ARTURO URBINA N.

MAESTRO Y DOCTOR EN DERECHO FISCAL POR LA UNAM

Al parecer fue descubrir el hilo negro para miles de empresas, ya que les permiti hacer una simulacin que en la prctica no llegaron a pagar impuestos y prestaciones de seguridad social. Pero se debe ver con claridad que la utilizacin de esta figura ES UN FRAUDE Y AS DEBE SER PERSEGUIDA.

La traduccin de la palabra inglesa outsourcing es ms o menos "externalizacin". Aplicado con carcter general, responde al hecho de que una organizacin contrate con un tercero una serie de tareas en la cual est especializado, con el objetivo ltimo de evitar a la parte contratante la adquisicin de infraestructura, reducir costos y reducir personal presencial.

Tras la II Guerra Mundial, las empresas realizaron un movimiento de concentracin de actividades. Entonces el proveedor era el enemigo, el que produca fuga de beneficios. Sin embargo, a medida que fue avanzando la tecnologa, en especial la de la informacin, verdadera desencadenante del outsourcing, las empresas fueron cayendo en la cuenta de que los departamentos de la organizacin tendan a ser cada vez ms grandes y a la par menos competitivos que los agentes u organizaciones independientes en un rea de conocimiento determinado. Por los aos cincuenta despus de la reconstruccin de Europa por parte de los Americanos, se dio un fenmeno parecido, tambin por exceso de demanda sobre la oferta, pero acla subcontratacin se hizo para garantizar que algunos proveedores si surtieran las materias primas que se requeran y en el momento oportuno. Tambin es de este perodo muy comn la contratacin con terceros de los servicios de asesora. En los aos setenta, se hace necesario para quienes no mantienen recursos de petrleo, reducir costos y esto los hizo buscar quienes produjeran bienes requeridos por las empresas, a quienes los produjeran ms barato. No podemos pasar por alto lo hecho en los aos sesenta cuando Europa se fue al norte de frica a buscar mano de obra barata, lo mismo que hicieron los japoneses con el oriente de frica y los americanos con el sur de Amrica. Lograron los tres contratar con empresas conocedoras del medio, para que se les redujeran los costos, contratando la produccin de algunos bienes. Tambin en esta poca con la introduccin del computador a la industria se empez por parte de algunas empresas a vender servicio para la nmina, inventarios, etc.
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En los aos 80, una ejecutiva responsable de los sistemas de informacin de KODAK, Katherine Hudson tena a su cargo un presupuesto anual enorme para los sistemas de informacin de la empresa y se le ocurri lanzar la pregunta determinante: "por qu gastamos tanto en algo que no tiene que ver con la fotografa?" Esto desencaden un fenmeno, actualmente interiorizado por compaas de todos los sectores y tamaos El avance que ha tenido el OUTSOURCING, como es lgico, ha dependido del momento econmico, y el enfoque ha ido cambiando. Pas de ser meramente tctico a convertirse en un enfoque estratgico. Las empresas hoy parten de un anlisis de su visin, misin, cadena de valor y de cules deben ser sus procesos y cuales se pueden subcontratar.
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Dentro de los beneficios ms poderosos de esta forma de trabajar se tienen: La reduccin de costos. Versatilidad y adecuacin del tipo de personal requerido. Crecer y decrecer gilmente de acuerdo a las situaciones y estrategias de la empresa, sin un impacto econmico. Contamos con un Servicio de alta calidad ,experiencia y atencin personalizada "Desde sus orgenes la administracin de personal ha tenido como misin la creacin de condiciones laborales, en las cuales, los integrantes de las organizaciones desarrollen su mximo potencial de desempeo, es decir, optimicen su calidad humana, como resultado de la motivacin y el entrenamiento. "
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JUZGA TRIBUNAL FRAUDE POR OUTSOURCING ngel Alvarado Agero, ex director de Coca Cola, inici el 10 de diciembre de 2008 una denuncia penal por el delito de fraude por simulacin y/o genrico, donde asent que la filial The Coca Cola Export Corporation constituy en 1986, a la outsourcing Servicios Integrados de Administracin y Alta Gerencia (SIAAGSA), a la que comienza a comprar los servicios y donde la empresa es socio mayoritario. "La intencin de seguir cubriendo el rastro del outsourcing, en el 2000, SIAAGSA aport a manos de otras dos empresas en su calidad de socios mayoritarios: The Inmex Corporation y Atlantic Industries, con las que se beneficia directamente a The Coca Cola Company desde hace ms de dos dcadas al ser sus filiales directas", asegur Alvarado.

DATOS RELEVANTES: Alvarado interpuso una demanda laboral contra Coca Cola Export Corporation sucursal Mxico el 6 de junio de 2007 en la Junta Federal de Conciliacin y Arbitraje. La segunda demanda laboral en contra de The Coca Company y Coca Cola Export Corporation sucursal Mxico, se interpuso el 6 de mayo de 2008 en la misma junta. La demanda penal en contra de The Coca Cola Company y Coca Cola Export Corporation sucursal Mxico por el fraude por simulacin y/o genrico se interpuso en la Procuradura General de Justicia del Distrito Federal (PGJDF). (El Semanario Agencia, ESA)
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RECURSOS HUMANOS A LA MEDIDA. Encontramos los Recursos Humanos necesarios para Empresas por metodos efectivos. SERVICIOS Y ESTRATEGIAS Anlisis conjunto Aplicacin de pruebas Garantia Estudios socioeconmicos Supervisin Continuidad del servicio Periodo de prueba Supervisin de personal Anlisis conjunto para determinar el perfil exacto que cubra las necesidades requeridas. Iniciamos analizando el tipo de carcter y personalidad que requiere la persona que cubrir el puesto requerido, segn el ambiente de trabajo y tipo de liderazgo. (actitud) as como los conocimientos necesarios. Aplicacin de pruebas 1. Aptitudes deacuerdo al puesto 2. Psicometricas ( proyectivas de personalidad) 3. Inteligencia (trabajo bajo presion, capacidad de anlisis, memoria, capacidad de aprendizaje) 4. Valores e intereses 5. Liderazgo Estudios socioeconmicos Verificacin
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Periodo de prueba en el que supervisamos muy de cerca que el personal elegido y enviado a su empresa este realizando las actividades de acuerdo a lo pactado y cumpla con todos los rasgos de adaptacin para llevar a bien su labor. Supervisin de personal para llevar un seguimiento que garantice la calidad del servicio. Continuidad del servicio seguimiento de las actividades realizadas y grado de acoplamiento al ambiente laboral, lo cual nos permite dar a nuestros clientes sugerencias para el adecuado desarrollo de su empresa. Desde sus orgenes la administracin de personal ha tenido como misin la creacin de condiciones laborales, en las cuales, los integrantes de las organizaciones desarrollen su mximo potencial de desempeo, es decir, optimicen su calidad humana, como resultado de la motivacin y el entrenamiento.

Garantia, se cambiara al personal en caso de que en un lapso de 15 das no muestre corresponder al perfil solicitado u otra razn ajena a la empresa, siempre y cuando no se estn cambiando las condiciones ofrecidas
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Lista de algunos de nuestros clientes: *Parque Acutico Ixtapan * Seguro Preventis * Afore Bancomer * Pensiones Bancomer * Operadora Administradora * Bussines Information Technology Clnica Integral S.A. de C.V (Biosphera) * Universidad ISEC * Seguros Bancomer * Clnica Florida * Grupo Rya * Global Comunications Systems * Geopsa *Confia-Host

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Las empresas que han recurrido al outsourcing, con la creencia de que se iban a diluir sus responsabilidades en materia legal, fiscal, laboral y de seguridad social, deben estar conscientes de que ahora comparten todas estas obligaciones y no estn exentos de ser demandados por sus empleados. La contratacin de una empresa para que realice funciones como la administracin del recurso humano, registr un fuerte despegue en los ltimos cinco aos, lo que provoc que ms empresas se establecieran con la finalidad de prestar servicios externos a las industrias y comercios. No obstante, existe el antecedente de empresas de outsourcing que no cumplieron los pagos ante el IMSS, ante el SAT y que incluso se desaparecieron de sus instalaciones, lo que signific una doble prdida para el contratante.

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Las empresas crean que si dejaban en manos del outsourcing a los empleados stos ya no los podan demandar, porque el patrn era un tercero, lo que cambi. Esto es, que si un trabajador considera que sus derechos laborales han sido vulnerados, puede actuar contra el outsourcing y contra su empleador inicial. Olvidaron que el trabajador puede demandar a ambos, es falso que ganaran seguridad patronal con el trabajador. Actualmente las empresas contratan servicios de outsourcing en rubros como la seguridad, alimentos, administracin de personal, transporte y hasta en lneas de produccin.
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Como se detecta un fraude: Existe una infinidad de respuestas a esta pregunta las ms comunes son: Observar, probar o revisar los riesgos especficos de control, identificar los ms importantes y vigilar constantemente su adecuada administracin. Simular operaciones. Revisar constantemente las conciliaciones de saldos con bancos, clientes, etc. Llevar acabo pruebas de cumplimiento de la eficacia de los controles.
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Errores e irregularidades La presentacin adecuada de los estados financieros depende de varios factores, entre los que se encuentra la aplicacin de los PCGA, el ejercicio de un criterio adecuado en la realizacin de las estimaciones necesarias en aquellas reas en donde existan incertidumbres y l suficiente desglose de aspectos significativos, adems de los elementos bsicos, que son la adecuacin y validez de las operaciones y saldos. Los errores, se consideran que se producen sin intencin, mientras que las irregularidades se producen intencionalmente. Puesto que es ms difcil prevenir o detectar las irregularidades que los errores. Las posibles irregularidades que efectan las operaciones de caja y bancos y de sus saldos pueden clasificarse, desde el punto de vista de su ejecucin de la siguiente forma:
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El fraude se refiere a un acto intencional por parte de uno o ms individuos de la administracin, empleados o terceras partes, que da como resultado una representacin errnea de los estados financieros, en detrimento o beneficio de la organizacin. El fraude puede implicar: Manipulacin, falsificacin o alteracin de registros o documentos. Malversacin de activos. Venta o cesin de activos falsos o ficticios. Representaciones impropias o incorrecta valuacin de transacciones, activos, pasivos o utilidades. Supresin u omisin de los efectos de transacciones en los registros o documentos. Registros de transacciones sin sustancia. Pagos impropios, as como una pliza ilegal de donativos, con hechos, operaciones fraudulentas y pagos hechos a las autoridades oficiales o intermediarios de autoridades, clientes o proveedores.
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Transferencias de precios impropias de manera intencional (valuacin incorrecta de bienes intercambiados entre entidades relativas) con el propsito de estructurar tcnicas de precios impropias, de esta manera la gerencia puede mejorar los resultados de operacin en detrimento de otra organizacin. Descuido intencional de los registros o revelacin de informacin significativa para mejorar el panorama financiero de la organizacin o de otras organizaciones ajenas. Mala aplicacin de polticas contables. El trmino error se refiere a equivocaciones no intencionales en los estados financieros, como: Equivocaciones matemticas o de oficina en los registros subyacentes y datos contables. Omisin o mala interpretacin de hechos. Mala aplicacin de polticas contables.
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Omisin de asientos *Sumas y asientos falsos *Pases y otros procedimientos de tenedura Destruccin de documentos *Preparacin de documentos *Alteracin de documentos legtimos

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Fraudes en la empresa Manejo circulante - Caja menor y adulteracin de transacciones - Recibos provisionales - Dobles reembolsos - Apropiacin indebida de dinero sin registro - Jineteo de efectivo o cheques - Sustitucin de dinero por cheque o tarjeta - Consignaciones adulteradas - Destruccin de facturas y comprobantes - Autoprstamos - Clonacin de recibido en operaciones de efectivo - Complicidad en atracos

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Ingenierias contables - Incremento de gastos de viaje y representacin - Falta de legalizacin de anticipos - Creacin de activos o pasivos ficticios - Compras inexistentes - Pagos dobles a proveedores - Cargos indebidos a clientes - Falta de oportunidad en las conciliaciones Manejo indebido de los activos Uso indebido de lneas telefnicas Uso indebido de computadores Riesgos por programas no protegidos Actividades prohibidas en las instalaciones
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El Fraude es un engao hacia un tercero, abuso de confianza, dolo, simulacin, etc. El trmino "fraude" se refiere al acto intencional de la Administracin, personal o terceros, que da como resultado una representacin equivocada de los estados financieros, pudiendo implicar: Manipulacin, falsificacin o alteracin de registros o documentos. Malversacin de activos Supresin u omisin de los efectos de ciertas transacciones en los registros o documentos. Registro de transacciones sin sustancia o respaldo Mala aplicacin de polticas contables.
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COMO SE DETECTA UN FRAUDE Observar, probar o revisar los riesgos especficos de control, identificar los mas importantes y vigilar constantemente su adecuada administracin. Simular operaciones. Revisar constantemente las conciliaciones de saldos con bancos, clientes, etc. Llevar acabo pruebas de cumplimiento de la eficacia de los controles.

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Me gusta tomar ejemplos, veamos, si una seorita es decente y se comporta como tal como sociedad annima, debe seguir las reglas de conducta de la decente seorita sociedad annima y seguir las reglas de la buena educacin y crianza. Lo anterior sin que signifique otro tipo de sociedades no sean decentes, me refiero a un ejemplo en este caso.

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Una sociedad cooperativa es de todos, los trabajadores son dueos de la empresa, en nuestro ejemplo, la sociedad cooperativa es una seora que trabaja en un burdel, por tanto, no puede ser una seorita decente como la sociedad annima y una mujer de todos a su conveniencia y al mismo tiempo. Es una cosa o la otra, el hacerse pasar como lo que no es, es precisamente donde nace la simulacin.
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En forma evidente NO, o se es decente o no se es, si se es sociedad annima, se deben seguir las reglas de dicha sociedad, y no es admisible que para determinados efectos se cambien estos. La sociedad cooperativa tiene diversos beneficios por la misma esencia de la sociedad y as se trata de hacer pasar a la sociedad annima, en una simulacin como si fuera cooperativa en lo que le beneficie.
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Existen diversas empresas que utilizaron este tipo de simulaciones para que las empresas no pagaran impuestos sobre la Renta, Impuesto al Valor Agregado y prestaciones de seguridad social, la mecnica fue muy simple. La sociedad annima firmaba un contrato de prestacin de servicios de los trabajadores con la sociedad cooperativa y esta se arrogaba las obligaciones fiscales de la empresa sociedad annima.
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Dice la sabidura popular que quien queda impune de un delito, este se repite, as el delito de outsourcing se dio por quienes lo hicieron partieron de una soberbia inmensa, pensar que son ms inteligentes que la ley misma. Encontraron esta aparente falla de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, en una solo detalle, sin ver el contexto total del cuadro y pensaron que era una solucin mgica que poda permitirles hacer lo que quisieran.
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Pero en la realidad no existe nada mgico, la poltica fiscal desde la llegada de una nueva administracin, fue casi esttica, as se permiti una impunidad en no cumplir las obligaciones fiscales, y la mayor parte de los contribuyentes, tratan de no pagar impuestos de la forma en que puedan. Un gobierno que no basa su gasto pblico en una eficaz recaudacin de tributos, est condenado a pasar una crisis econmica de grandes proporciones, la historia de Mxico nos ensea esto.
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As que los defraudadores por Outsourcing tuvieron la mesa puesta sin problemas de seguimiento de cuestiones penales, hasta ahora.

Han sido detectadas 3,500 empresas con problemas de evasin fiscal por el uso de engaos al utilizar una figura de sociedad cooperativa cuando son sociedades annimas, este es el engao.

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Las personas que vendieron estas geniales ideas, hacan que el cliente firmara un contrato, en una clusula se le deca que el prestador del servicios, la mente criminal, lo liberaba de toda responsabilidad penal por la ejecucin de estos contratos. Es como si alguien dijera que puede disparar contra un deudor y el abogado lo libera de toda responsabilidad penal, esta es personalsima y va en contra del responsable directo.
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El responsable directo de la evasin fiscal, es el contribuyente que deja de pagar el tributo. Si fue asesorado por un tercero, este es cmplice, puede ser demostrado por los contratos que llevan la mecnica del fraude o por la publicidad que le mostraron cuando le vendieron esta genial idea, pero la mente maestra, es solo el cmplice, el contribuyente es el responsable directo de la comisin del delito.
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Quien ofreci la figura del Outsourcing pudo haberse basado en cualquier artculo de la LISR o de la quisiera para amoldar su interpretacin a su forma de ver una salida al pago de tributos. Pero se olvid de algo, la empresa se forma de capital y trabajo y estos deben estar en el mismo lugar y de la simulacin en la empresa que contrata el fraude.
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El considerar que el trabajo est fuera del capital.

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Buscar ingresos de la empresa. Buscar los gastos de la empresa. Conciliar la diferencia entre los ingresos y gastos. Solicitar a la empresa que contrat el outsourcing que ensee los contratos que amparan la contratacin del personal que labora fuera de su centro de trabajo.
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Buscar las desviaciones de capital. Ejemplo de la empresa Soriana: esta empresa contrat una empresa de Outsourcing, pero tiene miles de empleados laborando en sus centros de venta, cmo justifica el que estos empleados dependan de una tercera empresa? Por medio de los contratos de outsourcing y deben mostrarlos a las autoridades fiscales cuando estas lo soliciten.
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Los ingresos de capital tienen que haber dejado un rastro de dinero en depsitos de bancos o inversiones. O gastos de los socios de la empresa o accionistas principales. A veces se debera pensar que la auditora debera de dirigirse en contra de los dueos de la empresa, Presidentes del Consejo de Administracin, accionistas principales o los dueos de la empresa.
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Para quienes hayan optado por esta figura, tienen dos opciones, pagar al fisco federal lo que adeudan antes de que le llegue una revisin fiscal, o Esperar la llegada de una auditora y atenerse a las consecuencias, la cual es ms que posible que sea seguida esta revisin por una querella penal

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Una vez que inicia el proceso penal, ya nada ser igual para quienes estn dentro de esta pesadilla de la calle del infierno. Estar en juego la libertad personal del responsable legal de al empresa y el patrimonio completo de la mencionada empresa en la figura de REPARACIN DEL DAO.

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Si le empresario que opt de buena fe por seguir el consejo que se le vendi de Outsourcing y firm un contrato de prestacin de servicios en el que se le dijo que se le eximia de la responsabilidad penal por el prestador del servicio, descubrir algo terrible. Ese contrato no vale ni el papel en que se firm, el empresario es el responsable directo del delito y no podr reclamar absolutamente nada con el pillo que lo engao.
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