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PLADES Programa Laboral de Desarrollo

Curso Superior de Defensa Sindical 2010

PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES


TEMAS PRINCIPALES 1.Antecedentes constitucionales 2.Marco legal 3.Trabajadores que participan 4.Empresas comprendidas en el beneficio. 5.Trabajadores de construccin civil 6.Trabajadores de notaras 7.Distribucin de utilidades, por das laborados 8.Distribucin de utilidades, por remuneraciones percibidas 9.Distribucin de utilidades, Lmite mximo.

ANTECEDENTES CONSTITUCIONALES (1)


La participacin de los trabajadores en las utilidades de las empresas, es un beneficio constitucional, 1933, 1979 Y 1993 En la constitucin del ao 1933 deca lo siguiente: Artculo 45 El Estado favorece un rgimen de participacin de los empleados y trabajadores en los beneficios de las empresas, y legislar sobre los dems aspectos de las relaciones entre aquellos y stas, y sobre la defensa de los empleadores y trabajadores en general."

ANTECEDENTES CONSTITUCIONALES (2)


Tambin se encuentra mencin expresa al beneficio mencionado en la Constitucin de 1979. En ella el artculo 56 sealaba "El Estado reconoce el derecho de los trabajadores a participar en la gestin y utilidad de la empresa, de acuerdo con la modalidad de sta". En la actual Constitucin en el artculo 29 se seala El Estado reconoce el derecho de los trabajadores a participar en las utilidades de la empresa y promueve otras formas de participacin

MARCO LEGAL (1)


El Decreto Legislativo N 677 ha sido modificado parcialmente, lo que significa que parte de su articulado, el no derogado expresamente - se mantiene vigente. Ello a su vez implica tener que aplicar dos normas a una misma situacin lo que permite concluir que la participacin de los trabajadores en las utilidades de las empresas, se regula por el Decreto Legislativo N 892 y el Decreto Legislativo N 677, en lo que no ha sido derogado.

MARCO LEGAL (2)


El sistema de participacin en las utilidades fijado por la Ley N 11672 y el sistema sustitutorio creado por normas posteriores qued derogado en su integridad, mencionndose su existencia nicamente como un antecedente para el estudio de la evolucin histrica del beneficio. El Decreto Supremo N 009-98-TR que reglament las normas sobre participacin en las utilidades. Este dispositivo es la tercera norma a tenerse en cuenta.

MARCO LEGAL (3)


Ley 27564 modific el artculo 3 del Decreto Legislativo N 892. La Ley N 28464 modific el artculo 3 del Decreto Legislativo N 892, modificado por la Ley 27564. Ley N 28873 deja sin efecto el Decreto Supremo N 003-2006-TR y precisa el artculo 4 del Decreto Legislativo N 892.

TRABAJADORES QUE PARTICIPAN El artculo 1 del Decreto Legislativo N 892, dice: El presente Decreto Legislativo regula el derecho de los trabajadores sujetos al rgimen de la actividad privada a participar en las utilidades de las empresas que desarrollan actividades generadoras de rentas de tercera categora.

EMPRESAS COMPRENDIDAS (1)


1. Empresas Pesqueras (10.0 %): La pesca de altura y pesca costera; la pesca N.C.P. (cra de ranas, captura de animales en aguas interiores; criadero de peces y estanques cultivados; actividades de servicios de pesca), etc. 2. Empresas de Telecomunicaciones (10.0 %): Actividades postales nacionales; otras actividades de telecomunicaciones; Actividades de contestacin de telfonos, etc.

EMPRESAS COMPRENDIDAS (2)


3. Empresas Industriales (10.0 %): Elaboracin de productos lcteos; fabricacin de aceites y grasas vegetales y animales; productos de molinera; de panadera; refinera de azcar; elaboracin de cacao, chocolate y confitera; elaboracin de productos alimenticios diversos; elaboracin de caf y sucedneos; de alimentos preparados para animales; elaboracin de vinos; de bebidas no alcohlicas; de tabaco; hilado, tejido y acabados de textiles; fabricacin de prendas de vestir; de calzado; de muebles y accesorios; imprentas; y en general las actividades contenidas en el Grupo 3.

EMPRESAS COMPRENDIDAS (3)


4. Empresas Mineras (8.0 %): Explotacin de minas de carbn; produccin de petrleo crudo y gas natural; extraccin de minerales de hierro, de uranio y torio; de minerales no ferrosos; extraccin de piedra de construccin; de arcilla, de talco; de arena y grava; de feldespato; de sal; y en general las actividades contenidas en el Grupo 2.

EMPRESAS COMPRENDIDAS (4)


Empresas de Comercio al por mayor y al por menor y Restaurantes (8.0 %): Reciclamiento de desperdicios y desechos metlicos; venta al por mayor y menor de vehculos automotores; de partes, piezas y accesorios; venta de materias primas agropecuarias y animales vivos; venta de alimentos, bebidas y tabaco; venta de productos textiles, prendas de vestir y calzado; venta de enseres domsticos; de combustibles slidos, lquidos, gaseosos y anexos, venta de artculos

EMPRESAS COMPRENDIDAS (5)


de ferretera, etc y en general, las actividades comprendidas en el Grupo 6 dentro del cual se considera tambin las de restaurantes, cafs, expendio de comidas y bebidas. Sin embargo, no quedaran comprendidas las actividades correspondientes a hoteles, casas de huspedes y otros lugares de alojamiento que pese a pertenecer al grupo 6, quedaran afectados slo con el 5.0 % para efectos de utilidades.

EMPRESAS COMPRENDIDAS (6)


5. Empresas que Realizan Otras Actividades (5.0 %): Agricultura, ganadera, silvicultura: actividades de generacin y distribucin de energa elctrica; de fabricacin de gas; servicios de transporte ferroviario, urbano, de pasajeros por carretera; de transporte de carga; transporte, martimo y de cabotaje; de transporte por va area; los servicios relacionados con el transporte areo (agencias de viaje, de transporte; almacenamiento y depsito).

EMPRESAS COMPRENDIDAS (7)


Asimismo, los servicios financieros de seguros, de bienes inmuebles; las actividades jurdicas; de contabilidad y auditoria; de asesoramiento en materia de impuestos; servicios de consultora en programas de informtica, procesamiento de datos; servicios tcnicos y arquitectnicos; servicios de publicidad, de asesoramiento empresarial; y, en general, las actividades contenidas en el Grupo 8 y en el Grupo 9 (limpieza de edificios; enseanza primaria, secundaria, superior; servicios mdicos, odontolgicos y otros de sanidad etc).

TRABAJADORES DE CONSTRUCCIN CIVIL (8)


Al margen de los alcances expuestos, a los trabajadores del Rgimen Laboral Especial de Construccin Civil, les ha venido correspondiendo el 3% de los jornales bsicos, percibidos durante el tiempo trabajado, en sustitucin de la participacin en las utilidades, monto que ya est incluido en el 15% de CTS correspondiente a estos trabajadores (Decreto Supremo de fecha 02.11.53).

TRABAJADORES DE NOTARAS (9)


Los trabajadores de Notaras, la situacin de estos trabajadores como eventuales sujetos del beneficio se origina en el hecho que las rentas que perciben los Notarios son consideradas como rentas de tercera categora. El Notario, es una persona que desarrolla una actividad profesional que debera ser considerada como renta de cuarta categora. No obstante ello, la ley ha considerado como preceptor de renta de tercera categora y como consecuencia, hay quienes sostienen que a estos trabajadores les corresponde el referido beneficio.

DISTRIBUCIN DE UTILIDADES, DAS LABORADOS (1)


Segn Decreto Legislativo N 892: articulo 2. inciso a) La distribucin del 50 % del porcentaje sealado, en lminas de las empresas comprendidas, se debe distribuir, segn los das laborados por cada trabajador, entendindose como tal los das real y efectivamente laborados. A ese efecto, el 50 % de la cantidad que se va a distribuir, se dividir entre la suma total de das laborados por todos los trabajadores, y el resultado que se obtenga se multiplicar por el nmero de das laborados por cada trabajador.

DISTRIBUCIN DE UTILIDADES, DAS LABORADOS (2)


Segn Decreto Supremo N 009 98 TR, Reglamento del Decreto Legislativo N 892. Se entender por das laborados a aquellos en los cuales el trabajador cumpla efectivamente la jornada ordinaria de la empresa, as como las ausencias que deben ser consideradas como asistencias para todo efecto, por mandato legal expreso. Tratndose de trabajadores que laboran a tiempo parcial, se sumar el nmero de horas laboradas de acuerdo a su jornada, hasta completar la jornada ordinaria de la empresa.

DISTRIBUCIN DE UTILIDADES, DAS LABORADOS (3)


Segn las definiciones anteriores, el nmero de das que tiene un ao son 365, segn la definicin de la Ley, habra que restarle 12 das feriados, 30 das de vacaciones, en el caso de obreros y empleados, 52 domingos no trabajados, en caso de obreros, es decir se debera pagar 271 das, en algunos sectores que tienen 13 feriados, se pagaran 270 das. A los trabajadores con jornadas atpicas se les descontar los das de descanso, segn la jornada trabajada.

DISTRIBUCIN DE UTILIDADES, DAS LABORADOS (4)


El artculo 5 del Reglamento del Decreto Legislativo N 892, dice que en el caso de personal no sujeto a cumplimiento de un horario o a control de ingreso y salida, no ser de aplicacin el artculo mencionado anteriormente, debiendo considerarse como das efectivos de trabajo todos los laborables en la empresa, salvo prueba en contrario.

DISTRIBUCIN DE UTILIDADES, DAS LABORADOS (5)


La definicin de la cantidad de das laborados por los trabajadores en particular obreros y empleados, es importante porque el factor que se obtiene de la divisin del 50 % del total de la utilidad a distribuir entre el total de los das laborados por todos los trabajadores de la empresa, llamado factor por das laborados, se multiplica por la cantidad de das laborados por cada trabajador.

DISTRIBUCIN DE UTILIDADES, DAS LABORADOS (6)


Ejemplo Prctico: Total de utilidad a distribuir: S/. 42595,357.00. Nuevos Soles 50 % en funcin a los das efectivos de trabajo: 21297,678.50 Nuevos Soles Total de das efectivos de trabajo de todos los trabajadores en el ao: 137,591 das Monto de la participacin por da efectivo de trabajo: S/. 21297,678.50/ 137,591 das laborados por todos los trabajadores = 154.7898 Factor de das laborados. Das efectivos de trabajo por el trabajador: 312 das al ao Monto de participacin 312 das por 154.7898 = 48,294.42 Nuevos Soles Si el trabajador slo hubiese trabajado 370, su participacin hubiese sido de: Monto de participacin 270 das por 154.7898 = 41,793.246 Nuevos Soles. Diferencia: S/. 6,501.172 Nuevos Soles

DISTRIBUCIN DE UTILIDADES, SEGN REMUNERACIONES (1)


Segn Decreto Legislativo N 892: Articulo 2, inciso b) La distribucin del 50 % del porcentaje sealado, en lminas de las empresas comprendidas se debe distribuir, segn las remuneraciones percibidas durante el ao, por cada trabajador, A ese efecto, del total de la cantidad que se debe distribuir se dividir entre el total de las remuneraciones percibidas por todos los trabajadores, durante el ao y el resultado que se obtenga se multiplicar por la remuneracin percibida por cada trabajador.

DISTRIBUCIN DE UTILIDADES, SEGN REMUNERACIONES (2)


Definicin de remuneracin para la distribucin de la participacin de los trabajadores en las utilidades: El alcance del concepto de remuneracin para la distribucin de la participacin en las utilidades comprende el ntegro de lo que reciba el trabajador por sus servicios, en dinero o en especie, cualesquiera sean la forma o denominacin que se le d, siempre que sea de su libre disposicin. Se incluye en este alcance la Alimentacin Principal, tal como lo precepta el Art. 6 del TUO del Decreto Legislativo N 728, Ley de Productividad y Competitividad Laboral, aprobado por Decreto Supremo N 033-97-TR.

DISTRIBUCIN DE UTILIDADES, SEGN REMUNERACIONES (3)


Conceptos que no se consideran como remuneracin: Paralelamente se considera que no constituye remuneracin aquellos conceptos previstos en los artculos 19 y 20 del Decreto Legislativo N 650 (gratificaciones extraordinarias, bonificacin por cierre de pliego; el valor razonable del transporte supeditado a la asistencia al centro de trabajo; bonificacin por educacin, en montos razonables y debidamente sustentados; costo o valor de las condiciones de trabajo; el refrigerio que no constituye alimentacin principal; la alimentacin proporcionada directamente por el empleador que tenga la calidad de condicin de trabajo por ser indispensable para la prestacin de los servicios, etc).

DISTRIBUCIN DE UTILIDADES, SEGN REMUNERACIONES (4)


Ejemplo Prctico: Factor por remuneracin Total de utilidad a distribuir: S/. 42595,357.00. Nuevos Soles 50 % en funcin a las remuneraciones percibidas: 21297,678.50 Nuevos Soles Total de remuneraciones percibidas por todos los trabajadores en el ao: 35411,690.70 Nuevos Soles. Monto de participacin por cada nuevo sol de la remuneracin: S/. 21297,678.50/35411,690.70 remuneracin anual de todos los trabajadores = 0.6014 Factor de la remuneracin percibida por el trabajador. Remuneracin anual percibida por el trabajador: S/. 55,056.04 Nuevos Soles percibidos por el trabajador durante el ao. Monto de participacin (S/. 55,056.04 Nuevos Soles por 0.6014 factor por remuneracin = 33,110.70 Nuevos Soles.

DISTRIBUCIN DE UTILIDADES, SEGN REMUNERACIONES (5)


A la cantidad que se a obtenido por los das laborados se suma la cantidad por remuneraciones percibidas, segn el ejemplo prctico, se tiene lo siguiente: S/. 48,294.42 + S/. 33,110.70 = S/. 81,405.12 Nuevos Soles. A la cantidad resultante se le aplica el Impuesto a la Renta de Quinta Categora, 7 Unidades Impositivas Tributarias Ao 2007, 1 UIT = 3,450.00 x 7 = S/. 24,150.00 81,405.12 24,150 = 57,255.12 Nuevos Soles, a sta cantidad, se le descuenta el 15 % Impuesto a la renta de 5 Categora = S/. 8,588.27. S/. 57,255.12 S/. 8,588.27 = S/. 48,666.85 Neta a recibir.

PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES - Lmite mximo El art. 2 del Decreto Legislativo N 892 seala como lmite mximo para la participacin en las utilidades de cada trabajador el equivalente a 18 (dieciocho) remuneraciones mensuales vigentes al cierre del ejercicio. Como es fcilmente comprensible, el lmite mximo depender del total de la remuneracin de cada trabajador, entendindose como queda ya expresado- que dentro de dicho cmputo se considera no slo la remuneracin mensual o sueldo bsico, sino todos aquellos conceptos remunerativos adicionales de que pueda gozar habitual o mensualmente el trabajador.

PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES - Lmite mximo En la liquidacin anterior, aparece la remuneracin anual del mismo S/. 55,056.04 Nuevos Soles, esta cantidad se divide entre doce meses y se obtiene la remuneracin mensual del trabajador S/. 4,588.00 Nuevos Soles. La remuneracin mensual del trabajador se multiplica por 18 remuneraciones y se obtiene el tope que debe percibir el trabajador de participacin de las utilidades, es decir: S/. 4,588.00 x 18 = S/. 82,584.06 Nuevos Soles El tope de participacin del trabajador en las utilidades, fue de S/. 82,584.06 Nuevos Soles. La participacin total del trabajador fue S/. 81,405.12, no alcanz el tope mximo.

GRACIAS
Alfredo Silva Preciado