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AO DEL CENTENARIO DE MACHUPICHU PARA EL MUNDO

FACULTAD

: CIENCIAS ECONOMICAS Y CONTABLES : DERECHO TRIBUTARIO : LAFOSSE MASIAS JORGE : NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO

CURSO CATEDRTICO TEMA

CICLO Y SECCIN TURNO ALUMNA

:V : NOCHE : VALDEZ CHOLAN NANCY

LOS OLIVOS 2011

Valdez Cholan Nancy Maribel

ndice

Caratula ......1 ndice....2 Introduccin....3 Base Legal..4 Contexto Actual..4 Alcance... 4 Tributos comprendidos.. .. 5 Requisitos para acogerse ....5 Quienes no se pueden acoger al rus..5 Parmetros. 6 Pago de la cuota...7 - 8 Percepciones del IGV....9 Obligaciones de contribuyente... .10 Ventajas y desventajas ..10 Modificaciones introducidas en el DL 967 .10 Acogimiento al Nuevo RUS, incluso cuando se anterior a la fecha de suscripcin...11 Conclusin....12

Valdez Cholan Nancy Maribel

INTRODUCIN
Como sabemos la micro y pequea empresa juega un papel preeminente en el desarrollo social y econmico de nuestro pas, al ser la mayor fuente generadora de empleo, contribuyente de tributos municipales y nacionales y agente dinamizador del mercado. Nuestra Constitucin asume el modelo de Estado Social y Democrtico de Derecho y consagra una Economa Social de Mercado. En este contexto, le corresponde al Estado ejercer su poder tributario respetando el Principio de Igualdad conforme al cual se debe tratar igual a los iguales y desigual a los desiguales, as como el Principio de Capacidad Contributiva -ntimamente vinculado con el de Igualdad- segn el cual se debe tributar en proporcin directa con la aptitud econmica del contribuyente, de modo tal que quienes ostentan mayores ingresos deben tributar ms que quienes tienen menores ingresos. En consecuencia, el Estado debe establecer un marco normativo y asimismo velar por el cumplimiento de la normatividad por parte del propio Estado, a fin de que los costos de transaccin, la carga tributaria y los sobrecostos laborales no frenen su formalizacin y crecimiento.

NUEVO RUS
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(REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO)

I.- Base Legal:


El Nuevo RUS est regulado por el Decreto Legislativo N 937 modificado por el Decreto Legislativo N 967.

II.- Contexto actual:


Vemos da a da muchos vendedores ambulantes y hasta en las galeras que muchas tiendas que entregan a sus clientes un documento que no tiene valor tributario como son: una nota de pedido como tambin una gua de remisin o una pro forma. Estos documentos no tienen valor tributario y por ende no se puede tener un control de fiscalizacin con ese vendedor en resumen no paga impuesto al estado.

III.- Alcance:
Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el pas, que exclusivamente obtengan rentas por la realizacin de actividades empresariales. Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el pas, que perciban rentas de cuarta categora nicamente por actividades de oficios Los sujetos de este Rgimen pueden realizar conjuntamente actividades empresariales y actividades de oficios. Tratndose de sociedades conyugales, los ingresos provenientes de las actividades comprendidas en este Rgimen que perciban cualquiera de los cnyuges, sern considerados en forma independiente por cada uno de ellos.

IV.- Tributos comprendidos:


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Este rgimen comprende el Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las Ventas y el Impuesto de Promocin Municipal, ms no el Impuesto Selectivo al Consumo. Esta es quizs la principal ventaja del Nuevo RUS, pues sintetiza en un solo tributo de liquidacin mensual- tres impuestos, siendo la carga tributaria bastante reducida

V.- Requisitos para acogerse:


1.- El monto de sus ventas y/o compras no deben superar en el ao los S/.360,000 o en algn tales ingresos y/o adquisiciones no deben ser superiores a S/.30,000. 2.- Las actividades deben realizarse en un solo local, establecimiento o sede productiva. 3.- El valor de sus activos fijos (maquinarias, muebles, instalaciones, etc) no deben superar los S/.70,000, sin considerar inmuebles ni vehculos.

VI.- Quienes no pueden acogerse al RUS:


1.- Presten el servicio de transporte de carga de mercancas utilizando sus vehculos que tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas mtricas). Nacional o internacional. 3.- Efecten y/o tramiten algn rgimen, operacin o destino aduanero; excepto que se trate de contribuyentes: *Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, que realicen importaciones definitivas que no excedan de US$ 500 por mes, de acuerdo a lo sealado en el Reglamento; y/o. *Que efecten exportaciones de mercancas a travs de los destinos aduaneros especiales o de excepcin previstos el artculo 83 de la Ley General de Aduanas, con sujecin a la normatividad . *Que realicen exportaciones definitivas de mercancas, a travs del despacho simplificado de exportacin. 4.-Organicen cualquier tipo de espectculo pblico. 5.-Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa. 6.-Sean titulares de negocios de casinos, mquinas tragamonedas y/u otros de naturaleza similar. 7.-Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad. 8.-Realicen venta de inmuebles. 9.-Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos. 10.-Entreguen bienes en consignacin. 11.-Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
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12.-Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo. 13.-Realicen operaciones afectas al Impuesto a la venta del Arroz Pilado.

VII.- Parmetros:
En el NUEVO RUS existen 5 categoras y se paga una cuota mensual de acuerdo con las siguientes tablas que establece los rangos y lmites respecto a los montos de ingresos brutos y adquisiciones mensuales que tenga el negocio.

TABLA DE CATEGORAS Comprende: actividades empresariales y actividades de oficios no profesionales

Categoras

1 2 3 4 5

Parmetros Total Total Ingresos Adquisiciones Brutos Mensuales Mensuales (Hasta S/.) (Hasta S/.) 5,000 5,000 8,000 8,000 13,000 13,000 20,000 20,000 30,000 30,000
CATEGORA ESPECIAL

Cuota Mensual (S/.)

20 50 200 400 600

Comprende: Actividades agrarias, dedicadas a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubrculos, races, semillas y dems bienes especificados en el Apndice I de la Ley del IGV y ISC, realizada en mercados de abastos.
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Los sujetos dedicados exclusivamente al cultivo de productos agrcolas y que vendan su producto en estado natural

Categoras

Parmetros Total Ingresos Brutos Anuales (Hasta S/.) Total Adquisiciones Anuales (Hasta S/.)

Cuota Mensual (S/.)

Especial

60,000

60,000

solo pueden estar en este rgimen las actividades no universitarias es decir los que realice la actividad de pintor, el carpintero, el jardinero, los peluqueros y hasta el vigilante que son actividades que se han aprendido sin tener que ir a la universidad o vengan dictando en una de ellas. Asimismo hay actividades que no estn comprendidas como son los "comisionistas" y otros tantos.

CASO PRCTICO 1: Si Ud. tiene un negocio y en el mes de abril de 2011 ha tenido ventas por S/.4,500 y compras por S/.3,000; aplicando el cuadro superior est en la categora 1, por lo tanto el pago de su cuota de dicho mes ha de ser de S/.20 nuevos soles CUANDO DEBERAN CAMBIAR DE CATEGORIA? Si en el curso del ejercicio ocurriera alguna variacin en los ingresos o adquisiciones mensuales, que pudiera ubicar al contribuyente en una categora distinta del Nuevo RUS de acuerdo a la Tabla establecida para el rgimen, ste se encontrar obligado a pagar la cuota correspondiente a su nueva categora a partir del mes en que se produjo la variacin." El cambio de categora se realizar, mediante el pago de la cuota de la nueva categora en la cual se debe ubicar, a partir del primer mes en que se produce el cambio.

VIII.- Pago de la cuota:


La cuota mensual se paga segn el cronograma de obligaciones tributarias que cada ao publica la SUNAT, de acuerdo al ltimo dgito de su nmero de RUC. El pago de la cuota se realiza en las oficinas de los bancos autorizados sin formulario por medio del Sistema PAGO Fcil, proporcionando los siguientes datos: -Nmero de RUC. -Perodo tributario.
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-Total de ingresos al mes. -Categora. -Monto a compensar (cuando hayan facturado por percepciones del IGV) -Importe a pagar. Evite cometer errores al hacer su pago, aydese con un borrador de la gua PAGO FCIL NUEVO RUS que puede encontrarlo en cualquier banco autorizado o en la pgina web de la SUNAT. Tambin se puede realizar el pago por internet por medio del Sistema SUNAT-Operaciones en Lnea-SOL llenando el formulario virtual N1611. Para declarar y pagar por este medio debe obtener su Cdigo de Usuario y Clave SOL en cualquier Centro de Servicios al Contribuyente afilindose previamente a una cuenta de banco autorizada o cancelando con la percepcin. El formulario es el siguiente:

IX.- Percepcin del IGV:


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Si se adquiere, bienes o mercancas tales como: gas licuado, harina de trigo, agua mineral, gaseosas, cervezas, pinturas, barnices, entre otros, sus proveedores le cobran adicionalmente por percepciones del IGV el 2% sobre el total de estas compras. Para el uso de las percepciones tiene Ud. como alternativa: 1.-Aplicarlas o conservarlas como pago de la cuota del Nuevo RUS de perodo en que se produjo la percepcin; o 2.- Solicitar su devolucin a la SUNAT, en caso no las hubiera utilizado como compensacin por ms de tres meses consecutivos. En este ltimo caso Ud. deber hacer su trmite de devolucin a travs del formulario N4949 ante cualquier Centro de Servicios al Contribuyente de la SUNAT. CASO PRCTICO 2: Juan Prez con nmero de RUC 10103540502 (contribuyente del NUEVO RUS que est sujeto a la percepcin), es dueo de una bodega y compra el 15 de febrero, 5 cajas de cerveza (producto sujeto a la percepcin) a la Distribuidora "La mejor Botella", que ha sido designada por la SUNAT, como Agente de Percepcin de acuerdo con el siguiente detalle:
CONCEPTO Valor de venta IGV (19%) Precio Venta Percepcin (2%) Total a pagar MONTO 150 29 179 4 S/. 183

El monto de los S/. 4 cobrado por adelantado por la Distribuidora "La mejor Botella", por encargo de la SUNAT, puede ser compensado (utilizado) por el contribuyente Sr. Juan Prez en su cuota del NUEVO RUS a partir del perodo tributario Febrero 2006, a travs del Formulario 1611 (PAGO FACIL del NUEVO RUS). Dicho monto deber ser consignado en la casilla MONTO A COMPENSAR POR PERCEPCIONES DE IGV EFECTUADAS.

X.- Obligaciones del Contribuyente:


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-Debern exhibir en un lugar visible de la unidad de explotacin el Comprobante de Informacin Registrada (CIR) o RUC y las constancias de pago del Nuevo RUS. -Igualmente debern conservar el original de los comprobantes de pago que hubieran emitido y aquellos que sustenten sus adquisiciones, en orden cronolgico, correspondiente a los periodos no prescritos.

XI.- Ventajas y desventajas:


Si analizamos financieramente No son muy aceptados para darles un crdito Si analizamos comercialmente Por los comprobantes que entregan se ven muy restringidos por ejemplo una empresa no le conviene comprar mucho de una tienda o solicitar el servicio de un fontanero que me entregue una boleta de venta. La razn est en que una boleta de venta no va a rebajar mi impuesto general a las ventas a pagar cuando haga mi liquidacin de impuestos. Si analizamos tributariamente Estos estn beneficiados por que las infracciones son ms bajas que en los otros regmenes, adems no necesitan de un contador para presentar sus impuestos ya que solo llevan un libro de ingresos o egresos.

XII.- Modificaciones introducidas en el D.L 967:


A travs del Decreto Legislativo N 967 vigente a partir del 01.01.2007, se efectuaron modificaciones al Nuevo RUS buscando corregir parte de sus deficiencias. As se eliminaron parmetros anti tcnicos como: -El nmero mximo de personas afectos a la actividad (5 personas en la escala ms alta) -El rea de la unidad de explotacin (100 m2) - El precio unitario mximo de venta de los bienes (S/.250 o S/.500, segn la categora) -El consumo de energa elctrica en un cuatrimestre (hasta 4,000 Kw-h en la categora ms alta) y

-El consumo de servicio telefnico en un cuatrimestre (hasta S/.4,000 en la categora ms alta).


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Sin embargo, an subsisten algunos supuestos que determinarn que no se est comprendido en el Nuevo RUS, como el hecho de superar el lmite de ingresos brutos o adquisiciones anuales o mensuales de S/.360,000 y S/.30,000, respectivamente; el realizar actividades en ms de una unidad de explotacin, sea de su propiedad o no; el hecho de que el valor de los activos fijos afectados a la actividad con excepcin de los predios y vehculos, supere los S/.70,000; el prestar el servicio de transporte, organizar cualquier tipo de espectculo pblico, ser notario, martillero, comisionista o rematador, ser titular de negocios de casinos, mquinas tragamonedas y similares, ser titular de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad, realizar venta de inmuebles, entregar bienes en consignacin, entre otros. Adems hay otros cambios positivos que rescatar, as indirectamente se increment el lmite mensual de ventas de S/.20,000 a S/.30,000, es decir, en un 50%, lo que resulta lgico pues las tablas anteriores estuvieron vigentes desde el 01.01.2004; por otro lado, la cuota fija mensual es similar en las categoras de menores ingresos, por lo que en trminos reales la carga tributaria resulta menor.

XIII.- Acogimiento al Nuevo RUS, incluso cuando sea anterior a la fecha de suscripcin:
El Informe N 109-2010-SUNAT/2B0000 (de fecha 03 de agosto del 2010) en el cual puntualiza: 1. Si un contribuyente generador de rentas de tercera categora an no se ha inscrito en el RUC y es detectado por la Administracin Tributaria realizando actividades, debe entenderse comprendido dentro del Rgimen General del Impuesto a la Renta y, por ende, le ser aplicable la Tabla I de Infracciones y Sanciones del TUO del Cdigo Tributario. 2. Sin embargo, si el contribuyente efecta su inscripcin en el RUC y procede a acogerse al Rgimen Especial del Impuesto a la Renta RER o al Nuevo Rgimen nico Simplificado RUS declarando en el RUC la fecha de inicio de sus actividades generadoras de rentas de tercera categora, deber considerrsele legalmente acogido a dichos regmenes desde tal fecha, incluso cuando esta sea anterior a la fecha de su inscripcin. En este supuesto, para dicho sujeto resultar de aplicacin la Tabla II o la Tabla III de Infracciones y Sanciones del TUO del Cdigo Tributario, segn se acoja al RER o al Nuevo RUS, respectivamente, desde la fecha declarada como inicio de sus actividades generadoras de rentas de tercera categora, a pesar que su inscripcin en el RUC fue efectuada luego del inicio de sus actividades.

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CONCLUSIN

El Nuevo RUS tiene entre sus principales limitaciones que no pueden acogerse personas jurdicas, aumentando el riesgo para los empresarios quienes vern comprometido su patrimonio personal al no verse favorecidos con la responsabilidad limitada propia de las personas jurdicas; y por otro lado, que no se permite la emisin de facturas. Por ello, mientras no se corrijan las deficiencias anotadas, no habr estmulos suficientes para acogerse al mismo.

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