MANUAL DE AUDITORIA INTERNA Y MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS

INTRODUCCION

La actividad de Auditora Interna ha pasado a ocupar un importante papel en la empresa moderna, ya que las exigencias actuales, la evolucin econmica y social y la introduccin de nuevos mtodos de administracin y gestin de las empresas, han hecho que la direccin haya sentido la necesidad de encontrar un elemento objetivo que les aporte informacin, anlisis, evaluaciones y recomendaciones. En la actualidad se exige la ampliacin de las funciones de la Auditora Interna en un claro sentido de complemento y apoyo a la labor gerencial, contribuyendo cada vez ms al cumplimiento de los objetivos y metas previstos en la organizacin.

La Auditora Interna nace en la dcada de los aos 20 cuando los gerentes de las primeras grandes corporaciones reconocieron que no eran suficientes las auditoras anuales de los Estados Financieros realizados por auditores externos, sino que surga la necesidad de una participacin de los empleados para asegurar registros financieros precisos y oportunos, y as evitar el fraude.

La Auditora Interna clsica se ha venido ocupando fundamentalmente del conjunto de medidas, polticas y procedimientos establecidos en las empresas para proteger el activo, minimizar las posibilidades de fraude, incrementar la eficiencia operativa y optimizar la calidad de la informacin econmico - financiera. Se ha centrado en el terreno administrativo, contable y financiero.

MANUAL DE AUDITORIA INTERNA Y MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS

MARCO TEORICO Marco terico conceptual sobre la Auditora Interna

La Auditora Interna Definicin y clasificaciones Con relacin al trmino auditora podemos encontrar numerosas definiciones y clasificaciones, las ms empleadas son aquellas que se distinguen por:

La procedencia de los auditores. El objetivo de la auditora.

De acuerdo con la procedencia de los auditores, se clasifican entre Auditora Externa y Auditora Interna.

Objetivos de la Auditora Interna Para Cashin, Neuwert y Levy (1985), "El objetivo de la Auditora Interna es el asistir a los miembros de la organizacin en el efectivo descargo de sus responsabilidades. Hasta este punto, la Auditora Interna les proporciona anlisis, valoraciones, recomendaciones, consejo e informacin de las actividades revisadas."

Marco normativo de la Auditora Interna La prctica de la Auditora Interna es una profesin respaldada por distintos organismos en el mbito internacional. Entre los ms reconocidos por la profesin se encuentran: el Instituto Internacional de Auditores Internos, y el Instituto de Auditores Internos de Espaa.

MANUAL DE AUDITORIA INTERNA Y MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS

Uno de los aspectos que ha levantado ms voces en estas instituciones ha sido lo relacionado con las normas y pautas que se deben seguir en este tipo de auditora ya que estas normas son los criterios por los que se evala y juzga la eficacia de un departamento de Auditora Interna y tratan de indicar como ha de ejercerse en la prctica la Auditora Interna en cualquier tipo de organizacin. (Prez, 2002) Las nuevas normas de Auditora Interna establecidas so 1.Normas sobre Atributos: trata sobre los atributos que deben tener los auditores internos para que realicen sus funciones e informen de manera adecuada y eficaz a la autoridad facultada dentro de las organizaciones a las que pertenecen.

Independencia y objetividad. Capacidad profesional. Debido cuidado profesional. Aseguramiento de la calidad.

Normas sobre Desempeo: estas describen la naturaleza de las actividades

de Auditora Interna y proveen criterios de calidad contra los cuales puede medirse la prctica de estos servicios.

Planeamiento. Supervisin y revisin. Leyes y dems disposiciones legales. Calidad de la evidencia. Gestin de riesgos. Control Interno. Apoyo a la direccin estratgica.

MANUAL DE AUDITORIA INTERNA Y MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS

Normas de Informacin: las normas de Informacin establecen los criterios

para la presentacin de los informes elaborados como resultado de los servicios de consultora y de auditora.

Forma y contenido. Oportunidad y presentacin. Comunicacin de resultados.

Las normas de auditora por las cuales se regulaban los auditores internos en Cuba eran las aplicables a todo el Sistema Nacional de Auditora. Consideramos muy oportuno establecer una poltica con la adecuada homogeneidad en el ejercicio de la Auditora Interna que defina los principios bsicos que representan la actividad para elevar su eficacia y consecuentemente el control de los recursos de las entidades, as como contribuir a su uso ms racional. Fue un verdadero acierto la emisin de esta Resolucin ya que con la aplicacin de estas normas quedarn establecidas las bases para medir verdaderamente el desempeo de la Auditora Interna y se fomentar la mejora en los procesos y operaciones de la organizacin.

GUIA DE AUDITORIA INTERNA No. 14 ADMINISTRACION DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORIA INTERNA POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS El director de auditoria interna debe auxiliarse de polticas y procedimientos, por escrito, que oriente al personal de auditoria. La forma y contenido de las polticas y procedimientos establecidos por escrito debern ser adecuados al tamao y estructura del departamento de auditoria interna y a la complejidad de su trabajo. No se requieren manuales formales, administrativos y tcnicos de auditoria para todos los departamentos de auditoria

MANUAL DE AUDITORIA INTERNA Y MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS

interna. Un departamento pequeo de auditoria interna puede ser manejado informalmente, ya que ser dirigido y controlado sobre base diaria con una estrecha supervisin y con memoranda escrita. Para un departamento grande de auditoria interna es esencial que se establezcan, de manera formal y comprensible, polticas y procedimientos que orientarn al personal de auditoria en el cumplimiento consistente de los estndares de ejecucin del departamento. ALCANCE Y APLICACION El departamento de Auditoria Interna forma parte integral de la organizacin y funciona bajo las polticas establecidas por la Direccin y el Consejo de Administracin. El propsito, autoridad y responsabilidad del departamento de Auditoria Interna, las normas y procedimientos mnimos que deben ser observadas por su personal deben documentarse por escrito en el Manual de Auditoria. PROPOSITOS DEL MANUAL Define el propsito, autoridad y responsabilidad del departamento de Auditoria Interna. Establece de manera formal y comprensible, normas y procedimientos que orientan al personal de Auditoria en el cumplimiento consistente de los estndares de ejecucin del departamento.

Define la posicin del departamento de Auditoria Interna dentro de la estructura de Organizacin.

Ayuda a la Direccin a la evaluacin del trabajo de Auditoria Interna a travs de Normas relativas a la planificacin del trabajo, la ejecucin de la Auditoria y la emisin de informes.

MANUAL DE AUDITORIA INTERNA Y MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS

Facilita la induccin del nuevo personal definiendo funciones y responsabilidades a travs de la descripcin de puestos.

ESTRUCTURA DEL MANUAL 1. Define propsito, autoridad y responsabilidad del Departamento de Auditoria Interna. 2. Define posicin del Departamento dentro de la estructura Organizacin a travs del organigrama. 3. Establece Normas Generales relativas a: a. Plan anual de actividades

Quin prepara, quin aprueba y fechas de presentacin Descripcin de actividades a desarrollar, los auditores responsables asignados y los tiempos estimados de ejecucin Tiempo de capacitacin y desarrollo Distribucin del plan anual autorizado Procedimientos para modificar los planes originales: Cuando y los autoriza

b. Presupuesto Financiero

Nmero de Auditores Gastos, tipo de gasto, por mes y acumulado Costos de Capacitacin y Desarrollo soportado con plan de seminarios y actividades Internas y Externas.

c. Reporte de Actividades Relativo a las auditorias

Auditorias programadas y ejecutadas Evaluacin del cumplimiento de las actividades programadas razones de variaciones y descripcin de implicaciones.

MANUAL DE AUDITORIA INTERNA Y MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS

Evaluacin del cumplimiento de los presupuestos de tiempo y explicacin de variaciones significativas Descripcin de aspectos relevantes reportados como resultado de las revisiones Descripcin de trabajos adicionales ejecutados. Relativo al presupuesto financiero Comparacin de presupuesto y real Explicacin de variaciones significativas Rotacin de personal

Definicin de quien prepara los reportes de actividades Emisin, autorizacin y distribucin Debe describirse, en relacin con los reportes de actividades, como mnimo:

Quien prepara Quien aprueba Distribucin y forma de presentacin

4. Establecer requerimientos mnimos en la ejecucin de las Auditorias, relativas a: a. Planeacin inicial de cada auditoria:

Quin prepara?, quin aprueba?, cundo? Definir enfoque y alcance del trabajo a ejecutar Documentacin fuente obligatoria a observar

b. Elaboracin, discusin, emisin y distribucin reportes:

Emisin reporte preliminar: Cundo? Obligacin de Discutirlo a niveles correspondientes Emisin reporte definitivo: Estructura, Cuando distribuir Distribucin: A quin?, nmero de copias

c. Seguimiento a los reportes emitidos:

Normas sobre planes de accin de Reportes de Auditoria

MANUAL DE AUDITORIA INTERNA Y MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS

Oportunidad Desarrollo de actividades relativas a los seguimientos: Planeacin, ejecucin de trabajo, emisin y discusin de reportes.

6. Programas de Procedimientos y Cuestionarios de Evaluacin de Control. Descripcin de Puestos

MANUAL DE AUDITORIA INTERNA Y MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS

MANUALES DE AUDITORIA Los documentos mas importantes escritos sobre auditoria interna, son los manuales sobre este tema. Aun cuando puedan existir declaraciones de poltica y procedimientos, boletines de la empresa y otras publicaciones con informacin relacionada con la auditoria, estas se incorporan frecuentemente como una parte a tener en cuenta en dicho manual. Generalmente, este expondr los objetivos de auditoria, las normas de realizacin y el procedimiento de registro del tiempo, preparacin del informe de auditoria y otros asuntos de mbito general. Casi siempre, la parte ms importante del manual concierne a los detalles de los procedimientos de auditoria que se realizaran en relacin con los distintos trabajos.

MANUAL DE AUDITORIA INTERNA Y MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS

El contenido del manual normalmente reflejara la actitud del jefe de auditoria interna acerca de los manuales. Si cree que el auditor debe tener la mxima flexibilidad, el manual contendr pocos procedimientos detallados de auditoria. Si cree que el auditor debe guiarse por el manual, los procedimientos estarn muy detallados. El uso de un manual tiene ventajas y desventajas. El jefe de auditoria interna deber sopesar estas consideraciones cuidadosamente para su propia empresa.

VENTAJAS Y DESVENTAJAS DEL MANUAL

VENTAJAS 1. Provee de un historial informativo concerniente a las polticas y procedimientos de auditoria. 2. Especifica las tareas mnimas de auditoria a realizar. 3. Ayuda a los miembros del personal a dar respuestas a preguntas rutinarias. 4. Ayuda a la eficaz distribucin del trabajo. 5. Es til como un control del progreso de trabajo. 6. Fija la responsabilidad para un particular punto de auditoria. 7. Provee de una gua til para aos posteriores. 8. Es una ayuda sustancial para el supervisor en su revisin del trabajo efectuado. 9. Provee de evidencias en un trabajo especfico, si despus surgiese un litigio. 10. Ayuda a contabilizar el tiempo del personal, gastos, etc.

MANUAL DE AUDITORIA INTERNA Y MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS

DESVENTAJAS Los que normalmente se oponen al uso de un manual de auditoria, enumeran las siguientes desventajas principales: 1. Existe una tendencia general a limitar el trabajo a lo especificado en el manual. 2. A menudo los procedimientos son mecnicos. 3. Existe una tendencia a desalentar el pensamiento creativo. 4. Los manuales frecuentemente no estn al da.

FORMAS DEL MANUAL Existen varios enfoques para desarrollar un manual de auditoria. formato es uno ms, pero se ha comprobado que es muy efectivo: El siguiente

Objetivos Se describen los principales objetivos de la auditoria, y esto proporcionara al auditor una perspectiva general de lo que se debe lograr.

Ilustraciones Se realizan para intentar lograr un buen historial. En la operacin a ser auditada, se establece de donde viene el material y que se ha hecho con el. Esto debe ser breve pero lo suficientemente completo como para proveer de un diagrama de flujo mental de las funciones y operaciones fundamentales.

10

MANUAL DE AUDITORIA INTERNA Y MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS

Procedimientos de Auditoria Dependern de la complejidad de la operacin a auditar y de la competencia del auditor designado para llevarla a cabo. Puede destacarse un procedimiento detallado paso a paso, o recomendaciones generales de las reas a revisar.

NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Papeles de trabajo de la auditoria anterior: 1. - Expediente contino de auditoria. 2. - Dictamen y notas de los estados financieros. 3. - Carta de observaciones. 4. - Papeles de trabajo del Trabajo mismo.

ESTUDIO Y EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO.

11

MANUAL DE AUDITORIA INTERNA Y MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS

Datos de la investigacin de aspectos generales y particulares de la empresa. Estados financieros y sus anexos de la fecha de la revisin. Anlisis financiero. El estudio de los elementos bsicos anteriores, tiende a orientar la definicin de los procedimientos, su alcance y su oportunidad por ejemplo mediante el estudio de las notas a los estados financieros del ao anterior podemos saber de la existencia de problemas especficos que requieren revisin y actualizacin; mediante el estudio del dictamen del ao anterior podemos conocer de la existencia de alguna salvedad para orientar nuestro trabajo a la definicin de su subsistencia o eliminacin. El anlisis financiero es una cuestin bsica en la planeacin de la auditoria porque a travs del se puede llegar al conocimiento de aspectos importantes que se materializan en un ndice o una variacin significativa, ya sea positiva o negativa y que en consecuencia amerita atencin y estudio especial en la auditoria. Para dar una idea de lo anterior, por ejemplo cuando se estudia el ndice de rotacin de las cuentas por cobrar, si este hubiera disminuido sensiblemente en el ejercicio que vamos a someter a examen, ello puede ser sintomtico de un problema de incobrabilidad, que habr que vigilar muy bien para cuidar que se efectan los castigos necesarios que ayuden a reflejar el valor real de las cuentas por cobrar al cierre del ejercicio. Los ndices o variaciones que con ms frecuencia se analizan son: 1. - Aumentos o disminuciones en los diferentes renglones del balance general. 2. - Aumentos o disminuciones en los diferentes renglones de la estado de

12

MANUAL DE AUDITORIA INTERNA Y MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS

Resultados. 3. - Rotacin de cuentas por cobrar. 4. - Rotacin de inventarios. 5. - Importe y relacin del capital de trabajo. 6. - Pasivo total o capital contable. 7. - Utilidad neta o capital pagado. 8. - Utilidad neta o ventas netas. 9. - Ventas netas a activo en operacin. 10. - Activos de operacin por empleado. 11. - Valor agregado por empleado. 12. - Formula du-pont. Del resultado del anlisis anterior, se obtienen ampliaciones al programa de trabajo para profundizar en la explicacin que justifique las variaciones juzgadas importantes y su efecto en los estados financieros y el dictamen.

Una ves que el contador publico ha desarrollado la planeacin de su examen a realizar resulta como punto importante la elaboracin de programas de trabajo, enfocado a las reas que debe prestar ms su atencin en el desarrollo de la auditoria, as como las pruebas que se van a realizar. Para la elaboracin de los mismos tiene que definir los procedimientos a desarrollar as como el alcance,

13

MANUAL DE AUDITORIA INTERNA Y MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS

extincin y oportunidad de los mismos, y el punto ms importante a este respecto es la persona a la que va a encargarle la programacin a desarrollar. A continuacin se proporciona un ejemplo de un manual de funciones de auditoria interna. DEPARTAMENTO DE AUDITORIA INTERNA

FUNCION DE LA AUDITORIA INTERNA

El departamento de Auditoria Interna tiene como funcin principal: Vigilar el cumplimiento por parte de la institucin de las leyes, reglamentos y resoluciones emanadas por las autoridades competentes y las que se le fueran aplicables conforme a la legislacin general de la repblica. Examinar y evaluar el cumplimiento de las Polticas, Normas y Procedimientos de control interno establecidos por la administracin de la institucin. Verificar la exactitud e integridad de las operaciones contables, la confiabilidad de informacin financiera y su registro conforme al Manual de Instrucciones Contables para Bancos y Sociedades Financieras. Promover la eficiencia operativa de la entidad. Revisar y evaluar las medidas de salvaguarda de los activos de la institucin

14

MANUAL DE AUDITORIA INTERNA Y MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS

MANUAL DE ORGANIZACION DESCRIPCION DE PUESTO

DEPARTAMENTO: TITULO DEL PUESTO: SUPERVISA A: RESPONSABLE ANTE: FUNCION BASICA:

AUDITORIA INTERNA Auditor Interno Sub-Auditor, Asistente y Auxiliares de Auditoria y secretaria del departamento El Consejo de Administracin

Planificar y dirigir el desarrollo de las funciones de fiscalizacin y vigilancia de las operaciones del XXXX as como la supervisin y evaluacin peridica de los sistemas de control interno contable y administrativo. ATRIBUCIONES: 1. Velar por el cumplimiento de normativa legal y la que le fuere aplicable al Grupo y el cumplimiento de las Polticas, normas y procedimientos de control interno implementados por la administracin de la institucin. 2. Elaborar el Plan de Trabajo de anual del departamento.

15

MANUAL DE AUDITORIA INTERNA Y MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS

3. Planificar, asignar y supervisar el trabajo de los asistentes y auxiliares de auditoria con forme al plan anual y el de la secretaria del departamento. 4. Comprobar la exactitud y razonabilidad de los Estados Financieros de la institucin. 5. Vigilar la correcta ejecucin del presupuesto aprobado. 6. Sugerir la adopcin de medidas adecuadas para la proteccin de los activos e intereses de la institucin. 7. Efectuar investigaciones de asuntos especficos que le sean asignados por autoridades de la institucin o a su iniciativa. 8. Cooperar con las entidades fiscalizadoras externas que de conformidad con la ley tengan competencia para actuar en la institucin, as como la Auditoria Externa. 9. Asesorar en asuntos de su competencia a las autoridades Directivas y Administrativas de la Institucin. 10. Informa peridicamente al Consejo de Administracin del cumplimiento de sus deberes y obligaciones, adems le dar cuenta en cualquier fecha de hechos que a su juicio requieran de su conocimiento. 11. Las dems funciones que, siendo de su competencia le seale el Consejo de Administracin. 12. Mantener una constante actualizacin en lo referente a la legislacin bancaria, tributaria y temas relacionados con la actividad bancaria.

16

MANUAL DE AUDITORIA INTERNA Y MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS

MANUAL DE OGANIZACION DESCRIPCION DE PUESTO DEPARTAMENTO: TITULO DEL PUESTO: SUPERVISA A: RESPONSABLE ANTE: FUNCION BASICA: Asistir al Auditor Interno en su funcin bsica de planificacin y desarrollar las funciones de fiscalizacin y vigilancia de las operaciones del Grupo Financiero y reemplazarlo en caso de ausencias. DEBERES Y RESPONSABILIDADES 1. Colaborar con el auditor interno en la planificacin y direccin de las funciones de auditoria. 2. Elaborar los programas de trabajo con los asistentes de auditoria en base al programa anual de auditoria. AUDITORIA INTENA Sub-Auditor Interno Asistentes y Auxiliare de Auditoria y Secretaria del Departamento El Auditor Interno

17

MANUAL DE AUDITORIA INTERNA Y MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS

3. Asignar labores en base a nombramientos supervisar y controlar su cumplimiento mediante la entrega de los informes respectivos. . 4. Evaluar y discutir el contenido de los informes en base a los papeles de trabajo y expedientes, con el auditor interno los asistentes y auxiliares de auditoria antes de su aprobacin. 5. Supervisar a la secretaria en el manejo del archivo y la correspondencia recibida y enviada. 6. Colaborar con el Auditor Interno u otra autoridad del banco en investigaciones que por la competencia de su cargo le fueren asignados. 7. Mantener una constante actualizacin en lo referente a la legislacin bancaria, tributaria y temas relacionados con la actividad bancaria. 8. Las dems que por razones de su cargo le sean asignadas.

18

MANUAL DE AUDITORIA INTERNA Y MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS

MANUAL DE ORGANIZACION DESCRIPCION DE PUESTO

DEPARTAMENTO: TITULO DEL PUESTO: SUPERVISA A: RESPONSABLE ANTE: FUNCION BASICA:

AUDITORIA INTENA Asistente de Auditoria Auxiliares de Auditoria El Auditor Interno

Ejecutar el trabajo de auditoria que mediante nombramientos le sea asignado, entregando el informe en la fecha que le sea fijado en el mismo. DEBERES Y RESPONSABILIDADES 1. Elaborar el proyecto de cuestionario auditoria a ejecutarse. 2. Discutir con el Auditor Interno y el Sub-Auditor los proyectos antes mencionados para su aprobacin y ejecucin. de control interno y programas de

19

MANUAL DE AUDITORIA INTERNA Y MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS

3. Vigilar que se atiendan las resoluciones y disposiciones de la Superintendencia de Bancos, Junta Monetaria y las Polticas, Normas y Procedimientos de control interno establecidos por la administracin de la institucin. 4. Cumplir con la ejecucin del programa mnimo anual que se le asigne. 5. Preparar informe de los resultados del trabajo desempeado, oportunamente o en las fechas que se indique en el nombramiento y en el programa mnimo anual asignado. 6. Colaborar con el Auditor Interno u otra autoridad del banco en investigaciones que por la competencia de su cargo le fueren asignados. 7. Mantener una constante actualizacin en lo referente a la legislacin bancaria, tributaria y temas relacionados con la actividad bancaria.

20

MANUAL DE AUDITORIA INTERNA Y MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS

MANUAL DE ORGANIZACION DESCRIPCION DE PUESTO

DEPARTAMENTO: TITULO DEL PUESTO: SUPERVISA A: RESPONSABLE ANTE: FUNCION BASICA:

AUDITORIA INTENA Auxiliar de Auditoria Ninguno El Auditor Interno, Sub-Auditor y Asistentes de Auditoria.

Ejecutar el trabajo de auditoria que mediante nombramientos le sea asignado, colabora con los Asistentes en las tareas que le sean asignadas. DEBERES Y RESPONSABILIDADES 1. Cumplir con la ejecucin del programa mnimo anual que se le asigne. 2. Preparar informe de los resultados del trabajo desempeado, oportunamente o en las fechas que se indique en el nombramiento y en el programa mnimo anual asignado.

21

MANUAL DE AUDITORIA INTERNA Y MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS

3. Colaborar con el Auditor Interno, Sub Auditor y Asistentes en investigaciones que por la competencia de su cargo le fueren asignados. 4. Mantener una constante actualizacin en lo referente a la legislacin bancaria, tributaria y temas relacionados con la actividad bancaria.

MANUAL DE ORGANIZACION DESCRIPCION DE PUESTO

DEPARTAMENTO: TITULO DEL PUESTO: SUPERVISA A: RESPONSABLE ANTE: FUNCION BASICA:

AUDITORIA INTENA Secretaria de Departamento Ninguno El Auditor Interno

Realizar los trabajos de secretaria concernientes al departamento de Auditoria Interna. ATRIBUCIONES: 1. Envi y recepcin de correspondencia. 2. Responsable del control de arqueos sorpresivos que se realizan en las agencias.

22

MANUAL DE AUDITORIA INTERNA Y MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS

3. Impresin y entrega de informes a institucin.

las distintas dependencias de la

4. Verificacin de la documentacin para reclamos de Fondos por defuncin de titular de cuentas pasivas y posterior traslado al departamento Jurdico para su autorizacin. 5. Recepcin de llamadas telefnicas. 6. Apoyo al Auditor Interno y Auxiliares de Auditoria cuando fuere necesario. 7. Recepcin y entrega de solicitudes de emisin de pagos visadas por el personal del departamento. 8. Archivo de Documentos. 9. Manejo de la caja chica del departamento. 10. 11. Recepcin y entrega de Formas en Blanco para su autorizacin. Elaboracin de nombramientos y entrega de documentos a utilizar en

las auditorias programadas por el Auditor Interno. 12. Responsable de la elaboracin de la integracin mensual de la Caja

Chica a su cargo. 13. 14. Elaboracin de las requisiciones de papelera y compras. Responsable del control de claves de bveda de las agencias de la

institucin.

23

MANUAL DE AUDITORIA INTERNA Y MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS

15.

Verificacin y destruccin de los documentos de las cuentas pasivas

anuladas o canceladas.

RECOMENDACIONES

Debido

a Las exigencias actuales,

la estrategia empresarial al servicio de la

toma de decisiones exigen en la actualidad la ampliacin de las funciones de la Auditora Interna en un claro sentido de complemento y apoyo a la labor gerencial, por lo que esta actividad ha pasado a ocupar un importante papel en la empresa moderna, contribuyendo cada vez ms al cumplimiento de los objetivos y metas en la organizacin y es fundamental tener presente la importancia del Manual de Auditora Interna y Manual de normas y procedimientos. Ya que el manual constituye una gua o herramienta escrita que orientar y organizar el trabajo del auditor interno en reas que contribuya al logro de los objetivos institucionales. Asimismo describe las ventajas y desventajas a utilizar un manual de auditoria y manual de normas y procedimientos, el cual son mayores las ventajas, por lo cual es importante utilizar un manual ya que en est consigna las polticas y procedimientos que norma la actividad del departamento de auditoria en una empresa o grupo de empresas afines.

24

MANUAL DE AUDITORIA INTERNA Y MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS

CONCLUSIONES

El Manual de normas y procedimientos nos establece

que es un instrumento

administrativo de comunicacin que contiene una serie de informacin acerca de la sucesin cronolgica y secuencial de operaciones para la realizacin de una funcin, actividad o tarea especfica en una organizacin, la importancia de este Manual radica en que permite conocer los lineamientos para una actividad de carcter administrativo, sus responsabilidad, objetivos y los participantes de la misma.

Las normas de auditora. Consideramos muy oportuno establecer una poltica con la adecuada homogeneidad en el ejercicio de la Auditora Interna que defina los principios bsicos que representan la actividad para elevar su eficacia y consecuentemente el control de los recursos de las entidades, as como contribuir a su uso ms racional. La aplicacin de estas normas son una base para medir verdaderamente el desempeo de la Auditora Interna y se fomentar la mejora en los procesos y operaciones de la organizacin.

25

MANUAL DE AUDITORIA INTERNA Y MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS

BIBLIOGRAFIA

1. Enciclopedia de la Auditoria Ocano/Centrum Volumen II Procedimientos de auditoria E. George Hakula Auditor General General Foods Corporation

2. Guas de Auditoria Interna Gua No. 14 Administracin del Departamento de Auditoria Interna Polticas y Procedimientos 3. Monografas Manual De Auditora Interna. Una Herramienta Indispensable Para El Auditor

26