Polticas Macroeconmicas; Poltica Fiscal

POLITICA FISCAL

QUE ES LA POLITICA FISCAL? Fiscal viene de la palabra fisco que significa tesoro del Estado; es decir, el tesoro pblico, el que nos pertenece a todos. La poltica fiscal es la poltica que sigue el sector pblico respecto de sus decisiones sobre gasto, impuestos y sobre el endeudamiento. Esta poltica tiene como objetivo facilitar e incentivar el buen desempeo de la economa nacional para lograr niveles aceptables o sobresalientes de crecimiento, inflacin y desempleo, entre otras variables. Igualmente, busca evitar fluctuaciones en la economa Las herramientas con las que cuenta la poltica fiscal para cumplir con sus objetivos estn relacionadas con los ingresos y los gastos sobre los cuales tiene influencia el Estado. Desde el punto de vista del ingreso, el Estado puede controlar a quin y en qu cantidad se le cobran impuestos, a la vez que puede desarrollar mecanismos para garantizar el pago de stos (evitar la evasin), etc. Desde el punto de vista del gasto, el Estado puede tener influencia sobre el nivel de los salarios, el aumento de stos ao tras ao, las contrataciones y los dineros que se transfieren a los departamentos y municipios o a otras entidades, etc. Las siguientes son algunas decisiones que puede tomar el Estado en materia de poltica fiscal para una situacin especfica de la economa del pas: Si se presenta una situacin en la cual la economa se encuentra estancada, el consumo es bajo y las empresas no pueden producir con toda su capacidad, el Gobierno puede buscar incentivar el consumo reduciendo los impuestos que se le cobran al pblico; por lo tanto, las personas tendrn ms ingreso disponible para comprar bienes y servicios y consumir en general; por otro lado, siendo el Estado el consumidor ms grande, ste puede gastar ms dinero en la economa realizando inversiones u otro tipo de gastos que incentiven la produccin de las empresas. Las polticas fiscales se pueden clasificar en dos grupos: polticas expansionistas o polticas contraccionista. La poltica fiscal expansionista se presenta cuando se toman medidas que generen aumento en el gasto del gobierno, o reduccin de los impuestos, o una combinacin de ambas. Por el contrario, una poltica fiscal contraccionista se presenta cuando se toman decisiones para tener un gasto gubernamental reducido, o aumentar los impuestos, o una combinacin de ambas.

Polticas Macroeconmicas; Poltica Fiscal An con las ventajas que puedan traer las distintas herramientas que componen una poltica, el Estado debe ser muy cuidadoso de no excederse en las medidas que desea tomar porque estas medidas pueden afectar las finanzas pblicas y aumentar el dficit fiscal a niveles peligrosos que afectaran la estabilidad econmica del pas. El medio por el cual el Estado obtiene los recursos necesarios para desarrollar sus polticas (deuda interna o externa o a travs de impuestos) y mantener en niveles aceptables su dficit fiscal, afecta tambin otras variables como las tasas de inters y la tasa de cambio, las cuales tambin deben ser tenidas en cuenta en el momento de definir una poltica fiscal.

OBJETIVOS FINALES DE LA POLTICA FISCAL: Los objetivos principales de toda poltica fiscal son: Acelerar el crecimiento econmico. Plena ocupacin de todos los recursos productivos de la sociedad, tanto humanos, como materiales y capitales. Plena estabilidad de los precios, entendida como los ndices generales de precios para que no sufran elevaciones o disminuciones importantes.

PROCESO HISTORICO DE LA POLITICA FISCAL LA GUERRA DE LOS MIL DIAS Y LA SITUACION FISCAL: Los principales elementos de la situacin fiscal en la antesala de la Guerra eran los siguientes: primero, se destaca que desde aos atrs las finanzas pblicas venan en deterioro al punto que el presidente Miguel Antonio Caro le tuvo que hacer frente en 1895, entre otras, estableciendo un gravamen a las exportaciones de caf. Segundo, est el hecho que la poltica fiscal de Caro fue blanco de una crtica poltica tanto por parte de los liberales como de los conservadores disidentes (histricos). Tercero, se encuentra que desde 1896 se inici una cada en los precios del caf que repercuti negativamente en la capacidad de importar y en los tributos de aduanas. Estas circunstancias se unieron para presentar a las administraciones Carrasquilla y Sanclemente un difcil panorama de manejo en 1898 y 1899. Como parte de los esfuerzos del partido liberal por ganar las elecciones de 1897 establecieron en su plataforma una poltica populista que consista en derogar

Polticas Macroeconmicas; Poltica Fiscal impuestos a las exportaciones de caf, buscaban tambin el regreso al patrn oro, reduccin de las tarifas arancelarias, abolicin de monopolios del gobierno y la estabilizacin de la deuda externa. Ante las crticas adelantadas y el deterioro de las finanzas pblicas, la posicin de Caro hasta la ltima parte de su administracin fue la de hacer mayores esfuerzos por subsanar la situacin financiera, optndose por incrementar las tarifas del monopolio de fsforos y cigarrillos y la del tabaco. De igual manera, el presidente hizo una defensa de su poltica fiscal en su ltima presentacin ante el Congreso. EL PRESUPUESTO 1898 Y LA ADMINISTRACION DE MARROQUIN: Al ingresar la administracin existan significativos atrasos en los pagos, incluyndose algunas mesadas de los empleados pblicos. Se argumentaba, entonces, que la deuda del Tesoro alcanzaba siete millones de pesos, y que, dado que el gobierno no haba podido obtener los recursos requeridos mediante tributos o prstamos, ste se haba visto en la necesidad de acudir al Congreso con el fin de obtener autorizacin de emitir para subsanar los faltantes. Se tiene informacin que el gobierno solicit un cupo de emisin de $8 millones y el Congreso autoriz $10, pero sobre la base que se hicieran algunas reformas, notoriamente la derogatoria de la denominada Ley de caballos que daba autorizaciones amplias al ejecutivo para la emisin en caso de conmocin interior, as como la eliminacin de algunos monopolios, reforma sta ltima que fue aprobada por el Congreso. Al inaugurarse la administracin Marroqun en 1898, las emisiones de papel moneda alcanzaban cerca de $40 millones de pesos, la deuda de la Tesorera, proveniente mayoritariamente de sueldos atrasados, era de unos $8 millones, el dficit mensual era superior a $400.000 y los ingresos eran insuficientes para el sostenimiento del ejercito, que era lo primordial necesidad del Gobierno, el descalabro del rgimen fiscal se atribua a la centralizacin implcita en la constitucin de 1886. LA GUERRA DE LOS MIL DIAS Y EL PRESUPUESTO DE 1899-1900 En 1899 el descenso del precio del caf alcanzo US$8.6 centavos por libra, y tambin una reduccin en su produccin ya que salieron del mercado muchos caficultores, la baja del caf repercuti significativamente en la situacin econmica del pas por la reduccin que alcanzo en los ingresos de aduanas. LA EVOLUCION FISCAL DE 1901 A 1902: Los aspectos ms sobresalientes de los acontecimientos polticos durante estos aos fueron, en primer trmino, el hecho que desde 1901 comenz a visualizarse como necesario y casi inevitable el fin del conflicto armado. Es de esta manera como puede interpretarse la decisin de los conservadores histricos de

Polticas Macroeconmicas; Poltica Fiscal restablecer en el poder al vicepresidente Marroqun, en lo que se vino a conocer como el golpe del 31 de julio de 1901. Desde el punto de vista fiscal, en el perodo entre 1901 y 1902 se busco elevar los ingresos al extender la concesin del Canal de Panam y se logr cierta recuperacin de la renta de aduanas que se vio reflejada en una reduccin del dficit fiscal. LAS FINANZAS PBLICAS DE 1903: De igual manera se dice que existan atrasos en los pagos militares y en cancelacin de contratos del gobierno. Esto oblig al entonces recin nombrado ministro de hacienda Arstides Fernndez, destacado lder militar triunfante, a intentar poner orden las finanzas del gobierno. Present un programa de ajuste que inclua la elevacin de los derechos de aduana en un nivel entre nueve y doce veces mayor, lo que implicaba restablecer su valor en trminos de oro, por medio de acuerdos en el seno del gobierno se logra un plan para estabilizar la moneda despus de la renuncia de Fernndez con un plan a mitad de desarrollo. A pesar de ser un ao de paz, los gastos militares continuaron siendo el elemento predominante del gasto pblico al punto que no se alcanzaron a cubrir la totalidad de las obligaciones pendientes con los militares. En resumen, entre 1898 y 1903 se fren el crecimiento econmico y se derrumb la inversin privada en el pas. La crisis fiscal que sobrevino condujo a financiar el gobierno con emisiones monetarias, principalmente para financiar los gastos militares. Como se discuti, las consecuencias macroeconmicas fueron negativas: el dficit fiscal, medido en trminos reales, fue el ms alto del Siglo XX, la inflacin alcanz niveles por encima del 300% en 1902 y la devaluacin promedio alcanz un 166% en este mismo ao. REYES Y LAS FINANZAS PBLICAS (1904-1910): Reyes result elegido como presidente de la repblica para el perodo de 1904 a 1910. En su discurso inaugural dej muy en claro que adems de cimentar la paz, la prioridad debera ser la obra de reconstruccin del pas, para lo cual su programa de gobierno se caracterizara por mucha administracin y poca poltica. Todo ello hizo que entre los primeros proyectos de ley presentados al Congreso estuvieran relacionados con la estabilizacin monetaria y con la poltica fiscal.

Polticas Macroeconmicas; Poltica Fiscal EL IMPACTO DE LA PRIMERA GUERRA MUNDIAL (1910-1919) A. Las finanzas pblicas en 1910 El ministro de hacienda Jos Cadavid (Cadavid, 1910) plantea la problemtica fiscal de 1910 y formula propuestas que resultaron claves para la correccin del dficit fiscal en los aos subsiguientes. La principal crtica del ministro a la poltica fiscal estaba relacionada con la legislacin vigente, as como con las decisiones de gasto pblico del Congreso y del ejecutivo. Sealaba que por va constitucional (Artculo 208) se facilitaba al ejecutivo a efectuar adiciones presupuestales cuando se encontraban en receso las cmaras. En segundo lugar, adelantaba crticas al Congreso de 1909 por la prodigalidad con la cual vena aprobando leyes que implicaban crditos adicionales y, finalmente, aluda al hecho que el ejecutivo haba abusado del crdito. Del anlisis realizado por el ministro, su recomendacin al Congreso fue inequvoca, en el sentido que se tendra que adelantar un significativo recorte del gasto pblico: es necesario que se reduzca el personal del servicio pblico as como la asignacin de los empleados pblicos
B. Las finanzas pblicas en el perodo de 1911 a 1913

Martnez (1911), ministro del tesoro, juzgaba que contrario a lo previsto, la situacin fiscal era manejable: no hallo exagerado afirmar que la situacin del Tesoro es, hasta cierto punto satisfactoria. En el rea del crdito pblico y particularmente de la deuda externa, el principal acontecimiento lo constituy la refinanciacin de las obligaciones del Ferrocarril de Girardot. En cuanto a la deuda interior flotante, no parece haber tenido mayores cambios en el perodo. C. La primera guerra mundial y su impacto fiscal Para fines de 1914, el Estado de Guerra que exista entre varias naciones de Europa haba ya transformado todos los negocios y perturbado, como consecuencia, la normalidad fiscal .Esa situacin excepcional determin que a iniciativa del gobierno el Congreso aprobara la Ley 126 de facultades extraordinarias para hacer frente a la situacin econmica. En el ao de 1914 las finanzas pblicas efectivamente sufrieron un grave deterioro. Al analizar lo sucedido se encuentra que el impacto inmediato del

Polticas Macroeconmicas; Poltica Fiscal conflicto internacional fue una cada en la renta de aduanas en virtud de la restriccin a las importaciones y una cada de los trminos de intercambio. Adems, a la luz del conflicto internacional el panorama de las finanzas pblicas para 1915 se proyectaba como fatal. En esas circunstancias fue que se aprob a fines de 1914 la Ley 126, la cual extenda al ejecutivo facultades extraordinarias para buscar el equilibrio fiscal a travs de recortes de gasto y mecanismos para aumentar los ingresos. D. La poltica fiscal al finalizar la guerra La causa principal del descalabro fiscal a la guerra mundial, a consecuencia de lo cual se haba frenado el comercio exterior y con ello se haba producido una reduccin de los ingresos de aduanas por la baja de las importaciones. En trminos de las medidas de ajuste fiscal y de financiamiento pblico que se haban adoptado destaca principalmente dos: la adopcin por parte del Congreso de 1918 del impuesto a la renta de los ciudadanos y la autorizacin para colocar deuda interna mediante la emisin de los denominados bonos colombianos. E. Economa poltica y resultados fiscales entre 1910 y 1919 En cuanto a la economa poltica del manejo fiscal en el perodo analizado cabe recordar como antecedente que ste cubri la administracin transitoria que complet el perodo de Reyes, el gobierno de Carlos E. Restrepo de 1910 a 1913, la administracin Concha de 1914 a 1918 y los primeros aos de Marco Fidel Surez. En cada una de stas se denota un esfuerzo inicial por corregir el desbalance fiscal mediante medidas de racionalizacin de gastos e incremento de impuestos. Los principales esfuerzos por incrementar los ingresos se dieron entre 1913 y 1914. En 1913 se elev el impuesto de aduanas y en 1914, a raz de la iniciacin de la guerra mundial, se extendieron autorizaciones extraordinarias al ejecutivo para adoptar medidas tendientes a conjurar una eventual crisis fiscal, que incluyeron el establecimiento de nuevos tributos. LOS AOS VEINTE (1920-1930) A. LA PROSPERIDAD AL DEBE Y DANZA DE LOS MILLONES (1920-1930) Con la terminacin de la primera guerra mundial se inici un perodo de recuperacin de la economa colombiana, a pesar de que las dificultades fiscales perduraron hasta el ao 1922 debido al desbalance que exista entre los gastos autorizados en los presupuestos y la efectividad de las ingresos nacionales (Jaramillo, 1921). Se argumentaba que en el mundo entero las crisis fiscales se

Polticas Macroeconmicas; Poltica Fiscal resuelven por el crdito, por los impuestos o por el papel moneda (Ibd.)17. Se descartaba el papel moneda por el abuso que se hizo de l y por la prohibicin de utilizarlo segn la Carta Fundamental y abogaba a favor de los impuestos, al considerar que era la opcin ms adecuada. A pesar de ello, su solucin al financiamiento del gobierno y a la escasez de numerario se centr en el diseo y colocacin de ttulos de deuda pblica interna, como fueron sus famosas Cdulas de Tesorera. B. LA GRAN DEPRESION El ao de 1929 marc el inicio de la gran depresin mundial. En el panorama econmico de Colombia el ao registr desde sus inicios gran incertidumbre no slo por el acontecer internacional sino tambin por los cambios al interior del pas. Internamente, el primer cambio se dio con la renuncia del ministro Jaramillo y el nombramiento de Francisco de Paula Prez para sucederlo en el cargo. El primer sntoma del impacto adverso de la situacin econmica mundial sobre el pas fueron los descensos en el valor de los ttulos colombianos en Wall Street y las dificultades encontradas por el gobierno en la contratacin de nuevos emprstitos externos. De manera paradjica fue en ese ao cundo se fund la Bolsa de Bogot. En Colombia el ao termin con dificultades econmicas internas, mientras el gobierno saliente no consigui la aprobacin del presupuesto de 1930 por parte del Congreso y los indicadores econmicos comenzaron a evidenciar desaliento, con bajas en los precios internacionales del caf, reduccin de las reservas internacionales, bajas en los recaudos de impuestos y cada en el volumen de los negocios y en los precios internos. En agosto se posesion el nuevo presidente y anunci como sus prioridades en materia econmica la recuperacin del crdito externo, el restablecimiento del equilibrio presupuestal, el estmulo a la actividad petrolera y al caf y el desarrollo de un programa de obras pblicas y la convocatoria de la segunda Misin Kemmerer (1930). LA SEGUNDA GUERRA MUNDIAL El primer y principal impacto de la Segunda Guerra Mundial sobre la economa colombiana fue en el mercado cafetero y, como consecuencia, en el valor de las exportaciones y en las reservas internacionales. El gobierno precedi a apoyar, mediante crditos del Banco de la Repblica a la Federacin Nacional de Cafeteros para sus gestiones de intervencin en la comercializacin interna del grano, y a travs del establecimiento de la denominada prima de exportacin cafetera, por medio de la cul se sustentaba el precio al productor por encima del internacional por medio de una transferencia del gobierno cuyo costo para el primer ao se cifraba en $3 millones de pesos. El segundo gran efecto del conflicto internacional se dio en el frente de las importaciones, que se vieron restringidas no slo por los controles impuestos por los Estados Unidos a sus exportaciones, sino tambin por la menor disponibilidad

Polticas Macroeconmicas; Poltica Fiscal de divisas para importar resultante de las menores exportaciones y del cierre del crdito internacional al pas, El impacto adverso sobre las importaciones desalentaba la economa nacional y afectaba adversamente las finanzas pblicas de manera directa e importante a travs de la cada de la renta de aduanas que era la principal entrada del fisco nacional. Desde el punto de vista de la poltica fiscal, lo ms interesante del programa no fue tanto la modificacin en la estructura fiscal guiada a compensar el impacto del conflicto internacional sobre el sector cafetero y el debilitamiento de la renta de aduanas, sino la forma como se adelant la reforma tributaria. Esta se hizo por la va de facultades extraordinarias. LOS AOS CINCUENTA LOS AOS 50 (1950-1960) A. Sobre el crecimiento econmico y la estrategia de desarrollo Los aos cincuenta fueron de prosperidad econmica (el PIB creci a una tasa real promedio del 4.3%). Las altas tasas de crecimiento, as como su volatilidad y tendencia obedecieron al comportamiento del sector cafetero. En ese perodo la economa era altamente dependiente de las exportaciones del grano que entonces representaban el 70% de las totales. La estrategia de crecimiento econmico de la Nacin en el perodo estuvo guiada al estmulo de la industria manufacturera, a travs de un inmenso esfuerzo de sustitucin de importaciones. La base de ese esfuerzo de sustitucin fue la reforma arancelaria y de proteccin introducida en 1951. B. Sobre la poltica fiscal Los ingresos totales del gobierno central ascendieron de 6.4% del PIB en 1950 a 7.9% en 1960. Este incremento fue, ante todo, jalonado por un incremento de los impuestos y, particularmente de los impuestos directos. En efecto una de las principales caractersticas del perodo fue el fortalecimiento relativo de los impuestos directos en todos los niveles de gobierno El gasto pblico tambin registr aumentos a lo largo de la dcada. Entre 1950 y 1955 el gasto del gobierno creci su participacin en 4.4 puntos del PIB, ya que en virtud de la cada de los precios del caf las autoridades tuvieron que ejercer un severo control del gasto desde 1956 que conllev a una disminucin de 3.3 puntos del PIB en el gobierno nacional. El balance fiscal del gobierno registr un supervit durante toda la dcada, excepto en 1956 debido a las menores exportaciones de caf y la consecuente restriccin a las importaciones. Sin embargo, como veremos, se present un deterioro severo a comienzos de los aos sesenta. El Plan Decenal de Desarrollo

Polticas Macroeconmicas; Poltica Fiscal de 1961 seala que la poltica fiscal fue expansiva y pro cclica durante el primer quinquenio de los cincuenta, de ajuste en los aos 1957 y 1958 y contra cclica a fines del decenio (grfico VIII.2-3). Esto indica que el gasto pblico se mostr flexible y pudo darse un ajuste en el perodo de contraccin de la economa. LA POLITICA FISCAL EN LOS AOS SESENTA (1960-1970) LA CRISIS Y RECUPERACIN A. El comportamiento fiscal a inicios de los sesenta Durante los primeros cinco aos de la dcada, las finanzas pblicas tuvieron como determinante de fondo una economa con severas restricciones de balanza de pagos, como resultado de la alta dependencia en las exportaciones de caf. Los precios continuaron su ritmo descendente registrado desde 1956 y que se prolongaron hasta 1967, no obstante la adopcin de un convenio internacional de cuotas en 1962 (la variacin promedio de los trminos de intercambio fue de -4% entre 1960 y 1966). El debilitamiento del sector externo llev a las autoridades a establecer un severo control a las importaciones en 1962 y a adelantar significativas devaluaciones de la tasa de cambio en 1962, 1963, 1965 y 1966, que muy rpidamente perdieron su impacto cambiario al reflejarse en incrementos en los precios internos. Tanto la crisis de balanza de pagos, como la situacin general de la economa y las finanzas pblicas, registraron una significativa correccin y mejora entre 1967 y 1970, como resultado del conjunto de polticas adoptadas bajo la administracin Lleras Restrepo (Daz-Alejandro, 1976). B. Ajuste fiscal durante la administracin Valencia (1962-1966) La difcil situacin de las finanzas del gobierno durante los dos primeros aos de la dcada llev a las autoridades a adoptar medidas de urgencia dirigidas especialmente a elevar los ingresos para compensar los efectos adversos de la Ley 81/60. Lo primero que se hizo en 1962 fue establecer un diferencial cambiario sobre las exportaciones de caf y petrleo. La Ley 21/63 aprob un impuesto general a las ventas que exceptu nicamente alimentos, medicinas, y textos escolares, y fij una sobretasa temporal descendente en el impuesto sobre la renta entre 20,1% y 5% para el perodo de 1963 a 1965. C. Recomendaciones de la Misin Taylor La Misin Taylor (1965) confirm que el recaudo de los impuestos directos se haban debilitado como resultado de la Ley 81/60 y que este hecho se busc corregir con la sobretasa de renta establecida en la Ley 21/63. De otro lado,

Polticas Macroeconmicas; Poltica Fiscal destac que Colombia dispona de una estructura de impuestos directos, conformada por el trpode de impuesto a la renta, al exceso de utilidades y al patrimonio, que era importante mantener y reforzar. Recomend unificar las tarifas de renta a las sociedades sin diferenciar por tipo de sociedad, dejando solo dos tarifas. Critic el rgimen de exenciones a renta entonces vigente y sugiri el establecimiento de retencin en la fuente. D. La poltica fiscal en la administracin Lleras Restrepo (1966-1970) No obstante la recuperacin registrada en los recaudos de impuestos, la situacin fiscal continu siendo muy frgil hasta 1965. La estrategia fiscal que se adopt, inspirada en alguna medida por la Misin Taylor, se fundament en dos reas principales: la lucha contra la evasin y la adopcin del rgimen de retencin en la fuente, antes que en nuevos impuestos o en el control del gasto pblico. Cabe destacar que durante la administracin Lleras fueron muy pocos los nuevos tributos introducidos y que todos ellos tuvieron una destinacin especfica. Estos se limitaron a un impuesto ad valorem a la gasolina y el ACPM con destino especfico al Fondo Vial Nacional; una sobretasa a las importaciones del 1.5% con destino al Fondo al Fondo de Promocin de Exportaciones, PROEXPO; y la sustitucin del esquema de diferencial cambiario sobre las exportaciones de caf por un impuesto ad valorem equivalente del 26%. Se convino que solo cuatro puntos estaran destinados al gobierno y el resto al Fondo Nacional del Caf para proteccin de la industria cafetera. El buen comportamiento de los ingresos tributarios del gobierno registrado en ese perodo no solo le evit tener que emprender reformas tributarias de significacin sino que permiti establecer las rentas de destinacin especial. Mediante la Ley 27/69 se procedi a elevar las exenciones sobre las ingresos de personas naturales y prolongar por tres aos el criticado apoyo a las industrias bsicas, aunque se dispuso que este se ira marchitando en los tres aos. LAS FINANZAS PBLICAS EN LOS AOS SETENTA (1970-1980) Musgrave y la Reforma Tributaria A. La situacin inicial No obstante la buena marcha de la situacin fiscal a fines de los sesenta, la opinin colombiana vena reclamando un nuevo estudio a fondo del rgimen fiscal (Espinosa, op.cit.). El gobierno decidi emprender esa tarea para realizarla escogi a la Universidad de Harvard y al Profesor Richard Musgrave para dirigir una misin encargada de estudiar y hacer propuestas de fondo para la reforma del sistema fiscal del pas.

10

Polticas Macroeconmicas; Poltica Fiscal La misin debera hacer recomendaciones para adaptar el sistema tributario de la Nacin, los departamentos y los municipios a las necesidades del desarrollo econmico del pas. El informe y sus recomendaciones se entregaron en 1969 a finales de la administracin Lleras y se constituyeron en la base para el diseo de la poltica fiscal en los aos setenta. B. Informe Musgrave El propsito de la reforma, segn el informe, era fortalecer el potencial de ingresos, remover inequidades, eliminar incentivos inefectivos y eliminar las causas de las distorsiones en la economa. Para tal efecto, contempl la necesidad de elevar los ingresos fiscales anualmente en un monto de por lo menos 3.3 miles de millones de pesos para cubrir el dficit proyectado. Un resultado positivo interesante identificado por la misin era que Colombia ocupaba el primer lugar en trminos a la tributacin directa y el ltimo en la indirecta. Tambin hizo clculos que ilustraban que la distribucin del ingreso en Colombia era muy desigual y concluy que el sistema fiscal no contribua a mejorar la distribucin. La misin recomend fortalecer significativamente los impuestos indirectos. Seal la conveniencia de coordinar los impuestos a las ventas, los aranceles y los impuestos a los consumos suntuarios, cuyas tasas sugiri elevar. C. La poltica fiscal en la administracin Pastrana (1970-1974) Uno de los aspectos fiscales ms importantes de la administracin Pastrana fue la aprobacin de la Ley 46 de 1971 que desarroll el mandato de la Constitucin de 1968 sobre las transferencias a los territorios, especficamente sobre el situado fiscal. La intencin prioritaria del gobierno gir alrededor de lo que denomin instrumentos para una nueva poltica fiscal. Entre tales instrumentos sobresala la tasa educativa, el impuesto presuntivo a la agricultura y la reforma al Estatuto Orgnico del Presupuesto. Inspirada, sin duda, en las recomendaciones de la Comisin Musgrave y en los estudios sobre las tasas de retorno de la educacin primaria en Colombia, la administracin Pastrana present un Proyecto de Ley de la tasa educativa, considerado como el ms importante, mediante el cual se buscaba elevar los impuestos prediales en un punto porcentual con destinado a los municipios para el financiamiento de la educacin primaria, y como una muestra del esfuerzo fiscal local. D. La poltica fiscal de la administracin Lpez La poltica econmica estaba dirigida a la modificacin del modelo de desarrollo basado en la sustitucin de importaciones fortalecido desde los aos cincuenta y

11

Polticas Macroeconmicas; Poltica Fiscal se contempla la redistribucin del ingreso como fundamental y para ello la baja de la inflacin es prioritaria Encuentra que las finanzas pblicas estaban desequilibradas y que el dficit previsto para 1975 podra ascender a $3.5 miles de millones. Por ello seal que era necesario recortar el presupuesto y revisar a fondo el sistema tributario. Insisti en establecer la tasa educativa respaldada en un nuevo impuesto. Consideraba que el sistema tributario haba perdido elasticidad, que se reflejaba en una menor presin tributaria. LA POLITICA FISCAL EN LOS OCHENTA (1980-1990) La crisis de la deuda y ajuste A. La administracin Turbay 1. La poltica econmica entre 1978 y 1980 La situacin de la economa colombiana era muy positiva y mostraba un vigoroso crecimiento a comienzos de la administracin Turbay (Garca, 1980). La agricultura estaba respondiendo; la produccin industrial creca a un 7.5% anual; creca la construccin; se registraba un gran aumento de las ventas que mejoraba el empleo; la situacin externa se consideraba impecable; se presentaba una disminucin en la tasa de inflacin y una elevacin en los salarios reales. En trminos de las polticas, Garca consideraba importante un uso continuado, pero oportuno y prudente del crdito externo, expresaba que deba evitarse la espiral de salarios y precios y que el gobierno estaba empeado en adelantar un cuidadoso manejo del sector pblico, con estricta disciplina sobre los gastos de funcionamiento e incrementando los recursos para la inversin a travs del Fondo Vial.
2. El Plan de Integracin Nacional (PIN)

La administracin Turbay unos meses ms tarde expuso su Plan de Integracin Nacional 1979-1982. En dicho documento defini que los objetivos de la estrategia de desarrollo eran: (1) la descentralizacin econmica y la autonoma regional; (2) el desarrollo del transporte y de los medios de comunicacin; (3) el desarrollo energtico y minero; (4) el desarrollo de una nueva estrategia social.

3. La poltica econmica y las finanzas pblicas entre 1981 y 1982 El optimismo con que se visualizaba la situacin de la economa a comienzos de la administracin Turbay muy pronto se vio ensombrecida por la incidencia sobre

12

Polticas Macroeconmicas; Poltica Fiscal el pas de la situacin econmica internacional (Wiesner, 1984). Para 1981 las perspectivas de la economa colombiana y la propia situacin fiscal haban registrado un cambio fundamental que se atribua enteramente a la situacin econmica mundial. Como consecuencia, las circunstancias de la economa colombiana cambiaron radicalmente dando lugar a una nueva etapa de tendencias recesivas de muy difcil manejo. Los efectos recesivos sobre la economa nacional provenan de dos fuentes; a saber, la prdida por cada en los trminos de intercambio y por la disminucin de las exportaciones. En el mbito fiscal se propona adelantar una poltica anticclica sin sacrificar el control de la inflacin y sin abandonar las metas de fortalecimiento de la infraestructura econmica y social consignadas en el Plan de Integracin Nacional. 4. La poltica y los resultados fiscales La respuesta en el rea de la poltica fiscal frente a las presiones recesivas originadas en la economa mundial era a juicio de las autoridades fiscales la ejecucin de un programa de inversin pblica cuidadosamente seleccionado y diseado para hacer una contribucin decisiva al desarrollo del pas en el largo plazo. La estrategia financiera ideada por las autoridades era conseguir una modificacin en la estructura del gasto, de tal suerte que la eliminacin de los gastos menos prioritarios permitira proveer los recursos requeridos para los programas del Plan. 5. Propuestas de reforma fiscal de la administracin Turbay Por el lado del gasto pblico, se tomaron algunas medidas de procedimiento para mejorar el control del gasto, siendo la ms importante de ellas el buscar evitar que se transfiriera a las regiones los incrementos en las utilidades de la cuenta especial de cambios. Por el lado de los ingresos se adoptaron varias medidas dirigidas a mejorar la administracin tributaria y a reducir la evasin, tales como el fortalecimiento de los mecanismos de cobro y de control a los retenedores, la extensin de la retencin a comisiones y honorarios, la intensificacin de la auditoria, etc. 6. La estrategia de endeudamiento La contratacin de deuda pblica y, en particular, la estrategia de endeudamiento externo jug un papel fundamental en el financiamiento del PIN. Sobre el endeudamiento interno, adems de elevarse los cupos de endeudamiento del gobierno nacional mediante la Ley 25 de 1980 y de la consiguiente colocacin de papeles del gobierno en especial de los bonos de desarrollo econmico, la principal disposicin para estimularlo se dio mediante la Ley 7 de 1981.

13

Polticas Macroeconmicas; Poltica Fiscal Dicha Ley reviste especial importancia en cuanto refleja la autonoma fiscal y de gasto que se le quiso dar a las regiones. La ley dio plena autonoma a los gobernadores para autorizar las operaciones de crdito pblico necesarias para la financiacin de los planes de desarrollo y se aplicaba a las operaciones de crdito sin garanta de la Nacin que quisieran adelantar los departamentos 7. El informe de la Misin Bird-Wiesner de 1981 La Misin surgi de las preocupaciones con el crecimiento que venan registrando las transferencias pblicas, Las recomendaciones de la Misin son importantes, ya que estaban dirigidas a resolver un problema estructural En relacin con las transferencias sobresala el crecimiento y la importancia que venan adquiriendo el situado fiscal y la cesin de ventas que se asignaban mediante frmulas prestablecidas. Esto llev a la Misin a analizar su incidencia sobre el esfuerzo fiscal, la dependencia de los departamentos y municipios sobre estos recursos y sus implicaciones en la inflexibilidad presupuestal. Esto llev a hacer propuestas dirigidas a reformular el esquema de transferencias. B. La administracin Betancur (1982-1986) 1. Los dos primeros aos El ambiente adverso del entorno internacional que enfrent la administracin Betancur haba llegado a su punto ms crtico, ya que combinaba una recesin mundial y unas tasas de inters internacionales muy elevadas. De hecho el crecimiento econmico de los pases industrializados fue negativo en 1982. A esto haba que agregar que, a raz de la crisis mexicana de la deuda protocolizada diez das despus de tomar posesin el pre residente Betancur, se cerraron los mercados del crdito externo para Colombia. Con relacin a la situacin econmica interna, se anota que si bien haba comenzado a debilitarse desde 1980, la experiencia fiscal entre 1980 y 1982 demostraba en forma dramtica el grado de erosin que vena registrando el sistema tributario colombiano. Se quejaba que la brecha fiscal haba sido cubierta con endeudamiento externo que no era sostenible. Esto, a su juicio, llev al gobierno a adelantar una reforma fiscal, que tuvo tropiezos en la Corte Suprema de Justicia al haberse adoptado por la va de la emergencia econmica, pero que finalmente se tradujo en legislacin. Se destacaba el establecimiento en el pas del impuesto al valor agregado, en sustitucin del antiguo tributo a las ventas. Precisamente, entre los imperativos de la poltica econmica a mediados de 1982 haba aparecido necesario cambiar las bases del sistema impositivo para hacerlo menos vulnerable a variaciones en la situacin externa y el IVA apareca como una buena respuesta.

14

Polticas Macroeconmicas; Poltica Fiscal

2. El programa econmico entre 1984 y 1986 Segn lo destaca Ospina, hacia finales de 1983 se agotaron virtualmente las posibilidades de mantener artificialmente los niveles de gasto y consumo de aos anteriores, lo que llev al gobierno Betancur a dar un viraje en la poltica econmica, buscando acelerar el proceso de ajuste tanto en el sector externo como en el frente fiscal. En este ltimo se aprob un paquete tributario que increment los recaudos, junto con una poltica de incremento en trminos reales de las tarifas de servicios pblicos. Complementariamente, se instrument una poltica de austeridad en el gasto pblico en 1985 se incrementaron los sueldos del sector pblico en 10 puntos por debajo de la inflacin. Los gastos de servicios personales del Sector Pblico No Financiero (SPNF) cayeron de 6.1% del PIB en 1983 a 5.2 en 1986. De igual manera, la inversin pblica del SPNF cay del 7.6% del PIB en 1984 al 5.9% en 1986. Como resultado de las medidas fiscales y de gasto, as como de las polticas de precios de los servicios pblicos, de los excedentes de ECOPETROL y del Fondo Nacional del Caf y del saneamiento de las finanzas de los gobiernos territoriales, se consigui reducir el dficit consolidado del sector pblico, el cual descendi de 5.5% en 1984 a-1.1% en 1986. C. La administracin Barco (1986-1990) 1. Directrices generales de la poltica econmica No obstante que la administracin Barco estableci un nuevo rgimen poltico de gobierno y oposicin, se puede afirmar que en el rea econmica y particularmente en la fiscal la poltica fue de total continuidad con la del gobierno conservador de Betancur. Durante 1986 el manejo econmico se orient a consolidar el proceso de ajuste macroeconmico emprendido en aos anteriores y al fortalecimiento de la competitividad de las exportaciones y al mejoramiento del pas en la posicin de las reservas internacionales. Asimismo, en el frente fiscal se haba mantenido la disciplina adecuando el gasto a la evolucin de los ingresos. El Plan de Desarrollo de la nueva administracin, denominado Plan de Economa Social, se bas en la concepcin de que el crecimiento deba tener una funcin social y el desarrollo social deba ser factor esencial del desarrollo. 2. La poltica fiscal Con relacin a los lineamientos generales de la poltica fiscal, la correccin del desajuste fiscal era uno de los mecanismos fundamentales del reordenamiento macroeconmico y que en el campo de las finanzas pblicas se vena avanzando

15

Polticas Macroeconmicas; Poltica Fiscal en el proceso de ajuste con resultados satisfactorios, anotando la reduccin continuada que se haba logrado en el dficit del sector pblico consolidado. En el rea presupuestal, adems de describir las caractersticas austeras de los presupuestos para el perodo entre 1986 y 1988, la autoridad fiscal haca nfasis en dos temas de poltica de gran envergadura: la modernizacin del Estatuto Presupuestal y las implicaciones de la aplicacin de la Ley 12 de 1986. Sobre la reforma al Estatuto Orgnico del Presupuesto comentaba que la Direccin de Presupuesto vena trabajando sobre la reforma del establecido en 1973 y que los principales cambios del proyecto consistan en desarrollar el concepto del presupuesto complementario, as como su financiacin. Comentaba que el mecanismo consista en hacer obligatoria la presentacin del proyecto de Ley de financiamiento de los faltantes que se hubiesen presentado. Tambin se propona remplazar el sistema de competencia vigente por uno mixto que reflejara la situacin de caja del lado de los ingresos. Esta propuesta estaba inspirada, sin duda, en las recomendaciones de la Comisin de Gasto Pblico del gobierno Betancur y representaba tambin una continuidad en las polticas.

LAS FINANZAS PBLICAS EN LOS AOS NOVENTA (1990-2003)

La constitucin de 1991 y el fisco: Desde comienzos de los aos noventa, sin embargo, el comportamiento fiscal de caja del SPNF colombiano estuvo caracterizado por un rpido crecimiento en el tamao del estado, medido en trminos del gasto pblico total con relacin al PIB, que pas del 21% en el noventa al 39.3 en 2003. Si se tiene en cuenta que los ingresos pblicos tambin se incrementaron pero a un ritmo inferior al crecimiento de los gastos, ya que ascendieron del 20% del PIB en 1990 a 36.6% en 2003, se concluye que la brecha fiscal se acentu y que las autoridades mostraron una mayor tolerancia al dficit y al endeudamiento en aos recientes. Esta situacin fue especialmente notoria en el gobierno central, cuyo gasto de caja ascendi de 9.4% del PIB en 1990 a 21.3% en 2003. En este captulo se revisan los planes de desarrollo de las administraciones Gaviria, Samper y Pastrana, las memorias de hacienda y la vasta literatura fiscal para precisar los motivos del crecimiento del Estado y el creciente desbalance fiscal y de endeudamiento ocurrido en los noventa.

16

Polticas Macroeconmicas; Poltica Fiscal La administracin Gaviria (1990-1994) El plan de desarrollo de la administracin Gaviria, conocido con el nombre de La Revolucin Pacfica (DNP, 1991), hace especial nfasis en el propsito del gobierno de cambiar el modelo de desarrollo, dando una importancia relativa mucho mayor al funcionamiento de los mercados y a la iniciativa privada como motor del crecimiento de la economa. En la presentacin del documento, el presidente Gaviria destaca que el Plan se distingue de los anteriores por el inters sobre lo institucional. Anota que los ministerios se alejaran de la ejecucin directa de programas para concentrarse en las funciones de planeacin, coordinacin y cundo fuese necesario de regulacin. Anota que la reforma constitucional de 1991 consolid el proceso y menciona que los principales cambios introducidos en esta comprendieron: el establecimiento de un marco para redefinir las funciones de cada nivel de gobierno, el establecimiento de las diversas categoras de departamentos, el fortalecimiento del municipio duplicndoles en un trmino de diez aos la proporcin de los ingresos corrientes de la Nacin transferidos y la creacin de un fondo con las regalas nacionales para inversiones regionales.

1. La poltica fiscal entre 1990 y 1992 Hommes (1991), para entonces Ministro de Hacienda, seala que en el primer ao de la administracin Gaviria se adoptaron una importante cantidad de reformas estructurales, destacndose la apertura de la economa, la reforma financiera (ley 45 de 1990), la reforma tributaria (Ley 49/1990), la reforma del endeudamiento (Ley 51/1990) y la reforma cambiaria (Ley 9/1991).

Sobre las reformas con impacto en las finanzas pblicas y en general sobre la poltica fiscal, se subraya que la reforma tributaria disminuy la dependencia del presupuesto sobre los impuestos al comercio exterior y elev el IVA dos puntos, se eliminaron exenciones y se ampli la base gravable. De otro lado, se obtuvieron facultades extraordinarias para reducir la sobretasa de las importaciones del 13% al 8%. La Ley introdujo una renta de destinacin especial al establecer que los municipios deberan asignar un porcentaje del IVA transferido a programas de vivienda. La Ley de endeudamiento ampli los cupos de endeudamiento interno y cre los Ttulos de Tesorera (TES).

En trminos de la poltica fiscal, adems de la reforma tributaria que increment la tarifa del IVA del 10% al 12% y que ampli su base, los ingresos del Estado se vieron fortalecidos con las mejoras administrativas en la recaudacin y con los ajustes en las tarifas de servicios pblicos.

17

Polticas Macroeconmicas; Poltica Fiscal

2. La poltica fiscal entre 1992 y 1993: A raz de la aceleracin del proceso de apertura a mediados de 1991 y de la cada en los recaudos de aduana que traera consigo, el gobierno se vio obligado a recurrir de nuevo al Congreso para solicitar nuevos aumentos en los impuestos. Aunque la autoridad fiscal propuso inicialmente el aumento del IVA en seis puntos, el Congreso convino elevarlo del 12% al 14% y continuar ampliando la base. La reforma tributaria se formaliz mediante la Ley 6 de 1992. De otro lado, los problemas de seguridad interna tambin llevaron al gobierno a establecer una inversin forzosa mediante Bonos de Desarrollo y Seguridad interna que mas tarde fueron declarados inconstitucionales.

Por el lado del gasto pblico consolidado se registra un crecimiento significativo del indicador del tamao del Estado al ascender del 20.6% en 1990 al 23.6 en 1993, mientras los del gobierno ascendieron del 9.4% del PIB en 1990 al 12% del PIB en 1993. Este fue el inicio de un proceso de crecimiento del tamao del Estado que se prolong en la siguiente administracin con la inmensa diferencia a favor de la administracin Gaviria de haber sido financiado con ingresos corrientes y sin presiones adicionales de dficit pblico.

3. La Economa poltica de las reformas estructurales: lecciones de la experiencia colombiana entre 1989 y 1999 Edwards y Steiner (2000) destacan la envergadura del conjunto de reformas estructurales emprendidas durante la administracin Gaviria y sealan algunos aspectos complementarios que tuvieron implicaciones fiscales de fondo, El estudio tambin llama la atencin sobre otras reformas aprobadas que tuvieron impactos fiscales de importancia. Con la independencia del Banco de la Repblica aprobada en la constitucin y reglamentada mediante la Ley 31/1991 se restringi la capacidad de financiar al gobierno. La constitucin prev que para otorgar crditos al gobierno se requiere el apoyo unnime de la Junta Directiva del Banco, que, como es conocido, solo tiene un representante del gobierno que es el Ministro de Hacienda.

Otra reforma de gran importancia aprobada durante la administracin fue la Ley 60/1993 que reglament los aspectos relativos a las transferencias para la educacin y salud previstas en la constitucin. Esta Ley estableci la distribucin

18

Polticas Macroeconmicas; Poltica Fiscal de recursos entre educacin y salud y fij montos crecientes de transferencias de ingresos corrientes para estas actividades. Por su parte, la Ley 100/1993 sobre el rgimen de pensiones permiti a los trabajadores escoger entre dos sistemas alternativos de retiro el del Seguro Social manejado por el Estado y el de capitalizacin ofrecido por nuevos fondos privados. La Ley previ un aumento significativo en las cotizaciones que pasaron del 8% al 13.5% de los salarios.

LA ADMINISTRACIN SAMPER (1994-1998) 1. La situacin inicial De acuerdo al Plan de Desarrollo (1994-1998), la administracin Samper recibi una economa con una tradicin econmica slida, en su fase alta del ciclo econmico, aunque no exenta de dificultades coyunturales, como el deterioro del ahorro privado y la revaluacin de la moneda, con el consecuente detrimento de algunos sectores productores de bienes transables. La situacin econmica encontrada por el nuevo gobierno era favorable; sin embargo, el comportamiento de los diferentes agregados no aseguraba un crecimiento econmico de largo plazo y los principales riesgos se encontraban en una excesiva revaluacin real, en una dinmica inconveniente del gasto pblico y en una poltica monetaria demasiado permisiva.

2. El Salto Social (Plan Nacional de Desarrollo 1994-1998) El plan de desarrollo entre 1994 y 1998 fue denominado El Salto Social. Las bases de la estrategia econmica partieron del criterio que el objetivo primordial era lograr mayores niveles de equidad y para ello la poltica fiscal tena un papel preponderante. Estableci que la estructura fiscal colombiana era progresiva e inclusive defenda la progresividad del IVA en virtud de sus tasas diferenciales y de la exencin de los alimentos dentro de su base.

3. La poltica fiscal entre 1994 y 1995 El panorama fiscal llev a las autoridades a introducir algunos recortes en el presupuesto de 1996 y a someter al Congreso un proyecto de reforma tributaria dirigido a racionalizar el sistema tributario y a conseguir recursos adicionales. El proyecto de racionalizacin no implicaba incrementos de tarifas, pero el conjunto de medidas propuestas, entre las cules se inclua el establecimiento de una presuncin mnima a la renta con base en el patrimonio y la reforma a la

19

Polticas Macroeconmicas; Poltica Fiscal tributacin de los combustibles estableciendo un gravamen nico que sustituira a los cuatro vigentes, tendra un impacto favorable en el recaudo. El proyecto, sin embargo, tuvo demoras en su tramitacin en el Congreso.

4. El programa econmico entre 1996 y 1997 Hasta 1995 las autoridades se mostraban satisfechas con el crecimiento econmico y atribuan su fortaleza a la incidencia de la mayor devaluacin cambiaria sobre las exportaciones y a las menores tasas de inters en la economa (Ocampo, 1997). El menor crecimiento de la economa frente a lo proyectado se comenz a dar durante el primer semestre de 1996. En el campo fiscal en 1995 se observ un balance fiscal consolidado inferior al previsto, aunque todava apenas negativo. Las proyecciones para 1996 hacan prever un deterioro mayor en el balance fiscal, no solo porque los ingresos creceran menos de lo previsto, sino tambin porque las apropiaciones para 1996 presentaban un crecimiento superior al 30% frente a la definitiva del ao anterior. La Ley de Racionalizacin Tributaria (Ley 223/1995) estabiliz la tasa a renta de las sociedades en un 35%, que era inferior al nivel vigente. Tambin exoner del IVA algunos elementos para la construccin de vivienda. Los aumentos en los ingresos provinieron de amnistas y del mayor control a la evasin que se lograra con el uso de facultades extendidas por el Congreso.

5. Comisin de Racionalizacin del Gasto y de las Finanzas Pblicas La interesante tarea desarrollada por la Comisin fue la de precisar los diversos componentes que explicaban el crecimiento de los gastos. Se estim que las decisiones constitucionales sobre transferencias del situado fiscal para educacin y salud implicaron un aumento en el gasto de 1% del PIB, en tanto que por concepto de las transferencias a los municipios el gasto se increment en 0.7%. Otras decisiones constitucionales relacionadas con el fortalecimiento de la fiscala, el sector justicia y el subsidio a tarifas de servicios pblicos explica otro 0.5% del PIB, para un total de 2.2% del PIB originado en gastos adicionales motivados por la Constitucin.

20

Polticas Macroeconmicas; Poltica Fiscal LA ADMINISTRACIN PASTRANA (1998-2002)

1. La poltica econmica y fiscal entre 1998 y 1999 Restrepo plantea el camino de la sanidad fiscal como la prioridad central de la poltica econmica. A mediados de 1999 se seala que el ao haba sido particularmente difcil y los recaudos se haban resentido a causa de la desaceleracin en la actividad econmica. A pesar de las dificultades, la decisin firme del gobierno era poner la casa en orden y comprometerse en el logro de un dficit fiscal para el ao inferior al 3% del PIB. Se menciona adems que los problemas encontrados en el sector financiero y los ataques contra la banda cambiaria eran otros temas econmicos de especial preocupacin.

Sobre el estado de la economa y, en particular, sobre la situacin fiscal, las autoridades resaltan el aumento del gasto pblico y su ineficiente asignacin como uno de los problemas centrales y mencionan que de no haberse tomado los correctivos al inicio de la administracin el dficit consolidado del sector publico podra haber alcanzado el 6% del PIB. Se destaca que el endeudamiento pblico se multiplic y alcanz niveles exageradamente altos.

2. La crisis econmica de 1999 La autoridad fiscal reconoce que el comportamiento de la economa haba sido mucho peor de lo pronosticado originalmente. El PIB haba registrado una cada sin precedentes del 4.5% y se haba dado en todos los subsectores de actividad econmica. En materia fiscal el desbalance fiscal, el SPNF alcanz 4.1% del PIB en 1999 y el del gobierno alcanz el 7.0% (grfico XII.3). Como resultado de la recesin se present una cada en trminos reales en los ingresos fiscales y que, excluyendo los recaudos del nuevo impuesto a las transacciones financieras, la cada fue del 6.4% real.

3. La poltica fiscal entre 2000 y 2001 El nuevo ministro de hacienda, Juan Manuel Santos, seala que la calma en el frente poltico haba regresado y que la apertura de concertacin con el Congreso de la Repblica haba permitido al gobierno avanzar en la aprobacin de las reformas estructurales.

21

Polticas Macroeconmicas; Poltica Fiscal La autoridad destaca, en primer lugar, la aprobacin de la Ley de Ajuste Fiscal Territorial (Ley 617/2000). La ley era un paso fundamental para el saneamiento de las finanzas de los gobiernos territoriales, ya que estableca restricciones al crecimiento de los gastos totales de los entes territoriales y estableca disciplina en el crecimiento del gasto del gobierno central.

4. La poltica fiscal y la economa al final de la administracin Pastrana El ministro de hacienda del momento resea los resultados fiscales en el ao 2001, discute las perspectivas para el 2002 y los avances logrados en las reformas estructurales. Desde el punto de vista de los resultados fiscales, se seala que se logr reducir el dficit consolidado del sector pblico al 3.3%, con lo cul se cumpla con la meta fiscal establecida en el acuerdo con el FMI34. Al revisar el comportamiento de las finanzas del gobierno central en ese ao, se ilustra que tuvo un ligero descenso, no obstante un importante aumento en los recaudos resultante de la reforma tributaria a fines del 2000. Esto se debi al incremento del gasto pblico que prcticamente absorbi todos los recursos adicionales de la reforma.

5. Misin del Ingreso Pblico (MIP) No obstante las reformas aprobadas entre 2001 y 2002, y en particular la tributaria, el gasto pblico sigui en ascenso y el supervit primario no alcanzaba a frenar el aumento en el endeudamiento, cuyos ndices llegaban a niveles que se consideraban insostenibles sin reformas adicionales de gran envergadura. Este fue, en sntesis, el diagnstico adelantado por la Misin del Ingreso Pblico (2003), la cual fue convocada al final por la autoridad fiscal, en cabeza del ministro Santos, y que rindi sus recomendaciones con ocasin de la entrada de la administracin del presidente Uribe.

Al sintetizar su visin sobre el problema fiscal, la MIP establece que las tendencias fiscales actuales no eran sostenibles, que el surgimiento de dficit en los noventa haba conducido a un aumento en la deuda bruta del gobierno que haba ascendido de 17% del PIB en 1994 al 65% en 2001 y que adelantar un ajuste fiscal suficiente para reducir la deuda pblica era importante.

22

Polticas Macroeconmicas; Poltica Fiscal LA ADMINISTRACIN DE URIBE (2002-2006)

Las prioridades fijadas por el presidente Uribe en su poltica econmica eran el fortalecimiento de la seguridad democrtica, el saneamiento de las finanzas pblicas y la adopcin de un conjunto de reformas estructurales pendientes, entre las que sobresalan la pensional y una Reforma del Estado dirigida a racionalizarlo y reducir su tamao, Como resultado del conjunto de reformas se buscaba generar un supervit primario de las finanzas pblicas que permitiera evitar el proceso acelerado de crecimiento de la deuda pblica y estabilizarla y aun reducirla en el curso de la dcada.

En el frente fiscal, no obstante las polticas adelantadas por la anterior administracin, se presentaba un desbalance para los aos 2002 y 2003 que amenazaban con el incumplimiento de las metas fiscales acordadas con el FMI e indicaba la continuacin de un patrn de crecimiento en el gasto y en el endeudamiento de la Nacin.

Exista tambin un problema de financiamiento en razn del cierre temporal del mercado internacional y de la volatilidad del mercado de crdito interno. Adems, dada la naturaleza estructural del problema fiscal, era apremiante la adopcin de reformas de fondo. Las primeras medidas de carcter fiscal se adoptaron recin inaugurada la administracin y estuvieron dirigidas a establecer un impuesto temporal del 1.2% sobre el patrimonio neto de los colombianos cuyo destino era el fortalecimiento de la seguridad democrtica y como parte integral de la Declaracin del Estado de Conmocin Interior.

Varios eventos inesperados llevaron al debilitamiento de las reformas planteadas y exigieron a Carrasquilla, nuevo ministro de hacienda, a presentar al Congreso un paquete de legislacin complementaria a finales del 2003. De una parte, la Corte Constitucional declar inexequible la disposicin de la reforma que generalizaba el IVA a partir del 2005. En efecto, una de las disposiciones de la reforma estableca una tarifa del 2% para los productos que estaban exentos o excluidos del gravamen. El argumento principal de la Corte es que no haba habido suficiente discusin pblica sobre el tema, no obstante el voto nominal que se haba dado en la Cmara. El otro

23

Polticas Macroeconmicas; Poltica Fiscal inconveniente fue la no aprobacin del Referendo y sus implicaciones fiscales. En diciembre el Congreso aprob medidas de ajuste por el equivalente al 0.5% del PIB, mediante dos impuestos subptimos y distorsionantes a juicio de las mismas autoridades (Ley 863/2003), pero que contribuan al aumento de los ingresos: la elevacin del impuesto a las transacciones financieras (del 3x1000 al 4x1000) y la extensin del impuesto al patrimonio (una tarifa de 0.3% sobre los patrimonios lquidos superiores a $3 mil millones). A lo anterior se le suma el hecho que la reforma pensional qued incompleta y que no se aprobaron modificaciones a las edades de jubilacin y la reduccin de algunos beneficios. La situacin actual al momento de hacer pblico este artculo es el compromiso del gobierno de continuar profundizando el proceso de reformas y de mejoramiento de la estructura tributaria, como lo confirm recientemente el ministro de hacienda.

LA POLITICA FISCAL EN EL SIGLO XX EN COLOMBIA: LA VISION GLOBAL Finales del Siglo XX e inicios del XXI A) LA TRIBUTACIN EN COLOMBIA 1. La carga tributaria en Colombia 1905-2003 La carga tributaria, usando como medida los tributos del gobierno, en el ao 2003 se encuentra en el nivel ms alto logrado en un siglo (14% del PIB). Hasta los aos treinta, la carga tributaria se mantuvo en un nivel promedio del 4% del PIB. Esta se increment en los aos treinta con el fortalecimiento de los impuestos directos, particularmente con el impuesto a la renta y, muy especialmente, a finales de los cuarentas e inicios de los cincuentas con la recuperacin del crecimiento econmico (alcanz un nivel promedio del 7%). El nivel logrado se mantuvo hasta mediados de los ochentas, con alguna tendencia a la baja a comienzos de los sesenta debida a la Ley 81, que fue rpidamente remediada con la introduccin del impuesto a las ventas a mediados de esa dcada y fortalecida con la reforma tributaria de 1974. Desde mediados de los ochenta la tributacin se vio fortalecida con sucesivas reformas tributarias que llevaron la carga fiscal a los niveles vigentes. 2. La estructura tributaria: impuestos directos e indirectos Desde comienzos de siglo y hasta entrados los aos veinte, cundo se introdujo el impuesto a la renta en Colombia, la tributacin dependi principalmente de impuestos indirectos sobre las aduanas. Desde entonces y, particularmente desde mediados de los treinta cundo se fortaleci el gravamen a la renta y se introdujeron los impuestos al patrimonio y al exceso de utilidades, la tributacin directa adquiri igual importancia relativa que la indirecta. Aunque durante los aos cincuenta la tributacin indirecta perdi alguna importancia relativa, la

24

Polticas Macroeconmicas; Poltica Fiscal introduccin del impuesto de ventas a mediados de los sesenta y el impuesto al valor agregado aprobado a mediados de los ochenta, junto con la expansin de su base en las sucesivas reformas tributarias en los noventa, hizo que la tributacin indirecta adquiriera de nuevo una importancia relativa mayor y creciente. 3. La estructura tributaria: impuestos internos y externos Cundo se analiza el comportamiento de la tributacin de acuerdo al sector de origen de los recaudos; esto es, si ellos corresponden a gravmenes a la actividad econmica interna o externa, se encuentra que hasta los aos veinte la tributacin era exclusivamente de origen externo y fundamentado en el tributo de aduanas. Desde entonces la tributacin a la actividad econmica interna ha adquirido una importancia creciente. A mediados de los treinta ya se haba logrado que la tributacin interna adquiriera una importancia similar a la externa. Para fines del siglo se encuentra que la tributacin interna contribuye con 11% del PIB, en tanto que la externa, desde los sesenta se vio tambin favorecida con impuestos a las ventas sobre los bienes importados, aporta recursos por el equivalente al 3% del PIB. Lo que resulta ms interesante de destacar es que, a pesar de la rebaja en las tarifas de aduana ocurrida a raz de la liberalizacin comercial de comienzos de los noventa, los impuestos externos mantuvieron su participacin relativamente constante, inclusive han tenido una tendencia moderadamente creciente. 4. La estructura tributaria por niveles del gobierno 1930-2003 En el perodo estudiado se dio una gradual y sostenida prdida de importancia relativa de los gobiernos territoriales frente al gobierno central, a pesar de que a la vez se dio un mayor nivel de gasto a nivel territorial. Esto se origin, como lo describen bien los informes de las diversas misiones fiscales a Colombia, en la naturaleza de los tributos asignados a los departamentos y municipios en Colombia. A pesar de la baja elasticidad-ingreso de la tributacin a los departamentos, que dependen de gravmenes como el tabaco, licores y cerveza, y que se busc compensar en algn grado con participaciones en el impuesto de vehculos y gasolina, la realidad es que estos fueron los que mayor participacin perdieron en el conjunto de los ingresos tributarios del sector pblico. Esta prdida de participacin en la tributacin est vinculada tambin con la organizacin del Estado y las escasas funciones directas asignadas a los departamentos. Respecto a los municipios tambin se registra una sostenida, aunque menor prdida de participacin en la tributacin nacional. Varias de las reformas tributarias descritas anteriormente dieron mayor autonoma fiscal municipal en la fijacin de los impuestos prediales y se increment notablemente su participacin en los impuestos a la gasolina.

25

Polticas Macroeconmicas; Poltica Fiscal 5. La carga tributaria en Colombia en una perspectiva internacional Como resultado de las sucesivas reformas tributarias adelantadas a lo largo de la dcada de los noventa y primeros aos de 2000, la carga tributaria colombiana se increment en ms de un cincuenta por ciento al pasar del 10% del PIB en 1990 al 16% en 2001. Esto situ a Colombia por encima del promedio de Amrica Latina. Cuando se toman en las contribuciones parafiscales y a la seguridad social se identifica que Colombia dispone ya de niveles de ingresos tributarios consistentes con su nivel de desarrollo econmico y social.

LA DIAN La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) se constituy como Unidad Administrativa Especial, mediante Decreto 2117 de 1992, cuando el 1 de junio del ao 1993 se fusion la Direccin de Impuestos Nacionales (DIN) con la Direccin de Aduanas Nacionales (DAN). Mediante el Decreto 1071 de 1999 se da una nueva restructuracin y se organiza la Unidad Administrativa Especial Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN). De igual manera, el 22 de octubre de 2008, por medio del Decreto 4048 se modifica la estructura de la Unidad Administrativa Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales. El 26 de abril de 2011 mediante el Decreto 1321 se modific y adicion el Decreto 4048 de 2008, relacionado con la estructura de la Unidad Administrativa Especial Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales. La DIAN hace presencia en 49 ciudades de Colombia: Arauca, Armenia, Barrancabermeja, Barranquilla, Bogot, Bucaramanga, Buenaventura, Cali, Cartagena, Cartago, Ccuta, Florencia, Girardot, Ibagu, Inrida, Ipiales, Leticia, Maicao, Manizales, Medelln, Mit, Montera, Neiva, Palmira, Pamplona, Pasto, Pereira, Popayn, Puerto Ass, Puerto Carreo, Riohacha, Santa Marta, San Andrs, San Jos del Guaviare, Sincelejo, Sogamoso, Tumaco, Tunja, Tulu, Urab, Quibd, Valledupar, Villavicencio, Yopal. Mediante puntos de contacto en Pitalito, Ocaa, Magangue, la Dorada y Buga. El objetivo de la DIAN es coadyuvar a garantizar las seguridad fiscal del estado colombiano y la proteccin del orden pblico, econmico nacional, mediante la administracin y control al debido cumplimiento de las obligaciones tributarias, aduanera y cambiarias, los derechos de explotacin y gastos de administracin sobre los juegos de suerte y azar explotados por entidades pblicas del nivel

26

Polticas Macroeconmicas; Poltica Fiscal nacional y la facilitacin de las operaciones de comercio exterior en condiciones de equidad, transparencia y legalidad. Las principales funciones de la DIAN son La administracin de los impuestos de renta y complementarios, de timbre nacional y sobre las ventas; los derechos de aduana; los derechos de explotacin y gastos de administracin sobre los juegos de suerte y azar explotados por entidades pblicas del nivel nacional y los dems impuestos internos del orden nacional cuya competencia no est asignada a otras entidades del Estado, bien se trate de impuestos internos o al comercio exterior; as como la direccin y administracin de la gestin aduanera, incluyendo la aprehensin, decomiso o declaracin en abandono a favor de la Nacin de mercancas y su administracin y disposicin. El control y vigilancia sobre el cumplimiento del rgimen cambiario en materia de importacin y exportacin de bienes y servicios, gastos asociados a las mismas, financiacin en moneda extranjera de importaciones y exportaciones, y subfacturacin y sobrefacturacin de estas operaciones. La administracin de los impuestos comprende su recaudacin, fiscalizacin, liquidacin, discusin, cobro, devolucin, sancin y todos los dems aspectos relacionados con el cumplimiento de las obligaciones tributarias. La administracin de los derechos de aduana y dems impuestos al comercio exterior, comprende su recaudacin, fiscalizacin, liquidacin, discusin, cobro, sancin y todos los dems aspectos relacionados con el cumplimiento de las obligaciones aduaneras. La direccin y administracin de la gestin aduanera comprende el servicio y apoyo a las operaciones de comercio exterior, la aprehensin, decomiso o declaracin en abandono de mercancas a favor de la Nacin, su administracin, control y disposicin, as como la administracin y control de los Sistemas Especiales de Importacin-Exportacin, Zonas Francas, Zonas Econmicas Especiales de Exportacin y las Sociedades de Comercializacin Internacional, de conformidad con la poltica que formule el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo en la materia, para estos ltimos, con excepcin de los contratos relacionados con las Zonas Francas. La administracin de los derechos de explotacin y gastos de administracin sobre los juegos de suerte y azar explotados por entidades pblicas del nivel nacional comprende su recaudacin, fiscalizacin, liquidacin, discusin, cobro, sancin y todos los dems aspectos relacionados con el cumplimiento de estas obligaciones. Le compete actuar como autoridad doctrinaria y estadstica en materia tributaria, aduanera, de control de cambios en relacin con los asuntos de su competencia, as como los atinentes a los Sistemas Especiales de Importacin-Exportacin, Zonas Francas, Zonas Econmicas Especiales de Exportacin y las Sociedades de Comercializacin Internacional.

27

Polticas Macroeconmicas; Poltica Fiscal CAPACIDAD DE PAGO La capacidad de pago tiene sus fundamentos clsicos en los escritos de ADAM SMITH y de JOHN STUART MILL.MILL quienes rechazaron el principio del beneficio por considerar que conduca a un sistema impositivo regresivo, ya que los pobres necesitan ms de los servicios pblicos que los ricos. En consecuencia, un sistema impositivo basado en el principio de beneficio no sera justo. El principio de la capacidad de pago considera cunto pueden pagar los individuos como parmetro esencial para distribuir la carga impositiva total. La concrecin de este principio son los criterios de equidad horizontal (a igual capacidad igual impuesto) y equidad vertical (capacidades diferentes impuestos diferentes). La equidad horizontal se refiere a la igualdad en el tratamiento impositivo de individuos que son idnticos en todos los aspectos relevantes; mientras que la equidad vertical se orienta a la apropiada diferenciacin en el tratamiento fiscal de individuos que son diferentes. Por otra parte, la equidad en los pagos impositivos, de acuerdo con el criterio de equidad vertical desarrollado por las Teoras de la Igualdad de Sacrificio, implica que el sacrificio soportado por el pago impositivo debe ser igual entre los individuos como comentamos seguidamente.

IMPUESTOS EN COLOMBIA Los impuestos son algo inherente a la sociedad moderna. Todos los pases cuentan con algn tipo de legislacin tributaria y aunque muchos entienden que slo pagan impuestos quienes hacen la declaracin de la renta, lo cierto es que todos pagamos algn tipo de tributo desde el momento en el que adquirimos cualquier bien y todo gracias al IVA o Impuesto sobre el Valor Aadido. Y es que existen varios tipos de impuestos como veremos a continuacin. En primer lugar conviene aclarar que los impuestos son en realidad un tipo de tributo que se satisface cuando se realiza o cumple el hecho imponible, que es lo que da lugar al pago de un impuesto. La principal caracterstica de los impuestos es que son coercitivos, es decir obligatorios, y no otorgan derecho a contraprestacin (no se puede exigir ningn servicio adicional). Existen diferentes tipos de impuestos y tambin distintas formas de clasificarlos. La ms habitual es distinguir entre los impuestos directos y los impuestos indirectos.

28

Polticas Macroeconmicas; Poltica Fiscal IMPUESTOS DIRECTOS:

Son los gravmenes establecidos por ley que recaen sobre la renta, el ingreso y la riqueza de las personas naturales y/o jurdicas, los cuales consultan la capacidad de pago de stas. Se denominan directos porque se aplican y recaudan directamente de las personas que tienen el ingreso o el patrimonio gravado. IMPUESTOS INDIRECTOS:

Son gravmenes que recaen sobre la produccin, la venta de bienes, la prestacin de servicios, las importaciones y el consumo. Estos impuestos no consultan la capacidad de pago del contribuyente. Una cualidad importante de los sistemas de impuestos es como varan a medida que aumenta la base imponible a la que se aplica el impuesto. Normalmente esta base imponible es algn valor relacionado con el ingreso total, renta o ganancia de un cierto individuo o agente econmico. Segn la variacin de la cuanta porcentual del impuesto estos se clasifican en: Impuesto plano o proporcional, cuando el porcentaje no es dependiente de la base imponible o la renta del individuo sujeto a impuestos. Impuesto progresivo, cuando a mayor ganancia o renta, mayor es el porcentaje de impuestos sobre la base. Impuesto regresivo, cuando a menor ganancia o menor renta, menor el porcentaje de impuestos que debe pagarse sobre el total de la base imponible. Los impuestos progresivos reducen el agobio sobre personas de ingresos menores, ya que ellos pagan un menor porcentaje sobre sus ganancias. Esto puede ser visto como algo bueno en s mismo o puede ser hecho por razones pragmticas, ya que requiere menores registros y complejidad para personas con menores negocios. A veces se califica de impuesto progresivo o regresivo a un impuesto cuyos efectos puedan ser ms favorables o desfavorables sobre las personas de rentas menores, pero este uso informal del trmino no admite una definicin clara de regresividad o progresividad. Se desprende as el concepto de equidad horizontal y vertical del impuesto. La equidad horizontal indica que, a igual renta, consumo o patrimonio, los contribuyentes deben aportar al fisco en igual medida. La equidad vertical indica que, a mayor renta, consumo o patrimonio, debe aportarse en mayor medida, es decir, a tasas ms altas, para conseguir la igualdad de esfuerzos. Basndose en este ltimo concepto, es que se ha generalizado el uso del trmino "regresividad" para calificar a los impuestos que exigen un mayor esfuerzo contributivo a quienes menos capacidad tributaria tiene. Es el caso del IVA, que siendo un impuesto plano en su alcuota, al gravar productos de primera necesidad impone un esfuerzo tributario mayor a las clases bajas.

29

Polticas Macroeconmicas; Poltica Fiscal IMPUESTOS NACIONALES:

Colombia hered del sistema colonial espaol las excesivas y difusas cargas tributarias. Hasta la dcada de los treinta, el sistema impositivo colombiano se caracteriz por ser bsicamente regresivo, en la medida en que, debido a la incipiente capacidad productiva nacional, la mayora de los bienes eran trados del exterior, por lo que el impuesto de Aduanas constituy la ms importante fuente de recursos para el Estado. Los principales impuestos nacionales son: el de renta y complementarios, el impuesto de Valor Agregado y el Impuesto de Timbre Nacional. Estos son emitidos por el poder ejecutivo y sometido a consideracin del congreso nacional para su aprobacin, los cuales se hacen efectivos a partir de la sancin presidencial y su correspondiente publicacin en el diario oficial. IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS:

El impuesto sobre la renta y complementarios es de carcter nacional y se considera como un solo impuesto con tres componentes: renta, ganancias ocasionales y remesas. Es un impuesto directo. Estn obligados a declarar renta: A salariados cuyos ingresos provengan en un 80% o ms de una relacin laboral y no sean responsables de IVA, con ingresos superiores a $63.660.000 y patrimonio bruto superior a $ 84.880.000 Trabajadores independientes cuyos ingresos sean facturados y provengan en un 80% o ms de honorarios, comisiones o servicios sobre los que le hubieren practicado retencin en la fuente en el respectivo ao y que no sean responsables de IVA, con ingresos superiores a $ 63.660.000 y patrimonio bruto superior a $ 84.880.000 Contribuyentes de menores ingresos, con ingresos superiores a $ 26.525.000 y patrimonio bruto superior a $ 84.880.000. Personas jurdicas y naturales extranjeras cuando la totalidad de sus ingresos no fueron sometido a retencin en la fuente por renta. Tambin se debe presentar declaracin de renta cuando: Los consumos por medio de tarjetas de crdito durante el ao gravable excedan de $ 53.050.000 El total de compras y consumos en el ao gravable no exceda de $ 53.050.000 El valor total acumulado de consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras durante el ao gravable no exceda de $ 84.880.000 La tarifa del impuesto de renta es del 35%.

30

Polticas Macroeconmicas; Poltica Fiscal IMPUESTO SOBRE GANANCIAS OCASIONALES

La tarifa es del 35%, salvo en el caso de las ganancias por concepto de rifas, apuestas, loteras y similares en cuyo caso es del 20%. Algunos ingresos constitutivos de ganancia ocasional son: Las utilidades obtenidas en la venta de activos fijos posedos por ms de dos aos. Las utilidades originadas en la liquidacin de sociedades. Las ganancias provenientes de loteras, rifas, apuestas y similares. IMPUESTO DE PATRIMONIO:

Este impuesto se paga con base en una declaracin de los bienes al 1 de Enero de cada ao. Es pagado por los contribuyentes declarantes del impuesto de renta, cuyo patrimonio lquido sea superior a $ 3.163.000.000 permitiendo reducirlo con el valor patrimonial de las acciones y participaciones en empresas nacionales. El porcentaje que se aplica es del 3 por mil. Los contribuyentes declarantes presentan una declaracin anual. LA RETENCIN EN LA FUENTE:

Es un mecanismo que tiene el estado para recaudar el impuesto de renta a medida que se genera el ingreso al contribuyente. Las personas jurdicas son agentes de retencin y se han establecido diferentes tarifas, para distintos tipos de ingresos de las cuales las ms conocidas son las siguientes: Para asalariados que ganen a partir de $ 1.804.0001 hay tabla especial fijada por el gobierno Honorarios y comisiones: 10% u 11 % Rendimientos financieros: 7% Compras: 3.5% Servicios con tarifas del: 1%, 2%,4%,o 6% Juegos de Suerte y azar: 5% Otros

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA): Impuesto de carcter nacional que grava la prestacin de servicios y la venta e importacin de bienes. El IVA se encuentra estructurado como impuesto al valor agregado, por lo que para la determinacin del impuesto se permite descontar el IVA pagado por bienes y servicios destinados a las operaciones gravadas. Su tarifa vara segn la clase de bienes o servicios, siendo en general del 16%.

31

Polticas Macroeconmicas; Poltica Fiscal EXCLUSIONES: Existen ciertas actividades, bienes y servicios, expresamente excluidos del IVA, es decir, respecto de los cuales no se causa el impuesto, dentro de los cuales se destacan los siguientes: Los equipos y elementos nacionales o importados destinados a la construccin, instalacin, montaje y operacin de sistemas de monitoreo y control ambiental. Las importaciones de materias primas e insumos originadas en programas especiales de importacin exportacin - Plan Vallejo cuando estas materias e insumos se incorporen en productos que van a ser posteriormente exportados. La importacin temporal de maquinaria pesada para industria bsica que no se produzca en el pas. Se entiende por industrias bsicas las deminera, hidrocarburos, qumica pesada, siderurgia, metalurgia extractiva, generacin y transmisin de energa elctrica y obtencin, purificacin y conduccin de xido de hidrgeno. La maquinaria o equipos para reciclaje y procesamiento de basuras o desperdicios que no se produzcan en el pas. Las importaciones ordinarias de maquinaria industrial que no se produzca en el pas destinada a la transformacin de materias primas, por parte de usuarios altamente exportadores ALTEX, con vigencia indefinida. La venta de activos fijos. Hasta el ao 2007, el IVA pagado en la importacin de maquinaria industrial, podr ser tratado como descuento del IVA. SERVICIOS EXCLUIDOS: Transporte pblico o privado, nacional e internacional de carga. Transporte pblico de pasajeros en el territorio nacional, terrestre, martimo o fluvial. El transporte areo nacional de pasajeros a destinos nacionales donde no exista transporte terrestre organizado. Transporte de gas e hidrocarburos. Intereses y rendimientos financieros por operaciones de crdito y el arrendamiento financiero o leasing. Servicios pblicos de energa, acueducto y alcantarillado, aseo pblico, recoleccin de basuras y gas domiciliario. DESCUENTOS El IVA pagado por importacin puede ser descontado en los siguientes casos:

32

Polticas Macroeconmicas; Poltica Fiscal El IVA pagado por el importador de maquinaria pesada para industria bsica podr descontar el impuesto de su impuesto sobre la renta. BIENES Y SERVICIOS EXENTOS: Existen algunos bienes y servicios exentos del impuesto, en los cuales adicionalmente a la no causacin del impuesto, se permite al productor o exportador la devolucin o compensacin del IVA pagado en la produccin del bien o prestacin del servicio. Entre ellos se destacan los siguientes: Los bienes corporales muebles que se exporten y la venta en el pas de bienes de exportacin a sociedades de comercializacin internacional siempre que hayan de ser efectivamente exportados. Los servicios prestados en el pas por personas del exterior sin domicilio en Colombia.

IMPUESTO DE TIMBRE:

Es un impuesto que recae sobre ciertos documentos y actuaciones que seala la ley. Son contribuyentes personas naturales y jurdicas que intervengan como otorgantes, giradores, aceptantes, emisores o suscriptores de documentos pblicos o privados. Este impuesto se causa en el momento de la ejecucin o firma del contrato o documento gravado. El impuesto se causa a una tarifa del 1.5% sobre los actos gravados cuya cuanta sea superior a $ 60.142.000. El valor recaudado por este impuesto es declarado y pagado en el Formulario de Retencin en la fuente mensual.

GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS:

Es un impuesto de carcter instantneo y la base gravable se encuentra integrada por el valor total de la transaccin financiera. El concepto de transaccin financiera sujeta al tributo es toda operacin de retiro en efectivo, mediante cheque, con talonario, con tarjeta dbito, por medio de cajero electrnico, mediante puntos de pago. Los agentes responsables del recaudo son las entidades vigiladas por la Superintendencia Bancaria, de Valores, de Economa Solidaria y el Banco de la Repblica. La tarifa del impuesto a los movimientos financieros es de un 4 por mil. Para quienes abren cuentas de ahorro cuyo objetivo es la adquisicin de vivienda son gravadas con este impuesto a partir de la suma de $ 3.973.958

33

Polticas Macroeconmicas; Poltica Fiscal Semanalmente presentan los responsables del recaudo Declaracin de este impuesto. IMPUESTOS DEPARTAMENTALES

Como sucede con todo tributo, los del orden departamental deben estar previstos en normas legalmente expedidas, que para el caso se denominan ordenanzas que son expedidas por las asambleas departamentales por iniciativa del gobierno local, y en ellas debe contenerse la denominacin de los sujetos de la obligacin tributaria, hechos generadores, bases gravables y tarifas de la misma. Los principales tributos departamentales son los siguientes: IMPUESTO DE REGISTRO: Este impuesto es establecido y modificado por ordenamientos de tipo nacional. Este impuesto se genera por la inscripcin de actos, contratos o negocios jurdicos documentales en los cuales sean parte o beneficiarios los particulares que deban registrarse en las oficinas de registro de pblicos o en las Cmaras de Comercio. Este impuesto es recaudado en las Oficinas de registros pblicos o en la Cmaras de Comercio entidades que las transfieren a los Departamentos. Su base gravable es el valor incorporado en el documento que constituye acto, contrato o negocio jurdico. La tarifas para los documentos que se inscriben en las oficinas de registros pblicos fluctan entre el 0.5% y el 1%. La tarifas para los documentos que se inscriben en las Cmaras de Comercio fluctan entre el 0.3% y el 0.7%. Si se trata de documentos sin cuanta que deban registrarse, pagarn entre dos y cuatro salarios mnimos diarios. IMPUESTO A LA GASOLINA: IMPUESTO SOBRE VEHCULOS AUTOMOTORES: Estn gravados con este impuesto los vehculos automotores nuevos o usados y los que se internen temporalmente al territorio nacional. La base gravable est constituida por el valor comercial de los vehculos establecido anualmente por Resolucin expedida por el Ministerio del Transporte. El impuesto de vehculos automotores es de orden Departamental que sustituy el impuesto de Circulacin y Trnsito (municipal) y de timbre nacional (departamental), de vehculos particulares a partir del 1 de

34

Polticas Macroeconmicas; Poltica Fiscal enero de 1999. Dentro del cual se establece la tasa del 20% de participacin para el municipio. Es un impuesto de carcter nacional cedido a las entidades territoriales en proporcin a lo recaudado en la respectiva jurisdiccin. El impuesto de circulacin y trnsito o de Rodamiento de vehculos de servicio pblico de radio de accin Urbano, Intermunicipal, Interdepartamental, Nacional, registrados en el parque automotor de la Secretara de Trnsito y Transporte Municipal se cobrar con la siguiente tarifa anual: CLASE DE VEHICULO: TODAS = 2 X 1.000 DEL AVALUO COMERCIAL CAUSACIN DEL IMPUESTO: Este impuesto se causa a partir del 1o. de enero de cada vigencia fiscal y tendr como fecha limite de pago el ltimo da hbil del mes de marzo de cada ao. En caso contrario se cobrar el recargo por mora. LMITE MNIMO DELIMPUESTO. El Lmite mnimo del impuesto de circulacin y trnsito de vehculos, ser del 5% de un salario mnimo mensual legal vigente. IMPUESTO AL CONSUMO DE CERVEZAS, SIFONES Y REFAJOS: El impuesto al consumo de cervezas, sifones, refajos y mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no alcohlicas es un impuesto nacional cedido a los departamentos y al Distrito Capital en proporcin a su consumo en las respectivas jurisdicciones que se rige por las normas de la Ley 223 de 1995 y el Decreto reglamentario 380 de 1996. El impuesto se causa en el momento en que el productor los entrega en fbrica o en planta para su distribucin, venta o permuta en el pas; o para publicidad, promocin, donacin o comisin, o los destina al autoconsumo. En los productos extranjeros el impuesto se causa en el momento de su introduccin al pas, a menos que estn en trnsito hacia otro Estado. En cuanto a la base gravable los productores fijan a los expendedores al detal, para cada capital de departamento donde tengan sus fbricas, el precio de venta de las cervezas, sifones y dems; para ello, deben sumar el impuesto al consumo y el precio de venta al detallista. En cuanto a la tarifa, cervezas y sifones: 48%, valor que incluye el 8% de IVA, destinado a financiar el 2 Y 3er nivel de atencin en salud. Este valor debe ser girado por los productores nacionales y el Fondo Cuenta de impuestos al Consumo de Productos Extranjeros, a los fondos o direcciones seccionales de salud, dentro de los 15 das calendario siguientes al vencimiento de cada perodo gravable. El Decreto Reglamentario 380 de 1996 indica que los refajos y mezclas estn gravados con el IV A, a la tarifa general del 16%, en cabeza del productor, importador o prestatario del servicio. Los importadores declaran y pagan el impuesto en el momento de la importacin, conjuntamente con los derechos arancelarios e impuestos nacionales que se causen.

35

Polticas Macroeconmicas; Poltica Fiscal Ni los departamentos, distritos, municipios o cualquier otra entidad territorial pueden gravar la produccin, distribucin, importacin de las cervezas, sifones y similares con impuestos, tasas o contribuciones distintos del impuesto de industria y comercio. Tambin se prohbe que las asambleas o el Concejo Distrital expidan reglamentacin sobre el impuesto al consumo de cervezas y similares. IMPUESTO AL CONSUMO DE LICORES, VINOS, APERITIVOS Y SIMILARES: El artculo 336 de la Constitucin Poltica establece el monopolio fiscal de licores y destina las rentas obtenidas en su ejercicio preferentemente a los servicios de salud y educacin. La Ley 223 de 1995 modific el Cdigo de Rgimen Departamental en materia del impuesto al consumo. El hecho generador de este gravamen es el consumo de licores, vinos, aperitivos y similares, en la jurisdiccin de los departamentos. De conformidad con el artculo 49 de la Ley 788 de 2002 referente al impuesto de consumo de licores, vinos, aperitivos y similares, la base gravable est constituida por el nmero de grados alcoholimtricos que contenga el producto. El grado de contenido alcoholimtrico deber expresarse en el envase y estar sujeto a verificacin tcnica por parte de los departamentos, quienes podrn realizar la verificacin directamente, o a travs de empresas o entidades especializadas. Las tarifas del impuesto al consumo, por cada unidad de 750 centmetros cbicos o su equivalente, sern las siguientes: o Para productos entre 2.5 y hasta 15 grados de contenido alcoholimtrico, ciento diez pesos ($ 110,00) por cada grado alcoholimtrico. o Para productos de ms de 15 y hasta 35 grados de contenido alcoholimtrico, ciento ochenta pesos ($180,00) por cada grado alcoholimtrico. o Para productos de ms de 35 grados de contenido alcoholimtrico, doscientos setenta pesos ($ 270,00) por cada grado alcoholimtrico.Los vinos de hasta 10 grados de contenido alcoholimtrico, estarn sometidos, por cada unidad de 750 centmetros cbicos o su equivalente, a la tarifa de sesenta pesos ($60,00) por cada grado alcoholimtrico. Dentro de las anteriores tarifas se encuentra incorporado el IVA cedido, el cual corresponde al treinta y cinco por ciento (35%) del valor liquidado por concepto de impuesto al consumo. IMPUESTO AL CONSUMO DE CIGARRILLOS: El Decreto Extraordinario 1222 de 1986, estableca un impuesto del 100%. La Ley 101 de 1993, concedi facultades extraordinarias al Presidente de la Repblica, entre otras, para revisar el rgimen tributario aplicable a los cigarrillos. Como resultado, el Ministro de Gobierno, delegatario de funciones presidenciales, expidi el Decreto Extraordinario 1280 de 1994. Este decreto con fuerza de ley redujo el impuesto al

36

Polticas Macroeconmicas; Poltica Fiscal consumo de cigarrillos nacionales y de procedencia extranjera del 100 al 45%. La tarifa es del 55%. Los cigarrillos y el tabaco elaborado estn excluidos del IVA Se contina cobrando el impuesto con destino al deporte creado por la Ley 3 de 1971, con una tarifa del 5%, hasta enero 10 de 1998, fecha a partir de la cual rige la previsin de la Ley 181 de 1995, aplicando una tarifa del 10%. La Ley 181 de 1995 se expidi para el fomento del deporte, el aprovechamiento del tiempo libre y la educacin fsica. IMPUESTOS MUNICIPALES:

Los impuestos municipales deben estar previstos en Acuerdos, aprobados y expedidos por el Concejo municipal o distrital, por iniciativa de la alcalda. Los principales impuestos municipales son los siguientes: IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO

Este gravamen de carcter municipal o distrital grava toda actividad industrial, comercial o de servicios que se realice en el distrito o municipio, directamente o indirectamente por el responsable, en forma ocasional o permanente, con o sin establecimientos. Por este impuesto, responden las personas naturales o jurdicas o las sociedades de hecho, que realicen el hecho generador de la obligacin tributaria, que consiste en el ejercicio de actividades industriales, comerciales o de servicios en la jurisdiccin del municipio o distrito.
Actividad comercial: es aquella que tiene por objeto el expendio,

compraventa o distribucin de bienes y mercancas, tanto al por mayor como al por menor y las dems actividades definidas como tales por el Cdigo de Comercio, siempre y cuando no estn consideradas por la ley como actividades industriales o de servicios.
Actividad de servicio: es entendida como la tarea, labor o trabajo

ejecutado por la persona natural, jurdica o por la sociedad de hecho, en la que no media relacin laboral con quien la contrata, que genere una contraprestacin en dinero o en especie y que se concrete en la obligacin de hacer, sin importar que en ella predomine el factor material o intelectual.
Actividad industrial: se entiende la produccin, extraccin, fabricacin,

manufactura, confeccin, preparacin, reparacin, ensamblaje de cualquier clase de materiales, bienes y en general, cualquier proceso de transformacin por elemental que esta sea. Los contribuyentes del impuesto de industria y comercio se clasifican en rgimen comn y rgimen simplificado.

37

Polticas Macroeconmicas; Poltica Fiscal

La pertenencia al rgimen simplificado se desprende del cumplimiento de la totalidad de los requisitos enunciados para el caso del impuesto sobre las ventas. Por regla general, los contribuyentes de esos impuestos pertenecen al rgimen comn y, excepcionalmente, si cumplen los requisitos legales, se clasifican en el rgimen simplificado.

Obligaciones del Rgimen Simplificado: Inscribirse, dentro de los dos meses siguientes al inicio de actividades, al Registro de Informacin Tributaria - RIT. Actualizar el RIT, reportar novedades, ceses, etc., dentro de los dos meses siguientes a su ocurrencia Declarar y pagar el impuesto del ICA, anualmente Llevar libro fiscal de registro de operaciones Informar el NIT en correspondencia y documentos Conservar informacin y pruebas, por lo menos cinco aos. Obligaciones del Rgimen Comn: Inscribirse, dentro de los dos meses siguientes, al Registro de Informacin Tributaria Actualizar el RIT, novedades, cese, etc dentro de los dos meses siguientes al hecho. Declarar y pagar el impuesto del ICA, bimestralmente Declarar y pagar en el formulario especfico, las retenciones de ICA practicadas Llevar libros de contabilidad, conforme a los principios de contabilidad aceptados. Expedir factura con el lleno de los requisitos. Informar el NIT en correspondencia y documentos Conservar informacin y pruebas. Los contribuyentes personas naturales sometidos al rgimen comn, solo podrn acogerse al rgimen simplificado, cuando acrediten que en los tres aos fiscales anteriores, se cumplieron, por cada ao los requisitos para pertenecer al rgimen simplificado. IMPUESTO DE AVISOS Y TABLEROS

Este tributo tiene por finalidad gravar la exhibicin de vallas o avisos luminosos que hagan mencin de una empresa o un producto y que estn ubicados en un lugar pblico.

38

Polticas Macroeconmicas; Poltica Fiscal IMPUESTO PREDIAL:

El impuesto predial grava la propiedad o posesin de inmuebles que se encuentran ubicados en el distrito o municipio, y debe ser declarado y pagado una vez al ao por los propietarios, poseedores o usufructuarios de los predios, pues se causa el primero de enero de cada ao, por el perodo comprendido entre esa fecha y el 31 de diciembre. Al hablar de predios se incluyen locales, lotes, parqueaderos, casas, apartamentos, etc. Las tarifas de este impuesto se definen teniendo en cuenta aspectos como la categora del predio, el estrato y el autoavalo o base gravable. El Avalo Catastral consiste en la determinacin del valor de los predios, obtenidos mediante investigacin y anlisis estadstico del mercado inmobiliario. IMPUESTO DE DELINEACIN URBANA:

Se genera por la expedicin de licencias para construccin, ampliacin o modificacin adecuacin y reparacin de obras y urbanizacin de terrenos. Ventajas y desventajas de los impuestos directos e indirectos.
1. El indirecto es generalmente elstico y el directo inelstico. 2. El directo es mas justo pues consulta la capacidad tributaria, el indirecto ha

sido tachado de injusto.

3. El directo es fijo, estable, regular, con el se puede contar exactamente con

el presupuesto. El indirecto es de cobro irregular, inestable, no se sabe cuanto va a producir.

4. El directo es de difcil cobro, y se presenta a fraudes en cambio el indirecto

es de fcil cobro; en el acto de consumo, se recauda el impuesto. 5. El directo debe estar sometido a continuas revisiones para actualizar su cuanta y producido. El indirecto aumente automticamente.

REFORMA TRIBUTARIA

39

Polticas Macroeconmicas; Poltica Fiscal Al hablar de tributacin, se hace referencia a los impuestos que las personas, empresas u organizaciones deben pagar al Estado por distintos aspectos. Por ejemplo: tener una propiedad, utilizar un servicio o comprar un producto, llevar a cabo una actividad, etc. Estos pagos constituyen la mayora de los ingresos del Estado; con stos, ste realiza inversin social y de infraestructura, paga sus gastos administrativos, etc. En los diferentes pases existe una estructura de impuestos, la cual determina quin o quines deben o no pagar impuestos, as como el motivo de ello, la cantidad que deben pagar, etc. Sin embargo, dependiendo de las polticas de los gobiernos y del desempeo de su economa, esta estructura se debe modificar. A esta modificacin se le denomina |reforma tributaria. Segn lo anterior, una reforma tributaria cambia uno o varios aspectos de la estructura tributaria, buscndose, a travs de ella, aumentar o disminuir la cantidad de dinero que recibe el Estado por concepto de impuestos. Por ejemplo: si un Estado tiene unas finanzas pblicas sanas, una administracin pblica eficiente, su poblacin tiene un nivel de vida aceptable y la economa tiene un desempeo sobresaliente, posiblemente no necesite de todos los ingresos que est recibiendo, por lo que puede hacer una reforma tributaria que disminuya la cantidad de impuestos que le cobra a los habitantes. El caso contrario al anterior es aquel en el que las reformas tributarias busquen aumentar la cantidad de dinero que el Estado recibe por concepto de impuestos. Por ejemplo: puede hacer que algunas personas y organizaciones que no pagaban impuestos, por tener algn tipo de beneficio o tratamiento preferencial, paguen, o que, si lo hacan, paguen ms, o hacer que productos por los que no se pagaban impuestos ahora s lo tengan que hacer, etc. Para la asignacin de los impuestos existen dos filosofas para determinar la carga tributaria: La primera se basa en los beneficios recibidos. sta dice que las personas, empresas u organizaciones deben pagar ms si stas se benefician en mayor cantidad de los bienes y servicios que el Estado proporciona. Sin embargo, existe una gran dificultad para determinar los beneficios que recibe cada uno; es decir, los beneficios son difciles de contabilizar y, por lo tanto, es difcil imponer impuestos a tales personas, empresas u organizaciones.

La segunda filosofa es la del principio de la capacidad de pago. sta indica que los impuestos deben basarse en el ingreso y el patrimonio de las personas, empresas u organizaciones.

40

Polticas Macroeconmicas; Poltica Fiscal Cuando se hace una reforma tributaria, hay que tener en cuenta ciertos aspectos que permiten que sta se lleve a cabo satisfactoriamente y que los resultados sean los esperados: Los impuestos no deben afectar la eficiencia en el uso de los recursos; es decir, no deben hacer que una persona trabaje menos o no utilice su capital en la produccin. En general, no se debe permitir que los impuestos desincentiven la actividad productiva. Los impuestos deben ser flexibles; es decir, se deben acomodar a las circunstancias econmicas de un lugar. Deben tener una cuota de simplicidad; es decir que, aunque detrs de los impuestos hay unas teoras que en muchos casos resultan complejas, es necesario que stos sean sencillos de imponer y recaudar para evitar que se produzcan evasiones basadas en su complejidad. La estructura de impuestos debe ser aceptada por todos o, por lo menos, por la mayora. Prueba de ello es que, en Colombia, una reforma tributaria debe ser aprobada por el Congreso de la Repblica, el cual est integrado por personas elegidas por la poblacin para su representacin. Segn la Constitucin Nacional, en su artculo 150, le corresponde al Congreso de la Repblica: Establecer las contribuciones fiscales y, excepcionalmente, contribuciones parafiscales en los casos y bajo las condiciones que establezca la ley. Como es costumbre en nuestro pas con la llegada de un nuevo mandatario el regalo para todos los colombianos es una reforma tributaria de otro tipo, que como siempre su objetivo es la bsqueda de recursos fiscales para corregir el dficit del sector pblico como herencia de sus antecesores. La historia en nuestro pas dice que durante el inicio del siglo XX hasta los aos 90, se sancionaron 16 reformas tributarias y que en las ltimas dos dcadas se aprobaron 15 reformas tributarias, sin contar con los decretos emitidos bajo emergencia econmica que tienen fuerza de ley.

Un breve resumen de las reformas tributarias desde los aos 90 hasta nuestros das:
GOBIERNO REFORMA TRIBUTARIA

41

Polticas Macroeconmicas; Poltica Fiscal Dr. CESAR GAVIRIA TRUJILLO Dr. ERNESTO SAMPER PIZANO (1990-1994) (1994-1998) Ley 6 de 1992 Ley 17 de 1994 Ley 223 de 1995 Ley 383 de 1997 Ley 488 de 1998 Ley 208 de 1999 Ley 608 de 2000 Ley 633 de 2000 Ley 716 de 2001 Ley 788 de 2002 Ley 818 de 2003 Ley 820 de 2003 Ley 863 de 2003 Reforma de emergencia invernal (Decreto Legislativo 4825 de 2010). Ley 1429 de 2010 Ley 1430 de 2010 Ley 1450 de 2011

Dr. ANDRS PASTRANA

(1998-2002)

Dr. LVARO URIBE VLEZ

(2002-2010)

Dr. JUAN MANUEL SANTOS

(2010-2014)

En este trabajo nos centraremos en las reformas tributarias del gobierno de lvaro Uribe Vlez y Juan Manuel Santos.

REFORMAS TRIBUTARIAS DEL GOBIERNO DE LVARO URIBE VLEZ:

LEY 788 DEL 2002:

Cre una sobretasa a cargo de los contribuyentes obligados a declarar impuesto sobre la renta equivalente al 10% del impuesto neto de renta para el ao 2003. Cre tarifas diferenciales del IVA: 2%, 7% para los bienes y servicios gravados, establecindose que a partir del 1 de enero de 2005 pasan a ser gravados, esta

42

Polticas Macroeconmicas; Poltica Fiscal ltima ser del 10%. En el mismo sentido se modifican las tarifas para los vehculos automviles.

LEY 818 DEL 2003:

Con esta ley se restablece la exclusin temporal del IVA para la panela y se conceden nuevas exenciones para cultivos de tardo rendimiento (palma de aceite y frutales) con vocacin exportadora. Sin embargo, esas exenciones fueron declaradas inexequibles por Sentencia de la Corte Constitucional. LEY 820 DEL 2003:

Esta Ley que trata sobre el Rgimen de Arrendamiento de Vivienda Urbana, consagr algunos beneficios fiscales en materia del Impuesto sobre la Renta, a continuacin el contenido de la norma: Artculo 41, con el Fomento a la inversin. Con el propsito de incentivar la construccin de viviendas de inters social nuevas, para arrendar a travs de sociedades especializadas reglamentadas para el efecto, sern renta exenta los ingresos por ellas recibidos por concepto de cnones de arrendamiento de cada vivienda durante los diez (10) aos siguientes a su construccin. As mismo, los fondos de inversin pueden invertir en inmuebles de acuerdo con la reglamentacin que expida el Gobierno Nacional, y las rentas pagadas por stos Fondos de Inversin, originadas en cnones de arrendamiento de cada vivienda durante los diez (10) aos siguientes a su construccin, sern renta exenta para el inversionista que la reciba, de acuerdo con la reglamentacin que expida el Gobierno Nacional para tal efecto.

LEY 863 DEL 2003:

Se basa en tres puntos principales: a) la supresin de algunos incentivos tributarios;

b) un aumento paulatino de los impuestos; y c) una serie de medidas de control para evitar la evasin.

43

Polticas Macroeconmicas; Poltica Fiscal Estableci una sobretasa del 10% del impuesto neto de renta durante los prximos 3 aos. Cre el impuesto del 0,3% al patrimonio posedo al 1 de enero del 2004 durante los prximos 3 aos y cuando dicho patrimonio sea superior a $3.000 millones (base 2004). Determin una devolucin de 2 puntos del IVA para compras con tarjeta de crdito o dbito, de bienes o servicios a la tarifa del 16% y, a partir del 1 de enero del 2005 para adquirir bienes y servicios con tarifa del 10%. Excluy nuevos bienes del impuesto del IVA e incluy otros a la tarifa del 7%.

REFORMAS TRIBUTARIAS DEL GOBIERNO DE JUAN MANUEL SANTOS:

REFORMA DE EMERGENCIA INVERNAL (DECRETO LEGISLATIVO 4825 DE 2010):

El desastre social y econmico causado por el invierno a finales del ao 2010 y principios del 2011, llev a declarar la emergencia econmica, social y ecolgica (D.L. 4580/2010), en virtud de la cual el ejecutivo asumi funciones legislativas y cre un nuevo impuesto al patrimonio (D.L. 4825/2010), para obtener los recursos para la atencin humanitaria, la rehabilitacin y reconstruccin de las zonas afectadas. El nuevo impuesto tiene dos componentes: a) Un impuesto al patrimonio para los contribuyentes que tengan un patrimonio lquido entre 1.000 y 3.000 millones, con el mismo esquema del que van a pagar como impuesto ordinario los contribuyentes que superan ese tope patrimonial. b) Una sobretasa del 25% del impuesto al patrimonio establecido en el Estatuto Tributario, para los contribuyentes con un patrimonio lquido de ms de 3.000 millones.

La llamada Mini Reforma Tributaria fue concebida como un plan de accin para lograr de manera sencilla pero certera unos niveles eficientes de sostenibilidad, transparencia y modernizacin del sistema tributario por parte del gobierno del presidente Juan Manuel Santos. En sus inicios se plante como una reforma concisa orientada a atender las necesidades econmicas del pas a travs del recaudo de 6 billones de pesos anuales. Sin embargo, el proyecto de ley aprobado el 15 de diciembre de 2010, contempla una serie de artculos nuevos que se

44

Polticas Macroeconmicas; Poltica Fiscal enfocan en la consecucin de recursos para atender a los damnificados por la ola invernal y agrega una serie de controles a los costos financieros, desviando el objetivo inicial. Desde su gestacin a mediados del 2010, en la reforma se propusieron medidas encaminadas a generar cambios que permitieran un mayor recaudo de manera ms eficiente, y los ms importante, sin subir tarifas. Todas las propuestas mostraban un lgido deseo por recuperar la transparencia en la forma como se recauda el dinero por parte del Gobierno, sin afectar a los estratos ms bajos, por el contrario, cobrando ms a los estratos 5 y 6. Por su parte, la modernizacin del sistema de recaudo tambin fue una meta que se plante el Gobierno, implementando formas de recaudo ms sencillas, con un mayor grado de eficiencia, que permitan reducir costos de transaccin. Pero en realidad, el corazn de la reforma es lograr una sostenibilidad fiscal que funcione en paralelo con la recuperacin econmica, que es el principal reto para la economa. Esto implica por supuesto la reduccin del dficit fiscal, el cual se espera que sea menor al 4,5% del PIB alcanzado en el 2010. Recursos para la ola invernal y propuestas alternas: A pesar de que la reforma naci como un plan de accin para sanear el erario pblico y generar una mayor productividad de las empresas nacionales, se reconsideraron algunos de los usos que se le dar al dinero tras la ola invernal que se experiment a finales del 2010. As, algunos de los recursos se encaminaron a la inversin en pro de reconstruir los daos alcanzados por el invierno. Hay un ajuste al impuesto al patrimonio, el cual empezarn a pagar las personas con un patrimonio superior a los mil millones de pesos. De all se obtendrn recursos para atender a los damnificados por la ola invernal. Segn el ministerio: Con los ajustes pagarn el impuesto al patrimonio cerca de 32 mil nuevos contribuyentes. El recaudo adicional con estas modificaciones ser de 3,3 billones de pesos que se destinarn a cubrir esta emergencia. En cuanto a la intervencin de tarifas o precios se present un artculo que establece que: El Gobierno Nacional dictar normas que deben observar las instituciones financieras para la fijacin, y fusin y publicidad de las tarifas o precios que estas cobren siguiendo para ello los objetivos y criterios sealados para la intervencin de dicho sector. Dichas adiciones de ltima hora desvan un poco la esencia de la reforma, pero segn el ministro Echeverry, los recursos para la recuperacin de la ola invernal son recursos frescos que no afectan lo presupuestado inicialmente. No obstante, en el caso del control al sector

45

Polticas Macroeconmicas; Poltica Fiscal financiero, el gremio bancario ha demostrado su descontento y afirma que se atenta contra la actividad privada. El sector exportador tambin se podra ver afectado a travs de la eliminacin de beneficios de exportacin a travs de comercializadoras internacionales. Segn el vicepresidente de Analdex, Diego Rengifo (2010), A travs de las comercializadoras, se pueden gestionar ventas al exterior, y si se les cobra de nuevo el IVA, estos empresarios pierden competitividad. Otro problema que se podra generar es que las perspectivas positivas que tiene el Gobierno cambien y la reforma tome un giro drstico. Podra darse el caso en que el balance de la reforma sea negativo. Segn el presidente de Anif, Sergio Clavijo (2010), el balance arrojara faltantes por -$2.8 billones, equivalente a un no despreciable -0.5% del PIB si se le aade la reduccin unilateral arancelaria, lo cual califica como un autogol fiscal. A esperar por los buenos resultados: A pesar de la adicin de arandelas a la reforma para atender la emergencia invernal y para apretar al sector financiero, se espera que basado en los objetivos de generar competitividad y mejorar el control, encaminados a lograr un mejor y ms eficaz funcionamiento del sistema tributario, sumado a una perspectiva enmarcada en una visin de mediano plazo que apunta a la sostenibilidad y la equidad en el frente fiscal, se pueda tener confianza en que la reforma va a tener resultados positivos para el pas y todos sus ciudadanos. Ahora solo resta esperar a que la reforma traiga buen viento y se logr invertir los recursos que se recauden en mayor gasto social, en el mejoramiento de la productividad del sector empresarial y en la reconstruccin de las zonas devastadas por el invierno.

LEY 1429 DEL 2010: Denominada Ley de Formalizacin y Generacin de Empleo, se refiere a la creacin de nuevas empresas que trae consigo los siguientes beneficios tributarios (impuestos, tasas y contribuciones):

Lo primero es tener claro que: Para los efectos de esta ley, se entiende por pequeas empresas aquellas cuyo personal no sea superior a 50 trabajadores y cuyos activos totales no superen los 5.000 salarios mnimos mensuales legales vigentes. Es decir que si una empresa (persona natural o jurdica) tiene 50 trabajadores pero activos por ms de 5.000 salarios mnimos, no accede a los beneficios de esta ley, o si una empresa tiene en activos 5.000 salarios mnimos o menos pero tiene 51 trabajadores, tampoco accede a esta ley.

46

Polticas Macroeconmicas; Poltica Fiscal Para los efectos de esta ley, se entiende por inicio de la actividad econmica principal la fecha de inscripcin en el registro mercantil de la correspondiente Cmara de Comercio, con independencia de que la correspondiente empresa previamente haya operado como empresa informal. Ahora, si el inicio de la actividad econmica principal se dio antes de la promulgacin de la ley 1429 de 2010, no se accede a estos beneficios.
El primer beneficio tributario que consagra la ley 1429: es la

progresividad en el pago del impuesto sobre la renta para pequeas empresas que inicien su actividad econmica principal a partir de la promulgacin de la presente ley. Esta progresividad funciona como un descuento tributario porque resta directamente del impuesto, se aplica por cinco o diez aos luego del inicio de la actividad econmica principal segn corresponda, as: En toda Colombia, excepto Amazonas, Guaina y Vaups, para los dos primeros aos la progresividad es del (0%) de la tarifa general del impuesto de renta, es decir se aplica un descuento del 100% sobre el impuesto de renta. En Amazonas Guaina y Vaups esta progresividad aplica los primeros ocho aos. En todo Colombia, excepto Amazonas, Guaina y Vaups, para el tercer ao la progresividad es del veinticinco por ciento (25%) de la tarifa general del impuesto de renta, es decir se aplica un descuento del 75% sobre el impuesto de renta. En todo Colombia, excepto Amazonas, Guaina y Vaups, para el cuarto ao, la progresividad es del cincuenta por ciento (50%) de la tarifa general del impuesto de renta, es decir se aplica un descuento del 50% sobre el impuesto de renta. En Amazonas, Guaina y Vaups esta progresividad aplica el noveno ao. En toda Colombia, excepto Amazonas, Guaina y Vaups, para el quinto ao la progresividad es del setenta y cinco por ciento (75%) de la tarifa general del impuesto de renta, es decir se aplica un descuento del 25% sobre el impuesto de renta. En Amazonas Guaina y Vaups esta progresividad aplica el dcimo ao. En el sexto o undcimo ao, segn corresponda, finaliza la progresividad. Si finalizada la progresividad, las pequeas empresas beneficiarias que en el ao inmediatamente anterior al ao en que finaliza- hubieren obtenido

47

Polticas Macroeconmicas; Poltica Fiscal ingresos brutos totales provenientes de la actividad inferiores a 1.000 UVT ($25.132.000), se les aplicar el 50% de la tarifa del impuesto sobre la renta. Es decir el beneficio se le extiende un ao ms. Ahora, si durante la progresividad las pequeas empresas beneficiarias generan prdidas o saldos tributarios podrn trasladarlos hasta los 10 (Amazonas, Vaups y Guaina) 5 (resto del pas) periodos gravables siguientes segn corresponda (Amazonas, Vaups y Guaina resto del pas, respectivamente).
El segundo beneficio tributario que consagra la ley 1429 es que los

beneficiarios de la progresividad en el pago del impuesto sobre la renta no se someten a retencin en la fuente por este impuesto, as: Para las pequeas empresas ubicadas en el Amazonas, Vaups y Guaina, la exoneracin de la retencin en la fuente por impuesto de renta es por 10 aos, contados desde el inicio de su actividad econmica principal. Para las pequeas empresas ubicadas en el resto del pas la exoneracin de la retencin en la fuente por impuesto de renta es por 5 aos, contados desde el inicio de su actividad econmica principal.
El tercer beneficio tributario que consagra la ley 1429 es que los

beneficiarios de la progresividad en el pago del impuesto sobre la renta no se someten al sistema de renta presuntiva, as: Para las pequeas empresas ubicadas en el Amazonas, Vaups y Guaina, por 10 aos, Para las pequeas empresas ubicadas en el resto del pas. Por 5 aos.
El

cuarto beneficio tributario que consagra la ley 1429 es la progresividad en el pago de los parafiscales y otras contribuciones de nmina. Las pequeas empresas que inicien su actividad econmica principal a partir de la promulgacin de la presente ley, aplicarn la progresividad que se detalla a continuacin: En toda Colombia, excepto Amazonas, Guaina y Vaups, para los dos primeros aos la progresividad es del (0%), es decir se aplica un descuento del 100%. En Amazonas Guaina y Vaups esta progresividad aplica los primeros ocho aos. En todo Colombia, excepto Amazonas, Guaina y Vaups, para el tercer ao la progresividad es del veinticinco por ciento (25%), es decir se aplica un descuento del 75%.

48

Polticas Macroeconmicas; Poltica Fiscal En todo Colombia, excepto Amazonas, Guaina y Vaups, para el cuarto ao, la progresividad es del cincuenta por ciento (50%), es decir se aplica un descuento del 50%. En Amazonas Guaina y Vaups esta progresividad aplica el noveno ao. En toda Colombia, excepto Amazonas, Guaina y Vaups, para el quinto ao la progresividad es del setenta y cinco por ciento (75%), es decir se aplica un descuento del 25%. En Amazonas Guaina y Vaups esta progresividad aplica el dcimo ao. En el sexto o undcimo ao, segn corresponda, finaliza la progresividad.

El

quinto beneficio tributario que consagra la ley 1429 es la progresividad en el pago del impuesto de industria y comercio y otros impuestos cuya reglamentacin depender de cada municipio y del gobierno nacional, el cual promover y crear incentivos para los entes territoriales que aprueben la progresividad. sexto beneficio tributario que consagra la ley 1429 es la progresividad en la matrcula mercantil y su renovacin. Estas tasas sern progresivas de acuerdo con los siguientes parmetros: Cero por ciento (0%) del total de la tarifa establecida para la obtencin de la matrcula mercantil en el primer ao de desarrollo de la actividad econmica principal. Cincuenta por ciento (50%) del total de la tarifa establecida para la renovacin de la matrcula mercantil en el segundo ao de desarrollo de la actividad econmica principal. Setenta y cinco por ciento (75%) del total de la tarifa establecida para la renovacin de la matrcula mercantil en el tercer ao de desarrollo de la actividad econmica principal. La progresividad acaba el cuarto ao.

El

El sptimo beneficio tributario que consagra la ley 1429 es la

posibilidad de manejar como descuento tributario del impuesto de renta los aportes parafiscales y otras contribuciones de nmina efectivamente pagadas de los siguientes nuevos empleados (no se incluyen las CTAS):

49

Polticas Macroeconmicas; Poltica Fiscal Menores de veintiocho (28) aos, el descuento procede por dos aos para cada empleado. Deben ser cabeza de familia de los niveles 1 y 2 del Sisbn. Personas en situacin de desplazamiento, en proceso de reintegracin o en condicin de discapacidad. El descuento procede por aos para cada empleado. Deben ser cabeza de familia de los niveles 1 y 2 del Sisbn. Mujeres mayores de 40 aos y que durante los ltimos doce (12) meses hayan estado sin contrato de trabajo, El descuento procede por dos aos para cada empleada. Trabajadores de bajos ingresos que devenguen menos de 1.5 salarios mnimos mensuales legales vigentes. El descuento procede por dos aos para cada empleado. Se debe llevar un control por empleado y no son concurrentes, si el mismo empleado cumple todos los parmetros, tomo uno solo.

Disposiciones y conclusiones comunes a todos los beneficios detallados. Para acceder a los beneficios de progresividad de los aportes de nomina, parafiscales, matrcula mercantil y su renovacin, la ley fij como plazo para acceder a ellos el 31 de Diciembre de 2014. Para los beneficios restantes, no fij plazos para acceder a ellos. Por estos motivos, cada empresa beneficiada ser un caso diferente. Los beneficios no son concurrentes, si tomo el pago de parafiscales y aportes de nmina como descuento, no lo puedo tomar como deduccin. Si una empresa es nueva puede acceder a los beneficios de impuesto de renta e ICA, y si esta empresa contrata personal nuevo, podra acceder a los beneficios del descuento tributario de aportes parafiscales y de nmina. Para acceder a los beneficios es recomendable dejarlo escrito en el documento de constitucin que se registra en la Cmara de Comercio. Al beneficio acceden personas naturales y jurdicas. Los agentes de retencin de impuesto de renta y de ICA, deben adecuarse para dar aplicabilidad a lo dispuesto en esta ley respecto de las retenciones en la fuente. Recordar que si no hay impuesto, no hay retencin.

50

Polticas Macroeconmicas; Poltica Fiscal LEY 1430 DEL 2010:

Esta ley tiene como objetivo reducir las tarifas de impuestos, pero extendindolas a ms productos y servicios. Se elimina la deduccin por inversin en activos fijos productivos a partir del 2011. Se crea la sobretasa contribucin sector elctrico usuarios industriales- a los contribuyentes que el gobierno clasifique como usuarios industriales les corresponder pagarla pero el 50% de la misma podr ser descontada directamente del impuesto que resulte a cargo por el ao gravable. El gravamen a los movimientos financieros, mas conocido como 4 x 1000 se reduce, al 2 x 1000 para los aos 2014-2015 y al 1 x 1000 para los aos 2016 y 2017, a partir de 2018 desaparecer. Se modifica el impuesto al patrimonio en la determinacin de la base para empresas escindidas o para las creadas como SAS. A partir del ao 2011 se liquidaran intereses a favor del contribuyente cuando se den pagos en exceso o saldos a favor siempre y cuando se cumplan los requisitos exigidos por la ley. Las declaraciones de rete fuente e IVA, que se venan presentando en cero, no se deben presentar. Es decir cuando la persona o entidad no retenga o no genere IVA, simplemente en ese periodo no presenta declaracin. Sobre este tema se estableci un plazo de 6 meses para que las personas que tenan la obligacin de presentarlas en cero (desde julio de 2006 hasta diciembre 31 de 2010) y no lo hicieron, las presenten sin liquidar sancin de extemporaneidad. En su artculo 26 esta ley 1430, establece los MEDIOS DE PAGO PARA EFECTOS DE ACEPTACION DE COSTOS, DEDUCCIONES, PASIVOS E IMPUESTOS DESCONTABLES. Estos son: a) deposito en cuenta bancaria; b) giros o transferencia bancaria; c) cheques girados al primer beneficiario; d) pagos con tarjeta de crdito o debito; e) otro tipo de tarjeta o bono que sirva de medio de pago. Para los pagos en efectivo se establece una gradualidad para ser aceptados y rige a partir de 2014.
Beneficio de auditoria, se establece nuevos parmetros para los aos 2011

y 2012 y es el siguiente: si el impuesto se incrementa en 5 veces la inflacin de declaracin queda en firme a los 18 meses; Si se incrementa 7 veces la inflacin la firmeza se da a los 12 meses; si el impuesto se incrementa en

51

Polticas Macroeconmicas; Poltica Fiscal 12 veces la inflacin de declaracin quedara en firme en 6 meses. Es decir que el beneficio se puso muy exigente. A esto se debe tener en cuenta que el impuesto del ao anterior no puede ser inferior a 41 UVT.

LEY 1450 DEL 2011: Es el Plan Nacional de Desarrollo 2010-2014: Prosperidad para Todos, que se expide por medio de la presente ley, tiene como objetivo consolidar la seguridad con la meta de alcanzar la paz, dar un gran salto de progreso social, lograr un dinamismo econmico regional que permita desarrollo sostenible y crecimiento sostenido, mas empleo formal y menor pobreza y, en definitiva, mayor prosperidad para toda la poblacin.

ARTCULO 3o. PROPSITOS DEL ESTADO Y EL PUEBLO COLOMBIANO: Durante el cuatrienio 2010-2014 se incorporarn los siguientes ejes transversales en todas las esferas del quehacer nacional con el fin de obtener la Prosperidad para Todos: Innovacin en las actividades productivas nuevas y existentes, en los procesos sociales de colaboracin entre el sector pblico y el sector privado y, en el diseo y el desarrollo institucional del Estado. Buen Gobierno como principio rector en la ejecucin de las polticas pblicas, y en la relacin entre la Administracin y el ciudadano. Un mayor y mejor posicionamiento internacional de Colombia en los mercados internacionales, en las relaciones internacionales, y en la agenda multilateral del desarrollo y de la cooperacin para alcanzar la relevancia internacional propuesta. Una sociedad para la cual la sostenibilidad ambiental, la adaptacin al cambio climtico, el acceso a las tecnologas de la informacin y las comunicaciones y el desarrollo cultural sean una prioridad y una prctica como elemento esencial del bienestar y como principio de equidad con las futuras generaciones. Con base en los anteriores ejes transversales, el camino a la Prosperidad Democrtica, a la Prosperidad para Todos, debe basarse en tres pilares: 1. Una estrategia de crecimiento sostenido basado en una economa ms competitiva, ms productiva y ms innovadora, y con sectores dinmicos que jalonen el crecimiento. 2. Una estrategia de igualdad de oportunidades que nivele el terreno de juego, que garantice que cada colombiano tenga acceso a las herramientas fundamentales que le permitirn labrar su propio destino, independientemente de su gnero, etnia, posicin social o lugar de origen.

52

Polticas Macroeconmicas; Poltica Fiscal 3. Una estrategia para consolidar la paz en todo el territorio, con el fortalecimiento de la seguridad, la plena vigencia de los Derechos Humanos y el funcionamiento eficaz de la Justicia. El Plan Nacional de Desarrollo parte de la base de que el camino hacia la Prosperidad para Todos pasa, necesariamente, por una reduccin de las desigualdades regionales, de las brechas de oportunidades entre las regiones de Colombia, es decir, por una mayor convergencia regional. La Prosperidad debe llegar a cada uno de los colombianos, y a cada uno de los municipios, distritos, departamentos y regiones donde viven. GASTO PBLICO QUE ES EL GASTO PBLICO? Es el proceso por medio del cual el estado en sus diferentes niveles de gobierno y a travs de la autoridad competente efecta una erogacin monetaria, principalmente con el objeto de pagar o financiar el ejercicio de sus funciones.

DIFERENCIA ENTRE GASTO PBLICO Y PRIVADO: GASTO PUBLICO El gasto pblico satisface necesidades de inters general. Los gastos del estado son ms elsticos ya que se pueden prolongar con el tiempo. El estado busca invertir o gastar en aquellas regiones ms atrasadas con el fin de lograr un desarrollo armnico en todo el territorio nacional. El gasto publico busca de manera general beneficios sociales cuya utilidad pecuniaria no puede medirse con facilidad. IMPORTANCIA DEL GASTO PBLICO El gasto pblico permite a travs de su orientacin la solucin a los problemas ms urgentes de la comunidad como son servicios pblicos, salud, recreacin etc. y crea las condiciones objetivas que le permitan erradicar los conflictos sociales generales de la intranquilidad poltica del pas. GASTO PRIVADO El gasto privado satisface necesidades individuales Los gastos privados son menos elsticos. El objetivo del lucro para los particulares hace que este dirija el gasto hacia actividades o regiones donde obtenga mayor utilidad.

El gasto particular tiene como tendencia producir de manera inmediata el lucro.

CLASIFICACIN DEL GASTO PBLICO.

53

Polticas Macroeconmicas; Poltica Fiscal Los gastos pblicos en Colombia se clasifican en: Gastos de funcionamiento

Como lo indica el nombre son los que garantizan el funcionamiento y la marcha del aparato estatal. Entre los gastos de funcionamiento se encuentran los gastos de personal, los gastos generales, transferencias y gastos de operacin.
Los gastos de personal son los necesarios para el pago de la burocracia es-

tatal.
Los gastos generales son los necesarios para adquirir las dotaciones en

general para que el Estado pueda funcionar, ejemplo papelera, implementos quirrgicos.
Las transferencias son los ingresos de una entidad que se trasladan a otra.

Las dos transferencias ms importantes que existen en Colombia son el situado fiscal y las participaciones municipales en los ingresos corrientes de la Nacin.
Los gastos de operacin, hacen referencia al dinero desembolsado por una

empresa u organizacin en el desarrollo de sus actividades. Los gastos operativos son los salarios, el alquiler de locales, la compra de suministros y otros. Tambin conocidos como gastos indirectos, ya que suponen aquellos gastos relacionados con el funcionamiento del negocio pero no son inversiones (como la compra de una mquina).

Los gastos de operacin pueden dividirse en:

Gastos administrativos (los sueldos, los servicios de oficinas). Gastos financieros (intereses, emisin de cheques). Gastos hundidos (realizados antes del comienzo de las operacio-

nes inherentes a las actividades).

Gastos de representacin (regalos, viajes, comidas)

Gastos de inversin

Son los gastos destinados al aumento del patrimonio pblico, tales como obras de infraestructura; y tambin, segn ha entendido la Corte Constitucional, los gastos

54

Polticas Macroeconmicas; Poltica Fiscal en inversin social que hacen parte del llamado gasto pblico social, tales como agua potable, acueducto, alcantarillado. Gastos que cubren el servicio de la deuda

Comprende tanto el pago o abono de la deuda pblica externa o interna, como de los intereses, la financiacin, las comisiones que deban pagarse por las mismas.

EL GASTO PBLICO SOCIAL El gasto pblico social puede expresarse tanto en gastos de funcionamiento como en gastos de inversin. Por ejemplo, el pago del salario de un mdico perteneciente a un hospital pblico constituye gasto de funcionamiento pero en tanto este profesional presta el servicio de salud y la salud hace parte del gasto pblico social, este ser un gasto pblico social representado en un gasto de funcionamiento. El artculo 350 de la Constitucin Poltica de 1991 se refiri al gasto pblico social en dos aspectos: de un lado, deja en manos del Legislativo, para que a travs de Ley Orgnica determine qu partidas del presupuesto hacen parte del gasto pblico social. El artculo 41 del Decreto 111 de 1996 mediante el cual se compilan las leyes orgnicas del presupuesto, establece que se entiende por gasto pblico social aquel "cuyo objetivo es la solucin de las necesidades bsicas insatisfechas de salud, educacin, saneamiento ambiental, agua potable, vivienda, y las tendientes al bienestar general y al mejoramiento de la calidad de vida de la poblacin, programadas tanto en funcionamiento como en inversin". Y de otro lado establece que la proporcin de inversin respecto del gasto total no podr disminuir comparativamente con el ao anterior.

DISTRIBUCION DE INGRESO

Se da entender como el reparto del dinero y de los dems beneficios derivados de la produccin de bienes y servicios dentro de una economa. La actividad econmica de un pas proporciona un producto que se traduce en ingresos obtenidos por los factores de produccin utilizados para obtener el bien. Estos factores de produccin son cuatro: la tierra, el trabajo, el capital y el empresariado. Segn esto, los ingresos obtenidos por cada uno de estos factores se clasifican

55

Polticas Macroeconmicas; Poltica Fiscal como la renta pagada por la utilizacin de la tierra, los sueldos y salarios obtenidos por los trabajadores, los tipos de inters que remuneran al capital y los beneficios que reciben los empresarios. La distribucin del ingreso se encarga de analizar la cuanta de cada uno de ellos Para calcular la desigualdad econmica a travs de la distribucin del ingreso se usan los siguientes puntos:

Anlisis: Esta distribucin puede ser analizada con diferentes enfoques: a) Geogrfico-espacial: mide las diferencias de renta entre los habitantes de diversas regiones; b) Distribucin funcional: mide las diferencias entre los estamentos productivos: industria-agricultura- servicios, trabajo-capital.

Medida: La herramienta usada para medir la distribucin del ingreso es la Curva de Lorenz. En ella se colocan en el eje de abscisas la cantidad de poblacin ordenada por su renta, y en el de ordenadas la renta. La situacin ideal sera una lnea recta, que indicara la igualdad de reparto. Por ende, cuanto mayor sea el semicrculo que separa la curva de la recta, mayor es la desigualdad. Esta rea se llama rea de concentracin, y se mide con el Coeficiente de Gini, que oscila entre 0 y 1: 0 indica la mxima distribucin y 1 la mxima concentracin.

Impacto social: En el sistema neoliberal existe una pugna ideolgica respecto a si el mercado puede regularse solo y distribuir de manera equilibrada la riqueza de un pas o si deben intervenir agentes externos a l, es decir si el Estado debe dictar sus normas. Detrs de esta discusin est la desigualdad social, que en ciertos pases es un tema sensible en la relacin entre las lites y el resto de la poblacin. El neoliberalismo radical postular que el Estado debe desentenderse totalmente de la actividad empresarial y servir slo como garante de estabilidad. El socialismo renovado y sectores de centro forman parte de un neoliberalismo ms templado que promueve un Estado ms preocupado de temas sociales, pero sin abandonar la ideologa del liberalismo contemporneo.

56

Polticas Macroeconmicas; Poltica Fiscal Existe consenso, a pesar del fuerte tenor de las discusiones al respecto, en que la educacin es un factor de relevancia extraordinaria para promover la movilidad social y con esto, superar gradualmente la desigualdad. DISTRIBUCION DEL INGRESO EN COLOMBIA Colombia, es un pas con altos niveles de desigualdades, tanto econmicas como sociales. Desde los aos 80s se ha podido observar un retroceso substancial en la distribucin del ingreso de los hogares y actualmente se ubica en la octava posicin mundial, superada en Latinoamrica slo por Bolivia y Hait. Este tipo de dato lo que nos refleja es que en Colombia se presentan situaciones como la siguiente: Los ms rico ganan en promedio 20 veces ms que los ms pobres. Queremos simplemente dar a conocer este tipo de problemas tanto econmicos, polticos y/o sociales que perjudican de manera sustancial los ingresos de una buena parte de la poblacin colombiana. Desigualdad en Colombia Quizs uno de los problemas ms grandes con los cuales Colombia ha tenido que enfrentarse desde a mediados del siglo xx hasta nuestros tiempos, es con la fuerte desigualdad socio-econmica, la cual, perjudica a millones de colombianos. Sin embargo, cabe aclarar de que en Colombia la desigualdad puede variar dependiendo de la regin, es decir, en nuestro pas existen zonas con ms problemas de desigualdad con respecto a otras regiones del pas. Podemos entonces afirmar que en Colombia existen varios tipos de desigualdades que sin lugar a duda influyen fuertemente en la manera por la cual se realiza la distribucin de los ingresos, del dinero como tal en los hogares colombianos. Los ingresos (dinero) son distribuidos en nuestro pas de la siguiente manera: SALUD:

Existen muchas fallas de mercado que generan problemas de eficiencia y equidad, en primer lugar, existe poca competencia entre los proveedores ya que el nmero de hospitales y clnicas es limitados, sobre todo en las ciudades pequeas; por esto, el Estado debe regular la calidad y las tarifas. En segundo lugar, los servicios mdicos son muy heterogneos, en tercer lugar, existen enfermedades que generan externalidades negativas, por ltimo, el acceso a la salud no debe ser excluyente ni depender de la capacidad de pago de las personas. Todas estas son razones suficientes que justifican la intervencin del Estado. EDUCACIN:

57

Polticas Macroeconmicas; Poltica Fiscal La educacin hoy en da es vista como una herramienta de equidad, adems tiene un fuerte impacto sobre la eficiencia econmica. As mismo, existen ciertas inequidades en las oportunidades para acceder a este aspecto como: el difcil acceso al crdito, las diferencias en las coberturas educativas entre personas de ingresos altos y personas de ingresos bajos. Es decir, en Colombia la educacin es un negocio por parte de sectores privados, un ejemplo muy claro es la educacin que puede llegar a recibir una persona cuyos ingresos son escasos, su educacin aunque es financiada en mayor parte por el gobierno no es la de ms alta calidad, en comparacin con la educacin que recibira una persona cuyos ingresos superan el margen de lo medio. El problema de la educacin en Colombia radica en las polticas implementadas por el gobierno, ya que en otros pases como Argentina la educacin superior (universitaria) es financiada en casi un 80% por el gobierno, es decir, las universidades son pblicas, una universidad privada en este pas puede estar entre los 200.000 y 500.000 pesos colombianos, en Colombia la educacin superior solo es financiada un 20% por parte del gobierno, y las privadas estn entre 1.000.000 y los 15.000.000 en pesos colombianos. SERVICIOS PBLICOS:

Las tarifas de servicios pblicos tienen un sistema de subsidios implcito cruzados con el objetivo de redistribuir recursos a favor de los grupos de menores ingresos. En las zonas rurales la cobertura es menor debido a la dispersin de la poblacin. Sin embargo, aunque las tarifas por concepto de servicios pblicos en estratos como 1, 2 y 3 son tarifas relativamente bajas, existe el problema de que la prestacin de estos servicios en muchas partes del pas sobre todo en poblaciones aledaas son o muy bajas o nulas. Los anteriores aspectos no son ms que la falta de compromiso por parte del gobierno y de las entidades manejadas por el mismo, estos problemas de desigualdades son claras consecuencias de las malas distribuciones del dinero en Colombia. La relacin inversa entre concentracin del ingreso y reduccin de la pobreza es un hecho muy conocido en la literatura econmica: dice un informe de la CEPAL que hay una considerable evidencia emprica a favor de la tesis de que el impacto de un determinado ritmo de crecimiento sobre la reduccin de la pobreza es mayor cuanto ms equitativa es la distribucin del ingreso en el punto de partida. Lo anterior nos da una breve pero concisa explicacin acerca de los perjuicios que trae una mala distribucin del ingreso en una nacin, resalta profundamente la pobreza como principal consecuencia de como en Colombia es administrado el dinero.

58

Polticas Macroeconmicas; Poltica Fiscal Un ejemplo, con las cifras aproximadas del caso colombiano, sirve para ilustrar esta afirmacin. En Colombia se clasifica como pobre a la persona que tiene un ingreso anual inferior a unos 1.100 dlares; como en los ltimos 4 aos el ingreso per capital promedio ha aumentado 239 dlares (sin tener en cuenta la revaluacin), se esperara que todas las personas que estaban cercanas a la lnea de pobreza, es decir con ingresos entre 760 y 999 dlares, hubieran mejorado su situacin con los mayores ingresos y dejaran de ser clasificados como pobres.

EQUIDAD

Hablamos de equidad cuando el Estado determina cmo se distribuye la obligacin tributaria entre los contribuyentes, de acuerdo con el monto de sus ingresos. Aqu la equidad se relaciona con igualdad de deberes ante igualdad de ingresos. Hay equidad horizontal cuando dos personas que han obtenido los mismos ingresos, tributan exactamente la misma cantidad. Hay equidad vertical cuando habiendo diferencia de ingresos, pagan ms impuesto quienes ganan ms. En este ltimo caso, es equitativo que quien gana ms, pague ms. El objetivo de equidad se puede intentar conseguir tanto a travs de la poltica de ingresos como de gastos pblicos, o mediante una combinacin de ambas, ya que intentar conseguir la equidad exclusivamente por medio de los ingresos pblicos, con tipos elevados, puede generar elevados costes de eficiencia econmica al incrementarse el exceso de gravamen. As aquellos gobiernos que estn dispuestos a sacrificar eficiencia a favor de una mejor distribucin de la renta optarn, sin duda, por sistemas impositivos mas progresivos, mientras que aqullos que prefieran una mayor eficiencia o neutralidad lo harn por tipos ms reducidos, dando un mayor protagonismo al gasto pblico. En definitiva, la equidad es un concepto de muy difcil valoracin, pues la misma se puede referir a un momento determinado o a un perodo temporal ms dilatado, pues determinados gastos-inversiones, como la sanidad y la educacin requieren un perodo de tiempo para que puedan valorarse sus efectos.

59