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CICLO TRIBUTRIO Conceito de Direito Tributrio:

um ramo do Direito Pblico constitudo por um conjunto de normas que disciplinam a relao jurdica entre os contribuintes e o Estado, trata tambm dos direitos e deveres de ambos e dos agentes fazendrios. Regula o sistema tributrio, lanamento, arrecadao, fiscalizao e aplicao dos impostos em geral, taxas e contribuies. O artigo 3 do CTN afirma que tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. Toda prestao: realizar pagamento, prestar; Pecuniria: dinheiro, prestao em dinheiro. Compulsria: obrigatoriedade trao primordial do tributo, no existe facultatividade; Em moeda ou cujo valor se possa exprimir: Em regra o tributo deve ser pago em dinheiro-moeda corrente no pas.(art. 162 CTN). No constitua sano de ato ilcito: O tributo de distingue da penalidade exatamente porque esta tem como hiptese de incidncia um ato Ilcito, enquanto a hiptese de incidncia do tributo sempre algo lcito. ( II, IE, IPI, IOF, IPVA etc...). Observao: Ento s pode exigir a cobrana de um tributo de uma atividade lcita e jamais ilcita. Em alguns casos o fato gerador de um tributo pode ocorrer em circunstncias ilcitas, mas essas circunstncias so estranhas a hiptese de incidncia do tributo. Imagine o Imposto de Renda pago por algum que recebe dinheiro decorrente da explorao da prostituio ou de qualquer outra atividade criminosa ilcita. O tributo devido no porque incidiu de atividade criminosa mas porque o IR sempre devido quando h aquisio de disponibilidade econmica ou jurdica dos rendimentos(aqueles que auferirem renda e proventos de qualquer natureza ficaro sujeitas ao IR) no importa como se de atividade lcita ou ilcita, isso no est na hiptese de incidncia.(art. 43 do CTN). Tributo no multa, a multa decorrente do descumprimento de um dever jurdico e tem por finalidade evitar comportamentos nocivos ordem jurdica, via sano. Observao 2: Princpio do non olet--- O dinheiro no ter odor e por isso no seria justo tributar renda obtida licitamente e deixar de tributar a renda decorrente de atividades ilcitas (HC 77.530 STF, J. 25.08.1998). Instituda em lei(Princpio da Legalidade): Assim para que um tributo seja cobrado imperioso que a lei o estabelea, com antecedncia, e estipule o fato gerador, dando motivo cobrana exercida pelo Estado. SEM LEI NO H TRIBUTO. NENHUM TRIBUTO SER EXIGIDO, SEM QUE A LEI O ESTABELEA. Cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada: O lanamento do tributo, aquele que prev quem vai pagar, aquele que calcula, aquele que cobra tudo atividade administrativa vinculada (art. 142 do CTN), sob pena de responsabilidade funcional. Atos vinculados so aqueles que esto presos lei e dela no podem se afastar. As espcies de Tributo esto previstas no artigo 5 do CTN e do artigo 145 da CF e so: IMPOSTOS, TAXAS e CONTRIBUIO DE MELHORIA.

DIREITO TRIBUTRIO E DIREITO FINANCEIRO

O Tributo uma espcie de receita pblica. Direito Financeiro a cincia que estuda a atividade fiscal, ou seja, atividade desempenhada pelos poderes pblicos na obteno e aplicao dos recursos necessrios ao cumprimento de suas finalidades. Receitas Pblicas: a formada pelo ingresso definitivo de recursos ou bens no patrimnio pblico. Assim a Lei de Responsabilidade Fiscal(Lei Complementar n 101/2000) dispe que qualquer concesso ou ampliao de incentivo ou benefcio de natureza tributria, na qual gera uma reduo de receita deve ser acompanhada de estimativa do impacto oramentriofinanceiro, no exerccio que deva iniciar sua vigncia. H as receitas correntes que so as derivadas de tributos, multas, execues fiscais, explorao dos bens do prprio Estado. E as receitas de capital so as provenientes da constituio de dvidas, da alienao de bens, recebimento de recursos de outras pessoas jurdicas. Quanto a periodicidade as receitas podem ser receitas ordinrias(so as previstas no oramento) e as receitas extraordinrias(no so permanentes, como cobrana de impostos extraordinrios). Despesas Pblicas: So os gastos da Administrao Pblica para realizao das funes estatais, incluindo os decorrentes das obras e servios. A criao, expanso ou aperfeioamento de aes governamentais que acarrete aumento de despesa sero acompanhados de estimativa de impacto oramentrio financeiro no exerccio em que deva entrar em vigor e nos dois anos subseqentes, alm de sofrer reflexo na Lei Oramentria Anual (LOA), Lei de Diretrizes Oramentrias (LDO) e o Plano Plurianual (PPA). O artigo 15 da LC 101/2000 prev que so consideradas no autorizadas, irregulares e lesivas ao patrimnio pblico a gerao de despesa ou assuno de obrigao que no atenda ao disposto nos artigos 16 e 17 da lei. Art. 16. A criao, expanso ou aperfeioamento de ao governamental que acarrete aumento da despesa ser acompanhado de: I - estimativa do impacto oramentrio-financeiro no exerccio em que deva entrar em vigor e nos dois subseqentes; II - declarao do ordenador da despesa de que o aumento tem adequao oramentria e financeira com a lei oramentria anual e compatibilidade com o plano plurianual e com a lei de diretrizes oramentrias. H as despesas ordinrias que significam gastos ordinrios que possuem autorizao oramentria, gastos rotineiros, como o pagamento de precatrios e dos servidores pblicas. J as despesas extraordinrias so pertinentes a ocorrncias inesperadas, urgentes e inadiveis, a exemplo daquelas decorrentes de calamidade pblica. As despesas tambm so classificadas em despesas correntes so aquelas referentes aos custeios de manuteno de servios da Administrao Pblica, pagamento do seu pessoas, material de consumo, servios de terceiros e encargos diversos, pagamentos de inativos e pensionistas e juros de dvida pblica. J as despesas de capital so as de investimento como execuo de obras, crescimento do patrimnio pblico, aquisio de imveis necessrios a realizao de alguma atividade pblica, compra de equipamentos e material permanente etc...

(CONT...) ORAMENTO: uma pea legal que autoriza despesas e estima receitas. Cabe ao chefe do poder executivo dispor sobre o oramento, as diretrizes oramentrias, operaes de crdito, dvida pblica e etc... O Estado e o Municpio tambm legislam e tratam sobre matrias de direito tributrio e financeiro. PPA-- Plano Plurianual: Estabelece as diretrizes, objetivos, metas da Administrao Pblica para as despesas relativas as de capital. Esse plano deve trazer previses para os 4 anos subseqentes e deve ser elaborado no 1 ano do mandato presidencial tendo vigncia no final do mandato do primeiro ano do outro Presidente. Os Estados e os Municpios tambm fazem esse plano em suas esferas de competncia. LDO- Lei de Diretrizes Oramentrias: Estabelece as metas e a prioridades para o exerccio financeiro subseqente, orienta a elaborao da Lei Oramentria Anual e dispe sobre eventuais alteraes na legislao tributria. Deve ainda conter regras sobre o equilbrio entre receitas e despesas e metas fiscais para o exerccio a que se refere e os dois outros subseqentes. OBSERVAO: SUPERVIT( volume de receita DEFICIT(despesas so maiores que as receitas). supera o montante das despesas) e

LOA-- LEI ORAMENTRIA ANUAL: Disposta no artigo 165, pargrafo 5 da CF. 5 - A lei oramentria anual compreender: I - o oramento fiscal referente aos Poderes da Unio, seus fundos, rgos e entidades da administrao direta e indireta, inclusive fundaes institudas e mantidas pelo Poder Pblico; II - o oramento de investimento das empresas em que a Unio, direta ou indiretamente, detenha a maioria do capital social com direito a voto; III - o oramento da seguridade social, abrangendo todas as entidades e rgos a ela vinculados, da administrao direta ou indireta, bem como os fundos e fundaes institudos e mantidos pelo Poder Pblico.

CICLO TRIBUTRIO -------- ESPCIES DE TRIBUTOS--------O artigo 5 do CTN e o artigo 145 da CF indicam que so trs s espcies de tributo: IMPOSTOS TAXAS CONTRIBUIES DE MELHORIA Porm alguns doutrinadores consideram o EMPRSTIMO COMPULSRIO e CONTRIBUIES SOCIAIS como espcie tambm. IMPOSTOS: uma espcie de tributo que tem como fato gerador uma situao independente de qualquer atividade estatal especfica, relativa vida do contribuinte, sua atividade ou ao seu patrimnio. Art 16 CTN.

Tem um fato gerador e uma hiptese de incidncia completamente alheio a qualquer atuao do Poder Pblico e sim se o contribuinte possui ou pratica alguma situao especfica ele deve pagar o imposto conforme o fato ocorrido ou praticado. O imposto um tributo que no est vinculado qualquer atividade estatal. Independe de contraprestao especfica, uma obrigao que no est vinculada nenhuma atividade do estado. Ex: Caio se torna proprietrio de um bem imvel, localizado na zona urbana de Ribeiro Preto/SP, e por isso obrigado a pagar o IPTU, e pagando Caio no ter qualquer atuao estatal paralela. Ao contrrio se o Poder Pblico prestar um servio pblico Caio ter que pagar uma taxa pelo servio. Para exigir um imposto de um contribuinte, no necessrio que o Estado preste nenhum servio para cobr-lo. Impostos Federais: II, IE, IPI, IOF, ITR, IGF, IR Impostos Estaduais: ITCMD, ICMS, IPVA. Impostos Municipais: IPTU, ITBI, ISS.

TAXAS: uma espcie de tributo imediatamente vinculada ao do Estado, atrelando-se a uma atividade pblica, tem como fato gerador o exerccio regular do Poder de Polcia, ou a utilizao efetiva(usa mesmo) ou potencial( colocado a disposio mesmo que a pessoa no queira usargua e esgoto), de servio pblico especfico e divisvel prestado ao contribuinte ou colocado sua disposio.( art. 77 CTN e art. 145, II do CTN). A taxa decorrente do Poder de Polcia referente ao poder de limitar e disciplinar direitos e deveres com base no interesse pblico. Ex: Taxa de Funcionamento cobrada desde que tenha a contraprestao do servio, realizada por fora do poder de polcia. Ex: Taxa de Alvar ou Funcionamento. Difere-se da tarifa pois esta ocorre pela utilizao de servio facultativo que a administrao colocam a disposio da populao, ex: telefone. Esta remunera um servio livremente contratado pelo contribuinte. OBSERVAES GERAIS: PEDGIO (TAXA OU TARIFA); SEGURANA PBLICA, LIMPEZA PBLICA e ILUMINAO PBLICA: Atividade indivisvel, no d para prestar de maneira divisvel para algum especificamente. CONTRIBUIO DE MELHORIA: Est prevista no artigo 145, III da CF e nos artigos 81 e 82 do CTN, o poder impositivo de exigir tributo dos proprietrios de bens imveis valorizados com a realizao de uma obra pblica(ex: instalao de rede eltrica, obras contra enchente etc...). No justo toda a sociedade arcar com os custos de uma obra que trar benefcio apenas para certas pessoas. Portanto aqui necessrio que ocorra valorizao de um imvel devido a uma obra pblica.

A taxa e a contribuio de melhoria trata-se de tributo vinculado alguma atividade especfica do Estado. A contribuio de melhoria somente cobrada quando concluda a obra pblica, ex: pavimentao asfltica gera a contribuio de melhoria para os moradores que ali residem na rua. Ambos podem ser cobrados pela Unio, Estados, DF e Municpios. OBSERVAO: Asfaltamento( valorizao--- contribuio de melhoria) e Recapeamento Asfltico(imposto). EMPRSTIMO COMPULSRIO: Somente a Unio pode instituir emprstimos compulsrios nas hipteses de despesas extraordinrias, como as decorrentes de calamidades pblicas, guerra externa. Esse emprstimo pode ser cobrado imediatamente sem respeitar o princpio da anterioridade, ou para qualquer investimento pblico de carter urgente e de interesse nacional. A aplicao do dinheiro dos emprstimos compulsrios deve estar vinculada despesa que fundamentou a sua instituio. Esse valor deve ser devolvido/restitudo em um certo prazo.

CONTRIBUIES SOCIAIS: So as contribuies da previdncia social(todos contribuem, empregadores, empresas, trabalhador, receita dos concursos de prognsticos) e tambm dos sindicatos de categorias profissionais, responsveis por fiscalizar a atividades daquelas categorias profissionais.

CICLO TRIBUTRIO ---- OBRIGAO TRIBUTRIA----(art. 113 ao 117 do CTN) HIPTESE DE INCIDNCIA: o que est previsto na lei, hbil para deflagrar uma relao jurdica tributria. a situao abstrata prevista na lei. a descrio trazida pela lei de um fato tributrio, que quando ocorrer na prtica far nascer a obrigao tributria, que a obrigao que um sujeito passivo tem de pagar um tributo. Ex: Art. 19 do CTN e outros. FATO GERADOR: a materializao da hiptese de incidncia, quando a hiptese de incidncia ocorre na prtica o chamado fato gerador. a concretizao da hiptese de incidncia no caso concreto. necessrio que o contribuinte/sujeito passivo cumpre exatamente no caso concreto o que a hiptese de incidncia previu na lei. Quando ocorre o fato gerador, nasce a obrigao tributria. OBSERVAO IMPORTANTE: A hiptese de incidncia a situao descrita na lei e uma vez concretizada na prtica por um sujeito passivo ou contribuinte chama-se fato gerador e enseja o aparecimento de uma obrigao tributria principal. Por isso s a hiptese de incidncia no gera a obrigao de pagar o tributo, mas sim necessrio que ocorra o fato gerador. ----------------OBRIGAO TRIBUTRIA------------------So elementos da obrigao tributria: sujeito ativo(arts. 119 e 120 do CTN); sujeito passivo(arts. 121 ao 123 CTN), objeto(art. 113 CTN) e a causa(art. 114 e 115 do CTN). 1. SUJEITO ATIVO: quem est no plo ativo de uma relao tributria, o credor da relao tributria, conforme o artigo 119 do CTN o sujeito ativo toda pessoa jurdica de direito pblico que competente para exigir o pagamento de um tributo, observando a competncia. Ex: Unio, Estados, Municpios, DF ou outros rgos que tenham poderes para arrecadar e fiscalizar o tributo, como CREA, CRM, CRC etc... No pode haver solidariedade de credores para cobrar um tributo pois seno pode ocorrer a chamada bitributao. 2 SUJEITO PASSIVO OU CONTRIBUINTE: Ele est descrito e tipificado na lei. quem est no plo passivo, o devedor de um tributo ou de uma penalidade pecuniria, sujeito passivo aquele que est diretamente ligado ao fato gerador de um tributo. Importante lembrar que as convenes particulares so vlidas no plano privado entre as partes, mas perante os rgos pblicos (Fazenda Pblica) no h qualquer validade, art. 123 CTN. Ex: Contrato de Locao- Sempre do proprietrio/locador. tambm importante frisar que h o sujeito passivo direto que aquele que faz diretamente o fato gerador, ex: dono de u imvel paga IPTU, e h tambm o sujeito passivo indireto que chamado de responsvel e uma terceira pessoa escolhida por lei para pagar o tributo, sem que tenha realizado o fato gerador, pois a lei fez ele como responsveis.(ex: scios, gerentes, pais sobre os filhos, tutores, curadores etc...), art. 128 e seguintes do CTN. So casos de responsabilidade tributria: * Contribuinte Absolutamente Incapaz: Art. 134, I do CTN-- Caso um herdeiro receba terras na zona rural de uma cidade ele deve ser contribuinte do imposto inerente ao bem citado(ITR), importante consignar que a capacidade tributria(de pagar um tributo) independe da capacidade civil e por isso o contribuinte o menor, mas o responsvel o maior(pai ou responsveis). Ento no caso de impossibilidade de exigncia do tributo dos contribuintes, os pais, tutores, curadores so responsveis solidariamente para o pagamento do tributo. Bens imveis vendidos com dvidas do IPTU ou veculos vendidos com dvida em IPVA: Art. 130-- O adquirente do imvel ser o responsvel pelos tributos referentes ao bem imvel, enquanto aquele que vendeu permanece como contribuinte. A mesma coisa ocorre com aquele que adquire um veculo com dbitos no IPVA, permanecendo o vendedor como contribuinte. Fuso(unio de duas ou mais empresas e formar uma terceira), Ciso(diviso da empresa), Transformao(uma empresa passa de um tipo societrio para outro tipo societrio ex: ltda para s.a) ou Incorporao de Empresa(uma empresa absorve a outra e esta passa a assumir a obrigao das outras): Art. 132 do CTN)-- A responsabilidade ser de seus sucessores.

Sucessores/Heranas: Art. 131 CTN- Os herdeiros sero responsveis na medida de seu quinho. Scio de uma Empresa em relao as dvidas da empresa: Art. 134, VII c.c art. 135, III do CTN)- O CTN permite a desconstituicionalizao da personalidade jurdica da empresa para atingir os bens dos scios gerentes e administradores quando ficar provado fraude no uso da empresa ou em suas atitudes, ou infrao da lei. 3 OBJETO: Trata-se de qual ser o objeto da obrigao tributria que o contribuinte ou responsvel ter que cumprir, essa prestao poder ser pecuniria ou no pecuniria. Se for pecuniria chamada de OBRIGAO TRIBUTRIA PRINCIPAL e se for no pecuniria chamada de OBRIGAO TRIBUTRIA ACESSRIA. OBRIGAO TRIBUTRIA PRINCIPAL: A obrigao principal tem como objeto o pagamento de um tributo ou de uma penalidade pecuniria(multa). O fato gerador da obrigao principal a ocorrncia da hiptese de incidncia no caso concreto. Art. 113 CTN. OBRIGAO TRIBUTRIA ACESSRIA: A obrigao acessria est ligada a uma prestao positiva ou negativa, trata-se de atos de fazer ou no fazer, como emitir notas fiscais, escriturar livros, entregar declaraes, no obstar o acesso a fiscalizao de sua empresa, e finalmente o descumprimento de uma obrigao acessria gera uma multa e consequentemente faz nascer uma obrigao principal. Ex: Um indivduo deixa de escriturar um livro e pagar uma multa essa obrigao principal e no acessria. Caso uma lei crie para o contribuinte obrigao de fazer, mensalmente determinada declarao para o Fisco e imponha uma multa de R$ 1.000,00 caso descumpra, aquela obrigao acessria e esta principal se ocorrer. Art. 114 e 115 CTN. Quando a lei impe a prtica ou absteno de um ato que no seja pecunirio, pode estar em normas internas de cada sujeito passivo, ao contrrio do principal que deve estar na lei obrigatoriamente. 4 CAUSA: a lei que cria a obrigao tributria, o elo que existe entre o sujeito ativo e passivo dado pela lei. ---- DOMICLIO TRIBUTRIO---O CTN tem como regra que o sujeito passivo da obrigao, seja ele contribuinte ou o responsvel eleja seu domiclio tributrio(art. 127 CTN), portanto o lugar onde o rgo do poder pblico ir exigir o pagamento do tributo. Portanto, todas as notificaes, intimaes, citaes, avisos, esclarecimentos, cobranas sero encaminhados esse domiclio. Ex: Apartamento na praia, Terreno em uma cidade e mora em outra. Porm, na falta de eleio pelo contribuinte deste domiclio aplicam-se as seguintes regras: - Para pessoas fsicas, ser considerado o domiclio tributrio sua residncia habitual, ou sendo incerta e desconhecida o centro habitual de suas atividades; -Para pessoas jurdicas de direito privado, o lugar da sede da empresa ou o local dos fatos que deram origem quela obrigao. -Para as pessoas jurdicas de direito pblico o local de qualquer das reparties existentes no territrio da entidade tributante. Porm na impossibilidade de aplicao dos artigos citados ou na recusa por parte da Administrao quanto ao domiclio eleito, ou por impossibilidade ou por dificuldade na fiscalizao, quando o Fisco no consegue achar o domiclio do contribuinte ou tem dificuldade, deve-se aplicar o pargrafo 1 do artigo 127 do CTN que ser o domiclio o local onde acontece o ato ou o fato que gerou aquela obrigao ou o local onde se encontra os bens. Ex: Circo ou outros estabelecimentos de espetculos ambulantes, eles devem pagar o ISS(Imposto Sobre Servio) e por isso como eles so nmades, o seu domiclio ser considerado cada local em que exibam e no qual portanto prestam os servios tributrios. Ex 2: Contribuinte elege um domiclio que impossibilita a cobrana do tributo, a pessoa mora na cidade A, a pessoa jurdica est na cidade A e quase a totalidade de seu patrimnio est na cidade A estranho ter escolhido a cidade B como domiclio eleitoral. CICLO TRIBUTRIO IMPOSTOS CONCEITO: Imposto o tributo cuja obrigao tem por fato gerador uma situao independentemente de qualquer atividade estatal especfica, no necessria qualquer atividade realizada pelo Estado para ensejar a cobrana de qualquer imposto. Art. 16 CTN e art. 145 da CF. o chamado tributo no vinculado. Ex: Quando Caio torna-se proprietrio de um bem imvel, localizado na zona urbana de uma cidade, Caio deve pagar o IPTU, sem qualquer atuao paralela do Estado, j se o Municpio presta um servio pblico especfico e divisvel, Caio dever pagar uma taxa de servio ao ente pblico.

OS IMPOSTOS E SUAS COMPETNCIAS: O legislador constituinte repartiu a competncia legislativa entre as pessoas jurdicas de direito pblico(Unio, Estados, DF e Municpios) para instituir os impostos. Deste modo, a CF enumerou taxativamente (numerus clausus) a lista de impostos federais, estaduais e municipais. Lembrando que esses impostos esto previstos na CF, mas devero estar regulados por lei ordinria, com exceo de dois impostos quais sejam os IGF e o imposto residual que precisa ser regulamentado por lei complementar.

IMPOSTOS DA UNIO(FEDERAL) Art. 153 CF -Imposto Sobre Importao- II(inciso I) -Imposto sobre Exportao-IE (inciso II) -Imposto sobre Renda(inciso III)- IR -Imposto sobre Produtos Industrializados(inciso IV)IPI -Imposto sobre Operaes Financeiras(inciso V) IOF Imposto Territorial Rural(inciso VI)- ITR - Imposto sobre Grandes Fortunas(inciso VII)- IGF -Imposto Residual(Inciso I) Art. 154 CF

-Imposto Extraordinrio Guerra(inciso II)

de

IMPOSTOS ESTADUAIS E DO DISTRITO FEDERAL(art. 155 CF) -Imposto sobre transmisso causa mortis e doao de quaisquer bem ou direitos(inci so I)- ITCMD -Imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao. (inciso II)-ICMS -Imposto sobre propriedade de veculos automotores. (inciso III)-IPVA.

IMPOSTOS MUNICIPAIS (ART. 156, CF)

-Imposto sobre propried ade territorial urbana(i nciso I)IPTU

-Imposto sobre transmiss o inter vivos, a qualquer ttulo, por ato oneroso, de bens imveis,

-Imposto sobre servios de qualquer natureza(i nciso III)ISS

por natureza ou acesso fsica, e de direitos reais sobre imveis, exceto os de garantia, bem como cesso de direitos e sua aquisio(i nciso II)ITBI CLASSIFICAO DOS IMPOSTOS: H vrias classificaes para os impostos: IMPOSTOS DIRETOS X IMPOSTOS INDIRETOS-- Os impostos diretos so aqueles que no repercute, uma vez que a carga econmica deve ser suportada pelo prprio contribuinte, ou seja, aquele que deu ensejo ao fato oponvel.( Ex: IR, IPTU, IPVA, ITBI, ITCMD) J os impostos indiretos so aqueles que a nus tributria recai sobre terceira pessoa, ou seja, o pagamento do tributo transferido ao consumidor final, por meio de um efeito tributrio chamado repercusso econmica.(Ex: ICMS e IPI). IMPOSTOS PESSOAIS X IMPOSTOS REAIS-- Os impostos pessoais levam em conta as condies particulares do contribuinte, ou seja, qualidades pessoais e jurdicas do sujeito passivo(contribuinte). Ex: IR. J os impostos reais(impostos de natureza real) so aqueles que levam em considerao a matria tributria, isto o bem, a coisa, sem cogitar as condies pessoais do contribuinte. Ex: Todos os demais, com exceo do IR. IMPOSTOS FISCAIS X IMPOSTOS EXTRAFISCAIS- Os impostos fiscais so aqueles que, possuindo intuito estritamente arrecadatrio, devem prover os recursos do Estado. Ex: IR, ITBI, ITCMD, ISS) J os impostos extrafiscais so aqueles com finalidade reguladora de mercado ou da economia de um pas. Ex: II, IE, IPI, IOF.

CICLO TRIBUTRIO IMPOSTOS FEDERAIS

1-

IMPOSTO SOBRE IMPORTAO DE PRODUTOS ESTRANGEIROS-- (II)-Art. 153, V da CF; Art. 63 e


seguintes do CTN.

um imposto tambm conhecido como Tarifa Aduaneira, grava a insero, no territrio nacional, de bens precedentes de outros pases. A competncia tributria s da Unio, uma vez que somente esta, pode impor um critrio em relao s importaes praticadas em todo territrio nacional. um imposto extrafiscal pois visa disciplinar uma situao econmica, proteger a industria nacional.

a)

Sujeito Passivo: Est previsto no artigo 19 CTN so eles: -Importador(pessoa fsica ou jurdica) que promova a entrada de mercadoria estrangeira destinada a permanecer de forma definitiva no territrio nacional. -O arrematante de produtos apreendidos ou abandonados; -O destinatrio de remessa postal internacional indicado pelo respectivo remetente; -O adquirente de mercadoria em entrepostos aduaneiros. b) Fato Gerador: a entrada real ou ficta do produto estrangeiro no territrio nacional, o momento do despacho aduaneiro, o momento da apresentao ou registro da Declarao de Importao ou documento que substitua perante a autoridade aduaneira para a liberao da mercadoria estrangeira. Para o clculo desse imposto, os valores em moeda estrangeira devem ser convertidos em moeda nacional. Ressalta-se que a incidncia do imposto ocorrer em casos de permanncia definitiva do bem no territrio, no englobando as mercadorias estrangeiras que ingressam no territrio nacional temporariamente como feiras, exposies etc... Porm deve considerar ocorrido o fato gerador nas situaes de retorno de mercadoria, como mercadorias enviadas em consignao e no vendidas; devoluo de mercadorias por defeito tcnico, reparo ou substituio etc...

c)

Base de Clculo: H 3 tipos de base de clculos: - Pela quantidade de mercadorias: Preo fixo pelo cumprimento ou pela quantidade etc...Ex: R$ 42,00 por metro cbico. -Expresso Monetria do Produto Importado: Incide sobre o valor do produto. O valor do produto consta da nota fiscal do produto. -O preo da arrematao.

OBSERVAES GERAIS: 1) Este imposto no respeita ao princpio da anterioridade, alquota dele alterada pode ser aplicado imediatamente. 2) DRAWBACK- uma forma de proteo para a industria nacional, pelo qual o produtor de um produto quando exporta um produto seu acabado, ressarcido do Imposto de Importao incidente sobre a prpria importao de insumos de origem estrangeira. Ento faculta ao importador obter a devoluo dos tributos alfandegrios pagos pela matria prima quando reexportada. 3) DUMPING- invaso de mercadorias estrangeiras por preos abaixo do custo praticado na industria nacional em potencial prtica de leso s leis de trabalho e comerciais dos pases de origem. unio de exportadores, as vezes at com anuncia do governo local que visam introduzir em mercados alheios produtos cujos preos so inferiores ao de mercado, com o intuito de aniquilar a concorrncia no pas de destino. 4) GATT- Acordo Geral sobre Tarifas e Comrcio, foi firmado na Suia em 1947 e o Brasil um signatrio ao qual visa administrar e estabelecer regras que normatiza as atividades aduaneiras entre os pases, ajudando a reduzir tarifas alfandegrias ou at abolir barreiras comerciais entre esses pases membros.

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