VI ENCONTRO DE LOGSTICA E TRANSPORTES

Tributao no Sistema de Transporte Brasileiro

REIDI
Fiesp So Paulo/SP
Junho de 2011

Tributao no Sistema de Transporte Brasileiro

Tributos Federais

Imposto de Renda das Pessoas Jurdicas (IRPJ) Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL) Contribuio para o PIS/Pasep Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins) Imposto de Renda das Pessoas Fsicas (IRPF)

Simples Nacional

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IRPJ

Formas de Tributao: Lucro Real Lucro Presumido Lucro Arbitrado Alquota: 15% Adicional: 10%

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IRPJ

Base de clculo: Lucro Real: anual (com estimativa mensal apurada de forma semelhante ao lucro presumido) ou trimestral Lucro Presumido: 8% da receita bruta no caso de transporte de carga 16% da receita bruta no caso dos demais servios de transporte Lucro Arbitrado: 9,6% da receita bruta no caso de transporte de carga 19,2% da receita bruta no caso dos demais servios de transporte

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CSLL

Acompanha o IRPJ

Formas de Tributao: Base de clculo Real (com estimativa mensal apurada de forma semelhante ao lucro presumido) ou trimestral Base de clculo do Resultado Presumido 12% da receita bruta Base de clculo do Resultado Arbitrado 12% da receita bruta
Alquota: 9%

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Benefcio relativo ao IRPJ

Iseno de Empresas Estrangeiras de Transportes

Transporte terrestre, martimo e areo

Reciprocidade Deve ser reconhecida pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB)

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Simples Nacional

Transporte intermunicipal e interestadual de passageiros

Opo pelo Simples Nacional vedada Transporte intermunicipal e interestadual de cargas Empresa enquadra-se no Anexo III: ICMS, ISS Transporte municipal de passageiros

Empresa enquadra-se no Anexo III: ICMS, ISS

Transporte municipal de cargas Empresa enquadra-se no Anexo III: ICMS, ISS

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Contribuio para o PIS/Pasep e Cofins

Regimes de apurao cumulativa e no cumulativa

Cumulatividade
No cumulatividade

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Contribuio para o PIS/Pasep e Cofins

Servios de transporte coletivo de passageiros rodovirio,

metrovirio, ferrovirio, aquavirio e aerovirio (linhas regulares) de passageiros Regime de apurao cumulativa das contribuies

Servios de transporte de cargas

Regime de apurao no cumulativa das contribuies

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Benefcios relativos a Contribuio para o PIS/Pasep e ao Cofins

Iseno das receitas referentes ao: Transporte internacional de cargas e passageiros

Frete de mercadorias transportadas entre o Pas e o

exterior pelas embarcaes registradas no Registro Especial Brasileiro (REB)

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Benefcios relativos a Contribuio para o PIS/Pasep e Cofins

Empresa de servio de transporte rodovirio de carga Subcontratao de servio de transporte de carga prestado por pessoa fsica, transportador autnomo

Crdito presumido calculado sobre o valor dos

respectivos pagamentos

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Benefcios relativos ao IRPF

Transporte de passageiros Base de clculo: 60% do rendimento bruto Carn-leo mensal Transporte de cargas Base de clculo: 40% do rendimento bruto Carn-leo mensal Transportador paraguaio autnomo Base de clculo: 40% do rendimento bruto Tabela progressiva mensal: reteno pela fonte pagadora

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Reporto

Regime Tributrio para Incentivo Modernizao e Ampliao da Estrutura Porturia Mquinas e equipamentos para utilizao exclusiva em portos na execuo de servios de carga, descarga e movimentao de mercadorias Bens utilizados na execuo de servios de transporte de mercadorias em ferrovias, bem como trilhos e demais elementos de vias frreas Suspenso do IPI, da Contribuio para o PIS/Pasep, da Cofins, da Contribuio para o PIS/Pasep-Importao, da Cofins-Importao e do Imposto de Importao

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Reidi

Regime Especial de Incentivos para o Desenvolvimento da Infra-Estrutura rodovias e hidrovias portos organizados e instalaes porturias de uso privativo trens urbanos e ferrovias, inclusive locomotivas e vages sistemas aeroporturios e sistemas de proteo ao voo instalados em aerdromos pblicos

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Reidi

Mquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos novos, bem como materiais de construo

Prestao de servios Aplicao ou Incorporao em obras de infraestrutura destinadas ao seu ativo permanente Suspenso da Contribuio para o PIS/Pasep, da Cofins, da Contribuio para o PIS/Pasep-Importao e da Cofins-Importao