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UNIVERSIDAD DE EL SALVADOR CIENCIAS ECONÓMICAS ESCUELA CONTADURÍA PÚBLICA AUDITORÍA I ASPECTOS INTRODUCTORIOS Agosto 2010 Abraham

UNIVERSIDAD DE EL SALVADOR CIENCIAS ECONÓMICAS ESCUELA CONTADURÍA PÚBLICA

AUDITORÍA I

ASPECTOS INTRODUCTORIOS
ASPECTOS INTRODUCTORIOS

Agosto 2010

Abraham de Jesús Ortega Chacón Carlos Roberto Gómez Castaneda

AUDITORÍA

Proceso sistemático que obtiene y evalúa

objetivamente la evidencia con respecto a

declaraciones acerca de las acciones económicas y eventos; dicho proceso determinará el grado de correspondencia entre esas declaraciones y el criterio para comunicar los resultados a los usuarios interesados

American Accounting Association

(Accounting Review, vol 47

Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Atestiguamiento (IAASB)

 
 

Emisión de las NIAs

 

Es un comité independiente y

 

permanente de IFAC

Sus miembros son nominados por los organismos miembros

en los países seleccionados miembros de IFAC

Comité de Normas Internacionales de Auditoría y Atestiguamiento (IAASB)

Desarrolla y emite Normas de Auditoría y

de Servicios Relacionados:

Esas Normas y Declaraciones buscan establecer reglas de alta calidad, para mejorar el grado de uniformidad de las

prácticas de auditoría y de los servicios relacionados alrededor del mundo

Comité de Normas Internacionales de

Auditoría y Atestiguamiento (IAASB)

Emite

Normas

Internacionales

para

facilitar el entendimiento del alcance y

autoridad de los pronunciamientos

Los pronunciamientos rigen los trabajos de auditoría, revisión, trabajos a atestiguamiento y servicios relacionados que se conducen de acuerdo a NIAs

5

Comité de Normas Internacionales de Auditoría y Atestiguamiento (IAASB)

Fortalecer la

confianza

en

la

profesión

de

la

auditoría,

en

beneficio del interés público

AUTORIDAD QUE CORRESPONDE A LAS

NIAs

AUTORIDAD QUE CORRESPONDE A LAS NIAs Las NIAs contienen principios básicos y procedimientos esenciales junto con

Las NIAs contienen principios básicos y procedimientos esenciales junto con

AUTORIDAD QUE CORRESPONDE A LAS NIAs Las NIAs contienen principios básicos y procedimientos esenciales junto con
AUTORIDAD QUE CORRESPONDE A LAS NIAs Las NIAs contienen principios básicos y procedimientos esenciales junto con

lineamientos relativos en forma de material explicativo y de algún otro tipo.

Para entender y aplicar los principios básicos y los procedimientos esenciales,

junto con los lineamientos relacionados,

será necesario considerar todo el texto de

cada NIA y material explicativo.

PROCESO DE AUDITORIA

ETAPAS

   

Pre- Inicial

PROCESO DE AUDITORIA ETAPAS Pre- Inicial EJECUCIÓN PLANEACIÓN INFORME 8

EJECUCIÓN

PLANEACIÓN
PLANEACIÓN

PLANEACIÓN

PLANEACIÓN
PLANEACIÓN
   

INFORME

UES CIENCIAS ECONOMICAS ESCUELA CONTADURIA PUBICA AUDITORIA I Información a Auditar Agosto 2010
UES CIENCIAS ECONOMICAS ESCUELA CONTADURIA PUBICA AUDITORIA I Información a Auditar Agosto 2010

UES

CIENCIAS ECONOMICAS ESCUELA CONTADURIA PUBICA AUDITORIA I

Información a Auditar
Información a Auditar
UES CIENCIAS ECONOMICAS ESCUELA CONTADURIA PUBICA AUDITORIA I Información a Auditar Agosto 2010
UES CIENCIAS ECONOMICAS ESCUELA CONTADURIA PUBICA AUDITORIA I Información a Auditar Agosto 2010
UES CIENCIAS ECONOMICAS ESCUELA CONTADURIA PUBICA AUDITORIA I Información a Auditar Agosto 2010
Agosto 2010
Agosto 2010
Información a Auditar INFORMACION NO FINANCIERA La estructura de la organización Los aspectos más importantes de

Información a Auditar

INFORMACION NO FINANCIERA

La estructura de la organización Los aspectos más importantes de la organización

Las funciones

Las relaciones

entre

las

unidades

estructurales Los puestos de mayor y aun los de menor

importancia

Información a Auditar
Información a Auditar
Información a Auditar

INFORMACION NO FINANCIERA

Las comunicaciones y sus vías Las vías de supervisión Los niveles y los estratos jerárquicos

Los niveles de autoridad y su relatividad

dentro de la organización Las unidades de categoría especial

Información a Auditar INFORMACION NO FINANCIERA Asesoría en la elaboración de reportes de sustentabilidad Reporte social

Información a Auditar

INFORMACION NO FINANCIERA

Asesoría en la elaboración de reportes de sustentabilidad Reporte social con la herramienta de “El Cuarto Estado Financiero” Diseño de indicadores de desempeño sustentable Diagnóstico de sistemas de administración

de información

Información a Auditar INFORMACION NO FINANCIERA Capacitación y asistencia en la administración de sistemas de información.

Información a Auditar

INFORMACION NO FINANCIERA

Capacitación y asistencia en la administración de sistemas de información.

Estrategias de comunicación y reporte con grupos de interés. Verificación externa de reportes de

sustentabilidad.

Verificación de acuerdos voluntarios Benchmarking en reportes de sustentabilidad

Información a Auditar INFORMACION NO FINANCIERA Los informes anuales de información financiera son considerados como de

Información a Auditar

INFORMACION NO FINANCIERA

Los informes anuales de información financiera son considerados como de uso limitado por mismos en la determinación de prospectos de una compañía. Esto no debería sorprendernos, la administración de una empresa no es únicamente la información financiera que tiene que ver con el negocio

Información a Auditar INFORMACION NO FINANCIERA La marca de la compañía, la participación en el mercado,

Información a Auditar

INFORMACION NO FINANCIERA

La marca de la compañía, la participación en el mercado, el nivel de retención de clientes y el capital intelectual también influyen en el interés de los inversionistas, lo que se reporta de esta información no financiera puede frecuentemente mejorar la evaluación de la compañía en los mercados de capital

Información a Auditar INFORMACION FINANCIERA 16

Información a Auditar

INFORMACION FINANCIERA

Información Financiera Los estados financieros con propósitos de información general son aquéllos que pretenden cubrir las

Información Financiera

Los

estados financieros con

propósitos de información general son aquéllos que pretenden cubrir

las necesidades de usuarios que no

están

en

condiciones de exigir

informes a la medida de sus

necesidades específicas de

información

Información Financiera Los estados financieros con propósito de información general comprenden aquellos que se presentan de

Información Financiera

Los

estados

financieros

con

propósito

de

información

general

comprenden aquellos

que

se

presentan

de

forma

separada,

o

dentro

de

otro

documento

de

carácter público, como el informe

anual o

un folleto

o

prospecto de

información bursátil.

Información Financiera Un conjunto completo de estados financieros incluirá los siguientes componentes: (a) balance; (b) estado

Información Financiera

Un conjunto completo de estados

financieros incluirá los siguientes

componentes:

  • (a) balance;

  • (b) estado de resultados;

  • (c) un estado de cambios en el patrimonio

neto que muestre:

Información Financiera (i) todos los cambios habidos en el patrimonio neto; o bien (ii) los cambios

Información Financiera

(i) todos los cambios habidos en el patrimonio neto; o bien (ii) los cambios en el patrimonio neto distintos de los procedentes de las

transacciones

con

los

propietarios del

mismo, cuando actúan como tales; (d) estado de flujo de efectivo; y (e) notas, en las que se incluirá un resumen

de las políticas contables más significativas y otras notas explicativas

Información Financiera Muchas entidades presentan, aparte de los estados financieros, un análisis financiero, elaborado por la

Información Financiera

Muchas entidades presentan, aparte de

los estados financieros, un análisis financiero, elaborado por la gerencia, que describe y explica las características

principales del desempeño y la situación

financiera de la entidad, así como las

incertidumbres más importantes a las que

se enfrenta

Información Financiera Este informe puede incluir un examen de: (a) los principales factores e influencias que

Información Financiera

Este informe puede incluir un examen de:

(a) los principales factores e influencias que han determinado el desempeño financiero, incluyendo los cambios en el

entorno en que opera la entidad, la

respuesta que la entidad ha dado a tales cambios y su efecto, así como la política de inversiones que sigue para mantener y

mejorar el mismo, incluyendo su política de dividendos;

Información Financiera (b) las fuentes de financiación de la entidad, así como su objetivo respecto al

Información Financiera

(b) las fuentes de financiación de la entidad, así como su objetivo respecto al

coeficiente de deudas sobre patrimonio

neto; y (c) los recursos de la entidad cuyo valor no quede reflejado en el balance que se

ha confeccionado de acuerdo con las NIIF

Información Financiera Muchas entidades también presentan, adicionalmente a sus estados financieros, otros informes y estados tales

Información Financiera

Muchas entidades

también presentan,

adicionalmente a sus estados financieros, otros informes y estados tales como los

relativos al estado del valor añadido o a la información medioambiental, particularmente en sectores industriales donde los

trabajadores se consideran un importante

grupo de usuarios o bien los factores del

medioambiente resultan significativos, respectivamente

Información Financiera Estos informes y estados, presentados aparte de los estados financieros, quedarán fuera del alcance

Información Financiera

Estos

informes

y

estados,

presentados

aparte de los estados financieros, quedarán fuera del alcance de las NIIF.

INFORMACION PROSPECTIVA

Información Prospectiva

Estados Contables Proyectados Flujo de Fondos

Presupuestos

No

se

hacen

empresas

distinciones entre las

Para grupos económicos se exigen los estados contables individuales de las empresas

Información Prospectiva Consideraciones especiales Este tipo de trabajo debe incluir procedimientos que garanticen que: a) Las

Información Prospectiva

Consideraciones especiales

Este tipo

de

trabajo

debe

incluir

procedimientos que garanticen que:

  • a) Las

estimaciones

son

lógicas

y

consistentes

con

el

propósito

de

la

información.

  • b) Está preparada adecuadamente

con

respecto a los supuestos usados

Información Prospectiva c) Está revelada. adecuadamente presentada y d) Se han utilizado datos o estados financieros

Información Prospectiva

  • c) Está

revelada.

adecuadamente

presentada

y

  • d) Se

han

utilizado

datos

o

estados

financieros históricos y es consistente con

ellos.

Información Prospectiva
Información Prospectiva
Información Prospectiva

Debe tenerse cuidado de:

a) No opinar sobre el grado de seguridad de que la información y los datos que contiene se va a cumplir.

b)

No

ser

contundente

en

cuanto

a

la

confianza de que los datos están exentos de

errores.

c) El grado de seguridad a proporcionar debe ser moderado

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Información Prospectiva d) Examinar los usuarios de los mismos. e) Dejar claro si tal información se

Información Prospectiva

d) Examinar los usuarios de los mismos.

e)

Dejar claro

si

tal

información se

va

a

utilizar para fines generales o limitada.

  • f) La

usados

clase de para

satisfactorio.

los

supuestos y

métodos

obtener

un

estimativo

  • g) Los elementos que se van a incluir

información

en la

Información Prospectiva
Información Prospectiva
Información Prospectiva

h) El período cubierto por la información.

  • i) Debe definirse con claridad y objetividad

la clase y naturaleza del compromiso adquirido con el cliente, debe formalizarse

en una carta compromiso

  • j) Debe

obtenerse

un

adecuado

conocimiento del negocio

  • k) Debe obtenerse un grado aceptable de

confianza en la información histórica usada

Información Prospectiva Procedimientos utilizados para revisarla a) Examinar la confiabilidad y competencia de los generadores de

Información Prospectiva

Procedimientos utilizados para revisarla

  • a) Examinar la confiabilidad y competencia

de los generadores de la información.

  • b) Porcentaje

de

error

probable

de

la

información a verificar.

 
  • c) Verificar

la

lógica

de

la

misma

y

compararla contra indicadores del mercado,

industria, etc.

Información Prospectiva d) Revisar el probable efecto en la información del juicio del generador. e) Examinar

Información Prospectiva

  • d) Revisar

el

probable

efecto

en

la

información del juicio del generador.

  • e) Examinar la realidad de la información.

  • f) Verificar si la empresa cuenta con la

capacidad de diversa índole para realizar los

supuestos y estimativos

INFORMACION ESPECIFICA

Información Específica Puede abarcar cualquier tipo de información: No Financiera, Financiera, Prospectiva, Un Trabajo Relacionado, Un

Información Específica

Puede abarcar cualquier

tipo

de

información: No Financiera, Financiera, Prospectiva, Un Trabajo Relacionado, Un

Renglón de un Estado Financiero, Un

Trabajo para Atestiguar

Información Prospectiva Procedimientos utilizados para revisarla a) Examinar la confiabilidad y competencia de los generadores de

Información Prospectiva

Procedimientos utilizados para revisarla

  • a) Examinar la confiabilidad y competencia

de los generadores de la información.

  • b) Porcentaje

de

error

probable

de

la

información a verificar.

 
  • c) Verificar

la

lógica

de

la

misma

y

compararla contra indicadores del mercado,

industria, etc.

Información Prospectiva d) Revisar el probable efecto en la información del juicio del generador. e) Examinar

Información Prospectiva

  • d) Revisar

el

probable

efecto

en

la

información del juicio del generador.

  • e) Examinar la realidad de la información.

  • f) Verificar si la empresa cuenta con la

capacidad de diversa índole para realizar los

supuestos y estimativos

Información Específica Puede abarcar cualquier tipo de información: No Financiera, Financiera, Prospectiva, Un Trabajo Relacionado, Un

Información Específica

Puede abarcar cualquier

tipo

de

información: No Financiera, Financiera, Prospectiva, Un Trabajo Relacionado, Un

Renglón de un Estado Financiero, Un

Trabajo para Atestiguar

CLASIFICACION DE LA

AUDITORIA

NATURALEZA

AUDITORÍA INTERNA

AUDITORÍA EXTERNA

PROPÓSITO

AUDITORÍA FINANCIERA

AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO

AUDITORÍA ADMINISTRATIVA

AUDITORÍA DE GESTIÓN Y OPERACIONAL

AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

AUDITORÍA INTEGRAL