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captulo

Programa de gesto governamental

Contabilidade Pblica Aplicvel s Entidades Municipais e Estrutura Audesp

Estrutura contbil Audesp

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InIcIatIva Tribunal de Contas do Estado de So Paulo

http://www.tce.sp.gov.br

Governo do Estado de So Paulo

http://www.sp.gov.br

Secretaria de Gesto Pblica

http://www.gestaopublica.sp.gov.br

aPoIo Secretaria da Educao

http://www.educacao.sp.gov.br

Secretaria de Economia e Planejamento

http://www.planejamento.sp.gov.br

Banco Interamericano de Desenvolvimento (BID)

http://www.iadb.org

Programa de Modernizao do Sistema de Controle Externo dos Estados, Distrito Federal e Municpios Brasileiros (Promoex)
http://promoex.irbcontas.org.br/promoex

Ministrio do Planejamento, Oramento e Gesto

http://www.planejamento.gov.br

coordenao Fundao do Desenvolvimento Administrativo (Fundap)

http://www.fundap.sp.gov.br

aPoIo tcnIco Escola de Contas Pblicas do TCE-SP

http://www2.tce.sp.gov.br/ecp

Fundao Carlos Alberto Vanzolini

http://www.vanzolini.org.br

Fundao Prefeito Faria Lima - Centro de Estudos e Pesquisa de Administrao Municipal (Cepam)
http://www.cepam.sp.gov.br

O contedo deste captulo foi produzido especialmente para o curso Contabilidade Pblica Aplicvel s Entidades Municipais e a Estrutura Audesp, integrante do Programa de Gesto Governamental. No pode ser reproduzido e/ou utilizado sem a autorizao da Secretaria de Estado da Gesto Pblica (SGP), Fundao do Desenvolvimento Administrativo (Fundap), Fundao Prefeito Faria Lima - Centro de Estudos e Pesquisa de Administrao Municipal (Cepam) e Tribunal de Contas do Estado (TCE). O texto deste captulo foi atualizado em 10 de fevereiro 2010 pela autora Maria de Ftima Reitembach de Castro, contadora e especialista em contabilidade governamental. A padronizao de normas e estilos definida para os textos deste captulo no abrangeu trechos de documentos e legislaes, que aparecem reproduzidos com sua formatao original.

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aPresentao
Este documento um material de apoio elaborado especialmente para o Programa de Gesto Governamental (PGG), no mbito do curso Contabilidade Pblica Aplicvel s Entidades Municipais e a Estrutura Audesp, produzidos sob a orientao da Fundao do Desenvolvimento Administrativo (Fundap), sistematizados pela especialista Maria de Ftima Reitembach de Castro e validados por tcnicos do Tribunal de Contas do Estado de So Paulo (TCE-SP). Neste contexto, o material tem por finalidades materializar os princpios e os conceitos da cincia contbil dentro da estrutura ultilizada no sistema Audesp e possibilitar aos participantes a organizao de seus estudos e o aprofundamento dos temas abordados em cada aula. Os textos so destinados aos servidores e profissionais da rea de contabilidade dos rgos dos poderes Executivo e Legislativo municipais que participam do PGG. A publicao est estruturada em captulos e disponibilizada em arquivos no formato pdf. Cada um de seus seis captulos apresenta um ndice com a relao dos contedos correspondentes, o que permite ao leitor localizar facilmente os temas abordados na publicao. Mais informaes sobre o curso podem ser encontradas no site http://pgg.fundap.sp.gov.br/.

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sUmrIo
1. deFInIo e conceItos: vIso sIstmIca do receBImento eletrnIco DOS DADOS CONTBEIS PELO TCE-SPsIstema aUdesP [P. 7]
1.1. sistema audesp [P. 8] 1.1.1. Estrutura Contbil do Sistema Audesp [P. 10] 1.2. atualizaes de estrutura contbil do sistema audesp [P. 10] 1.3. Balancete contbil [P. 11] 1.3.1. Balancete por cdigo contbil [P. 12] 1.3.2. Balancete por conta-corrente [P. 12] 1.4. remessas do balancete por conta-corrente [P. 12] 1.5. Formas de remessa dos dados contbeis [P. 12] 1.6. exemplos de balancetes contbeis [P. 13] 1.6.1. Balancete de verificao [P. 13] 1.6.2. Balancete isolado da Prefeitura conta contbil (remessa ao TCE-SP) [P. 23] 1.6.3. Balancete isolado da Prefeitura Conta-corrente (remessa ao TCE-SP) [P. 30] 1.6.4. Balancete de verificao da Cmara Municipal [P. 32] 1.6.5. Balancetes de verificao do municpio Prefeitura e Cmara Municipal [P. 37] 1.6.6. Balancete consolidado do municpio conta contbil (remessa ao TCE-SP) [P. 57] 1.6.7. Balancete consolidado do municpio Conta-corrente (remessa ao TCE-SP) [P. 74] 1.6.8. Balancete conjunto de contas-correntes do municpio (remessa ao TCE-SP) [P. 76] 1.7. regras de validao [P. 79] 1.7.1. Regras de validao impeditivas [P. 79] 1.7.2. Regras de validao indicativas [P. 79]

2. estrUtUra contBIl [P. 80]

2.1. cdigos contbeis [P. 80] 2.1.1. Ativo circulante (cdigo 1.1.) [P. 82] 2.1.2. Ativo realizvel a longo prazo (cdigo 1.2) [P. 83] 2.1.3. Ativo permanente (cdigo 1.4) [P. 83] 2.1.4. Passivo circulante (cdigo 2.1) [P. 83] 2.1.5. Passivo exigvel a longo prazo (cdigo 2.2) [P. 84] 2.1.6. Patrimnio lquido/saldo patrimonial (cdigo 2.4) [P. 84] 2.1.7. Ativo e passivos compensados [P. 84]

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sUmrIo
3. FUNES DE CONTAS-CORRENTES [P. 85]
3.1. disponibilidade Financeira [P. 86] 3.2 domiclio Bancrio [P. 87] 3.3. Identificador de Receitas [P. 91] 3.4. receita a arrecadar [P. 92] 3.5. Previso/arrecadao da receita oramentria [P. 94] 3.6. dotao oramentria [P. 96] 3.7. alterao da dotao oramentria [P. 98] 3.8. dotao Utilizada [P. 99] 3.9. cronograma de desembolso mensal [P. 103] 3.10. rgo recebedor e rgo concessor [P. 105] 3.11. outras contas-correntes [P. 106]

4. cadastros contBeIs [P. 117] 5. Fonte de recUrsos e FUndamentao legal [P. 119]
5.1. cdigo de aplicao e Fundamentao legal [P. 120] 5.2. como se relacionam fontes de recursos e cdigos de aplicao [P. 120] 5.3. controles e registros das fontes de recursos, cdigos de aplicao e contas-correntes bancrias [P. 124] 5.4. como cadastrar cdigos de aplicao [P. 125] 5.5. cdigos de aplicao e despesas [P. 126]

6. algUmas PergUntas e resPostas soBre correo de lanamentos, CDIGOS DE APLICAO E CONTAS-CORRENTES [P. 127] 7. anexos [P. 131]
7.1. anexo 1 estrutura de cdigos contbeis [P. 131] 7.2 anexo II tabelas de escriturao contas-correntes [P. 134] 7.3. anexo III tabelas de escriturao tabelas auxiliares [P. 135] 7.4. anexo Iv tabelas de escriturao tabelas cadastrais [P. 136]

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C

deFInIo nono no e conceItos: vIso sIstmIca do receBImento eletrnIco dos dados CONTBEIS PELO TCE-SPsIstema aUdesP
omo vimos, aps a promulgao da Lei de Responsabilidade Fiscal (LRF), as tarefas atribudas aos tribunais de contas tomaram um vulto muito maior, inclusive com a imposio de prazos mais restritos. H indcios de que as cidades dos fencios foram as primeiras a praticar o comrcio, embora no tenham sido exclusivas. Na Babilnia, por volta de 2000 a.C., foram encontrados registros de trocas de bens e servios que serviam de base para a cobrana de impostos. O nvel de detalhamento e abrangncia das informaes passou a ser padronizado e obrigatrio, visando dar transparncia gesto pblica. Os prazos passaram a ser reduzidos, no bastando apenas uma anlise anual e esttica da situao econmica da gesto pblica. Tornaram-se imprescindveis o acompanhamento das execues oramentria, financeira e patrimonial, de modo integral e em perodos que vo do quadrimestral ao mensal. Esses acompanhamentos tm como objetivo alertar os gestores pblicos e responsveis quanto a possveis desvios no andamento de suas contas, o que ocasionaria o no alcance das metas previstas nas peas de planejamento. Aliadas a isso, h tambm as punies impostas aos maus gestores. O Tribunal de Contas do Estado de So Paulo (TCE-SP), responsvel pela fiscalizao e emisso dos pareceres de quase todos os 645 municpios do Estado de So Paulo, As anlises incluem individualmente os rgos da administrao indireta, as autarquias, as fundaes e as empresas de economia mista (dependentes ou no), pertencentes a cada municpio. O municpio de So Paulo possui seu prprio Tribunal de Contas e, por isso, no fiscalizado pelo Tribunal de Contas do Estado de So Paulo. Deve-se ainda acrescentar que o TCE-SP responsvel pela fiscalizao de todos os rgos e entidades pblicas da administrao do Estado. As informaes econmico-financeiras necessrias ao cumprimento das atividades do TCE-SP necessitavam chegar ao rgo fiscalizador com um maior nmero de detalhes e serem produzidas em menor espao de tempo, sempre garantindo a fidedignidade dos dados contabilizados.

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Quanto aos rgos e entidades estaduais, a soluo advinha da implantao do Sistema Integrado de Administrao Financeira para Estados e Municpios (Siafem), desenvolvido a partir do Sistema Integrado de Administrao Financeira do Governo Federal (Siafi), voltado ao atendimento de estados e municpios. Esse sistema permite ao TCE-SP o acesso rpido e padronizado a todas as informaes produzidas pelas entidades pblicas estaduais a ele integradas. Em parte, o problema estava solucionado, mas como fazer para que as informaes procedentes das entidades municipais chegassem do mesmo modo? Tendo como referncia as particularidades dos municpios paulistas e o modo de atuao do TCE-SP, foram conduzidos estudos e organizadas visitas a outros tribunais de contas. Buscou-se tambm detectar quais eram os principais problemas e as maiores dificuldades para a implantao de um novo modelo de recebimento de informaes pelo TCE-SP. Pesquisas internas apuraram o grau de confiabilidade das informaes prestadas parcialmente (em confronto com os balanos do exerccio), o detalhamento e as transparncias exigidas pela legislao, bem como a falta de padronizao na formatao e nos procedimentos de elaborao da informao. Pelo lado externo, percebeu-se uma grande diversidade no nvel de desenvolvimento dos entes fiscalizados. Verificaram-se ainda diferentes graus de comprometimento dos gestores em relao s informaes prestadas, falta de formao tcnica mais especfica dos funcionrios e dos servidores encarregados de prestar contas junto ao TCE-SP. E, como fator primordial, observou-se que nem todas as informaes de ordem oramentria, financeira e patrimonial eram extradas dos registros contbeis. Em vrios casos, sequer constavam deles. Embora sendo rgo fiscalizador, o Tribunal sentiu a necessidade de buscar uma soluo que

aprimorasse seus servios e pudesse ser utilizada como instrumento de melhoria da gesto pblica, tanto em transparncia como em relao ao conhecimento que os gestores devem ter da coisa pblica.

1.1. sistema audesp

O Sistema de Auditoria Eletrnica de rgos Pblicos do Estado de So Paulo (Audesp) foi apresentado em 2005, em documento assinado pelo ento presidente do Tribunal de Contas do Estado de So Paulo. O texto contm as linhas gerais do sistema, mas apenas em seus aspectos contbeis. Veja, a seguir, a sua ntegra:
O Tribunal de Contas do Estado de So Paulo, na busca de aperfeioar a sua tarefa constitucional de rgo fiscalizador, atender aos comandos da Lei de Responsabilidade Fiscal, racionalizar procedimentos manuais, diminuir custos e proporcionar maior agilidade, edita o presente Manual de Orientao sobre Estrutura e Composio de Dados Contbeis, a fim de traar orientaes sobre a padronizao dos cdigos contbeis que sero utilizados para a remessa de informaes contbeis e, sobretudo, proporcionar o lapso de tempo suficiente para os rgos e entidades que lhe so jurisdicionados a se preparem para remeter, atravs da utilizao de recursos tecnolgicos, as informaes contbeis que sero solicitadas atravs de Atos Normativos Prprios. Por meio desta iniciativa, busca-se, dentre outras, acompanhar a execuo dos programas e aes governamentais previstos nas Peas de Planejamento. Atravs da presente estrutura e composio de cdigos contbeis pretende-se racionalizar as atividades de controles oramentrios, financeiros e patrimoniais, englobando atividades relacionadas previso de arrecadao, programao financeira, correta aplicao de recursos vinculados, conforme preconizado no artigo 8, pargrafo nico da Lei de Responsabilidade Fiscal, alm de atender ao comando da escriturao da contabilidade efetuada de forma isolada, conjunta consolidada, nos termos do artigo 50, inciso III da referida lei. Por derradeiro, com o intuito de instrumentalizar aes que possibilitem atender ao Princpio estatudo no artigo 1 da Lei de Responsabilidade Fiscal Ao Planejada e Transparente entregamos aos Municpios Paulistas o presente Manual. CLUDIO FERRAZ DE ALVARENGA Presidente

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O Sistema Audesp surgiu como um embrio de recebimento de informaes contbeis. Esse recebimento se processa de modo eletrnico e padronizado e abrange todos os rgos municipais que esto obrigados e integrar o oramento do municpio, isto , todas as entidades previstas na Lei de Responsabilidade Fiscal. Ainda no esto obrigadas a remeter a sua documentao contbil as empresas de economia mista independentes, as organizaes sociais, os consrcios etc. Ateno: o Sistema Audesp um sistema eletrnico de recebimento de dados, no deve ser interpretado como um sistema de contabilidade. Ele foi concebido visando proporcionar uma agilidade e padronizao na elaborao das anlises tcnicas procedidas pelo TCE-SP para o cumprimento de suas funes. Atualmente o Sistema est restrito ao recebimento de dados contbeis e de planejamento, mas dever ir alm, abrangendo os atos de pessoal, os auxlios, as contribuies e os convnios, as licitaes e os contratos, o acompanhamento de atos administrativos, enfim todo o acompanhamento da gesto fiscal. A contabilidade, conforme j foi dito neste curso, deve ser o ponto de partida para anlise e acompanhamento da gesto pblica ou privada. na contabilidade que se encontram os resumos de todos os atos e fatos que deram origem ao patrimnio e a sua aplicao, fatos que aumentaram ou diminuram esse patrimnio. Quando se fala em anlises padronizadas, significa dizer que os dados que iro servir de base a essas anlises tambm devero obedecer a uma certa padronizao. Imagine que essas anlises sero elaboradas para vrios rgos distintos, em perodos diversos. Anlises padronizadas eletronicamente significam que sempre iro utilizar um ou mais dados codificados, que estejam disponveis e que sempre iro indicar uma mesma situao ou informao.

Essas codificaes podem ser comparadas a um documento de identidade da informao, a exemplo do que ocorre com o cidado brasileiro, que identificado no Registro Geral das Pessoas Naturais por meio de um nmero que o acompanha por toda a vida, e nem atribudo a outra pessoa aps a morte de seu usurio inicial pessoa. Assim, so concebidos os cdigos de contas, de programas, de aes etc. Eles so criados ou predefinidos para identificar uma situao ou um grupo de fatos da mesma espcie. Por exemplo, quando criamos uma conta contbil, ns a identificamos sempre com um cdigo e nome: 1.1.1.1.1.00.00 Caixa. Isso significa que, sempre que alguma anlise utilizar-se do cdigo 1.1.1.1.1.00.00, estar interpretando-o como caixa, independentemente de haver algum erro na contabilizao ou do fato de o rgo ter lanado o valor de bancos ou fornecedores. Este conceito de cdigo deve ficar bem claro para no ser confundido com um nmero que acompanha um ttulo. Ele de fundamental importncia, principalmente para o Sistema Audesp. Trataremos aqui apenas da recepo eletrnica dos dados contbeis, muito embora tambm os dados de planejamento sejam recebidos de forma eletrnica, via internet. O Sistema Audesp visa, dentre outros objetivos, recepcionar, via internet, informaes contbeis peridicas de seus fiscalizados e realizar anlises automticas. Para tal, imperioso tcnico que as informaes sejam elaboradas ou convertidas em uma codificao uniforme. A despeito de no ser um sistema de contabilizao, o Sistema Audesp precisa que as informaes contbeis estejam devidamente estruturadas e escrituradas, obedecendo s normas e aos princpios contbeis, e que estejam codificadas e processadas de maneira uniforme em todas as entidades e rgos de sua competncia.

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1.1.1. estrutura contbil do sistema audesp

A estrutura de contbil do Sistema Audesp composta de quatro documentos bsicos: Manual de Orientaes Sistema Audesp Anexo I Estrutura de Cdigos Audesp Anexo II - Tabelas de Escriturao Contbil Sistema Audesp Anexo III Roteiros Contbeis Sugeridos Todo esse material encontra-se disponvel na pgina do TCE-SP, na internet, por meio do link: http://www.tce.sp.gov.br/fiscalizacao/audesp/ plano_contas.shtm O manual de orientaes sistema audesp traz,em linhas gerais, as funcionalidades e a fundamentao legal norteadoras para a uniformizao estrutural das informaes contbeis que devero ser carreadas ao TCE-SP. O anexo I estrutura de cdigos audesp traz a relao dos cdigos contbeis, especificando os respectivos detalhamentos (contas-correntes) e as funes. Esses cdigos foram extrados do Plano de Contas do Sistema Siafi, com as devidas adaptaes para a realidade de nossos municpios. O anexo II - tabelas de escriturao contbil sistema audesp determina a estrutura e especificao das contas-correntes utilizadas nas informaes contbeis. O anexo III roteiros contbeis sugeridos apresenta modelos de registros e lanamentos contbeis utilizando a estrutura, a codificao e os detalhamentos estabelecidos pelo Sistema Audesp, abordando os principais fatos e atos contbeis ocorridos nos municpios, inclusive ficando evidenciadas as funcionalidades da estrutura adotada. No faz parte do Sistema Audesp tabela de eventos ou outro instrumento que explicite, completa

e exaustivamente, todos os lanamentos relacionados ao registro dos fatos contbeis. Uma das lgicas do Sistema Audesp reside no fato de no serem necessrios a repetio e o acmulo de informaes j existentes. Nas contas de controle oramentrio, financeiro ou especfico, normalmente um cdigo serve para o acompanhamento de um tipo de informao e a contrapartida, para outro tipo. Como exemplo, podemos citar o acompanhamento da execuo financeira da despesa. Temos um cdigo que guarda a informao oramentria (dotao oramentria) e outro cdigo que guarda a informao do empenho (nmero do empenho e data). Com isso, consegue-se atender tanto a uma anlise de quais despesas esto pendentes de pagamento, como a uma anlise da ordem cronolgica de pagamento, por empenho e vencimento.

1.2. atualizaes de estrutura contbil do sistema audesp

Com o desenvolvimento e a implantao do Sistema Audesp, esses documentos precisaram ser aprimorados e adaptados tecnologia utilizada pela informtica e s alteraes da legislao. O nico documento que permanece inalterado o Manual de Orientao, pois prende-se lgica do sistema. O Anexo I anualmente atualizado, incorporando as alteraes nas legislaes, em especial as portarias da Secretaria do Tesouro Nacional (STN) e outras inovaes que se fizerem necessrias s anlises do TCE-SP. Tais cdigos ainda podero ser alterados por solicitaes dos prprios fiscalizados. Elas sero estudadas pelos tcnicos do Tribunal, visando melhorar a transparncia da gesto pblica. A estrutura de cdigos contbeis bastante semelhante a um plano de contas, pois formada por um rol de contas contbeis identificadas por

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cdigos, natureza do saldo, nvel da conta, sistema contbil, detalhamento e funo da conta. Tendo em vista a competncia legal transitria atribuda STN (enquanto no se cria o Conselho de Gesto Fiscal para consolidao das contas pblicas) e a edio de diversas portarias baseadas na estrutura de contas da Secretaria e destinadas aos municpios, as informaes a serem remetidas mensalmente ao TCE-SP devero, em linhas gerais, obedecer quele modelo. Obviamente, na codificao relacionada na estrutura de cdigos contbeis no so contempladas as contas no utilizadas pelos municpios; foi feita uma adaptao s necessidades prprias dos entes municipais. A utilizao da estrutura e da codificao de contas da STN adaptadas aos municpios para remessa de informaes contbeis no implica, porm, a assuno automtica, pelo TCE-SP das modificaes que a STN venha a promover. Nesses casos, sero necessrios estudos, ajustes e divulgao antes da adoo das modificaes, principalmente porque as informaes sero tratadas por sistema informatizado, baseado em cdigos uniformes preestabelecidos. O Anexo II Tabelas de Escriturao Contbeis Sistema Audesp sofreu desdobramentos, subdividindo-se em: Anexo II Tabelas de Escriturao Contbil Contas-Correntes Anexo II Tabelas de Escriturao Contbil Auxiliares Anexo II Tabelas de Escriturao Contbil Cadastrais As tabelas de escriturao contbeis relacionamse diretamente com a estrutura de cdigos contbeis, uma vez que detalham a informao que aparece de forma sintetizada nas contas contbeis. Sempre que necessitar de uma identificao mais individualizada, a informao vir codificada na forma de um detalhamento da conta contbil,

tambm chamada de conta-corrente, que estar explicitada por meio das tabelas auxiliares e tabelas cadastrais. Os acompanhamentos de competncia legal do TCE-SP eram realizados por meio do preenchimento de planilhas criadas pelo prprio Tribunal e entregues em disquetes. Essas mesmas informaes remetidas de forma parcial durante o exerccio eram enviadas no encerramento do exerccio para a tomada de contas e emisso do parecer sobre elas. Ocorre que essas planilhas eram analisadas de forma isolada e nem sempre guardavam relao com o todo ou com a escriturao contbil do rgo.

1.3. Balancete contbil

Aps vrios levantamentos e estudos, chegouse concluso de que os dados remetidos deveriam ser os mesmos constantes na contabilidade dos fiscalizados e um meio de se obter as informaes contbeis de forma global seria o balancete contbil. Vejamos as definies de balancete, encontradas no Dicionrio de contabilidade, de A. Lopes de S:
Balancete relao de contas apresentando o total de dbitos, crditos e saldos, devedores ou credores. O balancete extrado do livro Razo. O balancete uma lista contendo cada conta do razo com seu saldo. Balancete analtico balancete das subcontas de 2 grau e 3 graus ou outros graus. Balancete que discrimina as contas de anlise. Assim, por exemplo, um balancete analtico apresenta todos os nomes das contas de 2 grau que identificam clientes, fornecedores, bancos, etc. Balancete de verificao aquele que se extrai para observar se os lanamentos do razo esto sendo feitos de acordo, isto , um valor no dbito e outro no crdito.

As informaes coletadas eletronicamente tero o formato de balancetes contbeis. Eles sero compostos por codificao especfica do Sistema Audesp, que inclui: saldo anterior,

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movimento de dbitos, movimento de crditos e saldo final de cada cdigo contbil e conta-corrente, identificando ainda o rgo ou a entidade a que pertencem. Esses dados so remetidos ao TCE-SP em arquivos distintos denominados balancete por cdigo contbil e balancete por conta-corrente.

cdigos e respectivas contas-correntes que terminaram o exerccio anterior e que fizeram parte do balano.

1.5. Formas de remessa dos dados contbeis

Os demonstrativos contbeis podem ser ainda de trs espcies: Isolados Trazem a informao de um nico rgo ou entidade. Esses balancetes devem ser remetidos com a totalidade dos cdigos contbeis e respectivas contas-correntes, pertencentes ao rgo ou entidade identificada. consolidados Trazem a informao do municpio como um todo, com discriminao dos rgos e apenas alguns cdigos contbeis sero acompanhados pelos detalhamentos em contas-correntes, isto , os necessrios para os acompanhamentos da Lei de Responsabilidade Fiscal. A responsabilidade pela elaborao desse demonstrativo consolidado ser do Poder Executivo, que, para tanto, dever receber informaes do Poder Legislativo e dos rgos da administrao indireta, em grau de detalhamento, forma e prazos a serem definidos por instrues prprias do TCE-SP. conjuntos Trazem, numa s pea, a informao contbil de todos os rgos do municpio. Todos os cdigos contbeis detalhados por respectivas contascorrentes, devero vir acompanhados da identificao individual do rgo ou da entidade a que pertencem. Todos os cdigos contbeis tambm constaro com os seus valores de saldos e movimentaes totalizados por municpio. Nesse balancete devero ser contemplados todos os rgos e todas as entidades cadastrados no Sistema Audesp. Quando o municpio optar pela remessa de balancetes isolados de seus rgos, o Poder Executivo obrigado a enviar duas espcies de balancetes,

1.3.1. Balancete por cdigo contbil

No balancete por cdigo contbil devero estar todos os cdigos que iniciaram o exerccio com saldo diferente de zero e acrescidos dos demais cdigos que apresentaram alguma movimentao (de dbitos e/ou de crditos) desde o incio do exerccio at o ms de referncia. Assim, nesse balancete teremos todos os saldos anteriores, o total de dbitos e de crditos do perodo e todos os saldos finais.

1.3.2. Balancete por conta-corrente

O balancete por conta-corrente um arquivo complementar e integrante do balancete por cdigo contbil. Trar informaes apenas das contascorrentes que tiveram movimentao de dbitos e/ou de crditos no perodo de referncia. Ele tem a mesma formatao de um balancete, isto , saldo anterior, movimentos de dbitos e de crditos, saldo atual, todos discriminados para cada conta-corrente. A somatria da movimentao dos dbitos e dos crditos das contas-correntes dever sempre corresponder ao total do dbito e do crdito informado no respectivo cdigo contbil, enviado no balancete por cdigo contbil.

1.4. remessas do balancete por conta-corrente

Na primeira remessa do exerccio devero ser enviadas todas as contas-correntes que possurem saldo inicial diferente de zero. Nesse balancete tambm a somatria dos saldos informados nas contas-correntes dever ser igual aos saldos dos correspondentes cdigos contbeis. Nos exerccios subsequentes, o balancete de janeiro dever iniciar com os saldos de todos os

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os balancetes isolados da Prefeitura e os balancetes consolidados do municpio. Esses dois ltimos modelos so bastante semelhantes, divergindo somente quanto ao encaminhamento de contas-correntes. Nos balancetes conjuntos obrigatria a remessa de todas as contas-correntes movimentadas no perodo, j no balancete consolidado so relacionadas apenas algumas contas-correntes. Em ambos, o encaminhamento ser pelo responsvel do Poder Executivo e dever conter todos os rgos do municpio cadastrados no Sistema Audesp. Nos balancetes conjuntos e consolidados, devero ser informados, para cada cdigo contbil, o cdigo contbil agregador (somatrio de todos os cdigos identificados individualmente por rgo). Esses cdigos agregadores independem do nvel do cdigo, seja ele analtico ou sinttico. Os cdigos agregadores devero tambm trazer os saldos consolidados com a utilizao do rgo como 00. Esse procedimento permitir a elaborao de um balancete geral mensal, com a justaposio das informaes de cada um dos rgos do municpio. Esses cdigos agregadores referem-se apenas a cdigos contbeis e no a contas-correntes, at porque a conta-corrente tem a funo de detalhar e especificar a informao contbil.

1.6. exemplos de balancetes contbeis

Exemplificaremos a seguir o contedo dos balancetes contbeis que devero ser remetidos ao Sistema Audesp. Aqui esses balancetes aparecero no formato de planilhas eletrnicas, para melhor visualizao dos dados. Porm, para a remessa ao TCE-SP, esses dados devero ser convertidos em arquivos XML. Os parmetros para a transmisso dos dados dos balancetes contbeis ao Sistema Audesp esto especificados no site do TCE-SP nos seguintes endereos: www.tce.sp.gov.br/fiscalizacao/audesp/ coletor/ e www.tce.sp.gov.br/fiscalizacao/audesp/ leiaute_info-2008.shtm, alm do Manual Tcnico Operacional, tambm disponibilizado na internet.

1.6.1. Balancete de verificao

Imaginemos um municpio que conta apenas com a Prefeitura e a Cmara Municipal. A contabilidade do municpio utiliza a mesma classificao contbil e o mesmo detalhamento propostos para o Sistema Audesp. O contador da Prefeitura levantou o balancete de verificao. Para efeitos didticos, quando o cdigo contbil for detalhado em conta-corrente, ser apresentada apenas uma conta-corrente, portanto no exatamente um balancete completo:

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Balancete da PreFeItUra
codIFIcao
1.0.0.0.0.00.00 1.1.0.0.0.00.00 1.1.0.0.0.00.00 1.1.1.1.0.00.00 1.1.1.1.1.00.00 1.1.1.1.1.00.00 1.1.1.1.2.00.00 1.1.1.1.2.01.00 1.1.1.1.2.01.00 1.1.1.1.3.07.00 1.1.1.1.3.07.00 1.1.3.0.0.00.00 1.1.3.1.0.00.00 1.1.3.1.8.00.00 1.1.3.1.8.01.00 1.1.3.1.8.09.00 1.2.0.0.0.00.00 1.2.2.0.0.00.00 1.2.2.1.0.00.00 1.2.2.1.1.00.00 1.2.2.1.1.01.00 1.2.2.1.1.01.00 1.4.0.0.0.00.00 1.4.2.0.0.00.00 1.4.2.1.0.00.00 1.4.2.1.2.00.00 1.4.2.1.2.42.00 1.9.0.0.0.00.00 1.9.1.0.0.00.00

rgo
01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01

conta corrente
Ativo

nome

saldo anterIor

movImento
Dbito Crdito

saldo FInal

Ativo circulante Disponvel Disponvel em moeda nacional CAIXA 01 110 00 Bancos conta movimento Contas prprias 151 0391 125432-4 Poupanas 151 0391 526324-7 Bens e valores em circulao Estoques Estoques internos almoxarifado Material de consumo Materiais permanentes Ativo realizvel a longo prazo Crditos realizveis a longo prazo Crditos do municpio Dvida ativa Dvida ativa tributria 111120200 Ativo permanente Imobilizado Bens mveis e imveis Bens mveis Mobilirio em geral Ativo compensado Execuo oramentria da receita Arrecadao oramentria - natureza da receita Receita a realizar 11120200 01 000 00

1.9.1.1.0.00.00 1.9.1.1.1.00.00 1.9.1.1.1.00.00

01 01 01

[15]

1.9.1.1.4.00.00 1.9.1.1.4.00.00 1.9.2.0.0.00.00 1.9.2.1.0.00.00 1.9.2.1.1.00.00 1.9.2.1.1.00.00 1.9.2.4.0.00.00 1.9.2.4.1.00.00 1.9.2.4.1.01.00 1.9.2.4.1.01.01

01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 0001 2006 02 110 000 04 122 0001 0001 31901101 01 110 00 09 FOPAG01 0 9 00/2006 02 01 2006 110 000 04 122 0001 0001 3190101 01 000 00 11120200 01 110 00 01

Receita a realizar

Fixao oramentria da despesa Dotao oramentria Dotao inicial

Execuo da despesa Empenho da despesa Empenhos por nota de empenho Emisso de empenhos

1.9.2.4.1.01.01

01

1.9.2.4.1.01.09 1.9.2.4.1.01.09 1.9.3.0.0.00.00 1.9.3.1.0.00.00

01 01 01 01 0006 2006 02 130 000 30 30 2006

Anulao de empenhos

Execuo da programao financeira Cronograma mensal de desembolso Programao de desembolso mensal oramentrio Cronograma de desembolso mensal despesas oramentrias Programao de desembolso mensal disponvel 01 000 00 1 01 Programao de desembolso mensal empenhado 01 110 00 1 01 Previso do cronograma de desembolso mensal das transferncias financeiras a conceder Cronograma de desembolso mensal a transferir - inicial 01 200 01 000 00 01 Controle financeiro das despesas oramentrias Controle financeiro por dotao do exerccio

1.9.3.1.1.00.00

01

1.9.3.1.1.01.00

01

1.9.3.1.1.01.02 1.9.3.1.1.01.02 1.9.3.1.1.01.04 1.9.3.1.1.01.04

01 01 01 01

1.9.3.1.1.03.00

01

1.9.3.1.1.03.31 1.9.3.1.1.03.31 1.9.3.1.3.00.00 1.9.3.1.3.01.00

01 01 01 01

[16]

1.9.3.1.3.01.01 1.9.3.1.3.01.01

01 01 110 000 04 122 0001 0001 31901101 01 110 00 110 000 04 122 0001 0001 31901101 01 110 00 110 000 04 122 0001 0001 31901101 01 110 00

Liquidadas a pagar

1.9.3.1.3.01.01

01

1.9.3.1.3.01.02

01

1.9.3.1.3.01.09

01 130 000 10 301 0004 0001 33903009 01 310 00

Saldo de adiantamento no utilizado

1.9.3.1.3.01.09

01

1.9.3.1.3.02.00 1.9.3.1.3.02.01 1.9.3.1.3.02.01 1.9.3.1.3.02.02 1.9.3.1.3.02.02 1.9.3.1.3.02.03 1.9.3.1.3.02.03

01 01 01 01 01 01 01 120 000 12 361 0012 0001 33903999 01 220 00 120 000 12 365 0003 0001 44905242 02 210 01 120 000 12 361 0002 0001 33903099 05 220 01

Controle financeiro por dotao oramentria de exerccios anteriores Liquidadas a pagar

No liquidadas

Liquidadas e pagas

1.9.3.2.0.00.00 1.9.3.2.9.00.00 1.9.3.2.9.01.00 1.9.3.2.9.01.00 1.9.3.2.9.01.00 1.9.5.0.0.00.00 1.9.5.1.0.00.00 1.9.5.1.1.00.00 1.9.5.1.1.00.00 1.9.5.1.2.00.00 1.9.5.1.2.00.00 1.9.5.1.5.00.00 1.9.5.1.5.00.00

01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 0220 2005 130 000 31 10 2006 0005 2006 0120 000 31 121 2006 0004 2006 0120 000 31 01 2007 91 110 00 01 110 00

Disponibilidades financeiras Outras disponibilidades financeiras Oramentrias

Execuo de restos a pagar Inscrio de restos a pagar Restos a pagar processados

Restos a pagar no processados

Liquidao de restos a pagar - no processados

[17]

1.9.5.2.0.00.00 1.9.5.2.0.01.00 1.9.5.2.0.01.00

01 01 01 0120 2005 120 000 28 02 2006

Pagamento de restos a pagar Pagamento de restos a pagar - processados

1.9.5.2.0.02.00

01 0220 2005 130 000 31 10 2006

Pagamento de restos a pagar - no processados liquidados no exerccio

1.9.5.2.0.02.00 1.9.9.0.0.00.00 1.9.9.1.0.00.00 1.9.9.1.1.00.00

01 01 01 01

Compensaes ativas diversas Responsabilidades por valores, ttulos e bens Responsabilidades de terceiros Controle de adiantamentos concedidos Adiantamentos concedidos 02 1512565414 0006 2006 130 000 30 28 02 2006 Baixa de adiantamentos - valor utilizado 02 1512565414 0006 2006 130 000 30 03 2006 Baixa de adiantamentos - valor devolvido 02 0512565414 0006 2006 130 000 30 03 2006 Direitos e obrigaes contratuais Com terceiros Contratos de emprstimos e financiamentos 01 15657614000145 01 2006 Passivo Passivo circulante Depsitos Consignaes Previdncia social Outras entidades 09 RPPS Obrigaes em circulao Obrigaes a pagar

1.9.9.1.1.06.00

01

1.9.9.1.1.06.01

01

1.9.9.1.1.06.01

01

1.9.9.1.1.06.02

01

1.9.9.1.1.06.02

01

1.9.9.1.1.06.03

01

1.9.9.1.1.06.03

01

1.9.9.7.0.00.00 1.9.9.7.2.00.00 1.9.9.7.2.05.00 1.9.9.7.2.05.00 2.0.0.0.0.00.00 2.1.0.0.0.00.00 2.1.1.0.0.00.00 2.1.1.1.0.00.00 2.1.1.1.1.00.00 2.1.1.1.1.03.00 2.1.1.1.1.03.00 2.1.2.0.0.00.00 2.1.2.1.0.00.00

01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01

[18]

2.1.2.1.1.00.00 2.1.2.1.1.01.00 2.1.2.1.1.01.00 2.1.2.1.2.00.00 2.1.2.1.2.01.00 2.1.2.1.2.01.02 2.1.2.1.2.01.02 2.1.2.1.6.00.00 2.1.2.1.6.02.00 2.1.2.1.6.02.01 2.1.2.1.6.02.01 2.1.2.1.6.02.02 2.1.2.1.6.02.02 2.1.2.1.6.02.03 2.1.2.1.6.02.03 2.1.2.2.0.00.00 2.1.2.2.2.00.00 2.1.2.2.2.02.00 2.1.2.2.2.02.03 2.1.2.2.2.02.03 2.1.4.0.0.00.00 2.1.4.9.0.00.00 2.2.0.0.0.00.00 2.2.2.0.0.00.00 2.2.2.1.0.00.00 2.2.2.1.2.00.00 2.2.2.1.2.00.00 2.4.0.0.0.00.00 2.4.1.0.0.00.00 2.4.1.1.0.00.00 2.9.0.0.0.00.00 2.9.1.0.0.00.00

01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 15657614000145 01 15657614000145 01 12586586000178 01 5868586010156 01 54489862000178 09 FOPAG01 01 12586586000178

Fornecedores Fornecedores de bens e servios a pagar

Pessoal a pagar Do exerccio Demais servidores e funcionrios

Recursos especiais a liberar Restos a pagar Restos a pagar processados

Restos a pagar - no processados - a liquidar

Restos a pagar no processados liquidados

Credores - entidades e agentes Operaes de crtido em liquidao Em contratos Contratos de emprstimos internos controle de amortizao

Valores pendentes a curto prazo Outros valores pendentes Passivo exigvel a longo prazo Obrigaes exigveis a longo prazo Operaes de crdito interna Em contratos

Patrimnio lquido Patrimnio/capital Patrimnio Passivo compensado Previso oramentria da receita

[19]

2.9.1.1.0.00.00 2.9.1.1.1.00.00 2.9.1.1.1.00.00 2.9.2.0.0.00.00 2.9.2.1.0.00.00 2.9.2.1.1.00.00 2.9.2.1.1.00.00 2.9.2.1.3.00.00 2.9.2.1.3.01.00

01 01 01 01 01 01 01 01 01 110 000 04 122 0001 0001 31901101 01 110 00 110 000 04 122 0001 0001 3190101 01 000 00 11120200 01 000 00 01

Previso oramentria natureza da receita Previso inicial da receita

Execuo oramentria da despesa Disponibilidades de crdito Crdito disponvel

Dotao utilizada Dotao empenhada a realizar

2.9.2.1.3.01.00 2.9.2.1.3.02.00 2.9.2.1.3.02.00 2.9.2.4.0.00.00 2.9.2.4.1.00.00 2.9.2.4.1.01.00 2.9.2.4.1.01.01 2.9.2.4.1.01.01 2.9.2.4.1.01.02 2.9.2.4.1.01.02 2.9.3.0.0.00.00 2.9.3.1.0.00.00

01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01

Dotao liquidada 110 000 04 122 0001 0001 31901101 01 110 00 Execuo da despesa Emisso de emepnho Empenho por nota de empenho Empenhos a liquidar 0001 2006 110 000 Empenhos liquidados 0001 2006 110 000 30 01 2006 Execuo da programao financeira Cronograma mensal de desembolso Programao de desembolso mensal oramentrio Cronograma de desembolso mensal despesas oramentrias Cronograma de desembolso mensal fixao inicial 01 000 00 1 01 Execuo do cronograma de desembolso mensal das transferncias financeiras a conceder Programao de desembolso mensal a transferir

2.9.3.1.1.00.00

01

2.9.3.1.1.01.00

01

2.9.3.1.1.01.01 2.9.3.1.1.01.01

01 01

2.9.3.1.1.03.00

01

2.9.3.1.1.03.10

01

[20]

2.9.3.1.1.03.10 2.9.3.1.1.03.20 2.9.3.1.1.03.20 2.9.3.1.3.00.00

01 01 01 01

01 200 01 000 00 01 Programao de desembolso mensal transferida 01 200 01 000 00 01 Controle financeiro das despesas oramentrias Controle financeiro por nota de empenho do exerccio Empenhos liquidados a pagar 0001 2006 110 000 15 02 2006 Empenhos liquidados e pagos 0001 2006 110 000 15 02 2006 Devoluo de saldo de adiantamento no utilizado 0006 2006 130 000 30 03 2006 Controle financeiro de despesas de exerccios anteriores Disponibilidades financeiras Execuo de restos a pagar Inscrio de restos a pagar Restos a pagar processados 120 000 12 361 0002 0001 33903099 05 220 01 Restos a pagar no processados 120 000 12 365 0003 0001 44905242 02 210 01 Compensaes passivas diversas Valores, ttulos e bens sob responsabilidade Direitos e obrigaes contratadas Despesas Despesas correntes Pessoal e encargos sociais Aplicaes diretas

2.9.3.1.3.01.00

01

2.9.3.1.3.01.01 2.9.3.1.3.01.01 2.9.3.1.3.01.02 2.9.3.1.3.01.02

01 01 01 01

2.9.3.1.3.01.09

01

2.9.3.1.3.01.09

01

2.9.3.1.3.02.00

01

2.9.3.2.0.00.00 2.9.5.0.0.00.00 2.9.5.1.0.00.00 2.9.5.1.1.00.00

01 01 01 01

2.9.5.1.1.00.00

01

2.9.5.1.2.00.00

01

2.9.5.1.2.00.00

01

2.9.9.0.0.00.00 2.9.9.1.0.00.00 2.9.9.7.0.00.00 3.0.0.0.0.00.00 3.3.0.0.0.00.00 3.3.1.0.0.00.00 3.3.1.9.0.00.00

01 01 01 01 01 01 01

[21]

3.3.1.9.0.11.00 3.3.1.9.0.11.01 3.3.3.0.0.00.00 3.3.3.9.0.00.00 3.3.3.9.0.30.00 3.3.3.9.0.30.09 4.0.0.0.0.00.00 4.1.0.0.0.00.00 4.1.1.0.0.00.00 4.1.1.1.0.00.00 4.1.1.1.2.00.00

01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01

Vencimentos e vantagens fixas pessoal civil Vencimentos e salrios Outras despesas correntes Aplicaes diretas Material de consumo Material farmacolgico Receitas Receitas correntes Receita tributria Impostos Impostos sobre o patrimnio e a renda Imposto sobra a propriedade predial e territorial urbana Resultado diminutivo do exerccio Resultado oramentrio Interferncias passivas Transferncias financeiras concedidas Repasse concedido 200 Resultado extraoramentrio Interferncias passivas Movimento de fundos a crdito Movimento de fundos prprios Ajustes de sistemas contbeis Ajustes de sistemas contbeis - no financeiro Ajustes de sistemas contbeis - financeiro Decrscimos patrimoniais Desincorporaes de ativos Baixa de bens mveis Bens de estoque Consumo por requisio Resultado aumentativo do exerccio

4.1.1.1.2.02.00

01

5.0.0.0.0.00.00 5.1.0.0.0.00.00 5.1.2.0.0.00.00 5.1.2.1.0.00.00 5.1.2.1.2.00.00 5.1.2.1.2.00.00 5.2.0.0.0.00.00 5.2.2.0.0.00.00 5.2.2.3.0.00.00 5.2.2.3.3.00.00 5.2.2.3.3.07.00

01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01

5.2.2.3.3.07.03

01

5.2.2.3.3.07.04 5.2.3.0.0.00.00 5.2.3.1.0.00.00 5.2.3.1.2.00.00 5.2.3.1.2.02.00 5.2.3.1.2.02.01 6.0.0.0.0.00.00

01 01 01 01 01 01 01

[22]

6.1.0.0.0.00.00 6.1.3.0.0.00.00 6.1.3.1.0.00.00 6.1.3.1.1.00.00 6.1.3.1.1.02.00 6.1.3.1.1.02.01 6.1.3.1.1.02.02 6.2.0.0.0.00.00 6.2.2.0.0.00.00 6.2.2.3.0.00.00 6.2.2.3.3.00.00 6.2.2.3.3.07.00

01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01

Resultado oramentrio Mutaes ativas Incorporaes de ativos Aquisio de bens Bens mveis Bens mveis de uso permanente Bens de estoque Resultado extraoramentrio Interferncias ativas Movimento de fundos a dbito Movimento de fundos prprios Ajustes de sistemas contbeis Ajuste de sistemas contbeis no financeiros Ajuste de sistemas contbeis - financeiros

6.2.2.3.3.07.03

01

6.2.2.3.3.07.04

01

totaIs

0,00

[23]

Para transmisso ao Sistema Audesp, esse balancete de verificao da Prefeitura dever ser transformado em dois arquivos: balancete isolado conta contbil e balancete isolado conta-corrente.

1.6.2. Balancete isolado da Prefeitura conta contbil (remessa ao tce-sP)

BALANCETE DE ISOLADO DA PREFEITURA - CONTA CONTBIL rgo: 01
codIFIcao
1.0.0.0.0.00.00 1.1.0.0.0.00.00 1.1.1.0.0.00.00 1.1.1.1.0.00.00 1.1.1.1.1.00.00 1.1.1.1.2.00.00 1.1.1.1.2.01.00 1.1.1.1.3.07.00 1.1.3.0.0.00.00 1.1.3.1.0.00.00 1.1.3.1.8.00.00 1.1.3.1.8.01.00 1.1.3.1.8.09.00 1.2.0.0.0.00.00 1.2.2.0.0.00.00 1.2.2.1.0.00.00 1.2.2.1.1.00.00 1.2.2.1.1.01.00 1.4.0.0.0.00.00 1.4.2.0.0.00.00 1.4.2.1.0.00.00 1.4.2.1.2.00.00 1.4.2.1.2.42.00 1.9.0.0.0.00.00 1.9.1.0.0.00.00

rgo
01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01

conta corrente
Ativo

nome

saldo anterIor

movImento
Dbito Crdito

saldo FInal

Ativo circulante Disponvel Disponvel em moeda nacional CAIXA Bancos conta movimento Contas prprias Poupanas Bens e valores em circulao Estoques Estoques internos almoxarifado Material de consumo Materiais permanentes Ativo realizvel a longo prazo Crditos realizveis a longo prazo Crditos dop municpio Dvida ativa Dvida ativa tributria Ativo permanente Imobilizado Bens mveis e imveis Bens mveis Mobilirio em geral Ativo compensado Execuo oramentria da receita Arrecadao oramentria natureza da receita Receita a realizar

1.9.1.1.0.00.00 1.9.1.1.1.00.00

01 01

[24]

1.9.1.1.4.00.00 1.9.2.0.0.00.00 1.9.2.1.0.00.00 1.9.2.1.1.00.00 1.9.2.4.0.00.00 1.9.2.4.1.00.00 1.9.2.4.1.01.00 1.9.2.4.1.01.01 1.9.2.4.1.01.09 1.9.3.0.0.00.00 1.9.3.1.0.00.00

01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01

Receita realizada Fixao oramentria da despesa Dotao oramentria Dotao inicial Execuo da despesa Empenho da despesa Empenhos por nota de empenho Emisso de empenhos Anulao de empenhos Execuo da programao financeira Cronograma mensal de desembolso Programao de desembolso mensal oramentrio Cronograma de desembolso mensal despesas oramentrias Programao de desembolso mensal disponvel Programao de desembolso mensal empenhado Previso do cronograma de desembolso mensal das transferncias financeiras a conceder Cronograma de desembolso mensal ;a transferir - inicial Controle financeiro das despesas oramentrias Controle financeiro por dotao do exerccio Liquidadas a pagar Liquidadas e pagas Saldo de adiantamento no utilizado Controle financeiro por dotao oramentria de exerccios anteriores Liquidadas a pagar No liquidadas Liquidadas e pagas Disponibilidades financeiras Outras disponibilidades financeiras Oramentrias

1.9.3.1.1.00.00

01

1.9.3.1.1.01.00

01

1.9.3.1.1.01.02

01

1.9.3.1.1.01.04

01

1.9.3.1.1.03.00

01

1.9.3.1.1.03.31

01

1.9.3.1.3.00.00 1.9.3.1.3.01.00 1.9.3.1.3.01.01 1.9.3.1.3.01.02 1.9.3.1.3.01.09

01 01 01 01 01

1.9.3.1.3.02.00 1.9.3.1.3.02.01 1.9.3.1.3.02.02 1.9.3.1.3.02.03 1.9.3.2.0.00.00 1.9.3.2.9.00.00 1.9.3.2.9.01.00

01 01 01 01 01 01 01

[25]

1.9.5.0.0.00.00 1.9.5.1.0.00.00 1.9.5.1.1.00.00 1.9.5.1.2.00.00 1.9.5.1.5.00.00 1.9.5.2.0.00.00 1.9.5.2.0.01.00

01 01 01 01 01 01 01

Execuo de restos a pagar Inscrio de restos a pagar Restos a pagar processados Restos a pagar no processados Liquidao de restos a pagar - no processados Pagamento de restos a pagar Pagamento de restos a pagar - processados Pagamento de restos a pagar - no processados liquidados no exerccio Compensaes ativas diversas Responsabilidades por valores, ttulos e bens Responsabilidades de terceiros Controle de adiantamentos concedidos Adiantamentos concedidos Baixa de adiantamentos - valor utilizado Baixa de adiantamentos - valor devolvido Direitos e obrigaes contratuais Com terceiros Contratos de emprstimos e financiamentos Passivo Passivo circulante Depsitos Consignaes Previdencia social Outras entidades Obrigaes em circulao Obrigaes a pagar Fornecedores Fornecedores de bens e servios a pagar Pessoal a pagar

1.9.5.2.0.02.00

01

1.9.9.0.0.00.00 1.9.9.1.0.00.00 1.9.9.1.1.00.00

01 01 01

1.9.9.1.1.06.00

01

1.9.9.1.1.06.01 1.9.9.1.1.06.02 1.9.9.1.1.06.03 1.9.9.7.0.00.00 1.9.9.7.2.00.00 1.9.9.7.2.05.00 2.0.0.0.0.00.00 2.1.0.0.0.00.00 2.1.1.0.0.00.00 2.1.1.1.0.00.00 2.1.1.1.1.00.00 2.1.1.1.1.03.00 2.1.2.0.0.00.00 2.1.2.1.0.00.00 2.1.2.1.1.00.00 2.1.2.1.1.01.00 2.1.2.1.2.00.00

01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01

[26]

2.1.2.1.2.01.00 2.1.2.1.2.01.02 2.1.2.1.6.00.00 2.1.2.1.6.02.00 2.1.2.1.6.02.01 2.1.2.1.6.02.02 2.1.2.1.6.02.03 2.1.2.2.0.00.00 2.1.2.2.2.00.00 2.1.2.2.2.02.00 2.1.2.2.2.02.03

01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01

Do exerccio Demais servidores e funcionrios Recursos especiais a liberar Restos a pagar Restos a pagar processados Restos a pagar - no processados - a liquidar Restos a pagar no processados liquidados Credores - entidades e agentes Operaes de crtido em liquidao Em contratos Contratos de emprstimos internos controle de amortizao Valores pendentes a curto prazo Outros valores pendentes Passivo exigvel a longo prazo Obrigaes exigveis a longo prazo Operaes de crdito - interna Em contratos Patrimnio lquido Patrimnio/capital Patrimnio Passivo compensado Previso oramentria da receita Previso oramentria natureza da receita Previso inicial da receita Execuo oramentria da despesa Disponibilidades de crdito Crdito disponvel Dotao utilizada Dotao empenhada a realizar Dotao liquidada

2.1.4.0.0.00.00 2.1.4.9.0.00.00 2.2.0.0.0.00.00 2.2.2.0.0.00.00 2.2.2.1.0.00.00 2.2.2.1.2.00.00 2.4.0.0.0.00.00 2.4.1.0.0.00.00 2.4.1.1.0.00.00 2.9.0.0.0.00.00 2.9.1.0.0.00.00 2.9.1.1.0.00.00 2.9.1.1.1.00.00 2.9.2.0.0.00.00 2.9.2.1.0.00.00 2.9.2.1.1.00.00 2.9.2.1.3.00.00 2.9.2.1.3.01.00 2.9.2.1.3.02.00

01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01

[27]

2.9.2.4.0.00.00 2.9.2.4.1.00.00 2.9.2.4.1.01.00 2.9.2.4.1.01.01 2.9.2.4.1.01.02 2.9.3.0.0.00.00 2.9.3.1.0.00.00

01 01 01 01 01 01 01

Execuo da despesa Emisso de emepnho Empenho por nota de empenho Empenhos a liquidar Empenhos liquidados Execuo da programao financeira Cronograma mensal de desembolso Programao de desembolso mensal oramentrio Cronograma de desembolso mensal despesas oramentrias Cronograma de desembolso mensal fixao inicial Execuo do cronograma de desembolso mensal das transferncias financeiras a conceder Programao de desembolso mensal a transferir Programao de desembolso mensal transferida Controle financeiro das despesas oramentrias Controle financeiro por nota de empenho do exerccio Empenhos liquidados a pagar Empenhos liquidados e pagos Devoluo de saldo de adiantamento no utilizado Controle financeiro de despesas de exerccios anteriores Disponibilidades financeiras Execuo de restos a pagar Inscrio de restos a pagar Restos a pagar processados Restos a pagar no processados Compensaes passivas diversas

2.9.3.1.1.00.00

01

2.9.3.1.1.01.00

01

2.9.3.1.1.01.01

01

2.9.3.1.1.03.00

01

2.9.3.1.1.03.10

01

2.9.3.1.1.03.20

01

2.9.3.1.3.00.00

01

2.9.3.1.3.01.00

01

2.9.3.1.3.01.01 2.9.3.1.3.01.02

01 01

2.9.3.1.3.01.09

01

2.9.3.1.3.02.00

01

2.9.3.2.0.00.00 2.9.5.0.0.00.00 2.9.5.1.0.00.00 2.9.5.1.1.00.00 2.9.5.1.2.00.00 2.9.9.0.0.00.00

01 01 01 01 01 01

[28]

2.9.9.1.0.00.00 2.9.9.7.0.00.00 3.0.0.0.0.00.00 3.3.0.0.0.00.00 3.3.1.0.0.00.00 3.3.1.9.0.00.00 3.3.1.9.0.11.00 3.3.1.9.0.11.01 3.3.3.0.0.00.00 3.3.3.9.0.00.00 3.3.3.9.0.30.00 3.3.3.9.0.30.09 4.0.0.0.0.00.00 4.1.0.0.0.00.00 4.1.1.0.0.00.00 4.1.1.1.0.00.00 4.1.1.1.2.00.00

01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01

Valores, ttulos e bens sob responsabilidade Direitos e obrigaes contratadas Despesas Despesas correntes Pessoal e encargos sociais Aplicaes diretas Vencimentos e vantagens fixas pessoal civil Vencimentos e salrios Outras despesas correntes Aplicaes diretas Material de consumo Material farmacolgico Receitas Receitas correntes Receita tributria Impostos Impostos sobre o patrimnio e a renda Imposto sobra a propriedade predial e territorial urbana Resultado diminutivo do exerccio Resultado oramentrio Interferncias passivas Transferncias financeiras concedidas Repasse concedido Mutaes passivas Resultado extraoramentrio Interferncias passivas Movimento de fundos a crdito Movimento de fundos prprios Ajustes de sistemas contbeis Ajustes de sistemas contbeis no financeiro Ajustes de sistemas contbeis - financeiro

4.1.1.1.2.02.00

01

5.0.0.0.0.00.00 5.1.0.0.0.00.00 5.1.2.0.0.00.00 5.1.2.1.0.00.00 5.1.2.1.2.00.00 5.1.3.0.0.00.00 5.2.0.0.0.00.00 5.2.2.0.0.00.00 5.2.2.3.0.00.00 5.2.2.3.3.00.00 5.2.2.3.3.07.00

01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01

5.2.2.3.3.07.03

01

5.2.2.3.3.07.04

01

[29]

5.2.3.0.0.00.00 5.2.3.1.0.00.00 5.2.3.1.2.00.00 5.2.3.1.2.02.00 5.2.3.1.2.02.01 6.0.0.0.0.00.00 6.1.0.0.0.00.00 6.1.3.0.0.00.00 6.1.3.1.0.00.00 6.1.3.1.1.00.00 6.1.3.1.1.02.00 6.1.3.1.1.02.01 6.1.3.1.1.02.02 6.1.3.3.0.00.00 6.1.3.3.1.00.00 6.2.0.0.0.00.00 6.2.2.0.0.00.00 6.2.2.3.0.00.00 6.2.2.3.3.00.00 6.2.2.3.3.07.00

01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01

Decrscimos patrimoniais Desincorporaes de ativos Baixa de bens mveis Bens de estoque Consumo por requisio Resultado aumentativo do exerccio Resultado oramentrio Mutaes ativas Incorporaes de ativos Aquisio de bens Bens mveis Bens mveis de uso permanente Bens de estoque Desincorporaes de passivos Operaes de crdito em contratos Resultado extraoramentrio Interferncias ativas Movimento de fundos a dbito Movimento de fundos prprios Ajustes de sistemas contbeis Ajuste de sistemas contbeis no financeiros Ajuste de sistemas contbeis - financeiros

6.2.2.3.3.07.03

01

6.2.2.3.3.07.04

01

totaIs

0,00

0,00

[30]

1.6.3. Balancete isolado da Prefeitura conta-corrente (remessa ao tce-sP)

Balancete Isolado da PreFeItUra CONTA-CORRENTE rgo: 01
codIFIcao
1.1.1.1.1.00.00 1.1.1.1.2.01.00 1.1.1.1.3.07.00 1.2.2.1.1.01.00 1.9.1.1.1.00.00 1.9.1.1.4.00.00

rgo
01 01 01 01 01 01

conta corrente
01 110 00 151 0391 125432-4 151 0391 526324-7 111120200 11120200 01 000 00 11120200 01 110 00 01 110 000 04 122 0001 0001 3190101 01 000 00 0001 2006 02 110 000 04 122 0001 0001 31901101 01 110 00 09 FOPAG01 0 9 00/2006 02 01 2006 0006 2006 02 130 000 30 30 2006 01 000 00 1 01 01 110 00 1 01 01 200 01 000 00 01 110 000 04 122 0001 0001 31901101 01 110 00 110 000 04 122 0001 0001 31901101 01 110 00 130 000 10 301 0004 0001 33903009 01 310 00 120 000 12 361 0002 0001 33903099 05 220 01 120 000 12 365 0003 0001 44905242 02 210 01 120 000 12 361 0012 0001 33903999 01 220 00 91 110 00 01 110 00 0004 2006 0120 000 31 01 2007 0005 2006 0120 000 31 121 2006 0220 2005 130 000 31 10 2006

nome

saldo anterIor

movImento
Dbito Crdito

saldo FInal

1.9.2.1.1.00.00

01

1.9.2.4.1.01.01

01

1.9.2.4.1.01.09 1.9.3.1.1.01.02 1.9.3.1.1.01.04 1.9.3.1.1.03.31 1.9.3.1.3.01.01

01 01 01 01 01

1.9.3.1.3.01.02

01

1.9.3.1.3.01.09

01

1.9.3.1.3.02.01

01

1.9.3.1.3.02.02

01

1.9.3.1.3.02.03 1.9.3.2.9.01.00 1.9.3.2.9.01.00 1.9.5.1.1.00.00 1.9.5.1.2.00.00 1.9.5.1.5.00.00

01 01 01 01 01 01

[31]

1.9.5.2.0.01.00 1.9.5.2.0.02.00

01 01

0120 2005 120 000 28 02 2006 0220 2005 130 000 31 10 2006 02 01512565414 0006 2006 130 000 30 28 02 2006 02 01512565414 0006 2006 130 000 30 03 2006 02 01512565414 0006 2006 130 000 30 03 2006 01 15657614000145 01 2006 09 RPPS 01 12586586000178 09 FOPAG01 01 54489862000178 01 5868586010156 01 12586586000178 01 15657614000145 11120200 01 000 00 01 110 000 04 122 0001 0001 3190101 01 000 00 110 000 04 122 0001 0001 31901101 01 110 00 110 000 04 122 0001 0001 31901101 01 110 00 0001 2006 110 000 0001 2006 110 000 30 01 2006 01 000 00 1 01 01 200 01 000 00 01 01 200 01 000 00 01 0001 2006 110 000 15 02 2006 0001 2006 110 000 15 02 2006 0006 2006 130 000 30 03 2006 120 000 12 361 0002 0001 33903099 05 220 01 120 000 12 365 0003 0001 44905242 02 210 01 200

1.9.9.1.1.06.01

01

1.9.9.1.1.06.02

01

1.9.9.1.1.06.03

01

1.9.9.7.2.05.00 2.1.1.1.1.03.00 2.1.2.1.1.01.00 2.1.2.1.2.01.02 2.1.2.1.6.02.01 2.1.2.1.6.02.02 2.1.2.1.6.02.03 2.2.2.1.2.00.00 2.9.1.1.1.00.00

01 01 01 01 01 01 01 01 01

2.9.2.1.1.00.00

01

2.9.2.1.3.01.00

01

2.9.2.1.3.02.00 2.9.2.4.1.01.01 2.9.2.4.1.01.02 2.9.3.1.1.01.01 2.9.3.1.1.03.10 2.9.3.1.1.03.20 2.9.3.1.3.01.01 2.9.3.1.3.01.02 2.9.3.1.3.01.09

01 01 01 01 01 01 01 01 01

2.9.5.1.1.00.00

01

2.9.5.1.2.00.00 5.1.2.1.2.00.00

01 01

[32]

Veja: no balancete por conta contbil so relacionados todos os cdigos que receberam movimentao na contabilidade do rgo, inclusive os cdigos totalizadores. um balancete sinttico. Se necessitarmos de uma informao mais detalhada, deveremos recorrer ao balancete por conta-corrente. Esse demonstrativo traz a informao no seu nvel mais detalhado, no se confundindo com o dirio ou razo, porm identifica, personaliza o dado contbil. Ao contrrio do balancete por conta contbil, ele no possui totalizao. A integrao entre os dois arquivos se processa na conta contbil, cuja soma dos movimentos de dbitos e crditos das contascorrentes deve ser exatamente igual soma dos movimentos de dbitos e crditos da conta contbil identificada.

1.6.4. Balancete de verificao da cmara municipal

Apresentamos mais um exemplo, agora do balancete de verificao da Cmara Municipal extrado da contabilidade:

Balancete da cmara mUnIcIPal

codIFIcao
1.0.0.0.0.00.00 1.1.0.0.0.00.00 1.1.1.0.0.00.00 1.1.1.1.0.00.00 1.1.1.1.2.00.00 1.1.1.1.2.01.00 1.1.1.1.2.01.00 1.9.0.0.0.00.00 1.9.2.0.0.00.00 1.9.2.1.0.00.00 1.9.2.1.1.00.00 1.9.2.1.1.00.00

rgo
200 200 200 200 200 200 200 200 200 200 200 200

conta corrente
Ativo

nome

saldo anterIor

movImento
Dbito Crdito

saldo FInal

Ativo circulante Disponvel Disponvel em moeda nacional Bancos conta movimento Contas prprias 151 0343 325452-6 Ativo compensado Fixao oramentria da despesa Dotao oramentria Dotao inicial 000 000 01 031 0001 0001 3190101 01 000 00 Execuo da despesa Empenho da despesa Empenhos por nota de empenho Emisso de empenhos 0001 2006 02 000 000 01 031 0001 0001 31901160 01 110 00 09 FLV01 0 9 00/2006 02 01 2006

1.9.2.4.0.00.00 1.9.2.4.1.00.00 1.9.2.4.1.01.00 1.9.2.4.1.01.01

200 200 200 200

1.9.2.4.1.01.01

200

[33]

1.9.3.0.0.00.00 1.9.3.1.0.00.00

200 200

Execuo da programao financeira Cronograma mensal de desembolso Programaol de desembolso mensal oramentrio Cronograma de desembolso mensal despesas oramentrias Programao de desembolso mensal disponvel 01 000 00 1 01 01 000 00 1 02 Programao de desembolso mensal empenhado 01 110 00 1 01 01 110 00 1 02 Execuo do cronograma de desembolso mensal das transferncias financeiras a receber Programao de desembolso mensal a receber 01 200 01 000 00 01 01 200 01 000 00 02 Programao de desembolso mensal recebida 01 200 01 110 00 01 Controle financeiro das despesas oramentrias Controle financeiro por dotao do exerccio Liquidadas a pagar 000 000 01 031 0001 0001 31901160 01 110 00 Liquidadas e pagas 000 000 01 031 0001 0001 31901160 01 110 00 Disponibilidades financeiras Outras disponibilidades financeiras Oramentrias 91 110 00 01 110 00 Passivo

1.9.3.1.1.00.00

200

1.9.3.1.1.01.00

200

1.9.3.1.1.01.02 1.9.3.1.1.01.02 1.9.3.1.1.01.02 1.9.3.1.1.01.04 1.9.3.1.1.01.04 1.9.3.1.1.01.04

200 200 200 200 200 200

1.9.3.1.1.02.00

200

1.9.3.1.1.02.10 1.9.3.1.1.02.10 1.9.3.1.1.02.10 1.9.3.1.1.02.20 1.9.3.1.1.02.20 1.9.3.1.3.00.00 1.9.3.1.3.01.00 1.9.3.1.3.01.01 1.9.3.1.3.01.01 1.9.3.1.3.01.02 1.9.3.1.3.01.02

200 200 200 200 200 200 200 200 200 200 200

1.9.3.2.0.00.00 1.9.3.2.9.00.00 1.9.3.2.9.01.00 1.9.3.2.9.01.00 1.9.3.2.9.01.00 2.0.0.0.0.00.00

200 200 200 200 200 200

[34]

2.1.0.0.0.00.00 2.1.2.0.0.00.00 2.1.2.1.0.00.00 2.1.2.1.2.00.00 2.1.2.1.2.01.00 2.1.2.1.2.01.01 2.1.2.1.2.01.01 2.4.0.0.0.00.00 2.4.1.0.0.00.00 2.4.1.1.0.00.00 2.9.0.0.0.00.00 2.9.2.0.0.00.00 2.9.2.1.0.00.00 2.9.2.1.1.00.00 2.9.2.1.1.00.00 2.9.2.1.3.00.00 2.9.2.1.3.01.00

200 200 200 200 200 200 200 200 200 200 200 200 200 200 200 200 200 000 000 01 031 0001 0001 31901160 01 110 00 000 000 01 031 0001 0001 3190101 01 000 00 09 FLV01

Passivo circulante Obrigaes em circulao Obrigaes a pagar Pessoal a pagar Do exerccio Agentes polticos

Patrimnio lquido Patrimnio/capital Patrimnio Passivo compensado Execuo oramentria da despesa Disponibilidades de crdito Crdito disponvel

Dotao utilizada Dotao empenhada a realizar

2.9.2.1.3.01.00 2.9.2.1.3.02.00 2.9.2.1.3.02.00 2.9.2.4.0.00.00 2.9.2.4.1.00.00 2.9.2.4.1.01.00 2.9.2.4.1.01.01 2.9.2.4.1.01.01 2.9.2.4.1.01.02 2.9.2.4.1.01.02 2.9.3.0.0.00.00 2.9.3.1.0.00.00

200 200 200 200 200 200 200 200 200 200 200 200

Dotao liquidada 000 000 01 031 0001 0001 31901160 01 110 00 Execuo da despesa Emisso de empenho Empenho por nota de empenho Empenhos a liquidar 0001 2006 000 000 Empenhos liquidados 0001 2006 000 000 30 01 2006 Execuo da programao financeira Cronograma mensal de desembolso Programao de desembolso mensal oramentrio Cronograma de desembolso mensal despesas oramentrias

2.9.3.1.1.00.00

200

2.9.3.1.1.01.00

200

[35]

2.9.3.1.1.01.01 2.9.3.1.1.01.01 2.9.3.1.1.01.01

200 200 200 01 000 00 1 01 01 000 00 1 02

Cronograma de desembolso mensal fixao inicial

2.9.3.1.1.02.00

200

Previso do cronograma de desembolso mensal de transferncias financeiras a receber Programa de desembolso mensal - transferncias financeiras a receber - inicial 01 200 01 000 00 01 01 200 01 000 00 02 Controle financeiro das despesas oramentrias Controle financeiro por nota de empenho do exerccio Empenhos liquidados a pagar 0001 2006 000 000 01 02 2006 Empenhos liquidados e pagos 0001 2006 000 000 10 02 2006 Disponibilidades financeiras Despesas Despesas correntes Pessoal e encargos sociais Aplicaes diretas Vencimentos e vantagens fixas pessoal civil Remunerao dos agentes polticos Resultado diminutivo do exerccio Resultado extraoramentrio Interferncias passivas Movimento de fundos a crdito Movimento de fundos prprios Ajustes de sistemas contbeis

2.9.3.1.1.02.11

200

2.9.3.1.1.02.11 2.9.3.1.1.02.11 2.9.3.1.3.00.00

200 200 200

2.9.3.1.3.01.00

200

2.9.3.1.3.01.01 2.9.3.1.3.01.01 2.9.3.1.3.01.02 2.9.3.1.3.01.02 2.9.3.2.0.00.00 3.0.0.0.0.00.00 3.3.0.0.0.00.00 3.3.1.0.0.00.00 3.3.1.9.0.00.00 3.3.1.9.0.11.00

200 200 200 200 200 200 200 200 200 200

3.3.1.9.0.11.60 5.0.0.0.0.00.00 5.2.0.0.0.00.00 5.2.2.0.0.00.00 5.2.2.3.0.00.00 5.2.2.3.3.00.00 5.2.2.3.3.07.00

200 200 200 200 200 200 200

[36]

5.2.2.3.3.07.03

200

Ajustes de sistemas contbeis no financeiro Ajustes de sistemas contbeis - financeiro Resultado aumentativo do exerccio Resultado oramentrio Interferncias ativas Transferncias financeiras recebidas Repasses recebidos 01 Resultado extraoramentrio Interferncias ativas Movimento de fundos a dbito Movimento de fundos prprios Ajustes de sistemas contbeis Ajuste de sistemas contbeis - no financeiros Ajuste de sistemas contbeis - financeiros

5.2.2.3.3.07.04 6.0.0.0.0.00.00 6.1.0.0.0.00.00 6.1.2.0.0.00.00 6.1.2.1.0.00.00 6.1.2.1.2.00.00 6.1.2.1.2.00.00 6.2.0.0.0.00.00 6.2.2.0.0.00.00 6.2.2.3.0.00.00 6.2.2.3.3.00.00 6.2.2.3.3.07.00

200 200 200 200 200 200 200 200 200 200 200 200

6.2.2.3.3.07.03

200

6.2.2.3.3.07.04

200

totaIs

0,00

0,00

[37]

1.6.5. Balancetes de verificao do municpio Prefeitura e Cmara Municipal

Temos as duas peas contbeis, extradas da contabilidade dos rgos: o balancete de verificao da Prefeitura e o balancete de verificao da Cmara Municipal. Para a elaborao do balano geral do municpio, necessrio que essas duas peas sejam transformadas em uma nica, conforme modelo a seguir:

BALANCETES DE VERIFICAO DO MUNICPIO - PREFEITURA E CMARA MUNICIPAL

codIFIcao
1.0.0.0.0.00.00 1.0.0.0.0.00.00 1.0.0.0.0.00.00 1.1.0.0.0.00.00 1.1.0.0.0.00.00 1.1.0.0.0.00.00 1.1.1.0.0.00.00 1.1.1.0.0.00.00 1.1.1.0.0.00.00 1.1.1.1.0.00.00 1.1.1.1.0.00.00 1.1.1.1.0.00.00 1.1.1.1.1.00.00 1.1.1.1.1.00.00 1.1.1.1.1.00.00 1.1.1.1.2.00.00 1.1.1.1.2.00.00 1.1.1.1.2.00.00 1.1.1.1.2.01.00 1.1.1.1.2.01.00 1.1.1.1.2.01.00 1.1.1.1.2.01.00 1.1.1.1.2.01.00 1.1.1.1.3.07.00 1.1.1.1.3.07.00 1.1.3.0.0.00.00 1.1.3.0.0.00.00 1.1.3.1.0.00.00 1.1.3.1.0.00.00 1.1.3.1.8.00.00

rgo
0 01 200 0 01 200 0 01 200 0 01 200 0 01 01 0 01 200 0 01 200 01 200 0 01 0 01 0 01 0

conta corrente
Ativo Ativo Ativo

nome

saldo anterIor

movImento
Dbito Crdito

saldo FInal

Ativo circulante Ativo circulante Ativo circulante Disponvel Disponvel Disponvel Disponvel em moeda nacional Disponvel em moeda nacional Disponvel em moeda nacional CAIXA CAIXA 01 110 00 Bancos conta movimento Bancos conta movimento Bancos conta movimento Contas prprias Contas prprias Contas prprias 151 0391 125432-4 151 0343 325452-6 Poupanas Poupanas Bens e valores em circulao Bens e valores em circulao Estoques Estoques Estoques internos almoxarifado

[38]

1.1.3.1.8.00.00 1.1.3.1.8.01.00 1.1.3.1.8.01.00 1.1.3.1.8.09.00 1.1.3.1.8.09.00 1.2.0.0.0.00.00 1.2.0.0.0.00.00 1.2.2.0.0.00.00 1.2.2.0.0.00.00 1.2.2.1.0.00.00 1.2.2.1.0.00.00 1.2.2.1.1.00.00 1.2.2.1.1.00.00 1.2.2.1.1.01.00 1.2.2.1.1.01.00 1.2.2.1.1.01.00 1.4.0.0.0.00.00 1.4.0.0.0.00.00 1.4.2.0.0.00.00 1.4.2.0.0.00.00 1.4.2.1.0.00.00 1.4.2.1.0.00.00 1.4.2.1.2.00.00 1.4.2.1.2.00.00 1.4.2.1.2.42.00 1.4.2.1.2.42.00 1.9.0.0.0.00.00 1.9.0.0.0.00.00 1.9.0.0.0.00.00 1.9.1.0.0.00.00 1.9.1.0.0.00.00

01 0 01 0 01 0 01 0 01 0 01 0 01 0 01 01 0 01 0 01 0 01 0 01 0 01 0 01 200 0 01 111120200

Estoques internos almoxarifado Material de consumo Material de consumo Materiais permanentes Materiais permanentes Ativo realizvel a longo prazo Ativo realizvel a longo prazo Crditos realizveis a longo prazo Crditos realizveis a longo prazo Crditos do municpio Crditos do municpio Dvida ativa Dvida ativa Dvida ativa tributria Dvida ativa tributria

Ativo permanente Ativo permanente Imobilizado Imobilizado Bens mveis e imveis Bens mveis e imveis Bens mveis Bens mveis Mobilirio em geral Mobilirio em geral Ativo compensado Ativo compensado Ativo compensado Execuo oramentria da receita Execuo oramentria da receita Arrecadao oramentria - natureza da receita Arrecadao oramentria - natureza da receita Receita a realizar Receita a realizar

1.9.1.1.0.00.00

1.9.1.1.0.00.00 1.9.1.1.1.00.00 1.9.1.1.1.00.00

01 0 01

[39]

1.9.1.1.1.00.00 1.9.1.1.4.00.00 1.9.1.1.4.00.00 1.9.1.1.4.00.00 1.9.2.0.0.00.00 1.9.2.0.0.00.00 1.9.2.0.0.00.00 1.9.2.1.0.00.00 1.9.2.1.0.00.00 1.9.2.1.0.00.00 1.9.2.1.1.00.00 1.9.2.1.1.00.00 1.9.2.1.1.00.00 1.9.2.1.1.00.00

01 0 01 01 0 01 200 0 01 200 0 01 200 01

11120200 01 000 00 Receita realizada Receita realizada 11120200 01 110 00 01 Fixao oramentria da despesa Fixao oramentria da despesa Fixao oramentria da despesa Dotao oramentria Dotao oramentria Dotao oramentria

110 000 04 122 0001 0001 3190101 01 000 00 000 000 01 031 0001 0001 3190101 01 000 00 Execuo da despesa Execuo da despesa Execuo da despesa Empenho da despesa Empenho da despesa Empenho da despesa Empenhos por nota de empenho Empenhos por nota de empenho Empenhos por nota de empenho Emisso de empenhos Emisso de empenhos Emisso de empenhos 0001 2006 02 110 000 04 122 0001 0001 31901101 01 110 00 09 FOPAG01 0 9 00/2006 02 01 2006 0001 2006 02 000 000 01 031 0001 0001 31901160 01 110 00 09 FLV01 0 9 00/2006 02 01 2006 Anulao de empenhos

1.9.2.1.1.00.00 1.9.2.4.0.00.00 1.9.2.4.0.00.00 1.9.2.4.0.00.00 1.9.2.4.1.00.00 1.9.2.4.1.00.00 1.9.2.4.1.00.00 1.9.2.4.1.01.00 1.9.2.4.1.01.00 1.9.2.4.1.01.00 1.9.2.4.1.01.01 1.9.2.4.1.01.01 1.9.2.4.1.01.01

200 0 01 200 0 01 200 0 01 200 0 01 200

1.9.2.4.1.01.01

01

1.9.2.4.1.01.01

200

1.9.2.4.1.01.09

[40]

1.9.2.4.1.01.09 1.9.2.4.1.01.09 1.9.3.0.0.00.00 1.9.3.0.0.00.00 1.9.3.0.0.00.00 1.9.3.1.0.00.00 1.9.3.1.0.00.00 1.9.3.1.0.00.00

01 01 0 01 200 0 01 200 0006 2006 02 130 000 30 30 2006

Anulao de empenhos

Execuo da programao financeira Execuo da programao financeira Execuo da programao financeira Cronograma mensal de desembolso Cronograma mensal de desembolso Cronograma mensal de desembolso Programao de desembolso mensal oramentrio Programao de desembolso mensal oramentrio Programao de desembolso mensal oramentrio Cronograma de desembolso mensal despesas oramentrias Cronograma de desembolso mensal despesas oramentrias Cronograma de desembolso mensal despesas oramentrias Programao de desembolso mensal disponvel Programao de desembolso mensal disponvel Programao de desembolso mensal disponvel 01 000 00 1 01 01 000 00 1 01 01 000 00 1 02 Programao de desembolso mensal empenhado Programao de desembolso mensal empenhado Programao de desembolso mensal empenhado 01 110 00 1 01 01 110 00 1 01

1.9.3.1.1.00.00

1.9.3.1.1.00.00

01

1.9.3.1.1.00.00

200

1.9.3.1.1.01.00

1.9.3.1.1.01.00

01

1.9.3.1.1.01.00

200

1.9.3.1.1.01.02

1.9.3.1.1.01.02

01

1.9.3.1.1.01.02 1.9.3.1.1.01.02 1.9.3.1.1.01.02 1.9.3.1.1.01.02 1.9.3.1.1.01.04

200 01 200 200 0

1.9.3.1.1.01.04

01

1.9.3.1.1.01.04 1.9.3.1.1.01.04 1.9.3.1.1.01.04

200 01 200

[41]

1.9.3.1.1.01.04

200

01 110 00 1 02 Execuo do cronograma de desembolso mensal das transferncias financeiras a receber Execuo do cronograma de desembolso mensal das transferncias financeiras a receber Programao de desembolso mensal a receber Programao de desembolso mensal a receber 01 200 01 000 00 01 01 200 01 000 00 02 Programao de desembolso mensal recebida Programao de desembolso mensal recebida 01 200 01 110 00 01 Previso do cronograma de desembolso mensal das transferncias financeiras a conceder Previso do cronograma de desembolso mensal das transferncias financeiras a conceder Cronograma de desembolso mensal a transferir - inicial Cronograma de desembolso mensal a transferir - inicial 01 200 01 000 00 01 01 200 01 000 00 02 Controle financeiro das despesas oramentrias Controle financeiro das despesas oramentrias Controle financeiro das despesas oramentrias Controle financeiro por dotao do exerccio Controle financeiro por dotao do exerccio Controle financeiro por dotao do exerccio Liquidadas a pagar Liquidadas a pagar

1.9.3.1.1.02.00

1.9.3.1.1.02.00

200

1.9.3.1.1.02.10

1.9.3.1.1.02.10 1.9.3.1.1.02.10 1.9.3.1.1.02.10 1.9.3.1.1.02.20

200 200 200 0

1.9.3.1.1.02.20 1.9.3.1.1.02.20

200 200

1.9.3.1.1.03.00

1.9.3.1.1.03.00

01

1.9.3.1.1.03.31

1.9.3.1.1.03.31 1.9.3.1.1.03.31 1.9.3.1.1.03.31 1.9.3.1.3.00.00 1.9.3.1.3.00.00 1.9.3.1.3.00.00 1.9.3.1.3.01.00 1.9.3.1.3.01.00 1.9.3.1.3.01.00 1.9.3.1.3.01.01 1.9.3.1.3.01.01

01 01 01 0 01 200 0 01 200 0 01

[42]

1.9.3.1.3.01.01 1.9.3.1.3.01.01

200 01 110 000 04 122 0001 0001 31901101 01 110 00 000 000 01 031 0001 0001 31901160 01 110 00

Liquidadas a pagar

1.9.3.1.3.01.01 1.9.3.1.3.01.02 1.9.3.1.3.01.02 1.9.3.1.3.01.02 1.9.3.1.3.01.02

200 0 01 200 01

Liquidadas e pagas Liquidadas e pagas Liquidadas e pagas 110 000 04 122 0001 0001 31901101 01 110 00 000 000 01 031 0001 0001 31901160 01 110 00 Saldo de adiantamento no utilizado Saldo de adiantamento no utilizado 130 000 10 301 0004 0001 33903009 01 310 00 Controle financeiro por dotao oramentria de exerccios anteriores Controle financeiro por dotao oramentria de exerccios anteriores Liquidadas a pagar Liquidadas a pagar 120 000 12 361 0002 0001 33903099 05 220 01 No liquidadas No liquidadas 120 000 12 365 0003 0001 44905242 02 210 01 Liquidadas e pagas Liquidadas e pagas 120 000 12 361 0012 0001 33903999 01 220 00 130 000 10 301 0004 0001 33903009 01 310 00 Disponibilidades financeiras Disponibilidades financeiras Disponibilidades financeiras

1.9.3.1.3.01.02

200

1.9.3.1.3.01.09 1.9.3.1.3.01.09

0 01

1.9.3.1.3.01.09

01

1.9.3.1.3.02.00

1.9.3.1.3.02.00 1.9.3.1.3.02.01 1.9.3.1.3.02.01 1.9.3.1.3.02.01 1.9.3.1.3.02.02 1.9.3.1.3.02.02 1.9.3.1.3.02.02 1.9.3.1.3.02.03 1.9.3.1.3.02.03 1.9.3.1.3.02.03

01 0 01 01 0 01 01 0 01 01

1.9.3.1.3.02.03

01

1.9.3.2.0.00.00 1.9.3.2.0.00.00 1.9.3.2.0.00.00

0 01 200

[43]

1.9.3.2.9.00.00 1.9.3.2.9.00.00 1.9.3.2.9.00.00 1.9.3.2.9.01.00 1.9.3.2.9.01.00 1.9.3.2.9.01.00 1.9.3.2.9.01.00 1.9.3.2.9.01.00 1.9.3.2.9.01.00 1.9.3.2.9.01.00 1.9.5.0.0.00.00 1.9.5.0.0.00.00 1.9.5.1.0.00.00 1.9.5.1.0.00.00 1.9.5.1.1.00.00 1.9.5.1.1.00.00 1.9.5.1.1.00.00 1.9.5.1.2.00.00 1.9.5.1.2.00.00 1.9.5.1.2.00.00 1.9.5.1.5.00.00 1.9.5.1.5.00.00 1.9.5.1.5.00.00 1.9.5.2.0.00.00 1.9.5.2.0.00.00 1.9.5.2.0.01.00 1.9.5.2.0.01.00 1.9.5.2.0.01.00

0 01 200 0 01 200 01 01 200 200 0 01 0 01 0 01 01 0 01 01 0 01 01 0 01 0 01 01 0120 2005 120 000 28 02 2006 0220 2005 130 000 31 10 2006 0220 2005 130 000 31 12 2005 0004 2006 0120 000 31 01 2007 91 110 00 01 110 00 91 110 00 01 110 00

Outras disponibilidades financeiras Outras disponibilidades financeiras Outras disponibilidades financeiras Oramentrias Oramentrias Oramentrias

Execuo de restos a pagar Execuo de restos a pagar Inscrio de restos a pagar Inscrio de restos a pagar Restos a pagar processados Restos a pagar processados

Restos a pagar - no processados Restos a pagar - no processados

Liquidao de restos a pagar - no processados Liquidao de restos a pagar - no processados

Pagamento de restos a pagar Pagamento de restos a pagar Pagamento de restos a pagar - processados Pagamento de restos a pagar - processados

1.9.5.2.0.02.00

Pagamento de restos a pagar - no processados liquidados no exerccio

[44]

1.9.5.2.0.02.00

01 0220 2005 130 000 31 10 2006

Pagamento de restos a pagar - no processados liquidados no exerccio

1.9.5.2.0.02.00 1.9.9.0.0.00.00 1.9.9.0.0.00.00 1.9.9.1.0.00.00 1.9.9.1.0.00.00 1.9.9.1.1.00.00 1.9.9.1.1.00.00

01 0 01 0 01 0 01

Compensaes ativas diversas Compensaes ativas diversas Responsabilidades por valores, ttulos e bens Responsabilidades por valores, ttulos e bens Responsabilidades de terceiros Responsabilidades de terceiros Controle de adiantamentos concedidos Controle de adiantamentos concedidos Adiantamentos concedidos Adiantamentos concedidos 02 01512565414 0006 2006 130 000 30 28 02 2006 Baixa de adiantamentos valor utilizado Baixa de adiantamentos valor utilizado 02 01512565414 0006 2006 130 000 30 03 2006 Baixa de adiantamentos valor devolvido Baixa de adiantamentos valor devolvido 02 01512565414 0006 2006 130 000 30 03 2006 Direitos e obrigaes contratuais Direitos e obrigaes contratuais Com terceiros Com terceiros Contratos de emprstimos e financiamentos Contratos de emprstimos e financiamentos

1.9.9.1.1.06.00

1.9.9.1.1.06.00

01

1.9.9.1.1.06.01 1.9.9.1.1.06.01

0 01

1.9.9.1.1.06.01

01

1.9.9.1.1.06.02 1.9.9.1.1.06.02

0 01

1.9.9.1.1.06.02

01

1.9.9.1.1.06.03 1.9.9.1.1.06.03

0 01

1.9.9.1.1.06.03

01

1.9.9.7.0.00.00 1.9.9.7.0.00.00 1.9.9.7.2.00.00 1.9.9.7.2.00.00 1.9.9.7.2.05.00

0 01 0 01 0

1.9.9.7.2.05.00

01

[45]

1.9.9.7.2.05.00 2.0.0.0.0.00.00 2.0.0.0.0.00.00 2.0.0.0.0.00.00 2.1.0.0.0.00.00 2.1.0.0.0.00.00 2.1.0.0.0.00.00 2.1.1.0.0.00.00 2.1.1.0.0.00.00 2.1.1.1.0.00.00 2.1.1.1.0.00.00 2.1.1.1.1.00.00 2.1.1.1.1.00.00 2.1.1.1.1.03.00 2.1.1.1.1.03.00 2.1.1.1.1.03.00 2.1.2.0.0.00.00 2.1.2.0.0.00.00 2.1.2.0.0.00.00 2.1.2.1.0.00.00 2.1.2.1.0.00.00 2.1.2.1.0.00.00 2.1.2.1.1.00.00 2.1.2.1.1.00.00 2.1.2.1.1.01.00 2.1.2.1.1.01.00 2.1.2.1.1.01.00 2.1.2.1.2.00.00 2.1.2.1.2.00.00 2.1.2.1.2.00.00 2.1.2.1.2.01.00 2.1.2.1.2.01.00 2.1.2.1.2.01.00 2.1.2.1.2.01.01 2.1.2.1.2.01.01 2.1.2.1.2.01.01 2.1.2.1.2.01.02

01 0 01 200 0 01 200 0 01 0 01 0 01 0 01 01 0 01 200 0 01 200 0 01 0 01 01 0 01 200 0 01 200 0 200 200 0

01 15657614000145 01 2006 Passivo Passivo Passivo Passivo circulante Passivo circulante Passivo circulante Depsitos Depsitos Consignaes Consignaes Previdncia social Previdncia social Outras entidades Outras entidades 09 RPPS Obrigaes em circulao Obrigaes em circulao Obrigaes em circulao Obrigaes a pagar Obrigaes a pagar Obrigaes a pagar Fornecedores Fornecedores Fornecedores de bens e servios a pagar Fornecedores de bens e servios a pagar 01 12586586000178 Pessoal a pagar Pessoal a pagar Pessoal a pagar Do exerccio Do exerccio Do exerccio Agentes polticos Agentes polticos 09 FLV01 Demais servidores e funcionrios

[46]

2.1.2.1.2.01.02 2.1.2.1.2.01.02 2.1.2.1.6.00.00 2.1.2.1.6.00.00 2.1.2.1.6.02.00 2.1.2.1.6.02.00 2.1.2.1.6.02.01 2.1.2.1.6.02.01 2.1.2.1.6.02.01 2.1.2.1.6.02.02 2.1.2.1.6.02.02 2.1.2.1.6.02.02 2.1.2.1.6.02.03 2.1.2.1.6.02.03 2.1.2.1.6.02.03 2.1.2.2.0.00.00 2.1.2.2.0.00.00 2.1.2.2.2.00.00 2.1.2.2.2.00.00 2.1.2.2.2.02.00 2.1.2.2.2.02.00 2.1.2.2.2.02.03

01 01 0 01 0 01 0 01 01 0 01 01 0 01 01 0 01 0 01 0 01 0 01 12586586000178 01 5868586010156 01 54489862000178 09 FOPAG01

Demais servidores e funcionrios

Recursos especiais a liberar Recursos especiais a liberar Restos a pagar Restos a pagar Restos a pagar processados Restos a pagar processados

Restos a pagar - no processados - a liquidar Restos a pagar - no processados - a liquidar

Restos a pagar no processados liquidados Restos a pagar no processados liquidados

Credores - entidades e agentes Credores - entidades e agentes Operaes de crdito em liquidao Operaes de crdito em liquidao Em contratos Em contratos Contratos de emprstimos internos controle de amortizao Contratos de emprstimos internos controle de amortizao 01 15657614000145 Valores pendentes a curto prazo Valores pendentes a curto prazo Outros valores pendentes Outros valores pendentes Passivo exigvel a longo prazo

2.1.2.2.2.02.03 2.1.2.2.2.02.03 2.1.4.0.0.00.00 2.1.4.0.0.00.00 2.1.4.9.0.00.00 2.1.4.9.0.00.00 2.2.0.0.0.00.00

01 01 0 01 0 01 0

[47]

2.2.0.0.0.00.00 2.2.2.0.0.00.00 2.2.2.0.0.00.00 2.2.2.1.0.00.00 2.2.2.1.0.00.00 2.2.2.1.2.00.00 2.2.2.1.2.00.00 2.2.2.1.2.00.00 2.4.0.0.0.00.00 2.4.0.0.0.00.00 2.4.0.0.0.00.00 2.4.1.0.0.00.00 2.4.1.0.0.00.00 2.4.1.0.0.00.00 2.4.1.1.0.00.00 2.4.1.1.0.00.00 2.4.1.1.0.00.00 2.9.0.0.0.00.00 2.9.0.0.0.00.00 2.9.0.0.0.00.00 2.9.1.0.0.00.00 2.9.1.0.0.00.00 2.9.1.1.0.00.00 2.9.1.1.0.00.00 2.9.1.1.1.00.00 2.9.1.1.1.00.00 2.9.1.1.1.00.00 2.9.2.0.0.00.00 2.9.2.0.0.00.00 2.9.2.0.0.00.00 2.9.2.1.0.00.00 2.9.2.1.0.00.00

01 0 01 0 01 0 01 01 0 01 200 0 01 200 0 01 200 0 01 200 0 01 0 01 0 01 01 0 01 200 0 01 11120200 01 000 00 01 01 15657614000145

Passivo exigvel a longo prazo Obrigaes exigveis a longo prazo Obrigaes exigveis a longo prazo Operaes de crdito interna Operaes de crdito interna Em contratos Em contratos

Patrimnio lquido Patrimnio lquido Patrimnio lquido Patrimnio/capital Patrimnio/capital Patrimnio/capital Patrimnio Patrimnio Patrimnio Passivo compensado Passivo compensado Passivo compensado Previso oramentria da receita Previso oramentria da receita Previso oramentria natureza da receita Previso oramentria natureza da receita Previso inicial da receita Previso inicial da receita

Execuo oramentria da despesa Execuo oramentria da despesa Execuo oramentria da despesa Disponibilidades de crdito Disponibilidades de crdito

[48]

2.9.2.1.0.00.00 2.9.2.1.1.00.00 2.9.2.1.1.00.00 2.9.2.1.1.00.00 2.9.2.1.1.00.00

200 0 01 200 01 110 000 04 122 0001 0001 3190101 01 000 00 000 000 01 031 0001 0001 3190101 01 000 00

Disponibilidades de crdito Crdito disponvel Crdito disponvel Crdito disponvel

2.9.2.1.1.00.00 2.9.2.1.3.00.00 2.9.2.1.3.00.00 2.9.2.1.3.00.00 2.9.2.1.3.01.00 2.9.2.1.3.01.00 2.9.2.1.3.01.00

200 0 01 200 0 01 200

Dotao utilizada Dotao utilizada Dotao utilizada Dotao empenhada a realizar Dotao empenhada a realizar Dotao empenhada a realizar 110 000 04 122 0001 0001 31901101 01 110 00 000 000 01 031 0001 0001 31901160 01 110 00 Dotao liquidada Dotao liquidada Dotao liquidada 110 000 04 122 0001 0001 31901101 01 110 00 000 000 01 031 0001 0001 31901160 01 110 00 Execuo da despesa Execuo da despesa Execuo da despesa Emisso de empenho Emisso de empenho Emisso de empenho Empenho por nota de empenho Empenho por nota de empenho Empenho por nota de empenho Empenhos a liquidar Empenhos a liquidar Empenhos a liquidar

2.9.2.1.3.01.00

01

2.9.2.1.3.01.00 2.9.2.1.3.02.00 2.9.2.1.3.02.00 2.9.2.1.3.02.00 2.9.2.1.3.02.00

200 0 01 200 01

2.9.2.1.3.02.00 2.9.2.4.0.00.00 2.9.2.4.0.00.00 2.9.2.4.0.00.00 2.9.2.4.1.00.00 2.9.2.4.1.00.00 2.9.2.4.1.00.00 2.9.2.4.1.01.00 2.9.2.4.1.01.00 2.9.2.4.1.01.00 2.9.2.4.1.01.01 2.9.2.4.1.01.01 2.9.2.4.1.01.01

200 0 01 200 0 01 200 0 01 200 0 01 200

[49]

2.9.2.4.1.01.01 2.9.2.4.1.01.01 2.9.2.4.1.01.02 2.9.2.4.1.01.02 2.9.2.4.1.01.02 2.9.2.4.1.01.02 2.9.2.4.1.01.02 2.9.3.0.0.00.00 2.9.3.0.0.00.00 2.9.3.0.0.00.00 2.9.3.1.0.00.00 2.9.3.1.0.00.00 2.9.3.1.0.00.00

01 200 0 01 200 01 200 0 01 200 0 01 200

0001 2006 110 000 0001 2006 000 000 Empenhos liquidados Empenhos liquidados Empenhos liquidados 0001 2006 110 000 30 01 2006 0001 2006 000 000 30 01 2006 Execuo da programao financeira Execuo da programao financeira Execuo da programao financeira Cronograma mensal de desembolso Cronograma mensal de desembolso Cronograma mensal de desembolso Programao de desembolso mensal oramentrio Programao de desembolso mensal oramentrio Programao de desembolso mensal oramentrio Cronograma de desembolso mensal despesas oramentrias Cronograma de desembolso mensal despesas oramentrias Cronograma de desembolso mensal despesas oramentrias Cronograma de desembolso mensal fixao inicial Cronograma de desembolso mensal fixao inicial Cronograma de desembolso mensal fixao inicial 01 000 00 1 01 01 000 00 1 01 01 000 00 1 02 Previso do cronograma de desembolso mensal de transferncias financeiras a receber

2.9.3.1.1.00.00

2.9.3.1.1.00.00

01

2.9.3.1.1.00.00

200

2.9.3.1.1.01.00

2.9.3.1.1.01.00

01

2.9.3.1.1.01.00

200

2.9.3.1.1.01.01

2.9.3.1.1.01.01

01

2.9.3.1.1.01.01 2.9.3.1.1.01.01 2.9.3.1.1.01.01 2.9.3.1.1.01.01

200 01 200 200

2.9.3.1.1.02.00

[50]

2.9.3.1.1.02.00

200

Previso do cronograma de desembolso mensal de transferncias financeiras a receber Programa de desembolso mensal - transferncias financeiras a receber - inicial Programa de desembolso mensal - transferncias financeiras a receber - inicial 01 200 01 000 00 01 01 200 01 000 00 02 Execuo do cronograma de desembolso mensal das transferncias financeiras a conceder Execuo do cronograma de desembolso mensal das transferncias financeiras a conceder Programao de desembolso mensal a transferir Programao de desembolso mensal a transferir 01 200 01 000 00 01 01 200 01 000 00 02 Programao de desembolso mensal transferida Programao de desembolso mensal transferida 01 200 01 000 00 01 Controle financeiro das despesas oramentrias Controle financeiro das despesas oramentrias Controle financeiro das despesas oramentrias Controle financeiro por nota de empenho do exerccio Controle financeiro por nota de empenho do exerccio Controle financeiro por nota de empenho do exerccio Empenhos liquidados a pagar Empenhos liquidados a pagar

2.9.3.1.1.02.11

2.9.3.1.1.02.11

200

2.9.3.1.1.02.11 2.9.3.1.1.02.11

200 200

2.9.3.1.1.03.00

2.9.3.1.1.03.00

01

2.9.3.1.1.03.10

2.9.3.1.1.03.10 2.9.3.1.1.03.10 2.9.3.1.1.03.10 2.9.3.1.1.03.20

01 01 01 0

2.9.3.1.1.03.20 2.9.3.1.1.03.20 2.9.3.1.3.00.00 2.9.3.1.3.00.00 2.9.3.1.3.00.00

01 01 0 01 200

2.9.3.1.3.01.00

2.9.3.1.3.01.00

01

2.9.3.1.3.01.00

200

2.9.3.1.3.01.01 2.9.3.1.3.01.01

0 01

[51]

2.9.3.1.3.01.01 2.9.3.1.3.01.01 2.9.3.1.3.01.01 2.9.3.1.3.01.02 2.9.3.1.3.01.02 2.9.3.1.3.01.02 2.9.3.1.3.01.02 2.9.3.1.3.01.02

200 01 200 0 01 200 01 200 0001 2006 110 000 15 02 2006 0001 2006 000 000 10 02 2006 0001 2006 110 000 15 02 2006 0001 2006 000 000 01 02 2006

Empenhos liquidados a pagar

Empenhos liquidados e pagos Empenhos liquidados e pagos Empenhos liquidados e pagos

2.9.3.1.3.01.09

Devoluo de saldo de adiantamento no utilizado Devoluo de saldo de adiantamento no utilizado 0006 2006 130 000 30 03 2006 Controle financeiro de despesas de exerccios anteriores Controle financeiro de despesas de exerccios anteriores Disponibilidades financeiras Disponibilidades financeiras Disponibilidades financeiras Execuo de restos a pagar Execuo de restos a pagar Inscrio de restos a pagar Inscrio de restos a pagar Restos a pagar processados Restos a pagar processados 120 000 12 361 0002 0001 33903099 05 220 01 Restos a pagar no processados Restos a pagar no processados

2.9.3.1.3.01.09

01

2.9.3.1.3.01.09

01

2.9.3.1.3.02.00

2.9.3.1.3.02.00

01

2.9.3.2.0.00.00 2.9.3.2.0.00.00 2.9.3.2.0.00.00 2.9.5.0.0.00.00 2.9.5.0.0.00.00 2.9.5.1.0.00.00 2.9.5.1.0.00.00 2.9.5.1.1.00.00 2.9.5.1.1.00.00

0 01 200 0 01 0 01 0 01

2.9.5.1.1.00.00

01

2.9.5.1.2.00.00 2.9.5.1.2.00.00

0 01

[52]

2.9.5.1.2.00.00

01

120 000 12 365 0003 0001 44905242 02 210 01 Compensaes passivas diversas Compensaes passivas diversas Valores, ttulos e bens sob responsabilidade Valores, ttulos e bens sob responsabilidade Direitos e obrigaes contratadas Direitos e obrigaes contratadas Despesas Despesas Despesas Despesas correntes Despesas correntes Despesas correntes Pessoal e encargos sociais Pessoal e encargos sociais Pessoal e encargos sociais Aplicaes diretas Aplicaes diretas Aplicaes diretas Vencimentos e vantagens fixas pessoal civil Vencimentos e vantagens fixas pessoal civil Vencimentos e vantagens fixas pessoal civil Vencimentos e salrios Vencimentos e salrios Remunerao dos agentes polticos Remunerao dos agentes polticos Outras despesas correntes Outras despesas correntes Aplicaes diretas Aplicaes diretas

2.9.9.0.0.00.00 2.9.9.0.0.00.00 2.9.9.1.0.00.00 2.9.9.1.0.00.00 2.9.9.7.0.00.00 2.9.9.7.0.00.00 3.0.0.0.0.00.00 3.0.0.0.0.00.00 3.0.0.0.0.00.00 3.3.0.0.0.00.00 3.3.0.0.0.00.00 3.3.0.0.0.00.00 3.3.1.0.0.00.00 3.3.1.0.0.00.00 3.3.1.0.0.00.00 3.3.1.9.0.00.00 3.3.1.9.0.00.00 3.3.1.9.0.00.00 3.3.1.9.0.11.00

0 01 0 01 0 01 0 01 200 0 01 200 0 01 200 0 01 200 0

3.3.1.9.0.11.00

01

3.3.1.9.0.11.00 3.3.1.9.0.11.01 3.3.1.9.0.11.01 3.3.1.9.0.11.60 3.3.1.9.0.11.60 3.3.3.0.0.00.00 3.3.3.0.0.00.00 3.3.3.9.0.00.00 3.3.3.9.0.00.00

200 0 01 0 200 0 01 0 01

[53]

3.3.3.9.0.30.00 3.3.3.9.0.30.00 3.3.3.9.0.30.09 3.3.3.9.0.30.09 4.0.0.0.0.00.00 4.0.0.0.0.00.00 4.1.0.0.0.00.00 4.1.0.0.0.00.00 4.1.1.0.0.00.00 4.1.1.0.0.00.00 4.1.1.1.0.00.00 4.1.1.1.0.00.00 4.1.1.1.2.00.00 4.1.1.1.2.00.00

0 01 0 01 0 01 0 01 0 01 0 01 0 01

Material de consumo Material de consumo Material farmacolgico Material farmacolgico Receitas Receitas Receitas correntes Receitas correntes Receita tributria Receita tributria Impostos Impostos Impostos sobre o patrimnio e a renda Impostos sobre o patrimnio e a renda Imposto sobra a propriedade predial e territorial urbana Imposto sobra a propriedade predial e territorial urbana Resultado diminutivo do exerccio Resultado diminutivo do exerccio Resultado diminutivo do exerccio Resultado oramentrio Resultado oramentrio Interferncias passivas Interferncias passivas Transferncias financeiras concedidas Transferncias financeiras concedidas Repasse concedido Repasse concedido 200 Resultado extraoramentrio Resultado extraoramentrio Resultado extraoramentrio Interferncias passivas Interferncias passivas

4.1.1.1.2.02.00

4.1.1.1.2.02.00

01

5.0.0.0.0.00.00 5.0.0.0.0.00.00 5.0.0.0.0.00.00 5.1.0.0.0.00.00 5.1.0.0.0.00.00 5.1.2.0.0.00.00 5.1.2.0.0.00.00 5.1.2.1.0.00.00 5.1.2.1.0.00.00 5.1.2.1.2.00.00 5.1.2.1.2.00.00 5.1.2.1.2.00.00 5.2.0.0.0.00.00 5.2.0.0.0.00.00 5.2.0.0.0.00.00 5.2.2.0.0.00.00 5.2.2.0.0.00.00

0 01 200 0 01 0 01 0 01 0 01 01 0 01 200 0 01

[54]

5.2.2.0.0.00.00 5.2.2.3.0.00.00 5.2.2.3.0.00.00 5.2.2.3.0.00.00 5.2.2.3.3.00.00 5.2.2.3.3.00.00 5.2.2.3.3.00.00 5.2.2.3.3.07.00 5.2.2.3.3.07.00 5.2.2.3.3.07.00

200 0 01 200 0 01 200 0 01 200

Interferncias passivas Movimento de fundos a crdito Movimento de fundos a crdito Movimento de fundos a crdito Movimento de fundos prprios Movimento de fundos prprios Movimento de fundos prprios Ajustes de sistemas contbeis Ajustes de sistemas contbeis Ajustes de sistemas contbeis Ajustes de sistemas contbeis - no financeiro Ajustes de sistemas contbeis - no financeiro Ajustes de sistemas contbeis - no financeiro Ajustes de sistemas contbeis - financeiro Ajustes de sistemas contbeis - financeiro Ajustes de sistemas contbeis - financeiro Decrscimos patrimoniais Decrscimos patrimoniais Desincorporaes de ativos Desincorporaes de ativos Baixa de bens mveis Baixa de bens mveis Bens de estoque Bens de estoque Consumo por requisio Consumo por requisio Resultado aumentativo do exerccio Resultado aumentativo do exerccio

5.2.2.3.3.07.03

5.2.2.3.3.07.03

01

5.2.2.3.3.07.03

200

5.2.2.3.3.07.04 5.2.2.3.3.07.04 5.2.2.3.3.07.04 5.2.3.0.0.00.00 5.2.3.0.0.00.00 5.2.3.1.0.00.00 5.2.3.1.0.00.00 5.2.3.1.2.00.00 5.2.3.1.2.00.00 5.2.3.1.2.02.00 5.2.3.1.2.02.00 5.2.3.1.2.02.01 5.2.3.1.2.02.01 6.0.0.0.0.00.00 6.0.0.0.0.00.00

0 01 200 0 01 0 01 0 01 0 01 0 01 0 01

[55]

6.0.0.0.0.00.00 6.1.0.0.0.00.00 6.1.0.0.0.00.00 6.1.0.0.0.00.00 6.1.2.0.0.00.00 6.1.2.0.0.00.00 6.1.2.1.0.00.00 6.1.2.1.0.00.00 6.1.2.1.2.00.00 6.1.2.1.2.00.00 6.1.2.1.2.00.00 6.1.3.0.0.00.00 6.1.3.0.0.00.00 6.1.3.1.0.00.00 6.1.3.1.0.00.00 6.1.3.1.1.00.00 6.1.3.1.1.00.00 6.1.3.1.1.02.00 6.1.3.1.1.02.00 6.1.3.1.1.02.01 6.1.3.1.1.02.01 6.1.3.1.1.02.02 6.1.3.1.1.02.02 6.2.0.0.0.00.00 6.2.0.0.0.00.00 6.2.0.0.0.00.00 6.2.2.0.0.00.00 6.2.2.0.0.00.00 6.2.2.0.0.00.00 6.2.2.3.0.00.00 6.2.2.3.0.00.00 6.2.2.3.0.00.00 6.2.2.3.3.00.00 6.2.2.3.3.00.00

200 0 01 200 0 200 0 200 0 200 200 0 01 0 01 0 01 0 01 0 01 0 01 0 01 200 0 01 200 0 01 200 0 01 01

Resultado aumentativo do exerccio Resultado oramentrio Resultado oramentrio Resultado oramentrio Interferncias ativas Interferncias ativas Transferncias financeiras recebidas Transferncias financeiras recebidas Repasses recebidos Repasses recebidos

Mutaes ativas Mutaes ativas Incorporaes de ativos Incorporaes de ativos Aquisio de bens Aquisio de bens Bens mveis Bens mveis Bens mveis de uso permanente Bens mveis de uso permanente Bens de estoque Bens de estoque Resultado extraoramentrio Resultado extraoramentrio Resultado extraoramentrio Interferncias ativas Interferncias ativas Interferncias ativas Movimento de fundos a dbito Movimento de fundos a dbito Movimento de fundos a dbito Movimento de fundos prprios Movimento de fundos prprios

[56]

6.2.2.3.3.00.00 6.2.2.3.3.07.00 6.2.2.3.3.07.00 6.2.2.3.3.07.00

200 0 01 200

Movimento de fundos prprios Ajustes de sistemas contbeis Ajustes de sistemas contbeis Ajustes de sistemas contbeis Ajuste de sistemas contbeis - no financeiros Ajuste de sistemas contbeis - no financeiros Ajuste de sistemas contbeis - no financeiros Ajuste de sistemas contbeis - financeiros Ajuste de sistemas contbeis - financeiros Ajuste de sistemas contbeis - financeiros

6.2.2.3.3.07.03

6.2.2.3.3.07.03

01

6.2.2.3.3.07.03

200

6.2.2.3.3.07.04 6.2.2.3.3.07.04 6.2.2.3.3.07.04

0 01 200

totaIs

0,00

0,00

[57]

1.6.6. Balancete consolidado do municpio conta contbil (remessa ao tce-sP)

Quando o municpio opta por enviar os dados contbeis de forma isolada, isto , cada rgo envia o seu balancete, a Prefeitura dever enviar dois balancetes: o dela, isolado, e outro, consolidado, conforme modelo a seguir:

BALANCETE CONSOLIDADO DO MUNICPIO - CONTA CONTBIL

codIFIcao
1.0.0.0.0.00.00 1.0.0.0.0.00.00 1.0.0.0.0.00.00 1.1.0.0.0.00.00 1.1.0.0.0.00.00 1.1.0.0.0.00.00 1.1.1.0.0.00.00 1.1.1.0.0.00.00 1.1.1.0.0.00.00 1.1.1.1.0.00.00 1.1.1.1.0.00.00 1.1.1.1.0.00.00 1.1.1.1.1.00.00 1.1.1.1.1.00.00 1.1.1.1.2.00.00 1.1.1.1.2.00.00 1.1.1.1.2.00.00 1.1.1.1.2.01.00 1.1.1.1.2.01.00 1.1.1.1.2.01.00 1.1.1.1.3.07.00 1.1.1.1.3.07.00 1.1.3.0.0.00.00 1.1.3.0.0.00.00 1.1.3.1.0.00.00 1.1.3.1.0.00.00 1.1.3.1.8.00.00 1.1.3.1.8.00.00

rgo
0 01 200 0 01 200 0 01 200 0 01 200 0 01 0 01 200 0 01 200 0 01 0 01 0 01 0 01

conta corrente

nome
Ativo Ativo Ativo Ativo circulante Ativo circulante Ativo circulante Disponvel Disponvel Disponvel Disponvel em moeda nacional Disponvel em moeda nacional Disponvel em moeda nacional CAIXA CAIXA Bancos conta movimento Bancos conta movimento Bancos conta movimento Contas prprias Contas prprias Contas prprias Poupanas Poupanas Bens e valores em circulao Bens e valores em circulao Estoques Estoques Estoques internos almoxarifado Estoques internos almoxarifado

saldo anterIor

movImento
Dbito Crdito

saldo FInal

[58]

1.1.3.1.8.01.00 1.1.3.1.8.01.00 1.1.3.1.8.09.00 1.1.3.1.8.09.00 1.2.0.0.0.00.00 1.2.0.0.0.00.00 1.2.2.0.0.00.00 1.2.2.0.0.00.00 1.2.2.1.0.00.00 1.2.2.1.0.00.00 1.2.2.1.1.00.00 1.2.2.1.1.00.00 1.2.2.1.1.01.00 1.2.2.1.1.01.00 1.4.0.0.0.00.00 1.4.0.0.0.00.00 1.4.2.0.0.00.00 1.4.2.0.0.00.00 1.4.2.1.0.00.00 1.4.2.1.0.00.00 1.4.2.1.2.00.00 1.4.2.1.2.00.00 1.4.2.1.2.42.00 1.4.2.1.2.42.00 1.9.0.0.0.00.00 1.9.0.0.0.00.00 1.9.0.0.0.00.00 1.9.1.0.0.00.00 1.9.1.0.0.00.00

0 01 0 01 0 01 0 01 0 01 0 01 0 01 0 01 0 01 0 01 0 01 0 01 0 01 200 0 01

Material de consumo Material de consumo Materiais permanentes Materiais permanentes Ativo realizvel a longo prazo Ativo realizvel a longo prazo Crditos realizveis a longo prazo Crditos realizveis a longo prazo Crditos do municpio Crditos do municpio Dvida ativa Dvida ativa Dvida ativa tributria Dvida ativa tributria Ativo permanente Ativo permanente Imobilizado Imobilizado Bens mveis e imveis Bens mveis e imveis Bens mveis Bens mveis Mobilirio em geral Mobilirio em geral Ativo compensado Ativo compensado Ativo compensado Execuo oramentria da receita Execuo oramentria da receita Arrecadao oramentria natureza da receita Arrecadao oramentria natureza da receita Receita a realizar Receita a realizar Receita realizada

1.9.1.1.0.00.00

1.9.1.1.0.00.00 1.9.1.1.1.00.00 1.9.1.1.1.00.00 1.9.1.1.4.00.00

01 0 01 0

[59]

1.9.1.1.4.00.00 1.9.2.0.0.00.00 1.9.2.0.0.00.00 1.9.2.0.0.00.00 1.9.2.1.0.00.00 1.9.2.1.0.00.00 1.9.2.1.0.00.00 1.9.2.1.1.00.00 1.9.2.1.1.00.00 1.9.2.1.1.00.00 1.9.2.4.0.00.00 1.9.2.4.0.00.00 1.9.2.4.0.00.00 1.9.2.4.1.00.00 1.9.2.4.1.00.00 1.9.2.4.1.00.00 1.9.2.4.1.01.00 1.9.2.4.1.01.00 1.9.2.4.1.01.00 1.9.2.4.1.01.01 1.9.2.4.1.01.01 1.9.2.4.1.01.01 1.9.2.4.1.01.09 1.9.2.4.1.01.09 1.9.3.0.0.00.00 1.9.3.0.0.00.00 1.9.3.0.0.00.00 1.9.3.1.0.00.00 1.9.3.1.0.00.00 1.9.3.1.0.00.00

01 0 01 200 0 01 200 0 01 200 0 01 200 0 01 200 0 01 200 0 01 200 0 01 0 01 200 0 01 200

Receita realizada Fixao oramentria da despesa Fixao oramentria da despesa Fixao oramentria da despesa Dotao oramentria Dotao oramentria Dotao oramentria Dotao inicial Dotao inicial Dotao inicial Execuo da despesa Execuo da despesa Execuo da despesa Empenho da despesa Empenho da despesa Empenho da despesa Empenhos por nota de empenho Empenhos por nota de empenho Empenhos por nota de empenho Emisso de empenhos Emisso de empenhos Emisso de empenhos Anulao de empenhos Anulao de empenhos Execuo da programao financeira Execuo da programao financeira Execuo da programao financeira Cronograma mensal de desembolso Cronograma mensal de desembolso Cronograma mensal de desembolso Programaol de desembolso mensal oramentrio Programaol de desembolso mensal oramentrio

1.9.3.1.1.00.00

1.9.3.1.1.00.00

01

[60]

1.9.3.1.1.00.00

200

Programaol de desembolso mensal oramentrio Cronograma de desembolso mensal despesas oramentrias Cronograma de desembolso mensal despesas oramentrias Cronograma de desembolso mensal despesas oramentrias Programao de desembolso mensal disponvel Programao de desembolso mensal disponvel Programao de desembolso mensal disponvel Programao de desembolso mensal empenhado Programao de desembolso mensal empenhado Programao de desembolso mensal empenhado Execuo do cronograma de desembolso mensal das transferncias financeiras a receber Execuo do cronograma de desembolso mensal das transferncias financeiras a receber Programao de desembolso mensal a receber Programao de desembolso mensal a receber Programao de desembolso mensal recebida Programao de desembolso mensal recebida Previso do cronograma de desembolso mensal das transferncias financeiras a conceder Previso do cronograma de desembolso mensal das transferncias financeiras a conceder Cronograma de desembolso mensal a transferir - inicial

1.9.3.1.1.01.00

1.9.3.1.1.01.00

01

1.9.3.1.1.01.00

200

1.9.3.1.1.01.02

1.9.3.1.1.01.02

01

1.9.3.1.1.01.02

200

1.9.3.1.1.01.04

1.9.3.1.1.01.04

01

1.9.3.1.1.01.04

200

1.9.3.1.1.02.00

1.9.3.1.1.02.00

200

1.9.3.1.1.02.10

1.9.3.1.1.02.10

200

1.9.3.1.1.02.20

1.9.3.1.1.02.20

200

1.9.3.1.1.03.00

1.9.3.1.1.03.00

01

1.9.3.1.1.03.31

[61]

1.9.3.1.1.03.31

01

Cronograma de desembolso mensal a transferir - inicial Controle financeiro das despesas oramentrias Controle financeiro das despesas oramentrias Controle financeiro das despesas oramentrias Controle financeiro por dotao do exerccio Controle financeiro por dotao do exerccio Controle financeiro por dotao do exerccio Liquidadas a pagar Liquidadas a pagar Liquidadas a pagar Liquidadas e pagas Liquidadas e pagas Liquidadas e pagas Saldo de adiantamento no utilizado Saldo de adiantamento no utilizado Controle financeiro por dotao oramentria de exerccios anteriores Controle financeiro por dotao oramentria de exerccios anteriores Liquidadas a pagar Liquidadas a pagar No liquidadas No liquidadas Liquidadas e pagas Liquidadas e pagas Disponibilidades financeiras Disponibilidades financeiras Disponibilidades financeiras Outras disponibilidades financeiras Outras disponibilidades financeiras Outras disponibilidades financeiras Oramentrias Oramentrias

1.9.3.1.3.00.00 1.9.3.1.3.00.00 1.9.3.1.3.00.00 1.9.3.1.3.01.00 1.9.3.1.3.01.00 1.9.3.1.3.01.00 1.9.3.1.3.01.01 1.9.3.1.3.01.01 1.9.3.1.3.01.01 1.9.3.1.3.01.02 1.9.3.1.3.01.02 1.9.3.1.3.01.02 1.9.3.1.3.01.09 1.9.3.1.3.01.09

0 01 200 0 01 200 0 01 200 0 01 200 0 01

1.9.3.1.3.02.00

1.9.3.1.3.02.00 1.9.3.1.3.02.01 1.9.3.1.3.02.01 1.9.3.1.3.02.02 1.9.3.1.3.02.02 1.9.3.1.3.02.03 1.9.3.1.3.02.03 1.9.3.2.0.00.00 1.9.3.2.0.00.00 1.9.3.2.0.00.00 1.9.3.2.9.00.00 1.9.3.2.9.00.00 1.9.3.2.9.00.00 1.9.3.2.9.01.00 1.9.3.2.9.01.00

01 0 01 0 01 0 01 0 01 200 0 01 200 0 01

[62]

1.9.3.2.9.01.00 1.9.5.0.0.00.00 1.9.5.0.0.00.00 1.9.5.1.0.00.00 1.9.5.1.0.00.00 1.9.5.1.1.00.00 1.9.5.1.1.00.00 1.9.5.1.2.00.00 1.9.5.1.2.00.00 1.9.5.1.5.00.00 1.9.5.1.5.00.00 1.9.5.2.0.00.00 1.9.5.2.0.00.00 1.9.5.2.0.01.00 1.9.5.2.0.01.00

200 0 01 0 01 0 01 0 01 0 01 0 01 0 01

Oramentrias Execuo de restos a pagar Execuo de restos a pagar Inscrio de restos a pagar Inscrio de restos a pagar Restos a pagar processados Restos a pagar processados Restos a pagar no processados Restos a pagar no processados Liquidao de restos a pagar - no processados Liquidao de restos a pagar - no processados Pagamento de restos a pagar Pagamento de restos a pagar Pagamento de restos a pagar - processados Pagamento de restos a pagar - processados Pagamento de restos a pagar - no processados liquidados no exerccio Pagamento de restos a pagar - no processados liquidados no exerccio Compensaes ativas diversas Compensaes ativas diversas Responsabilidades por valores, ttulos e bens Responsabilidades por valores, ttulos e bens Responsabilidades de terceiros Responsabilidades de terceiros Controle de adiantamentos concedidos Controle de adiantamentos concedidos Adiantamentos concedidos

1.9.5.2.0.02.00

1.9.5.2.0.02.00

01

1.9.9.0.0.00.00 1.9.9.0.0.00.00 1.9.9.1.0.00.00 1.9.9.1.0.00.00 1.9.9.1.1.00.00 1.9.9.1.1.00.00

0 01 0 01 0 01

1.9.9.1.1.06.00

1.9.9.1.1.06.00

01

1.9.9.1.1.06.01

[63]

1.9.9.1.1.06.01 1.9.9.1.1.06.02 1.9.9.1.1.06.02 1.9.9.1.1.06.03 1.9.9.1.1.06.03 1.9.9.7.0.00.00 1.9.9.7.0.00.00 1.9.9.7.2.00.00 1.9.9.7.2.00.00 1.9.9.7.2.05.00

01 0 01 0 01 0 01 0 01 0

Adiantamentos concedidos Baixa de adiantamentos - valor utilizado Baixa de adiantamentos - valor utilizado Baixa de adiantamentos - valor devolvido Baixa de adiantamentos - valor devolvido Direitos e obrigaes contratuais Direitos e obrigaes contratuais Com terceiros Com terceiros Contratos de emprstimos e financiamentos Contratos de emprstimos e financiamentos Passivo Passivo Passivo Passivo circulante Passivo circulante Passivo circulante Depsitos Depsitos Consignaes Consignaes Previdncia social Previdncia social Outras entidades Outras entidades Obrigaes em circulao Obrigaes em circulao Obrigaes em circulao Obrigaes a pagar Obrigaes a pagar Obrigaes a pagar Fornecedores Fornecedores

1.9.9.7.2.05.00 2.0.0.0.0.00.00 2.0.0.0.0.00.00 2.0.0.0.0.00.00 2.1.0.0.0.00.00 2.1.0.0.0.00.00 2.1.0.0.0.00.00 2.1.1.0.0.00.00 2.1.1.0.0.00.00 2.1.1.1.0.00.00 2.1.1.1.0.00.00 2.1.1.1.1.00.00 2.1.1.1.1.00.00 2.1.1.1.1.03.00 2.1.1.1.1.03.00 2.1.2.0.0.00.00 2.1.2.0.0.00.00 2.1.2.0.0.00.00 2.1.2.1.0.00.00 2.1.2.1.0.00.00 2.1.2.1.0.00.00 2.1.2.1.1.00.00 2.1.2.1.1.00.00

01 0 01 200 0 01 200 0 01 0 01 0 01 0 01 0 01 200 0 01 200 0 01

[64]

2.1.2.1.1.01.00 2.1.2.1.1.01.00 2.1.2.1.2.00.00 2.1.2.1.2.00.00 2.1.2.1.2.00.00 2.1.2.1.2.01.00 2.1.2.1.2.01.00 2.1.2.1.2.01.00 2.1.2.1.2.01.01 2.1.2.1.2.01.01 2.1.2.1.2.01.02 2.1.2.1.2.01.02 2.1.2.1.6.00.00 2.1.2.1.6.00.00 2.1.2.1.6.02.00 2.1.2.1.6.02.00 2.1.2.1.6.02.01 2.1.2.1.6.02.01 2.1.2.1.6.02.02 2.1.2.1.6.02.02 2.1.2.1.6.02.03 2.1.2.1.6.02.03 2.1.2.2.0.00.00 2.1.2.2.0.00.00 2.1.2.2.2.00.00 2.1.2.2.2.00.00 2.1.2.2.2.02.00 2.1.2.2.2.02.00 2.1.2.2.2.02.03

0 01 0 01 200 0 01 200 0 200 0 01 0 01 0 01 0 01 0 01 0 01 0 01 0 01 0 01 0

Fornecedores de bens e servios a pagar Fornecedores de bens e servios a pagar Pessoal a pagar Pessoal a pagar Pessoal a pagar Do exerccio Do exerccio Do exerccio Agentes polticos Agentes polticos Demais servidores e funcionrios Demais servidores e funcionrios Recursos especiais a liberar Recursos especiais a liberar Restos a pagar Restos a pagar Restos a pagar processados Restos a pagar processados Restos a pagar - no processados - a liquidar Restos a pagar - no processados - a liquidar Restos a pagar no processados liquidados Restos a pagar no processados liquidados Credores - entidades e agentes Credores - entidades e agentes Operaes de crtido em liquidao Operaes de crtido em liquidao Em contratos Em contratos Contratos de emprstimos internos controle de amortizao Contratos de emprstimos internos controle de amortizao

2.1.2.2.2.02.03

01

[65]

2.1.4.0.0.00.00 2.1.4.0.0.00.00 2.1.4.9.0.00.00 2.1.4.9.0.00.00 2.2.0.0.0.00.00 2.2.0.0.0.00.00 2.2.2.0.0.00.00 2.2.2.0.0.00.00 2.2.2.1.0.00.00 2.2.2.1.0.00.00 2.2.2.1.2.00.00 2.2.2.1.2.00.00 2.4.0.0.0.00.00 2.4.0.0.0.00.00 2.4.0.0.0.00.00 2.4.1.0.0.00.00 2.4.1.0.0.00.00 2.4.1.0.0.00.00 2.4.1.1.0.00.00 2.4.1.1.0.00.00 2.4.1.1.0.00.00 2.9.0.0.0.00.00 2.9.0.0.0.00.00 2.9.0.0.0.00.00 2.9.1.0.0.00.00 2.9.1.0.0.00.00 2.9.1.1.0.00.00 2.9.1.1.0.00.00 2.9.1.1.1.00.00 2.9.1.1.1.00.00 2.9.2.0.0.00.00

0 01 0 01 0 01 0 01 0 01 0 01 0 01 200 0 01 200 0 01 200 0 01 200 0 01 0 01 0 01 0

Valores pendentes a curto prazo Valores pendentes a curto prazo Outros valores pendentes Outros valores pendentes Passivo exigvel a longo prazo Passivo exigvel a longo prazo Obrigaes exigveis a longo prazo Obrigaes exigveis a longo prazo Operaes de crdito - interna Operaes de crdito - interna Em contratos Em contratos Patrimnio lquido Patrimnio lquido Patrimnio lquido Patrimnio/capital Patrimnio/capital Patrimnio/capital Patrimnio Patrimnio Patrimnio Passivo compensado Passivo compensado Passivo compensado Previso oramentria da receita Previso oramentria da receita Previso oramentria natureza da receita Previso oramentria natureza da receita Previso inicial da receita Previso inicial da receita Execuo oramentria da despesa

[66]

2.9.2.0.0.00.00 2.9.2.0.0.00.00 2.9.2.1.0.00.00 2.9.2.1.0.00.00 2.9.2.1.0.00.00 2.9.2.1.1.00.00 2.9.2.1.1.00.00 2.9.2.1.1.00.00 2.9.2.1.3.00.00 2.9.2.1.3.00.00 2.9.2.1.3.00.00 2.9.2.1.3.01.00 2.9.2.1.3.01.00 2.9.2.1.3.01.00 2.9.2.1.3.02.00 2.9.2.1.3.02.00 2.9.2.1.3.02.00 2.9.2.4.0.00.00 2.9.2.4.0.00.00 2.9.2.4.0.00.00 2.9.2.4.1.00.00 2.9.2.4.1.00.00 2.9.2.4.1.00.00 2.9.2.4.1.01.00 2.9.2.4.1.01.00 2.9.2.4.1.01.00 2.9.2.4.1.01.01 2.9.2.4.1.01.01 2.9.2.4.1.01.01 2.9.2.4.1.01.02 2.9.2.4.1.01.02 2.9.2.4.1.01.02 2.9.3.0.0.00.00 2.9.3.0.0.00.00

01 200 0 01 200 0 01 200 0 01 200 0 01 200 0 01 200 0 01 200 0 01 200 0 01 200 0 01 200 0 01 200 0 01

Execuo oramentria da despesa Execuo oramentria da despesa Disponibilidades de crdito Disponibilidades de crdito Disponibilidades de crdito Crdito disponvel Crdito disponvel Crdito disponvel Dotao utilizada Dotao utilizada Dotao utilizada Dotao empenhada a realizar Dotao empenhada a realizar Dotao empenhada a realizar Dotao liquidada Dotao liquidada Dotao liquidada Execuo da despesa Execuo da despesa Execuo da despesa Emisso de empenho Emisso de empenho Emisso de empenho Empenho por nota de empenho Empenho por nota de empenho Empenho por nota de empenho Empenhos a liquidar Empenhos a liquidar Empenhos a liquidar Empenhos liquidados Empenhos liquidados Empenhos liquidados Execuo da programao financeira Execuo da programao financeira

[67]

2.9.3.0.0.00.00 2.9.3.1.0.00.00 2.9.3.1.0.00.00 2.9.3.1.0.00.00

200 0 01 200

Execuo da programao financeira Cronograma mensal de desembolso Cronograma mensal de desembolso Cronograma mensal de desembolso Programao de desembolso mensal oramentrio Programao de desembolso mensal oramentrio Programao de desembolso mensal oramentrio Cronograma de desembolso mensal despesas oramentrias Cronograma de desembolso mensal despesas oramentrias Cronograma de desembolso mensal despesas oramentrias Cronograma de desembolso mensal fixao inicial Cronograma de desembolso mensal fixao inicial Cronograma de desembolso mensal fixao inicial Previso do cronograma de desembolso mensal de transferncias financeiras a receber Previso do cronograma de desembolso mensal de transferncias financeiras a receber Programa de desembolso mensal transferncias financeiras a receber - inicial Programa de desembolso mensal transferncias financeiras a receber - inicial Execuo do cronograma de desembolso mensal das transferncias financeiras a conceder Execuo do cronograma de desembolso mensal das transferncias financeiras a conceder Programao de desembolso mensal a transferir

2.9.3.1.1.00.00

2.9.3.1.1.00.00

01

2.9.3.1.1.00.00

200

2.9.3.1.1.01.00

2.9.3.1.1.01.00

01

2.9.3.1.1.01.00

200

2.9.3.1.1.01.01

2.9.3.1.1.01.01

01

2.9.3.1.1.01.01

200

2.9.3.1.1.02.00

2.9.3.1.1.02.00

200

2.9.3.1.1.02.11

2.9.3.1.1.02.11

200

2.9.3.1.1.03.00

2.9.3.1.1.03.00

01

2.9.3.1.1.03.10

[68]

2.9.3.1.1.03.10

01

Programao de desembolso mensal a transferir Programao de desembolso mensal transferida Programao de desembolso mensal transferida Controle financeiro das despesas oramentrias Controle financeiro das despesas oramentrias Controle financeiro das despesas oramentrias Controle financeiro por nota de empenho do exerccio Controle financeiro por nota de empenho do exerccio Controle financeiro por nota de empenho do exerccio Empenhos liquidados a pagar Empenhos liquidados a pagar Empenhos liquidados a pagar Empenhos liquidados e pagos Empenhos liquidados e pagos Empenhos liquidados e pagos Devoluo de saldo de adiantamento no utilizado Devoluo de saldo de adiantamento no utilizado Controle financeiro de despesas de exerccios anteriores Controle financeiro de despesas de exerccios anteriores Disponibilidades financeiras Disponibilidades financeiras Disponibilidades financeiras Execuo de restos a pagar

2.9.3.1.1.03.20

2.9.3.1.1.03.20

01

2.9.3.1.3.00.00 2.9.3.1.3.00.00 2.9.3.1.3.00.00

0 01 200

2.9.3.1.3.01.00

2.9.3.1.3.01.00

01

2.9.3.1.3.01.00

200

2.9.3.1.3.01.01 2.9.3.1.3.01.01 2.9.3.1.3.01.01 2.9.3.1.3.01.02 2.9.3.1.3.01.02 2.9.3.1.3.01.02

0 01 200 0 01 200

2.9.3.1.3.01.09

2.9.3.1.3.01.09

01

2.9.3.1.3.02.00

2.9.3.1.3.02.00

01

2.9.3.2.0.00.00 2.9.3.2.0.00.00 2.9.3.2.0.00.00 2.9.5.0.0.00.00

0 01 200 0

[69]

2.9.5.0.0.00.00 2.9.5.1.0.00.00 2.9.5.1.0.00.00 2.9.5.1.1.00.00 2.9.5.1.1.00.00 2.9.5.1.2.00.00 2.9.5.1.2.00.00 2.9.9.0.0.00.00 2.9.9.0.0.00.00 2.9.9.1.0.00.00 2.9.9.1.0.00.00 2.9.9.7.0.00.00 2.9.9.7.0.00.00 3.0.0.0.0.00.00 3.0.0.0.0.00.00 3.0.0.0.0.00.00 3.3.0.0.0.00.00 3.3.0.0.0.00.00 3.3.0.0.0.00.00 3.3.1.0.0.00.00 3.3.1.0.0.00.00 3.3.1.0.0.00.00 3.3.1.9.0.00.00 3.3.1.9.0.00.00 3.3.1.9.0.00.00 3.3.1.9.0.11.00 3.3.1.9.0.11.00 3.3.1.9.0.11.00 3.3.1.9.0.11.01 3.3.1.9.0.11.01 3.3.1.9.0.11.60

01 0 01 0 01 0 01 0 01 0 01 0 01 0 01 200 0 01 200 0 01 200 0 01 200 0 01 200 0 01 0

Execuo de restos a pagar Inscrio de restos a pagar Inscrio de restos a pagar Restos a pagar processados Restos a pagar processados Restos a pagar no processados Restos a pagar no processados Compensaes passivas diversas Compensaes passivas diversas Valores, ttulos e bens sob responsabilidade Valores, ttulos e bens sob responsabilidade Direitos e obrigaes contratadas Direitos e obrigaes contratadas Despesas Despesas Despesas Despesas correntes Despesas correntes Despesas correntes Pessoal e encargos sociais Pessoal e encargos sociais Pessoal e encargos sociais Aplicaes diretas Aplicaes diretas Aplicaes diretas Vencimentos e vantagens fixas - pessoal civil Vencimentos e vantagens fixas - pessoal civil Vencimentos e vantagens fixas - pessoal civil Vencimentos e salrios Vencimentos e salrios Remunerao dos agentes polticos

[70]

3.3.1.9.0.11.60 3.3.3.0.0.00.00 3.3.3.0.0.00.00 3.3.3.9.0.00.00 3.3.3.9.0.00.00 3.3.3.9.0.30.00 3.3.3.9.0.30.00 3.3.3.9.0.30.09 3.3.3.9.0.30.09 4.0.0.0.0.00.00 4.0.0.0.0.00.00 4.1.0.0.0.00.00 4.1.0.0.0.00.00 4.1.1.0.0.00.00 4.1.1.0.0.00.00 4.1.1.1.0.00.00 4.1.1.1.0.00.00 4.1.1.1.2.00.00 4.1.1.1.2.00.00

200 0 01 0 01 0 01 0 01 0 01 0 01 0 01 0 01 0 01

Remunerao dos agentes polticos Outras despesas correntes Outras despesas correntes Aplicaes diretas Aplicaes diretas Material de consumo Material de consumo Material farmacolgico Material farmacolgico Receitas Receitas Receitas correntes Receitas correntes Receita tributria Receita tributria Impostos Impostos Impostos sobre o patrimnio e a renda Impostos sobre o patrimnio e a renda Imposto sobra a propriedade predial e territorial urbana Imposto sobra a propriedade predial e territorial urbana Resultado diminutivo do exerccio Resultado diminutivo do exerccio Resultado diminutivo do exerccio Resultado oramentrio Resultado oramentrio Interferncias passivas Interferncias passivas Transferncias financeiras concedidas Transferncias financeiras concedidas Repasse concedido Repasse concedido Mutaes passivas

4.1.1.1.2.02.00

4.1.1.1.2.02.00

01

5.0.0.0.0.00.00 5.0.0.0.0.00.00 5.0.0.0.0.00.00 5.1.0.0.0.00.00 5.1.0.0.0.00.00 5.1.2.0.0.00.00 5.1.2.0.0.00.00 5.1.2.1.0.00.00 5.1.2.1.0.00.00 5.1.2.1.2.00.00 5.1.2.1.2.00.00 5.1.3.0.0.00.00

0 01 200 0 01 0 01 0 01 0 01 0

[71]

5.2.0.0.0.00.00 5.2.0.0.0.00.00 5.2.0.0.0.00.00 5.2.2.0.0.00.00 5.2.2.0.0.00.00 5.2.2.0.0.00.00 5.2.2.3.0.00.00 5.2.2.3.0.00.00 5.2.2.3.0.00.00 5.2.2.3.3.00.00 5.2.2.3.3.00.00 5.2.2.3.3.00.00 5.2.2.3.3.07.00 5.2.2.3.3.07.00 5.2.2.3.3.07.00

0 01 200 0 01 200 0 01 200 0 01 200 0 01 200

Resultado extraoramentrio Resultado extraoramentrio Resultado extraoramentrio Interferncias passivas Interferncias passivas Interferncias passivas Movimento de fundos a crdito Movimento de fundos a crdito Movimento de fundos a crdito Movimento de fundos prprios Movimento de fundos prprios Movimento de fundos prprios Ajustes de sistemas contbeis Ajustes de sistemas contbeis Ajustes de sistemas contbeis Ajustes de sistemas contbeis - no financeiro Ajustes de sistemas contbeis no financeiro Ajustes de sistemas contbeis no financeiro Ajustes de sistemas contbeis - financeiro Ajustes de sistemas contbeis - financeiro Ajustes de sistemas contbeis - financeiro Decrscimos patrimoniais Decrscimos patrimoniais Desincorporaes de ativos Desincorporaes de ativos Baixa de bens mveis Baixa de bens mveis Bens de estoque

5.2.2.3.3.07.03

5.2.2.3.3.07.03

01

5.2.2.3.3.07.03

200

5.2.2.3.3.07.04 5.2.2.3.3.07.04 5.2.2.3.3.07.04 5.2.3.0.0.00.00 5.2.3.0.0.00.00 5.2.3.1.0.00.00 5.2.3.1.0.00.00 5.2.3.1.2.00.00 5.2.3.1.2.00.00 5.2.3.1.2.02.00

0 01 200 0 01 0 01 0 01 0

[72]

5.2.3.1.2.02.00 5.2.3.1.2.02.01 5.2.3.1.2.02.01 6.0.0.0.0.00.00 6.0.0.0.0.00.00 6.0.0.0.0.00.00 6.1.0.0.0.00.00 6.1.0.0.0.00.00 6.1.0.0.0.00.00 6.1.2.0.0.00.00 6.1.2.0.0.00.00 6.1.2.1.0.00.00 6.1.2.1.0.00.00 6.1.2.1.2.00.00 6.1.2.1.2.00.00 6.1.3.0.0.00.00 6.1.3.0.0.00.00 6.1.3.1.0.00.00 6.1.3.1.0.00.00 6.1.3.1.1.00.00 6.1.3.1.1.00.00 6.1.3.1.1.02.00 6.1.3.1.1.02.00 6.1.3.1.1.02.01 6.1.3.1.1.02.01 6.1.3.1.1.02.02 6.1.3.1.1.02.02 6.2.0.0.0.00.00 6.2.0.0.0.00.00 6.2.0.0.0.00.00 6.2.2.0.0.00.00 6.2.2.0.0.00.00 6.2.2.0.0.00.00 6.2.2.3.0.00.00 6.2.2.3.0.00.00

01 0 01 0 01 200 0 01 200 0 200 0 200 0 200 0 01 0 01 0 01 0 01 0 01 0 01 0 01 200 0 01 200 0 01

Bens de estoque Consumo por requisio Consumo por requisio Resultado aumentativo do exerccio Resultado aumentativo do exerccio Resultado aumentativo do exerccio Resultado oramentrio Resultado oramentrio Resultado oramentrio Interferncias ativas Interferncias ativas Transferncias financeiras recebidas Transferncias financeiras recebidas Repasses recebidos Repasses recebidos Mutaes ativas Mutaes ativas Incorporaes de ativos Incorporaes de ativos Aquisio de bens Aquisio de bens Bens mveis Bens mveis Bens mveis de uso permanente Bens mveis de uso permanente Bens de estoque Bens de estoque Resultado extraoramentrio Resultado extraoramentrio Resultado extraoramentrio Interferncias ativas Interferncias ativas Interferncias ativas Movimento de fundos a dbito Movimento de fundos a dbito

[73]

6.2.2.3.0.00.00 6.2.2.3.3.00.00 6.2.2.3.3.00.00 6.2.2.3.3.00.00 6.2.2.3.3.07.00 6.2.2.3.3.07.00 6.2.2.3.3.07.00

200 0 01 200 0 01 200

Movimento de fundos a dbito Movimento de fundos prprios Movimento de fundos prprios Movimento de fundos prprios Ajustes de sistemas contbeis Ajustes de sistemas contbeis Ajustes de sistemas contbeis Ajuste de sistemas contbeis no financeiros Ajuste de sistemas contbeis no financeiros Ajuste de sistemas contbeis no financeiros Ajuste de sistemas contbeis - financeiros Ajuste de sistemas contbeis - financeiros Ajuste de sistemas contbeis - financeiros 0,00 $ $ 0,00

6.2.2.3.3.07.03

6.2.2.3.3.07.03

01

6.2.2.3.3.07.03

200

6.2.2.3.3.07.04 6.2.2.3.3.07.04 6.2.2.3.3.07.04 TOTAIS

0 01 200

[74]

1.6.7. Balancete consolidado do municpio conta-corrente (remessa ao tce-sP)

Balancete consolIdado do mUnIcPIo CONTA-CORRENTE
codIFIcao
1.1.1.1.1.00.00 1.1.1.1.2.01.00 1.1.1.1.2.01.00 1.1.1.1.3.07.00 1.9.1.1.1.00.00 1.9.1.1.4.00.00 1.9.2.1.1.00.00 1.9.2.1.1.00.00 1.9.3.1.1.01.02 1.9.3.1.1.01.02 1.9.3.1.1.01.02 1.9.3.1.1.01.04 1.9.3.1.1.01.04 1.9.3.1.1.01.04 1.9.3.1.1.02.10 1.9.3.1.1.02.10 1.9.3.1.1.02.20 1.9.3.1.1.03.31 1.9.3.1.3.01.01 1.9.3.1.3.01.01 1.9.3.1.3.01.02 1.9.3.1.3.01.02

rgo
01 01 200 01 01 01 01 200 01 200 200 01 200 200 200 200 200 01 01 200 01 200

conta - corrente
01 110 00 151 0391 125432-4 151 0343 325452-6 151 0391 526324-7 11120200 01 000 00 11120200 01 110 00 01 110 000 04 122 0001 0001 3190101 01 000 00 000 000 01 031 0001 0001 3190101 01 000 00 01 000 00 1 01 01 000 00 1 01 01 000 00 1 02 01 110 00 1 01 01 110 00 1 01 01 110 00 1 02 01 200 01 000 00 01 01 200 01 000 00 02 01 200 01 110 00 01 01 200 01 000 00 01 110 000 04 122 0001 0001 31901101 01 110 00 000 000 01 031 0001 0001 31901160 01 110 00 110 000 04 122 0001 0001 31901101 01 110 00 000 000 01 031 0001 0001 31901160 01 110 00

nome

saldo anterIor

movImento
Dbito Crdito

saldo FInal

[75]

1.9.3.1.3.01.09 1.9.3.1.3.02.01 1.9.3.1.3.02.02 1.9.3.1.3.02.03 1.9.3.2.9.01.00 1.9.3.2.9.01.00 1.9.3.2.9.01.00 1.9.3.2.9.01.00 2.9.1.1.1.00.00 2.9.2.1.1.00.00 2.9.2.1.3.01.00 2.9.2.1.3.01.00 2.9.2.1.3.02.00 2.9.2.1.3.02.00 2.9.3.1.1.01.01 2.9.3.1.1.01.01 2.9.3.1.1.01.01 2.9.3.1.1.02.11 2.9.3.1.1.02.11 2.9.3.1.1.03.10 2.9.3.1.1.03.20 2.9.5.1.1.00.00 2.9.5.1.2.00.00

01 01 01 01 01 01 200 200 01 01 01 200 01 200 01 200 200 200 200 01 01 01 01

130 000 10 301 0004 0001 33903009 01 310 00 120 000 12 361 0002 0001 33903099 05 220 01 120 000 12 365 0003 0001 44905242 02 210 01 120 000 12 361 0012 0001 33903999 01 220 00 91 110 00 01 110 00 91 110 00 01 110 00 11120200 01 000 00 01 110 000 04 122 0001 0001 3190101 01 000 00 110 000 04 122 0001 0001 31901101 01 110 00 000 000 01 031 0001 0001 31901160 01 110 00 110 000 04 122 0001 0001 31901101 01 110 00 000 000 01 031 0001 0001 31901160 01 110 00 01 000 00 1 01 01 000 00 1 01 01 000 00 1 02 01 200 01 000 00 01 01 200 01 000 00 02 01 200 01 000 00 01 01 200 01 000 00 01 120 000 12 361 0002 0001 33903099 05 220 01 120 000 12 365 0003 0001 44905242 02 210 01

[76]

No balancete consolidado por conta contbil, verifica-se a existncia de trs identificaes de rgo acompanhando os cdigos contbeis: o rgo 01 representa a Prefeitura; o rgo 200 representa a Cmara Municipal; o rgo 0 representa o totalizador do municpio, a somatria dos dois rgos. Essa informao inexiste no balancete por conta-corrente. Deve-se apenas apresentar as contas-correntes identificadas em cada rgo. No se efetua a soma entre contas-correntes, ainda que sejam da mesma espcie ou pertenam a um mesmo rgo. O municpio pode optar por enviar todos os dados de uma nica vez, com as informaes contbeis de todos os rgos do municpio. Trata-se do balancete conjunto. Da mesma forma, devero ser gerados dois arquivos, um contendo as contas contbeis e outro contendo apenas a contas-correntes.

1.6.8. Balancete conjunto de contas-correntes do municpio (remessa ao tce-sP)

Para efeitos didticos, supondo o mesmo municpio, o balancete conjunto do municpio por conta contbil igual ao balancete consolidado, mudando apenas o balancete conjunto por conta-corrente, que deve apresentar todas as contas-correntes, conforme modelo a seguir:

Balancete conJUnto de contas correntes do mUnIcPIo

codIFIcao
1.1.1.1.1.00.00 1.1.1.1.2.01.00 1.1.1.1.2.01.00 1.1.1.1.3.07.00 1.2.2.1.1.01.00 1.9.1.1.1.00.00 1.9.1.1.4.00.00 1.9.2.1.1.00.00 1.9.2.1.1.00.00

rgo
01 01 200 01 01 01 01 01 200

conta - corrente
01 110 00 151 0391 125432-4 151 0343 325452-6 151 0391 526324-7 111120200 11120200 01 000 00 11120200 01 110 00 01 110 000 04 122 0001 0001 3190101 01 000 00 000 000 01 031 0001 0001 3190101 01 000 00 0001 2006 02 110 000 04 122 0001 0001 31901101 01 110 00 09 FOPAG01 0 9 00/2006 02 01 2006 0001 2006 02 000 000 01 031 0001 0001 31901160 01 110 00 09 FLV01 0 9 00/2006 02 01 2006 0006 2006 02 130 000 30 30 2006

saldo anterIor

movImento
Dbito Crdito

saldo FInal

1.9.2.4.1.01.01

01

1.9.2.4.1.01.01 1.9.2.4.1.01.09

200 01

[77]

1.9.3.1.1.01.02 1.9.3.1.1.01.02 1.9.3.1.1.01.02 1.9.3.1.1.01.04 1.9.3.1.1.01.04 1.9.3.1.1.01.04 1.9.3.1.1.02.10 1.9.3.1.1.02.10 1.9.3.1.1.02.20 1.9.3.1.1.03.31 1.9.3.1.3.01.01 1.9.3.1.3.01.01 1.9.3.1.3.01.02 1.9.3.1.3.01.02 1.9.3.1.3.01.09 1.9.3.1.3.02.01 1.9.3.1.3.02.02 1.9.3.1.3.02.03 1.9.3.2.9.01.00 1.9.3.2.9.01.00 1.9.3.2.9.01.00 1.9.3.2.9.01.00 1.9.5.1.1.00.00 1.9.5.1.2.00.00 1.9.5.1.5.00.00 1.9.5.2.0.01.00 1.9.5.2.0.02.00 1.9.9.1.1.06.01 1.9.9.1.1.06.02 1.9.9.1.1.06.03 1.9.9.7.2.05.00 2.1.1.1.1.03.00 2.1.2.1.1.01.00 2.1.2.1.2.01.01

01 200 200 01 200 200 200 200 200 01 01 200 01 200 01 01 01 01 01 01 200 200 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 200

01 000 00 1 01 01 000 00 1 01 01 000 00 1 02 01 110 00 1 01 01 110 00 1 01 01 110 00 1 02 01 200 01 000 00 01 01 200 01 000 00 02 01 200 01 110 00 01 01 200 01 000 00 01 110 000 04 122 0001 0001 31901101 01 110 00 000 000 01 031 0001 0001 31901160 01 110 00 110 000 04 122 0001 0001 31901101 01 110 00 000 000 01 031 0001 0001 31901160 01 110 00 130 000 10 301 0004 0001 33903009 01 310 00 120 000 12 361 0002 0001 33903099 05 220 01 120 000 12 365 0003 0001 44905242 02 210 01 120 000 12 361 0012 0001 33903999 01 220 00 91 110 00 01 110 00 91 110 00 01 110 00 0004 2006 0120 000 31 01 2007 0005 2006 0120 000 31 121 2006 0220 2005 130 000 31 10 2006 0120 2005 120 000 28 02 2006 0220 2005 130 000 31 10 2006 02 01512565414 0006 2006 130 000 30 28 02 2006 02 01512565414 0006 2006 130 000 30 03 2006 02 01512565414 0006 2006 130 000 30 03 2006 01 15657614000145 01 2006 09 RPPS 01 12586586000178 09 FLV01

[78]

2.1.2.1.2.01.02 2.1.2.1.6.02.01 2.1.2.1.6.02.02 2.1.2.1.6.02.03 2.2.2.1.2.00.00 2.9.1.1.1.00.00 2.9.2.1.1.00.00 2.9.2.1.1.00.00 2.9.2.1.3.01.00 2.9.2.1.3.01.00 2.9.2.1.3.02.00 2.9.2.1.3.02.00 2.9.2.4.1.01.01 2.9.2.4.1.01.01 2.9.2.4.1.01.02 2.9.2.4.1.01.02 2.9.3.1.1.01.01 2.9.3.1.1.01.01 2.9.3.1.1.01.01 2.9.3.1.1.02.11 2.9.3.1.1.02.11 2.9.3.1.1.03.10 2.9.3.1.1.03.20 2.9.3.1.3.01.01 2.9.3.1.3.01.01 2.9.3.1.3.01.02 2.9.3.1.3.01.02 2.9.3.1.3.01.09 2.9.5.1.1.00.00 2.9.5.1.2.00.00 5.1.2.1.2.00.00 6.1.2.1.2.00.00

01 01 01 01 01 01 01 200 01 200 01 200 01 200 01 200 01 200 200 200 200 01 01 01 200 01 200 01 01 01 01 200

09 FOPAG01 01 54489862000178 01 5868586010156 01 12586586000178 01 15657614000145 11120200 01 000 00 01 110 000 04 122 0001 0001 3190101 01 000 00 000 000 01 031 0001 0001 3190101 01 000 00 110 000 04 122 0001 0001 31901101 01 110 00 000 000 01 031 0001 0001 31901160 01 110 00 110 000 04 122 0001 0001 31901101 01 110 00 000 000 01 031 0001 0001 31901160 01 110 00 0001 2006 110 000 0001 2006 000 000 0001 2006 110 000 30 01 2006 0001 2006 000 000 30 01 2006 01 000 00 1 01 01 000 00 1 01 01 000 00 1 02 01 200 01 000 00 01 01 200 01 000 00 02 01 200 01 000 00 01 01 200 01 000 00 01 0001 2006 110 000 15 02 2006 0001 2006 000 000 01 02 2006 0001 2006 110 000 15 02 2006 0001 2006 000 000 10 02 2006 0006 2006 130 000 30 03 2006 120 000 12 361 0002 0001 33903099 05 220 01 120 000 12 365 0003 0001 44905242 02 210 01 200 01

[79]

A diferena entre os dois balancetes, consolidado e conjunto, est na relao das contas-correntes. As contas correntes grifadas no so encaminhadas no balancete consolidado, sendo enviadas somente nos balancetes isolados de cada rgo. Antes de serem enviadas as peas contbeis ao TCE-SP, necessrio fazer uma conciliao contbil e verificar se todas as regras de validao estabelecidas no Sistema Audesp foram atendidas. Os balancetes, quer sejam por cdigo contbil ou por conta-corrente, conjuntos, consolidados ou isolados, no so armazenados em partes, apenas em sua totalidade e desde que atendam a todas as regras de validao impeditivas constantes no Sistema Audesp.

O conceito bsico da contabilidade deve ser observado, ou seja, o total de dbitos deve ser igual ao total de crditos; a soma dos saldos devedores deve ser igual soma dos saldos credores. Todos os cdigos contbeis devem constar da estrutura de cdigos contbeis. Os saldos iniciais, individualizados por cdigo contbil e conta-corrente,de um perodo devem ser exatamente iguais ao saldo final do perodo anterior. As estruturas das contas-correntes devem ser exatamente as constantes do Anexo II Tabelas de Escriturao Contas-Correntes.

1.7.2. regras de validao indicativas

As regras indicativas, normalmente se referem: falta de informaes complementares, informaes que so codificadas pelas entidades atravs dos cadastros contbeis; s regras de anlise contbil das peas contbeis: saldos invertidos: falta de coerncia nos saldos e movimentos entre sistemas contbeis, movimentao irregular no cdigo contbil etc. Existe no site do TCE-SP um arquivo especfico relacionando as regras de validao: Regras de Validao-Dados Contbeis - Verso 2009-2010 preciso ficar atento, pois essas regras podem ser atualizadas, tanto com a criao de novas regras quanto com a alterao de regras existentes, e, inclusive, com a mudana de condio de regra indicativa para a de regra impeditiva.

1.7. regras de validao

Para as peas contbeis foram estabelecidas duas espcies de regras: impeditivas e indicativas.

1.7.1. regras de validao impeditivas

So condies que impedem o armazenamento das informaes na base de dados do Sistema Audesp. Elas foram criadas, prioritariamente, para preservar a integridade dos dados contbeis. Esto ligadas s partes estruturais das informaes. Todas as informaes contbeis devem estar formatadas e codificadas de acordo com a estrutura de cdigos contbeis, com as tabelas auxiliares e, quando for o caso, com as tabelas cadastrais. Citamos alguns exemplos de regras impeditivas:

[80]

2
O

estrUtUra contBIl nono

Sistema Audesp, repito, no um sistema de escriturao contbil, um sistema de recebimento eletrnico de informaes. As informaes contbeis sero recebidas por meio de balancetes contbeis.

Tendo em vista que as informaes sero processadas de modo informatizado, necessariamente devero estar codificadas e padronizadas, de forma que as anlises possam ser efetuadas tambm eletronicamente, de maneira mais gil e confivel, evitando-se diferentes interpretaes sobre um mesmo assunto.

2.1. cdigos contbeis

Para atender a essas premissas, foi elaborado um rol de cdigos contbeis, obedecendo mesma estrutura de um plano de contas, pois, alm da codificao com o nome de cada cdigo, tambm contm a natureza, o tipo, o sistema, a funo e, quando necessrio, a indicao de como este cdigo deve ser detalhado por conta-corrente. A estruturao do conjunto dos cdigos utilizada foi baseada no Plano de Contas da STN e visa atender tanto aos rgos que seguem a contabilidade pblica como aos que seguem a contabilidade comercial. composta por seis grupos de cdigos e suas respectivas subdivises, sinteticamente demonstrados a seguir:

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1. atIvo 1.1 ATIVO CIRCULANTE 1.2 ATIVO REALIZVEL A LONGO PRAZO 1.4 ATIVO PERMANENTE

2. PassIvo 2.1 PASSIVO CIRCULANTE 2.2 PASSIVO EXIGVEL A LONGO PRAZO 2.3 RESULTADO DE EXERCCIOS FUTUROS 2.4 PATRIMNIO LQUIDO

1.9 ATIVO COMPENSADO 1.9.1 EXECUO ORAMENTRIA DA RECEITA 1.9.2 EXECUO ORAMENTRIA DA DESPESA 1.9.3 EXECUO DA PROGRAMAO FINANCEIRA 1.9.5 EXECUO DE RESTOS A PAGAR 1.9.6 CONTROLES ESPECFICOS 1.9.9 COMPENSAES ATIVAS DIVERSAS

2.9 PASSIVO COMPENSADO 2.9.1 EXECUO ORAMENTRIA DA RECEITA 2.9.2 EXECUO ORAMENTRIA DA DESPESA 2.9.3 EXECUO DA PROGRAMAO FINANCEIRA 2.9.5 EXECUO DE RESTOS A PAGAR 2.9.6 CONTRAPARTIDA CONTROLES ESPECFICOS 2.9.9 COMPENSAES PASSIVAS DIVERSAS

3. desPesa 3.3 DESPESAS CORRENTES 3.4 DESPESAS DE CAPITAL

4. receIta 4.1 RECEITAS CORRENTES 4.2 RECEITAS DE CAPITAL 4.9 DEDUES DA RECEITA

5. resUltado dImInUtIvo do exerccIo 5.1 RESULTADO ORAMENTRIO 5.2 RESULTADO EXTRAORAMENTRIO

6. resUltado aUmentatIvo do exerccIo 6.1 RESULTADO ORAMENTRIO 6.2 RESULTADO EXTRAORAMENTRIO 6.3 RESULTADO APURADO

No grupo de cdigos denominado Ativo esto representadas uma srie de contas: a) As Contas Tpicas representam o conjunto de valores que expressam os bens, direitos, investimentos ou as aplicaes do patrimnio, a posse do patrimnio, indicadas pelos cdigos: Alterao de Formatao 1.1. Ativo Circulante; 1.2. - Ativo Realizvel a Longo Prazo; 1.4. Ativo Permanente. b) Contas de Controle e de Acompanhamento da Execuo Oramentria e as contas que representam fatos que podero vir a suceder e que precisam ser evidenciados na contabilidade encontram-se agrupadas sob o ttulo 1.9 - Ativo compensado, assim distribudo: 1.9.1. a 1.9.2. Acompanhamentos da execuo do oramento;

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1.9.3. a 1.9.6. Acompanhamentos da execuo financeira e outros controles; 1.9.9. Contas caractersticas do grupo compensado. Em contrapartida, no passivo, so relacionadas as seguintes contas: a) as co ntas que representam as fontes ou origens dos valores que se acham especificados no ativo com os cdigos: 2.1. Passivo Circulante; 2.2. Passivo Exigvel a Longo Prazo; 2.3. Resultados de Exerccios Seguintes; 2.4. Patrimnio Lquido. b) as contrapartidas das Contas de Controle e de Acompanhamentos da Execuo Oramentria e as contrapartidas das contas que representam fatos que podero vir a suceder e que precisam ser evidenciados na contabilidade encontram-se agrupadas sob o ttulo 2.9. - Ativo compensado, assim distribudo: 2.9.1. a 2.9.2. Contrapartidas de acompanhamentos da execuo do oramento; 2.9.3. a 2.9.6. Contrapartidas de acompanhamentos da execuo financeira e outros controles; 2.9.9. Contrapartidas das contas caractersticas do grupo compensado. c) H ainda as Contas para Apurao e Registro dos Resultados Patrimoniais do Exerccio. Tem-se de um lado as contas que iro aumentar o patrimnio e, de outro, as que diminuem o patrimnio. Tem-se assim, no mesmo lado do ativo as contas que iro diminuir o patrimnio: 3. Despesas;

5. Resultado diminutivo do exerccio. No lado do passivo, as contas que demonstram os fatos aumentativos do patrimnio: 4. Receitas; 6. Resultado aumentativo do exerccio. Entendendo melhor o que cada um desses grupos de contas representa.

2.1.1. ativo circulante (cdigo 1.1.)

Sob esse ttulo esto reunidos os valores suscetveis de movimentao. So estes elementos o dinheiro em caixa ou disponvel em conta bancria; as aplicaes financeiras para movimentao em curto prazo, como poupanas, direitos a receber em curto prazo, normalmente dentro do prprio exerccio ou at o exerccio subsequente. Os ttulos que compem o ativo circulante so: 1.1.1. Disponvel; 1.1.2. Crditos em circulao; 1.1.3. Bens e valores em circulao; 1.1.4. Valores pendentes a curto prazo; 1.1.5. Investimentos dos regimes prprios de previdncia; 1.1.6. Dvida ativa regimes prprios de previdncia. No elenco de cdigos contbeis, encontram-se tambm discriminados os bens e valores em circulao, isto , os bens em estoque. Importante destacar que, como um plano abrangente s entidades regidas pela Lei n 6.404/87, nessas entidades os estoques de mercadorias so considerados capital de giro, fazendo parte de sua ativo circulante. Na administrao pblica, esses estoques tm

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mais a conotao de manuteno da mquina pblica, contribuindo na prestao dos servios pblicos, isto , no so comercializados, no so transformados em renda. Nas contas de valores pendentes a curto prazo devem ser registrados eventuais pagamentos efetuados antecipadamente para despesas, custos ou outros diferimentos, pendentes de regularizao.

1.4.1. Investimentos; 1.4.2. Imobilizado; 1.4.3. Diferido. Como investimentos so registrados os valores das participaes societrias em empresas e fundos. No imobilizado encontram-se os bens patrimoniais, isto , os elementos materiais que servem para que as entidades atinjam seus objetivos. Podem ser bens mveis, que podem ser deslocados sem alterao de sua forma. Classificam-se assim os mveis, utenslios, equipamentos etc. Bens imveis so aqueles que no podem ser deslocados, tais como terrenos, prdios etc. Nas contas de diferido, classificam-se as despesas na formao do resultado futuro, despesas amortizveis e que se transferem para exerccios futuros. Essas contas so mais voltadas para as empresas de economia mista.

2.1.2. ativo realizvel a longo prazo (cdigo 1.2)

No ativo realizvel a longo prazo esto reunidos os valores que sero transformados em dinheiro no prazo superior a um ano. Tambm figuram valores de realizao incerta, ou seja, os que no so considerados liquidveis a curto prazo e que se desconhece quando o sero. Como exemplo mais claro temos a questo da dvida ativa. Os cdigos que compem esse ttulo so: 1.2.1. Depsitos realizveis a longo prazo; 1.2.2. Crditos realizveis a longo prazo; 1.2.3. Investimentos. Dentro do grupo 1.2.2. Crditos realizveis a longo prazo, destacamos a conta 1.2.2.1.1. Dvida Aiva do Municpio. Esse tipo de conta se destina a registrar as importncias relativas a tributos ou outras naturezas, devidas por terceiros ao municpio e no recebidas nos prazos da lei, isto , so dvidas a favor da entidade, oriundas de crditos de funcionamento da mesma. No se deve confundir com dvidas do municpio, conta que figurar no passivo.

2.1.4. Passivo circulante (cdigo 2.1)

Tambm chamado de exigvel a curto prazo, traz o valor das dvidas de curto prazo, cujos vencimentos ocorrem at o final do exerccio subsequente. assim formado: 2.1.1. Depsitos; 2.1.2. Obrigaes em circulao; 2.1.4. Valores pendentes a curto prazo. Nas contas de depsitos do passivo esto registrados os valores que terceiros confiam s entidades. Pertencem a esse grupo as consignaes, os valores de terceiros entregues em confiana. Por exemplo, os descontos em folhas de empregados para serem repassados a outras entidades ou associaes. J a conta depsitos de longo prazo existente no ativo refere-se aos valores da entidade entregues a terceiros destinados, por exemplo, como

2.1.3. ativo permanente (cdigo 1.4)

Esto registrados neste grupo os valores e bens que se destinam ao uso. Tais valores, embora no usados, ficam em reserva, porm sem nenhuma inteno de alienao ou venda. Pertencem a este grupo:

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garantias vinculadas a contratos. Enquanto as contas de valores pendentes a curto prazo do ativo registram eventuais pagamentos efetuados antecipadamente para despesas, custos ou outros diferimentos, pendentes de regularizao, as do passivo dizem respeito aos recebimentos que ainda no foram devidamente classificados ou apropriados como receitas.

levantamento do balano. Normalmente possui saldo credor, representando o ativo real lquido, quando os valores do ativo so superiores s dvidas ou ao passivo. Se ocorrer o inverso, teremos o passivo real a descoberto. Tanto o ativo real como o passivo real so apurados desconsiderando-se os valores registrados no grupo compensado.

2.1.5. Passivo exigvel a longo prazo (cdigo 2.2)

Agrupa as dvidas de longo prazo da entidade, divergindo do passivo circulante apenas quanto ao prazo de vencimento das obrigaes. Encontram-se nesse ttulo: depsitos exigveis a longo prazo; obrigaes exigveis a longo prazo; valores pendentes de longo prazo. Nas dvidas exigveis a longo prazo normalmente esto registrados os emprstimos e financiamentos de longo prazo das entidades, ainda que no tenham sido contemplados no oramento.

2.1.7. ativo e passivos compensados

Os cdigos compreendidos sob esse ttulo requerem uma ateno especial, pois so responsveis no s pelo registro dos valores que podero a vir impactar o patrimnio, mas tambm so utilizados para a escriturao de todo o acompanhamento oramentrio e financeiro, previsto na Lei n 4.320/64 e consolidado com a Lei de Responsabilidade Fiscal. A estrutura de cdigos contbeis do Sistema Audesp foi adaptada vislumbrando-se, entre outras funcionalidades, a possibilidade de se extrarem diretamente da contabilidade os demonstrativos contbeis de acompanhamento e outros controles que eram feitos pelo TCE-SP por meio de planilhas e de outros documentos extracontbeis preenchidas e remetidas pelos fiscalizados. Para tanto, usou-se um instrumento que j existia na estrutura original da STN, os Cdigos de Acompanhamento Oramentrio e Financeiro, localizados dentro dos grupos 1.9. - Ativo compensado e 2.9. - Passivo compensado. A utilizao desses cdigos contbeis em conjunto com o detalhamento da informao contbil por meio de contas-correntes possibilita que grande parte dos acompanhamentos atribudos por lei aos tribunais de contas seja feita exclusivamente sobre a massa de dados contbeis periodicamente remetidos por meio eletrnico. claro que, posteriormente, durante auditoria in loco, esses dados tero de ser validados por meio de testes apropriados.

2.1.6. Patrimnio lquido/saldo patrimonial (cdigo 2.4)

Representa a diferena entre os valores do ativo e as dvidas expressas no passivo circulante e no passivo exigvel a longo prazo. Tem os seguintes desdobramentos: 2.4.1. Patrimnio/capital; 2.4.2. Reservas; 2.4.3. Lucros ou prejuzos acumulados; 2.4.9. rResultado de extino, ciso ou fuso. A conta 2.4.1. Patrimnio movimentada no encerramento do exerccio, por ocasio do

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1 3
T

FUNES nono no DE CONTAS-CORRENTES

odas as contas-correntes so importantes e imprescindveis, porm algumas, se forem transmitidas contendo dados errneos e/ou incompletos, causaro alertas desnecessrios ou anlises prejudicadas, podendo mesmo penalizar os cofres pblicos com multas pelo no cumprimento das instrues do TCE-SP. Essas contas-correntes normalmente so aquelas que apresentam dados oramentrios detalhados, como dotaes oramentrias, fonte de recursos e cdigos de aplicao. So todas as contas-correntes que devero vir nos balancetes consolidados, ou seja,:

conta-corrente
(1) Disponibilidade financeira (2) Domiclio bancrio (4) Identificador de receitas

FUno
Identificar a origem e o destino dos recursos disponveis por fonte de recurso e cdigo de aplicao. Identificar onde os recursos financeiros esto depositados. Identificar a classificao econmica da receita que deu origem dvida ativa registrada, bem como s retenes e dedues de receitas. Identificar a origem e a classificao econmica da receita oramentria prevista no oramento. Identificar a origem, o destino e a classificao econmica das receitas previstas e arrecadadas no exerccio. Identificar as despesas fixadas no oramento, alocadas por funo, subfuno, programa, ao, classificao econmica, fonte de recursos e cdigo de aplicao. Identificar as alteraes sofridas no oramento das despesas, indicando as respectivas datas. Identificar a expectativa de execuo das despesas oramentrias ao longo do exerccio, segundo os grupos de despesa, origem e aplicao de despesas. Acompanhar toda a execuo da despesa oramentria, desde o empenho at o pagamento, mesmo que ultrapasse o exerccio (restos a pagar), identificando-a por dotao. Identificar qual rgo est recebendo o recurso transferido pela entidade de origem. Aparece no balancete do rgo que efetuou a transferncia financeira. Identificar qual entidade repassou o recurso recebido pelo rgo. Aparece no balancete do rgo que recebeu o recurso financeiro.

(5) Receita a arrecadar (6) Previso/arrecadao da receita oramentria

(7) Dotao oramentria

(8) Alterao da dotao oramentria

(12) Cronograma de desembolso mensal

(27) Dotao utilizada

(30) rgo recebedor

(32) rgo concessor

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3.1. disponibilidade Financeira

Conta-corrente destinada a detalhar as movimentaes financeiras de uma entidade ou rgo pblico, identificando as origens e aplicaes dos recursos financeiros. formada pelo cdigo da entidade, pela fonte de recursos e pelo cdigo de aplicao. Suponhamos que o governo federal tenha depositado no caixa da Prefeitura um dinheiro para executar uma determinada obra constante num convnio e que a Prefeitura necessitar prestar contas. Para que esse dinheiro no se misture com os outros recursos existentes no caixa, ele precisar ser escriturado de modo separado. Dever constar no caixa um valor decorrente de uma transferncia federal do convnio X destinada execuo de uma obra. No Sistema Audesp, essa informao estar representada da seguinte forma:

cdIgo contBIl
1.1.1.1.1.00.00 caixa

conta-corrente
005 100 001

valor
R$

Sendo que: 005 significa a fonte de recursos transferncias federais (informao constante na Tabela Auxiliar Fonte de Recursos); 100 significa o cdigo de aplicao parte fixa (informao constante na Tabela Auxiliar Cdigo de Aplicao); 001 representa o cdigo atribudo ao convnio (informao dada pelo jurisdicionado na Tabela Cadastral de Cdigo de Aplicao). Em outro exemplo, pode acontecer que numa mesma conta bancria existam recursos arrecadados no exerccio e saldos advindos de exerccios anteriores. No Sistema Audesp essa informao pode ser resgatada com as seguintes indicaes:

cdIgo contBIl
1.1.1.1.2.01.00 contas prprias 1.9.3.2.9.01.00 controle de disponibilidades financeiras oramentrias 1.9.3.2.9.01.00 controle de disponibilidades financeiras oramentrias

conta-corrente
001 1123 45678 001 100 000 091 100 000

valor
R$ 2,00 R$ 1,00 R$ 1,00

O cdigo contbil 1.1.1.1.2.01.00 Contas prprias detalhado pela conta-corrente Domiclio Bancrio (banco + agncia + conta-corrente) e apresenta um saldo total de R$ 2,00. O cdigo contbil 1.9.3.2.9.01.00 Controle de disponibilidades financeiras oramentrias, que detalhado pela conta-corrente Disponibilidade Financeira aparece duas vezes com informaes diferentes. A soma desses valores igual ao valor das contas prprias.

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O que significa isso? Que no banco existe uma conta bancria com saldo de R$ 2,00, cujo montante refere-se a dinheiro do Tesouro, de livre movimentao, mas que parte desse valor foi recebida no exerccio e que outra provm de saldo do exerccio anterior. Como eu sei disso? Porque o controle de disponibilidade me informa no detalhamento por fonte de recursos e cdigo de aplicao. Cdigos 001 e 091 indicam que a fonte de recursos o Tesouro, sendo 001 do exerccio e 091 de exerccios anteriores. Cdigo 100 000 indica que o cdigo de aplicao de livre movimentao, no vinculada. Logo, o valor atribudo a cada conta-corrente da fonte 001 corresponde aos recebimentos do exerccio e o da fonte 091, a saldos provenientes de exerccio anterior. Essa informao contida no cdigo de aplicao de fundamental importncia no Sistema Audesp. por meio dessa codificao que se apura, por exemplo, o mnimo aplicado em educao e sade, e que se efetua o acompanhamento das aplicaes dos recursos do Fundo de Manuteno e Desenvolvimento da Educao Bsica e de Valorizao dos Profissionais da Educao (Fundeb) e da prestao de contas de convnios etc. Entre os parmetros mais utilizados nas anlises automticas do TCE-SP esto a fonte de recursos e o cdigo de aplicao. O demonstrativo da educao est disponvel para consulta no site http://www.tce. sp.gov.br/fiscalizacao/audesp/demonstrativos_audesp.shtm. Essa conta-corrente detalha os seguintes cdigos contbeis:

cdIgo
1.1.1.1.1.00.00 1.1.2.1.6.04.00 1.1.2.1.6.08.00 1.1.2.1.6.12.00 1.1.2.1.8.00.00 1.9.3.2.9.01.00 1.9.3.2.9.02.00 2.1.4.1.1.01.00 2.1.4.1.1.90.00 2.1.4.2.0.00.00

nome do cdIgo
Caixa Limite de saque com vinculao de pagamento - RPPS Repasses a receber Recursos a receber para pagamento de restos a pagar Valores a receber - operaes de crdito Oramentrias Extraoramentrias Receita bruta Restituies Valores diferidos

3.2 domiclio Bancrio

Esta conta-corrente serve para identificar em quais estabelecimentos bancrios ou financeiros esto depositados o dinheiro da entidade. A estrutura da conta-corrente Domiclio Bancrio :

[88]

estrUtUra
Entidade

descrIo
Identifica o rgo a que pertence a conta-corrente. Corresponde entidade cadastrada como rgo na Identifica o cdigo do banco ou de outro agente financeiro em que se encontram depositados os recursos financeiros. Deve ser utilizada a mesma codificao existente na Febraban. Identifica o cdigo da agncia bancria em que se encontram depositados os recursos financeiros. Essa codificao dever ser cadastrada pela entidade na Tabela Cadastral de Domiclios Bancrios Identifica o dgito de verificao que complementa a identificao da agncia bancria em que se encontram depositados os recursos financeiros. Essa codificao dever ser cadastrada pela entidade na Tabela Cadastral de Domiclios Bancrios Identifica o nmero da conta bancria em que se encontram depositados os recursos financeiros. Essa codificao dever ser cadastrada pela entidade na Tabela Cadastral de Domiclios Bancrios Identifica o dgito de verificao que complementa a identificao da conta bancria em que se encontram depositados os recursos financeiros. Essa codificao dever ser cadastrada pela entidade na Tabela Cadastral de Domiclios Bancrios Identifica o cdigo contbil que esta conta-corrente est detalhando. Sempre uma conta-corrente est vinculada a um cdigo contbil. A combinao dos campos conta contbil, entidade, banco, agncia bancria, dgito de verificao da agncia bancria, conta-corrente bancria e dgito de verificao da conta-corrente bancria gera uma conta-corrente nica. Valores monetrios que acompanham cada conta-corrente, formados por: saldo inicial Indica o valor do saldo inicial da conta-corrente. Deve ser igual ao saldo final do ltimo perodo enviado e armazenado no banco de dados do TCE-SP criado pelo sistema Audesp. Para o ms de janeiro, deve ser igual ao saldo de fechamento de balano do exerccio anterior; natureza do saldo inicial Indica se o saldo inicial devedor ou credor, independente da natureza da conta contbil a ele agregada;

Banco

Agncia bancria

Dgito de verificao da agncia bancria

Conta-corrente bancria

Dgito de verificao da conta-corrente bancria

Cdigo contbil

Movimento contbil

movimento de crditos Indica o valor total de crditos ocorridos no perodo; movimento de dbitos Indica o valor total dos dbitos ocorridos no perodo; Saldo final Indica o valor do saldo final da conta-corrente. Deve ser igual ao saldo inicial do prximo perodo a ser enviado; Natureza do saldo final Indica se o saldo final devedor ou credor, independente da natureza da conta contbil a ele agregada.

No Sistema Audesp, veja um exemplo de como dever ser formada uma conta-corrente referente aos dados da seguinte disponibilidade bancria da Prefeitura, contendo recursos vinculadas ao ensino:

conta bancria n 123456 0, no Banco do Brasil, agncia 1234 5 central audesp

Essa conta encerrou o exerccio de 2009 com um saldo positivo de R$ 100,00. Em janeiro recebeu vrios depsitos, num total de R$ 50,00, e pagou despesas no total de R$ 30,00. Encerrou o ms de janeiro com um saldo positivo de R$ 120,00. No envio dos dados contbeis referentes ao ms de janeiro, essa conta-corrente dever ser informada do seguinte modo:

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Entidade Banco Agncia bancria Dgito de verificao da agncia bancria Conta-corrente bancria Dgito de verificao da conta-corrente bancria Cdigo contbil saldo inicial natureza do saldo inicial Movimento contbil movimento de crditos movimento de dbitos saldo final natureza do saldo final

01 001 1234 5 123456 0 111120100 100,00 D 30,00 50,00 120,00 D

Veja que no o movimento individual da conta que ser transmitido, mas o movimento acumulado do ms. So enviados apenas cdigos e s por essas informaes no saberemos qual a agncia bancria ou que tipo de recursos financeiros esto sendo depiiositados e movimentados nessa conta. As informaes constantes dessa conta-corrente dependem totalmente da alimentao do cadastro contbil enviado pela entidade. S a entidade detm essas informaes. Cabe ao Sistema Audesp indicar apenas como tais informaes devero ser organizadas. No cadastro de domicilio bancrio devero constar os seguintes dados:
camPos
Cdigo do banco ou agente financeiro

descrIo
Identifica o cdigo do banco ou de outro agente financeiro em que se encontram depositados os recursos financeiros. Deve ser utilizada a mesma codificao existente na Febraban. Identifica o cdigo da agncia bancria em que se encontram depositados os recursos financeiros. Identifica o dgito de verificao que complementa a identificao da agncia bancria em que se encontram depositados os recursos financeiros. Identifica o nome da agncia bancria em que se encontram depositados os recursos financeiros. Identifica o nmero da conta bancria em que se encontram depositados os recursos financeiros. Identifica o dgito de verificao que complementa a identificao da conta bancria em que se encontram depositados os recursos financeiros. Identifica a finalidade da conta bancria, Deve ser preenchido obedecendo codificao existente na Tabela Auxiliar de Tipo de Conta Bancria (domnio do TCE-SP) Identifica o nome da conta bancria em que se encontram depositados os recursos financeiros. Identifica a origem dos recursos. Deve ser preenchido obedecendo codificao existente na Tabela Auxiliar de Fontes de Recursos (domnio do TCE-SP) Identifica a destinao e/ou aplicao dos recursos financeiros e oramentrios. Est sempre conjugado a uma fonte de recursos. Compe-se de uma parte fixa encontrada na Tabela Auxiliar de Cdigos de Aplicao (domnio do TCE-SP) e de outra parte varivel, igual a zero ou a ser cadastrada pela entidade na Tabela Cadastral de Cdigos de Aplicao.

Cdigo da agncia bancria

Dgito de verificao da agncia bancria

Nome da agncia bancria Nmero da conta bancria

Dgito de verificao da conta-corrente bancria

Tipo da conta bancria

Nome da conta bancria

Cdigo da fonte de recursos

Cdigo de aplicao (fixo + varivel)

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Precisamos, portanto, de mais informaes que sero fornecidas pela Prefeitura por meio do cadastro contbil de domiclio bancrio, que deve ser enviado antes do balancete ou com ele. No exemplo seriam enviadas as seguintes informaes cadastrais:

Cdigo do banco Cdigo da agncia Dgito de verificao do cdigo da agncia Nome agncia Conta-corrente Dgito de verificao da conta-corrente Tipo da conta-corrente Nome da conta-corrente Cdigo da fonte recursos Cdigo de aplicao

001 1234 5 Central Audesp 123456 0 2 Conta do ensino 001 200 00

A falta dessas informaes prejudica a anlise que verifica quanto existe depositado na conta da educao, por exemplo. Para se obter essa informao, necessitamos saber primeiro qual a conta em que esto depositados os recursos da educao. Isso s possvel se o cadastro de domiclio bancrio tiver sido enviado e contiver essa informao. No incio a consistncia entre os dados enviados nos balancetes e os dados existentes no cadastro de domiclio bancrio gerava um erro indicativo. Agora, a ausncia de informao nesse cadastro inviabiliza o recebimento do balancete. Isso significa que passou a ser considerado um erro impeditivo. Importante: para cadastrar um domiclio vinculado, isto , que tem destinao distinta, necessrio haver o cadastro do cdigo de aplicao parte varivel. Os cdigos contbeis que so detalhados por esta conta-corrente Domiclio Bancrio so:
cdIgo
1.1.1.1.2.01.00 1.1.1.1.2.07.00 1.1.1.1.2.99.00 1.1.1.1.3.07.00 1.1.1.1.3.08.00 1.1.1.1.3.99.00 1.1.5.1.1.02.00 1.1.5.1.1.04.00 1.1.5.1.1.99.00 1.1.5.1.2.01.00 1.1.5.1.2.02.00 1.1.5.1.2.03.00 1.1.5.1.2.99.00

nome do cdIgo
Contas prprias /conta nica Recursos da taxa de administrao do RPPS Outras contas Poupanas Fundo de aplicao financeira Outras aplicaes Notas do Tesouro Nacional Letras financeiras do Tesouro Nacional Outros ttulos do Tesouro Nacional - pr-fixado - RPPS Bnus do Tesouro Nacional Notas do Tesouro Nacional Letras financeiras do Tesouro Nacional Outros ttulos do Tesouro Nacional - ps-fixado - RPPS

[91]

1.1.5.1.3.01.00 1.1.5.1.3.02.00 1.1.5.1.4.02.00 1.1.5.1.5.01.00 1.1.5.1.5.02.00 1.1.5.1.5.03.00 1.1.5.1.5.04.00 1.1.5.1.5.05.00 1.1.5.1.6.00.00 1.1.5.1.9.00.00 1.1.5.2.1.00.00 1.1.5.2.2.00.00 1.1.5.2.3.00.00 1.1.5.2.9.00.00 1.9.6.0.1.01.02

Bnus do Banco Central do Brasil Notas do Banco Central do Brasil Notas do Banco Central do Brasil Fundos de renda fixa Fundos - res. CMN n 3.244/04, art. 3, inc. I, b Fundos - res. CMN n 3.244/04, art. 3, 1 Fundo de renda fixa referenciado Fundo de curto prazo Poupana Outros fundos de investimentos em renda fixa Aes Fundo de aes Fundo de aes referenciado Outros investimentos em rendas variveis Controle financeiro dos repasses decendiais vinculados educao

3.3. Identificador de Receitas

Conta-corrente destinada a identificar as origens da dvida ativa tributria e das dedues de receitas. Sua estrutura :

estrUtUra
Entidade

descrIo
Identifica o rgo a que pertence a conta-corrente. Corresponde entidade cadastrada como rgo na tabela que traz entidades previamente cadastradas pelo municpio. Identifica a classificao econmica da receita at o nvel de subalnea. Identifica o cdigo contbil que esta conta-corrente est detalhando. Sempre uma conta-corrente est vinculada a um cdigo contbil. A combinao dos campos conta contbil, entidade e classificao econmica da receita gera uma conta-corrente nica. Valores monetrios que acompanham cada conta-corrente, formados por: saldo inicial Indica o valor do saldo inicial da conta-corrente. Deve ser igual ao saldo final do ltimo perodo enviado e armazenado no banco de dados do TCE-SP criado pelo sistema Audesp. Quando estiver detalhando os cdigos contbeis 112.14.01.00 ou 122.11.01.00, para o ms de janeiro, deve ser igual ao saldo de fechamento de balano do exerccio anterior; natureza do saldo inicial Indica se o saldo inicial devedor ou credor, independente da natureza da conta contbil a ele agregada; movimento de crditos Indica o valor total de crditos ocorridos no perodo; movimento de dbitos Indica o valor total dos dbitos ocorridos no perodo; Saldo final Indica o valor do saldo final da conta-corrente. Deve ser igual ao saldo inicial do prximo perodo a ser enviado; Natureza do saldo final Indica se o saldo final devedor ou credor, independente da natureza da conta contbil a ele agregada.

Classificao econmica da receita

Cdigo contbil

Movimento contbil

[92]

Exceto quanto ao cdigo da entidade, todos os demais dados desta conta-corrente devero ser buscados na Tabela Auxiliar de Classificao Econmica da Receita, de domnio do TCE-SP. Essa tabela auxiliar atualizada anualmente, normalmente acompanha as portarias divulgadas pelo site do governo federal, na pgina da Secretaria do Tesouro Nacional (STN). No entanto, nem todas as codificaes constantes das portarias so inseridas nas tabelas do TCE-SP. Como j mencionamos, o Sistema Audesp foi desenvolvido para acolher de forma eletrnica o dado necessrio s anlises e aos acompanhamentos efetuados pelo TCE-SP dos municpios e rgos jurisdicionados. As classificaes contbeis que utilizam esta conta-corrente so:
cdIgo
1.1.2.1.4.01.00 1.2.2.1.1.01.00 4.9.1.1.0.00.00 4.9.1.2.0.00.00 4.9.2.1.0.00.00 4.9.2.2.0.00.00 4.9.3.1.0.00.00 4.9.3.2.0.00.00 4.9.5.1.0.00.00 4.9.6.1.0.00.00 4.9.6.2.0.00.00 4.9.8.1.0.00.00 4.9.8.2.0.00.00 4.9.9.1.0.00.00 4.9.9.2.0.00.00

nome do cdIgo
Crditos tributrios a receber - RPPS Dvida ativa tributria Receitas correntes Receitas de capital Receitas correntes Receitas de capital Receitas correntes Receitas de capital Receitas correntes Receitas correntes Receitas de capital Receitas correntes Receitas de capital Receitas correntes Receitas de capital

obs.: quando aparecer o sinal , significa que uma conta redutora, isto , dentro do grupo de contas a que pertence, a sua movimentao e seu saldo so inversos aos demais cdigos.

Normalmente os cdigos contbeis pertencentes ao Grupo 4 Receitas no so detalhados por contascorrentes, pois cada cdigo corresponde prpria classificao econmica da receita encontrada na Tabela Auxiliar de Classificao Econmica da Receita, com exceo dos cdigos do grupo 49 dedues de receitas.

3.4. receita a arrecadar

Detalha as previses de receitas oramentrias por classificao econmica, fonte de recursos e, eventualmente, por cdigos de aplicao segundo as classificaes econmicas, conforme constante das peas de planejamento, em especial da Lei Oramentria Anual (LOA). As codificaes utilizadas nesta conta-corrente encontram-se devidamente detalhadas na Tabela Auxiliar da Classificao Econmica da Receita Oramentria, na Tabela Auxiliar de Fonte de Recursos e na Tabela Auxiliar de Cdigo de Aplicao parte fixa.

[93]

Quando o cdigo de aplicao estiver detalhado, dever ser alimentada a Tabela Cadastral de Cdigo de Aplicao, cuja responsabilidade de alimentao e envio pertence ao rgo jurisdicionado. A estrutura dessa conta-corrente a seguinte:
estrUtUra
Entidade

descrIo
Identifica o rgo a que pertence a conta-corrente. Corresponde entidade cadastrada como rgo na tabela que traz entidades previamente cadastradas pelo municpio. Identifica a classificao econmica da receita at o nvel de subalnea. Identifica a origem dos recursos. Deve ser preenchido obedecendo codificao existente na Tabela Auxiliar de Fontes de Recursos (domnio do TCE-SP) Identifica a destinao e/ou aplicao dos recursos financeiros e oramentrios. Est sempre conjugado a uma fonte de recursos. Compe-se de uma parte fixa encontrada na Tabela Auxiliar de Cdigos de Aplicao (domnio do TCE-SP) e de outra parte varivel, igual a zero ou a ser cadastrada pela entidade na Tabela Cadastral de Cdigos de Aplicao. Identifica o cdigo contbil que esta conta-corrente est detalhando. Sempre uma conta-corrente est vinculada a um cdigo contbil. A combinao dos campos conta contbil, entidade, classificao econmica da receita, fonte de recursos e cdigo de aplicao gera uma conta-corrente nica. Valores monetrios que acompanham cada conta-corrente, formados por: saldo inicial Indica o valor do saldo inicial da conta-corrente. Deve ser igual ao saldo final do ltimo perodo enviado e armazenado no banco de dados do TCE-SP criado pelo sistema Audesp; natureza do saldo inicial Indica se o saldo inicial devedor ou credor, independente da natureza da conta contbil a ele agregada;

Classificao econmica da receita

Fonte de recursos

Cdigo de aplicao

Cdigo contbil

Movimento contbil

movimento de crditos Indica o valor total de crditos ocorridos no perodo; movimento de dbitos Indica o valor total dos dbitos ocorridos no perodo; Saldo final Indica o valor do saldo final da conta-corrente. Deve ser igual ao saldo inicial do prximo perodo a ser enviado; Natureza do saldo final Indica se o saldo final devedor ou credor, independente da natureza da conta contbil a ele agregada.

Os cdigos contbeis detalhados por esta conta-corrente so:

cdIgo
1.9.1.1.1.00.00 1.9.1.1.3.00.00

nome do cdIgo
Receita a realizar Dedues de receita oramentria a realizar

obs.: quando aparecer o sinal , significa que uma conta redutora, isto , dentro do grupo de contas a que pertence, a sua movimentao e seu saldo so inversos aos demais cdigos.

[94]

3.5. Previso/arrecadao da receita oramentria

A funo desta conta-corrente parecida com a da conta-corrente anterior, isto , detalhar as previses e arrecadaes de receitas oramentrias por classificao econmica, fonte de recursos e, eventualmente, nas previses e, obrigatoriamente, nas arrecadaes, por cdigos de aplicao segundo as classificaes econmicas, conforme o que consta das peas de planejamento, em especial da LOA. A diferena est na sua estrutura, que composta por mais um campo com a indicao do ms. Nos cdigos de previso, serve para mostrar a previso mensal de arrecadao e, no cdigo de arrecadao, indica o ms em que se concretizou essa receita. Trata-se de informao importante nas anlises do comportamento das metas de arrecadao previstas nas peas de planejamento. A estrutura dessa conta-corrente :
estrUtUra
Entidade

descrIo
Identifica o rgo a que pertence a conta-corrente. Corresponde entidade cadastrada como rgo na tabela que traz entidades previamente cadastradas pelo municpio. Identifica a classificao econmica da receita at o nvel de subalnea. Identifica a origem dos recursos. Deve ser preenchido obedecendo codificao existente na Tabela Auxiliar de Fontes de Recursos (domnio do TCE-SP). Identifica a destinao e/ou aplicao dos recursos financeiros e oramentrios. Est sempre conjugado a uma fonte de recursos. Compe-se de uma parte fixa encontrada na Tabela Auxiliar de Cdigos de Aplicao (domnio do TCE-SP) e de outra parte varivel, igual a zero ou a ser cadastrada pela entidade na Tabela Cadastral de Cdigos de Aplicao. Identifica o ms de previso, quando estiver detalhando os cdigos contbeis de previso da receita, bem como o ms de arrecadao da receita, quando estiver detalhando os cdigos de arrecadao da receita oramentria, independentemente do ms de envio dos dados contbeis. Identifica o cdigo contbil que esta conta-corrente est detalhando. Sempre uma conta-corrente est vinculada a um cdigo contbil. A combinao dos campos conta contbil, entidade, classificao econmica da receita, fonte de recursos, cdigos de aplicao e ms gera uma conta-corrente nica. Valores monetrios que acompanham cada conta-corrente, formados por: saldo inicial indica o valor do saldo inicial da conta-corrente. Deve ser igual ao saldo final do ltimo perodo enviado e armazenado no banco de dados do TCE-SP criado pelo sistema Audesp; natureza do saldo inicial Indica se o saldo inicial devedor ou credor, independente da natureza da conta contbil a ele agregada;

Classificao econmica da receita

Fonte de recursos

Cdigo de aplicao

Ms

Cdigo contbil

Movimento contbil

movimento de crditos Indica o valor total de crditos ocorridos no perodo; movimento de dbitos Indica o valor total dos dbitos ocorridos no perodo; Saldo final Indica o valor do saldo final da conta-corrente. Deve ser igual ao saldo inicial do prximo perodo a ser enviado; Natureza do saldo final Indica se o saldo final devedor ou credor, independente da natureza da conta contbil a ele agregada.

[95]

Os cdigos contbeis que so detalhados por esta conta-corrente so:

cdIgo
1.9.1.1.4.00.00 1.9.1.1.5.00.00 2.9.1.1.1.00.00 2.9.1.1.2.00.00 2.9.1.1.3.00.00 2.9.1.1.9.00.00

nome do cdIgo
Receita realizada Dedues de receita oramentria realizada Previso inicial da receita Previso adicional da receita Previso de dedues da receita Anulao da previso da receita

obs.: quando aparecer o sinal , significa que uma conta redutora, isto , dentro do grupo de contas a que pertence, a sua movimentao e seu saldo so inversos aos demais cdigos.

No se deve confundir o ms indicado na conta-corrente com o ms de envio do balancete. No balancete do ms de janeiro os cdigos contbeis 291110000 Previso inicial da receita e 291130000 Previso de dedues da receita devero vir acompanhados, isto , detalhados em 12 contas-correntes deste mesmo tipo. Cada uma delas indicar o valor previsto de arrecadao ou reteno para aquele ms do ano. Utilizemos como exemplo uma receita de IPTU que foi estimada para todo o exerccio em R$ 78,2 milhes e que poder ter a sua previso de arrecadao distribuda ao longo do ano. Seri assim:
ms
Janeiro Fevereiro Maro Abril Maio Junho Julho Agosto Setembro Outubro Novembro Dezembro

valor
50.830.000,00 11.730.000,00 7.820.000,00 1.564.000,00 782.000,00 782.000,00 782.000,00 782.000,00 782.000,00 782.000,00 782.000,00 782.000,00

O lanamento contbil ser assim:

cdIgo
1.9.1.1.1.00.00 2.9.1.1.1.00.00 2.9.1.1.1.00.00 2.9.1.1.1.00.00 2.9.1.1.1.00.00 2.9.1.1.1.00.00 2.9.1.1.1.00.00 2.9.1.1.1.00.00

conta-corrente
11120200 01 000 00 11120200 01 000 00 01 11120200 01 000 00 02 11120200 01 000 00 03 11120200 01 000 00 04 11120200 01 000 00 05 11120200 01 000 00 06 11120200 01 000 00 07

deBItado
78.200.000,00

credItado

50.830.000,00 11.730.000,00 7.820.000,00 1.564.000,00 782.000,00 782.000,00 782.000,00

[96]

2.9.1.1.1.00.00 2.9.1.1.1.00.00 2.9.1.1.1.00.00 2.9.1.1.1.00.00 2.9.1.1.1.00.00

11120200 01 000 00 08 11120200 01 000 00 09 11120200 01 000 00 10 11120200 01 000 00 11 11120200 01 000 00 12

782.000,00 782.000,00 782.000,00 782.000,00 782.000,00

Veja que as duas ltimas posies das contas-correntes vinculadas ao cdigo contbil 291110000 Previso inicial da receita correspondem ao ms estimado da arrecadao. Todas estas contas-correntes devero ser enviadas no balancete do ms de janeiro:
class. entIdade econ. receIta
01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 11120200 11120200 11120200 11120200 11120200 11120200 11120200 11120200 11120200 11120200 11120200 11120200 11120200

Fonte recUrsos
01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01

cd. aPl.
000 00 000 00 000 00 000 00 000 00 000 00 000 00 000 00 000 00 000 00 000 00 000 00 000 00

ms

cdIgo
1.9.1.1.1.00.00

saldo InIcIal

nat. saldo

mov. crdItos

mov. dBItos
78.200.000,00

saldo FInal
78.200.000,00 50.830.000,00 11.730.000,00 7.820.000,00 1.564.000,00 782.000,00 782.000,00 782.000,00 782.000,00 782.000,00 782.000,00 782.000,00 782.000,00

nat. saldo
D C C C C C C C C C C C C

01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12

2.9.1.1.1.00.00 2.9.1.1.1.00.00 2.9.1.1.1.00.00 2.9.1.1.1.00.00 2.9.1.1.1.00.00 2.9.1.1.1.00.00 2.9.1.1.1.00.00 2.9.1.1.1.00.00 2.9.1.1.1.00.00 2.9.1.1.1.00.00 2.9.1.1.1.00.00 2.9.1.1.1.00.00

50.830.000,00 11.730.000,00 7.820.000,00 1.564.000,00 782.000,00 782.000,00 782.000,00 782.000,00 782.000,00 782.000,00 782.000,00 782.000,00

3.6. dotao oramentria

Tem a funo de detalhar as despesas segundo as dotaes oramentrias previstas no oramento. Como dotao oramentria deve-se entender a conjugao da classificao institucional, da classificao funcional-programtica e da classificao econmica da despesa, distinguindo-se as fontes e aplicaes de recursos. A estrutura da conta-corrente Dotao Oramentria :
estrUtUra descrIo
Identifica uma estrutura institucional, conforme detalhamento do oramento e cadastrada pelo municpio. formada pelos seguintes campos (tags): rgo Corresponde entidade cadastrada como rgo na tabela que traz entidades previamente cadastradas pelo municpio; Entidade oramentria Unidade oramentria (Uo) Corresponde entidade cadastrada como unidade oramentria na tabela que traz entidades previamente cadastradas pelo municpio. Caso o municpio no utilize esta estrutura oramentria e institucional, dever ser preenchida com zero; Unidade executora (Ue) Corresponde entidade cadastrada como unidade executora na tabela que traz entidades previamente cadastradas pelo municpio. Caso o municpio no utilize esta estrutura oramentria e institucional, dever ser preenchida com zero. Funo Identifica a funo de governo em que est detalhado o oramento do municpio.

[97]

Subfuno Programa Ao Classificao econmica da despesa

Identifica a subfuno de governo em que est detalhado o oramento do municpio. Identifica o cdigo do programa de governo em que est detalhado o oramento do municpio. Identifica o cdigo da ao governamental em que est detalhado o oramento do municpio. Identifica o cdigo da classificao econmica da despesa. Deve ser detalhada at o nvel de elemento. Identifica a origem dos recursos. Deve ser preenchido obedecendo a codificao existente na Tabela Auxiliar de Fontes de Recursos (domnio do TCE-SP). Identifica a destinao e/ou aplicao dos recursos financeiros e oramentrios. Est sempre conjugado a uma fonte de recursos. Compe-se de uma parte fixa encontrada na Tabela Auxiliar de Cdigos de Aplicao (domnio do TCE-SP) e de outra parte varivel, igual a zero ou a ser cadastrada pela entidade na Tabela Cadastral de Cdigos de Aplicao. Identifica o cdigo contbil que esta conta-corrente est detalhando. Sempre uma conta-corrente est vinculada a um cdigo contbil. A combinao dos campos conta contbil, entidade oramentria, funo, subfuno, programa, ao, classificao econmica da despesa, fonte de recursos e cdigo de aplicao gera uma contacorrente nica. Valores monetrios que acompanham cada conta-corrente, formados por: saldo inicial Indica o valor do saldo inicial da conta-corrente. Deve ser igual ao saldo final do ltimo perodo enviado e armazenado no Banco de Dados do TCE-SP criado pelo sistema Audesp; natureza do saldo inicial Indica se o saldo inicial devedor ou credor, independente da natureza da conta contbil a ele agregada;

Fonte de recursos

Cdigo de aplicao

Cdigo contbil

Movimento contbil

movimento de crditos Indica o valor total de crditos ocorridos no perodo; movimento de dbitos Indica o valor total dos dbitos ocorridos no perodo; Saldo final Indica o valor do saldo final da conta-corrente. Deve ser igual ao saldo inicial do prximo perodo a ser enviado; Natureza do saldo final Indica se o saldo final devedor ou credor, independente da natureza da conta contbil a ele agregada.

Como se pode observar, qualquer alterao numa das classificaes que integram a dotao oramentria significa uma nova dotao oramentria. A dotao oramentria determinada na elaborao das peas de planejamento. Para a contabilidade, ela dever ser escriturada a partir do quadro de detalhamento da despesa, que parte integrante da Lei Oramentria Anual (LOA). No Sistema Audesp efetuada uma verificao entre os dados informados nas peas contbeis e nas peas de planejamento, gerando, por enquanto, erros indicativos, mas, no futuro, esses erros passaro a ser impeditivos. Na contabilidade no pode ser criada uma dotao diferente da prevista nas peas legais de planejamento. Qualquer alterao oramentria necessita de aprovao legal, portanto, todas as dotaes devero estar fixadas nas leis oramentrias ou em outras leis que venham a cri-las ou alter-las. Esta conta-corrente detalha os seguintes cdigos contbeis:

[98]

cdIgo
1.9.2.1.1.00.00 2.9.2.1.1.00.00 2.9.2.1.2.02.00

nome do cdIgo
Dotao inicial Crdito disponvel Conteno de crdito

Nesta conta-corrente a despesa pode ser discriminada apenas at o nvel de elemento e o cdigo de aplicao pode vir zerado. Essas informaes devero vir discriminadas a partir da emisso do empenho da despesa.

3.7. alterao da dotao oramentria

A funo desta conta-corrente detalhar as alteraes das dotaes oramentrias compostas da classificao institucional, da classificao funcional-programtica e da classificao econmica, distinguindo-se as fontes e aplicaes de recursos Esta conta-corrente bem semelhante conta-corrente Dotao Oramentria. No entanto, ela acrescida das informaes provenientes do instrumento legal (decreto, lei ou resoluo) que autorizou a alterao da data de emisso desse documento. A sua estrutura :
estrUtUra descrIo
Identifica uma estrutura institucional, conforme detalhamento do oramento e cadastrada pelo municpio. formada pelos seguintes campos (tags): rgo Corresponde entidade cadastrada como rgo na tabela que traz entidades previamente cadastradas pelo municpio. Entidade oramentria Unidade oramentria (Uo) Corresponde entidade cadastrada como unidade oramentria na tabela que traz entidades previamente cadastradas pelo municpio. Caso o municpio no utilize este estrutura oramentria e institucional, dever ser preenchida com zero. Unidade executora (Ue) Corresponde entidade cadastrada como unidade executora na tabela que traz entidades previamente cadastradas pelo municpio. Caso o municpio no utilize esta estrutura oramentria e institucional, dever ser preenchida com zero. Funo Subfuno Programa Ao Classificao econmica da despesa Identifica a funo de governo em que est detalhado o oramento do municpio. Identifica a subfuno de governo em que est detalhado o oramento do municpio. Identifica o cdigo do programa de governo em que est detalhado o oramento do municpio. Identifica o cdigo da ao governamental em que est detalhado o oramento do municpio. Identifica o cdigo da classificao econmica da despesa. Deve ser detalhada at o nvel de elemento. Identifica a origem dos recursos. Deve ser preenchido obedecendo codificao existente na Tabela Auxiliar de Fontes de Recursos (domnio do TCE-SP) Identifica a destinao e/ou aplicao dos recursos financeiros e oramentrios. Est sempre conjugado a uma fonte de recursos. Compe-se de uma parte fixa encontrada na Tabela Auxiliar de Cdigos de Aplicao (domnio do TCE-SP) e de outra parte varivel, igual a zero ou a ser cadastrada pela entidade na Tabela Cadastral de Cdigos de Aplicao.

Fonte de recursos

Cdigo de aplicao

[99]

Data de publicao

Identifica a data de publicao de lei, decreto ou outro ato legal. Dever ser remetida independentemente do ms de envio dos dados contbeis. Identifica o cdigo contbil que esta conta-corrente est detalhando. Sempre uma conta-corrente est vinculada a um cdigo contbil. A combinao dos campos conta contbil, entidade oramentria, funo, subfuno, programa, ao, classificao econmica da despesa, fonte de recursos, cdigo de aplicao e data de publicao gera uma conta-corrente nica. Valores monetrios que acompanham cada conta-corrente, formados por: saldo inicial Indica o valor do saldo inicial da conta-corrente. Deve ser igual ao saldo final do ltimo perodo enviado e armazenado no banco de dados do TCE-SP criado pelo sistema Audesp; natureza do saldo inicial Indica se o saldo inicial devedor ou credor, independente da natureza da conta contbil a ele agregada;

Cdigo contbil

Movimento contbil

movimento de crditos Indica o valor total de crditos ocorridos no perodo; movimento de dbitos Indica o valor total dos dbitos ocorridos no perodo; Saldo final Indica o valor do saldo final da conta-corrente. Deve ser igual ao saldo inicial do prximo perodo a ser enviado; Natureza do saldo final Indica se o saldo final devedor ou credor, independente da natureza da conta contbil a ele agregada.

Esta conta-corrente detalha os seguintes cdigos contbeis:

cdIgo
1.9.2.1.2.01.00 1.9.2.1.2.02.00 1.9.2.1.2.03.00 1.9.2.1.2.04.00 1.9.2.1.2.05.00 1.9.2.1.3.01.00 1.9.2.1.3.02.00 1.9.2.1.3.03.00 1.9.2.1.3.04.00 1.9.2.1.3.05.00 1.9.2.1.3.06.00 1.9.2.1.4.01.00 1.9.2.1.4.02.00 1.9.2.1.5.00.00

nome do cdIgo
Excesso de arrecadao Tesouro Supervit financeiro Operaes de crdito Excesso de arrecadao convnios/fundos Anulao total ou parcial de dotao Excesso de arrecadao Tesouro Supervit financeiro Operaes de crdito Excesso de arrecadao convnios/fundos Anulao total ou parcial de dotao Reabertos no exerccio Crditos extraordinrios abertos exerccio Crditos extraordinrios reabertos exerccio Dotao reduzida parcial ou totalmente

obs.: quando aparecer o sinal , significa que uma conta redutora, isto , dentro do grupo de contas a que pertence, a sua movimentao e seu saldo so inversos aos demais cdigos.

3.8. dotao Utilizada

A funo desta conta-corrente detalhar as dotaes oramentrias j utilizadas nas diversas fases de execuo da despesa composta da classificao institucional, da classificao funcional-programtica e da classificao econmica, distinguindo-se as fontes e aplicaes de recursos. Nessa conta-corrente so obrigatrias as informaes do subelemento da despesa e dos cdigos de aplicao. Essas informaes so essenciais para a maioria das anlises efetuadas pelo TCE-SP.

[100]

A estrutura dessa conta-corrente igual estrutura da conta-corrente Dotao Oramentria. O que as diferencia a obrigatoriedade dos detalhamentos citados.
estrUtUra descrIo
Identifica uma estrutura institucional, conforme detalhamento do oramento e cadastrada pelo municpio. formada pelos seguintes campos (tags): rgo Corresponde entidade cadastrada como rgo na tabela que traz entidades previamente cadastradas pelo municpio; Entidade oramentria Unidade oramentria (Uo) Corresponde entidade cadastrada como unidade oramentria na tabela que traz entidades previamente cadastradas pelo municpio. Caso o municpio no utilize esta estrutura oramentria e institucional, dever ser preenchida com zero. Unidade executora (Ue) Corresponde a entidade cadastrada como unidade executora na tabela que traz entidades previamente cadastradas pelo municpio. (Caso o municpio no utilize estes estrutura oramentria e institucional, dever ser preenchida com zero.) Funo Subfuno Programa Ao Classificao econmica da despesa Identifica a funo de governo em que est detalhado o oramento do municpio. Identifica a subfuno de governo em que est detalhado o oramento do municpio. Identifica o cdigo do programa de governo em que est detalhado o oramento do municpio Identifica o cdigo da ao governamental em que est detalhado o oramento do municpio. Identifica o cdigo da classificao econmica da despesa. Deve ser detalhada at o nvel de subelemento. Identifica a origem dos recursos. Deve ser preenchido obedecendo codificao existente na Tabela Auxiliar de Fontes de Recursos (domnio do TCE-SP). Identifica a destinao e/ou aplicao dos recursos financeiros e oramentrios. Est sempre conjugado a uma fonte de recursos. Compe-se de uma parte fixa encontrada na Tabela Auxiliar de Cdigos de Aplicao (domnio do TCE-SP) e de outra parte varivel, igual a zero ou a ser cadastrada pela entidade na Tabela Cadastral de Cdigos de Aplicao. Identifica o cdigo contbil que esta conta-corrente est detalhando. Sempre uma conta-corrente est vinculada a um cdigo contbil. A combinao dos campos conta contbil, entidade oramentria, funo, subfuno, programa, ao, classificao econmica da despesa, fonte de recursos e cdigo de aplicao gera uma contacorrente nica. Valores monetrios que acompanham cada conta-corrente, formados por: saldo inicial Indica o valor do saldo inicial da conta-corrente. Deve ser igual ao saldo final do ltimo perodo enviado e armazenado no banco de dados do TCE-SP criado pelo sistema Audesp; natureza do saldo inicial Indica se o saldo inicial devedor ou credor, independente da natureza da conta contbil a ele agregada; Movimento contbil movimento de crditos indica o valor total de crditos ocorridos no perodo; movimento de dbitos Indica o valor total dos dbitos ocorridos no perodo; Saldo final Indica o valor do saldo final da conta-corrente. Deve ser igual ao saldo inicial do prximo perodo a ser enviado; Natureza do saldo final Indica se o saldo final devedor ou credor, independente da natureza da conta contbil a ele agregada.

Fonte recursos

Cdigo de aplicao

Cdigo contbil

[101]

Assim como na Dotao Oramentria, uma mudana no subelemento da despesa ou no cdigo de aplicao significa uma outra dotao oramentria utilizada, com saldos e movimentos especficos. Nesse caso, no entanto, no h a necessidade de uma alterao oramentria, pois o oramento foi aprovado no nvel de elemento e, provavelmente, sem a indicao do cdigo de aplicao. Caso contrrio, haver a necessidade de um instrumento legal para serem efetuadas essas alteraes. Como a Dotao Oramentria inicial discriminada at o nvel de elemento de despesa e, no sendo detalhada por cdigo de aplicao, permitida a emisso de vrios empenhos numa mesma classificao institucional, classificao funcional programtica ou classificao econmica da despesa elemento, mas em subelementos distintos, assim como em cdigos de aplicao diferentes. Veja o exemplo da Dotao Oramentria disponvel (fixao inicial) a seguir:

rgo Entidade oramentria Unidade oramentria (UO) Unidade executora (UE) Funo Subfuno Programa Ao Classificao econmica da despesa Fonte de recursos Cdigo de aplicao Cdigo contbil Saldo inicial Natureza do saldo inicial Movimento contbil Movimento de crditos Movimento de dbitos Saldo final Natureza do saldo final

01 10 15 10 301 0004 0001 33903000 01 000 00 2.9.2.1.1.00.00

20.500.000,00

20.500.000,00 C

Para essa mesma dotao, podero ser emitidos dois empenhos, um para o subelemento 33903009 Material farmacolgico e cdigo de aplicao 110 00, no valor de R$ 500 mil, e outro empenho no subelemento 33903010 Material odontolgico, agora com cdigo de aplicao 310 00, no valor de R$ 10 milhes. Esses dois empenhos iro debitar (diminuindo) a mesma conta-corrente Dotao Oramentria, vinculada ao cdigo contbil 292110000. Em contrapartida sero abertas duas contas-correntes de dotao utilizada, vinculadas ao cdigo contbil 292130100, cada uma delas pormenorizada para as especificaes de cada empenho. Observando apenas as contas do sistema oramentrio que controlam a execuo da despesa oramentria, e supondo que esses empenhos foram emitidos no ms seguinte, temos:

[102]

rgo Entidade oramentria Unidade oramentria (UO) Unidade executora (UE) Funo Subfuno Programa Ao Classificao econmica da despesa Fonte recursos Cdigo de aplicao Cdigo contbil Saldo inicial Natureza do saldo inicial Movimento contbil Movimento de crditos Movimento de dbitos Saldo final Natureza do saldo final

01 10 15 10 301 0004 0001 33903000 01 110 00 2.9.2.1.1.00.00 20.500.000,00 C

10.500.000,00 10.000.000,00 C

rgo Entidade oramentria Unidade oramentria (UO) Unidade executora (UE) Funo Subfuno Programa Ao Classificao econmica da despesa Fonte recursos Cdigo de aplicao Cdigo contbil Saldo inicial Natureza do saldo inicial Movimento contbil Movimento de crditos Movimento de dbitos Saldo final Natureza do saldo final

01 10 15 10 301 0004 0001 33903009 01 110 00 2.9.2.1.3.01.00

500.000,00

500.000,00 C

[103]

rgo Entidade oramentria Unidade oramentria (UO) Unidade executora (UE) Funo Subfuno Programa Ao Classificao econmica da despesa Fonte recursos Cdigo de aplicao Cdigo contbil Saldo inicial Natureza do saldo inicial Movimento contbil Movimento de crditos Movimento de dbitos Saldo final Natureza do saldo final

01 10 15 10 301 0004 0001 33903010 01 310 00 2.9.2.1.3.01.00

10.000.000,00

10.000.000,00 C

Os cdigos contbeis que so detalhados por essa conta-corrente so:

cdIgo
1.9.3.1.3.01.01 1.9.3.1.3.01.02 1.9.3.1.3.01.09 1.9.3.1.3.02.01 1.9.3.1.3.02.02 1.9.3.1.3.02.03 1.9.3.1.3.02.04 1.9.3.1.3.02.05 2.9.2.1.3.01.00 2.9.2.1.3.02.00 2.9.5.1.1.00.00 2.9.5.1.2.00.00

nome do cdIgo
Liquidadas a pagar Liquidadas e pagas Saldo de adiantamento no utilizado Liquidadas a pagar No liquidadas Liquidadas e pagas No liquidadas e canceladas Liquidadas e canceladas Dotao empenhada a realizar Dotao liquidada Restos a pagar - processados Restos a pagar - no processados

obs.: quando aparecer o sinal , significa que uma conta redutora, isto , dentro do grupo de contas a que pertence, a sua movimentao e seu saldo so inversos aos demais cdigos.

3.9. cronograma de desembolso mensal

A funo desta conta-corrente detalhar como devero ser distribudos os recursos oramentrios ao longo do exerccio, agregando essas despesas por fonte de recursos e cdigo de aplicao. Assim como nas receitas, as despesas tambm necessitam ser seus valores fixadas ao longo do ano. Sabemos, no entanto, que fixar uma dotao oramentria para ser executada parceladamente, ao longo do exerccio, no tarefa fcil, portanto, para as despesas, essa fixao ocorre com um nvel de

[104]

detalhamento mais abrangente, estipulando-se a fixao mensal da despesa por grupo, fonte de recursos e, opcionalmente, por cdigo de aplicao. Assim, a estrutura dessa conta-corrente :
estrUtUra
Entidade

descrIo
Identifica o rgo a que pertence a conta-corrente. Corresponde entidade cadastrada como rgo na tabela que traz entidades previamente cadastradas pelo municpio. Identifica o grupo de despesa. O grupo de despesa representa o agrupamento de elementos que atendem s mesmas caractersticas de objeto da despesa. Fazem parte da classificao econmica da despesa, conforme Portaria Interministerial n 163/2001. Identifica a origem dos recursos. Deve ser preenchido obedecendo codificao existente na Tabela Auxiliar de Fontes de Recursos (domnio do TCE-SP). Identifica a destinao e/ou aplicao dos recursos financeiros e oramentrios. Est sempre conjugado a uma fonte de recursos. Compe-se de uma parte fixa encontrada na Tabela Auxiliar de Cdigos de Aplicao (domnio do TCE-SP) e de outra parte varivel, igual a zero ou a ser cadastrada pela entidade na Tabela Cadastral de Cdigos de Aplicao. Identifica o ms de previso de desembolso, na fase de fixao da despesa oramentria (inicial e alteraes) at a fase de empenho. Independente do ms de envio dos dados contbeis. Identifica o cdigo contbil que esta conta-corrente est detalhando. Sempre uma conta-corrente est vinculada a um cdigo contbil. A combinao dos campos conta contbil, entidade, grupo de despesa, fonte de recursos, cdigo de aplicao e ms gera uma contacorrente nica. Valores monetrios que acompanham cada conta-corrente, formados por: saldo inicial Indica o valor do saldo inicial da conta-corrente. Deve ser igual ao saldo final do ltimo perodo enviado e armazenado no banco de dados do TCE-SP criado pelo sistema Audesp; natureza do saldo inicial Indica se o saldo inicial devedor ou credor, independente da natureza da conta contbil a ele agregada;

Grupo de despesa

Fonte recursos

Cdigo de aplicao

Ms

Cdigo contbil

Movimento contbil

movimento de crditos Indica o valor total de crditos ocorridos no perodo; movimento de dbitos Indica o valor total dos dbitos ocorridos no perodo; Saldo final Indica o valor do saldo final da conta-corrente. Deve ser igual ao saldo inicial do prximo perodo a ser enviado; Natureza do saldo final Indica se o saldo final devedor ou credor, independente da natureza da conta contbil a ele agregada.

Por grupo de despesa entende-se:

cdIgo
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9

nome
Restos a pagar Pessoal e encargos sociais Juros e encargos da dvida Outras despesas correntes Investimentos Inverses financeiras Amortizao da dvida Reserva oramentria do RPPS Extraoramentria Reserva de contingncia

[105]

Por exemplo, vrios valores alocados em diversas dotaes oramentrias referentes a despesas de pessoal e encargos com fonte de recursos iguais sero agrupados e distribudos em 12 contas-correntes de cronograma de desembolso mensal, uma para cada ms do ano. Os cdigos contbeis detalhados por essa conta-corrente so:
cdIgo
1.9.3.1.1.01.01 1.9.3.1.1.01.02 1.9.3.1.1.01.03 1.9.3.1.1.01.04 1.9.3.1.2.01.01 1.9.3.1.2.01.02 2.9.3.1.1.01.01 2.9.3.1.1.01.02 2.9.3.1.1.01.09

nome do cdIgo
Programao de desembolso mensal indisponvel Programao de desembolso mensal disponvel Programao de desembolso mensal reservado Programao de desembolso mensal empenhado Programao de desembolso mensal indisponvel Programao de desembolso mensal disponvel Cronograma de desembolso mensal - fixao inicial Cronograma de desembolso mensal- alterao adicional Redues do cronograma de desembolso mensal oramentrio

obs.: quando aparecer o sinal , significa que uma conta redutora, isto , dentro do grupo de contas a que pertence, a sua movimentao e seu saldo so inversos aos demais cdigos.

3.10. rgo recebedor e rgo concessor

A conta-corrente rgo Recebedor tem a funo de detalhar, no rgo concessor, os rgos que receberam alguma transferncia financeira. A conta-corrente rgo Concessor, por sua vez, tem a funo de detalhar, no rgo recebedor, os rgos que efetuaram alguma transferncia financeira Essas duas contas-correntes tm a mesma finalidade: indicar o rgo que est recebendo ou concedendo o recurso financeiro no balancete do rgo inverso. A estrutura das duas contas-correntes igual:
estrUtUra
Entidade

descrIo
Identifica o rgo a que pertence a conta-corrente. Corresponde entidade cadastrada como rgo na tabela que traz entidades previamente cadastradas pelo municpio. Identifica o rgo a que pertence a conta-corrente. Corresponde entidade cadastrada como rgo na tabela que traz entidades previamente cadastradas pelo municpio. Identifica o cdigo contbil que esta conta-corrente est detalhando. Sempre uma conta-corrente est vinculada a um cdigo contbil. A combinao dos campos conta contbil, entidade e rgo gera uma conta-corrente nica. Valores monetrios que acompanham cada conta-corrente, formados por: saldo inicial Indica o valor do saldo inicial da conta-corrente. Deve ser igual ao saldo final do ltimo perodo enviado e armazenado no banco de dados do TCE-SP criado pelo sistema Audesp; natureza do saldo inicial Indica se o saldo inicial devedor ou credor, independente da natureza da conta contbil a ele agregada;

rgo

Cdigo contbil

Movimento contbil

movimento de crditos Indica o valor total de crditos ocorridos no perodo; movimento de dbitos Indica o valor total dos dbitos ocorridos no perodo; Saldo final Indica o valor do saldo final da conta-corrente. Deve ser igual ao saldo inicial do prximo perodo a ser enviado; Natureza do saldo final Indica se o saldo final devedor ou credor, independente da natureza da conta contbil a ele agregada.

[106]

Os cdigos que so detalhadas por essas contas-correntes so: a) para a conta-corrente rgo recebedor:
cdIgo
5.1.2.1.2.00.00 5.1.2.1.7.04.01 5.1.2.1.7.04.99 5.2.2.2.1.01.00 5.2.2.2.1.02.00 5.2.2.2.9.00.00

nome do cdIgo
Repasse concedido Repasse previdencirio concedido para cobertura de deficits Outros aportes ao RPPS Transferncias concedidas Devoluo de transferncias recebidas Transferncias diversas concedidas

b) para a conta-corrente rgo concessor:

cdIgo
6.1.2.1.2.00.00 6.1.2.1.7.01.05 6.1.2.1.7.01.06 6.1.2.1.7.01.09 6.1.2.1.7.02.05 6.1.2.1.7.02.06 6.1.2.1.7.02.09 6.1.2.1.7.03.01 6.1.2.1.7.03.02 6.1.2.1.7.04.01 6.1.2.1.7.99.00

nome do cdIgo
Repasse recebido Patronal - pessoal civil - ativo Patronal - pessoal civil - inativo Patronal - pessoal civil - pensionista Patronal - pessoal civil - ativo Patronal - pessoal civil - inativo Patronal - pessoal civil - pensionista Taxa de administrao do RPPS - exerccio atual Taxa de administrao do RPPS - exerccios anteriores Repasse previdencirio recebido para cobertura de deficit pelo ente Outros aportes ao RPPS

3.11. outras contas-correntes

Existem contas-correntes muito parecidas, s que com funes bem distintas, so elas: Liquidao de Empenho Tem a funo de detalhar os valores e datas dos empenhos emitidos j liquidados. Vencimento de Empenho Detalha por data os valores de vencimento de cada empenho. Pagamento de Empenho Detalha por data os valores de pagamento e/ou devoluo de saldo de adiantamento de cada empenho Reforo de Empenho Detalha os empenhos que tiveram reforos. Anulao de Empenho Detalha os empenhos que foram anulados parcial ou totalmente. Inscrio de Restos a Pagar no Processados Detalha por data os empenhos inscritos em restos a pagar como no processados.

[107]

Cancelamento de Restos a Pagar Detalha por data os valores de cancelamento de cada empenho inscrito em Restos a Pagar. Todas essas contas-correntes possuem a mesma estrutura, so compostas pelo nmero do empenho e data, conforme abaixo:
estrUtUra descrIo
Identifica uma estrutura institucional, conforme detalhamento do oramento e cadastrada pelo municpio. formada pelas seguintes tags (campos): rgo Corresponde a entidade cadastrada como rgo na tabela que traz entidades previamente cadastradas pelo municpio. Entidade oramentria Unidade oramentria (Uo) Corresponde a entidade cadastrada como unidade oramentria na tabela que traz entidades previamente cadastradas pelo municpio. Caso o municpio no utilize este ser preenchida com zero. Unidade executora (Ue) Corresponde a entidade cadastrada como unidade executora na tabela que traz entidades previamente cadastradas pelo municpio. Caso o municpio no utilize este ser preenchida com zero. Identifica o nmero do empenho da despesa, que formado pelas seguintes tags (campos): Nmero do Empenho nmero Indica um nmero sequencial. ano Indica o exerccio de emisso de empenho. Data* Identifica a data da despesa empenhada*. Identifica o cdigo contbil que esta conta-corrente est detalhando. Sempre uma conta-corrente est vinculada a um cdigo contbil. A combinao dos campos: conta contbil, entidade oramentria, nmero do empenho e data gera uma conta-corrente nica. Valores monetrios que acompanham cada conta corrente, formados por: saldo inicial Indica o valor do saldo inicial da conta-corrente. Deve ser igual ao saldo final do ltimo perodo enviado e armazenado no banco de dados do TCE-SP criado pelo sistema Audesp. natureza do saldo inicial Indica se o saldo inicial devedor ou credor, independente da natureza da conta contbil a ele agregada. Movimento contbil movimento de crditos Indica o valor total de crditos ocorridos no perodo movimento de dbitos Indica o valor total dos dbitos ocorridos no perodo Saldo final Indica o valor do saldo final da conta-corrente. Deve ser igual ao saldo inicial do prximo perodo a ser enviado. Natureza do saldo final Indica se o saldo final devedor ou credor, independente da natureza da conta contbil a ele agregada. * data em que ocorreu o evento (liquidao, vencimento, pagamento, reforo, anulao, inscrio ou cancelamento).

Cdigo Contbil

Quando falamos que as contas-correntes no tm vida prpria, referimo-nos exatamente a esses casos. Para sabermos quando um empenho foi liquidado, no basta verificar a conta-corrente liquidao do empenho, necessrio observar todo o conjunto cdigo contbil e conta-corrente. Do mesmo modo, as datas que existem nessas contas-correntes no podem ser alteradas ou modificadas. No dizem respeito ao balancete que est sendo enviado, mas sim data em que aquele fato que detalham aconteceu.

[108]

Suponhamos que o empenho 2009 0125 do rgo 01 Prefeitura, da UO 15, no valor de R$ 500,00, tenha: sido liquidado em 15 de outubro de 2009; vencimento previsto para pagamento em 20 de novembro de 2009.

sido pago em 19/12/2009.

Balancete de outubro

Balancete de dezembro

No lanamento de liquidao desse empenho, analisando-se apenas as contas Controle de Empenho e Controle Financeiro das Despesas Oramentrias, teramos o seguinte lanamento: a) lanamentos em outubro controle de empenho 292410101 15 2009 0125 a 2924100102 15 2009 0125 15 10 2009 567 - pela realizao do empenho

R$ 500,00

controle Financeiro das despesas oramentrias 1931130101 15 08 361 0013 0001 01 220 00 33903009 a 293130101 15 2009 0125 20 11 2009 567 - pela realizao do empenho R$ 500,00

No balancete de outubro, essas contas-correntes devero vir do seguinte modo:

saldo anterIor movImento Dbito
500,00 500,00 500,00

codIFIcao
292410101 292410102 193130101

rgo
01 01 01

conta - corrente
15 2009 0125 15 2009 0125 15 10 2009 15 08 361 0013 0001 01 220 00 33903009 15 2009 0125 20 11 2009

nome
Empenhos a liquidar Empenhos a liquidar Liquidadas a pagar Empenhos liquidados a pagar

d/c

Crdito

saldo FInal
500,00 500,00 500,00

d/c
D C D

293130101

01

500,00

500,00

[109]

a) lanamentos em dezembro controle Financeiro das despesas oramentrias 1931130102 15 08 361 0013 0001 01 220 00 33903009 a 1931130101 15 08 361 0013 0001 01 220 00 33903009 568 - pelo pagamento do empenho R$ 500,00 293130101 15 2009 0125 20 11 2009 a 293130102 15 2009 0125 19 12 2009 568 - pelo pagamento do empenho

R$ 500,00

No balancete de dezembro, essas contas-correntes devero vir do seguinte modo:

codIFIcao
193130101 193130102

rgo
01 01

conta - corrente
15 08 361 0013 0001 01 220 00 33903009 15 08 361 0013 0001 01 220 00 33903009 15 2009 0125 20 11 2009

nome
Liquidadas a pagar Liquidadas a pagar Empenhos liquidados a pagar Empenhos liquidados a pagar

saldo anterIor
500,00

d/c
D

movImento Dbito Crdito

500,00 500,00

saldo FInal

d/c

500,00

293130101

01

500,00

500,00

293130102

01

15 2009 0125 19 12 2009

500,00

500,00

Observe que as datas devem ser todas diferentes, podendo ainda divergir do balancete que est sendo enviado, como o caso da data de vencimento, sendo enviada no balancete de outubro e depois novamente no balancete de dezembro. Essas datas so campos integrantes das contas-correntes, assim como outra codificao oramentria, fonte de recursos ou cdigo de aplicao. Estas contas-correntes detalham os seguintes cdigos contbeis:

CONTA CORRENTE: Cdigo 1.9.2.4.1.01.02

REFORO DO EMPENHO Nome do Cdigo REFORO DE EMPENHOS

CONTA CORRENTE: Cdigo 1.9.2.4.1.01.09

ANULAO DO EMPENHO Nome do Cdigo ANULAO DE EMPENHOS

CONTA CORRENTE: Cdigo 1.9.5.1.1.00.00 1.9.5.1.5.00.00 2.9.3.1.3.01.01

VENCIMENTO DO EMPENHO Nome do Cdigo RESTOS A PAGAR - PROCESSADOS LIQUIDAO DE RESTOS A PAGAR - NO PROCESSADOS EMPENHOS LIQUIDADOS A PAGAR

[110]

CONTA CORRENTE: Cdigo 1.9.5.1.2.00.00

INSCRIO DE RESTOS A PAGAR NO PROCESSADOS Nome do Cdigo RESTOS A PAGAR - NO PROCESSADOS

CONTA CORRENTE: Cdigo 1.9.5.2.0.01.00 1.9.5.2.0.02.00 2.9.3.1.3.01.02 2.9.3.1.3.01.09

PAGAMENTO DE EMPENHO Nome do Cdigo PAGAMENTO DE RESTOS A PAGAR - PROCESSADOS PAGAMENTO DE RESTOS A PAGAR - NO PROCESSADOS - LIQUIDADOS NO EXERCCIO EMPENHOS LIQUIDADOS E PAGOS DEVOLUO DE SALDO DE ADIANTAMENTO NO UTILIZADO

CONTA CORRENTE: Cdigo 1.9.5.9.1.00.00 1.9.5.9.2.00.00

CANCELAMENTO DE RP Nome do Cdigo CANCELAMENTO DE RESTOS A PAGAR - NO PROCESSADOS CANCELAMENTO DE RESTOS A PAGAR - PROCESSADOS - OUTROS CANCELAMENTOS

CONTA CORRENTE: Cdigo 2.9.2.4.1.01.02

LIQUIDAO DE EMPENHO Nome do Cdigo EMPENHOS LIQUIDADOS

Estas contas-correntes so utilizadas nos demonstrativos elaborados para o acompanhamento da ordem cronolgica de pagamentos e por isso, a correta informao das datas fundamental para as anlises efetuadas pelo TCE-SP. Alm dessas contas-correntes e daquelas que so obrigatrias nos balancetes consolidados, existem outras, a saber: emisso de empenho Detalha os empenhos emitidos. Esta conta-corrente, apesar de no ser obrigatria no balancete consolidado, muito importante para a auditoria, pois procura espelhar uma nota de empenho. a conta-corrente mais rica em informaes, conforme se pode observar de sua estrutura:
estrUtUra descrIo
Identifica uma estrutura institucional, conforme detalhamento do oramento e cadastrada pelo municpio. formada pelas seguintes tags (campos): rgo Corresponde a entidade cadastrada como rgo na tabela que traz entidades previamente cadastradas pelo municpio. Entidade oramentria Unidade oramentria (Uo) Corresponde a entidade cadastrada como unidade oramentria na tabela que traz entidades previamente cadastradas pelo municpio. Caso o municpio no utilize esta estrutura dever ser preenchida com zero. Unidade executora (Ue) Corresponde a entidade cadastrada como unidade executora na tabela que traz entidades previamente cadastradas pelo municpio. Caso o municpio no utilize esta estrutura dever ser preenchida com zero. Funo Identifica a funo de governo em que est detalhado o oramento do municpio

[111]

Subfuno Programa Ao Classificao econmica da despesa

Identifica a subfuno de governo em que est detalhado o oramento do municpio Identifica o cdigo do programa de governo em que est detalhado o oramento do municpio Identifica o cdigo da ao governamental em que est detalhado o oramento do municpio Identifica o cdigo da classificao econmica da despesa. Deve ser detalhada at o nvel de elemento Identifica a origem dos recursos. Deve ser preenchido obedecendo a codificao existente na Tabela Auxiliar de Fontes de Recursos (domnio do TCE-SP) Identifica a destinao e/ou aplicao dos recursos financeiros e oramentrios. Est sempre conjugado a uma fonte de recursos. Compe-se de uma parte fixa encontrada na Tabela Auxiliar de Cdigos de Aplicao (domnio do TCE-SP) e outra parte varivel, igual a zero ou a ser cadastrada pela entidade na Tabela Cadastral de Cdigos de Aplicao. Identifica o nmero do empenho emitido, que formado pelas seguintes tags (campos):

Fonte recursos

Cdigo de aplicao

Nmero do empenho

nmero Indica um nmero sequencial ano Indica o exerccio de emisso de empenho

Tipo de empenho

Identifica o tipo de empenho emitido. Pode ser ordinrio, global ou estimativo Identifica cada credor, fornecedor ou devedor na escriturao contbil. Essa identificao pode ser uma pessoa fsica, jurdica, uma pessoa estrangeira que no possua CPF e nem CNPJ ou ainda indica credores, fornecedores ou devedores de forma agrupada por tipo, processo ou outra caracterstica que no possam ser individualizados. Assim, este campo composto por duas informaes, uma indicando se uma pessoa individual ou um grupo e como poder ser reconhecido no sistema, conforme: Identificao Indica o tipo de credor, que pode ser: Individual Indica uma nica pessoa, que pode ser fsica ou jurdica, sendo identificada pelos tipos: CNPJ Indica individualmente um credor/ fornecedor/ devedor como pessoa jurdica. identificado pelo tipo: 01 conjugado com o nmero do CNPJ a ser cadastrado pela entidade na Tabela Cadastral de Credores CPF Indica individualmente um credor/ fornecedor/ devedor como pessoa fsica. identificado pelo tipo: 02 conjugado com o nmero do CPF a ser cadastrado pela entidade na Tabela Cadastral de Credores Identificao Especial Indica individualmente um credor/ fornecedor/ devedor sem CPF ou CNPJ. identificado com o tipo: 03 conjugado com um nmero a ser cadastrado pela entidade na Tabela Cadastral de Credores coletiva Indica um grupo de pessoas agrupadas por tipo, processo ou outra caracterstica, sendo identificada pelo tipo: Inscrio Genrica Indica credores/ fornecedores/ devedores de forma agrupada por tipo, processo ou outra caracterstica. identificada pelos tipos: 04 a 09 conjugado com um nmero a ser cadastrado pela entidade na Tabela Cadastral de Credores Identifica o regime (forma) de execuo da despesa. Na Lei n 4320/64, a execuo da despesa tratada nos artigos 58 a 70. Em especial o artigo 68 cita a forma de adiantamentos, como sendo uma outra forma de pagamento da despesa pblica.

Credor

Regime de execuo da despesa

[112]

Identifica a modalidade de licitao e o nmero da licitao. Como nem todos os empenhos necessitam de licitao, principalmente nos casos de despesas da folha de pagamento e restituies, esta tag (campo) pode ser: despesa com licitao Identifica quando a execuo da despesa depende de processo licitatrio. Neste caso composta de: Tipo identifica a modalidade da licitao Nmero da licitao Identifica o nmero da licitao despesa sem licitao Identifica quando a execuo da despesa no necessita de processo licitatrio. Data de emisso Identifica a data de emisso do empenho. Independente do ms de envio dos dados contbeis Identifica o cdigo contbil que esta conta-corrente est detalhando. Sempre uma conta-corrente est vinculada a um cdigo contbil. A combinao dos campos: conta contbil, entidade oramentria, funo, subfuno, programa, ao, classificao econmica da despesa, fonte de recursos, cdigo de aplicao, nmero do empenho, tipo de empenho, credor, regime da despesa, modalidade de licitao e data de emisso gera uma conta-corrente nica. Valores monetrios que acompanham cada conta corrente, formados por: saldo inicial Indica o valor do saldo inicial da conta-corrente. Deve ser igual ao saldo final do ltimo perodo enviado e armazenado no banco de dados do TCE-SP criado pelo sistema Audesp. natureza do saldo inicial Indica se o saldo inicial devedor ou credor, independente da natureza da conta contbil a ele agregada. Movimento contbil movimento de crditos Indica o valor total de crditos ocorridos no perodo movimento de dbitos Indica o valor total dos dbitos ocorridos no perodo Saldo final Indica o valor do saldo final da conta-corrente. Deve ser igual ao saldo inicial do prximo perodo a ser enviado. Natureza do saldo final Indica se o saldo final devedor ou credor, independente da natureza da conta contbil a ele agregada.

Modalidade de licitao

Cdigo contbil

Na prtica, esta conta corrente nica, pois para cada empenho ser emitida uma conta-corrente, apenas por ocasio da emisso do empenho. Todas as demais movimentaes do empenho sero acompanhadas pela indicao do nmero do empenho e datas, conforme visto anteriormente. Importante ainda dizer que toda vez que emitido um empenho, alm de constar no balancete esta conta corrente, dever ser remetido tambm o cadastro do empenho, onde sero conhecidos a sua finalidade e o contrato (quando for o caso) a ele vinculado. Esta conta-corrente detalha apenas um cdigo contbil, o 1.9.2.4.1.01.01 Emisso de empenhos. necessrio prestar muita ateno quando da emisso desta conta-corrente, pois ela no aceita, no armazena duas contas-correntes com o mesmo nmero de empenho (nmero e ano). As informaes constantes desta conta-corrente sero sempre resgatadas nas anlises que envolvam o nmero do empenho, ainda que no indicadas nas contas-correntes. credor/fornecedor/devedor Detalha os cdigos contbeis identificando de forma individual ou grupal os credores, devedores ou fornecedores da entidade. Cdigos que so detalhados por essa conta-corrente:

[113]

cdIgo
1.1.2.1.1.01.01 1.1.2.1.1.01.02 1.1.2.1.1.01.90 1.1.2.1.4.02.00 1.1.2.1.5.01.00 1.1.2.1.5.02.00 1.1.2.1.5.03.00 1.1.2.1.5.04.00 1.1.2.1.5.05.00 1.1.2.1.5.08.00 1.1.2.1.5.09.00 1.1.2.1.5.10.00 1.1.2.1.5.11.00 1.1.2.1.5.12.00 1.1.2.1.5.15.00 1.1.2.1.5.99.00 1.1.2.1.9.10.00 1.1.2.1.9.11.00 1.1.2.1.9.12.00 1.1.2.1.9.13.00 1.1.2.1.9.71.01 1.1.2.1.9.71.02 1.1.2.1.9.99.00 1.1.2.2.1.01.00 1.1.2.2.1.02.00 1.1.2.2.1.03.00 1.1.2.2.1.99.00 1.1.2.2.2.00.00 1.1.2.2.9.01.00 1.1.2.2.9.02.00 1.1.2.2.9.03.00 1.1.2.2.9.99.00 1.1.2.3.1.00.00 1.1.2.3.2.00.00 1.1.2.4.2.01.00 1.1.2.4.9.00.00 1.1.2.5.1.01.00 1.1.2.5.1.02.00 1.1.2.5.1.99.00

nome do cdIgo
FATURAS/DUPLICATAS A RECEBER - PRODUTOS FATURAS/DUPLICATAS A RECEBER - PRESTACAO DE SERVICOS FATURAS/ DUPLICATAS A RECEBER - DESCONTADAS CRDITOS DE CONTRIBUIES A RECEBER- RPPS ICMS A COMPENSAR IPI A COMPENSAR IRPJ A COMPENSAR - ANTECIPAO ICMS A RECUPERAR - ANTECIPAO IRPJ A RECUPERAR IRRF A COMPENSAR CONTRIBUIES A RECUPERAR IMPOSTOS E CONTRIBUIES DIVERSOS IMPOSTOS ESTADUAIS E/OU MUNICIPAIS INSS A COMPENSAR ATIVO FISCAL DIFERIDO OUTROS TRIBUTOS JUROS A RECEBER CRDITOS PARA PAGAMENTOS DE DESPESAS .DE TERCEIROS CRDITOS POR ACERTO FINANCEIRO COM SERVIDORES DIVIDENDOS PROPOSTOS A RECEBER RECURSOS REPASSADOS A CONSRCIOS POR CONTRATO OU OUTRO INSTRUMENTO RECURSOS REPASSADOS A CONSRCIOS POR CESSO A COMPENSAR OUTROS CRDITOS A RECEBER ENTIDADES FEDERAIS ENTIDADES ESTADUAIS E MUNICIPAIS AGENTES FINANCEIROS - INCENTIVOS FISCAIS OUTRAS ENTIDADES CRDITOS PARCELADOS PAGAMENTOS INDEVIDOS SALDOS NO RECOLHIDOS DESFALQUES OU DESVIOS OUTRAS RESPONSABILIDADES EMPRSTIMOS CONCEDIDOS FINANCIAMENTOS CONCEDIDOS ADIANTAMENTOS A PESSOAL ADIANTAMENTOS DIVERSOS CONCEDIDOS DEPSITOS E CAUES DEPSITOS JUDICIAIS OUTROS DEPSITOS

[114]

1.1.3.1.9.01.00 1.1.3.2.1.02.00 1.1.3.2.1.04.00 1.1.3.2.1.06.00 1.1.3.2.9.00.00 1.1.4.1.1.03.00 1.1.4.1.1.04.00 1.1.4.1.1.06.00 1.2.1.2.1.00.00 1.2.1.2.2.00.00 1.2.1.2.9.00.00 1.2.2.1.1.02.10 1.2.2.1.1.02.20 1.2.2.1.1.02.30 1.2.2.2.2.00.00 1.2.2.2.4.00.00 1.2.2.3.1.00.00 1.2.2.3.2.00.00 1.2.2.4.1.00.00 1.2.2.4.9.02.00 1.2.2.4.9.09.00 1.2.2.4.9.71.01 1.2.2.4.9.71.02 1.2.2.5.1.00.00 1.2.2.5.2.00.00 1.2.2.5.9.00.00 1.4.1.1.1.01.00 1.4.1.1.1.02.00 1.4.1.1.1.03.00 1.4.1.1.1.04.00 1.9.9.1.1.01.00 1.9.9.1.1.02.00 1.9.9.1.1.05.00 1.9.9.1.1.07.00 1.9.9.1.1.13.00 1.9.9.1.1.16.00 1.9.9.1.1.18.00 1.9.9.1.1.19.00 1.9.9.1.1.20.00 1.9.9.1.1.22.00

ADIANTAMENTO A FORNECEDORES AES TTULOS A RECEBER BNUS OUTROS TTULOS E VALORES PRMIOS DE SEGUROS A APROPRIAR ASSINATURAS E ANUIDADES A APROPRIAR DESPESAS A APROPRIAR FINANCEIRAS DEPSITOS E CAUES DEPSITOS JUDICIAIS OUTROS DEPSITOS DVIDA ATIVA DECORRENTE DE DECISES DO TRIBUNAL OUTRAS DVIDAS ATIVAS NO TRIBUTRIAS CRDITOS INSCRITOS EM DVIDA ATIVA - RPPS CRDITOS PARCELADOS CRDITOS A RECUPERAR EMPRSTIMOS CONCEDIDOS FINANCIAMENTOS CONCEDIDOS FORNECIMENTOS A RECEBER TTULOS A RECEBER CRDITOS POR ALIENAO RECURSOS REPASSADOS A CONSRCIOS POR CONTRATO OU OUTRO INSTRUMENTO RECURSOS REPASSADOS A CONSRCIOS POR CESSO A COMPENSAR AES DIREITOS SOBRE CONCESSES OUTROS TTULOS E VALORES PARTICIPAES EM EMPRESAS PARTICIPAES EM FUNDOS ADIANTAMENTO PARA AUMENTO DE CAPITAL PARTICIPAES EM CONSRCIOS PBLICOS EM CAUO CONCEDIDOS EM CUSTDIA EM COBRANA A RECEBER CONCEDIDOS EM CONSIGNAO CESSO DE USO - BENS CEDIDOS COMODATO DE BENS - CONCEDIDOS MERCADORIAS E BENS EM PODER DE TERCEIROS CONCEDIDOS EM DEPSITO BENS EM MANUTENO PERMISSO DE USO - BENS CONCEDIDOS

[115]

1.9.9.1.1.23.00 1.9.9.1.1.24.00 1.9.9.1.1.25.00 1.9.9.1.1.71.01 1.9.9.1.1.71.02 1.9.9.1.1.71.03 1.9.9.1.1.71.04 1.9.9.1.1.99.00 1.9.9.1.2.01.00 1.9.9.1.2.02.00 1.9.9.1.2.03.00 1.9.9.1.2.04.00 1.9.9.1.2.05.00 1.9.9.1.2.06.00 1.9.9.1.2.07.00 1.9.9.1.2.08.00 1.9.9.1.2.12.00 1.9.9.1.2.13.00 1.9.9.1.2.14.00 1.9.9.1.2.15.00 1.9.9.1.2.16.00 1.9.9.1.2.17.00 1.9.9.1.2.18.00 1.9.9.1.2.19.00 1.9.9.1.2.22.00 1.9.9.1.2.24.00 1.9.9.1.2.71.01 1.9.9.1.2.71.02

AUTORIZAO DE USO IMVEIS SOB A RESPONSABILIDADE DE TERCEIROS CONCESSO DE USO RESPONSABILIDADES DO CONSRCIO POR CESSO DE RECURSOS HUMANOS RESPONSABILIDADES DO CONSRCIO POR CESSO DE MATERIAIS RESPONSABILIDADES DO CONSRCIO POR CESSO DE SERVIOS RESPONSABILIDADES DO CONSRCIO POR CESSO DE BENS E OUTROS CRDITOS OUTRAS RESPONSABILIDADES DE TERCEIROS RECEBIDOS EM CAUO RECEBIDOS EM CUSTDIA A COLOCAR A ENTREGAR EM COBRANA SUPRIMENTO DE FUNDOS RECEBIDOS EM CONSIGNAO FIANA BANCRIA BENEFCIOS TRABALHISTAS A LIQUIDAR CESSO DE USO - BENS RECEBIDOS DEPSITOS JUDICIAIS DEPSITOS PARA RECURSOS COMODATO DE BENS - RECEBIDOS MERCADORIAS APREENDIDAS MERCADORIAS DE TERCEIROS EM DEPSITO RECEBIDOS EM DEPSITO PERMISSO DE USO - BENS RECEBIDOS IMVEIS DE TERCEIROS SOB RESPONSABILIDADE RESPONSABILIDADES COM CONSORCIADOS PELO RECEBIMENTO DE RECURSOS POR CESSO DE RECURSOS HUMANOS RESPONSABILIDADES COM CONSORCIADOS PELO RECEBIMENTO DE RECURSOS POR CESSO DE MATERIAIS

[116]

adiantamentos-concesso Detalha o valor concedido a cada servidor/ funcionrio responsvel por adiantamentos, detalhando por empenho e perodo de aplicao. adiantamentos-utilizado Detalha o valor utilizado pelo servidor/ funcionrio responsvel por adiantamentos, detalhando por empenho e data da prestao de contas. adiantamentos-devoluo Detalha o valor no utilizado a ser devolvido pelo servidor/funcionrio responsvel por adiantamentos, detalhando por empenho e data. convnios-concesso Detalha as concesses efetuadas pela entidade a ttulo de convnio, auxlio, subveno ou outras contribuies. convnios-recebimento Detalha os recebimentos da entidade decorrentes de convnio, auxlio, subveno ou outras contribuies. convnios-quitao Detalha as quitaes de cada convnio, auxlio, subveno ou outras contribuies assinado pela entidade, independentemente se concedido ou recebido contratos - Detalha os contratos assinados pela entidade. Pr-empenho Detalha as reservas de dotaes oramentrias efetuadas para empenhamento da despesa composta do nmero do processo,da classificao institucional, classificao funcional-programtica e classificao econmica, distinguindo as fontes e aplicaes de recursos. empenho emitido Detalha os empenhos emitidos pendentes de liquidao. cronograma de transferncias Financeiras Acompanha a transferncia dos recursos financeiros ao longo do exerccio, segregando-os por origem e destino dos recursos, rgo e ms.

[117]

4
C

cadastros contBeIs

omo j mencionamos, nem todas as informaes esto previstas dentro do Sistema Audesp e devidamente codificadas, at porque algumas informaes so especficas para cada municpio ou entidade.

No entanto, como o sistema todo informatizado, necessrio se faz que os dados, ainda que no sejam de domnio do TCE-SP, tenham um mnimo de padronizao, ao mesmos estrutural, fornecendo as informaes necessrias para se proceder a anlises automticas. Para a obteno dessas informaes, existem os dados a serem cadastrados, informados pelas entidades, obedecendo a padres de preenchimento. Essas informaes normalmente iro compor as peas contbeis, na forma de cdigos que necessitam ser traduzidos. Por isso h a necessidade de envio desses dados antes dos dados contbeis (balancetes contbeis e de contas-correntes) ou, no mximo, com eles. Os dados cadastrais esto distribudos em nove tipos: cdigo de aplicao Serve para identificar os recursos especficos, por meio desta codificao possvel o acompanhamento do fluxo de cada recurso financeiro desde a sua origem at a sua destinao ou aplicao final. domiclio Bancrio Serve para identificar as contas bancrias onde os recursos financeiros encontram-se depositados/aplicados, distinguindo as contas bancrias vinculadas das contas de livre movimentao. Credor/fornecedor/identificao especial/devedor Serve para identificar os credores/fornecedores individualmente, por CNPJ ou CPF, ou por outro tipo de identificao. No caso de identificao especial, tem a funo de indicar para quem a entidade deve e quem deve para a entidade. Inscrio genrica Serve para identificar os credores/fornecedores ou outros controles que no podem ser individualizados por CNPJ, CPF ou por outro tipo de identificao individualizada. Tambm pode ser utilizada para a identificao de situaes para as quais no se consegue individualizar o credor, em especial no caso de folha de pagamento, precatrios etc. Histrico do empenho Serve para identificar o objeto dos empenhos emitidos, discriminar o material ou servio adquirido ou contratado.

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convnio Inicial Serve para identificar os convnios assinados pela entidade. termos aditivos de convnio Serve para identificar os termos aditivos de convnios assinados pela entidade. contrato Inicial Serve para identificar os contratos assinados pela entidade. termos aditivos de contratos Serve para identificar os termos aditivos de contratos assinados pela entidade. Todos os cadastros so importantes, no entanto alguns so imprescindveis ao processamento das anlises, como o caso dos cadastros de domiclios bancrios, cdigos de aplicao e histrico de empenho. O cadastro de domiclio bancrio j foi comentado juntamente com a conta-corrente que possui o mesmo nome. O cadastro de histrico de empenho imprescindvel para as anlises da ordem cronolgica de pagamento, pois a informao sobre a existncia ou no de um contrato no consta da conta-corrente emisso de empenho, mas do cadastro de histrico de empenho.

Os demais cadastros, ainda no estgio do Sistema Audesp, no esto merecendo a devida ateno, pois dizem mais respeito a contratos e convnios e sero tratados no mdulo especfico de acompanhamento de licitaes e contratos. Agora, um cadastro imprescindvel o cadastro de cdigos de aplicao. uma das informaes mais valiosas do Sistema Audesp. A conjugao da fonte de recursos e do cdigo de aplicao a base de quase todas as anlises efetuadas pelo Tribunal de Contas e as que mais esto causando alertas. preciso entender bem o funcionamento dessa dupla de dados. Enquanto a fonte de recursos indica a origem dos recursos, o cdigo de aplicao informa a destinao desses recursos e como foram aplicados. pelo cdigo de aplicao que passaremos a acompanhar a execuo dos convnios, inclusive com a contrapartida executada pela entidade. Esse assunto merece um captulo especial.

[119]

5
I

Fonte de recUrsos e FUndamentao legal

nicialmente, conveniente esclarecer que a fonte de recursos aqui referida no se confunde com a fonte definida no nvel quatro da classificao econmica da receita. Refere-se a uma importante caracterstica que distingue as receitas e despesas pblicas em dois grandes grupos: vinculadas e no-vinculadas. Receita vinculada uma receita que deve ser aplicada em um objeto especfico, por exemplo, a transferncia voluntria que um municpio recebe do Estado para a construo de um ginsio de esportes, conforme acordado em um convnio. Essa receita vinculada construo do ginsio e no pode ser utilizada em qualquer outra finalidade que no essa. Receita no-vinculada a receita que no destinada a um objeto especfico, podendo ser aplicada em qualquer despesa no coberta por receita vinculada. Exemplo so as receitas de impostos dos municpios, depois de apartados os percentuais destinados sade e educao. Tanto a Constituio Federal como a Lei Complementar n 101/00 (Lei de Responsabilidade Fiscal) fazem expressa referncia vinculao das receitas, nos termos seguintes:

constituio Federal
Artigo 167 So vedados: ... IV a vinculao de receitas de impostos a rgo, fundo ou despesa, ressalvadas a repartio do produto da arrecadao dos impostos a que se referem os artigos 158 e 159, a destinao de recursos para as aes e servios pblicos da sade e para manuteno e desenvolvimento do ensino[...]

lei de responsabilidade Fiscal

Artigo 8 pargrafo nico Os recursos legalmente vinculados a finalidade especfica sero utilizados exclusivamente para atender ao objeto de sua vinculao, ainda que em exerccio diverso daquele em que ocorreu o ingresso. Artigo 25, 2 vedada a utilizao de recursos transferidos em finalidade diversa da pactuada.

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Como, na prtica, podem ocorrer diversas vinculaes, a fim de possibilitar a transparncia e o acompanhamento do cumprimento dessas disposies, a Lei de Responsabilidade Fiscal traz ainda: Artigo 50 Alm de obedecer s demais normas de contabilidade pblica, a escriturao das contas pblicas observar as seguintes: I a disponibilidade de caixa constar de registro prprio, de modo que os recursos vinculados a rgo, fundo ou despesa obrigatria fiquem identificados e escriturados de forma individualizada. Para conhecimento e acompanhamento da vinculao ou no das receitas e de sua correta aplicao que se lana mo do instrumento denominado Fonte de Recursos. um cdigo que identifica se a receita vinculada ou no e, com o auxlio do cdigo de aplicao, qual o objeto de sua vinculao.

Outro caso de utilizao do cdigo de aplicao como detalhamento da fonte de recursos se d quando se arrecadam impostos e se apartam partes dessa receita para educao e para a sade. Sero utilizados trs cdigos de aplicao: um para a receita no vinculada, um para a receita que se vincula sade e outro para a receita que se vincula educao. Esses exemplos so de cdigos de aplicao que detalham a fonte de recurso, especificando, de forma individualizada, sua vinculao. Como exemplo de cdigo de aplicao indicando a efetiva destinao da receita, pode-se citar o caso de uma aplicao em educao maior que 25%, em que, para o pagamento, foram utilizados recursos que no compuseram os repasses decendiais. Nesse caso, no houve uma vinculao quando da arrecadao (repasse decendial), por isso no foi utilizado um cdigo de aplicao detalhando a receita. Mas, quando do empenho da despesa, teve de ser utilizado um cdigo de aplicao junto aos dados do empenho, com a finalidade de indicar sua destinao. A fundamentao legal para a utilizao dos cdigos de aplicao a mesma que para as fontes de recursos, pois necessrio se demonstrar que as receitas vinculadas foram efetivamente aplicadas no objeto de sua vinculao, cumprindo o art. 8, nico da Lei de Responsabilidade Fiscal.

5.1. cdigo de aplicao e Fundamentao legal

Pode-se dizer que o cdigo de aplicao tem duas finalidades: detalhar a fonte de recursos em suas possveis subdivises, explicitando de forma individualizada sua vinculao e, tambm, indicar a destinao do recurso no momento da execuo da despesa. Por exemplo, quando se prev no oramento o recebimento de uma receita de convnio com o Estado, baseado em acordos em andamento, para a construo de um ginsio de esportes, ainda no se sabe, na fase de elaborao oramentria, o nmero do convnio, que somente ser conhecido aps sua formalizao. Esse nmero que possibilitar atribuir a essa receita um cdigo de aplicao, especificando-a, distinguindo-a de outros convnios que podero estar dentro da mesma fonte de recursos (transferncias do Estado). Nesse caso, o cdigo de aplicao estar detalhando a fonte de recursos.

5.2. como se relacionam fontes de recursos e cdigos de aplicao

As fontes de recursos criadas para a funcionalidade do Sistema Audesp so sete, cada uma delas podendo se desdobrar em recursos do exerccio (dgito inicial 0) ou recursos de exerccios anteriores (dgito inicial 9). So elas:

[121]

cdIgo

nome

esPecIFIcao
Recursos prprios gerados pelo municpio ou decorrentes de cota-parte constitucional (IPTU, ITBI, ISS, contribuies de melhoria, taxas etc.), receitas de servios, industriais e patrimoniais, ou de transferncias constitucionais referentes repartio de impostos (FPM, ICMS, IPVA, ITR, Lei Kandir etc.). Recursos originrios de transferncias estaduais em virtude de assinatura de convnios ou legislaes especficas, cuja destinao encontra-se vinculada aos seus objetos (algumas receitas da sade, QESE, Fundeb etc.) ou decorrentes de convnios (transferncias voluntrias). Recursos gerados pelos Fundos Especiais de Despesa ou a eles pertencentes, com destinao vinculada conforme legislao especfica de criao de cada fundo. Por exemplo, as receitas de festas e de vendas de artesanato do Fundo Social de Solidariedade, a utilizao remunerada de um tomgrafo de um hospital municipal por um plano de sade particular, revertendo essa receita ao Fundo Municipal de Sade. Por serem arrecadadas pelo prprio fundo, so vinculadas s suas prprias despesas. Recursos gerados pelos respectivos rgos que compem a administrao indireta do municpio, conforme legislao especfica de criao de cada entidade, como a receita industrial e de servios de uma autarquia de gua e esgoto. Normalmente so destinadas a cobrir as despesas do prprio rgo da administrao indireta. Recursos originrios de transferncias federais em virtude de assinatura de convnios ou legislaes especficas, cuja destinao encontra-se vinculada aos seus objetos (algumas receitas da sade, da merenda, Fundeb,complementao etc.) ou decorrentes de convnios (transferncias voluntrias). Recursos no enquadrados em especificaes prprias. Recursos originrios de operaes de crdito internas ou externas. Recursos prprios gerados pelo municpio, ou decorrentes de cota-parte constitucional. Utilizada apenas para controle das disponibilidades financeiras advindas do exerccio anterior. Recursos originrios de transferncias estaduais em virtude de assinatura de convnios ou legislaes especficas, cuja destinao encontra-se vinculada aos seus objetos. Utilizada apenas para controle das disponibilidades financeiras advindas do exerccio anterior. Recursos gerados pelos Fundos Especiais de Despesa ou a eles pertencentes, com destinao vinculada, conforme legislao especfica de criao de cada fundo. Recursos gerados pelos respectivos rgos que compem a administrao indireta do municpio, conforme legislao especfica de criao de cada entidade. Utilizada apenas para controle das disponibilidades financeiras advindas do exerccio anterior. Recursos originrios de transferncias federais em virtude de assinatura de convnios ou legislaes especficas, cuja destinao encontra-se vinculada aos seus objetos. Utilizada apenas para controle das disponibilidades financeiras advindas do exerccio anterior. Recursos no enquadrados em especificaes prprias. Recursos originrios de operaes de crdito internas ou externas. Utilizada apenas para controle das disponibilidades financeiras advindas do exerccio anterior.

Tesouro

Transferncias e convnios estaduais vinculados

Recursos prprios de fundos especiais de despesa vinculados

Recursos prprios da administrao indireta

Transferncias e convnios federais vinculados

6 7 91

Outras fontes de recursos Operaes de crdito Tesouro exerccios anteriores

92

Transferncias e convnios estaduaisvinculados exerccios anteriores

93

Recursos prprios de fundos especiais de despesa-vinculados exerccios anteriores Recursos prprios da administrao indireta exerccios anteriores

94

95

Transferncias e convnios federaisvinculados exerccios anteriores

96

Outras fontes de recursos exerccios anteriores Operaes de crdito exerccios anteriores

97

[122]

As receitas originadas da fonte Tesouro e repassadas ao fundo, como a parte dos impostos destinada educao (Fundo Municipal de Educao) e sade (Fundo Municipal de Sade) so registradas na fonte Tesouro. Todas essas fontes de recursos se desdobram em duas subespcies: do exerccio e de exerccios anteriores. Todas as entradas de recursos, todas as receitas arrecadadas no exerccio so classificadas sob a codificao da fonte de recursos do exerccio, iniciando-se com o cdigo 0. O cdigo 9 que acompanha as fontes de recursos serve apenas para indicar os recursos financeiros advindos de exerccios j encerrados e ainda no utilizados. Essa codificao normalmente empregada nos cdigos de controle da disponibilidade financeira. Importante citar que os empenhos e as dotaes oramentrias sempre utilizaro a fonte de recursos iniciada com 0, ainda que se refiram a restos a pagar ou suplementao oramentria decorrente de supervit financeiro. A realidade demonstra que muitas so as possibilidades de vinculao das receitas. Somente essas sete fontes desdobradas por exerccio atual e exerccios anteriores seriam insuficientes para enquadrar as inmeras situaes de vinculao. Da a necessidade de seu detalhamento. O detalhamento das fontes de recursos, como j comentado, uma das duas funes dos cdigos de aplicao, de modo que a cada fonte podem estar subordinados vrios cdigos de aplicao. Como exemplo, em um municpio que recebesse R$ 1.000,00 de impostos e vinculasse 15% dessas receitas para a sade e 25% para a educao, haveria a seguinte situao:

01.110.00 fonte Tesouro geral = R$ 600,00 01.310.00 fonte Tesouro sade geral = R$ 150,00 01.200.00 fonte Tesouro educao = R$ 250,00 O lanamento contbil dessa arrecadao seria: Sistema financeiro 111120100 Contas prprias a 411120200 IPTU A conta contbil devedora deve ser desdobrada em trs contas-correntes:denominadas: domiclio bancrio, conforme existam no banco contas bancrias distintas para acolher os recursos vinculados da educao; uma conta para a os recursos da sade; outra conta geral para os recursos de livre movimentao. sistema oramentrio 191140000 Receita realizada a 191110000 Receita a realizar O cdigo correspondente receita arrecadada dever ser desdobrado em trs contas-correntes em decorrncia dos cdigos de aplicao. sistema compensado 193290100 Oramentrias a 293200000 Disponibilidades financeiras Igualmente, no controle de disponibilidade, a conta debitada deve ser desdobrada em trs contas-correntes, acompanhando as contas bancrias envolvidas.

[123]

IdentIFIcador do Fato

descrIo

oPerao

conta
CDIGO 1.1.1.1.2.01.00 CONTA-CORRENTE 151 0391 125432-4 151 0391 762476-8 151 0391 111224-7

valor
DEBITADO 600,00 150,00 250,00 1.000,00 CREDITADO

Dbito

1.1.1.1.2.01.00 1.1.1.1.2.01.00

Crdito

4.1.1.1.2.02.00 1.9.1.1.4.00.00 11120200 01 110 00 01 11120200 01 310 00 01 11120200 01 200 00 01 11120200 01 000 00 01 110 00 01 310 00 01 200 00 600,00 150,00 250,00 600,00 150,00 250,00

P26

Receita de IPTU da Prefeitura

Dbito

1.9.1.1.4.00.00 1.9.1.1.4.00.00

Crdito

1.9.1.1.1.00.00 1.9.3.2.9.01.00

1.000,00

Dbito

1.9.3.2.9.01.00 1.9.3.2.9.01.00

Crdito

2.9.3.2.0.00.00

600,00

Caso a receita para a educao fosse desdobrada entre ensino fundamental e educao infantil, em vez de 01.200.00 com R$ 250,00 haveria: 01.220.00 fonte Tesouro Ensino Fundamental = R$ 150,00 01.210.00 fonte Tesouro Educao Infantil = R$ 100,00 Se esse municpio recebesse R$ 100,00 de recursos do Fundeb (estadual), teria: 02.260.00 fonte transferncia estadual vinculada Fundeb = R$ 100,00, ou 02.261.00 fonte transferncia do Estado vinculada Fundeb magistrio = R$ 60,00 e 02.262.00 fonte transferncia do Estado vinculada Fundeb outros = R$ 40,00 (caso optasse por vincular os recursos do magistrio e outros recursos): Se esse mesmo municpio recebesse complementao do Fundeb (da Unio) de R$ 50,00, teria: 05.260.00 fonte transferncias da Unio vinculada Fundeb = R$ 50,00 Se recebesse uma transferncia do Estado no valor de R$ 80,00, para construo de uma escola do ensino fundamental, teria: 02.220.13* fonte transferncia do Estado vinculada Ensino Fundamental construo de escola no bairro tal = R$ 80,00 O cdigo 13 representa o nmero do convnio, atribudo pelo municpio e que dever ser informado em tabela cadastral.

[124]

Nesse exemplo, o convnio prev que o municpio tenha que participar com uma contrapartida de R$ 20,00. A receita recebida desse convnio continua a ser classificada conforme visto anteriormente. Na fixao da despesa, devero existir duas dotaes oramentrias: podem ser a mesma classificao institucional, a mesma classificao funcional programtica, a mesma classificao econmica da despesa, porm uma dotao estar alocada fonte de recursos 02 (transferncia estadual) e outra fonte de recursos 01 (Tesouro). O cdigo de aplicao dever ser o mesmo atribudo ao convnio. por intermdio desse cdigo que se consegue localizar a contrapartida executada pelo municpio. 01.220.13 fonte Tesouro Ensino Fundamental construo de escola no bairro tal = R$ 20,00 (A fonte o Tesouro, mas o cdigo de aplicao o mesmo do convnio.) Enfim, h diversas possibilidades de conjugao entre as fontes de recursos e os cdigos de aplicao, de modo a dar transparncia quanto origem e destinao dos recursos disponveis.

As receitas vinculadas, principalmente das quais se devero prestar contas, so normalmente depositadas pelos prprios concessores em contas-correntes bancrias individualizadas. Tal procedimento facilita o acompanhamento financeiro de receitas e despesas. Algumas outras, porm, como diversas receitas da sade (Piso de Ateno Bsica - PAB, Programa Sade da Famlia etc.), embora com diferentes finalidades, so depositadas na mesma contacorrente bancria pelo concessor (Unio). Nesse exemplo, esses valores podero permanecer na conta-corrente bancria em que foram depositados, com fonte de recursos e cdigo de aplicao 05.300.00 (transferncias da Unio Sade, sem individualizao por convnio), ainda que os convnios dos quais se originaram tenham sido cadastrados nos cdigos 05.300.XX (transferncias da Unio sade recursos especficos), em que o XX ser substitudo pelos nmeros dos diversos convnios que podero existir. Quando o prprio municpio vincula suas receitas, necessrio que elas tambm sejam depositadas em contas-correntes bancrias individualizadas. Por exemplo, a parte da receita de impostos que venha a ser vinculada, decendialmente, educao, com a utilizao da codificao 01.200.00 (Tesouro educao, sem diferenciao se infantil ou fundamental), deve ser transferida das contas bancrias destinadas arrecadao de impostos, com fonte 01.110.00 (Tesouro geral) para uma conta-corrente bancria vinculada educao. Caso essa vinculao seja desdobrada em Educao Infantil 01.210.00, e Ensino Fundamental 01.220.00, sero necessrias duas contas-correntes bancrias para receber os valores vinculados. Caso outra parte da receita de impostos seja transferida para a sade, sair da fonte inicial 01.110.00 e ir para 01.310.00 sade geral. J para a despesa, mesmo que o recurso utilizado no esteja depositado em conta bancria vinculada, sempre haver a necessidade de indicao, no empenho, do cdigo de aplicao especfico,

5.3. controles e registros das fontes de recursos, cdigos de aplicao e contas-correntes bancrias
No oramento devero ser indicadas as fontes de recursos tanto para receitas como para despesas, o que evidenciar o equilbrio financeiro da pea. Sabe-se que, no momento da elaborao oramentria, ainda muito difcil indicar os cdigos de aplicao, porque muitos deles somente sero conhecidos no momento da execuo do oramento, ou quando da arrecadao da receita vinculada, ou quando do empenho da despesa e da indicao de sua destinao.

[125]

por exemplo, 01.210.00 para a Educao Infantil, e 01.220.00 para o Ensino Fundamental, mesmo que a receita que cobrir a despesa no tenha sido vinculada nesse nvel, mas somente educao, 01.200.00, sem discriminao se infantil ou fundamental, e tenha permanecido em somente uma conta-corrente bancria.

Cdigo de Aplicao = 210.08, em que o cdigo 08 substituiu o XX, para indicar que se trata da merenda oriunda de convnio com a Unio. Esse nmero 08 foi aqui escolhido aleatoriamente como exemplo. Quando o municpio adota esse nmero para identificar o recurso, necessrio que envie tambm um cadastro conforme Anexo II - Tabela Cadastral de Cdigos de Aplicao dizendo que o nmero 08 significa um convnio firmado com a Unio para merenda escolar, entre outras informaes que caracterizaro o recurso. Para cada domiclio bancrio (conta bancria) ser cadastrado somente uma fonte de recursos e um cdigo de aplicao. No entanto, podero existir vrios domiclios bancrios cadastrados para uma mesma fonte de recursos e cdigo de aplicao. Por exemplo, no caso de arrecadao de impostos. Os impostos transferidos pela Unio so normalmente depositados numa conta-corrente do Banco do Brasil, e os transferidos pelo Estado so depositados numa conta na Nossa Caixa. J os impostos arrecadados diretamente pelo municpio so depositados em contas nos bancos em que ele mantiver seus convnios de arrecadao. Todas essas contas sero cadastradas com o cdigo 01.110.00 (Tesouro geral). A reclassificao da fonte de recursos, com a alterao do dgito inicial de 0 para 9 ao final de um exerccio, no significa mudana de cadastro de domiclio bancrio. O recurso dever continuar depositado na mesma conta bancria em que se encontrava. Somente para efeito de controle de disponibilidade, ser registrado, na conta-corrente disponibilidade financeira, o cdigo 9 para a fonte de recursos.

5.4. como cadastrar cdigos de aplicao

As tabelas de escriturao contbil Audesp trazem os seguintes tipos de tabelas: estrutura, tabela auxiliar e tabela cadastral. A estrutura a forma de apresentao de uma determinada informao, dos campos que ela contm. As tabelas auxiliares trazem os cdigos que comporo a estrutura. Esses cdigos podem ser fixos, quando no admitem alteraes pelos fiscalizados e comportam somente um significado, ou variveis, quando podem ter diversos significados, os quais devero ser informados pelos fiscalizados por meio de uma tabela cadastral. A tabela cadastral relaciona um cdigo a um significado. Exemplificando, o cdigo da fonte Tesouro o 01. Esse cdigo fixo, representa somente a fonte Tesouro. Os cdigos de aplicao tm uma parte fixa e outra varivel. Quando varivel, esto representados na Tabela por XX. A Educao Infantil representada por 210.00, um cdigo fixo. A Educao Infantil recursos especficos representada por 210.XX, o que vale dizer que sua parte final varivel, pois diversos podero ser os recursos especficos vinculados educao infantil. Supondo que o municpio receba recursos vinculados da Unio, destinados merenda da educao infantil, teremos: Fonte = 05 (transferncias da Unio vinculadas)

[126]

5.5. cdigos de aplicao e despesas

preciso dizer que os cdigos de aplicao so muito importantes na identificao das despesas. Eles so obrigatrios a partir da emisso dos empenhos. Sempre andam juntos com a fonte de recursos. Eles complementam, detalham as fontes de recursos. No significa, no entanto, que cada cdigo de aplicao deva ser relacionado sempre mesma fonte de recursos. Muito pelo contrrio, um mesmo cdigo de aplicao pode detalhar vrias fontes de recursos. O exemplo mais claro disso quando temos um convnio com a participao do Estado, da Unio e do municpio. Dever ser cadastrado um nico cdigo de aplicao a esse convnio. No recebimento desses recursos, as receitas tero fontes de recursos diferentes conforme recebidos do Estado ou da Unio. Na execuo da despesa, ocorrer o mesmo, dever haver empenhos distintos, um para cada fonte de recursos. O que indicar que os recursos recebidos e aplicados referem-se ao mesmo convnio estar indicado no cdigo de aplicao.

Quanto ao domiclio bancrio, pode ocorrer de todos os recursos serem depositados numa mesma conta bancria. Esse domiclio bancrio dever ser cadastrado com a indicao da principal fonte de recursos e o mesmo cdigo de aplicao atribudo ao convnio. Do mesmo modo, o pagamento desses empenhos poder ser efetuado movimentando apenas essa conta bancria. No controle de disponibilidade dever ser indicada a fonte de recursos e o cdigo de aplicao correspondentes ao cadastro da conta bancria, enviado ao Sistema Audesp. Nos cdigos de controle de empenho e controle financeiro da despesa financeira devero ser indicados a fonte de recursos e o cdigo de aplicao original de cada empenho. Essas informaes acompanham a vida toda do empenho. Se ocorreu um erro no registro do empenho, na contabilizao do empenho dever ser efetuada a anulao desse empenho e a emisso de um novo empenho com a fonte de recursos e o cdigo de aplicao corretos. Qualquer alterao em contas-correntes s poder ser efetuada mediante lanamentos contbeis de lanamento de estorno e novo lanamento de correo.

[127]

6
P

algUmas PergUntas e resPostas soBre correo de lanamentos, cdIgos de APLICAO E CONTAS-CORRENTES

ergunta: J encaminhamos para o Sistema Audesp balancete do ms de maro e temos um empenho cujo cdigo de aplicao informado foi 05.500.5023 e agora descobrimos que o cdigo correto 03.500. Como proceder? Eu posso alterar o cdigo no empenho e mandar uma alterao em abril ou tenho que deixar esse cdigo e fazer o pagamento indicando o cdigo correto, independente do que foi informado no empenho remetido ao TCE-SP? resposta: O recebimento das informaes contbeis, a partir do Sistema Audesp, passou a ser estruturado em forma de balancetes mensais. Conforme divulgado em nossos encontros e nos documentos disponibilizados na nossa pgina na internet no endereo www.tce.sp.gov. br/audesp, aps o trmino do prazo de envio das informaes e uma vez aceito o balancete do perodo, qualquer alterao constatada dever ser corrigida por meio de lanamento contbil e integrar o balancete do prximo ms. Cada conta-corrente tem uma estrutura prpria, constituda por vrios campos ou tags, assim a composio de todos os campos formam uma nica conta-corrente. No caso especfico devero ser efetuados lanamentos contbeis transferindo os saldos existentes nas contas-correntes erradas para as contas-correntes corretas, sendo que ambas as contas-correntes devero ser remetidas a este TCE-SP, indicando as suas movimentaes a dbito e a crdito, conforme a situao, ainda que movimentem um mesmo cdigo contbil. Pergunta: Considerando o seguinte exemplo, em que o primeiro empenho (1) do exerccio foi no valor de 400,00, em 04 parcelas, com data de emisso 02/01/2006:

empenho
1 1 1 1 2

Parcela
01 02 03 04 01

vencimento
02/01/2006 02/02/2006 02/03/2006 02/04/2006 02/01/2006

valor Parcela
100,00 100,00 100,00 100,00 1.100,00

[128]

Ao gerar o arquivo de vencimento empenho da primeira parcela de 02,de janeiro de 2006, o saldo inicial seria R$ 0,00 por ser o primeiro registro contbil do exerccio? No caso da parcela com vencimento em 02 de fevereiro de 2006, que se refere ao segundo lanamento dos vencimentos, o saldo inicial seria R$ 100,00? O saldo inicial ser sempre verificado com o saldo final do ms anterior? Ou nesse campo saldo inicial dever ser gerado sempre zero? resposta: As informaes sero enviadas ao TCE-SP em forma de balancete, que, independentemente de ser individual, conjunto ou consolidado, dever conter os seguintes dados: cdigo contbil, cdigos que compem a respectiva conta-corrente, respectivos saldos anteriores (com sinal), movimentos de dbito e de crdito (sem sinal) e saldo atual (com sinal). Quando da liquidao de um empenho, conhecem-se as datas de vencimento da despesa e portanto inicia-se o controle financeiro da despesa, em que temos o acompanhamento por dotao oramentria no grupo de cdigos contbeis 1.9.3.1.3. e por nota de empenho no grupo 2.9.3.1.3. No caso especfico, demonstraremos apenas como seriam os lanamentos nesses cdigos, no esquecendo que o registro completo envolve o sistema financeiro, o controle oramentrio e, dependendo da despesa, tambm o sistema patrimonial:

cdIgo contBIl
1.9.3.1.3.01.01 XX

contacorrente
UO UE FF SUB PPPP AAAA DDDDDDZZ FR CODAPL UO UE FF SUB PPPP AAAA DDDDDDYY FR CODAPL UO UE AA01 02/01/2006 UO UE AA01 02/02/2006 UO UE AA01 02/03/2006 UO UE AA01 02/04/2006 UO UE AA02 02/01/2006

saldo anterIor
0,00 D

mov. dBIto

mov. crdIto

saldo atUal

400,00

0,00

400,00 D

1.9.3.1.3.01.01 XX 2.9.3.1.3.01.01 XX 2.9.3.1.3.01.01 XX 2.9.3.1.3.01.01 XX 2.9.3.1.3.01.01 XX 2.9.3.1.3.01.01 XX

0,00 D 0,00 D 0,00 D 0,00 D 0,00 D 0,00 D

1.100,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 100,00 100,00 100,00 100,00 1.100,00

1.100,00 D 100,00 C 100,00 C 100,00 C 100,00 C 1.100,00 C

NO MS SEGUINTE, caso HaJa s o Pagamento do emPenHo 02 e nenHUma oUtra lIQUIdao oU Pagamento:

[129]

cdIgo contBIl
1.9.3.1.3.01.01 XX 1.9.3.1.3.01.01 XX

contacorrente

saldo anterIor
1.500,00 D

mov. dBIto
0,00 0,00

mov. crdIto
1.100,00 1.100,00

saldo atUal
400,00 D 0,00 D

UO UE FF SUB PPPP AAAA DDDDDDYY FR CODAPL UO UE FF SUB PPPP AAAA DDDDDDYY FR CODAPL

1.100,00 D

1.9.3.1.3.01.02 XX 2.9.3.1.3.01.01 XX 2.9.3.1.3.01.01 XX 2.9.3.1.3.01.02 XX

0,00 D 1.500,00 C

1.100,00 1.100,00 1.100,00 0,00

0,00 0,00 0,00 1.100,00

1.100,00 D 400,00 C 0,00 C 1.100,00 C

UO UE AA02 02/01/2006 UO UE AA02 02/02/2006

1.100,00 C 0,00 C

Obs.: O exemplo est apenas contemplando as movimentaes do controle financeiro da despesa, porm devero tambm ser remetidas as demais movimentaes ocorridas nos sistemas financeiro, patrimonial, oramentrio e no controle de disponibilidade.

Pergunta: Sendo a fonte de recurso obrigatria na incluso da despesa, para a elaborao do oramento, durante empenhos envolvendo essa despesa, a fonte de recurso poder em alguma hiptese ser alterada ? O cdigo de aplicao, no sendo obrigatrio na incluso da despesa, durante a elaborao do oramento, ao incluir novos empenhos, dever ser solicitada a aplicao envolvida. Nesse caso a aplicao indicada no empenho, a partir dessa incluso, poder ser alterada para outros empenhos envolvendo a mesma despesa ? Ainda envolvendo o fato anterior sobre cdigo de aplicao, posso ter uma despesa sem detalhamento de cdigo de aplicao, empenhar inicialmente com fonte de recursos 01 e cdigo de aplicao:110.00, e depois incluir outro empenho envolvendo a mesma despesa, s que agora com a fonte de recursos 01 e cdigo de aplicao :110.02 ? resposta: Primeiramente necessrio esclarecer que por despesa entende-se todo o conjunto de dados formado por informaes institucionais (rgo, unidade oramentria, unidade executora), funcional programtica (funo, subfuno, programa, ao), classificao econmica da despesa (categoria econmica, grupo de despesa, modalidade de aplicao, elemento), fonte de recursos. Diante desse entendimento, cada ficha/dotao s poder ter uma fonte de recursos. Caso o oramento contemple o cdigo de aplicao, esse tambm ser nico para cada dotao. Quando da emisso de empenho, esse dever observar o desdobramento e a codificao existentes na ficha/dotao. Podero existir vrios empenhos com subelementos e cdigo de aplicao diferente dentro de uma mesma ficha/dotao, mas sempre respeitando o detalhamento dos dados que compem cada ficha/dotao. Para cada empenho emitido dever ser indicada uma fonte de recursos e um cdigo de aplicao, conforme conta-corrente n 9 Emisso de Empenho. Qualquer alterao que ocorrer na informao que compe a conta-corrente dever ser informada em uma nova conta-corrente, lembrando que a regra de validao no admite a duplicidade do nmero do empenho. Assim, uma alterao na fonte de recursos do empenho implica anulao e emisso de um novo empenho.

[130]

Pergunta: Tomando como exemplo a arrecadao de receita de IPTU, nos meses de janeiro, fevereiro e maro, no valor total de R$ 5.200,00, conforme discriminada abaixo, parte referente livre movimentao, fonte de recursos 01 e cdigo de aplicao 110.000: janeiro R$ 2.000,00 fevereiro R$ 1.800,00 maro R$ 1.400,00, como enviar para o Tribunal essas informaes nos respectivos movimentos mensais, por conta contbil e conta-corrente? Como indicar os saldos iniciais? resposta: As informaes sero enviadas ao TCE-SP em forma de balancete, que, independentemente de ser individual, conjunto ou consolidado, dever conter os seguintes dados: cdigo contbil, cdigos que compem a respectiva conta-corrente, respectivos saldos anteriores (com sinal), movimentos de dbito e de crdito (sem sinal) e saldo atual (com sinal), conforme demonstrado a seguir. No caso especfico, as informaes no primeiro balancete, ms de janeiro, seriam enviadas da seguinte forma:

Balancete: conta-corrente (6) CC_Previso de receita oramentria_t (arrecadao de receita) Ms de janeiro

Fonte recursos nat Inicial entidade nat Final
D

Classificao oramentria receita

cdigo aplicao

conta contbil

saldo Inicial

movimento dbito

movimento crdito

saldo final

01

11120200

01

110000

ms
01

191140000

0,00

2.000,00

0,00

2.000,00

Ms de fevereiro
Fonte recursos nat Inicial entidade Classificao oramentria receita cdigo aplicao conta contbil saldo Inicial movimento dbito movimento crdito saldo final nat Final
D

01

11120200

01

110000

ms
02

191140000

0,00

1.800,00

0,00

1.800,00

Ms de maro
Fonte recursos nat Inicial entidade Classificao oramentria receita cdigo aplicao conta contbil saldo Inicial movimento dbito movimento crdito saldo final nat Final
D

01

11120200

01

110000

ms
03

191140000

0,00

1.400,00

0,00

1.400,00

Obs.: O exemplo est apenas contemplando as movimentaes do controle oramentrio, porm devero tambm ser remetidas as demais movimentaes ocorridas no sistema financeiro e no controle de disponibilidade.

[131]

7 1

ANEXoS NoNo No

7.1. Anexo I Estrutura de cdigos contbeis

O documento que traz os cdigos contbeis (Anexo I) formado por sete colunas onde se tem: 1 coluna Codificao do cdigo contbil; 2 coluna Nome do cdigo contbil; 3 coluna Natureza do cdigo contbil (indica se o cdigo de natureza devedora D ou credora C); 4 coluna Tipo de cdigo (indica se cdigo que recebe escriturao, analtico A, ou representa a soma de cdigos de escriturao, sinttico S); 5 coluna Sistema contbil (indica a qual sistema contbil pertence o cdigo: financeiro F, patrimonial P, compensado C ou oramentrio O); 6 coluna Conta-corrente (indica como deve ser detalhado o cdigo contbil); 7 coluna Funo (indica a finalidade do cdigo contbil).

[132]

BALANCETE DA CMARA MUNICIPAL

CoDIFICAo NoME Do CDIGo CoNTA CoRRENTE NATUREZA TIPo SISTEMA NoME
Representa o somatrio dos valores dos bens e direitos, agrupados em ativo circulante, realizvel a longo prazo, ativo permanente e ativo compensado. Representa o somatrio dos valores das disponibilidades de numerrio, dos recursos a receber, das antecipaes de despesa, bem como de outros bens e direitos pendentes ou em circulao realizveis at o trmino do exerccio seguinte. Representa o somatrio dos valores em caixa e em bancos, bem como equivalentes, que representam recursos com livre movimentao para aplicao nas operaes do municpio e para os quais no haja restries para uso imediato. Representa o somatrio dos valores das disponibilidades em moeda nacional, agregados pelos suplementos caixa, bancos, conta movimento, aplicaes financeiras e bancos conta vinculada. (1) Disponibilidade financeira Registra a movimentao financeira de numerrio e outros valores em tesouraria. Representa o somatrio dos valores das disponibilidades bancrias agregadas nos itens contas bancrias prprias do tesouro e outras contas. (2) domiclio bancrio Registra a movimentao financeira das contas bancrias prprias dos rgos

1.0.0.0.0.00.00

Ativo

1.1.0.0.0.00.00

Ativo circulante

1.1.1.0.0.00.00

Disponvel

1.1.1.1.0.00.00

Disponvel em moeda nacional

1.1.1.1.1.00.00

Caixa

1.1.1.1.2.00.00

Bancos conta movimento Contas prprias/ conta nica

1.1.1.1.2.01.00

Note-se que os cdigos 1.0.0.0.0.00.00 (ativo) at 1.1.1.1.0.00.00 (disponvel em moeda nacional) e 1.1.1.1.2.00.00 (bancos conta movimento) so cdigos sintticos, possuem a indicao S na coluna tipo, isso significa que os valores neles apresentados representam a soma de cdigos analticos a eles subordinados. No possuem identificao de natureza ou sistema. No so cdigos de escriturao, no recebem registros contbeis. J os cdigos 1.1.1.1.1.00.00 (caixa) e 1.1.1.1.2.01.00 (contas prprias) so cdigos analticos, de natureza devedora (o normal possurem maior volume de lanamentos a dbito e, portanto, seu saldo deve ser devedor); pertencem ao sistema financeiro (representam numerrios, ligados circulao de dinheiro). Recebem movimentao contbil.

A ttulo ilustrativo, tomando como base apenas os dados mostrados, apresentamos como funcionam as agregaes dos cdigos em nveis. Costuma-se chamar os cdigos de nvel imediatamente superior como conta-me. O saldo e os movimentos do cdigo 1.1.1.1.2.01.00 devem ser somados ao cdigo 1.1.1.1.2.00.00, este ltimo a conta-me desses cdigos. O saldo e os movimentos do cdigo 1.1.1.1.1.00.00 devem ser somados ao cdigo 1.1.1.1.0.00.00. Os saldos e os movimentos dos cdigos 1.1.1.1.0.00.00 e 1.1.1.1.2.00.00 devem ser somados ao cdigo 1.1.1.0.0.00.00..

[133]

O saldo e os movimentos do cdigo 1.1.1.0.0.00.00 devem ser somados ao cdigo 1.1.0.0.0.00.00. O saldo e movimentos do cdigo 1.1.0.0.0.00.00 devem ser somados ao cdigo 1.0.0.0.0.00.00. Deve-se observar que os cdigos analticos aqui destacados precisaro ser detalhados ainda em contacorrente, conforme consta da indicao na coluna conta-corrente. As contas-correntes sempre iro detalhar contas analticas. Isso significa que a escriturao dever ocorrer nas contas-correntes e nos respectivos cdigos contbeis que so detalhados por elas. importante identificar de forma clara quais so os cdigos sintetizadores de cdigos analticos. Nem sempre funcionam como exemplificado acima. Veja o caso dos cdigos de despesas:

Anexo i - estruturA de Cdigos Audesp pArA o exerCCio de 2010

CoDIFICAo
3.0.0.0.0.00.00 3.3.0.0.0.00.00 3.3.1.0.0.00.00 3.3.1.9.0.00.00 3.3.1.9.0.01.00 3.3.1.9.0.01.01 3.3.1.9.0.01.06 3.3.1.9.0.01.87 3.3.1.9.0.01.99 Despesas Despesas correntes Pessoal e encargos sociais Aplicaes diretas Aposentadorias e reformas Proventos - pessoal civil 13 salrio - pessoal civil Complementao de aposentadorias Outras aposentadorias Aplicao direta decorrente de operao entre rgos, fundos e entidades integrantes dos oramentos fiscal e da seguridade social Aposentadorias e reformas intraoramentria D D D D D

NoME Do CDIGo

NATUREZA

TIPo
S S S S S A A A A

SISTEMA

CoNTA CoRRENTE

F F F F

3.3.1.9.1.00.00

3.3.1.9.1.01.00

Observe que os saldos e movimentos do cdigo 3.3.1.9.1.00.00 no so somados ao cdigo 3.3.1.9.0.00.00, mas diretamente ao cdigo 3.3.1.0.0.00.00. A estrutura de cdigos contbeis, apesar de ser bem extensa, traz ainda algumas informaes de forma sinttica, pois os cdigos na realidade se equivalem conta contbil, que tem a finalidade de reunir fatos contbeis de mesma natureza. No entanto, para que as anlises e os acompanhamentos possam ser extrados diretamente dos dados contbeis, torna-se necessrio que algumas

informaes venham acompanhadas de detalhamentos ou de individualizao dos fatos agregados em um cdigo contbil. Esse detalhamento ocorre sobre a denominao conta-corrente. Encontramos no Dicionrio de contabilidade um termo denominado conta analtica, cuja definio explica o que vem a ser a conta-corrente do Sistema Audesp:
Conta analtica Conta que expressa um fato que pertence a uma srie de outros, por natureza. A conta analtica caracterizada pela sua qualidade de servir de elemento de Especificao de um Fato do qual se deseja conhecer os elementos.

[134]

De acordo com o glossrio constante da obra Contabilidade pblica no governo federal, de Domingos Poubel de Castro e Leice Maria Garcia,
Conta-Corrente Contbil representa o menor nvel de desdobramento da estrutura de um cdigo contbil, permitindo o controle individualizado de saldos, para os quais seja necessrio maior detalhamento, principalmente para identificar fornecedores, empenhos,... so detalhamentos no plano de contas que permitem melhor identificao dos favorecidos ou da operao. Exemplos tpicos de conta-corrente so as contas bancrias, em que a conta-corrente de bancos representa o banco, a agncia e a conta bancria do correntista; conta-corrente de fornecedores, detalhada por CNPJ ou CPF; conta-corrente das etapas do oramento (dotao disponvel, empenhos emitidos, etc.) detalhados pela classificao oramentria da Lei Oramentria Anual, etc.

Agncia bancria Nmero ou cdigo da agncia bancria, devidamente cadastrada no Anexo II Tabelas de Escriturao Tabelas Cadastrais; Dgito de verificao da agncia bancria Opcional, dependendo do banco, devidamente cadastrado no Anexo II Tabelas de Escriturao Tabelas Cadastrais; Conta-Corrente Bancria Nmero da contacorrente ou da conta de aplicao registrada no banco, devidamente cadastrada no Anexo II Tabelas de Escriturao Tabelas Cadastrais; Dgito de verificao da conta-corrente Dgito de controle criado pelos bancos, devidamente cadastrado no Anexo II Tabelas de Escriturao Tabelas Cadastrais. Esses dados, com exceo do cdigo da entidade, devem ser idnticos aos apresentados nos extratos bancrios. a identificao individualizada da entidade perante a instituio financeira. Esse conjunto de informaes deve ser primeiramente cadastrado no Sistema Audesp, obedecendo s estruturas estabelecidas no Anexo II Tabelas de Escriturao Tabelas Cadastrais. A conta-corrente denominada Previso/Arrecadao da Receita Oramentria tem a seguinte composio: Entidade Cdigo que identifica a identidade no Sistema Audesp; Classificao econmica da receita Cdigo que identificada a classificao econmica da receita, encontrado no Anexo II Tabelas de Escriturao Tabelas Auxiliares; Fonte de recursos Cdigo que identifica a origem dos recursos, encontrado no Anexo II Tabelas de Escriturao Tabelas Auxiliares; Cdigo de aplicao Cdigo que identifica a vinculao da receita, encontrado no Anexo II Tabelas de Escriturao Tabelas Auxiliares e Anexo II Tabelas de Escriturao Tabelas Cadastrais;

As contas-correntes, como detalham vrios cdigos contbeis, de diversas naturezas e finalidades, so estruturadas de vrias formas, de acordo com a funo do cdigo que detalham. Esses detalhamentos so especificados no Sistema Audesp por meio das Tabelas de Escriturao Contas-correntes, complementadas pelas Tabelas de Escriturao Tabelas Auxiliares e Tabelas de Escriturao Tabelas Cadastrais.

7.2 Anexo ii tabelas de Escriturao Contas-correntes

Essas tabelas trazem a relao de todas as contascorrentes que detalham os cdigos contbeis. Cada conta-corrente identificada por um nome e uma estrutura codificada especificamente para ela. Exemplos de contas-correntes: A conta-corrente denominada Domiclio Bancrio composta de: Entidade Cdigo que identifica a identidade no Sistema Audesp; Banco Cdigo de identificao do banco junto Febraban;

[135]

Ms Indica o ms em que ocorreu a arrecadao. Esses detalhamentos da receita so necessrios para a realizao de diversas anlises. Citamos o caso da aplicao em ensino: pode-se determinar o valor das receitas de impostos e demais receitas vinculadas educao, alm da classificao econmica, pela identificao da fonte de recursos e do cdigo de aplicao, imprescindveis a essa anlise. Normalmente as contas-correntes so compostas apenas por cdigos, isto , trazem apenas dados numricos que devem ser transformados em informaes teis. Note que, em alguns casos, essas informaes ou tradues dos cdigos sero encontradas em Tabelas Auxiliares ou Tabelas Cadastrais, inseridas no Sistema Audesp.

Atualmente essas Tabelas Auxiliares se subdividem em 21 subtabelas, a saber: Fonte de recursos Identifica a origem dos recursos; Cdigo de aplicao Identifica a destinao e/ou aplicao dos recursos financeiros e oramentrios; Tipo de conta bancria Identifica a finalidade da conta bancria; Tipo de identificao do credor Identifica o tipo de credor/fornecedor/identificao especial/devedor; Categoria e subcategoria da receita Identifica a categoria e a subcategoria econmica da receita oramentria; Classificao econmica da receita Identifica a classificao econmica da receita at o nvel de subalnea; Funo de governo Identifica as funes de governo; Subfuno de governo identifica as subfunes de governo; Categoria da despesa oramentria Identifica as categorias de despesa oramentria; Grupo de despesa Identifica os grupos de despesa oramentria; Modalidade de aplicao Identifica a modalidade de aplicao da despesa oramentria; Classificao econmica da despesa Subitem Identifica as classificaes econmicas de despesa oramentria at o nvel de subitem; Classificao econmica da despesa Elemento Identifica as classificaes econmicas de despesa oramentria at o nvel de elemento; Tipo de empenho Identifica os tipos de empenho, dependendo da forma de realizao da despesa;

7.3. Anexo iii tabelas de Escriturao tabelas Auxiliares

Como vimos, as contas-correntes so detalhamentos estruturados em um conjunto de cdigos. Para que haja uma correta interpretao desses cdigos, necessrio que eles se encontrem devidamente especificados em algum outro documento. Quando os cdigos so de uso geral ou so determinados por legislao prpria, eles esto relacionados no Anexo II Tabelas de Escriturao Tabelas Auxiliares. Como o prprio nome j diz, trata-se de tabelas que auxiliam na identificao dos detalhamentos que acompanham a escriturao contbil. Por conterem cdigos de uso comum, so de domnio do Tribunal de Contas do Estado de So Paulo, isto , s o TCE-SP, por meio de seus tcnicos, pode efetuar incluses, excluses ou alteraes nessas tabelas que sero utilizados por todos os rgos e entidades da administrao pblica municipal.

[136]

Tipo de regime de execuo da despesa Identifica os tipos de execuo da despesa oramentria; Modalidade de licitao Identifica os tipos de execuo da despesa oramentria; Tipo de convnio Identifica os tipos convnios; Tipo de legislao Identifica os tipos de legislao por esfera de governo; Tipo de contratao Identifica os tipos de contratao; Cdigo de contribuio Identifica os tipos de contribuio do Regime Prprio de Previdncia Social (RPPS); Exerccio de competncia Identifica os exerccios de competncia das transferncias ao RPPS. Essa codificao deve ser obedecida tambm na elaborao das peas oramentrias. A indicao das origens de recursos no Plano Plurianual (PPA), na Lei de Diretrizes Oramentrias (LDO) e na Lei Oramentria Anual (LOA) deve ser a mesma constante na tabela auxiliar de fonte de recursos. O mesmo vale para as demais informaes como receitas e despesas. O uso indevido ou diverso do apresentado nessas tabelas conduz a anlises inconsistentes e equivocadas, chegando, e em alguns casos, a inviabilizar o recebimento das informaes. Todas essas tabelas encontram-se igualmente publicadas na internet, na pgina do TCE-SP, para poderem ser consultadas e utilizadas nas informaes contbeis e peas de planejamento. A cada subtabela atribudo um nome, que no sistema informatizado recebe o nome de <tag> principal. Essas tabelas possuem em sua estrutura uma relao de cdigos, nomes e especificaes, alm de uma breve explicao sobre a funo de cada tabela. As Tabelas Auxiliares no so exclusivas dos dados apresentados nas contas-correntes. Algu-

mas informaes so especficas de um rgo ou entidade e, por isso, devem ser informadas de forma cadastral para poderem ser interpretadas no Sistema Audesp. Compreenderemos melhor o relacionamento entre as diversas tabelas quando estivermos trabalhando com exemplos e exerccios prticos. Por ora, olhemos o exemplo da conta-corrente Domiclio Bancrio. No balancete do Sistema Audesp, aparecero apenas os cdigos 001 012345 5678910, sem sentido. Para descobrirmos o que esse amontoado de nmeros significa, devemos recorrer s Tabelas Auxiliares e s Tabelas Cadastrais. Nas tabelas auxiliares, saberemos apenas que se trata do Banco do Brasil. As informaes sobre a agncia e conta bancria devero estar nas tabelas cadastrais, nas quais saberemos para qual finalidade foi aberta aquela conta, isto , se uma conta de livre movimentao ou de movimentao vinculada. Vamos agora tratar das Tabelas Cadastrais.

7.4. Anexo iV tabelas de escriturao tabelas Cadastrais

Como o prprio nome sugere, as Tabelas Cadastrais servem para cadastrar dados e informaes contbeis especficos para cada rgo ou entidade municipal. Ao contrrio do que ocorre nas Tabelas Auxiliares, a alimentao e a atribuio de cdigos a serem utilizados no Sistema Audesp so de competncia dos jurisdicionados, ou seja, cada rgo ou entidade devidamente cadastrado no Sistema Audesp responsvel pelo cadastramento e envio dessas informaes. Esses dados sero cadastrados se obedecerem a uma padronizao estrutural, o que estar contido nas estruturas das Tabelas Cadastrais. Podemos ento afirmar que as Tabelas Cadastrais Cadastros Contbeis so formadas por estruturas padronizadas destinadas ao registro de infor-

[137]

maes especficas ou particulares de cada um dos jurisdicionados e que sero utilizados em detalhamentos de contas contbeis e tambm teis nas anlises automticas processadas pelo Sistema Audesp. Existem no Sistema Audesp nove tabelas cadastrais. So elas: Cdigo de aplicao Identifica os recursos especficos; Domiclio bancrio Identifica as contas bancrias; Credor/fornecedor/identificao especial/devedor Identifica os credores/fornecedores individualmente por CNPJ ou CPF, ou outro tipo de identificao, no caso de identificao especial; Inscrio genrica Identifica os credores/fornecedores ou outros controles que no possam ser individualizados por CNPJ, CPF ou outro tipo de identificao individualizada; Histrico de empenho Identifica o objeto dos empenhos emitidos; Convnio inicial Identifica os convnios assinados pela entidade; Termo aditivo de convnio Identifica os termos aditivos de convnios assinados pela entidade; Contrato inicial Identifica os contratos assinados pela entidade; Termo aditivo de contrato Identifica os termos aditivos de contratos assinados pela entidade.

Esses cadastros podero ser enviados ao TCE-SP antes dos balancetes ou concomitantemente a eles, pois algumas informaes so importantes na validao das contas-correntes. Esses dados tambm so avaliados e alguns deles inviabilizam o recebimento de todos os dados contbeis. Importante dizer que esses cadastros devero ser enviados de forma integral apenas na primeira remessa de dados ao Sistema Audesp. Posteriormente devero ser remetidos apenas os dados novos ou os que sofreram alterao. Por exemplo, no primeiro momento, todos os fornecedores que tiveram movimentao contbil (empenho, liquidao, pagamento etc.) no perodo ou possurem saldos a pagar devero estar no cadastro de credor. Em remessas posteriores, devero ser enviados os cadastros dos novos fornecedores. medida que desenvolvermos os exemplos prticos e os exerccios, ficaro mais claros o funcionamento dessas tabelas e o relacionamento entre elas. Pode ser mostrado o demonstrativo de aplicao no ensino, disponibilizado no site: http://www.tce. sp.gov.br/fiscalizacao/audesp/demonstrativos_ audesp.shtm

[138]

demonstrativos_ensino_ publicao_04-12-2009
QuAdro 4 - MoViMentAo FinAnCeirA dA eduCAo
PERODO = TRIMESTRAL (T1=M1+M2+M3)

A) MoVIMENTAo BANCRIA
CLASSIFICAo CoNTBIL
RGO CDIGO NOME

doMiCLio BAnCrio
BANCO AGNCIA CONTA NOME

SALDo exerCCio ANTERIoR

VALOR D/C

MoVIMENTo AT o TRIMESTRE
ENTRADAS SADAS

SALDo ATUAL
VALOR D/C

RGoS DA ADMINISTRAo DIRETA (B8) DISPoNIBILIDADES (B9) CAIXA (C10) B11 C11 BANCOS (C12) B13 C13 D13 E13 F13 G13 H13 D11 E11 F11 G11 H11

I9+I14 I10+I12 SOMA(I11) I11 SOMA(I13) I13 I15+I17+I19 SOMA(I16) E16 F16 G16 H16 I16 SOMA(I18) F18 G18 H18 I18 SOMA(I20) G20 H20 I20 I22+I27 I23+I25 SOMA(I24)

J8 J9 J10 J11 J12 J13 J14 J15 J16 J17 J18 J19 J20 J21 J22 J23 J24 J25 J26 J27 J28 J29 J30 J31 J32 J33

K9+K14 K10+K12 11 K11 =SOMA(K13) K13 K15+K17+K19 SOMA(K16) K16 SOMA(K18) K18 SOMA(K20) K20 K22+K27 K23+K25 SOMA(K24) K24 SOMA(K26) K26 K28+K30+K32 SOMA(K29) K29 SOMA(K31) K31 SOMA(K33) K33

L9+L14 L10+L12 SOMA(L11) L11 SOMA(L13) L13 L15+L17+L19 SOMA(L16) L16 SOMA(L18) L18 SOMA(L20) L20 L22+L27 L23+L25 SOMA(L24) L24 SOMA(L26) L26 L28+L30+L32 SOMA(L29) L29 SOMA(L31) L31 SOMA(L33) L33

M9+M14 M10+M12 SOMA(M11) I11+K11-L11 SOMA(M13) I13+K13-L13 M15+M17+M19 SOMA(M16) I16+K16-L16 SOMA(M18) I18+K18-L18 SOMA(M20) I20+K20-L20 M22+M27 M23+M25 SOMA(M24) I24+K24-L24 SOMA(M26) I26+K26-L26 M28+M30+M32 SOMA(M29) I29+K29-L29 SOMA(M31) I31+K31-L31 SOMA(M33) I33+K33-L33

N8 N9 N10 N11 N12 N13 N14 N15 N16 N17 N18 N19 N20 N21 N22 N23 N24 N25 N26 N27 N28 N29 N30 N31 N32 N33

APLICAES FINANCEIRAS(B14) POUPANAS (C15) B16 C16 D16

FUNDO DE APLICAO FINANCEIRA (C17) B18 C18 D18 E18

OUTRAS APLICAES (C19) B20 C20 D20 E20 F20

rgos dA AdMinistrAo indiretA (B21) disponiBiLidAdes (B22) CAIXA (C23) B24 C24 BANCOS (C25) B26 C26 D26 E26 F26 G26 H26 D24 E24 F24 G24 H24

I24 SOMA(I26) I26 I28+I30+I32 SOMA(I29)

ApLiCAes FinAnCeirAs(B27) POUPANAS (C28) B29 C29 D29 E29 F29 G29 H29

I29 SOMA(I31)

FUNDO DE APLICAO FINANCEIRA (C30) B31 C31 D31 E31 F31 G31 H31

I31 SOMA(I33)

OUTRAS APLICAES (C32) B33 C33 D33 E33 F33 G33 H33

I33

ToTAIS

SOMA(I8) +SOMA(I21)

J35

SOMA(K8) +SOMA(K21)

SOMA(L8) +SOMA(L21)

SOMA(M8) +SOMA(M21)

N35

[139]

LEGENDA
A) MoVIMENTAo BANCRIA
ENDEREo DA CLULA
B8 B9 C10

PREENCHIMENTo
RGOS DA ADMINISTRAO DIRETA DISPONIBILIDADES CAIXA LISTAR [CDIGO] E [NOME] DO RGO LISTAR [CDIGO] DA DISPONIBILIDADE FINANCEIRA LISTAR [NOME] DA DISPONIBILIDADE FINANCEIRA (BRANCO) (BRANCO) (BRANCO) (BRANCO) LISTAR [SALDO INICIAL]M0

CoNTACoRRENTE
-0-0-0-

CAMPo/ CoNDIo
-0-0-0-

CoNTA CoNTBIL
-0-0-0-

TABELA AUXILIAR
-0-0-0-

TABELA CADASTRAL
-0-0-0CADASTRO DE ORGOS E/ OU PEAS DE PLANEJAMENTO -0-

oBSERVAES
-0-0-0-

B11

-0-

-0-

-0-

-0-

-0-

C11

(01) SISPONIBILIDADE FINANCEIRA (01) DISPONIBILIDADE FINANCEIRA -0-0-0-0(01) DISPONIBILIDADE FINANCEIRA (01) DISPONIBILIDADE FINANCEIRA (01) DISPONIBILIDADE FINANCEIRA (01) DISPONIBILIDADE FINANCEIRA (01) DISPONIBILIDADE FINANCEIRA -0-

CDIGO DE APLICAO = "2*" CDIGO DE APLICAO = "2*" -0-0-0-0CDIGO DE APLICAO = "2*" CDIGO DE APLICAO = "2*" CDIGO DE APLICAO = "2*" CDIGO DE APLICAO = "2*" CDIGO DE APLICAO = "2*" -0-

-0-

-0-

D11 E11 F11 G11 H11 I11

-0-0-0-0-0"11111*

1.2 CDIGO DE APLICAO -0-0-0-0-0-

1.3 CDIGO DE APLICAO -0-0-0-0-0-0-0-0-0-0SINAL DO SALDO EXERCCIO ANTERIOR -0-

J11

[D] OU [C]

"11111*

-0-

-0-

K11

SOMA[DBITO]M1 AT [DBITO]MA SOMA[CRDITO]M1 AT [CRDITO]MA

"11111*

-0-

-0-

L11

"11111*

-0-

-0-

-0-

N11 C12

[D] OU [C] BANCOS LISTAR [CDIGO] E [NOME] DO RGO LISTAR [CDIGO] DA DISPONIBILIDADE FINANCEIRA LISTAR [NOME] DA DISPONIBILIDADE FINANCEIRA

"11111* -0-

-0-0-

-0-0CADASTRO DE ORGOS E/ OU PEAS DE PLANEJAMENTO 2.1 DOMICLIO BANCRIO 2.1 DOMICLIO BANCRIO E 1.3 CDIGO DE APLICAO (2.1) DOMICLIO BANCRIO

SINAL APS CLCULO -0-

B13

-0-

-0-

-0-

-0-

-0-

C13

(01) DISPONIBILIDADE FINANCEIRA (01) DISPONIBILIDADE FINANCEIRA

CDIGO DE APLICAO = "2*" CDIGO DE APLICAO = "2*" CDIGO DE APLICAO = "2*" CDIGO DE APLICAO = "2*" CDIGO DE APLICAO = "2*" CDIGO DE APLICAO = "2*" CDIGO DE APLICAO = "2*"

-0-

-0-

D13

-0-

1.2 CDIGO DE APLICAO

E13

LISTAR [CODIGO] DO BANCO

(2) DOMICLIO BANCRIO

"11112*

-0-

-0-

F13

LISTAR [CDIGO] DA AGNCIA LISTAR [CDIGO] DA CONTA LISTAR [NOME] DA CONTA BANCRIA LISTAR [SALDO INICIAL]M0

(2) DOMICLIO BANCRIO (2) DOMICLIO BANCRIO (2) DOMICLIO BANCRIO (2) DOMICLIO BANCRIO

"11112*

-0-

(2.1) DOMICLIO BANCRIO (2.1) DOMICLIO BANCRIO (2.1) DOMICLIO BANCRIO

-0-

G13

"11112*

-0-

-0-

H13

"11112*

-0-

-0-

I13

"11112*

-0-

-0-

-0-

[140]

J13

[D] OU [C]

(2) DOMICLIO BANCRIO (2) DOMICLIO BANCRIO (2) DOMICLIO BANCRIO (2) DOMICLIO BANCRIO -0-0-

CDIGO DE APLICAO = "2*" CDIGO DE APLICAO = "2*" CDIGO DE APLICAO = "2*" CDIGO DE APLICAO = "2*" -0-0-

"11112*

-0-

-0-

SINAL DO SALDO EXERCCIO ANTERIOR -0-

K13

SOMA[DBITO]M1 AT [DBITO]MA SOMA[CRDITO]M1 AT [CRDITO]MA

"11112*

-0-

-0-

L13

"11112*

-0-

-0-

-0-

N13

[D] OU [C] APLICAES FINANCEIRAS POUPANAS LISTAR [CDIGO] E [NOME] DO RGO LISTAR [CDIGO] DA DISPONIBILIDADE FINANCEIRA LISTAR [NOME] DA DISPONIBILIDADE FINANCEIRA LISTAR [CODIGO] DO BANCO LISTAR [CDIGO] DA AGNCIA LISTAR [CDIGO] DA CONTA LISTAR [NOME] DA CONTA BANCRIA LISTAR [SALDO INICIAL]M0

"11112*

-0-

-0-

SINAL APS CLCULO -0-0-

B14 C15

-0-0-

-0-0-

-0-0CADASTRO DE ORGOS E/ OU PEAS DE PLANEJAMENTO 2.1 DOMICLIO BANCRIO 2.1 DOMICLIO BANCRIO E 1.3 CDIGO DE APLICAO (2.1) DOMICLIO BANCRIO (2.1) DOMICLIO BANCRIO (2.1) DOMICLIO BANCRIO (2.1) DOMICLIO BANCRIO

B16

-0-

-0-

-0-

-0-

-0-

C16

(01) DISPONIBILIDADE FINANCEIRA (01) DISPONIBILIDADE FINANCEIRA (2) DOMICLIO BANCRIO (2) DOMICLIO BANCRIO (2) DOMICLIO BANCRIO (2) DOMICLIO BANCRIO (2) DOMICLIO BANCRIO (2) DOMICLIO BANCRIO (2) DOMICLIO BANCRIO (2) DOMICLIO BANCRIO (2) DOMICLIO BANCRIO

CDIGO DE APLICAO = "2*" CDIGO DE APLICAO = "2*" CDIGO DE APLICAO = "2*" CDIGO DE APLICAO = "2*" CDIGO DE APLICAO = "2*" CDIGO DE APLICAO = "2*" CDIGO DE APLICAO = "2*" CDIGO DE APLICAO = "2*" CDIGO DE APLICAO = "2*" CDIGO DE APLICAO = "2*" CDIGO DE APLICAO = "2*" -0-

-0-

-0-

D16

-0-

1.2 CDIGO DE APLICAO

E16

"1111307*

-0-

-0-

F16

"1111307*

-0-

-0-

G16

"1111307*

-0-

-0-

H16

"1111307*

-0-

-0-

I16

"1111307*

-0-

-0-

-0SINAL DO SALDO EXERCCIO ANTERIOR -0-

J16

[D] OU [C]

"1111307*

-0-

-0-

K16

SOMA[DBITO]M1 AT [DBITO]MA SOMA[CRDITO]M1 AT [CRDITO]MA

"1111307*

-0-

-0-

L16

"1111307*

-0-

-0-

-0-

N16

[D] OU [C] FUNDO DE APLICAO FINANCEIRA LISTAR [CDIGO] E [NOME] DO RGO LISTAR [CDIGO] DA DISPONIBILIDADE FINANCEIRA LISTAR [NOME] DA DISPONIBILIDADE FINANCEIRA LISTAR [CODIGO] DO BANCO LISTAR [CDIGO] DA AGNCIA

"1111307*

-0-

-0-

SINAL APS CLCULO

C17

-0-

-0-

-0-

-0CADASTRO DE ORGOS E/ OU PEAS DE PLANEJAMENTO 2.1 DOMICLIO BANCRIO 2.1 DOMICLIO BANCRIO E 1.3 CDIGO DE APLICAO (2.1) DOMICLIO BANCRIO (2.1) DOMICLIO BANCRIO

-0-

B18

-0-

-0-

-0-

-0-

-0-

C18

(01) DISPONIBILIDADE FINANCEIRA (01) DISPONIBILIDADE FINANCEIRA (2) DOMICLIO BANCRIO (2) DOMICLIO BANCRIO

CDIGO DE APLICAO = "2*" CDIGO DE APLICAO = "2*" CDIGO DE APLICAO = "2*" CDIGO DE APLICAO = "2*"

-0-

-0-

D18

-0-

1.2 CDIGO DE APLICAO

E18

"1111308*

-0-

-0-

F18

"1111308*

-0-

-0-

[141]

G18

LISTAR [CDIGO] DA CONTA LISTAR [NOME] DA CONTA BANCRIA LISTAR [SALDO INICIAL]M0

(2) DOMICLIO BANCRIO (2) DOMICLIO BANCRIO (2) DOMICLIO BANCRIO (2) DOMICLIO BANCRIO (2) DOMICLIO BANCRIO (2) DOMICLIO BANCRIO (2) DOMICLIO BANCRIO -0-

CDIGO DE APLICAO = "2*" CDIGO DE APLICAO = "2*" CDIGO DE APLICAO = "2*" CDIGO DE APLICAO = "2*" CDIGO DE APLICAO = "2*" CDIGO DE APLICAO = "2*" CDIGO DE APLICAO = "2*" -0-

"1111308*

-0-

(2.1) DOMICLIO BANCRIO (2.1) DOMICLIO BANCRIO

-0-

H18

"1111308*

-0-

-0-

I18

"1111308*

-0-

-0-

-0SINAL DO SALDO EXERCCIO ANTERIOR -0-

J18

[D] OU [C]

"1111308*

-0-

-0-

K18

SOMA[DBITO]M1 AT [DBITO]MA SOMA[CRDITO]M1 AT [CRDITO]MA

"1111308*

-0-

-0-

L18

"1111308*

-0-

-0-

-0-

N18

[D] OU [C] OUTRAS APLICAES LISTAR [CDIGO] E [NOME] DO RGO LISTAR [CDIGO] DA DISPONIBILIDADE FINANCEIRA LISTAR [NOME] DA DISPONIBILIDADE FINANCEIRA LISTAR [CODIGO] DO BANCO LISTAR [CDIGO] DA AGNCIA LISTAR [CDIGO] DA CONTA LISTAR [NOME] DA CONTA BANCRIA LISTAR [SALDO INICIAL]M0

"1111308*

-0-

-0-

SINAL APS CLCULO -0-

C19

-0-

-0-

-0CADASTRO DE ORGOS E/ OU PEAS DE PLANEJAMENTO 2.1 DOMICLIO BANCRIO 2.1 DOMICLIO BANCRIO E 1.3 CDIGO DE APLICAO (2.1) DOMICLIO BANCRIO (2.1) DOMICLIO BANCRIO (2.1) DOMICLIO BANCRIO (2.1) DOMICLIO BANCRIO

B20

-0-

-0-

-0-

-0-

-0-

C20

(01) DISPONIBILIDADE FINANCEIRA (01) DISPONIBILIDADE FINANCEIRA (2) DOMICLIO BANCRIO (2) DOMICLIO BANCRIO (2) DOMICLIO BANCRIO (2) DOMICLIO BANCRIO (2) DOMICLIO BANCRIO (2) DOMICLIO BANCRIO (2) DOMICLIO BANCRIO (2) DOMICLIO BANCRIO (2) DOMICLIO BANCRIO

CDIGO DE APLICAO = "2*" CDIGO DE APLICAO = "2*" CDIGO DE APLICAO = "2*" CDIGO DE APLICAO = "2*" CDIGO DE APLICAO = "2*" CDIGO DE APLICAO = "2*" CDIGO DE APLICAO = "2*" CDIGO DE APLICAO = "2*" CDIGO DE APLICAO = "2*" CDIGO DE APLICAO = "2*" CDIGO DE APLICAO = "2*" -0-0-0-

-0-

-0-

D20

-0-

1.2 CDIGO DE APLICAO

E20

"1111399*

-0-

-0-

F20

"1111399*

-0-

-0-

G20

"1111399*

-0-

-0-

H20

"1111399*

-0-

-0-

I20

"1111399*

-0-

-0-

-0SINAL DO SALDO EXERCCIO ANTERIOR -0-

J20

[D] OU [C]

"1111399*

-0-

-0-

K20

SOMA[DBITO]M1 AT [DBITO]MA SOMA[CRDITO]M1 AT [CRDITO]MA

"1111399*

-0-

-0-

L20

"1111399*

-0-

-0-

-0-

N20

[D] OU [C] RGOS DA ADMINISTRAO INDIRETA DISPONIBILIDADES CAIXA LISTAR [CDIGO] E [NOME] DO RGO LISTAR [CDIGO] DA DISPONIBILIDADE FINANCEIRA

"1111399*

-0-

-0-

SINAL APS CLCULO

B21 B22 C23

-0-0-0-

-0-0-0-

-0-0-0-

-0-0-0CADASTRO DE ORGOS E/ OU PEAS DE PLANEJAMENTO -0-

-0-0-0-

B24

-0-

-0-

-0-

-0-

-0-

C24

(01) DISPONIBILIDADE FINANCEIRA

CDIGO DE APLICAO = "2*"

-0-

-0-

[142]

D24 E24 F24 G24 H24 I24

LISTAR [NOME] DA DISPONIBILIDADE FINANCEIRA (BRANCO) (BRANCO) (BRANCO) (BRANCO) LISTAR [SALDO INICIAL]M0

(01) DISPONIBILIDADE FINANCEIRA -0-0-0-0(01) DISPONIBILIDADE FINANCEIRA (01) DISPONIBILIDADE FINANCEIRA (01) DISPONIBILIDADE FINANCEIRA (01) DISPONIBILIDADE FINANCEIRA (01) DISPONIBILIDADE FINANCEIRA -0-

CDIGO DE APLICAO = "2*" -0-0-0-0CDIGO DE APLICAO = "2*" CDIGO DE APLICAO = "2*" CDIGO DE APLICAO = "2*" CDIGO DE APLICAO = "2*" CDIGO DE APLICAO = "2*" -0-

-0-0-0-0-0"11111*

1.2 CDIGO DE APLICAO -0-0-0-0-0-

1.3 CDIGO DE APLICAO -0-0-0-0-0-0-0-0-0-0SINAL DO SALDO EXERCCIO ANTERIOR -0-

J24

[D] OU [C]

"11111*

-0-

-0-

K24

SOMA[DBITO]M1 AT [DBITO]MA SOMA[CRDITO]M1 AT [CRDITO]MA

"11111*

-0-

-0-

L24

"11111*

-0-

-0-

-0-

N24 C25

[D] OU [C] BANCOS LISTAR [CDIGO] E [NOME] DO RGO LISTAR [CDIGO] DA DISPONIBILIDADE FINANCEIRA LISTAR [NOME] DA DISPONIBILIDADE FINANCEIRA LISTAR [CODIGO] DO BANCO LISTAR [CDIGO] DA AGNCIA LISTAR [CDIGO] DA CONTA LISTAR [NOME] DA CONTA BANCRIA LISTAR [SALDO INICIAL]M0

"11111* -0-

-0-0-

-0-0CADASTRO DE ORGOS E/ OU PEAS DE PLANEJAMENTO 2.1 DOMICLIO BANCRIO 2.1 DOMICLIO BANCRIO E 1.3 CDIGO DE APLICAO (2.1) DOMICLIO BANCRIO (2.1) DOMICLIO BANCRIO (2.1) DOMICLIO BANCRIO (2.1) DOMICLIO BANCRIO

SINAL APS CLCULO -0-

B26

-0-

-0-

-0-

-0-

-0-

C26

(01) DISPONIBILIDADE FINANCEIRA (01) DISPONIBILIDADE FINANCEIRA (2) DOMICLIO BANCRIO (2) DOMICLIO BANCRIO (2) DOMICLIO BANCRIO (2) DOMICLIO BANCRIO (2) DOMICLIO BANCRIO (2) DOMICLIO BANCRIO (2) DOMICLIO BANCRIO (2) DOMICLIO BANCRIO (2) DOMICLIO BANCRIO -0-0-

CDIGO DE APLICAO = "2*" CDIGO DE APLICAO = "2*" CDIGO DE APLICAO = "2*" CDIGO DE APLICAO = "2*" CDIGO DE APLICAO = "2*" CDIGO DE APLICAO = "2*" CDIGO DE APLICAO = "2*" CDIGO DE APLICAO = "2*" CDIGO DE APLICAO = "2*" CDIGO DE APLICAO = "2*" CDIGO DE APLICAO = "2*" -0-0-

-0-

-0-

D26

-0-

1.2 CDIGO DE APLICAO

E26

"11112*

-0-

-0-

F26

"11112*

-0-

-0-

G26

"11112*

-0-

-0-

H26

"11112*

-0-

-0-

I26

"11112*

-0-

-0-

-0SINAL DO SALDO EXERCCIO ANTERIOR -0-

J26

[D] OU [C]

"11112*

-0-

-0-

K26

SOMA[DBITO]M1 AT [DBITO]MA SOMA[CRDITO]M1 AT [CRDITO]MA

"11112*

-0-

-0-

L26

"11112*

-0-

-0-

-0-

N26

[D] OU [C] APLICAES FINANCEIRAS POUPANAS LISTAR [CDIGO] E [NOME] DO RGO

"11112*

-0-

-0-

SINAL APS CLCULO -0-0-

B27 C28

-0-0-

-0-0-

-0-0CADASTRO DE ORGOS E/ OU PEAS DE PLANEJAMENTO

B29

-0-

-0-

-0-

-0-

-0-

[143]

C29

LISTAR [CDIGO] DA DISPONIBILIDADE FINANCEIRA LISTAR [NOME] DA DISPONIBILIDADE FINANCEIRA LISTAR [CODIGO] DO BANCO LISTAR [CDIGO] DA AGNCIA LISTAR [CDIGO] DA CONTA LISTAR [NOME] DA CONTA BANCRIA LISTAR [SALDO INICIAL]M0

(01) DISPONIBILIDADE FINANCEIRA (01) DISPONIBILIDADE FINANCEIRA (2) DOMICLIO BANCRIO (2) DOMICLIO BANCRIO (2) DOMICLIO BANCRIO (2) DOMICLIO BANCRIO (2) DOMICLIO BANCRIO (2) DOMICLIO BANCRIO (2) DOMICLIO BANCRIO (2) DOMICLIO BANCRIO (2) DOMICLIO BANCRIO

CDIGO DE APLICAO = "2*" CDIGO DE APLICAO = "2*" CDIGO DE APLICAO = "2*" CDIGO DE APLICAO = "2*" CDIGO DE APLICAO = "2*" CDIGO DE APLICAO = "2*" CDIGO DE APLICAO = "2*" CDIGO DE APLICAO = "2*" CDIGO DE APLICAO = "2*" CDIGO DE APLICAO = "2*" CDIGO DE APLICAO = "2*" -0-

-0-

-0-

2.1 DOMICLIO BANCRIO 2.1 DOMICLIO BANCRIO E 1.3 CDIGO DE APLICAO (2.1) DOMICLIO BANCRIO (2.1) DOMICLIO BANCRIO (2.1) DOMICLIO BANCRIO (2.1) DOMICLIO BANCRIO -0-

D29

-0-

1.2 CDIGO DE APLICAO

E29

"1111307*

-0-

F29

"1111307*

-0-

-0-

G29

"1111307*

-0-

-0-

H29

"1111307*

-0-

-0-

I29

"1111307*

-0-

-0-

-0SINAL DO SALDO EXERCCIO ANTERIOR -0-

J29

[D] OU [C]

"1111307*

-0-

-0-

K29

SOMA[DBITO]M1 AT [DBITO]MA SOMA[CRDITO]M1 AT [CRDITO]MA

"1111307*

-0-

-0-

L29

"1111307*

-0-

-0-

-0-

N29

[D] OU [C] FUNDO DE APLICAO FINANCEIRA LISTAR [CDIGO] E [NOME] DO RGO LISTAR [CDIGO] DA DISPONIBILIDADE FINANCEIRA LISTAR [NOME] DA DISPONIBILIDADE FINANCEIRA LISTAR [CODIGO] DO BANCO LISTAR [CDIGO] DA AGNCIA LISTAR [CDIGO] DA CONTA LISTAR [NOME] DA CONTA BANCRIA LISTAR [SALDO INICIAL]M0

"1111307*

-0-

-0-

SINAL APS CLCULO

C30

-0-

-0-

-0-

-0CADASTRO DE ORGOS E/ OU PEAS DE PLANEJAMENTO 2.1 DOMICLIO BANCRIO 2.1 DOMICLIO BANCRIO E 1.3 CDIGO DE APLICAO (2.1) DOMICLIO BANCRIO (2.1) DOMICLIO BANCRIO (2.1) DOMICLIO BANCRIO (2.1) DOMICLIO BANCRIO

-0-

B31

-0-

-0-

-0-

-0-

-0-

C31

(01) DISPONIBILIDADE FINANCEIRA (01) DISPONIBILIDADE FINANCEIRA (2) DOMICLIO BANCRIO (2) DOMICLIO BANCRIO (2) DOMICLIO BANCRIO (2) DOMICLIO BANCRIO (2) DOMICLIO BANCRIO (2) DOMICLIO BANCRIO (2) DOMICLIO BANCRIO (2) DOMICLIO BANCRIO

CDIGO DE APLICAO = "2*" CDIGO DE APLICAO = "2*" CDIGO DE APLICAO = "2*" CDIGO DE APLICAO = "2*" CDIGO DE APLICAO = "2*" CDIGO DE APLICAO = "2*" CDIGO DE APLICAO = "2*" CDIGO DE APLICAO = "2*" CDIGO DE APLICAO = "2*" CDIGO DE APLICAO = "2*"

-0-

-0-

D31

-0-

1.2 CDIGO DE APLICAO

E31

"1111308*

-0-

-0-

F31

"1111308*

-0-

-0-

G31

"1111308*

-0-

-0-

H31

"1111308*

-0-

-0-

I31

"1111308*

-0-

-0-

-0SINAL DO SALDO EXERCCIO ANTERIOR -0-

J31

[D] OU [C]

"1111308*

-0-

-0-

K31

SOMA[DBITO]M1 AT [DBITO]MA SOMA[CRDITO]M1 AT [CRDITO]MA

"1111308*

-0-

-0-

L31

"1111308*

-0-

-0-

-0-

[144]

N31

[D] OU [C] OUTRAS APLICAES LISTAR [CDIGO] E [NOME] DO RGO LISTAR [CDIGO] DA DISPONIBILIDADE FINANCEIRA LISTAR [NOME] DA DISPONIBILIDADE FINANCEIRA LISTAR [CODIGO] DO BANCO LISTAR [CDIGO] DA AGNCIA LISTAR [CDIGO] DA CONTA LISTAR [NOME] DA CONTA BANCRIA LISTAR [SALDO INICIAL]M0

(2) DOMICLIO BANCRIO -0-

CDIGO DE APLICAO = "2*" -0-

"1111308*

-0-

-0-

SINAL APS CLCULO -0-

C32

-0-

-0-

-0CADASTRO DE ORGOS E/ OU PEAS DE PLANEJAMENTO 2.1 DOMICLIO BANCRIO 2.1 DOMICLIO BANCRIO E 1.3 CDIGO DE APLICAO (2.1) DOMICLIO BANCRIO (2.1) DOMICLIO BANCRIO (2.1) DOMICLIO BANCRIO (2.1) DOMICLIO BANCRIO

B33

-0-

-0-

-0-

-0-

-0-

C33

(01) DISPONIBILIDADE FINANCEIRA (01) DISPONIBILIDADE FINANCEIRA (2) DOMICLIO BANCRIO (2) DOMICLIO BANCRIO (2) DOMICLIO BANCRIO (2) DOMICLIO BANCRIO (2) DOMICLIO BANCRIO (2) DOMICLIO BANCRIO (2) DOMICLIO BANCRIO (2) DOMICLIO BANCRIO (2) DOMICLIO BANCRIO

CDIGO DE APLICAO = "2*" CDIGO DE APLICAO = "2*" CDIGO DE APLICAO = "2*" CDIGO DE APLICAO = "2*" CDIGO DE APLICAO = "2*" CDIGO DE APLICAO = "2*" CDIGO DE APLICAO = "2*" CDIGO DE APLICAO = "2*" CDIGO DE APLICAO = "2*" CDIGO DE APLICAO = "2*" CDIGO DE APLICAO = "2*"

-0-

-0-

D33

-0-

1.2 CDIGO DE APLICAO

E33

"1111399*

-0-

-0-

F33

"1111399*

-0-

-0-

G33

"1111399*

-0-

-0-

H33

"1111399*

-0-

-0-

I33

"1111399*

-0-

-0-

-0SINAL DO SALDO EXERCCIO ANTERIOR -0-

J33

[D] OU [C]

"1111399*

-0-

-0-

K33

SOMA[DBITO]M1 AT [DBITO]MA SOMA[CRDITO]M1 AT [CRDITO]MA

"1111399*

-0-

-0-

L33

"1111399*

-0-

-0-

-0-

N33

[D] OU [C]

"1111399*

-0-

-0-

SINAL APS CLCULO

[145]

B) MoVIMENTAo PoR FoNTE DE RECURSoS

DISCRIMINAo
FONTE DE RECURSOS CDIGO APLICAO

doMiCLio BAnCrio

SALDo exerCCio ANTERIoR

VALOR D/C

MoVIMENTo AT o TRIMESTRE
ENTRADAS/ RECEITAS SADAS/ PAGAMENTOS

SALDo ATUAL

RGO

BANCO

AGNCIA

CONTA

NOME

VALOR

D/C

Fonte de reCursos (B42) DO EXERCCIO (C43) B44 C44 D44 E44 F44 G44 H44

I43+I45 SOMA(I44) I44 SOMA(I46) F46 G46 H46 I46 SOMA(I42)

J42 J43 J44 J45 J46 J47

K43+K45 SOMA(K44) K44 SOMA(K46) K46 SOMA(K42)

L43+L45 SOMA(L44) L44 SOMA(L46) L46 SOMA(L42)

M43+M45 SOMA(M44) I44+K44-L44 SOMA(M46) I46+K46-L46 SOMA(M42)

N42 N43 N44 N45 N46 N47

DE EXERCCIOS ANTERIORES (C45) B46 ToTAIS C46 D46 E46

Fonte: Balancete consolidado

LEGENDA
B) MoVIMENTAo PoR FoNTE DE RECURSoS
ENDEREo DA CLULA
B42 C43

PREENCHIMENTo
FONTE DE RECURSOS DO EXERCCIO LISTAR [CDIGO] E [NOME] DA FONTE DE RECURSOS

CoNTACoRRENTE
-0-0(01) DISPONIBILIDADE FINANCEIRA

CAMPo/ CoNDIo
-0-0FONTE DE RECURSOS= "01; 02; 03; 04; 05; OU 07" CDIGO DE APLICAO = "2*"

CoNTA CoNTBIL
-0-0-

TABELA AUXILIAR
-0-0(1.1) FONTE DE RECURSOS

TABELA CADASTRAL
-0-0-

oBSERVAES
-0-0-

B44

-0-

-0-

-0-

C44

LISTAR [CDIGO] E [NOME] CDIGO DE APLICAO

(01) DISPONIBILIDADE FINANCEIRA

FONTE DE RECURSOS= "01; 02; 03; 04; 05; OU 07" CDIGO DE APLICAO = "2*"

-0-

(1.2) CDIGOS DE APLICAO

(1.3) CDIGOS DE APLICAO

-0-

D44

LISTAR [CDIGO] E [NOME] DO RGO

(01) DISPONIBILIDADE FINANCEIRA

FONTE DE RECURSOS= "01; 02; 03; 04; 05; OU 07" CDIGO DE APLICAO = "2*" FONTE DE RECURSOS= "01; 02; 03; 04; 05; OU 07" CDIGO DE APLICAO = "2*"

-0-

-0-

CADASTRO DE ORGOS E/ OU PEAS DE PLANEJAMENTO

-0-

E44

LISTAR [CODIGO] DO BANCO

(01) DISPONIBILIDADE FINANCEIRA

-0-

-0-

(2.1) DOMICLIO BANCRIO

SE A DISPONIBILIDADE FINANCEIRA FOR "CAIXA", OS CAMPOS DEVERO FICAR EM BRANCO

F44

LISTAR [CDIGO] DA AGNCIA

(01) DISPONIBILIDADE FINANCEIRA

FONTE DE RECURSOS= "01; 02; 03; 04; 05; OU 07" CDIGO DE APLICAO = "2*"

-0-

-0-

(2.1) DOMICLIO BANCRIO

[146]

G44

LISTAR [CDIGO] DA CONTA

(01) DISPONIBILIDADE FINANCEIRA

FONTE DE RECURSOS= "01; 02; 03; 04; 05; OU 07" CDIGO DE APLICAO = "2*"

-0-

-0-

(2.1) DOMICLIO BANCRIO

H44

LISTAR [NOME] DA CONTA BANCRIA

(01) DISPONIBILIDADE FINANCEIRA

FONTE DE RECURSOS= "01; 02; 03; 04; 05; OU 07" CDIGO DE APLICAO = "2*"

-0-

-0-

(2.1) DOMICLIO BANCRIO

I44

SALDO INICIAL(M0)

(01) DISPONIBILIDADE FINANCEIRA

FONTE DE RECURSOS= "01; 02; 03; 04; 05; OU 07" CDIGO DE APLICAO = "2*"

"1932901*"

-0-

-0-

-0-

J44

[D] OU [C]

(01) DISPONIBILIDADE FINANCEIRA

FONTE DE RECURSOS= "01; 02; 03; 04; 05; OU 07" CDIGO DE APLICAO = "2*"

"1932901*"

-0-

-0-

SINAL DO SALDO EXERCCIO ANTERIOR

K44

SOMA[DBITO]M1 AT [DBITO]MA

(01) DISPONIBILIDADE FINANCEIRA

FONTE DE RECURSOS= "01; 02; 03; 04; 05; OU 07" CDIGO DE APLICAO = "2*"

"1932901*"

-0-

-0-

-0-

L44

SOMA[CRDITO]M1 AT [CRDITO]MA

(01) DISPONIBILIDADE FINANCEIRA

FONTE DE RECURSOS= "01; 02; 03; 04; 05; OU 07" CDIGO DE APLICAO = "2*"

"1932901*"

-0-

-0-

-0-

N44

[D] OU [C]

(01) DISPONIBILIDADE FINANCEIRA

FONTE DE RECURSOS= "01; 02; 03; 04; 05; OU 07" CDIGO DE APLICAO = "2*"

"1932901*"

-0-

-0-

SINAL APS CLCULO

C45

DE EXERCCIOS ANTERIORES LISTAR [CDIGO] E [NOME] DA FONTE DE RECURSOS

-0(01) DISPONIBILIDADE FINANCEIRA

-0FONTE DE RECURSOS= "91; 92; 93; 94; 95; OU 97" CDIGO DE APLICAO = "2*"

-0-

-0-

-0-

-0-

B46

-0-

(1.1) FONTE DE RECURSOS

-0-

-0-

C46

LISTAR [CDIGO] E [NOME] CDIGO DE APLICAO

(01) DISPONIBILIDADE FINANCEIRA

FONTE DE RECURSOS= "91; 92; 93; 94; 95; OU 97" CDIGO DE APLICAO = "2*"

-0-

(1.2) CDIGOS DE APLICAO

(1.3) CDIGOS DE APLICAO

-0-

D46

LISTAR [CDIGO] E [NOME] DO RGO

(01) DISPONIBILIDADE FINANCEIRA

FONTE DE RECURSOS= "91; 92; 93; 94; 95; OU 97" CDIGO DE APLICAO = "2*"

-0-

-0-

CADASTRO DE ORGOS E/ OU PEAS DE PLANEJAMENTO

-0-

[147]

E46

LISTAR [CODIGO] DO BANCO

(01) DISPONIBILIDADE FINANCEIRA

FONTE DE RECURSOS= "91; 92; 93; 94; 95; OU 97" CDIGO DE APLICAO = "2*"

-0-

-0-

(2.1) DOMICLIO BANCRIO

SE A DISPONIBILIDADE FINANCEIRA FOR "CAIXA", OS CAMPOS DEVERO FICAR EM BRANCO

F46

LISTAR [CDIGO] DA AGNCIA

(01) DISPONIBILIDADE FINANCEIRA

FONTE DE RECURSOS= "91; 92; 93; 94; 95; OU 97" CDIGO DE APLICAO = "2*"

-0-

-0-

(2.1) DOMICLIO BANCRIO

G46

LISTAR [CDIGO] DA CONTA

(01) DISPONIBILIDADE FINANCEIRA

FONTE DE RECURSOS= "91; 92; 93; 94; 95; OU 97" CDIGO DE APLICAO = "2*"

-0-

-0-

(2.1) DOMICLIO BANCRIO

H46

LISTAR [NOME] DA CONTA BANCRIA

(01) DISPONIBILIDADE FINANCEIRA

FONTE DE RECURSOS= "91; 92; 93; 94; 95; OU 97" CDIGO DE APLICAO = "2*"

-0-

-0-

(2.1) DOMICLIO BANCRIO

I46

SALDO INICIAL(M0)

(01) DISPONIBILIDADE FINANCEIRA

FONTE DE RECURSOS= "91; 92; 93; 94; 95; OU 97" CDIGO DE APLICAO = "2*"

"1932901*"

-0-

-0-

-0-

J46

[D] OU [C]

(01) DISPONIBILIDADE FINANCEIRA

FONTE DE RECURSOS= "91; 92; 93; 94; 95; OU 97" CDIGO DE APLICAO = "2*"

"1932901*"

-0-

-0-

SINAL DO SALDO EXERCCIO ANTERIOR

K46

SOMA[DBITO]M1 AT [DBITO]MA

(01) DISPONIBILIDADE FINANCEIRA

FONTE DE RECURSOS= "91; 92; 93; 94; 95; OU 97" CDIGO DE APLICAO = "2*"

"1932901*"

-0-

-0-

-0-

L46

SOMA[CRDITO]M1 AT [CRDITO]MA

(01) DISPONIBILIDADE FINANCEIRA

FONTE DE RECURSOS= "91; 92; 93; 94; 95; OU 97" CDIGO DE APLICAO = "2*"

"1932901*"

-0-

-0-

-0-

N46

[D] OU [C]

(01) DISPONIBILIDADE FINANCEIRA

FONTE DE RECURSOS= "91; 92; 93; 94; 95; OU 97"

"1932901*"

-0-

-0-

SINAL APS CLCULO