Prvisions et contrle de gestion 2 2PPA

Intervenant : S. Lagorce

PREVISIONS ET CONTRLE DE GESTION 2

2 PPA ICC/IGRH Semestre 2 CORRIGE DE LEPREUVE

DOSSIER 1 : SOCIETE TOUSSAINT

PARTIE A :
1. Fiche de cot de production dun vhicule repeint au cours du 4me trimestre N.
Elments Charges directes Peinture Main-d'uvre Produits divers Charges indirectes Atelier de peinture (1) Cot de production Quantits 4 20 Cot unitaire 36 19 Montant 144 380 36 500 1 060

20

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(1) Charges indirectes imputes aux vhicules totalement repeints = 50 000*4/5 = 40 000 . Charges indirectes par vhicule = 40 000/80 = 500 .

2. Quel serait le prix de facturation si la SA T. appliquait un taux de marge de 25% du cot ? Prix de vente = Cot de production + Marge = Cot de production + (0,25*Cot de production) = 1 060 * (1+0,25) = 1 325

PARTIE B :
1. Calcul des carts entre cot constat de la production et cot prtabli de la production relle, pour la peinture, la main-duvre et les charges datelier.
Elments Charges directes Peinture Main-d'uvre Produits divers Charges indirectes Atelier de peinture (1) Cot de production Ralisations PR QR*PR 39,00 21,00 36,00 30,69 9 984 24 192 2 304 35 360 71 840 Prvisions PP QP*PP 36,00 19,00 36,00 25,00 9 216 24 320 2 304 32 000 67 840 Ecarts 768 128 3 360 4 000 Df Fav

QR 256 1 152 64 1 152

QP 256 1 280 64 1 280

Df Df

(1) Montant = (25 000 + 19 200)*4/5

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2. Prsentez lanalyse de lcart sur peinture et de lcart sur charges datelier. Ecart sur peinture Elments Ecart sur quantits Ecart sur prix Ecart sur matires Ecart sur charges indirectes Il faut calculer la charge variable prtablie par unit duvre : CVUP = Cot de lunit duvre*0,55 = 25*0,55 = 13,75 .
Cot total rel 35 360,00 QR = 1 152 CUR = 30,69 Cot budgt pour l'activit relle (13,75*1 152) + 18 000 = 33 840 QR = 1 192 CVUP = 13,75 CFP = 18 000 Cot prtabli pour l'activit relle 1 152*25 = 28 800 QR = 1 152 CUP = 25 QP = 1 280 CUP = 25 Cot prtabli de la production relle 32 000,00

Formules (QR QP)*PP (PR PP)*QR

Calcul (256 256) * 36 (39 36) * 256

Montant 0 768 768

Qualification Dfavorable Dfavorable

Ecart de budget 1 520 dfavorable

Ecart d'activit 5 040 dfavorable

Ecart de rendement 3 200 favorable

Ecart total sur centre d'analyse (du tableau de comparaison) 1 520 + 5 040 - 3 200 = 3 360 dfavorable

3. Commentaire des rsultats lattention du chef comptable. Lanalyse prsente ci-dessus a pour objectif dvaluer la performance de lactivit peinture complte des vhicules, en rfrence au 4me trimestre de lanne prcdente, son activit tant considre comme normale. Cette analyse rvle, pour ce 1er trimestre, un cart global dfavorable de 4 000 euros qui sexplique, pour lessentiel, par lcart sur charges indirectes de 3 360 euros. En effet, la sous-activit de ce 1er trimestre, lie une baisse des commandes (64 vhicules repeints au lieu de 80), pse lourdement sur la performance de lactivit (cart dfavorable de 5 040 euros) et compense lcart de rendement favorable de 3 200 euros, li la performance des quipes et des quipements. On constate aussi un effet de hausse des prix tant au niveau des charges indirectes que pour les matires et la main-duvre. Face ces rsultats, il faut sinterroger sur la baisse de la production. A-t-on constat une saisonnalit dans cette activit ? Il faudra sinon en rechercher la cause.

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Intervenant : S. Lagorce

DOSSIER 2 : SOCIETE MAC QUICK

1. Analyse du rsultat en fonction de lactivit Le tableau danalyse du rsultat met en vidence : les lments de cot correspondant aux ventes, soit la nourriture, les jetables (gobelets, assiettes et couverts en plastique, barquettes) et les dchets. On reconnat les composantes de cot des tablissements de restauration rapide ; les charges contrlables et incontrlables montrent la marge dautonomie dans la gestion de chaque tablissement dont dispose leur responsable.

2. Intrts des soldes calculs Pour le responsable dun restaurant Chaque responsable de ltablissement peut suivre les soldes des diffrents postes quil gre. La comparaison aux objectifs lui permet de cibler les postes sur lesquels il doit agir. Pour la direction gnrale La direction a une information synthtique sur la performance de lensemble de ses tablissements. Les donnes par tablissement lui fournissent une base dapprciation de la gestion de chacun des tablissements et donc de ngociation des objectifs. Elle mesure aussi le poids des charges incontrlables sur lesquelles elle est la seule pouvoir agir.

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