Fondamentaux de comptabilit gnrale 1PPA

Intervenant : S. Lagorce

FONDAMENTAUX DE COMPTABILITE GENERALE

1 PPA ICC/IGRH Semestre 1 CORRIGE DE LEPREUVE

DOSSIER 1 : OPERATIONS COURANTES

1. Rgles applicables en matire dexigibilit de la TVA sur les prestations de services La rgle de droit commun Le fait gnrateur prend naissance lachvement de la prestation. Lexigibilit intervient la date dencaissement (acomptes, prix, rmunration). (0,25 point) Lexception : possibilit doption sur les dbits Les prestataires de services et les entrepreneurs de travaux immobiliers peuvent opter pour acquitter la TVA daprs les dbits. (0,25 point) Le dbit correspond linscription de sa dette au compte client. En pratique, on retient la date de facturation. (0,25 point) Cependant, cette option ne peut retarder lexigibilit de la taxe une date postrieure celle de lencaissement dacomptes ou davances ventuellement verss avant la facturation. (0,25 point) Le prestataire doit informer ses clients de son option en apposant sur sa facture la mention TVA acquitte daprs les dbits. (0,25 point) 2. Comptabilisation des oprations du mois de mars N au journal de la SA MEMORANDA 1 point
411 4191 706 4458 02.03.N Clients Clients, avances et acomptes reus sur commandes Prestations de services TVA rgulariser Facture nM09-011 Client Nensis 05.03.N Banque Escomptes accords (1%*90%*3 000) Ventes de marchandises (90%*3 000) Ports et frais accessoires facturs TVA collecte Rglement Client SARL Ebal, Facture nM09-037 09.03.N Banque Frais sur effets Intrts bancaires et sur oprations de financement TVA dductible sur ABS Effet lescompte Remise lescompte dune LCR 10.03.N Personnel, avances et acomptes Banque Acompte sur salaire vers au salari GOURGEAUD 25.03.N Banque (20 000*1,20) Gains de change Clients (20 000*1,10)

1 892 500 2 000 392

1 point
512 665 707 7085 44571

3 348,80 27 2 700 127 548,80

1 point
512 6275 6616 44566 5114

926 20 50 3,92 954,92

0,5 point
425 512

800 800

0,5 point
512 766 411

24 000 2 000 22 000

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Intervenant : S. Lagorce

Rglement client Stanfield

0,25 point
641 421

0,5 point
421 431 437

0,5 point
6451 6453 6454 431 437

31.03.N Rmunrations du personnel Personnel, rmunrations dues Salaires bruts D Personnel, rmunrations dues Scurit sociale Autres organismes sociaux (2 280 + 1 440) Charges salariales D Cotisations lURSSAF Cotisations aux caisses de retraite Cotisations aux ASSEDIC Scurit sociale Autres organismes sociaux (2 480 + 3 420) Charges patronales

60 000 60 000

12 900 9 180 3 720

17 700 3 420 2 480 17 700 5 900

DOSSIER 2 : AVOIR POUR RETOUR ET REDUCTION COMMERCIALE

1. Prsentation de la facture et de lavoir (2 points)
FACTURE 9452 Brut marchandises Remise 20% 93 000,00 18 600,00 74 400,00 14 582,40 TVA 19,6% Net payer TTC 88 982,40 Net votre crdit 44 491,20 7 291,20 AVOIR Retour 74 400/3 Rabais 74 400*2/3*0,25 24 800,00

12 400,00 37 200,00

TVA 19,6%

2. Enregistrements comptables chez le client Camille 1 point

607 44566 401 8.09.N Achats de marchandises Etat, TVA dductible sur ABS Fournisseur Facture 9452 19.09.N Fournisseurs Achats marchandises RRR obtenus sur achats marchandises Etat, TVA dductible sur ABS Avoir 938 74 400 14 582,40 88 982,40

1 point
401 607 6097 44566

44 491,20 24 800 12 400 7 291,20

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DOSSIER 3 : CONSIGNATION DEMBALLAGE

1. Dcompte des deux factures (2 points) Socit Colver Facture n455 15 avril N Colle AX Montant HT TVA 19,6% Consignation bacs Net payer 9 650,00 9 650,00 1 891,40 1 000,00 12 541,40 Socit Colver Facture nAV251 25 avril N Avoir Retour 2 bacs TVA collecte sur boni : (500 450)*2*19,6% Net votre crdit 900,00 - 19,60 880,40

2. Enregistrement des oprations chez SRL 1 point

6021 4096 44566 401 15/04/N Achats stocks de matires consommables Fournisseurs Crances pour emballages consigns Etat, TVA dductible sur ABS Fournisseurs Facture n455 25/04/N Fournisseurs Etat, TVA dductible sur ABS Malis sur emballages Fournisseurs Crances pour emballages consigns Avoir nAV251 9 650 1 000 1 891,40 12 541,40

2 points
401 44566 6136 4096

880,40 19,60 100 1 000

DOSSIER 4 : RAPPROCHEMENT BANCAIRE

1. Rapprochement bancaire (4 points)
5121 Crdit Agricole Dbit 16 165,50 1 000 20 4,50 30 17 200 17 200 Crdit 1 180 Soldes Annuit de lemprunt Virement client Bordeaux Chque fournisseur Grand Intrts dcouvert Rectification erreur Coupons daction AB (VMP) Totaux SOLDES rapprochs ETAT DE RAPPROCHEMENT Au 31/03/N Jamin compte Au Crdit Agricole Dbit Crdit 16 600

600

1 200 D 16 000 17 200

600 C 16 000 16 600

16 600 16 600

2. Ecritures dans les comptes de lentreprise Jamin 0,25 point

164 661 512 31/03/N Emprunts auprs des tablissements de crdit (1 180 180) Charges dintrts (180 + 20) Banque chiffre d'affaires Banque chiffre d'affaires Client (Bordeaux + Toulon) Revenus des VMP 1 000 200 1 200 1 034,50 1 004,50 30

0,25 point
512 411 764

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