PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATLICA DE CHILE ESCUELA DE ADMINISTRACIN CONTABILIDAD I PRIMER SEMESTRE 2012 AYUDANTIA N 4 Profesores: Julio Glvez Guillermo

Tagle Cristian Ramrez Hctor Godoy Eduardo lamos Nicols Bascun Profesor Auxiliar: David Buchuk Ayudantes: Pedro Dosque Nicols Gellona Daniela Godoy Alejandra Guillier Jos Manuel Mnquez Nicols Munizaga Florencia Palacios Sofa Quezada Arturo Ricke Isidora Rojas Marcela Sciaccaluga Teresita Ruiz-Tagle Ayudante Jefe: Evelyn Von Bischhoffshausen Tema I El 1 de enero del ao 2.000, don Infor Mtico contador de la empresa Crazy Chip S.A. se encontraba elaborando el balance al 31 de diciembre 1999, cuando not que el computador de la empresa haba enloquecido la entrar al nuevo ao y haba borrado toda la informacin de los aos 1998 y 1999. El Sr. Mtico, confundido y desesperado, logr recuperar la informacin que a continuacin se presenta y recurre a Ud., como experto en contabilidad, para que le ayude a presentar los balances completos al 31 de diciembre de 1998 y 1999 y el estado de resultados de 1999. Empresa Crazy Chip S.A. Balances Comparados al 31 de Diciembre 1998 1999 $ $ Activos Circulantes Pasivos Circulantes Caja 500 Sueldos por Pagar ? Cuentas por Cobrar A B Cuentas por Pagar Prov. Deudores Incobrables (40) (C) Ing. Percib. Por Adelantado Existencias 600 1.150 Impuestos por Pagar Arriendo Pag. Por Adelantado D 500 Intereses por Pagar Dividendos por Pagar Activo Fijo Terrenos Maquinarias Dep. Acumulada Otros Activos Marcas Comerciales Total de Activos E F (1.000) 5.000 4.000 (G) Pasivo de Largo Plazo Deuda Bancaria Patrimonio Capital Utilidades Retenidas Resultado del Ejercicio Total Pasivos y Patrimonio

1998 $ 200 300 100 I J 40 5.000

1999 $ 300 H 300 50 K 50 7.000

200 ?

0 ?

3.000 L M ?

4.000 2.070 N 17.866

Estado de Resultados 1999 Ingreso por Ventas Costo de Ventas Margen Bruto Gasto en Sueldos Gasto en Arriendo Gasto por Incobrables Gasto por Depreciacin Resultado Operacional Gastos Financieros Utilidad por Venta de Marcas Prdida por Venta de Activo Fijo Resultado No Operacional Resultado antes de Impuesto a la Renta Gasto en Impuesto Resultado del Ejercicio Movimiento de Caja Durante 1999 Entradas de Caja Ventas al Contado Adelantos de Clientes (*) Cobranza a Clientes Venta de Marcas Comerciales Venta de Maquinaria Prstamo Bancario $12.000 $400 $8.300 X $1.500 $2.000 Salidas de Caja Pago a Proveedores Pago de Dividendos Pago de Impuestos Pago de Arriendo por Adelantado Pago de Intereses Pago de Sueldos Total Salidas $14.800 Y $120 Z Z1 Z2 $17.890 O (P) ? (Q) (R) (S) (T) $2.796 (U) V ($200) ? $2.816 (W) ?

Total Entradas ? (*): Pagos por adelantado recibido de clientes. Informacin Adicional: 1. 2.

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Durante 1999 la empresa vendi todas sus marcas comerciales al contado. El 60% de las ventas de la empresa son al contado. En el resto de las ventas se otorga un crdito a 30 das. En estos porcentajes (60% al contado y 40% a crdito) no est considerado los pagos por adelantado que ocasionalmente son recibidos de los clientes por compras de existencias. Las existencias son entregadas siempre dos meses despus de recibidos estos pagos. La empresa hace una provisin para estimar el porcentaje de clientes que no pagarn sus cuentas. La estimacin es tal, que el saldo de la provisin sea equivalente al 5% de las cuentas por cobrar vigentes a la fecha del balance. El costo de las existencias vendidas es siempre equivalente al 75% del precio de venta. Los arriendos son semestrales y se pagan por adelantado cada 31 de diciembre y 30 de junio. El 30 de junio de 1999 hubo un reajuste en el monto del arriendo que se tradujo en un alza de 25% respecto del monto que habitualmente pagaba la empresa. Posterior a esa fecha no han habido nuevos reajustes en los montos del arriendo. Durante 1999 no se compraron mquinas, pero s se vendieron al contado el da 1 de enero de 1999. Las mquinas vendidas tenan un valor contable de 2.000. Las mquinas que no se vendieron todava tenan, al 31/12/98, 8 aos de vida til remanente y un valor residual de $500.

7.

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La deuda vigente al 31/12/98 vence en muchos aos ms y est pactada a una tasa de 2.4% de inters trimestral, con pagos de intereses a fines de Enero, Abril, Julio y Octubre de cada ao. El 1 de Julio de 1999 se tom una nueva deuda de largo plazo, pactada a un inters de 5% semestral, pagadero cada 1 de enero y 1 de julio. Durante 1999, uno de los socios aument su participacin en la empresa aportando un terreno. No se registraron otros aportes, ni en dinero ni en especies. Durante el perodo no hubo ventas de terrenos. La poltica de dividendos de la empresa consiste en declarar cada mes de abril dos tercios de la utilidad del ejercicio del ao anterior.

Se pide: Considerando la informacin presentada, complete los balances al 31 de diciembre de 1998 y 1999, Estado de Resultados de 1999 y Movimientos de Caja de 1999. Su respuesta debe estar respaldada por la informacin que coloque en las cuentas T.

Tema II La empresa CBA Limitada se dedica a la venta de artculos electrnicos. En particular, esta empresa importa televisores desde Corea (aprovechando los TLC). Hoy en la maana, mientras tomaba desayuno y revisaba los EE.FF., el contador se descuid y vio como su perro destroz parcialmente los estados financieros del ao 2003 de la empresa. El contador entr en estado de shock y pese a que qued informacin suficiente para reconstruir los EE.FF. no cree ser capaz de lograrlo sin su ayuda. La informacin que el contador le provee es la siguiente:
Empresa CBA Balance al 31/12/2002 y al 31/12/2003 ACTIVOS Activo Circulante Caja CxC Brutas PDI Existencias Total Activos Circulantes $ $ $ $ $ 327,250 140,000 (7,000) 235,000 695,250 $ $ $ $ $ 320,750 187,500 (14,000) 435,000 929,250 12/31/2002 12/31/2003 PASIVO Y PATRIMONIO Pasivo Circulante CxP Intereses xP Salarios xP Div. xP Arriendos PPA CP Total Pasivo Circulante Pasivo de Largo Plazo Deuda con Bancos Arriendos PPA LP Total Pasivo Largo Plazo Patrimonio Capital Ut. Retenidas Res. del Ejercicio Total Patrimonio $ $ $ $ $ $ 100,000 76,000 20,000 65,000 37,500 298,500 $ $ $ 140,000 ? 5,000 15,000 ? ? 12/31/2002 12/31/2003

Activo Fijo Terrenos Edificios Mquinas Dep. Acum. Total Activo Fijo

$ 355,000 $ 600,000 $ 900,000 $ (460,000) $ 1,395,000

$ $ $

355,000 1,200,000 900,000 ? ?

$ 950,000 $ 93,750 $ 1,043,750

? ? ?

$ $ $ $

230,000 351,000 167,000 748,000

$ $

370,000 310,000 ? ? ?

Total Activos

$ 2,090,250

Total Pasivos y Patrimonio $ 2,090,250

ENTRADAS Y SALIDAS DE CAJA DURANTE 2003 Entradas Salidas Ventas al Contado $ 825.000 Compra de Existencias al Contado Cobranza a Clientes $ 607.500 Pago de Sueldos Aumento de Capital ? Pago a Proveedores de Existencias Crdito Bancario de Largo Plazo $ 650.000 Pago de Intereses Pago de Dividendos Compra de Edificio Total Entradas ? Total Salidas

$ $ $

$ $

720.000 135.000 440.000 ? ? 600.000 2.229.000

Adems el gerente de la empresa le cuenta que: 1. 2. El 1/7/2002 la empresa le arrend a una empresa vecina parte de su terreno que tena desocupado. La empresa vecina le pag por adelantado $150.000 correspondientes a los cuatro aos del contrato. La empresa hace sus ventas al contado y tambin otorgando un crdito de corto plazo a sus clientes. Basada en su experiencia histrica, la empresa estima que el 4% de las ventas a crdito ser incobrable. Durante 2003 se dan por finalizadas gestiones para recuperar $20.000 de cuentas por cobrar, declarndolas definitivamente incobrables. La empresa compra sus existencias pagando al contado y a crdito. La deuda bancaria de largo plazo presente en el balance del 31/12/2002 se tom el 1/1/1998 y vence el 31/12/2010, est contratada a un inters de 8% anual cuyos pagos se realizan el 1/1 de cada ao (el primer pago de intereses fue el 1/1/1999). El 1/1/2003 la empresa tom un nuevo prstamo bancario de largo plazo (tambin vence el 31/12/2010, paga una tasa del 8% y paga el 1/1 de cada ao los intereses). Activo fijo al 31/12/2002: i. Mquinas: fueron adquiridas el 1/1/2001, tienen una vida til de cinco aos (al 31/12/2002 les quedaban tres aos) y no tienen valor residual. ii. Edificio: corresponde a un edificio adquirido el 1/1/1998, tiene una vida til de veinte aos (al 31/12/2002 le quedaban quince aos) y un valor residual de $200.000. iii. Depreciacin: ambos activos fijos se han estado depreciando linealmente desde su adquisicin. El 1/1/2003 la empresa cambi sus oficinas a un nuevo edificio, que por su mayor tamao le permitira crecer con mayor tranquilidad. El nuevo edificio tena un valor de $1.200.000, una vida til de 20 aos y un valor residual de $600.000. Para comprarlo la empresa pag $600.000 al contado y entreg su antiguo edificio.

3. 4. 5.

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Se pide: a. b. c. d. e. f. g. h. i. j. k. l. m. n. o.

Asiento resumen de reconocimiento de ingreso por venta de existencias durante 2003. Asiento de reconocimiento de ingreso por arriendo durante 2003. Asiento resumen de compra de existencias durante 2003. Asiento resumen de reconocimiento de costo de venta de existencias durante 2003. Asiento resumen de reconocimiento del gasto por depreciacin durante 2003. Asiento resumen de reconocimiento de gasto en sueldos durante 2003. Asiento de declaracin definitiva de incobrabilidad de parte de las cuentas por cobrar. Asiento resumen de reconocimiento del gasto por deudores incobrables durante 2003. Asiento resumen de reconocimiento de declaracin de dividendos durante 2003. Asiento resumen del pago de dividendos durante 2003. Asiento de reconocimiento de la emisin de capital hecha durante 2003. Asiento de reconocimiento de la compra del nuevo edificio. Asiento resumen de reconocimiento del gasto por intereses durante 2003. Saldo al 31/12/2003 de las cuentas Arriendo PPA CP y Arriendo PPA LP. Presente el Estado de Resultados completo del ao 2003.