UNIVERSIDADE ESTADUAL DO PIAU UNIVERSIDADE ABERTA DO BRASIL UAB CURSO: BACHARELADO EM ADMINISTRAO PBLICA DISCIPLINA: TEORIA DAS FINANAS

S PBLICAS ALUNA: JOSISMAR BARBOSA DOS SANTOS TUTORA: AZENATE RODRIGUES

TEORIA DA TRIBUTAO:

A receita oramentria econmica, em:

subdividida,

segundo

categoria

- Receitas correntes: incluem a arrecadao de tributos, as receitas de atividades produtivas e, no caso de governos estaduais e municipais, as transferncias correntes. - Receitas de capital: incluem emprstimos e vendas de bens. Os tributos assumem vrias formas. Uma forma o imposto que, como o nome j diz, compe o lado compulsrio do financiamento dos gastos pblicos. De fato, quando esse rateio feito pelo Estado, este usa seu monoplio do uso da fora tambm para cobrar impostos. Outra forma de tributo a taxa, que em geral reflete algum tipo de servio pblico cujo benefcio atribuvel ao contribuinte. Muitas vezes, as taxas so cobradas pelo simples fato de os servios estarem disposio das pessoas, que so obrigadas a pagar, mesmo que no queiram desfrutar do servio. Tem tambm a contribuio de melhoria, cobrada em funo de benefcios recebidos por obras pblicas. Um exemplo de melhoria a valorizao de um imvel particular por conta do asfaltamento de uma rua com recursos prprios. Pelo conceito da equidade, cada indivduo deve contribuir com uma quantia "justa"; pelo conceito da progressividade, as alquotas devem aumentar medida que so maiores os nveis de renda dos contribuintes; pelo conceito da neutralidade, a tributao no deve desestimular o consumo, produo e investimento; e, por fim, pelo conceito da simplicidade, o clculo, a cobrana e a fiscalizao relativa aos tributos devem ser simplificados a fim de reduzir custos administrativos. Impostos so tributos cobrados cujo valor arrecadado no tem um fim especfico. As contribuies so tributos cujos recursos devem ser legalmente destinados a finalidades pr-estabelecidas. Taxas so tributos para manuteno

do funcionamento de um servio dirigido a uma comunidade de indivduos. O imposto de renda uma tributao direta muito eficaz. Segundo dados histricos, o IRPF tem apresentado caractersticas de progressividade ao longo do tempo. Infelizmente o IRPJ no tem alcanado muito sucesso. Alm de inibir a produo ele pode causar perda de competitividade do produto nacional frente ao produto importado, pelo o que se observa. O imposto sobre o patrimnio, como o IPTU e o IPVA, so de fcil cobrana e controle e tendem a penalizar os indivduos com maior poder aquisitivo. Entretanto, o IPTU, por exemplo, falho no momento em que o inquilino de um imvel paga o imposto ou um estabelecimento comercial encarece seus produtos, embutindo tal imposto nos preos. O imposto sobre as vendas, embora muito utilizado, no o mais indicado por questes de progressividade. Alm disso um bem com maior nmero de etapas de produo mais penalizado do que os demais. Uma categoria especial de receita do governo a contribuio social e econmica, em geral criada para algum fim especial, e no considerada como receita tributria. Nem sempre o objetivo da contribuio social mantido, mesmo que a cobrana continue. Como exemplos de contribuies podemos citar: a contribuio social sobre o Lucro Lquido ( CSLL); as contribuies para a previdncia social, tanto dos empregados quanto dos empregadores; e a contribuio provisria sobre a Movimentao Financeira (CPMF ), criada com a inteno de financiar gastos de sade e revogada no final de 2007. Embora muito se tivesse ouvido dizer sobre reduo de gastos governamentais e reduo do "tamanho" do Estado, a sua participao na economia de extrema importncia, e inmeras so as funes desempenhadas. Fica difcil decidir onde sero feitos os cortes: se na sade, educao, defesa, policiamento, justia ou, em fim, no investimento econmico-social. Temos observado um fenmeno de crescente participao do gasto pblico no PIB em todas as principais economias mundiais. Esse fato historicamente explicado pelo envelhecimento da populao e pelo processo de urbanizao. importante ressaltar que a elevao do gasto pblico tem sido total ou parcialmente compensada com elevao tributria, no causando grandes impactos no percentual da dvida dobre o produto interno. Geralmente, a imposio de um imposto leva a uma reduo no tamanho do mercado. possvel, no entanto, que um imposto elevado sobre um produto de demanda totalmente inelstica no venha a reduzir sensivelmente o tamanho do mercado desse bem. Mas essa seria uma exceo regra. Neste mercado, a demanda no reage a um aumento no preo. Exemplo: insulina para diabtico. Se o governo identifica um mercado com essa caracterstica, sabe que a imposio de imposto sobre a oferta ser integralmente absorvido pelo consumidor, sem alterar a quantidade demandada. O

Princpio da Neutralidade estabelece que a tributao deve ser otimizada de forma a interferir o mnimo possvel na alocao de recursos da economia, visto que quaisquer alteraes nos preos relativos de bens e servios provocadas por modificaes da tributao poderiam causar uma reduo do bem-estar (no pode causar uma ineficincia do sistema econmico). O Princpio do Beneficio estabelece que cada indivduo deve ser tributado de forma proporcional ao benefcio que recebe do governo. Entretanto, h uma grande dificuldade em se identificar o quantum de benefcios que so usufrudos por cada indivduo, prejudicando, conseqentemente, a utilizao deste princpio. O Princpio da Capacidade Contributiva determina que cada indivduo deva ser tributado de acordo com a sua capacidade econmica. Deve-se garantir as eqidades horizontal e vertical, ou seja, os contribuintes com a mesma capacidade de pagamento devem pagar o mesmo montante de impostos (eqidade horizontal) e suas contribuies devem ser diferenciadas conforme suas diversas capacidades de pagamento (eqidade vertical). A capacidade econmica de um indivduo pode ser considerada como a renda que ele aufere durante determinado perodo (baseada na renda varivel fluxo), como a sua riqueza (varivel estoque) ou como sua cota de sacrifcio individual para suportar o nus tributrio (baseada na Teoria da Utilidade). Na teoria econmica o conceito utilidade definido como a propriedade que os bens e servios possuem de satisfazer as necessidades dos indivduos. A Teoria da Utilidade define que, medida que a renda aumenta, a utilidade de cada novo bem ou servio consumido pelo indivduo diminui, pois a utilidade marginal decrescente, ou seja, cada unidade acrescentada de um determinado bem ou servio adiciona menos satisfao do que aquela proporcionada pela unidade anterior. Em relao renda, verifica-se que quanto maior renda maior ser o valor destinado ao pagamento de tributos (baseado na renda) e menor nus tributrio suportado (baseado na Teoria da Utilidade). Por outro lado, quanto menor a renda, menor ser o valor da renda destinada ao pagamento de tributos e maior ser o nus tributrio suportado pelo indivduo. So requisitos da Despesa Pblica: a utilidade, a possibilidade contributiva do povo, a discusso pblica, a oportunidade, a legitimidade e a legalidade. Por fim, as transaes financeiras so taxadas em vrios casos, algumas vezes envolvendo vendas de alguns servios, outras envolvendo vendas de algum servio, outras envolvendo sada de recursos de contas correntes bancrias.