ANALISIS DE COSTOS Anlisis de las actividades de la carpeta de trabajo Costos unitarios Variacin y Justificacin de MP, MOD y CF

Caso Colores: el modulo de aplicacin es jornales directos, en este caso hay que tener en
cuenta la forma de calcular el valor de MOD ya que las 3 operaciones en el centro 100 tienen diferentes rendimientos y el valor de cada MOD deber absorber el rendimiento que corresponda. Luego de obtener el valor MOD se aplicara al volumen de c/ producto y el total de MOD se aplicara dividiendo a las CF por lo que resultara porcentajes para aplicarlos a las CF correspondientes y calcular el costo unitario de cada operacin. En el centro 200 tambin los jorn. Directos son tomados como mdulos de aplicacin y el clculo de HH debe ser calculado teniendo en cuenta los rendimientos de cada operacin para al final tener el valor total de HH que se lo debe multiplicar por el valor hora ($0.80). Existen horas extras y se calculan as: total de HE/TOTAL DE H. NORMALES= % que es aplicado al valor hora Para el clculo de las MP transferidas de un centro a otro hay que tener en cuenta que hay MP Semi elaboradas por ejemplo (kilos, litros) y debe calcularse al costo del centro anterior.

Caso Huevolin: como en el centro de templado de chocolate es mono productor no

es

necesario aplicar mdulos de aplicaciones, toman unidades producidas. Para determinar el costo unitario en el centro templado hay que tomar las cantidades de gramos del centro de moldeado y dividirlas por los rendimientos que correspondan y finalmente multiplicar ese importe por las unidades producidas de los productos. El resultado sera el total de kilos a utilizar en el centro de templado que se utilizara para dividir las CF y calcular el costo unitario en el centro en cuestin. Ejemplo
Costo unitario de 1 Kg. de chocolate Chocolate 1 Kg / 0,95 = 1,0526 Kh x $ 2,09 Jornal directo 0,05 Hora hombre x $ 3 Carga fabril variable $ 144 / 976 Kg. Carga fabril fija $ 288 / 976 Kg. Carga fabril semifija $ 192 / 976 Kg. Total $ $ $ $ $ $ 2,20 0,15 0,15 0,30 0,20 2,99

El centro moldeado utiliza tambin jornales directos para aplicar a las cargas fabriles. En este caso como el valor hora es una sola para todo el centro se suman las horas de cada operacin y se la multiplica por el valor h.= $4, luego se multiplica cada valor por el volumen y se obtiene el total de MOD que se aplicara a las cargas fabriles.

Para determinar las CFF es necesario calcular las vac. Anuales de inactividad, el valor de Vac. Esta dado en la consigna =700 entonces hay que saber cul es el costo fijo y restarle los 700 correspo. a las vac. El resultado hay que sirve para el clculo de la cuota mensual ejemplo:

Clculo Inactividad Vacaciones Anuales Costos fijos - Vacaciones Obreras Total $ $ $ 12.100 (700) 11.400 $ 393

Cuota mensual ($ 11.400 x 0,4 mes) / 11,6 meses

Teniendo los datos finales de las cargas fabriles se las divide por el total de MOD para proceder con el clculo de los costos unitarios en el centro de moldeado Una vez obtenidos los costos unitarios se debe calcular las variaciones y justificar. En este caso hay que determinar todas las variaciones y justificarlas, en el caso de las MP las variaciones se determinan por cantidad y precio. Ejemplo de cantidad: Variacin de MP en cantidad: (Cant. Absorbida de MP Cant. Real de MP)* costo estndar de MP: en este ejercicio se debe obtener el valor en $ absorbida y dividirlo por el costo estndar = $2883/$2.99=964Kg, entonces, segn la frmula seria: (964Kg-950Kg)*$2.99=$42 En el caso de MOD tambin se puede determinar por cantidad o tarifa horaria: formula de cantidad HH= (Cant HH absorbidas-cant Real HH)* costo estndar HH, se debe obtener la cant. Absorbida $6120/$4= (1530HH-1620HH)*4=$360

Caso La Aguada: es un ejercicio similar al anterior, cabe destacar del mismo el clculo del
porcentaje de eficiencia: la formula es (HM absorbidas/ das estndar) / (HM reales/das reales)*100= en este caso se debe obtener las HM absorbidas dividirlas por el costo variable de carga fabril=$15165/$30= (505.3HM/20)/(490/21)*100=%98.25 Anlisis de ejercicios de la carpeta de trabajo Toma de decisiones Anlisis contribucin marginal Factor escaso

Caso Imaginaria: es un ejercicio en el cual se presentan 3 artculos a comercializar y hay

que determinar cul es ms conveniente segn variaciones en las ventas, volumen de vta., precio etc. En primer lugar se debe calcular el total de MO una vez obtenido ese dato es necesario conocer las cargas sociales peridicas y derivadas. Para conocer las cargas s. peridicas hay que calcular el valor total de las mismas y el Rdo. dividirlo por el total de MOD MOI as se podr arribar al porcentaje de cargas sociales anexas o peridicas que sumando al porcentaje de Cs Ss derivadas se aplicara a los jornales indirectos para calcular finalmente el total de CFF.

Ser necesario conocer el valor de las CF que se dividir por la MOD como uno de los datos para obtener el costo unitario de los productos y realizar el estado de resultado conociendo la contribucin marginal. Si se pide calcular en cuanto se modificara la gcia neta si se dan en forma simultanea que el volumen de vta y produccin aumenten el 10%,los precios disminuyen 5%, jornales indirectos aumentan 5%, se debe calcular asi: Punto 2.- Modificacin de la ganancia neta Ventas $ 24,062,000 x 0,95 x 1,1 $ 25.144.79 0 $ 10.953.80 0 $ 14.190.99 0 $ 6.883.400 $ 170.000 $ 20.000 $ 7.117.590 $ 7.220.600 $ 103.010 100,00%

Costos variables

$ 9,958,000 x 1,1

43,56%

Contribucin marginal Costos estructura anteriores Aumento Jornales Indirectos Aumento sueldos supervisin Resultado actual Resultado anterior Modificacin ganancia neta

56,44%

( $ 1.000.000 + $ 700.000) x 0,1 $ 400.000 x 0,05

28,31%

-1,43%

Si se pide analizar el efecto sobre utilidades considerando un aumento en el volumen de ventas del 20% sin que aumente el precio y que origina un aumento en los costos estructurales de $2500000 Punto 3.- Analizar el efecto sobre las utilidades Ventas Costos variables Contribucin marginal Costos de estructura Resultado Resultado anterior Efecto en los resultados $ 6.883.400 + $ 2.500.000 $ 24,062,000 x 1,20 $ 9.958.000 x 1,20 $ 28.874.400 $ 11.949.600 $ 16.924.800 $ 9.383.400 $ 7.541.400 $ 7.220.600 $ 320.800

Si se pide calcular que volumen adicional del artculo C es necesario vender p equilibrar una baja del 10%en el precio de venta de los restantes art. y obtener el mismo monto de gcia. Punto 4.- Volumen adicional del artculo C Artculo A $ 1.064 x 0,9 Artculo B $ 1.270 x $ 0,9 1.143,00 $ 591,60 $ 551,40 $ 678,40 $ 127,00 5.000 $ 635.000, 00 $ 1.699.00 0 1.591 Unidades

Precio de venta Costos variables Nueva contribucin marginal Contribucin marginal anterior Contribucin marginal perdida Unidaes vendidas Total contribucin marginal perdida

$ 957,60 $ 420,00 $ 537,60 $ 644,00 $ 106,40 10.000 $ 1.064.000, 00

Total contribucin marginal perdida por los dos artculos

Volumen adicional Artculo C $ 1,699.000 / $ 1,068 CMG unitarias

Si se pide saber cual es el punto de equilibrio si los costos de estructura aumentan en un 50%
Punto 5.- Punto de equilibrio $ 10.325.100 $ 17.615.042

Nuevo importe de costos de estructura $ 6,883,400 x 1,5 Punto de equilibrio en $ 10,325,100 / 0,5862

Si se recibe una oferta de MP de menor calidad con un costo de compra del 30%mas bajo del art. A con un precio mas bajo de $1000. Indicar si es conveniente teniendo en cuenta que La MOD aumenta en un 10% y los CE en $200000
Punto 7.- Oferta por materia prima de menor calidad Reduccin de precio de venta ($ 1.064 - $ 1.000) x 10.000 unidades Incremento jornales directos ($ 100 + $ 70) 0,1 x 10.000 unidades Incremento costos de estructura Reduccin de costos de materia prima $ 130 x 0,3 x 10.000 unidades Resultado de la alternativa $ $ $ $ $ -640.000 -170.000 -200.000 390.000 -620.000

Estimar cual sera el beneficio neto si se deja de producir B y se reducen los CE en $1000000 incrementndose la produccin y venta del art. A en 3000 unidades
Punto 8.- Beneficio neto si se suprime B y aumenta A en 3.500 unidades Contribucin marginal perdida artculo B $ 678,40 x 5.000 unidades Aumento contribucin marginal artculo A $ 644 x 3.000 unidades Reduccin de costos de estructura Contribucin marginal de la alternativa Resultado anterior Nuevo resultado -3.392.000 1.932.000 1.000.000 -460.000 7.220.600 6.760.600

Si existe capacidad ociosa se estudia fabricar un producto D MP$200 MOD $120 GVC $42FM $200000 Reproceso $100000 CE $1500000 Volumen 3000 unidades precio de vta unitario $980
Punto 9.- Fabricar el artculo D Precio de venta D Materia prima Jornales directos Costos comerciales variables Contribucin marginal Contribucin marginal total artculo D $ 618 x 3.000 unidades Fuerza motriz + Reprocesos + Costos estructura Incremento utilidad $ 980 $ -200 $ -120 $ -42 $ 618 $ 1.854.000 $ 1.800.000 $ 54.000

Caso decidida: es un ejercicio que posee dos centros uno es un centro de mezclado en el
que en primer lugar hay que calcular las cargas sociales para determinar el costo variable, entonces se calcula el volumen de produccin en MOD y se suma MOI para el clculo de Cs Ss En este caso el total de Cs Ss esta dado por lo que se dividira por el total de MOD e MOI y se obtiene el % que se aplicara a las CF para obtener el costo unitario del producto. En el centro de envasado el modulo de aplicacin es HM Para obtener el costo de MP la misma es en litros por lo que se multiplica por el valor de CTV del centro anterior y se obtienen los costos unitarios de Naftol y Aceito Luego se pide armar el estado de Rdo. Y tomar decisiones al respecto Hay un punto que me parece importante analizar y es: el rea comercial analiza la siguiente publicidad obtener un nuevo mercado con una inversin publicitaria de $300000, permitir un incremento en un 10% volumen de vta. De aceito aumentando el precio a $1700 la lata. El sector de produccin inf. Q las maquinas envasadoras no pueden superar el nivel de prod normal.
Requerimiento 3 Nueva contribucin marginal de Aceitol Nuevo precio de venta Costos variables Contribucin marginal nueva $ $ $ 1.700,00 604,50 1.095,50

Nueva contribucin marginal total Aceitol 13.200 unidades x $ 1.095,50 Contribucin marginal total Aceitos anterior 12.000 unidades x $ 895,50 Diferencia de contribucin marginal Campaa publicitaria A favor de la decisin

$ 14.460.600 $ 10.746.000 $ 3.714.600 $ 300.000 $ 3.414.600

Si las mquinas envasadoras no pueden aumentar la produccin se convierten en factor escaso Para saber cul es el producto que ms conviene impulsar hay que conocer cul es el que tiene la mejor contribucin marginal por hora mquina en las envasadoras Naftol Unidades por hora mquina Contribucin marginal unitaria Contribucin marginal por hora mquina Conviene impulsar Naftol Aceitol 1hm/0.11=9 895,50 8.140,91

$ $

1hm/0.1 =10 1.078,44 $ 10.784,38 $

Caso San Carlos: es un ejercicio que requiere prorratear las cargas sociales y para ello se
procede como en los casos anteriores y una vez obtenido los costos variables, de estructura se procede a hacer el estado de Rdo. Se pide determinar el precio de venta del art. C Precio de Vta.= CP+CC+CF+G ejemplo:
Clculo del precio de venta de C Costo de produccin Embalaje Regalias Gastos comerciales fijos Utilidad Precio venta neto Comisiones Precio venta bruto $ 128.25 / 0,95 $ $ $ $ $ $ $ $ 103,36 0,50 8,50 5,14 10,75 128,25 6,75 135,00

Tambin se pide conocer el PE y el Margen de Seguridad: formulas: PE en $ de vta.: CFT/ % DE CMG PE en Unidades: CFT/(CMGABSOLUTA/VOLUMEN ) MS: Ventas Netas- Ventas en el PE Anlisis de finales: El viajero: hay que armar el estado de Rdo. De tres productos obteniendo el precio de venta de cada uno , prestar atencin a la obtencin del mismo debido al calculo del porcentaje de comisiones sobre ventas ejemplo de A volumen 20000uni. Precio=$30 hay que sumar el 12% y da un total de precio bruto en $33.6 que multip por las 100000uni da 6720000 vtas brutas, luego el 12% de %30 (3.6) se multiplica por las uni. Y dara los costos de comisiones a restar a las vtas brutas =672000-72000= vtas netas de 600000.

Tambin se pide cual sera el Rdo. si se incrementan los jornales directos en un 20% y al valor MOD + CsSs hay que aplicar el 20% y la diferencia multiplicarla por las uni. De c/ lnea de p. y se obtiene $80000 que ser la diferencia de un Rdo. y otro. Este planteo me parece importante aclara: Evaluar si resulta conveniente instalar un generador de Fuerza Motriz propio que reemplace a la provista por Edesur con un costo total de $ 120000, amortizable en 5 aos. Gastos mensuales: Sueldos $ 8000 (incluye cargas sociales) y costo de insumos por Kw de $ 0.06 . En primer lugar hay que saber cual es costo variable de FM de cada lnea A $0.40 R $2 B$2.4 la FM provista por Edesur es $0.10 entonces hay que dividir cada FM variable de cada lnea por $ 0.10 ejemplo: 0.40/010=4kwt*2000uni. =80000 Kw, y as con los dems, o sea dividir el importe de variable de Fm de cada lnea por el valor segn el proveedor de la Fm y luego multiplicar por las unidades, finalmente se obtendr el total de KWT utilizado por la empresa en este caso es 400000Kwt Luego se analiza la posibilidad de instalar un generador propio con un total de %120000/5aos=24000/12 meses=$2000/400000Kwt= 0.005 + sueldo =$8000/400000Kwt=0.02+ costos de insumos =0.06=0.082 y el anterior costaba 0.10, entonces conviene esta opcin.

O 7.- La capacidad ociosa operativa se incorpora a los costos unitarios cuando los mismos se calculan considerando a) La capacidad mxima terica b) La capacidad mxima prctica c) La capacidad que exigen las ventas esta es la op correcta Final AYC : costeo integral y variable: se debe determinar en primer lugar los costos en ambos sistemas de costos sabiendo que los CV no reconocen las costos de estructura y tmb sabiendo que en la determinacin de costos unitarios no hay que incorporar los gastos comerciales Luego se procede a analizar si existen variaciones, el enunciado da el valor de produccin realizada hay que restarle la produccin absorbidas y se obtendr las variaciones, en este caso la variacin corresponde a MOD en $200
Determinacin Variaciones Mayo Prod. Realizada Absorbido C. Real Variacin MOD 3.400,00 3.400,00 -3.600,00 -200,00 CFV 3.400,00 3.400,00 -3.400,00 0,00 CFF 3.400,00 6.800,00 -6.800,00 0,00

$/u 1,00

Luego hay que realizar el estado de Rdo. Con ambos sistemas: en el sistema de costeo integral no se registra las variaciones que se pueden observar en el costeo variable y es por ello la diferencia siquiente:

C. Rdos C. Vble Mayo Volumen Entregas CVP Variacin MOD CVC % C.Marg. C. E. Prod. C. E. Com. Rdo $/u 22,00 14,00 2,00 3500 77.000,00 -49.000,00 -200,00 -7.000,00 20.800,00 -6.800,00 -5.000,00 9.000,00

C. Rdos C. Integral $/u C.Marg. C. E. Prod. Var. C.F.F. C. E. Com. Rdo Diferencia CV - CI 2,00

Mayo 20.800,00 -7.000,00 0,00 -5.000,00 8.800,00 200

FORMULAS: % de tiempo: das reales /das estndar %de eficiencia (MOD reales / das reales)/ (MOD estndar/ das estndar) % de eficiencia (HM absorbidas/ das reales)/( HM estndar/ das estndar) Lo mismo p HH % DE PRODUCCION: % de tiempo/ % eficiencia Variacin Tiempo CFF = presupuesto de CFF * desvi de tiempo Variacin eficiencia CFF = presupuesto de CFF * % de tiempo * desvi de eficiencia Variacin Presupuesto = presup de CFF presup real Variacin eficiencia de CFSF: presup. De CFSF * % de tiempo * desvo de eficiencia Variacin Presupuesto de CFSF = presup. De CFSF *% de tiempo trabajado ) cargo real de CFSF Variacion Presup de CFV = (presup de CFV * % de produccin)- cargo real de CFV Varicaion MP V cantidad de Mp =( cantidad de MP absorbidas cantidad real de MP )*costo estndar de MP