IMPUESTOS DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS Comprende los impuestos que se liquidan con base en la renta, en las ganancias ocasionales y en las

transferencias al exterior de estos dos conceptos; as como las utilidades comerciales en el caso de sociedades y entidades extranjeras. Los Contribuyentes del impuesto sobre la renta pagan un 35% sobre la renta lquida gravable, pero adems deben pagar un 3.5% como una Sobretasa. El proceso de depuracin de la renta lquida gravable da ciertas ventajas tributarias como son la deducibilidad de todos aquellos costos y gastos con relacin de causalidad y siempre que sean reales y proporcionados. Adems se tienen cierto nmero de Ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional por los cuales no se pagan impuestos. Igualmente se tienen un buen nmero de rentas que son exentas del impuesto de renta; y en el proceso de depuracin de la renta adems se pueden restar hasta el lmite de los impuestos los Descuentos tributarios, siendo uno de ellos los pagos de impuestos en el exterior con lo cual se evita la doble tributacin. Los contribuyentes deben igualmente pagar la Renta Presuntiva aplicando un 6% al patrimonio lquido del ao anterior; lo que indica que no obstante los bienes no den una renta, debe presumirse que la han producido hasta el lmite indicado. Hay una serie de ventajas tributarias como son: La Aplicacin fiscal de depreciaciones aceleradas Las Donaciones que se hagan a entidades sin nimo de lucro son una deduccin hasta un lmite del 30% de la renta lquida. La posibilidad de llevar como deduccin algunos porcentajes de la cartera perdida o con posibilidades de no recuperarse. Es posible tomar como deduccin las inversiones para proyectos de inversin en investigacin cientfica o tecnolgica. Las inversiones en Zonas Francas dan ciertas ventajas adicionales Inversiones para el mejoramiento del medio ambiente. Contribuyentes del rgimen especial que tributan al 20%

 Hay la posibilidad de diferir los impuestos por medio de las Depreciaciones, Ventas a Plazos, o por pensiones de jubilacin. En oportunidades el Congreso en forma excepcional permite saneamientos patrimoniales y Conciliaciones de procesos tributarios. El beneficio de la deducibilidad a partir del ao gravable 2004 del 30% de los bienes productivos adquiridos o importados en el ao gravable. Qued a partir del ao 2004 establecida la obligacin de aplicar precios de transferencia, entre matrices y sucursales extranjeras y partes relacionadas y para aquellas operaciones que se hagan con parasos fiscales. Los declarantes del impuesto de renta, presentan una declaracin anual. Tributan por renta igualmente Las entidades del rgimen especial, que por lo general son entidades sin nimo de lucro cuyo porcentaje es del 20% sobre los excedentes o renta lquida, tributo del cual podrn ser exentos en la medida que la entidad cumpla con la legislacin vigente.

IMPUESTO DE PATRIMONIO (TRANSITORIO HASTA EL AO 2006) Impuesto a cargo de las personas naturales y jurdicas, contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta cuyo patrimonio lquido a 1 de Enero de cada ao gravable sea superior a $3.334.378.000 (valor ao base 2006), equivalente a US $,423,000 tomando $ 2.350 como tasa de referencia. BASE GRAVABLE Y TARIFA Es el valor del patrimonio lquido del contribuyente posedo al 1 de enero de cada ao gravable y la tarifa es del 0.3%. La base gravable excluye el valor patrimonial neto de las acciones o aportes posedos en sociedades nacionales y los primeros 200 millones de pesos del valor de la casa de habitacin. El pago de este impuesto no es deducible del impuesto sobre la renta.

LA RETENCIN EN LA FUENTE Es un mecanismo que tiene el estado para recaudar el impuesto de renta a medida que se genera el ingreso al contribuyente.

Las personas jurdicas son agentes de retencin y se han establecido diferentes tarifas, para distintos tipos de ingresos de las cuales las ms conocidas son las siguientes Para asalariados que ganen a partir de $ 1.804.0001 hay tabla especial fijada por el gobierno Honorarios y comisiones: 10% u 11 % Rendimientos financieros: 7% Compras: 3.5% Servicios con tarifas del: 1%, 2%, 4%, o 6% Juegos de Suerte y azar: 5% Otros Para los servicios, las retenciones se hacen a partir de $ 74.000 y para las compras a partir de $ 519.000. Las retenciones a ttulo de impuesto de renta para servicios prestados en el exterior son en general un 35% ms un 7% de impuesto a las remesas. Los responsables de este recaudo declaran mensualmente

IMPUESTO A LAS VENTAS Es un impuesto indirecto que grava las ventas de bienes o la prestacin de servicios en el territorio nacional ; igualmente grava las importaciones de bienes muebles en el territorio nacional , la tarifa general es del 16%, existiendo tarifas diferenciales del 2%, 5%,10%, 20%, y Tarifas superiores para vehculos nacionales o importados. El responsable puede descontar el Impuesto a las ventas que le es facturado en los bienes y servicios. Hay dos regmenes vigentes que son: los Contribuyentes del rgimen Comn y los Contribuyentes del rgimen simplificado. Los primeros son responsables del recaudo a travs de la facturacin y el rgimen Simplificado se aplica a personas naturales que venden productos o prestan servicios gravados que por no llegar a determinados montos sealados de ingresos gravados por $ 63.660.000 o bien consignaciones en el ao por $ 84.880.000 estn catalogados como pertenecientes a ste rgimen, los cuales son proveedores de bienes y servicios sin obligacin de declarar y de liquidar impuesto a las ventas. Los contribuyentes pertenecientes al rgimen comn presentan declaraciones bimestrales.

RETENCIN DEL IMPUESTO A LAS VENTAS Los responsables del impuesto a las ventas si son Grandes contribuyentes o del rgimen comn grandes contribuyentes estn obligados a efectuar una retencin en la fuente al 75% del impuesto a las ventas y a emitir un documento equivalente por las adquisiciones hechas al rgimen simplificado ; su objetivo es adelantar el recaudo, puesto que el valor liquidado y pagado mensualmente en las Declaraciones de Retencin en la Fuente es descontable en las declaraciones bimestrales del impuesto sobre las ventas.

IMPUESTO DE TIMBRE Es un impuesto que recae sobre ciertos documentos y actuaciones que seala la ley. Son contribuyentes personas naturales y jurdicas que intervengan como otorgantes, giradores, aceptantes, emisores o suscriptores de documentos pblicos o privados. Este impuesto se causa en el momento de la ejecucin o firma del contrato o documento gravado. El impuesto se causa a una tarifa del 1.5% sobre los actos gravados cuya cuanta sea superior a $ 60.142.000. El valor recaudado por este impuesto es declarado y pagado en el Formulario de Retencin en la fuente mensual.

GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS Es un impuesto de carcter instantneo y la base gravable se encuentra integrada por el valor total de la transaccin financiera. El concepto de transaccin financiera sujeta al tributo es toda operacin de retiro en efectivo, mediante cheque, con talonario, con tarjeta dbito, por medio de cajero electrnico, mediante puntos de pago.

Los agentes responsables del recaudo son las entidades vigiladas por la Superintendencia Bancaria, de Valores, de Economa Solidaria y el Banco de la Repblica. La tarifa del impuesto a los movimientos financieros es de un 4 por mil. Para quienes abren cuentas de ahorro cuyo objetivo es la adquisicin de vivienda son gravadas con este impuesto a partir de la suma de $ 3.973.958 Semanalmente presentan los responsables del recaudo Declaracin de este impuesto. Impuesto de carcter Departamental

IMPUESTO DE REGISTRO Este impuesto es establecido y modificado por ordenamientos de tipo nacional. Este impuesto se genera por la inscripcin de actos, contratos o negocios jurdicos documentales en los cuales sean parte o beneficiarios los particulares que deban registrarse en las oficinas de registro de pblicos o en las Cmaras de Comercio. Este impuesto es recaudado en las Oficinas de registros pblicos o en la Cmaras de Comercio entidades que las transfieren a los Departamentos. Su base gravable es el valor incorporado en el documento que constituye acto, contrato o negocio jurdico. La tarifas para los documentos que se inscriben en las oficinas de registros pblicos fluctan entre el 0.5% y el 1%. La tarifas para los documentos que se inscriben en las Cmaras de Comercio fluctan entre el 0.3% y el 0.7%. Si se trata de documentos sin cuanta que deban registrarse, pagarn entre dos y cuatro salarios mnimos diarios. Impuesto de carcter Municipal IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO Este impuesto es establecido por la nacin pero sus tarifas sin que excedan de ciertos porcentajes son manejadas por los municipios. Este impuesto se causa por la realizacin directo o indirecta de cualquier actividad industrial, comercial o de servicios en un municipio, ya sea en forma permanente u ocasional, en un inmueble determinado, con establecimiento de comercio o sin ellos.

El impuesto se liquida con base en los ingresos netos obtenidos en el perodo anterior. Sobre este tributo hay exenciones que generalmente son otorgadas mediante acuerdos municipales. La tarifa flucta entre el 4 y el 11 por mil en la ciudad de Cali. En varios municipios del pas y el Distrito Capital su perodo gravable es bimestral. En el caso de Cali su perodo gravable es anual. Retencin en la fuente a Ttulo del impuesto de industria y Comercio. Es la forma que tienen ciertos municipios de recaudar por anticipado este impuesto y se aplica sobre las compras y servicios y es practicada por las personas jurdicas definidas como agentes retenedores en operaciones sujetas a este impuesto. Esta retencin afecta el flujo de caja en la medida que el pago no se recibe completo y adems no es posible descontarlo del impuesto de industria y comercio del municipio cuando sea hecha por operaciones ejecutadas en municipios distintos. Es deducible en el impuesto de renta, solo en el 80% de los valores pagados en el perodo contable. Esta retencin se declara mensualmente en la ciudad de Cali y a su presentacin debe cancelarse el valor. Impuesto de tipo Municipal IMPUESTO PREDIAL Es un gravamen real que recae sobre los bienes races y se genera por la existencia de un predio. El perodo gravable es anual y lo paga la persona natural o jurdica a cuyo nombre est en la escritura del bien raz. Las tarifas varan dependiendo de cada municipio dentro de unos lmites establecidos por el gobierno nacional dependiendo del rea y estratificacin del predio que hace cada municipio. Para el ao 2005 el avalo de los predios que hace el municipio no se puede aumentar en un valor superior al 5%.

IMPUESTO DE VEHCULO Estn gravados con este impuesto los vehculos automotores nuevos o usados y los que se internen temporalmente al territorio nacional. La base gravable est constituida por el valor comercial de los vehculos establecido anualmente por Resolucin expedida por el Ministerio del Transporte. Las tarifas actuales aplicables para el pago en el 2005 son: Vehculos particulares: a) Hasta $29.236.000 1,5% b) Ms de $29.236.000 y hasta $ 65.780.000 2,5 c) Ms de $65.780.000 3,5% El control de este tributo est centralizado a nivel nacional, el cual hace la redistribucin. Se tiene un rgimen sancionatorio excesivamente alto que es aplicable con base en salarios mnimos diarios.

IMPUESTO DE LINEACIN TRIBUTARIAS Se genera por la expedicin de licencias para construccin, ampliacin o modificacin adecuacin y reparacin de obras y urbanizacin de terrenos.

SOBRETASA A LA GASOLINA MOTOR Y AL ACPM Se genera por el consumo de gasolina motor extra y corriente nacional o importada en la jurisdiccin de cada municipio distrito o departamento, las tarifas son: Tarifa Municipal y Distrital: 18.5% Tarifa Departamental: 6.5% Tarifa para el Distrito Capital: 25% La tarifa del ACPM es del 6%

Impuesto a la explotacin de oro, plata y platino. Como se trata de productos no renovables pertenecientes a la nacin generan una regala que se liquida sobre los precios internacionales que certifique el Banco de la Repblica. La tarifa aplicable es del 4%.

CONTRIBUCIONES A LAS SUPERINTENDENCIAS Las Sociedades que estn bajo la vigilancia de cualquier Superintendencia sea de Sociedades, Bancaria, de Valores, Economa solidaria u otras deben pagar para ayudar a su sostenimiento, una contribucin la cual no es no deducible del impuesto de renta.

CMARAS DE COMERCIO Estos entes mixtos, cobran a las entidades comerciales por cuenta del estado por el control que ejercen por medio del registro y renovacin de la matrcula, un valor anual que es utilizado para su sostenimiento y debe distribuirlo como lo establecen las normas entre los entes municipales y departamentales.

DOBLE TRIBUTACIN Los Tratados Internacionales, los cuales en su mayora regulan la doble tributacin ms conocidos son: Con los Estados Unidos Ley 124 de 1.961 Con Argentina Ley 15 de 1.970 Con Francia Ley 06 de 1.988 y Con la Comunidad Andina de Naciones (Pacto Andino) Las Decisiones 40 y 578 ;esta ltima del ao 2004 vigente a partir del 1. De enero de 2005. Resumen de aspectos bsicos relacionados con los impuestos especialmente con el impuesto de renta En tiempo de paz, solamente el Congreso, las asambleas departamentales y los concejos distritales y municipales podrn imponer contribuciones fiscales o parafiscales.

La ley, las ordenanzas y los acuerdos deben fijar, directamente, los sujetos activos y pasivos, los hechos y las bases gravables, y las tarifas de los impuestos. Las asambleas departamentales no tienen iniciativa impositiva; reglamentan los impuestos y contribuciones que la ley cree o les autorice establecer como recursos departamentales, sujetndose a la Constitucin y a la ley. Los concejos municipales tampoco gozan de iniciativa tributaria, debiendo limitarse a votar, organizar y reglamentar aquellos gravmenes que la ley haya creado o autorizado con destino a los municipios, con subordinacin a la Constitucin y a la ley. Las Leyes tributarias no se aplicarn con retroactividad La ley posterior prevalece sobre la ley anterior. Las normas tributarias, tienen efecto general inmediato y principian a aplicarse a partir del perodo siguiente a la promulgacin de la norma que las establece, salvo, por supuesto, que el legislador expresamente haya establecido reglas especficas para su vigencia. Los impuestos son Controlados por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN). Slo los municipios podrn gravar la propiedad inmueble. El impuesto de los no declarantes es igual a las retenciones en la fuente. Las personas naturales estn sometidas al impuesto Los cnyuges se gravan en forma individual. Los padres que tienen el usufructo legal son contribuyentes sobre las rentas de sus hijos menores.

RESIDENCIA Los extranjeros residentes en Colombia slo estn sujetos al impuesto sobre la renta y complementarios respecto a su renta o ganancia ocasional de fuente extranjera, y a su patrimonio posedo en el exterior, a partir del quinto (5) ao o perodo gravable de residencia continua o discontinua en el pas. Las personas naturales, nacionales o extranjeras, residentes en el pas y las sucesiones ilquidas de causantes con residencia en el pas en el momento de su muerte, estn sujetas al impuesto sobre la renta y complementarios en lo concerniente a sus rentas y ganancias ocasionales, tanto de fuente nacional como de fuente extranjera, y a su patrimonio posedo dentro y fuera del pas. Las personas naturales extranjeras con ms de cinco (5) aos de residencia continua o discontinua en el pas, que cumplan con las condiciones establecidas

en el primer inciso, debern declarar el valor de la renta gravable y el patrimonio lquido posedo en el exterior. La residencia consiste en la permanencia continua en el pas por ms de seis (6) meses en el ao o perodo gravable, o que se completen dentro de ste; lo mismo que la permanencia discontinua por ms de seis meses en el ao o perodo gravable. Se consideran residentes las personas naturales nacionales que conserven la familia o el asiento principal de sus negocios en el pas, an cuando permanezcan en el exterior. Aspectos laborales que deben ser tenidos en cuenta como elementos de cualquier estudio relacionado con impuestos en Colombia a partir del 1 de Enero de 2005

IMPUESTO SOBRE GANANCIAS OCASIONALES TARIFA La tarifa es del 35%, salvo en el caso de las ganancias por concepto de rifas, apuestas, loteras y similares en cuyo caso es del 20%. Algunos ingresos constitutivos de ganancia ocasional son: Las utilidades obtenidas en la venta de activos fijos posedos por ms de dos aos. Las utilidades originadas en la liquidacin de sociedades. Las ganancias provenientes de loteras, rifas, apuestas y similares. IMPUESTO DE REMESAS El impuesto de remesas se causa por la transferencia al exterior de rentas y ganancias ocasionales percibidas en Colombia. En el caso de las sucursales de sociedades extranjeras, el impuesto se causa por la simple obtencin de utilidades, las cuales se presumen transferidas al exterior. Algunas excepciones al impuesto de remesas son los intereses de crditos obtenidos en el exterior por ciertas empresas, y la reinversin de utilidades. TARIFA Existen diferentes tarifas para el impuesto de remesas, dependiendo del concepto que origine el giro al exterior pero la tarifa que ms aplicacin tiene es la del 7%. BASE GRAVABLE Cuando se trate de utilidades percibidas en Colombia por sociedades u otras entidades extranjeras mediante sucursales, la base gravable sern las utilidades comerciales obtenidas durante el respectivo ao gravable.

En el caso de comisiones, honorarios, regalas, arrendamientos, compensacin por servicios personales, explotacin de propiedad industrial o know how, beneficios o regalas provenientes de propiedad literaria, artstica o cientfica, la base gravable es el resultado de restar del pago o abono en cuenta la retencin por concepto del impuesto de renta. Los pagos por concepto de servicios tcnicos y asistencia tcnica prestados por no residentes o no domiciliados en el pas o desde el exterior estn sujetos a retencin en la fuente a la tarifa nica por concepto de renta y remesas del 10%. Existen bases gravables especiales para la explotacin de pelculas cinematogrficas, programas de computador y contratos llave en mano. 2. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) (Artculos 420 y siguientes Estatuto Tributario) Impuesto de carcter nacional que grava la prestacin de servicios y la venta e importacin de bienes. El IVA se encuentra estructurado comoimpuesto al valor agregado, por lo que para la determinacin del impuesto se permite descontar el IVA pagado por bienes y servicios destinados a las operaciones gravadas. TARIFA Vara segn la clase de bienes o servicios, siendo en general del 16%. GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS GMF (Artculos 870 y siguientes del Estatuto Tributario) TARIFA El impuesto se genera en la realizacin de transacciones financieras para disponer de recursos depositados en cuentas corrientes, de depsito o de ahorros, as como en el giro de cheques de gerencia. Equivale al cuatro por mil del valor de la transaccin (tarifa aplicable hasta el ao 2007 inclusive que se reducir a partir del ao 2008 al tres por mil). Estarn exentos de dicho impuesto, entre otros, los traslados entre cuentas corrientes o de ahorros de un mismo establecimiento cuando las cuentas pertenezcan a la misma persona. 3. IMPUESTO DE TIMBRE (Artculo 514 y siguientes del Estatuto Tributario) Impuesto de carcter documental que se causa por el otorgamiento o aceptacin de documentos en Colombia, o que vayan a ejecutarse o tener efectos en Colombia, y que superen la cuanta sealada anualmente por el Gobierno Nacional ($63191.000) equivalente a US$ 26,900 tomando $ 2.350 como tasa de referencia para el ao 2006).

Este impuesto recae sobre las personas naturales o jurdicas, sus asimiladas y las entidades pblicas no exceptuadas por la Ley que intervengan como giradores, otorgantes, aceptantes, emisores o suscriptores de documentos. Actan como agentes retenedores, los notarios respecto a las escrituras pblicas, las entidades pblicas nacionales, departamentales o municipales; los agentes diplomticos del gobierno colombiano por los documentos otorgados en el exterior. TARIFA Del 1,5% sobre el valor total del contrato, con tarifas especiales y exenciones en determinados casos. Estn excluidos de este impuesto, entre otros, los documentos privados mediante los cuales se acuerde la exportacin de bienes de produccin nacional y de servicios. IMPUESTOS DEPARTAMENTALES Como sucede con todo tributo, los del orden departamental deben estar previstos en normas legalmente expedidas, que para el caso se denominan ordenanzas que son expedidas por las asambleas departamentales por iniciativa del gobierno local, y en ellas debe contenerse la denominacin de los sujetos de la obligacin tributaria, hechos generadores, bases gravables y tarifas de la misma. La ley 3 de 1986 reestructur administrativamente a los departamentos y permiti, en ejercicio de las facultades precisas y pro tempore otorgadas al gobierno, codificar las normas sobre stas. De esta manera se expidi el decreto ley 1222 de 1986, Cdigo de Rgimen Departamental. Los principales tributos departamentales son los siguientes: 1. IMPUESTO A GANADORES DE LOTERAS Segn lo establecido por los artculos 20 y 30 de la Ley 1 de 1961, en concordancia con los artculos 50 y 60 de la Ley 4 de 1963 y el artculo 10 de la Ley 33 de 1968, parcialmente compilado en el artculo 163 del Decreto extraordinario 1222 de 1986, el impuesto del 17% sobre los premios de loteras, conocido como "impuesto a ganadores" es de carcter departamental. Los departamentos a travs de las entidades competentes tienen la obligacin de repartir equitativamente el valor que reciben por este concepto entre las instituciones asistenciales oficiales de sus municipios. La lotera registra como ingresos los valores recaudados por la venta de los billetes de cada sorteo y contabiliza como cuentas del pasivo los montos correspondientes a los premios y a los impuestos liquidados de la siguiente manera: a). Como ganancia ocasional para el beneficiario (20%); b) Como impuesto a ganadores (17%). En este caso, la lotera acta como simple retenedora. As lo indican las normas atrs mencionadas: "El valor de dichos

impuestos (17%) ser retenido directamente por las loteras y entregado a las entidades departamentales competentes" (Ley 1 de 1961). 2. IMPUESTO A LOTERAS FORNEAS La Ley 64 de 1923 facult a los departamentos para prohibir la venta de loteras de otros departamentos o para gravarlas hasta con el 10% del valor nominal de cada billete. Frente a algunos abusos cometidos, se expidi la Ley 133 de 1936 eliminando la facultad de prohibir la circulacin de loteras de otros departamentos o municipios y facultando a las asambleas departamentales para gravar hasta en un 10% del valor nominal de cada billete la venta de loteras forneas. Segn el Decreto reglamentario 1977 de 1989, se trata de una disposicin expedida con base en la atribucin que le confiere al Gobierno el artculo 120, numeral 11 de la antigua Constitucin Nacional, norma que impone al Presidente de la Repblica, en su calidad de suprema autoridad administrativa, la obligacin de cuidar de la exacta recaudacin de las rentas y caudales pblicos. Como la propia Constitucin no establece excepcin ni limitacin alguna, debe entenderse que la facultad es para todo tipo de ingreso pblico, sea del orden nacional, departamental o municipal. La Corte Suprema de Justicia se pronunci sobre el ejercicio de estas facultades en sentencias del 22 de junio de 1982 y 29 de septiembre de 1988 sealando que el Gobierno Nacional puede establecer reglamentariamente la "forma y condiciones" deadministracin y disposicin de los recursos asignados, para asegurar que estos se recauden y administren, como lo debe hacer con todas las rentas y caudales pblicos. El contenido del Decreto 1977 de 1989 se ajusta a la facultad reglamentaria implcita que tiene el Gobierno conforme al numeral 3 del artculo 120 de la Carta, hoy numeral 11 del artculo 189. En el impuesto de loteras forneas el sujeto activo es en principio el departamento. El inciso 2 del artculo 164 del Cdigo de Rgimen Poltico Departamental, Decreto extraordinario 1222 de 1986, faculta a las Asambleas Departamentales para establecer el impuesto. Sin embargo, la Ley 133 de 1936, compilada parcialmente en el Decreto extraordinario 1222 de 1986, sealaba que los departamentos o municipios que actualmente estn cobrando el 10% de que trata el artculo 4 de la Ley 64 de 1923, podrn seguir efectuando dicho cobro, sin necesidad de nueva autorizacin de las asambleas en el lapso comprendido entre la sancin de la presente ley y la expedicin de las ordenanzas que se dicten en desarrollo de ella" (subrayo). Por lo tanto, el requisito para que los departamentos o los municipios puedan cobrar el gravamen es que el impuesto de loteras forneas haya sido establecido por la Asamblea Departamental. En el caso de Bogot, por el Concejo Distrital. El sujeto pasivo es la beneficencia o lotera de origen. El Decreto reglamentario 1977 de 1989 fija un procedimiento para efectos de la liquidacin del gravamen, creando una carga tributaria para el agente o distribuidor de las loteras, quien deber cancelar directamente el impuesto a la lotera recaudadora, y pasar la cuenta a la lotera de origen, para que esta ltima le abone en cuenta el valor que

compruebe haber cancelado en el lugar de la venta. Como hecho generador se tiene la venta de billetes de loteras de otros departamentos. Las asambleas pueden establecer tarifas hasta del 10%. Y la base gravable es el valor nominal de cada billete. El Decreto reglamentario 1977 de 1989 defini el valor nominal y seal que no puede ser inferior al 75% del precio de venta al pblico. Finalmente, el impuesto de loteras forneas es de destinacin especfica y por lo tanto su recaudo debe ser destinado exclusivamente a la asistencia pblica; si bien el Decreto Reglamentario 1977 de 1989 constituye un paso en la reglamentacin de este impuesto, es menester sealar que se qued corto en la presentacin del procedimiento a seguir, determinacin de los plazos para cumplir las obligaciones y diseo de los formatos a emplear para la unificacin del gravamen en el pas. 3. IMPUESTO AL CONSUMO DE CERVEZAS, SIFONES Y REFAJOS El impuesto al consumo de cervezas, sifones, refajos y mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no alcohlicas es un impuesto nacional cedido a los departamentos y al Distrito Capital en proporcin a su consumo en las respectivas jurisdicciones que se rige por las normas de la Ley 223 de 1995 y el Decreto reglamentario 380 de 1996. Las exportaciones de estos productos estn excluidas del impuesto al consumo. Son sujetos pasivos o responsables del impuesto los productores, los importadores y, solidariamente con ellos, los distribuidores. Tambin son responsables directos del impuesto los transportadores y los expendedores al por menor, cuando no puedan justificar debidamente la procedencia de los productos que transportan o venden. Los distribuidores que cambien el destino de los productos sin informar por escrito al productor o al importador son los nicos responsables del impuesto. El impuesto se causa en el momento en que el productor los entrega en fbrica o en planta para su distribucin, venta o permuta en el pas; o parapublicidad, promocin, donacin o comisin, o los destina al autoconsumo. En los productos extranjeros el impuesto se causa en el momento de suintroduccin al pas, a menos que estn en trnsito hacia otro Estado. En cuanto a la base gravable los productores fijan a los expendedores al detal, para cada capital de departamento donde tengan sus fbricas, el precio de venta de las cervezas, sifones y dems; para ello, deben sumar el impuesto al consumo y el precio de venta al detallista. Para los productos extranjeros, el precio de venta al detallista se conforma por el valor en aduana de la mercanca, incluyendo los gravmenes arancelarios, adicionado con un margen de comercializacin equivalente al 30%. Los empaques y envases no forman parte de la base gravable. Los impuestos pagados por productos extranjeros no pueden ser inferiores al promedio de los nacionales. En cuanto a la tarifa, cervezas y sifones: 48%, valor que incluye el 8% de IVA, destinado a financiar el 2 Y 3er nivel de atencin en salud. Este valor debe ser girado por los productores nacionales y el Fondo Cuenta de impuestos al

Consumo de Productos Extranjeros, a los fondos o direcciones seccionales de salud, dentro de los 15 das calendario siguientes al vencimiento de cada perodo gravable. El Decreto Reglamentario 380 de 1996 indica que los refajos y mezclas estn gravados con el IV A, a la tarifa general del 16%, en cabeza del productor, importador o prestatario del servicio. El perodo gravable es mensual. Los productores deben declarar y pagar el impuesto en las Secretaras de hacienda departamentales, o en las entidades financieras autorizadas, dentro de los 15 das calendario siguientes al vencimiento del perodo gravable. Los importadores declaran y pagan el impuesto en el momento de la importacin, conjuntamente con los derechos arancelarios e impuestos nacionales que se causen. Pagan a rdenes del Fondo Cuenta de impuestos al Consumo de Productos Extranjeros. Sin perjuicio de lo anterior, los distribuidores tienen la obligacin de declarar ante las Secretaras de Hacienda por los productos introducidos al respectivo departamento o Distrito Capital, indicando la respectiva base gravable segn el tipo de producto. Igual comportamiento se exige para las mercancas introducidas en zonas de rgimen aduanero especial. Ni los departamentos, distritos, municipios o cualquier otra entidad territorial pueden gravar la produccin, distribucin, importacin de las cervezas, sifones y similares con impuestos, tasas o contribuciones distintos del impuesto de industria y comercio. Tambin se prohbe que las asambleas o el Concejo Distrital expidan reglamentacin sobre el impuesto al consumo de cervezas y similares. Los productos introducidos en zonas de rgimen aduanero especial pagan a rdenes del Fondo Cuenta de impuestos al Consumo de Productos Extranjeros el impuesto al consumo ante la autoridad aduanera del respectivo municipio. En cuanto a la administracin del impuesto corresponden a los departamentos y Distrito Capital, la fiscalizacin, liquidacin oficial, cobro y recaudo, quienes deben aplicar el Estatuto Tributario. Sin embargo, contra los actos de liquidacin oficial procede el recurso de reconsideracin el cual debe presentarse ante la Direccin de impuestos y Aduanas Nacionales. Los departamentos y el Distrito pueden realizar aprehensiones y decomisos de cervezas que no hayan pagado el impuesto, quedando saneados, as como cuando se produce la declaratoria de abandono. 4. IMPUESTO AL CONSUMO DE LICORES, VINOS, APERITIVOS Y SIMILARES El artculo 336 de la Constitucin Poltica establece el monopolio fiscal de licores y destina las rentas obtenidas en su ejercicio preferentemente a los servicios de salud y educacin. La Ley 223 de 1995 modific el Cdigo de Rgimen Departamental en materia del impuesto al consumo. El hecho generador de este gravamen es el consumo de licores, vinos, aperitivos y similares, en la jurisdiccin de los departamentos. El sujeto activo es el respectivo departamento donde se realice el consumo. Son sujetos pasivos o responsables del impuesto los productores, los importadores y, solidariamente con ellos, los distribuidores. Adems, son responsables directos los transportadores y

expendedores al dental, cuando no puedan justificar debidamente la procedencia de los productos que transportan o venden. De conformidad con el artculo 49 de la Ley 788 de 2002 referente al impuesto de consumo de licores, vinos, aperitivos y similares, la base gravable esta constituida por el nmero de grados alcoholimtricos que contenga el producto. Esta base gravable aplicar igualmente para la liquidacin de la participacin, respecto de los productos sobre los cuales los departamentos estn ejerciendo el monopolio rentstico de licores destilados. El grado de contenido alcoholimtrico deber expresarse en el envase y estar sujeto a verificacin tcnica por parte de los departamentos, quienes podrn realizar la verificacin directamente, o a travs de empresas o entidades especializadas. En caso de discrepancia respecto al dictamen proferido, la segunda y definitiva instancia corresponder al Instituto Nacional de Vigilancia de Medicamentos y Alimentos, Invima. 5. IMPUESTO AL CONSUMO DE CIGARRILLOS El Decreto Extraordinario 1222 de 1986, estableca un impuesto del 100%. La Ley 101 de 1993, concedi facultades extraordinarias al Presidente de la Repblica, entre otras, para revisar el rgimen tributario aplicable a los cigarrillos. Como resultado, el Ministro de Gobierno, delegatario de funcionespresidenciales, expidi el Decreto Extraordinario 1280 de 1994. Este decreto con fuerza de ley redujo el impuesto al consumo de cigarrillos nacionales y de procedencia extranjera del 100 al 45%. Al parecer, con esta medida se pretendi frenar el deterioro del sector tabacalero nacional, dado el alto ndice de contrabando que lo aqueja y que coloca al productor interno en condiciones desventajosas para competir. Sin embargo, la reduccin del gravamen implic una disminucin de ms de la mitad del impuesto que reciben los departamentos y el Distrito Capital. Mediante sentencia C-246 de 1995, la Corte Constitucional declar inexequibles el numeral 30 del artculo 98 de la Ley 101 de 1993 y todo el Decreto Extraordinario 1280 de 1994. Qued fortalecida as la jurisprudencia que consideraba inconstitucional el otorgamiento y el ejercicio de facultades extraordinarias para decretar impuestos Como se ha repetido, la atribucin de legislar en materia tributaria es propia e indelegable del Congreso. Otra causal de inexequibilidad fue la afectacin de las finanzas territoriales desacatando el artculo 294 de la Constitucin Poltica, norma que busca afirmar la autonoma de las entidades territoriales cuyos impuestos son inalienables frente a la ley. As las cosas, quedaron nuevamente vigentes la tarifa del 100% para los cigarrillos y las regulaciones de la Ley 14 de 1983. La Ley 223 de diciembre de 1995 volvi a regular la materia, dejando el impuesto al consumo de cigarrillos con las siguientes caractersticas:

El hecho generador de este gravamen es el consumo de cigarrillos y tabaco elaborado en la jurisdiccin de los departamentos. El sujeto activo es el respectivo departamento donde se realice el consumo.

Son sujetos pasivos o responsables del impuesto los productores, los importadores y, solidariamente con ellos, los distribuidores. Adems, son responsables directos los transportadores y expendedores al detal, cuando no puedan justificar debidamente la procedencia de los productos que transportan o venden. El impuesto se causa en el momento en que el productor los entrega en fbrica o en planta para su distribucin, venta o permuta en el pas o para publicidad, promocin, donacin, comisin o los destina al autoconsumo. En los productos extranjeros el impuesto se causa en el momento de su introduccin al pas, a menos que estn en trnsito hacia otro Estado.

La tarifa es del 55%. Los cigarrillos y el tabaco elaborado estn excluidos del IVA Se contina cobrando el impuesto con destino al deporte creado por la Ley 3 de 1971, con una tarifa del 5%, hasta enero 10 de 1998, fecha a partir de la cual rige la previsin de la Ley 181 de 1995, aplicando una tarifa del 10%. La Ley 181 de 1995 se expidi para el fomento del deporte, el aprovechamiento del tiempo libre y la educacin fsica. 6. IMPUESTO AL CONSUMO DE GASOLINA: El impuesto de gasolina motor fue establecido por el artculo 84 de la Ley 14 de 1983, a favor de los Departamentos y del Distrito Capital con una tarifa del 2 por mil sobre el precio de venta al pblico. Tambin se estableci un subsidio de gasolina motor a la tarifa del 1.8 por mil sobre el precio de venta del galn., del cual ECOPETROL es la encargada de girar a cada tesorera departamental y al Distrito Capital, para que se invierta en el mejoramiento de vas y en planes de electrificacin rural. La Ley 6 de 1992 sustituy el impuesto ad valorem por un impuesto a la gasolina y al ACPM sobre el precio final de venta al consumidor, liquidado por ECOPETROL a la tarifa del 25.4% al momento de la venta. Esta ley tambin cre la contribucin para la descentralizacin, a la tarifa del 18% sobre la diferencia entre el precio final de venta al pblico y el monto de este precio vigente a la expedicin de la ley, gravamen que fue destinado a la Nacin. La Ley 223 de 1995 unific el impuesto al consumo de gasolina bajo el ttulo "Impuesto global a la gasolina y al ACPM (articulo 44 Ley 6. de 1992)"; este gravamen sustituy a partir del 10 de marzo de1996, los siguientes impuestos:

La contribucin para la descentralizacin (art. 46 Ley 6. de 1992). El impuesto al consumo de la gasolina motor (art. 84 Ley 14 de 1983). El subsidio a la gasolina motor (art. 86 Ley 14 de 1983).

Teniendo en cuenta que el impuesto global a la gasolina se liquida por el productor o por el importador y que el Ministerio de Minas y Energa fija laestructura de precio, el impuesto se causa de la siguiente manera: a) en las ventas, con la emisin de la factura;

b) en los retiros para consumo propio, en la fecha del retiro; c) en las importaciones, en la fecha de nacionalizacin del producto. El diesel marino y full oil quedaron exentos. El impuesto global a la gasolina qued con las siguientes tarifas: a) $330 por galn para la gasolina regular; b) $405 por galn para la gasolina extra; c) $215 por galn para el ACPM. Estos valores se reajustan anualmente teniendo en cuenta la meta de inflacin que determine el Banco de la Repblica. Al gobierno nacional le corresponde establecer la forma y plazos para liquidarlo partiendo de que el 1.1% del impuesto global de la gasolina motor regular y extra, se distribuye a los departamentos y a Bogot, habindose considerado equivalente a los impuestos de consumo y subsidio de gasolina que fueron sustituidos. 7. DEGELLO DE GANADO MAYOR As suene un poco arcaico, este impuesto al sacrificio de ganado mayor en algunos departamentos es importante y produce ingresos considerables, pero en otros no tanto. Desde la promulgacin de la Ley 8 de 1909 se tiene como un impuesto de propiedad exclusiva de los departamentos, as como el proveniente del degello de ganado menor corresponde a los municipios. La competencia para el recaudo y la consiguiente propiedad de la renta estuvo determinada conforme al factor territorial, por razn del lugar del sacrificio del animal. Sin embargo, en el ao de 1945 fue expedida la ley 31, inspirada en el propsito de favorecer la industria ganadera y las conveniencias del consumidor y, al efecto, se dispuso que "cuando el dueo de ganado mayor o menor declare en la Recaudacin respectiva, que va a sacrificar determinadas reses para transportar las carnes a lugar distinto de aqul en que los ganados se sacrifican, el impuesto se pagar en el lugar en que las carnes se consuman". En el mismo texto de la ley se advirti que con esta salvedad, el impuesto continuaba causndose y recaudndose en la forma acordada por las disposiciones vigentes que regulan la materia. La situacin vari con la entrada en vigencia de los decretos leyes 1222 y 1333 de 1986 que contienen el Cdigo de Rgimen Departamental y el de Rgimen Municipal, respectivamente. En la codificacin de disposiciones constitucionales y legales relativas a la organizacin y funcionamiento de la administracin departamental (decreto 1222 de1986), expedida por el Gobierno Nacional con base en las facultades extraordinarias conferidas por el artculo 35 de la ley 3 de 1986, expresamente se dispuso la derogacin de todas las normas de carcter legal sobre la materia, que no hubiesen sido codificadas (ibdem, art. 339), declaracin que luego la Corte estim ajustada a la Constitucin Poltica, conforme a sentencia de 13 de noviembre del mismo ao. Ni en el titulo dedicado a las rentas departamentales, ni ms concretamente en el capitulo sobre el Impuesto de degello de ganado mayor, el codificador incluy el articulo 30 de la ley 31 de 1945. En cambio, con los artculos 90 y 40 tomados de las leyes 56 de 1918 y 34 de 1925, respectivamente, fue conformado un capitulo

con la denominacin "impuesto de degello de ganado mayor", el cual contiene nicamente los dos preceptos siguientes: Artculo 161. Los departamentos pueden fijar libremente la cuota del Impuesto sobre degello de ganado mayor. Articulo 162. Las rentas sobre el degello no podrn darse en arrendamiento". As el legislador dej en libertad a los departamentos para que fijaran las tarifas del tributo, por lo que no slo la normatividad de uno a otro departamento resulta muy variada sino que este gravamen podra resultar constitucionalmente cuestionable a la luz del artculo 338 de la C.P. toda vez que no es la ley la que determina los sujetos pasivos, las tarifas y las bases de liquidacin, sino las respectivas ordenanzas. Sin embargo, como qued dicho y en concepto de la Sala de Consulta y Servicio Civil del Consejo de Estado (Rad. 721, 31 de agosto de 1995), se consider que esta norma fue derogada al no quedar compilada en el Cdigo Departamental, Decreto extraordinario 1222 de 1986, por lo que el impuesto se causa es en el lugar donde se sacrifica el ganado. Esta tesis resulta ms lgica y permite un mejor control del gravamen. 8. IMPUESTO DE REGISTRO El impuesto de registro fue creado por las leyes 39 de 1890, 56 de 1904 y 52 de1920, pero se estima como de propiedad de los departamentos, de conformidad con el artculo 1 de la Ley 8 de 1909, segn la cual "en lo sucesivo sern rentas departamentales las de licores nacionales, degello de ganado mayor, registro y anotacin". Se relaciona con el Libro de Registro de Instrumentos Privados que llevan los registradores de instrumentos pblicos para la inscripcin de todos los documentos de esta clase que los interesados quieran revestir de la formalidad del registro, con el fin de darles mayor autoridad y obtener la prelacin que las leyes confieren a los documentos privados que requieran de tal solemnidad. Con la Ley 4 de 1913 (artculo 97, numeral 37), incorporada hoy en el artculo 62, numeral 15 del Decreto Ley 1222 de 1986, las asambleas departamentales gozan de la atribucin de "reglar todo lo relativo a la organizacin, recaudacin, manejo e inversin de las rentas del departamento", con lo cual se le reconoce a estas entidades el derecho de administrar sus propias rentas y bienes con las mismas garantas que la propiedad y renta de los particulares. El impuesto de registro y anotacin cedido a las entidades departamentales adquiere el carcter de renta de su propiedad exclusiva en la medida en que las asambleas lo adopten dentro de los trminos y condiciones legales (Ley 44 de 1990). A partir de la Ley 223 de 1995, dicho impuesto se transforma en el "impuesto de registro", a secas, y el hecho generador es la inscripcin de actos, contratos o negocios jurdicos documentales en los cuales sean parte o beneficiarios los particulares y que, de conformidad con las disposiciones legales, deban registrarse en las oficinas de registro de instrumentos pblicos o en las cmaras de comercio. Se ampla as el hecho generador, gravando a las Cmaras de Comercio, definidas como instituciones de orden legal con personera jurdica, creadas por el

Gobierno Nacional, de oficio o a peticin de los comerciantes del territorio donde hayan de operar. Sabido es que a las cmaras de comercio, adems de encargarse del registro mercantil que tiene por objeto llevar la matrcula de los comerciantes y de los establecimientos de comercio, igualmente les corresponde: a) la inscripcin de todos los actos, libros y documentos respecto de los cuales la ley exige esta formalidad; b) Llevar el registro de proponentes para efectos de la contratacin estatal; c) Realizar las inscripciones relacionadas con la propiedad industrial, naves o aeronaves, etc. Cuando un documento est sujeto a registro tanto en la Cmara de comercio como en el Registro de instrumentos pblicos, el impuesto solamente se causa en este ltimo. As mismo, los documentos que deban someterse al impuesto de registro quedan excluidos del impuesto de timbre. Los sujetos pasivos estn constituidos por los particulares contratantes y los particulares beneficiarios del acto o providencia sometida a registro y el impuesto se paga por partes iguales, salvo manifestacin en contrario. La ley liber a las entidades pblicas o estatales del pago de dicho gravamen. El impuesto se causa en el momento de solicitar la inscripcin de documentos en el registro y la base gravable resulta del valor incorporado en el documento. Cuando existan contratos accesorios al principal, que consten en el mismo instrumento, el impuesto se causa solamente sobre el principal. Los contratos de constitucin de sociedades annimas o asimiladas pagan sobre el capital suscrito. Las limitadas o asimiladas, sobre el capital social. En los actos, contratos o negocios jurdicos en que intervengan entidades pblicas y particulares, la base gravable est constituida por el 50% del valor incorporado en el documento que contiene el acto o por la proporcin del capital suscrito o del capital social correspondiente a los particulares. Los documentos sin cuanta determinan la base segn su naturaleza. Los registros relacionados con inmuebles deben tener en cuenta, como mnimo, el valor del avalo catastral o del autoavalo para los municipios que lo han adoptado o el valor del remate de la adjudicacin, segn el caso. En cuanto a las tarifas, estas son determinadas por las asambleas departamentales de acuerdo con las siguientes indicaciones:

Actos, contratos o negocios jurdicos con cuanta, sujetos a registro en las oficinas de registro de instrumentos pblicos: entre el 0.5% Y el 1%. Actos, contratos o negocios jurdicos con cuanta, sujetos a registro en las cmaras de comercio: entre el 03% y el 0.7%. Actos, contratos o negocios jurdicos sin cuanta, sujetos a registro en las oficinas de registro de instrumentos pblicos o en las cmaras de comercio, tales como nombramiento de representantes legales, revisor fiscal, reformas estatutarias que no impliquen cesin de derechos ni aumentos de capital, escrituras aclaratorias: entre 2 y 4 salarios mnimos diarios legales.

El impuesto de registro se paga en el departamento donde se efecte el registro. Tratndose de inmuebles, se paga en donde estn ubicados. Cuando los

inmuebles se hallen en dos o ms departamentos, el tributo se paga en el departamento donde est ubicada la mayor extensin. Si por la naturaleza del acto o contrato no fuere posible establecer la anterior proporcin, el impuesto se paga por partes iguales en cada una de las secciones de ubicacin de los inmuebles. Como se anot, las oficinas de registro de instrumentos pblicos y las cmaras de comercio, son las entidades responsables de la liquidacin y recaudo del impuesto de registro. A ellas les corresponde presentar declaracin mensual y consignan el impuesto ante la entidad competente del departamento - Secretara de Haciendadentro de los 1 5 primeros das calendario de cada mes. Sin embargo, los departamentos pueden asumir ellos mismos la liquidacin y recaudo o concederlos a las instituciones financieras. La administracin, fiscalizacin, liquidacin oficial, imposicin de sanciones, discusin y control corresponden a los organismos departamentales competentes para ejercer el control fiscal. Se aplica el Estatuto Tributario Nacional en la determinacin oficial, rgimen sancionatorio, procedimiento, discusin y cobro del impuesto. En cuanto a su destinacin, corresponde al servicio seccional de salud del departamento o al fondo de salud del Distrito Capital un porcentaje del producto del impuesto igual o mayor al promedio destinado en 1992, 1993 Y 1994, sin que, en todo caso, exceda del 30% del impuesto. El 50% del recaudo del impuesto debe ser destinado a los fondos territoriales de pensiones pblicas con el fin de atender el pago del pasivo pensional. Estos giros deben realizarse por parte de las respectivas tesoreras, dentro de la ltima semana de cada mes. 9. IMPUESTO SOBRE VEHCULOS AUTOMOTORES El impuesto de vehculos automotores es de orden Departamental que sustituy el impuesto de Circulacin y Trnsito (municipal) y de timbre nacional (departamental), de vehculos particulares a partir del 1 de enero de 1999. Dentro del cual se establece la tasa del 20% de participacin para el municipio. Es un impuesto de carcter nacional cedido a las entidades territoriales en proporcin a lo recaudado en la respectiva jurisdiccin. Acuerdo 027 del 20 de Diciembre de 2.004 por el cual se reglamenta el impuesto de Circulacin y Transito HECHO GENERADOR: El hecho generador del impuesto de Circulacin y Trnsito lo constituye la circulacin habitual dentro de la jurisdiccin Municipal. SUJETO PASIVO: Es el propietario o poseedor del vehculo, inscrito en las oficinas de Secretara de Trnsito y Transporte Municipal. BASE GRAVABLE: El valor comercial del vehculo constituye la base gravable de este impuesto, segn la tabla establecida en la resolucin del Ministerio de Transporte o entidad que haga sus veces. Si el vehculo no se encuentra ubicado en la resolucin del Ministerio de Transporte, el propietario deber solicitar a dicha entidad el avalo comercial del

mismo. De todas formas se acata lo establecido desde el nivel nacional sobre este tipo de impuesto o su transformacin o cualquier otro que lo contenga o modifique. TARIFA: El impuesto de circulacin y trnsito o de Rodamiento de vehculos de servicio pblico de radio de accin Urbano, Intermunicipal, Interdepartamental, Nacional, registrados en el parque automotor de la Secretara de Trnsito y Transporte Municipal se cobrar con la siguiente tarifa anual: CLASE DE VEHCULO: TODAS = 2 X 1.000 DEL AVALUO COMERCIAL PARGRAFO: Cuando el vehculo entre en circulacin, por primera vez pagar el impuesto de que trata este artculo, proporcional al nmero de meses del resto del ao. CAUSACIN DEL IMPUESTO: Este impuesto se causa a partir del 1o. de enero de cada vigencia fiscal y tendr como fecha limite de pago el ltimo da hbil del mes de marzo de cada ao. En caso contrario se cobrar el recargo por mora. LMITE MNIMO DELIMPUESTO. El Lmite mnimo del impuesto de circulacin y trnsito de vehculos, ser del 5% de un salario mnimo mensual legal vigente. PAZ Y SALVO PARA TRMITE: En el caso de efectuar el trmite de traspaso, renovacin expedicin de tarjeta de operacin el vehculo deber estar a paz y salvo por concepto de impuesto de circulacin y trnsito y debe adjuntarse el correspondiente recibo de pago. Para el traslado de matrcula de un vehculo inscrito en la Secretaria Municipal de Trnsito es indispensable, adems de estar a paz y salvo por el respectivo impuesto, demostrar plenamente que su propietario ha trasladado su domicilio a otro lugar. Si se comprobare que la documentacin presentada para demostrar los hechos antes anotados es falsa o inexacta se revivir la inscripcin del mismo y se liquidar el impuesto sobre el valor que pagaba a partir de la fecha de su cancelacin con los recargos respectivos. NO GRAVADOS CON EL MUNICIPAL

Las bicicletas, motonetas, y motocicletas con motor de 125 c.c. De cilindrada. Los tractores para trabajo agrcola, trilladoras y dems maquinarias agrcolas Los tractores sobre oruga, cargadores, mototrillas, compactadoras, motoniveladoras y maquinaria similar de construccin de vas pblicas. Vehculos y maquinaria de uso industrial que por caractersticas no estn destinados a transitar por las vas de uso pblico o privados abiertas al pblico.

IMPUESTOS DISTRITALES O MUNICIPALES Los impuestos municipales deben estar previstos en Acuerdos, aprobados y expedidos por el Concejo municipal o distrital, por iniciativa de la alcalda. La mayora de los impuestos municipales fueron establecidos mediante la ley 93 de 1913, inicialmente a favor de Santaf de Bogot, y posteriormente fueron extendidos a favor de los dems municipios del pas. Despus se expidi la ley 14

de 1983, ley de fortalecimiento de los fiscos municipales, la cual se encarg de actualizar y establecer parmetros comunes para el cobro de los tributos de las entidades territoriales. Los principales impuestos municipales son los siguientes:

1. IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO (Ley 14 de 1983) Este gravamen de carcter municipal o distrital grava toda actividad industrial, comercial o de servicios que se realice en el distrito o municipio, directamente o indirectamente por el responsable, en forma ocasional o permanente, con o sin establecimientos. Por este impuesto, responden las personas naturales o jurdicas o las sociedades de hecho, que realicen el hecho generador de la obligacin tributaria, que consiste en el ejercicio de actividades industriales, comerciales o de servicios en la jurisdiccin del municipio o distrito.

2. IMPUESTO DE AVISOS Y TABLEROS Este tributo tiene por finalidad gravar la exhibicin de vallas o avisos luminosos que hagan mencin de una empresa o un producto y que estn ubicados en un lugar pblico. 3. IMPUESTO PREDIAL El impuesto predial grava la propiedad o posesin de inmuebles que se encuentran ubicados en el distrito o municipio, y debe ser declarado y pagado una vez al ao por los propietarios, poseedores o usufructuarios de los predios, pues se causa el primero de enero de cada ao, por el perodo comprendido entre esa fecha y el 31 de diciembre. Al hablar de predios se incluyen locales, lotes, parqueaderos, casas, apartamentos, etc. Las tarifas de este impuesto se definen teniendo en cuenta aspectos como la categora del predio, el estrato y el autoevalo o base gravable. Se reitera lo dicho en la parte pertinente de la Directriz Jurdica No. 41: para efectos de la contratacin en el Sena, la labor de vigilancia de los supervisores e interventores en cuanto a su funcin de controlar que el contratista cumpla sus obligaciones tributarias, se dirige a los impuestos generados en virtud del contrato y su ejecucin, esto es, al impuesto sobre las ventas - IVA, al gravamen a los movimientos financieros y al impuesto de timbre, cuando el valor del contrato lo justifique. NORMATIVIDAD APLICABLE

Estatuto Tributario Decreto 624 de 1989 (Rgimen del Impuesto a la Renta y Complementarios, Rgimen de Impuesto a las Ventas, Gravamen a los Movimientos Financieros, Impuesto al Patrimonio), Impuesto de Timbre, Decisin 578 de 2004 y dems normas que lo complementan, adicionan o modifican. Impuesto al Patrimonio: Ley 863 de 2003. Impuesto de Registro Ley 223 de 1995 y normas locales. Impuesto de Industria y Comercio. Bogot: Decreto 352 de 2002 y Acuerdo 65 de 2002, Medelln: Acuerdo 61 de 1999, Bucaramanga: Acuerdo 046 del 12 de Diciembre del 2000 y Acuerdo 058 de 1999. Impuesto Predial. Bogot: Decreto No. 507 de diciembre 30 de 2003, Acuerdo 105 de 2003, Medelln: Acuerdo 70 de 1997, Cali: Ley 14 de 1983 y Acuerdo 31 de 1998.