Indice

Es. Conto Economico&Stato Patrimoniale Problemi da Anthony et al. (2012) Il Bilancio Es.1 Prob 4.3 Es.2 Prob 4.4 Es.4 Prob 4.5

Iniziali Rimanenze di materiali diretti Rimanenze di semilavorati 7 Rimanenze di prodotti finiti 6 delta semilavorati 9 ricavi 1 acquisti di materie prime costo di spedizione materie prime 3 prelievi magazzini materiali diretti 4.2 acquisti di servizi 2 manodopera diretta 4.1 manodopera indiretta 4.3 ammortamenti 5 costi generali e amministrativi costo del venduto 11 11 11 12 10 vendita impianto valore impianto acquistato nuovo impianto per aliquota fiscale Interessi 100,000 370,000 60,000

Finali 94,000 120,000 93,000

rimanenze materie prime 100,000 900,000 c a 894,000 94,000 rimanenze WIP 370,000 900,000 193,000 565,000 27,000 100,000 120,000

crediti commerciali 100,000 100,000 l2 g 650,000 650,000

-2,035,000 pagamento a 2,600,000 3 mesi 872,000 22,000 900,000 193,000 565,000 27,000 100,000 28,000 2,002,000 420,000 500,000 300,000 50% 55000 40,000 c pagamento a d2 3 mesi b d1 d3

p e h1 j1 i

2,035,000 f

cassa 100,000 g 1,950,000 j1 420,000 l2 100,000

rimanenze PF 60,000 2,002,000 p 2,035,000 93,000 sviluppo prodotto 40,000 40,000

2,570,000 394,000

670,500 193,000 565,000 27,000 40,000 55,000 217,500 80,000 300,000 28,000 2,176,000

a d2 b d1 h2 i k l1 j2 e n

Profitti e perdite 2,002,000 2,600,000 g 28,000 40,000 h1 40,000 80,000 55,000 435,000 k 217,500 217,500

Riserve utili 0

100,000 50,000 n 150,000

l1 a

debiti vs. fornitori 80,000 80,000 223,500 223,500

h2

impianti e macchinari (netti) 800,000 500,000 j1 j2 300,000 100,000 500,000

utile di esercizio 50,000 50,000 217,500 217,500

8 Ricrca &Sviluppo

0.571428571 0.125

N.B. I numeri riportati in rosso fanno riferimento ai cambiamenti avvenuti nel corso del 2009; mentre le lettere in verde servono a evidenziare i diversi passaggi che legano i differenti mastrini

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Conto Economico Ricavi Costo del Venduto Margine lordo Costi di Periodo Risultato Operativo Minusvalenza Oneri Finanziari Utile Ante imposte Tasse utile netto 2,600,000 2,002,000 598,000 28,000 570,000 80,000 55000 435,000 217500 217500

Attivo Attivit Fisse Impianti e Macchinari Ricerca e Sviluppo Attivit Correnti Rimanenze di materiali diretti Rimanenze di semilavorati Rimanenze di prodotti finiti Crediti Commerciali Cassa Totale Attivo

31/12/2008 12/31/2009 Passivo Patrimonio Netto 800,000 0 500,000 Riserve Utili precedenti 40,000 Riserve utili esercizio Debiti commerciali Debiti verso banche (oltre i 12 94,000 mesi) 120,000 93,000 650,000 394,000 1,891,000 Totale Passivo

31/12/2008 12/31/2009 200,000 200,000 100,000 50,000 80,000 1,100,000 150,000 217,500 223,500 1,100,000

100,000 370,000 60,000 100000 100,000 1,530,000

1,530,000

1,891,000

2008 Immobilizzazioni materiali Immobilizzazioni immateriali Immobilizzazioni finanziarie Magazzini prodotti finiti Magazzini materie prime Crediti finanziari Crediti verso clienti Cassa 1000 680 430 110 70 50 200 10 870.0 660.0 430.0 90.0 100.0 0.0 400.0 217.5

2009 Capitale sociale Riserve disponibili Utile dellesercizio Fondo TFR Fondi per Rischi e Oneri debiti verso fornitori debiti verso banche debiti vso banche a breve debiti obbligazionari Ratei passivi Risconti passivi totale passivo 1500 440 30 170 80 160 150 0 0 20 2550

2008

2009 1600.0 460.0 162.5 210.0 70.0 0.0 150.0

Totale attivo

2550

2767.5

15.0 0 100.0 0.0 0.0 2767.5

Conto Economico 2009 ricavi variazione magazzini prodotti finiti altri ricavi valore della produzione acquisti di materie prime costo per servizi costo del lavoro ammortamenti immob. Materiali ammortamenti immob. immateriali - variazione magazzini materie prime costi della produzione vdp-cdp plusvalenze oneri finanziari utile ante imposte tasse utile netto 325.0 162.5 162.5 1300 -20 20 1300 700 40 190 80 20 -30 1000 300 40 15

N.B. I numeri riportati in verde fanno riferimento ai cambiamenti avvenuti nel corso del 2009

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cassa 1 5 6 9 10 10 1100 40 90 100 120 860 2 40 150 30 162.5 4a 4b 12 14 3a 3b 4a 4b 7a 7b 11 13 14

profitti e perdite 670 20 40 150 80 20 15 40 162.5 162.5

1300 1 40 6 20 8

12

utili dell'esercizio 30

30 162.5 162.5

217.5 crediti commerciali 200 1 200 400

325

2 rimanenze materie prime 70 2 700 100 5 rimanenze prodotti finiti 110 20 3b 90 670 3a

debiti verso fornitori 160 160 0

fondo tfr 170 40 13 210

fondi (vari) rischi e oneri 10 80 70

risconto passivo 8 20

20 0

crediti finanziari 50 0

debiti obbligazionari 40 10 5 5 100 9 100

capitale sociale immobilizzazioni materiali 1000 50 80 7a 870 immobilizzazioni immateriali 680 20 7b 660 debiti verso banche a BT 15 11 15 riserva sovraprezzo azioni 20 10 20 6 1500 100 10 1600

immobilizzazioni immateriali lorde 200 200 immobilizzazioni materiali lorde 1,000 500 0 500

fondo ammortamento immob materiali 0 250 350 50 7b 150

fondo ammortamento immob immateriali 100 20 7a 120

Profitti e perdite 2 300 70 0 4b 5 7b 7a 9 500 100 50 20 30 1,100 3

rateo passivo 30 9 30

cassa 50 0 320

27 1 285 2

debiti verso erario 65 11 65

1,050

535 100 120 39 21

4a 5 6 8 10

8 11

39 65 1,104 66 1,170

1,170 1 1,170

fondo tfr 27 54 15 2 42

293 debiti commerciali 15 110 95

crediti commerciali 3 135 50 185

4a

4a

magazzini materie prime 25 520 500 4b 45 magazzini prodotti finiti 90 0 90

debiti v.so banche a breve 120 120 0 debiti v.so banche a LT 390 390 utile esercizio 21

10

21 66 66

N.B. I numeri riportati in rosso fanno riferimento ai cambiamenti avvenuti nel corso del 2009

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Attivo Immobilizzazioni materiali Immobilizzazioni immateriali Immobilizzazioni finanziarie Crediti finanziari Crediti commerciali Magazzini Materie Prime Magazzini Prodotti Finiti Cassa

2008 650 100 0 10 135 25 90 50

2009 Passivo 350 Capitale Sociale 80 Riserve Utili 0 Utile Esercizio corrente 10 Fondo rischi svalutazione 185 crediti TFR Fondo 45 Debiti vs banche a breve 90 Debiti vs banche a medio-lungo 293 termine Debiti commerciali Debiti verso erario rateo passivo

2008 240 105 21 20 54 120 390 110 0 0 1,060

2009 240 105 66 20 42 0 390 95 65 30 1,053

Totale

1,060

1,053 Totale

Indici
Conto economico, per lesercizio chiuso al 31 dicembre Ricavi Variazione Magazzino Prodotti Finiti Valore della Produzione Acquisto materiali - Variazione Magazzini Materie Prime Costo dei Servizi Costo del Lavoro di cui accantonamenti Ammortamenti Materiali Ammortamenti Immateriali Costo della Produzione Risultato Operativo Oneri Finanziari Plusvalenza Utile ante imposte Imposte Utile Netto

2008 1100 20

2009 1100 0
1100

COD ROE ROA ROS IRCI AF AC

5.0% 5.7% 6.6% 6.4% 103.8% 71.7% 28.3% 100.0% 34.5% 24.2% 41.2% 100.0% 116.7% 48.2% 105.7%

8.0% 16.1% 9.5% 9.1% 104.5% 41.8% 58.2% 100.0% 39.0% 18.0% 42.9% 100.0% 322.6% 93.4% 196.1%

400 20 100 450 100 20

520 20 130 300 15 50 20 1000

100

PN PC PF

1050
70 31 0 39 18 21

39 70 131 65
66

RC ICI ICI'

Giovannini Spa dare Debiti vs. fornitori Crediti Commerciali Fondo Ammortamento Fondo svalutazione crediti Cassa e liquidit Immobilizzazioni Rimanenze merci Debiti finanziari a breve Capitale netto 2,160 2,800 70 1,440 6,200 1,730 600 4,990 11,530 avere 3,070

11,530 Libro giornale

Dare 1. merce a credito 1300 Rimanenze Merci 2. pagati i dipendenti 730 costo del lavoro 3. venduta per contanti merce per 1940 Cassa 4. venduta a credito merce per 1810 Crediti verso Clienti 5. costi pagati in contanti 900 Costi di periodo 6. crediti commerciali incassati Cassa 7. pagati debiti verso fornitori 1720 Debiti vso fornitori 8. anticipi da clienti 650 Cassa 9. debiti a breve vso banche 200 Cassa Totale 200 10,760 650 1,720 1,510 900 1,810 1,940 730 1,300

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Rimanenze Merci 1,730 1,280 10 1 1,300 3,030 1,280 1,750

Debiti v.so Fornitori 1,720 3,070 1,300 1 1,720 4,370 2,650

2 3 6 8 9 Avere

Cassa 1,440 1,940 1,510 650 200 5,740 2,390

730 900 1,720 7

3,350

Debiti verso fornitori

1,300 Crediti Commerciali 2,160 1,510 4 1,810 3,970 1,510 2,460

Cassa

730

Profitti e Perdite 2 730 1,940 3 5 900 1,810 4 11 300 10 1,280 utile 540 3,750 3,750 540 Anticipi da Cienti 6 650 8 650

Ricavi

1,940 immobilizzazioni tecniche 6,200 6,200 Debiti finanziari a breve 600 200 9 800 Fondo Ammortamento 2,800 300 11 3,100

Ricavi

1,810

Cassa

900

Crediti Commerciali

1,510

Cassa

1,720

anticipi da clienti

650

Debiti finanziari a breve

200 10,760

Stato Patrimoniale attivit Immobilizzazioni fondo ammortamento Immobilizzzazioni tecniche nette Crediti commerciali Rimanenze merci Cassa Totale Attivit Conto Econonico Ricavi Costo del venduto margine lordo costi di periodo costo del lavoro costi generali ammortamento risultato operativo oneri finanziari imposte utile

6,200 - 3,100 3,100 2,460 1,750 2,390 9,700

Passivit e Capitale netto capitale netto Riserva di utili dell'esercizio Fondo svalutazione crediti Debiti v.so fornitori anticipi da clienti debiti finanziari a breve Totale Passivit

0 540 0 2,650 650 800 4,640

3,750 1,280 2,470 730 900 300 540 0 0 540

Rimanenze di Merci 700,680 302,990 1 397,690

fondo ammortamento 37,300 12,750 2 50,050

1 2 3 4 5 6

Profitti e Perdite 24,900 716,935 105,750 390 7 31,000 6,220 9,300 9,600 302,990 12,750 10,265 4,660 3,730 3,575 192,585

rimanenze ricambi 15,475 5,210 10,265 3 debiti finanziari a LT 143,000 143,000 risconto attivo 38,250 4,660 4 33,590 crediti finanziari 390 390 debiti vso. Fornitori 118,180 118,180 debiti verso dipendenti 3,575 6 3,575 debiti finanziari a breve 3,730 5 3,730

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Stato Patrimoniale Attivit immobilizzazioni tecniche rimanenze risconto attivo crediti commerciali cassa crediti finanziari Totale

164,950 402,900 33,590 162500 119115 390 883,445

Capitale Netto e Passivit Capitale netto riserve di utile utile esercizio debiti verso fornitori debiti finanziari debiti verso dipendenti Totale

300000 122375 192,585 118,180 146,730 3,575 883,445

Conto Economico Ricavi Costo del Venduto margine operativo lordo Costi di generali, amministrativi di vendita risultato operativo Proventi finanziari oneri finanziari utile ante imposte

710,715 313,255 397,460 192,235 205,225 390 13,030 192,585

Problema 4.5 Risoluzione

Conto Economico Ricavi Consumi Materie Prime costo dei servizi costo del lavoro ammortamento costi commerciali costi amministrativi e generali accantonamenti fondo svalutazione crediti risultato operativo oneri finanziari utile ante imposte Tasse utile netto 33,400 3,700 800 10,000 2,700 1,900 4,700 645 8,955 880 8,075 2,800 5,275 Ricavi Incassi 33,400 20,500

--> per il principio della prudenza l'impresa aumenta il fondo svalutazione crediti di una quota pari alla quota presunta di crediti non esigibili

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Crediti Commerciali 12,900 645

> per il principio della prudenza l'impresa aumenta il fondo alutazione crediti di una quota ri alla quota presunta di crediti non esigibili