TERMINOS AUDITORIA DE SISTEMAS Elaborado por: Fernando Aguilar ACTIVIDAD AUDITORIA INTERNA.

Una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organizacin. Ayuda a una organizacin a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemtico y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestin de riesgos, control y gobierno. ACTIVIDADES AUDITABLES Son aquellos sujetos, unidades o sistemas que es posible definir y evaluar. CANCE DE LA AUDITORIA Esta referido al conjunto de procedimientos de auditoria considerados necesarios de acuerdo a las circunstancias, para lograr los objetivos de la auditora realizada. AUDITOR La persona capacitada y experimentada que se designa por una autoridad competente, para revisar, examinar y evaluar los resultados de la gestin administrativa y financiera de una dependencia o entidad (dependencia= institucin de gobierno, entidad= empresas particulares o sociedades) con el propsito de informar o dictaminar acerca de ellas, realizando las observaciones y recomendaciones pertinentes para mejorar su eficacia y eficiencia en su desempeo. AUDITOR INTERNO Realiza su labor haciendo parte de la sociedad auditada AUDITOR EXTERNO Realiza su labor sin formar parte de la sociedad auditada. AUDITORIA CONTABLE Consiste en el examen de la informacin contenida en stos por parte de un auditor independiente al ente emisor. El propsito de este examen es determinar si los mismos fueron preparados de acuerdo a las normas contables vigentes en cada pas o regin.

AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS Es un servicio profesional por medio del cual un contador pblico (o firma o despacho de contadores pblicos) evala cierta informacin financiera preparada por su cliente a la luz de los principios de contabilidad aplicables a la misma. AUDITORIA FUNCIONAL Es la combinacin de las auditorias de activo informtico y seguridad. Est orientada a optimizar la funcionalidad informtica de la PYME optimizando y afianzando el rendimiento y la seguridad de su sistema. AUDITORIA GUBERNAMENTAL Es la revisin y examen que llevan a cabo las entidades fiscalizadoras superiores a las operaciones de diferente naturaleza, que realizan las dependencias y entidades del gobierno central, estatal y municipal en el cumplimiento de sus atribuciones legales. CLCULO DEL NDICE DE EXCEPCIN SUPERIOR IES Lmite superior del ndice de excepcin de poblacin probable; el ndice de excepcin superior en la poblacin en determinado RAE, tal y como se determinan a partir de las tablas de muestreo de atributos. CALIDAD Capacidad de un conjunto de caractersticas inherentes de un producto, sistema o proceso para cumplir los requisitos de los clientes y de otras partes interesadas. El trmino Calidad puede utilizarse acompaado de adjetivos tales como pobre, buena o excelente. CAPACIDAD Aptitud de una organizacin, sistema o proceso para realizar un producto que cumple con los requisitos para ese producto. CODIGO DE ETICA El propsito del Cdigo de tica de The Institute of Internal Auditors (IIA) es el de promover una cultura tica en la profesin global de auditora interna. Es necesario y apropiado contar con un cdigo de tica para la profesin de auditora interna ya que sta se basa en la confianza que se imparte a su aseguramiento objetivo sobre los riesgos, los controles y el gobierno. El Cdigo de tica se aplica

tanto a las personas como a las entidades que suministran servicios de auditora interna. COLUSIN Un esfuerzo cooperativo entre empleados para defraudar a una empresa en efectivo, inventario u otros activos. COMPROBACION El uso de documentos para apoyar operaciones o montos registrados. CONCILIACION BANCARIA Conciliacin mensual, por lo general preparada por el personal del cliente, de las diferencias entre el saldo en efectivo registrado en el mayor general y el monto en la cuenta bancaria. CONCORDANCIA Conformidad de una cosa con otra. Los papeles de trabajo deben demostrar que el trabajo o examen se ha efectuado en concordancia con las normas de auditora. CONFIRMACION Es un tipo de circularizacin, cuya caracterstica es obtener directamente de un cliente deudor, su afirmacin de que los valores registrados a su cargo en la Entidad Auditada, son coincidentes con los que dicho cliente conserva en sus propios registros. Se usa principalmente en la Auditora Financiera con motivo del examen de los crditos activos. CONTABILIDAD El proceso de registrar, clasificar y resumir sucesos econmicos en forma lgica a fin de proporcionar informacin financiera para la toma de decisiones. CONTADOR PUBLICO Una persona que ha cumplido con los requisitos regulatorios, que se ha titulado. Un CP tiene como responsabilidad principal el desempeo de la funcin de auditoria sobre estados financieros histricos publicados de entidades financieras comerciales y no comerciales. CONTROL Cualquier medida que tome la direccin, el Consejo y otros, para mejorar la gestin de riesgos y aumentar la probabilidad de alcanzar los objetivos y metas

establecidos. La direccin planifica, organiza y dirige la realizacin de las acciones suficientes para proporcionar una seguridad razonable de que se alcanzarn los objetivos y metas. CONTROLES Medios a travs de los cuales la gerencia de una entidad asegura que el sistema es efectivo y es manejado en armona con eficiencia y economa, dentro del marco legal vigente. CRITERIOS DE AUDITORIA Comprende la norma con la cual el auditor mide la condicin. Es tambin la meta que la entidad est tratando de alcanzar o representa la unidad de medida que permite la evaluacin de la condicin actual. Igualmente, se denomina criterio a la norma transgredida de carcter legal-operativo o de control que regula el accionar de la entidad examinada. CUMPLIMIENTO AUD. Se refiere a la capacidad de asegurar razonablemente el cumplimiento y adhesin a las polticas de la organizacin, planes, procedimientos, leyes, regulaciones y contratos. DECLARACION DE NORMAS DE CERTIFICACION Declaracin emitida por la AICPA para proporcionar un marco conceptual para diversos tipos de servicios de certificacin. DECLARACIN DE NORMAS PARA SERVICIOS DE CONTABILIDAD Y REVISIN Normas emitidas por el comit de contabilidad y servicios de revisin de AICPA que regulan la asociacin del contador con los estados financieros sin auditor, de empresas que no se cotizan en la bolsa de valores. DECLARACION DE PROPOSITOS Es la expresin en los informes de los objetivos de la auditora, la cual cuando fuese necesario incluir por qu fue realizada la auditora y qu se esperaba lograr con ella. DEPARTAMENTO DE AUDITORIA INTERNA Es cualquier unidad o actividad dentro de una organizacin la cual desempea funciones de Auditora Interna.

DESFALCO Robo de activos. DESVIAR Apartar, alejar, separar una cosa de su lugar o camino. La auditora operativa permite elevar irregularidades y desviaciones en cualquiera de los elementos examinados dentro de la organizacin. DICTAMEN Opinin tcnica e independiente sobre el grado de razonabilidad con que se presenta la informacin financiera de una empresa y que se sustenta en el examen de auditora elaborado por un Contador Pblico Colegiado. DICTAMEN DE AUDITORIA Documento que expide el contador pblico con su firma al terminar una auditora de balance y que contiene dos secciones: 1. Una breve explicacin del alcance de trabajo realizado. 2. Su opinin profesional de los estados financieros examinados en cuanto a que si se presenta de una manera razonable la situacin financiera de la empresa, conforme a principios de contabilidad generalmente aceptados, aplicados uniformemente en relacin con el ao anterior. DIRECTOR EJECUTIVO DE AUDITORIA La mxima posicin responsable de las actividades de auditora interna dentro de la organizacin. En una actividad tradicional de auditora interna, esta posicin sera la de director de auditora interna. ECONOMIA Administracin recta y prudente de los bienes. A este requisito que debe tener toda organizacin debe contribuir permanentemente el sistema de control interno y la auditora interna. EFECTIVIDAD Se refiere al grado en el cual un programa o actividad gubernamental logra sus objetivos y metas u otros beneficios que pretendan alcanzarse, previstos en la legislacin o fijados por otra autoridad. EJECUTIVO

Funcionario de una Entidad a quien se le ha conferido la autoridad para tomar decisiones relacionadas con la administracin de los recursos. Los Ejecutivos son los receptores individuales de las responsabilidades conferidas y por consiguiente tienen la obligacin de rendir cuenta por dichas responsabilidades a otros ejecutivos o a organismos superiores de organizacin y control. EQUIPO AUDITOR Uno o ms auditores que llevan a cabo una auditara, uno de los cuales es designado como lder. El equipo auditor puede igualmente incluir auditores en formacin, y cuando sea preciso, expertos tcnicos. El equipo auditor puede ir acompaado de observadores, pero estos no actuarn como parte del equipo. ERROR DE MUESTREO Este se presenta porque el auditor ha tomado muestras de una parte de la poblacin. ERROR IMPORTANTE Un error en los estados financieros cuyo conocimiento afectara una decisin de un usuario razonable de los estados. ERROR TOLERABLE La importancia asignada a cualquier saldo de cuenta; se utiliza en la planificacin de la auditora.

ERROR Como se plantea en los informes de auditora es una equivocacin u omisin no intencional que afecta la informacin o las operaciones. En la etapa en que se analizan los resultados de la Auditora, es particularmente importante establecer si los hallazgos son producto de errores, lo cual deriva en recomendaciones dirigidas a corregir la causa de los mismos. El error se diferencia de la irregularidad porque esta ltima incluye la intencionalidad que no est presente en el error. ESPIONAJE Accin de espiar, acechar u observar disimuladamente. La auditora interna se convierte en un centro de espas de la organizacin. sta es otra situacin a evitar. ESTANDARIZACION

Accin de instalar o implantar procesos o sistemas nuevos o modificados y un sistema de medicin, para lograr el desempeo consistente, controlado con caractersticas similares, independientemente de las personas que lo operen, con el fin de garantizar el desempeo esperado y generar valor superior para clientes, usuarios y mercados. ESTRATEGIA Accin de largo y mediano plazo necesaria para alcanzar la visin. Camino a seguir por la organizacin para garantizar su supervivencia en el largo plazo. Medios o caminos escogidos (necesarios) para alcanzar posiciones futuras favorables (metas) con relacin a otros competidores en determinado mercado. ESTRATIFICACION Mtodo de muestreo en que todos los elementos en el universo total se dividen en dos o ms subuniversos que se prueban de manera independiente y se miden estadsticamente. ETICA Conjunto de principios o valores morales. Evaluacin del riesgo por parte de la administracin. Identificacin y anlisis que hace la administracin de los riesgos pertinentes a la preparacin de estados financieros de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados. FACTOR FINITO DE CORRECCION Un factor que refleja el efecto de los tamaos pequeos de poblacin que se utiliza para reducir el tamao inicial de la muestra. FACTORES CRITICOS Son aquellos aspectos de los que depende el cumplimiento de los objetivos de un sistema o proceso. FACTORES DE RIESGO Son los criterios utilizados para identificar la importancia relativa y la probabilidad de que las condiciones y eventos adversos pudieran ocurrir. Contribuyen a la formacin de juicios sobre la importancia relativa de las Unidades Organizacionales por la cantidad de empleados que en ella se desempean, la complejidad de las operaciones, la cultura de control, el presupuesto, etc. FASE

Cualquiera de los aspectos o cambios de un fenmeno. Existen ciertas fases previas de investigacin antes de proceder al diseo de los programas de auditora. FASES DEL PROCESO DE AUDITORIA Los cuatro aspectos de una auditora completa: (1) planear y disear un mtodo de auditora, (2) realizar pruebas de controles y pruebas sustantivas de operaciones, (3) realizar procedimientos analticos y pruebas de detalles de saldo y (4) concluir la auditora. FRAUDE Cualquier acto ilegal caracterizado por engao, ocultacin o violacin de confianza. Estos actos no requieren la aplicacin de amenaza de violencia o de fuerza fsica. Los fraudes son perpetrados por individuos y por organizaciones para obtener dinero, bienes o servicios, para evitar pagos o prdidas de servicios, o para asegurarse ventajas personales o de negocio. FUNCION Una funcin puede ser una persona, una seccin o un departamento de una Entidad con responsabilidades especficas y definidas en el proceso de operaciones (por ejemplo el Tesorero, el Departamento de Ventas, etc.); o la actividad desempeada por un empleado, la seccin o el departamento (por ejemplo la aprobacin de pagos el recibo de materiales etc.) GARANTIA DE AUDITORIA Es un complemento del riesgo aceptable de auditora; un riesgo aceptable de auditora del 2% es lo mismo que una garanta de auditora del 98%; tambin recibe el nombre de garanta global y nivel de garanta. GESTION La gestin es un proceso de coordinacin de los recursos disponibles que se lleva a cabo para establecer y alcanzar objetivos y metas precisos. GRADO Categora o rango asignado a los diferentes requisitos de la calidad para productos, procesos o sistemas que tienen la misma utilizacin funcional.

HALLAZGOS DE LA AUDITORIA Resultados de la evaluacin de la evidencia de la auditoria recopilada frente a los criterios de auditoria. HERRAMIENTAS PARA LA EVALUACION Documentos e instrumentos de trabajo que facilitan la realizacin de los procesos de evaluacin. Existen diferentes tipos segn el programa de evaluacin correspondiente. HOJAS DE TRABAJO ERRORES NO AJUSTADOS Resumen de errores pequeos no ajustados en el momento en que se encontraron, utilizada para ayudar al auditor a evaluar si su monto combinado es considerable; tambin se les conoce como resumen de posibles ajustes. IMPEDIMENTOS Los impedimentos a la objetividad individual y a la independencia de la organizacin pueden incluir limitaciones de recursos (fondos), conflicto de intereses, limitaciones de alcance, y restricciones al acceso a los registros, al personal y a las propiedades. IMPERATIVO Que impera o manda. El estudio del sistema de control interno utilizado por la organizacin o rea que se va a auditar es un imperativo establecido por las normas de auditora. IMPLANTAR Establecer y poner en ejecucin doctrinas nuevas, instituciones, prcticas o costumbres. Implantacin de la auditoria interna, incluidas sus diferentes fases. IMPLEMENTACION Se refiere a la forma como se lleva a la prctica cotidiana el enfoque, as como a su alcance y extensin dentro de la organizacin. Se evala su incorporacin en las diferentes reas y procesos de la organizacin de acuerdo con la realidad, as como la permanencia en la aplicacin del enfoque.

IMPORTANCIA

La magnitud de una omisin o error de informacin contable que, a la luz de las circunstancias, hace probable que el criterio de una persona razonable que dependa de la informacin haya sido cambiado o influenciado por la omisin o el error. INDICADOR Es un indicio que se expresa numricamente o en forma de concepto sobre algo que se quiere verificar, analizar y evaluar. El uso de indicadores hace parte del Sistema de Control Interno (SCI). NDICE CALCULADO DE EXCEPCIN DE POBLACIN ICEP ndice de excepcin que el auditor espera encontrar en la poblacin antes de iniciar las pruebas. INFORMACION DEL CLIENTE Informacin que comunica un cliente a un profesional. INFORMACION PRIVILEGIADA Informacin del cliente que el profesional no puede proporcionar an por medios legales; la informacin que un contador obtiene de un cliente es informacin confidencial pero no privilegiada. INFORMACION SIGNIFICATIVA Se refiere a los datos con importancia estadstica o relevante por su trascendencia en la operacin de un sistema o proceso. INFORME DE AUDITORIA Documento que incluye el dictamen del auditor independiente, los estados financieros examinados y las notas a los estados financieros. INFRAVAROLADO Valoracin por debajo del valor real o correcto. Subestimacin. Las recomendaciones de la auditora interna no son deducibles. Esta es otra situacin a evitar en la implantacin y desarrollo de la auditora interna. INSPECCION Cargo o cuidado de velar sobre una cosa. Muchos de los datos relativos a las caractersticas operativas de la empresa deben ser concordadas mediante inspeccin personal del auditor a las diferentes instalaciones.

Evaluacin de la conformidad por medio de la observacin y dictamen, acompaada, cuando sea apropiado, por medicin, ensayos o estimacin. INSTITUTE OF INTERNAL 110. AUDITORS (IIA) Organizacin de auditores internos que establece normas de tica y de prctica, que proporciona educacin y estimula el profesionalismo entre sus miembros. LEY DE UNA AUDITORIA Legislacin que establece la realizacin de una auditora coordinada para satisfacer los requisitos de auditora de todas las dependencias que proporcionan fondos a la entidad auditada. LIBRO AMARILLO Publicacin de la GAO que se utiliza de forma amplia como referencia por los auditores gubernamentales y contadores pblicos que efectan trabajo de auditora gubernamental. El ttulo oficial es Governmental Auditing Standards. LISTADO DE ERRORES Lista de los errores reportados en el terreno de los hechos por el sistema PED. MATERIALIZAR Concretar, plasmar. Al finalizar el examen, el auditor debe materializar el desarrollo de su trabajo en un informe de auditora. MATRIZ DEL RIESGO DE CONTROL Una metodologa que se utiliza para ayudar al auditor a evaluar el riesgo de control igualando controles internos importantes y debilidades del control interno con los objetivos de auditora relacionados con operaciones. MEMO DEBITO Documento que indica una red en el monto debido a un proveedor por mercadera devuelta o por una rebaja obtenida. METODO DE CICLO Un mtodo para dividir una auditora conservando en el mismo segmento los tipos de operaciones estrechamente relacionadas y los saldos de cuentas. MEZCLAS DE EVIDENCIA DE AUDITORIA

La combinacin de los cinco tipos de pruebas para conseguir evidencias competentes y suficientes para un ciclo. Es probable que existan variaciones en la mezcla de un ciclo a otro dependiendo de las circunstancias de la auditora. MSTICA Vocacin y dedicacin especial por algo de inters personal o general. Es una de las cualidades profesionales que debe tener el auditor. MODELADO DE RIESGO DE AUDITORIA Es un modelo formal que refleja las relaciones entre el riesgo de auditora aceptable (AAR), riesgo inherente, riesgo de control (CR) y riesgo de deteccin planeado (PDR); PDR = AAR/ (IR x CR). NATURALEZA DE LA AUDITORIA Es una forma de expresar el tipo de auditora que se realiza. Es decir los objetivos que se persiguen cuando se decide practicar un trabajo profesional de auditora. As, podemos hablar de auditoras de naturaleza financiera, operacional, ambiental, etc. NEGACION DE OPINION Un informe que se emite cuando el auditor no ha podido quedar satisfecho de que los estados financieros globales se presentan con razonabilidad. NO CONFORMIDAD Incumplimiento de un requisito. NOMENCLATURA Nmina, lista de nombres. Para un fcil manejo de los papeles de trabajo es necesario asignarles un ndice o un smbolo, adoptando un sistema de nomenclatura que permita encontrar cualquier documento de acuerdo con un orden preestablecido. NORMAS Son los requisitos de calidad relativa a la persona del auditor, al trabajo que realiza y a la emisin de su opinin. NORMAS DE AUDITORIA

Son los requisitos mnimos de calidad relativos a la personalidad del auditor y del trabajo que desempea, que derivan de la naturaleza profesional de la auditora y sus caractersticas especficas. NORMAS DE RENDIMIENTOS, CRITERIOS Se refieren a mediciones cuantitativas y cualitativas de cul es el nivel que se considera como deseado o esperado, de una actividad. Estos se determinan cuando se elaboran los criterios de auditora. OBJETIVIDAD Es una actitud mental independiente, que exige que los auditores internos lleven a cabo sus trabajos con honesta confianza en el producto de su labor y sin comprometer de manera significativa su calidad. La objetividad requiere que los auditores internos no subordinen su juicio al de otros sobre temas de auditora. OBJETIVO Relativo al objeto en s y no a nuestro modo de pensar o sentir. El informe debe presentar comentarios, conclusiones y recomendaciones en forma objetiva. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA Son declaraciones amplias desarrolladas por los Auditores y definen los propsitos que la auditora intenta alcanzar. Objetivos de auditora especficos: Objetivos de auditora relacionados con operaciones o relacionados con saldos para cada clase de operaciones y saldos de cuenta. Objetivos de auditora relacionados con el saldo de las cuentas por cobrar: Los nueve objetivos especficos de auditora que utiliza el auditor para ayudarse a decidir la evidencia apropiada de auditora para las cuentas por cobrar. Objetivos de auditora relacionados con operaciones en el ciclo de ventas y cobranza: Los seis objetivos que el auditor debe satisfacer para cada clase de operaciones en el ciclo de ventas y cobranza. Objetivos de auditora relacionados con operaciones: Seis objetivos de auditora que deben cumplirse antes de que el auditor pueda llegar a la conclusin de que el total de cualquier clase determinada de

operaciones se presenta con razonabilidad. Los objetivos de auditora generales relacionados con operaciones son existencia, integridad, precisin. Clasificacin, oportunidad y asentamiento y resumen.

Objetivos de auditora relacionados con saldos: Son los nueve objetivos de auditora que se cumplen antes de que el auditor llegue a la conclusin de que algn saldo de cuenta es razonable. Los objetivos de auditora generales relacionados con saldos son el de existencia, integridad, precisin, clasificacin, fecha de corte, inventario detallado, valor de venta, derechos y obligaciones y presentacin y revelacin. Objetivos del Trabajo: Declaraciones generales establecidas por los auditores internos que definen los logros pretendidos del trabajo. Observacin: Esta referida a hechos o circunstancias significativos identificados durante el examen que pueden motivar oportunidades de mejoras. Si bien el resultado obtenido adquiere la denominacin de hallazgo, para fines de presentacin en el informe se convierte en observacin. Operaciones: Son los componentes bsicos de los procesos de una Entidad y se refieren a las actividades recurrentes de una organizacin encaminados a la fabricacin de productos o generacin de servicios. Tales actividades pueden incluir pero no limitarse a: Mercadeo, Ventas, Produccin, Compras, Recursos Humanos, Finanzas y Asistencia Gubernamental. Opinin: Juicio formado, concepto. Hace parte del dictamen que debe emitir el auditor. Opinin del ente auditado: Es un elemento til para ratificar o rectificar las apreciaciones del diagnstico. Asimismo permite al ente auditado formular sus descargos

Organizacin: Conjunto de personas e instalaciones con una disposicin de responsabilidades, autoridades y relaciones. Papeles de trabajo: Conjunto de documentos preparados por el auditor mientras realiza su examen, en donde registra toda la informacin importante y los resultados obtenidos en la auditora. Sirven al auditor como referencia y base para la ejecucin de su informe.

Los archivos que conserva el auditor de los procedimientos aplicados, las pruebas realizadas, la informacin obtenida y las conclusiones pertinentes alcanzadas en la auditora. Parte interesada: Persona o grupo que tenga un inters en el desempeo o xito de una organizacin. Parte relacionada: Empresa afiliada, principal propietario de la empresa cliente o cualquier otra parte con la cual el cliente trate en donde una de las partes puede influir en la administracin y polticas de operacin de la otra. Planeamiento: Fase de la auditora durante la cual el auditor se aboca a la identificacin de que examinar, como, cuando y con que recursos, as como la determinacin del enfoque de la auditora, objetivos, criterios y estrategia. Plan de revisin estratgica: Acciones limitadas de evaluacin, durante la fase Planeamiento, tendientes a determinar el alcance del examen as como su auditabilidad. Plan de Auditora: Tiene por propsito definir el alcance global de la auditora de gestin, en trminos de objetivos generales y objetivos especficos por reas que sern materia de examen. Objetivos de auditora especficos:

Objetivos de auditora relacionados con operaciones o relacionados con saldos para cada clase de operaciones y saldos de cuenta. Objetivos de auditora relacionados con el saldo de las cuentas por cobrar: Los nueve objetivos especficos de auditora que utiliza el auditor para ayudarse a decidir la evidencia apropiada de auditora para las cuentas por cobrar. Objetivos de auditora relacionados con operaciones en el ciclo de ventas y cobranza: Los seis objetivos que el auditor debe satisfacer para cada clase de operaciones en el ciclo de ventas y cobranza. Objetivos de auditora relacionados con operaciones: Seis objetivos de auditora que deben cumplirse antes de que el auditor pueda llegar a la conclusin de que el total de cualquier clase determinada de operaciones se presenta con razonabilidad. Los objetivos de auditora generales relacionados con operaciones son existencia, integridad, precisin. Clasificacin, oportunidad y asentamiento y resumen.

Objetivos de auditora relacionados con saldos: Son los nueve objetivos de auditora que se cumplen antes de que el auditor llegue a la conclusin de que algn saldo de cuenta es razonable. Los objetivos de auditora generales relacionados con saldos son el de existencia, integridad, precisin, clasificacin, fecha de corte, inventario detallado, valor de venta, derechos y obligaciones y presentacin y revelacin.

Objetivos del Trabajo: Declaraciones generales establecidas por los auditores internos que definen los logros pretendidos del trabajo.

Observacin: Esta referida a hechos o circunstancias significativos identificados durante el examen que pueden motivar oportunidades de mejoras. Si bien el resultado

obtenido adquiere la denominacin de hallazgo, para fines de presentacin en el informe se convierte en observacin.

Operaciones: Son los componentes bsicos de los procesos de una Entidad y se refieren a las actividades recurrentes de una organizacin encaminados a la fabricacin de productos o generacin de servicios. Tales actividades pueden incluir pero no limitarse a: Mercadeo, Ventas, Produccin, Compras, Recursos Humanos, Finanzas y Asistencia Gubernamental.

Opinin: Juicio formado, concepto. Hace parte del dictamen que debe emitir el auditor.

Opinin del ente auditado: Es un elemento til para ratificar o rectificar las apreciaciones del diagnstico. Asimismo permite al ente auditado formular sus descargos

Organizacin: Conjunto de personas e instalaciones con una disposicin de responsabilidades, autoridades y relaciones.

Papeles de trabajo: Conjunto de documentos preparados por el auditor mientras realiza su examen, en donde registra toda la informacin importante y los resultados obtenidos en la auditora. Sirven al auditor como referencia y base para la ejecucin de su informe. Los archivos que conserva el auditor de los procedimientos aplicados, las pruebas realizadas, la informacin obtenida y las conclusiones pertinentes alcanzadas en la auditora. Parte interesada: Persona o grupo que tenga un inters en el desempeo o xito de una organizacin.

Parte relacionada: Empresa afiliada, principal propietario de la empresa cliente o cualquier otra parte con la cual el cliente trate en donde una de las partes puede influir en la administracin y polticas de operacin de la otra.

Planeamiento: Fase de la auditora durante la cual el auditor se aboca a la identificacin de que examinar, como, cuando y con que recursos, as como la determinacin del enfoque de la auditora, objetivos, criterios y estrategia.

Plan de revisin estratgica: Acciones limitadas de evaluacin, durante la fase Planeamiento, tendientes a determinar el alcance del examen as como su auditabilidad.

Plan de Auditora: Tiene por propsito definir el alcance global de la auditora de gestin, en trminos de objetivos generales y objetivos especficos por reas que sern materia de examen.

Preplanificacin de la auditora: Ello implica decidir si se acepta o se contina haciendo la auditora para el cliente, evaluar las razones que tiene el cliente para hacer la auditora, obtencin de una carta compromiso y seleccin del personal para la auditora.

Principios: Base, origen, fundamentos mximos por el que cada quien rige sus actuaciones. La actuacin del auditor est regida por principios ticos profesionales.

Procedimiento de auditora:

Son los esfuerzos que el Auditor establece para obtener, analizar, interpretar y documentar informacin durante una auditora. Los procedimientos de auditora se disean con el propsito alcanzar los objetivos. La auditora de los estados financieros, aludida comnmente como dictamen o certificacin, implica (1) el anlisis de los estados financieros, para lo cual es necesario reunir suficiente material comprobatorio y (2) la expresin de una opinin en cuanto a la legitimidad de la presentacin de los estados financieros de conformidad con los principios contables generalmente aceptados (u otros principios generales de contabilidad).

A fin de planear la auditora de los estados financieros, el practicante debe idear una estrategia general para llevar a cabo lo siguiente: Considerar el control interno del cliente. Practicar pruebas sustantivas. Informes de auditora Esta estrategia debe documentarse en los papeles de trabajo de auditora.

Procedimientos: Son los mtodos para procesar las operaciones (la autorizacin de cancelacin, la preparacin del comprobante de pago, etc.) Forma especializada de llevar a cabo una actividad o un proceso. Los procedimientos pueden estar documentados o no.

Procedimientos alternos: Seguimiento de una confirmacin positiva no regresada por el deudor con el uso de evidencia documentada para determinar si la cuenta por cobrar registrada existe y se puede cobrar.

Procedimientos analticos de auditora: Tambin conocidos como procedimientos de revisin analtica, son efectuados para estudiar y comparar relaciones entre informacin financiera y no financiera. La aplicacin de procedimientos de revisin analtica est basada en la premisa segn la cual, en ausencia de condiciones conocidas que hagan pensar lo

contrario, es razonable esperar que las relaciones entre la informacin mencionada existan y continen. Ejemplos de condiciones que hagan pensar lo contrario son: Transacciones o eventos inusuales o no recurrentes, aspectos contables, organizacionales, operacionales, ambientales, cambios tecnolgicos, ineficiencias, ineficacias, errores, irregularidades o actos ilegales.

Proceso de auditora: Conjunto de fases necesarias para la realizacin de un examen de auditora conforme a las normas de auditora. El proceso de auditora se compone de cuatro fases principales, Planeacin, Ejecucin, Conclusin o Informe y Seguimiento.

Programa de auditora: Instrucciones detalladas para la recopilacin total de evidencias de un rea o de toda una auditora. El programa de auditoria siempre incluye procesos de auditoria y tambin tamaos de muestra, partidas a escoger y momento de las pruebas. Como ltima fase de la etapa de planeamiento, se deber confeccionar el Programa de Auditora, el que tiene por objeto reunir evidencias suficientes, pertinentes y vlidas para sustentar los juicios a emitir respecto a la materia sometida a examen. El programa de auditoria servir de gua de evaluacin de los problemas seleccionados en la fase anterior y en la determinacin de sus posibles causas y efectos. Reclamaciones no efectuadas: Demanda legal potencial contra un cliente, donde existe la condicin para que se presente la demanda pero no se ha presentado ninguna reclamacin.

Recomendaciones: Constituyen las medidas sugeridas por el auditor a la administracin de la entidad examinada para la superacin de las observaciones identificadas. Deben estar dirigidas a los funcionarios que tengan competencia para disponer su adopcin y estar encaminadas a superar la condicin y las causas de los problemas. Mediante stas se intentar superar los problemas encontrados, evitar problemas

futuros y sus consecuencias, con la finalidad de que la entidad auditada adopte las medidas recomendadas. Las recomendaciones deben enfocar aspectos significativos de la organizacin y de su gestin, adems ser tcnica y financieramente factibles de aplicar en los entes, de acuerdo a sus propias caractersticas.

Recomendaciones de auditora: Son acciones que los Auditores creen necesarias para corregir condiciones existentes o mejorar las operaciones. Requisito: Necesidad o expectativa establecida, generalmente implcita u obligatoria. Responsabilidad: Se entiende como el deber de los funcionarios o empleados de rendir cuenta ante una autoridad superior y, ante el pblico, por los fondos o bienes del Estado a su cargo y/o por una misin u objetivo asignado y aceptado.

Responsabilidad: Obligacin implcita o explcita de un servidor pblico de cumplir con el debido cuidado las atribuciones que le han conferido para influir sobre el uso de los recursos pblicos en funcin de los objetivos institucionales. La responsabilidad implica el deber de rendir cuenta correcta y oportunamente sobre el cumplimiento de las obligaciones que le han sido conferidas a un servidor pblico.

Responsabilidad legal de los auditores: El defraudar a una persona al manejar a sabiendas estados financieros falsos.

Resultados: Se refiere a los logros y efectos obtenidos de la aplicacin de los enfoques. Se evalan los niveles de desempeo en los procesos, en funcin de la realidad de la organizacin, su comparacin con las mejores prcticas, las tendencias a travs

de los aos y la relacin de causalidad con respecto al enfoque y la implementacin.

Revisin de papeles de trabajo: Revisin de los papeles de trabajo de la auditoria terminada por parte de otro miembro del despacho de auditores para asegurar la calidad y contrarrestar el prejuicio.

Revisin estratgica: Tiene como objetivo explorar en forma efectiva y eficiente las reas de trabajo de auditora establecidas durante la etapa de revisin general y profundizar el conocimiento inicial de los asuntos ms importantes.

Revisin independiente: Revisin de los estados financieros y toda la serie de papeles de trabajo por un revisor completamente independiente, ante el cual el equipo de auditoria justifica la evidencia acumulada y las conclusiones a que se lleg.

Revisin SAS 71: Revisin de informacin financiera provisional sin auditar, desarrollada para ayudar a las empresas pblicas (NT: que cotizan en la bolsa de valores) a satisfacer sus responsabilidades de reporte a las dependencias reguladoras.

Revisin SSAR: Revisin de estados financieros sin auditar diseados para proporcionar una certeza limitada de que no se necesita hacer modificaciones importantes a dichos estados financieros, a fin de que estn de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados o, de ser aplicables, con otra base amplia de contabilidad.

Riesgo: Es la incertidumbre de que ocurra un acontecimiento que pudiera pueda afectar el logro de los objetivos. El riesgo se mide en trminos de consecuencias y probabilidad.

Riesgo aceptable de aceptacin incorrecta RAAI: Riesgo que el auditor est dispuesto a asumir al aceptar un saldo como correcto, cuando el error real del saldo es igual o mayor que el error tolerable.

Riesgo aceptable de auditora: Es una medida de la disponibilidad del auditor a aceptar que los estados financieros contengan errores importantes despus de que se haya terminado la auditoria y de que se haya emitido una opcin sin salvedades.

Riesgo aceptable de exceso de confianza RAE: El riesgo que el auditor esta dispuesto ha asumir un control como eficaz o un ndice de errores e irregularidades monetarios como tolerable, citando el ndice de excepcin de la poblacin real es superior al ndice de excepcin tolerable.

Riesgo aceptable de rechazo incorrecto RARI: Riesgo que el auditor est dispuesto a asumir al rechazar un saldo como incorrecto cuando no es errneo por un monto importante.

Riesgo de auditora: La posibilidad de que el auditor llegue a la conclusin de que los estados financieros son razonables y que por lo tanto, se emita una opinin sin salvedades cuando, de hecho, contienen errores importantes. Es la probabilidad, cuantificable o no, de que un evento o accin pueda afectar adversamente la organizacin o actividades bajo auditora o el alcance y resultados de la auditora. Los riesgos se definen en funcin de las consecuencias no deseadas que puedan ocurrir.

Riesgo de control evaluado: Una medida de las expectativas del auditor de que la estructura de control interno no evitar que ocurran errores importantes ni detectar ni los corregir si han ocurrido; el riesgo de control es evaluado para cada objetivo de auditoria relacionado con operaciones en un ciclo o clase de operaciones. Riesgo de control: Una medida de la evaluacin que hace el auditor de la probabilidad de que errores superiores a un monto tolerable en un segmento no se prevengan ni se detecten por parte de la estructura de control interno del cliente. Vase tambin, riesgo de control evaluado. Riesgo de deteccin planeada PDR: Una medida del riesgo de que los hechos de auditoria para un segmento no detectarn los errores superiores a un monto tolerable, si es que existen tales errores; PDR = AAR / (IR x CR).

Riesgo de falta de muestreo: La probabilidad de excepcin cuando las pruebas de auditoria no descubren excepciones existentes en la muestra; riesgo de falta de muestreo (error de falta de muestreo) se provoca por el no-reconocimiento de las excepciones y por tener procedimientos de auditoria inadecuados por ineficientes. Riesgo de informacin: El riesgo de que sea imprecisa la informacin sobre la que se fundamentan las decisiones empresariales.

Riesgo de muestreo: La oportunidad de excepcin inherente en las pruebas de parte de la poblacin; el riesgo de muestreo puede reducirse utilizando un tamao de muestra mayor y utilizando un mtodo adecuado de seleccin de partidas de muestra de la poblacin. Riesgo empresarial:

Riesgo que el auditor o el despacho de auditores sufra un dao debido a una relacin con un cliente, aunque el informe de auditoria que se presente para el cliente sea correcto. Riesgo en la auditora: La aceptacin por parte de los auditores de que existe cierto nivel de incertidumbre en la realizacin de la auditora. Riesgo inherente: Medida de la evaluacin que hace el auditor de la probabilidad de que existan errores importantes en un segmento antes que considerar la eficacia de la estructura de control interno. Rotacin de pruebas: Es una tcnica de auditora que sirve para hacer eficiente el tiempo utilizado y consiste en diferir (realizar en perodos prolongados que lo normal) la realizacin de ciertas pruebas de auditora para aquellas reas que en el pasado reciente, al ser auditadas, dieron como resultado un nivel aceptable de confiabilidad. Cuando se decide rotar alguna prueba, siempre es aconsejable, por lo menos efectuar pruebas de recorrido. RUNSA. AUD. Registro nico de Sociedades de Auditora. Salud financiera: Es el estado que guardan los recursos de una organizacin, cuya operacin no pone en riesgo su existencia y que se representa por su valor econmico. Satisfaccin de auditora: Es el juicio que se forma un auditor al evaluar las evidencias encontradas, cuales le confirman que los criterios o Normas previstos se cumplieron o que aspectos cuantitativos examinados han sido conformados razonablemente acuerdo con las Normas o criterios. Este concepto es utilizado en la fase conclusin o informe de las auditoras. Satisfaccin del cliente: Percepcin del cliente sobre el grado en que se han cumplido sus requisitos. las los de de

Secuencia:

Cosa que sigue a otra es secuencia o resultado de ella. Con el propsito de otorgar un ordenamiento secuencial al proceso de auditora, se establecen unas fases de su desarrollo. Segregacin de funciones: Es la disposicin de deberes entre personas o dependencias, de tal manera que se evita la concentracin de todos los trmites en un solo individuo. Principalmente los auditores estn interesados en establecer que las funciones de autorizacin, registro y custodia no estn concentradas en una sola persona o dependencia. Seguimiento: Est definido como un proceso mediante el cual los Auditores determinan lo adecuado, efectivo y oportuno de las acciones tomadas por la Entidad con respecto a los hallazgos de la auditora informados. Tales hallazgos tambin incluyen situaciones relevantes reportadas por Auditores Externos, Auditores Internos y otros. Seguridad razonable: La seguridad razonable es una forma de expresar la limitacin en el diseo del Sistema de Control Interno, segn la cual se toman acciones costo-efectivas para prevenir o detectar oportunamente errores o irregularidades dentro de un nivel de materialidad tolerable. Seleccin de muestras no probabilstica: Un mtodo para la seleccin de muestras en el cual el auditor utiliza su criterio profesional para escoger partidas de la poblacin. Seleccin directa de muestras: Mtodo no probabilistico de seleccin de muestras en la que cada partida en la muestra se escoge con base en algn criterio establecido por el auditor. Seleccin probabilstica de muestras: Un mtodo de seleccin de muestras con el cual es posible definir el conjunto de todas las muestras posibles; toda muestra posible tiene una probabilidad conocida de ser escogida y la muestra se elige mediante un proceso aleatorio. Seleccin riesgosa: Un mtodo no probabilstico de seleccin de muestras en el cual las partidas se escogen sin considerar su tamao, fuente u otras caractersticas distintivas.

Seleccin sistemtica: Un mtodo probabilstico de muestreo en el cual el auditor calcula un intervalo (el tamao de la poblacin dividido en el nmero de partidas de muestra deseadas), y escoge las partidas para la muestra con base en el tamao del intervalo y un nmero seleccionado al azar entre O y el tamao de la muestra. Separacin de responsabilidades: Segregacin de las siguientes actividades en una empresa. Custodia de los activos, contabilidad, autorizacin y responsabilidad operativa. Servicios o beneficios que se han recibido antes de la fecha del balance; los pasivos acumulados comunes incluyen las comisiones acumuladas, impuestos a los ingresos acumulados, nmina acumulada y renta acumulada. Servicios de Aseguramiento: Un examen objetivo de evidencias con el propsito de proveer una evaluacin independiente de los procesos de gestin de riesgos, control y gobierno de una organizacin. Por ejemplo: trabajos financieros, de desempeo, de cumplimiento, de seguridad de sistemas y de "due diligence". Servicios de consultora: Es el rango de servicios, ms all de los servicios de aseguramiento que brinda la auditora interna, provistos para asistir a la direccin en el cumplimiento de sus objetivos. La naturaleza y alcance del trabajo son especificados por un acuerdo entre el auditor interno y el cliente. Por ejemplo, servicios de: facilitacin, diseo de procesos, entrenamiento y asesoramiento. Simulacin: Accin de simular o fingir. En auditora la simulacin consiste en desarrollar programas de aplicacin para determinada prueba y comparar los resultados de la simulacin con la aplicacin real. Sntesis: Tiene como objetivo hacer que el informe sea de mayor utilidad para los usuarios. Como de los receptores de los informes slo leern la sntesis, es importante que sta refleje el contenido del informe de manera clara y precisa. La sntesis debe presentar en forma exacta, clara y justa los aspectos ms importantes del informe, a fin de evitar errores de interpretacin. Sistema:

Cualquier conjunto cohesionado de elementos que estn dinmicamente relacionados para lograr un propsito determinado. Es un arreglo, conjunto o coleccin de conceptos, partes, actividades y/o personas que estn conectadas o interelacionadas para lograr objetivos y metas (esta definicin aplica a sistemas manuales y automticos). Un sistema tambin puede ser una conjunto de subsistemas operando integralmente para un objetivo o meta comn.

(SMP). Seleccin de la muestra de dlares individuales en un universo mediante el uso de una seleccin sistemtica o aleatoria de la muestra.

Software de auditora general -SAG. Enfoque especializado de programas de computacin para auditoria, por el cual un despacho de contadores u otra organizacin desarrolla software que puede desempear aplicaciones de auditora.

Suficiencia: Capacidad, aptitud. En el proceso de formulacin del informe los auditores deben revisar el cumplimiento de los programas y de trabajo, determinado la suficiencia del alcance de las pruebas y procedimientos aplicados y la naturaleza de la evidencia obtenida.

Suficiencia de las evidencias: La cantidad de las evidencias; el tamao de la muestra adecuado.

Superfluo: No necesario; que sobra. La auditora operativa brinda la posibilidad de eliminar trabajo y gastos superfluos.

Supervisin: Es un proceso continuo, el cual empieza con la planeacin y termina con la conclusin de los trabajos de auditora. La supervisin incluye: Proveer instrucciones apropiadas a los subordinados al comienzo de la auditora y aprobar el programa de auditora.

Observar que el programa de auditora aprobado es desarrollado sin desviaciones o las mismas estn justificadas y autorizadas. Determinar que los papeles de trabajo respaldan adecuadamente los hallazgos, conclusiones e informes de auditora. Asegurarse de que los informes de auditora son exactos, objetivos, claros, concisos, constructivos y oportunos. Determinar que los objetivos de auditora se alcanzaron. Tabla de nmeros aleatorios: Una lista de dgitos independientes aleatorios acomodados en forma conveniente y tabular para facilitar la seleccin de nmeros aleatorios de varios dgitos.

Tamao inicial de la muestra: Tamao de la muestra determinado a partir de las tablas de muestreo de atributos.

Tarjeta de tiempo: Documento que indica el momento en que el empleado comenz y dej de trabajar cada da, y el nmero de horas que trabaj.

Tcnicas de auditora: Son mtodos prcticos de investigacin y prueba que utiliza el auditor para obtener evidencia necesaria que fundamente su opinin

Tcnicas de control interno: Son las tcnicas que permiten alcanzar los objetivos del Control Interno y se resumen en cuatro grupos: Tcnicas de disciplina: Que estn dadas por la segregacin de funciones, el acceso restringido, la supervisin y la Auditora. Tcnicas de perfeccin: Que incluyen la numeracin secuencial, los totales de control, los archivos de pendientes y las listas de recordatorio. Tcnicas de reejecucin: Que se refieren a la doble verificacin y al control previo. Tcnicas de validacin: Que comprenden los mecanismos de autorizacin, comparacin y verificacin de validez.

Terminacin de la lista de verificacin del compromiso de auditora: Es para el auditor un recordatorio de aspectos de la auditora que pueden haberse pasado por alto.

Tipos de pruebas: Las cinco categoras de pruebas de auditora que utilizan los auditores para determinar si los estados financiemos se presentan en forma razonable: procedimientos para entender la estructura de control interno, pruebas de controles, pruebas sustantivas de operaciones, procedimientos analticos y pruebas de detalles de saldos.

Trabajo: Una especfica asignacin de auditora interna, tarea o actividad de revisin, tal como auditora interna, revisin de Autoevaluacin de Control, examen de fraude, o consultora. Un trabajo puede comprender mltiples tareas o actividades concebidas para alcanzar un grupo especfico de objetivos relacionados.

Traslape de cuentas por cobrar: La posposicin de partidas para cobranza de cuentas cobrables para ocultar un faltante de efectivo existente; un tipo comn de desfalco. Validar: Aprobar. Dar fuerza a una cosa. Formulado el borrador del informe final, se programa una conferencia con los funcionarios auditados para comunicarles los resultados y aclarar puntos pendientes, dejando el informe validado.

Valor realizable de las cuentas por cobrar: Cantidad de los saldos pendientes en las cuentas por cobrar que se cobrarn al ltimo.

Valuacin: Peritaje de avalo que realiza un valuador, con el propsito de sealarlo en un documento reconocido y ponerle un precio, de acuerdo con los parmetros comerciales que primen en ese momento.

Verificacin: Es aquella prctica que realiza un auditor para inspeccionar (particularmente en inventario) y confirmar la existencia del valor de activos, en

lugar de confiar en los estados presentados. En el otorgamiento de crdito, la verificacin del destino de los mismos se realiza para constatar que se ha aplicado correctamente.

Verificaciones de control:. Procedimientos de auditoria para verificar la eficacia de las polticas y procedimientos de control en apoyo a un menor riesgo de control ponderado.

Verificaciones independientes: Procedimientos de control interno para la verificacin continua interna de otros controles en una estructura de control interno.

Verificaciones sustantivas de operaciones: Verificacin que realiza un auditor de los errores e irregularidades monetarias para una clase de operaciones.

Verificar: Probar que es verdad una cosa que se adeudaba. Salir cierto y verdadero lo que se predijo. La auditora operativa es un examen que verifica y evala la administracin integral de la empresa.