SISTEMA FINANCEIRO NACIONAL Questo 1

Fonte: Esaf Concurso Analista do Banco Central - 2002 Questo 2 Indique as principais fontes de recursos das instituies listadas abaixo: a) Sociedades de crdito, financiamento e investimento: _______________________________________________________________. b) Sociedades de arrendamento mercantil: _______________________________________________________________. c) Bancos de investimento: _______________________________________________________________. d) Sociedades de crdito imobilirio: _______________________________________________________________. e) Bancos de desenvolvimento: _______________________________________________________________. Questo 3 Qual a finalidade da criao dos bancos mltiplos? Com quais carteiras eles podem operar? Qual a quantidade mnima e mxima de carteiras que eles podem operar?

Questo 4

Fonte: Esaf Concurso Analista do Banco Central - 2002

Questo 5 Conceitue intermediao financeira. Indique os interesses divergentes entre poupadores e tomadores de recursos que podem resolvidos pela intermediao financeira.

Questo 6

Fonte: Esaf Concurso Analista do Banco Central - 2002

NORMAS BSICAS DO COSIF Questo 7

Fonte: Esaf Concurso Analista do Banco Central - 2002

Questo 8

Fonte: Esaf Concurso Analista do Banco Central - 2002 Questo 9 Quais os perodos considerados para apurao de resultados por parte das instituies financeiras?

Questo 10 Quem detm competncia para expedir normas de contabilidade a serem seguidas pelas instituies financeiras?

Questo 11 O que significa subttulo de uso interno? Em que situaes ele pode ser utilizado pelas instituies financeiras?

Questo 12 Qual a periodicidade ou competncia no reconhecimento das despesas e das receitas segundo o COSIF? Fonte: Livro Contabilidade de Instituies Financeiras Niyama e Gomes

Questo 13

Fonte: Esaf Concurso Analista do Banco Central - 2002 Questo 14 O plano de contas das instituies financeiras estabelece a nomenclatura das contas a serem utilizadas nesse setor. Em relao a esse tema, julgue os seguintes itens. (Fonte: CESPE Concurso Analista do Banco Central) 1. 2. 3. 4. 5. Ttulos e Valores Mobilirios Carteira Prpria conta de passivo. Operaes de Crdito Setor Pblico conta do ativo. Investimentos Temporrios conta do passivo. Obrigaes por Repasses do Exterior conta do passivo. Depsitos Vista conta do passivo. 5

OPERAES DE CRDITO Questo 15

Fonte: Esaf Concurso Analista do Banco Central - 2002

Questo 16 A Cia. ABC solicitou um emprstimo para capital de giro junto ao Banco XYZ S.A. nas seguintes condies: Data da operao e liberao: 18-7-x1 (crdito em conta corrente) Vencimento: 16-9-x1 (60 dias) Valor dos encargos da operao: R$ 200.000,00 Forma de pagamento: no vencimento Valor liberado: R$ 1.200.000,00 Valor do resgate: R$ 1.400.000,00 Comisso de abertura de crdito: R$ 1.000,00 IOF: 0,5 %, incidente sobre o valor total da operao, na data da liberao Receita no perodo de 19 a 31-7-x1 13 dias R$ 43.333,33 Receita no perodo de 1 a 31-8-x1 31 dias R$ 103.333,33 Receita no perodo de 1 a 16-9-x1 16 dias R$ 53.333,34 O crdito concedido Cia. ABC foi classificado com nvel de risco A. Pede-se: efetuar os lanamentos contbeis da operao. Fonte: Livro Contabilidade de Instituies Financeiras Niyama e Gomes, com adaptaes.

Questo 17 A Cia. XYZ solicitou um financiamento para aquisio de mquinas industriais junto ao Banco ABC S.A. com clusula de atualizao monetria pela TR, com as seguintes caractersticas; Data da operao/liberao: 17-2-x1 Vencimento da operao: 25-6-x1 Valor da operao: R$ 1.000.000,00 Juros: 12% a.a. Clusula de atualizao: TR Forma de pagamento dos encargos e principal: no vencimento Outras informaes: Variao pro rata dia da TR de 17-2 a 28-2: 2% Variao da TR ms a ms at 25-6-x1: 3% Pede-se: efetuar os lanamentos contbeis da operao. Fonte: Livro Contabilidade de Instituies Financeiras Niyama e Gomes

Questo 18

Fonte: Esaf Concurso Analista do Banco Central - 2002

ARRENDAMENTO MERCANTIL Questo 19

Fonte: Esaf Concurso Analista do Banco Central - 2002

Questo 20 Os bens objeto de arrendamento mercantil so classificados em que grupos de contas? Fonte: Livro Contabilidade de Instituies Financeiras Niyama e Gomes

Questo 21 A arrendadora Cia. XYZ recebeu antecipadamente ( vista) a importncia de R$ 1.000,00 relativa ao valor residual garantido, base para a opo de compra. Deve ser reconhecida como receita? Justifique. Fonte: Livro Contabilidade de Instituies Financeiras Niyama e Gomes

Questo 22 A Cia. ABC celebrou em 5-2-x1, uma operao de arrendamento mercantil com o Banco XYZ S.A., cujas caractersticas so as seguintes: Custo do bem arrendado: R$ 50.000,00 Tipo de bem: mquina injetora (vida til de 10 anos) Prestao mensal: R$ 1.500,00 (antecipada) Prazo contratual: 60 meses Valor total das contraprestaes: R$ 90.000,00 Indexao: dlar norte-americano Valor Residual Garantido (VRG): 1% do custo + variao do dlar Pagamento do VRG: ao final do contrato Dlar na data da operao: R$ 1,00 = US$ 1,00 Dlar no final do ms: R$ 1,05 = US$ 1,00 Pede-se: efetuar os lanamentos da operao. Fonte: Livro Contabilidade de Instituies Financeiras Niyama e Gomes

TTULOS E VALORES MOBILIRIOS Questo 23 O Banco XYZ S.A adquiriu, em 01.09.2003, 10.000 aes PN da Cia. Brasileira de Propaganda Braspro, ao preo unitrio de R$ 9,50, incorrendo ainda no pagamento de taxas e emolumentos no total de R$ 950,00. As aes foram adquiridas com o propsito de serem negociadas no futuro. No dia 30.09.2003, o preo mdio unitrio de negociao das aes em bolsa era R$ 10,20. No dia 01.10.2003, as aes foram alienadas ao preo unitrio de R$ 10,30. Quais os registros contbeis envolvidos na operao e quais os efeitos no patrimnio do Banco XYZ S.A, sabendo-se que a liquidao financeira das operaes ocorre dois dias aps a contratao das operaes. Questo 24 O Banco Lucro Bom S.A fez uma aquisio de 200 Letras do Banco Central (LBC) em 26 de setembro de 2003, ao P.U de R$ 920,37, com vencimento em 26 de abril de 2004. O ttulo foi classificado na categoria "Ttulos Disponveis para Venda". Sabendo-se que o ndice da LBC no perodo de 26.09.03 a 30.09.03 gerou um P.U

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de R$ 936,93 e que o valor de mercado da LBC era R$ 938,20 em 30.09.03, efetue os lanamentos contbeis envolvidos na operao e indique os efeitos no patrimnio do Banco Lucro Bom S.A. Questo 25 Com relao questo 2, se os ttulos adquiridos tivessem sido classificados na categoria "Ttulos Mantidos at o Vencimento" ou na categoria "Ttulos Mantidos para Negociao", que diferenas teramos no lucro do Banco Lucro Bom S.A no ms de setembro/2003. Questo 26 Que impactos a venda de um ttulo "disponvel para venda", exatamente pelo seu valor de mercado, trar ao PL e ao resultado da instituio financeira vendedora do ttulo? Questo 27 Apresentamos abaixo assertivas relacionadas aos critrios para o registro contbil dos ttulos e valores mobilirios adquiridos por instituies financeiras e demais instituies autorizadas a funcionar pelo Banco Central do Brasil, exceto cooperativas de crdito, agncias de fomento e sociedades de crdito ao microempreendedor. Assinale a opo que contm a alternativa incorreta. (Concurso Pblico para Banco Central do Brasil - 2002 - Esaf) a) Devem ser classificados nas categorias: ttulos para negociao, ttulos disponveis para venda e ttulos mantidos at o vencimento. b) Na categoria "ttulos para negociao", devem ser registrados aqueles adquiridos com propsito de serem ativa e freqentemente negociados. c) Os ttulos e valores mobilirios classificados nas categorias "ttulos para negociao" e "ttulos disponveis para venda" devem ser ajustados pelo valor de mercado, no mnimo por ocasio dos balancetes e balanos. d) A valorizao ou a desvalorizao decorrente do ajuste ao valor de mercado dos ttulos classificados na categoria "ttulos disponveis para venda" deve ser efetuada em contrapartida conta destacada do patrimnio lquido. e) A valorizao ou a desvalorizao decorrente do ajuste ao valor de mercado dos ttulos classificados na categoria "ttulos para negociao" deve ser efetuadas em contrapartida adequada conta de rendas/despesas a apropriar.

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Questo 28 De acordo com o COSIF, a classificao dos ttulos e valores mobilirios em categorias deve ser evidenciada: f) g) h) i) j) em contas patrimoniais em contas de compensao em notas explicativas em quadros analticos no relatrio da diretoria

OPERAES COMPROMISSADAS

Questo 29 Um ttulo vendido por uma instituio financeira com o compromisso de recompra deve ser: a) b) c) d) e) Baixado do ativo da instituio financeira vendedora; Lanado no ativo da empresa compradora do ttulo; Registrado em contas de compensao; Contabilizado em contas retificadoras de ativo; Transferido de ttulos livres para ttulos vinculados.

Questo 30 As operaes compromissadas devem ser contabilizadas considerando-se a essncia da operao e no a sua forma jurdica. Diante dessa afirmao, comente o que so em essncia as operaes compromissadas de "compra com compromisso de revenda" e "venda com compromisso de recompra" indicando, por analogia, quais os efeitos das referidas operaes no Ativo, Passivo e PL das instituies financeiras. Questo 31 O Banco Economia S.A. vendeu ao Banco Vai Melhorar S.A., em 02.10.2003, 500 Letras do Banco Central ao PU de R$ 900,00, comprometendo-me a recompr-las no dia 10.10.2003 por R$ 454.500,00. A operao foi realizada com clusula de "livre movimentao". Efetue os lanamentos contbeis a serem elaborados pelos dois bancos e identifique as diferenas na contabilidade se a operao no tivesse sido realizada com clusula de "livre movimentao". Questo 32 Ttulos adquiridos por uma instituio financeira com o compromisso de revenda representam:

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a) Carteira Prpria Bancada b) Carteira Prpria Financiada c) Carteira de Terceiros Bancada d) Carteira de Terceiros Financiada Questo 33 A propsito do registro contbil das operaes interfinanceiras de liquidez, tambm conhecidas como operaes compromissadas, abaixo so apresentadas cinco assertivas. Assinale a opo que contm a afirmativa incorreta. (Concurso Pblico para o Banco Central do Brasil - 2002 - Esaf) a) Nas operaes de venda com compromisso de recompra, os ttulos de renda fixa utilizados para lastrear as operaes da espcie so destacados no Ativo mediante transferncia para TTULOS DE RENDA FIXA - VINCULADOS A RECOMPRAS, a crdito de TTULOS DE RENDA FIXA, na data da operao, pelo valor mdio contbil atualizado, por tipo e vencimento do papel. b) Nas operaes de compra com compromisso de revenda, os financiamentos concedidos mediante lastro com ttulos de renda fixa so registrados a dbito de REVENDAS A LIQUIDAR - POSIO BANCADA ou REVENDAS A LIQUIDAR - POSIO FINANCIADA, pelo seu valor de liquidao, retificado pelo valor das rendas a apropriar. c) As operaes de venda com compromisso de recompra devem ser registradas a crdito de RECOMPRAS A LIQUIDAR - CARTEIRA PRPRIA e RECOMPRAS A LIQUIDAR - CARTEIRA DE TERCEIROS, conforme sejam lastreadas com ttulos prprios ou de terceiros, pelo seu valor de liquidao, devidamente retificado, em subttulo de uso interno, pela parcela correspondente s despesas a apropriar. d) Os ttulos adquiridos nas operaes de compra com compromisso de revenda e utilizados para lastrear operaes de venda com compromisso de recompra so transferidos de REVENDAS A LIQUIDAR - POSIO BANCADA para REVENDAS A LIQUIDAR - POSIO FINANCIADA, pelo custo mdio contbil atualizado. e) vedada a realizao de operaes compromissadas com ttulos de emisso e aceite prprio.

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INSTRUMENTOS FINANCEIROS DERIVATIVOS Questo 34 Em 02.04.2004, o Banco Lucro Bom S.A. adquiriu a termo 10.000 aes pelo valor unitrio de R$ 0,25, com vencimento em 30.04.2004. O valor unitrio das aes em 02.04.2004 R$ 0,24. Para realizar a operao, o Banco Lucro Bom S.A. entregou bolsa, como garantia, R$ 500,00 em espcie. Efetue os registros contbeis relativos operao, considerando que o valor unitrio das aes em 30.04.2004 R$ 0,26. Questo 35 O Banco Clientela S.A. tem ativos indexados variao do DI e passivos com encargos taxa prefixada. Em contrapartida, o Banco Vitria S.A. tem posio inversa. Diante dessa situao, os dois bancos resolvem contratar uma operao de swap no dia 01.05.2004 para liquidao no dia 02.06.2004. O valor nocional da operao R$ 2.000.000,00. Considerando-se uma taxa prefixada de 2% e que a variao do DI no perodo de 01.05.2004 a 31.05.2004 tenha sido de 1,5%, efetue os registros contbeis relativos operao efetuada pelos bancos, considerando-se os dias 01.05.2004 e 31.05.2004. Questo 36 O Banco Hedgial S.A. (lanador) possui 100.000 aes PN da Contobrs em carteira e, para se proteger contra uma eventual queda no preo das aes, vende opes de compra. O custo contbil da ao de R$ 25,00 (por lote de 1.000 aes) e a venda efetuada no prego de 1-3-x9, com vencimento em 31-3-x9, ao preo de exerccio de R$ 24,00, sendo o prmio equivalente a R$ 2,10 (por mil). Em 31-3-x9 a cotao da Contobrs R$ 26,00 e a opo exercida com as aes entregues ao preo de exerccio de R$ 24,00 (total de R$ 2.400,00). Fonte: Livro Contabilidade de Instituies Financeiras Niyama e Gomes

Questo 37 O que so ajustes dirios no mercado futuro? Por que o ajuste dirio considerado o valor de mercado de uma operao de mercado futuro?

Questo 38 Como se d a contabilizao de ajustes dirios relativos a operaes de mercado futuro?

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Questo 39

Fonte: Esaf Concurso Analista do Banco Central - 2002

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ATIVO PERMANENTE Questo 40 Tendo por base as normas do Banco Central do Brasil, responda os itens abaixo com relao reavaliao de ativos: a) Quais os bens passveis de reavaliao? b) Qual a periodicidade das reavaliaes? c) Quais os registros contbeis decorrentes de reavaliaes de ativos? Questo 41 Segundo o COSIF, como devem ser avaliados os investimentos realizados pelas instituies financeiras no exterior? Questo 42 O Banco Central do Brasil j chegou a admitir o registro no Ativo Diferido dos descontos concedidos por agentes financeiros por ocasio da quitao antecipada de financiamentos imobilirios. Voc considera esse procedimento justificvel? Que impacto esse procedimento tem no resultado desses agentes financeiros? Questo 43 Que critrios o Banco Central do Brasil definiu como parmetro para clculo da depreciao dos bens de propriedade das instituies financeiras? Questo 44 Comente a proviso para investimentos prevista no COSIF.

PATRIMNIO LQUIDO Questo 45 O Banco XYZ S.A. promoveu, em 2-1-x0, pela primeira vez, uma reavaliao de imveis de uso prprio, cujo saldo contbil era, em R$ de: 2.2.3.10.20-4 Edificaes 2.2.3.99.00-5 Depreciao Acumulada de Imveis de Uso Edifcios 1.000.000,00 40.000,00

O valor constante do laudo de avaliao segundo os peritos foi de R$ 1.500.000,00, que deve ser o novo valor do imvel a ser contabilizado: Pede-se:

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a) Contabilize em 2-1-x0 a reavaliao efetuada, inclusive a constituio de proviso para impostos e contribuies, alquota de 25%; b) Contabilize em 31-1-x0 a nova parcela de depreciao e a reverso da reserva de reavaliao para Lucros Acumulados. Questo 46 Voc foi contratado como contador do Banco Juroalto S.A., banco mltiplo constitudo com sede na Cidade Ostensiva (SP). As informaes disponveis para os primeiros registros contbeis de constituio da sociedade so as seguintes: a) capital inicial subscrito em 3-1-19x1 no montante de R$ 100.000,00; b) realizao total do capital subscrito, em 4-1-19x1, em dinheiro. O processo foi encaminhado ao Banco Central, que homologou e autorizou o funcionamento da instituio em 10-1-19x1. Com base nesses dados, proceder aos registros contbeis envolvidos. Questo 47 A movimentao das contas do patrimnio lquido de uma instituio financeira pode se dar por vrias maneiras, e a contabilizao deve ser feita em conformidade com os princpios da contabilidade e com as normas do Conselho Monetrio Nacional e do BACEN. Com base nesse contexto, julgue os itens abaixo. 1. O aumento do capital social pela emisso de novas aes, com integralizao em dinheiro, deve ser registrado a dbito de disponibilidades e a crdito da conta do patrimnio lquido representativa do capital social. 2. O gio recebido pela subscrio de aes deve ser registrado a dbito das reservas de capital. 3. A reserva legal constituda a partir de uma parcela do lucro lquido deve ser registrada a crdito de uma reserva de capital. 4. O resultado lquido do exerccio deve ser transferido para a conta de lucros ou prejuzos acumulados, antes de sua destinao final para os acionistas ou reservas. 5. As aes em tesouraria devem apresentar saldo devedor. Fonte: CESPE, Concurso para Analista do Banco Central. Questo 48 O plano de contas das instituies financeiras estabelece os critrios de registro e classificao das receitas e despesas. Considerando as disposies normativas do BACEN acerca desse assunto, julgue os itens que se seguem.

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1. As receitas de juros decorrentes de emprstimos concedidos por instituies financeiras devem ser contabilizadas de acordo com o regime de caixa, ou seja, apenas pelo recebimento. 2. As despesas financeiras de obrigaes por emprstimos devem seguir rigorosamente o regime de competncia mensal. 3. A conta de rendas a apropriar de ttulos descontados deve apresentar saldo credor, para retratar a parcela de receita futura a ser apropriada e, ao mesmo tempo, para ajustar o ativo correspondente ao seu valor presente. 4. O valor de face dos ttulos descontados deve ser mantido como saldo final na conta do ativo correspondente, independentemente do prazo de recebimento e de rendimentos a serem reconhecidos em perodos subseqentes, pois o aspecto jurdico do direito quanto ao formal da documentao deve prevalecer essncia do fato econmico. 5. Quando relevantes, as despesas pagas antecipadamente e pertencentes a exerccios futuros devem ser registradas em despesa no ms do efetivo pagamento. Fonte: CESPE, Concurso para Analista do Banco Central. Questo 49 Por qual motivo foram criadas no COSIF as contas Aumento de Capital e Reduo de Capital?

JUROS SOBRE CAPITAL PRPRIO Questo 50 Quais as diferenas entre dividendos e juros sobre capital prprio?

Questo 51 Quais os limites estabelecidos para pagamento de juros sobre o capital prprio? Como deve ser tratado o valor que exceder a esse limite?

Questo 52 De que forma devem ser contabilizados os juros sobre capital prprio de acordo com a legislao fiscal? E como deve ser feita a contabilizao de acordo com a Comisso de Valores Mobilirios - CVM?

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Questo 53 De acordo com a Deliberao CVM n 207, de 13.12.96, que procedimento contbil admitido para que as empresas no percam a dedutibilidade dos juros sobre o capital prprio?

Questo 54 Calcule os juros sobre o capital prprio que poder ser deduzido na apurao do lucro real do Banco ABC S.A e o imposto de renda na fonte sobre ele incidente, considerando-se os dados abaixo: Patrimnio Lquido da ABC S.A em 31.12.2002: CAPITAL SOCIAL: RESERVAS DE CAPITAL: RESERVAS DE REAVALIAO: RESERVAS DE LUCRO: LUCROS ACUMULADOS: Total do Patrimnio Lquido: R$ 3.000.000,00 R$ 300.000,00 R$ 600.000,00 R$ 400.000,00 R$ 500.000,00 R$ 4.800.000,00

A reserva de reavaliao no foi realizada, ou seja, no foi adicionada ao lucro lquido para fins de apurao do lucro real e da base de clculo da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido. No est includo na conta Lucros Acumulados o resultado do exerccio apurado em 31.12.2002. No houve alterao do Patrimnio Lquido no ano de 2002. A Taxa de Juros de Longo Prazo (TJLP) de 2002 igual a l0%.

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