LA COMPTABILISATION DES CHEQUES

SOMMAIRE

1. LE CIRCUIT DES CHEQUES 2. LENREGISTREMENT DES CHEQUES NORMALISES

3. 4. LENREGISTREMENT SIMPLIFIE

DEVOIR

Leon1 :

Le Circuit Des Chques

TIREUR Dbit du compte client Paiement TIRE (BANQUE DU TIREUR ) Paiement

Etablissement et remise du chque

BENEFICIAIRE

Remise du chque Remise lencaissement sa banque

COMPENSATION

BANQUE DU BENEFICIAIRE

ENDOSSATAIRE ( BENEFICIARE DU CHEQUE PAR ENDOSSEMENT )

Prsentation du chque

Transmission une autre personne

- Le bnficiaire dun chque non barr peut lencaisser de deux faons : directement auprs de la banque du tireur : Le bnficiaire prsente le chque au paiement la banque du tireur (tir) Le tir paye aprs avoir vrifi : la rgularit du document ; lidentit du porteur lauthenticit de la signature ; lexistence de la provision Le tir rgle le chque contre acquit au dos du chque

Pour acquit Le ..... Signature du porteur

par lintermdiaire de sa banque : Le bnficiaire endosse le chque lordre de sa banque (il oppose sa signature au dos du chque) La banque ne procde pas lencaissement rel du chque mais chaque jour, les banquiers de la place, cd dun mme lieu gographique, se runissent en chambre de compensation pour changer les chques quils dtiennent les uns sur les autres. Les chques sont alors compenss et les montants ports au comptes des bnficiaires. Le bnficiaire dun chque non barr peut aussi le transmettre une personne de la main la main : Cas du chque au porteur par voie dendossement : le tireur du chque a indiqu le nom du bnficiaire et celui ci le transmet une tierce personne lendossataire . Lendossataire pourra galement faire encaisser le chque par lintermdiaire de sa banque ou lendosser un autre endossataire Le porteur dun chque barr ne peut lencaisser personnellement, il doit le remettre son banquier (ou transiter par un compte chque postal) : Cest un endossement de procuration .

Exemple dapplication
Le 12 Fvrier 1999, M. OTMANI, commerant 14 Bd ANOUAL, rgle son fournisseur M. JAMALI 37, rue Oued Eddahab Casablanca, par un chque sur le SGMB, agence Abdelmoumen. Montant 8400 DH. M.OTMANI avait reu lui mme ce chque le 7 Fvrier de son client M.DRISSI 20 Bd ZERKTOUNI Casablanca. Le 14 Fvrier 1999 M. JAMALI remet lencaissement sa banque, le chque qui a t endoss son ordre par M. OTMANI. QUESTION : Mettre en vidence, sous forme de schmas de circulation, les diffrentes phases de vie de ce chque.

TIREUR M. DRISSI Etablissement et remise du chque

BENEFICIAIRE M. OTHMANE ( ENDOSSEUR ) Transmission du chque

Dbit du compte de M. DRISSI

ENDOSSATAIRE M. JAMAL

Paiement COMPENSATION

BANQUE DU TIREUR ( M. DRISSI )

BANQUE DE JAMALI

Remise lencaissement

Prsentation du chque

Exercice Dapplication
Le 15 Mars 1999, M. KABLI, 50 BD Panoramique Casablanca, endosse lordre de son fournisseur M. AZIZ, 25 BD de la libert Casablanca un chque de 20000 DH, tir son ordre sur la BMCI, agence Mohamed V, par M. EL YAMANI, 17 quartier des hpitaux Casablanca. Le 20 Mars 1999, M. AZIZ prsente le chque au paiement la banque du tireur. QUESTION : Schmatisez les diffrentes tapes de vie de ce chque.

Corrig
TIREUR ( M. EL YAMANI ) BENEFICIAIRE M. KABLI ( ENDOSSEUR ) Transmission du chque M. AZIZ
ENDOSSEUR

Etablissement et remise du chque

Dbit du compte de son client EL YAMANI

Paiement

TIRE Banque du tireur ( M. EL YAMANI )

Prsentation du chque

Leon2 :

Lenregistrement Comptable Normalis

Principe :
Les chques tirs par lentreprise pour son propre compte (retrait) ou pour le compte des tiers (rglement) sont inscrits en diminution de son avoir en banque leur date dmission. Par contre, les chques donns par lentreprise sa banque (pour encaissement) ne sont pas ports immdiatement au crdit de son compte tenu par cette dernire. Il scoule un intervalle de temps plus ou moins grand entre le moment du versement de ces chques et le moment de leur encaissement. Aussi dans lattente de lencaissement ou le cas chant, le retour impay, on inscrit les chques non encore les chques non encore encaisss dans un compte transitoire : D 5111 Chques encaisser ou lencaissement C

Le plan comptable marocain a introduit a tir facultatif la distinction entre Les chques reues et qui ne sont pas encore remis lencaissement D 5111 Chques en portefeuille C

X Les chques remis lencaissement par lintermdiaire de la banque du bnficiaire, dans lattente de lavis de crdit du compte bancaire D 5111 2 Chques lencaissement C

X Les chques lencaissement sont transforms en valeurs immdiatement disponible, une fois, lentreprise est avis de lencaissement effectif des chques verss ( la rception de lavis de crdit). Les chques retourns impays sont transforms en crances inscrites au compte du dbiteur (le tireur).

Exemple dapplication
Le 08/04/N, Lentreprise FAHIM vend des marchandises son client CHAKIB pour 20000 DH HT plus TVA 20 % (Facture n 20 ) contre remise dun chque bancaire n 567200. Le 11/04/N, elle remet le chque bancaire n 567200 sa banque pour encaissement (bordereau de remise lencaissement n 7). Le 17/04/N, elle reoit de sa banque, lavis de crdit n 36, concernant lencaissement du chque n 567200 Le 24/04/N, elle remet son fournisseur KAMAL un chque bancaire N 630840 dun montant de 8000 DH. 08/04 51111 Chques en portefeuille Ventes de M/ses 7111 Etat TVA facture 4455 CHAKIB, facture n 20, chque n 567200 11/04 51112 Chques lencaissement 51111 Chque en portefeuille Bordereau de remise lencaissement 17/04 5141 51111 Banques Chques lencaissement Avis de crdit n 36 24/04 4411 5141 Fournisseurs Banques KAMAL, Chque n 630840 8000 8000 24000 24000 24000 24000 24000 20000 4000

Leon3 :

Lenregistrement Simplifi

Rappelons que dans le modle normal, les comptes principaux ( quatre chiffres) sont ventils en comptes divisionnaires ( cinq chiffres). Alors que le modle simplifi, le niveau de dtail de la nomenclature des comptes se limite gnralement aux comptes principaux. Particularit de lenregistrement simplifi : Les comptes transitoires chques en portefeuille et chques lencaissement nexistent pas (ne sont prvus que pour le modle normal), par consquent : La rception des chques se traduit directement par le dbit du compte 5111 Chques encaisser ou lencaissement La remise des chques lencaissement par lintermdiaire de la banque ne donne lieu aucune criture spcifique. Les chques remis lencaissement restent maintenus dans le compte 5111 Chques encaisser ou lencaissement jusqu' leur encaissement effectif A la rception de lavis de crdit, on solde le compte 5111 Chques encaisser ou lencaissement par le dbit des comptes de trsorerie 5141 Banques ou 5146 Chques postaux selon quils sagissent de chques bancaires ou postaux.

Exemple dapplication
reprenons lexemple prcdent Lenregistrement comptable est le suivant 08/04 5111 Chques encaisser ou lencaissement 7111 Ventes de M/ses 4455 Etat TVA facture CHAKIB, facture n 20, chque n 567200 24000 20000 40000

5141

Banques 5111 Chques encaisser ou lencaissement Avis de crdit n 36, chque n 56720

24000 24000

4411 5141

Fournisseurs Banques KAMAL, Chque n 630840

8000 8000

Exercice dapplication
Le 4/02/N, lentreprise ADNANE vend des produits finis au client AMINE pour 14000 DH HT, TVA 20% (facture n 14) contre remise dun chque bancaire n 246520. Le 6/02/N, elle remet lencaissement sa banque un chque de 7400 DH tir par son client DRISS le 30/1/N, chque n 547600 Le 10/02/N, elle reoit de sa banque lavis de crdit n 60 concernant lencaissement du chque bancaire n 547600 Le 10/02/N,elle remet le chque bancaire n 246520 sa banque pour encaissement ( bordereau de remise lencaissement n 10 ) Le 12/02/N ; elle reoit de sa banque lavis de dbit n 64 concernant le retour impay du chque n 246520 frais de retour 80 DH. TVA 7%. Le 16/02/N, elle remet au fournisseur DAOUDI un chque bancaire n 530420 dun montant de 8400 DH Travail faire Passer ces oprations au journal de lentreprise ADNANE en modle normale normal et simplifi .

Corrig dexercice dapplication

04/02 51111 Chques en porte feuille 71211 Ventes de produits finis 4455 Etat TVA facture AMINE, facture n 14, chque n 246520 06/02 Chques lencaissement (2) 51111 Chques en porte feuille (3) remise lencaissement chque n 547600 10/02 Banque ( SD) 51112 Chques lencaissement (4) avis de crdit n 60 Chque n 547600 d Chques lencaissement (5) Chques en porte feuille (6) Bordereau de remise lencaissement n 10, chque n 246520 12/02 16800 14000 2800

51112

7400 7400

5141

7400 7400

51112 51111

16800 16800

3421 6147 34552

Clients Services bancaires Etat TVA rcuprable/Charges 51112 Chques lencaissement (7) 5141 Banque Avis de dbit n 64 concernant retour impay chque n 246520

16800 80 5,6 16800 85,6

4411 5141

Fournisseurs Banques DAOUDI, Chque n 530420

8400 8400

Dans le modle simplifi : (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) 5111 Chques encaisser ou lencaissement

DEVOIR
Exercice I :
Mettre en vidence, sous forme de schma de circulation les diffrentes phases de vie dun chque

Exercice II :
On vous prsente les oprations suivantes effectues par lentreprise NASSM. Le 03/04/N, elle reoit un chque bancaire n 540640 de son client ISSAM en rglement de sa crance du 26/03/N. Lentreprise NASSIM na pas remis ce chque lencaissement montant 21200 DH. Le 05/04/N, elle remet lencaissement auprs de sa banque (bordereau de remise lencaissement n 20) le chque bancaire n 540640 tir sur le client ISSAM. Le 07/04/N, elle reoit de sa banque lavis de crdit n 27 indiquant le nominal du chque bancaire n 54060 encaiss, sous dduction dune commission de 30 DH H.T et dune TVA correspondante de 7%. Le 10/04/N, elle envoie son client OMAR, la facture doit n 140 comportant les indications suivantes : M/ses : 14000 H.T, remise 10%, TVA 20%. Facture paye au comptant dusage. Le 18/04/N, elle reoit un chque n 330700 de son client OMAR en rglement de sa crance du 20/04 crance remis lencaissement la banque immdiatement. Le 20/04/N, elle vend des M/ses au client NABIL. Brut 21400 DH remise 5% TVA 20 facture n 150. Le 20/04/N, elle reoit un chque bancaire n 320600 de son client NABIL en rglement de la facture 150. Le 24/04/N, elle achte des M/ses au fournisseur AMINE brut 36200 remise 10% TVA 20% facture n 59. Le 28/04/N, elle endosse le chque bancaire n 320600 lordre de son fournisseur AMINE. Le 30/04/N, elle rgle par chque bancaire n 840200, le loyer du trimestre 18000 DH. Travail faire : Passez ces oprations au journal de lentreprise NASSIM en modle normal et simplifi.

Corrige
Rponse exercice I : voir cours Circuit des chques .

51111

03 /04 Chques en porte feuille (1) 3421 Client ISSAM, chque n 540640

21200 21200

51112

05/04 Chques lencaissement (2) 51111 Chques en porte feuille (3) Bordereau de remise lencaissement n 20 chque n 540640 07/04 Banques Frais et commissions sur service bancaires Etat TVA rcuprable/charge 51112 Chques lencaissement (4) avis de crdit n 27 , Chque n 540640 10/04

21200 21200

5141 61473 34552

21167,9 30 2,1 21200

3421 7111 4455

Clients Ventes Etat TVA facture OMAR, facture n 140

15120 12600 2520

18/04 5141 3421 Banque Clients Chque n 330700 en rglement facture n 140 20/04 3421 7111 4455 Clients Ventes Etat TVA facture NABIL , facture n 150 24396 20330 4066 15120 15120

51111

d Chques en porte feuille (5) 3421 Clients NABIL, chque n 320600 en rglement de la facture n 150

24396 24396

24/04 6111 Achats de M/ses 34552 Etat TVA rcuprable/charges 4411 Fournisseurs AMINE S/facture n 59 28/04 4411 51111 fournisseur chque en portefeuille (6) endossement chque n 320600 lordre du fournisseur AMINE 24396 24396 32580 6516 39096

6131

30/04 location et charges locatives 5141 Banque mon chque bancaire n 840200

18000 18000

Dans le modle simplifi : (1) (2) (3) (4) (5) (6) 5111 Chques encaisser ou lencaissement