Apostila DireitoFinanceiro Arruda

Apostila de Direito Financeiro
Assunto:
DIREITO FINANCEIRO e CONTROLE EXTERNO
Autor:
Gustavo Arruda
e-mail: Fone: Site: galves@intermega.com.br (0xx81) 3428-2486 www.nlink.com.br/~galves/index1.html
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Apostila: Direito Financeiro e Controle Externo por Gustavo Arruda
SUMRIO PARTE I - DIREITO FINANCEIRO 1 - AFE (Atividade Financeira do Estado) 1.1 - Atribuies 1.2 - LRF (Lei Complementar 101/2000) 2 - DIREITO FINANCEIRO 2.1 - Competncia legislativa 3 - ORAMENTO PBLICO 3.1 - Oramento-Programa 3.1.1 - Etapas 3.1.1 - nfase 3.2 - Oramento Participativo 3.3 - Princpios Oramentrios 3.3.1 - Legalidade 3.3.2 - Universalidade (ou Oramento Bruto) 3.3.2.1 - Abrangncia da Lei oramentria 3.3.3 Unidade 3.3.4 - Anualidade 3.3.5 - Anteriodidade 3.3.6 - Exclusividade 3.3.7 Especificao (Especializao ou Discriminao) 3.3.8 - No-Afetao da Receita 3.3.9 - Proibio de Estorno de Verbas 3.3.10 - Equilbrio 3.3.11 - Transparncia (ou Publicidade) 3.4 - Instrumentos de Gesto (conforme a LRF) 3.4.1 - RREO (Relatrio da Execuo Oramentria) 3.4.2 - RGF (Relatrio de Gesto Fiscal) 3.5 - O Ciclo Oramentrio 3.5.1 Elaborao (pelo Executivo) 3.5.2 - Apreciao e Votao (pelo Legislativo) 3.5.3 - Execuo (pelos administradores) 3.5.4 - Controle (pelo Legislativo e Tribunais de Contas) 3.6 - Leis Oramentrias 3.6.1- PPA (Plano Plurianual)
3.6.1.1- Prazos Para o Envio das Propostas ao Legislativo a) Unio b) Estado de Pernambuco 3.6.2 - LDO (Lei de Diretrizes Oramentrias) 3.6.2.1 - Prazos para o Envio da LDO a) Unio b) Estado de Pernambuco 3.6.2.2 - A LDO e a LRF Resultado primrio Resultado nominal 3.6.2.3 Novos Anexos da LDO a) Anexo de Metas Fiscais (para planejamento trienal) b) Anexo de Riscos Fiscais c) Anexo Especfico para a Unio 3.6.3 - LOA (Lei Oramentria Anual) a) Oramento Fiscal (OF) b) Oramento de Investimentos (OI) c) Oramento da Seguridade Social (OSS) 3.6.3.1- Contedo da LOA 3.6.3.2 - Prazos para ser enviada ao Poder Legislativo a) Unio b) Estado de pernambuco 3.6.3.3 - A LOA e a LRF 3.6.4 - Processo Legislativo Oramentrio 3.6.4.1 - A Comisso Mista Permanente 3.6.5 - Crditos Adicionais a) Crditos Suplementares b) Crditos Especiais c) Crditos Extraordinrios 3.6.5.1 - Recursos para Crditos Suplementares e Especiais 3.6.5.2 - Vigncia dos Crditos Adicionais 3.6.6 - Dotao dos Poderes e rgos 3.6.7 - Vedaes Oramentrias Constitucionais (Artigo 167 da CF) 4 - DESPESAS PBLICAS 4.1 Classificao a) Quanto competncia polticoinstitucional b) Quanto regularidade c) Quanto efetivao patrimonial d) Quanto natureza e) Quanto Lei 4320/67 Despesas correntes I) Despesas de Custeio I.a) Subvenes sociais I.b) Subvenes econmicas
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II) Transferncias correntes Despesas de capital I) Investimentos II) Inverses financeiras III) Transferncias de capital 4.2 - Classificao FuncionalProgramtica 1) Funo 2) Subfuno 3) Programa 4) Projetos 5) Atividades 6) Operaes especiais 4.3 - Estgios da Despesa Pblica a) Procedimento legal (etapas) b) Estgios 1. Empenho 2. Liquidao 3. Pagamento 4.4 - Regime Contbil da Despesa 4.5 - Restos a Pagar 4.6 - Despesas de Exerccios Anteriores 4.7 - Precatrios 4.8 - A Despesa Pblica e a LRF 4.8.1 - Limitao de Empenho (artigo 9) 4.8.2 - Despesas Que No Sofrero Limitaes 4.8.3 - Obrigaes Para a Gerao de Despesa (artigos 15 e 16) 4.8.4 - Despesas Obrigatrias de Carter Continuado (artigo 17) a) Para realizar essas despesas, deve-se: 4.8.5 - Despesas de Pessoal 4.8.5.1 - Limites da Despesa de Pessoal Prazo para aferio do limite Limite prudencial Ultrapassando o limite da despesa 1 medida 2 medida 3 medida 4 medida Punies fiscais 4.8.6 - Despesas Nulas 4.8.7 - Transferncias Voluntrias a) S Dever Haver Transferncia Quando: 4.8.8 - Inscries Em Restos a Pagar 4.8.9 - Despesas de Competncia de outro Ente 5 - RECEITA PBLICA Receitas provisrias Receitas pblicas
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5.1 - Classificao a) Quanto competncia b) Quanto regularidade Ordinrias Extraordinrias c) Quanto afetao patrimonial Receitas efetivas Receitas por mutaes patrimoniais d) Quanto natureza Oramentrias Extra-oramentrias e) Quanto Lei 4.320/64 (artigo 11) Receitas correntes Receitas de capital f) Quanto coercitividade Originrias 1. Preo quase-privado 2. Preo pblico 3. Preo poltico Derivadas 1. Impostos 2. Taxa 3. Contribuio de melhoria 5.2 - Estgios Da Receita 1) Previso 2) Lanamento 3) Arrecadao/Recolhimento 5.3 - Regime Contbil da Receita 5.4 - Dvida Ativa 5.4.1 - Quem Apura e Inscreve a Dvida Ativa Unio Estados, DF e Municpios a) Dvida ativa tributria b) Dvida ativa no-tributria 5.4.2 - A Receita Pblica e a LRF 5.4.2.1 - Receita Corrente Lquida (RCL) a) Na Unio b) Na Unio, Estados e Municpios 5.4.2.2 - Instituio, Previso, Arrecadao e Renncia de Receita a) Instituio b) Previso c) Renncias de receitas (gastos tributrios) I) Atos Que Caracterizam Renncia de Receita II) Para a Renncia de Receita Deve-se: Medidas de compensao 6 - CRDITO PBLICO 6.1 Classificao a) Emprstimos forados ou obrigatrios
b) Emprstimos voluntrios ou prprios c) Emprstimos internos d) Emprstimos externos 6.2 - Dvida Pblica (decorre dos emprstimos) a) Dvida pblica fundada (ou consolidada) b) Dvida pblica flutuante 6.2.1 - A Dvida Pblica e a Lei 4.320/64 6.2.1.1 - Dvida flutuante a) Restos a pagar b) Depsitos c) Dbitos de tesouraria 6.2.1.2 - Dvida fundada 6.2.2 A Dvida Pblica e a LRF Novas definies I Dvida pblica consolidada ou fundada II Dvida pblica mobiliria III Operao de crdito IV Concesso de garantia V Refinamento da dvida mobiliria 6.2.2.1 - Limites Para o Endividamento Pblico 6.2.2.2 Extrapolao do Limite da Dvida Consolidada, Reconduo e Sanes 6.2.2.3 As Vedaes em Matria de Endividamento Pblico 6.2.2.4 AROS (Operaes de Crdito por Antecipao de Receita) I) S vlida se II) A Aro est proibida PARTE II - CONTROLE EXTERNO 7 - SISTEMAS DE CONTROLE EXTERNO a) Tribunais (ou Conselhos) de Contas c) Controladorias (ou Auditoria Geral) 8 - REGRAS CONSTITUCIONAIS SOBRE O CONTROLE EXTERNO (CF E ESTADUAL) 8.1 - Modelo de Controle Externo no Brasil TCEs TCU TCDF TCMs TCMs 8.2 - Alcance da Fiscalizao 8.2.1 - Aspectos Objetivos 8.2.1.1 - Levando Em Conta a:
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8.2.2 - Aspectos Subjetivos 8.2.3 - Contas 8.3 - Tribunais de Contas 8.3.1 - Natureza Jurdica 7.3.1.1 - Titularidade do Controle Externo 8.3.2 Natureza Jurdica de Suas Decises 8.3.3 Eficcia das Decises do Tribunal de Contas Advocacia Geral da Unio Procuradorias dos Estados (e Procuradoria Distrital) Prefeito ou Procurador Municipal 8.3.4 - O Tribunal de Contas e o Princpio do Devido Processo Legal 8.3.4.1 - Na fase investigatria 8.3.5 O Tribunal de Contas e o Controle de Constitucionalidade 8.3.6 Competncias Constitucionais dos Tribunais de Contas 8.3.6.1 Parecer Prvio 8.3.6.2 Julgamento das Contas 8.3.6.3 Controle de Atos de Pessoal 8.3.6.4 Competncia Corretiva 8.3.6.5 Auditorias e Inspees 8.3.6.6 Apreciar Contas Nacionais de Empresa Supranacionais e Recursos Pblicos Transferidos Voluntariamente 8.3.6.7 Fixar o Coeficiente dos Fundos de Participao 8.3.6.8 Dever de Representao 8.3.6.9 Aplicao de Sanes aos Gestores 8.3.6.10 Auxlio Comisso Permanente do Poder Legislativo 8.3.7 Competncias Infraconstitucionais 8.3.7.1 O Tribunal de Contas e a LRF 8.3.7.2 O Tribunal de Contas e a Lei 8.666/93 8.3.7.3 O Tribunal de Contas e a Lei do FUNDEV (Lei no. 9.424/96) 8.3.7.4 O Tribunal de Contas e a Lei No. 4.320/64 8.3.8 O Controle Social e o Tribunal de Contas (denncias) 8.3.9 Tribunal de Contas X Controle Interno 8.3.10 Composio dos Tribunais de Contas 8.3.10.1 - Requisitos I) TCU II) TCE III) TCM
8.3.10.2 - Garantias 8.3.10.3 - Impedimentos 8.3.10.4 - Os Auditores 9 O CONTROLE EXTERNO NO ESTADO DE PERNAMBUCO 9.1 Dispositivos da Constituio do Estado de Pernambuco (atualizados at janeiro de 2001) 9.1.1 Competncias 9.1.1.1 - Compete Assemblia Legislativa: 9.1.1.2 - Compete ao TCE-PE, entre outras coisas: 9.1.1.3 - Compete ao Governador do Estado, entre outras coisas: 9.2 Principais Dispositivos da LOTCE (Lei 10.651/91, alterada at 1998) 9.2.1 - Compete ao TCE-PE, entre outras coisas: 9.2.2 - Integraro a tomada (prestao) de contas: 9.2.3 - Tomada de contas especial 9.2.4 - Decises em tomadas de contas: a) Definitiva Regulares Regulares com ressalvas - Irregulares b) Terminativa 9.2.5 - Recursos Cabveis das Deliberaes do TCE-PE 9.2.5.1 - Das deliberaes ou decises 1. Recurso ordinrio 2. Embargos infrigentes 3. Agravo 4. Embargos declaratrios 9.2.5.2 - A petio ser indeferida quando 9.2.5.3 - Pedido de Resciso 9.2.6 - Poder-Dever de Autotutela I) Da Reformatio In Pejus II) Outras Regras Recursais a) Causas Para o No Conhecimento b) Recursos Cabveis 1. Recurso Ordinrio 2. Embargos Infrigentes 3. Agravo 4. Embargos de Declarao 5. Do Pedido de Resciso 9.3 Controle Interno 9.4 Sanes 9.5 Sobre a Estrutura do TCE-PE 9.6 Vedado ao Conselheiro Exercer
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PARTE I - DIREITO FINANCEIRO
1 - AFE (Atividade Financeira do Estado)

1.1 - Atribuies Obter recursos (receitas pblicas) Despender recursos (despesas pblicas) Criar crdito (dvida pblica) Gerir recursos (oramento pblico) 1.2 - LRF (Lei Complementar 101/2000) http://www.federativo.bndes.gov.br (Entendendo a Lei de Responsablidade Fiscal) Incentivo participao da sociedade nos oramentos, atravs de audincias pblicas
2 - DIREITO FINANCEIRO
o ramo do Direito Pblico que estuda a atividade financeira sob o ponto de vista jurdico. Oramento pblico Receita pblica Despesa pblica Crdito pblico
Obs: Receitas derivadas (Tributos) competem ao Direito Tributrio 2.1 - Competncia legislativa Podem os Estados estabelecer normas especficas dobre Direito financeiro, respeitadas as normas gerais da Unio (competncia suplementar). Norma geral (federal) suspende a eficcia de lei estadual no que lhe for contrrio Obs: Os Municpios no legislam sobre direito financeiro
3 - ORAMENTO PBLICO
Lei com previso de receitas e despesas, programando a economia e as finanas do Estado por um certo perodo *Natureza jurdica: Lei temporria (vigncia), especial (contedo especfico) e ordinria (aprovada por maioria simples)
3.1 - Oramento-Programa Instrumento de planejamento Identifica projetos e atividades do Governo Estabelece objetivos, metas e resultados esperados Oferece maior transparncia aos gastos pblicos
3.1.1 - Etapas 1. Planejamento (definio de objetivos e metas)) 2. Programao (definio das atividades necessrias) 3. Projeto (estipulao de recursos de trabalho) e oramentao (estimao de custos e recursos) 4. Avaliao 3.1.1 - nfase Objetivos e propsitos Programas (instrumentos de integrao) Custos (atravs da identificao dos insumos necessrios) Medidas de desempenho (das realizaes, esforos e responsabilidade) 3.2 - Oramento Participativo Participao da comunidade (atravs das associaes) na elaborao da proposta oramentria (metas e prioridades) do Governo 3.3 - Princpios Oramentrios 3.3.1 - Legalidade No pode haver despesa sem a previso oramentria (lei). *Exceo: Crditos extraordinrios so abertos por medida Provisria (Unio) ou Decreto (Estados e Municpios) Obs: O oramento deve obedecer s demais normas governamentais 3.3.2 - Universalidade (ou Oramento Bruto) O oramento deve conter (em valores brutos) a receita e a despesa de todos os rgos da administrao pblica *Exceo: Tributo criado aps o oramento, mas antes do incio do exerccio financeiro 3.3.2.1 - Abrangncia da Lei oramentria Oramento fiscal de todos os Poderes, rgos ou fundos Oramento de investimentos das empresas estatais Oramento da seguridade social de todos os Poderes, rgos ou fundos
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3.3.3 Unidade Totalidade (consolidao dos oramentos parciais) e harmonia entre o LOA, LDO e PPA 3.3.4 - Anualidade A LDO a LOA tm vigncia de um exerccio financeiro (que coincide com o ano civil). *Exceo: PPA 3.3.5 - Anteriodidade Aprovao do oramento antes do exerccio financeiro a que se refere. *Exceo: Crditos adicionais (autorizados e abertos durante a execuo do oramento) 3.3.6 - Exclusividade O oramento no conter dispositivo estranho previso de receita e fixao de despesa. *Exceo: Crditos suplementares e contratao de crditos (ainda que por antecipao de receita) 3.3.7 Especificao (Especializao ou Discriminao) O oramento discriminar as despesas em seus elementos (pessoal, material, servios, obras, etc). 3.3.8 - No-Afetao da Receita Receitas pblicas no podem ser vinculadas a determinadas despesas (No Brasil, s para impostos - pode haver vinculao de taxa e contribuio de melhoria) *Excees: Transferncias constitucionais de impostos Aplicao de percentuais da receita de impostos na manuteno e desenvolvimento de ensino Aplicao de percentuais da receita de impostos nas aes e servios pblicos de sade Garantias s operaes de crdito por antecipao de receita Vinculao de impostos estaduais e municipais para prestao de garantia ou contra-garantia Unio e para pagamento de dbitos para com esta 3.3.9 - Proibio de Estorno de Verbas vedada a transposio, remanejamento ou transferncia de recursos, sem prvia autorizao: De uma categoria de programao para outra De um rgo para outro
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vedada a utilizao, sem autorizao legislativa, dos recursos do oramento fiscal e da seguridade social para: Suprir necessidade Cobrir dfit de empresas, fundaes ou fundos 3.3.10 - Equilbrio Incentivo arrecadao e limitao s despesas e endividamento. 3.3.11 - Transparncia (ou Publicidade) O Executivo publicar relatrio resumido da execuo oramentria, at trinta dias aps o encerramento de cada bimestre. 3.4 - Instrumentos de Gesto (conforme a LRF) Ser dada ampla divulgao (inclusive em meios eletrnicos internet). 3.4.1 - RREO (Relatrio da Execuo Oramentria) Elaborado pelo chefe do Poder Executivo (Presidente da Repblica, governadores e prefeitos), englobando todos os Poderes e o Ministrio Pblico, publicado 30 dias aps o encerramento de cada bimestre 3.4.2 - RGF (Relatrio de Gesto Fiscal) Emitido pelos titulares dos Poderes, Tribunal de Contas e Ministrio Pblico, ao final de cada quadrimestre e publicado at 30 dias aps a elaborao (sua no divulgao implicar o recebimento de transferncias voluntrias e a efetuao de operaes de crdito exceto para o refinanciamento da dvida principal mobiliria) Obs: Municpios com menos de 50 mil habitantes podem divulgar a cada semestre 3.5 - O Ciclo Oramentrio O ciclo oramentrio o perodo do processo oramentrio. Obs: Exerccio financeiro: Coincidir com o ano civil 3.5.1 Elaborao (pelo Executivo) 1. Estabelecimento das metas e prioridades 2. Definio de programas, obras e estimativas de receitas 3. Discusses com a populao e entidades representativas (oramento participativo) 4. Consolidao das propostas parciais (dos entes da Administrao) 5. Proposta final (encaminhada pelo Chefe do Executivo, privativamente, como projeto de lei, ao Poder Legislativo) 3.5.2 - Apreciao e Votao (pelo Legislativo) 1. Apreciao pelo Legislativo da proposta do Executivo 2. Publicao da lei oramentria.
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Obs: poder ser reiniciada em virtude de projetos de leis destinados autorizar crditos adicionais 3.5.3 - Execuo (pelos administradores) 1. Arrecadao da receita 2. Processamento da despesa pblica 3.5.4 - Controle (pelo Legislativo e Tribunais de Contas) Apreciao e julgamento da aplicao dos recursos pblicos Obs: Poder ser concomitante execuo 3.6 - Leis Oramentrias 3.6.1- PPA (Plano Plurianual) Instrumento de planejamento governamental de longo prazo Vigncia (Unio, Estados e Municpios): 4 anos (do segundo exerccio financeiro do mandato at o final do primeiro exerccio subsequente) Fixa regionalmente as diretrizes, objetivos e metas para as despesas de capital (de investimento e inverses financeiras) e programas de durao continuada (que abranjam mais de um exerccio financeiro ex: bolsa-escola) Orienta as demais leis oramentrias, guiando a elaborao da LDO, LOA e demais planos e programas nacionais, regionais e setoriais Para todo investimento que ultrapasse mais de um ano Obs: Se no estiver previsto no PPA ser crime de responsabilidade (embora uma lei especfica possa inclu-lo) O projeto de lei do PPA de iniciativa privativa e vinculada do Chefe do Poder Executivo
3.6.1.1- Prazos Para o Envio das Propostas ao Legislativo a) Unio Envio: At 31 de agosto do primeiro exerccio financeiro do mandato do Presidente Devoluo: At o encerramento da sesso legislativa b) Estado de Pernambuco Envio: At 01 de agosto do primeiro exerccio financeiro do mandato do governador Devoluo: At 15 de novembro
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3.6.2 - LDO (Lei de Diretrizes Oramentrias) Instrumento de planejamento de curto-prazo Elo de ligao entre o PPA e a LOA Vigncia: 1 exerccio financeiro Estabelece metas e prioridades para o exerccio subseqente (incluindo despesas de capital) Deve ter harmonia com o PPA, orientando a LOA Dispor sobre as alteraes na Legislao Tributria Fixa a poltica de aplicao das agencias de fomento Autoriza qualquer aumento ou vantagem de remunerao para os servidores (criao de cargos, empregos E funes, ou alterao na estrutura de carreira), admisso e contratao de pessoal Obs: Empresas pblicas e sociedades de economia mista no precisaro da LDO 3.6.2.1 - Prazos para o Envio da LDO a) Unio Envio: At 15 de abril (8,5 meses antes do encerramento do exerccio financeiro) Devoluo: At o fim do 1 perodo da sesso legislativa b) Estado de Pernambuco Enviar: At 15 de maio e devoluo Devoluo: At 30 de junho Obs: A sesso legislativa no ser interrompida sem a aprovao do projeto da LDO 3.6.2.2 - A LDO e a LRF A LRF transforma a LDO no principal instrumento de planejamento para uma administrao oramentria equilibrada, aumentando o seu contedo em relao ao da CF quando a obriga agora a: Dispor sobre o equilbrio entre receitas e despesas Conter normas para controle de custos e avaliao dos resultados dos programas financiados pelo oramento Disciplinar as transferncias de recursos a entidades pblicas e privadas Definir o resultado primrio a ser obtido para reduo da dvida e despesas com juros Obs: Resultado primrio = diferena entre receitas e despesas no financeiras indicador de auto-suficincia (despesas financeiras: aplicaes financeiras e operaes de crdito, despesas financeiras, encargos da dvida, amortizaes, etc)
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Resultado nominal = diferena entre receitas e despesas (incluindo as receitas e despesas financeiras, efeitos da inflao e da variao cambial) indica o aumento da dvida lquida) Estabelecer critrios e formas de limitaes de empenho, quando a) A arrecadao for pequena, comprometendo as metas b) Existir necessidade de reconduo da dvida aos limites estabelecidos Novos anexos
3.6.2.3 Novos Anexos da LDO a) Anexo de Metas Fiscais (para planejamento trienal) Metas anuais para receitas, despesas, resultados nominal e primrio e montante da dvida, para o exerccio a que se referem e para os dois seguintes Demonstrativo das metas anuais (com memria de clculo dos 3 exerccios anteriores) Evoluo do Patrimnio Lquido nos ltimos 3 exerccios (destacando a origem e aplicao de recursos com alienao de ativos) Avaliao do cumprimento das metas do ano anterior e demonstrativo da estimativa e compensao da renncia de receita e da margem de expanso das despesas obrigatrias continuadas Avaliao financeira e atuarial de todos os fundos e programas atuariais b) Anexo de Riscos Fiscais Avaliao dos passivos contingentes e outros riscos (informando as providncias a serem tomadas) Estudo sobre a possibilidade do Governo vir a sofre deciso desfavorvel na justia (em processos de remunerao de servidores, contratos, etc) = despesas potenciais Obs: A LRF faculta a Municpios com menos de 50 mil habitantes a s elaborarem ambos os anexos a partir do 5 exerccio financeiro seguinte publicao da LRF (a partir de 1995) c) Anexo Especfico para a Unio Objetivos da poltica monetria, creditcia e cambial Parmetros e projees para seus principais agregados e variveis Metas de inlao para o exerccio subseqente (projeo do PIB, da taxa de juros, taxa de desemprego, taxa de inflao, etc)
3.6.3 - LOA (Lei Oramentria Anual)

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Compatvel com o PPA e LDO, corresponde a 3 sub-oramentos: a) Oramento Fiscal (OF): De toda a Administrao Pblica, direta e indireta (os 3 poderes, Ministrio Pblico, Tribunal de Contas, rgos, autarquias, fundaes pblicas, empresas pblicas e sociedades de economia mista), englobando a despesa e a receita de toda a Administrao Pblica (menos os investimentos de empresa estatais e receitas e despesas com seguridade social) b) Oramento de Investimentos (OI): Das empresas em que o poder pblico, direta ou indiretamente, detenha a maioria do capital social com direito a voto c) Oramento da Seguridade Social (OSS) (sade, previdncia e assistncia social): Abranger todas as entidades e rgas vinculados da administrao direta e indireta, fundos e fundaes institudos e mantidos pelo poder pblico 3.6.3.1- Contedo da LOA a) Demonstrativo (previsto na CF) regionalizado sobre os efeitos da concesso de anistia, iseno, remisso, subsdios e benefcios financeiros, tributrios e creditcios b) Lei 4.320/64-Artigo 22 b.1) Mensagem Exposio circunstanciada da situao econmico-financeira (com demonstrativo da dvida fundada e flutuante, saldos de crditos especiais, restos a pagar e outros compromissos financeiros exigveis) Exposio e justificao da receita e despesa (particularmente do oramento de capital) b.2) Projeto de Lei de Oramento b.3) Tabelas explicativas Alm de estimativas da receita e despesa, e em colunas distintas, para comparao: Receita dos ltimos 3 exerccios quele da elaborao da proposta Receita prevista para o exerccio da elaborao da proposta Receita prevista para o exerccio a que se refere a proposta Despesa realizada no exerccio imediatamente anterior Despesa fixada para o exerccio em que se elabora a proposta Programas especiais de trabalho, custeados por dotaes globais (metas visadas, decompostas em custos das obras e servios, com justificao econmica, financeira, social e adminsitrativa) Descrio sucinta (para cada unidade adminsitrativa) de suas principais finalidades (com indicao da legislao) Obs: O Governo s poder iniciar qualquer programa ou projeto com autorizao especfica na Lei Oramentria) A LOA (alm de estimar receitas e fixas despesas) poder autorizar a abertura de crditos suplementares e contratao de operaes de crdito (ainda que por antecipao de receita ARO)
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Vigncia: 1 exerccio financeiro 3.6.3.2 - Prazos para ser enviada ao Poder Legislativo A LOA de iniciativa privada e vinculada do chefe do executivo a) Unio Enviar: At 31 de agosto (4 meses antes do encerramento do exerccio financeiro) Devolver: At o encerramento da sesso legislativa b) Estado de Pernambuco Enviar: At 30 de setembro Devolver: At 30 de novembro 3.6.3.3 - A LOA e a LRF Demonstrativo da compatibilidade da programao do oramento com as metas da LDO (previstas no Anexo de Metas Fiscais) Demonstrativo do artigo 165 da CF, acompanhado das medidas de compensao e a renncias de receitas e ao aumento de despesas obrigatrias continuadas Reserva de contingncia (cuja forma de utilizao e montante baseado na RCL devero estar na LDO), para o pagamento de passivos contingentes e outros riscos fiscais imprevistos (bem como outras imprevistas, como calamidade pblica, por exemplo) Todas as despesas relativas divida pblica, mobiliria ou contratual e respectivas receitas, com refinamento da dvida e receita en separado na LOA e nas leis de crditos adicionais 3.6.4 - Processo Legislativo Oramentrio De iniciativa vinculada, ou reservada (no pode ser delegada) do Chefe do Executivo, cuja omisso constituir crime de responsabilidade. Apreciada e votada pelo Poder Executivo (Congresso Nacional, Assemblias Legislativas e Cmara de Vereadores) Na Unio, a apreciao dos referidos projetos e dos crditos adicionais ser feita conjuntamente pelas duas casas do Congresso nacional, obedecendo a regras do regimento comum um projeto legislativo especial, pois a CF estabeleceu restries s eme emendas dos parlamentares e em relao probabilidade de rejeio de leis As emendas apresentadas ao PLOA devem ser compatveis com o PPA e LDO e indicar recursos (esses recursos devem resultar de anulao de outras dotaes = receitas, embora no possam ser anuladas aquelas sobre pessoal e seus encargos, servios da dvida e transferncias tributrias constitucionais ex: FPE e FPM) As emendas tambm podem se destinar correo de erros e omisses ou a dispositivos do texto (emendas de redao)
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As emendas devem ser apresentadas Comisso Mista Permanente (CMP), de Deputados e Senadores, que emitir parecer sobre elas, para finalmente serem apreciadas pelo Plenrio das duas Casas do Congresso (conjuntamente) No transcurso da apreciao, o Poder Executivo pode propor ao Congresso alteraes
Obs: tal mensagem s pode ser encaminhada antes de iniciada a votao da parte que se pretende alterar Afora essas regras, as leis oramentrias sero apreciadas pelas demais normas do processo legislativo (sano, promulgao, veto, informao das razes do veto, etc Artigos 65 5 66 da CF)
3.6.4.1 - A Comisso Mista Permanente 1. Recebe e emite pareceres sobre as emendas dos parlamentares aos projetos de leis oramentrias e de crditos adicionais 2. Acompanha e fiscaliza a execuo oramentria 3. Emite parecer sobre as contas do Presidente da Repblica e sobre os planos e programas nacionais, regionais e setoriais 4. Solicita autoridade governamental esclarecimentos sobre os indcios de realizao de despesas no autorizadas (CF, Artigo 72) Obs: A autoridade omitindo-se, a Comisso solicitar a concluso do Tribunal de Contas LRF: o Poder Legislativo pode reestimar a receita prevista, se comprovado erro ou omisso tcnica ou legal Lei 4320/64: Se no receber a proposta oramentria no prazo, o Poder Legislativo considerar como proposta a Lei Oramentria vigente A Lei Oramentria uma lei temporria (s serve para aquele perodo) Poder legislativo no pode rejeitar o PPA e a LDO (embora possa rejeitar a LOA)
Obs: Os recursos sobre despesas, por veto, emenda ou rejeio da LOA, podero ser utilizados atravs de crditos especiais ou suplementares (com prvia e especfica autorizao) 3.6.5 - Crditos Adicionais Para despesas no previstas, ou insuficientemente previstas, na Lei oramentria Para utilizao dos recursos sobre despesas, por veto emenda ou rejeio da LOA) a) Crditos Suplementares
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Para reforar dotao insuficiente na execuo do oramento, por erro de oramento Para receitas sem destinao, por vetos e emendas ao PLOA (na rejeio no h crditos suplementares, pois no haver dotaes) Obs: devem ser autorizados por lei e abertos por decreto do Executivo (embora a autorizao limitada - % - possa ser dada na LOA) O Executivo tem obrigao de indicar os recursos disponveis para crditos suplementares b) Crditos Especiais Para atender a despesas para as quais no haja dotao especfica, por erro de planejamento, surgimento de despesas imprevisveis ou receitas sem destinao - por veto, emenda ou rejeio do oramento Devem ser autorizados por lei e abertos por decreto do Poder Executivo Obs: A preciso do planejamento e da sua programao diminui a probabilidade desses crditos
c) Crditos Extraordinrios Apenas para as despesas extraordinrias e urgentes, de guerras, comoo interna ou calamidade pblica (que no poderiam ser previstas) Dispensa autorizao legislativa prvia Abertos por medida provisria (Unio) e decreto (Estados, DF e Municpios) Obs: O decreto deve ser encaminhado apreciao legislativa (no h necessidade do Executivo indicar os recursos) A CF veda crditos suplementares ou especiais sem prvia autorizao legislativa ou indicao dos recursos 3.6.5.1 - Recursos para Crditos Suplementares e Especiais Supervit (do exerccio anterior): Ativo passivo (+ crditos adicionais e operaes de crdito) Excesso de arrecadao: Arrecadao realizada arrecadao prevista (crditos extraordinrios) Anulao parcial ou total de dotaes ou crditos adicionais (autorizados em lei) Operaes de crdito autorizadas e realizveis
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3.6.5.2 - Vigncia dos Crditos Adicionais a) Suplementares: Da abertura at o ltimo dia do exerccio financeiro em que foram abertos b) Especiais e Extraordinrios Se aprovados nos 8 primeiros meses do exerccio financeiro (at agosto): At o ltimo dia do exerccio financeiro em que foram autorizados (31 de dezembro = 4 meses) Se aprovados nos ltimos 4 meses do exerccio (de setembro a dezembro) = os saldos sero transferidos para o exerccio financeiro subseqente A lei para abertura de crditos adicionais de iniciativa (privativa e reservada) do Chefe do Executivo 3.6.6 - Dotao dos Poderes e rgos Lei complementar libera at o dia 20 de cada ms crditos suplementares e especiais para o Legislativo, Judicirio e Ministrio Pblico (duodcimos) 3.6.7 - Vedaes Oramentrias Constitucionais (Artigo 167 da CF) 1) Incio de programas ou projetos no includos na LOA 2) Despesas maiores do que os crditos oramentrios ou adicionais 3) Operaes de crdito maiores do que o total das despesas de capital (exceto por crditos suplementares ou especiais com fim especfico, aprovados pelo Legislativo em maioria absoluta) 4) Vinculao de receita de impostos a rgo, fundo ou despesa (exceto a repartio da arrecadao de impostos dos artigos 158 e159, para sade e ensino, garantias a operaes de crdito por antecipao de receita e o &4 do artigo 165) 5) Abertura de crdito suplementar ou especial sem prvia autorizao legislativa ou indicao dos recursos correspondentes 6) Transposio, remanejamento ou transferncia de recursos de uma categoria de programao para outra ou de um rgo para outro (sem prvia autorizao legislativa) 7) Crditos ilimitados 8) Utilizao de recursos do Oramento Fiscal e do Oramento da Seguridade Social para suprir dficit de empresas, fundaes e fundos (sem autorizao especfica) 9) Instituio de qualquer fundo sem prvia autorizao legislativa 10) Transferncia voluntria de recursos e concesso de emprstimos (inclusive por antecipao de receita pelos governos federal, estadual e suas instituies financeiras, para pagamento de despesas com pessoal ativo, inativo e pensionistas dos Estados, DF e Municpios 11) Utilizao de recursos de contribuies sociais (exceto para pagamento de benefcios do Regime Geral de Previdncia Social) Nenhum investimento com execuo maior do que 1 exerccio financeiro (1 ano) pode ser iniciado sem prvia incluso no PPA, ou sem lei que autorize a sua incluso (crime de responsabilidade).
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permitida a vinculao de recursos prprio gerados por impostos e de recursos dos artigos 157, 158 e 159 como garantia ou contra-garantia Unio e para pagamentos de dbitos para com esta.
4 - DESPESAS PBLICAS
Desembolsos do estado para as necessidades da sociedade, com autorizao legislativa. 4.1 Classificao a) Quanto competncia poltico-institucional Federal Estadual (Distrital) Municipal b) Quanto regularidade Ordinrias (pessoal, material de consumo, etc) Extraordinrias (calamidade, guerras, etc) c) Quanto efetivao patrimonial Despesas efetivas: decrescem o patrimnio Lquido (pessoal, juros, etc = fatos contbeis modificativos diminutivos) Despesas por mutaes patrimoniais: No diminuem o patrimnio, pois so simples sadas ou alteraes compensatrias (investimentos inverses financeiras, amortizaes de dvidas, etc fatos contbeis permutativos) d) Quanto natureza Oramentria: De lei oramentria e crditos adicionais Extra-oramentria: Que no est no oramento (depsito, caues, pagamentos de restos a pagar, consignaes, resgate de operaes de crdito por antecipao de receita e os transitrios). So oriundos de receita extra-oramentria. Obs: dependem de autorizao legislativa e) Quanto Lei 4320/67 (possibilita analisar o impacto dos gastos pblicos na formao do capital bruto do pas) Despesas correntes: De natureza operacional (manuteno e funcionamento pblicos), diretos ou indiretos (no modificam o Patrimnio). Ex: Remunerao de servidores I) Despesas de Custeio: Para manuteno de servios j criados (inclusive conservao e adaptao de imveis)
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Obs: Subvenes Transferncias para cobrir despesas de custeio de entidades I.a) Subvenes sociais: Para instituies assistenciais ou culturais, sem fins lucrativos (pblicas ou privadas) I.b) Subvenes econmicas: Para empresas industriais, comerciais, agrcolas ou pastoris (pblicas ou privadas) II) Transferncias correntes: Para despesas sem contraprestrao direta de bens ou servios (inclusive contribuies e subvenes para manuteno de outras entidades de direito pblico ou privado) Despesas de capital: Para criar novos bens de capital ou adquirir bens j em utilizao (aumenta o patrimnio). Ex: Construo ou aquisio de um prdio.
I) Investimentos Planejamento e execuo de obras (inclusive aquisio dos imveis necessrios)) Programas especiais de trabalho Aquisio de instalaes, equipamentos e material permanente Constituio ou aumento do capital de empresas no comerciais ou financeiras II) Inverses financeiras Aquisio de imveis ou bens de capital j em utilizao Aquisio de ttulos representativos do capital de empresas ou entidades j constitudas (quando a operao no importe aumento de capital) Constituio ou aumento do capital de entidades ou empresas comerciais ou financeiras III) Transferncias de capital Investimentos ou inverses financeiras que outras pessoas de direito pblico ou privado devam realizar (independentemente de contraprestrao direta em bens ou servios), constituindo auxlios ou contribuies derivadas do oramento Amortizao da dvida pblica 4.2 - Classificao Funcional-Programtica (exigncia da Lei 4.320/64, para conjugar as funes do governo com os programas) 1) Funo: O maior nvel de agregao de despesas pblicas Obs: Encargos especiais despesas no associadas a um bem ou servio do processo produtivo (dvida, ressarcimento, indenizao, etc) 2) Subfuno: Partio da funo
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Obs: Podem ser combinadas com funes diferentes s que se vinculam 3) Programa: Instrumento de organizao (mensurado por indicados estabelecidos no PPA) 4) Projetos: Instrumentos de programao para um programa (conjunto de operaes, limitadas no tempo, para expanso ou aperfeioamento da ao do governo) 5) Atividades: Instrumentos de programao (conjunto de operaes, de modo contnuo e permanente, para a manuteno do governo) 6) Operaes especiais: Aes que no contribuem para a manuteno das aes do governo, sem gerar contraprestao direta em bens e servios A Unio, Estados e DF devem estabelecer suas estruturas de programas, cdigos e identificao, j para 2000 (os Municpios s precisam adot-las para 2002)
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4.3 - Estgios da Despesa Pblica a) Procedimento legal (etapas) 1. Autorizao oramentria, na LOA (exceto as despesas extra-oramentrias) 2. Procedimento licitatrio (para contratao de outras empresas) 3. Empenho, liquidao e pagamento (estgios) b) Estgios 1. Empenho: Reserva, garantia, obrigao de pagamento do Estado, atravs de nota de empenho (no existe despesa sem empenho), aps a sua liquidao (feitura do servio) Ordinrio: Para despesas normais (quase todas), de valores definidos e pagos de uma s vez Estimativa: Conta dgua, luz, telefone, adiantamentos a servidores, etc. com nota de sub-empenho Global: Despesas contratuais e outras parceladas (remunerao de servidores, financiamentos, aluguis, etc) 2. Liquidao: Verificao (da origem e objeto, valor e a quem se deve pagar) do direito do credor, tendo como base os ttulos e documentos (contrato, nota de empenho e comprovantes de entrega de material ou prestao de servio) 3. Pagamento: entrega do numerrio, atravs de ordem de pagamento Obs: Nos adiantamentos, excepcionalmente a liquidao ocorrer aps o pagamento No haver adiantamento a servidor em alcance (que no comprovou o ltimo empenho ou teve prestao de contas impugnada) e responsvel por 2 adiantamentos 4.4 - Regime Contbil da Despesa As despesas pblicas no Brasil pertencem ao exerccios financeiro que foram empenhadas 4.5 - Restos a Pagar Despesas empenhadas mas no pagas at 31 de dezembro Processadas (se j haviam sido liquidadas = executados os servios) No processadas (se ainda estava em andamento sua liquidao) Obs: Os Restos a Pagar valem at 31 de dezembro do ano seguinte, quando sero cancelados (porm, o direito do credor prescreve em 5 anos) 4.6 - Despesas de Exerccios Anteriores Despesas de exerccios anteriores podem ser pagas no seguinte (independentemente dos restos a pagar), por: Anulao ou insubsistncia de empenho ou despesas urgentssimas Restos a pagar com prescrio interrompida Obrigao legal
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4.7 - Precatrios Penso alimentcia judicial far-se- em ordem cronolgica de precatrios 4.8 - A Despesa Pblica e a LRF 4.8.1 - Limitao de Empenho (artigo 9) Se ao final de um bimestre a receita no comportar o resultado primrio ou nominal do Anexo de Metas Fiscais da LDO, os Poderes e o Ministrio Pblico promovero nos 30 dias seguintes limitao de empenho e movimentaes financeiras (retomando o crescimento da receita, a recomposio das dotaes ser proporcional s redues) 4.8.2 - Despesas Que No Sofrero Limitaes Obrigaes constitucionais legais (ex: ensino) Servio de dvida Ressalvadas na LDO Obs: Calamidade pblica, estado de stio ou de defesa tambm no 4.8.3 - Obrigaes Para a Gerao de Despesa (artigos 15 e 16) 1. Estimativa do impacto oramentrio-financeiro no exerccio em que entrar em vigor 2. Declarao do ordenador de despesas de que o aumento tem adequao oramentria e financeria com o PPA, Ldo e LOA Obs: A LDO definir as despesas pequenas isentas dessas obrigaes 4.8.4 - Despesas Obrigatrias de Carter Continuado (artigo 17) 1. Despesa corrente para manuteno de servios existentes 2. Derivada de lei, medida provisria ou ato administrativo normativo 3. Despesa de mais de 2 anos (nova ou prorrogada) *Exs: Provimento de cargos pblicos, aumento salarial para funcionalismo, implantao de programas de bolsa-escola, criao de Territrio federal na regio Amaznica, prorrogao de fundos (por lei), etc a) Para realizar essas despesas, deve-se: 1. Instituir os atos que as criarem, com estimativa de impacto oramentriofinanceiro no exerccio em que entrarem em vigor e nos 2 seguintes (trienal) 2. Demonstrar a origem dos recursos 3. Demonstrar que a despesas no afetar os resultados do Anexo de Metas Fiscais da LDO 4. Estabelecer um plano de compensao, com aumento de receita ou reduo permanente de despesa 5. Demonstrar a compatibilidade da despesa com as demais normas do PPA e LDO Excees: Servio da dvida Reajustamento geral de pessoal
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4.8.5 - Despesas de Pessoal Vencimentos e salrios dos ativos, proventos de inativos e pensionistas, gratificaes, horas extras e vantagens pessoais (exceto indenizaes = dirias, ajuda de custo, etc) Encargos sociais Subsdios sociais Terceirizao de mo-de-obra substituta de servidores ou empregados pblicos 4.8.5.1 - Limites da Despesa de Pessoal Unio: 50% Estados e Municpios: 60% Exceto: Indenizaes de demisses Demisses voluntrias Poder legislativo em sesses extraordinrias Deciso judicial Do perodo anterior Com inativos 1. Arrecadao de contribuies dos segurados 2. Compensao financeira 3. Demais receitas de fundo especfico (inclusive de bens, direitos, ativos e supervit) A despesa total com pessoal ser a soma das o ms de referncia comas dos 11 anteriores. Prazo para aferio do limite: Ao final de cada quadrimestre (Municpios com emnos de 50 mil habitantes podero aferir ao final de cada semestre) Limite prudencial: Quando a despesa de pessoal ultrapassa 95% do limite, ficando vedado qualquer aumento de despesa: vantagem, aumento ou reajuste de remunerao (exceto por lei, contrato, deciso judicial e reviso anual), criao de cargos, alterao de estrutura de carreira, hora-extra (salvo as dos parlamentares), provimento de cargo (exceto por aposentadoria ou falecimento na educao, sade e segurana), etc Ultrapassando o limite da despesa: No prazo de 2 quadrimestres o excedente deve ser eliminado (com ao menos 1/3 no 1 quadrimestre), da seguinte forma: Obs: Em calamidade pblica, estado de stio ou de defesa, esse prazo fica suspenso.
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Se o crescimento econmico for negativo ou menor que 1% nos 4 ltimos trimestres, o prazo duplicar) 1 medida: reduo de ao menos 20% das despesas com cargos em comisso e funes de confiana (extinguindo-os ou reduzindo sua remunerao) 2 medida: Exonerao de servidores no estveis 3 medida: Exonerao de servidores estveis 4 medida: reduo da jornada de trabalho (com reduo de vencimentos) Punies fiscais: Se no conseguir, sero suspensas as transferncias, o ente fica impedido de contratar operaes de crdito (fazer emprstimos, financiamentos, etc) e de receber garantia de outro ente O Tribunal de Contas 1. Verifica os clculos 2. Alerta quando os gastos atingirem 90% do limite (limite alerta)
4.8.6 - Despesas Nulas Ser nulo o ato que aumente as despesas de pessoal: 1. Expedido nos 180 dias anteriores ao final do mandato dos titulares dos Poderes, MP e TC 2. Que no atenda s exigncias de gerao de despesa e despesas obrigatrias de carter continuado 3. Vinculando ou equiparando remunerao de pessoal 4. Sem dotao oramentria ou autorizao especfica na LDO 5. Que no atenda ao limite legal de 12% da RCL para despesas com pessoal inativo 4.8.7 - Transferncias Voluntrias Entrega de recursos correntes ou de capital a outro ente, a ttulo de cooperao, auxlio ou assistncia financeira, sem determinao constitucional, legal ou para o SUS a) S Dever Haver Transferncia Quando: 1. Existir dotao oramentria especfica 2. No for destinada ao pagamento de pessoal ativo, inativo ou pensionistas 3. Houver comprovao, pelo beneficirio, de que: 4. Est em dia com o pagamento de tributos, emprstimos e financiamentos feitos ao transferidor e com sua prestaes de contas anteriores para com ele 5. Cumpre os limites de educao e sade 6. Observa os limites das dvidas consolidada e mobiliria, operaes de crdito (inclusive por antecipao de receita), inscrio em restos a pagar e de despesa total com pessoal Obs: A LRF veda a utilizao de recursos diferentemente da pactuada
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As sanes no ocorrem se as transferncias forem para a sade, educao e assistncia social 4.8.8 - Inscries Em Restos a Pagar Os titulares dos Poderes e rgos no podem contrair despesa para ser cumprida depois do seu mandato, sem caixa para isso, nos ltimos 2 quadrimestres do seu mandato. 4.8.9 - Despesas de Competncia de outro Ente Com a LRF, os Municpios s contribuiro com despesas de competncia de outros entes da Federao (ex: Construo de prdio para um Frum) quando: 1. A LDO e LOA autorizarem 2. Atravs de convnio, acordo ou ajuste
5 - RECEITA PBLICA
Receitas provisrias: No se incorporam ao Patrimnio (sero devolvidas). Exs: Cauo, fiana, depsitos, emprstimos pblicos, etc Receitas pblicas: Se incorporam ao Patrimnio Pblico. Exs: Tributos, receitas patrimoniais, etc
5.1 - Classificao a) Quanto competncia Federal Estadual (Distrital) Municipal b) Quanto regularidade Ordinrias: Arrecadadas regularmente (ex: Impostos) Extraordinrias: Calamidade pblica, guerras, Emprstimos compulsrios)
doaes,
etc
(ex:
c) Quanto afetao patrimonial Receitas efetivas: Elemento novo no Patrimnio Pblico, sem correspondncia no passivo fatos contbeis modificativos aumentativos (exs: receitas tributrias, patrimoniais, industriais, etc) Receitas por mutaes patrimoniais: No aumentam o Patrimnio fatos contbeis permutativos (exs: alienao de bens, operaes de crdito, amortizao de emprstimos, etc) d) Quanto natureza Oramentrias: Da lei oramentria e crditos adicionais Extra-oramentrias: Depsitos, caues e outras transitrias e) Quanto Lei 4.320/64 (artigo 11)
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Receitas correntes: Tributrias, patrimoniais, industriais, diversas e de outras pessoas (de direito pblico ou privado), para atender as despesas correntes Receitas de capital: De dvidas, da converso em espcie de bens e direitos, de outras pessoas (de direito pblico ou privado), para atender as despesas de capital e o Supervit do Oramento Corrente (receitas correntes despesas correntes. Obs: no oramentria)
f) Quanto coercitividade Originrias: Da explorao do patrimnio Pblico (tarifas ou preos): 4. Preo quase-privado: Com finalidade de lucro 5. Preo pblico: Da prestao de servios 6. Preo poltico: Com prejuzo, para atender fins sociais Exs: Aluguis, bilhetes de nibus, venda de prdio pblico, etc Derivadas: Na forma da lei = poder de imprio (tributos pecunirios e compulsrios) 4. Impostos: Tributo independentemente de qualquer atividade do Estado 5. Taxa: vem do poder de imprio ou servio pblico especfico ou divisvel prestado 6. Contribuio de melhoria: Em razo da valorizao imobiliria, decorrente de obras pblicas na zona
Obs: Contribuies sociais e emprstimos compulsrios so tambm tipos de tributos: 1. Apenas a Unio pode instituir emprstimo compulsrio para: a) Despesas extraordinrias de calamidade pblica, guerra externa ou iminncia b) Investimento pblico urgente e de relevante interesse nacional *A aplicao dos emprstimos compulsrios vinculada despesa que o fundamentou 2. Apenas a Unio pode instituir contribuies sociais aos servidores, para custeio de sistemas de previdncia e assistncia social 5.2 - Estgios Da Receita 1) Previso: De arrecadao, para planejamento dos gastos 2) Lanamento: verificao do fato gerador, da matria tributria (natureza), clculo do valor e identificao do sujeito passivo das receitas tributrias, patrimoniais e industriais 3) Arrecadao/Recolhimento: A arrecadao feita atravs das reparties pblicas arrecadadoras e bancos, o recolhimento a entrega dos recursos pelos agentes arrecadadores (tesourarias, coletorias, alfndegas, etc) ao tesouro pblico 5.3 - Regime Contbil da Receita Pertence ao exerccio financeiro as receitas nele arrecadadas (regime de caixa)
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5.4 - Dvida Ativa Crdito do estado a ser cobrado executivamente (ttulos executivos extrajudiciais) 5.4.1 - Quem Apura e Inscreve a Dvida Ativa Unio: Procuradoria da fazenda Nacional Estados, DF e Municpios: Procuradorias d) Dvida ativa tributria: De obrigao legal (tributos e seus adicionais atualizaes monetrias, encargos e multas) e) Dvida ativa no-tributria: Demais crditos Emprstimos compulsrios, contribuies legais, multas (exceto as tributrias) Foros, laudmios, aluguis, taxas de ocupao Custas processuais, preos de servios prestados Indenizaes, reposies, restituies, alcances dos responsveis julgados Obrigaes em moeda estrangeira Sub-rogao de hipoteca, fiana, aval ou outra garantia (de contrato ou de outras obrigaes legais) 5.4.2 - A Receita Pblica e a LRF 5.4.2.1 - Receita Corrente Lquida (RCL) Soma das receitas tributrias, de contribuies, patrimoniais, industriais, agropecurias, de servios, transferencias correntes e outras receitas correntes, deduzidos: a) Na Unio: Valores transferidos aos Estados e Municpios pela Constituio ou lei (exs: FPE, FPM e SUS) Nos Estados: Valores transferidos aos Municpios pela Constituio (exs: 25% do ICMS, 50% do IPVA e 25% do IPI-Exportao) b) Na Unio, Estados e Municpios: Contribuio dos servidores para sistema de previdncia social e as receitas de compensao financeira (entre os diversos sistemas de previdncia pblico x privado, rural x urbano). Mais os valores pagos ou recebidos pela Lei Kandir e fundo FUNDEF A RCL ser apurada somando-se as receitas do ms e dos 11 anteriores, excluindo as duplicidades 5.4.2.2 - Instituio, Previso, Arrecadao e Renncia de Receita a) Instituio: A LRF exige a instituio de todos os tributos (impostos), ou o ente ficar impedido de receber transferncias voluntrias (exceto as para sade, educao e assistncia social b) Previso: Devero ser verificadas as normas tcnicas e legais (alteraes em leis, preos, economia, etc), sendo acompanhadas de: Demonstrativos de evoluo nos ltimos 3 anos Projeo para os 2 seguintes (a que se referem) Metodologia de clculo e premissas utilizadas
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c) Renncias de receitas (gastos tributrios): deve-se evit-las Iseno fiscal Reduo de base de clculo ou alquota de imposto Depreciaes para IR, etc I) Atos Que Caracterizam Renncia de Receita Anistia (perdo de multas) Remisso (perdo de dvida) Subsdio Crdito presumido (iseno parcial para impostos de consumo) Concesso de iseno geral Alterao de alquotas ou modificao da base de clculo, etc II) Para a Renncia de Receita Deve-se: 1 . Acompanhar as estimativas de impacto oramentrio-financeiro de no exerccio de incio de vigncia e nos 2 seguintes 2 . Atender ao Anexo de Metas Fiscais da LDO 3 . Acompanhar demonstrao de considerao da LOA e que no afetar o resultados ou Acompanhar medidas de compensao no exerccio de incio da vigncia e nos 2 seguintes Medidas de compensao Elevao de alquotas Alterao da base de clculo Majorao ou criao de tributo ou contribuio Ex: A iseno do IPTU de bairro pobre deve ser acompanha de elevao de valor venal dos imveis de um bairro rico Excees (Constituio) a) facultado alterar impostos de importao (II), exportao (IE), IPI e imposto sobre operaes de crdito, relativos a ttulos ou valores mobilirios (IOF) b) Cancelamento de dbito menor que os custos da cobrana
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6 - CRDITO PBLICO Contrato de emprstimo pblico, com prazo ajustado (gera dvida), concedido e limitado pelo Senado Federal. 6.1 Classificao e) Emprstimos forados ou obrigatrios: Pelo poder de imprio em guerra, calamidade ou grave crise econmica (emprstimos compulsrio) f) Emprstimos voluntrios ou prprios: Com autonomia de vontade g) Emprstimos internos: Dentro do pas h) Emprstimos externos: No exterior (de instituies pblicas ou privadas), regidos pelo Direito Internacional Pblico 6.2 - Dvida Pblica (decorre dos emprstimos) Compromissos (de curto e longo prazos), nacionais ou internacionais (com juros e amortizaes). a) Dvida pblica fundada (ou consolidada): De emprstimos temporrios (a mdio e longo prazos)., intena ou externa b) Dvida pblica flutuante: De emprstimos a curto prazo, por deficincia de caixa (ex: ARO) 6.2.1 - A Dvida Pblica e a Lei 4.320/64 6.2.1.1 - Dvida flutuante a) Restos a pagar (excludos os servios da dvida) b) Depsitos (exs: Caues e garantias de execuo de obra pblica) c) Dbitos de tesouraria (ARO por insuficincia de caixa ou tesouraria) 6.2.1.2 - Dvida fundada Compromissos de exigibilidade maior que 12 meses, por desequilbrio oramentrio ou financeiro de obras e servios pblicos. Obs: Ser escriturada com individualizao e especificao (para poder ser verificados a qualquer momento os emprstimos, amortizaes e juros = servios da dvida) 6.2.2 A Dvida Pblica e a LRF Novas definies I Dvida pblica consolidada ou fundada Total (sem duplicidade) de obrigaes legais, contratos, convnios ou tratados De operaes de crdito para amortizao em mais de 12 meses De prazo inferior a 12 meses, cujas despesas estejam no oramento Precatrios judiciais no pagos na execuo do oramento II Dvida pblica mobiliria Ttulos da Unio (inclusive do Banco central, estados e Municpios)
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III Operao de crdito Compromisso de mtuo Abertura de crdito Emisso e aceite de ttulos Aquisio financiada de bens Recebimento antecipado de venda a termo de bens e servios Arrendamento mercantil e outras operaes assemelhadas (inclusive com derivativos financeiros) IV Concesso de garantia Compromisso da inadimplncia financeira ou contratual do ente ou entidade a ele vinculada V Refinamento da dvida mobiliria Emisso de ttulos para pagamento do principal e sua atualizao monetria 6.2.2.1 - Limites Para o Endividamento Pblico Compete ao Senado e ao Congresso nacional (por iniciativa do Presidente da repblica) fixar os limites globais: a) Senado: Para as dvidas consolidadas b)Congresso Nacional: Para as dvidas Mobilirias Obs: Esses limites devero ser fixados em percentual da RCL para cada esfera do Governo, e aplicadas igualmente a todos os entes da federao, constitudos limites mximos para cada um. 6.2.2.2 Extrapolao do Limite da Dvida Consolidada, Reconduo e Sanes Se a dvida consolidada ultrapassar o limite no final de um quadrimestre, dever a ele ser reconduzida at o final dos 3 subsequentes, reduzindo o excedente em ao menos 25% no primeiro. Obs: Em calamidade pblica, estado de stio e de defesa, esse prazo ser suspenso Em caso de crescimento negativo da economia (PIB < 1%) por 4 trimestres ou mais, o prazo ser duplicado Enquanto perdurar o excesso, o ente: No poder realizar operao de crdito, interna ou externa (inclusive por antecipao de receita), ressalvado o refinanciamento do principal atualizado da dvida mobiliria Sofrer limitao de empenho No poder receber transferncias voluntrias da Unio ou Estado
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6.2.2.3 As Vedaes em Matria de Endividamento Pblico 1. O Banco Central no emitir ttulos da dvida pblica a partir de 2 anos aps a publicao da LRF. 2. vedada a realizao de operaes de crdito entre entes da federao (inclusive da administrao indireta), diretamente ou atravs de fundo, autarquia, fundao ou empresa estatal, mesmo como novao, refinanciamento ou postergao de dvidas anteriores. *Excees: Operaes com instituio financeira estatal (inclusive por entes da administrao indireta), que no se destinem a: a) Financiar (direta ou indiretamente) despesas correntes b) Refinanciar dvidas no contradas junto prpria instituio cedente 3. Captao de recursos como antecipao de receita de tributo ou contribuio cujo fato gerador ainda no tenha ocorrido 4. No poder receber antecipadamente de empresas em que o Governo detenha (direta ou indiretamente) a maioria do Capital Social com direito a voto (salvo lucros e dividendos), na forma legal 6. Assumir diretamente compromisso, confisso de dvida semelhante, com fornecedor de bens, mercadorias ou servios, mediante emisso, aceite ou aval de ttulos de crdito. Obs: No se aplica a estatais dependentes 7. Assumir obrigao, sem autorizao oramentria, com fornecedores para pagamentos a posterior de bens e servios. 6.2.2.4 AROS (Operaes de Crdito por Antecipao de Receita) Para insuficincia de caixa no exerccio financeiro. I) S vlida se: a) Existir previamente e expressamente autorizao de contratao no oramento, em crditos adicionais ou de lei especfica b) Obedecer os limites e condies do Senado federal c) OC < DC d) Obedecer as demais restries da LRF e) Realizar-se somente a partir do 10 dia do incio do exerccio (10 de janeiro) f) For liquidada (com juros prefixados ou indexados taxa bsica ou a que a substituir ou outros encargos) at 10 de dezembro de cada ano Obs: No ser autorizada se forem cobrados outros encargos II) A Aro est proibida: a) Enquanto existir operao anterior da mesma natureza no resgatada b) No ltimo ano de mandato do Presidente, Governador ou Prefeito Municipal c) Para pagamento do 13 salrio dos servidores (uma vez que seria aps 10 de dezembro e antes de 10 de janeiro)
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PARTE II - CONTROLE EXTERNO 7 - SISTEMAS DE CONTROLE EXTERNO

O Controle Externo existe para fiscaliza, autnoma e independentemente, a forma como o Estado aplica os recursos da coletividade, levando em conta a legalidade e o mrito (economicidade, eficincia, legitimidade e resultados). a) Tribunais (ou Conselhos) de Contas: rgos colegiados, com membros indicados pelo Parlamento e com mandato limitado. O Tribunal de Contas rgo autnomo, de natureza administrativa, que atua junto ao Poder Legislativo (pases de tradio latina). Obs: Os Tribunais de Contas auditam, atravs de tcnicas sofisticadas (test audit), os atos administrativos, quanto os aspectos de economicidade e resultados de gesto (contrataes e execues de obras e servios) b) Controladorias (ou Auditoria Geral): rgo unipessoal, dirigido pelo Comptroller General (Controlador ou Auditor-Geral), com mandato limitado, dispondo de um quadro de auditores (pases de tradio britnica).
8 - REGRAS CONSTITUCIONAIS SOBRE O CONTROLE EXTERNO

(CF e estadual) 8.1 - Modelo de Controle Externo no Brasil TCEs: Jurisdio sobre Estados e Municpios (quando no houver TCM Tribunal de Contas Municipal), das aplicaes de verbais estaduais ou municipais TCU (sede no DF): Jurisdio sobre a Unio e das aplicaes de recursos federais TCDF: DF TCMs: Nas cidades de So Paulo e Rio de Janeiro (antigos) TCMs (de todos os municpios): BA, CE, GO e PA * proibida a criao de novos TCM, exceto se controlarem todos os municpios do Estado 8.2 - Alcance da Fiscalizao O Tribunal de Contas exerce o controle externo da funo administrativa dos poderes e rgos pblicos. 8.2.1 - Aspectos Objetivos Contbil (tcnicas contbeis) Financeiro (fluxo de recursos) Oramento (leis oramentrias) Operacional (metas, resultados eficcia e eficincia)
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Patrimonial (controle e conservao de bens e meio ambiente privatizaes inclusive)
8.2.1.1 - Levando Em Conta a: Legalidade Legitimidade (interesse pblico e moralidade administrativa) Economicidade Aplicao de subvenes Renncia de receitas Obs: A Convenincia e a Oportunidade no so da alada do TC O Tribunal de Contas possui o poder fiscalizador, concomitante e posterior edio dos atos administrativos 8.2.2 - Aspectos Subjetivos Todas as pessoas fsicas ou jurdicas, pblicas ou privadas (inclusive as Organizaes Sociais) ) esto sujeitas a prestar contas em razo de utilizarem, arrecadarem, guardarem, gerenciarem ou administrarem bens e valores pblicos. 8.2.3 - Contas Conjunto de documentos pblicos evidenciadores da forma como foram aplicadas as receitas pblicas. Exs: Relatrios de atividades, balanos gerais, livros contbeis, inventrios, documentos bancrios, termo de conferncia de caixa, relao de obras realizadas, notas de empenho, processos licitatrios, contratos e convnios, leis oramentrias e as que autorizam crditos suplementares e especiais, documentos fiscais, recibos de credores, etc A ausncia da prestao de contas no prazo, pode ensejar interveno da Unio nos Estados e dos Estados nos Municpios 8.3 - Tribunais de Contas 8.3.1 - Natureza Jurdica Possuem Autonomia administrativa (com quadro de pessoal prprio autoorganizao), oramentria e financeira, colaborando (funo de controle) com o Poder Legislativo (Congresso Nacional). So rgos administrativos parajudiciais, funcionalmente autnomos, com funo de controle externo sobre a execuo financeiro-oramentria dos trs Poderes. Obs: tambm no h subordinao entre TCEs e TCU
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7.3.1.1 - Titularidade do Controle Externo Unio: Congresso Nacional Estados: Assemblia legislativa Municpios: Cmara de Vereadores 8.3.2 Natureza Jurdica de Suas Decises Enquanto atos administrativos, as decises dos tribunais de Contas esto sujeitas ao controle do Poder Judicirio (a Administrao poder recorrer ao Judicirio) Obs: para uma corrente minoritria, as decises dos Tribunais de Contas possuem natureza judiciria (a Administrao no poderia recorrer). 8.3.3 Eficcia das Decises do Tribunal de Contas As que resultem em dbito ou multa tero eficcia de ttulo executivo, ou seja, poder ser diretamente executada (no aceitar recurso ao Judicirio) pela administrao (errio-credor). Contanto que seja declarado expressamente o agente responsvel (administrador pblico, servidor ou empregado), o valor (condies de certeza e liquidez), para serem classificados como ttulos extrajudiciais (no sendo tambm includos na dvida pblica), e garantido o devido processo legal. A competncia para executar as decises dos Tribunais de Contas so: Advocacia Geral da Unio: Recursos federais Procuradorias dos Estados (e Procuradoria Distrital): Recursos estaduais (e do Distrito federal) Prefeito ou Procurador Municipal: Recursos municipais Obs: A cobrana executiva imprescritvel. 8.3.4 - O Tribunal de Contas e o Princpio do Devido Processo Legal A atuao do Tribunal de Contas por processo administrativo (com ampla defesa, contraditrio, motivao da deciso e recorribilidade) de controle. 8.3.4.1 - Na fase investigatria (assemelha-se ao processo policial e sindicncia): 1. Coleta de dados (auditorias, inspees, informaes e documentos) 2. Relatrio tcnico 3. Fase dialtica (diante de irregularidades), com ampla defesa e contraditrio, provas, diligncias e percias) 8.3.5 O Tribunal de Contas e o Controle de Constitucionalidade O tribunal de Contas pode apreciar constitucionalidade de leis e atos do Poder Pblico. Obs: Da Constituio Federal ou Estadual
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8.3.6 Competncias Constitucionais dos Tribunais de Contas 8.3.6.1 Parecer Prvio Anualmente, o Tribunal de Contas elabora o Parecer Tcnico sobre as contas do Chefe do Executivo Federal No caso do Presidente da Repblica, este deve encaminhar as contas do exerccio anterior ao Congresso Nacional dentro de 60 dias aps aberta a sesso legislativa. O Legislativo encaminha ao Tribunal de Contas, que ter 60 dias para elabora o parecer tcnico. No mbito municipal o parecer tcnico s deixa de prevalecer com 2/3 dos membros da Cmara de Vereadores. O parecer tcnico leva em conta os demonstrativos contbeis e financeiros do ente (o que foi gasto e arrecadado) no exerccio encerrado, enfatizando o desempenho do oramento e dos programas e realizaes do Governo. Obs: Parecer prvio sobre o Chefe do Executivo = Tribunal de Contas Parecer sobre as contas anuais do Presidente da repblica = Comisso Mista de Deputados e Senadores Julga as contas do Presidente da Repblica = Congresso nacional Tomada de contas do Presidente da Repblica (quando ele no envia as contas no prazo legal) = Cmara dos Deputados 8.3.6.2 Julgamento das Contas O Tribunal de Contas (apenas controlado pelo Judicirio) julga as contas dos administradores e dos que provocarem prejuzo ao errio pblico, tais quais: Poder Legislativo Poder Judicirio Ministrio Pblico Prprio Tribunal de Contas rgos e empresas administradas direta ou indiretamente Pessoa fsica ou jurdica que administre verbas pblicas (inclusive as Organizaes Sociais) Obs: Est fora apenas o Presidente da Repblica O Tribunal de Contas encaminha trimestralmente e anualmente relatrio de suas atividades ao Poder Legislativo (embora o julgamento seja do prprio Tribunal de Contas). 8.3.6.3 Controle de Atos de Pessoal (demisses, aposentadorias e penses) competncia prpria (privativa) do Tribunal de Contas analisar a legalidade de: 1. Nomeaes por concursos pblicos (exceto as nomeaes para cargo em comisso) 2. Contratos por tempo determinado 3. Aposentadorias, reformas e penses (exceto as melhorias posteriores que no alterem a lei do ato concessrio)
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8.3.6.4 Competncia Corretiva Se o Tribunal de Contas encontrar um ato administrativo ilegal, pede administrao que o retifique. Se esta no o fizer no prazo, o Tribunal de Contas sustar a sua execuo, dando conhecimento s duas casas do Congresso nacional (Assemblia Legislativa ou Cmara dos Vereadores nos Estados e Municpios). Nos contratos, a sustao ser feita diretamente pelo Congresso Nacional (Assemblia Legislativa ou Cmara dos Vereadores), que solicitar as medidas de correo em 90 dias. Se estas no forem tomadas, o Tribunal de Contas decidir a respeito. (aplicar sanes e determinar ressarcimento, j que o Tribunal de Contas no pode sustar a execuo de contratos, segundo a Constituio Federal). 8.3.6.5 Auditorias e Inspees So competncias especficas do Tribunal de Contas, de ofcio ou provocado pelo Legislativo: Auditorias especiais (especficas) Auditorias de execuo (do oramento) 8.3.6.6 Apreciar Contas Nacionais de Empresa Supranacionais e Recursos Pblicos Transferidos Voluntariamente 8.3.6.7 Fixar o Coeficiente dos Fundos de Participao (apenas o TCU) O Tribunal de Contas calcula as quotas do: Fundo de Participao do Municpio (FPM) Fundo de Participao dos Estados e do Distrito federal (FPE) Fundo de compensao pelas exportaes de produtos industrializados (IPI Exportaes) Fundos constitucionais de financiamento do Norte, Nordeste e Centro-oeste (FNO, FNE e FCO) 8.3.6.8 Dever de Representao O Tribunal de Contas representa ao Poder competente sobre as suas irregularidades e abusos ao: Ministrio Pblico (para medidas penais e civis) Cmara de vereadores (em inflao poltico-administrativa do Prefeito) Governadores do Estado (quando no forem prestadas as contas devidas) Justia Eleitoral (em inelegibilidade) Obs: So inelegveis os que tiverem as suas contas rejeitadas (por irregularidade insanvel ou deciso irrecorrvel), para as eleies dos 5 anos seguintes deciso 8.3.6.9 Aplicao de Sanes aos Gestores O Tribunal de Contas aplica multa (proporcional ao dano) por ilegalidade ou irregularidade, contanto que as multas estejam previstas em Lei.
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8.3.6.10 Auxlio Comisso Permanente do Poder Legislativo Nas despesas no autorizadas a Comisso Mista solicitar autoridade, em 5 dias, esclarecimentos. Se a autoridade silenciar ou os esclarecimentos forem insatisfatrios, a Comisso solicitar ao Tribunal de Contas, em 30 dias, pronunciamento. Se o Tribunal de Contas considerar a despesa irregular e a Comisso julgar como dano irreparvel ou grave leso economia popular, o Tribunal de Contas propor ao Congresso nacional a sua sustao. 8.3.7 Competncias Infraconstitucionais Assinalam competncias especficas do tribunal de Contas (fundamentadas na Constituio): Lei de Licitaes e Contratos Lei de Diretrizes e Bases da Educao Lei do Fundef LRF Lei 4.320/64 Etc 8.3.7.1 O Tribunal de Contas e a LRF O cumprimento da LRF dever ser apreciado pelo Tribunal de Contas, auxiliando o Poder Legislativo e dando nfase a Metas do LDO Limites de gastos do Legislativo Municipal Limites e condies de operaes de crdito e inscrio em restos a pagar Providncias para retorno aos limites mximos da LRF em gastos com pessoal e dvida pblica Destinao dos recursos com alienao de bens pblicos Alm disso: a) Alertar os Poderes e rgos pblicos sobre: Limitao de empenho Atingimento de 90% do limite total de despesas com pessoal Atingimento de 90% do limite da dvida pblica, operaes de crdito e concesses de garantia Extrapolao dos gastos com inativos e pensionistas Comprometimento dos custos ou resultados dos programas ou indcios de irregularidade na gesto oramentria a) Verificar os clculos dos limites da despesa total com pessoal de cada Poder e rgos e da RCL b) Acompanhar o cumprimento das vedaes ao Bano central c) Emitir parecer prvio sobre as contas dos Chefes dos Poderes Executivo, Judicirio, Legislativo e Ministrio Pblico em 60 dias do recebimento (salvo outro prazo na CE ou LOM) Obs: Em municpios com menos de 200 mil habitantes, esse prazo ser de 180 dias
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Caber Comisso Mista dar parecer prvio sobre as contas do Tribunal de Contas Tribunal de Contas no entrar em recesso enquanto no concluir o parecer prvio 8.3.7.2 O Tribunal de Contas e a Lei 8.666/93 O Tribunal de Contas, segundo a Constituio: 1. Controla as despesas dos contratos, quanto legalidade e regularidade da despesa e execuo (juntamente com os rgos de controle interno) 2. Qualquer um poder representar ao Tribunal de Contas, ou aos rgos de controle interno contra irregularidades 3. Os Tribunais de Contas de os rgos de controle interno podero solicitar para exame, at o dia til imediatamente anterior data de recebimento das propostas, cpia do edital publicado 8.3.7.3 O Tribunal de Contas e a Lei do FUNDEV (Lei no. 9.424/96) O Tribunal de Contas verifica os percentuais de aplicao da receita na manuteno e desenvolvimento do ensino. 8.3.7.4 O Tribunal de Contas e a Lei No. 4.320/64 O parecer prvio dos peritos contbeis nos Municpios no substituiro o do Tribunal de Contas estadual. 8.3.8 O Controle Social e o Tribunal de Contas (denncias) Qualquer cidado, partido poltico, associao ou sindicato pode denunciar irregularidades ou ilegalidades ao Tribunal de Contas TCE-PE: Ouvidoria Tribunal de Pernambuco: Canal Direto 8.3.9 Tribunal de Contas X Controle Interno A Constituio federal obriga os trs Poderes (na Unio, Estados e Municpios) a terem sistemas de controle interno, integrados e apoiando o tribunal de Contas, para avaliar: As metas e os resultados oramentrios A legalidade, eficincia e eficcia da gesto dos recursos As operaes de crdito, avais, garantias, direitos e haveres do Governo 8.3.10 Composio dos Tribunais de Contas TCU: 9 Ministros TCE e TCM: 7 Conselheiros 8.3.10.1 - Requisitos a) Nacionalidade brasileira b) Mais de 35 e menos de 65 anos de idade c) Idoneidade moral e reputao ilibada
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d) Notrios conhecimentos jurdicos, contbeis, econmicos e financeiros ou de administrao pblica e) Mais de 10 anos em funo que exija esses conhecimento I) TCU: O Presidente da repblica indica 1/3 (3) Ministros. 2 alternadamente dentre Auditores (substitutos de Ministros) e membros do Ministrio Pblico junto ao Tribunal (indicados em lista trplice pelo Tribunal), por antiguidade e merecimento (Os outros 2/2 - 6 Ministros - so escolhidos pelo Congresso Nacional); Obs: A ltima indicao livre (embora todos os indicados precisem ser aprovados pelo Senado Federal) II) TCE: 3 Conselheiros so escolhidos pelo Governador (com os mesmos critrios do TCU) e 4 pela Assemblia Legislativa. Obs: Nos 10 primeiros anos de criao de um Estado, o tribunal de Contas ter 3 Conselheiros (nomeados pelo Governador) dentre brasileiros de comprovada idoneidade e notrio saber; III) TCM: 3 membros indicados pelo Prefeito e 4 pela Cmara de vereadores. Os Ministros do TCU tm as mesmas garantias, prerrogativas, impedimentos, vencimentos e vantagens dos Ministros do STJ. Os Conselheiros (no TCE e TCM) as mesmas dos Desembargadores do TJ do Estado. 8.3.10.2 - Garantias: Vitaliciedade, inamovibilidade e irredutibilidade de subsdios 8.3.10.3 - Impedimentos 1. Exercer outro cargo ou funo (mesmo em disponibilidade) exceto o magistrio 2. Receber custas ou participaes em processo 3. Ter atividade poltico-partidria 8.3.10.4 - Os Auditores A Constituio diz que os Auditores, nomeados por concurso para funo vitalcia, substituem os Ministros ou Conselheiros em suas ausncias e, quando no os esto substituindo, emitem pareceres (relatrios) conclusivos sobre processos. Quando substituem os Ministros e Conselheiros possuem as mesmas garantias e impedimentos. Quando no os substituem, as de Juiz de Tribunal Regional Federal. Nos Estados e Municpios equiparam-se possuem as mesmas garantias e impedimentos dos Conselheiros, quando os substituem. Quando no, equiparam-se aos Juizes de ltima instncia. Tambm segundo a Constituio, o MPE (Ministrio Pblico Especial) atua junto ao Tribunal de Contas como fiscal da Lei: Representando sobre irregularidades Dando pareceres nos processos do tribunal de Contas
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Recorrendo de suas deliberaes Participando das sesses deliberativas com direito palavra e vistas aos processos
Obs: O Ministrio Pblico impetra aes penais sobre ilcitos em processos do tribunal de Contas (e no o MPE) Os membros do Tribunal de Contas s se aposentam voluntariamente aps 10 anos de servio pblico e 5 no cargo de Ministro ou Conselheiro.
9 O CONTROLE EXTERNO NO ESTADO DE PERNAMBUCO

9.1 Dispositivos da Constituio do Estado de Pernambuco (atualizados at janeiro de 2001) 9.1.1 Competncias 9.1.1.1 - Compete Assemblia Legislativa: 1. Julgar as contas do Legislativo Obs: suspenso, pois compete ao TCE-PE 2. Julgar as contas do TCE-PE, TJ-PE e os que se criarem Obs: suspenso, pois compete ao TCE-PE 3. Julgar as contas do Governador e os planos de Governo 4. Tomar as contas do Governador, se este no as apresentar em 60 dias (aps a abertura da sesso) 5. Aprovar (por maioria absoluta e voto secreto) a escolha dos Conselheiros do TCE-PE 6. Ordenar a sustao dos contratos impugnados pelo TCE-PE 9.1.1.2 - Compete ao TCE-PE, entre outras coisas: 1. Organizar a sua secretaria e servios auxiliares 2. Eleger os seus rgos dirigentes e elaborar o seu regimento interno 3. Conceder licenas, frias, etc aos seus membros e servidores 4. Prover (por concurso pblico) os seus cargos (esceto os de confiana) 9.1.1.3 - Compete ao Governador do Estado, entre outras coisas: 1. Nomear os Conselheiros do TCE-PE 2. Prestar anualmente Assemblia Legislativa as contas do exerccio anterior (at 60 dias aps a abertura da sesso)
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9.2 Principais Dispositivos da LOTCE (Lei 10.651/91, alterada at 1998) Obs: LOTCE = Lei Orgnica do TCE 9.2.1 - Compete ao TCE-PE, entre outras coisas: 1. Eleger o seu Presidente, Vice-Presidente e Corregedor 2. Conceder licenas, frias e outros afastamentos aos seus Conselheiros, Auditores e Procuradores 3. Propor Assemblia Legislativa os vencimentos dos seus Auditores e membros da Procuradoria Geral 4. Propor Assemblia Legislativa a criao, transformao, extino e remunerao dos cargos dos servios auxiliares 5. Expedir atos e instrues normativas sobre matria de sua atribuio e sobre a organizao dos processos (atravs de resolues) sob pena de responsabilidade O TCE-PE receber em cada exerccio o rol das ordenadores de despesas da administrao estadual e municipal. 9.2.2 - Integraro a tomada (prestao) de contas: 1. Relatrio de gesto 2. Relatrio da auditoria do TCE-PE 3. Relatrio e certificado de auditoria interna (se existir) 9.2.3 - Tomada de contas especial quando o TCE-PE assume a tomada de contas, diante da omisso em apurar as responsabilidades da autoridade que autorizou o repasse de recursos (subvenes sociais, por exemplo) 9.2.4 - Decises em tomadas de contas: a) Definitiva: O TCE-PE julga as contas (definindo as responsabilidades civis dos gestores) como Regulares: Quando demonstram satisfatoriamente os fatos contbeis e atos administrativos (o TCE-PE d quitao plena ao responsvel) Regulares com ressalvas: Quando so encontrados impropriedade ou outra falta, ato ilegal, ilegtimo ou antieconmico, no graves e justificado dano ao errio (o TCE-PE d quitao ao responsvel, mas determina a correo, por ele ou o seu sucessor) Irregulares (o TCE-PE ordena o pagamento do dbito, atualizado, com juros e eventuais sanes, podendo ser parcelado): Por - Omisso de prestar contas - Grave infrao legal ou regulamentar/contbil, financeira, oramentria, operacional ou patrimonial - Culposa aplicao antieconmica - Desfalque ou desvio de bens e valores
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b) Terminativa: O TCE-PE ordena o trancamento (e arquivamento do processo) das contas iliquidveis (quando caso fortuito ou fora maior alheio vontade do responsvel tornar impossvel o julgamento do mrito) Obs: Em 5 cinco anos as contas sero encerradas, com a baixa da responsabilidade do administrador (exceto se o processo for desarquivado antes, vista de novos elementos) 9.2.5 - Recursos Cabveis das Deliberaes do TCE-PE 9.2.5.1 - Das deliberaes ou decises 5. Recurso ordinrio (em 30 dias, para reforma de deciso de uma das Cmaras) 6. Embargos infrigentes (em 30 dias, quando no for unnime a deciso) 7. Agravo 8. Embargos declaratrios (em 5 dias, quando houver obscuridade, dvida ou contradio ou omisso de ponto) 9.2.5.2 - A petio ser indeferida quando Estiver precluso o prazo No contiver os fundamentos de fato e de direito For subscrita por parte ilegtima Mostrar-se insuficientemente instruda ou manifestadamente inepta (falta de pedido ou pedidos incompatveis entre si, pedido juridicamente impossvel ou narrativa dos fatos com concluso ilgica ) 9.2.5.3 - Pedido de Resciso (sem efeito suspensivo) Em 2 anos, quando no couber mais recursos, em caso de prova falsa, noas provas ou erro nos clculos. 9.2.6 - Poder-Dever de Autotutela Quando verificar ilegalidade na sua prpria deciso, independentemente de aprovao de terceiros (na maioria da vezes em intempestividade). Obs: Observado o contraditrio e a ampla defesa I) Da Reformatio In Pejus (a nova deciso pode piorar a situao do interessado) II) Outras Regras Recursais: Gratuidade, Unicorrilibilidade (s se recorre 1 vez, para a mesma finalidade) a) Causas Para o No Conhecimento 1) Intempestividade 2) Falta de fundamento de fato e de direito 3) Parte ilegtima 4) Instruo insuficiente Falta de pedido formal ou pedido incompatvel Pedido juridicamente impossvel ou incompreensvel
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b) Recursos Cabveis 1. Recurso Ordinrio Contra deciso da Cmara Prazo: 30 dias Efeitos: Suspensivo e devolutivo *Exceo: Aposentadoria, reforma ou penso (efeito apenas devolutivo) 2. Embargos Infrigentes Contra deciso no unnime da competncia originria do tribunal Pleno (exs: Denncia contra Prefeitos, atos de pessoal, etc) Prazo: 30 dias Efeitos: Suspensivo e devolutivo Obs: No caber em deciso de processo (pois no competncia originria) 3. Agravo Contra deciso do prprio Relator (exs: indeferimento de vistorias, de produo de provas , de prorrogao de prazo de defesa, etc) Prazo: 5 dias Efeito: Devolutivo 4. Embargos de Declarao Contra deciso para esclarecer omisso, obscuridade ou contradio Prazo: 5 dias Efeito: Suspensivo do prazo para outros recursos Obs: Apreciados pela Cmara ou pelo Pleno, em suas prprias decises 5. Do Pedido de Resciso ltimo remdio processual Contra decises irrecorrveis (quando o prazo expirou) da Cmara ou do Pleno Prazo: 2 anos Efeito: Devolutivo Exige comprovao de prova falsa, novos documentos, erro nos clculos Os interessados sero notificados, para resposta em 30 dias 9.3 Controle Interno Compete, entre outras coisas, verificar: 1) Metas do PPA, execuo dos programas e oramentos do Estado 2) Legalidade e resultados (eficcia e eficincia) da gesto (oramentria, financeira e patrimonial) 3) Operaes de crdito, avais e garantias; direitos e deveres do Estado 4) Apoiar o Controle Externo (TCE-PE), em: Auditorias dos rgos e contas dos responsveis, enviando os relatrios ao TCE-PE
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Alertar sobre a necessidade de tomada de contas especial
Obs: O Secretrio de Estado, Prefeito ou autoridade competente emitir pronunciamento de conhecimento das concluses sobre as contas e parecer do Controle Interno 9.4 Sanes Multa de at 10.000 UFIRs (independente de ressarcimento) por: 1. Ato ilegal, ilegtimo ou antieconmico, que resulte em prejuzo ao errio (5% a 100% do limite da multa) 2. Sonegao de processo, documento ou informaes em auditorias (20% a 50% da multa) 3. Obstruo das auditorias (50% a 75% da multa) 4. No atendimento no prazo de diligncia determinado pelo Relator (5% a 30% da multa) 5. Descumprimento de determinao (30% a 50% da multa) Obs: Em reincidncia o valor acrescido de 1/3 As multas devero ser quitadas at o 15 dia do julgamento (sem possibilidade de resciso) As multas no pagas sero acrescidas de juros, e inscritas em livro prprio Aps 60 dias, sem pagamento, a multa ser inscrita na Dvida Ativa, para cobrana executiva judicial Os responsveis a dano ao errio recebero declarao de inidoniedade, que o inabilitar a cargo ou funo de confiana por at 5 anos 9.5 Sobre a Estrutura do TCE-PE Junto ao TCE-PE funciona a Procuradoria Geral do Estado, como rgo do Ministrio Pblico do Estado de Pernambuco TCE-PE dispor de rgos e servios auxiliares TCE-PE poder dividir-se em 2 Cmaras, com 3 Conselheiros A primeira Cmara ser presidida pelo Vice-Presidente do TCE-PE, e a outra pelo Conselheiro mais antigo Plenrio = Tribunal Pleno = Pelo ser regido pelo Presidente do TCE-PE 9.6 Vedado ao Conselheiro Exercer (entre outras coisas) Profisso liberal, emprego particular, comrcio ou sociedade comercial (exceto como acionista ou cotistas) Cargo tcnico ou de direo (salvo em associaes de classe, e sem remunerao) Cargo em comisso - XXX-
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DIREITO FINANCEIRO e CONTROLE EXTERNO

PARTE I - DIREITO FINANCEIRO

1 - AFE (Atividade Financeira do Estado)

3.6.3 - LOA (Lei Oramentria Anual)

PARTE II - CONTROLE EXTERNO 7 - SISTEMAS DE CONTROLE EXTERNO

8 - REGRAS CONSTITUCIONAIS SOBRE O CONTROLE EXTERNO

Patrimonial (controle e conservao de bens e meio ambiente privatizaes inclusive)

9 O CONTROLE EXTERNO NO ESTADO DE PERNAMBUCO

Alertar sobre a necessidade de tomada de contas especial

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