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ASESOR TRIBUTARIO
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ASESOR TRIBUTARIO
GENERALIDADES
ASESOR TRIBUTARIO
GENERALIDADES
CONSTIITUCION POLITICA
LEYES DECRETOS ORDENANZAS ACUERDOS
ASESOR TRIBUTARIO
EL TRIBUTO
Son ingresos pblicos que consiste un pago obligatorio impuesto unilateralmente, exigidas por una administracin pblica como consecuencia de la realizacin del hecho imponible al que la ley vincule en el deber de contribuir. Su fin primordial es el de obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento del gasto pblico, sin perjuicio de su posibilidad de vinculacin a otros fines.
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TRIBUTOS.
Qu son los tributos? Son prestaciones en dinero o en especie Quin los aplica? nicamente el estado, por el poder de imperio que detenta
Filosofa del Tributo: Consiste en efectuar la redistribucin del ingreso nacional en bsqueda de equidad social.
Origen de la obligacin en Colombia: C.N. Artculo 95: Obligaciones de los Para qu? Para cubrir los gastos que demanda el ciudadanos numeral 9: Los funcionamiento y el cumplimiento de los fines del ciudadanos debemos estado contribuir con los gastos e Inversiones del Estado.
Cmo se crean? Por medio de una ley especfica sancionada por el poder legislativo
Quines lo adeudan? Las personas fsicas y/o jurdicas que especficamente seala la ley de cada tributo como sujetos obligados al pago
Imposicin del Tributo: Leyes que son dictadas por el congreso o el gobierno.
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EL TRIBUTO EN COLOMBIA
AQUELLOS QUE LOS CONTRIBUYENTES DIRECTOS PAGAMOS SIN LA INTERVENCION DE INTERMEDIARIOS INDIRECTOS AQUELLOS QUE LOS CONTRIBUYENTES PAGAMOS CON LA INTERVENSION DE AGENTES O RESPONSABLES CLASE DE TRIBUTO QUE TIENE SU ORIGEN EN LA PRESTACION DE UN SERVICIO INDIVIDUALIZADO DEL ESTADO AL CONTRIBUYENTE. TRIBUTO CUYO HECHO GENERADOR CONSISTE EN LA OBTENCIN DE UN BENEFICIO O DE UN AUMENTO DEL VALOR DE SUS BIENES
IMPUESTOS
nacionales y territoriales
HECHO GENERADOR DEL TRIBUTO
TASAS
CONTRIBUCIONES
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OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
OBLIGACIN TRIBUTARIA SUSTANCIAL
Radica en el pago de una suma de dinero como impuesto una vez configurados los presupuestos legales.
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS FORMALES Registrarse en el RUT: informando direccin, actividad econmica, responsabilidades fiscales Actualizar el RUT. Presentar declaraciones tributarias Retener Informar en medios magnticos o segn lo exija la Admn tributaria. Facturar Certificar Atender Requerimientos Conservar documentos hasta por 5 aos Llevar contabilidad si es comerciante o sociedad segn normas Cdigo de Comercio.
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SUJET0S PASIVOS
1. Los entes pblicos - Empresas industriales y comerciales del estado y - Sociedades de economa mixta. Las sociedades - annimas y asimiladas - limitadas y asimiladas. Entes colectivos sin personera jurdica - sucesiones ilquidas y - asignaciones y donaciones modales. Los contribuyentes con tratamiento tributario especial Las personas naturales
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Las cooperativas, asociaciones mutualistas y dems entidades previstas en la legislacin cooperativa, vigiladas por alguna superintendencia u organismo de control.
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TRATAMIENTO ESPECIAL
Tarifa: 20% sobre beneficio neto o excedente neto. Exencin: pueden quedar exentos del impuesto sobre la renta ( tarifa 0%) sobre el beneficio o excedente neto, si cumplen las exigencias legales.
Exclusin de IVA: Para bienes importados y donados a estas entidades, para lo cual deben solicitarla al Comit.
No estn obligados a determinar: Renta presuntiva: Renta por comparacin patrimonial. C.P. RUBEN ENRIQUE Anticipo.
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INGRESOS NO GRAVADOS
Dividendos y participaciones Utilidad en la enajenacin de acciones Prima en colocacin de acciones Capitalizacin de utilidades Distribucin de utilidades en liquidacin de sociedades. Indemnizaciones por seguros de dao Indemnizaciones por destruccin o renovacin de cultivos Recompensas Donaciones a partidos o movimientos polticos
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COSTOS Y DEDUCCIONES
REQUISITOS
Relacin de causalidad Necesidad Realizacin Proporcionalidad Soporte: - Factura con requisitos legales - Documento equivalente con requisitos legales RUT para primer pago a rgimen simplificado
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DEDUCCIONES
Intereses, disminuidos con el componente inflacionario no deducible: 32.05 Aportes parafiscales Aportes del empleador a Fondos de Pensiones
Aportes obligatorios a salud Pagos por salud a medicina prepagada y/o por educacin sin que excedan del 15% del ingreso laboral gravado, siempre que el trabajador haya obtenido ingresos brutos laborales totales inferiores a 4600 UVT en el ao inmediatamente anterior. ($ 109.310.000 ao gravable 2011)
Intereses por financiacin Nen R Icompra Ode T Ivivienda S O R hasta C.P. RUBE EN QUE PULID OR Z ASE 20 1200 UVT ($28.516.000 ao 2011). TRIBUTARIO
DEDUCCIN DE IMPUESTOS
100% de los impuestos locales (ICA, y Predial incluido avisos y tableros), pagados efectivamente en el ao y que tengan relacin de causalidad con la actividad econmica. 25% del Gravamen a los Movimientos Financieros, GMF, pagado en el ao gravable, tenga o no relacin de causalidad con la renta del contribuyente, siempre que estn debidamente certificados.
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RENTA PRESUNTIVA
Es el mnimo de rentabilidad que debe declarar todo contribuyente anualmente.
Equivale al 3% del patrimonio lquido en el ltimo da del ejercicio gravable inmediatamente anterior. No obligados a calcular renta presuntiva
Contribuyentes con rgimen tributario especial. Empresas de servicios pblicos domiciliarios. Fondos de inversin, valores, comunes administrados por sociedades fiduciarias. Fondos de pensiones o cesantas Empresas de transporte masivo metropolitano Sociedades en concordato. Sociedades en liquidacinB E N E N los E3Pprimeros aos.E S O R por R I Q U U L I D O O R T I Z - A S C.P. RU
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Las pensiones de jubilacin, invalidez, vejez de sobrevivientes y sobre riesgos profesionales cuando el pago mensual no exceda de 1000 UVT ($ 25.132.000 mensual. Ao 2011)
Indemnizaciones sustitutivas de pensiones o devoluciones de saldos de ahorro pensional. El seguro de muerte y compensaciones por muerte a militares Gastos de representacin
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GANANCIAS OCASIONALES
Loteras, rifas, apuestas, premios, chances y similares: tienen tarifa del 20% sobre la ganancia ocasional neta.
Herencias legados donaciones y porcin conyugal. Exentos: 1200 UVT. ($30,158,000 Ao 2011)
Utilidad en exceso de capital aportado que se reciba al momento de liquidar sociedad con existencia de 2 ms aos. Utilidad en venta de activos fijos posedos dos ms aos. (vehculo, casa de habitacin, C.P RUBE R apartamento, finca, . etc).N E N R I Q U E P U L I D O O R T I Z T- R I BAUSTEASROI O
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3.
4. 5. 6.
Que en el ao 2011 hayan obtenido ingresos brutos totales inferiores a $ 35,185,000. (1400 UVT)
Que a Diciembre 31 de 2011 el patrimonio bruto no exceda de $ 113,094,000. (4500 UVT). Que los consumos mediante tarjeta de crdito durante el ao gravable 2011 no excedan de la suma de $ 70,370,000. ( 2800 UVT) Que el total de compras y consumos durante el ao gravable 2011 no superen la suma de $ 70,370,000. (2800 UVT) y
7.
Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras, durante el ao gravable 2011 no exceda de $ 113,094,000. (4500 UVT).
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ASALARIADOS NO DECLARANTES
1. Que los ingresos brutos provengan al menos en un 80% de pagos originados en una relacin laboral. Que no sean responsables del IVA. Que durante el ao 2011 hayan obtenido ingresos inferiores a $ 82,936,000 (3300 UVT). ( No incluye venta de activos fijos, loteras, rifas apuestas) Que a Diciembre 31 de 2011 el patrimonio bruto no exceda de $ 113,094,000. ( 4500 UVT). Que los consumos mediante tarjeta de crdito durante el ao gravable 2011 no excedan de $ 70,370,000. ( 2800 UVT). Que el total de compras y consumos durante el ao gravable/2011 no superen la suma de $ 70,370,000. ( 2800 UVT), y Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras, durante el ao gravable 2011 no exceda de $ 113,094,000. ( 4500 UVT). C.P. RUBEN ENRIQUE PULIDO ORTIZ ASESOR 30 TRIBUTARIO
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IMPUESTO AL PATRIMONIO
La obligacin de declarar y pagar el impuesto al patrimonio est reglada por las Leyes 1370 de 2009, 1430 de 2010 y el Decreto 4825 de 2010. El impuesto al patrimonio no ser deducible ni descontable del impuesto sobre la renta y no podr ser compensado con ningn otro impuesto
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IMPUESTO AL PATRIMONIO
Los contribuyentes del Impuesto al Patrimonio son todas las personas jurdicas,
naturales y sociedades de hecho, contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta, que segn el patrimonio lquido a primero de enero de 2011 que cumplan con las siguientes condiciones: 1% sobre la base gravable cuando el patrimonio lquido sea igual o superior
2.4% sobre la base gravable cuando el patrimonio lquido sea superior a tres
mil millones de pesos ($3.000.000.000) e inferior a cinco mil millones de pesos ($5.000.000.000), ms una sobretasa del 25% del impuesto. 4.8% sobre la base gravable cuando el patrimonio lquido sea superior a cinco mil millones de pesos ($5.000.000.000), ms una sobretasa del 25% del impuesto.
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IMPUESTO DE RENTA
Para las empresas que iniciaron su actividad formal desde 30 de diciembre de 2010, uno de los incentivos es la tarifa progresiva del impuesto de renta y complementarios durante los primeros 5 aos de vida de las empresas. Los emprendedores se beneficiarn con el 0% de la tarifa general durante los dos primeros aos, en el tercer ao ser del 25%, para el cuarto del 50%, en el quinto ao del 75% y desde el sexto ao en adelante del 100%, es decir, que desde este perodo aplicar la tarifa general impuesto.
Pero si usted est pensado en crear su empresa y desarrollar su actividad econmica con domicilio principal en Amazonas, Guaina y Vaups, este beneficio se extender hasta los 10 primeros aos de vida.
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0%
50% 75% 100
Hasta el 8 ao
En el 9ao En el 10 ao Desde el 11 ao en adelante
Adems, estarn sujetas, desde el sexto ao gravable y del undcimo para las que se creen en los tres departamentos mencionados, a la renta presuntiva
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PAGAR
CERTIFICAR RESPONSABILIDAD PENAL
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SALDO
1.309
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Responsables
El productor de bienes gravados y exentos. El intermediario que transforma o agrega algo. Los importadores. Los exportadores. Los comerciantes. Los vendedores de aerodinos.
Vendedores de derivados del petrleo. Vendedores de gaseosas y similares. Quien preste servicios Gravados. Servicios notariales
Otros responsables.
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$ 100,528,000 EN 2011
$ 104,196,000 RN 2012 Que posean un solo establecimiento de comercio, oficina, sede o local. Que en el establecimiento no se desarrollen actividades bajo franquicia, concesin, regala o sistemas de explotacin de intangibles.
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Cumplir con los sistemas de control que implante el Gobierno Nacional (Libro Fiscal de Registro de Operaciones Diarias)
Exhibir en lugar visible al pblico el documento de inscripcin en el RUT como responsable del Rgimen Simplificado.
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OTRAS DISPOSICIONES
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Tarifa del 15% por entidades ubicadas en Zonas Francas. Tarifa del 20% para entidades del rgimen tributario especial.
Para las personas naturales se ha fijado una tabla expresada en UVT, para calcular el impuesto de renta.
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VALOR UVT
El valor de la Unidad de Valor Tributario, estar vigente hasta el 31 de diciembre de 2012.
UVT
2006 $20.000 2007 $20.974 2008 $22.054 2009 $23.763
2010 $24.555
2011 $25.132
2012 $26.049
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SANCIONES
EN RELACIN CON EL RUT
Atraso en la inscripcin. Clausura del establecimiento por un da o multa de 1 UVT por cada da de atraso. Por no actualizarlo. 1 UVT por cada da de atraso. Si es por direccin 2 UVT. Por no exhibir en lugar visible inscripcin en el Rgimen simplificado. clausura del establecimiento por tres (3) das. Por informar datos falsos, equivocados en el RUT. 100 UVT.
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OTRAS SANCIONES
Por correccin. 10% de la diferencia entre el saldo a pagar de la declaracin de correccin y el saldo a pagar de la ltima declaracin. Por no declarar. 20% de las consignaciones bancarias o de los ingresos brutos del respectivo ao, la que sea mayor. Por inexactitud. 160% de la diferencia entre el valor determinado oficialmente y el determinado en la declaracin.
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OTRAS SANCIONES
Informacin exgena errnea
Teniendo en cuenta que la informacin es el principal insumo de la DIAN, quienes no entreguen oportunamente los datos o lo hagan con inconsistencias y estas lleven a la Entidad a incurrir en errores con sus clientes, sern sancionados hasta con 15.000 UVT o su valor en pesos, es decir, $390.735.000. Por no facturar
Quienes tengan la obligacin de expedir facturas o documentos equivalentes, no lo hagan, sern sancionados con el cierre del establecimiento o el lugar donde ejerzan su actividad econmica. Si por el contrario, expiden las facturas sin los requisitos legales exigidos por la DIAN (Art. 617 E.T.), incurrirn en una sancin del 1% del valor de las operaciones facturadas sin el cumplimiento los mismos.
Irregularidades en contabilidad
La sancin a que haya lugar por irregularidades presentadas en la contabilidad y que no sean probados por el contribuyente, ser hasta por 20.000 UVT, es decir, $520.980.000, por cada libro contable.
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Los pensionados que abran una cuenta bancaria para depositar sus mesadas, tambin estarn beneficiados cuando estas sean equivalentes a 41 UVT ($1.068.000). Tambin, pueden gozar de la exencin general (350 UVT), si abren una cuenta de ahorros en la misma entidad bancaria en la que le consignan la mesada.
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Impuesto que rige en todo el pas y es administrado por las tesoreras municipales a nivel nacional. Con su complementario de Avisos y Tableros conforman una sola obligacin Tributaria. Se utiliza para cubrir gastos de Funcionamiento, de Inversin y para cancelar la Deuda pblica de los municipios: Presupuesto municipal Periodo gravable anual.
Hecho generador
La realizacin de actividades Industriales. Comerciales. de Servicios y Financieras, dentro del territorio municipal; con establecimiento de comercio o no. La base gravable la constituyen los ingresos obtenidos durante el perodo provenientes de las actividades realizadas.
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Ingresos por venta activos fijos Ingresos diferencia en cambio. Indemnizaciones seguros.
Ingresos por actividades en otros municipios.
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CODIGO
TARIFA X 1000
( ) Fabricacin de productos alimenticios excepto bebidas alcohlicas ( ) Las dems actividades industriales 102
101 6.6
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ACTIVIDADES COMERCIALES ( ) Tiendas de vveres, graneros, drogueras, farmacias, bombas de Gasolina, supermercados y tiendas de abarrotes. ( ) Supermercados que adems de alimentos vendan artculos miscelneas y otros elementos de consumo general como ropa, Zapatos, juguetes ferretera drogas y similares. ( ) Las dems actividades comerciales. 202 203 5.5 7.7 201 3.3
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304
305 306 307
27.5
6.6 3.3 11.0
4. ENTIDADES FINANCIERAS ( ) Bancos, Compaas de Seguros, Almacenes de Deposito ( ) Corporaciones de Ahorro y Vivienda 308 308 5.0 3.0
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