REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIN SUPERIOR MISIN SUCRE ALDEA FRANCISCO SALIAS

PUERTO LA CRUZ, ESTADO ANZOTEGUI LEGISLACION

Profesor:

Br. ISAEL FIGUEROA C.I. 15.878.063

Marzo de 2.012

INDICE

Introduccin ............................................................................................................ pg. 03 Derecho Tributario ................................................................................................. pg. 04 Caractersticas del sistema tributario en Venezuela ............................................... pg. 04 Principios tributarios .............................................................................................. pg. 05 Principios que rigen a la administracin tributaria nacional .................................. pg. 10 Fuentes del Derecho tributario ............................................................................... pg. 11 Relacin Jurdica tributaria ..................................................................................... pg. 11 Derechos Obligaciones y Potestades en el COT .................................................... pg. 13 Tributos................................................................................................................... pg. 15 Caractersticas de los tributos ................................................................................. pg. 15 Clasificacin de los tributos ................................................................................... pg. 16 Impuestos ................................................................................................................ pg. 17 Caractersticas de los impuestos ............................................................................. pg. 17 Clasificacin de los impuestos ............................................................................... pg. 18 Tasa......................................................................................................................... pg. 19 Caractersticas de las tasas ...................................................................................... pg. 19 Clasificacin de las tasas ........................................................................................ pg. 20 Contribuciones especiales ...................................................................................... pg. 20 Caractersticas de las Contribuciones especiales .................................................... pg. 21 Diferencia entre tasa e impuesto ............................................................................. pg. 21 Diferencia de las contribuciones especiales con las tasas e impuesto ................... pg. 22 Conclusin .............................................................................................................. pg. 33 Bibliografa ............................................................................................................. pg. 34

INTRODUCCION
Derecho Tributario tambin llamado derecho impositivo o derecho fiscal, es el conjunto de normas jurdicas que se refieren a los tributos, regulndolos en sus distintos aspectos. Comprende dos partes: Parte General: Donde estn comprendidas las normas aplicables a todos y cada uno de los tributos, es la parte tericamente ms importante porque en ella estn comprendidos aquellos principios de los cuales no se puede prescindir en los Estados de derecho para lograr que la coaccin que significa el tributo est regulada en forma tal que imposibilite su arbitrariedad. (Ejemplo: Cdigo Tributario) Parte Especial: Donde estn comprendidas las disposiciones especficas sobre los distintos tributos que integran el sistema tributario. (Ejemplo: Ley del IVA, Ley del ISR, etc.) Sistema tributario es el conjunto de tributos de cada pas. El Derecho pblico comprende el Derecho financiero, ste comprende el Derecho tributario o derecho fiscal que es la Disciplina jurdica independiente. En cuanto a la autonoma del Derecho Tributario: Existen varias posiciones al respecto: Las que niegan todo tipo de autonoma el derecho tributario por que lo subordinan al derecho financiero; Las que estiman que el derecho tributario es una rama del derecho administrativo; Las que consideran al derecho tributario material o sustantivo tanto didctica como cientficamente autnomo. Las que consideran al derecho tributario dependiente del derecho privado (civil y mercantil) y le conceden al derecho tributario tan slo un particularismo exclusivamente legal. Esto significa que el legislador tributario puede crear regulaciones fiscales expresas derogatorias del derecho privado, pero si no lo hace, sigue rigiendo ste. Como fuentes del Derecho Tributario: de acuerdo a lo establecido en el Art. 2 Cdigo Tributario. Son fuentes de ordenamiento jurdico tributario y en orden de jerarqua: Las disposiciones constitucionales. Las leyes, los tratados y las convenciones internacionales que tengan fuerza de ley. Los reglamentos que por acuerdo Gubernativo dicte el Organismo Ejecutivo.

DERECHO TRIBUTARIO El Derecho tributario o Derecho Fiscal es una rama del Derecho pblico, dentro del Derecho financiero, que estudia las normas jurdicas a travs de las cuales el Estado ejerce su poder tributario con el propsito de obtener de los particulares ingresos que sirvan para sufragar el gasto pblico en reas de la consecucin del bien comn. Dentro del ordenamiento jurdico de los ingresos pblicos se puede acotar un sector correspondiente a los ingresos tributarios, que por su importancia dentro de la actividad financiera del Estado y por la homogeneidad de su regulacin, ha adquirido un tratamiento sustantivo. El contenido del Derecho tributario se divide en una parte general que comprende los aspectos materiales y los de naturaleza formal o procedimental, entre los que se encuentran: los principios tributarios constitucionales, las fuentes de las normas, la aplicacin temporal y espacial, la interpretacin de las normas, la clasificacin de los tributos y sus caractersticas, los mtodos de determinacin de las bases tributarias, las infracciones y sanciones tributarias, la extincin de la deuda, los procedimientos de recaudacin, inspeccin y revisin de los actos administrativos y el estudio de los rganos de la Administracin tributaria. El contenido de la parte especial se centra en las disposiciones especficas de cada uno de los tributos que componen el sistema fiscal de un pas. CARACTERSTICAS DEL SISTEMA TRIBUTARIO EN VENEZUELA Partiendo de que toda sociedad se constituye con el objetivo de lograr un fin comn, se establecen las normas que han de regir su funcionamiento conjuntamente con los organismos que sean necesarios para la realizacin de este fin colectivo. La Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela contiene los estatutos que rigen el funcionamiento del pas, y el artculo 136 establece que: "toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos pblicos" Para hacer efectiva esa contribucin el estado recurre a los tributos (impuestos, tasas y contribuciones especiales)

El artculo 316 de la Constitucin Bolivariana de Venezuela expresa: "el sistema tributario procurara la justa distribucin de las cargas pblicas segn la capacidad econmica del o la contribuyente, atendiendo al principio de progresividad, as como la proteccin de la economa nacional y la elevacin de la calidad de vida de la poblacin y se sustentara para ello en un sistema eficiente para la recaudacin de tributos" En aplicacin de esta disposicin constitucional, el sistema tributario establecer la obligacin de contribuir en atencin a la capacidad econmica del sujeto pasivo por lo que los tributos no pueden ser calculados sobre una base proporcional sino atendiendo al principio de progresividad, mecanismo que debe respetarse para que el estado pueda cumplir con la obligacin de proteger la economa nacional y lograr un adecuado nivel de vida para el pueblo.

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS Los derechos y la sociedad van a definir los caracteres del sistema jurdico a ser implantado por el Estado, de all la trascendencia de esos derechos y garantas, los cuales conforman los principios supremos que limitan la actuacin del Estado. Esos lmites en un sistema tributario tienen por objeto regular el ejercicio de la potestad tributaria del Estado, a travs de la determinacin de los derechos y garantas, acciones, instituciones administrativas y jurisdiccionales en funcin de los fines del Estado y del propio sistema tributario Principios tributarios establecidos en la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela Legalidad art.317 Generalidad Art. 133 Capacidad Contributiva Art. 70 Progresividad Art. 316 Proporcionalidad Art.316 Justicia (igualdad y equidad) Art. 316

No confiscatoriedad Art. 317 Irretroactividad Art. 24 Acceso a la Justicia y tutela judicial Art. 26 Pecuniario de la obligacin Art. 317

1.- PRINCIPIO DE LA LEGALIDAD TRIBUTARIA (Nullum Tributum Sine Lege), consagrado en el artculo 317 Constitucional en los siguientes trminos:No podr cobrarse impuesto, tasa ni contribucin alguna que no estn establecidos en la ley, ni concederse exenciones y rebajas, ni otras formas de incentivos fiscales, sino en los casos previstos por las leyes Considera la doctrina mayoritaria que este principio milenario es el de mayor relevancia en un sistema tributario, toda vez que es una garanta constitucional del derecho de propiedad, de libertad y de los intereses sociales y comunitarios, al punto que sus intereses se extienden a la seguridad jurdica, y econmica, e igualmente es una garanta de certeza para los contribuyentes o responsables porque descarta cualquier tipo de discrecionalidad por parte de la Administracin Tributaria Slo corresponde a la ley formal determinar los elementos relativos a la existencia, estructura y cuanta de la obligacin tributaria, vale decir, el hecho imponible, los sujetos que la componen, la base de clculo, alcuota, exenciones, as como lo relativo a la responsabilidad tributaria, tipificacin de infracciones, imposicin de sanciones y establecimiento de limitaciones de derechos y garantas individuales, lo que en suma se pude llamar constitucionalizacin de la construccin tcnico jurdica del tributo.

2.- EL PRINCIPIO DE LA CAPACIDAD CONTRIBUTIVA El principio de la capacidad contributiva implica que slo aquellos hechos de la vida social que son ndices de capacidad econmica pueden ser adoptados por las leyes como presupuesto generador de la obligacin tributaria. Ms la estructura del tributo y la medida en que cada uno contribuir a los gastos pblicos no est determinada solamente por la

capacidad econmica del sujeto pasivo, sino tambin por razones de conveniencia, justicia social y de bien comn, ajenas a la capacidad econmica.

3.- PRINCIPIO DE LA GENERALIDAD DEL TRIBUTO Previsto en el artculo 133 del texto fundamental, es del tenor siguiente: Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos pblicos mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la ley. El principio de la generalidad, impone una obligacin jurdica general a todos los habitantes del pas, a concurrir con el levantamiento de las cargas pblicas, no se puede eximir a nadie de contribuir por razones que no sean la carencia de capacidad contributiva, ya que la ordenacin de los tributos ha de basarse en la capacidad econmica de las personas llamadas a satisfacerlos y en los principios de generalidad y equitativa distribucin de la carga tributaria. Este principio lo que prohbe es la existencia de privilegios fiscales.

4.- PRINCIPIO DE JUSTICIA (IGUALDAD Y EQUIDAD), Tiene como requisito legitimador buscar la justicia de la tributacin en orden a las exigencias de igualdad y equidad.

5.- EL PRINCIPIO DE PROGRESIVIDAD Tiene como fundamento la efectiva igualdad, al buscar que la carga tributaria se distribuya de manera proporcional y segn la capacidad contributiva del sujeto pasivo, es decir, que exista una mejor distribucin de su renta y patrimonio. La progresividad est referida de modo directo al sistema tributario, al conjunto de tributos legalmente establecidos, y no de modo particular a cada uno de los tributos que lo conforman. Un impuesto es financieramente progresivo cuando la alcuota se eleva a medida que aumenta la cantidad

gravada y proporcional cuando su alcuota es constante, cualquiera que sea la cantidad gravada. 6.- PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD Ha de entenderse como la progresin aritmtica a la riqueza gravada. Esto es que a mayor riqueza, mayor impuesto, de manera tal que la alcuota invariable o directamente proporcional al monto de la riqueza es la que realmente expresa un impuesto proporcional en el sentido constitucional. La proporcionalidad es un elemento necesario para ciertos tributos en lo que hace real y efectiva la garanta de la igualdad tributaria, representa una de las bases ms slidas para lograr la equidad. 7.- PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD Consagrado en el artculo 317 de la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela, textualmente reza: Ningn tributo puede tener efecto confiscatorio. La no confiscatoriedad protege al derecho de propiedad, garanta fundamental en un Estado democrtico, lo que se deriva de la libertad, que es uno de los pilares que sirve de base al sistema democrtico. De aqu se desprende la necesidad de evitar que el indispensable poder tributario se convierta en un arma de destruccin de la economa y de la sociedad, excediendo los lmites ms all de los cuales los integrantes de un pas no estn dispuestos a tolerar su carga. La no confiscatoriedad no se traduce en una antinomia entre el derecho de propiedad y el tributo, ya que ste constituye el precio que hay que pagar para vivir en sociedad, lo que exige soportar los gastos del Estado encargado de cumplir y hacer cumplir la constitucin; no obstante, debe existir un lmite al poder de imposicin sin el cual el derecho de propiedad no tendra razn de ser. Existe confiscatoriedad tributaria cuando el Estado se apropia de los bienes de los contribuyentes, aplicando una norma tributaria en la que el monto llega a extremos insoportables por lo exagerado de su quantum, desbordando as la capacidad contributiva de la persona y vulnerando por esa va indirecta la propiedad privada.

8.- PRINCIPIO DE IRRETROACTIVIDAD. Postulado casi universal, tambin previsto en la carta fundamental en el artculo 24, que transcrito se lee:Ninguna disposicin legislativa tendr efecto retroactivo, excepto cuando imponga menor pena

En el mbito tributario, la ley tributaria tampoco tendr efecto retroactivo, no obstante, este principio general cuenta con excepciones lcitas relativas a las leyes ms benignas en determinadas materias. 9.- PRINCIPIO DE ACCESO A LA JUSTICIA Y PRINCIPIO DE LA TUTELA JUDICIAL EFECTIVA. Previstos en el artculo 26 de nuestra Constitucin de la siguiente manera: Toda persona tiene derecho de acceso a los rganos de administracin de justicia para hacer valer sus derechos e intereses, incluso los colectivos o difusos, a la tutela efectiva de los mismos y a obtener con prontitud la decisin correspondiente. El principio de la tutela jurisdiccional representa la garanta ms slida de un Estado democrtico organizado; la tutela judicial efectiva es un principio general del Derecho, un derecho fundamental de aplicacin directa cuya articulacin tcnica es absoluta e inmediata. De acuerdo con la doctrina mayoritaria, la existencia de la tutela judicial efectiva obedece al explcito reconocimiento de que los derechos e intereses que el ordenamiento atribuye al individuo slo son reales y efectivos en la medida en que pueden hacerse valer en caso de conflicto frente al Poder Pblico. La justiciabilidad de las controversias que se susciten entre los ciudadanos y los poderes pblicos, es la garanta ms firme, el mejor barmetro de la juridicidad de todo un Estado. 10.- PRINCIPIO PECUNIARIO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA En el artculo 317 se recogi este principio segn el cual no podrn establecerse obligaciones tributarias pagaderas en servicios personales. Se consagra el derecho al carcter pecuniario del tributo, como garanta del derecho a la integridad personal, es decir,

como una garanta del derecho que tiene toda persona a que se respete su integridad fsica, psquica y moral, previsto en el artculo 46 Constitucional. 11.- PRINCIPIO DE LA INMUNIDAD TRIBUTARIA. Su funcin es regular la inmunidad tributaria entre los niveles territoriales del Estado, sin embargo, el Constituyente slo lo regul respecto a los impuestos municipales en el artculo 180. El derecho comparado ofrece soluciones al debatido problema de la inmunidad tributaria del Estado, como principio general, en este sentido, las primeras soluciones fueron dadas por los Estados Unidos con la legendaria sentencia del Juez Marshall, que evolucion culminando en la doctrina de la inmunidad recproca, limitada a los bienes y actividades de los rganos gubernamentales, y no de los entes pblicos con funciones comerciales o industriales. La doctrina prosper en pases de caractersticas similares como Argentina. Pero la solucin ms acabada la da el derecho brasileo que ha consagrado la misma solucin que la norteamericana pero a nivel constitucional. Es sin duda la mejor solucin para este problema tan importante y de tan difcil solucin, en ausencia de norma obligatoria para los distintos niveles poltico-territoriales.

PRINCIPIOS QUE RIGEN A LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA NACIONAL Los principios que rigen la Administracin Tributaria se encuentran consagrados en el Artculo 141 de la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela: eficiencia, eficacia, honestidad, rendicin de cuentas participacin responsabilidad, transparencia, celeridad Los recursos tributarios tienen como finalidad promover el bienestar general, para la adecuada elaboracin de una poltica tributaria que se oriente a esos fines, deben tomarse en consideracin todos los principios superiores de la tributacin. El principio de la eficiencia de la Administracin Tributaria implica entre otras cosas que el Estado controle la evasin y elusin tributarias de la mejor manera posible, puesto que de poco sirve promulgar leyes tributarias si se permite que los contribuyentes desconozcan sus obligaciones fiscales. Paralelamente a los principios ya esbozados, que podran agruparse

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entre los requisitos de justicia material que ha de cumplir el sistema tributario, deben plantearse principios basados en la organizacin administrativa, as el citado artculo 317 Constitucional, expresamente consagra:La administracin tributaria nacional gozar de autonoma tcnica, funcional y financiera de acuerdo con lo aprobado por la Asamblea Nacional y su mxima autoridad ser designada por el Presidente o Presidenta de la Repblica, de conformidad con las normas previstas en la ley.

FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO Las fuentes del Derecho Tributario en Venezuela se encuentran contemplados en el Artculo 2 del Cdigo Orgnico Tributario: constituyen fuentes del derecho tributario: 1. Las disposiciones constitucionales 2. Los tratados, convenios o acuerdos internacionales celebrados por la Repblica 3. Las Leyes y los actos con fuerza de Ley 4. Los contratos relativos a la estabilidad jurdica de regmenes de tributos nacionales, estadales y municipales. 5. Las reglamentaciones y dems disposiciones de carcter general establecidas por los rganos administrativos.

RELACIN JURDICA TRIBUTARIA. La relacin jurdica tributaria es el conjunto de obligaciones y deberes, derechos y potestades originadas por la aplicacin de los tributos, tanto para los obligados tributarios como para la Administracin tributaria. Obligaciones tributarias. La obligacin tributaria surge entre el Estado en las distintas expresiones del Poder Pblico y los sujetos pasivos en cuanto ocurra el presupuesto de hecho previsto en la Ley Art. 13, 15,16 COT. Las obligaciones tributarias pueden ser materiales y formales.

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Las obligaciones materiales consisten en el pago de una cantidad de dinero y son: 1. La obligacin tributaria principal. Tiene por objeto el pago del tributo correspondiente 2. La obligacin de realizar pagos a cuenta. Consiste en satisfacer un importe a cuenta de la obligacin tributaria principal. Dicho importe podr deducirse de la obligacin principal. La obligacin de realizar pagos a cuenta puede ser: 3. Obligacin de realizar retencin. 4. Obligacin de realizar pagos fraccionados. Las obligaciones accesorias. Son pagos que se deben satisfacer a la Administracin tributaria, distintos de la principal, y cuya exigencia se impone como otra obligacin tributaria. Son obligaciones accesorias el inters de mora, los recargos por declaracin extempornea, los recargos del perodo ejecutivo as como otras que imponga la ley Las obligaciones accesorias. Son pagos que se deben satisfacer a la Administracin tributaria, distintos de los anteriores, y cuya exigencia se impone en relacin con otra obligacin tributaria. Son obligaciones accesorias el inters de mora, los recargos por declaracin extempornea, los recargos del perodo ejecutivo as como otras que imponga la ley. Las sanciones tributarias no tienen la consideracin de obligaciones accesorias. Las obligaciones formales no tienen carcter monetario y son impuestas por la normativa a los sujetos pasivos, deudores o no del tributo, y cuyo cumplimiento est relacionado con el desarrollo de actuaciones o procedimientos tributarios o aduaneros. Entre otras son obligaciones formales: La obligacin de solicitar y utilizar el nmero de identificacin fiscal (rif) en sus relaciones de naturaleza o con trascendencia tributaria. La obligacin de presentar declaraciones, autoliquidaciones y comunicaciones. La obligacin de llevar y conservar libros de contabilidad y registros, as como los programas y archivos informticos que les sirvan de soporte y los sistemas de codificacin utilizados que permitan la interpretacin de los datos cuando la obligacin se cumpla con utilizacin de sistemas informticos. En todo caso, los obligados tributarios que deban

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presentar autoliquidaciones o declaraciones por medios telemticos debern conservar copia de los programas y archivos generados que contengan los datos originarios de los que deriven los estados contables y las autoliquidaciones o declaraciones presentadas. La obligacin de expedir y entregar facturas o documentos sustitutivos y conservar las facturas, documentos y justificativos que tengan relacin con sus obligaciones tributarias. La obligacin de aportar a la Administracin tributaria libros, registros, documentos o informacin que el obligado tributario deba conservar en relacin con el cumplimiento de las obligaciones tributarias propias o de terceros, as como cualquier dato, informe, antecedente y justificante con trascendencia tributaria, a requerimiento de la Administracin o en declaraciones peridicas. Cuando la informacin exigida se conserve en soporte informtico deber suministrarse en dicho soporte cuando as fuese requerido. La obligacin de facilitar la prctica de inspecciones y comprobaciones administrativas. La obligacin de entregar un certificado de las retenciones o ingresos a cuenta practicados a los obligados tributarios perceptores de las rentas sujetas a retencin o ingreso a cuenta.

DERECHOS, OBLIGACIONES Y POTESTADES EN EL CODIGO ORGANICO TRIBUTARIO Artculo 23 Los contribuyentes estn obligados al pago de los tributos y al cumplimiento de los deberes formales impuestos por este Cdigo o por normas especiales. Artculo 24 Los derechos y obligaciones del contribuyente fallecido sern ejercitados o, en su caso, cumplidos por el sucesor a ttulo universal, sin perjuicio del beneficio de inventario. Los derechos del contribuyente fallecido trasmitido al legatario sern ejercidos por ste. Artculo 40 El pago de los tributos debe ser efectuado por los sujetos pasivos . Tambin puede ser efectuado por un tercero, quien se subrogar en los derechos. garantas y privilegios del sujeto activo, pero no en las prerrogativas reconocidas al mismo por su condicin de ente pblico.

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Artculo 41 El pago debe efectuarse en el lugar, la fecha y la forma que indique la ley o en su defecto la reglamentacin. La Administracin Tributaria podr establecer plazos para la presentacin de declaraciones juradas y pagos de los tributos, con carcter general para determinados grupos de contribuyentes de similares caractersticas, cuando razones de eficiencia y costo operativo as lo justifiquen. A tales efectos, los das de diferencia entre los distintos plazos no podrn exceder de quince (15) das hbiles. Artculo 43 Los pagos a cuenta deben ser expresamente dispuestos o autorizados por la ley. En los impuestos que se determinen sobre la base de declaraciones juradas, la cuanta del pago a cuenta se fijar considerando la norma que establezca la ley del respectivo tributo. Artculo 44 La Administracin Tributaria y los sujetos pasivos o terceros, al pagar las obligaciones tributarias (por cualesquiera de los medios de extincin de las obligaciones previstos en este Cdigo) debern imputar el pago, en todos los casos, en el siguiente orden de preferencia: 1.- Sanciones 2.- Intereses moratorios 3.- Tributo del perodo correspondiente La administracin Tributaria podr imputar cualquier pago a la deuda que fuere ms antigua, definitivamente firme, agotado el cobro extrajudicial y que no estuviera prescrita. Artculo 45 El ejecutivo Nacional podr conceder, con carcter general prrrogas y dems facilidades no vencidas, as como fraccionamientos y plazos para el pago de deudas atrasadas, cuando el normal cumplimiento de la obligacin se vea impedido por caso fortuito o fuerza mayor o en virtud de circunstancias excepcionales que afecten la economa del pas. La decisin denegatoria no admitir recurso alguno. Las prrrogas que se concedan no causarn los intereses previstos en el artculo 66 sobre las sumas adeudadas. Arts.46, 47, 48 COT.

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COMPETENCIA ORIGINARIA Y DERIVADA Todo pas tiene su sistema tributario particular, en nuestro pas cuando hablamos de tributos encierra un gnero muy amplio donde es bueno diferenciar cules son los de competencia del poder nacional, estadal y municipal. La Constitucin Bolivariana de Venezuela divide los poderes y a cada uno le otorga competencias especficas en materia tributaria. Textualmente, la carta magna en su artculo 156, numeral 12, enumera una serie de competencias, que dice "es competencia del poder pblico nacional la creacin, organizacin, recaudacin, administracin y control de los impuestos sobre la renta, sucesiones, donaciones y dems ramos conexos, el capital, la produccin, el valor agregado y los hidrocarburos y minas, los gravmenes a la importacin y exportacin de bienes y servicios, de los impuestos que recaigan sobre consumo de licores, alcoholes y dems especies alcohlicas, cigarrillos y dems manufactura del tabaco, as como los dems impuestos, tasas y rentas no atribuidas a los estados ni municipios por esta constitucin y la ley". POTESTAD TRIBUTARIA La potestad tributaria originaria reside en la constitucin. La potestad Tributaria que corresponde a los Municipios es distinta y autnoma de las potestades reguladoras que esta Constitucin o las leyes atribuyan al Poder Nacional o estadal (art. 180 CRBV)

TRIBUTOS Como nocin general se dice que los tributos son "las prestaciones en dinero que el Estado exige en ejercicio de su poder de imperio en virtud de una ley y para cubrir los gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines" CARACTERISTICAS DEL TRIBUTO a) Prestaciones en dinero: es una caracterstica de la economa monetaria que las prestaciones sean en dinero, aunque no es forzoso que as suceda. Es suficiente que la

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prestacin sea "pecuniariamente valuable" para que se constituya un tributo, siempre que concurran los otros elementos caracterizantes y siempre que la legislacin de cada pas no disponga de lo contrario. b) Exigidas en ejercicio del poder del imperio: el elemento esencial del tributo es la coaccin, el cual se manifiesta esencialmente en la prescindencia de la voluntad del obligado en cuanto a la creacin del tributo que le sea exigible. La bilateralidad de los negocios jurdicos es sustituida por la unilateridad en cuanto a su obligacin. c) En virtud de una Ley: no hay tributo sin ley previa que lo establezca. Como todas las leyes que establecen obligaciones, la norma tributaria es una regla hipottica cuyo mandato se concreta cuando ocurre la circunstancia fctica condicionante prevista en ella como presupuesto de la obligacin. Tal condicin fctica e hipottica se denomina "hecho imponible", es decir, toda persona debe pagar al Estado la prestacin tributaria cuando se subsuma en el hecho descrito, esta obligacin es graduada segn los elementos cuantitativos que la ley tributaria disponga y exige. (Art.3 COT) d) Para cubrir los gastos que demanda el cumplimiento de sus bienes: el objetivo del tributo es fiscal, es decir, que su cobro tiene su razn de ser en la necesidad de obtener ingresos para cubrir los gatos que le demanda la satisfaccin de las necesidades pblicas.

CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS Al considerar los ingresos del Estado, se tiene la ocasin de sealar divergencias que se advierten en el campo doctrinal con respecto a su clasificacin, destacando la relatividad de los diversos criterios elegidos al efecto; refirindose a todo lo relacionado a Impuesto, Tasa y Contribuciones Especiales.

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IMPUESTO El impuesto es pues, jurdicamente, como todos los tributos una institucin de derecho pblico, por lo que es una obligacin unilateral impuesta coactivamente por el Estado en virtud de su poder de imperio. Ya que es un hecho institucional que va necesariamente unido a la existencia de un sistema social fundado en la propiedad privada o que al menos reconozca el uso privado de ciertos bienes. Tal sistema social importa la existencia de un rgano de direccin (el Estado) encargado de satisfacer necesidades pblicas. Como ellos requiere gastos, y por consiguientes ingresos, se lo inviste en la potestad de recabar coactivamente cuotas de riqueza de los obligados sin proporcionarles servicios concretos divisibles algunos a cambio como retribucin. Teniendo pues en cuenta lo antes dicho se sintetiza el concepto de la siguiente manera: "son impuestos las prestaciones en dinero o en especies, exigidas por el Estado en virtud del poder del imperio, a quienes se hallan en las situaciones consideradas por la ley como los hechos imponibles"

CARACTERSTICAS ESENCIALES Una obligacin de dar dinero o cosa (prestacin). Emanada del poder de imperio estatal, lo que se supone su obligatoriedad y la compulsin para hacerse efectivo su cumplimiento. Establecida por la ley. Aplicable a personas individuales o colectivas. Que se encuentren en distintas situaciones predecibles como puede ser determinada capacidad econmica, realizacin de ciertos actos, etc.

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CLASIFICACIN DE LOS IMPUESTOS Directos: Afectan directamente el patrimonio y la capacidad econmica ej.: Sucesiones Indirectos: Afectan indirectamente el patrimonio y la capacidad econmica ej.: IVA Los impuestos directos se dividen, a su vez, en personales (subjetivos) y reales (objetivo) segn tenga en cuenta la persona del contribuyente o a la riqueza en si misma sin atender a las circunstancias personales. Un ejemplo de los impuestos personales se encuentra, la imposicin progresiva sobre la renta global que tienen en cuenta situaciones como las cargas de familia, el origen de renta, etc. As, como un ejemplo de los impuestos reales estn, los impuestos a los consumos o el impuesto inmobiliario. Los impuestos adems suelen clasificarse atendiendo a otros criterios: Atendiendo a la forma en que se grava la capacidad econmica se distingue: 1.-Impuestos directos: gravan la capacidad econmica en si misma, de forma directa. 2.-Impuestos indirectos: gravan manifestaciones de la capacidad econmica, de forma indirecta. Atendiendo a la naturaleza del sujeto de la imposicin se distingue: 1.-Impuestos personales: el hecho que se grava se relaciona con una persona determinada. 2.-Impuestos reales o de producto: recaen sobre bienes o derechos, siendo las personas indeterminadas. Atendiendo a la influencia que tengan las circunstancias personales al cuantificar la deuda se distingue: 1.-Impuestos subjetivos: tienen en cuenta las circunstancias personales que influyen en la capacidad econmica del contribuyente. 2.-Impuestos objetivos: no tienen en cuenta las circunstancias personales, slo atienden a las caractersticas del hecho que se grava.

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Atendiendo a la dimensin temporal del hecho que se grava: 1.-Impuestos peridicos: aquellos en los que el hecho que se grava se extiende en el tiempo. 2.-Impuestos instantneos: el hecho que se grava es aislado, sin continuidad.

TASA Es el tributo que probablemente mayores discrepancia ha causado y el que ms dificultades presenta para su caracterizacin. Ello, se debe en parte, a que quienes la han tratado han confundido elementos econmicos, jurdicos y polticos pero que con el pasar del tiempo se ha logrado que a dems de estas razones se obtenga la caracterizacin correcta de la tasa en donde tiene trascendencia en virtud del tan necesario perfeccionamiento en la construccin jurdica de la tributacin. De modo que se define la tasa como " un tributo cuyo hecho generador est integrado con un actividad del Estado divisible e inherente, hallndose esa actividad relacionada directamente con el contribuyente".

CARACTERSTICAS ESENCIALES El carcter tributario de la tasa, lo cual significa, segn la caracterizacin general "una prestacin que el Estado exige en el ejercicio de su poder de imperio". Es necesaria que nicamente puede ser creada por la ley. La nocin de tasa concepta que su hecho generador "se integra con una actividad que el Estado cumple" y que est vinculada con el obligado al pago. Se afirma que dentro de los elementos caracterizantes de la tasa se halla la circunstancia de que "el producto de la recaudacin sea exclusivamente destinado al servicio respectivo". El servicio de las tasa tiene que ser "divisibles".

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Corresponde el examinar la actividad estatal vinculante en donde "debe ser inherente a la soberana estatal". CLASIFICACIN DE LAS TASAS Dada a la importancia relativa de las tasas, la misma se clasifica de la siguiente manera: - Tasa Jurdicas: De jurisdiccin civil contenciosas (juicios civiles propiamente dichos, comerciales, rurales, mineros, etc.) De jurisdiccin civil voluntaria (juicios sucesorios, informacin sumaria, habilitaciones de edad, etc.) De jurisdiccin penal (proceso de derecho penal comn y derecho penal contravencional) - Tasas Administrativas: Por concesin y legalizacin de documentos u certificados (autenticaciones, legalizaciones, etc.) Por controles, fiscalizaciones, inspecciones oficiales (salubridad, pesas y medidas, etc.) Por autorizaciones, concesiones y licencias (permisos de edificacin, de conducir, de caza y pesca, etc.) Por inscripcin de los registros pblicos (registro civil, del automotor, prendario, etc.)

CONTRIBUCIONES ESPECIALES Por su fisonoma jurdica particular se ubican en situacin intermedia entre los impuestos y las tasa. Esta categora comprende gravmenes de diversa naturaleza definindose como "los tributos obligatorios debidos en razn de beneficios individuales o de grupos sociales derivados de la realizacin de obras, o gastos pblicos, o especiales actividades del Estado."

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CARACTERSTICAS ESENCIALES Segn esta definicin las contribuciones especiales adquieren mayor amplitud limitndose a la llamada contribucin de mejoras por considerar que gravmenes generales incluidos en esta categora constituyen verdaderos impuestos, incorporando tambin las prestaciones debidas por la posesin de cosas o el ejercicio de las actividades que exigen una erogacin o mayores gastos estatales. Y es por esto que el concepto de "contribucin especial "incluye la contribucin de mejoras por validacin inmobiliaria a consecuencia de obras pblicas, gravmenes de peaje por utilizacin de vas de comunicacin (caminos, puentes, tneles) y algunos tributos sobre vehculos motorizados y diversas contribuciones que suelen llamarse Parafiscales, destinadas a financiar la seguridad social, la regulacin econmica, etc. Si bien la contribucin especial es un tributo y como tal es coactivo, presenta relevancia la aquiescencia de la comunidad lograda por la vinculacin de dichos gravmenes con actividades estatales de beneficio general. 1)Capacitacin: Ince 2)Sociales: Ivss, Lph Contribuciones de mejoras Pagado por el contribuyente afectado: ej. Metro de Caracas

DIFERENCIA DE LA TASA CON LOS IMPUESTOS La tasa se encuentra vinculada con actividad estatal; actividad sta que no existe en el impuesto ya que el mismo trata de un tributo no vinculado

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DIFERENCIA

DE

LAS

CONTRIBUCIONES

ESPECIALES

CON

LOS

IMPUESTOS Y LAS TASAS La diferencia de contribucin especial con respecto a otros tributos es indiscutible, distinguindose del impuesto porque mientras en la contribucin especial se requiere una actividad productora de beneficios, en el impuesto la relacin no correlativa a actividad estatal alguna. Con la tasa, tiene en comn que ambos tributos requieren determinada actividad estatal, pero mientras en la tasa slo se exige un servicio individualizado en el contribuyente, aunque no produzca ventaja, esta ventaja o beneficio es esencial en la contribucin especial.

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CONCLUSIN

D E acuerdo a lo anterior el Derecho Tributario Es una rama del derecho financiero que se ocupa del estudio de las normas fiscales, elaborada por el legislador sobre la base de determinados principios para que el Estado desarrolle su actividad econmica. No hay una opinin unnime en cuanto a la autonoma del derecho financiero y tributario pero se puede decir que el derecho tributario es autnomo desde un punto de vista estructural como dogmtico y es estructural porque las normas del derecho tributario sustantivo reconoce como fundamento el poder de imperio del Estado y como nica fuente la ley. Esto origina relaciones jurdicas entre el Estado como titular del crdito tributario y los particulares como deudores de la obligacin de pagar el tributo, es dogmtico: porque tiene instituciones reguladas por conceptos propios y distintos de los definidos por el derecho privado.

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BIBLIOGRAFIA www.canallegal.com www.forodelderecho.com

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