QUADRO 07.211 - IRC e outros impostos incidentes directa ou indirectamente sobre lucros [art. 42., n.

1, alnea a)]
No campo 211 inscreve-se quer a estimativa de IRC (contabilizada na conta 86 Imposto sobre o Rendimento), quer a derrama, quando devida, quer ainda o saldo da conta 6981 Insuficincia de estimativa para impostos referente diferena entre a estimativa para impostos sobre lucros efectuada no exerccio anterior e a importncia efectivamente paga. Podemos assim aferir que o IRC de um exerccio poder afectar, quando a estimativa do IRC diferente do valor apurado nas declaraes de rendimentos, os resultados no s do exerccio a que respeita como tambm do exerccio seguinte. Para que no haja diferimento de resultados, deve a estimativa do IRC ser apurado com o mximo rigor, simulando-se o preenchimento da D. R. Mod. 22 com a mxima correco possvel. Alm desta linha, o quadro 07 estipula mais duas linhas para se proceder s correces extracontabilsticas, que so: Linha 231 Restituio de impostos no dedutveis e excesso de estimativa para impostos Linha 238 (Em branco), onde registamos a insuficincia da estimativa de forma a se proceder ao acrscimo ao lucro tributvel. O valor da estimativa dever ser apurado atravs do somatrio dos valores inscritos nos seguintes campos do quadro 10: Campo 358 IRC LIQUIDADO Campo 363 IRC de exerccios anteriores Campo 364 Derrama Campo 365 Tributaes Autnomas Campo 366 Juros compensatrios Campo 369 Juros de mora Quanto aos juros de mora e aos juros compensatrios, dado que so normalmente calculados aquando da entrega da declarao Modelo 22, podero no ser includos na estimativa (conta 86), mas na conta 6815 Juros de mora e compensatrios do exerccio seguinte quela a que diz respeito a estimativa, sendo, independentemente da forma de contabilizao, considerados custos fiscais os juros de mora (relativos aos atrasos nos pagamentos por conta e no imposto a pagar aquando da entrega da declarao peridica de rendimentos). Exemplo: Neste exemplo, iremos subdividir os campos da Declarao Modelo 22 em duas colunas:

Na primeira, calculamos a estimativa, partindo do RAI. Para esse efeito, no campo 201 inscrevemos os resultados antes de impostos e no os resultados lquidos (dado que ainda no esto calculados); - Na segunda, procedemos ao preenchimento dos respectivos campos j com os valores definitivos.

QUADRO 07 APURAMENTO DO LUCRO TRIBUTVEL ANTES IRC RESULTADO LQUIDO DO EXERCCIO (RAI na 1. coluna) Variaes patrimoniais positivas no reflectidas no resultado lquido (art. 21.) Variaes patrimoniais negativas no reflectidas no resultado lquido (art. 24.) SOMA (campos 201 + 202 - 203) IRC e outros impostos incidentes directa ou indirectamente sobre lucros [art. 42., n. 1, alnea a)] ... Campos 205 a 225, excepto campo 211 SOMA (campos 204 a 225) ... Campos 227 a 237 201 202 203 204 211 700 300 200 800 ? APS IRC 121 300 200 221 579

... 205... ...225 226 ... 227... ...238 600 600 600 1400 600 1400

LUCRO TRIBUTVEL (Se 226>=238) (A transportar para os Campos 302, 313 e/ou 324 do Q. 09)

240

2 000

2 000

APURAMENTO DA MATRIA COLECTVEL ANTES IRC 2 LUCRO TRIBUTVEL 3 DEDUES (ao Lucro Tributvel) MATRIA COLECTVEL TOTAL (311 + 322 + 345 ou 409) 302 a 400 309 a 408 346 2 000 200 1 800 APS IRC 2 000 200 1 800

QUADRO 10 CLCULO DO IMPOSTO

Imposto taxa normal [(311 + 345) * taxa] ... COLECTA (347 + 349 + 350 + 370) DEDUES: Dupla Tributao econmica (art. 84.) s
aplicvel para exerccios anteriores a 2002

347 ... 351 352 353 354 355 356 357 358 ... 363 364 365 366 369

540

540

540

540

Dupla tributao internacional Contribuio autrquica (art. 88.) s

aplicvel para exerccios anteriores a 2002

Benefcios fiscais Pagamento especial por conta (art. 87.) TOTAL DAS DEDUES (352 + 353 + 354 + 356) IRC LIQUIDADO (351 357) >= 0 ... IRC de exerccios anteriores Derrama (10%) Tributaes autnomas Juros compensatrios Juros de mora

100 100 440 50 54 35 0 0 579

100 100 440 50 54 35 0 0 579

IRC estimado a contabilizar nas contas 86 e 241

Artigo 42.

Encargos no dedutveis para efeitos fiscais 1 - No so dedutveis para efeito de determinao do lucro tributvel os seguintes encargos, mesmo quando contabilizados como custos ou perdas do exerccio: a) O IRC e quaisquer outros impostos que directa ou indirectamente incidam sobre os lucros. ...

EXEMPLO: - Conta 86: 48 000 - Saldo da conta 6981: 2 000.

Valor a inscrever: 50 000.