1) Recomendao ao FNDE para que envide esforos no sentido de desenvolver aes junto aos tribunais/conselhos de contas estaduais e municipais

para assegurar a troca de informaes sobreirregularidades que digam respeito a programas geridos pela Autarquia (item 1.3, TC-011.175/2003-0, Acrdo n 823/2005-2 Cmara, DOU de 01.06.2005, S. 1, p. 177). 2) Determinao ao INSS no intuito de fortalecer a unidade de auditoria interna (item 1, TC004.864/2005-0, Acrdo n 627/2005-Plenrio, DOU de 03.06.2005, S. 1, p. 216). 3) Encaminhamento Presidncia do TCU de sugesto no sentido de que sejam estabelecidos procedimentos visando ao intercmbio das informaes disponveis entre rgos de controle federais(Ministrio Pblico da Unio, Departamento de Polcia Federal, Controladoria-Geral da Unio e Ministrio da Previdncia Social) (item 9.2.2 do Acrdo n 609/2005-Plenrio, DOU de 30.05.2005, S. 1, p. 200). 4) Determinao ao Banco Central do Brasil para que, nos termos da Resolues/CFC de ns 821 e 961, de 17.12.1997 e 16.05.2003, respectivamente, abstenha-se de contratar a mesma empresapara realizar, simultaneamente, auditoria independente e consultoria, de forma a evitar conflito de interesses (TC 013.814/2003-1, item 1.3, Acrdo n 439/2005-1 Cmara, DOU de 31.03.2005, S. 1, p. 276). 5) Determinao Escola Agrotcnica Federal de Ceres-GO que fosse efetivamente implementada a Unidade de Controle Interno (item 1.1 do Acrdo n 666/2005-2 Cmara, DOU de 13.05.2005, S. 1, p. 87). 6) O TCU fez referncia (resumida) aos quatro temas abordados na XV Assemblia-Geral da Organizao Latino-Americana e do Caribe de Entidades Fiscalizadoras Superiores (OLACEFS), em San Salvador, no perodo de 6 a 10 de junho de 2005, quais sejam: a) perspectivas de avano na rea de auditoria ambiental; b) critrios para avaliao estratgica da gesto nas EFS; c) auditoria defraude, ferramenta das EFS na luta contra a corrupo; e d) desafios das EFS face ao desenvolvimento vertiginoso das tecnologias (DOU de 23.06.2005, S. 1, ps. 65 e 66). 7) Determinao ao Ministrio da Sade para que passe a incluir, em seus planos de fiscalizao, auditorias de carter preventivo e/ou corretivo, com vistas ao fortalecimento dos controles internos(item 9.2.2, TC-015.513/2004-5, Acrdo n 905/2005Plenrio, DOU de 14.07.2005, S. 1, p. 145). 8) Determinao quanto alocao de uma Unidade de Auditoria Interna no edifcio sede da Administrao, visando maior interao entre o setor de auditoria e a administrao (item 2.1, TC-012.060/2004-4, Acrdo n 1.151/2005-2 Cmara, DOU de 26.07.2005, S. 1, p. 49). 9) Determinao no tocante reestruturao e autonomia da Unidade de Auditoria Interna, em termos de quantitativo de pessoal e do nvel de treinamento, a fim de que ela possa exercer, efetivamente e com plena autonomia, as atribuies que lhe foram conferidas (item 2.2, TC012.060/2004-4, Acrdo n 1.151/2005-2 Cmara, DOU de 26.07.2005, S. 1, p. 49). 10) Recomendao, como rotinas de fiscalizao/auditoria, de prticas de contemplassem: a) o exame peridico, e por amostragem, da idoneidade de documentos apresentados por empresas beneficirias de recursos, tais como: comprovaes financeiras, notas fiscais, recibos, etc., utilizando-se, inclusive, e de forma habitual, de tcnicas de circularizao, no s junto a empresas fornecedoras, mas e, principalmente, estend-las a rgos pblicos federais, estaduais e municipais (a exemplo da Delegacia da Receita Federal, INSS, Secretarias Estadual e Municipal de Fazenda, e Junta Comercial do Estado), objetivando levantar a regularidade das operaes realizadas e o valor fiscal da documentao; b) a verificao se as empresas encontram-se regularmente registradas no Cadastro Nacional de Pessoas Jurdicas (CNPJ), com o confronto do nmero indicado no documento fiscal e aquele constante dos registros da Receita Federal; c) a verificao do registro, e se est quite, junto ao INSS; d) a verificao se as empresas detm assentamentos de dados na Junta Comercial do respectivo Estado; etc. (item 1.13.1, TC010.811/2002-8, Acrdo n 1.157/2005-2 Cmara, DOU de 26.07.2005, S. 1, p. 51).

11) Recomendao Secretaria Federal de Controle Interno para que se abstivesse de encaminhar ao TCU, com proposta de regularidade com ressalvas, processo de contas nos quais ficasse evidenciada a necessidade de apurao de fatos que pudessem comprometer a gesto dos responsveis arrolados nos autos (item 1.3.2, TC-015.275/2004-1, Acrdo n 1.224/20052 Cmara, DOU de 10.08.2005, S. 1, p. 173). 12) O TCU afirmou que a inexistncia de Auditoria Interna pode acarretar problemas na avaliao de atos administra tivos (item 3.1, TC-012.557/2004-6, Acrdo n 1.354/2005-2 Cmara, DOU de 24.08.2005, S. 1, p. 89). 13) Recomendao Secretaria-Geral da Marinha para que, em respeito ao princpio da independncia da auditoria, eximisse a Diretoria de Contas da Marinha de atuar c omo co-responsvel da gesto dos rgos do Comando da Marinha (item 7.3.2, TC011.048/2002-9, Acrdo n 1.357/2005-2 Cmara, DOU de 24.08.2005, S. 1, p. 90). 14) Determinao Secretaria Federal de Controle Interno para que inclusse, quando possvel, nas amostragens de processos a serem auditados nas contas do IPHAN, aqueles referentes s licitaes promovidas pela administrao central e pelas superintendncias regionais, relativamente contratao de servios de apoio administrativo, visando verificar a regularidade dos certames (item 36.3.2, TC-011.856/2003-2, Acrdo n 1.584/2005-2 Cmara, DOU de 14.09.2005, S. 1, p. 144). 15) Determinao FIOCRUZ para que adotasse providncias no sentido de proceder divulgao imediata a todas as suas unidades gestoras, das decises e acrdos j expedidos pelo TCU FIOCRUZ, de modo a prevenir a reincidncia de falhas ou irregularidades (item 1.1.18, TC-012.946/2003-6, Acrdo n 1.627/2005-2 Cmara, DOU de 14.09.2005, S. 1, p. 151). 16) Despacho do Exm Senhor Ministro de Estado da Fazenda, datado de 14.09.2005 (DOU de 15.09.2005, S. 1, p. 12), autorizando a formalizao de operao de crdito externo a ser celebrada com o BID, no valor de US$ 38,600,000.00, destinados ao financiamento parcial do "Programa de Modernizao do Sistema de Controle Externo dos Estados, Distrito Federal e Munic pios Brasileiros". 17) Determinao ao CEFET de Bento Gonalves-RS para que garantisse a implementao da unidade de auditoria interna, nos termos do art. 14 do Decreto n 3.591, de 06.09.2000 (item 1.2, TC-009.212/2004-6, Acrdo n 1.709/2005-2 Cmara, DOU de 21.09.2005, S. 1, p. 178). 18) Determinao Petrobras Europe Limited que agilizasse as emisses das verses finais dos relatrios de auditoria interna, evitando que permanecessem por longo perodo na fase de "minuta" (item 3.1, TC-009.474/2004-0, Acrdo n 1.778/2005-2 Cmara, DOU de 26.09.2005, S. 1, p. 109). 19) Deve-se inserir no PAAAI (PAINT) e no RAAAI (RAINT) os nomes das unidades, departamentos e/ou empresas subsidirias em que os trabalhos de auditoria interna forem programados e/ou executados (item 3.4, TC-009.474/2004-0, Acrdo n 1.778/2005-2 Cmara, DOU de 26.09.2005, S. 1, p. 110). 20) Determinao Petrobras America Inc. - Petrobras Int. que a Unidade de Auditoria Interna implementasse "follow-up" visando ratificar se as medidas adotadas pela Entidade foram suficientespara atender ao que foi recomendado em relatrios de auditoria (item 9.1, TC-010.072/2004-6, Acrdo n 1.779/2005-2 Cmara, DOU de 26.09.2005, S. 1, p. 110). 21) O TCU se importou com a designao de membros da Unidade de Auditoria Interna com a qualificao necessria ao desempenho da misso que lhes foi confiada, de modo a acompanhar e afortalecer a gesto, conforme diretrizes fixadas na IN/SFC n 01/2001, que disciplina as atividades de auditoria interna (item 9.1.2, TC-009.569/2005-3, Acrdo n 1.806/2005-2 Cmara, DOU de 26.09.2005, S. 1, p. 140).

22) O TCU se posicionou no sentido de que os Tribunais de Contas Estaduais e Municipais criassem e mantivessem base de dados padronizada que viabilizasse o disposto na Lei n 9.755, de 16.12.1998, a qual dispe sobre a criao de "homepage" na "Internet", pelo Tribunal de Contas da Unio, para divulgao dos dados e informaes que especifica (item 9.5, TC-012.376/20040, Acrdo n 1.526/2005-Plenrio, DOU de 07.10.2005, S. 1, p. 153). 23) Determinao Petrleo Brasileiro S.A. para que inclusse no PAAAI (PAINT) para 2006 a realizao de trabalhos de auditoria na Petrleo Brasileiro Mxico, de modo a cobrir todas as empresasno perodo de 4 anos, conforme previsto no art. 6 da IN/CGU-PR n 02/2002 (item 5.5, TC-010.052/2004-3, Acrdo n 1.870/2005-2 Cmara, DOU de 11.10.2005, S. 1, p. 87). 24) Determinao SSP-BA para que assegurasse, s equipes de auditoria e de outras modalidades fiscalizatrias do TCU, a utilizao de instalaes adequadas ao desempenho de suas funes (item 3.1.4, TC-005.286/2003-3, Acrdo n 2.133/2005-TCU-2a Cmara, DOU de 03.11.2005, S. 1, p. 102). 25) Determinao ao SENACAR/CR para que organizasse sua auditoria interna, uma vez que a entidade est sujeita orientao normativa e superviso tcnica do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal, conforme os artigos 14 e 15 do Decreto n 3.591, de 06.09.2000 (item 9.3.3, TC-002.769/2002-8, Acrdo n 2.143/2005-TCU-2a Cmara, DOU de 03.11.2005, S. 1, p. 116). 26) Portaria/CGU n 262, de 30.08.2005 (republicada no DOU de 04.11.2005, S. 1, p. 85) disciplina a forma de divulgao dos relatrios de gesto, dos relatrios e dos certificados de auditoria, com pareceres do rgo de controle interno e dos pronunciamentos dos Ministros de Estado supervisores das reas ou das autoridades de nvel hierrquico equivalente, contidos nos processos de contas anuais. 27) Determinao ao CEFET de Bento Gonalves-RS para que garantisse a implementao da unidade de auditoria interna, nos termos do art. 14 do Decreto n 3.591, de 06.09.2000 (item 1.2, TC-009.212/2004-6, Acrdo n 1.709/2005-2 Cmara, DOU de 21.09.2005, S. 1, p. 178). 28) Determinao ao Conselho Curador do FGTS para que examinasse os relatrios encaminhados pela Auditoria Interna do FGTS e que registrasse o posicionamento dos conselheiros para aquelesapontamentos que entendessem, pela relevncia dos fatos, necessrio dar conhecimento aos rgos de controle (item 2.1.2, TC-015.300/2003-8, Acrdo n 2.661/2005-1 Cmara, DOU de 17.11.2005, S. 1, p. 103). 29) Determinao ao IBGE que observasse os relatrios produzidos por sua Auditoria Interna e cobrasse do seu corpo geren cial respostas s recomendaes emitidas e correo tempestiva de desvios identificados (item 1.14, TC-009.111/2004-3, Acrdo n 2.661/2005-1 Cmara, DOU de 17.11.2005, S.1, p. 103). 30) Equipe do TCU manifestou-se pela necessidade de criao de uma Unidade "ad hoc" de Auditoria Interna na Secretaria do Tesouro Nacional (STN/MF). "De forma diferente das auditoriasconduzidas pelo TCU e pela Secretaria Federal de Controle Inte rno, que possuem enfoques e clientes diferentes, a auditoria interna ficaria a cargo de verificar a performance dos gestores, auditar os sistemas de informtica e avaliar os procedimentos de controle, alm da aderncia s normas e diretrizes internas" (item 3.2.7.1, p. 144, DOU de 22.11.2005, S. 1, ps. 141 a 145). 31) O art. 4 da Resoluo n 106/TCU/1998, afirma que o TCU no atender a solicitaes ou a requerimentos que visem liberao de servidor de s eus quadros (auditores) para, em razo do exerccio do cargo, prestar depoimento destinados a auxiliar a instruo de inqurito policial, atuar como perito judicial, realizar percia contbil ou

outras atividade de natureza assemelhada, salvo nos casos determinados em lei especfica ou previstos em acordos ou instrumentos congneres (Voto do Relator, Ministro Benjamin Zymler, relativamente ao TC-020.226/2005-6, Acrdo n 2.144/2005-Plenrio, DOU de 23.12.2005, S. 1, p. 213). 32) O TCU deliberou no sentido de que as concluses e achados das auditorias no fossem objeto das Contas do Governo da Repblica para 2005; visto que o seu objeto perdeu a amplitudesistmica tpica dos trabalhos de Contas do Governo (item 9.2, TC-013.398/2004-2, Acrdo n 2.285/2005-Plenrio, DOU de 03.01.2006, S. 1, p. 210). 33) Determinao Gerncia Regional de Administrao de Pessoal no Distrito Federal que adotasse controles internos administrativos adequados, para que as informaes/pastas solicitadas em auditorias realizadas na unidade possam ser apresentadas tempestivamente aos rgos fiscalizadores competentes (item 1.8, TC-009.352/2004-7, Acrdo n 4/2006-1 Cmara, DOU de 01.02.2006, S. 1, p. 79). 34) Determinao ao CEFET/Pelotas para que envidasse esforos no sentido de implantar uma unidade de auditoria interna na entidade, em cumprimento ao disciplinado no art. 14 do Decreto n 3.591/2000 (item 9.4.1, TC-011.697/2003-4, Acrdo n 79/2006Plenrio, DOU de 08.02.2006, S. 1, p. 65). 35) O TCU determinou Secretaria Federal de Controle Interno que fosse orientado que o levantamento de falhas pelos rgos e entidades (diretamente ou mediante a atuao da respectivaunidade de auditoria interna), seguido da adoo imediatas das aes corretivas necessrias por parte da administrao envolvida, compem um dos elementos essenciais do sistema de controlesinternos administrativos desses rgos e entidades (consoante os padres tcnicos da rea e a regulamentao geral constante do art. 142 do Decreto n 93.872/86), sendo portanto um elemento extremamente relevante para a considerao pelo Tribunal de Contas da Unio da boa-f dos gestores em relao s mencionadas disfunes havidas (item 8, TC-010.274/2003-3, Acrdo n 111/2006-TCU-1 Cmara, DOU de 08.02.2006, S. 1, p. 71). 36) Determinao ao SEBRAE/SP para que adotasse a prtica de estender a todas as unidades organizacionais responsveis pelo gerenciamento dos convnios, as recomendaes formuladas pelasauditorias interna e externa, pela CGU e pelo Tribunal de Contas da Unio, decorrentes de falhas constatadas em convnios especficos (item 1, TC-009.726/2004-9, Acrdo n 344/2006-TCU-1 Cmara, DOU de 23.02.2006, S. 1, p. 102). 37) Determinao FIOCRUZ para que divulgasse, por intermdio de sua Auditoria Interna, a todas as unidades gestoras, as deliberaes dirigidas pelo TCU quela Fundao, de forma a prevenir arepetio de falhas e irregularidades (item 1.1.1, TC-004.808/2004-3, Acrdo n 283/2006-2 Cmara, DOU de 24.02.2006, S. 1, p. 219). 38) Determinao ao CEFET/MG para que fizesse gestes junto ao MEC, no sentido de prover o CEFET/MG de servidores para a implantao da unidade de auditoria interna, de acordo com o Decreto n 3.591/2000 (item 9.5.7.1, TC-009.791/2004-7, Acrdo n 456/06-2 Cmara, DOU de 13.03.2006, S. 1, p. 98). 39) Determinao Auditoria Interna do Ministrio Pblico da Unio que evidenciasse, pontualmente, a legislao, abstendo-se de apresentar informaes de forma esparsa e pouco descritiva (item 9.3.2, TC-007.801/2004-6, Acrdo n 542/2006-2 Cmara, DOU de 17.03.2006, S. 1, p. 118). 40) Determinao PETROBRAS (Refinaria Gabriel Passos) que estruturasse adequadamente sua auditoria interna, com pessoal qualificado, utilizando efetivamente os respectivos relatrios comoferramentas para a tempestiva correo de falhas (item 9.4, TC018.112/2004-0, Acrdo n 310/2006-Plenrio, DOU de 20.03.2006, S. 1, p. 111).

41) Recomendao Secretaria de Controle Interno da Presidncia da Repblica (Casa Civil) para que estudasse a possibilidade de fazer constar, nos relatrios de auditoria de gesto relativos s contas anuais, a fundamentao legal, norma ou regulamento infringidos e o agente responsvel pelas ressalvas detectadas (item 5.11, TC-008.359/2005-1, Acrdo n 692/2006-2 Cmara, DOU de 07.04.2006, S. 1, p. 261). 42) Recomendao CODERN para que adotasse as devidas providncias no sentido de prover sua Auditoria Interna de quantitativo adequado de pessoal apto a cumprir suas atribuies (item 9.5, TC-011.033/2003-4, Acrdo n 947/2006-TCU-1 Cmara, DOU de 27.04.2006, S. 1, p. 102). 43) Determinao Escola Tcnica Federal de Palmas/TO para que observasse o disposto no 3, art. 15, do Decreto n 3.591/2000, quanto vinculao da Auditoria Interna ao Conselho Diretorda Escola (item 1.1, TC-009.162/2005-0, Acrdo n 989/2006-1 Cmara, DOU de 02.05.2006, S. 1, p. 67). 44) Determinao Fundao Universidade Federal do Acre para que adotasse providncias necessrias e suficientes a fim de dotar sua Assessoria de Controle Interno, dos recursos humanos emeios necessrios para o bom desempenho de suas atribuies legais, em especial o efetivo acesso aos sistemas informatizados do Governo Federal (SIAFI, SIAPE, SPIU, SIDOR E SIASG) (item 1.6, TC-009.370/2001-0, Acrdo n 1.069/2006-1 Cmara, DOU de 08.05.2006, S. 1, p. 67). 45) Determinao Secretaria de Controle Interno da Presidncia da Repblica que fizesse constar dos seus relatrios de auditoria informaes claras a respeito dos assuntos, especificando processos/contratos e colocando disposio do Controle Externo os documentos que comprovassem os achados de auditoria (item 9.7.2, TC-006.901/2003-9, Acrdo n 1.179/2006-1 Cmara, DOU de 15.05.2006, S. 1, p. 84). 46) O TCU determinou ao SEBRAE/RN que implementasse medidas com vistas reestruturao da sua Unidade de Auditoria Interna, de forma a aprimorar os controles internos administrativos dessa entidade (item 1.3, TC-010.001/2004-4, Acrdo n 1.146/2006-2 Cmara, DOU de 19.05.2006, S. 1, p. 150). 47) Determinao EAFI/CE para que envidasse esforos no sentido de implementar a Unidade de Auditoria Interna, dando-lhe o suporte necessrio de recursos humanos e materiais, bem comosegregasse as funes de auditoria, com o objetivo de fortalecer a gesto e racionalizar as aes de controle, consoante o disposto no art. 14 do Decreto n 3.591/2000 (item 1.2, TC010.240/2005-1, Acrdo n 1.214/2006-1 Cmara, DOU de 22.05.2006, S. 1, p. 67). 48) Determinao ao TRF-5 Regio para que se abstivesse de interferir nos trabalhos a cargo dos membros do Controle Interno, sobretudo na indicao de amostras a serem objeto de anlises e avaliaes quando da realizao do Relatrio de Auditoria de Gesto, ou de praticar qualquer outro ato que implique cerceamento de liberdade da ao fiscalizatria (item 9.4.8, TC008.071/2003-3, Acrdo n 1.663/2006-1 Cmara, DOU de 26.06.2006, S. 1, p. 125). 49) Resoluo/BACEN n 3.380, de 29.06.2006 (DOU de 03.07.2006, S. 1, p. 15) - dispe sobre a implementao da estrutura de gerenciamento do risco operacional, definindo-o como "apossibilidade de ocorrncia de perdas resultantes de falha, deficincia ou inadequao de processos internos, pessoas e sistemas, ou de eventos ex ternos". Interessantes as abordagens do CMN quanto: a) necessidade de se identificar e monitorar o risco operacional decorrente de servios terceirizados relevantes para o funcionamento regular da organizao; e b) a atividade degerenciamento do risco operacional deve ser segregada da unidade executora da atividade de auditoria interna. Em tempo, chamamos a ateno do(a) leitor(a) do Ementrio de Gesto Pblica para o posicionamento do TCU no item 3.3 do Relatrio do TC-018.401/2004-2, no DOU de 22.11.2005, S.1, ps. 144-145, quando o Controle Externo utilizou-se das seguintes espcies de riscosoperacionais: a) risco humano (erro no-intencional; qualificao;

fraude); b) risco de processo (modelagem; transao; conformidade; controle; tcnico); e c) risco tecnolgico (equipamentos; sistemas; confiabilidade da informao). 50) Determinao Fundao Faculdade Federal de Cincias Mdicas de Porto Alegre para que providenciasse a efetiva implantao da Unidade de Auditoria Interna, dotando-a de recursoshumanos e materiais necessrios, conforme disposto nos arts. 14 e 15 do Decreto n 3.591/2000 (item 1.1, TC-009.579/2005-0, Acrdo n 1.687/2006-1 Cmara, DOU de 05.07.2006, S. 1, p. 79). 51) Determinao Universidade Federal de Santa Maria para que considerasse a convenincia e oportunidade (Sic) de implantar, na estrutura organizacional da UFSM/RS, um rgo de Auditoria Interna (item 5, TC-007.648/1999-5, Acrdo n 1.850/2006-TCU-1 Cmara, DOU de 24.07.2006, S. 1, p. 93). 52) Determinao Controladoria-Geral da Unio para que identificasse precisamente, em cada uma das impropriedades/irregularidades apontadas nos relatrios de auditoria de gesto, a normainfringida pela unidades auditadas (item 2.1, TC-006.745/2005-9, Acrdo n 1.916/2006-1 Cmara, DOU de 24.07.2006, S. 1, p. 107). 53) Determinao Secretaria de Controle Interno do Ministrio da Defesa para que regulamentasse a periodicidade da realizao de auditoria in loco nas unidades que lhes so jurisdicionadas,evitando, dessa forma, que permanecessem por longo lapso temporal sem serem objeto de fiscalizao (item 1, TC-011.010/2005-6, Acrdo n 1.954/2006-1 Cmara, DOU de 31.07.2006, S. 1, p. 82). 54) Determinao Escola Agrotcnica Federal de Ceres/GO para que implementasse a Unidade da Auditoria Interna de acordo com que estabelece o Decreto n 3.591/2000, submetendo anomeao e a exonerao do seu titular aprovao do conselho de administrao e aprova o da Controladoria-Geral da Unio, encaminhando CGU/GO o plano anual, o relatrio anual e os sumrios trimestrais relativos aos trabalhos de auditoria interna (item 1.1, TC-011.900/2005-9, Acrdo n 2.047/2006-1 Cmara, DOU de 04.08.2006, S. 1, p. 95). 55) Determinao Escola Agrotcnica Federal de Ceres/GO para que vinculasse do exerccio das funes de presidente da comisso de auditoria interna a ocupante de cargo compatvel com anatureza dessas funes, evitando, dessa forma, que ocupante de cargo de vigilante (Sic) presida a referida comisso (item 1.2, TC-011.900/2005-9, Acrdo n 2.047/2006-1 Cmara, DOU de 04.08.2006, S. 1, p. 95). 56) O TCU posicionou-se quanto necessidade de se cumprir as determinaes (Sic) e recomendaes da Unidade de Auditoria In terna (item 9.6.3, TC-008.534/2004-5, Acrdo n 1.311/2006-Plenrio, DOU de 07.08.2006, S. 1, p. 113). 57) Determinao ao BESCAVAL para que adotasse as providncias cabveis para aprimorar os controles internos administrativos, inclusive com a estruturao e capacitao de sua Auditoria Interna, e a adequao de seus sistemas e procedimentos de controle, de modo a prevenir, corrigir e coibir desvios e disfunes passveis de gerar prejuzos entidade e ao errio, por ao ou omisso, particularmente no que se refere recuperao de crditos (item 1.2, TC-011.588/2005-6, Acrdo n 2.383/2006-2 Cmara, DOU de 31.08.2006, S. 1, p. 164). 58) Determinao ao UFERSA para que aportasse recursos humanos e materiais para auxiliar o Auditor Interno em seu mister. Caso a Administrao constatar que a demanda requer a estruturao de uma Unidade de Auditoria Interna, que adotasse providncias cabveis para implant-la, em cumprimento ao art. 14 do Decreto n 3.591, de 06.09.2000, com a redao dada pelo Decreto n 4.440/2002 (item 9.5.6, TC-004.125/2004-6, Acrdo n 2.436/2006-2 Cmara, DOU de 31.08.2006, S. 1, p. 175). 59) Determinao UFPA para que aprimorasse o Plano Anual de Atividades de Auditoria Interna (PAAAI ou PAINT), para fins de planejamento efetivo das atividades, com previso das datas deincio e trmino dos trabalhos, de acordo com a legislao vigente, consoante o princpio do planejamento, previsto no Decreto-

lei n 200/67 e na IN/CGU-PR n 02/2002 (item 1.8, TC-008.113/2004-3, Acrdo n 2.366/2006-1 Cmara, DOU de 01.09.2006, S. 1, p. 157). 60) Portaria/SFC n 14, de 18.09.2006 (DOU de 19.09.2006, S. 1, ps. 2 e 3) - disciplina, no mbito da Secretaria Federal de Controle Interno, a atividade de Inspeo de Conformidade Tcnica(ICT), mediante a qual os trabalhos de planejamento e execuo das aes de controle, bem como as atividades que lhes do suporte, sero avaliados sob os aspectos da consistncia tcnica,qualidade e aderncia aos normativos e orientaes internas, superviso e registro nos sistemas corporativos. 61) Determinao Escola Agrotcnica Federal de Manaus-AM para que garantisse sua Unidade de Auditoria Interna os recursos materiais e humanos para o desempenho de suas atividades (item 1.1, TC-010.029/2005-3, Acrdo n 2.600/2006-1 Cmara, DOU de 21.09.2006, S. 1, p. 116). 62) Determinao ao BESCVAL que adotasse providncias para capacitar a Unidade de Auditoria Interna da entidade, em recursos humanos, materiais e tecnolgicos, de modo que a mesma venha a apoiar a boa e regular gesto da instituio, e auxiliar tempestiva e adequadamente os rgos de controle interno e externo competentes, particularmente a Controladoria-Geral da Unio e o Tribunal de Contas da Unio, em sua misso de avaliao da conformidade da referida gesto (item 1.2, TC-012.597/2006-8, Acrdo n 2.706/2006- TCU-2 Cmara, DOU de 28.09.2006, S. 1, p. 123). 63) O TCU manifestou-se no sentido de que fossem riscadas as expresses "e asseclas", "descaramento", "trabalho sujo" e "e caterva", todas expresses injuriosas presentes nos autos, com base no art. 15 do Cdigo de Processo Civil (Lei n 5.869, de 11.01.1973), c/c o art. 298 do Regimento Interno do TCU (item 9.2, TC-013.564/2002-9, Acrdo n 1.876/2006-Plenrio, DOU de 16.10.2006, S. 1, p. 106). 64) Determinao Escola Agrotcnica Federal de Catu/BA para que obedecesse a IN/SFC n 01, de 06.04.2001, Captulo X, Seo 1, que dispe sobre a definio e o funcionamento da Unidade de Auditoria Interna das entidades da administrao indireta, bem como proporcionasse treinamento ao responsvel pela atividade de auditoria interna, buscando melhores condies para o desempenho de suas funes (item 2.1.1.1, TC-011.382/2002-7, Acrdo n 2.960/2006-1 Cmara, DOU de 27.10.2006, S. 1, p. 143). 65) Determinao ao TRE/MT para que se abstivesse de outorgar ao Controle Interno atividades no peculiares ao setor, visando garantir a segregao de funes (item 1.3.4, TC-014.384/20050, Acrdo n 3.096/2006-TCU-1 Cmara, DOU de 10.11.2006, S. 1, p. 94). 66) O TCU est avaliando a convenincia e a oportunidade de se criar um ncleo de excelncia em auditoria na rea de publicidade e propaganda, composto por profissionais com amplo conhecimento do setor, aptos a examinar os custos apresentados, a verificar a efetiva execuo quantitativa das peas produzidas e a orientar as secretarias da Corte envolvidas com a fiscalizao desse tipo de despesa (item 9.8, TC-019.444/2005-2, Acrdo n 2.062/2006-Plenrio, DOU de 13.11.2006, S. 1, p. 137). 67) O TCU expediu orientao interna ao seu corpo tcnico no sentido de que, ao realizar auditorias em convnios, termos de parceria, acordos, ajustes e outros instrumentos utilizados para transferir recursos federais a ONGs, concentrasse esforos na avaliao do controle preventivo que deve ser exercido pelo rgo/entidade concedente, na fase de anlise tcnica das proposies e celebrao dos instrumentos, atentando quanto a eventuais desvios de conduta e/ou negligncia funcional de agentes e gestores pblicos, caracterizados pela falta ou insuficincia de anlises tcnicas, especialmente a avaliao da capacidade da entidade convenente para a consecuo do objeto proposto e para realizar atribuies legalmente exigidas na gesto de recursos pblicos e para prestar contas, propondo, entre outras medidas ao seu alcance, a responsabilizao pessoal por ato de gesto temerria, instaurao de processo disciplinar, inabilitao para o exerccio de cargo em comisso ou funo de confiana, multas e

solidariedade no dbito quando a conexo dos fatos assim permitir, especialmente quando no presentes os pressupostos basilares para a celebrao: a legitimidade da parceria e a existncia de interesse pblico convergente entre os entes concedentes e convenentes (item 9.6.1, TC015.568/2005-1, Acrdo n 2.066/2006-Plenrio, DOU de 13.11.2006, S. 1, p. 139). 68) Determinao ao CEFET/Pelotas-RS para que estudasse alternativas para prover sua Unidade de Auditoria Interna com recursos humanos e materiais, possibilitando a efetiva estruturao e expanso das atividades auditoriais (item 1.1, TC-009.545/2005-1, Acrdo n 3.168/2006-1 Cmara, DOU de 17.11.2006, S. 1, p. 108). 69) Determinao Escola Agrotcnica Federal do Rio do Sul/SC para que adotasse as providncias necessrias organizao da Unidade de Auditoria Interna, nos termos do art. 14 e seu pargrafo nico do Decreto n 3.591/2000 (item 9.2.2, TC-011.285/2005-8, Acrdo n 3.230/2006-TCU-1 Cmara, DOU de 17.11.2006, S. 1, p. 119). 70) Determinao Escola Agrotcnica Federal de Barreiros/PE para que viabilizasse a implantao da Unidade de Auditoria Interna, conforme estabelecido no art. 14 do Decreto n 3.951, de 06.09.2000, recorrendo, se necessrio, ao rgo superior ministerial para verificar a possibilidade de criao de cargos e da abertura de concurso pblico para suportar a nova atribuio, atendendo ao dispositivo retrocitado (item 9.5.20, TC-012.302/2003-9, Acrdo n 3.287/2006-TCU-2 Cmara, DOU de 17.11.2006, S. 1, p. 138). Infelizmente, o art. 5 da Instruo Normativa/SEGES-MP n 3, de 12.01.2010 (DOU de 13.01.2010, S. 1, ps. 46 a 48) est dificultando que as Unidades de Auditoria Interna disponham de unidades administrativas ou cargos em comisso (Sic)! 71) Determinao Secretaria Nacional de Renda de Cidadania do Ministrio do Desenvolvimento Social e Combate Fome e Caixa Econmica Federal para que adotassem medidas necessrias no sentido de efetuar o cruzamento peridico dos dados nacionais do Sistema de Benefcios ao Cidado (SIBEC) e do Cadastro nico do Programa Bolsa Famlia com o Cadastro Nacional de Recolhimentos do FGTS, objetivando identificar omisses de rendimentos que possam causar pagamento irregular de benefcios (item 9.2, TC-006.770/2006-0, Acrdo n 2.214/2006Plenrio, DOU de 28.11.2006, S. 1, p. 164). 72) Portaria/CGU n 865, de 11.12.2006 (DOU de 12.12.2006, S. 1, ps. 11 e 12) - aprova as caractersticas e critrios para a emisso e o uso de carteira de identidade funcional dos servidores da Controladoria-Geral da Unio (CGU/PR), com o detalhe de que, no caso dos servidores Analistas de Finanas e Controle (AFC) e Tcnicos de Finanas e Controle (TFC), da Carreira de Finanas e Controle do Poder Executivo Federal, constar no verso os dizeres "nenhum processo, documento ou informao poder ser sonegado aos servidores dos Sistemas de Contabilidade Federal e deControle Interno do Poder Executivo Federal, no exerccio das atribuies inerentes s atividades de registros contbeis, de auditoria, fiscalizao e avaliao de gesto" (Lei n 10.180, de 06.02.2001); alm disso, constar que "o portador desta Carteira est a servio da Presidncia da Repblica, devendo a ele ser dado, em todo o Territrio Nacional, o mximo apoio e amplasfacilidades para o desempenho de suas funes, tendo este prioridade nos meios de transporte de qualquer natureza. 73) Instruo Normativa/CGU n 07, de 29.12.2006 (DOU de 02.01.2007, S. 1, ps. 2 e 3) estabelece normas de elaborao e acompanhamento da execuo do Plano Anual de Atividades dasAuditorias Internas (PAINT) das entidades da administrao indireta do Poder Executivo Federal, e d outras providncias. 74) Instruo Normativa/SFC-CGU n 01, de 03.01.2007 (DOU de 04.01.2007, S. 1, ps. 12 e 13) estabelece o contedo do Plano Anual de Atividades de Auditoria Interna (PAINT) e do RelatrioAnual de Atividades de Auditoria Interna (RAINT). 75) Determinao ao TRT/6 Regio para que adotasse as medidas necessrias para que o exame das minutas de editais e contratos fosse realizado por Assessoria Jurdica da Administrao, devendo constar nos processos licitatrios o seu parecer prvio nas respectivas

minutas, em obedincia ao pargrafo nico do art. 38 da Lei n 8.666/1993, no mais permitindo que o Servio deAuditoria e Controle Interno do rgo fizesse esse exame (item 1.1.1, TC-012.405/2005-2, Acrdo n 32/2007-TCU-1 Cmara, DOU de 02.02.2007, S. 1, p. 117). 76) Recomendao ao TRT/6 Regio para que delimitasse a atuao do Servio de Auditoria e Controle Interno s aes relacionadas com o controle da gesto financeiro-oramentria epatrimonial do rgo, acompanhando a execuo da despesa de forma contnua e permanente, no sentido de evitar desvio das normas, padres, programas de trabalho e diretrizes governamentais,no m ais permitindo seu envolvimento direto com a execuo dos procedimentos administrativos, a exemplo da atuao do Controle Interno no fluxo normal do processamento das licitaes, das dispensas e inexigibilidades, as quais tm sido analisadas previamente (quanto a sua regularidade), at a fase de emisso das notas de empenho (item 1.2, TC-012.405/2005-2, Acrdo n 32/2007-1 Cmara, DOU de 02.02.2007, S. 1, p. 117). 77) Determinao Universidade Federal de Itajub (UNIFEI/MG) para que implementasse a unidade de auditoria interna, atendendo ao art. 14 do Decreto n 3591/2000 (item 1.1, TC-014.517/2005-8, Acrdo n 73/2007-TCU-1 Cmara, DOU de 09.02.2007, S. 1, p. 82). 78) Determinao UNIRIO para que organizasse a unidade de auditoria interna em conformidade com o disposto nos arts. 14 e 15, do Decreto n 3.591/2000, bem como regulamentasse as atribuies e obrigaes dos funcionrios da UNIRIO em prestar informaes relativas aos setores por eles chefiados referida unidade (item 9.6.22, TC-014.005/2003-3, Acrdo n 68/2007-2 Cmara, DOU de 09.02.2007, S. 1, p. 105). 79) O TCU, relativamente ao Ncleo Estadual do Ministrio da Sade no Cear, preocupou-se quanto anlise, por parte do Controle Interno, sobre os procedimentos referentes designao de comisso condutora de processo disciplinar, com nfase para a dedicao integral aos trabalhos e o cumprimento do prazo pela autoridade julgadora (para deciso), atentando, ainda, para anecessidade de maior tempestividade s solicitaes do Controle Interno, a fim de no causar restries aos trabalhos de auditoria (item 1.23, TC-007.482/2004-2, Acrdo n 103/2007-TCU-2 Cmara). 80) O TCU informou ao Presidente do TRT/17 Regio que a realizao de fiscalizaes, no mbito daquela Corte de Contas, em empreendimentos executados com utilizao de recursos federais, est associada a sua prvia incluso no plano de fiscalizao, em atendimento a critrios de risco pr-definidos quanto materialidade, ou verificao de indcios de irregularidade porventura detectados; alm de ter a Corte de Contas determinado SEGECEX que procedesse avaliao da oportunidade e convenincia de serem includas, no plano de fiscalizao do TCU, as obras referentes construo da nova sede do TRT/17 Regio e reforma dos prdios das Varas do Trabalho daquele Tribunal (itens 9.2.2 e 9.3, TC001.688/2007-4, Acrdo n 236/2007-Plenrio, DOU de 02.03.2007, S. 1, p. 84). 81) Determinou UFPR para que adotasse as necessrias providncias para que a Unidade de Auditoria Interna fosse dotada de estruturao prevista na IN/SFC n 01/2001 e, assim, pudessefortalecer a gesto da Unidade, bem como dar suporte s tomadas de decises, controle e avaliao de desempenho, racionalizando as aes de controle (item 9.7.6, TC-010.428/2004-0, Acrdo n 202/2007-2 Cmara, DOU de 02.03.2007, S. 1, p. 120). 82) Determinao EAFSC/SE para que acompanhasse e providenciasse o atendimento tempestivo, por parte de todos os setores da escola, das recomendaes e solicitaes efetuadas pelaUnidade de Auditoria Interna, proporcionando a esta o livre acesso aos documentos essenciais ao desempenho das suas atribuies e consecuo de seus objetivos no fortalecimento institucionalda EAFSC (item 9.2.1, TC-016.555/2005-8, Acrdo n 409/2007-1 Cmara, DOU de 09.03.2007, S. 1, p. 106).

83) Decreto n 6.063, de 20.03.2007 (DOU de 21.03.2007, S. 1, ps. 1 a 4) - regulamenta, no mbito federal, dispositivos da Lei n 11.284, de 02.03.2006, que dispe sobre a gesto de florestas pblicas para a produo sustentvel, merecendo destacar os artigos 56 a 59, os quais normatizam que o Servio Florestal Brasileiro estabelecer os critrios, os indicadores, o contedo, os prazos, as condies para a realizao e a forma de garantir a publicidade das auditorias florestais, realizadas em florestas pblicas federais. O INMETRO consolidar o procedimento de avaliao deconformidade, inclusive no que se refere a: a) sistema de acreditao de entidades pblicas ou privadas para realizao de auditorias floresta is; b) critrios mnimos de auditoria; c) modelos derelatrios das auditorias florestais; e d) prazos para a entrega de relatrios. O Decreto n 6.063/2007 dispe, ainda, que as auditorias florestais, realizadas em florestas pblicas federais, serorealizadas por organismos acreditados pelo INMETRO, para a execuo de atividades de anlise do cumprimento das normas referentes ao manejo florestal e ao contrato de concesso florestal, que incluir obrigatoriamente as verificaes em campo e a consulta comunidade e autoridades locais. 84) Tese de doutorado do Sr. Jos Lus Salinas, denominada "Impactos da aprendizagem organizacional nas prticas de auditoria interna: um estudo no Banco do Brasil" (2001), disponvel na Internet (formato PDF) no endereo abaixo: http://volpi.ea.ufrgs.br/teses_e_dissertacoes/td/000900.pdf 85) Recomendao CGU para que aperfeioasse os mtodos estatsticos de seleo de amostras na sistemtica de avaliao de programas de governo, com vistas a produzir anlises quepermitam inferncias vlidas para cada programa como um todo (viso sistmica da poltica pblica), de modo a averiguar a boa e regular execuo dos mesmos e os resultados alcanados (item 9.2.1, TC-015.390/2005-1, Acrdo n 412/2007-Plenrio, DOU de 23.03.2007, S. 1, p. 119). 86) Recomendao CGU para que institusse programa especfico para a fiscalizao das empresas estatais, notadamente naquelas que administram ativos e executam despesas em montantes mais elevados, com vistas a focalizar o exerccio do controle interno nas reas de maior risco e materialidade (item 9.2.2, TC-015.390/2005-1, Acrdo n 412/2007Plenrio, DOU de 23.03.2007, S. 1, p. 119). 87) Recomendao aos hospitais universitrios HUAP-UFF, HUCFF-UFRJ e HUGG-UNIRIO que implementassem rotinas, por meio da elaborao de manuais operacionais, a partir da identificao e normatizao de um padro timo de funcionamento da organizao, utilizando-se como base os mapas de processos elaborados pela equipe de auditoria, conjuntamente com os gerentes do hospital (item 9.3.6, TC-015.710/2004-4, Acrdo n 473/2007-Plenrio, DOU de 30.03.2007, S. 1, p. 139). 88) Determinao Escola Agrotcnica Federal de Ceres-GO para que acompanhasse as recomendaes provenientes dos relatrios da Unidade de Auditoria Intern a, adotando as medidas que se mostrassem necessrias (item 1.4, TC-015.544/2006-8, Acrdo n 767/2007-1 Cmara, DOU de 13.04.2007, S. 1, p. 300). 89) Determinao Secretaria de Controle Interno da Presidncia da Repblica para que estruturasse seus relatrios de auditoria de gesto de modo a contemplar anlise individualizada de cadaPrograma de Governo e avaliao detalhada dos result ados quantitativos e qualitativos da gesto do rgo auditado, em conformidade com o disposto nas decises normativas do TCU que regem a matria, a exemplo da Deciso Normativa TCU n 62/2004, Anexo VI, item I (item 6.7, TC-011.848/2005-7, Acrdo n 901/2007-2 Cmara, DOU de 11.05.2007, S. 1, p. 101). 90) Portaria/CGU n 570, de 11.05.2007 (DOU de 14.05.2007, S. 1, ps. 3 a 15) - aprova o Regimento Interno da Controladoria-Geral da Unio (CGU), merecendo destaque, em nossa opinio, a competncia do art. 1, inc. VI

("incentivar a participao popular no acompanhamento e fiscalizao da prestao dos servios pblicos", pg. 4), bem como o pargrafo nico do art. 92 ("osservidores em exerccio na Secretaria Federal de Controle Interno e nas Controladorias Regio nais da Unio nos Estados no podero, ainda, depor em comisso de sindicncia ou de processoadministrativo disciplinar, em curso em rgos e entidades sujeitos a aes de controle, sobre fatos apurados em trabalhos de auditoria e fiscalizao de que tenham participado", pg. 15). Cabe ressaltar o carter institucional (e no pessoal) dos trabalhos de auditoria interna, na esteira do item 7 do Parecer n 337/2005 ASJUR/CGU-PR, de 25.10.2005. 91) Determinao ao CEFET/SC para que sua Unidade de Auditoria Interna cumprisse o papel para a qual fora criada, de acordo com o Decreto n 3.591/2000, art. 14, com a redao dada pelo Decreto n 4.440/2002 (item 1.1, TC-011.289/2005-7, Acrdo n 1.347/2007-1 Cmara, DOU de 25.05.2007, S. 1, p. 74). 92) Determinao Associao das Pioneiras Sociais para que sua Auditoria Interna, entre outras atribuies previstas em estatuto, examinasse e emitisse parecer sobre a prestao de contasanual da entidade, nos termos do 6, art. 15 do Decreto n 3.591/2000, com a redao dada pelo Decreto n 4.304/2002 (item 9.4.1, TC-013.592/2005-8, Acrdo n 932/2007-Plenrio, DOU de 28.05.2007, S. 1, p. 92). 93) Determinao UFSCAR para que promovesse a estruturao da unidade de controle interno por meio de pessoal prprio ou requisitado de outras universidades ou, ainda, do prprio Ministrio da Educao, em atendimento ao art. 14, do Decreto n 3.591/2000, alterado pelo Decreto n 4.440/2002 (item 1.22, TC-015.480/2006-9, Acrdo n 1.255/2007-TCU-2 Cmara, DOU de 31.05.2007, S. 1, p. 97). 94) Circular/SUSEP n 342, de 9.05.2007 (DOU de 31.05.2007, S. 1, ps. 42 a 44) aprova Questionrio de Riscos e Procedimento de Reviso de Auditoria, constante do anexo Circular. 95) Determinao Ministro de Estado do Planejamento, Oramento e Gesto para que adotasse providncias para viabilizar a criao de estrutura de Auditoria Interna para o Instituto de Pesquisa Econmica Aplicada (IPEA), conforme dispem os artigos 14 e 15 do Decreto n 3.591/2000, com a redao dada pelo Decreto n 4.440, de 25.10.2002 (item 1.1, TC009.242/2004-5, Acrdo n 1.425/2007-1 Cmara, DOU de 01.06.2007, S. 1, p. 110). Infelizmente, o art. 5 da Instruo Normativa/SEGES-MP n 3, de 12.01.2010 (DOU de 13.01.2010, S. 1, ps. 46 a 48) est dificultando que as Unidades de Auditoria Interna disponham de unidades administrativas ou cargos em comisso (Sic)! 96) Determinao INFRAERO para que implantasse, por meio de sua Auditoria Interna, poltica de auditoria nos diversos sistemas de tecnologia da informao pertinentes arrecadao de receitas da Empresa (item 9.1.8, TC-003.756/2006-7, Acrdo n 1.092/2007-Plenrio, DOU de 11.06.2007, S. 1, p. 84). 97) Recomendao Secretaria Federal de Controle Interno para que, em razo de economia processual, nos casos de apresentao de contas de forma consolidada, elaborasse relatrio deauditoria de avaliao de gesto tambm consolidado (item 5, TC014.402/2005-0, Acrdo n 1.537/2007-TCU-1 Cmara, DOU de 11.06.2007, S. 1, p. 91). 98) Determinao ao SESCOOP/MG para que procurasse realizar auditoria interna sistemtica na utilizao de veculos, inclusive com a verificao do consumo mdio entre abastecimentos (item 1.3.2, TC-016.760/2006-7, Acrdo n 1.560/2007-TCU-1 Cmara, DOU de 11.06.2007, S. 1, p. 96). 99) Circular/SUSEP n 344, de 21.06.2007 (DOU de 27.07.2007, S. 1, p. 87) - dispe sobre os controles internos especficos para a preveno contra fraudes, no mbito de sociedades seguradoras e de capitalizao e de entidades abertas de previdncia complementar (consideradas, todas, "sociedades"). No tocante

 estrutura de controles internos especficos, validada pela AuditoriaInterna, para tratar dos riscos, deve-se contemplar os seguintes itens: a) estabelecimento de uma poltica de preveno, deteco e correo de fraudes, com melhoria contnua, que inclua diretrizes sobre o oferecimento de notcias de prticas de fraudes aos rgos de represso, bem como sobre avaliao de riscos na contratao de funcionrios e no desenvolvimento de produtos; b) elaborao de critrios e implementao de procedimentos de identificao de riscos de fraude referentes a produtos e procedimentos realizados pelas sociedades e de manuteno de registros referentes a esses produtos e procedimentos, a notcias de prticas de fraudes comunicadas aos rgos de represso e a condenaes judiciais resultantes dessas notcias; c) manualizao eimplementao dos procedimentos de preveno, monitorao e identificao d e fraudes; d) extenso dos procedimentos de preveno, monitorao e identificao de fraudes a pessoas com as quais mantenham relacionamento comercial, principalmente com relao aos produtos comercializados e suas prticas operacionais; e) elaborao e execuo de programa de treinamento contrafraudes para os funcionrios e pessoas com as quais mantenham relacionamento comercial; e f) elaborao e execuo de programa de auditoria interna que verifique o cumprimento dos procedimentos referidos nas letras "b", "c", "d" e "e", acima. 100) O TCU autorizou a SEGECEX a utilizarse subsidiariamente de trabalhos realizados por outros rgos de controle, quando existentes, de forma a evitar a sobreposio de aes (retrabalho) (item 9.3.1, TC-015.473/2007-2, Acrdo n 1.287/2007-Plenrio, DOU de 29.06.2007, S. 1, p. 188). 101) Resoluo/BACEN n 3.477, de 26.07.2007 (DOU de 30.07.2007, S. 1, ps. 19 e 20) - dispe sobre a instituio de componente organizacional de ouvidoria pelas instituies financeiras e demais instituies autorizadas a funcionar pelo Banco Central do Brasil. Merece destaque, entre outros aspectos, o contedo do art. 1, 3, qual seja: "O componente organizacional deve ser segregadoda unidade executora da atividade de auditoria interna, de que trata o art. 2 da Resoluo n 2.554, de 24 de setembro de 1998, com a redao dada pela Resoluo n 3.056, de 19 de dezembro de 2002". 102) Determinao Escola Agrotcnica Federal de Sombrio/SC para que equilibrasse as execues da Unidade de Auditoria Interna, eximindo-se de priorizar determi nada atividade de auditoria emdetrimento de outras, a fim de atender s exigncias normativas e de conferir o mximo de eficcia e amplitude atuao daquela unidade de controle, com vistas ao fortalecimento da gesto e da garantia da regular aplicao dos recursos pblicos (item 1.2, TC-012.060/2006-0, Acrdo n 2.305/2007-1 Cmara, DOU de 16.08.2007, S. 1, p. 70). 103) Determinao UFPBA para que envidasse esforos para a elaborao de projeto e eventual normativo objetivando a estruturao da Unidade de Auditoria Interna, em busca do adequado exerccio das atividades de controle administrativo, haja vista o porte da Universidade, colhendo apoio, se necessrio, junto ao prprio Ministrio da Educao e Secretaria Federal de ControleInterno/SFC-CGU (item 2.1, TC-004.675/2005-3, Acrdo n 2.163/2007-2 Cmara, DOU de 23.08.2007, S. 1, p. 112). 104) Determinao UFMA para que desse amplo conhecimento e divulgao aos seus servidores acerca das atribuies e competncias da Unidade de Auditoria Interna (item 9.3.1, TC-015.641/2005-3, Acrdo n 2.366/2007-2 Cmara, DOU de 06.09.2007, S. 1, p. 227). 105) Determinao Escola Agrotcnica Federal de Barbacena-MG para que dotasse sua Unidade de Auditoria Interna de pessoal e suporte tcnico suficientes para atender s diretrizes normativas do TCU e s normas da Controladoria-Geral da Unio (Norma de Execuo/CGU n 01/2006, de 05.01.2006, anexo VIII, baixada por meio da Portaria/CGU n 3, de 05.01.2006, DOU de 09.01.2006, S. 1, p. 8), evitando, assim, o corrido com a falta de conciso na elaborao do PAAAI (hoje, PAINT) e nas informaes descritas no RAAAI (hoje, RAINT) (item 1.4, TC016.664/2006-0, Acrdo n 2.781/2007-1 Cmara, DOU de 20.09.2007, S. 1, p. 112).

106) Resoluo/CFC n 1.101, de 24.08.2007 (DOU de 02.10.2007, S. 1, p. 60) - aprova o Manual de Auditoria do Sistema CFC/CRCs. 107) Recomendao ao MEC no sentido da adoo de medidas mais cleres objetivando a criao da Unidade de Auditoria Interna do CEFET/AL (item 9.8, TC-013.737/2005-7, Acrdo n 3.037/2007-1 Cmara, DOU de 04.10.2007, S. 1, p. 78). 108) Determinao EAFSL para que providenciasse a adequada estruturao da Unidade de Auditoria Interna da entidade, com atribuies e servidores prprios e atuao a nvel de controle (alnea "a", item 1, TC-011.779/2005-8, Acrdo n 3.090/2007-1 Cmara, DOU de 11.10.2007, S. 1, p. 117). 109) Resoluo/COFECON n 1.790, de 10.11.2007 (DOU de 26.11.2007, S. 1, p. 133) - altera o captulo 2.3.1 (atividades desempenhadas pelo economista) e a Nota Tcnica 10.4 da Consolidao da Regulamentao Profissional do Economista, entre outros dispositivos. Merece destaque a normatizao de que "no se incluem no campo profissional do economista a atividade a que se refere o art. 177 da Lei 6404/74, bem como outros encargos de auditoria que digam respeito unicamente avaliao da regularidade de uma determinada escriturao frente s normas contbeis" (alnea "d", item 3.3, cap. 2.3.1), sendo que este dispositivo "no prejudica a insero da anlise dos demonstrativos financeiros e contbeis como parte integrante do campo profission al do economista, nem a utilizao das referidas peas como fonte de informao e insumo para o raciocnio econmico em qualquer das atividades que constituem o campo profissional definido no captulo 2.3.1" (item 3.3.1, cap. 2.3.1). Chamamos a ateno dos auditores internos economistas que o anexo I da referida Resoluo/COFECON n 1.790/2007 contm modelo de certido de comprovao de especialidade e habilitao para fins de auditoria e fiscalizao de natureza econmico-financeira, a ser assinada pelo presidente do respectivo CORECON, dispondo que o "economista est habilitado para realizaratividades de auditoria interna e externa e de fiscaliza o no mbito de todas as matrias compreendidas no campo profissional do economista (Captulo 2.3.1 da Consolidao da Legislao Profissional do Economista, item 3.3)". 110) Determinao Escola Agrotcnica Federal de Vitria de Santo Anto para que adotasse medidas urgentes objetivando organizar a respectiva Unidade de Auditoria Interna, com o suportenecessrio de recursos humanos e materiais, com o objetivo de fortalecer a gesto e racionalizar as aes de controle, de conformidade com o art. 14 do Decreto n 3.591, de 06.09.2000; inc. V do art. 14 da IN/TCU n 47, de 27.10.2004; e inc. IV do art. 5 da IN/TCU n 71, de 07.12.2005 (item 1.2, TC-013.869/2006-4, Acrdo n 3.697/2007-1 Cmara, DOU de 05.12.2007, S. 1, p. 124). 111) Determinao Escola Agrotcnica Federal de Barreiros/PE para que designasse servidor efetivo, com formao condizente s atribuies do cargo, para ser responsvel pela Unidade deAuditoria Interna recorrendo, se necessrio, ao rgo superior ministerial para verificar a possibilidade da criao de cargo e da abertura de concurso pblico, como tambm que a referida Unidade de Auditoria Interna impulsionasse as atividades de avaliao dos controles administrativos, bem como do desempenho finalstico da Instituio e elaborasse, de forma efetiva, o Plano Anual deAtividade de Auditoria Interna da Escola, nos termos estabelecidos pelo Decreto n 3.591/2000 (item 9.6.10, TC-010.348/2004-7, Acrdo n 3.539/2007-2 Cmara, DOU de 06.12.2007, S. 1, p. 112). 112) Determinao ao Centro Federal de Educao Tecnolgica do Maranho para que envidasse esforos no sentido de dotar a Unidade de Auditoria Interna de condies necessrias para o plenoexerccio de suas atividades (item 1.1, TC011.930/2005-8, Acrdo n 3.933/2007-1 Cmara, DOU de 07.12.2007, S. 1, p. 152). 113) Determinao a uma Unidade Regional da Controladoria-Geral da Unio (CGU) para que, ao indicar as impropriedades e/ou irregularidades nos processos de contas analisados, fizesse

constar, sempre que possvel, o dispositivo regulamentar ou diploma legal infringido (item 2.1, TC-011.795/2006-0, Acrdo n 208/2008-1 Cmara, DOU de 22.02.2008, S. 1, p. 97). 114) Determinao Escola Agrotcnica Federal de Cod/MA para que identificasse as limitaes existentes para o funcionamento da Unidade de Auditoria Interna e promovesse ajustes que possibilitassem o desenvolvimento adequado das atividades do setor (item 9.4.1, TC-011.838/2005-0, Acrdo n 311/2008-1 Cmara, DOU de 22.02.2008, S. 1, p. 120). 115) Determinao Secretaria Federal de Controle Interno (SFC-CGU) para que, ao descrever irregularidades, identificasse o gestor responsvel, especificasse o ato por ele praticado, o nexocausal de sua conduta e o resultado que fundamentara o apontamento da ocorr ncia (item 9.3.6.2, TC-015.648/2005-4, Acrdo n 341/2008-Plenrio, DOU de 07.03.2008, S. 1, p. 92). 116) Determinao SECEX/MG para que comunicasse ao Ministrio da Educao, para os fins da superviso ministerial de que trata o art. 19 do Decreto-lei n 200/1967, a situao relativa necessidade de prover o CEFET/MG de servidores para a implantao da Unidade de Auditoria Interna, disponibilizando vaga(s) para o(s) cargo(s) de auditor no seu quadro de pessoal, de acordo com o Decreto n 3591/2000 (item 1.1, TC-016.665/2006-8, Acrdo n 739/2008-1 Cmara, DOU de 20.03.2008, S. 1, p. 59). 117) Determinao UNIRIO para que envidasse esforos no sentido de organizar sua Unidade de Auditoria Interna, conforme preconiza os arts. 14 e 15 do Decreto n 3.591/2000 (item 9.7.8, TC-010.033/2004-8, Acrdo n 792/2008-2 Cmara, DOU de 03.04.2008, S. 1, p. 77). 118) Determinao ao CEFET/MA para que estruturasse a Unidade de Auditoria Interna com recursos humanos e tecnolgicos que lhe permitissem o bom desenvolvimento de suas atividades (item 1.16, TC-018.993/2006-8, Acrdo n 996/2008-1 Cmara, DOU de 11.04.2008, S. 1, p. 183). 119) O TCU informou Presidncia da Cmara dos Deputados que as tcnicas de auditoria a serem utilizadas num levantamento de auditoria previsto para realizar-se em junho de 2008 seriam aquelas aprovadas pela Portaria/TCU n 122/2004, que disciplina as auditorias de conformidade no mbito do Tribunal de Contas da Unio, bem como aquelas constantes do Manual de Obras 2008, elaborado pela Secretaria de Fiscalizao de Obras e Patrimnio da Unio (SECOB) (item 9.2.3, TC-008.475/2008-5, Acrdo n 880/2008-Plenrio, DOU de 16.05.2008, S. 1, p. 104). 120) Determinao EMGEA para que definisse rotinas de encaminhamento dos relatrios de auditoria ao Conselho de Administrao (it em 1.3.1, TC-014.389/2005-6, Acrdo n 1.325/2008-2 Cmara, DOU de 29.05.2008, S. 1, p. 102). 121) Determinao ao CEFET/PB para que aprimorasse os mecanismos de trabalho da Auditoria Interna da Entidade, de maneira a evitar falhas (item 1.22, TC-014.687/2006-6, Acrdo n 1.654/2008-1 Cmara, DOU de 30.05.2008, S. 1, p. 145). 122) Determinao ANATEL para que imprimisse maior rapidez ao estabelecimento de medidas para implementao das melhorias de gesto recomendadas pela Unidade de Auditoria Interna da Agncia (item 2.1.5, TC-019.218/2007-8, Acrdo n 1.495/2008-TCU-2 Cmara, DOU de 05.06.2008, S. 1, p. 119). 123) O TCU comunicou a uma Procuradora da Repblica que aquele Tribunal, por imposio constitucional, legal e regulamentar (art. 71, inc. IV, da Constituio Federal c/c o art. 38, inc. I, da Lei n 8.443/1992, art. 232 do Regimento Interno do TCU e art. 66 da Resoluo/TCU n 191/2006) est adstrito a atender, exclusivamente, pedido de realizao de auditorias e inspees que tenha sido formulado pelos Presidentes do Congresso Nacional, do Senado Federal,

da Cmara dos Deputados ou de comisso do Congresso Nacional, do Senado Federal ou da Cmara dos Deputados, quando por aquela aprovada; sem prejuzo de autorizar, internamente, a promoo de estudos no sentido de incluir o objeto da solicitao da Procuradora da Repblica em futuros planos de fiscalizao, caso a SEGECEX/TCU entendesse conveniente (item 5.1, TC008.163/2008-8, Acrdo n 1.143/2008-Plenrio, DOU de 23.06.2008, S. 1, p. 73). 124) Determinao ao Instituto Nacional de Pesquisa para que adotasse as providncias necessrias fiel observncia do princpio da segregao de funes, de forma a coibir a ocorrncia de situaes como a verificada quando a ento substituta do Coordenador de Auditoria Interna desempenhou, concomitantemente, funes de Coordenadora-Geral de Articulao Institucional esubstituta do o rdenador de despesa da Unidade (item 9.9.1, TC-007.659/2005-3, Acrdo n 2.109/2008-2 Cmara, DOU de 18.07.2008, S. 1, p. 117). 125) Determinao ao Servio Brasileiro de Apoio s Micro e Pequenas Empresas/SC para que atendesse s orientaes emanadas da Controladoria-Geral da Unio (CGU), relativamente organizao de sua Unidade de Auditoria Interna, de modo a que fossem alcanados os objetivos almejados pelos dispositivos legais aplicveis, quais sejam, o fortalecimento da gesto e a racionalizao das aes de controle, conforme o 8 do art. 15 do Decreto n 3.591/2000, introduzido pelo Decreto n 4.440/2002 (item 1.6.2, TC017.230/2007-3, Acrdo n 2.568/2008-1 Cmara, DOU de 14.08.2008, S. 1, p. 92). 126) Recomendao Controladoria-Geral da Unio (CGU) que realizasse, regularmente, auditorias de TI e/ou promovesse aes para estimular a realizao dessas auditorias nos rgos/entidades da Administrao Pblica Federal (item 9.3, TC-008.380/2007-1, Acrdo n 1.603/2008-Plenrio, DOU de 15.08.2008, S. 1, p. 102). 127) Determinao ANAC para que providenciasse a estruturao de sua Unidade de Auditoria Interna, conforme o art. 14 do Decreto n 3.591/2000; Decreto n 4.440/2002; art. 16, alnea 'b', inc. V, do Anexo I ao Decreto n 5.731/2006 e art. 26 da Resoluo n 1/06 (item 1.1, TC-011.161/2007-7, Acrdo n 2.953/2008-2 Cmara, DOU de 21.08.2008, S. 1, p. 74). 128) Determinao Transportadora do Nordeste e Sudeste S/A (TNS) para que apresente Controladoria-Geral da Unio (CGU), tempestivamente, os relatrios elaborados pela Unidade deAuditoria Interna da GASPETRO (item 1.7.2, TC023.269/2006-5, Acrdo n 3.118/2008-2 Cmara, DOU de 28.08.2008, S. 1, p. 118). 129) determinao ao TRT/MS para que, relativamente movimentao de suprimento de fundos com carto de crdito, faa constar dos prximos relatrios de seu setor de controle interno aprecisa caracterizao das constataes qu e vierem a ser feitas, cercando-as de todos os elementos capazes de definir com preciso a responsabilidade dos agentes envolvidos (item 1.3.4, TC-014.447/2007-8, Acrdo n 3.331/2008-2 Cmara, DOU de 11.09.2008, S. 1, p. 129). 130) Deliberao/CVM n 549, de 10.09.2008 (DOU de 11.09.2008, S. 1, p. 50) - dispe sobre a rotatividade dos auditores independentes na prestao de servios de auditoria independente de demonstraes contbeis para um mesmo cliente, no mbito do mercado de valores mobilirios. 131) Resoluo/BACEN n 3.606, de 11.09.2008 (DOU de 12.09.2008, S. 1, p. 20) - altera o Regulamento anexo Resoluo n 3.198, de 2004, que dispe sobre a prestao de servios deauditoria independente para as instituies financeiras, demais instituies autorizadas a funcionar pelo Banco Central do Brasil e para as cmaras e prestadores de servios de compensao e de liquidao. 132) Determinao ao Centro Federal de Educao Tecnolgica de Campos para que considere, ao elaborar os Relatrios Anuais de Atividades de Auditoria Interna (RAINT), o disposto nos artigos 10 e 11 da IN/CGU n 07/2006, com nfase na metodologia e nos indicadores considerados, para o escopo examinado e para a elaborao

de relatrios individualizados que permitam a correlao com oprevisto no Plano Anual de Atividades de Auditoria Interna (PAINT) (item 1.3, TC-016.906/2007-1, Acrdo n 2.933/20081 Cmara, DOU de 19.09.2008, S. 1, p. 132). 133) Determinao Escola Agrotcnica Federal de Ceres/GO para estruturar a Unidade de Auditoria Interna nos moldes da legislao vigente, acatando as recomendaes dela oriundas (item 1.2, TC-015.590/2007-9, Acrdo n 3.031/2008-1 Cmara, DOU de 26.09.2008, S. 1, p. 103). 134) Resoluo/CFC n 1.144, de 24.10.2008 (DOU de 25.10.2008, S. 1, p. 86) - revoga a alnea "f" do 2 do art. 17 da Resoluo/CFC n 969. de 27.06.2003, que dispe sobre o Regimento do Conselho Federal de Contabilidade (CFC). Merecem destaques, em nosso entender, dois considerandos do normativo sob comento: a) (...) que a NBC T 11 e NBC T 12 definem, dentre outras atividades, que a auditoria interna visa agregar valor ao resultado da organizao, apresentando subsdios para o aperfeioamento dos processos, da gesto e dos controles internos, o que deve ser feito por meio de recomendao de solues com o objetivo de assessorar a administrao da entidade no trabalho de preveno de fraudes e erros; b) (...) que a auditoria interna do CFC, em razo da ausncia de relao de subordinao com os CRCs, possui total independncia para auditar as contas dos 27 Conselhos Regionais de Contabilidade. 135) Lei n 11.854, de 03.12.2008 (DOU de 04.12.2008, S. 1, p. 40) - acrescenta um cargo ao quadro de auditores do Tribunal de Contas da Unio. 136) Determinao ao FNDE para que, caso detecte irregularidades na fiscalizao realizada pela sua Auditoria Interna sobre convnio celebrado com municpio, providencie a apurao dos fatos, identificao dos responsveis, quantificao do dano e obteno do ressarcimento e, caso no haja a reparao do dano, instaure Tomada de Contas Especial (TCE), remetendo-a ao Tribunal de Contas da Unio para julgamento, nos termos do art. 1 da IN/TCU n 56/2007, no sendo necessrio o encaminhamento quela Corte do relatrio da citada fiscalizao (item 1.5, TC-007.407/2008-0, Acrdo n 3.032/2008-Plenrio, DOU de 12.12.2008, S. 1, p. 143). 137) Resoluo/CFC n 1.147, de 12.12.2008 (DOU de 16.12.2008, S. 1, p. 146) - altera os itens 5.2.2 e 5.6.1 da NBC P 5 e o art. 3 da Resoluo/CFC n 1.019/05, que dispem sobre o CadastroNacional de Auditores Independentes (CNAI) do Conselho Federal de Contabilidade (CFC). 138) Resoluo/CFC n 1.158, de 13.02.2009 (DOU de 17.02.2009, S. 1, ps. 129 e 130) - aprova a NBC TA 01 - Reviso Externa de Qualidade pelos Pares. Trazemos lembrana da comunidade do Ementrio de Gesto Pblica que a IN/SFC n 01, de 06.04.2001 (a qual define diretrizes, princpios, conceitos e aprova normas tcnicas para a atuao do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal), dispe ao tratar das normas relativas avaliao das Unidades de Auditoria Interna sobre a interessante avaliao, a cada trs anos (por outras unidades de auditoria interna), denominada reviso pelos pares, a qual visa verificar se a unidade est realizando suas atividades de acordo com as normas estabelecidas pela IN/SFC n 01/2001 (cf. item 2, Seo II, Captulo X, p. 77). 139) Recomendaes INFRAERO, relativamente Auditoria Interna, no sentido de que: a) nos prximos concursos pblicos, a Superintendncia de Auditoria Interna possa participar da definiodos pr-requisitos e do cont edo programtico das provas para o cargo de auditor interno; b) envidasse esforos para que fosse desenvolvido um programa de monitoramento da qualidade dotrabalho da Auditoria Interna, por meio de avaliaes internas e/ou externas; c) desse cincia ao TCU (Sic), por meio do Conselho de Administrao ou da Superintendncia de Auditoria Interna, conforme decidido pela empresa, sobre qualquer irregularidade ou ilegalidade que tivesse conhecimento no exerccio de sua funo, sob pena de responsabilidade solidria de qualquer das instncias responsveis pela atribuio; d) avaliasse a convenincia e a relevncia de se emitir um termo de objetividade

e confidencialidade, a ser assinado por todos os auditores internos, de modo que se evidenciem a aceitao e o comprometimento dos mesmos para com as regras de objetividade e confidencialidade criadas (item 1.4.1, TC-026.356/2008-2, Acrdo n 415/2009-2 Cmara, DOU de 06.03.2009, S. 1, p. 146). 140) Determinaes INFRAERO, relativamente Auditoria Interna, no sentido de que: a) emita disposies normativas sobre a atividade da Auditoria Interna, as quais tratem, pelo menos: a.1)posio da Unidade de Auditoria Interna na organizao; a.2) autoridade da Unidade de Auditoria Interna na organizao, incluindo autorizao de acesso irrestrito a registros, pessoal, informaes e propriedades fsicas relevantes para executar suas auditorias, enfatizando a obrigao dos departamentos da empresa de divulgarem as informaes prestadas pela Auditoria de forma tempestiva e completa sob pena de falta funcional; bem como possibilidade de obter apoio necessrio dos funcionrios dos departamentos onde a auditoria est sendo realizada e de assistncia deespecialistas/profissionais quando considerado necessrio (de dentro ou de fora da INFRAERO); a.3) compromisso de confidencialidade; a.4) escopo das atividades da Auditoria Interna, inclusive prevendo trabalhos de avaliao de controles internos; a.5) natureza de eventuais trabalhos de consultoria que a Unidade de Auditoria Interna preste organizao; a.6) proibio de participao em atividades que possam caracterizar co-gesto e por isso inviabilizem sua avaliao posterior; b) emita um documento formal contendo as regras de objetividade e confidencialidade exigidas dos auditores internos no desempenho de suas funes; c) quando da exonerao e nomeao dos prximos Superintendentes de Auditoria Interna, o processo seja formalmente aprovado pelaControladoria-Geral da Unio (CGU), de modo a comprovar que foram seguidas as disposies do art. 15, 5, do Decreto n 3.591/2000; d) sejam realizadas auditorias de avaliao de sistemas decontroles internos; e) reformule o estatuto e destitua a Auditoria Interna da funo de secretariado dos Conselhos e da Diretoria Executiva; f) no permita que a Superintendncia de Auditoria Interna exera funo de co-gesto, ou seja, exera atividades prprias e tpicas de gestores; g) na descrio das aes de Auditoria Interna, no PAINT, para cada objeto a ser auditado, sejam consignadas no s o objetivo da auditoria, mas tambm, os resultados esperados, devendo-se especificar de que forma as vulnerabilidades do objeto a ser auditado podero ser mitigadas (ite m 1.5.1, TC-026.356/2008-2, Acrdo n 415/2009-2 Cmara, DOU de 06.03.2009, S. 1, p. 147). 141) Determinao ao SEBRAE/RJ para que atribua a outro setor, no relacionado Auditoria Interna, a responsabilidade pela anlise de prestao de contas, de modo a fortalecer o papel da Auditoria Interna de avaliador dos sistemas de controle da entidade, nos termos do disposto no princpio da segregao de funes e na Instruo Normativa/SFC n 01, de 06.04.2001 (item 1.5.4, TC-032.137/2008-1, Acrdo n 792/2009-1 Cmara, DOU de 13.03.2009, S. 1, p. 165). 142) Determinao Auditoria Interna do DNOCS para que mantenha acompanhamento sistemtico do atendimento de suas recomendaes, por parte das Unidades Gestoras que integram o DNOCS, fazendo constar do seu Parecer acerca das Contas Anuais da Autarquia, as recomendaes expedidas e providncias adotadas pelos responsveis, de tal maneira que os resultados alcanados subsidiem, efetivamente, a avaliao da gesto (item 1.6.1.110, TC-021.447/2006-0, Acrdo n 832/2009-2 Cmara, DOU de 20.03.2009, S. 1, p. 76). 143) Informao ao Frum Nacional dos Auditores Internos das Instituies Federais vinculadas ao MEC (FONAI), no sentido de que no mais subsiste a preocupao por ela suscitada, uma vez queos normativos baixados pela SFC/CGU esto em conformidade com a legislao vigente (item 1.5.1, TC-004.483/2007-0, Acrdo n 432/2009-Plenrio, DOU de 23.03.2009, S. 1, p. 86).

144) Deliberao/CVM n 570, de 30.03.2009 (DOU de 31.03.2009, S. 1, p. 40) - dispe sobre o Programa de Educao Continuada e sobre a necessidade de aprimoramento e treinamento dosauditores independentes em funo da adoo do padro contbil internacional emitido pelo International Accounting Standards Board (IASB). 145) Determinao Universidade Federal de Gois para que envide esforos no sentido de aprimorar a atuao da Auditoria Interna, cujo relatrio deve evidenciar melhor e de forma mais precisa a abrangncia de suas anlises, as concluses emitidas, as recomendaes propostas, at o acompanhamento final de suas implementaes, conforme orientao constante do Captulo X, Sees I e II da IN/SFC n 01/2001, devendo prover a Unidade de Auditoria Interna de melhores condies de trabalho, inclusive suprindo a carncia de servidores na rea (item 1.4.1.11, TC-018.650/2007-2, Acrdo n 1.229/2009-2 Cmara, DOU de 06.04.2009, S. 1, p. 141). 146) Portaria da Secretaria de Controle Interno da Casa Civil de n 13, de 23.04.2009 (DOU de 27.04.2009, S. 1, p. 2) - institui o Comit Tcnico de Auditoria da Presidncia da Repblica (CTA/PR), com a finalidade de aperfeioar tecnicamente as atividades de auditoria no mbito dos rgos e entidades vinculadas Presidncia da Repblica. 147) Determinao Universidade Federal de Gois (UFG) no sentido de dotar sua Unidade de Auditoria Interna de uma melhor estrutura fsica, fornecendo o suporte necessrio de recursos humanose materiais necessrios ao desenvolvimento dos trabalhos a ela afetos, de forma a no comprometer a sua atuao (item 1.6.1.7, TC015.126/2006-8, Acrdo n 2.175/2009-2 Cmara, DOU de 07.05.2009, S. 1, p. 100). 148) Determinao FAFEN Energia S.A para que, quando da formalizao de processos de contas, seja anexado o Relatrio Final das Atividades da Auditoria Interna e demais informaes, conforme estabelece a IN/TCU n 57/2008 e Deciso Normativa a que se refere o art. 4 da referida IN/TCU (item 1.5.1, TC-027.014/2008-0, Acrdo n 2.200/2009-1 Cmara, DOU de 15.05.2009, S. 1, p. 114). 149) Recomendao a diversos rgos pblicos para que desenvolvam programa de monitoramento da qualidade do trabalho da Auditoria Interna (item 9.1.1, TC-025.818/20084, Acrdo n 1.074/2009-Plenrio, DOU de 22.05.2009, S. 1, p. 113). 150) Recomendao a diversos rgos pblicos para que normatizem a atividade da Auditoria Interna pelo menos quanto aos seguintes aspectos: a) posicionamento na organizao; b) autoridade, incluindo: b.1) autorizao para acesso irrestrito a registros, pessoal, informaes e propriedades fsicas relevantes para executar suas auditorias; b.2) obrigatoriedade de os departamentos da organizao apresentarem as informaes solicitadas, de forma tempestiva e completa; b.3) possibilidade de obter apoio necessrio dos servidores das unidades submetidas a auditoria e deassistncia de especialistas e profissionais, de dentro e de fora da organizao, quando considerado necessrio; c) mbito de atuao das atividades de auditoria interna, inclusive quanto realizao de trabalhos de avaliao de sistemas de controles internos; d) natureza de eventuais trabalhos de consultoria interna prestados organizao; e) participao dos auditores internos em atividades que possam caracterizar co-gesto e, por isso, prejudicar a independncia dos trabalhos de auditoria; f) estabelecimento de regras de objetividade e confidencialidade exigidas dos auditores internos no desempenho de suas funes (item 9.1.2, TC-025.818/2008-4, Acrdo n 1.074/2009-Plenrio, DOU de 22.05.2009, S. 1, p. 113). 151) Recomendao a diversos rgos pblicos para que disciplinem a participao dos auditores internos em atividades prprias e tpicas de gestores (item 9.1.4, TC-025.818/2008-4, Acrdo n 1.074/2009-Plenrio, DOU de 22.05.2009, S. 1, p. 113). 152) Recomendao a dirigentes ou rgos colegiados mximos de diversos rgos pblicos para que reposicionem hierarquicamente sua unidade de auditoria/controle para que esta lhe sejadiret

amente subordinada (item 9.2, TC-025.818/2008-4, Acrdo n 1.074/2009-Plenrio, DOU de 22.05.2009, S. 1, p. 113). 153) Determinao ao Departamento Nacional de Auditoria do SUS (DENASUS) para que considere a no adoo de providncias adequadas para o saneamento de irregularidades apontadas em seusrelatrios de auditoria como grave comprometimento da gest o municipal, adotando as providncias necessrias para a desabilitao da gesto, nos termos do item 60, F, da NOAS/SUS n 01/2002 (item 1.5.1, TC-027.433/2006-1, Acrdo n 2.389/20091 Cmara, DOU de 22.05.2009, S. 1, p. 128). 154) Recomendao ao SEBRAE Nacional para que atribua a um setor especfico, e no Auditoria Interna, a responsabilidade pela anlise das prestaes de contas de convnio, de modo a fortalecer o papel da Auditoria Interna, de avaliadora dos sistemas de controle da entidade, em consonncia com o princpio da segregao de funes (item 1.5.1, TC026.471/2008-4, Acrdo n 1.087/2009-Plenrio, DOU de 29.05.2009, S. 1, p. 131). 155) Determinao Universidade Federal Rural do Rio de Janeiro para que inclua nas prximas contas anuais e/ou relatrios de gesto tpico especfico sobre os esforos realizados para uma plenaatuao da Unidade de Auditoria Interna, incluindo capacitao, planos anuais de atividades desde a implantao, principais resultados alcanados e relatrios de atividades mais recentes (item 1.4.1.4, TC020.542/2007-2, Acrdo n 3.056/2009-2 Cmara, DOU de 19.06.2009, S. 1, p. 144). 156) Determinao Escola Agrotcnica Federal de Santa Ins para que: a) procure estruturar o setor de Auditoria Interna da Instituio; b) envide esforos no sentido de organizar e dinamizar osistema de controle da gesto administrativa (itens 9.3.1 e 9.3.2, TC015.168/2006-8, Acrdo n 3.599/2009-1 Cmara, DOU de 10.07.2009, S. 1, p. 103). 157) Resoluo/CFC n 1.181, de 24.07.2009 (DOU de 28.07.2009, S. 1, p. 86) - altera o item 5.5.2 da Resoluo/CFC n 1.109/07, que dispe sobre a NBC P 5 - Norma sobre o Exame deQualificao Tcnica para Registro no Cadastro Nacional de Auditores Independentes (CNAI), do Conselho Federal de Contabilidade (CFC). 158) Resoluo/CFF n 508, de 29.07.2009 (DOU de 05.08.2009, S. 1, ps. 67 e 68) - dispe sobre as atribuies do farmacutico no exerccio de auditorias. 159) Portaria/CISET-PR n 40, de 20.08.2009 (DOU de 21.08.2009, S. 1, ps. 2 e 3) - aprova o Regimento Interno do Comit Tcnico de Auditoria da Presidncia da Repblica (CTA/PR). 160) Determinao Assessoria (Sic) Especial de Controle Interno do Ministrio da Cultura (AECI/GM/MinC) para que promova o efetivo acompanhamento da aplicao dos recursos de convnios firmados pela Pasta, efetuando levantamento de situao das prestaes de contas, de modo a evitar que repasses sejam feitos para obras que no foram concludas, como o ocorrido com um convnio de 2005, que direcionou recursos para sonorizao e iluminao de um suposto centro cultural, cuja obra se encontra com sua estrutura condenada tecnicamente (item 1.6.1.1, TC-012.655/2009-8, Acrdo n 6.091/2009-2 Cmara, DOU de 20.11.2009, S. 1, p. 270). Chamamos a ateno dos colegas do TCU, respeitosamente, para o fato de que no existe assessoria, mas apenas o Assessor Especial de Controle Interno, na forma do art. 13 do Decreto n 3.591, de 06.09.2000, alterado pelos Decretos ns 4.304/2002 e 6.692/2008. Ser que no se est na hora de criar Auditorias Internas nos Ministrios (a exemplo das extintas CISETs Secretarias de Controle Interno)?! Em 1997, foi feita pesquisa de opinio junto a 742 gestores pblicos federais sobre a performance da SFC e das ento CISETs nos Ministrios, tendo-se chegado a uma nota 8 de avaliao final (sendo que 43% concederam nota 8; 20% nota 7 e; ainda, 17% nota 9), a ttulo de ilustrao. 161) Determinao Universidade Federal de Ouro Preto (UFOP) para que fornea Unidade de Auditoria Interna, nos termos do art. 14 do Decreto n 3.591, de 06.09.2000, os meios necessriospara a realizao das atividades de controle, como equipamento e servidores em quantidade suficiente para a adequada ao de controle,

principalmente, em relao aos recursos transferidos s fundaes de apoio, mediante contratos ou convnios (item 9.1.7, TC-018.852/2008-6, Acrdo n 6.109/2009-2 Cmara, DOU de 20.11.2009, S. 1, p. 274). 162) Recomendao INFRAERO no sentido de que estude a viabilidade de adequar o tamanho da equipe da Coordenao de Auditoria da Tecnologia da Informao (AIO T), em relao demanda de trabalho (item 9.2, TC-001.644/2009-6, Acrdo n 2.882/2009Plenrio, DOU de 04.12.2009, S. 1, p. 152). 163) Determinao ao SENAR/SP para que se abstenha de prorrogar um contrato com empresa de auditores independentes e que, em futuras licitaes para contratao de empresa de auditoria independente, proceda averiguao dos requisitos que assegurem a independncia necessria atuao do auditor (item 1.5.1.6, TC-020.387/2008-1, Acrdo n 6.520/2009-2 Cmara, DOU de 04.12.2009, S. 1, p. 232). 164) Determinao ao Ministrio do Planejamento, Oramento e Gesto (MP) que adote providncias no tocante modificao da estrutura do Instituto Chico Mendes de Conservao da Biodiversidade (ICMBio), com vistas a contemplar a criao de Auditoria Interna, questo considerada de grande importncia pelos rgos de contr ole (item 1.5.2.2.2, TC-015.341/2009-0, Acrdo n 6.522/2009-2 Cmara, DOU de 04.12.2009, S. 1, p. 233). 165) Determinao/recomendao/orientao (Sic) ao Reitor pelo Instituto Federal de Educao, Cincia e Tecnologia Catarinense, quanto qualificao de profissional, com perfil compatvel, a fim de habilitar um servidor que desempenhe as atividades de Auditoria Interna, de acordo com a nova estrutura relativa ao Instituto Federal de Educao, Cincia e Tecnologia Catarinense, seja com a realizao de treinamentos e/ou reestruturao/fortalecimento da rea em questo, ante as alteraes estruturais na Instituio (item 1.5.1.4, TC-016.307/2009-2, Acrdo n 6.639/2009-2 Cmara, DOU de 11.12.2009, S. 1, p. 199). 166) Resoluo/CFC n 1.267, de 10.12.2009 (DOU de 21.12.2009, S. 1, ps. 185 a 189) - aprova a NBC PA 02 - Independncia. A norma estabelece condies e procedimentos para cumprimento dos requisitos de independncia profissional nos trabalhos de auditoria. 167) Resoluo/CFC n 1.274, de 22.01.2010 (DOU de 27.01.2010, S. 1, ps. 154 a 157) - aprova a NBC TR 2410 - Reviso de Informaes Intermedirias Executada pelo Auditor da Entidade. 168) Determinao Universidade Federal de Gois (UFG) para que envide esforos no sentido de que sua Unidade de Auditoria Interna passe a evidenciar, de forma mais precisa, a abrangncia de suas anlises, as concluses emitidas, as recomendaes propostas e o acompanhamento final de sua implementao, procurando agregar valor gesto conforme prev a IN/SFC n 01/2001 (item 1.4.1.15, TC-020.374/2007-5, Acrdo n 367/2010-2 Cmara, DOU de 12.02.2010, S. 1, p. 252). 169) Recomendao Caixa Econmica Federal no sentido de que capacite sua Auditoria Interna na mtrica de anlise de pontos de funo, utilizada para mensurar o volume de servios executados em diversos contratos da rea de tecnologia de informao, de forma a torn-la apta a realizar fiscalizaes nos processos de contratao e de execuo dos referidos contratos (item 9.2.2, TC-024.267/2008-1, Acrdo n 265/2010-Plenrio, DOU de 26.02.2010, S. 1, p. 148). 170) Determinao ao SENAI/RO para que exija das empresas contratadas para execuo dos trabalhos de auditoria independente que disponibilizem apenas profissionais registrados no CadastroNacional de Auditores Independentes (CNAI), haja vista a obrigatoriedade prevista nas normas do Conselho Federal de Contabilidade para o exerccio dessas atividades, conforme NBC P 1 e NBC P 5 do CFC (item 1.5.1.2, TC-023.852/2008-7, Acrdo n 576/2010-2 Cmara, DOU de 26.02.2010, S. 1, p. 210). 171) Resoluo/CFC n 1.277, de 26.02.2010 (DOU de 02.03.2010, S. 1, ps. 139 e 140) - aprova a NBC TSC 4400 - Trabalhos de Procedimentos Previamente Acordados sobre Informaes Contbeis.

172) Recomendao ao TRT/2 Regio para que realize estudo visando a adequao da estrutura da Secretaria de Controle Interno e do quantitativo de pessoal no setor, de forma que a unidade possa desempenhar com eficincia e eficcia suas atividades institucionais (item 1.6.3.2, TC014.886/2006-0, Acrdo n 884/2010-1 Cmara, DOU de 05.03.2010, S. 1, p. 132). 173) Resposta a um consulente no seguinte sentido de que: a) o art. 3 da Lei n 11.638/2007, que prev a obrigatoriedade de auditoria independente para as sociedades de grande porte, no seaplica s empresas pblicas unipessoais, constitudas com capital exclusivo da Unio , nos termos do inciso II do art. 5 do Decreto-Lei n 200/67, as quais, desse modo, no so revestidas na forma de sociedade; b) as empresas pblicas apenas ficam obrigadas a contratar auditoria independente para auditar suas demonstraes contbeis no caso de expressa previso legal ou estatutria, haja vista o disposto no art. 16, pargrafo nico, do Decreto n 3.591/2000, estando includas nesse rol aquelas que eventualmente tenham assumido a forma societria e sejam de grande porte, segundo a Lei n 11.638/ 2007 (itens 9.2.1 e 9.2.2, TC-029.977/2008-9, Acrdo n 419/2010-Plenrio, DOU de 12.03.2010, S. 1, p. 124). 174) Determinao ao IFAL para providenciar, regularmente, aos servidores da Auditoria Interna do IFAL, acesso a softwares aplicativos e aos sistemas corporativos que se fizerem necessrios ao bom desenvolvimento de seus trabalhos, a exemplo do SIAPE (item 1.5.1.6, TC-015.315/2009-0, Acrdo n 939/2010-2 Cmara, DOU de 19.03.2010, S. 1, p. 131). 175) Determinao ao INCRA para que: a) reveja sua estrutura regimental, para subordinar formalmente a Unidade de Auditoria Interna ao Conselho Diretor, de forma a conferir maior independncia a sua atuao, nos termos do art. 15, 3 do Decreto n 3.591/2000; b) na elaborao do Relatrio Anual de Atividades de Auditoria Interna (RAINT), informe as razes para o no cumprimento doPlano Anual de Atividades de Auditoria Interna (PAINT) (itens 9.1.1 e 9.1.2, TC-007.591/2009-8, Acrdo n 577/2010-Plenrio, DOU de 26.03.2010, S. 1, p. 108). 176) Recomendao ao INCRA no sentido de que: a) normatize, em carter complementar normatizao da CGU, a atividade de auditoria interna, observando os seguintes aspectos: a.1)posicionamento da unidade de auditoria interna na organizao; a.2) autoridade da unidade de auditoria interna na organizao, incluindo: a.2.1) autorizao para acesso irrestrito a registros, pessoal, informaes, sistemas e propriedade fsicas relevantes para executar suas auditorias; a.2.2) obrigatoriedade de os departamentos da organizao apresentarem as informaes solicita s pela Unidade de Auditoria Interna, de forma tempestiva e completa; a.2.3) possibilidade de obter apoio necessrio dos servidores das unidades submetidas a auditoria e de assistncia de especialistas eprofissionais, de dentro e de fora da organizao, quando considerado necessrio; a.3) mbito de atuao das atividades de auditoria interna, inclusive quanto realizao de trabalhos de avaliaode sistemas de controles internos; a.4) natureza de eventuais trabalho de consultoria interna que a Unidade de Auditoria Interna preste organizao; a.5) participao dos auditores internos em atividades que possam caracterizar participao na gesto e, por isso, prejudiquem a independncia dos trabalhos de auditoria; a.6) estabelecimento de regras de objetividade e confidencialidadeexigidas dos auditores internos no desempenho de suas funes; b) adote providncias para conter a evaso e fortalecer a capacitao dos auditores e demais servidores da Unidade de Auditoria Interna; c) utilize os achados, diagnsticos e concluses expostos no relatrio e na proposta de deliberao para formular e implementar medidas administrativas que propiciem melhor desempenho da Unidade de Auditoria Interna no exerccio de suas atribuies regimentais (itens 9.2.1 a 9.2.3, TC-007.591/2009-8, Acrdo n 577/2010-Plenrio, DOU de 26.03.2010, S. 1, p. 108). 177) Recomendao ao Instituto Nacional de Colonizao e Reforma Agrria para que adote medidas com vistas a evitar que seus auditores participem de atividades que comprometam o princpio dasegregao de funes entre estes e os gestores, conforme disposto na IN/SFC n

1/2001, seo VIII, item 3 (item 9.6, TC-020.036/2007-8, Acrdo n 578/2010-Plenrio, DOU de 26.03.2010, S. 1, p. 109). 178) Determinao UFRRJ para que aprimore a organizao da unidade de auditoria interna, em conformidade com o disposto nos arts. 14 e 15 do Decreto n. 3.591/2000, objetivando, com aadequao de recursos materiais e humanos, viabilizar o desempenho qualitativo no exerccio do seu papel institucional e legal (item 1.4.1.14, TC-018.047/2008-2, Acrdo n 1.137/2010-2 Cmara, DOU de 26.03.2010, S. 1, p. 138). 179) Determinao ao SENAI/RS para que instrua a Unidade de Auditoria Interna acerca da necessidade de que, durante o exerccio social, sejam implementados procedimentos visando avaliaoacerca do gerenciamento da execuo dos convnios, acordos e ajustes, especialmente quanto oportunidade, formalizao e acompanhamento; bem como faa constar, no Processo de Prestao de Contas Anual, Parecer da Unidade de Auditoria Interna ou do Auditor Interno, contendo manifestao acerca do gerenciamento da execuo dos convnios, acordos e ajustes, especialmente quanto oportunidade, formalizao e acompanhamento em observncia ao que preceituam o art. 3 da Lei n 8.443/1992, o item 1 do Anexo V da DN/TCU n 85/2007 e o item 12.2.3.8 da NBC T 12, aprovada pela Resoluo/CFC n 986/2003 (itens 1.5.1.14 e 1.5.1.15, TC-022.140/2008-3, Acrdo n 1.205/2010-2 Cmara, DOU de 26.03.2010, S. 1, p. 149). 180) Determinao Universidade Federal do Cear para que regularize a nomeao do titular da Auditoria Interna pelo Conselho Curador, bem como pela ControladoriaGeral da Unio (CGU), conforme previso o 5 do art. 15 do Decreto n 3.591, de 06.09.2000, alterado pelo Decreto n 4.304, de 16.07.2002 (item 9.6.49, TC-017.050/2006-7, Acrdo n 1.365/2010-2 Cmara, DOU de 01.04.2010, S. 1, p. 158). 181) Determinao Fundao Cultural Palmares para que, nas prximas contas, faa com que o parecer de auditoria interna contenha manifestao quanto regularidade dos processos licitatriosrealizados pela entidade, de acordo com o que dispe a IN/TCU n 57/2008 e as correspondentes Decises Normativas (item 1.6.1.2, TC-017.419/20085, Acrdo n 1.693/2010-1 Cmara, DOU de 09.04.2010, S. 1, p. 153). 182) Determinao CORE/FUNASA/RR para que programe inspees, de modo que o resultado seja utilizado como suporte para a emisso do Parecer de Auditoria Interna, que integra as contas anualmente prestadas pela entidade (item 1.5.1.4, TC-016.615/2009-0, Acrdo n 1.553/2010-2 Cmara, DOU de 16.04.2010, S. 1, p. 149). 183) Recomendao ao TRE/RJ no sentido de que, por intermdio de sua Auditoria Interna, analise a oportunidade e a convenincia da realizao de trabalho especfico nas reas de suprimento defundos e aquisio de material de consumo, ante o teor de denncia no mbito do TRE/RJ (item 1.5.1, TC-022.690/2008-2, Acrdo n 1.679/2010-2 Cmara, DOU de 23.04.2010, S. 1, p. 156). 184) Alerta Fundao Universidade Federal do Acre sobre a importncia da manuteno e do aprimoramento do funcionamento da unidade de controle inte rno na estrutura organizacional da FUFAC (item 9.10.3, TC-007.903/1999-5, Acrdo n 884/2010-Plenrio, DOU de 07.05.2010, S. 1, p. 106). 185) Determinao ao Banco do Brasil S/A para que observe as disposies do Decreto n 3.591/2000, em especial do seu art. 15, ratificado pelo Parecer/AGU n 496/2005, j encaminhado ao Banco, para que submeta a nomeao de seu AuditorGeral, aprovao prvia da Controladoria-Geral da Unio (item 1.21.2, TC-025.050/2008-8, Acrdo n 2.301/2010-2 Cmara, DOU de 27.05.2010, S. 1, p. 68). 186) Determinao Secretaria de Fiscalizao de Tecnologia de Informao para que promova aes para validar e medir a aplicabilidade da Matriz de Significncia no processo de planejamento e execuo de suas aes de controle e, caso os resultados sejam expressivos, estude a possibilidade de dar continuidade ao processo de construo de verses mais completas da referida Matriz, aperfeioando a quantidade e a qualidade das informaes por ela

disponibilizadas (item 9.1, TC-013.732/2009-3, Acrdo n 1.096/2010-Plenrio, DOU de 01.06.2010, S. 1, p. 122). 187) Recomendao UNIFESP para que empreenda estudos para ampliao do quadro de servidores no Setor de Auditoria Interna da Universidade, com planejamento de fiscalizaes voltadas ao controle dos ajustes firmados entre a UNIFESP e a FAP, regidos pela Lei n 8.958/1994 (item 1.9.2, TC-018.148/2008-5, Acrdo n 2.702/2010-2 Cmara, DOU de 09.06.2010, S. 1, p. 95). 188) Determinao ao Instituto Federal de Sergipe para que adote providncias com vistas a implementar a atividade de auditoria interna na EAFSC/SE, por meio de estruturao de unidadeespecfica ou designao de auditor interno, em cumprimento ao disposto no art. 14 do Decreto n 3.591/2000 e respectivo pargrafo nico, de forma que a Auditoria Interna do Instituto fiquedotada de meios materiais, tecnolgicos e humanos suficientes para o perfeito desenvolvimento de suas atividades e possa, tambm, atender ao estabelecido no art. 7 da Instruo Normativa/CGU n 7/2006, enviando o Plano Anual de Atividades de Auditoria Interna (PAINT) Controladoria-Geral da Unio at o dia 31 de janeiro do exerccio a que se refere (item 9.5.2, TC-019.357/2008-0, Acrdo n 2.789/2010-2 Cmara, DOU de 09.06.2010, S. 1, p. 108). 189) Determinao Universidade Federal de Roraima (UFRR) para que faa constar todas as informaes requeridas no Relatrio Anual de Atividades de Auditoria Interna (RAINT) e no Plano Anual de Atividades de Auditoria Interna (PAINT), de cada exerccio, em conformidade com a Instruo Normativa/SFC-CGU n 01, de 03.01.2007 (item 1.5.9, TC-016.549/2009-3, Acrdo n 3.651/2010-1 Cmara, DOU de 30.06.2010, S. 1, p. 177). 190) Determinao ao DNPM para que envide esforos no sentido de aprimorar a atuao de sua Unidade de Auditoria Interna, dotando-a de recursos humanos e materiais condizentes com suas atribuies, assim como capacitando seus membros para o pleno desenvolvimento de suas atividades (item 1.5.1.3, TC-017.423/2008-8, Acrdo n 3.569/2010-2 Cmara, DOU de 19.07.2010, S. 1, p. 104). 191) Alerta sobre procedimentos inadequados/deficientes utilizados por uma Auditoria Interna, como ausncia de relatos, ao avaliar os controles internos, sobre as fragilidades identificadas e os aperfeioamentos implementados, atentando para que, nos prximos exerccios, esteja apta a apresentar, em seu Relatrio Anual de Atividades de Auditoria Interna, todo o contedo exigido pela IN/SFC n 01/2007; alm disso, o TCU alertou para a ausncia de avaliao, pela Unidade de Auditoria Interna, sobre o atendimento de determinaes, de anlise sobre eventuais justificativas para o seu descumprimento e das providncias adotadas pelo gestor ao tratar de informaes relativas implementao ou cumprimento de recomendaes/determinaes efetuadas pelos rgos de controle interno e externo e pelo Conselho Fiscal, descumprindo o que dispe a IN/SFC n 01/2007, em seus incisos I, II e III do art. 6 (alneas c e d, TC019.208/2007-1, Acrdo n 4.477/2010-1 Cmara, DOU de 28.07.2010, S. 1, p. 196). 192) Determinao ao TRE/MT para que se abstenha de subordinar os setores de auditoria e de controle interno do TRE/MT a outro rgo pertencente Administrao, de forma a assegurar aindependncia, um dos pressupostos bsicos e lgicos dos trabalhos do auditor interno, que deveria estar vinculado apenas Presidncia da Casa e a esta prestar contas e responder pelas suas atividades, nos termos do art. 2 da Resoluo/CNJ n 86/2009 (item 1.5.1.7, TC-020.484/20077, Acrdo n 4.503/2010-1 Cmara, DOU de 28.07.2010, S. 1, p. 199). 193) Determinao ANP para que providencie, de forma tempestiva e completa, os dados e informaes solicitados pelas equip es de auditoria do Sistema de Controle Interno, a fim de viabilizar a adequada realizao dos trabalhos de auditoria, sob pena de responsabilidade administrativa, civil e penal, conforme

estabelecido no 1 do art. 26 da Lei n 10.180/2001 (item 1.5.3.3, TC-019.209/2007-9, Acrdo n 3.895/2010-2 Cmara, DOU de 04.08.2010, S. 1, p. 85). 194) Determinao Escola Agrotcnica Federal Antnio Jos Teixeira - Guanambi/BA (EAFAJT) para que implante a Auditoria Interna, em conformidade com o art. 14 do Decreto n 3.591/2000 (com redao dada pelo Decreto n 4.440/2002) e o art. 8 da IN/CGU-PR n 7/2006 (item 9.3.6, TC-019.861/2007-1, Acrdo n 4.193/2010-2 Cmara, DOU de 11.08.2010, S. 1, p. 163). 195) Alerta ao Hospital Cristo Redentor S.A. sobre a falta de previso para a estrutura de funcionamento da Auditoria Interna nos estatutos dos hospitais que compem o denominado "Grupo Hospitalar Conceio", com repercusso na independncia dos trabalhos dos auditores (item 1.5.2, TC-008.920/2002-5, Acrdo n 5.051/2010-1 Cmara, DOU de 24.08.2010, S. 1, p. 133). 196) Recomendao ao TRT/10 Regio para que evite atribuir ao seu rgo de controle interno procedimentos de controles internos relaciona dos a atividades de gesto (item 9.3, TC-015.377/2009-2, Acrdo n 5.553/2010-1 Cmara, DOU de 06.09.2010, S. 1, p. 139). 197) Alerta Universidade Federal de Santa Catarina no sentido de que a priorizao de atividades de assessoramento por parte da Auditoria Interna da Universidade, em detrimento de realizaesde auditorias programadas e planejadas impede o cumprimento de seu papel regimental, em especial o de "acompanhar e avaliar os atos de gesto administrativa, contbil, oramentria, financeira, de material, patrimonial, operacional e de pessoal, objetivando a eficincia, a eficcia, a efetividade e o cumprimento da legislao pertinente" (item 1.4.3.2, TC-020.906/2008-6, Acrdo n 4.890/2010-2 Cmara, DOU de 09.09.2010, S. 1, p. 76, DOU de 09.09.2010, S. 1, p. 76). 198) Determinao Universidade Federal de Sergipe para que promova a devida estruturao da auditoria interna da entidade, dotando-a dos recursos materiais e humanos necessrios ao seu adequado funcionamento, bem com permita que a mesma possua a autonomia necessria ao exerccio de suas atividades e consecuo dos seus objetivos de fortalecimento da gesto eracionalizao das aes de controle, na forma estabelecida pelo art. 4 do Decreto n 3591/2000 (item 9.18.2, TC-016.524/2005-1, Acrdo n 5.014/2010-2 Cmara, DOU de 09.09.2010, S. 1, p. 97). 199) Determinao Secretaria-Geral de Controle Externo que oriente suas unidades tcnicas no sentido de que as instrues de processos de quaisquer natureza que tenham por objeto o exame de conformidade de atos e contratos administrativos devam ser elaboradas, no que couber, em consonncia com o documento intitulado "padres de auditoria de conformidade", aprovado pela Portaria/SEGECEX-TCU n 26/2009 (item 9.1.3.1, TC-010.884/2007-5, Acrdo n 2.323/2010-Plenrio, DOU de 10.09.2010, S. 1, p. 97). 200) Determinao ao Servio Social da Indstria Departamento Regional/RO MDS para que se abstenha de contratar empresas no registradas no Cadastro Nacional de Auditores Independentes(CNAI) para a realizao de servios de auditoria independente, haja vista ser o referido cadastro essencial para o exerccio de tal atividade, nos termos da NBC P 1 e NBC P 5 do Conselho Federal de Contabilidade (item 1.6.3, TC-021.910/2008-3, Acrdo n 5.955/2010-1 Cmara, DOU de 27.09.2010, S. 1, p. 110). 201) Determinao EAF de Manaus/AM para providenciar suporte auxiliar ao servidor que desempenha as funes de Auditoria Interna, seja na forma de pessoal seja na forma de sistemas de apoios funes auditoriais e de controle (item 1.5.1.1, TC-015.957/2009-2, Acrdo n 5.350/2010-2 Cmara, DOU de 27.09.2010, S. 1, p. 132). 202) Alerta Secretaria de Controle Interno da Presidncia da Repblica (CISET/PR) quanto utilizao de amostra com materialidade insuficiente (0,52% do total de recursos empenhados) para emitir opinio conclusiva sobre a regularidade dos procedimentos licitatrios realizados pela

AGU, no exerccio de 2007 (item 1.10.3, TC-014.958/2008-7, Acrdo n 5.444/2010-2 Cmara, DOU de 27.09.2010, S. 1, p. 142). 203) Determinao Companhia de Eletricidade do Acre (ELETROACRE) sentido de que determinasse sua Unidade de Auditoria Interna que: a) encaminhasse ao Conselho de Administrao, tempestivamente e de maneira formal, os relatrios de auditorias e demais trabalhos realizados pela Unidade; b) mantivesse arquivos permanentes, inclusive eletrnicos, em ordem cronolgica, detodos os trabalhos realizados pela Unidade de Auditoria Interna; c) cumprisse as disposies constantes do Cap. X da Instruo Normativa/SFC n 01/2001, especialmente ao disposto no item 6, de forma prestar o necessrio apoio ao Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal, consistente no fornecimento peridico de informaes sobre os resultados dos trabalhos realizados, bem como no atendimento das solicitaes de trabalhos especficos (item 9.6, TC-010.395/2003-9, Acrdo n 5.668/2010-2 Cmara, DOU de 05.10.2010, S. 1, p. 99). 204) Recomendao ANP para que: a) adote providncias para dotar a Auditoria Interna de pessoal qualificado, e em nmero suficiente, para cumprir suas atribuies a contento; b) adote providncias para que os Relatrios Anuais de Auditoria Interna (RAINT) contemplem os aspectos da IN/CGU n 1/2007, apresentando, de forma detalhada e conclusiva: a anlise crtica sobre os indicadores de gesto e os resultados da ANP; as recomendaes da Auditoria Interna e da Diretoria Colegiada; as recomendaes dos rgos de controle, incluindo a descrio das providncias adotadas, os responsveis por implement-las e as justificativas pela eventual no implementao das recomendaes (itens 1.6.1 e 1.6.2, TC-019.585/20093, Acrdo n 6.210/2010-1 Cmara, DOU de 06.10.2010, S. 1, p. 127). 205) Recomendao ao Departamento Nacional de Auditoria do SUS no sentido de que, em casos nos quais o exame de demonstrativos contbeis e financeiros de rgo ou entidade auditado acuse disponibilidade de caixa suspeita e injustificada, antes de concluir por eventual dano ao errio, certifique-se de colher outros elemen tos probatrios (extratos bancrios, cpias de cheques e comprovantes de despesas), quando no presentes no processo, que possam comprovar, pela anlise da movimentao financeira de todo o perodo auditado, a ausncia de nexo de causalidade entre as receitas recebidas pelo rgo/entidade e as despesas realizadas (item 9.5, TC-012.826/2009-7, Acrdo n 6.564/20101 Cmara, DOU de 14.10.2010, S. 1, p. 96). 206) Recomendao SUSEP para que: a) promova aes para que a Auditoria Interna apie a avaliao da TI, com observncia do COBIT 4.1, ME2 - Monitorar e avaliar os controles internos; b) implante controles que promovam cumprimento do processo de planejamento previsto na IN/SLTI-MP n 04/2008; c) implemente controles que promovam regular gesto contratual e permitam identificar se todas as obrigaes do contratado foram cumpridas antes da atestao do servio (itens 9.2.10 a 9.2.12, TC-014.088/2010-0, Acrdo n 2.746/2010-Plenrio, DOU de 15.10.2010, S. 1, p. 99). 207) Alerta direo da Superintendncia de Desenvolvimento da Amaznia (SUDAM) quanto ausncia de atuao de sua Auditoria Interna na gesto dos recursos da autarquia e do Fundo de Desenvolvimento da Amaznia (FDA), principalmente por falta de alocao de recursos humanos, impossibilitando identificar o cumprimento ou no das condies estabelecidas nos atos deliberativos da autarquia e no Plano Anual de Atividades da Auditoria Interna (artigo 8, XVIII, do Decreto n 6.218/2007) (item 1.5.2, TC-019.560/2008-6, Acrdo n 7.000/2010-1 Cmara, DOU de 04.11.2010, S. 1, p. 163). 208) Recomendao Centrais Eltricas de Rondnia S.A. ELETROBRS/MME (CERON) no sentido de que inclua, no Plano Anual de Atividades de Auditoria Interna (PAINT), tpico sobre anlise dosprocessos licitatrios realizados pela empresa (item 1.6.4.5, TC-021.837/20081, Acrdo n 6.595/2010-2 Cmara, DOU de 22.11.2010, S. 1, p. 147).

209) Recomendao FINEP para que, em ateno ao disposto na Constituio Federal, art. 37, caput (princpio da eficincia), promova aes para que a Auditoria Interna realize a avaliao daTI, observando as orientaes contidas no Cobit 4.1, ME2 - Monitorar e avaliar os controles internos (item 1.4.2.8, TC-018.044/2010-7, Acrdo n 7.312/2010-2 Cmara, DOU de 15.12.2010, S. 1, p. 185). [Atualizao: Paulo Grazziotin, 21.12.2010]