FISCALITE COTE DIVOIRE 2010

1/ Exemption de la TVA Article 357: Les prestations de services faites aux entreprises de Exemption de TVA des ventes et transformation de caf cacao, d'hva, palmier huile et banane (dans le des prestations certaines cadre de leurs activits) sont exemptes de TVA. entreprises exportatrices Conditions: - Le montant des exportations de l'entreprise concern reprsente au moins 70% de son chiffre d'affaires annuel toutes taxes comprises. - L'entreprise exportatrice doit joindre sa dclaration de TVA mensuelle la liste nominative des fournisseurs de ces prestations (raison sociale; activit; adresse gographique, postale et tlphonique; nature des biens et services fournis; montant de la facture; date de la facture ou du paiement; numro de compte contribuable; rgime d'imposition; centre des impts de rattachement) 2/ Les hologrammes Exonration des hologrammes de Article 355: Les acquisitions d'hologrammes destins la dlivrance de la la taxe sur la valeur ajoute facture normalise sont exemptes d'impt. Hologramme: Il s'agit d'une spcification obligatoire appose sur la facture normalise 3/ Les taxes dductibles Prcisons relative la sanction en L'tat de la TVA dductible doit tre accompagn entre autre: cas de production d'tats des - du montant des achats ainsi que la TVA dductible concerne taxes dductibles comportant des - l'identit des fournisseurs et leurs numros de comptes contribuables mentions incompltes Article 386: la production incomplte des tats des taxes dductibles entraine la rintgration des dductions opres (les sanctions dj prvues restent valables)

Rdacteur : Laetitia Gayibor Version 0 : 30 mars 10

FISCALITE COTE DIVOIRE 2010 4/ Rduction des impts Amnagement du dispositif relatif la rduction dimpt sur les bnfices industriels et commerciaux ou agricole en cas d'investissement de bnfices

Article 110: Toute personne morale ou physiques qui investie ses bnfices en partie ou tout en Cte d'Ivoire dans le cadre d'un programme d'investissement peut demande la rduction de son impt sur bnfices. Modifications: Etendre ces avantages fiscaux aux entreprises commerciales et prestataires de service Taux de plafonnement de la dduction. - Abidjan: 35% - Les autres rgions: 40% Le taux retenu pour le calcul des retenues est de 7,5% directement applicable sur les rmunrations brutes verses. (Ancien taux: 25% sur 30%) Il existe une solidarit de paiement entre le cdant et le cessionnaire Conditions: - Solidarit valable uniquement durant les trois mois qui suivent la date d'enregistrement de l'acte de cession -ou les trois mois qui suivent le dernier jour du dlais de la date d'enregistrement.(en cas de dfaut d'enregistrement).

5/ Retenues la source Amnagement du mode de calcul des retenues la source perues au titre des impts sur les bnfices. 6/ Fond de commerce Impts sur les bnfices: Solidarit de paiement pour la cession du fond de commerce

7/ Dpt des tats financiers Amnagement de la date de dpt Date en vigueur : Pour le dpt des tats financiers et la dclaration de des tats financiers rsultat Au plus tard le 30 avril suivant la date de clture de lexercice comptable pour les entreprises qui ralisent un chiffre daffaires de plus de 1milliard de francs . Au plus tard le 30 mai suivant la date de clture de lexercice comptable pour les entreprises qui ralisent un chiffre daffaires de moins dun 2 Rdacteur : Laetitia Gayibor Version 0 : 30 mars 10

FISCALITE COTE DIVOIRE 2010 milliards de francs. o Les contribuables viss larticle 45 du CGI doivent produire des tats financiers en conformit avec les droits comptables OHADA ou le code de la Confrence Interafricaine des Marchs des Assurances (CIMA) au plus tard le 30 Mai suivant la date de clture de lexercice comptable. o Les contribuables viss larticle 73 du CGI doivent produire des tats financiers au plus tard le 30 Juin suivant la date de clture de lexercice comptable. 8/ Dclarations des honoraires Amnagement des sanctions en cas de non dclaration ou de dpt tardif des tats des honoraires Honoraires : Il sagit des commissions, courtages, ristournes commerciales ou autres vacations, honoraires occasionnels ou non, gratifications et autres rmunrations Articles 108: Tout honoraire dpassant 50 000 Francs par an pour un mme bnficiaire doit tre dclar. Le non respect de larticle 108 est sanctionn par une amende de 5 000 Francs pour chaque omission ou pour des informations incompltes. 9/ Retenue la source du service informel Secteur informel : entreprise soumise au rgime de limpt synthtique ou de Institution dune retenue la la taxe forfaitaire. source sur les paiements faits aux Conditions prestataires de service informel - Une retenue la source dun taux de 5% est prleve par les personnes physiques ou morales relevant dun rgime rel dimposition. Ce prlvement est effectu sur la base du montant des prestations de services. - Les prlvements subis sont : 3 Rdacteur : Laetitia Gayibor Version 0 : 30 mars 10

FISCALITE COTE DIVOIRE 2010 o dductibles de limpt gnral sur le revenu exigible au titre de la mme anne o non imputables sur la cotisation dimpt synthtique ou de la taxe forfaitaire Un tat rcapitulatif des prlvements doit tre dclar par les personnes physiques ou morales sous peine dune sanction.

10/ La patente Amnagement du mode de La patente : Elle stablie en fonction du chiffre daffaires et du droit sur la dtermination de la patente de valeur locative. ltablissement principal Article 266 Le droit sur le chiffre daffaires est calcul sur la base totale du chiffre daffaires. Pour les entreprises disposant dtablissements secondaires, le chiffre daffaires des dtablissements secondaires est imputable aux chiffre daffaires de ltablissement principale. 11/ La date de dclaration des impts Amnagement de la date de dclaration et de paiement de certains impts

Les entreprises soumises un rgime dimposition rel doivent verses les sommes mises en paiement au cours dun mois au plus tard le 10 du mois suivant (Article 58-2 et 93-2). Pour les entreprises prestataires de services relevant de la Direction des Grandes Entreprises, le versement se fait au plus tard le 20 du mois suivant.

Le versement se fera la recette des Impts dont dpend le contribuable. 12/ Contribution pour la sortie de crise Institution sur une priode dun an Institution dune contribution pour crise 4 dune Contribution pour la sortie de Rdacteur : Laetitia Gayibor Version 0 : 30 mars 10

FISCALITE COTE DIVOIRE 2010 la sortie de crise la charge des Condition entreprises Elle sapplique aux entreprises ralisant un chiffre daffaires annuel toutes taxes comprises suprieur ou gal un milliard de francs pour lexercice clos le 31 Dcembre 2009. Un taux de 3% sapplique sur les charges dexploitations. Les comptes de charges concerns sont : 61 : Transport 62 : Services extrieurs A 63 : Services extrieurs B 65 : Autres charges Rglement Au plus tard le 15 du premier mois de chaque trimestre sur la base des charges dexploitations du trimestre

Rdacteur : Laetitia Gayibor Version 0 : 30 mars 10