GUIDE IMPT SUR LE REVENU

PREAMBULE INTRODUCTION I. DECLARATION D'ENSEMBLE (Modle n 9.000) A. Identification du contribuable B. Personnes charge C. Dtermination du Revenu Net Taxable D. Charges ouvrant droit des rductions d'impt E. Autres lments imputables sur l'I.R II. LES ANNEXES DE LA DECLARATION A. Annexes n 9001 et 9001 bis : Revenus professionnels B. Annexe N 9002 : revenus salariaux C. Annexes N 9004, 9004 R et 9004 bis, 9004 bis R :revenus fonciers D. Annexe n 9005 : Revenus de capitaux mobiliers E. Annexe n 9006 : revenus de source trangre ANNEXES - Barme de calcul de l'IR. - Exemple de calcul de l'IR. - Conditions d'option pour le rgime du bnfice forfaitaire - Conditions d'option pour le rgime du rsultat net simplifi - Dcret n 2 - 89 - 590 du 4 joumada I 1410 (04 dcembre 1989) relatif aux professions exclues du rgime du bnfice forfaitaire Prambule dclaration de revenus. INTRODUCTION L'objet du prsent guide est de rpondre aux questions susceptibles d'intresser les assujettis lors du dpt de la dclaration annuelle du revenu global, afin qu'ils puissent remplir correctement leur dclaration et s'acquitter au mieux de leurs obligations fiscales. - Qui doit souscrire la dclaration ? La dclaration doit tre souscrite par toute personne physique, ainsi que par les socits de personnes qui n'ont pas opt pour leur assujettissement l'I.S et ayant acquis au cours de l'anne, objet de la dclaration, des revenus passibles de l'I.G.R. : revenus professionnels, revenus salariaux et assimils, revenus fonciers ou revenus de capitaux mobiliers. - Dispense de la souscription de la dclaration Sont dispenss du dpt de la dclaration du revenu global les contribuables disposant uniquement d'un revenu salarial ou d'une pension de retraite, pay par un seul employeur ou dbirentier domicili ou tabli au Maroc. - O la dclaration doit-elle tre dpose ? La dclaration du revenu global doit tre dpose contre rcpiss ou adresse par lettre recommande avec accus de rception l'inspecteur des impts du lieu de rsidence habituelle du contribuable, de son principal tablissement ou de son domicile fiscal. - Quand la dclaration doit-elle tre dpose ? Les contribuables soumis l'I.G.R. sont tenus de dposer la dclaration de l'ensemble de leurs revenus acquis au cours de l'anne, objet de la dclaration, au plus tard le 31 Mars de l'anne suivante. A titre d'exemple, les revenus perus au cours de l'anne 1997 doivent tre dclars au plus tard le 31 mars 1998. - Formulaire de la dclaration Le formulaire de la dclaration est fourni gratuitement par 'administration. Il est mis la disposition des contribuables dans toutes les subdivisions des impts. L'imprim de la dclaration comporte un ensemble d'indications que nous allons examiner successivement en prenant soin de prciser un certain nombre de rgles destines aider

les intresss remplir correctement leur dclaration. Ce formulaire est compos d'une dclaration d'ensemble (modle n 9.000) et d'annexes faisant partie de ladite dclaration. I. DECLARATION D'ENSEMBLE (Modle n 9.000) L'imprim de la dclaration du revenu global (modle 9.000), est compos d'un double volet de 4 pages: - La premire page contient des renseignements relatifs l'identit du contribuable, ainsi que la nature des revenus dont il a dispos au cours de l'anne objet de la dclaration ; - la page 2 contient des renseignements relatifs l'identit des personnes charge ; - la troisime page est consacre la dtermination du revenu net taxable ; - la page 4 contient un cadre rserv l'administration. Nous passerons en revue chaque page de la dclaration avant d'aborder le contenu des pices annexes. A. Identification du contribuable B. Personnes charge C. Dtermination du revenu Net Taxable D. Charges ouvrant droit des rductions d'impts E. Autres lments imputables sur l'I.G.R. A. Identification du contribuable La premire page de la dclaration contient des lments d'information sur le contribuable: nom et prnoms, numro de la carte d'identit nationale, profession ou activit exerce, nationalit, adresse de la rsidence principale, de l'tablissement principal ou du domicile fiscal, ainsi que la situation familiale de l'intress. Important Le contribuable doit mentionner le numro de la carte d'identit nationale ou le numro de la carte de sjour pour les rsidents de nationalit trangre afin d'viter les erreurs qui peuvent provenir d'homonymes. Si vous disposez d'un numro d'imposition l'I.G.R, il est impratif de le mettre dans la case approprie. Si vous exercez une ou plusieurs activits professionnelles, mentionnez-les dans les cases appropries, et inscrivez les numros d'imposition correspondant l'impt des patentes. Si vous disposez d'un autre type de revenu, mettez une croix dans la case approprie. B - PERSONNES A CHARGE Votre situation de famille est prise en considration pour le calcul de l'impt. Si vous avez des personnes charge, remplissez les cadres rservs cet effet, sans oublier d'inscrire les dates de naissance de chaque enfant en commenant par le plus jeune d'entre eux. Sont considres comme personnes charge : 1. Votre pouse, qu'elle exerce ou non une activit lucrative et qu'elle ait ou non des revenus titre personnel ; 2. Vos propres enfants, ainsi que les enfants lgalement recueillis dans votre foyer, sous rserve des conditions suivantes: - qu'ils n'aient pas dispos titre personnel au cours de l'anne concerne, d'un revenu global annuel suprieur 12.000 DH ; - que leur ge n'ait pas excd 21 ans ou 25 ans s'ils justifient de la poursuite de leurs tudes ; - quel que soit leur ge s'ils sont atteints d'une infirmit les mettant dans l'impossibilit de subvenir leurs besoins. Si les deux poux sont des salaris, les dductions sont accordes celui d'entre eux qui bnficie d'allocations familiales. A noter: les changements intervenus dans votre situation de famille sont pris en considration ds le 1er jour du mois qui suit celui o sont intervenus lesdits changements (mariage, naissance, limite d'ge, situation conomique de l'enfant, etc...). C - DETERMINATION DU REVENU NET TAXABLE

1. Revenu global imposable: Il s'agit de rcapituler les montants affrents aux diffrents revenus imposables acquis au cours de l'anne objet de la dclaration dont le dtail a t port sur les annexes que nous verrons ci-dessous. 2. Charges ouvrant droit des dductions au niveau du revenu global: Les charges que la loi vous autorise dduire de votre revenu global sont : a. Les dons verss aux oeuvres et organismes d'intrt gnral et aux associations but non lucratif expressment viss par la loi. Ces dons sont dduits du revenu global: dans la limite, de deux pour mille ( 2 %.) du chiffre d'affaires du donateur lorsque les dons sont effectus au profit des oeuvres sociales des entreprises publiques ou prives, et des oeuvres sociales des institutions autorises par la loi percevoir des dons ; et sans limitation de montant, lorsque les dons sont octroys aux Habous publics et l'Entraide nationale, aux associations reconnues d'utilit publique, aux tablissements publics ayant pour mission de dispenser des soins de sant, d'assurer des actions dans les domaines culturel, d'enseignement ou de recherche, la Ligue nationale contre les maladies cardio-vasculaires et la Fondation Hassan II pour la lutte contre le cancer. Il faut joindre votre dclaration toutes les pices justificatives certifies par le ou les bnficiaires des dons (reus, quittances, virements bancaires, contrats sous seing priv, actes notaris et toutes autres pices crites en tenant lieu). b. Les intrts des emprunts affrents l'acquisition ou la construction du logement usage d'habitation principale. Ces intrts sont dduits du revenu net global dans la limite de 10 % dudit revenu. Afin de bnficier de cette dduction, vous tes tenu de joindre votre dclaration les pices suivantes : une copie certifie conforme du contrat de prt, des quittances de versement ou des avis de dbit, et des tableaux d'amortissement tablis par les organismes prteurs et justifiant le montant des intrts acquitts au cours de l'anne objet de la dclaration ; un certificat de rsidence l'adresse figurant sur la carte d'identit nationale et une photocopie de ladite carte ; l'autorisation de construire si le logement est en cours de construction et une attestation sur l'honneur dont la signature est lgalise, dans laquelle le dclarant certifie que son logement est destin son habitation principale et s'engage informer l'administration fiscale de tout changement intervenu dans l'affectation du logement en question, en totalit ou en partie, avant le 31 janvier de l'anne suivant celle du changement. c. Les primes ou cotisations se rapportant aux contrats individuels ou collectifs d'assuranceretraite d'une dure gale au moins dix ans, dont les prestations ne peuvent tre servies au bnficiaire avant l'ge de 50 ans, et ce, dans la limite de 6 % du revenu global imposable. Il est important de prciser que cette dduction n'est pas cumulable avec celle prvue dans le cadre des revenus salariaux. Pour bnficier de cette dduction, il faut joindre votre dclaration : Une copie certifie conforme du contrat d'assurance- retraite ; et l'attestation de paiement des cotisations ou primes, dlivre par la socit d'assurance. D. CHARGES OUVRANT DROIT A DES REDUCTIONS D'IMPOT Outre les charges susvises qui sont dduites de votre revenu global, la loi vous permet galement de dduire de votre impt les lments ci-aprs: 1. Charges de famille: (cf.B personnes charge) La rduction d'impt pour charges de famille est fixe 180 DH (cent quatre vingt dirhams) par an et par personne charge, dans la limite d'un plafond de 1.080 DH (mille quatre vingt dirhams). 2. Assurance-vie:

La rduction d'impt est gale 10 % du montant des primes et cotisations verses au titre des contrats d'assurance-vie d'une dure minimum de 10 annes contracts auprs de socits ou mutuelles d'assurances tablies au Maroc. La base de calcul de la dduction susvise au titre des revenus acquis au cours de l'anne, objet de la dclaration ne peut dpasser 9.000 DH (neuf mille dirhams) par an, soit une rduction d'impt gale 900 DH au maximum. Pour bnficier de cette rduction, vous devez annexer votre dclaration un certificat tabli par votre compagnie d'assurance, ainsi que la quittance de paiement des primes 3. Dividendes perus au titre d'actions cotes la Bourse marocaine des valeurs: La rduction est gale 10 % du montant des dividendes perus au titre d'actions cotes la Bourse marocaine des valeurs. La base de calcul de ladite rduction ne peut dpasser 5.000 DH (cinq mille dirhams) par an, soit une rduction d'impt gale 500 DH au maximum. Vous devez galement joindre votre dclaration la liste des actions rmunres et l'indication des socits distributrices. 4. Achats nets d'actions cotes la Bourse marocaine des valeurs: La rduction accorde dans ce cadre est gale 10 % du montant des achats nets d'actions cotes la Bourse des valeurs, sans que la base de calcul de cette rduction puisse dpasser 16.500 DH (seize mille cinq cent dirhams) par an, soit une rduction d'impt gale 1.650 DH au maximum. Le contribuable qui a procd l'achat d'actions ouvrant droit la dduction fiscale doit joindre sa dclaration une attestation date et signe par l'intermdiaire de bourse dpositaire des actions vises ci-dessus. Par achats nets d'actions, il faut entendre l'excdent des achats sur les cessions effectues au cours de la mme anne. E. AUTRES ELEMENTS IMPUTABLES SUR L'I.G.R 1. Cotisation minimale: La cotisation minimale acquitte par les personnes exerant une activit professionnelle doit tre porte dans la case approprie. Cette cotisation est imputable sur le montant de l'I.G.R. Il est important de mentionner la date de versement de la cotisation minimale. 2. Impts et taxes retenus la source: Lorsque vous avez peru des revenus salariaux ayant support la retenue la source au titre de l'I.G.R ou des revenus mobiliers ayant support la taxe sur les produits de placements revenu fixe au taux de 20 %, il est important d'inscrire le montant d'impt correspondant et de joindre les pices justificatives demandes (voir les dtails au bas de la page 3 du modle n 9.000) afin que l'administration puisse procder aux imputations qui conviennent. 3. Impt tranger: Le contribuable rsident au Maroc qui dispose de revenus de source trangre soumis un impt sur le revenu dans le pays de la source, doit dclarer le montant du revenu avant impt et l'impt tranger correspondant. Le montant de l'impt tranger, justifi, vient en dduction de l'I.G.R, dans la limite de la fraction de cet impt correspondant aux revenus trangers. Lorsque ces revenus ont bnfici d'une exonration d'impt dans le pays de la source, une dduction d'un montant quivalent est accorde. II. LES ANNEXES A LA DECLARATION La dclaration du revenu global comprend des annexes que nous examinerons en dtail. Chaque annexe est rserve une catgorie de revenu, soit : Annexes n 9001 et 9001 bis : revenus professionnels Annexe n 9002 : revenus salariaux Annexes n 9004 et 9004 R. : revenus fonciers des immeubles non agricoles.

Annexes n 9004 bis et 9004 bis R. : revenus fonciers des proprits agricoles. Annexe n 9005 : revenus de capitaux mobiliers Annexe n 9006 : revenus de source trangre. Important Il convient de remplir uniquement les annexes qui vous concernent, compte tenu de la ou des catgories de revenus que vous avez acquis au cours de l'anne, objet de la dclaration. A. Annexes n 9001 et 9001 bis : revenus professionnels Sont imposables dans cette catgorie de revenus les bnfices des professions commerciales, industrielles, artisanales, librales, de promoteur immobilier, de lotisseur de terrains, de marchand de biens et, de manire gnrale, tout revenu caractre rptitif qui ne se rattache pas aux autres catgories de revenus soumis l'I.G.R. Le contribuable ayant acquis des revenus professionnels tels que dfinis ci-dessus, soit personnellement, soit comme associ principal d'une socit de personnes (socit en nom collectif, socit en commandit simple ou socit de fait) soumise l'I.G.R., soit comme membre d'une association en participation ou d'une indivision, est tenu de remplir les annexes de la dclaration n 9001 ou 9001 bis selon son rgime d'imposition, savoir le rsultat net rel, le rsultat net simplifi ou le rgime du forfait. 1.Annexe n 9001: Cet imprim concerne les contribuables imposs d'aprs le rgime du rsultat net rel (comptabilit) ou celui du rsultat net simplifi (comptabilit simplifie). Mettez une croix dans la case correspondant au rgime qui vous concerne. a. Rgime du rsultat net rel: Le rsultat net rel de chaque exercice est dtermin d'aprs l'excdent des produits, profits et gains provenant de l'exercice d'une ou de plusieurs professions sur les charges engages ou supportes pour les besoins de l'exploitation. Ce rsultat est dtermin partir des documents comptables. Important: Le bnfice des socits en nom collectif, des socits en commandite simple et des associations en participation est bligatoirement dtermin d'aprs le rgime du rsultat net rel et ce, quelle que soit l'importance du chiffre d'affaires ralis. b. Rgime du rsultat net simplifi : Le rsultat net simplifi est dtermin d'aprs l'excdent des produits, profits et gains sur les charges, l'exclusion des provisions. Il est applicable sur option formule par les contribuables dans les conditions vises dans le document annexe n 2. Il est impratif de joindre votre dclaration de rsultat les pices et tableaux prvus par l'Arrt du Ministre des Finances n 62O-91 du 16 Chabane 1.41O (14 Mars 199O) pris pour l'application de la loi relative l'I.G.R. (cf. Bulletin officiel n 4.096 du 01/05/1991, pages 165 189). Annexe n 9001 bis: rgime du bnfice forfaitaire L'imprim correspondant cette annexe concerne les contribuables qui relvent du rgime du bnfice forfaitaire. Ce rgime est applicable sur option. Il est dtermin par application au chiffre d'affaires de chaque anne civile, d'un coefficient rglementaire fix pour chaque profession. A ce bnfice s'ajoutent, s'il y a lieu: le profit net global ralis l'occasion de la cession en cours ou en fin d'exploitation des biens corporels et incorporels affects l'exercice de la profession, l'exclusion des terrains et des constructions ; Signalons que le contribuable qui, en cours d'exploitation ou en cas de cession partielle d'entreprise procde des retraits ou des cessions d'lments corporels ou incorporels de l'actif immobilis, bnficie d'abattements appliqus sur le montant net imposable des profits et des plus-values obtenus aprs dduction des moins-values et des pertes de mme nature.

Pour cette raison, n'oubliez pas de mettre toutes les informations qui vous sont demandes, notamment les dates d'acquisition, les dates de cession, le prix d'achat et de vente, ou, le cas chant, la valeur vnale de l'lment retir. L'administration fiscale se chargera d'effectuer les abattements dont vous bnficiez. la plus-value nette globale lorsque les biens corporels et incorporels, autres que les terrains et les constructions, ne sont plus affects l'exploitation ; les indemnits reues en contrepartie de la cessation de l'exercice de la profession ou du transfert de la clientle ; les primes, subventions et dons reus de l'Etat, des collectivits locales ou de tiers. Ces primes, subventions et dons sont rapports l'anne au cours de laquelle ils sont perus. Si vous bnficiez d'une exonration partielle ou totale, vous devez galement inscrire le chiffre d'affaires correspondant sur la 1re page de l'annexe 9001 bis. L'option pour le rgime du bnfice forfaitaire doit tre formule par le contribuable dans les conditions cites dans le document annexe n 1. N.B:Ne sont pas concerns par le rgime du bnfice forfaitaire, les professions et activits dsignes par le dcret n 2-89-590 du 04 dcembre 1989 cit dans le document annexe n 3. B. Annexe n 9002 : Revenus salariaux 1. Traitements et salaires: A noter: si vous percevez uniquement des revenus salariaux pays par un seul employeur ou dbirentier domicili ou tabli au Maroc et que vous ne disposez pas d'autres catgories de revenus, vous tes dispens de souscrire la dclaration annuelle. Si vous percevez des salaires pays par deux ou plusieurs employeurs, vous devez mentionner sur l'annexe 9002 l'identit et l'adresse de vos employeurs, et joindre les attestations de salaire dtailles. N'oubliez pas d'inscrire votre numro d'imposition l'I.G.R et votre numro d'immatriculation la D.O.T.I si vous tes fonctionnaire. 2. Pensions et rentes viagres: A noter: vous tes dispens de souscrire la dclaration du revenu global si vous percevez uniquement une pension de retraite auprs d'un seul dbirentier tabli au Maroc et que vous ne disposez pas d'autres catgories de revenus. Sont dclarer dans cette catgorie de revenus: * les pensions de retraite servies par les organismes de retraite auxquels les salaris ont t affilis titre obligatoire en vertu de dispositions lgales, de conventions collectives ou de conventions spcifiques conclues par les entreprises ; * les pensions de retraite complmentaire constitues titre individuel lorsque les cotisations correspondantes ont t dduites annuellement de votre revenu imposable dans le cadre de votre dclaration du revenu global ; * les rentes viagres constitues titre gratuit ou onreux, capital rserv ou capital alin, ds lors qu'elles sont payes titre obligatoire et qu'elles ont pour terme extinctif normal le dcs du bnficiaire. Important Un abattement de 35 %, sans aucune limitation, est appliqu au montant brut des pensions et rentes susvises pour obtenir le revenu net imposable. 3. Pensions et retraites de source trangre: Outre l'abattement de 35 %, une attnuation d'impt de 8O % est applique au montant de l'impt correspondant aux sommes transfres au Maroc titre dfinitif en dirhams non convertibles. Afin de bnficier de la rduction d'impt susvise, il est impratif de joindre les pices justificatives ncessaires dont le dtail figure au verso de l'annexe n 9.006. C. Annexes n 9004, 9004 R, 9004 bis et 9004 bis R: Revenus fonciers Sont dclarer dans ces annexes, les revenus fonciers acquis au titre : - de la location d'immeubles btis ou non btis et des constructions de toute nature lorsqu'ils ne font pas partie d'un actif professionnel;

- de la location de proprits agricoles, y compris les constructions et le matriel fixe et mobile y attachs. Entre galement dans cette catgorie de revenus, la valeur locative des immeubles et constructions que les propritaires mettent gratuitement la disposition de tierces personnes, l'exclusion: - de leurs ascendants et descendants (parents et enfants) dans la mesure o ils l'occupent titre d'habitation principale ; - des administrations de l'Etat et des collectivits locales; - des hpitaux publics ; - des oeuvres prives d'assistance et de bienfaisance soumises au contrle de l'Etat ; - des associations reconnues d'utilit publique lorsque dans lesdits immeubles sont installes des institutions charitables but non lucratif. Les contribuables qui peroivent des revenus fonciers doivent remplir, selon le cas, les annexes 9004 et 9004 R. pour la location des proprits non agricoles ou les annexes 9004 bis et 9004 bis R. pour la location des proprits agricoles. 1. Annexes n 9004 et 9004 R. : Revenus provenant de la location de proprits non agricoles: Ces imprims concernent les personnes qui peroivent, titre individuel et/ou dans l'indivision ou dans l'association en participation des revenus provenant de la location d'immeubles non agricoles. Pour remplir correctement ces annexes, il convient de : - servir, pour chaque immeuble, l'tat annexe 9004 avec le maximum de prcisions comme il est indiqu par renvois en bas d'annexe ; - inscrire dans la case approprie de l'annexe 9004, le numro d'article de la taxe d'dilit (tel qu'il figure sur votre avis d'imposition) affrent chaque immeuble ; - joindre les pices justificatives demandes. A noter Afin d'obtenir le revenu foncier net imposable affrent aux immeubles non agricoles, la loi vous permet d'appliquer un abattement de 40 %, sans aucune limitation, au montant des loyers bruts perus (voir verso de l'tat rcapitulatif n 9004 R). * Cas des membres des indivisions et des associations en participation: Pour les contribuables membres des indivisions et des associations en participation, il est important de noter que la rpartition du revenu foncier est effectue sur demande crite des intresss appuye de la copie d'un acte authentique ou d'un contrat lgalis faisant ressortir la part de chacun dans l'indivision ou l'association ( joindre la dclaration). Important Les revenus provenant de la location d'immeubles neufs sont exonrs de l'I.G.R en vertu des dispositions de l'article 84 de la loi rgissant ledit impt, et ce, pendant les 3 annes qui suivent l'anne d'achvement de ces immeubles. Cependant, le bnfice de cet avantage ne dispense pas de souscrire la dclaration de ces revenus. Vous devez par consquent les mentionner dans la case approprie (colonne B (a) lorsque l'immeuble donn en location est possd titre individuel, ou colonne E (a) s'il est possd dans l'indivision ou dans le cadre d'une association en participation). Par ailleurs, en vertu des dispositions du 3 bis prvu par l'article 6 de la loi de finances 1979, les revenus acquis au titre de la location de constructions usage d'habitation destines exclusivement la location qui ont t acheves aprs le 04/05/1988 et antrieurement au 01/01/1990 bnficient d'une exonration totale de 5 annes, puis d'une rduction de 50 % pendant les 5 annes suivantes. Ces revenus doivent par consquent tre ports dans la case approprie (colonne B (b) lorsque l'immeuble est possd titre individuel, ou colonne E (b) lorsqu'il est possd dans le cadre d'une indivision ou d'une association en participation). De mme, les revenus fonciers exonrs de l'I.G.R en vertu du code immobilier doivent tre ports dans la case approprie (colonne C lorsque l'immeuble est possd titre individuel ou F lorsqu'il est possd dans l'indivision ou dans le cadre d'une association en participation).

RAPPEL N'oubliez pas de regrouper les montants des loyers figurant l'annexe 9004 sur l'tat rcapitulatif n 9004 R., en signalant le nombre d'annexes servies. 2. Annexes n 9004 bis et 9004 bis R. : Revenus provenant de la location de proprits agricoles Sont dclarer dans cette annexe les revenus acquis titre individuel et/ou dans l'indivision ou dans l'association en participation, provenant de la location de proprits agricoles, y compris les constructions et le matriel fixe et mobile y attachs. L'annexe n 9004 bis doit tre rempli pour chaque proprit. Assurez-vous que vous avez correctement servi l'imprim en vous reportant notamment aux renvois et prcisions indiqus en bas d'annexe. N'oubliez pas d'indiquer le nombre d'annexes servies et votre numro d'imposition l'I.G.R. A noter : Pour les proprits agricoles donnes en location, le revenu foncier net imposable est gal : - pour la location rmunre en argent : au montant du loyer stipul dans le contrat - pour la location rmunre en nature : au montant obtenu en multipliant le cot moyen de la culture pratique par les quantits prvues dans le contrat ; - pour la location part de fruit : au montant de la fraction du revenu agricole forfaitaire. RAPPEL N'oubliez pas de rcapituler sur l'annexe n 9004 bis R. les revenus locatifs des proprits agricoles vises ci-dessus. D. Annexe n 9005 : Revenus de capitaux mobiliers Doivent tre dclars dans cette catgorie de revenus, les produits de placements revenu fixe ayant support la retenue la source au taux de 20 %. Il s'agit des intrts et produits des obligations et autres titres d'emprunt, des lots et primes de remboursement pays aux porteurs des mmes titres, des intrts et autres produits des crances chirographaires, cautionnements en numraire, ainsi que les intrts gnrs par les dpts de sommes d'argent vue, terme ou sur carnet. N.B. Il est important de joindre l'attestation de la socit ou de l'organisme bancaire ayant procd la distribution des produits prcits. E. Annexe n 9006 : Revenus de source trangre Les personnes physiques qui rsident au Maroc et qui ont dispos au cours de l'anne, objet de la dclaration, de revenus de source trangre sont tenues de souscrire la dclaration du revenu global. Ces revenus doivent tre inscrits pour leur montant brut, en faisant ressortir le pays d'origine du revenu, ainsi que le montant de l'impt tranger correspondant. RAPPEL N'oubliez pas de reporter le montant net imposable de chaque catgorie de revenu que vous avez inscrit en annexes, sur la page 3 du modle n 9.000 afin d'obtenir votre revenu global imposable, et de vrifier que vous avez joint votre dclaration toutes les pices justificatives demandes. * O obtenir des renseignements complmentaires ? Les contribuables qui dsirent avoir un complment de renseignements sur des points prcis peuvent s'adresser directement aux bureaux des Subdivisions des Impts ou contacter les Sous-Directions rgionales dont ils relvent. ANNEXES BAREME DE CALCUL DE L'I.G.R Depuis l'institution de l'IGR en 1990, le barme de cet impt a subi des ramnagements qui s'inscrivent dans le cadre des objectifs de la rforme fiscale tendant rduire la charge fiscale des contribuables. Poursuivant ce processus de rduction, la loi de finances pour l'anne budgtaire

1999/2000 a relev le seuil exonr de l'IGR de 18 000 20 000 DH par an. Ainsi le nouveau barme d'imposition se prsente comme suit : Tranches de revenus en DH Taux en % 0 20 000 20 001 24 000 24 001 36 000 36 001 60 000 Au del de 60 000 0 13 21 35 44 Mthode de calcul rapide Le tableau ci-aprs prsente la mthode de calcul rapide Tranches de revenu en DH Taux en % Somme dduire annuelles 0 20 000 20 001 24 000 24 001 36 000 36 001 60 000 Au del de 60 000 Mensuelles 0 1 666,67 1 666,68 2 000,00 2 001 3 000,00 3 001 5 000,00 au del de 5 000,00 0 13 21 35 44 annuelle 0 2 600 4 520 9 560 14 960 Mensuelle 0 216,66 376,66 796,66 1 246,66 EXEMPLE DE CALCUL DE L'I.G.R Un salari mari et ayant deux enfants charge dispose au titre de l'anne 1999: d'un revenu brut salarial de 568 600 d'un revenu brut foncier de 200 000 DH 1) Calcul de l'impt retenu la source La rmunration brute de ce salari est constitue des lments suivants : traitement de base : 400 000 DH

prime d'anciennet : 40 000 DH indemnit de responsabilit : 20 000 DH frais de dplacement justifis : 50 000 DH allocations familiales : 3 600 DH loyer du logement mis la disposition du salari : 5 000 DH Total : 568 600 DH lments exonrs - frais de dplacement justifis : 50 000 DH - allocations familiales 3 600 DH 53 600 DH revenu brut imposable 568 600 - 53 600 : 515 000 DH dductions sur le revenu - frais professionnels : (515 000 - 5 000) x 17 % = 78 200 DH - plafond dductible :.....................................................24 000 DH - cotisation de retraite (C.I.M.R.) 515 000 x 6 % (1) ...........................................................30.900 DH - cotisation de prvoyance (L.T.) C.N.S.S. 60 000 x 3,04 % : (1)......................................................... 1 824 DH - cotisation de prvoyance (C.T.) C.N.S.S. 60 000 x 0,22 % : (1)....................................................... 132 DH 56 856 DH revenu net imposable 515 000 DH - 56 856 DH = 458.144 DH calcul de l'impt selon le barme en vigueur au 30/06/1999 (458 144 x 44 %) - 14 700 = 186.883,36 DH calcul de l'impt selon le barme en vigueur compter du 1er juillet 1999 (458 144 x 44 %) - 14 960 (2) = 186.623,36 DH Impt exigible : (186 883,36 + 186 623,36) = 186 753,36 DH 22 Dductions pour charge de famille : 180 x 3 = - 540,00 DH Impt d = 186 213,36 DH 2) Rgularisation de la situation du contribuable suite la dclaration Revenu net salarial = 458 144 DH Revenu net foncier 200 000 - (200 000 x 40 %) = 120 000 DH Revenu net global 458 144 + 120 000 = 578 144 DH a. Calcul de l'IGR d du 1-1-1999 au 30/06/1999 selon le barme en vigueur pour cette priode (578 144 x 44 %) - 14 700 x 6 = 119 841,67 DH 12 b. Calcul de l'IGR exigible du 1-07-1999 au 31 dcembre 1999

(578 144 x 44 %) - 14 960 x 6 = 119 711,67 DH 12 c. IGR avant dductions pour charges de famille 119 841,67 + 119 711,67 = ....................................239 553,34 Impt retenu la source = .............................-186 213,36 Charges de famille = ............................................-540,00 Impt payer = ......................................................52 799,98 DOCUMENT N 1 CONDITIONS D'OPTION POUR LE REGIME DU BENEFICE FORFAITAIRE L'option pour le rgime du bnfice forfaitaire n'est valable que lorsque les conditions de fond et de forme ci-aprs sont remplies: a. Conditions de fond : Chiffre d'affaires ralis Le chiffre d'affaires annuel ou port l'anne doit tre : * infrieur ou gal 2.000.000 DH pour les activits : - de fabrication et de vente de produits artisanaux ; - de vente en gros de denres alimentaires, dont les prix sont rglements ; - d'armateur pour la pche. * infrieur ou gal 1.000.000 DH pour les professions commerciales, industrielles ou artisanales autres que celles vises ci-dessus ; * infrieur ou gal 250.000 DH pour les professions librales ou les prestataires de services. L'option pour le rgime du bnfice forfaitaire reste valable tant que le chiffre d'affaires ralis n'a pas dpass pendant deux annes conscutives les limites prvues ci-dessus. Dans le cas contraire, le rgime du rsultat net rel est applicable en ce qui concerne les revenus professionnels raliss compter du 1er janvier de l'anne suivant celle au cours de laquelle lesdites limites ont t dpasses, sauf en cas d'option pour le rgime du rsultat net simplifi. * Cas des contribuables dont les professions ou sources de revenus relvent la fois de 2 ou 3 limites de chiffre d'affaires: L'option pour le rgime du bnfice forfaitaire n'est applicable que - lorsque le chiffre d'affaires ralis dans chacune des catgories de professions ou d'activits ne dpasse pas la limite prvue pour chacune d'elles ; - et lorsque le chiffre d'affaires total ne dpasse pas la limite correspondant la catgorie de profession ou activit exerce titre principal. b. Conditions de forme: La demande pour l'option au rgime du bnfice forfaitaire doit tre formule par crit et adresse par lettre recommande avec accus de rception, ou bien remise contre rcpiss l'inspecteur des Impts du lieu de la rsidence habituelle de l'intress, de son principal tablissement ou de son domicile fiscal. La demande doit tre souscrite : * avant le 1er mai de l'anne dont le rsultat sera dtermin d'aprs le rgime du bnfice forfaitaire ; * ou, en cas de dbut d'activit, avant le 1er mai de l'anne qui suit celle du dbut d'activit. Dans ce cas, l'option est valable pour l'anne du dbut d'activit et les annes suivantes. DOCUMENT N 2 CONDITIONS D'OPTION POUR LE REGIME DU RESULTAT NET SIMPLIFIE L'option pour le rgime du rsultat net simplifi n'est valable que lorsque les conditions de fond et de forme ci-aprs sont remplies : a. Condition de fond : Chiffre d'affaires ralis Le chiffre d'affaires annuel ou port l'anne doit tre : * infrieur ou gal 4.000.000 DH pour les activits de :

- fabrication et vente de produits artisanaux ; - vente en gros de denres alimentaires, dont les prix sont rglements ; - d'armateur pour la pche. * infrieur ou gal 2.000.000 DH s'il s'agit de professions commerciales, industrielles ou artisanales autres que celles vises ci-dessus. * infrieur ou gal 500.000 DH, s'il s'agit de professions librales ou de prestataires de services. L'option pour le rgime du rsultat net simplifi reste valable tant que le chiffre d'affaires ralis n'a pas dpass pendant deux exercices conscutifs les limites prvues ci-dessus par profession. S'agissant des contribuables dont les professions ou sources de revenus relvent la fois de 2 ou 3 limites de chiffre d'affaires, l'option pour le rgime du rsultat net simplifi n'est applicable que dans les conditions ci-dessous : - lorsque le chiffre d'affaires ralis isolment dans chacune des catgories de professions ou d'activits ne dpasse pas la limite prvue pour chacune d'elles ; - et lorsque le chiffre d'affaires total ralis dans les professions ou activits prcites ne dpasse pas la limite correspondant la catgorie de profession exerce titre principal. b. Conditions de forme: La demande d'option pour le rgime du rsultat net simplifi doit tre formule par crit et adresse par lettre recommande avec accus de rception, ou bien remise contre rcpiss l'inspecteur des Impts du lieu de la rsidence habituelle de l'intress, de son principal tablissement ou de son domicile fiscal. La demande doit tre souscrite : * avant le 1er mai de l'anne dont le rsultat sera dtermin d'aprs le rgime du rsultat net simplifi ; ou, en cas de dbut d'activit, avant le 1er mai de l'anne qui suit celle du dbut d'activit. Dans ce cas, l'option est valable pour l'anne du dbut d'activit et pour les annes suivantes. Par ailleurs, les contribuables qui sont sous le rgime du R.N.S. ne peuvent opter pour le rgime forfaitaire que lorsque leur chiffre d'affaires reste pendant 3 exercices conscutifs, infrieur la limite du rgime du rsultat net simplifi. DOCUMENT N 3 PROFESSIONS ET ACTIVITES EXCLUES DU REGIME DU BENEFICE FORFAITAIRE (Dcret n 2-89-590 du 04 Joumada I 1.410 (04/12/1989) Administrateur de biens ; Agent de voyages ; Architecte ; Assureur ; Avocat ; Chirurgien ; Chirurgien-dentiste ; Comptable ; Conseil juridique et fiscal ; Courtier ou intermdiaire d'assurances ; Editeur ; Entrepreneur de travaux informatiques ; Entrepreneur de travaux topographiques ; Expert-comptable ; Exploitant de cinma ; Exploitant de clinique ; Exploitant d'cole d'enseignement priv ; Exploitant de laboratoire d'analyses mdicales ;

Exploitant d'auto-cole ; Gomtre ; Htelier ; Imprimeur ; Joaillerie : Kinsithrapeute ; Libraire ; Lotisseur et promoteur immobilier ; Loueur d'avions ou d'hlicoptres ; Marchand en gros ou en dtail d'orfvrerie, bijouterie et Marchand de biens immobiliers ; Mdecin ; Notaire ; Pharmacien ; Producteur de films cinmatographiques ; Radiologue ; Reprsentant de commerce indpendant ; Topographe ; Transitaire en douane ; Vtrinaire. SOURCE: DIRECTION GENERALE DES IMPOTS.