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27. Por qu me conviene celebrar un Contrato de Consorcio? Un Contrato de Consorcio permite a los productores operar de manera conjunta, sin que ello implique asumir mayores cargas tributarias (ya sean econmicas o formales). Es decir, permite que los beneficios de la asociatividad se manifiesten sin que se generen sobrecostos importantes. El Contrato de Consorcio sin contabilidad independiente, permite que cada uno de los productores consorciados se haga cargo de su propia tributacin, accediendo de esta manera a regmenes tributarios ms beneficiosos (como las Normas de Promocin del Sector Agrario, el RUS o el RER) dependiente del negocio.
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TRIBUTACION INDEPENDIENTE
Productor Consorciado (Acogido al RER) Productor Consorciado (Acogido a las Normas de promocin del Sector Agrario
SUNAT
IMPORTANTE!: Si los productores se asocian y constituyen una persona jurdica independiente (comercializadora), esa nueva persona probablemente no tendr acceso a los regmenes beneficiosos del productor, pues las normas favorecen a los productores y no a las comercializadoras. Asimismo, es muy probable que el volumen de las ventas en conjunto no encajen en regmenes simplificados como el RUS o el RER, encareciendo la tributacin.
47
Bajo
esta
lgica,
cada
consorciado
tributar
de
manera
independiente por los ingresos y utilidades que les corresponda. En caso no se hubiera optado por el Consorcio sino ms bien por la constitucin de una persona jurdica, la tributacin sera ms costosa pues no slo se habra tenido que tributar por los productores sino tambin por dicha persona jurdica.
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Productor Socio (Acogido al RER) Productor Socio (Acogido a las Normas de promocin del Sector Agrario Productor Socio (acogido al RER)
SUNAT
Productor Socio (Acogido a las Normas de promocin del Sector Agrario Productor Socio (Acogido a las Normas de promocin del Sector Agrario
SUNAT
Si bien, hay otros mecanismos para que la tributacin no perjudique a la asociatividad (como lo es la Cooperativa), celebrar un contrato de consorcio es mejor cuando se est iniciando la actividad ya que su carcter temporal permitir evaluar -en el tiempo que dure- la conveniencia o no de mantener esta operacin. Adicionalmente a ello debe tenerse presente que como no se crea una persona jurdica independiente se evita una serie de formalidades`, como vernos ms adelante.
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IMPORTANTE!: El hecho de celebrar un Contrato de Consorcio no limita a que los consorciados decidan en un futuro constituir una persona jurdica independiente (por ejemplo, una Cooperativa).
50
travs
de
estas
normas,
las
personas naturales o jurdicas que desarrollen principalmente actividades cultivos o crianzas y se acojan a ellas, gozarn, entre otros beneficios de una tasa reducida del 15% por concepto del Impuesto a la Renta (la tasa regular es el 30%) sobre las utilidades que se obtengan.
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PRODUCTOR ACOGIDO A LAS NORMAS DE PROMOCION DEL SECTOR AGRARIO INGRESO (S/. 1,000) - GASTOS (S/. -900)
x
TASA: 30%
x
TASA: 15%
As por ejemplo si Pedro, productor agrario dedicado al cultivo de la yuca, se acoge a las Normas de Promocin del Sector Agrario, deber determinar anualmente su utilidad, y pagar el 15% de la misma por impuesto a la Renta.
FORMALIDAD: Anualmente debe producirse el acogimiento a travs de la presentacin del Formulario 4888, el mismo que debe ser presentado en dos ejemplares ante la SUNAT hasta el 31 de enero de cada ao.
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EL RUS (REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO) Es un rgimen tributario simplificado dirigido a personas naturales, a travs del cual dependiendo del volumen de sus ingresos, el contribuyente debe pagar una cuota mensual que comprende el Impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas.
REQUISITOS:
xxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxx xxxxxx
Los ingresos y gastos del productor que se acoja no pueden superar los S/. 360,000 en un ao, ni los S/. 30,000 cada mes.
xxxxxx xxx
xxx
xxxxxx xx
xxxxxx xxx
xxx
xxxxxx xxxxxx
xxxxxx
xx
xxxxxx
xxx
xxxxxx xxx
xxxxxx
xx
xxxxxx
xxxxxx xxx
xx
Adicionalmente a ello, el RUS permite que quien se encuentra acogido a este sistema no est obligado a llevar contabilidad!!! CUIDADO: An cuando conforme a este rgimen los contribuyentes no estn obligados a llevar Libros Contables, s deben conservar los comprobantes de pago de compras y ventas. Las cuotas mensuales a pagar, se determinarn de acuerdo al cuadro que presentamos a continuacin:
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CUOTA CATEGORAS MENSUAL S/. ESPECIAL : Ingresos y adquisiciones anuales no sean mayores a S/. 60,000 y se trate de sujetos dedicados a: 0
La venta exclusiva de frutas, hortalizas, legumbres, tubrculos, races, semillas, entre otros, en mercados de abastos.
En
el
ANEXO
podrs
encontrar
la
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Por ejemplo: Si Pedro, productor agrario, dedicado al cultivo de la yuca, se acoge al RUS y producto de la venta realizada ha percibido al ao un ingreso total de S/. 55,000, no pagar monto alguno pues se encontrar en la categora especial (al tratarse de ingresos provenientes de productos agrcolas vendidos en su estado natural que no han superado los S/. 60,000).
PRODUCTOR ACOGIDO AL RUS
20 50
200
400
600
En otro supuesto, si Pedro, productor agropecuario dedicado a la venta de leche cruda, se acoge al RUS y en el mes de enero obtiene un ingreso de S/. 7,000 y en el mes de febrero de S/. 13,500, por el mes de Enero deber pagar una cuota de S/.50 (al encontrarse en la categora 2) y por el mes de febrero de S/. 400 (al encontrarse en la categora 4).
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ATENCIN: Si Pedro no llega a obtener un ingreso mayor anual de S/. 60,000 no podra incluirse en el rgimen especial pues su producto (leche) no califica como agrario, sino agropecuario.
IMPORTANTE!: los sujetos acogidos al RUS slo podrn emitir boletas de venta, por lo que si un productor quiere vender a una empresa se encontrar impedido de emitir una factura.
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EL RER (REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA) Es un Rgimen Especial del Impuesto a la Renta dirigido a personas naturales y jurdicas, a travs del cual se paga por IR un 1.5% de los ingresos mensuales.
1.5 %
REQUISITOS: Los ingresos y adquisiciones de la persona que se acoja al RER no pueden superar los S/. 525, 000 en un ao. El valor de los activos utilizados en su actividad econmica (excepto predios y vehculos), no puede superar los S/. 126,500.
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Asimismo, el contribuyente que se encuentre acogido a este rgimen, slo deber llevar los siguientes registros contables: De compras, de ventas, Libro de Planillas y de retenciones.
Por ejemplo: si Pedro, productor agrario dedicado al cultivo de la yuca, se acoge al RER y producto de la venta realizada en el mes de Mayo ha percibido un ingreso de S/. 20,000, deber pagar un Impuesto a la Renta de S/. 300 (1.5% de 20,000).
IMPORTANTE: Los sujetos acogidos al RER pueden emitir boletas de venta y facturas, por lo que si un productor quiere vender a una empresa podrn emitir una factura.
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29. Cmo
operaran
los
consorciados
considerando
los
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Los productores consorciados acogidos en alguno de los regmenes tributarios beneficiosos (Normas de Promocin del Sector Agrario, RUS y RER), entregan sus productos al consorciado operador (quien, a su vez, se encuentra acogido a alguno de los regmenes tributarios beneficiosos). Para cada entrega de los productos (de los productores consorciados al consorciado operador), cada uno de los productores deber emitir una gua de remisin que acompae a los productos hasta el punto de venta comn.
DEFINICIN: La gua de remisin es aquel documento que sustenta el traslado de bienes entre distintas direcciones.
DIC CIO NA RIO
Posteriormente
la
entrega
de
los
productos, el Consorciado Operador efecta las ventas a los clientes. Para poder vender, el Consorciado Operador debe emitir un Comprobante de Pago, el cual puede ser una boleta de venta o una factura, dependiendo de lo solicitado por sus clientes.
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IMPORTANTE: Si el Consorciado Operador tiene como clientes slo a consumidores finales no deber emitir facturas, slo boletas de venta.
Finalizado el mes, el Consorciado Operador debe distribuir los gastos e ingresos del mes entre los productores consorciados, para lo cual emitir un por Documento cada de Atribucin productor
GASTOS
ING RE SO S
Por
ejemplo:
Si
Pedro,
productor
agrario,
es
designado
consorciado operador, al final del mes, deber proceder a distribuir ingresos y gastos. De este modo, si se generaron ingresos en el mes por S/. 10,000 y son 5 consorciados que contribuyeron en iguales proporciones, Pedro emitir 4 documentos de atribucin por S/. 2,000 a cada uno a los dems partcipes y los anotar en su Registros Del mismo modo, si para generar los ingresos mencionados, incurri en gastos de S/. 7,500, Pedro deber consignar en los mencionados documentos de atribucin, los gastos, atribuyndole
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la suma de S/. 1,500 a cada uno, montos que tambin debern ser anotados en su Registros.
sustenta las
DIC CIO NA RIO
DEFINICIN: El Registro Auxiliar del consorcio es llevado por el Consorciado Operador y en l se registra mensualmente los Documentos de Atribucin emitidos a favor de los productores consorciados, indicando claramente los gastos, crditos e ingresos que corresponden a cada uno de dichos consorciados.
DIC CIO NA RIO
SUNAT
Una vez que el Consorciado operador ha distribuido consorciado los gastos (incluido e el ingresos, cada consorciado
operador) cumplir con pagar sus obligaciones tributarias a la Administracin Tributaria de manera independiente.
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30. Qu Obligaciones Tributarias deben cumplir por un lado los consorciados y por el otro, el Consorciado Operador?
Los productores consorciados debern: Inscribirse en el RUC, acogindose a algn rgimen tributario beneficioso, o, reclasificar su inscripcin (por ejemplo, del rgimen general al RUS) al rgimen tributario ms conveniente.
IMPORTANTE:
El
rgimen
tributario
ms
beneficioso, depender de la produccin de cada productor. Lo recomendable es que los productores consorciados se acojan al RUS, pues como se ha explicado no deben llevar contabilidad y su tributacin, a travs de cuotas mensuales, es sumamente sencilla.
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Emitir las guas de remisin en cada oportunidad que se enven los productos al punto de venta.
IMP. WIPERSA Santigraf E.I.R.L. RUC_ 20257525162 Serie:001 del001 al 100 Aut. 3760193023 F.I.:22-07-2004 Emisin Hasta.:22-07-2005
R.U.C. 20509072362
GUA DE REMISIN -REMITENTE
001- N 000021
Hermenegildo Lpez
Av. B n 282. Urbanizacin Ramn Castilla. San Borja Lima-Per Telf.: 372-3140 Fax: 372-3180 E-mail:dacanspeedy.com.pe
MOTIVO DE TRASLADO
Venta Venta sujeta a confirmacin del comprador Compra Consignacin Devolucin Traslado de bienes para Recojo de bienes transformados Traslado primaria Importacin
Exportacin
DESTINATARIO
En el ANEXO F podrs encontrar un modelo de Gua de Remisin y del llenado del mismo.
Tributar conforme al rgimen tributario en el que se encuentren. En efecto, una vez que el consorciado operador reparte gastos e ingresos, el consorciado debe declarar y pagar cumpliendo con el Impuesto a la Renta y el IGV de ser el caso.
SUNAT
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IMPORTANTE: Gran cantidad de productos agropecuarios se encuentran actualmente exonerados del IGV, entre ellos estn: la leche cruda, pescados, cebollas, tubrculos, papas, coles, lechugas, zanahorias, esprragos, naranjas, manzanas, fresas, arroz con cscara, algodn en rama sin desmotar, yute, etc. (VER ANEXO G).
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El productor operador (consorciado operador) deber: Inscribirse tributario reclasificar inscripcin en el RUC, o, del su
rgimen
IMPORTANTE:
El
rgimen
tributario
ms
beneficioso, depender de la produccin del consorciado operador. Lo recomendable es que el consorciado operador se acoja al RER, pues si bien su tributacin no es tan sencilla como en el RUS, el RER le permite emitir no solo Boletas de Venta (como sucede en el RUS) sino tambin Facturas, por lo que puede efectuar ventas a empresas.
R.U.C. 20509072362
GUA DE REMISIN -REMITENTE
001- N 000021
Hermenegildo Lpez
Av. B n 282. Urbanizacin Ramn Castilla. San Borja Lima-Per Telf.: 372-3140 Fax: 372-3180 E-mail:dacanspeedy.com.pe
IMP. WIPERSA Santigraf E.I.R.L. RUC_ 20257525162 Serie:001 del001 al 100 Aut. 3760193023 F.I.:22-07-2004 Emisin Hasta.:22-07-2005
Emitir las guas de remisin en cada oportunidad que enve los productos al punto de venta.
MOTIVO DE TRASLADO
Venta Venta sujeta a confirmacin del comprador Compra Consignacin Devolucin Traslado de bienes para Recojo de bienes transformados Traslado primaria Importacin
Exportacin
DESTINATARIO
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del mismo. Por ejemplo: Si Pablo es el consorciado operador de un grupo de lecheros, en cada oportunidad que enve su leche desde su granja al punto de venta deber emitir una gua de remisin no obstante que el que remita y el que reciba sea el mismo Pablo.
Emitir el comprobante de venta (boleta o factura) en cada oportunidad que realice una venta a los clientes.
Hermenegildo Lpez
Calle Los Sauces N 234. Pueblo Joven San Ignacio. Zurite-Anta-Cuzco Fecha: .
Hermenegildo Lpez
Calle Los Sauces N 234. Pueblo Joven San Ignacio. Zurite-Anta-Cuzco Fecha: .
TOTAL EMISOR
__________________________________
Hermenegildo Lpez
CARLOS VILLENA GARCIA RUC. 10101808217 Serie: 001 del 0001 al 01000 Fecha de imp. 17/02/2008 Aut. Sunat N 5690104023
En el ANEXO H podrs encontrar un modelo de Boleta de Venta y del llenado del mismo. En el ANEXO I podrs encontrar un modelo de Factura y del llenado del mismo.
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IMPORTANTE: Cabe precisar que la emisin de Boletas de venta por operaciones que no superen los S/. 5.00 es facultativa (salvo que el cliente exija su emisin). En caso de no emitirse las Boletas de Venta por cada operacin menor a los S/. 5.00, se deber sumar el monto total vendido sin los referidos comprobantes de pago y emitir al final del da una Boleta de Venta resumen, debiendo consignarse el importe total de las ventas y conservar el original como la copia correspondiente.
DOCUMENTO DE ATRIBUCION
CONSORCIO
Lenes Huamantalla Hermenegildo
SN COMUNID. T.REAL CUSCO - ANTA - ZURITE Consorciado Seor (es) : RUC : Contrato de Consorcio: Periodo Tributario
RUC 10243802429
DOCUMENTO DE ATRIBUCIN
001- 0000001
Fecha de emisin:
ENTREGA DEL TOTAL DE CONSORCIADOS VALOR DE LOS BIENES ENTREGADOS AL CONSORCIO EN EL PERIODO SEGN GUIA DE REMISION N VALOR DE LAS DESCRIPCIN ADQUISICIONES ADQUISICIONES OPERACIONES AFECTAS AL IGV SEGN DETALLE OPERACIONES NO GRAVADAS SEGN DETALLE MONTO DEL IGV 19% PORCENTAJE DE ATRIBUCIN TOTAL ADQUISICIONES ATRIBUIDAS DESCRIPCIN VALOR DE LAS VENTAS
ATRIBUCION ASIGNADA
ATRIBUCION ASIGNADA
INGRESOS / VENTAS VENTAS AFECTAS SEGN DETALLE VENTAS INAFECTAS SEGN DETALLE MONTO DEL IGV 19% PORCENTAJE DE ATRIBUCIN TOTAL INGRESOS ATRIBUIDOS RESULTADO DEL PERIODO
Imprenta ABC S.A.C GRAFICA SANTA MARA R.U.C. N 20432102005 N de autorizacin de impresin: 1333566780 03/01/20 08
ORIGINAL PARTCIPE
COPIA 1 OPERADOR
COPIA 2 SUNAT
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En el ANEXO K podrs encontrar un modelo de Documento de Atribucin y del llenado del mismo.
Efectuar cuidando Registro consorcio. IMPORTANTE: El Consorciado Operador el registro de de sus los para
REGIS
deber llevar un
Registro Auxiliar de el
Consorcio. En l se anotarn mensualmente los comprobantes de pago de compras as como los documentos de atribucin correspondientes. La atribucin a cada uno de los consorciados, deber ser anotada en el Registro Auxiliar en el mes que correspondan las compras, de forma tal que se muestren por cada columna que conforma el Registro Auxiliar los totales, las deducciones por cada uno de los Consorciados y el monto a trasladar al Registro de Compras.
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Tributar conforme al rgimen tributario en el que se encuentren. En efecto, una vez que el consorciado operador reparte gastos e ingresos, mantendr un resultado propio debido a que l tambin forma parte del Consorcio como consorciado, el cual debe declarar y pagar cumpliendo con el Impuesto a la Renta y el IGV de ser el caso.
31. Cules son los pasos que debemos seguir ante la SUNAT al crear un Consorcio?
Para poder cumplir con cada una de las formalidades descritas en los puntos anteriores, es necesario que antes de iniciar las operaciones, se lleven a cabo los siguientes pasos:
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PRIMER PASO: Verificar si los productores se encuentran registrados ante SUNAT y, de estarlo, revisar en qu rgimen han sido inscritos Rgimen General, RUS o RER-. (Es indispensable que todos los intervinientes sean formales!!!)
Efectivamente, en el supuesto de no ser formales y no estar acogidos a ningn rgimen tributario se exponen a: Cobranza Coactiva del Impuesto a la Renta de tercera categora dejado de pagar. Cobranza Coactiva del Impuesto General a las Ventas dejado de pagar. Multa por no haber declarado sus ingresos ascendente al 50% del Impuesto a la Renta dejado de pagar. Multa por no haber declarado sus operaciones gravadas con el IGV ascendente al 50% del impuesto dejado de pagar. Multas por no haber presentado declaraciones juradas.
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SEGUNDO PASO: Inscribir o reclasificar a los productores en los Regmenes que ms convenga a cada uno de ellos.
FORMALIDAD: Para la inscripcin: se deber exhibir y presentar copia de: 1. 2. DNI. Recibo de Luz, Agua, Telfono o Cable de los ltimos 2 meses.
En el ANEXO M podrs encontrar el formato para la inscripcin en el RUC. En el ANEXO N podrs encontrar los diferentes pasos que deben ser observados efectuar reclasificaciones
TERCER PASO: Comunicacin de la celebracin del contrato sin contabilidad
SUNAT
independiente a la SUNAT. Tal y como lo adelantramos, para que el contrato de consorcio que no supere los 3 aos y no genere un contribuyente independiente, se
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debe comunicar de su celebracin a la SUNAT dentro de los cinco das hbiles siguientes (a travs de una solicitud).
Por ejemplo: si los productores celebran el contrato un lunes, tendrn hasta el siguiente lunes para comunicar a la SUNAT la celebracin de este contrato. En el ANEXO B podrs encontrar un modelo de Comunicacin de celebracin del Contrato de Consorcio.
IMPORTANTE!: El procedimiento Nro. 42 del TUPA de la SUNAT, precisa que: - La comunicacin debe ser presentada adjuntando el contrato celebrado. - La comunicacin debe ser presentada ante la mesa de partes de SUNAT. - La aprobacin de la solicitud que contiene la comunicacin es automtica, vale decir basta que sea presentada ante la mesa de partes para que se considere otorgada la autorizacin.
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CUARTO PASO: Implementacin de obligaciones formales DEL CONSORCIADO OPERADOR ANTE LA SUNAT: Declaracin de Establecimiento Anexo: Teniendo en cuenta que el Consorciado Operador adicionalmente a su predio donde realiza su actividad agropecuaria, tendr un punto de venta (lugar donde se recibir los productos de todos los productores consorciados y se proceder a su venta), ste debe declarar dentro de su RUC la direccin de dicho local. Esto le permitir emitir vlidamente los comprobantes de pago a los clientes.
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FORMALIDAD: El procedimiento Nro. 3.2.12. del TUPA de la SUNAT, precisa que, el Consorciado Operador debe: Exhibir y presentar su DNI. Presentar copia del recibo de agua, luz o telfono el del local donde 2046 funcione el establecimiento anexo. Presentar Formulario Establecimientos anexos.
Autorizacin de emisin de boletas: Considerando que el Consorciado Operador debe vender el producto a los clientes, deber emitir el Comprobante de Pago en cada venta realizada, por lo cual de vender su producto a una persona natural, normalmente emitir una boleta de Venta. En ese sentido, se deber solicitar la emisin de talonarios a las imprentas autorizadas por SUNAT para ello.
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FORMALIDAD: El procedimiento Nro. 6 del TUPA de la SUNAT, precisa que para estos efectos se deber cumplir con: 1. Exhibir el DNI del Consorciado operador.
2.
Presentar el formulario Nro. 816 de autorizacin de impresin a travs de operaciones en lnea firmado por el Consorciado operador, precisando el nmero de boletas requeridas.
Autorizacin de emisin de facturas: Considerando que el Consorciado Operador debe vender el producto a los clientes y que algunos de ellos podran requerir la emisin de Facturas, el procedimiento a seguir ser idntico al de las boletas de venta.
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Autorizacin de emisin de Guas de Remisin: Teniendo en cuenta que el Consorciado Operador tendr que trasladar sus productos desde el lugar donde realiza su actividad agropecuaria (por ejemplo su campo) hasta el punto de venta y que para ello deber emitir una Guas de Remisin, el procedimiento a seguir ser idntico al de las boletas de venta.
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Apertura y Legalizacin de Libros Contables: De preferencia el consorciado operador deber estar en el Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) o en el Rgimen General. Si el Consorciado Operador estuviera acogido al RER, con los que deber contar y son los siguientes: Registro de Compras. Registros de Ventas e ingresos. Libro de Planillas y sueldos. Libro de retenciones inciso e) y f) del artculo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta. Registros Auxiliares para documentos de atribucin del Consorcio. Si el Consorciado Operador estuviera acogido al Rgimen General, los libros contables con los que deber contar son los siguientes: Hasta 100 UIT de ingresos anuales: Registro de Compras. Registros de Ventas e ingresos. Libro de inventarios y balances Libro de caja y bancos
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Libro de Planillas y sueldos. Libro de retenciones inciso e) y f) del artculo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta. Registros Auxiliares para documentos de atribucin del Consorcio. Ms de 100 UIT de ingresos anuales: Registro de Compras. Registros de Ventas e ingresos. Libro de inventarios y balances Libro de caja y bancos Libro diario Libro mayor Libro de Activos Fijos Registro de Costos Registro de inventarios permanente en unidades fsicas Registro de inventario permanente valorizado Libro de Planillas y sueldos. Libro de retenciones inciso e) y f) del artculo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta. Registros Auxiliares para documentos de atribucin del Consorcio.
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IMPORTANTE: Los Libros mencionados, no importando en qu rgimen se encuentre el consorciado operador, debern ser legalizados notarialmente uso. a nombre del Consorciado Operador (con su Nmero de RUC), antes de su
QUINTO PASO: Implementacin CONSORCIADOS. Declaracin de Establecimiento Anexo: Teniendo en cuenta que cada productor (incluyendo el consorciado operador) tendr que trasladar sus productos desde el lugar donde realiza su actividad agropecuaria hasta el punto de venta y que para ello deber emitir una Gua de Remisin. de obligaciones formales de los DEMS
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FORMALIDAD: El procedimiento Nro. 3.2.12. del TUPA de la SUNAT, precisa que, el Consorciado Operador debe: Exhibir y presentar el DNI del Consorciado Operador Presentar copia del recibo de agua, luz o telfono el del local del 2046 establecimiento anexo. Presentar Formulario Establecimientos anexos
Autorizacin de Guas de Remisin: Teniendo en cuenta que trasladar su el sus Consorciado tendr que productos agropecuaria Operador
desde el lugar donde realiza actividad hasta el punto de venta, requerir emitir una Guas de Remisin. En ese sentido, se deber solicitar la emisin de talonarios a las imprentas autorizadas por SUNAT para ello.
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IMPORTANTE!!!: Si cada productor decidiera realizar operaciones adicionales a las efectuadas con el Consorcio, deber solicitar autorizacin para emitir sus comprobantes de pago. As, por ejemplo si Pedro decidiera destinar 2/3 de su produccin a ser vendidos a travs del consorcio y 1/3 de manera directa, adicionalmente a las guas de remisin, deber solicitar autorizacin para emitir boletas y facturas las cuales sern utilizadas en cada venta que realice directamente.
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32. Una vez cumplidos los pasos que debemos seguir ante la SUNAT, cmo se procedera mensualmente?
Conforme ha sido descrito, al final del mes el Consorciado Operador y los Productores Consorciados debern tributar independientemente por concepto de Impuesto a la Renta e IGV, de ser el caso. IMPORTANTE: Tal como fuera sealado, la cuota RUS comprende tanto el Impuesto a la Renta como el IGV. Si el Consorciado Operador o el Productor Consorciado estn acogidos al RUS: Mensualmente debern verificar el ingreso que les corresponde individualmente y pagar la cuota respectiva. Como la cuota RUS es un pago definitivo que se produce mes a mes, concluido el ao, no deber calcular su Impuesto a la Renta anual.
Por Ejemplo: Si Alejandra, productora agraria, dedicada al cultivo de la papa, se acoge al RUS y producto de la venta realizada ha percibido al ao un ingreso total de S/. 30,000, deber verificar en qu categora se encuentra. Para tales efectos recordemos el cuadro presentado anteriormente en donde se podran verificar las categoras:
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CATEGORAS
ESPECIAL (Ingresos y adquisiciones anuales no sean mayores a S/. 60,000 y se trate de sujetos dedicados a:
La venta exclusiva de frutas, hortalizas, legumbres, tubrculos, races, semillas, entre otros, en mercados de abastos.
1 Ingresos y adquisiciones mensuales van de S/. 1 a S/. 5,000. 2 Ingresos y adquisiciones mensuales van de S/. 5,001 a los S/. 8,000. 3 Ingresos y adquisiciones mensuales van de S/. 8,001 a S/. 13,000. 4 Ingresos y adquisiciones mensuales van de S/. 13,001 a S/. 20,000. 5 Ingresos y adquisiciones mensuales van de S/. 20,001 a S/. 30,000.
20
50
200
400
600
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Encontrndose en la categora 0 (al tratarse de ingresos provenientes de productos agrcolas vendidos en su estado natural), no pagar monto alguno.
En otro supuesto, si Carla, productora Consorciada Operadora, luego de distribuir en el mes de junio los resultados de dicho mes a los dems consorciados, se ha quedado con S/. 4,000, (lo que correspondera a su propia produccin de carne) y se encuentra acogida al RUS, por el mes de junio deber pagar una cuota de S/. 20 (al encontrarse en la categora 1). Asimismo, si dos meses ms tarde, en agosto, luego de la distribucin, ella mantiene un monto de S/. 13,500, ella deber pagar una cuota de S/. 200 (al encontrarse en la categora 4).
85
Si el Consorciado Operador o el Productor Asociado estn acogidos al RER: Mensualmente debern verificar el ingreso que les corresponde individualmente y pagar un 1.5% sobre dichos ingresos. Como la cuota RER es un pago definitivo que se produce mes a mes el productor no deber calcular concluido el ao su Impuesto a la Renta anual.
Por
ejemplo:
Si
Hermenegildo,
productor
agrario
dedicado al cultivo de yuca, se acoge al RER y producto de la venta realizada en el mes de Julio ha percibido un ingreso de S/. 30,000, deber pagar un Impuesto a la Renta de S/. 450 (1.5% de 30,000).
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Cabe precisar que, como el pago del 1.5% efectuado solo incluye el Impuesto a la Renta, el Consorciado Operador o el Productor Consorciado que est acogido al RER deber determinar mensualmente el IGV que le corresponda pagar. Para estos efectos declarar en su Declaracin Jurada Mensual el Dbito Fiscal que le hubiese sido atribuido, al cual le restar el Crdito Fiscal que tambin le hubiese sido atribuido y as obtendr su IGV mensual a pagar. DEFINICIN: El dbito fiscal es el IGV que ha gravado las operaciones de venta realizadas. En este caso como la venta la ha realizado el consorciado operador, a cada productor asociado le corresponder una parte de dicho dbito fiscal.
DIC
CIO NA
RIO
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DEFINICIN: El crdito fiscal es el IGV que ha gravado las operaciones de compra realizadas. En este caso si existieran compras realizadas por el consorciado operador, ste atribuir a cada productor asociado una parte respectiva a cada productor asociado. IGV EN LA COMPRA = CREDITO FISCAL
DIC CIO NA RIO
Por ejemplo: si Hermenegildo, a efectos de realizar su produccin, en el mes de Julio, compr bienes (por ejemplo semillas, fertilizantes, etc.) por los que debi pagar un IGV (Crdito Fiscal) que en total suma S/. 1,900 y en dicho mes vende productos que generan un IGV (dbito fiscal) que en total suma S/. 2,400, el Impuesto por IGV que deber pagar en dicho mes ser de S/. 500 (2,4001,900).
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DEFINICIN: Los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta son adelantos mensuales del impuesto, los mismos que se determinan de la siguiente manera:
a) Aplicando el 2% a los ingresos mensuales (para aqullos que IMPORTANTE:. La gran cantidad de hubieran inicien actividades en el ao, o en el ao anterior insumos utilizados en el campo se encuentran obtenido prdidas). Cabe precisar que quienes estn acogidos a las exonerados (ver ANEXO G) y gran cantidad de normas de Promocin del Sector Agrario debern aplicar un tasa reducida del 1%. productos agrarios estn exonerados (ver ANEXO G). b) Aplicando a los ingresos mensuales un coeficiente, el resultante de la divisin del Impuesto pagado en el ao anterior, entre los ingresos del ao anterior.
DIC CIO NA RIO
Si el Consorciado Operador o el Productor Consorciado estn acogidos al Rgimen General: Mensualmente debern efectuar un pago a cuenta del Impuesto a la Renta Anual por los ingresos que les corresponde individualmente. Por ejemplo: Si Rafael productor de caf ha iniciado sus operaciones este ao, acogindose a las Normas de Promocin del Sector Agrario y en el mes de Junio obtuvo ingresos por S/. 1,000, entonces deber entregar S/. 10 a la Administracin Tributaria (en calidad de adelanto de su Impuesto a la Renta Anual).
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PRODUCTOR ACOGIDO AL REGIMEN GENERAL (PAGOS A CUENTA) Rafael ha recibido del Consorciado Operador, por la venta de su caf, un monto de S/. 1,000)
x
=
INGRESO DEL MES DE JUNIO (S/. 1,000) (TASA REDUCIDA POR NPSA) 1% PAGO A CUENTA MES DE JUNIO (S/.10)
Por ejemplo: Si el mismo productor se encuentra en su quinto ao de produccin, y en el mes de abril obtuvo ingresos por S/. 3,000, y su Impuesto a la Renta del ao anterior fue de S/. 10,000 y sus ingresos en el ao anterior fueron de S/. 500,000 entonces deber entregar S/. 60 ((10,000 X 100)/ 500,000) a la administracin Tributaria, en calidad de adelanto de su Impuesto a la Renta Anual. Una vez concluido el ao efectuar la Declaracin Jurada anual del Impuesto a la Renta, donde calcular su ganancia Ingresos menos gastos- (conforme a las normas tributarias) y aplicar a dicha ganancia una tasa del 30% (o del 15% de encontrarse acogido a las Normas de Promocin del Sector Agrario). Los pagos a cuenta realizados mensualmente sern descontados y el saldo restante deber ser cancelado a la Administracin Tributaria.
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As por ejemplo si Rosario, productora agraria dedicada al cultivo de esprragos, ha obtenido una ganancia a final del ao de S/. 30,000, su Impuesto a la Renta ser igual a S/. 9000 (30,000 x 30%), sin embargo como durante el ao fue adelantando su pago, a travs de los pagos a cuenta, y stos son en total S/. 7500, Rosario slo deber pagar S/. 1500 (9000-7500).
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Como los pagos a cuenta mensuales efectuados slo incluye un adelanto del Impuesto a la Renta, el Consorciado Operador o el Productor Consorciado que est acogido al Rgimen General deber determinar mensualmente el IGV que le corresponda pagar, utilizando el mismo mecanismo explicado en el caso del RER.
INDECOPI
recomendable que inscriban la marca elegida en el INDECOPI a nombre de todos los consorciados.
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aproximadamente 70 das hbiles (casi 4 meses). El costo aproximado para registrar una marca es de S/. 550 (quinientos cincuenta nuevos soles).
IMPORTANTE: Una vez inscrita, todos y cada uno de los consorciados sern copropietarios de dicha marca.
34. Cul es el rgimen laboral que se aplica al Consorcio? En primer lugar, debemos sealar que no existe obligacin de informar al Ministerio de Trabajo cada vez que se crea un Consorcio. Ahora bien, si (por el Consorcio ejemplo, contrata
trabajadores
secretarias,
personal de limpieza, guardiana, contadores, etc.) s est sujeto a un rgimen laboral. Deber cumplir con comunicar al Ministerio de Trabajo cada vez que suscriba un contrato con algn trabajador.
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