INSTITUTO NACIONAL DE ESTUDIOS SINDICALES Y DE LA ADMINISTRACIN PBLICA DE LA FSTSE

MATERIA:

DERECHO FISCAL I

AUTOEVALUCIONES
CONTENIDO 50 PREGUNTAS PARA EL EXAMEN FINAL

MATERIA: DERECHO FISCAL I LIC. GUADALUPE BIRIDIANA MEZA OLGUIN.

AUTOEVALUACIN 1-Constitucionalmente Cules son los rganos legislativos que tiene potestad tributaria?
a) El Congreso de la Unin, que crea las leyes impositivas a nivel federal. b) Las legislaturas de los estados, que contemplan las legislaciones de carcter local. c) La Asamblea Legislativa, rgano representativo legislativo del Distrito Federal, que impone contribuciones por medio del cdigo financiero del Distrito Federal.

2-Cules son las autoridades administrativas a nivel federal en materia fiscal?

A. SHCP: Subsecretarias de Hacienda y Crdito Publico, Subsecretaria de Ingresos y de Egresos, Oficiala Mayor, Procuradura Fiscal de la Federacin, Tesorera de la Federacin y Unidades Centrales. B. Organismos Fiscales Autnomos: IMSS Y INFONAVIT.

3-Cules son las autoridades administrativas en materia fiscal a nivel del Distrito Federal?
a) Autoridades centrales b) Secretara de finanzas: subsecretaria de planeacin financiera, subsecretario de egresos, tesorera del Distrito Federal, procuradura del Distrito Federal, direccin general de informtica, unidad de inteligencia financiera del D.F c) Tesorera del Distrito Federal: Subtesorera de poltica fiscal, Subtesorera de administracin tributaria, Direccin de registro, direccin de servicios al contribuyente, Direccin de ingresos, Direccin de Normatividad, Coordinacin de operaciones regionales tributarias y administracin tributarias, Direccin de Modernizacin tributaria, Subtesorera de fiscalizacin, Direccin de programa y control de auditoras, Direccin de auditoras directas, Direccin de revisiones fiscales, Direccin ejecutiva de cobranza. d) Procuradura Fiscal del D.F: Subprocuradura de lo contencioso, Subprocuradura del legislativo y consulta, Subprocuradura de asuntos penales, Subprocuradura de recursos y autorizaciones.

4-Conforme a la contribuciones?

Constitucin

Quines

estn

obligados

pagar

Nuestra Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos en su artculo 31 fraccin IV de la menciona lo siguiente: Es obligacin de los mexicanos, contribuir para los gastos pblicos, as de la Federacin como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que

residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes. Del mismo modo el Cdigo Fiscal de la Federacin en su artculo primero seala: Las personas fsicas y las morales estn obligadas a contribuir para los gastos pblicos conforme a las leyes fiscales respectivas. Los mexicanos estamos obligados a contribuir a los gastos pblicos mediante el pago de contribuciones, como los son los impuestos, las aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos. Aunque estos principios tiendan a permanecer en el tiempo la forma de fiscalizar cambiar sustancialmente.

5-Qu facultades exclusivas tiene el Senado en materia Fiscal?

Articulo 133. Esta constitucin, las leyes del congreso de la unin que emanen de ella y todos los tratados que estn de acuerdo con la misma, celebrados y que se celebren por el presidente de la republica, con aprobacin del senado, sern la ley suprema de toda la unin. Los jueces de cada estado se arreglaran a dicha constitucin, leyes y tratados, a pesar de las disposiciones en contrario que pueda haber en las constituciones o leyes de los estados. Articulo 76 fracc. II Ratificar los nombramientos que el mismo funcionario haga del procurador general de la republica, ministros, agentes diplomticos, cnsules generales, empleados superiores de hacienda, coroneles y dems jefes superiores del ejrcito, armada y fuerza area nacionales, en los trminos que la ley disponga.

6-Quin tiene la facultad de presentar la iniciativa de la Ley de ingresos y Decretos de presupuestos y en qu plazo?
El ejecutivo federal a ms tardar el da 8 del mes de septiembre, y solo el 15 de Diciembre por cambio de poderes.

7-Qu es la Ley de Ingresos?

Se puede definir como el documento que contiene la estimacin de aquellos que durante un ao de calendario debe percibir la administracin pblica federal de conformidad con lo establecido por la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos y dems leyes aplicables.

8-Explique el principio de legalidad en materia fiscal y sus acepciones

Principios de legalidad tributaria: Las garantas de legalidad se encuentran contenidas en los art. 14 y 16 constitucional y, lato sensu, consiste en que las autoridades solo pueden hacer lo que la Ley les permite.

9-Cmo aplica la irretroactividad de la ley en materia fiscal?

Art. 14 constitucional, a ninguna ley se le dar efecto retroactivo en perjuicio de persona alguna y en el mbito fiscal no hay excepcin. Implica que el particular tiene que ubicarse de forma actual y presentar en el supuesto impositivo y que no se le puede aplicar una ley fiscal retroactivamente en su perjuicio. Nadie podr ser privado de la libertad o de sus propiedades, posesiones o derechos, sino mediante juicio seguido ante los tribunales previamente establecidos, en el que se cumplan las formalidades esenciales del procedimiento y conforme a las leyes expedidas con anterioridad al hecho.

10-Explicar porque la imparticin de justicia en materia fiscal debe ser pronta, expedita, imparcial, completa y gratuita.
Articulo 17. Ninguna persona podr hacerse justicia por s misma, ni ejercer violencia para reclamar su derecho. Toda persona tiene derecho a que se le administre justicia por tribunales que estarn expeditos para impartirla en los plazos y trminos que fijen las leyes, emitiendo sus resoluciones de manera pronta, completa e imparcial. Su servicio ser gratuito, quedando, en consecuencia, prohibidas las costas judiciales.

11-Defina los accesorios a las contribuciones conforme al Cdigo Fiscal de la Federacin?

Recargos, Multas, Indemnizaciones de 20 % por cheque devuelto y gastos de ejecucin.

12-Explique que es la obligacin fiscal

Constituyen en su esencia una prestacin pecuniaria coactiva que pesa sobre un sujeto (contribuyente) a favor del Estado u otra entidad pblica que tenga derecho a ese ingreso como consecuencia de su poder de imposicin. Dicho de otra forma es el vinculo jurdico por medio del cual el fisco (sujeto activo) exige al contribuyente (sujeto pasivo) una prestacin pecuniaria.

13-Cmo se comprueba el pago de las contribuciones?

Deber obtener de la oficina recaudadora el recibo oficial o la forma valorada, expedido y controlado exclusivamente por la Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico, en la cual consiste en la impresin original de la mquina registradora.

14-Cul es el pago a plazo, diferido o en parcialidades?

El cdigo determina que la autoridad fiscal, a peticin de los contribuyentes podrn autorizar el pago a plazos, ya sea diferido o en parcialidad de las contribuciones omitidas

y de sus accesorios, sin que dicho plazo exceda 12 meses para el pago diferido y de 36 meses para el pago en particular.

15-Qu es la condonacin?
La condonacin es el perdn de la deuda por parte del acreedor y que en materia es la autoridad fiscal. La figura de la condonacin se encuentra contemplada en los artculos 39, fraccin I y 74 del Cdigo Fiscal de la Federacin

16- Qu es el registro Federal de Contribuyentes?

El registro federal de contribuyentes es el medio de control de la secretaria de hacienda y crdito pblico para vigilar y exigir el cumplimiento de las obligaciones fiscales de los contribuyentes.

17- Cul es el plazo para la conservacin de los documentos que integran la contabilidad?
Al respecto en necesario hacer alusin al Art. 30 del cdigo fiscal de la federacin, el cual seala que la documentacin y la contabilidad debern conservarse durante el plazo de 5 aos contado, a partir de la fecha en que se presentaron o debieron presentarse las declaraciones relacionadas con ellas.

18- Cules son los requisitos que se deben cumplir para la impresin de comprobantes fiscales?
Los comprobantes debern ser impresos en los establecimientos que autorice la secretaria de hacienda y crdito pblico que cumplan con los requisitos que al efecto establezcan mediante reglas de carcter general. Las personas que tengan establecimientos debern proporcionar a la secretara de hacienda y crdito pblico la informacin relativa a sus clientes, por medios magnticos, en los trminos que fije dicha dependencia mediante disposiciones de carcter general.

19- Qu es una declaracin complementaria?

En los trminos del Art. 32 de CFF. Las declaraciones de los contribuyentes sern definitivas. Solo podrn modificarse el mismo hasta en tres ocasiones siempre que no se haya iniciado el ejercicio de las facultades de comprobacin, esta limitacin no opera: Se incrementen ingresos o el valor de sus actos o actividades. Disminuyan deducciones o perdidas o reduzcan cantidades acreditables o compensadas o pagos provisionales o contribuciones a cuenta. Se haga dictamen por contador pblico autorizado de sus estados financieros. Su presentacin sea por ley.

20- Sealar los medios o posibilidades que tiene la autoridad fiscal para comprobar el cumplimiento de las obligaciones fiscales.
Por lo que hace a la comprobacin de la correcta causacin de las contribuciones, se pueden presentar varias posibilidades: a) Visita domiciliaria b) Revisin de gabinete c) Revisin de dictmenes, ya sea de estados financieros (contribuciones federales), o dictamen del cumplimiento de obligaciones fiscales (contribuciones locales). d) Inspecciones de instalaciones, mediciones, bienes y mercancas, as como verificar no solo el estado o condiciones de los dispositivos permanentes de medicin continua en las descargas a la red de drenaje si no tambin el volumen de agua tratada. e) Valuacin de bienes inmuebles. f) Presenciar la celebracin de loteras, rifas, sorteos, concursos, juegos con apuestas y apuestas permitidas de toda especie, y verificar los ingresos que se perciba.

21- Cules son los organismos fiscales autnomos de la administracin pblica federal?
Instituto mexicano del seguro social IMSS Instituto de fondo nacional de la vivienda para los trabajadores INFONAVIT

22. Cules son los principales avisos que se deben presentar al registro federal de contribuyentes?
Las personas fsicas o morales presentaran en su caso los avisos siguientes: Cambio de denominacin o razn social. Cambio de domicilio fiscal. Aumento o disfuncin de obligaciones, suspensin o reanudacin de actividades. Liquidacin o apertura de sucesin. Cancelacin en registro federal de contribuyentes.

23- Cules son los derechos generales de los contribuyentes conforme la LFDC?
I. Derecho a ser informado y asistido por las autoridades fiscales en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, as como del contenido y alcance de las mismas. II. Derecho a obtener, en su beneficio, las devoluciones de impuestos que procedan en trminos del Cdigo Fiscal de la Federacin y de las leyes fiscales aplicables. III. Derecho a conocer el estado de tramitacin de los procedimientos en los que sea parte.

IV. Derecho a conocer la identidad de las autoridades fiscales bajo cuya responsabilidad se tramiten los procedimientos en los que tengan condicin de interesados. V. Derecho a obtener certificacin y copia de las declaraciones presentadas por el contribuyente, previo el pago de los derechos que en su caso, establezca la Ley. VI. Derecho a no aportar los documentos que ya se encuentran en poder de la autoridad fiscal actuante. VII. Derecho al carcter reservado de los datos, informes o antecedentes que de los contribuyentes y terceros con ellos relacionados, conozcan los servidores pblicos de la administracin tributaria, los cuales slo podrn ser utilizados de conformidad con lo dispuesto por el artculo 69 del Cdigo Fiscal de la Federacin. VIII. Derecho a ser tratado con el debido respeto y consideracin por los servidores pblicos de la administracin tributaria. IX. Derecho a que las actuaciones de las autoridades fiscales que requieran su intervencin se lleven a cabo en la forma que les resulte menos onerosa. X. Derecho a formular alegatos, presentar y ofrecer como pruebas documentos conforme a las disposiciones fiscales aplicables, incluso el expediente administrativo del cual emane el acto impugnado, que sern tenidos en cuenta por los rganos competentes al redactar la correspondiente resolucin administrativa. XI. Derecho a ser odo en el trmite administrativo con carcter previo a la emisin de la resolucin determinante del crdito fiscal, en los trminos de las leyes respectivas. XII. Derecho a ser informado, al inicio de las facultades de comprobacin de las autoridades fiscales, sobre sus derechos y obligaciones en el curso de tales actuaciones y a que stas se desarrollen en los plazos previstos en las leyes fiscales. Se tendr por informado al contribuyente sobre sus derechos, cuando se le entregue la carta de los derechos del contribuyente y as se asiente en la actuacin que corresponda. La omisin de lo dispuesto en esta fraccin no afectar la validez de las actuaciones que lleve a cabo la autoridad fiscal, pero dar lugar a que se finque responsabilidad administrativa al servidor pblico que incurri en la omisin. XIII. Derecho a corregir su situacin fiscal con motivo del ejercicio de las facultades de comprobacin que lleven a cabo las autoridades fiscales. XIV. Derecho a sealar en el juicio ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, como domicilio para recibir notificaciones, el ubicado en cualquier parte del territorio nacional, salvo cuando tenga su domicilio dentro de la jurisdiccin de la Sala competente de dicho Tribunal, en cuyo caso el sealado para recibir notificaciones deber estar ubicado dentro de la circunscripcin territorial de la Sala.

24- Sealar las clasificaciones de las infracciones administrativas conforme al CFF?

Infracciones 1. Relacionadas con el registro federal de contribuyentes (art 79 ) 2. Vinculadas con la obligacin de pagar, presentar declaraciones, solicitudes, avisos e informaciones o expedir constancias. (art 81 ) 3. Asociadas con la obligacin de llevar contabilidad (art 83 ) 4. Relacionadas con las instituciones de crdito (art 84- A ) 5. Referentes a los usuarios de los servicios y los cuentahabientes de las instituciones de crdito (art 84-C, ) 6. Vinculadas con el factoraje financiero (art 84-E ) 7. Relacionadas con las casas de bolsas (art 84-G ) 8. Asociadas con las facultades de comprobacin (art 85 ) 9. Referentes a los marbetes y precintos (art 86-A, ) 10. Vinculadas con los fabricantes, productores o envasadores de bebidas alcohlicas fermentadas, cerveza, bebidas refrescantes y tabacos labrados (artculo 86- E ) 11. Concernientes a los funcionarios pblicos (art 87 ) 12. Relacionadas con responsabilidades de terceros (artculo 89 ) 13. Vinculadas con los dictmenes de estados financieros (art 91-A) del contador publico por no informar omisin de contribuciones 14. De los contadores, abogados o cualquier otro asesor en materia fiscal, no advertir a los destinatarios de la opinin que otorgue por escrito, si el criterio contenido en la misma es diverso a los criterios que en su caso hubiere dado a conocer la autoridad fiscal conforme al inciso h) de la fraccin II, del art 33 del CFF

25- Sealar la clasificacin de las sanciones administrativas en materia Fiscal.

Las sanciones administrativas se pueden clasificar como sigue: Multa. Arresto. Clausura. Suspensin de actividades. Confiscacin de bienes

26- Cundo procede la prescripcin de la accin penal?

Artculo 92.- Para proceder penalmente por los delitos fiscales previstos en este Captulo, ser necesario que previamente la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico:

I. Formule querella, tratndose de los previstos en los artculos 105, 108, 109, 110, 111, 112 y 114, independientemente del estado en que se encuentre el procedimiento administrativo que en su caso se tenga iniciado. II. Declare que el Fisco Federal ha sufrido o pudo sufrir perjuicio en los establecidos en los artculos 102 y 115. III. Formule la declaratoria correspondiente, en los casos de contrabando de mercancas por las que no deban pagarse impuestos y requieran permiso de autoridad competente, o de mercancas de trfico prohibido. En los dems casos no previstos en las fracciones anteriores bastar la denuncia de los hechos ante el Ministerio Pblico Federal.

27. Concepto de procedimiento administrativo de ejecucin.

Se conoce como procedimiento administrativo de ejecucin el conjunto de actos administrativos que lleva a cabo la autoridad fiscal, en forma coactiva, independientemente de la voluntad del obligado para exigir el pago de crditos fiscales no cubiertos, ni garantizados dentro de los plazos sealados por la ley y con el propsito de recaudar los impuestos debido, aun en contra de la voluntad del deudor. Las diversas acciones que puede realizar la autoridad fiscal, dentro del procedimiento administrativo de ejecucin, estn incluidas en el ttulo V, captulo III, del CFF, el cual comprende del art 145 a 196-B, sin embargo, la aplicacin del procedimiento ejecutivo est prevista especficamente en el primer prrafo del art 145, el cual seala que las autoridades fiscales exigirn el pago de los crditos fiscales que no hubieran sido cubiertos o garantizados dentro de los plazos sealados por la ley, mediante el multicitado procedimiento administrativo de ejecucin. En ningn caso se aplicar el procedimiento administrativo de ejecucin para cobrar crditos derivados de productos, dado que estos son contraprestaciones por los servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho privado, as como el uso, aprovechamiento o enajenacin de bienes del dominio privado. El procedimiento administrativo de ejecucin se desarrolla mediante una serie de actos procedimentales con caracteres de actos administrativos, sin embargo, estos no tiene el carcter de procesales, ya que no existe controversia, ni partes en el sentido procesal. Estos actos procedimentales se dividen: Requerimiento de pago, embargo, intervencin y Remate.

28- Explicar el concepto de ejercicio fiscal.

De conformidad con el artculo 11 del CFF, cuando las leyes fiscales establezcan que las contribuciones se calcularan por ejercicios fiscales, estos coincidirn con el ao de calendario. Cuando las personas morales inicien sus actividades con posterioridad al 1 de enero, en dicho ao el ejercicio fiscal ser irregular debiendo iniciar el da en que comiencen actividades y terminar el 31 de diciembre del ao de que se trate.

29- Qu es arrendamiento financiero?

El art 15 del CFF seala: Para efectos fiscales, arrendamiento financiero es el contrato por el cual una persona se obliga a otorgar a otra el uso o goce temporal de bienes tangibles a plazo forzoso, obligndose esta ltima a liquidar, en pagos parciales como contraprestacin, una cantidad en dinero determinada o determinable que cubra el valor de adquisicin de los bienes, las cargas financieras y los dems accesorios y a adoptar al vencimiento del contrato alguna de las opciones terminales que establece la Ley de la materia. En las operaciones de arrendamiento financiero, el contrato respectivo deber celebrarse por escrito y consignar expresamente el valor del bien objeto de la operacin y la tasa de inters pactada o la mecnica para determinarla.

30- Cul es el concepto de fusin?

Conforme a los artculos 222 al 226 de la Ley General de Sociedades Mercantiles la fusin es un acto jurdico mediante el cual se unen los patrimonios de dos o ms sociedades, cuyos titulares desparecen o en algunos casos uno de ellos sobrevive, para compenetrarse en una organizacin unitaria que los sustituye dentro del mundo comercial. Esta organizacin puede ser resultado de la creacin de una nueva sociedad o de la absorcin hecha por parte del ente que sobrevive.

31- Qu es escisin?

Esta figura jurdica contemplada en la LGSM (art 228 bis), establece que se da la escisin cuando una sociedad denominada escindente decide extinguirse y divide la totalidad o parte de su activo, pasivo y capital social en dos o ms partes, que son aportadas en bloques a otras sociedades de nueva creacin denominadas escindidas; la escisin podr realizarse en los trminos siguientes:

a) Cuando la escindente transmite una parte de su activo, pasivo y capital a una o varias escindidas sin que se extinga, o b) Cuando la escindente transmite la totalidad de su activo, pasivo y capital a dos o ms sociedades escindidas, extinguindose la primera. Jos de Jess Gmez Cotero comenta: Algunos autores extranjeros consideran a la escisin como un fenmeno de concentracin de empresas, situacin que no es adecuada ya que incluso la realidad presenta un fenmeno contrario, es decir, implica la segregacin patrimonial de una sociedad que desaparece parcelndose en unidades independientes; podramos decir que es un medio de descentralizacin empresarial. Esta figura responde a las necesidades de impulso y desarrollo de la empresa contempornea, ya que permite el crecimiento, diversificacin y reorganizacin de las empresas. En Mxico existen motivos que dieron origen a la escisin, como son el proteccionismo del patrimonio de los particulares en contra de las expropiaciones gubernamentales que se dieron durante la poca de la expropiacin de la banca en 1982. Otras posibles razones para motivar una escisin son solucin a los problemas internos de las sociedades, en donde existan dos o mas grupos de socios con intereses contrapuestos, y que deseen separarse a manera de mantener grupos homogneos de inters, siendo la escisin una de las figuras que permitir lograr estos objetivos,

32. Cules Impuestos Federales contempla la Ley de Ingresos?

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.

Impuesto sobre la renta. Impuesto al activo. Impuesto al valor agregado. Impuesto especial sobre produccin y servicios. Impuesto sobre tenencia o uso de vehculos. Impuesto sobre automviles nuevos. Impuesto sobre servicios expresamente declarados de inters pblico por la ley, en los que intervengan empresas concesionarias de bienes del dominio directo de la nacin. 8. Impuesto a los rendimientos petroleros. 9. Impuesto al comercio exterior (a la importacin y a la exportacin). 10. Derechos federales

33- Antecedentes de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

El impuesto sobre la renta naci en Inglaterra. Ante la amenaza napolenica de invadir la isla, el primer ministro William Pitt estableci en 1798 el impuesto a fin de hacer frente a los gastos de guerra. Posteriormente fue derogado. El sucesor de Pitt, Addington, volvi a establecerlo en 1803, cuando se inici nuevamente la guerra. En Francia la reforma fiscal se inicia a raz de la Revolucin de 1848 y durante cuarenta aos se lucha hasta que se triunfa en 1887. El proyecto de Poincar es discutido por el parlamento francs y aprobado definitivamente, entrando en vigor desde 1895 una forma especfica del impuesto sobre la renta. Hacia el ltimo tercio del siglo pasado (siglo XIX) varias provincias de Alemania haban realizado reformas fiscales que crearon una pluralidad de impuestos sobre la renta, alcanzando un alto grado de perfeccin impositiva. En efecto, hacia los aos 1891 y 1893, Prusia, Baviera, Baden y otras regiones implantaron el impuesto con caractersticas superiores a las de todos los pases europeos, inclusive la misma Inglaterra que haba sido cuna de impuesto sobre la renta. En Mxico, a partir del perodo posrevolucionario, el 20 de junio de 1921 se public un decreto promulgatorio de una ley que estableci un impuesto federal extraordinario y pagadero por una sola vez, sobre ingresos o ganancias particulares. No fue una ley de carcter permanente, pues solo tuvo un mes de vigencia. Esta ley se divida en cuatro captulos denominados cdulas: 1. Del ejercicio del comercio y de la industria. 2. Del ejercicio de una profesin liberal, literaria, artstica o innominada. 3. Del trabajo a sueldo o salario, y 4. De la colocacin de dinero o valores de crdito, participacin o dividendos No hubo cdulas para la agricultura ni para la ganadera.

34. Caractersticas del ISR.

Directo, personal, federal.

35. Objeto del ISR.

El objeto del ISR es gravar los ingresos percibidos en determinado tiempo

36 Sujetos del ISR.

Sujetos: Personas fsicas y Morales.

Contribuyentes, las personas fsicas y morales obligadas al pago del Impuesto sobre la Renta: I.- los residentes en Mxico respecto de todos los ingresos, cualquiera que sea la ubicacin de la fuente de riqueza de donde proceden.

II.- Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el pas respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente a base fija.

III.

Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento permanente en el pas, o cuando tenindolo, dichos ingresos no sean atribuibles a ste.

37. Tasa del ISR.

La tasa aplicable al ISR es del 30% para el 2005, 29% para el 2006 y el 28% del 2007 en adelante.

38-Cules son los dems ingresos de las personas fsicas que pueden ser gravados.

a. El importe de las deudas perdonadas por el acreedor o pagadas por otra persona. b. La ganancia cambiaria y los intereses provenientes de crditos distintos a los sealados en el captulo VI, ttulo IV de la ISR. c. Las prestaciones que se obtengan con motivo de otorgamiento de fianzas o avales, cuando no se presten por instituciones legalmente autorizadas. d. Los rendimientos de toda clase de inversiones hechas en sociedades residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el pas. e. Los dividendos de sociedades residentes en el extranjero. f. Por la explotacin de concesiones, permisos o autorizaciones o contratos otorgados por la federacin, los estados o los municipios o los derechos amparados por las solicitudes en trmite. g. Los que provengan de cualquier acto o contrato celebrado con el superficiario para la explotacin del subsuelo. h. Los provenientes de la participacin en los productos obtenidos del subsuelo. i. Los intereses moratorios, indemnizaciones por perjuicios y los ingresos derivados de clusulas penales o convencionales. j. La parte proporcional por remanente distribuible que determinen las personas morales. k. Los que perciben por derechos de autor las personas distintas a ste. l. Las cantidades acumulables en las cuentas personales especiales para el ahorro.

m. Cantidades provenientes de un inmueble destinado a hospedaje otorgado en administracin a un tercero. n. Los percibidos por operaciones financieras a un subyacente que no cotice en el mercado. o. Los ingresos estimado en los trminos de la fraccin III del articulo 107 de la LISR determinados, inclusive presuntivamente por las autoridades fiscales en los casos en que proceda conforme a las leyes fiscales. p. Las cantidades que paguen las instituciones de seguros a los asegurados o a sus beneficiarios, que no se consideren intereses ni indemnizaciones a que se refiere la fraccin XVII del articulo 109 y el artculo 158 de esta ley, independientemente del nombre con el que se les designe, siempre que la prima haya sido pagada por el empleador, as como las que correspondan al excedente determinado conforme al segundo prrafo de la fraccin XVII del artculo 109 de esta ley. En este caso las instituciones de seguros debern efectuar una retencin aplicando la tasa del 20% sobre el monto de las cantidades pagadas, sin deduccin alguna. q. Los provenientes de las regalas a que se refiere el artculo 15-B del CFF. r. Los ingresos provenientes de planes personales de retiro o de la subcuenta de aportaciones voluntarias a que se refiere la fraccin V artculo 176 de la LISR, cuando se perciban sin que el contribuyente se encuentre en los supuestos de invalidez o incapacidad para realizar un trabajo remunerado.

39. Explicar el ISR a los residentes en el extranjero.

En 1928, Mxico suscribi el primer convenio internacional respecto a la condicin jurdica del extranjero. Este convenio estableca que las personas extranjeras estaban obligadas a contribuir de igual manera que las personas del pas donde se encontraran. En ese sentido, estn obligadas a pagar impuesto sobre la renta, entre otros, las personas fsicas residentes en el extranjero que perciban ingresos provenientes de fuente de riqueza ubicada en Mxico, cuando no cuenten con un establecimiento permanente o, si lo tienen, cuando dichos ingresos no sean atribuibles a este. El artculo 179 de la LISR considera sujetos obligados a aqullos residentes en el extranjero que renan las caractersticas siguientes. a) Obtengan ingresos en efectivo, bienes, servicios o crdito, an los determinados en forma presuntiva por las autoridades fiscales, provenientes de fuentes de riqueza situadas en el territorio nacional. b) Cuando no tenga un establecimiento permanente en el pas o cuando, tenindolo, los ingresos no sean atribuibles al mismo.

40. Explicar el rgimen del establecimiento permanente.

El magistrado Rubn Aguirre Pangburn, miembro de la Academia Mexicana de Derecho Fiscal, dice que el establecimiento permanente se encuentra definido en el artculo 5 del modelo de la OCDE, el cual contempla tres tipos: 1. La regla bsica se construye alrededor del concepto lugar fijo de negocios. No toda intervencin de un residente en el extranjero en el pas de la fuente constituye un establecimiento permanente, sino que debe haber alguna actividad sustancial. As el artculo 5. Prrafo primero, dispone. la expresin establecimiento permanente significa un lugar fijo de negocios mediante el cual un residente de un estado contratante realiza toda o parte de su actividad. 2. En lo que atae a la clusula de construccin, el artculo 5.3 seala. La expresin establecimiento permanente comprende as mismo las obras, la construccin o el proyecto de instalacin o montaje o las actividades de inspeccin relacionadas con ellos, pero solo cuando tales obras, construccin o actividades continen durante un periodo superior a doce meses. No obstante los tratados en los que Mxico ha sido parte estipulan seis meses. 3. La clusula del agente dependiente la contiene el modelo en el artculo 5.5 que precepta. No obstante lo dispuesto en los prrafos 1 y 2, cuando una persona distinta de un agente que goce de un estatuto independiente al cual se le aplica el prrafo 7 actu por cuenta de un residente de un Estado contratante y ostente y ejerza habitualmente en el otro Estado contratante poderes que la faculten para concluir contratos en nombre del residente, se considerar que dicho residente tiene un establecimiento permanente en este otro Estado respecto de las actividades que esta persona realiza por cuenta del residente, a menos que las actividades de esta persona se limiten a las mencionadas en el prrafo 4 y que, de haber sido ejercidas por medio de un lugar fijo de negocios, no se hubiera considerado este lugar como un establecimiento permanente, de acuerdo con las disposiciones de este prrafo.

41. Explicar el rgimen de fuente de riqueza.

Este rgimen es aquel en el que, para determinar los tributos y considerar la capacidad contributiva, nicamente se tiene en cuenta la generacin de riqueza, es decir, lo derivado de los factores de produccin.

42- Sealar las diferencias entre el establecimiento permanente y el rgimen de residentes en el extranjero.

Establecimiento permanente.

Residentes en el extranjero.

Se encuentra regulado en el titulo I del al Aplica al titulo quinto de la LISR. LISR. Realiza una actividad empresarial, llevada a cabo por residentes en el extranjero, a travs de una sucursal, fbrica, agencia, oficina, de una instalacin, mina, cantera o cualquier otro lugar de extraccin o explotacin de recursos naturales. No lleva a cabo actividades empresariales. Su ingreso es por asistencia tcnica, regalas, dividendos, enajenacin de acciones o ttulos de valor, arrendamiento de bienes, intereses, etctera.

Deben acumular sus ingresos y pagar Se encuentra sujeto a una tasa de los impuestos corporativos retencin y el impuesto que de sta se correspondientes. derive se considera como un pago definitivo. Tienen que llevar contabilidad y otros No presenta declaracin anual, ni lleva libros corporativos. Presentan su contabilidad ni otros libros de carcter declaracin anual. corporativo. Tributa bajo el principio de fuente de riqueza territorial y debe de cumplir con todas las obligaciones que le corresponden Queda obligado y sometido a la retencin del gravamen por parte del pagador como cumplimiento definitivo de su obligacin fiscal.

43- Qu tratados internacionales existen para evitar la duplicidad del ISR.

El primer tratado que firm Mxico fue con los Estados Unidos el 18 de septiembre de 1992. El convenio tena como finalidad evitar la doble tributacin, as como la evasin fiscal, en relacin con el impuesto sobre la renta, fue aprobado por el Congreso de la Unin, mediante la Cmara de Senadores. Desde 1992 Mxico ha celebrado mltiples convenios para evitar la doble tributacin. Esto se fundamenta en el artculo 89, fraccin X y 133 constitucional, que seala como facultad del Ejecutivo dirigir la poltica exterior y celebrar tratados internacionales sometindolos a la aprobacin del Senado, as como: Esta Constitucin, las leyes del Congreso de la

Unin que emanen de ella y todos los tratados que estn de acuerdo con la misma y que se celebren por el Presidente de la Repblica, con la aprobacin del Senado, sern la ley suprema de toda la Unin. En Mxico existen convenios para evitar la doble tributacin y acuerdos de intercambio de informacin, adems de acuerdos en materia aduanera. Es importante mencionar que en varios casos los convenios para impedir la doble tributacin incluyen los temas de intercambio de informacin. Aunando a lo anterior, cabe destacar que el artculo primero del Cdigo Fiscal de la Federacin alude a la conexin entre el derecho internacional y el derecho fiscal, al sealar; Las personas fsicas y las morales estn obligadas a contribuir para los gastos pblicos conforme a las leyes fiscales respectivas; las disposiciones de este cdigo se aplicarn en su defecto y sin perjuicio de los dispuesto por los tratados internacionales de que Mxico sea parte

44- Antecedentes del impuesto al activo.

A finales de 1988, los informes acerca de la recaudacin de los impuestos aportaron un alto ndice de declaraciones presentadas por las empresas (aproximadamente 71%), con resultados fiscales negativos o con precaria utilidad fiscal. Tal situacin no reflejaba la realidad patrimonial y contributiva de los sujetos del impuesto, debido al incremento en la frecuencia de aplicacin de sus recursos en la adquisicin de bienes inmuebles. Las consecuencias derivadas del esquivamiento del pago del impuesto sobre la renta llegaron a ser injustas para las empresas que determinaban y enteraban su impuesto de manera objetiva y prejuiciosa para el fisco, pues no alcanzaban a cubrir los ingresos estimados en la ley del ingreso correspondiente. Por tal motivo, a partir de 1989 se regul el impuesto al activo de las empresas en el catlogo de disposiciones legales implcitamente integrado a la Ley de ingresos de la Federacin para aquel ejercicio. En 1990 se realizaron reformas legislativas que cambiaron la denominacin del tributo a la de impuesto al activo (IMPAC), se modific el clculo del impuesto por lo que hace a la deduccin inmediata y se estableci una exencin en su pago para las personas no incluidas en el impuesto sobre la renta. En 1991 se adicionaron, como sujetos del impuesto, los residentes en el extranjero por los inventarios mantenidos por ellos en el territorio nacional y el reflejo de la inflacin en la actualizacin de los terrenos. Durante 1992, las reformas legislativas al impuesto en cuestin permitieron considerar el nmero de meses de utilizacin de los activos fijos, gastos, cargos diferidos y terrenos, cuando se trate del primero y ltimo ejercicio de utilizacin. Tambin se incluyeron las rentas congeladas y las actividades deportivas o de enseanza dentro de la exencin.

Por lo que respecta a 1994, se integr a la ley la posibilidad de solicitar y obtener la devolucin del monto del impuesto pagado en los ltimos 10 aos. En 1995 disminuy la tasa del impuesto al activo de 2 a 1.8% y se incluyeron, dentro de un decreto de exencin, a diversos contribuyentes. Para 2007, se redujo la tasa al 1.25%, en congruencia con la eliminacin de la deduccin de deudas para determinar la base del impuesto. Por ltimo, en funcin de diversas tesis jurisprudenciales dictadas por el Tribunal Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin, la ley sufri modificaciones con respecto al sistema financiero mexicano.

45- Estructura de la ley del ISR.

Ley del Impuesto sobre la Renta: Disposiciones generales Titulo I, Artculos 1 al 9 De las personas morales. Titulo II, artculos 10 al 92 De las personas morales con fines no lucrativos, Ttulo III, Articulo 93 a 105 De las personas fsicas. Titulo IV, artculos 106 al 178 De los residentes en el extranjero con ingresos provenientes de fuentes de riqueza ubicados en territorio nacional. Titulo V, artculos 179 al 211 De los territorios con regmenes fiscales preferentes y de las empresas multinacionales. Ttulo VI, artculos 212 al 217 De los estmulos fiscales. Titulo VII, artculos 218 al 228 Artculos transitorios.

46- Cul es la frmula general del ISR (Art. 10, LISR)?

Ingresos acumulables Menos Deducciones permitidas por la ley Utilidad fiscal Menos *PTU de las empresas pagadas en el ejercicio Utilidad despus del PTU

Menos Prdida fiscal de ejercicios anteriores Resultado fiscal o base gravable X Tasa del 28% ISR causado en el ejercicio Menos Pagos provisionales del ejercicio Diferencia a cargo o a favor *participaciones de los trabajadores en las utilidades de la empresa.

47- Cules son los ingresos acumulables del ISR?

Es aplicable para integrar el ingreso acumulable lo establecido en los artculos 17, 18, 19 y 20 de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Art 17. Las personas morales residentes en el pas, acumularn la totalidad de los ingresos en efectivo, en bienes, en servicio, en crdito o de cualquier otro tipo, que obtengan en el ejercicio, inclusive los provenientes de sus establecimientos en el extranjero. El ajuste anual por inflacin acumulable es el ingreso que obtienen los contribuyentes por la disminucin real de sus deudas. No se consideran ingresos los que obtenga el contribuyente por aumento de capital, por pago de la prdida por sus accionistas, por primas obtenidas por la colocacin de acciones que emita la propia sociedad o por utilizar el mtodo de participacin para valuar sus acciones, ni los que obtengan con motivo de la revaluacin de sus activos y de su capital. No sern acumulables para los contribuyentes de este Ttulo, los ingresos por dividendos o utilidades que perciban de otras personas morales residentes en Mxico. Sin embargo, estos ingresos incrementarn la renta gravable a que se refiere el artculo 16 de esta Ley.

Art 20. Se consideran ingresos acumulables, adems de los sealados, los siguientes: Los ingresos determinados, inclusive presuntivamente por las autoridades fiscales. La ganancia derivada de la transmisin de propiedad de bienes por pago en especie. Los que provengan de construcciones, instalaciones o mejoras en bienes inmuebles.

La ganancia derivada de la enajenacin de activos fijos y terrenos, ttulos valor, acciones, etc. En los casos de fusin o escisin de sociedades, no se considerar ingreso acumulable la ganancia derivada de dichos actos. Los pagos que se perciban por recuperacin de un crdito deducido por incobrable. La cantidad que se recupere por seguros, fianzas o responsabilidades a cargo de terceros, tratndose de prdidas de bienes del contribuyente. Las cantidades que obtenga como indemnizacin por muerte, accidente o enfermedad de tcnicos o dirigentes. Las cantidades que se perciban para efectuar gastos por cuenta de terceros. Los intereses devengados a favor en el ejercicio, sin ajuste alguno. En el caso de intereses moratorios, a partir del cuarto mes se acumularn nicamente los efectivamente cobrados. El ajuste anual por inflacin que resulte acumulable en los trminos del art 46 de esta Ley.

48-Forma y poca de pago del ISR.

Los contribuyentes deben efectuar pagos provisionales mensuales, a ms tardar el 17 del mes inmediato posterior al que corresponde dicho pago; el pago del impuesto del ejercicio se debe realizar mediante declaracin, la cual se debe presentar ante las oficinas autorizadas, dentro de los tres meses siguientes a la fecha en que termine el ejercicio fiscal.

49-Cundo opera el rgimen general del ISR?

Este rgimen se presenta cuando no se configuran los regmenes especiales contemplados en la Ley de Impuestos sobre la Renta, resultando aplicables los elementos del impuesto, sealados con anterioridad.

50-Deducciones en el ISR para personas morales. Ley de Impuesto sobre la Renta.

Artculo 30. Tratndose de personas morales residentes en el extranjero, as como de cualquier entidad que se considere como persona moral para efectos impositivos en su pas, que tengan uno o varios establecimientos permanentes en el pas, podrn efectuar las deducciones que correspondan a las actividades del establecimiento permanente, ya sea las erogadas en Mxico o en cualquier otra parte, siempre que se cumplan los requisitos establecidos en esta Ley y en su Reglamento.

Bibliografa. Derecho fiscal I Sexta edicin. Hugo Carrasco Iriarte Editorial IURE editores.