Segundo semestre 2010

Procesos Contables III Unidad I Inversiones Temporales

Profesor: Felipe Gonzlez Daz felipe.gonzalez@usach.cl

Normas internacionales aplicables

NIC 32, NIC 39 y NIIF 7 acerca de instrumentos financieros. Un instrumento financiero es cualquier contrato que d lugar, simultneamente, a un activo financiero en una entidad y a un pasivo financiero o a un instrumento de patrimonio en otra entidad.

Definicin: Instrumento de Patrimonio

Un instrumento de patrimonio es cualquier contrato que ponga de manifiesto una participacin residual en los activos de una entidad, despus de deducir todos sus pasivos.

Definicin: Pasivo Financiero

Un pasivo que adquiere alguna de estas formas: Una obligacin contractual de entregar efectivo o equivalente, o a intercambiar otros instrumentos financieros. Un contrato que puede o no ser liquidado mediante la emisin de instrumentos de patrimonio.

Definicin: Activo Financiero

Cualquier activo que posea alguna de las siguientes formas: Efectivo Instrumento de patrimonio Un derecho contractual a recibir efectivo o equivalente, o a intercambiar otros instrumentos financieros. Un contrato que puede o no ser liquidado mediante instrumentos de patrimonio propios del emisor

Clasificacin de las Inversiones Temporales

Ttulos (valores) Negociables. Valores a mantener hasta el vencimiento. Valores disponibles para la venta. Partidas por cobrar.

Reconocimiento Inicial
Se reconocer un activo financiero cuando la parte est obligada de acuerdo a las clusulas del contrato del instrumento. Se reconoce el activo financiero a su valor justo ms los costos de transaccin que sean directamente atribuibles a la compra del mismo (excepto los ttulos negociables).

Valoracin Posterior
Clasificacin Ttulos Negociables Inversiones mantenidas hasta el vencimiento Activos financieros disponibles para la venta Partidas por cobrar Tratamiento Posterior Al valor justo Al costo amortizado
Al valor justo Al costo amortizado

Valor Justo
El mejor valor es el precio de cotizacin en un mercado activo. De no existir lo anterior se debe:
Utilizar alguna tcnica de valoracin (fiable). En caso de instrumentos de patrimonio, se permite la valoracin al costo si las tcnicas no son fiables.

Costo amortizado
Es la medida inicial de dicho activo o pasivo menos los reembolsos del principal, ms o menos la amortizacin acumulada -calculada con el mtodo de la tasa de inters efectiva- de cualquier diferencia entre el importe inicial y el valor de reembolso en el vencimiento, y menos cualquier disminucin por deterioro del valor o incobrabilidad (reconocida directamente o mediante el uso de una cuenta correctora).

Tasa de Inters Efectiva

Es la tasa de descuento que iguala exactamente los flujos de efectivo por cobrar o por pagar estimados a lo largo de la vida esperada del instrumento financiero (o, cuando sea adecuado, en un periodo ms corto) con el importe neto en libros del activo o pasivo financiero.

Contabilizaciones
1. Reconocimiento inicial. 2. Reconocimiento posterior (balance)
CCMM o ajuste tipo de cambio segn ndice o moneda de control Devengo de inters Ajuste a valor justo Deterioro de valor

3. Baja en cuentas

Contabilizaciones: Reconocimiento Inicial

x
Activos Financieros Caja / Banco Adquisicin Inversin x xxx xxx
Excepto en los ttulos negociables

Activos Financieros xxx Caja / Banco xxx Pago de gastos asociados a compra inversiones

Contabilizaciones: Balance (1) Ajuste por unidad de valorizacin

x
Activos Financieros xxx CCMM / Dif. Tipo de Cambio xxx Correccin Monetaria Instrumentos financieros x CCMM / Dif. Tipo de Cambio xxx Activos Financieros xxx Correccin Monetaria Instrumentos financieros

Contabilizaciones: Balance (2) Devengo Intereses Inversiones Mantenidas hasta el vencimiento

x Activos Financieros / Int. Por cobrar xxx Ingresos financieros xxx Si son Devengo de intereses exigibles a la x fecha Caja / Banco xxx Activos Financieros / Int. Por cobrar xxx Cobro de Intereses

Contabilizaciones: Balance (3) Ajuste de Ttulos Negociables

x
Activos Financieros xxx Utilidad Activos Financieros xxx Ajuste a valor justo x Utilidad acumulada ajuste a valor justo xxx Utilidad en Activos Financieros xxx Ajuste a valor justo

Contabilizaciones: Balance (4) Ajuste de Ttulos Negociables

x Prdida Activos Financieros xxx Activos Financieros xxx Ajuste a Valor justo de ttulos negociables x Prdida Activos Financieros xxx Prdida acumulada ajuste a valor justo xxx Ajuste a Valor justo de ttulos negociables

Contabilizaciones: Balance (5) Activos Disponibles para la Venta

x
Activos Financieros Otras Reservas Ajuste a valor justo xxx xxx

x Utilidad acumulada ajuste a valor justo xxx Otras Reservas xxx Ajuste a valor justo

Contabilizaciones: Balance (6) Activos Disponibles para la Venta

x
Otras Reservas xxx Activos Financieros xxx Ajuste a Valor justo de activos disp. para la venta x Otras Reservas xxx Prdida acumulada ajuste a valor justo xxx Ajuste a Valor justo de activos disp. para la venta

Contabilizaciones: Balance (7) Ajuste por Deterioro de Valor

x Perdida por Deterioro de Valor xxx Otras Reservas xxx Activos Financieros xxx Deterioro de valor Acumulado xxx Ajuste por deterioro de valor

Contabilizaciones: Baja en cuentas Valores Mantenidos al Vencimiento

x Efectivo / Activos Financieros Activos Financieros Ingresos Financieros Intereses por Cobrar Rescate de inversiones
xxx

xxx xxx xxx

Contabilizaciones: Baja en cuentas Ttulos Negociables

x Efectivo / Activos Financieros xxx Prdida acumulada ajuste a valor justo xxx Prdida en Venta Ttulos Negociables xxx Activos Financieros xxx Utilidad acumulada ajuste a valor justo xxx Utilidad en Venta Ttulos Negociables xxx Venta de ttulos negociables

Contabilizaciones: Baja en cuentas Valores Disponibles para la Venta

x Efectivo / Activos Financieros xxx Prdida acumulada ajuste a valor justo xxx Prdida en Venta Activos Financieros xxx Otras Reservas xxx Activos Financieros Utilidad acumulada ajuste a valor justo Utilidad en Venta Activos Financieros Otras Reservas Venta de valores disponibles para la venta

xxx xxx xxx xxx

Situaciones Especiales
Recepcin de Dividendos. Recepcin Acciones Cras.

Recepcin de Dividendos
x
Caja / Banco xxx Dividendos Ganados xxx Por recepcin de dividendos en inversiones temporales.

Recepcin acciones cras

x
Activos Financieros Dividendos Ganados Por recepcin de dividendos mediante acciones cras xxx

xxx