Comptabilit approfondie

Evaluation des stocks Au moment de linventaire, il a t constat les faits suivants : 1) Il reste en stock 1 200 pices KJ 6904 values 313 400. La dure moyenne de stockage pour cet article est de 3 mois et lentreprise utilise la mthode du cot moyen pondr. Le stock tait de 200 articles le 1er octobre N valus 250 dh pice. Les dpenses relatives la production du quatrime trimestre peuvent tre ainsi dtermines (pour 3 100 pices) : Prix dachat des matires premires utilises : 360 000 Droit de douane sur matires : 36 000 TVA rcuprable sur ces achats : 77 160 Frais de transport des matires : 17 200 Frais de recherche des fournisseurs : 10 800 Frais financiers relatifs aux matires : 19 260 Frais directs de production : 252 000 Frais indirects de production : 156 000 Quote part de charges fixes de production correspondant la sous activit de la priode : 44 000 Frais de recherche li au produit (quote- part) : 38 000 Mise en uvre des principes comptables Le chef comptable est proccup par des vnements importants survenus entre la date de clture du dernier exercice (31/12/N) et larrt des comptes. Les faits sont les suivants : Un mouvement de baisse sensible des prix dun produit fini stock, qui sest amorc avant le 31/12/N, sest acclr en janvier et fvrier N+1, ce qui se traduit par une moins-value latente de 327 160. Il avait t dot une provision de 138 000. La socit est en litige avec un client important. Sur les conseils de lavocat de la SA , le comptable a dot une provision pour risques de 100 000 au 31/12/N. au dbut du mois de mars N+1, la socit est condamne payer 280 000 de dommages et intrts la partie adverse. Lavocat de la socit estime quil est utile de faire appel. Rappelez les principes du traitement des vnements postrieurs la clture . En application de ces principes, proposez au comptable de la SA la solution adopter, lors de la clture de lexercice N, dans chacun des cas voqus. Amortissement drogatoire et cession dimmobilisations La socit A&M a cd, durant lexercice N, deux de ces immobilisations. On vous communique les renseignements suivants : Le 01/03/N : Cession dune machine ddie la protection de lenvironnement pour un prix HT de 120 000 dhs. Cette machine avait t acquise le 1er avril N-4 au prix de 225 000 ; a fait lobjet dun amortissement fiscal selon le mode dgressif sur 8 ans. Lamortissement conomique est le linaire sur 8 ans. Le 15/03/N : Cession dun vhicule utilitaire propulsion lectrique pour un prix HT de 96 000 dhs. Ce vhicule avait t acquis le 1er octobre N-3 au prix de 125 000. Il a fait lobjet dun amortissement linaire sur une priode de 5 ans. Ce vhicule a t subventionn par les pouvoirs publics pour 65%.

Il vous est demand de rgulariser la cession de ces deux immobilisations au 31/12/N sachant quaucune criture na t passe par le comptable durant lexercice.

Dtermination du cot dacquisition La SONAFIL, SA, a connu ces dernires annes une importante croissance. Pour accompagner son expansion, elle a fait lacquisition dune chane de production commande numrique pour un million de dirhams HT. Le contrat dachat, conclu le 15/02/19N, stipule que la livraison doit intervenir au plus tard le 31/06/19N et saccompagne dun acompte de 10% du prix dachat HT. Le versement se fait par chque bancaire. Lentreprise a engag un certain nombre doprations indispensables la mise en route de la chane dont voici la chronologie : Le 01/07/19N, arrive de la machine dans des convois spciaux. La prestation est assure par un prestataire de service. La facture de transport date du 05/07 slve 35 000 DHS HT, payable le jour mme par chque bancaire. Le 02/07, pour le dchargement de la chane, lentreprise fait appel la SOMUT. La facture slve 18 000 DHS est parvenue lentreprise, payable dans 30 jours. Entre-temps, du 02 au 04, des travaux pour la prparation de lemplacement de la machine ont t excuts par trois ouvriers de lentreprise. Rmunration moyenne est de 3 000DHs par mois. Le 05/07, la socit souscrit un contrat dassurance multi risque de 5 000 DHS paye par chque bancaire. La facture dachat est parvenue lentreprise le 06/07. Cette facture est date du 01/07.le paiement aura lieu dans 60 jours. Un stage de formation de 8 jours est ncessaire pour le fonctionnement de la machine. les frais de formation sont entirement pris en charge par le fournisseur. La rmunration mensuelle est de 9 000 DHS par mois. Du 05au 10, montage de la chane de production, par une entreprise spcialise. La facture slve 30 000 DHS HT, date du 20/07 ; le paiement se fera dans 30 jours. Du 10 au 12, les tests dessais et de rglage ont ncessit la consommation de 8 000 DHS HT de matires premires. A cette dpense il faut ajouter le travail de 3 ouvriers et un technicien de lentreprise. Le 15/07 : mise en service de la chane de production. Travail faire : Dterminer le cot dacquisition de la chane de production. Prsenter les critures au titre de cette opration dacquisition et dans le cadre des travaux dinventaire. La dure de vie probable de la machine est 10 ans. Lentreprise tale ses charges rpartir sur 3 ans.