Professional Documents
Culture Documents
5Comentarios 14 preguntas y respuestas referidas al Impuesto Temporal a los Activos Netos - Ejercicio 2011
4.- Cul es la base imponible del ITAN y cules son sus deducciones?
La base imponible del ITAN est conformada por el valor histrico de los activos netos de la empresa, segn balance cerrado al 31 de diciembre del 2010, al cual se le deducirn los siguientes conceptos: - Acciones, participaciones o derechos de capital de otras empresas sujetas al ITAN excepto las exoneradas. - Maquinarias y equipos que no tengan una antigedad superior a los tres (3) aos. Las empresas de Operaciones Mltiples, deducirn el encaje exigible y provisiones especficas por riesgo crediticio establecido por la SBS, segn los porcentajes que correspondan a cada categora de riesgo, hasta el lmite del 100%. Saldo de existencias y cuentas por cobrar producto de operaciones de exportacin. Las acciones as como los derechos y reajustes de dichas acciones de propiedad del Estado en la Corporacin Andina de Fomento (CAF). - Activos que respaldan reservas matemticas sobre seguros de vida en el caso de las empresas de seguros a que se refiere la Ley N 26702. - Inmuebles, museos y colecciones privadas de objetos culturales calificados como patrimonio cultural por el Instituto Nacional de Cultura (INC). Los bienes entregados en concesin por el Estado que se encuentren afectados a la prestacin de servicios pblicos as como las construcciones efectuadas por los concesionarios sobre los mismos. Las acciones, participaciones o derechos de capital de empresas con Convenio que hubieran estabilizado las normas del Impuesto Mnimo a la Renta, excepto las exoneradas de este impuesto. - Mayor valor determinado por la reevaluacin voluntaria de activos efectuada bajo el rgimen de lo establecido en el Inciso 2) del artculo 104 de la Ley del Impuesto a la Renta.
6.- Quines estn obligados a presentar la declaracin del ITAN correspondiente al Ejercicio 2011?
Estn obligados a presentar el ITAN, todos aquellos contribuyentes generadores de
rentas de tercera categora comprendidos en el Rgimen General del Impuesto a la Renta, que iniciaron operaciones con anterioridad al 1 de enero del 2011, incluidos los del Rgimen de la Amazona, Rgimen Agrario, los establecidos en Zona de Frontera, etc., as como, las sucursales, agencias y dems establecimientos permanentes de empresas no domiciliadas, cuyo valor de los activos netos al 31 de diciembre del 2010 superen S/.1000,000. Veamos algunos aspectos importantes respecto de la declaracin y pago del ITAN Ejercicio 2011: Los sujetos del ITAN debern declarar el impuesto mediante el PDT ITAN, Formulario Virtual N 648, versin 1.3, aprobada por la Resolucin de Superintendencia N 087-2009/SUNAT, publicada el 28.03.2009. Versin que puede ser utilizado por aquellos contribuyentes omisos a la presentacin de la declaracin del PDT ITAN, Formulario Virtual N 648 por los ejercicios anteriores al 2011 o deseen presentar declaraciones rectificatorias respecto de dichos ejercicios.
Sin embargo, si el pago al contado o de la primera cuota se efecta con posterioridad a la presentacin del PDT ITAN, Formulario Virtual N 648, se deber realizar a travs del Sistema Pago Fcil Formulario Virtual N 1662, para lo cual el pago podr realizarse en efectivo o cheque, consignando el cdigo de tributo 3038 Impuesto Temporal a los Activos Netos y como perodo tributario 03/2011. El pago de las ocho (8) cuotas restantes, tratndose delo pago fraccionado se realizar tambin mediante el Sistema Pago Fcil Formulario Virtual N 1662, pudiendo realizarse en efectivo o cheque, consignando como cdigo de tributo 3038
IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS y como perodo tributario los siguientes: N DE CUOTA Segunda Tercera Cuarta Quinta Sexta Stima Octava Novena PERODO TRIBUTARIO 04 - 2011 05 - 2011 06 - 2011 07 - 2011 08 - 2011 09 - 2011 10 - 2011 11 - 2011
Para efectuar dichos pagos deber tenerse en cuenta el Cronograma de Vencimientos de las Obligaciones Mensuales establecido en la Resolucin de Superintendencia N 340-2010/SUNAT (31.12.2010). Se podr pagar tambin a travs de documentos valorados o notas de crdito negociables, utilizando las boletas de pago N 1052 1252, segn corresponda. La presentacin y el pago del ITAN, se har en los siguientes lugares:
En el caso que el importe total a pagar de la declaracin del ITAN fuese igual a cero, sta se presentar solo a travs de SUNAT Virtual. El pago con nota de crdito negociable o con documento valorado solo se podr efectuar en la Oficina de la SUNAT que corresponda al sujeto obligado.
intereses moratorios previstos en el Cdigo Tributario. La aplicacin de los pagos del ITAN se har de la siguiente forma: Se aplica contra el pago a cuenta del IR correspondiente a los siguientes periodos tributarios Desde marzo a diciembre Desde abril a diciembre Desde mayo a diciembre Desde junio a diciembre Desde julio a diciembre Desde agosto a diciembre Desde setiembre a diciembre Desde octubre a diciembre Noviembre y diciembre
Mes de Pago del ITAN Abril Mayo Junio Julio Agosto Setiembre Octubre Noviembre Diciembre
El ITAN pagado con posterioridad al vencimiento, slo podr ser aplicado como crdito contra los P/A/C del Impuesto a la Renta que no hayan vencido y hasta el P/A/C correspondiente al perodo tributario Diciembre 2011. La aplicacin contra el Pago de Regularizacin del Impuesto a la Renta, slo se podr utilizar como crdito, el ITAN pagado total o parcialmente dentro del plazo de presentacin o vencimiento de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta del ejercicio al cual corresponde. El ITAN no puede ser aplicado contra el Impuesto a la Renta de futuros ejercicios, sino nicamente contra el Impuesto a la Renta del mismo ejercicio al cual corresponde.
11.- En qu casilla del PDT N 621: IGV Renta Mensual, se consigna el ITAN pagado?
La aplicacin del monto pagado por concepto del ITAN como crdito contra el P/A/C del Impuesto a la Renta, se realizar consignando dicho monto en la Casilla N 328:
Impuesto Temporal a los Activos Netos (Ley N 28424) del PDT N 621: IGV Renta Mensual.
SOLUCIN: El contribuyente est obligado al pago del ITAN (Vencimiento: 25.04.2011), por cuanto el valor de sus activos al 31.12.2010 son superiores a S/. 1 000 000. Determinacin del ITAN Activos Netos al 31.12.2010 S/. 5 820 100 ( - ) Maquinarias adquiridas en el 2009 (462 300) (*) ( - ) Cuentas de Existencias por Exportacin (835 400) Base Imponible del ITAN S/. 4 522 400 =======
(*)
Se aplicar a la Cuenta de Existencias el coeficiente que se obtenga de decidir el valor de las Exportaciones entre el valor de las ventas totales del ejercicio anterior al que corresponde el pago, inclusive las exportaciones.
Aplicacin de la Tasa:
Activos Netos Hasta S/. 1 000 000 Exceso de S/. 1 000 000 MONTO DEL ITAN 2011:
Tasa 0% 0.4%
Veamos el llenado del PDT ITAN, Formulario Virtual N 648, Versin 1.3 Identificacin del Contribuyente:
Determinacin de la Deuda:
SOLUCIN: Tratndose del caso expuesto por la empresa Los Jazmines S.A. la misma est obligada al pago del ITAN por cuanto el valor de sus activos al 31.12.2010 son superiores a S/. 1 000 000. Determinacin del ITAN Activos Netos al 31.12.2010 (-) Cuentas de Existencias por Exportacin (-) Participaciones en la Empresa La Magia S.A. Base Imponible del ITAN
S/. 4 360 000 (298 900) (253 500) S/. 3 807 600 ======
Aplicacin de la Tasa:
Activos Netos Hasta S/. 1 000 000 Exceso de S/. 1 000 000 MONTO DEL ITAN 2011:
Tasa 0% 0.4%
Cuota Mensual = S/. 1 248 Veamos el llenado del PDT ITAN, Formulario Virtual N 648, Versin 1.3 Identificacin del Contribuyente:
Determinacin de la Deuda:
14.- Cul es la multa por no presentar el PDT N 648 ITAN en su oportunidad, si se va subsanar en forma voluntaria?
El hecho de no presentar el PDT N 648 ITAN, se configura como una infraccin tipificada en el Numeral 1) del artculo 176 del Cdigo Tributario No presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la deuda tributaria dentro de los plazos establecidos. La sancin que se aplica a este tipo de infraccin es una Multa equivalente a 1 UIT, la
cual esta sujeta al Rgimen de Gradualidad de Sanciones normado por la Resolucin de Superintendencia N 063-2007/SUNAT (31.03.2007), la cual considera como forma de subsanar la infraccin: Presentando la declaracin jurada correspondiente si omiti presentarla. Si el contribuyente subsana la infraccin en forma voluntaria, es decir, antes que surta efecto la Notificacin de la SUNAT en que se le indica al infractor que ha incurrido en infraccin, las rebajas son las siguientes: - Con pago de Multa: Rebaja del 90%. - Sin pago de Multa: Rebaja del 80%. Determinacin de la Multa Rebajada: Multa: 1 UIT Rebaja: 90% Multa Rebajada S/. 3 600 (3 240) S/. 360 ======
A la Multa Rebajada se le debe agregar los intereses moratorios desde el da siguiente en que se cometi la infraccin, hasta la fecha de pago, inclusive. El Inters Diario vigente es de 0.04%. El pago de la Multa debe efectuarse utilizando la Gua de Pagos Varios, consignando la siguiente informacin: - Marcar con X la casilla de MULTAS. - Nmero de RUC. - Perodo Tributario: 04-2011. - Cdigo de la Multa: 6041. - Importe a Pagar: S/. 360 + Intereses Moratorios. - Cdigo de Tributo Asociado: 3038.