CASO PRCTICO PERSONA FSICA

Juan Prez le presenta los ingreosos que obtuvo durante el ejercicio 2010, para que usted determine su impuesto s
MES
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE

SALARIOS
15,000.00
15,000.00
15,000.00
15,000.00
15,000.00
15,000.00
15,000.00
15,000.00
15,000.00
15,000.00
15,000.00
45,000.00

ASIMILADOS A SAL.
20,000.00
20,000.00
20,000.00
20,000.00
20,000.00
20,000.00
20,000.00
20,000.00
20,000.00
20,000.00
20,000.00
20,000.00

HONORARIOS
55,000.00
65,000.00
60,000.00
40,000.00
60,000.00
65,000.00
50,000.00
48,000.00
63,000.00
110,000.00
25,000.00
50,500.00

TOTAL

210,000.00

240,000.00

691,500.00

INGRESOS EXENTOS

28,500.00

ISR RETENIDO
IVA RETENIDO

25,400.00
-

37,955.00
-

69,150.00
73,760.00

De manera adicional, se cuenta con la siguiente informacin en el ejercicio:

a) Compr equipo de oficina por
125,000.00 ms IVA en el mes de junio.
b) Tiene deducciones Personales por
53,000.00
c) En junio vendio Act Fij que utilizaba en la actividad de honorarios en
dicho activo lo adquirio en el mes de agsoto2008 y para efectos de ISR y IETU lo sonsider deduccion al 100% en dic
d) el inmueble que renta a un PF con actividad empresarial, lo adquiri en el mes de oct 2005 a un costo de
del cual el
70%
cost el edificio.
e) Utiliza para sus pagosde ISR la deduclon ciega y el monto del impuesto predial fue de
f) Cuenta con los siguientes activos:
Equipo Oficina
125,000
Equipo Computo
254,500
Equi Transporte
385,000
El equipo 1ue se vendi ya no se encuentra en esta relacin, persona utiliza la facilidad de art 124 Parrafo 3
Se pide:
1) Determinar los pagos provisionales de ISR y de IETU por ele ejercicio 2010
2) Determin el clculo de IU ISR y de IET anual.

CASO PRCTICO PERSONA FSICA

ejercicio 2010, para que usted determine su impuesto sobre la renta anual, as como el IETU por el mismo ejercicio.
ARRENDAMIENTO
14,500.00
14,500.00
14,500.00
14,500.00
14,500.00
14,500.00
14,500.00
14,500.00
14,500.00
14,500.00
14,500.00
14,500.00

TOTAL
104,500.00
114,500.00
109,500.00
89,500.00
109,500.00
114,500.00
99,500.00
97,500.00
112,500.00
159,500.00
74,500.00
130,000.00

DED. AUTOR. HON.

19,250.00
32,500.00
27,000.00
19,200.00
45,000.00
39,000.00
27,500.00
19,200.00
40,950.00
82,500.00
10,000.00
40,400.00

174,000.00

1,315,500.00

402,500.00

28,500.00

132,505.00
73,760.00

ms IVA en el mes de junio.

125,000.00
os de ISR y IETU lo sonsider deduccion al 100% en dicho ejercicio
o adquiri en el mes de oct 2005 a un costo de

el impuesto predial fue de

persona utiliza la facilidad de art 124 Parrafo 3

2,300

1,450,000

CONCEPTOS
INGRESOS DEL MES
INGRESOS ACUMULADOS
DEDUCCIONES DEL MES
DEDUCCIONES ACUMULADAS
UTILIDAD GRAVABLE
L. INF.
EXCEDENTE
TASA
IMPTO. SOBRE EXCED.
CUOTA FIJA
ISR
(-)PP'S ANTER
(-)RETENCIONES
PAGOS PROVISIONAL ISR

CONCEPTOS
INGRESOS DEL MES
DEDUCCIONES DEL MES
BASE ISR
L. INF.
EXCEDENTE
TASA
IMPTO. SOBRE EXCED.
CUOTA FIJA
ISR
(-)PP'S ANTER
(-)RETENCIONES
PAGOS PROVISIONAL ISR

ENERO
55,000.00
55,000.00
19,250.00
19,250.00
35,750.00
32,736.84
3,013.16
30.00%
903.95
6,141.95
7,045.90
5,500.00
1,545.90

ENERO
14,500.00
5,075.00
9,425.00
8,601.51
823.49
17.92%
147.57
786.55
934.12
934.12

FEBRERO
MARZO
65,000.00
60,000.00
120,000.00 180,000.00
32,500.00
27,000.00
51,750.00
78,750.00
68,250.00 101,250.00
65,473.67
98,210.50
2,776.33
3,039.50
30.00%
30.00%
832.90
911.85
12,283.90
18,425.85
13,116.80
19,337.70
1,545.90
1,545.90
12,000.00
18,000.00
-

FEBRERO
14,500.00
7,375.00
7,125.00
4,210.42
2,914.58
10.88%
317.11
247.23
564.34
564.34

MARZO
14,500.00
5,075.00
9,425.00
8,601.51
823.49
17.92%
147.57
786.55
934.12
934.12

PAGOS PROVISIONALES ISR

ABRIL
40,000.00
220,000.00
19,200.00
97,950.00
122,050.00
83,081.17
38,968.83
23.52%
9,165.47
13,309.68
22,475.15
1,545.90
22,000.00
-

PAGOS PROVISIONALES ISR A

ABRIL
14,500.00
5,075.00
9,425.00
8,601.51
823.49
17.92%
147.57
786.55
934.12
934.12

PAGOS PROVISIONALES ISR HONORARIOS

MAYO
JUNIO
JULIO
60,000.00 190,000.00
50,000.00
280,000.00 470,000.00 520,000.00
45,000.00 164,000.00
27,500.00
142,950.00 306,950.00 334,450.00
137,050.00 163,050.00 185,550.00
103,851.46 124,621.75 145,392.04
33,198.54
38,428.25
40,157.96
23.52%
23.52%
23.52%
7,808.30
9,038.32
9,445.15
16,637.10
19,964.52
23,291.94
24,445.40
29,002.84
32,737.09
1,545.90
1,545.90
1,545.90
28,000.00
34,500.00
39,500.00
-

AGOSTO
SEPTIEMBRE
48,000.00
63,000.00
568,000.00 631,000.00
19,200.00
40,950.00
353,650.00 394,600.00
214,350.00 236,400.00
166,162.33 186,932.62
48,187.67
49,467.38
23.52%
23.52%
11,333.74
11,634.73
26,619.36
29,946.78
37,953.10
41,581.51
1,545.90
1,545.90
44,300.00
50,600.00
-

OCTUBRE NOVIEMBRE
110,000.00
25,000.00
741,000.00 766,000.00
82,500.00
10,000.00
477,100.00 487,100.00
263,900.00 278,900.00
207,702.91 228,473.20
56,197.09
50,426.80
23.52%
23.52%
13,217.56
11,860.38
33,274.20
36,601.62
46,491.76
48,462.00
1,545.90
1,545.90
61,600.00
64,100.00
-

PAGOS PROVISIONALES ISR ARRENDAMIENTO

MAYO
JUNIO
JULIO
14,500.00
14,500.00
14,500.00
5,075.00
5,075.00
5,075.00
9,425.00
9,425.00
9,425.00
8,601.51
8,601.51
8,601.51
823.49
823.49
823.49
17.92%
17.92%
17.92%
147.57
147.57
147.57
786.55
786.55
786.55
934.12
934.12
934.12
934.12
934.12
934.12

AGOSTO
SEPTIEMBRE
14,500.00
14,500.00
5,075.00
5,075.00
9,425.00
9,425.00
8,601.51
8,601.51
823.49
823.49
17.92%
17.92%
147.57
147.57
786.55
786.55
934.12
934.12
934.12
934.12

OCTUBRE NOVIEMBRE
14,500.00
14,500.00
5,075.00
5,075.00
9,425.00
9,425.00
8,601.51
8,601.51
823.49
823.49
17.92%
17.92%
147.57
147.57
786.55
786.55
934.12
934.12
934.12
934.12

DICIEMBRE
50,500.00
816,500.00
40,400.00
527,500.00
289,000.00
249,243.49
39,756.51
23.52%
9,350.73
39,929.04
49,279.77
1,545.90
69,150.00
-

DICIEMBRE
14,500.00
5,075.00
9,425.00
8,601.51
823.49
17.92%
147.57
786.55
934.12
934.12

PAGOS PROVI
CONCEPTOS
INGRESOS:
Ingresos por honorarios cobrados
Ingresos por arrendamiento Cobrados
Ganancia por venta de A.F.
Total Ingresos del mes
Ingresos acumuladas del periodo
DEDUCCIONES AUTORIZADAS:
Deducciones de honorarios
Compra de Activo Fijo
Predial
Total Deducciones del mes
Deducciones acumuladas del periodo
Base para IETU
Tasa IETU
IETU del periodo
(-) Acreditamientos:
Acreditamiento de activos fijos
Pagos Prov. Anteriores de IETU
Pagos Prov. De ISR hechos
IETU a pagar

ACREDITAMIENTO DEL INMUEBLE

Fecha de adquisicin
MOI
Edificio (70%)
Terreno(30%)
MOI Edificio
Tasa de depreciacin
Depreciacin anual
Depreciacin mensual
No.de meses uso
Saldo depreciado
Saldo por depreciar edificio
(+) MOI terreno
Saldo pendiente de depreciar del inmueble
1.09409663 Factor de actualizacin ( Dic 07/ Oct 05)
Saldo por depreciar actualizado a diciembre de 2007
BASE PARA ACRED. A.F.
TASA
RESULTADO
X % ACREDITAMIENTO
IMPORTE ACREDITABLE DURANTE LOS SIG. 10 AOS

ENERO

FEBRERO

55,000.00
14,500.00

65,000.00
14,500.00

69,500.00
69,500.00

79,500.00
149,000.00

19,250.00

32,500.00

19,250.00
19,250.00
50,250.00
17.50%
8,793.75

2300
34,800.00
54,050.00
94,950.00
17.50%
16,616.25

796.54
2,480.02
5,517.19

Oct-05
1,450,000.00
1,015,000.00
435,000.00
1,015,000.00
5%
50,750.00
4,229.17
26
109,958.33
905,041.67
435,000.00
1,340,041.67
1.0940
990,115.58
990,115.58
17.5%
173,270.23
5%
8,663.51

1,593.08
5,517.19
3,044.35
6,461.63

1.10334969 FACT. ACT. (DIC'09/DIC'07)

ACREDITAMIENTO ANUAL ACT. PARA PPs (Ene-Nov)
ACREDITAMIENTO MENSUAL PARA PPs (Ene-Nov)

1.1033
9,558.45
796.54

PAGOS PROVISIONALES ISR ARRENDAMIENTO

MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
60,000.00
14,500.00

40,000.00
14,500.00

60,000.00
14,500.00

74,500.00
223,500.00

54,500.00
278,000.00

74,500.00
352,500.00

27,000.00

19,200.00

45,000.00

27,000.00
81,050.00
142,450.00
17.50%
24,928.75

19,200.00
100,250.00
177,750.00
17.50%
31,106.25

2,389.61
11,978.82
3,978.47
6,581.84

3,186.15
18,560.66
4,912.59
4,446.84

AGOSTO

SEPTIEMBRE

50,000.00
14,500.00

48,000.00
14,500.00

63,000.00
14,500.00

64,500.00
746,500.00

62,500.00
809,000.00

77,500.00
886,500.00

164,000.00
125,000.00

27,500.00

19,200.00

40,950.00

45,000.00
145,250.00
207,250.00
17.50%
36,268.75

289,000.00
434,250.00
247,750.00
17.50%
43,356.25

27,500.00
461,750.00
284,750.00
17.50%
49,831.25

19,200.00
480,950.00
328,050.00
17.50%
57,408.75

40,950.00
521,900.00
364,600.00
17.50%
63,805.00

3,982.69
23,007.51
5,846.71
3,431.84

4,779.23
26,439.35
6,780.83
5,356.84

5,575.76
31,796.19
7,714.95
4,744.34

6,372.30
36,540.54
8,649.07
5,846.84

7,168.84
42,387.38
9,583.19
4,665.59

ACREDITAMIENTO ANUAL A.F.

1.11871237
Jun-10
1.1187
Dec-07

190,000.00
14,500.00
125,000.00
329,500.00
682,000.00

JULIO

Acreditamiento para 2010

Acred. En PPs ene-nov
Acreditamiento en PP dic

9,691.87
8,761.91
929.96

OCTUBRE

NOVIEMBRE

DICIEMBRE

110,000.00
14,500.00

25,000.00
14,500.00

50,500.00
14,500.00

124,500.00
1,011,000.00

39,500.00
1,050,500.00

65,000.00
1,115,500.00

82,500.00

10,000.00

40,400.00

82,500.00
604,400.00
406,600.00
17.50%
71,155.00

10,000.00
614,400.00
436,100.00
17.50%
76,317.50

40,400.00
654,800.00
460,700.00
17.50%
80,622.50

7,965.38
47,052.97
10,517.31
5,619.34

8,761.91
52,672.31
11,451.43
3,431.84

9,691.87
56,104.16
12,385.55
2,440.92

TOTAL
816,500.00
174,000.00
125,000.00

527,500.00
125,000.00
2,300.00