TEORIA CONTABILIDAD II

UNIDAD N 1 CONTROL INTERNO 1. CONCEPTO Son mtodos seguidos por una empresa para: Proteger sus activos Proteger a la empresa en contra del mal uso de los activos Evitar que se incurra indebidamente en pasivos Asegurar la exactitud y la confiabilidad de toda la informacin financiera y de operacin Evaluar la eficiencia en las operaciones Cerciorarse si ha existido una adhesin a la poltica que la empresa tenga establecida.

EVALUAR un sistema de control interno constituye la base para determinar la extensin de las pruebas al revisar las transacciones financieras. El efecto en la auditoria es que actualmente todo gira en torno a tcnicas de revisin, anlisis, muestreo estadstico y pruebas que culminan en una evaluacin y en un juicio profesional sobre la presentacin de la informacin financiera. 2. CLASES Control administrativo: es el que se aplica a las actividades que no son financieras Control financiero: es el que aplica a las actividades financieras. Ejemplo: separar funciones de personal que maneja el efectivo con las del personal que contabiliza estas operaciones.

Un sistema efectivo es aquel en que la responsabilidad de aquella persona quien maneja los activos y el trabajo de una empresa sea comprobado por otro sin duplicar esfuerzos. Los dos son funciones de la administracin, los dos se confunden. Un BUEN CONTROL se logra a travs de la VERIFICACION por parte

de la administracin de las transacciones financieras y la contabilidad financiera. En una auditoria, mas importante es el control financiero que la administrativa. 3. PRINCIPIOS Un buen control interno financiero descansa responsabilidades y trabajo, los principios son: en asumir y delegar

Separar entre la contabilidad y las operaciones financieras no debiendo estar encargada una sola persona de toda la operacin o transaccin. Ejemplo: un mismo empleado no deber tener autoridad para efectuar pagos y a su vez registrarlo. La responsabilidad para realizar cada trabajo deber asignarse a cada persona Realizar verificacin para cerciorarse de la correccin de la operacin y su correcta contabilizacin. Ejemplo: comparar el total del efectivo con las cintas de la caja, con las facturas o con las etiquetas de las mercancas vendidas. Rotar a los empleados en sus puestos, exigiendo que los encargados de puestos claves tomen vacaciones. Asi se reduce las posibilidades de fraude. Asegurar a los empleados para que no sean tentados a cometer un fraude Dar las ordenes o instrucciones por escrito , con manuales de operacin Utilizar equipo electrnico, que tendrn los aditamentos necesarios para comprobar la correccin de su operacin o su manejo.

4. OBJETIVOS Confiabilidad en la presentacin de informes financieros Efectividad y eficiencia de las operaciones Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables

5. DOCUMENTACION

Para un buen control interno se puede efectuar: Cuestionarios de control interno: en ellos una respuesta NO indica debilidad, los auditores deben identificar errores potenciales. Tiene como desventaja la falta de flexibilidad. Una fortaleza en el control interno que compense una debilidad puede no ser obvia al examinar el cuestionario. Se puede llenar en forma mecnica. Narracin escrita: son memorandos que describen el flujo de los siclos de transacciones que identifican los empleados que realizan diversas labores, documentos preparados, los registros llevados y la separacin de funciones. Diagramas de flujo: es una representacin simblica de un sistema o una serie de procedimientos en donde cada procedimiento es mostrado en secuencia. Este diagrama trasmite una imagen clara del sistema, mostrando la secuencia, divisin de responsabilidades, las fuentes y la distribucin de documentos y tipos y ubicacin de registros y archivos de contabilidad. Para cada ciclo importante de transacciones se preparan diagramas separados. Divididos en columnas que son lo departamentos o empleados involucrados. La responsabilidad se observa revisando el smbolo. Comienzan en una esquina y las lneas indican la secuencia de la actividad. La ventaja es que proporcionan un retrato mas claro del sistema del cliente. Menos equivocaciones, espacios en blanco o afirmaciones ambiguas al usar lneas y simbolos. Se actualizan agregando lneas y simbolos. La desventaja es que no se identifican las debilidades que identifican los cuestionarios. Un NO es una llamada de atencin.

6. LIMITACIONES En el desempeo de los controles pueden cometerse errores como resultados de equivocaciones en instrucciones, errores de juicio, descuido, distraccin o fatiga. Sin la participacin activa de la junta directiva y un departamento de auditora interna efectiva, la alta gerencia puede invalidar el control interno. La extensin de los controles adoptados por un negocio tambin est limitada por el costo. 7. AUDITORIAS INTERNAS Y EXTERNAS Debe existir coordinacin entre las dos, pues existe un inters comn. El crecimiento de la empresa, el volumen de las transacciones y la complejidad provoca la necesidad de las auditorias internas, del control interno y la revisin de los procedimientos por parte de los contadores independientes. La

administracin es la responsable de corregir los estados financieros y en eso confa el auditor externo. Tanto el auditor interno como externo colaboran en la elaboracin de estados financieros confiables. Ejemplo: Si el auditor interno hace un anlisis de antigedad de saldos de cuentas por cobrar, el externo abra de comprobarlo llegando a conclusiones pero no elaborando otro anlisis. Si ya ha revisado los inventarios valorndolos, el externo se limitara a revisarlos hasta el grado en que se satisfaga con los resultados. El control interno financiero trata con la operacin del sistema de contabilidad financiera. La auditora interna se refiere a la verificacin interna de los datos contabilizados. El auditor independiente no acepta los resultados de auditora interna como un sustituto de su propia revisin. Despus de la auditora externa, el auditor independiente confiara en los resultados de la auditora interna para decidir sobre la confiabilidad de la contabilidad y al respecto del total de transacciones que haya que ser verificadas. Por lo tanto el efecto de la auditora interna es el de proporcionarle al auditor externo una mayor confianza sobre el control interno existente.

UNIDAD N2 Efectivo Empresarial 1.- Anlisis del Efectivo Empresarial 2.- Importancia del Efectivo Empresarial 3.- Circuito Financiero: Operacin, Inversin Y Financiamiento 4.- Presupuestos Operativos 5.- Relacin del Estado de Flujo de Caja con el Estado de Flujo del Efectivo 6.-Propositos de Estado de Flujo de Caja 7.- Tamao del Efectivo 8.- Ventajas de manejar un efectivo adecuado ANALISIS DEL EFECTIVO 1.-Enfoque Financiero: Planificacin Financiera Responsable Jefe Financiero y Comit del Presupuesto Documentos: Presupuestos Operativos Presupuestos de Caja Estados Financieros Proformas 2.- Enfoque Administrativo: Gestin de Tesorera Responsables: Jefe Financiero y Tesorero Documentos: Disposiciones de Pago Uso de Excedentes: Inversiones y Fuentes de Financiamiento

3.- Enfoque Contable: Registro e Informacin Responsable : Contador Documentos: Contabilizacin del Ejercicio Arqueo de Caja Diario Estado de Flujo de Caja

IMPORTANCIA DEL EFECTIVO Hombre Comn: Gasta Ahorra Invierte en Activos o en Documentos, Asesorar Administrar sin Conocimientos Pagar por Adelantado las Deudas

Empresarios: Incrementa Capital Compra mas Equipos Inversiones El empresario desarrolla mtodos y tcnicas para resguardar y acrecentar el dinero. Finanzas: Ciencia que proporciona sistemas adecuados para el uso correcto del dinero.

POLITICAS SOBRE EL EFECTIVO Y NORMAS DEL CONTROL INTERNO 1.- Mantener en el negocio la menor cantidad de dinero posible. 2.- Todo excedente de dinero invertirlos en documentos que den seguridad y alto inters. 3.- No concretar el dinero en un solo banco. 4.- Realizar los pagos antes del vencimiento, a lo mejor accede a descuentos. 5.- Preparar peridicamente un presupuesto de caja en funcin de previsiones reales. 6.- Lo que se recaude deber depositarlos de inmediato en la cuenta bancaria. 7.- Efectuar arqueos de caja peridicamente. 8.- Todo desembolso o pago efectuado con Cheque Cruzado. 9.- Las funciones de recaudacin y registro sern efectuadas por personas diferentes. 10.- Crear fondos rotativos para facilitar los pagos. 11.- Crear un da de la semana para pagos a proveedores. COMO SALVAGUARDAR LA INTEGRIDAD DEL DINERO 1.- Encargar el transporte del dinero a una compaa de seguridad.

2.- Rotar el dinero entre las cuentas bancarias. 3.- Declarar rea restringida al departamento financiero. 4.- Instalar cmaras y alarmas.

VENTAJAS DE MANEJAR EL EFECTIVO 1.- Acceder a descuentos comerciales y financieros. 2.- Reputacin crediticia: Mantener el crdito favorable con bancos y proveedores. 3.- La suficiente liquidez para emergencia: incendios, deudas, etc. TAMAO DEL EFECTIVO Es la cantidad justa en el momento preciso. No se debe tener dinero ocioso como, se debe reemplazar la moneda local por una fuerte, reemplazar por mercaderas o invertir en el mercado. Se debe pagar en efectivo lo siguiente: 1.- Servicios bsicos 2.- Sueldos a empleados 3.- Cubrir impuestos 4.- Reponer la caja chica 5.- Cubrir deudas con proveedores 6.- Comprar oportunidades FINANCIAMIENTO DE DINERO Procede el financiamiento al tener una dificultad atraves de lo siguiente: Prstamo bancario Ventas de activos Venta de acciones a los socios Venta de la cartera de clientes

UNIDAD N.- 3 EL EXIGIBLE 1.2.3.4.5.Cuentas y Documentos por cobrar a clientes. Anticipos a Empleados. Intereses por cobrar y documentos. Impuestos Anticipados. Cuentas por cobrar a tarjetas de crdito.

Mtodo legal : Determina porcentaje es igual al 1% Mtodo Estadstico: Se basa en las experiencias de crditos de aos anteriores y los valores que no se han podido cobrar. La muestra debe ser de por los menos 5 aos para ser confiable. Cuentas por Cobrar $ 3000 3600 4000 4700 5200 6000 Valor Incobrable $ 110 200 240 310 360 345

Ao 2004 2005 2006 2007 2008 2009

Porcentaje 3,67% 5,56% 6% 6,60% 6,92% 5,75%

31/12/2009

1 Cuentas Incobrables Prov. Para cuentas incobrables

$ 345 $ 345

Mtodo de las edades : Consiste en calcular el incobrable en funcin de las edades de las cuentas por cobrar a mayor edad mayor incobrabilidad y viceversa. VENCIMIE NTO 31- 60 DIAS $ 500

CLIENTES A B

VALOR $ 1500 2000

1- 30 DIAS $ 1000

61 - 90 DIAS $ 500

MAS DE 90 DIAS $ 500 1000

C D E F TOTAL DESCRIPCI ON 1 - 30 DIAS 31 - 60 DIAS 61 - 90 DIAS MAS DE 90 DIAS TOTAL

500 700 1000 300 $ 6000

500 200 300 $ 1500 % INCOBRABLE 1% 3% 2% 2,5%

$ 2000

$ 1000

$ 1500

VALOR $ 1500 2000 1000 1500 $ 6000

VALOR $ 15 60 20 37,50 $ 132,50

31/12/2009

1 Cuentas incobrables Prov. Para cuentas incobrables

$ 132,50 $

132,50 Mtodo de Estimacin: Consiste en calcular el incobrable sobre el monto neto de ventas, considerando un porcentaje estimado. Ventas -Des. Dev. En ventas Ventas netas Estimado 31/12/2009 $15000 5000 $10000 4% - 400 1 $ 400 Estimacin de Cuentas Incobrables

Cuentas incobrables

$ 400 Mtodo de la cancelacin directa: Consiste en anular la deuda a travs del incobrable. 31/12/2009 Cuentas Incobrable Cuentas por Cobrar 1 $200

$ 200 El castigo y la recuperacin de la cartera : Para eliminar una deuda se atendern las siguientes condiciones alternativas:

1.- Que consten en la contabilidad por lo menos 5 aos. 2.- Que hayan transcurrido mas de 5 aos desde la fecha de vencimiento. 3.- Que el deudor haya sido declarado de quiebra li1quidacion o insolvencia.

ASIENTOS DE CASTIGO 1 Cuentas incobrables

Prov. Para xxxx cuentas incobrables

xxxx P/R La provisin. 2 Provisin cuentas incobrables Cuentas xxxx P/R La eliminacin del cliente. 3 Cuentas por Cobrar xxxx

xxxx por Cobrar

Recuperacin de xxxx cuentas incobrables

UNIDAD N 4 INVERSIONES 1.2.3.4.5.6.7.Definicin de inversiones Clasificacin de inversiones Plizas de acumulacin Certificados financieros Depsito a plazo Deposito de ahorro a la vista Los reepos Inversin Invertir significa entregar una cantidad de dinero a una Institucin Financiera por tiempo limitado a que genere una renta o inters. Clases de inversiones 1.- Inversiones reales: Cuando se adquiere un bien y la renta es mayor productividad 2.- Inversiones financieras: Cuando se adquiere ttulos o documentos portadores el valor Que genera una renta solamente se realizan cuando hay exceso de liquidez A) Inversiones temporales: Cuando se conoce el tiempo y se recupera la inversin B) Inversiones permanentes: Cuando se perenniza la tendencia del titulo Contabilizacin: 1) Inversiones inmediatas Recupera 30 das 2) Inversiones Temporales (inversiones a corto plazo) Recupera 1 ao 3) Inversiones permanentes (inversiones a largo plazo) Se invierte a largo plazo Grupos: otros activos a) POLIZAS DE ACUMULACION

 EJEMPLO:

Se cobran en Bancos Privados Su plazo mnimo es 30 das El inters es a convenir entre las partes Se paga al vender o por trimestre

Se cobra el 1 de Abril del 2010 $ 1.000 a 90 das con una tasa de inters del 7% anual al vencimiento.

DETALLE ------- x -------Inversiones financieras C/P Pliza de acumulacin Bancos P/R pliza 90 das plazo ------- x -------Caja Impuesto retenido (2%) Inversiones financieras C/P Intereses ganados b) CERTIFICADOS FINANCIEROS EJEMPLO:

DEBE 1.000

HABER

1.000 1.017,15 0,35 1.000 17,50

Se colocan en cuentas financieras en cantidades, plazo y tasa a convenir Es una buena opcin porque el inters es mayor que la pliza Se debe tomar precauciones por empresas financieras fantasmas

El 1 de abril del 2010 se colocan $ 5.000 a 180 das con un inters de 9% anual. En la compaa Gnesis en certificado financiero.

DETALLE ------- x -------Inversiones financieras C/P Certificado financiero Bancos P/R certificado 180 das plazo ------- x -------Caja Impuesto retenido (2%) Inversiones financieras C/P Intereses ganados c) DEPOSITOS A PLAZO EJEMPLO:

DEBE 5.000

HABER

5.000 5.220,50 4,50 5.000 225

Se tramita en la seccin comercial de la banca privada en cantidades, plazo e inters a convenir Se tramita en moneda nacional o extranjera

Con fecha 02/05 se deposita a 90 das $ 3.500 a una tasa de inters anual de 7%.

DETALLE ------- x -------Inversiones financieras C/P Depsitos a plazo Bancos P/R depsito 90 das plazo ------- x -------Bancos Impuesto retenido (2%) Inversiones financieras C/P Intereses ganados d) DEPOSITO DE AHORRO A LA VISTA

DEBE 3.500

HABER

3.500 3560,02 1,23 3.500 61,25

Se registra en bancos, la tasa de inters es baja Sirve para fomentar el abono Se capitalizan en forma diaria, mensual, trimestral, segn el convenir

EJEMPLO: La Empresa OASIS apertura una cuenta de ahorro en el Banco del Pichincha por $ 3.500, el inters es de 4% anual. El banco capitaliza los intereses trimestralmente 31 de marzo 30 de junio 30 de septiembre y 31 de diciembre.

DETALLE ------- x -------Bancos Cta. De ahorro # Bancos P/R registrar apertura de cuenta ------- x -------Bancos Impuesto retenido (2%) Intereses ganados P/R inters trimestral ------- x -------Bancos Impuesto retenido (2%) Intereses ganados P/R inters trimestral ------- x -------Bancos Impuesto retenido (2%) Intereses ganados P/R inters trimestral e) REEPOS EJEMPLO:

DEBE 3.500

HABER

3.500 34,30 0,70 35 34,30 0,70 35 34,30 0,70 35

Son colocaciones a corto plazo (das u horas) Se llevan a caso en bancos privados El inters va de acuerdo a la oferta y demanda de inters bancaria Se realiza a travs de rdenes de dbito sobre las cuentas El mnimo es de $ 10.000 que se acredita con los intereses

Se autoriza el 29 de junio al banco del pacfico para que utilice parte de la cuenta 050489-2 y deposite $ 50.000 para colocarlos en REEPOS por 48 horas con una tasa de 8% anual.

DETALLE ------- x -------Inversin financiera inmediata REEPOS Bancos P/R REEPOS 48 horas ------- x -------Bancos Impuesto retenido (2%) Inversin financiera inmediata Intereses ganados f) AVALES BANCARIOS EJEMPLO:

DEBE 50.000

HABER

50.000 5.002,78 0,44 5.000 22,22

Son letras de cambio aceptadas por el girado y avaluadas por un banco Se acuerda el valor nominal el plazo y el descuento Se transfiere por el endoso Existe un retorno seguro si se comprueba la garanta

Con fecha junio 29 a travs del Banco de Guayaquil se negocia un aval por $ 20.000 a 160 das con un descuento del 9% anual. Se debita de la cuenta del inversionista. Al final el inversionista cancela su aval.

DETALLE ------- x -------Inversiones financieras Aval bancario Impuesto retenido (2%) Descuento x inversiones Bancos

DEBE 20.000 16

HABER

800 19.216

P/R aval a 160 das plazo ------- x -------Caja Descuento x realizar Inversin financiera C/P Descuento ganado

20.000 800 20.000 800

UNIDAD N.- 5 Inventarios

1.2.3.4.5.6.-

La Cuenta Mercadera Mtodos o Sistema para Mercadera Control Interno Mercaderas en consignacin Ventas a Plazo Ejercicio

1.- MERCADERIAS Esta forma por los artculos que se compran para vender y generar utilidad. 2.- METODOS Sistema de Cuentas Mltiples o Inventario Peridico Sistema de Cuentas Permanentes o Inventario Perpetuo SISTEMA DE CUENTAS MULTIPLES (Mltiples cuentas para cada movimiento)

COSTO DE VENTAS (4) 111 $3200

DESC. EN COMPRAS (1) $1400111 $1400

COMPRAS 111 $2900 $5100 (1) (3) 2200

DEV. EN VENTAS $800 111 $800(2)

TRANS. EN COMPRA $300 111 $300

TRANS. EN VENTAS $500 111 $500(2)

PROCEDIMIENTOS ESPECIALES 1.- Compras Netas Compra Bruta + Transporte en compras - Descuento en compras - Devolucin en compras 2.- Ventas Netas Ventas Brutas -Transporte en ventas -Devolucin en ventas -Descuento en ventas 3.- Costo de Ventas (II + CN IF) Inventario Inicial +Compra neta Mercadera Disponible para la Venta - Inventario Final 4.- Utilidad Bruta en Venta Venta neta -Costo de Venta xxx xxx xxx xxx

xxx xxx xxx xxx

xxx xxx xxx xxx

xxx xxx

PARA CERAR MERCADERIA Mtodo de diferencia de inventario Mtodo del costo de venta

AJUSTE 31/12/2009 1 Descuento en compras Devoluciones en compras Transporte en compras Compras 2900 P/R el cierre de los auxiliares de compras. 31/12/2009 2 Ventas Descuentos en ventas Devoluciones en Ventas 800 Transporte en Ventas 500 P/R cerrar auxiliares de venta. 31/12/2009 3 Mercaderas Compras P/R cierre de compras. 31/12/2009 4 Costo de venta Mercaderas P/R el costo de venta. 31/12/2009 5 Ventas Costo de venta 15500 3200 2200

$1400 1800 $

300

2500

1200

2200

3200

3200 Utilidad bruta en venta 1230 P/R cierre de ventas.

SISTEMA DE CUENTA PERMANENTE (KARDEX) MERCADERIAS EN CONSIGNACION

CTA. MULTIPLE 31/12/10 AJUSTE (Kardex)

CTA. PERMANENTE

Inv. De Mercadera -II 111 -Compras -Trans. Costo de Ventas

VENTAS 111)

MERCADERIAS EN CONSIGNACION Son envos que hace el propietario (comitente) a otra persona para que este venda (comisionista) COMISIONISTA 1.- Obtiene su comisin (RENTA) SIN USAR SU CAPITAL. 2.- No arriesga la inversin con productos de venta incierta. 3.- Amplia su negocio vendiendo todo que no es suyo. COMITENTE 1.- Introduce su mercadera en mercados nuevos. 2.- No instala sucursales en mercados desconocidos.

3.- Mantener el derecho de propiedad sobre las mercaderas enviadas lo que no sucedera a vender a crdito. CODIGO DE COMERCIO OPINA: 1.- El comisionista debe examinar el estado de la mercadera y comunicar los deterioros al comitente. 2.- El comisionista se sujeta lo estipulado en el contrato en cuanto a la comisin. 3.- El comisionista pagara inters sobre las sumas retenidas en forma indebida. 4.- Las mercaderas son del comitente. 5.- El comisionista debe distinguir los productos que recibe con una contramarca (muchos productos) 6.- El comitente puede revocar o modifica la comisin.

VENTAS A PLAZO En este sistema se vende a largo plazo pero sin un respaldo y por lo tanto sin intereses. Se cumple con IVA y retencin. REQUERIMIENTOS DEL SRI 1.- Que los plazos sean superiores a 15 meses 2.- Que las ventas a plazo representen al menos el 50% del total de ventas. 3.- Que se demuestre que en el sistema existen las cuentas a utilizar.

CUENTAS A USAR Clientes a plazo Ventas a plazo Utilidades por realizar Utilidades a realizadas Inventarios de mercaderas

Unidad #6 Propiedad, planta y Equipo 1) Activos fijos tangibles: depreciacin: 1.1) Mtodo legal 1.2) Mtodo lineal 1.3) Mtodo acelerado o de los dgitos 1.4) Mtodo de unidades producidas 2) Registro contable por venta de activos 3) Registro contable por canje o donacin de activos 4) Registro contable por mantenimiento, reparacin mejoras de activo 5) Activos Fijos Intangibles: definicin clasificacin amortizacin Depreciacin: es el desgaste que sufre un activo por el uso durante el ejercicio. Elementos de la depreciacin: VO= valor de la depreciacin VR= valor residual VE= vida til Formula: DA = VO VR VE Mtodos de depreciacin Mtodo legal o de rgimen tributario.- este mtodo utiliza una tabla Activo Vehculo Muebles y enseres Edificios Equipo de computacin maquinaria % 20 10 5 33.33 10 V.U. 5 aos 10 aos 20 aos 3 aos 10 aos

EJEMPLO #1

Vehculo terrenos 25000

Muebles y enseres 6500 2100 9100

equipo de computacin 32000

Valor residual $3000

Detalle --- 1 --Depreciacin de vehculo Depreciacin acumulada de vehculo --- 2 --Depreciacin de muebles y enseres Depreciacin acumulada muebles y enseres --- 3 --Depreciacin de equipo de computacin Depreciacin acumulada de equipo de computacin

Debe 5000

Haber 5000

440 440 2033.13 2033.33

Mtodo lineal o de lnea recta.- este mtodo se usa cuando la vida til es superior a la normal Ejemplo # 1 Deprecie un vehculo que se compra en 2 de enero del 2010 en $11200, se supone que durara 7 aos y que despus costara $7500 DA=

Tabla de quipo de vehculo Adquirido el 12 de enero del 2010 Aos 0 1 2 3 4 5 6 7 Depreciacin anual --528.57 528.57 528.57 528.57 528.57 528.57 528.57 Depreciacin acumulada --528.57 1057.14 1585.71 2114.28 2642.85 3171.42 3699.99 Libro diario Saldos 11200 10671.43 10142.86 9614.24 90585.72 8557.15 8028.58 7500.01

Fecha 31-XII2010

Detalle --- 1 --Depreciacin de vehculo Depreciacin acumulada de vehculo

Debe 528.57

Haber 528.57

Mtodo acelerado o de dgitos.-Este mtodo puede ser ascendente o descendente, se usa cuando se desea depreciar el activo en un tiempo menor al normal. Ejemplo #1 Deprecie un vehculo que cost $11500 en 3 aos con un valor residual de $8400, fue comprado el 2 de enero del 2010. aos 0 1 2 3 formul a --3x3/6 2x0/6 1x0/6 Depreciacin anual --1550 1033.33 516.67 Depreciacin acumulada --550 2583.33 3100 Saldos 11500 9950 8916.67 8400

Depreciacin neta = VO VR = 11500 8400 = 3100 Fecha 2/enero/20 13 Detalle --- 1 --Depreciacin de vehculo Depreciacin acumulada de vehculo Debe 1550 1550 Haber

Mtodo de unidades producidas.- este mtodo se utiliza para depreciar activos por lo que producen. Ejemplo #1 Deprecie una maquinaria cortadora que costo $23500, se la compro el 2 de enero del 2010 y costara despus $17000. La produccin de la maquinaria es por 6 aos la siguiente 1 ao 80000 unidades

2 3 4 5 6

ao ao ao ao ao

75000 70000 72000 65000 62000

unidades unidades unidades unidades unidades Unidades producidas --80000 75000 70000 72000 65000 62000 424000 Depreciaci n anual --1226.42 1149.76 1073.11 1103.77 996.46 950.47 Depreciaci n acumulada --1226.42 2376.18 3449.29 4553.06 5549.52 6499.99 Saldos 23500 22273.58 21123.82 20050.71 18946.94 17950.48 17000.01

aos 0 1 2 3 4 5 6

Alcuota =

=
Debe 1226.42 1226.42 Haber

Detalle --- 1 --Depreciacin de maquinaria Depreciacin acumulada de maquinaria

Registro contable por la venta de activos 1) Necesita el dinero de la venta 2) El activo ya no ofrece el activo esperado 3) El bien esta en malas condiciones Para la venta hay tres opciones: 1) Vender al costo 2) Vender con utilidad 3) Vender con perdida Ejemplo #1 El 6 de mayo del 2010 la empresa vende una computadora y mantiene los siguientes registros: Valor de adquisicin: $ 5000 Fecha de adquisicin: 2/enero/2008 Valor residual: 0 Depreciacin acumulada: $2000 (31/XII/2009)

Se pide: Registra la venta a) Al costo b) $3500 c) $2000 1) Calculo de la depreciacin al 16/5/2010 (VO VR) % -> METODO LEGAL (5000 0) 33.33% = 1666.50 /12 = 138.88 /30 = 4.63 x4 x16 555.52 74.08 + 629.60 Fecha Detalle Debe 16/05/1 --- 1 --0 Depreciacin de equipo de computacin 629.60 Depreciacin acumulada de equipo de computacin

Haber 629.60

2) Venta al costo Fecha 16/05/1 0 Detalle --- 1 --Depreciacin acumulada de quipo de computacin Caja equipo de computacin P/r. la venta al costo Debe 2629.60 2370.40 5000 Haber

3) Venta recibiendo $3500 Fecha 16/05/1 0 Detalle --- 1 --Depreciacin acumulada de quipo de computacin Caja equipo de computacin utilidad en la venta de activos P/r. la venta con utilidad Debe 2629.60 3500 5000 1129.60 Haber

4) Venta recibiendo $2000 Fecha Detalle Debe Haber

16/05/1 0

--- 1 --Depreciacin acumulada de equipo de computacin Caja Perdida en la venta de activos equipo de computacin P/r. la venta con perdida

2629.60 2000 370.40 5000

Registro contable por canje de activos: se entrega un activo antiguo a cambio de uno nuevo para o cual se paga una diferencia en efectivo. Ejemplo #1 Registre el canje suponiendo que por el nuevo equipo se entregue el bien usado y el equipo nuevo cuesta $5500. Se paga con cheque en dos alternativas: a) $2500 en ch/. b) $3500 ch/. a) $2500 en ch/. Fecha 16/05/1 0 Detalle --- 1 --Equipo de computacin (nuevo) Depreciacin acumulada de equipo de computacin equipo de computacin bancos utilidad en canje P/r. el canje con utilidad Debe 5500 2629.60 5000 2500 629.60 Haber

b) $3500 ch/ Fecha 16/05/1 0 Detalle --- 1 --Equipo de computacin (nuevo) Depreciacin acumulada de equipo de computacin Perdida en canje equipo de computacin bancos P/r. el canje con perdida Debe 5500 2629.60 370.40 5000 3500 Haber

UNIDAD N.- 7 PASIVOS A CORTO PLAZO 1.- Definicin 2.- Clasificacin 3.- Cuentas y documentos por pagar 4 Prstamo bancario a CP 5.- Impuestos por pagar 6.- Reglas de presentacin 1.- Definicin: Pasivo a corto plazo es aquella deuda que se liquidara en un plazo mximo de 1 ao. 2.- Clasificacin a) Los proveedores a corto plazo b) Prestamos con instituciones bancarias c) Impuestos por pagar ( impuestos a la renta)

Al contado Compra A crdito De palabra documentaria

CONDICIONES DE UN PRESTAMO Si el plazo es de 1 ao: prstamo bancario a CP. Si el plazo es 1 ao: prstamo bancario a largo plazo Por disposicin del SRI, todo crdito bancario retiene el 1% de sus operaciones Los intereses se pagan al vencimiento y por lo tanto aumentan el valor a cancelar. Asientos: 1.- Por el valor del prstamo. 2.- Por el abono a la cancelacin del prstamo.

CLASES DE PRESTAMO a) Segn su origen : Prstamo Bancario Compaa Financiera Con intermediarios financieros

b) Segn la garanta que lo respalda Prstamos quirografarios: Garanta personal el monto es bajo el plazo 1 ao tasa de inters del mercado. Prstamos Prendarios: Prenda comercial o tambin una prenda industrial tasa inters baja PQ. Prestamos hipotecarios : Deudor entrega un bien inmueble (hipotecado) que es la garanta

Ejemplo: El Banco Amazonas concede un prstamo a la Empresa Comercial Rodrguez a 180 das plazo con una tasa de inters del 25% anual que se pagara al vencimiento. El banco retiene el 1%.

Comercial Rodrguez

Agosto 17/2010

1 Impuesto Final Bancos Prstamo a Corto Plazo P/R prstamo a 180 das.

$ 100 9900

$ 10000

Febrero 15/2011

2 Prstamo Banco a CP Intereses Pagados Bancos

10000 1250

11250

P/R Cancelacin del prstamo.

Agosto 17/2010

3 Cartera por vencer Impuesto final a pagar Bancos

10000

100 9900 P/R Prstamo a Comercial Rodrguez.

Febrero 16/2011 Caja

11250

Cartera por vencer 10000 Intereses ganados 1250 P/R Cobro de prstamos.

UNIDAD N8 PASIVO A LARGO PLAZO 1.- Definicin 2.-Clasificacion 3.-Prestamo Bancario a Largo Plazo 4.-Provision para Jubilaciones Patronales Definicin.- Son las obligaciones que se deben cancelar en un periodo mayor a 1 ao: 5 aos, 3 aos, 10 aos, etc. Las cuentas de este grupo son: Hipotecas por Pagar

- Prstamos a Largo Plazo Clasificacin del Prstamo a Largo Plazo Amortizacin Gradual Amortizacin con dividendos fijos Amortizacin con dividendos y periodos de gracia

Pasivos a Largo Plazo Ejemplo: El 1 de enero del 2010 la empresa hipoteca el local comercial de su propiedad a favor del Banco del Pacifico por un prstamo de $80000.00 para 2 aos, en dividendos trimestrales con el 18% de inters. El valor se nos acredita a la cuenta corriente mediante una n/c 7842 (Tasa nica de impuesto del 1%). Enero 01/2010 1 $79200 800

Bancos Servicios bancarios Hipoteca por pagar $80000 P/R n/c # 7842 por prstamo

por hipoteca pagar $100 00 $80000

Capital = prstamo = 80000 = $10000 # Periodos 8 TABLA DE AMORTIZACION GRADUAL DEL PRESTAMO Institucin: Banco del pacifico 2 aos Valor: $80000 trimestral Tasa de inters: 18% amortizaci n N.- de periodos 0 1 2 3 4 5 6 7 8 fecha de vencimiento 01/01/2010 31/03/2010 30/06/2010 30/09/2010 31/12/2010 31/03/2011 30/06/2011 30/09/2011 31/12/2011 capital $ 10000 10000 10000 10000 10000 10000 10000 10000 inter s valor del dividen do saldo del capital $8000 0 70000 60000 50000 40000 30000 20000 10000 0 Tiempo:

$360 0 $13600 3150 13150 2700 12700 2250 12250 1800 11800 1350 11350 900 10900 450 10450

Periodo 1= i= 80000 x 18% x 3 = 3600 1200 Periodo 2 = i=70000 x 18% x3 = 13150 1200 Periodo 3= i=60000 x18% x 3= 2700 1200 Periodo 4= i= 50000 x18% x3= 2250 1200 Periodo 5= i= 40000 x 18%x3= 1800 1200 Periodo 6= i= 30000 x18%x3 = 1350 1200

Periodo 7= i= 20000 x18%X3 = 900 1200 Periodo 8= i= 10000 x18%x3= 450 1200

31/03/10

Hipoteca por pagar Intereses pagados Bancos

$ 10000 3600

$13600 P/R El pago del 1er trimestre.

Elabore la tabla de Amortizacin por dividendos fijos El 1 de enero del 2010 la Empresa hipoteco el local comercial de la propiedad a favor del Banco del Pacifico por un prstamo de $ 80000 , por 2 aos en dividendos trimestrales con el 18% inters. El valor se nos acreditara a la cta.cte mediante una N/C 7842 (tasa nica de impuesto del 1%) Elabore la tabla de amortizacin por dividendos fijos. Tabla de amortizacin Gradual de Prestamos Institucin: Banco del Pacifico aos Valor: $ 80000 Trimestral Tasa de inters: 18% Saldo Capital de N.-de periodos 0 1 2 3 Fecha de vencimiento 01/01/2010 31/03/2010 30/06/2010 30/09/2010 Dividen do Inters Pagado Capital $ 80000 $12187, $3600, $8528, 71471, 77 00 77 23 $12187, 3216,2 8912,5 62558, 77 1 6 67 $12187, 2815,1 9343,6 53245, Tiempo : 2

4 5 6 7 8

31/12/2010 31/03/2010 30/06/2010 30/09/2010 31/12/2010

77 $12187, 77 $12187, 77 $12187, 77 $12187, 77 $12187, 77

4 2396,0 3 1958,0 5 1500,3 7 1022,0 9

3 97332, 74 10170, 72 10628, 40 11106, 68 11606, 522,29 48

04 43512, 3 33341, 58 22713, 18 11606, 5 0

D = C [ i (1+i)/ (1+i) - 1] D = 80000 0.045 (1,045) = $ 12128,77 (1,045) -1

Periodo 1 = 80000x18%x3 = 3600 1200 Periodo 2 = 71471,23x18%x3 = 3216,21 1200 Periodo 3 = 62558,67x18%x3 = 2815,14 1200

Periodo 4 = 53245,04x18%x3= 2396,03 1200 Periodo 5 = 43512,30x18%x3 = 1958,05 1200 Periodo 6 = 33341,58x18%x3 = 1500,37 1200 Periodo 7 = 22713,18x18%x3 = 1022,09 1200 Periodo 8 = 11606,50x18%x3 = 522,29 1200 31/0372010 1 -

Hipoteca por pagar 8528,77 Interes pagado 3600,00 Bancos $ 12128,77 P/R Pago del 1er trimestre.

ELABORE LA TABLA DE AMORTIZACION POR DIVIDENDOS FIJOS CON 2 PERIODOS DE GRACIA

Saldo Capital de N.-de periodos 0 1 2 3 4 5 6 7 8 Fecha de vencimiento 01/01/2010 31/03/2010 30/06/2010 30/09/2010 31/12/2010 31/03/2010 30/06/2010 30/09/2010 31/12/2010 Dividen do $ 3600 3600 15510,2 7 15510,2 7 15510,2 7 15510,2 7 15510,2 7 15510,2 7 Inters Pagado Capital $ 80000 $3600, 00 0 80000 3600 0 80000 3064,0 11910, 68089, 4 27 73 2503,9 12446, 55643, 6 23 5 1918,6 13006, 42637, 7 31 19 1307,0 13591, 29045, 5 60 59 1307,0 14203, 5 22 14842, 667,91 36

D = C [ i (1+i) / (1+i) -1]

D = 80000 0.045 (1.045) (1.045) -1 D = $ 15510,27 Agosto 30/2010 Impuesto final 1% 150 Bancos 14850 Prstamos Bancarios a LP $ 15000 P/R Prstamo Banco Pichincha. 2 Garantas Entregadas $30000 Activos en garantas $ 30000 P/R Prenda entregada. ASIENTO PARA EL PRIMER PAGO Nov 30/2010 Prstamo Bancario LP Intereses Pagados Bancos $ 2775 P/R Primer periodo. 1 $ 1875 1 $

900

Se contrata un prstamo prendario con el Banco del Pichincha bajo las siguientes condiciones : Capital Plazo Inters Anual diferentes) Impuesto final Fecha Garanta 30000 $ 15000 20 aos pagos trimestrales 24% sobre saldos (cuotas 1% anual 30 de agosto del 2010 Un activo valorado en $

TABLA DE AMORTIZACION DEL PRESTAMO Institucin: Banco del Pichincha Gradual Valor : $ 15000 Interes: 24% trimestrales amortizaci n N.- de periodos 0 1 2 3 4 5 6 7 8 fecha de vencimiento 30/08/2010 30/11/2010 30/02/2011 30/05/2011 30/08/2011 30/11/2011 30/02/2012 30/05/2012 30/08/2012 capital $ 1875 1875 1875 1875 1875 1875 1875 1875 Amortizacin 2 aos Pagos

valor del dividen inters do $ 900 7875 675 562,5 450 337,5 225 112,5 $ 2775 2662,50 2550 2437,50 2325 2212,50 2100 1987,50

saldo del capital $ 15000 13125 11250 9375 7500 5625 3750 1875 0

D = C [ i (1+i) / (1+i) -1] Capital = 15000= $ 1875 8

UNIDAD N.-9 Estado de Evolucin del patrimonio

1.- Los Propsitos del estado 2.- Tratamientos de Utilidades y prdidas 3.- Formacin del Capital 4.- Servicio del patrimonio en forma Horizontal

1) PROPOSITOS DEL ESTADO 2) Tratamiento de Utilidades y Prdidas Estado de Resultado de Prdidas y Ganancias Utilidad Operacional o o o o o -15% participacin a trabajadores Utilidad Gravable -25% Impuesto a la Renta -10% Reserva Legal Utilidad Liquida Ampliar el patrimonio a travs del aumento de capital Consolidar varias partidas que forman la capitalizacin de la empresa Informar al final del ejercicio los cambios que han sufrido el patrimonio Determinar el incremento de acciones para el ejercicio prximo

Reserva facultativa y Reserva Estatutaria (Alternativas) 5% 3% Perdida del Ejercicio (Socio)

3) Formacin del Capital a.- Negocios Individuales Dueo $3000,00

Caja Capital b.- Sociedad

$3000,00 $3000,00

a) Sociedad Colectiva (TODOS IGUALES)

1.- De personas b) Sociedad de Comandita (uno o unos son iguales y el otro Comendatario)

a) Sociedad Limitada (Aportaciones)

2.- De Capital b) Sociedad Annima (Acciones)

Sociedad Limitada: Pacifico Ca. Ltda. Con $1000,00 Aportaciones de $50,00 c/u A: 500 B: 200 Aportaciones Capital Social $50000,00 $50000,00

Sociedad Annima: La Ca. Atlntico S.A se constituye con 5000 acciones de $20.00 c/u se describe 4000 y se cancelan solo 3000 acciones. A: 1000 A $20.00= $20000.00 B: 800 A $20.00= 16000.00 1 $100000 $100000

Acciones Emisin de 5000 a $20.00 Capital Social P/R El capital autorizado. 2 -

Accionistas Descripcin de 4000 acciones a $20.00 Acciones P/R Capital suscrito.

$ 80000 $ 80000

PATRIMONIO Capital o Capital Social (+) Utilidad del Ejercicio (-) Perdida del Ejercicio Utilidades Retenidas (+) Reserva Legal (+) Reserva Estatutaria (+) Reserva Facultativa (+) Donaciones xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx

FORMAS DE PRESENTACION DEL ESTADO DE EVOLUCION

a) Horizontal o tipo matriz b) Vertical o tipo informe

Ejemplo: Utilizando la forma horizontal prepare el estado de evolucin del patrimonio con los siguientes datos: 1.- Al 1 de enero del 2009 los saldos son los siguientes: Capital en acciones Reserva Legal Donaciones de Capital Utilidades Retenidas $12000.00 1800.00 9000.00 3000.00

2.- Durante el de 1 de enero obtuvo una prdida de $4300.00 la misma que se da conocida y resuelta por los socios en el ao 2010 sin embargo durante el ao, la junta de socios decide. a) Distribuir utilidades anteriores por $1000.00 y la segunda decisin capitalizar la diferencia $2000.00 a) Deposito de las decisiones de la junta de socios Abril/2010 1 $3000 $1000 2000

Utilidades Retenidas Dividendos por pagar Aportes futura capitalizacin P/R Reparto de Utilidades Retenidas.

c) Estado de Evolucin 1er patrimonio en forma horizontal llamado matriz

Empresa XYZ Estado de evolucin del patrimonio Del 1 de enero al 31 de diciembre del 2009 SALDO INICIAL $12000 1800 4000 3000 0 0 $20800 CAPIT APORT. UTILIDA AL FUT. CAPT. D RETN. $2000 $2000 0 DIVIDEN SALDO DO FINAL $100 $12000 1800 4000 0 -4300 2000 $15500

N DE CUENTAS 1. Capital en Acciones 2. Reserva Legal 3.Donacin Capital 4. Util. Retenida 5. Perd. del Ejercicio 6. Aport. Fut. Capital SUMAN

RAZONES FINANCIERAS

Razn de Liquidez= Activo Circulante= 350000= $2.92 Pasivo Circulante 120000

Prueba Acida= Activo Corriente Disponible Inversiones Inmediatas Pasivo Corriente Activo Circulante Caja Bancos Mercadera Cuentas por cobrar Documentos por cobrar Inversiones inmediatas

Ejemplo: 55000-20000 = $0.92 ej. 38000

Para cubrir un $1 de deuda tenemos 0.92 en disponible.

Capital del trabajo= Activo Corriente Pasivo Corriente 350000 - 120000 = 230000

RAZONES DEL APALANCAMIENTO

Es todo lo que sirve para medir la deuda. Respaldo que se tiene para la deuda. 1.- Nivel de endeudamiento Pasivo totales * 100% = % Activos totales 0.33 x 33%

Qu cantidad de activo fue financiado por terceras personas. 2.- Apalancamiento total Pasivos totales * 100%= 0.20% 20% Patrimonio Neto = utilidad + capital

Cantidad de patrimonio financiada por fuentes externas.