Mapa de Custos Acompanhe no Mapa Modelo os passos abaixo. Os termos em negrito estaro detalhados no item Conceito.

1 Divida sua empresa em centros de custo (auxiliares, produtivos ou administrativos). 2 Lance todos os funcionrios, alocando-os aos centros em que trabalhem. 3 Some os salrios por centro de custos e adicione 60% de Encargos Sociais. 4 Calcule sua depreciao mensal por centro de custo e lance na coluna respectiva. 5 Lance as despesas, rateando sua distribuio por centro de custo. 6 Some as despesas por centro de custo, inclusive a depreciao. 7 Para encontrar seu custo fixo por centro de custo, some as linhas: Salrios+Encargos e Soma das Despesas. 8 Distribua os custos fixos dos centros auxiliares e administrativos para os produtivos. 9 Para cada centro de custo produtivo, defina sua capacidade de horas produtivas por ms. 10 E finalmente, para encontrar seu custo/hora por centro de custo, some: Custo Fixo, Rateios Auxiliares e Administrativos e divida o resultado pelas Horas Produtivas. Conceitos Centros de Custos (CC)

So os setores da empresa que tenham funes produtivas bem definidas. Ex.: Pr-Impresso , Impresso, Dobra, Alceamento, etc.. Podemos classificar os CC em Auxiliares, Produtivos ou Administrativos. Auxiliares So os setores que tem funo de apoio aos demais setores. Ex.: Almoxarifado, Fbrica Geral, Corte. Para que seus custos sejam considerados, os centros auxiliares so rateados aos produtivos, proporcionalmente sua utilizao. Ex.: rateio do setor Corte : 51% para a Impresso, 18% para Dobra e 31% para o Acabamento. Produtivos So os setores que participam diretamente do processo produtivo, permitindo a definio das horas consumidas na produo de um produto. Ex.: Pr-Impresso, Impresso, Acabamento. Caso a empresa tenha equipamentos com caractersticas equivalentes ou grupo de profissionais que executem operaes manuais, poder aglutin-los em um nico CC. Administrativos So os CC de apoio que executam atividades de carter gerencial e administrativo. Ex.: Vendas, Administrao em geral. Assim como nos CC Auxiliares, os custos Administrativos sero distribudos para os Produtivos. Funcionrios

Devem ser considerados os salrios brutos. Ex.: Um impressor recebe mensalmente R$ 1.500,00, porm, sua receita lquida mensal de R$ 1.350,00. Para efeito de custo, devemos considerar R$ 1.500,00. Caso o funcionrio trabalhe em mais de um setor, seu salrio dever ser distribudo proporcionalmente entre eles. Ex.: Encarregado de Produo 50% de seu tempo dedicado ao setor Offset 1/2 2 Cores, os demais 50% esto distribudos entre Pr-Impresso e Acabamento. Encargos Sociais

Os encargos sociais representam as obrigaes legais da empresa sobre os salrios de seus funcionrios. Clculo: INSS empresa (seguro acidente do trabalho, Incra, Senai, salrio educao, etc.) FGTS Abono de frias + encargos 13 Salrio + encargos Estimativa para eventuais (Salrio maternidade, ausncias remuneradas, etc.) 27,80% 8,00% 3,77% 11,32% 8,80%

Total de encargos sociais mensais

60%

As empresas pertencentes a categoria do Imposto Simples, devero rever estas alquotas. Horas Extras

Nas empresas onde a prtica de horas extras j se tornou uma constante, deve-se considerar no mapa de custos, a mdia mensal dos custos e do nmero de horas trabalhadas. Depreciao

A depreciao representa o desgaste fsico e tcnico de um equipamento ou mquina, causado pelo seu uso ou defasagem tecnolgica. Considerar a depreciao mensal em seu mapa de custos fundamental para repor o investimento e permitir que a empresa possa realizar substituies, mantendo-se atualizada tecnologicamente. As duas possibilidades mais comuns para calcular a depreciao so a partir do valor atual de mercado ou valor do bem novo. Ex.: Setor Offset 1/2 2Cores. Valor de mercado Residual = Depreciao/ms Tempo R$ 200.000,00 R$ 60.000,00 = R$ 1.166,67 120 meses Onde: Valor de mercado = valor atual de mercado do equipamento, ou seja, seu valor para venda hoje. Residual = estimativa do valor de mercado do equipamento, ao cabo do perodo de utilizao. Tempo = nmero de meses correspondente a estimativa do tempo de utilizao. Despesas

Consideraremos no mapa de custos, todas as despesas indiretas, com custos mensais ou mdias mensais. A seguir apresentaremos uma sugesto de agrupamento de despesas. 1. Prmios de seguros: Custo mensal de todos os seguros que a empresa possua. 2. Aluguel: Mesmo as empresas que trabalhem em prdio prprio, devero estimar o valor de mercado do aluguel, a fim de remunerar o capital investido. 3. Imposto predial 4. gua e esgoto 5. Energia eltrica 6. Materiais auxiliares de produo: Materiais que auxiliam no processo produtivo. Ex.: colas, fitas adesivas, papel de embalagem, produtos qumicos, etc. 7. Gastos gerais de manuteno: Materiais que auxiliam na manuteno dos equipamentos em geral (leos lubrificantes, gasolina, etc.), servios de manuteno mecnica, eltrica, peas de reposio e reparos no prdio, entre outros. 8. Diversas despesas com pessoal: Despesas com assistncia mdica, farmacutica, vale refeio, lanches, uniformes, treinamentos, festas de confraternizao, etc. (No considerar os custos descontados em folha de pagamento). 9. Materiais de limpeza e copa 10.Honorrios de diretoria: Retirada mensal da diretoria, com os encargos tributrios somados ao valor. 11.Honorrios profissionais: Despesas com assistncia contbil, jurdica, assessorias, consultorias, etc. 12. Despesas com veculos: Despesas com combustvel, lavagens, lubrificaes, reparos mecnicos, eltricos, licenciamento, IPVA, peas, estacionamento, pedgio, etc. 13. Despesas com comunicaes: Despesas com telefone, Internet, correio, etc. 14. Associaes de classe: Despesas com associaes sindicato, Abigraf, Associao Comercial, Federao das Indstrias, etc. 15. Propagandas e brindes: Publicaes em jornais, pginas amarelas, propaganda em geral, alm de proviso mensal para brindes. 16. Impressos e materiais de escritrio: Despesas com suprimentos administrativos, guias de recolhimento, notas fiscais, etc. 17. Prestao de servios bancrios: Taxas provenientes de tales de cheques, cobrana, ordens de pagamento, etc. (No considere aqui, despesas com leasing de equipamentos ou custos financeiros provenientes de juros). 18. Assinatura de jornais e revistas: Assinatura de publicaes de interesse da empresa, tais como: jornais, revistas, etc.

19. Condues, taxis, carretos: Despesas com viagens negcio, condues de profissionais trabalho da empresa, carretos de materiais internos, etc. Os custos de pequenos carretos no devero ser confundidos com o frete de compra de matria-prima, cujo custo direto e ser acrescido matria-prima. 20. Outras despesas indiretas: Proviso mensal para pequenas despesas espordicas. Para que as despesas possam ser distribudas para os centros de custos, utilizaremos alguns critrios de rateio, a fim de distribuir o custo da despesa, proporcional ao seu uso. 2 Ex.: Aluguel: ser rateada pelo m ocupado, ou seja, quanto maior o espao fsico ocupado pelo setor, maior ser seu custo com aluguel. Sugesto de rateio: Critrio de rateio Imobilizado - baseia-se no valor do equipamento/mquina existentes em cada CC. Despesas rea ocupada utilizao do espao disponvel. Rateio conforme aferio de consumo. Nmero de funcionrios. Consumo estimado de KW por CC. Prmio de seguros Gastos Gerais de Manuteno Aluguel Imposto predial gua e esgoto Material de limpeza e copa Materiais auxiliares de produo Diversas despesas com pessoal Energia eltrica

As despesas administrativas, tais como, Honorrios de diretoria e Propagandas e brindes, podem ser alocadas diretamente ao CC Administrativo. Horas Produtivas

As horas produtivas representam as horas que sero disponibilizadas no processo produtivo. O CC poder ser classificado como Hora Mquina ou Hora Homem. Hora Mquina quando a disponibilidade de tempo est associada ao equipamento produtivo, independentemente do nmero de pessoas alocadas. Ex.: Setor Offset bi. Estamos trabalhando com uma mquina em dois turnos, portanto, disponibilizamos 300 horas (1 mquina x 2 turnos x 150 horas cada). Hora Homem quando a disponibilidade de tempo est associada ao nmero de funcionrios do setor. Ex.: Setor Acabamento. Estamos trabalhando com trs bloquistas, portanto, disponibilizamos 450 horas (3 funcionrios x 150 horas cada). Apresentamos uma sugesto para prtica de horas produtivas: 1 Calcule o n. de horas disponveis no ano (52 semanas x 44 horas semanais). 2 Subtraia dez feriados (estimativa mdia) a 8,8 horas/dia Subtotal 3 Divida por doze meses 4 Subtraia o n. de horas improdutivas* (estimativa mdia) TOTAL 2.288 horas/ano - 88 horas 2.200 horas / ano 183,3 horas/ms - 33,3 horas 150 horas/ms.

* Exemplo de horas improdutivas: manuteno, falta de energia eltrica, lubrificao, limpeza, paradas para lanche, etc..

Custos/Hora

Representa o custo/hora dos setores que executam as atividades produtivas da empresa. Como calcular: Ex.: Setor Dobra. Custo Fixo do setor + Rateio de CC Aux.e Adm. Horas Produtivas R$ 2.639,00 + R$ 477,00 + R$ 1.569,00 150 O custo/hora ser um dos componentes a ser utilizado no processo de formao do preo de venda. Chamamos este componente de Custo de Transformao (nmero de horas para produo do produto x custo/hora). Modelo de oramento: Custo direto (papis, tintas, chapas, etc.) Custo de transformao Pr-Impresso Offset bi Dobra Acabamento Manual ( 2 horas x ( 5 horas x ( 2 horas x ( 1 hora x 21,07 ) 59,70 ) 31,23 ) 13,07 ) R$ 42,14 R$ 298,50 R$ 62,46 R$ 13,07 R$ 416,17 (b) R$ 300,00 (c) R$ 1.216,17 (a + b + c = d) R$ 775,51 (e) R$ 500,00 (a) = R$ 31,23 = Custo/Hora

Total do custo de transformao Terceirizaes (Verniz UV, Plastificao, Faca, etc.) Total do custo de produo Lucro, Impostos, Comisses, Custo financeiro, etc. Preo de venda

R$ 1.991,68 (d + e)