~~

......

_..

__

......

1"IIIt-

............. ._.. ______..

•,
r

1
,

t .~
:
~

.,~~·,-Ei,AI Quae GIA'TP. HO cHi HQC \tJH.;JAi·~«>._'#~ KHOA KINH TE , .....

i ': ••~
)"I"~r·I"'··=",

""'t"".. -.. .' .)....J;, .~" ~

..... r ,~'... ~.. 111

...
_

......--........
•-_,

.,.

_
r

~..

MINH

~j;"';
. ~,
,

pS',;;'·'>?· ~ TS. PHAN Due DUN.G

_.·r.r.· r
-. • ,.

......

~..:

. rI·

~."

..,........

,
:

.......

..

.
oJ

•
"
.. _ • __ •

. 1
t
"\

~ .....
~
........ .,.....

t'

.. _
.... I

- _.

... ••.

..~
........

"L.""''''''''.~

_j

, ,
~ "A

, ,

"
,w?

: (flA SUA aOI, BO SUNG TOAN OIl;:N THEO lUYET £)INH 15/2006/Qf) ..STC, THONG TU 20/200S/TT -eTC, THONG T1I21/2006ITT -BTC (Ban hanh ngay 20/3/2006 cua BO Tai chi'nh)
·

,1

·(DUNG eHO SINH VIEN TRUNG HQC, CAO DANG, D~I HQC CAe · TRuClNG KBOl NGANH KINH TE, TAl CHINH, THu'dNG ~I,

-3

NGO~I mUONG, NGAN HANG, QuAN TRJ KINH DOANH,•.•)

ir· i
I
I I

_
(

r·
I

I'·
I,
I

~'
..
~ ..
•

NHA XUAT

Nim 2007
.
'

BAN THONG

KE

..

~
;

}~
....;

'

..

,.

... .. ,

-.
"

.....
.,
_I., ,
.-(.

.~

" ..
.-

........ ....
,

....

..

,.

..

.. ...

.; . ~... "'-

".

....
~'

..

,.'

.,'

. •, J

., .:

..
:.
-' .

'

...

_.
.+

..

"..._

~,

.-

..
,,
t·

-.

•
.

...

I 0/

•
,I
j

.~
"'_".

III

LOI N61 f)AU

LOINOIBAU

Trong su6t thai ky d6i mci n~n kinh te', Vi~t Nam luon luon d6i mci cd ch~ quan ly kinh t~ sao cho phu hop vdi n~n kinh t~ thi tnrong, trong d6 ke' toan la m¢t cong C\1 quan trong d~ quan ly van, tAi san va di~u hanh hoat d¢ng san xua't kinh doanh ciia doanh nghiep, Chinh vi v~y, viec d5i mffi va hoan thien h~ thong k€ toan phu hop voi h~ th6'ng thu€ d~ thich nghi v6i yeu eAu pha t tri~n, thich tffig vC'ti xu htt6'ng toan c~u h6a hien nay ngay cang tra thanh nhu cau ea'p thi€t nham phat huy hieu qua quan Iy cac doanh nghiep san xu&t kinh doanh cua Vi~t Nam, Hoat dc)ng kinh doanh ngay nay khOng con d6ng khung trong tang qu6c gia rna da phat tri~n theo huang hOi nhap vao n~n kinh t~ th~ gioi d6 1a xu huang pha t tri~n kinh t~ ttt y~u, h~ th6ng thong tin k~ toan va h~ th6ng thue' Cling khong con khoanh vung trong tling qu6c gia rna con phuc vu cho nhUng nguCti sa dung {j cac qu6c gia khac nhau tren toan th~ giai. Nhung kien thuc ca ban v~ ke' toan van chua th~ dap Ung diroc yeu cAu cua d¢c gia, tac gia cd gc1ng chuyen tai nhtmg kie'n thuc cd ban thanh nhitng ky nang thuc t3p cong viec k€ toan eho d9C gia dang thea hoc men nguyen ly k~ toano vs« d~ quan trong d6'i VC1i dQc ghi khOng chi dung lai CJ stf. hi~u bi~t v~ nguyen 1:9'ke' toan rna phai bi~t v3n dung ki~n thuc d6 d~ xii' Iy nhitng v~n d~ chuyen man trong linh vt:f.c k€ toano Tu thuc ti~n d6, d§ thoi thuc tac gia manh dan vie't cuO'n sach voi tua d~ : "Bisi tqp, va Bid gidi Nguyen ly KE loan" d~ g6p m(H chiit vao ttl sach hoc t~p va tham khao cua d¢c gia.

NOi dung trinh bay trong cuon sach nay duoc thuc hien 8 chuong, m6i chirong diroc b6 cue thee 3 ne>i dung chinh: Phdn nci dung can nho (phdn

19 thuyet

CC1

ban nhat).

Phan bai t~p ung dung (phan bai t~p co lCii giai vdi IDlJ.C dich giup cho d9C ghi hi~u ra hon nhUng nQi dung kien thuc ca ban). Phan ba! t~p hf giai (nhtmg bai t~p tirong tt! nhu phan bai t~p ling dung nham ghip cho dec gia nr len luyen ky nang lam bai t~p)~ Vdi l§n hii ban nay, mac d&u da: c6 rAt nhieu c6 gang, cu6n sach kh6 c6 th~ tranh khoi nlurng khiern khuyet, thieu s6t dinh. Tac gia ra't mong muon ti€p nhan nhitng y kien d6ng g6p tlnh ella d()c gia, th§.y co trong va ngoai tnrong nham xay dung sach ngay m¢t t6t hon,
song nha"t chan cuon

Chan thanh cam. on,

..

MVC LVC

MUC LUC • •
Trang L~in6id4u
~ucluc
• ill

3
5
? "..., ,-;t'

Chuang 1: BAN CHAT VA DOl 1.1 NHUNG NOI DUNG CAN NUO
r

TUQNG KE TOAN

''''':;;

13
13 15
15 17

1.2 BAI T!P UNG DVNG

1.2.1 Bai t,p s601 1.2~2 Bai t~p 86 02

1.3

BAI r!p TV GIA.I 1.3.1 Bai ~p sCi 01 1.312 Boo t~p s602 1.3.3 Bai t~p s603
1~3.4 BBi 1.3.5 Bai 1.3.6 Bai 1.3.7 BBi 1.3.8 BM 1~3.9 Bai 1.3.10 B8i
tljp 86 04

20 20 22 25
27

t,4p
t~p

se; 05
86 06

29
30

tap 86 07 t,tp 86 08
t4.p se; 09 t~p 8610
,

31
33 34 36
.• "I --..

...
(

ChU'Clng 2:
,

BANG CAN DOl

KE ToAN

..
,

i.
'

38
( ;__....

,2.1 NBffNG N(H DUNG

cAN NH(1

• ..",.

38

MUC LUC

2.2

BAI T!P

UNG D1)NG

·40
40
43

2~2.1 BBi t~p s601 2.2.2 Bai t~p 02 2.2.3 Bai t~p 56 03

so

2.2.4 Bai s6 04 2~2.5 Bai t~p s6 05

w..p

44 47
49

2.3 BAI T!P

2.3.1 2.3.2 Bai tijp s602 2.3.3 'Boo t~p s6 03

2~3.4 BAi t~p

TV GrAI Bai t~p so 01

53
53 55 55
57

so 04

2.3.5 Bal t~p 56 05

2.3.6 Bai t~p s6 06 2.3~7 Bai ~p s6 07 2.3.8 Bal. t~p s6 08 2.3~9 Bai ~p 56 09 2.3.10 Bai t~p 56 10 2.3.11 BAi t~p s6 11 2.3.12 Bai tap 86 12 2~3 .13 Bai t~p s6 13 2.3.14 BEll t~p 14 2~3.15 BBi t~p s6 15

57
58·

59
59

61
63

so

65 66 67 68

71
:1,

ChLfdng3:

TAl KHOAN VA GHI SO KEP

IIIio

?,

72
72

3.1 NHUNG NOI DUNG CAN NH(j

3.2

HAl T!P UNG Dl)NG 3.2.1 Bai tap 01 3.2.2 B8.i t~p s6 02 3~2.3 Bai t~p sO' 03 3~2.4 Bai t~p s6 04 3.2.5 Bai t~p 56 05

so

74
74
78

81
84 89

..

MUC LVC

7
97
97

3.3

BAI T!P TTJ GMI 3~3.1 BM ~p 86 01 3.3_2 Bai i4P s602 3.3.3 Bm t4p s603 3~3.4 BAi t4.p s6 04 3~3.5 Bai t~p s605 3.3~6 Bai t4P sel 06 3~3.7 Bai t4P s607 3~3.8 B8.i t4P s6 08
3.3.9 B8i tQ.p s6 09 3~3.10 Bai t~p s6 10 3a3.11 B8.i t6,p 11 3.3.12 BBi t4P 86 12 3.3.13 Bai t,4p 56 13 3~3.14 B8.i ~p 56 14 3.3.15 Bai t~p s6 15 3.3~16 B8i. t~p s6 16 3.3~17 Bai tQ.p 8617 3~3.18 Bai t4P 86 18 3.3.19 Bai t,4p 86 19 3.3.20 Bai tip 86 20 3.3~21B8.i tap s6 21 3.3~22 Bai tlp 86 22 3.3.23 B8i tiP 86 23 3.3.24 Bai ttp s6 24

so

...

100 102 103 104 105 107 108 110 110 112 113 115 116 117 118 121 125 127 129 130 132 134

3.3.25 B8i ttp ati 25 ChurJng 4:

136
138

TINH

alA cAe

1>61 TctQNQ K~ ToAN

..

140
140
~
,

4.1 NHf1NG NOI DUNG CAN NHt'I 4.2 BAI T!P ifNG DVNG
~

4.2.1 BM t$.p 8601

141 141

8
4.2.2
4~2.3 Bai t~p 8602

MVC Ll)C

4.2.4 4~2.5 4~2.6 4.2.7 4.2~8 4;2.9 4~2.10 4.2.11

4.2612

Bai t~p Bai t~p B8..i t~p Bai t~p Bai t~p B8.i t~p Bai t~p Bai tap Bai tap Bai t~p
III •

s6 03

146
148 151

so 04
86 05 s6 06

so 07 so 08
s609

154 155 155 157

158

sa 11
so 12

sa 10

159 160

161

4~3 BAI TAP Ttl GIAI 4.3.1 Bai t~p sci 01 4.3.2 B8.i t~p s6 02 413t3 Bai t~p so 02 4~3.4 Bai t~p so 04 4.3.5 Bai t~p s605 4t3.6 Bai t~p so 06 4.3.7 B8.i t~p s6 07 4~3~8 Bai t~p s6 08 4~3.9 Bai t~p 86 09 4~3.10 Bal t~p so' 10 4.3.11 Bai t~p s6 11 4.3.12 BAi t~p so 12 4.3.13 Bai t~p 13 4.3.14 BAi t~p 14 4.3.15 Bai ~p 86 15 4.3.16 Bai t~p 16 4.3~17 B8i tijp 86 17 4.3~18 BAi t~p 86 18 4.3~19 B8i t~p s6 19 4.3.20 Bai t~p so 20

164
164 165

166 168
169 170

171 173 174

175 177 178

so so

180 181

sa

183·
185
186 188

189 190

MUC LUC

9
~; ~? ~ "

ChUClng 5: KE TOAN CHI PHI SAN XUA T VA

TINH GIA THANH SAN PHAM

5.1

"

:1

192
192

NHUNG N(H DUNG CAN NH(1

5.2 BAI T!P (fNG D1)NG 5.211 Bai t~p s6 01

5.2.2 5.2.3 5.2a4 5.2.5
~

193
193

BAi BAi BAi Bai

A

t~p

s6 02 t~p s6 03 t~p 86 04 tap 56 05

?

197
202 207

213 219
219 220 222 223
224

5.3 RAI T;).P

5.3.1 5.3.2 5.3.3 5~3.4
5.3.5

TV GIAI
s6 01

5.3.6 5.3 7 5.3.8

a

BB.i tijp Bai t~p Boo t~p Bai t~p Bai t~p Bai t~p BAi t~p BAi t~p
B8.i tijp

s6 02
s6 03 s6 04 s605 s6 06 s6 07

so 08
s6 09

226 227 229

230

5.3.9

5.3.10 Bai t4P 10 593.11 B8.i t~p 56 11 5.3.12 Bai t~p 12

so

231
233

so

236
• •

ChLlC1ng 6:

KE ToAN
~? """'"

TIEU THU vA xAe DINH . KET QUA KINH DOANH

238
238 240
240 244

6.1

NHifNG NOI DUNG CAN NHd BAI T!P

6.2.1 6.2~2 Bai t~p s6 01 Bai t~p 02

6.2

UNG

D'ONG

so

"

10
6~2.3 Bai tiP 86 03 6.2.4 Bai t~p s6 04 6~2.5 Bai. t,4p s6 05

Ml)C Ll)C
248

254
260

6.3 HAl T!P TV GIAI

6.3~1 Bai t~p 8601
...

264
....

6.3.2 Bai t~p 02 6.3~3 Bai tlp s603 6.3.4 Bai t~p 86 04 6.3.5 Bai t4P s605 6.3~6 Bai t4P s606 6~3.7 Bai t~p 56 07 6.3~8 B8i t~p s608 6~3.9 Bai t~p 86 09 6.3~ B8i t4p 86 10 10 6.3~11B8i {4p s6 11 6.3.12 Bai t~p 56 12 6.3~13 Bm t4p so 13 6~3.14 Bai t~p so 14
6.3.15 BAi t~p s6 15 6~3916 Bai {4p 86 16 6~3~7 B8i tQ.p 56 17 1

so

264 265

267
268 270

272 274

277
278 280 282

283
285 287 289 290 292

6.3~18 Bm. t~p so 18 6~3.19 B8.i t~p 19 6.3~20 .Bai t4P s620

so

294
296

298

ChUelng 7:

CHUNG Tit VA KIEM.

KE

300
300
300 300 303

7.1 NHUNG NOI DUNG CAN NH(j

7.2 BAI T!P U'NGDVNG
7~2.1 BM t~p s601
7.2.2 Bai t~p

56 02

MVC LVC

11
307
307
308 309 309

7.3 HAl T!P TV GIAI

7.3~1 Bai t~p s601 7.3.2 Bai t~p s602

7.3~3 BAi t~p 86 03

7.3~4 Bai tQ.p 86 04 7.3~5 Bai t~p 56 05 7.3.6 Bai t~p 8606

7.3~7
7.3.8
Chtfc1ngB:

B8.i t~p BAi t4.p

~

86 07 56 08
;.!
I

310 311 312 313

"~A

SO KE TOAN VA KY THU~T OHI SO

:1

314
.314

8.1

NllifNG NQ) DUNG CAN NH<I

892~1 B8..i t~p s601 8.2.2 Bai t~p 56 02 8.2.3 Bai t~p 86 03

8.2 B.A.IT!P ifNG DVNG

316
316 318 320

8.3 BAI T!P

8.3.1 8.3.2

TV GIA.I

342
342

BAi t~p 86 01 Bai t,p 86 02 8~3.3 BAi. t~p 56 03

I"\,

344 346

BAITAP •
"

BAI T!P U'NG DVNG

Bai t~p Bai t~p B8..i t~p Bai t,p B8.i ~p B8.i ~p BM tij,p
..

349
349 352 370

86 01 86 02 86 03 86 04

373
~378 384

56 05

so 06
s6 07

391

12
BM t~p BAi t~p Bai t~p

MVCLl!C

so 08 so 09 so 10

395
400 404

BAI T!P TV GIA.I Bai t~p 86 01 B8..i t~p 56 02

Bai t~p Bai t~p Bhl t~p Bai tij,p Bai t~p Bm t~p Bm t~p Bai t~p Bai t~p Bai t~p

so 03 so 04
s605 s606 s607

409 409 411

413 416

418 421
422 424 427 428 430 433 435 437 438
A(It , ..,

so 08
86 09 s6 10 s6 11 s6 12

so 13 Bm t~p so 14 Bai t~p so 15

Bm
t~p
A

PHV Ll,JC
• •
•

- Phu luc 1: HE THONG TAl KHOAN KE TOAN • DOANH NGHItp ... ..,....., ",,-' - Phu luc 2: KHUNG THdI GIAN eUA TAl SAN CO BINH - Phu luc 3: MOT 86 BAI NGHIEN CUD BANG , . , .... , TAP CHI KE TOAN ..
• t ,

A'

441
.

441 454

458

TAl L!tU THAM KHAO

487

Ch~1: BAN CHAT

vA

£>61 TUONG ..
•

KE ToAN

13 .

cnuot«:
? . '" "

1
,,'

BAN CHAT VA DOl TUdNG • ,,' , KE TOAN

1.1 NHO'NG NOI DUNG CAN NHO •
1. Ke toan
,. A

A:,

khai niem khac nhau, Inoi khai niem d~ c~p d€n nhUng khia canh khac nhau cua ke toan nhu "ke toan 13. ngon ngITtrong kinh doanh" vi k€ toan c6 chuc nang cung cap thong tin v~ tmh hinh tai chinh cua dan vi cho cac doi tl1qng su dung thong tin khac nhau. Hay like tOM 18. cong C\I d8 quan It kinh tern vi nhUng dOl tirong' khac nhau se sit dung cac thong tin khac nhau phu hop vdi yeu cAu quan ly eua mlnh. Theo Di~u 4, Lu~t Ke' tom Vi~t Nam dllqc Qu6c hQi kh6a XI, ky h9P tht13 thong qua ngay 19/6/2003 va c6 hieu luc vao ngay 1/1/2004 : f1Ke tom Itt viec thu thap, xli It, ki~IIltra, phan tich va cung cap thong tin kinh tl, tai chinh dt10i hinh thue gia tri, hien v~t va thai gian lao d{>ngrt,chii y€u du61 hinh thirc gia trj.

co nhieu

2~ Phan biet tal san va ngudn van. Tai san 18.hien hien huu (c6 . hinh thai v@t ch~t hay khong c6 hlnh thai v~t ch~t) va ngu6n v6n 13.ngudn hinh thanh nen tai san, Ban doc phai hi~u ro va phan biet dllQC hai khai niem nay, <li~u nay trong thuc ti~n c6 khong bilt nhimg khi ban bAt da.u tim hi~u v~ k6 ban phai hi~u duoc too san va ngucn v6n. Khi nao ban c6 met tai san nao d6 ban cO.ngphai t1/ hoi r§.ng tai san nay dtfgc hinh thanh

the

14

C;',,1 : BAN CHAT

vA E>6, TLJQNG

KE ToAN

ti:t ddu ? Tli nguc5n

•

van cUa ban c6 duqc hay tit yay mttqn. d~ ban

c6 th~ thu d'c duac tA.i sin d6 ? 3. Trong chuang nay ban nen chu y chin khai niem duqc nhan manh nhu sau : ..
a)

Khai niem

can

dol :

T8.i san c6 = Nq phai tra + V6n chu sCI hftu .. b) Khai ni~m thudc do ti~n t~ : Ke'"toan chi baa cao nhi1ng sf/. kien rna cluing c6 th~ di~n q,t bAng mQt s6 ti~n .
c) Khai niem t6 ehuc : Cac tAi khoan ke' tom duqc ghi chep cho cac t6 chile nhu la d~ phan biet vdi nhimg ngtti1i lien quan vdi cac til chire nay.

..

d) Khai niem heat dQng lien t\lC : Kl tom gia thiet rang mQt to chuc se ti6p tuc hoat dOng khong han dinh va n6 se khong duqc ban di,
e) Kh.ai. niem gia thanh : Ke' toan xem. xet den gia thanh ciia tai c6 han l~ d€n gia th] tnnmg,

san
ctt

f) Kh8.i niem th~

trong : D08nh thu dl1gc ghi nhan khi chung c6 chUng ell chic chan. Chi phi dttgc ghi nhan khi chung c6 chung

co the.

g) Khai niem th1!c cha't : Bo qua nhUng van d~ khong quan trong va ghi chep tat ca cac van d~ quan trong, h) Kh8.i niem ban hang: Doanh thu duqc ghi nhan khi hang h6a hoac dich VI} dugc giao tra.
i) Khai niem pha hcp : Cac chi phi cUs. ID.Qt ky 18.gia thanh lien h~ vm. doanh thu hoac cac hoat dOng cua kY.

Ch.1 : BAN CHAT

vA £>61 TLlQNG KE ToAN

15

1.2

HAl

T!P ifNG D1)NG

-

1.2.1 Bai tf P sif 01

Hay lila chon nhtrng Sl1 ki~n thuQc dO'i tu~g thea doi cua ke' toan trong cac 8t1 ki~n dl1gc cho sau dAy :
1. 2.. 3.

Trong thang qua, cong ty c6 qua nhieu nhan vien di linn tr~~
Cae khoan chi phi phat sinh

up

cong ty.

Quy~t dinh b5 nhiem nlQt ph6 phong k~ tom trong cong ty.

4.
5.

Mua nguyen v~t Iieu nhap kho chua thanh toan ti~n ngt1<ri ban. Chi phi phat sinh lien quan d~n qua trinh lAp d,t ehay thlt TSCB thanh tom bang tien mat, TSCB.

6~ Nh~D v6n g6p lien doanh b~g 7.

8. 9.

Ph6 Giam d6e xin nghi phep vi cong' viec gia dinh. Nhan vien ciia cong ty vua mua di~n thoai di dQng mdi dE! dung cho ca nhan,

Xua't hang h6a trong kho ban chua thu ti~n~

10. Giam d6c thuong 111gng hop d6ng m.ua nguyen v~t li~~ phuc v\l sin xuat trong cong ty_
11. Nhan vien cong ty khong thuo hien dung quy ch6 lam vi~c tai cong ty,

12. Caeh thtrc nhan vi en sit dung thu nh~p ella minh.
13~ Nhan dt1Qc don d~t hang ella khach hang.

14. Xua't nguyen v~t lieu phuc vu san xuat.

15. Cac mau thuan

can

thueng xay ra trong qua trlnh 18:m vi~c eua bO c6ng nhan vien trong cong ty.
..

16

Ch.1 : BAN CHAT VA £)01 TLJdNG KE TOAN •

'IJ

",....

AI'

~',

16. Ml)t nhan vien cOng ty xin thai viec,

17. Mua cong cu dung cu thanh tom bang chuy~n khoan,

18~Tinh hinh mua sam tBi san qua." h~ mua ban vdi don vi. 19. Kj quy

co dinh
ill

eua cac doi tac co :moi

llla UC

d~ nhap 10 nguyen v~t Iieu.

20. Thanh toan ng ngan han bang' ti~n mat, 21. H9P trong Ban Giam d6c d~ thong nh6t each thirc phan phoi lai tai dan vi.
~ ~

22. Ti~n hrong phai tra cho cong nhan true tiep san xuat.
23~ Nhan vien A tra ng cho nhan vien C trong cong ty.

24. Xu't kho cong' cu dung C1:1 xuat san phfun.

sa dung

d bQ phan tnrc tiep san

25. Nhan vien A yay ng cua ngan hang.

-,_ ., 26~. Xuat kho thanh phdm. di tieu thu tnrc tilp.
:."~\' - .27. - Gop v6n lien doanh bang chuyen khoan.
_

~':~: -., 28. NQp ngan sach NhA nlld'c hAng ti~n mat, 29. Nhan vi en A xin nghi phep di du lich ntWc ngoai,
Jr

_30. Khach hang tra ng cho doanh nghiep bang ti~n mat.

31. 'Nhan vien A dV kiln di cong' tac 3 nude Chau Au vao thang toi. 32. QuaD hE} cong vi~c gitia nhan vien va cac cap quan tri trong cong ty con thap,

Lui giai d~ nghi :

Nhii'ng SiJ kien thuQc dOl tttgng thea doi eiia

ke toan

gam :

Ch.1 : BAN CHAT

vA eOI TVdNG KE roAN

1

17

1. 2. 3.

Cae khoan chi phi phat sinh tai cong' ty.

Mua nguyen v~t lieu nhap kho chua thanh tom ti~n nguai

ban.

Chi phi phat sinh lien quan den qua trinh lAp d~t chay thit TSCB thanh tom bang' ti~n mat,

4~ Nh@D v6n g6p lien doanh hang TSCD. 5.

Xuat hang h6a trong kho ban chua thu ti~n.

Xu4t nguyen v~t Iieu phuc vu san xu6t.

6.
7.

Mua cong cu dung c....thanh toan bang' chuy~n khoan, Ky quy

8.
9.

ma

UC d~ nhap 10 nguyen v~t Iieu,

tnrc ti€p san xu§i.

Thanh tom nc ngan han bang ti~n ro4t.

10. Ti~n hrong phai tra eho congnhan

11. Xu!"t kho cong cu dung C1.l su dung d bQ phan tI1!c tiep

san phAm.~

san xu~t
\I~ .~aJ ~ ... ..
1111;

12. Xu!"t kho thanh pham di tieu thu true ti€p.

0}

13. G6p von lien doanh bang chuyen khoan. 14. NQP ngan sach Nha

.: '"1'1..Y ~ ·1"~ ~ .
.~ ~
;

'~i~
A

i:El:1.T;J\N:LAPPf):
~

nuae bang' ti~n mat,

l'·'·;~Y·~1~~~!: ...
~~

15. Khach hang tra nQ cho doanh nghiep bAng ti~ni~t;

11 ......
1

1.2.2 Bai t~p s6 02

0 I .~I' _.:_.__ .,... ; .

,.,,~

...-,..· .,

;'

i
I

-E_Y_Y,Uۤ.:

Tinh hlnh tai san cua ml)t doanh nghiep tinh de'n ngA);3111V2007· nhir sau : (Don vi tinh : dang).

11 Chi phi SXKD

2. NguCti mua ng

do dang

14~OOO.OOO
401000.000
15~OOO~OOO

3. Khoan phai thu khac

18
4. Kho8n ph8i.

Ch.1 : BAN CHAT

vA £>61 TlJQNG KE ToAN

8~OOO.OOO 25.000.000 200.000.000 10.000.000 200.000.000
5~OOO.OOO

trs. khac

5. Quy diu tu phat tri~n

6~ Ngudn va'n diu tit xay d1/I1g CrJ ban
7. Quy khen thttlmg phuc lqi
8. Vay ngb. han ngan hang

9. Tri tntac cho ngtt~ ban

10. Ngt(O"i mua tra ti~n tl'ltdc

7.000~OOO
10.000.000 13.000.000

11. Thi chip, ky quy dai han

12. Hang dang di du'img

13. T~

Ling

12.000.000 30.000.000 5.000.000 13.000.000 25.000.000 540.000.000 420.000.000

(10.000.000)

14. Phii tra cong nhcin vien 15. Chi phi tra trlt"c 16. Thanh ph§m
....

...
,

_. ~._

1 7 ~ Ti~n mit .
.
'II

. ....

-.-

r,

1~. May m6c thi6t bi

,~
:

19. Quy~n sit dl}ug dit 20. Hao mon tM sin c6 dinh • 21. Lii chua phan ph6i 22. Ngu6n v6n kinh doanh
23. Nguy~n v4t li~u

10~OOO.OOO

y
58~OOO.OOO 49000.000

...

...

24. COng cu - dung C\l 25. Ti~n gUi ngAn hang 26. N q nguOi. ban

15.000.000
160.000.000

...

Ch.1 : BAN CHAT

vA

E>61 TUONG KE ToAN

19
5,000.000

27. Nq ngan sach

28~Tai
29. Tai

san thi~u ehb xi't It san thita cho xU ly

the cbAp, 'ky quy
dai han

1.000~OOO

2.000.000
3.000~OOO

30. Nhan

Tim Y va l~p bang can deli ke tom eua doanh nghiep vao ngay 3111212007~

Lm giai d~ nghj :

(dan

vi tinh : 1.000

d6ng) :

TAl SAN
TSLB

NO PHil TRA

va

VON CHU

set HUu
200.000

va tlau

tLi ngin han

Nq phai tri

Tien mat • Tien gC1ingan hang Phai thu khach hang

25~OOO Vay ngan han 15~OOO Phai tra cho nguoi ban

160.000
5~OOO
30.000

40.000 5.000

Phai nQp ngan sach Tal san thua chc

Tarn L1ng
Chi phi tra truce

12~OOO Phai tra con_g nhan vien

xu Iy

2.000
.

Tra tnrdc cho nguai ban Tai san thieu· cho Phai thu khac Hang mua di tren l1uong
Nguyen v~t Ii~u Cong ClJ dlJng San pham
TSCE)

xu 19

5~OOO Khoan phai tra khac

8~OOO 7~OOO
3~OOO

1~OOO Nguoi mua tra tien tru'ac 15.000 Nh~n thli chap ky quy
dai han
13.000
..

58~OOO 4~OOO

do dang
han

cu

14.000
13~OOO
Von chu s'; hUu

Thanh pham May

va eau tu dai moe thiet bi

Quyen

su dl)ng

540.000 Nguon von kinh doanh

,

dat

420.000 Quy aau tu phat trian

25.000
,

20
TAl SAN Hao man TSCEl
....
.,.

Ch.1 : BAN CHAT

VAElOI

TUONG

KE rOAN

Nc;J PHAI TRA

(10.000)

va VON

CHU

sa HOU
1O~OOO 10.000

Lai chua phan phoi Ngu6n von dau

The chap,

ky quy dai han

10.000 Quy khen thuong phuc IQi

tll XDCB

200.000
Y +660.000

Tong Tai san

-

1.180.000

T6ng nguon von

Giai ta dugc : Y = 520.000.000 d6ng~

1.3 BAI TAP TU GtAI • •

1.3.1

Bili t,p s601

Tinh hinh tai san ciia IIlQt doanh nghiep tinh de'n ngay 31/12/2007 nhu sau : (Don vi tinh : d6ng).
1.. Khoan phai tra khac
2. Ng ngan sach 3~ T8.i san thi€u ch(j Xli It 4. Tai

40~OOO~OOO
50.000~OOO

10.000.000 20.000tOOO . 100.000.000 Y 70.000.000 10.000.000

20. 000. 000

san thira

cho xl! Ii

5. Lai chua phan ph6i

6. Nguon von kinh doanh 7. Ngudn v6n dAu tu xay d\tIlg co ban 8. Quy khen thudng' phuc 19i 9. Yay ngan han ngan hang 10~ Tra tntac cho ngu'oi ban 11~N gltai mua tra ti~n trudc 12. Thue thu nhap hoan lai phai tra 13. Chi' phi tra trinrc

50.000.000
70.000.000 30.0001000

50.000.000

Ch.1 : BAN CHAT VA £)OI.TL1QNG KE TOAN

"

~l'"

","

",

...

21
30.000~OOO

14. Nhan the' chap, kj quy dm han 15. Th6 chap, kj quy dai han 16. Hang dang eli dliCtng 17. T~ ling

50.000.000 30.000.000 20.000.000 30.000.000 500.000.000

18. Phai tra cong nhan vien 19. May m.6c thi6t hi 20~Hao mon tai san 21~ Nguyen v~t li~u 22. Tai san thue' thu nhap hoan lai 23. Cong cl.l - dung 24. Chi phi SXKD
25. Thanh ph4m
~

co dinh ..

100.000.000 ·50.000.000 30.000.000 10.000.000

CI}.

da

dang

20.000.000
30~OOO.OOO

26. Ti~n mat

50.000.000
1401000.000 60.000.000 40.000.000 50.000.000

27. Ti~n gUi ngan hang

28. Ng ngmri ban 29~Ngiroi mua

no

30~Khoan phai thu khac

Yeu cdu :
1. Phan loai tai va ngudn v6n tai doanh nghiep, tinh tang s6 rnOi loai va tim Y~ • 2. Li~t ke tai

san

tinh tang

so

san ngdn

han va tai m6i Ioai,

san dai han

tai doanh nghiep, tang s6 m6i loai,

3. Liet ke nf! phii tra va v6n chii

sa hiru, tinh

22
4. Li~t ke tai
so.
,.t'

Ch.1 : BAN CHAT VA f)Or TLJONG KE TOAN

, '

.,

,./

~",

A'

san thu~c nh6m

hang t6n kho tai don vi, tinh tang

5~ Li~t k@ va tinh gia tri tai

.

san c6 dinh

vo hlnh .

6. Liet ke va tinh gia

tIi von bbg ti~n va

cac khoan Ung truce,

7. Li~t ,ke va tfnh nQ phai thu t~ doanh nghiep,

8. L~p 'bang can doi kl tom cua doanh nghiep vao ngay 31/12/2007.

1.3.2 Bili t~P stf 02

Tinh hmh tai san eua rn(lt doanh nghiep tinh d~n ngay 30/912008 nhu sau : (Bdn. vi tinh : d6ng)~
1. Thue thu nhap hom lai phai tra 2~ Cong cu - dung C'.l

10.000.000
1.000~OOO

3. Ti~n gUi ngan hang

4. NQ ngttai ban 5. Chi phi SXKD da dang 6. Thanh pham

14.000.000

6.000.000
2~OOO.OOO·

3.000eOOO

7. Ti~n mat •
8. Tai

5~OOO9000
•

san c6 dinh hUu hinh ge Tai san c6 dinh vo hinh lOA Hao man tai san c6 dinh ..
•

40.000~OOO 10.000~OOO 10.000.000

11. Lai chua phan phOi 12~ Quy du phong phai tra 13. Ngu6n von kinh doanb 14. Nguyen v4t li~u

10.000.000

5.000.000
Y
5~OOO.OOO

..

Ch.1 : BAN CHAT

vA £>61 TUQNG KE

TOAN

23
5.000.000
1.000~OOO

15. Nq ngan sach

,

16. T8.i.

san thie'u chll xit ly

17. Tai san thlta ebb xU' It

18~ Ng11Oi. mua nq 19. Kho8.n phai thu khac 20~KhoBn phai tra khac 21~Quy diu ur phat tri~n
22. Ngudn v6n diu tu xay d\f1lg 23. Tai
CC1

2.000.000

4.000.000 5.000.000 4.000.000 2.000.000

•

ban

5.000.000 . 15.000.000
..

san thu6 thu nhap

hoan lai

24. Quy khen thttOng phuc lqi

1.000.000 2.000.000
5~OOO~OOO

25. Vay ngh han ngan hang

26~ Tra tnrdc cho ngttai ban 27. The chap,

ky

quy dai han

5.000.000 4~OOO.OOO 2~OOO.OOO

28. Hang dang di dl1C1ng

29. T~

11ng

30. Quy dl1 phong tr~ cR'p

mAt vi~c 18In

l~OOO.OOO 3.000.000 7.000.000 5.000.000

3~OOO.OOO

31. Phai tra cong nhan vien

,

32. NguCJi mua tra tien tntac 33. Chi phi tra trudc
34~ Nhan the ch~p, ky quy dai han

Tim Y va l~p bang can doi k€ tom eua doanh nghiep vao ngay 30/09/2008.

L(y l~ so lieu tren va trong thang 10/2008 c6 cac nghiep V¥ kinh t€ sau phat sinh :

24
1.

...

••

_.

_..

_.

••••

...

__

.....

._.

"\

Dodh" nghi~p thu cac khoan phm thu 1.QOO.000. d6ng.

-

...

khac :bbg ti~n

.

..

~t sach

2~ Doanh .~ghi~p dung ti~n glti -,~ngin.'hang ~. ~nQ· gb tra n 5.000~OOO d6ng .
..

3. 4. 5. 6. 7.

Doanh nghiep dung ti~n m~t tra khoan phai tra khac 2.000.000 dong~ .

Doanh Iighi~p nhan v6n g6p c5 dang bbg me.t tai san eel dinh hUu 'hmh tIl gia 15~OOO.OOO d6ng~
Doanh nghiep mua lD·Qt 86 nguyen v~t lieu dang eon nf! ngLiCti ban.
..

tri· gia

3.000.000

D03nh nghiep rut ti~n gW. ngan hang nhap quy ti~n ~t 5.00·0.000 dOng.

Doanh nghiep dung ti~n m~t mua m.Qt s6 cong' cu tri gia l~OOO.OOO dc5ng. Doanh nghiep diroc ngUai mua tra ng bang ti~n ·~t dang, bAng ti@n glti ngan hang 10~OOOIOOO dang.
'I'ai san thua cho xU- Ii da giro quye't tang ngu6n doanh 2~OOO.OOO dang. 5.000.000

8.

9.

von kinh

10. Doanh nghiep yay ngAn han ngan hang tra ng ngutri ban 5.000~OOO dOng.
.....

11. Doanh nghiep dung 1m.be> sung ngu6n von kinh doanh 5.000.000
dOng.

12. Doanh nghiep chi quy khen thinrng phuc Iqi bang ti~n giii ngan hang 1.000.000 dOng.

13. TAi san thie'u cho xii' It di giai quy€t dua vao chi phi quan If doanh nghiep trong ky 1.000.000 d6ng.
14. Doanh nghiepehuyen mQt tai san cO dinh hUUhlnh di g6p lien doanh trj gia 12.000.000 dOng.

von

Ch.1 : BAN CHAT. VA

..,

--

eo TUQNG

""

KE TOAN

~,

25

15. Doanh nghiep duqc ngUCti m.ua tra nt;l 31000.000 dOng, doanh nghiep tra luon nq yay ngAn han ngan hang.

Yeu cdu:
1. Mer tai khoan va ghi 86 du da.u ky vao cac tBi khoan,
2~ Dinh khoan cac nghiep V1:1 kinh cac tai khoan tinrng irng.
,

te phat
kY.

sinh va phan anh vao

3. 4.

L~p bang can doi tai khoan cuoi Lap bang

can

dOl ke toan cudi

ky.

1.3.3 Bal t~p s603

Hay hra chon nhtmg 51! ki~n thut}c d6i tl1gng 'thea d5i cua trong cac 811 kien dltgc cho sau day :

ke toan

1~ .Ph6 Giam d6c xin nghi phep vi cong vi~c gia dinh.
2.

Nhan vien ella cong ty vita mua di~n thoai di dQng mei d~ dung cho ca nhan.
Giam doc thuong IUQng hcp dang mua nguyen v4t Iieu phuc VI}. san xu(t trong cong ty~

3. Xuat hang h6a trong kho ban chua thu ti~n. 4. 5.

Trong thang qua, cong ty c6 qua nhieu nhan vien di lam tr~. Cac khoan chi phi phat sinh tai cong ty,
Quye't dinh

6. 7.
8.
9.

b6

nhiem m<)t ph6 phong k€ tom trong cong ty.

Mua nguyen v~t lieu nhap kho chua thanh ban,

toan ti~n ngUCri

Chi phi phat sinh lien quan d!'n qua trinh l~p d~t chay thlt

TSCD thanh tom bang ti~n mat,

1 Nhan v6n g6p lien doanh bAng TSCD. O.

26

Ch.. : BAN CHAT 1

vA
•

£>61 TU<:jNG

KE ToAN

11. Nhan vien cong ty kh6ng th1/c hi~n dUng quy che' lam vi~c tai cling ty,
12~ each thac nhan vien slr dung thu nhap eua minh.
..

13~ Tinh hinh mua sAm tai. c6 dinh cUa cac dOl tac c6 m.6i • quan h~ mua ban vdi dan vj~ 14. Ky quy

san

ma UC d~ nhij.p 16 nguyen

v~t li~u.

15~ Cong ty dV dinh ban 2~OOO USD m.~t cho ngan hang.

16~ Thanh tom ng ngb han bAng ti~n mat,

17. H9P trong Ban Giam d6c d~ th6ng nh(t each thac phan phO'i
lai tai don vi. .
~

18~ Ti~n luong' ph8.i. tra cho c6ng nhan tI1!c ti6p san xuat. 19~ Nhan vien A tra DC! cho nhan vien C trong cong ty.

20. Xu(t kho cong ~ dung C\I sit dung fJ hi} phan tnrc tilp mit san phfun.
21~ Nhan vien A yay ng ciia ngan hang,
..

san

22. XuAt kho thanh phim di tieu th~ tnrc tie'p . 23. G6p v6n lien doanh bAng chuy4£n_khoan.-:: 24. N~p ngan sach Nha nl16'c bbg ti~n mat,

25. Nhan vien A xin nghi phep di du lich nU'~cngoai,

26. Khach hang tra nq cho doanh nghiep bhng ti~n mat .
27. Nhan vien A d1! k.i~n di cong tac 3 nude Chau Au tdi~·
.....

VaG

th4ng

28. Quan h~ cong vi~c gilla nhan vien va cac c(p quan cong ty con th(p~

ttl trong

29~ Nhan dl1QC don d*t hang cua khach hang,

Ch.1 : BAN CHAT

vA eOI

TUONG

KE ToAN

27

30. Khach hang gOi. thong' baa cho doanh nghiep ne'u mua 1.000 phAm trong dgt khuy6n mai se dt1qc huOng 2% chi6t khi'u thinmg mai.

san

31. Xu6t nguyen v~t Iieu phuc ~ sin xu(t~ 32. Chuygn khoan 10~OOO USD cho nha cung cap nguyen v~t Iieu.

33. Cac mau thuAn thirong' xay ra trong qua trinh IBm vi~c ella can hi) cong nhan vi en trong cong ty.
34. MOt nhan vien cong ty xin thai vi~c.

35. D08nh nghiep dl$ kie'n tuy~n dung them 10 nhan vi en ban hang.

a phong

36. Phong chuc hanh chmh d\f kiln hop d~ nang l11C1D.g tntac thai han cua mot nhan vien 13.In viec tich cue. ." ~. 37. Mua cong
ct}.

ta

dung C\1 thanh tom bAng ehuydn khoan.

38. Vq cua giam d6c di du lich nLtdc ngoai.

39~ MQt khach hang ghe tham ceng ty va dV dinh d~t mua mot 10 hang, 40. NgttCti nha eua Giam d6c mang v~ mQt 16 hang h6a.

1.3.4 Bai t$ p 86 04
T~ m.()t doanh nghiep san xuat, vao ngay 31/12/2007 c6 cac tai li~u sau : (Don vi tinh : dOng).
1~ Yay ngAn han 45.000~OOO 480.000.000

'

26 May m6c thilt bi

3. Phai tra cho ngltai ban

10~OOO.OOO
6.000.000
3.000~OOO

49 T~

ling

5~ Phai tra cong nhan vien

28.

~ , __._.,
~

-'-

--Cit~-;eA,*J~_H~T,-YI'::~6i.t_t1O~G: ~~-.r_QANhan -, -, • ... I I •

.,

':','", 6~ -Xj
. .. r
...

qu,,. ky: ~C''-Dgh.

•
•

-3·.000~ 000 .". . 40.000 ..000

.'

- ... ,

'..

7. TBi .sin thut thu nhtp hoan lai

8. Sin pbJm do dang

. .. .
.
. . ..

54.000.000 .. 62.000.000 3.000.000 1-2~OOO.OOO

.9. N~yen vQ.t li~u chinh .

,

10. Phii. -thu.cl)a khach hang

. .

11. Ti~n mat •

12. No dai han
~ ~

196.000.000 1.120.000.000
150.000.000 11.000.000 30.000.000 10.000.000 X 200.000.000

13. Ngu6nv6n 'kinh,doanh

14. Kho tang

15. V~t li~u phu

16. Thue thu nhap hoan lai phai tra 17. Quy dl! phong phai tra 18. Thanh ph§m 19. Phuong ti~n v(in tai

20. Nhs. xttoog 21. Cac khoan phai tra khac 22. Cac loai cOng C1:l - dung cu
23. L8i

Y
3.000.000 21.000.000 27.000.000 12.000.000

chua

phan phoi

24. Hang dang di tren dtlCrng

25. Ti~n gW. ngan hang

40.000.000

Yeu c8u:
Hay phan biet tai Y = 6:K.

san

va ngudn v6n. X3.c dinh X, Y bi€t rang

Ch.1 : BAN CHAT

vA 801 TVQNG KE ToAN

29

1.3.5 BAi t$ P s(f 05

Gia sit dAu nam tang tai san eua c6ng ty la 800.000.000 dOng va tang nq phai tra la 500.000.000 ddng.
1.

N6u trong nam tang tai san tang len 200.000.000 dang va tang DC! phai tra giam di 100.000.000 dang thi v6n ehu sCi hiht CUO! nam 13. bao nhieu ? N~u v6n chu sli htru tang len 300.000~OOO dang, ngudn v6n tang' 200.000~OOOdang thl ng phai tra cu6i nam la baa nhieu ?

2.

3~ Neu ngudn v6n tang len. 200~OOO.OOO d6ng, von chu SO' huu tang len 100.000.000 dang thi tang tai san cuoi nam 18. bao nhieu ?
4.

N6u tang tai san tang len 200~OOO~OOO dOng, nq phai tra giam di 100.000~OOO d6ng thl tang ngui3n v6n cutJi nam se IS. baa nhieu ? Ne'u tang tai san khong d6i, ngu6n v6'n chii 100.000.000 d6ngthi t6ng ngudn v6n cu6i nam
. .

5.
6.

sa hfi'u tang
.

len se lA bao nhieu ?

Neu trong nam tang tai san giam 200.000.000 d6ng va von chu sO' hihl tAng 100.000~OOO d6ng thi tang nq phai tra cUOl . .nam lit bao nhieu ?
.
. .

7.

N6u trong nam tang ngu6n v6n giam 200'.OOO·~OOOd va vO'n chti sa hau tin, 100·.000.000 d6ng tbl. t6ng .riC! ·phii tra cu6i nam lAo baa Iihi4u .. . - .'.. ?
r , •

..

8.

Ntu', trongnam t6ng 'Drt,phru. trs. tAng ,300..000.000 d6ng va 'v6n-chii SO' hihi gi8m 100.000.000 d6ng:-tb.i t&ng tAi san cua cOng ty cuoi nam 10. bao nhi&u ?

9.

N6u trong nAm tOng ngu6n v6n tAng :300.000.000 dOng va v6n
chii
.
-..

ty ~u&nlm
,
'

sa~~au gi8In
.... -...• ..

.,.

....
..

'llbao nhi~u'? - -_
-_
,

100.000.,.000 ·~6~ .thl t6Qg W sin eua cOng

,'
•

"

"

-,

•• I .-

...

30

Ch.1 : BAN CHAT v); £)61 TLIONG

KE ToAN

10. N6u trong nam tang ngu6n v6n giam 200.000.000 dang va von chit sO hU'u tang .100~OOO.OOO dOng thi tang nc phai tra cu6i nam lit bao nhieu ?

1.3.6 Bai tip s6 06 .

Ong Ki€n Trung hien dang c6 s6 ti~n 13. 1.200.000.000 d6ng du djDh thanh 16,p mc;,t doanh nghiep thuong mai Thanh Hoa vdi. cac dir Iieu
sau:

1~ GiS. tri hang h6a dt! tru ban dAu : 400.000.000 dang tit nha cung cip ·X, ong Ki~n Trung pbAi ti~n hanh thanh tom 100% ngay khi mua.
2.

can

Ong Kiln Trung mua can nha d~ xAy deng tr\l SO' van phong cho cong ty kinh doanh thucng m~j Thanh Hoa, trj gia can nha la 1.400.000.000 dang, fing Kien Trung thanh tom trudc 50% bang tien ~t, phdn con lai ngan hang hO trc yay 500/0, thanh toan trong 10 nam, ky han thanh tom diu tien 18. sau thCti di6m. mua nha 3 nam.
....

3.

Ong Ki€n Trung mua mQt day chuyen cCing nghe tri gia 800.000.000 d6ng, chua thanh toan cho nha cung cap Y.

4.

Mua may m6c, thie't b] van phong, dung CI:I lam viec tra ngay bang' ti~n m~t 300.000.000 di>ng.

5.
6.

Ong Kiln Trung

mua mQt chiec xe t8.i nhe gia mua 600.000.000 dOng, thanh tOM 75% bang ti{;n m~t cho nha cung cap Z.

Tai li~u b5 sung : thea dt! dom,· cong ty ong Kie'n Trung se b't dAu c6 doanh thu sau 1 thug hoat dQng, cac chi phi khac phat sinh tai cong' ty m.6i thug lit :
Ti@n luang nhan vien :

30.000.000 d6ng

Ti~n di~n, nttdct dien tho~:

Chi phi bbg ti~n khac
• ~

10.000.000 d6ng 20~OOO.OOOdang

Ch.1 : BAN CHAT

vA

£)61 TLJQNG KE

ToAN

31

Yiu cdu:
1. 2.

Theo anh chi, Ong Kie'n Trung c6 th~ tie'n hanh thanh l~p doanb nghiep vdi sci ti~n hien c6 hay khong ? Ong Kie'n Trung d1/ tinh yeu ~u nha cung cip X cho mlnh nq lai mOt phin ti~n mua hang, theo anh chi, 86 ti~n mua hang ong Ki'n Tnmg phai nq lQi lit bao nhieu ?

can

3.

Ong Ki6n Tnmg d\i tinh yeu ciu nha cung ca'p Z cho minh nq l~ mQt phdn ti~n mua hang, theo anh chi, s6 ti~n mua hang ong Kien Trung phai ng lai IS. baa nhieu ?

can

1.3.7 Bai tip s607

T~ mOt doanh nghiep san x~t kinh doanh, vao ngay 31/1212007 c6 cac tai li~u sau : (DdD. vi tinh : dOng).
1~ Ti~n mat • 10.000.000 4.000.000 3.000.000

2. Quy d&u tu phat trign

3. Phai tra cling nhan vien

4. Phu tung thay

6. T~m ling
7. Vay ngt\n han

th'

1.000~OOO 6.000~OOO 2.000~OOO

45~OOO1tOOO

5~ Phai tra cho ngt1C1i ban

B. May m6c thi6t bi

400.000.000 7.000.000
48~OOO~OOO

9. San. phlfm ee dang

10. Nguyen v~t li~u chinh

11~Phai thu eua khaeh hang

12. N a d8.i han
~ ~

4.000~OOO .
190.000.000

13..Ngu6n v6n kinh doanh

1~100~OOO.OOO·

32
14~ NhA
Xl1(mg

Ch.1 : BAN CHAT V A E>61 • TUdNGKE

ToAN'

x 3.000.000 2.000.000 20.000.000 12.000.000 2·0.000.000 8.000.000 15.000.000

12~OOO,OOO

15. Cac khoan phai tra khac 16. Cac khoan phai thu khac 17.N guiln von da.u tit xay dung co ban

18~ Quy. khen thinmg-phuc

l¢

19~ Cac loai cling C\I - dung C1:1 20.

xay

d1!D-g

ea bin da dang

21. Lai chua phan phdi

22~ Hang dang giii ban

23. Tai

san thue'

thu nh~p hom lai

20.000.000 40.000.000 230.000.000

5.. 00.000 0

24. Ti~n gili. ngan hang 25. Kho tang 26~ V4t li~u phu 27 ~Ph8.i n(ip Nha nltac .
28. Thanh pham

6.000.000 195.000.000

29. Phuong ti~n v~

t8.i

150.000.000

30. Thue thu nhap hoan lai phai

t~a

50~OOO~OOO

Yiu cdu:
1. Phan loai tai san va ngu6n v6'n tai doanh nghiep, tinh tang so Dloi loai va tim x.
~

2.

Li~tk~ tai ngan }u:ln tinh tang s6 m5i loai,

san

va tai san dai han tai doanh

nghiep,

3~ Liet ke cac khoan mac tai sin co dinh hfiu hmh, tfnh tang . nguyen gia,

Ch.1 : BAN CHAT

vA £>01 TLiQNG KE ToAN

33
tinh tang 86 I113i loai,
.

4. 5. 6. 7. 8.

Li~t ke nq phai tra va v6n chu

.

sa huu,

Li~t ke tai so..

~

san thuoc

nh6m hang t~n kho tai don vi, tinh tang

Liet ke va tinh gia trj t8.i sin c6 dinh vo hinh. Li~t ke va tinh gia

tIl v6n bAng ti~n va cac khoan itng truce.

Liet ke va tinh ng phai thu tai doanh nghiep.

1.3.8

Bai t~p s608

200.000~OOO
400.000.000 109000.000 600~OOO.OOO
100.000~OOO

1. Ti~n mat •

2~ Nha xliOng 3. Cong C\1 dung cu 4.

V6n chu

sa hOO

5. N rJ phdi tra ngttai ban

6. Phai thu khac

10.000.000
90.000~OOO

7. Nguy~n v~t li~u 8~ PhM tra khac

Ttm Y 30/0912008.

10.000.000

va
.

l~p b8.ng

can

doi k~

tom
..-

ella doanh nghi~p vao ngay

,

L~y l~ s6li~u tren va trong thang 10/2008 c6 cac nghiep ~ kinh tl sau phat sinh : .,
...

1.Nh4.p kho nguy~n v,t li~u trj gia lO~OOO.OOOd6ng, chua thanh
toan, . ..

2.. NOp ti~n ~t

-

vao tai khoan ,ti~n gen.ngAn h~g

I _ I .. _. •• •
• • 'I

20.000.000
•
..

.
•

d6ng~
.
...

,,1

.·1"

•
1

3.
I· -.

Thu khoan phii thu khac bbg ti~n ro4t 18.5.000.000 'd6ng.
I." 1 • 1

r-

• 1 ~-~ .- ~. _.. ..

.. .1·

I·

••

..

'1:-.
'I.

r
.1

.. ....... • I...

r..
• •

1 •

34
4.

Ch.1 : BAN CHAT

vA EJ61

TLJONG KE TOAN
II

Nhan v6n g6p lien doanh bAng tai gia 15.000.000 dang.
~

san

c6 dinh hU'u hinh tri

Yiu cdu :
1.
2.
3.

Mer tai khoan va ghi 86 du d4u ky vao cac tai khoan.

Binh khoan cac nghiep vu kinh t6 phat sinh cac tai khoan tmmg itng.
Lc}p bang
~

va phan

anh via

CaD

deli tai khoan cuoi

ky~

4.

Lap bang can d6i ke toan cudi

kY.

von cua m.i)t doanh nghiep vao ngay 31112/2008, dltgc cho nhu sau : (BdD vi tinh : d6ng) 11 Diu ttl vao cong ty con 2. Cong' ClJ. dung cu tiln kho 3,. Diu ttl ngb han 4. Chi phi
500.000~OOO

~ai t~p s609 C6 86 Iieu v~ tai san va nguon

1.3.9

30.000 .. 00 0 100.000.000

san xua't kinh

doanh

da

dang

60.000.000 1.270.000.000 X 30.000.000 140.000.000

5. N gu6n von kinh doanh 6. Lqi nhuan chua phan ph6i

7. Thue' GTGT dtroc khau tru ..
8. Thanh ph4m

9. Bciu tu dai han khac

1

200.000.000 200. 000 ~OOO

4

10. Vay nglin han

11. Thue

va

cac khoan phai nQp Nha nude

20 .. 00.000 0 20~OOO.OOO

12. T~m tblg

13. Hao mon tai

sm 66 dinh ..

15tOOO~OOO

Ch.1 : BAN CHAT

vA

801 rU<;)NG KE rOAN

35
20.000~OOO
80~OOO~OOO

14. Hang mua di tren duCtng 15. Hang

gm di

ban

16. Quy dAu tu phat trign 17~Ph8.i thu khach hang 18~ Yay dai han
·19~ Quy· dl1 phong phM tra

115~OOO.OOO 150.000.000 1,OOO~OOO.OOO 20.000~OOO 100.. 00.000 0 80.000.000

150.000.000

20. Tai san thu6 thu nhap hoan lai

21~Thu6 thu nhap hoan 1~ phai tra

22~ Hang h6a

231 Tai san c6 dinh hiru hinh ...

600.000.000
140.000_000 10.000.000 50.000.000

24. Ti~n gW. ngan hang 25. Phai tra cong nhan vien 26. Ti@n mat .. 27. Chi phi tra trll(tc dai han 28. DAu tl1 van cong' ty lien ke't 29. G6p v6n lien doanh 30. Quy- diu ttl phat tri~n
Y§u cdu :
!!II.

40.000.000 300.000.000 200,000.000

200~OOOIOOO

Lc}p bang

CaD

dOl kl toan va xac dinh cac chi tieu sau day :

1. LQi nhuan chua phan ph6i (X). 2~ T6ng ta.i san; tang ngudn v6n. 3. Tang nQ" phai tra; Tang v6'n chu sa hiiU. 4. Tang tAi san ngAn han; T6ng tai

san dai

han,

36
1.3.10 Bal t~p 8610

Ch.1 : BAN CHAT

vA £>01 TUONG KE loAN

T~ cong ty san xuat kinh doanh Tien Thanh, c6 tinh hinh too san va ngudn v6n tai thoi di~m 31/12/2008 nhu sau (Ban vi tinh : ddng) :

1. Ti~n dOng tai quy

2. T~
irng'

6231200.000 100.000.000 300.000.000 50.000.000 20.000.000 616.000.000 198.000.000 160.000.000 1~264.000.000 400~OOO.OOO 770.000.000 X 154.000.000

31 Phai tra ngtiOi ban

4. yang SJC 5. Nhi~n lieu

•

6. No dai han
• •

7. Yay ngAn han 8. Ngoai t~ tai quy 9~ Tai san c6 dinh hUu hmh
•

10. XAy dung co ban do dang

11~ Yay' dai han 12. V6n chii

sa hUll
do dang

1·3~ Than~ pham

14. San phfun 15~Hang h6a

110.000.000 132.000.000
50.000.00
. .

16. Quy du phong t8.i chinh

17. TBi san thu€ thu nhap hoan Iai

18. Ng dai han de'n han phai tra 19~ Ngoai t~ gill t~ ngan hang
20. Ngudn v6n dau tu xay dung

3009000.000
80.000~OOO 320.0001000

co ban

800.000~OOO

Ch~1: BAN CHAT VA £lOI. TUQNG KE rOAN.

'I

'K.

,~

111';.

37
200.000.000
50.000.000

21. £>§.u tir vao cong' ty lien ket

22. Tai

san

c6 dinh •

va hinh

23. Quy khen thttCrn.g

24. £)§.u tu vao cong' ty con

60.0001000 1.550.000.000

25. Cong' cu, dung' cu

26. DAu ttl chimg khoan ngiln han

40~OOO.OOO
·110.000.000 60.000.000 100.000.000 200~OOO;OOO 120~OOO.OOO . 20.000.000
• ., •

276 Quy phuc lQi 28. Hang mua dang di dubng· 29 .:Lai chua phan phol 30~ Phai tra phai nQp NbS. mrdc

31. Ph~ 1i~u thu h6i

. .
'.'

.,

..

..

.
. .

32. Nguyen li~u ehtnh 3·4:~ ThuA' hOln l~ ·phti tri· . :. ..

.. . .

600.000.000 .
.

..

120~OOO·~OOO
.
.

'200~OOO:·OOO-,

:,35.QuJ <dlrphong phii·tri '.:.: .: ....

y,,, cd"..: Tiilh

,

;iOo.OOO.OOO :
'-. .
I

.
.

.
,.
• _.

I",

.. -.

I • • p . • -

..

gia trj y6'n chii slt~\h1.

.
'

-,

.
.

.
I

.
I •

'.
•

.,

.-

..

....

-,

.-

_....

~ ~

..._

.,

,.

~
.

.. .. ..I

"

• I

,
• "

...-.

,
'.'

.-~

- .....

...

.
',-

r'

..

-:.

'.
,

.-

.-

..

..

'

"I

-.

.
.r

.-

...

........ ' •

'

.
, .,
r • .' •

...
• • II

..

38

Ch.2: BANG CAN £)61 KE ToAN

cnuouc z
BANG CAN DOl KE TOAN
A ,,' '" ,

2.1 NHiYNGN{n DUNG CAN NHO

1~ BaD cao k6 tom bao gam bao cao tai cbinh va bao cao k6 tom quan tri.

2. H~ thong baa cao tai chinh g6m. : Bang can d6i k6 tom, Bao cao ke't qua kinh doanh, Bao cao luu chuy~n ti~n t~ va Thuy6t minh bao cao tai chinh.
3. N guy@n tAc l~p va trinh bay bao cao tai chinh phai tuan thii theo chub mllc trinh bay bay bao cao tai chinh. 4. MQt bao cao tai chinh c6 chit lUqD.g IS. bao cao dap ling diroc 4 d~c di~m cua mQt bao cao d6 la tinh tinh c6 th~ hi~u dliqc, tinh thich hop, tinh dang tin c~y va tinh c6 th@ so sanh dllgC. 5. 811bien dqng cua cac khoan muc tren hang can d6i ke' tom ehii y6u xay ra trong 4 tntang hop. a. MQt tai

san tang, mQt tID san khac

giam,

h. MOt ngudn v6n tang, mQt ngu6n v6n khac giam.

e. MC}t tai
d.

san tang, mOt ngudn v6n tang. MQt tai san giam, rnQt ngu6n v6n giam,

6. M6i nghiep V1:l kinh te' phat sinh ban gia cfing lien quan de'n it nhat 2 khoan muc khac nhau thuQc Bang can d6'i k6 toano

Ch.2 : BANG CAN £)01 KE rOAN

.,

"..

",

39

7. Ne'u nghiep V\1 kinh t€ phat sinh chi anh hinrng' de'n mQt hem tai hoac met ben ngudn v6n ciia Bang can d6i k6 toan thi tang cQng tai san hoac tang c~ng ngudn v6n kh6ng thay d6i.

san

8. M9i nghiep v~ kinh t6 phat, sinh d~u khong lam mat tinh can d6i cua Bang can d6i ke' tom.
9. N ghiep VI}. kinh phat sinh neu c6 anh httClng d6n ca hai ben : ben tai va ben ngu6n v6n thi hai ben tren Bang can doi k6 toan se cung tang hoac cling giam lllQt s6 hrong' nhu nhau,

san

te

ca

Tai IS. nhimg thii c6 gia tri do mot doanh nghiep huu hay ki~m soat va dl1qc mua (hoac do cac giao dich khac) vai lllQt chi phi c6 thg do IltCrng dliCJC. Uy tin kh6ng phai la tai san tru khi no dt1<1c mua tit

san

sa

doanh nghiep khac,

dQng baa gdm. ti~n ~t va cac tai san c6 th~ chuy~n thanh ti~n hoac se dllQC dung h6t trong yang mQt nam, Tai

san luu

sa

No ngdn han la nhil'ng khoan nq phm. thanh tOM trong vong mQt

nam,

han IS. ty l~ girta t8i san Iuu d~ng va nq ngb han, do htO'ng khi nAng thanh tOM nq ngdn han, . H~ 86 ngb

san

Chang khoan ng~ c6 dinh. ...

han lit tai

san

btu dOng; Kho8.n diu tli lA tAi

N q dSi ban c6 th« chrla d\1'11g ca hai phb : mot phdn dai han va mOt phdn ngh hEpl (phAn dai han dtn han trii).
Va'n chu sO- hUtt bao g~m V6n g6p va Lqi nhu4n giii' lai, V6'n chu sa hlhl th~ hitn theo gia 86 -sach (giag6c), khOng thlbi'n thea gia thi tl'l.Wng ciia c& phitu. Lqi Nhuan Girt L~ khOng phtii 18 ti~n ~. N 6 chi IA mOt phh trong san quy~n ooa cac c6 dOng (chu sa hilu) dol veti tBi sin~

40
2.2 'BAlT~i1NGD\lNG
..... 1

.-

..

'

...

......

'

.,,_.

....

..

. 2.. .1 .Bai 2
.

t4ps6, 01
.

GiS. slt c6 mOt doanh nghiep A mtti thsr'h li)p veri. s6 v6n ban dau la 600.000.000 dang bbg ti~n ~t. Khi dltqc ci'p gi~y phep thanh l~p doanh nghiep va vdi s6 v6n theo yeu cAu cua lu4.t phap. Bang' can d6'i k'toan

eua doanh nghi~p A

Ngay 1/1/2008

vao ngay thanh l~p :

DdD vi tinh : dang

Taisan
Tien mat • Tong tai san
~

So tien
600.000.000
600 .000.000

Nguon von A ".,

Sotien
600~OOO·.OOO

Von chu so huu Tong nguon von

600.0006000

GiS. sli trong thang 1/2008 c6 mQt nghiep VI:! ph at sinh nhu sau : 1) Doanh nghiep nay blit dau ti~n hanh mua m.()t van phong cong ty tri gia 500.000.000 dOng, thanh tom 20% bang ti~nmat, so con 1ai no chua thanh toan,
• •

2} Doanh nghiep nhap kho 100.000.000 dang hang h6a thanh toan

bang' ti~n mat, 3) Doanh nghi~p yay 200.000.000 dang d€ thanh toan cho ngttm. ban.
4) Doanh nghi~p nep 200~OOO~OOO d6ng ti~n mat vao ngau hang.

5) Doanh nghiep thanh tom cho ng11bi ban 100~OOO.OOOd6ng bAng ti~n gai ngan .hang,

Yea cdu:
Hay l~p bang

can

doi ke tOM cOOl

kY.
..

Ch.2: SANG CAN FJOI KE

ToAN

41

LM giai d~ nghi e .
1) Doanh nghiep Day bAt diu tien hanh mua mOt van phong cong ty tIi gia 500.000.000 dOng, thanh toan 20% bAng ti~n mat, con lai no chua thanh toan.
lIP "

so

Gid: thich : Nghiep V1;l kinh t€ phat sinh "mua InQt van phong cong ty tri gia 500.000.000 dOng, thanh tom 20% bAng ti~n mat, s6 con lai ng chua thanh toan" lien quan de'n ba d6i tttgng ke'toan.
- Van phong cong ty : Tai sin tang 500.000.000 d6ng. Ti@n IIl~t ; 'I'ai san giam 100~OOO.OOO d6ng. Nc;t phai tra cho ngttai ban : Ngu6n v6n tang 400.000.000 d6ng~

2) Doanh nghiep nhap kho 100.000.000 dong hang h6a thanh tom bang ti~n m.~t,
Gidi thich : Nghisp V1;1 kinh phat sinh "mua 100.000.000 dang hang h6a v~ nhap kho thanh toan bang ti~n mat' lien quan de'n hai doi tuqng kl toan. Hang h6a : Tai

te

- Ti~n mat : 'I'ai

ban.

san tang 100.000.000 san giam 100.000.000

dong.

d6ng.

3) Doanh nghiep yay 200.000.000 d6ng d~ thanh tom cho ng11C1i Gidi thick : Nghiep 'V kinh tl phat sinh "vay 200.000.000 dang d~ thanh tom cho ngttbi ban" lien quan de'n hai dOl tuqng kl toano
Yay ngan hang:

Ngu6n v6n tang 200.000.000 d6ng.

- Ng ngttOi ban : Ngu6n v6n giam 200.000~OOO dong.

4) D08nh

nghiep nQp 200.000~OOO dOng tien mat vao ngan hang.

42

Ch.. : BANG CAN 2

A

'11

£lor
""

KE TOAN

I"!t'

Gidi thich : Nghiep V1;l kinh t€ phat sinh "nop 200.000.000 d6ng tien m~t vao ngan hang" lien quan den hai d6i tllgng ke toano
"'-

- Ti~n m~t : TAi

-

san giam 200.000.000

d6ng.

Tien gai ngan hang: Tai san tang 200.000.000 dOng.

5) Doanh nghiep thanh toan cho ngtt~i ban 100.000.000 dang bang ti~ngai ngan hang. Gidi thich ~. ghiep vu kinh N phat sinh "thanh tom cho ngttai ban 100.000.000 d6ng bbg ti~n gdi ngan hang" lien quan den hai d6i tirong ke toan.
Nq ngttOi ban : Ngudn v6n giam 100.000.000 d6ng. Ti~n gOi ngan hang: TBi san giam 100.000~OOOdfing .

te

.S{p x6p thee tUng nQi dung kinh te' (dan

Tien Tien dau

vi tinh
•

1.000 d6ng)

mit
600~OOO

Yay ngin han

ky ky

S6 dau ky S6 giam
trong

0 2004000 0 200.000

Tien tang trong Tien giam trong Tien ton cuoi

0 56 tang trong ky
400~OOO

ky

ky

ky

200~OOO S6 cu6i

ky

Tien gili ngan hang

N~ phai tra ngu'ai ban

ss dau ky
ky S6 giam trong ky So cuoi ky
S6 tang
trong

So dau ky
trang

l..OO~ooo S6 tang

ky 1 OO~OOO S6 giam trong ky 100~OOO S6 cu6i ky

400.000
300~OOO

1 OO~OOO

Ch.2 : SANG CAN £)61 KE ToAN

43
Von chu sCI huu 0 S6 d'u

Hang

Ion .kho

56 Cfttu ky

ky

600.00 0
0

86 tang trang ky

100~OOO So tang trong 100.000

56 giam trong ky

ky 0 So giam trong ky
S6 cuoi ky

S6 cuoi ky

600.000

Van phong cong ty (TSC£I)

S6"d&u

ky

o
500.000

So tang tronq ky
86 giam trong ky

o
500.000
CaD

.se cu6i

k~

Ta se c6 bang

d6i k~ tom cua doanh nghiep A :

Ngay 31/1/200X

Ban vi tinh : l~OOO dang

Taisan
Tien mat .. Tien gai ngan hang Hang

So tien
200.000 100.000 500.000
900.000

Nguon von

So tien
200.000 100.000 600.000

Vay ngan han Phai tra n 9 LJoi ban

ton kho

100.000 V 6n chu

sa hOu

Van phonq

T6ng titi san

Tang nguon von

900~OOO

2.2.2 Bai t,p s602

M(}t cong ty dltgc thanh l~p vdi s6 v6n ban d.Au nhu sau :

44

"I

.,'

•I

_..

-.

'.

..

._

..

_.

_.....

_.........

"I'

...

....

...

••••

1. May m6e thiA"t:bi do

••

c8 dang· g6p v5'n Ii. 800.000.000 d6ng.

• •• • •••• • ....... •• I _. •

2. Ti~n do c8 dang g6p dB. --chtiygn VaG titi khoan ti~n. gill ·ngAn hang eua doanh nghi~p IS. 200.000.000 d6ng. .-. .
,

Yiu cDu:
.HAy 14,pbang can d6i k~ toan cua doanh nghiep,
•

Uti giai d~ nghi :

L~p bang can d6i kEf tom cua doanh nghiep (l~OOO dang)
TAl SAN . Tien goi ngan hang May m6e thiet bi Tang Tili san 200~OOO 800.000 Von chu so huu
"
.,
=

NO PHAI TRA

va VON

CHU

sa· HOU

1.000.000
~

1.000.000

Tong nguon von

-:1

1.000.000

2.2.3 Bai t,p s6 03

Ong A va Ong B d1!ki€n thanh lc)p met doanh nghiep vdi von dieu l~ la 1.200.000.000 d6ng. TY l~ v6n g6p hai ben th6'ng nh~A 1:1. Ong A g6p VaG doanh nghiep bang mot day chuyen cong nghe txi gia 500.000.000 d6ng~ Dng B g6p vao cong ty 100.000.000 dang bang' ti~n gdi ngan hang, 200.000.000 d&ng nguyen v~t li~u va mot xe tai trj gia 400.000.000 dOng? Hay l~p bang can doi ke tom cua doanh nghiep va trong ky c6 cac nghiep vu kinh sau phat sinh, doanh nghiep :
....

"'"

so

te

1. Rut ti~n glti ngan hang v~ nhap quy

ti~n ~t

10.000.000

d6ng.

2. DUng ti~n gill. ngan hang mua nguyen v~t lieu tr] gia 20.000.000 d6ng~ 3. Mua cong' C1:l dung C\1 tri gia 10.000.000 d6ng chua tra ti~n ngirci ban.

Ch.2 : BANG" CAN £)01 KE rOAN

? ".., "'" "'" ,.

45

4. Vay ngAn han ngAn hang dAu tu them thi€t bi 100~OOO.OOO dang. "
VA ~ reu cau :

san xuat

tri gia

Hay l~p bang can d6i ke' toan cua doanh nghiep sau m6i nghiep Y1:l kinh t€ phat sinh.

Lili giai d~ngbj: (dan vi tinh : 1.000 dang)

L~p bang can d6i d§.u
'" TAl SAN

ky :

. .,

NO PHA. TRA va
100.000 Phai tra 6ng B 100.000 Von gop Ong A 200.000 Von gop ong B
400~OOO

VON CHU

so HUU
100.000

Ti~n goi ngan hang

Phai thu ong A Nguyen vat Ii~u Xe tai Day chuyen cong ngh~

600.000
600~OOO

500.000
1.300.000

Tong Tai san

Tong "guon von

1.300.000

Rut ti~n gai ngan hang v~ nhap quy ti~n mat 10.000.000 d6ng :
TAl SA"N Tien mat • Tien g~i ngan hang Phai thu ong A Nguyen vat li~u Xe tAi Day chuyen cong ngh~
.....

.,

NQ PHAI TRA

va VON

CHU

sa HUU
100.000

10.000 Phai tra Ong B

~ae.eea
90aOOO
100.000 Von gop ong A 600.000
600~OOO

200.000 Von gop ong B

400.000

500.000
1.300.000

Tong Tai san

TJ A".. ong nguon von

1.300.000

46

Ch.2 : BANG CAN

.,

""'"

'" £)01 KE
~

TOAN

Dung ti~n gW. ngan hang mua nguyen v~t lit:u d6ng : . TAl SAN Tien mat .. Th~ngoi ngan hang
'"

ttl

gia 20.000.000

..,

NQ PHAI TRA

va v6N CHU sa HOu

100.000

10.000 Phai tra 6ng B

ge.see
70~OOO

Phai thu ong A Nguyen v~t Ii~u

100.000 Von gop ong A

288.888

600~OOO

Von gop ong 8

600.000

220.000
Xe tai

4006000

DAy chuysn con9 ngh~

Tang Tili san

500.000
1.300.000

T6ng nguon von

1.300.000

Mua cong C\I dung C\1 ban :

TAl SAN
"'-

tri

gia 10.000.000 dang chira tra ti~n ngttl1i

.,

NQ PHAI TRA

va

VON CHU

sa HOu
10.000 100.000
600~OOO

Tien mat • Th~n g(ji ngan hang Phai thu Ong A Nguyen v~t Ii~u Cong
Xe tai Day chuyen cong ngh~

10.000 Phai tra nguai ban 70.000 Phai tra ong B 100.000 V6n gop Ong A 220.000 Von gop ong B 10~OOO
400~OOO 500.000

600.000

cu dunq

cy

Tong Tili san

1.310.000

Tong nguon von

1.310.000

Ch.2: BANG CAN £)61 KE

ToAN
tri

47

Yay ngdn han ngan hang dAu tu them thie"t hi san xuit 100.000.000 d6ng :
- TAl SAN Tien mat ..
....

gia

NQ PHAI TRA

va VON

CHU

sa HUU
100AOOO
10.000

10.000 Vay ngAn han ngan hang

70AOOO Phal tra ngllCii ban
1OO~OOO Phai tra eng B

Ti~n goi ngan hang

Phai thu ong A Nguyen v~t Ii~u Cong ClJ dung ClJ Xe tai Day chuyen ccng ngh~ May moe thiet b]

100.000

220.000
400.000
500.000

Von gop ong A

600.000
600.000

10~OOO Von gop ong B

100.000
1.410.000
At

Tong Tai sin

Tong nguon von

:'IIi.

It!'

1.410.000

2.2.4 Bai t4p s604

Tinh hmh tai san eua IIlQt doanh nghi~p tfnh de'n ngay 31112/2008 nhu sau : (DCIll vi tinh : ngan dong).
1. Ti~n gUi ngan hang

25.000.000
50~OOO.OOO 25~OOO~OOO

21t N q ngltCti ban

3. Ngu'Cli mua nq 4~ Lii chua phan pho!

,

20~OOO.OOO
500 ~ 000.000
300.000~OOO

5A

Nguon v6n kinh doanh

6. Phuong ti~n vt}n tAi

7. Quy khen thttCtng, phuc loi

30~OOO~OOO
300~OOO.OOO

8. Vay ngb han ngan hang

48
9tr Hang gai di ban 10. T8..i

Ch.2 : BA·NG CAN E)OI KE rOAN

.,

'"

,.,

"t

-~

20.000.000 hiru hinh 410.000.00·0

75.000~OOO

san c6 dinh
...

11..Nguyen vcj.t li~u

12. Cong C1;1, dung el}-

5.000.000
25.000~O.OO

13. Thanh phcim.

14. Ti~n mat ..
VA
J.

5.. 00.000 0

~ eu cau :

Hay l~p hang can d6i kl toan cua doanh nghiep thea so li~u tren,

Ll1i giai d~ nghi :

Lap bang can d6i ke' tom cua doanh nghi~p :
TAl SAN Tien mat • Th~n gdi ngan hang Nguoi mua
'"

..

NQ PHAI TRA va v6N CHU

15~OOO Vay ngan han ngan hang
25.000

sa HOu
300.000 50.000 500.000
20~OOO
30.000

NQ nguai ban
Nguon v6n kinh doanh Lai chua phan phoi

no
cu

25.000

Nguyen v~t Ii$u

Cong cu dl)ng

75.000
5.000
25~OOO

Quy khen thllCJng phuc IQi

-

Thanh pham v

)-fatl,g"gdi di ban

20.000

May
I

moe thiet b]

410.000
300 .. 00 0
900~OOO

Phuong ti~n van tai Tong Tai san

Tong nguon von

900~OOO

Ch.2 : BANG CAN £)61 KE rOAN

49

2.2.5 Bai tip s6 05

Tinh hinh tai san cua DlQt doanh nghiep tinh dln ngay 31/12/2008 nhu sau : (Dan vi tinh : d6ng)~
1. Lai chua phan ph6i 2~ Ngudn von kinh doanh

20.000.000 500.000.000
300.000.000

3~ Phuong ti~n v~n tii

4. Quy khen thuCtng, phuc lqi

30.000~OOO 300.000~OOO

5~ Yay ngm han ngan hang

6. Hang gOi. di ban

20.000.000
410.000~OOO

7~ TAi

san c6 dinh hiru hinh

...

8. Nguyen v~t lieu 9. Cong cu, d1:J.D.g c\1

10. Thanh phim

75.000.000

5.000.000
25~OOO.OOO

11~Ti~n mat •
12. Ti~n giii ngan hang

5.000.000 25.000.000
50.000~OOO

13. Ng ngltbi ban 14. NgUCfi mua nq

.

25~OOO~OOO
.

Trong thang .Ol(200~ c6. cac nghi~p V\l sau_ phat sinh :

. 1. Doanh nghi~p mua mQt s6 nguy~n vat lieu chua tra ti@n ngU'CJi ban 10~OOOaOOO d6ng.
2! Doanh nghiep dUng Iii ch\ta phin ph6i b6 sung nguOn v6n kinh doanh 20.000.000 -d6ng.

·3. ~gulJi mua tr~ net 20.0o.«;>.900d6ng d6 tri lu6n nc;1vay -ngb. h,n. .

va doanh

nghi4)p dUng ·ti~n

50

-,

- _ .......... -

"

. --- - __.......

--- - - .......... - . -.
-.

4. Doanh nghi~p dimg ti@n mi).t mua mot 8ll c6ng C1:l - dung 2~OOO.OOO d6ng.

CI}

III

Yiu cd":
Hay lap bang can doi kl tom cia doanh nghiep thea s61i~utr~n~ Hay IIp bang CaD d6i· Uti san sau mOi nghi~p YI;l kinh tl phat sinh va cho nhan xat tinh can d6i cua n6 . •

ve

LCti giai d~ nghi :

., TAl SAN
-

...

NQ PHAI TRA

va v6N CHU SO

HOU

Tien mat •
Tien Qdi ngan hang

15.000 Vay ngan han ngan hang

25.000 NQ nguai ban 25.000 Nguon von kinh doanh 75.000 Lai chua chan phoi

300~OOO

50.000
500.000

Nguoi mua

no
cu

Nguyen v~t lit?u

Cong

20.000
30.000

cu dlJng

5.000 Quy khen thuang phuc IQi

25.000 20&000

Thanh ph&m Hang gai di ban

May moe thiet b] Phuong ti~n van 1ai

410.000
300.000
900~OOO
,

Tong Tai san

Tong nguon von

900.000

Truong hgp ~. oanh nghiep mua :m~t 56 nguyen v~t Iieu chua tra D ti~n nglibi ban 10.0001000 dOng.
" TAl SAN

.,

NQ

PHAI TRA.

va v6N CHU sa HOu

300~OOO

Tien mat •
Tien goi ngan hang

15.000 Vay ngAn han ngan hang 25.000 NQ nguai ban

5&~-eee

Ch.2 : BANG CAN £)01 KE TOAN

..

.,

""

51
NO PHAI TRA

TAl SAN

"""

.,

va VON

CHU

sa HOU
60.000
500~OOO

Nguoi mua

no

25.000 Ngu6n von kinh doanh

Nguyen v~t Ii~u

T5.899 Liii chua phan ph6i

85.000
5~OOO Quy khen thLldng phuc IQi

20.000
30~OOO

Cong cu dunq cu Thanh ph~m Hang goi di ban

May m6e thiet bi

25.000

20.000 41 O~OOO
300~OOO
910.000

PhtlOng ti~n v(in tai

Tang Tai san

Tong nguon von

~ ~ ~

910.000

Nhg,n xet .~Tai san tang, ngu6n v6n tang. Thay d6i hai ben ciia bang can d6i ke'tom lam tang tai san doanh nghiep gia tang. Truong hap : Doanh nghiep dung Iii chua phan ph6i von kinh doanh 20.000.000 dang.
., TAl SAN
...

ba sung ngu6n

NO PHAI TRA

va

VON CHU

sa HUU
300.000 60.000

Th~n mat • Tien goi ngan hang

15.000 Vay ngan han ngan hang

25.000 NQ ngucsi ban

25.000 Nguon v6n kinh doanh

Nguoi mua

no

sse.9oo
520~OOO
29.00e

Nguyen v~t li~u Cong cu dung ClJ Thanh phi{m

85.000 Lai chua phan ph6i

5~OOO Quy khen thul1ng phuc IQi

30~OOO

25.000
-

52
., TAl SAN
.....

Ch.2 : BANG CAN £)01 KE TOAN

.,

""

",,"

tA.'

NQ PHAI TRA

va VON

CHU

sa HClu
,

Hang goi di ban May moe thiet bi

20~OOO 410.000

PhLldng ti~n van

tei

300.000 910.000

T6ng Tal san

Tong nguon von

910.000

Nhan. xet .' Ngu6n v6n giam, ngudn van tang. Thay d6i ben ngudn vOn ciia bang can doi k€ tom lam tang tai doanh nghiep khong d6i.

san

Truong hop : NguC1i mua tra ng 20.000.000 dong va doanh nghiep dung tien d6 tra luon ng yay ngan han,
TAl SAN
Ti~n mat • Tien goi ngan hang Nguoi mua nQ
•

"

.,

N(j PHAI TRA va VON CHU

15~OOO Vay ngan han ngan hang 25~OOO

sa HUU
300.{)OO 280.000

25.999

NQ ngliOi ban

60.000 520.000
0 30.000

51000 Nguon von kinh doanh

Nguyen vat li~u 85.000
Lai chua phan phoi

COng cu dvng cu
Thanh pham

5.000 Quy khen thuong phuc IQi 25.000

Hang gOi di ban

May moe thiet b]

206000
410.000
300.000 890~OOO

PhLfdng tj~n van tai

Tang Tai sin

Tang nguon v6n

890.000

Nluui xet : N gudn von giam, tai san giam. Thay d6i hai ben cua bang can doi ke' toan lam t6ng tai doanh nghiep giam xu6ng.

san

., " ,.., , Ch.2 : BANG CAN £)01 KE TOAN

"."

53
C1;1 -

Truong hap : Doanh nghiep dung ti~n mat mua mC}t so cong dung cu la 2.000~OOOdang.
TAl SAN
...

.,

Nc;JPHAI TRA

va V6N

CHU

sa HUU
280~OOO

Tien mat ..

15.000 Vay ngan han ngan hang

13.000

Tien goi ngan hang Nguoi mua nQ

25.000

NQ ngl10i ban

60.000
520.000

5.000 Nguon von kinh doanh

Nguyen v~t li~u

Cong Cl) dvng
Cl)

85.000 Lai chua phan ph6i

0
30.000

5:eee
7~OOO 25~OOO

Quy khen thuang phuc IQi

Thanh pham
Hang goi di ban

20.000 410.000
300.000 890.000

May moe thiet b]

Ph uon 9 ti~n v~n tai Tang Tai san

T-' A N' ong nguon von

890.000

Nluin. xet : TAi san tang, tAi san giam. Thay d6i InQt ben tai san cua bang can d6i ke toan 13.In tong tai san doanh nghiep khong dai.

2.3

BAI T~p

'A

TV GIAI
?

2.3.1 Rai ~p s601

GiS. sa c6 cac nghiep V\I phat sinh lien quan den hudng bien dQng cua cac doi tU'c;tng k6 tom duqc cho nhu sau :
1. Nghiep v\l kinh

tl phat sinh tac dQng den 2 doi tucng' kl tom

thea huong' 1 ngudn von tang doi ung vci mQt ngudn von khac giam.

54
2.

Ch.. : SANG CAN 2

flO' KE ToAN

Nghiep V\1 kinh te" phat sinh tac dQng de"n 2 d6i tlic;mg ke'toan theo hu6ng tai san gi8.m. dol Ung vdi nguan v6n giam. N ghi~p V\1 kinh tl phat sinh tac dQng den 2 d6i tttgng kEftom theo h116ng 1 tai san tang dOl t1Ug vdi 1 ngudn von tang.
N ghiep Y1:I kinh te' phat sinh tac dQng d6n 2 d6i tuong kt toan thea hucng 1 too san giam dOl UD.gvdi. mQt tai khac cling giam.

3.
4.

san

5.

Nghiep V¥ kinh theo hudng' tai

san

te phat
san

sinh tac dQng den 2 deli tUgDg tang dOl Ung vdi ngudn von tang,

ke tom

6~ Nghiep V1;l kinh t6 phat sinh tac dQng den 3 dOl tuong k€ tom thea hinmg 2 tai tang doi tlng 1 tai giam,

san

7. 8. 9.

N ghiep v~ kinh t6 phat sinh tac dQng den 3 dOl tuong ke toan thea hu6ng 2 ngudn von tang d6i irng v6i. 1 ngudn v6n giam. N ghiep vu kinh phat sinh tac d~ng den 3 dill tttqng ke' toan thea hucng 1 tai san giam deli Ung vm. 2 nguon von giam. N ghi~p Vl:1 kinh te phat sinh tac dQng den 3 d6'i tugng ke' toan thea htiang 1 tai san tang do'i U'ng 2 nguon von tang.

te

10. Nghiep vu kinh te' phat sinh tao dQng den 3 dOl tircng' ke'tom theo hU'dng 2 ngudn v6n giam d6i .m.g vm. 1 ngudn v6n tang. 11. Nghiep v\1 kinh t€ phat sinh tac d(}ng de'n 3 doi ttic;mg ke toan thea lnnrng 2 tai san giam doi dug 1 nguon von giant. 12. Nghiep vu kinh te' phat sinh tac dong den 3 dOl tucng' ke toan theo hl1dng 2 tai tang doi irng 1 nguen von tang.

san

Yeu cdu:
Anh chi hay cho cac vi du v~ nghi~p V\I kinh t6 phat sinh thee cac tinh hu6ng tren.

..

Ch.2 : BANG CAN DOl KE TOAN

I'

.,.

,..

"

A'"

55

2.3.2 Bili ti)p s602

MOt cong ,
1. T8.i

ty dttgc thanh

l~p vdi 86 v6n ban dAu nhu sau :

san c6 dinh

hii'tt hlnh do c6 dong g6p lit 500.000.000 d~ng.

2. Ti~n do c6 dong g6p chuy~n VaG tai khoan ti~n glri. ngan hang cua doanh nghiep Iii 200 ~ooo ~ooo d6ng.
3tt Nguyen v~t li~u do

cd dong

g6p IS. 300.000.000

d6ng~

Yeu cOu:
Hay l~p bang can dOl k~ tom cua cong ty .
•

2.3.3

Bai tip s603

Gis sit c6 cac nghiep Vt.J. phat sinh Iien quan de'n hudng bi6n dQng eua cac doi tl1gng k6 toan dtlqc cho nhir sau :
1~N ghiep vu kinh te' phat sinh tac dQng den hai d6i tUqD.g k€ tom theo huong mOt tAi tang d6i Ung vOi. DlQt tai giam.

san

san

2. N ghiep vu kinh phat sinh tac dQng d6n hai d6i tUgIlg ke tom theo hudng xnQt tai san tang dill Ung vdi Illt}t tai san khac cling tang. 3. N ghiep vu kinh t6 phat sinh tac dQng d6n hai doi tl1<;tng k6 tom theo hirong lllQt nguon veln tang doi ~g vai mOt ngudn v6n khac cling tang. 4. Nghiep vu kinh te phat sinh tac d~ng den hai d6i tugng k6 tom thea hmmg lllQt Uri tang dOl ling vdi IIlQt ngudn v6n giam.

te

san

5~ Nghiep Vl:l kinh t6 phat sinh tac dQng d6n hai doi tttgng tom thea huang IllQt tai san giam d6i ling v6i InQt nguen v6"n giam,

ke

6. N ghiep V\1 kinh phat sinh tac dong den hai doi tttqng k~ tom theo huang xnQt ngutln v6n tang d6i Ung vdi m9t nguon v6n giam.

te

56
7. 8.

Ch.2 : BANG CAN £)01 KE TOAN

".~

Nghiep Vl:! kinh te phat sinh tac dOng d~n hai d6i tugng ke' toan thea hinrng tAi tang dol Ung vcji ngu6n von tang.

san

Nghiep vu kinh te' phat sinh tac dOng de'n hai doi tttgng ke' tom thea hudng' mQt tai giam doi tlng vdi IIlQt too san khac cling giam,

san

9.

N ghiep

v\l kinh t6 phat sinh tac d<)ng den hai d6i tUC1D.g k€ tom theo hirdng' Uri giam deli tlng vdi ngudn tug.

san

van

10. N ghiep V\1 kinh phat sinh tac dQng de'n hai d6i tliQUg tau theo hu6ng xn<)tnguen v6n giam dol Ung vci ID.Qt ngudn v6n khac Cling giam,

te

ke

11. N ghiep vu kinh te phat sinh tac di)ng d€n ba doi tLtgng ke toan thea huang m{)t tai tang d6i ling vdi hai tal khac cling tang. • 12. Nghiep V1;l kinh tA phat sinh tac dQng· de'n ba d6i ttlqng k€ toan thea huang mOt ngu6n von tang d6i Ung v8i hai ngufin von khac Cling tang.

san

san

13. Nghiep vu kinh te' phat sinh tac dQng de'n ba doi tuqng k€ toan theo hirdng met tai san tang doi Ung vdi hai ngudn von giam,

14. Nghi~p vu kinh phat sinh tac dOng den ba d6i tuqng k€ tom then hudng mgt too san giam dOl U'ng vci hai nguon v6n giam. 15. Nghiep V1} kinh te phat sinh tac dQng den ba d6i htCJD.g ke' tOM theo hudng' mQt ngudn v6n tang dOl U'ng voi hai ngudn

te

von giam.
Y§u

c6u:
VI;l

Anh chi hay cho cac vi du v~ nghiep cac tinh hu6ng tren.

kinh te phat sinh thea

Ch.2 : BANG CAN £)61 KE

rOAN

57

2.3.4

Biti tip s6 04

MQt doanh nghiep dugc thanh 16,pvdi s6 veln ban diu nhir sau : 1. Tai san c6 dinh hiru hinh do 2. TH~n do

c6 dong

g6p la 800.000.000 d6ng.

dong g6p da chuy~n vao tai khoan ti~n gill ngan hang cua doanh nghiep 18. 500.000.000 dang.

c6

Yeu c6u :
'Hay l(lp bang can d6i ke'toan cua doanh nghiep.
2.3.5

Bai t~p s605

Sa dung bang can dtli k€ toan ciia bai tc}p 86 03, trong nghiep V\1 kinh te' sau phat sinh :

ky

c6 cac

1. Doanh nghiep rut ti~n gili. ngAn hang v~ nh$,p quy ti~n mat 50~OOO~OOOd6ng~
,

2~ Doanh nghiep dung ti~n glti ngan hang mua nguyen v~t li~u trj gia 100.000.000 d6ng~

3. Doanh nghiep mua cong c~ dung C\1 tti gia 10.000.000 d6ng chua

tra ti~n rigltbi ban .

4. Doanh nghi~p tam Ung cho nhan vi~n trong doanh nghiep 10.000.000 .d6ng dg mua vat ttt nguy~n li~u. 5. Doanh ·nghiep vay ngb han ngAn bang dAu ttt them W. sin cO dinh ttl gis. 100.000.000 d6ng.
.'

YI" c4u: ..

I.

.
:

. HAy 14p bing ciD d61 kt toan nghiep V\1 kinh ti' trAn phat sinh.
.

ala doanh
. ":'.

nghi~p aau khi c6 c6

., . ., " '

cae

..

58
2.3.6

Ch.2 : BANG CAN E>OlKE lOAN

"II

"...

...,

1'4t~

II"

Rai U)p s606

Tinh hinh tai san ella IIlt}t doanh nghi~p tinh de'n ngay 31/12/2007 nhu sau : (Dan vi tinh : dang). 1. NQ ngttCri. ban 2. N glleri mua ng 3. Tai san thue' thu nhap hoan lai 4. Lai chua phan ph6i
5. Ngudn v6n kinh doanh

201000.000
25~OOO.OOO

30.0001000 20.000.000
1501000.000

6. Quy khen thuang, phuc l¢

10.000.000

7. Vay ngb han ngan hang

8. Tai

30.000.000
110.000.000

san c6 dinh hUu hmh

•

9. Thue' thu nhap hoan lai phai tra

20~OOO..OOO
25~OOO.. OO O

10. Nguyen v~t li~u

11. Cong cu, dung

cu
tra

5.000.000

12. Quy d1;t phong phai 13~Thanh pham 14. Ti~n mat
It

10.000.000
25.000.000
151000 .. 00 0 25~OOO.OOO

15. Ti~n glti ngan hang

Yeu cdu: Hay :

1. Cho bie"t t6ng tm san ngAn han, tang tai san dai han, 2. Cho bitt tang nq phai tra.
3. Cho bie't tang gia trj hang tan kho. 4. Cho bilt tang v6n bAng ti~n va cac khoan Ung trtrde.

Ch.2 : BANG CAN

eOI KE ToAN

59

2.3.7 Bai 1$ p s6 07
Tinh hiDh Uti cua InQt doanh nghi~p tfnh d6n ngay 31/12/2008 nhir sau : (Elan vi tinh : dOng). 1~ Ngudn v6n kjnh doanh

san

150.000.000
5.000.000

2~ Quy d\i phong trC1 cip mB:'tvi~c lam

3~ Quy khen thuOng, phuc l¢ 4. Yay ngAn han ngan hang

10~OOO.OOO 30.000.000
110.000~OOO 15.000~OOO

5. TB.i 'san c6 dinh hUu hinh •

6. Ti~n

mat
~

7~ Tai san thue tho nhap hoan lai

20.000.000

8~ Ti@n gill ngan hang

9 ~ N C! nguOi. ban 10 N gum. m.ua nt1
tt

20.000.000

11~ Lai chua phan phal

12. Nguyen v,t li~u 13. Cang C\1, dung cl:!

14. Thanh phfiln

25.000.000
5ttOOO~OOO

15. Thu6 thu

nh4p hoan lai phii. tra

15.000.000

Y'" c4u:
Hay Itp hang can d6i k@'tom cua doanh nghi~p thea s($ li~u tr~n.

2.3.8 Blli tiP 8608

. .Tinh hinh tai sin c1ia mOt doanh nghi~p san xu~t vA thllOllg mai B\tc Phat Unh d~n ngay 31/12J2007 Dhlt sau ':'(Ba;n 'vi tin;& ..: .d6ng).
~
..

60
1. Ti€!n mat
•

Ch.. : BANG CAN 961 2

KE ToAN

15~OOO.OOO

2.

Tai. san thu~ thu nhap hOBD IC}i

20~OOO~OOO

3. Ti~n gili ngan hang

25.000.000 20~OOO.OOO
150.000~OOO

4~ No ng110i ban 5. Ngudn von kinh doanh

6. Quy dl! phong trQ c~p IIla't vi~c linn 7 ~ Quy khen tlnnmg, phuc loi 8. Yay ng~ han ngan hang

5.000.000 10~OOO.OOO 30.000.000

25.000.000

9. Nguyen v~t li~u 10. Cong C\I, dung cu

5.000.000

11. Thanh phtUn 12~Thue thu nhap hoan lai phai tra
13. Tai san

25.000.000
15.000.000
110~OOO.OOO

·c6 dinh •

hiru hinh

14. NgttC1i mua n«;t 15. Lai .ehua phan ph6i

25.000.000 2010001000

Trong thang 01/2008 c6 cac nghiep vu sau phat sinh :

1. DOBnh nghiep mua mOt s6 nguyen v~t li~u chua tra ti~n nglib'i ban 50.000~OOOtri~u d6ng.

2. Doanh nghiep dung lai chua phan phoi b6 sung ngudn vO'n kinh doanh 10.000.000 dang.
3. NgU'C1i ua tra nq 20.000.000 dcSng va doanh nghiep m d6 tra luon nq yay ngAn han. dimg ti~n

4. D08nh nghiep nh,p kho 1n9t stl cong C\1 - dung cu 2.000.000 dang.

tri

gia

Ch.2 : BANG CAN £)01 KE rOAN

".,.

..,

"

".

61

Yeu cOu:
Hay l~p b8.ng can d6i ke' toan diu ky, bang can d6i ke tom sau m6i nghiep v~ kinh t6 phat sinh va eho nhan xet v~ tinh can d6i cua no,
..

2.3.9 Bai t~ p s6 09
Tinh hinh tai san cua cong ty TNHH Thien 31/10/2007 0011 sau (BdD. vi tinh : dOng) ;
1. Nguyen vQ.t li~u 2. Phai tra cong nhan vien 3. Ti~n mat .. 4. Ti~n glri ngan hang 5. Thu€ thu nhap hom lai phai tra

An

tinh den ngay

130.000.000
112.000~OOO

150~0004000
,

240. 000.000
20~OOO~OOO

6. B4u ttl vao cong' ty con

7. Phai tra ngt1<ri ban X

200~OOO.OOO

66.000.000 1.150~OOO~OOO 1.120.000.000 120.000~000 3~400.000.000

,

8. TSCD huu hlnh

9 ~ TSCD

vo hinh

10. Vay ngb han 11~ Ngutln v6n kinh doanh 12~Phai thu khach hang Y .: . .13..Quy~'u tLf pilat tri&n, 14.
. .

116.000·.000 18.. 00.000 0 100.000.·000

J ... ..

..

aiu tu

vao cOng ty liAn k~t

15. Thlmh phlni

16. Ky
. .

quy, ky c~qc dai han

-

506000~OOO 122.000.000

17. Hang h6a

62
18~ Quy trq c;fp m4't vieclam 19. T~
Ung

Ch.2 : BANG CAN £)61 KE ToAN

10.000.000

4.000.000
200~OOO~OOO 74.000~OOO

20. Vay dai han

21~ Lei nhuan chua phan ph6i

22~ Diu tir dai han khac •

194.000.000

23~ Quy dt! phong phai tra

24. Cae, khoan phai nQp NbS. nl16'c

10~OOO~OOO
50.000~OOO

25. Cong c~ dung cu

14.000.000

26. T8i san thu~ thu nhap hoan lai

27. Ung tnt(rc cho ngu'Criban Z

40.000.000
36.000.000

28. Khach hang M ling trltdc ti~n hang

VA

50.000.000

reu cau :
Hay phan Ioai tai san; ngudn v6ri; l~p bang can dOl k~ tom ngay 31/10/2007 ~

Lap bang can dol ke tom mci ngay 30/1112007 sau khi c6 cac nghiep V\l kinh te phat sinh (Dan vi tinh : dang) :
1. Kluich hang Y thanh toan ti~n hang bling ti~n mat : 50.000.000 d5ng.

2. Mua nguyen v~t li~u nhap kho chua thanh tom tien cho nha cung ca'p Z la 70.000.000 dong.

...

3. Dung 19i nhuan chua phan ph6i b6 sung quy dAu bt phat trj~n : 40 .. 00~OOO dOng. 0
4. Yay dai han ngan hang mua tai san c6 djnh 270.000.000 dang. hUll hinh :

5. Thanh tom ti~n hang cho nha cung cip X bang ti~n gai ngan hang: 40.000.000 d6ng.

Ch.2 : BANG CAN £101KE TOAN

..

......

,..;

.",

II

63

6. 7. 8.

Nhap kho hang h6a thanh toan bh.g ti~n mat 18.56.000.000 dong.
!'r.

Thanh tom kh08D yay ngb . h~n bAng ti~n giD ngan hang 60.000.000 d6ng.
Mua mOt tID. san co dinh gia mua 200.000.000 dang, chua thanh tom cho ngUCJi ban. N gUCri ban 14p d~t, chay thu va ban giao cho doanh nghiep khi dtta t8i c6 dinh vao dung,

san

sa

9.

Nhap kho nguyen v~t Iieu chua thanh toan ti~n cho ngltOi. ban tr] gia 100.000~OOO d6ng.

10. Chi ti~n m.~t thanh tom luang cho eong Dhan vien : 72.000~OOO dfing. .

2.3.10 BaJ t$p s610

Tinh hinh tai san eua cong' ty TNHH san xuat va thuong mai Kinh DO tinh de'n ngay 1/3/2007 nh ....sau (Dan vi tmh : ddng) : 1. Nguyen v~t li~u 2. Phai tra cong nhan vien
130~OOO~OOO
11·2.000~OOO

3. Ti~n mat
~

150.000.000

4. Ti~n gill ngan hang

5~ Thu6 thu nhap hoan

240~OOO~OOO

lsp. phii

tri

20.000~OOO 200.000.000 66.000.000

1.150.000·.000
,
r

6. ettu tu vao c6ng ty con ..7. Ph8i. tra ngu'Cri. bdn 8. TSCE> hCtu hinh
9.. ·TSCB
_.I'
I.. ''• _

.. ~.o.Vay ngb.
_,
•• I.

vo hinh
.han
• _ •• I •

1.120 .. 00.000 0
120.000~OOO .'
......

11. Ngudn v6"n kinh doanh

64
12. Ph8i. thu khach
~

Ch.2 : BANG CAN 'FJOI KE TOAN

hang

116~OOO.OOO
18.000~OOO

13. Quy diu tu phat trien

14. Diu ttl vao cong ty lien k€t 15. Thanh phain 16. Ky quy, ky cuqc dai ~n 17~ Hang h6a

100.000 .. 00 0 64.000.000 50.000.000

122.0006000 10.000.000

18. Quy tro ca:'p m2ft viec lam 19. T~

thlg

4~OOO~OOO
200.000.000

20. Yay dai han

21~ Lgi nhuan chua phan ph6i 22. Diu tll dai han khac •
23. Quy d" phong phai tra 24~Cac khoan phai n(}p Nha mroc
25. Cong cu dung C\l

74.000.000 194.000.000
lO~OOO.OOO
50~OOO.OOO

14.000.000
40.000~OOO

26. Tai sin thue' thu nhap hORD lai 27. TJng truce cho ngttai ban 28. Khach hang ling tnrdc ti~n hang

36.0001000 50.000.000

Yeu ciiu:
1. Dua V8.0 ke't qua bang can dOl ke' tOM d@ tim X ? LQ_pbang can d6i k~ tom 3113/2007.

2. Lap bang can doi

nghiep V\l kinh

te phat

ke toan

vao ngay 30/4/2007 sau khi c6 cac

sinh (Bon

vi tinh : dong) :

a. Mua hang h6a nhap kho chua thanh tom ti~n cho nha cung cAp IS. 20.000~OOO dOng.

Ch.,2 : BANG CAN £)01 KE rOAN

..,.

J'

I'

65
hilU hinh

h.

cs dong
dOng.

g6p mOt tai

san co dinh

tIi gia

30.000.000

c. Chi ti~n D1~t tra ,ng ngU'Cri ban 13. 20.000.000 dOng. d. NQp thue' cho Nha rurdc bAng ti~n gUi ngan hang 15.000.000
dOng.

e. Dimg lc;ti nhuan chua phan phoi b6 sung v6n kinh doanh cho doanh nghiep 5.000.000 d6ng.
f. Khach hang thanh toan ti~n hang hang ti~n m.~t 10.000.000 d6ng.
g. Chi ti@n m.(tt tam UUg cho nhan vien di cong tac 2.000.000 dang. h. Thanh tom no yay ngAn han bang ti~n gUi ngan hang 13. 10.000.000 d5ng9

i. NQP ti~n mat vao ngan hang tri gia 15.000.000

d6ng.

j~ Chi ti~n m~t thanh toan ng phai tra ngltCrilao dOng 50.000.000

dong,
!r.

2.3.11 Rai t4p s6 11

Gia sit cong' ty TNHH san xuat, kinh doanh thuong mai Hoang Mai c6 cac tai li~u nhu sau : (Ban vi tinh : d5ng)~
1. Tang doanh thu ban hang d6ng.

va

cung cap dieh

VI}. :

560.000.000

2. Khoan giam gia cho

so san phAro

dB. ban : 10~OOO.OOO dfing~

3. Hang ban hi tra lai : 5~OOO~OOOOng. d

4. Gia xu§'t kho ciia hang dB. tieu thu : 300.000.000

d6ng .
.

5~ Chi phi ban hang : 32~OOO~OOOdOng, chi phi quan It doanh nghiep : 28.000.000 d6ng. .
•

66
6.
7.
8. 9~

Ch.2: BANG CAN £>61 KE ToAN

Thue xual khiu : 16.000.000 d6ng.

Doanh thu hoat de.ng tai chinh : 28.000.000 dang, thu nhap khac : 16.. 00.000 dOng. 0

Chi phi tai chinh 11 24.000~OOO dOng, chi phi khac 18. 16.000.000
dOng. Chi phi thue' thu nhap doanh nghiep 10,OOO~OOO d6ng.

10~ Thue' thu nhap doanh nghiep phai DQP thea thu€ suat 280/0.

Yeu cdu:
Hay l~p bing "Ket qua hoat dOng kinh doanh
U~

2.3.12 Bai

t.

p 86 12

T~ cong ty"TNHH san xuAt thuong mai Kien TtlC1ng, c6 tmh hinh tai. san va ngudn v6n tai thoi di~m 31112/2008 nhu sau (dan vi tinh : dang) :
1~ Thue' thu nh~p hoan lai phm tra
2. X8.y dtplg co ban do dang 3. Thanh phain 40.000.000

200.000.000
140.000.000

4. San pMln del dang

5. Ti~n mat ..
6~ Diu ttl chUng khoan dai han

100~OOO~OOO x 500.000 .. 00 0 80.000.000

100.000~OOO

7. C6ng cu, dung c~ 8. Eliu tli' chUng khoan ngb han

9~ Phai tra ngttCri. ban

10~Tai. sin thue thu nhap hoan Iai

10.. 00~OOO 0

60.000.000 300.000.000

11~ T~m Ung

Ch.2 : SANG CAN E>61 KE TOAN

67
60.000.000 240.000.000

12. Nguyen vilt li~u 13. Tai sin cd dinh hOO hlnh
II

14. Hang h6a

120~OOO~OOO

15. TAi sin c6 dinh • 17. Yay ngb han

va

hinh

40~OOO,OOO
20.000.000 180.000.000 60.000.000
640.000~OOO 30.000~OOO 700.000~OOO
1~350.000~OOO

16. Quy dl1 phong phai tra

18~Quy khen thulfng phuc 19i

19. Lai chua phan phol 20. PhBi tra phai nQP NbS. nll~c
21~ Vay dai han 22. Ngudn v6n kinh doanh
23~ Quy du phong tID chinh

-30~OOO.OOO 700.000.000
50.000~OOO
.
,

24. Ngudn v6n diu tit xiy d1;tng eCl bin 25. Ti~n g9i ngAn.·~~g
-

Yeu elfu:
1. Tfnh gia trj ti~n
2. PhAn lo~ Tal. sin
•

..

zr4t. hi(!n .c6- up.

va Ngu6n

doanh nghi~p .
doanh nghiep.

v6n ~

3.:.Ltp bing ~An d6i ki toan doanh nghi~p ~th~i

di&m trAn.

2.3.13 Bili
• I" • '.

GiS. sfr' dll'dinh tiln hanh· thanh lap mOt· cOng ty TNHH VIpl Thlnh v6i cac diJ litu sau (Ban vi tfnh : d~ng>.: .. . ., . ~ ~. 1. TUrn hanh _ m.u~._.tr.4 ti4n, ngay: ,qL1y~n sit dl#ni dA'~ tri gi' 1.80Q.gQQ.090,4~g; ,_bl.ng chuygQ. kh9in.
<, .• '. •• .' •

b.n

ttp sff 13

68

Ch.2: BANG CAN 801

KE ToAN

2~ Cac khoan chi lien quan d6n viec x!y d1;tIlg t~ set, nha kho, phan Xltang,~.~trj gia 1.500~OOO.OOO diing, thanh tom bang ti~n gOi.ngan hang 200/0, ph4n con lCP chua thanh tom.

3~ GiS. trj hang tan kho can dl! trir ban diu IS. 350.000~OOO·dang, trong d6 theo thoa thuan vdi nha cung cAp, dan vi c6 th~ nq lai 5-0% trong yang 1 nam.

4~ -Ti~n hanh mua xe cha hang tIi gia 600~OOO~OOO dOng, tra cham trong yang 5 nam, s6 ti~n phai thanh tom ngay khi mua la 100.000.000 d8ng.
5. Doanh nghiep mua mOt chiec xe phuc VIJ cho quan 1y, tr] gia 600~OOO.OOO d6ng, thanh tom ngay bang chuy~n khoan 50%, va DlQt thang sau thanh toan tiep 50o/0t 6. BdD. vi c6 th~ the' chap quyen dung dit dg yay dai han ngan hang, thea danh gia dan vi dligc quy~n vay tal da 70% gia tri quyen dung d4't hien co. ~

sa

sa

7. Theo dt1 tinh, dan

c6 mQt hrong' v6n bang' ti~n d~ chi tra cac khoan chi phat sinh trong thai gian doanh nghiep thanh I~p· va moi di vao hoat dQng 18. 250.000.000 d6ng.

vi can

8. Doanh nghiep can mQt khoan ti~n 100.000.000

d6ng chuy~n

khoan d~t hang cho khach hang,

Y§u cdu :
1. Anh chi hay xac dinh doanh nghiep _ tren, 2. Lap hang can doi

86 v6n

phai bo ra ban da.u dg thanh l:)p di~m thanh l~p doanh nghiep,

ke tOM tai thai

2.3.14 Rai t4p s614

T~ cOng ty xuat kinh doanh thttang mai T4m Chau, c6 tinh hinh tai va ngudn v6'n tai thOi di~m 31/11/2007 nhu sau :

san

san

Ch.2 : BANG CAN 861 KE ToAN

69
40.000.000
200.0009000

1. Thue thu nhap hoan lai phai tra

2.

xay

dung'

ca ban do dang

3. Thanh phim
4.

140.000.000 lOO.OOO~OOO x
500.000.000 80~OOO~OOO

san

pham

da dang

5. Ti~n mat •
6. DAu ttt chang khoan dai han

7. Cong CI:l, dung

CI}

8. DAu tlt chUng khoan nghl han 9. Phai tra ngUOi ban 10~T8.i san thue thu nhap hoan lai
11. T~

100.000.000 10.000.000 60.000.000 300.000.000

mg

12. Nguyen v~t lieu 13. TAi sin

60~OOO.OOO
hiru hinh
240~OOO.OOO

co dinh
...

14. Hang h6a 15~ Tai san c6 dinh vO hinh • 16. Quy dll phong phai tra 17. Vay ngAn ban

120.000.000 40.000.000 20.000.000 180.000 ... 000

..
/

l~.;Qu,:~en

thLt~g, phtie ~Qi

.... .. :

60.000.000
640~OOO.OOO .
+

19. Lti chtta phan ph6i

20. PhSi tra··phii "nOp Nha

21. Vay dAi han 22. Ngu6n vo"n kinh doanh
~
,

nttctc'··'

30~OOO·~OOO
or

700.000.000 1.350.000.000· ..
.
.

23. Q~r'~dllp~bng·W ehfnh ~~" :

~I
"

,..

..',

..

,...

~ .. t.

._

".:

..

..

....

.. . .

.
I

3·0.000~OOO
. . . ,. .

-~

._ ..

.. ..

70
24. Ngu6n

Ch.2 : BANG CAN £>01 KE ToAN

van da.u ttl xAy d\1Dg co ban
700.000.000

"25. Ti~n gCrl'ngm hang

50~OOO.OOO

Trong thang 12/2007, c6 cac nghiep Vl:l kinh t6 ph at" sinh :

1.

RUt ti~n gdi ngan hang v~ nhap quy ti~n m~t 20.000.000 dang. Mua hang h6a nh~p kho chua thanh toan ti~n ngUCri. ban IS. 300.000.000 dOng, thlti han thanh toan trong vong 3 thang. DUng 1m chua phan phol b6' sung quy khen thuang phuc lqi
130.000~OOO dOng.
,

2.
3. 4. 5. 6. 7. 8.

DUng quy ngudn von dau tir xay dtIDg van kinh doanh 300.000~OOO d6ng.
Thu h6i ti~n tam irng bang' ti~n mat

ea ban b5 sung ngudn

VaG

va nQp thAng khoan ti~n gdi ngan hang la 300.000~OOO dong.

tai

B& sung v6'n kinh doanh lOO.OOO.OOOd8ng tit cac c6 dong, dB. nhap quy ti~n mat,
Mua sam tAi c6 dinh trj gia 300.000.000 dai han ngan hang. TAng von c6 dong b~g

san

dang bhng yay

ti~n m~t 150.000.000 dang.

9.. Xui't quy ti~n mat 100.000.000 dOng tra nc ngum.

ban.
d6ng.

10. RUt ti~n glti ngan hang tra n<Jyay ngb h:p1180.000.000

11. Yay ngAn han ngan hang tra nq cho ngtiCfi ban 18. 100.000.000 d&ng.
12. Chuy~n trai phieu 100.000.000 d6ng. ngAn han thanh

trai phieu

dai han

Yeu cOu:

,"

1 Phan tich tinh hinh bi6n dQng cila tai ~ va nguon von tai doanh nghiep sau m.oi nghiep vu kinh te' phat sinh.

san

Ch.2: BANG CAN E>OI KE TOAN

71

2. Lap bang can dol kg' toan tai doanh nghiep ngay sau m6i th<ri di~m phat sinh nghiep VT:l kinh t~.

2.3.15 BAi t~p s615

Gia sit cong ty TNHH san xua't, kinh doanh thuong mai Quang Dai c6 cac tai lieu dU'gc cho nhu sau : (Ban vi tinh = dang) ~
1. 2. 3. 4.
J

TOng doanh thu ban hang va cung c(p dich V\I : 6006000~OOO dang. Khoan giam gia cho s6 san pharo. da ban : 5.000.000 d6ng.

Hang ban bi tra lai ; 3.0'00.000 d6ng.

Chiet khau thirong mai 12.000.000 dang.

5tt Gia xu8:'t kho cua hang dB. tieu thu : 150.000.000 d6ng~
6.

Chi phi ban hang: 16.0001000 d.3ng, chi phi quan Ii doanh nghiep : 14~OOO.OOO dOng.
Thue' xuat kh!u : 15.760.000 dOng.

7. 8.
9.

Doanh thu hoat dOng tai chinh : 14.000.000 dOng, thu nhap . khac : 8.000~OOO dang.
... .

Chie't ldl(u thanh tom 10,.000.000 ,d6ng~

10. Chi phi tM chfnh : 12.000.000 d_6ng, chi phi khac : 8.000.000

dOng.

__

11. Chi phi thul thu nh4p doanh nghi~p 14.000J)OO dOng~· 12. Thue'thu
',

nh,p doanh nghitp phm ~Op theo thue' suit 28%.

• • • ..... I' •

'-1'1" c4u: .
.
• _......

.
• • I' -

HAy 14p bang "~t qua ho,t dOng kinh doanh eua cOng ty.
II .. -

.
,

-'

72

Ch.. : TAl KHOAN 3

vA

GHI

s6 KEP

cuuosc
" .,,,

3
A.?'

TAl KHOAN VA GHI SO KEP

3.1 NHi'fNG NQI DUNG CAN

NHl1

1. T8i khoan 13. mot phuong phap ke'toRn dung d~ phan loai cac nghiep V1J. phat sinh thea nQi dung kinh

te-~

2~ Ten tai khoan IS.ten cua dOl tuong ke' toan IDa tai khoan phan anh, Tai khoan c6 hai ben : BeD trai tai khoan goi 13.ben ng va ben phai cua tai khoan g9i IS. ben co, Tai khoan ke tom c6 3 loai : Tai khoan tai san, tai khoan nguon von va tai khoan trung gian. 'I'ai khoan trung gian bao gtlm tai khoan doanh thu, tai khoan chi phi va tai khoan k6t qua.
3. Ket c4u ciia tai khoan tai san 18. 86 phat sinh ghi ben nc, phat sinh giam ghi ben c6, s6 du ghi ben ng. Ket c(u ciia tai khoan ngudn v6'n la s6 phat sinh tang ghi ben co, s6 phat sinh gihn ghi ben nc; du ghi ben co,

so

so

4. TAi. khoan trung gian 18. khong c6 s6 duo Ket cAu Uti khoan doanh thu phat sinh tang ghi ben c6, phat sinh giam ghi ben nQ'~ Ke't cAu tai khoan chi phi phat sinh tang ghi ben ng, ph at sinh giam ghi ben c6 va ke't ciu tai khoan ket qua c6 s6 phat sinh ben nC! la chi phi va lai con s6 phat sinh ben c6 la doanh thu va 16. 5. Dinh khoan gian dan 18.dinh khoan chi lien quan din hai tai khoan, IIlC)t tai khoan ghi no va DlQt tai khoan ghi c6. Dinh

Ch.3 : TAr KHOAN

vA

GHI

so KEP

73

khoan plurc tap IS. dinh khoan lien quan tlt ba tai khoan tra len. Dinh khoan phirc tap c6 th~ IS. m.ot t8i kh08D ghi ng va nhieu tai khoan ghi c6, ho:;tc mOt tai khoan ghi c6 va nhieu tai khoan ghi no, ho~c nhieu tai khoan ghi nC! va nhieu tai khoan ghi c6 nhung tnrong hap nay han che' sli dung,
,

6. Ghi '86 dan 18.viec tie'n hanh ghi s6 mQt lan chi tren mOt tai khoan duy nh't, du nhilng tai khoan nay c6 d6i Ung vdi nhau, dAy la each ghi s6 thong thLtiYng ma mt}t ngU'm. binh thirong, . hoac IDQt ngt1i1i kinh doanh nho van hay dung dg ki~m soat Uti san cua minh nhu tien mat, ti~n glfi ngan hang. Trang doanh nghiep, ghi s6 don dU'gc ap dung trong ke' tom chi tie't va ghi s6 cac tai khoan ngoai bang can d6i k6 tom thea quy dinh hien hanh.
•

7. Ohi s6 kep la phuong phap ke' toan bAt bUQc sit dung trong doanh nghiep d~ phan aDh cac nghiep vu kinh 16 phat sinh thea nQi dung kinh t€ va thea m6i quan h~ khach quan gifta cac dol tl1gng k€ toan c~ th~.
8~ Ke

nghiep V\1 kinh te' phat sinh VaG cac tai khoan k€ tom cap 1 c6 lien quan, d~ phan anh va giam doc mot each tang quat titng Ioai t8.i san, titng loai ngu6n v6n, ding nhu cac dol b.tc;m.g k€ tom khac trong qua trinh hoat di)ng eua doanh nghiep,

tom tOng hop la vi~c ghi chep

so li~u cua

9~

Ke toan

chi ti€t la vi~c phan suh va giam d6c mQt each chi ti6t tUng loai tai san, titng loai nguon v6n Cling nhir cac dol tugng ke'tom khac thee y~u cAu quan It ella doanh nghiep.

10tt S,! khac bi~t gifta nhiem V1;1 k6 tom va nhiem v~ cua thue' IA CJ ch6 nhiem Vl:! k~ tom thirc hien dung quy dinh cua Luat va chudn mire k6 tom nham trmh bay mQt bao cao tai chinh hop ly, con nhiem V1;1 eua thue' It thirc hi~n thea dUng quy d:!nh cua Lu4t thue- nham tao ra ngu6n thu em bin cho ngan sach nha ntt6'c va 111 c6ng c~ di~u tie"t vi rno n~n kinh te'~

74
3.2

Ch.3 : TAl KHOAN

vA

GHI

so KEP

HAl
3.2.1

T!P U'NGDVNG .
Bai tip

sa' 01

GiS. sa c6 mQt doanh nghiep A mrji thanh l~p vdi 56 vein ban diu IS. 600.000.000 dang bang ti~n mat, Khi dttgc cAp giay phep thanh l~p doanh nghiep va vdi. v6n thea yi3u ciu cua lu~t phap Ia 600.000.000 dOng.

so

Bang can d6i k6 tom ella doanh nghiep A vao ngay thanh l~p :
N gay 1/1/2008
Ban

vi tinh : l~OOOdang
S6tien
600.000 600.000

Taisan
Tien mat •

S6tien
600.000

Nguon von
T6ng nguon von
Vt}.

600~OOO V6n chu so huu

Tdng tili san

GiS. sit trong thang 1/2008 c6 mQt nghiep

phat sinh nhu sau :

1) Doanh nghiep Day bdt d~u tie'n hanh mua mQt van phong cong'

ty trj. gia 500.000.000 dang, thanh tom 20% bang ti~n mat, so' con lai no chua thanh toan, .
..

2) D08nh nghiep nhap kho 100.000.000 d5ng hang h6a thanh toan bAng ti~n mat,

3) Doanh nghiep yay 200.000.000 dOng dt1' thanh toan cho ngttai

ban.
4) Doanh nghiep n~p 200.000.000 dang tiE~nm~t vao ngan hang.
5)

Doanh nghiep thanh tom cho ngttm. ban 100.000.000 dong bang ti~n gl1i ngan hang.
_, !!to

Yiu ella:
Hay dieD
nghiep V\1 kinh

te

gim,

dinh khoan va phan cinh vao sa d6 tai khoan cac phat sinh, Lap hang CaD dOl k~ toan cu6i ky,

Ch.3 : TAl KHOAN

vA

GHI

s6 KEP

75

LM giai d~ nghi: (dCID. vi tinh 1.000 dOng) ..

1)

Doanh nghiep nay bAt dAu tie'n hanh mua mOt vim phong cong' ty tzi gili 500.000, thanh toan 20% bAng ti~n m~t, s6 con l:p no chua thanb tOM . • Gidi thich
e·

N ghiep V\I kinh tl phat sinh "mua mQt van phong cong' ty trj gia 500.000, thanh toan 20% hAng ti~nmat, s6 con lai nfj chua thanh to an" lien quan din ba dOl tLiqng ke'toan.

-- van phong cong ty (211) : Tal

Na~
•

san

tang 500.000. Ghi ben

- Ti~n rniftt (111) : Tai

-

san giWn

100.000. Ghi ben C6.

Phai tra cho ngUOi.ban (331) : Nguon v6n tang 400.000. Ghi ben C6a

2) Doanh nghiep nhap kho 100~OOOhang h6a thanh toan bang

ti~n mat .
•

Gidi thick : Nghi~p V\l kinh tl phat sinh "mua 100.000 hang h6a v~ nhap kho thanh tom "bAng ti~n mat" lien" quan "d6n hai dOl

tttc;rng k€ tom.
Hang h6a (156) : TBi san tAng 100.000. Ghi ben Nq~

Ti~n Ill,t (111) : Tai.

san

~8m 100.000. Ghi ben C6~

3) -Doanh nghi(!p vay 200.000. ditthanh toan cho ngltl1i ban.

Gidi thich : Nghiep V1;l kinh t6 ph4t sinh "vay 200~OOO thanh di1 tom cho ngltM ban" H@nquan dtn hai d61 tltqng k~ .tcan,
Yay ngAn hang (311) : Ngu6n v6'n::'t4ng 100.000. Ohi bsn C6.

_' NQ'ngubi be (331) : NgU6n vd'n giam lOO.QaOi Ohi ben Nq.
r

4) Doanh n~i~p
. I...".

:nOp 200.000
.".

ti~ mt~, ao v
. .....

·:ngAn hang.
"

_ ............

76

-_ .. - ...
'

--

••

----

.-..

_.

......

Cir:3-:' TAI"KHoAN-\tKGH
I .. -..............

----Ir--._......_

_ .......

---

.... _

.....

..

....-.... • ..........,.._.

.-....-........ _ ......... _.....

__

t,s6 1<EP
... ..... ....................... __ •

Gidi th£Ch : Nghi&p VQ-,khi1i:tt p1utt"siQh""nOp:~O.OOO tiU m~ vao ngh hang" li~n quan ,~n hai d6i ttt(1ng kl toano ,
•

I'

__

...

I.

Ti4n

mtt

(111) : T8i sin giim 200.000. Ghi b~n C6.

Ti4n gai ngan hog No. •

(112) : TAi. san tAng 260.000. Ghi ben

5) Doanh nghi~p thanh tom nq phii tra cho ngLiiri. ban 100.000 bAng ti~n gai ngan hang.
Gidi thich : N ghiep V\I kinh tl phat sinh "thanh tOM cho ngutri ban 100.000 bhng ti@n gai ngb hang" lien quan d€n hai d6i tugng ke'to8na N«;r ngUbi. ban : Ngudn v6n giam 100.000~ Ghi ben No,

-- Ti~n

gm. ng8.n

hang: T8.i

san giam

lOO.OOO~ Ghi ben C6.

Dinh khoan cac nghiep V\l phat sinh :

1) D08nh nghiep nay bA.tdau tien hanh mua mQt van phong cong

ty

tIl gia 500.000, thanh tom 20% bbg ti~n mat, s6 con Iai nc chua
1
Nd..

thanh toan :
211 C6 C6
111·

331

500.000 100.000 400.000

2) D08nh nghiep nhap kho 100~OOOhang h6a thanh tom bang ti~n

mat :
II

Na •

156 C6

111

100.. 00 0 100.000

3) Doanh nghiep vay 200.000 d~ thanb tom cho ngttbi ban :

3 Na
~

331 C6

311

2006000 200.. 00 0

Ch.3 : TAIKHOAN

vA

GHI

s6 KEP
JD4t vao
ngAn hang:

77

4) D08nh nghiep nt}p 200.000 ti~n

Na ..

112 C6

111

200.000 200.000

5) Doanh nghiep thanh tom nq phai tra cho ngltOi. ban 100~OOO bAng ti~n gai ngan hang :

Na •

331

C6

112

100.000 100.000

Minh hoa tren so d6 tai khoan chtr T nhu sau : ..

Ti~n m~t (111) 600.000 100.000 (1) 100.000 (2) 200.000 (4)

Vay ngan han (311)

o
200~OOO(3)

o
200.000

400.000

200.000
200.000·

Ti~n gai ngan hang (112)

Phai tra nguCri. ban (331)

o
(4) 200.000 100.000 (5) 100.000
(3) 200.000

o
400.000 (1) (5) 100.000

300.000

400.000 100~OOO

Hang h6a (156)

V6n chli

sa hftu
o

(411)

o
(2) 100.000

600.000

100.000
100.000

600.000

78
00

I'

.._._

'.

"1'-

••

--

r-

r'

---+

--.

.....+-__

_...&.." .......

, __

••

••

.&..

..............

--

...............

.................

• ..

-..

••

----~.

.....

••

..-

.......

.....

.&.

...............

1 .... __

.'

_ ................

"".....

-r"

.................

...........

.....

_.................

•..

..

.
"

,.

o
(1) 500.000

.5.00.000
500.000

••

o ..

Ta se c6 b8.ng CAn dOl kt toan cUa doanh nghi~p A : .. .. Ngay 31111200X Ban vi tinh : 1.000 d6ng
- - _.
. .

Tal
Tien mat •
.

sin
.

s6 tie"
200.000
0

Ngu6n v6n
Vay nga.n han Phai tra ngl.lCfi ban

S6·tl'n
200.000 100~OOO 600.000

Th~n gai ngan hang

100.000

Hang ton kho Van phong Tang tal san

100.000 Von chu

sa til1u

500.000
900.000

TAt". nguon von "" ong

900.000

3.2.2

Hai t$ p 86 02

T~ cong ty TNHH san xua't, thuong mai va kinh doanh xuat nh4p khiu, trong ky c6 cae nghiep VI} kinh tl phat sinh nhu sau : 1. Doanh nghiep rut ti@n glti ngan hang v~ nhap quy ti~n ~t
10.00Q~OOOd~ng. 2. Doanh nghiep dl1qc ngltCri mua tra nq bAng ti~n m,t 30~OOO~·OOO

dang.

3. Doanh nghi~p dUng ti~n giH ngan hang tra nq cho ngltCri.ban 20.000~OOO dOng. .

Ch.3 : rAI KHOAN

vA GHI 86 KEP

79

4. Doanh nghiep dung ti~n m~t tra ng Yay ngan han ngan hang 30~OOO.OOO d6ng~

5. Doanh nghiep Yay ngAn han ngan hang 20.000.000 dang dg tra nQ cho ngUCIi ban. 6. Doanh nghiep mua m.Qt so nguyen v~t li~u tri gia 25.000.000 dang chua tra ti~n ngutri ban. 7. Doanh nghiep dung tien mat mua IllQt s6 cong cu tr] gia 5~OOO~OOO dang.
8. Doanh nghiep dl1Q'C

50.000.000

dang.

cap mQt tai sm co dinh

hftu hinh

trt

gia

9~ Doanh nghiep xuat nguyen li~u cho 20.000.000 dang.

san xu~t san ph&m. tIi gia

,

10. Doanh nghiep dung lai chua phan ph6i b3 sung ngudn v6n kinh doanh 25.000.000 dOng.

Yeu cOu: Dinh khoan cac nghiep v~ kinh tl phat sinh.

Lmgiai d~ nghi : (dan vi tinh d6ng)

1. Doanh nghiep rut ti~n glti ngh hang v~· nh~p quy ti~n m~t

10 tri~u dOng :

.
10.000.000·

1 '. No _ 111 • C6 112

10.000.000

2. D08nh nghi~p dltC1c· ngt1bi mua tra nq: ··bbg ti~n d6ng : ' . '.

mtt

30 tri~u

_ ._,~ :..~. 2 -_ N·". l11 .. .... .

~.
._

...

..

C6

131

. . .30.• 00.000. 0 , 30.000.000

...
....(.

..
'.

._
. .

....

.
'(

'.'

20 tri·AU uo . · 'r ""ng ·

3. Doanh ngbi.p,_diulg, tit1n gin ngAn hSng

- , ....~. ..-.: ~
q ~..

tri,nq ch_o ngulri. ban

<,

_....

1'.: -.

80
3 Na
oil

Ch.3: TAl KHOAN

vA

GHI

so KEP

331 C6

20.000.000
112
20.000~OOO

4. Doanh nghiep dung ti~n mat tra ng yay ngcin han ngan hang 30 trieu dOng :
4

Nd

311 C6

30~OOO.OOO

111

30.000.000

5. Doanh nghi~p vay ngibl han ngan hang 20 trieu dOng d~ tra nc • cho ngUm. ban :
5

Ncr •

331 C6

311

20.000.000 20.000.000

6. Doanh nghiep mua IDQt 86 nguyen v~t lit}u tri gia 25 trieu dang chua tra ti~n ngutri ban :
6

No
...

152 C6

331

25.000.000 25.000~OOO

7. Doanh nghiep dung ti~n :nU)t mua mOt s6 cong ~~ tri gia 5 trieu dang:
7

Nd

153 C6
d11QC

5.000.000
111
5~OOO.OOO

8. Doanh nghiep 50 tri~u dOng :

8

ctlp mOt tID

san

c6 dinh hiru hinh trj gia

No
•

211 C6

50.000.000
411
•

50~OOO.OOO

9. Doanh nghiep xutt nguyen lieu d~ 20 trieu dOng :

9

san

xud't

san

phfun tri gia

Nd

621 C6

152

20.000.000 20.000.000

Ch.3 : TAl KHOAN VA GHI SO KEP

1_ ... I

'"

,,,

~,

81

10. Doanh nghiep dung lSi chua phan ph6i b6 sung ngudn von kinh doanh 25 tri~u d6ng~

10

Na
...

421 Co

411

25.000.000 25 ... 000.000

3.2.3 Bai ti p s6 03
T~ mot doanh nghiep san xuat, vao ngay 31/12/2008 c6 cac tai li~u sau : (B<1D. vi tinh : d6ng).
1. Yay ngan han
2. Thanh phAm

t\~\).
(I :~
,
'

45.000.000

/-r-,

3. Phuong tien van t8.i

200.000~OOO

4. May I116c thie't bi . '~ 5. PhM tra cho ngttCti ban

4809000.000

r ~.~. \
I •

10.000.000 1.120~OOO.OOO

6~ Nguen von kinh doanh

:' .... ~.

7. Tien gUi ngan hang' ,.--,\ ~

,..
I.'

·40~OOO.OOO 6.000.000

9~ Phai tra c6ng nhan vien

10. Ky quy, kj cltt;1c ngAn han

3~OOO.OOO

~_.

3.000 ... 000 54.000~OOO150.0009000

11.

san

ph~

do dang'

I~

__

12. Kho tang '.' .-.

13. Vtt li~u ph~""" '-~~_,

11~OOO.OOO 'y 3.. 00.000 . _. : _ 0 "

•

14. NbAXltim.g ("i~· .,

.

..

--

15~ Cac khoan phii trio .khac \'..... ~

''''_'' • .. • '1• •

.. ..16~Cae loap. c6ng,-c\lt-::,dVng" C\l.~ \ '--~'

• ._ .., _..... • • ..... 'I _ ... ._. ... _.

;,

21.000.000
,

.....: '17 ~LAi 'ch11lt:'-phAn-' ph61.· .~.' >~. _' 't<~

••• • ......... .._--_ ....... _.,__ ....... __ _...... • •• _ •• _. ••• ..... or'" ....... _. •

<::
........ _ •• _
"

~27 ~OOf):OOO :,
......... '.,_ .. •• '10&.',. -

~J
... __ '.

:~.;
_ •• -..-...

,~~.
_

~,~.:• ..... _ _ r

82

Ch.3 : TAl KHOAN

,

vA

GH'-SO KEP

18. Hang dang di tr~n dttemg 'ift_, 19. Nguyen v~t Iieu chinh _-,~~>

12~OOO.OOO

62.000.000
3.000.000

20. Phai thu eua khach hang

21~Ti~n mat
•

"

1
I

C,'

__.

12.000.000
,

22. Nd. dai han ..

"N\J .--

196.000.000

Trong thang 1/2009, doanh nghiep c6 cac nghi~p vu kinh t6 phat sinh nhir sau (don vi tmh : dOng) :
1. D08nh nghiep thu cac khoan phai khach hang bhng ti~n m~t 1.000~OOO dang.

2. Doanh nghiep dung ti~n giii ngan hang tra 5.000.000 d6ng~

nC]

ngU<ri ban

3. Doanh nghiep dung ti@n mat tra khoan phai tra khac 2.000.000

dang.
4. Doanh

nghiep nhan IllQt tai san c6 dinh hUu hinh tri gia 15.000.000 dOng til' v6n cua cac ctl dong.

Yeu cdu:
1. Hay phan bi~t tai y= 6X

san va

ngufin'v6n. Xac dinh X, Y bi~t rang

2. Dinh khoan cac nghiep V\l kinh

te phat

sinh,

Lili

giili d~ nghi
~

: (dan vi tinh : dAng) :

NO PHAI TRA

TAl SAN
TSLE) va Elauttlngin Tien mat .. Tien gai ngan 'hang
,.

va VON

CHU

sa HO'u
45~OOO

hon

Nq phii tri 12.000 Vay ngAn han

40.000 Phai tra cho nguai ban

10.000

Ch.3 : TAl KHOAN v); GHI

so KEP
-

83
3.000

Phai thu khach hang .

3~OOO Phai tra cOng nhan vien

Tarn Lrng

6.000 Phai tra khac

3.000 NQ dai han

3.000
196~OOO

Ky quy ky ctJQc ngAn han

Nguy6n v$t Ii~u chlnh
V$t Ii$u phu

62.000

11.000
211000

COng

cu dung cu

Hang dang di tren dllong

12.000
54.000

San ph~m

des dang

Thanh pham

X
Von chu sCI hU'u

Tsca va eau tu dai han

May m6c thiet b]

480.000

NQu6n v6n kinh doanh

1.120.000 27.000

Kho tang
Phuong ti~n v$n tii Nha xlICfng

150.000 LAi chua phin ph6i

200.000
V X+ Y +1.054.000

T6ng Tai. sin

T&ng ngu&n v6n

1~404.000

1. Phan bi~t tai

san.va

ngu6n v6n :

Ta
• •• I

c6 :

Y=

".

ax .
.

x + y_~ ·:350.000
...

_.

Giii h~ phttang trinh ta dttqc : X = 50.000 ; Y = 300.000

'I _

..

••

2. Binh kho·an : •

..:--Doanh nghitp tho cae kboin.· pJ:uUkh8ch-hlng blilg ti'n mtt 1.000 : .
1
- >: ..

Nq
:' ..

.i.': e:-"::

Ti&n m.Jt (111) . '. ~ 1.000 '06:'. ~.-KhoiD.:phiLthDildtaicJt:hitng:,j(131J .~.1.000

.
.r..
I,'_ I .. ..

.. .~ ..

"

.. ..,.,-

.. ..
.. _....

..

..

.....:.
I

,
...

..
.. ..

84

Ch.3 -:TAl KHOAN

vA

GHI

s6 KEP

Doanh nghiep dung ti~n glti ngan hang tra ng ngt1i1i ban 5.000 : 2

Ng

Phai tra nguCri ban (331) C6 Ti~n gai ngan hang (112)
•

5.000 5.000

Doanh nghiep dung ti~n mat tra khoan phai tra khac 2.000:
3

Nq

Khoan phai tra khac (338) C6 Ti~n mat (111)·

"II

2.000 2.000

Doanh nghiep nhan Il1Qt tal tit v6n cua cac c6 dong =
4

san c6 dinh
~

hUu hinh tri gia 15.000

15~OOO

No
;

Too
C6

san c6 dinh

(211)

Nguon von kinh doanh (411)

15~OOO

3.2.4 Bai t~ p s6 04
Tinh hinh tai sin cua mot doanh nghiep tinh de'n ngay 31/12/2007 duc;tc cho trong bang can doi ke tom nhu sau : (BC1ll vi tinh : ngan dang).
TAl SAN Th~n mat • Phai thu khach hang Hang h6a ton kho MMTB, nha xuong T6ng Tai san
80.000
...

..,

N<;' PHAI TRA

Yay ngan han
I'

va VON CHU sa HOu

120.000 60.000
20.000

120.000 Phai tra nguoi ban

600.000
Phai tra khac Nguon von kinh doanh Tong nguon von
,A

1.200.000
24100041000

1.800.000
2.000.000

A""

Trang thang 1/2008, tai doanh nghiep c6 cac nghiep vu kinh phat sinh nhu sau (dan vi tinh : dang) :

te

1. Khach hang tra ng cho doanh nghiep bAng tien In~t Iii 20.000.000 dang. 2. Doanh nghiep nhan vO'n g6p eua ciia c5 dang bang day chuyen san xua't tIi gia 200.000.000 dang.

Ch.3 : TAl KHOAN VA GHI SO KEP

'IIr,

?-"

".,

I'

85

3. Xuat kho hang h6a glri. di ban tri gia 100~OOO.OOO dOng. 4~ Nhap kho mQt cong C\1, dung C\1 tri gia 10.000.000 dang thanh toan bAng ti~n mat, 5. Chi ti~n ~t 20.000.000 d6ng d~ thanh toan khoan ng ngttiri ban va 10.000.000 dang thanh tom khoan no khac, 6. Chi 20.000.000 d6ng ti~n mat thanh toan khoan yay ngan han,

Yiu c4u:
1. Ma tai khoan

va

ghi s6 du diu

ky

VaG

eac tai khoan.

2. Dinh khoan cac nghiep v~ kinh te' phat sinh cac tai khoan tUCfng ang~ 3. LQ.pbang 4.

va phan

anh vao

can L~p bang can

dOl tai khoan cuO'i kyo

d6i ke toan cuoi ky.

LID giai d~ nghl : (don vi tinh : 1.000 dang).

1 Me, too khoan va ghi so du dau ~ khoan),

ky vao

cac tai khoan, (Sa dB tai

2. Djnh khoan cac nghiep vu phat sinh.

Khaeh bang tra nccho

doanh nghi~p bang ti~n mat 18.20.000 :

No•

Ti~n mat (111) • C6 Kho8n phai thu khaeh hang (131)

20~OOO
20.000

Doanh nghiep nhan v6n g6p ella eua c6 dong bang day chuyen san xua't tri gia 200.000 : .
2

NQ

Tai C6

san c6 dinh (211)

•••

'I

" 200~OOO
..

Ngudn v6n kinh doanh (411) 200.000

"

86
Xuit kho -3

Ch.3: TAl KHOAN VA GHI

s6 KEP

hang

h6a giH di ban

tri

gia 100.000 :

Nq . Hang gOi eli ban (157) C6 Hang h6a (156)

100~OOO 100.000

Nh*p kho mOt cc;ng C1:i, dung c\1 trj gia 10.000 thanh ti~n mit : • 4 No •

tom bAng

Cong cu, dung C\I (153) C6 Ti~n mat (111) ..

,Chi tiAn JDt,t 20.000 dg thanh toan khoan ng ngttCJiban va 10.000 thanh toan khoan no khac :
+

No ..

No
...

Phai tra cho ngttOi ban (331) Phii tra khac (338) C6 Ti~n mit (111)
•

20 ... 000 10.000 30.000

Chi 20.000 ti~n ~t

6

thanh tom khoan yay ng~ 20.000 20~OOO

han :

Nq

Yay ngAn han (311) C6 Ti.!n mat (111) •

Phan anh vao sa d& tal. khoan :

Ti~n m.~t (111)

80~OOO

Phii thu khach hang (131)

120.000

(1) 20.000

10~OOO(4)
30.000 (5) 20.000 (6)
••

20.000 (1)

60~OOO

20 ... 000

40.000

Ch.3: TAl KHOAN VA GHI SO KEP

...

..,...

,:I

87
May m6c thi~t 1.200.000 (2) 200.000

Hang h6a (156)

hi

(211)

100.000 (3)

100.000

o
1.400.000

Hang gCtiban (157)

.Q.
(3) 100~OOO

Cong' CI:l, dung C1:l (153) (4) 100.000

o o

100.000

o
100.000
han (3,1~)

100.000

y~y ngan
(6) 20.000
-

_Phai tra ngtti1i ban (331)

60.000
(5).'20.000

120.000 20.000

o
100.000

20.000

o
40.000

-, ," ~h8.i tr'll-khac (338) ,_,

,

NgD6n'

v~nkinh
._ ••••

doanh (4Jl)
.&..

: - -(6) 10u~OOO'
,-' ,~- ,- 10.000"'. I ..

20.000 ,
"
I

,~ _ 1.800~OOO
-

.r

- ,_,-- - .. -

200.000 (2).. ~.

... ..

0
I. ....
: _'

-'_' _.
,

-, ,... ..
II ;"
• I"

, -0..

,- 200~ooe--_'
.
r
I __

..
I •

..

_~,

r,

_' _~_

'__'

'1-0.,1)09 ..
.

.
I

~
.,-

.............

- , 2-~OO(j-~OOO',

,
. .

. .._
-

... .
~.

- -- ...
.~

..

...
•

.
L

'

-.

- -- -.......

..

:'.'

,"

..
'"i •

~r_. -,

.~

..

_.'

. ..

-_

~- .. .

. . -:: I.,.

I'"

..

88
3. Lijp bang Tai

Ch.3 : TAl KHOAN

vA.

GHI

so

KEP

can

doi tai khoan (dan

vi

tinh : l~OOOdOng) :

se' dtl aau kY

N~ 80~OOO

So phat sinh
N(I

sO' d II cuoi kY
Nc;f

khoan
111
131 153 156 157

Co
0

Co
60~OOO 0

Co

20.000

40.000 100.000 10.000 500.000 100.000

120.000 600.000 0 1.200.000

20~OOO
0 0
.

10~OOO 1 OO~OOO 200~OOO 120~OOO

60.000 20.000 20.000 10.000
380.000

0 100.000

211
311
331 338

0 1~400.000 0

100~OOO
40.000 10.000 2.0001000
2.150~OOO

20~OOO
1.800.000
2.000.000 2.000.000

a a
380.000

411

0 200~OOO

Tong

2.150.000

4. Lap bang can d6i k6 toan cuO'i ky

Taisan Tien mat • Phai thu khach hang Cong
c(J

S6 tien

Nguon von

ss tien
100.000 40.000
10.000

. 40~OOO Vay ngan han

1oo.ooo Phai tra nguai ban 10.000 500.000
Phal tra khac

dl;lng

cu

Hang h6a Hang gC1i di ban MMTB, Nha xuong

Ngu6n von kinh doanh

2~OOO~OOO

100~OOO
1~400.000
2.150.000 Tong nguon von
A'

Tong Iili san

2.150.000

Ch.3: TAl KHOAN VA GHI SO KEP

'"

?"

89

3.2.5

Hai t.\lp sri OS

Tinh hmh tai san cua doanh nghiep Tri~u An tinh dln ngay 31/12/2007 nhu sau : (Don vi tinh : d6ng).
1.

san. pham do dang

Phai tra cho ngllCti ban

200~OOOeOOO
600.000~OOO

2. Thanh phAro.
3
e

1~200eOOO.OOO
200.000.000

4. Phai tra cong nhan vien 5. Phai tra khac 6. Phuong ti~n v~n t8.i 7. Lai chua phan phdi 8. Yay ng~ han

Y
500.000.000

200.000.000
1.600~OOO.OOO

9~ Kho tang
10. TiAn gOi. ngan hang 11. Phdi thu khach hang ..

3.000~OOO.OOO

1.400.000.000
..800.000~OOO

12~T~
13~ Ky
~
I

ang

. 200~OOO.OOO .. 40'O.OOO~OOO

quy ky CU'Q'cngln han

~
. -..

14~ No dM han

. 3.600~:OOO.OOO
. 2.800.000~OOO

15. May' moe thi@'t bi

16~' Ngu)r6n
"

v4t

li~u ehinh
. -..

··1.2·OO~OOO;OOO
.'
.

17~ TiAn mat

600.'000:000
700~OOO.OOO-.
. .. ~~ ~ 5.000.'000.000 .
.

~.

18. NbS. XltOug 19. N gu6n v6n- ·kinh .doaIih ::-.

~:.::: aa. ~HlGg'-Aarig tti· trin·cltibng·

20. -c6ng····~·cli·~·dung .: c& .... .

.~J~'

-,

~;.:'. :100'.000.000;--' .. . 'I. ...

• '1-.

- '. . ... ..'...··300.·000.QOO-: '_- .

'.

..

.•

,,~.

.....

...

.:

.....

"I'

'..."
II•

~
.
I -....

_...

-.

..'

... ..

I'

'

90

Ch.3: TAl KHOAN VA GHI SO KEP

"

.,,,

,:1.1

Trong thang 1/2008 doanh nghi~p c6 cac nghiep V1J kinh te'sau phat sinh :
1. Thu cac khoan phai thu khach hang bang ti~n m~t 100.000.000 ddng~
2. Dimg ti~n gW. ngan hang tra nC! yay dai han 600.000.000 dang. 3. Dung ti~n gOi ngan hang thanh toan khoan phai tra khac 200.000.000 d6ng.

4. Nh~D von g6p dong~

ngttOi. ban.

c6 dong m~t may m6c thie"t hi trj gia 150.000.000

5. Mua m(}t 86 nguyen v~t li~u tr] gia 30.000.000 d6ng con

nc

6. Rut .ti~n gill. ngan hang nhap quy ti~n mat 50.000.000 dAng.

7. Dung ti~n in~t mua mQt 86 cong cu

t:ri

gia 10.000.000 dfing.

8. Dttc;tcngirci mua tra ng bbg ti~n m~t 50.000.000 dang, bang ti~n glti ngan hang 100.000.000 d6ng,

9. T8i san thira chc xli ly da giro quy€t tang ngu6n v6n kinh doanh 20~OOO.OOO dong~
10. Vay ngh han ngan hang tra ng ngltb'i ban 50.000.000 d6ng. 11. Dung lai

b6 sung ngudn vO'n kinh

doanh 100.000.000 dang.

12.Ngu'lti mua tra nc;t 100.000.000 dang, doanh nghiep tra luon yay ngb h~ ngan hang.

no

Yiu cdu :
1. Tim Y - Lij.p bang can d6i-:k6 tom d;iu ky.

2. Ml1 tai khoan va ghi s6 du dAu ky vao cac tai khoan. 3. Dinh khoan cac nghiep V\1 kinh 16 phat sinh va phan anh vao cac tai khoan nrong 11ng.

Ch.3 : TAl KHOAN

vA

GHI

so

KEP

91 ~y.

4~ L~p bang

can

d6i tai khoin cuoi

5. L~p bang can dol ke' tom cu6i kY.

U1i. giai d~ nghi :

1. L~p hang
CaD

dO'i ke'toan dau

ky

(dan

vi tinh : trieu

dfing) :

TAl SAN

Nc;JPHA. TRA vii VON CHU 5~800 Nc;fphii tra

sa HOU
7~600

TSlE)

va dau

tLl ngan han

Tien mat • Tien gcU ngan hang Phai thu khach hang Tarn ung
,

600 Vay ngan han

1.400 Phai tra cho nguai ban

1.600
1~200

800 Phai tra cong nhan vif!!n 200 Phai tra khac
400 NQ dai han
300

200

1.000
3~600

Ky quy ky ClIQC

ngan han

Hang dang di tren duang

Nguy~n vat Ii~u

Cong

1.200 100 200 600 7.000 V6n chu sCI hO'u

2~800 Nguon von kinh doanh
3.000 Lai chua phan ph6i

cu dvng cu

San phdm dl1 dang

Thanh ph~m

Tsce va dau tu dai han

May m6c thiet bi

5.200 5.000 200

Khotang Ph lian 9 ti~ n van tsi

500

Nha Xll'ong T6ng Tal san

700
121t800

T6ng" nguon von

12.800

92

Ch.3 : TAl KHOAN

vA. GHI

so KEP

2. Ma tai khoan va ghi s6 du d!u khoan).

ky vao

cac tai khoan, (Sa d6 tai

3. Binh khoan cac nghiep Vl:l phat sinh (don vi tinh : tri~u dang).
Thu cac khoan phai thu khaeh hang bAng ti~n mat 100 tri~u dang:
1

Ng

Ti~n m~t (111)

C6

Khoan phai thu khach hang (131)

100

100

Dung ti~n
2

gm
~

ngan hang tra ng dai han 600 trieu dang :

No

Na dai
~

han

C6

Ti~n gai nga.ri. hang (112)

(342)

600

600 phai tra khac

200

DUng tien gCti ngAn hang dg thanh tom khoan

200 tri~u d6ng :

3

Nd
,..

Ph8.i tra khac (338) C6 Ti~n gm. ngan hang (112)

200

Nhan van g6p eli dong mQt TSCB hilu hmh tri gia 150 trieu ddng :

4
Mua mOt

No
~

Tai sin c6 dinh (211) C6 V6n g6p ciia c5 dong (411)

~

150 150

so nguyen
No
,..

v~t Iieu tIi gia 30 trieu d6ng con ng ngu'i1i

30 30

ban :
5

Nguyen v~t li~u (152) C6 Phii tra ngltCti ban (331)

Rut ti~n glti ngan hang nhap quy ti~n ~t

6

50 trieu d6ng :
50

No .

Ti~n mat (111) .. C6 Tien gOi ngan hang (112)·

mua mQt

50
d6ng :

Dung ti~n ~t
7

so cong C\l tq gia 10 tri~u

Nq

Cong cu, dung C\l (153) C6 Quy ti@n ~t (111)

10
10

Ch.3 : TAl KHOAN

vA GHI 86

KEP

93 ·
50 tri~u dang, bang ti~n gill

Duqc ngttOi mua tra ng bhng ti~n ~t ngan hang 100 tri~u dang:

No • Ng

Tien mat (111) 50 Tien glri. ngan hang (112) 100 C6 Kho8.n phai thu khach hang (131) 150
•

'I'ai san thira cho xU'Ij dB. gi8i quyet tang ngudn von kinh doanh " 20 trieu dong : 9 Ng Tai san thira cho xa ly (3381) C6 Nguon vOn kinh doanh (411) 20 20

Vay ngful han ng8.n hang tra nc;t ngttCti ban 50 tri~u d6ng : 10 Ng

Phai tra ngltai ban (331) C6 Vay ngAn han (311)

50 50

Dung Iai be) sung nguon v6n kinh doanh 100 tri~u d6ng : 11 Ng

Lai chua phan phO'i (421) C6 Nguen v6n kinh doanh (411)

100
100

NguCti mua tra nc 100 tri~u dong, doanh nghiep tra luon nq vay
ngAn han :

12 No

No vay ngAn han ngan hang (311) C6 Ph8.i thu khach hang (131)

100 100

Phan an"h VaG sa dO tai khoan :

Tien mat (111)

I

Tien gai ngan hang (112) 1.480

600 (2)· 200 (3) 50 (6) 850

600
(1) 100 (6) 50 (8) 50

10 (7) (8) 100

200
790

" 10

100
650

94
Phai thu khach hang (131)
800 100 (1) 150 (8)

Ch.3 :TAI KHOAN

vA

GHI

so KEP

T~

Ung (141)

200
100 (12)

o
450

350.

o
200

Ky

quy

ky

Cttqc ngAn h~D (144)

Nguyen v~t lieu (152) 1.200

(5) 30

400

O·

30 1.230

400
Cong cu, dung c~ (153)

Hang di trsn duClng (151)

- 10 (7)
10

100

300

o
...

o
300

110

Chi phi sin xuAt da -dang (154)

Thanh phAm (155)

200

600
·0

o
200

o
600

o.

Ch.3 : TAl KHOAN

vA. GHI s6

KEP

95
Vay ng!n han (311)

Tai san c6 dinh (211) • 7.000 (4) 150

1.600
(12) 100 50 (10)

150
7.150

100

50 1.550

Phai tra ngtiCri ban (331)

(10) 50 50 1.200 30 (5)
30

Ph3.i tra cong nhan vien (334)

200

1.180 Phcii tra khac (338)

(3) 200

Net dai han (342) • • 3.600

(2) 600

(9) 20

220

600

o
3,QOO

Ngu6n vein kinh doanh (411) 5.000

150 (4) 20 (9) 100 (11)

Lai chua phan ph6i (421)

200
(11) 100

270

100

o
100
,

96
4. L~p bang Tsi khoi'n
111
112

Ch.3 : TAl KHOAN

vA

GHI

so KEP

can d6i
C6

tai khoan (dan

vi tinh : trieu

dOng)

sO' dll diiu kit

Nc;f

s6 phal sinh
Nc;t 200 100
0
0

sO' d LI cuoi ky
N~

Co
10
850
350

Co

600 1.400
800

790 650
450

131
141
144

200
400

0
0

200 400
300

a
0
30
0 0

151 152 153

300

1~200 100
'200

a
0

1.230
110 200

154 155 211

311

a
0

600
7~OOO 1~600 1~200

0
150

600
7.150

0 50

100 50 0 220

1.550
1.180

331
334

30
0 0 0

200
1 ~OOO
3~600 5~OOO

200

338
342

780

600
0

36000
5~270

411

270
0
11t560

421 T6ng
12~800

200
12.800

100
11560

100
12.080
12.080

Chii3 : TAl KHOAN VA GHI SO KEP

111

.,....

,,:1

tI'

97

5. Lap bang can dO'i ke' tom dAu

ky

(dan
..,

vi
.,

tinh : trieu d6ng).

VON CHU
A' .,.,

rAlsAN
TSLB

N(1 PHAI TRA

va

sc HUU
...

va dau
r

tu ngin han

4~930 Nc;Iphii Ira 790 Vay ngan han 650 Phai tra cho nguoi ban 450 Phai tra cong nhan vien 200 Phai tra khac
..,.

6.710
1.550 1.180

Tien mat •

Th~n goi ngan hang

PhaJ thu khach hang

Tam ung

200

780
3.000

Ky quy ky cuoc

ngan han

400 NQ dai han

Hang dang di tren dl10ng

Nguyen v~t li~u

300
1.230 11O· 200 600

COng CIJ dyng cu

San phAm

do dang

Thanh pham TSCE) va ddu 111 dili h," May moe thjet bi

7.150 Von chu sa hUu

2.950 Nguon von kinh doanh 3.000 Lai chua phan phoi

5.370 5.270
100

Khotang
Phuang ti~n v$n tai
.

--

500 700 _ ..

Nha xltang· .

,..

'T6ngTai

san

12.080

T8ng nguSn yeSn

. 12.080

3~

··BAt T~P TV GW
- 3.3.1 Oai t.P sd 01
•

- -Sau·'dly

11 m~t sll d61. ttt«1Dg"kA" tom dltqc chotrong b8ngsau:·~. ..'-'

• I' •

.....

'.

..

--

~--

98

Ch.3: TAl KHOAN VA GHI SO KEP

"

-.,.

'-

,:t

eoi 1U''1ng
Tien mat
t

. Nguon Taisan von

~

Doanh thu

Chi phi

Tai san thue.thu nhap hoan 19,i

Tarn ung Phai tra cho nglioi lao CJ¢ng Nguyen v~t Ii~u Chi phi ban hang Chi phi tai chinh Chi phi thue thu nhap DN
.

Tai san co dinh huu hlnh •

Doanh thu hoat dQng tal chinh Hang h6a Hang mua di tren dU'ang Doanh thu banhanq, dich VIJ ,Hang goi di ban
,

_.

TAi san

co dinh vO hlnh
•

Chi phi san xuat

do dang

Cong CV, dvng CIJ Dau hI vao cOng ty lien ket Dau

ur chung

khoan

ngAn han

Thue thu nhap hoan lai phai tra

GiS. von hang ban

Ch.3 : rAI KHOAN

vA

GHI

86 KEP

99

DV phong trc cap mat vi~c lam

Phai tra nguai ban Thanh pham Vay ngan han Hang h6a kho bao thue Chi phi quan
-

Iy doanh

nghi~p

B§t dQng san d§u

nr

Ngu6n von kinh doanh

Du phong phai tra

Quy dll phong tai chinh

Ky CUQc, ky q~y dai

han

Nguon v6n c:lau ttJ XDCB Chigt khau thuCfng mal

Quy khen thtJC1ng phuc IQi

Hang ban bi tra lal

Lai chua philn ph6i Chi phr san

xua:t chung
nOp
Nha nude
:

Phai tra phai

Chi phr nhAn cOng tnrc th~p Chi phr k'hac Giani gi·' hang ban

.,

-.

~..
'

...

e4u ttl vio c6ng ty con

.....

. .. ~
~

...

,'"

.__,

_.

. .~

..

I... .,

'..;,. .:

.. ~ ... :
-,:-

.
_,
"