Como Calcular o Lucro Real Mês A Mês

COMO CALCULAR O LUCRO REAL MS A MS
Autor: Paulo Henrique Teixeira

e-mail - pauloportaltributario.com.br

Distribuio: PORTAL TRIBUTARIO EDITORA e MAPH EDITORA

Ateno. esta obra e atuali:avel. Recomendamos baixa-la periodicamente em seu
computador, utili:ando a mesma senha, no endereo www.maph.com.br/downloads.php

SOBRE O AUTOR E A OBRA

Paulo Henrique Teixeira e Contador e reside em Curitiba - PR. Auditor e Consultor
Tributario e Trabalhista em empresas no Estado do Parana e Santa Catarina, autor de
varias obras, entre as quais: Auditoria Tributaria, DeIesa do Contribuinte, Auditoria
Contabil, Auditoria Gerencial, Controladoria Empresarial, Contabilidade Introdutoria,
Auditoria Trabalhista, Preveno de Riscos Trabalhistas, Terceirizao com Segurana,
Contabilidade Tributaria e Gesto Tributaria (as duas ultimas, em co-autoria com Julio
Cesar Zanluca).

Direitos autorais REGISTRADOS. A copia, reproduo, distribuio ou
comercializao por qualquer meio somente sera permitida mediante autorizao POR
ESCRITO do detentor de direitos autorais. Permitida a reproduo de apenas 1 (uma)
copia para uso exclusivo e pessoal do adquirente.

Observar que todos os exemplos so meramente ilustrativos. Para avaliao de Iatos
tributarios (reais ou potenciais), veriIicar a adequao dos calculos a eIetiva realidade
Iiscal do contribuinte e legislao vigente a epoca.

SIGLAS UTILIZADAS:

CLT: Consolidao das Leis do Trabalho (Decreto-Lei 5.452/43)
COFINS: Contribuio Social para o Financiamento da Seguridade Social (Lei
Complementar 70/1991)
CPMF: Contribuio Provisoria sobre Movimentao Financeira (Lei 9.311/1996)
CSL ou CSLL: Contribuio Social sobre o Lucro Liquido (Lei 7.689/1988)
DCTF - Declarao de Debitos e Creditos Tributarios
ICMS: Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Prestao de Servios (Lei
Complementar 87/1996)
GPS: Guia da Previdncia Social
IN: Instruo Normativa
INSS: Instituto Nacional de Seguridade Social
IR: Imposto de Renda
IRF: Imposto de Renda na Fonte
IRPF: Imposto de Renda Pessoa Fisica
IRPJ: Imposto de Renda Pessoa Juridica
ISS: Imposto sobre Servios (Lei Complementar 116/2003)
LALUR: Livro de Apurao do Lucro Real
LACS: Livro de Apurao da Contribuio Social
LC: Lei Complementar
OS: Ordem de Servio
PIS: Programa de Integrao Social (Lei Complementar 7/1970)
PERDCOMP Declarao de Compensao de Tributos Federais
RFB: Receita Federal do Brasil
RIPI: Regulamento do Imposto sobre Produtos Industrializados (Decreto 4.544/2002)
RIR/99: Regulamento do Imposto de Renda (Decreto 3.000/1999)
RPS: Regulamento da Previdncia Social (Decreto 3.048/1999)
SRF: Secretaria da Receita Federal
TJLP: Taxa de Juros a Longo Prazo

SUMRIO

APURAO DO LUCRO REAL ANUAL OU TRIMESTRAL
Momento de opo pelo regime de tributao
Obrigatoriedade da apurao pelo lucro real anual ou trimestral
Limitao da compensao do prejuizo Iiscal e da base negativa da CSSL Lucro Real
Trimestral ou Anual
Lucro Real Anual Imposto de Renda
Com base no Iaturamento, acrescido das demais receitas.
Com base em Balancetes de Suspenso ou Reduo do Imposto.
Reduo
Suspenso
Aliquotas e adicional do Imposto de Renda
Lucro Real Anual Contribuio social sobre o lucro
Apurao Anual da CSLL, com recolhimentos mensais sobre a base de calculo
estimada
Balanos de Suspenso ou Reduo no Pagamento da CSLL
Contribuio Social sobre o Lucro Liquido - aliquotas

1. APURAO LUCRO REAL - JANEIRO
1.1 Balancete encerrado em Janeiro
1.2 Dados complementares para o calculo
Alguns dados extraidos do Balancete ou do LALUR
Depreciao acelerada incentivada
Tributos com exigibilidade suspensa
Equivalncia Patrimonial
Dividendos recebidos
Prejuizos de exercicios anteriores
1.3 Calculo e apurao do IRPJ Balancete de suspenso
Explicando passo a passo o calculo do IRPJ
Lucro antes da proviso do IRPJ e da CSLL
Adies
Excluses
1.4 Preenchimento do LALUR
1.5 Calculo e apurao da CSLL
Explicando passo a passo o calculo da CSLL
1.6 Preenchimento do Livro de apurao CSLL

2. APURAO LUCRO REAL FEVEREIRO
2.1 Balancete encerrado em Fevereiro
2.3 Calculo e apurao do IRPJ Balancete de suspenso

3. APURAO LUCRO REAL - MARO
3.1 Balancete encerrado em Maro
3.2 Dados Complementares para o calculo
3.3 Calculo e apurao do IRPJ com base na Receita Bruta
3.4 Calculo e apurao da CSLL com base na Receita Bruta
3.6 Livro de apurao da CSLL

4. APURAO LUCRO REAL - ABRIL
4.1 Balancete encerrado em Abril
4.3 Calculo de apurao do IRPJ Balancete de suspenso
4.4 Preenchimento do Lalur

5. APURAO LUCRO REAL - MAIO
5.1 Balancete encerrado em Maio

6. APURAO LUCRO REAL - JUNHO
6.1 Balancete encerrado em Junho

7. APURAO LUCRO REAL - JULHO
7.1 Balancete encerrado em Julho

8. APURAO LUCRO REAL - AGOSTO
8.1 Balancete encerrado em Agosto
8.2 Dados complementares para calculo

9. APURAO LUCRO REAL - SETEMBRO
9.1 Balancete encerrado em Setembro

10. APURAO LUCRO REAL - OUTUBRO
10.1 Balancete encerrado em Outubro

11. APURAO LUCRO REAL - NOVEMBRO
11.1 Balancete encerrado em Novembro

12. APURAO LUCRO REAL - DEZEMBRO
12.1 Balancete encerrado em Dezembro

ANEXOS em planilhas Excel:
1. LALUR Livro apurao Lucro Real
2. LACS Livro de Apurao da Contribuio Social
3. Balancetes utilizados nos calculos
4. Calculos
5. Planilha para calcular o IRPJ e CSLL como base na Receita Bruta e no
Balancete de Suspenso/Reduo

APURAO DO LUCRO REAL ANUAL OU TRIMESTRAL

Momento de opo pelo regime de tributao

A opo pelo lucro real anual, lucro real trimestral ou lucro presumido sera maniIestado
pelo pagamento da 1 quota de qualquer um dos regimes, mediante DARF, sendo que a
legislao no permite mudar a Iorma de tributao durante o ano-calendario (art.13,
Lei 9.718/98).

Por isso, e Iundamental uma analise detalhada de qual e a melhor Iorma de tributao,
antes do pagamento da 1 quota do Imposto, pois se a empresa optou pelo lucro real
(anual ou trimestral) no podera modiIicar no ano-calendario para o lucro presumido e
vice-versa. Lembrando que a opo de tributao Ieita para o Imposto de Renda deve
ser a mesma para a Contribuio Social sobre o Lucro.

Obrigatoriedade da apurao pelo lucro real anual ou trimestral

Esto obrigadas a apurar o lucro real, conIorme art. 14 da Lei 9.718/98, as seguintes
empresas:

a) cuja receita total, no ano calendario anterior, seja superior a R$ 48.000.000,00, ou
proporcional ao numero de meses do periodo, quando inIerior a doze meses;
b) cujas atividades sejam de instituies Iinanceiras ou equiparadas;
c) que tiverem lucros, rendimentos ou ganho de capital oriundos do exterior;
d) que, autorizadas pela legislao tributaria, usuIruam de beneIicios Iiscais relativos a
iseno ou reduo do imposto;
e) que, no decorrer do ano calendario, tenha eIetuado pagamento mensal pelo regime de
estimativa, inclusive mediante balano ou balancete de suspenso ou reduo do
imposto;
I) cuja atividade seja de 'Iactoring.

As demais empresas que no se enquadrarem em nenhuma das situaes acima previstas
podem optar pelo lucro presumido, caso Ior a melhor alternativa.

Limitao da compensao do prejuzo fiscal e da base negativa da CSSL - Lucro
Real Trimestral ou Anual

A partir de 01/janeiro/1996, a compensao do prejuizo Iiscal (IRPJ) e da base negativa
da contribuio social sobre o lucro esta limitada a 30 do lucro do exercicio apos
adies e excluses do lucro real. Assim se a empresa teve prejuizos em anos anteriores
de R$ 150.000,00 e no ano apurou lucro de R$ 110.000,00, podera compensar apenas
30 do lucro, deste ano, ou seja compensa apenas R$ 33.000,00 do prejuizo Iiscal
anterior, devendo pagar IRPJ e CSSL sobre R$ 77.000,00 (110.000,00 - 33.000,00).

Lucro Real Anual - Imposto de Renda

O lucro Real Anual sera apurado no periodo compreendido de janeiro a dezembro de
cada ano, sendo que a empresa, MENSALMENTE, tera que pagar ou demonstrar que
no ha imposto de renda e a contribuio social sobre o lucro calculado por estimativa,
optando pelas seguintes alternativas:

a) Com base no faturamento, acrescido das demais receitas.

Com base no resultado do somatorio de um percentual aplicado sobre a receita bruta do
ms, acrescidos do ganho de capital e demais receitas. Os percentuais aplicaveis sobre a
receita bruta variam de acordo com a atividade da pessoa juridica e constam no artigo
15 da Lei n 9.249/95:

O 8 na venda de mercadorias e produtos;
O 1,6 na revenda, para consumo, de combustivel derivado de petroleo, alcool
etilico carburante e gas natural;
O 8 na prestao de servios hospitalares e de auxilio diagnostico e terapia,
patologia clinica, imagenologia, anatomia patologica e citopatologia,
medicina nuclear e analises e patologias clinicas, desde que a prestadora
destes servios seja organizada sob a Iorma de sociedade empresaria e
atenda as normas da Agncia Nacional de Vigilncia Sanitaria Anvisa (art.
29 da Lei n 11.727/2008, que alterou ou art. 15 1, inciso III, da Lei
9.249/95)
O 16 na prestao de servios de transporte, exceto o de cargas que e 8;
O 16 para as Instituies Financeiras e equiparadas;
O 16 na prestao de servios em geral pelas pessoas juridicas com receita
bruta anual ate R$ 120.000,00, exceto servios hospitalares, de transporte e
de proIisses regulamentadas (art. 40, Lei n 9.250/95);
O 32 na prestao de servios.

Observao: As demais receitas (juros auIeridos, descontos obtidos, etc.) e ganhos de
capital comporo a base de calculo sem qualquer reduo (100 do valor apurado).

Para Iins de calculo da contribuio social s/ o lucro por estimativa devera somar o
percentual sobre a receita bruta do ms, acrescidos do ganho de capital e demais
receitas, variando os percentuais de acordo com as seguintes atividades:

I- 12 na venda de mercadorias, produtos (art. 29 e 30 da Lei n 9.430/96);
II- 32 na prestao de servios em geral, a partir de 01/09/2003 (!or fora da
Lei 10.684/2003, art. 22).

Observao 1: As demais receitas (juros auIeridos, descontos obtidos, etc.) e ganhos de
capital comporo a base de calculo sem qualquer reduo (100 do valor apurado). A
Instruo Normativa SRF 390 de 30/01/2004, trata sobre as disposies gerais sobre a
Contribuio Social sobre o Lucro Liquido.

Observao 2 : 12 na prestao de servios hospitalares e de auxilio diagnostico e
terapia, patologia clinica, imagenologia, anatomia patologica e citopatologia, medicina
nuclear e analises e patologias clinicas, desde que a prestadora destes servios seja
organizada sob a Iorma de sociedade empresaria e atenda as normas da Agncia
Nacional de Vigilncia Sanitaria Anvisa (art. 29 da Lei n 11.727/2008, que alterou ou
art. 15 1, inciso III, da Lei 9.249/95)

b) Com base em Balancetes de Suspenso ou Reduo do Imposto.

A empresa podera tambem reduzir ou suspender o pagamento do Imposto de Renda e da
Contribuio Social de cada ms, desde que demonstre, atraves de balanos ou
balancetes mensais, que o valor acumulado ja pago excede o valor do imposto, inclusive
adicional (art. 2 da Lei 9430/96) da seguinte Iorma:

b.1) Reduo

A reduo ocorre quando a empresa, em um determinado ms, demonstra que o valor
apurado do imposto menos o valor ja pago durante o periodo acumulado e inIerior ao
calculo pela estimativa como base na receita, como citado no item 'a.

Exemplo:

-Valor do Imposto devido com base nos percentuais aplicado sobre a Receita no ms de
junho R$ 30.000,00
-Valor do Imposto apurado com base no balancete acumulado de jan a jun. R$
40.000,00
-Valor do imposto pago, retido ou compensado de jan a jun. R$ 25.000,00
-Saldo a pagar no ms de junho (40.000,00- 25.000,00) R$ 15.000,00
-Se a optar pelo balancete de reduo havera um desembolso de apenas R$ 15.000,00,
ao inves de R$ 30.000,00.

No ms de junho, a Iorma mais viavel e a opo pelo pagamento com base no balancete
de reduo de janeiro a junho, apesar de apurar 40.000,00 de imposto, sero deduzidos
os impostos ja pagos, retidos ou compensados nos respectivos meses (25.000,00),
restando saldo a pagar de apenas R$ 15.000,00. Sendo que o recolhimento com base na
receita bruta custaria para a empresa R$ 30.000,00, pois os valores pagos nos meses
anteriores no podem ser deduzidos, por no comporem a base de calculo do ms. Esse
estudo deve ser Ieito a cada ms do ano, levando em conta tambem a possibilidade de
suspenso do imposto que sera visto no item seguinte.

Observao:
O O mesmo criterio adotado para o calculo do Imposto de Renda devera ser tambem
adotado para a Contribuio Social sobre o Lucro, por isso deve ser analisada a
melhor alternativa calculando os dois tributos.
O balancete utilizado para suspender ou reduzir devera ser transcrito no Livro Diario
(art. 12, 5, da IN SRF 93/97) e no Livro LALUR transcrever a apurao do resultado
(art. 13 IN SRF n 93/97).

A partir de 01.01.2010, a Receita Federal do Brasil, atraves da IN RFB N 989/2009,
institui o Livro Eletrnico de Escriturao e Apurao do Imposto sobre a Renda e da
Contribuio Social sobre o Lucro Liquido da Pessoa Juridica Tributada pelo Lucro
Real (e-Lalur). IN RFB N 989/2009

Base legal: artigos 10 a 16 da IN SRF n 93/97

b.2) Suspenso

A suspenso do recolhimento do imposto ocorre quando a empresa demonstra atraves
de balancete que em um determinado ms, o resultado acumulado de janeiro ate esse
ms, resultou em prejuizo Iiscal, inexistindo imposto a pagar, como exemplo:

1. Prejuizo contabil de R$ 150.320,00, conIorme balancete contabil levantado em
30/jun. (resultado acumulado de janeiro a junho)
2. Adies ao lucro real - R$ 30.150,00
3. Prejuizo Iiscal -~150.320,00 30.150,00 120.170,00
4. Como houve prejuizo Iiscal no ms de junho (resultado acumulado de janeiro a
junho), no ha IRPJ nem CSSL a recolher neste ms, sendo necessario apenas a
transcrio do Prejuizo no LALUR e manter balancete no Diario Contabil,
comprovante o resultado.


A outra Iorma de suspenso do recolhimento do imposto e da contribuio social ocorre
quando a empresa demonstra atraves de balancete, com resultado acumulado, que os
valores pagos nos meses anteriores so superiores ao valor do imposto apurado nesse
ms, como exemplo:

1. No Balancete do ms julho, que contempla o resultado acumulado de janeiro a
julho, apurou-se um imposto a pagar de R$ 35.000,00, porem nos meses de
janeiro a junho a empresa ja recolheu imposto no valor de R$ 40.000,00, ou seja,
R$ 5.000,00 a mais do que o devido, com isso podera suspender o pagamento
em julho.

Observao:
O O mesmo criterio adotado para o calculo do Imposto de Renda devera ser adotado
para a Contribuio Social sobre o Lucro, por isso deve ser analisada a melhor
alternativa calculando os dois tributos.
O O balancete utilizado para suspender ou reduzir devera ser transcrito no Livro Diario
(art. 12, 5, da IN SRF 93/97) e no Livro LALUR transcrever a apurao do
resultado (art. 13 IN SRF 93/97).
Base legal artigos 10 a 16 da IN SRF n 93/97.


A apurao pelo Lucro Real Anual, apesar de ter mais detalhes e ser mais trabalhosa,
compensa pela vantagem tributaria em relao ao Lucro Real Trimestral.

Alquotas e adicional do Imposto de Renda

A pessoa juridica, seja comercial ou civil o seu objeto, pagara o imposto a aliquota de
15 (quinze por cento) sobre o lucro real, presumido ou arbitrado, apurado de
conIormidade com o Regulamento.

A parcela do lucro real, presumido ou arbitrado que exceder ao valor resultante da
multiplicao de R$ 20.000,00 (vinte mil reais) pelo numero de meses do respectivo
periodo de apurao, sujeita-se a incidncia de adicional de imposto a aliquota de 10
(dez por cento).

O adicional de que trata este item sera pago juntamente com o imposto de renda
apurado pela aplicao da aliquota geral de 15.

Exemplo:

Lucro Real de R$ 110.000 no 1
trimestre de 2.003:

a) IRPJ a aliquota normal R$ 110.000 x 15 R$ 16.500
b) IRPJ Adicional R$ 110.000 do Lucro Real menos R$ 60.000 (R$ 20.000 x periodo
de apurao de 3 meses) x 10 R$ 5.000,00

Valor a Recolher (a b) R$ 16.500 R$ 5.000 R$ 21.500

Lucro Real Anual - Contribuio social sobre o lucro

Em janeiro de 2004, a Receita Federal editou a IN SRF 390/2004, que dispe sobre a
apurao e o pagamento da Contribuio Social sobre o Lucro Liquido, no trazendo
alteraes, mas consolidando as normas. Trouxe relao de adies e excluses, bem
como no art. 42, a pessoa juridica deve utilizar livro especiIico para apurao da CSLL,
para transcrever a demonstrao do resultado ajustado e manter os registros de controle
dos valores que devam inIluenciar a determinao do resultado ajustado dos periodos
subseqentes.

A contribuio social sobre o lucro, apurada pelo lucro real anual se da por duas opes:
a) com base no Iaturamento mensal da empresa acrescidas das demais receitas; b) com
base em balanos/balancetes de suspenso ou reduo acumulados mensalmente,
devendo a opo ser a mesma opo do IRPJ.

a) Apurao Anual da CSLL, com recolhimentos mensais sobre a base de clculo
estimada

Nas atividades desenvolvidas por pessoas juridicas de natureza comercial, industrial ou
de prestao de servios, a base de CSLL apurada por estimativa sera a soma dos
seguintes valores:

a.1) o valor correspondente aos percentuais abaixo da receita bruta auIerida, excluidas
as vendas canceladas, as devolues de vendas, os descontos incondicionais concedidos
e os impostos no cumulativos cobrados destacadamente do comprador dos quais o
vendedor dos bens ou prestador de servios seja mero depositario:

12 na venda de mercadorias, produtos (art. 29 e 30 da Lei n 9.430/96);
32 na prestao de servios em geral, a partir de 01/09/2003 (Por Iora da Lei
10.684/2003, art. 22;) intermediao de negocios, administrao, locao ou cesso de
bens imoveis, moveis e direitos de qualquer natureza.

Observao
12 na prestao de servios hospitalares e de auxilio diagnostico e terapia, patologia
clinica, imagenologia, anatomia patologica e citopatologia, medicina nuclear e analises
e patologias clinicas, desde que a prestadora destes servios seja organizada sob a Iorma
de sociedade empresaria e atenda as normas da Agncia Nacional de Vigilncia
Sanitaria Anvisa (art. 29 da Lei n 11.727/2008, que alterou ou art. 15 1, inciso III, da
Lei 9.249/95)

Exemplos:

Faturamento venda de MERCADORIAS E PRODUTOS: R$ 400.000,00:
R$ 400.000,00 x 12 48.000,00 -~ base de calculo

Faturamento venda de SERVIOS ate 31/08/2003: R$ 300.000,00
- R$ 300.000,00 x 12 36.000,00 -~ base de calculo

Faturamento a partir de 01/09/2003 venda de SERVIOS: R$ 400.000,00
- R$ 200.000,00 x 32 64.000,00 -~ base de calculo

O percentual acima sera acrescido pela totalidade (100), das demais receitas:
1. Ganhos de capital (lucros) obtidos na alienao de bens do ativo permanente e
de aplicaes em ouro no caracterizado como ativo Iinanceiro.
2. Rendimentos de aplicaes Iinanceiras de renda Iixa e ganhos liquidos de
operaes Iinanceiras de renda variavel (aes, swap, etc.).
3. Demais receitas e resultados positivos no abrangidos anteriormente (como juros
e descontos obtidos, alugueis, etc.), inclusive juros remuneratorios do capital
proprio, recebido pela empresa da qual seja socia ou acionista.

Exemplo:

Descrio Dados Base de calculo

Faturamento 2.000.000,00 x 12 240.000,00
Juros aplicao Iinanceira 2.500,00
Ganho de capital 25.000,00
Juros Selic 3.000,00
Total Base de Calculo 270.500,00
Aliquota 9
Valor da CSLL a pagar 24.345,00

b) Balanos de Suspenso ou Reduo no Pagamento da CSLL

A mesma Iorma de tributao adotada, pela pessoa juridica, para Iins de apurao do
imposto de renda, deve ser adotada para Iins de apurao da CSLL.

Assim, a pessoa juridica que levantou balano ou balancete para suspender ou reduzir o
pagamento do imposto de renda, em determinado ms do ano-calendario, deve apurar a
base de calculo da CSLL sobre o resultado do periodo apurado nesse mesmo balano,
ajustado pelas adies determinadas, pelas excluses permitidas e pelas compensaes
de base de calculo negativa da CSLL, observados os limites deIinidos na legislao
pertinente.

c) Contribuio Social sobre o Lucro Lquido - alquotas
9 (nove por cento) a partir de 01.02.2000.
Observao: Com a edio da IN SRF 390/2004 de 30.01.2004, a base de calculo da
CSLL devera ser demonstrada numa especie de Lalur da CSLL.

Real (e-Lalur). IN RFB N 989/2009.

1. APURAO LUCRO REAL - 1ANEIRO

1.1 Balancete encerrado em 31.01.2006

Balancete encerrado em:

Saldo 31/01/2006

Receitas
Venda de Produtos 2.936.200,00
Venda de Mercadorias 293.620,00
Venda de Servios 146.810,00
Total das Vendas 3.376.630,00

Deduo de Receitas
IPI (293.620,00)
Outros impostos (ICMS, PIS,COFINS, ISS) (609.907,46)
Devolues (58.724,00)
Total Deduo das Receitas (962.251,46)

LUCRO/PRE1UIZO BRUTO 2.414.378,54

Custos das vendas e servios (1.614.910,00)

Despesas e Receitas Operacionais (832.412,70)
Despesas Iinanceiras (276.002,80)
Receitas Iinanceiras 16.149,10
Despesas c/ vendas (387.578,40)
Despesas gerais e administrativas (182.044,40)
Doaes (3.000,00)
Brindes (1.320,00)
Alimentao dos socios (2.500,00)
Provises indedutiveis (4.000,00)
Multas de trnsito (1.000,00)
Depreciao veiculos socios (2.861,00)
Resultado da avaliao de investimentos 23.489,60
Outras receitas operacionais 5.872,40
Outras despesas operacionais (17.617,20)

Resultado Operacional (32.944,16)

Resultado No Operacional 11.744,80

Resultado antes IR e CSLL (21.199,36)

Proviso p/Imposto de Renda
Proviso Contribuio Social s/lucro

Lucro/Prejuizo Liquido do Exercicio (21.199,36)

No ms de janeiro, pelo balancete contabil, houve prejuizo. Neste ms, tanto o IRPJ
como a CSLL podem ter o seu recolhimento suspenso (Balancete de Suspenso), ou
seja, no havera recolhimento dos citados tributos.

Para isso, a empresa devera manter no Livro Diario, o balancete relativo ao ms de
janeiro, bem assim, devera escriturar o LALUR apenas na parte 'A, onde Iicara
demonstrado, tanto no Livro Diario, atraves do balancete, como no LALUR que no
houve base de calculo para o IRPJ e para a CSLL.

Lembramos que a parte 'B do LALUR no devera ser preenchida.


Alem das contas conciliadas, a legislao dispe que devera ser mantida uma listagem
dos produtos existentes no estoque, na data do Iechamento do balancete, constando a
quantidade Iisica de cada produto, o preo unitario e o total em Reais do
produto/mercadoria existente. No e necessaria a escriturao do Livro Inventario de
Estoque, o qual devera ser escriturado apenas na data de 31 de dezembro.

A opo, no ms, Ieita para o IRPJ devera ser a mesma para CSLL. Desta Iorma, se a
opo Ioi a apurao do IRPJ com base no balancete de suspenso ou reduo, o mesmo
criterio devera ser adotado em Iace da apurao da CSLL.

Base legal: Artigos 10 a 16 da IN SRF n 93/97 e art. 29 da IN SRF 390/2004.

1.2 Dados complementares

Descrio ms
Janeiro/2006
Adies

Depreciao Acelerada Incentivada 1.666,67
Tributos com exigibilidade suspensa 7.340,50

Excluses

Equivalncia Patrimonial 23.489,70
Dividendos recebidos (receita Iinanceira) 1.310,00

Prejuzos

Prejuizos de Exercicios anteriores 1.015.190,00



m exercicios anteriores, foi utili:ado o incentivo da depreciao acelerada incentivada na aquisio de
uma maquina no valor de R$ 200.000,00, destinada ao desenvolvimento de inovao tecnologica de
produtos, conforme art. 39, da Lei 10.637/2002. Como o valor foi excluido integralmente do
Lucro Real no exercicio anterior, via LALUR, os valores relativos a depreciao, contabili:ados
mensalmente em 2006, sero adicionados ao Lucro Real.

Jalor da maquina R$ 200.000,00 x 10 a.a. 20.000,00
20.000,00 . 12 meses depreciao mensal lanada na contabilidade
1.666,67
Depreciao mensal a ser adicionada ao Lucro Real.................................................. 1.666,67


A empresa vem questionando e depositando fudicialmente o ISS sobre os servios prestados, por
entender que os mesmos no sofrem a tributao do referido imposto. Conseqentemente os valores
depositados fudicialmente devero ser adicionados ao Lucro Real.

Faturamento de servios no ms 146.810,00 x 5 7.340,50

Deposito fudicial questionando o ISS.............................................................. 7.340,50


O resultado da equivalncia patrimonial, para as empresas com investimentos relevantes, conforme
determina a lei, sero excluidos do Lucro Real.

Resultado da equivalncia patrimonial no ms, conforme balancete................ 23.489,70


Os dividendos esto contabili:ados no grupo de receitas financeiras, os quais devem ser excluidos do
Lucro Real.

Dividendos do ms.............................................................................................. 1.310,00


m 31.12.2005, a empresa tem um saldo de R$ 1.015.190,00 referente prefui:os de exercicios anteriores,
os quais sero compensados, dentro da limitao legal, no exercicio de 2006.

!refui:os de exercicios anteriores............................................................................. 1.015.190,00

1.3 Apurao Lucro Real - Imposto de Renda

MAPH S/A - INDUSTRIAL E COMERCIAL

ESTIMATIVA COM BASE NOS RESULTADOS ACUMULADOS

LUCRO REAL ANUAL 2006

IMPOSTO DE RENDA PESSOA 1URIDICA 1ANEIRO

Lucro Antes da Contribuio Social e do Imposto de Renda (21.199,36)
ADIES
( ) Doaes 3.000,00
( ) Brindes 1.320,00
( ) Alimentao dos socios 2.500,00
( ) Provises no dedutiveis 4.000,00
( ) Multas por InIrao Fiscal ( multas de oIicio, trnsito, etc.) 1.000,00
( ) Depreciao veiculo dos socios 2.861,00
( ) Tributos com Exigibilidade Suspensa (deposito judicial) 7.340,50
( ) Parcela depreciao acelerada incentivada bens 100 depreciados 1.666,67
TOTAL DAS ADIES 23.688,17
EXCLUSES
( - ) Resultado Positivo da Equivalncia Patrimonial (23.489,70)
( - ) Lucros e Dividendos Recebidos (1.310,00)

TOTAL DAS EXCLUSES 24.799,70

Base de Clculo Antes Compensao (22.310,89)
Compensao de Prejuizos anteriores - limitados a 30 da linha anterior
Base de Calculo (22.310,89)
IRPJ 15 -
Adicional IRPJ - limite mensal: -
Total IRP1 devido -
( - ) PAT 4ou limite(R$ 1,99 x n dias uteis no ms x n Iunc. x n ms x 15)
( - )Outros incentivos
IRP1 aps Incentivos -
( - ) saldo acumulado meses anteriores -
( - ) IRRF aplicaes Iinanceiras 500,00
( - ) IRRF sobre notas Iiscais 500,00
( - ) IR retido de orgos publicos
( - ) Recolhimento em DARF referente ao ms
Subtotal - ( saldo anterior retenes compensaes recolhimento) 1.000,00

IRP1 a Recolher/compensar (1.000,00)

Lucro antes da proviso do IRP1 e da CSLL

Para Iins de calculo do Lucro Real e aconselhavel partir do lucro contabil antes das
provises do IRPJ e da CSLL, pois as mesmas so indedutiveis e no vo interIerir no
calculo.

!refui:o contabil antes das provises, conforme balancete............................ (21.199,36)

Adies

1. Doaes, exceto as expressamente admissiveis como dedutiveis (Lei n
9.249/95, art. 13, inciso VI).
2. Despesas com brindes (Lei n 9.249/95, art. 13, inciso VII).
3. Despesas com alimentao de socios, acionistas e administradores, ressalvado a
hipotese em que so considerados salarios indiretos (Lei n 9.249/95, art. 13,
inciso IV).
4. Qualquer proviso, exceto as constituidas para o pagamento de Ierias de
empregados e de decimo-terceiro salario (Lei n 9.249/95, art. 13, inciso I)

5. Depreciao de carros de luxo, barcos, apartamentos e outros bens utilizados
pela Diretoria da empresa e que no estejam ligados intrinsecamente com a
atividade da empresa (inciso III art. 13 da Lei n 9.249/95).

6. A vedao a dedutibilidade de multas (RIR/1999, art. 344, 5
o
), reIere-se
especiIicamente as multas impostas pela legislao tributaria, pois diz respeito a
dedutibilidade de multas por inIraes Iiscais.As multas decorrentes de inIrao
as normas de natureza no tributaria, tais como as decorrentes de leis
administrativas, penais, trabalhistas etc. (como por exemplo: multas de
trnsito, pesos e medidas, FGTS, INSS, CLT etc.), embora no se
caracterizem como Iiscais, so indedutiveis na determinao do lucro real por
no se enquadrarem no conceito de despesa operacional dedutivel para Iins do
imposto de renda e no atenderem ao disposto no art. 299 do RIR/1999, que
condiciona a dedutibilidade das despesas a que elas sejam necessarias a
atividade da empresa e a manuteno da respectiva Ionte produtora (PN CST n
o

61, de 1979, item 6).Fonte: Perguntas e Respostas DIPJ 2005 n350
7. Tributos com exigibilidade suspensa - 1 do art.41 da Lei n 8.981/95. I -
moratoria; II - o deposito do seu montante integral; III - as reclamaes e os
recursos, nos termos das leis reguladoras do processo tributario administrativo
;IV - a concesso de medida liminar em mandado de segurana.
8. Encargos de depreciao, apropriados contabilmente, correspondentes ao bem ja
integralmente depreciado em virtude de gozo de incentivos Iiscais previstos no
Regulamento do Imposto de Renda; Exemplo: Parcela da depreciao acelerada
incentivada.

Doaes feitas a diversas entidades que no so de utilidade publica, conforme balancete
contabil............................................................................................................. 3.000,00

Brindes enviados aos clientes, conforme balancete......................................... 1.320,00
Despesas com almoos e fantas dos socios, conforme balancete 2.500,00

Diversas provises, tais como perdas de estoque e outras contingncias, as quais so
indedutiveis por no haver previso legal no Regulamento do Imposto de Renda, sendo
dedutiveis apenas as provises de ferias e 13 Salario e perdas de estoque de
livros................................................................................................................. 4.000,00

Multas de transito conforme balancete.............................................................. 1.000,00

Depreciao do veiculo BMW utili:ado pelo socio......................................... 2.861,00
Jalor do veiculo R$ 171.660,00 depreciao anual 20
D!RC 171.660,00 x taxa de depreciao . 12 x n de ms
D!RC 171.660,00 x 20 . 12 x 1
D!RC 34.332,00 . 12 x 1
D!RC 2.861,00 x 1
D!RC 2.861,00

ISS depositado fudicialmente todo o ms......................................................... 7.340,50
A empresa discorda do recolhimento sobre a totalidade do ISS e fa: o deposito fudicial, o qual
ms a ms e contabili:ado como deduo de receitas
ISS Faturamento servio conforme balancete x 5
ISS 146.810,00 x 5
ISS 7.340,50

Depreciao acumulada incentivada na aquisio de maquinas...................... 1.666,67
Jalor da maquina R$ 200.000,00, sendo depreciada totalmente no ano de sua aquisio, pelo
incentivo art. 39 da Lei 10.632/2002. Devendo ser adicionado o valor da depreciao
acumulada contabili:ada mensalmente.
Jalor da maquina R$ 200.000,00 x 10 depreciao anual . 12 x n de ms
D!RC.ACLR 200.0000,00 x 10 . 12 x 1
D!RC.ACLR 20.0000,00 . 12 x 1
D!RC.ACLR 1.666,67 x 1
D!RC.ACLR 1.666,67

Total das Adies................................................................................................... 23.688,17

Excluses

1. O resultado positivo relativo a equivalncia patrimonial, desde que observadas as
regras constantes no art. 384 do RIR/99, sera excluido da apurao do Lucro Real.
Esto obrigadas a proceder a avaliao de investimentos pelo valor de patrimnio
liquido (equivalncia patrimonial) as sociedades annimas ou no que tenham
participaes societarias relevantes em (art. 384 do RIR/99):
a) sociedades controladas;
b) sociedades coligadas sobre cuja administrao a sociedade investidora
tenha inIluncia; ou
c) sociedades coligadas de que a sociedade investidora participe com
20 (vinte por cento) ou mais do capital social.
De acordo com o disposto nos paragraIos 1 e 2 do artigo 243 da Lei
6.404/1976 (Lei das S/A), consideram-se coligadas as sociedades quando uma
participa, com 10 ou mais, do capital da outra, sem controla-la e controlada a
sociedade na qual a controladora, diretamente ou atraves de outras controladas, e
titular de direitos de socio que lhe assegurem, de modo permanente,
preponderncia nas deliberaes sociais e o poder de eleger a maioria dos
administradores.

2. Os dividendos recebidos das participaes em outras empresas sero excluidos do
Lucro Real, conIorme O artigo 10 da Lei n 9.249/95, o qual dispe que os lucros ou
dividendos calculados com base nos resultados apurados a partir do ms de janeiro de
1996, pagos ou creditados pelas pessoas juridicas tributadas com base no lucro real,
presumido ou arbitrado, no Iicaro sujeitos a incidncia do imposto de renda na Ionte,
nem integraro a base de calculo do imposto de renda do beneIiciario, pessoa Iisica ou
juridica, domiciliada no Pais ou no exterior.

Resultado positivo da equivalncia patrimonial conforme balancete.............. 23.489,70

Dividendos recebidos conforme balancete...................................................... 1.310,00

Total das xcluses.......................................................................................... 24.799,70

Base de Clculo do IRP1

BC (Resultado antes das provises Adies xcluses)......................... -22.310,89
BC -21.199,36 23688,17 24.799,70
BC -22.310,89 ( prefui:o)

Clculo do IRP1 - 15

No ha o calculo do IRPJ, pois a base de calculo do IRPJ e negativa.

Clculo do adicional do IRP1 - 10

No ha o calculo do adicional do IRPJ, pois a base de calculo do IRPJ e negativa.

Clculo do PAT

No ha o calculo do PAT, pois a base de calculo do IRPJ e negativa.

IRRF RETIDO

Reteno proveniente da aplicao financeira, conforme balancete............... 500,00
Jalores retidos nas notas fiscais de servios................................................... 500,00
Total IRRF retido no ms................................................................................. 1.000,00

1.4 Lalur

PARTE A - REGISTRO DOS A1USTES DO LUCRO LIQUIDO DO EXERCICIO
DATA HISTRICO ADIES EXCLUSES
31/01/2006 Demonstrao do Lucro Real
1. Resultado antes do IRPJ e da CSLL (21.199,36)
2. Adies 23.688,17 23.688,17
2.1 Doaes cta - 4122001 3.000,00
2.2 Brindes cta - 4122003 1.320,00
2.3 Alimentao Socios cta - 4122005 2.500,00
2.4 Provises no dedutiveis - cta 4122006 4.000,00
2.5 Multas de Trnsito - cta 4122007 1.000,00
2.6 Depreciao veiculos socios - cta 4122008 2.861,00
2.7 ISS exigibilidade suspensa - cta 3221009 7.340,50
2.8 Depreciao acelerada incentivada 1.666,67
3. Excluses (24.799,70)

24.799,70
3.1 Resultado Positivo Equivalncia Patrimonial

23.489,70
3.2 Lucros e dividendos distribuidos

1.310,00
4. Prejuizo Fiscal em 31/janeiro/2006 (22.310,89)

Reconhecemos a exatido da presente
declarao.

Curitiba-PR, 31 de janeiro de 2.006

MAPH S/A Fulano de Tal
Socio Gerente
Contador- CRC-
PR 131131

Observaes: As adies e as excluses esto comentadas nos quadros acima,

No ms em que a opo Ioi a suspenso ou reduo do IRPJ, com base no balancete
contabil, a empresa devera demonstrar a respectiva situao no Livro LALUR, parte
'A". Sendo que a parte 'B no devera ser preenchida.

No LALUR exempliIicado acima, apenas mencionamos o numero e o nome da conta
contabil em que consta cada adio. Como exemplo: doaes 4122001, nesta conta
esto todas as doaes que so indedutiveis, Iato pelo qual no relaciono doao por
doao, pois em uma Iiscalizao, e suIiciente a consulta ao Razo Contabil da conta,
onde sim, esta detalhado cada valor doado.

Se assim no Iosse, no Lalur deveria constar discriminadamente cada doao
adicionada, bem assim mencionada a pagina do Livro Diario da respectiva adio.
Seriam Iolhas e Iolhas do lalur.

Dessa Iorma, recomendamos a utilizao de conta contabil distinta para cada especie de
adio, bem como nesta conta devera conter apenas adies (ou excluses) para Iacilitar
o preenchimento do Lalur. A contabilidade e utilizada como controle empresarial, e
pode ser aproveitada para organizar em constas distintas as despesas indedutiveis ou
receitas excluiveis.

Entretanto, nada obsta, em algumas excees citar no livro Lalur que parte do
lanamento que consta na pagina tal do Livro Diario e indedutivel.


1.5 Apurao Contribuio Social sobre o Lucro




CONTRIBUIO SOCIAL SOBRE O LUCRO 1ANEIRO

Lucro Antes da Contribuio Social e do Imposto de Renda (21.199,36)
ADIES
( ) Doaes 3.000,00
( ) Brindes 1.320,00
( ) Depreciao carros dos socios 2.861,00
( ) Tributos com Exigibilidade Suspensa (dep.jud./impugnao) 7.340,50

EXCLUSES
( - ) Resultado Positivo da Equivalncia Patrimonial 23.489,70
( - ) Lucros e Dividendos Recebidos 1.310,00


Base de Clculo Antes Compensao (23.977,56)
Compensao de Prejuizos anteriores - limitado a 30 da linha anterior
Base de Calculo (23.977,56)
CSLL - 9 -
( - ) saldo acumulado meses anteriores -
( - ) CSLL retida 500,00
Subtotal - saldo anterior retenes compensaes recolhimento) 500,00

CSLL a Recolher ou a compensar (500,00)


Para Iins de calculo da Contribuio Social sobre o Lucro e aconselhavel partir do lucro
contabil antes das provises do IRPJ e da CSLL, pois as mesmas so indedutiveis e no
vo interIerir no calculo.

!refui:o contabil antes das provises, conforme balancete............................ (21.199,36)

Adies CSLL

1. Doaes, exceto as expressamente admissiveis como dedutiveis (Lei 9.249/95,
art. 13, inciso VI).
2. Despesas com brindes (Lei 9 249/95, art. 13, inciso VII).
3. Despesas com alimentao de socios, acionistas e administradores, ressalvado a
hipotese em que so considerados salarios indiretos (Lei 9.249/95, art. 13, inciso
IV).
4. Qualquer proviso, exceto as constituidas para o pagamento de Ierias de
empregados e de decimo-terceiro salario (Lei 9 249/95, art. 13, inciso I)

5. Depreciao de carros de luxo, barcos, apartamentos e outros bens utilizados
pela Diretoria da empresa e que no estejam ligados intrinsecamente com a
atividade da empresa (inciso III art. 13 da Lei n 9.249/95).

6. A vedao a dedutibilidade de multas (RIR/1999, art. 344, 5
o
), reIere-se
especiIicamente as multas impostas pela legislao tributaria, pois diz respeito a
dedutibilidade de multas por inIraes Iiscais.As multas decorrentes de inIrao
as normas de natureza no tributaria, tais como as decorrentes de leis
administrativas, penais, trabalhistas etc. (como por exemplo: multas de
trnsito, pesos e medidas, FGTS, INSS, CLT etc.), embora no se
caracterizem como Iiscais, so indedutiveis na determinao do lucro real por
no se enquadrarem no conceito de despesa operacional dedutivel para Iins do
imposto de renda e no atenderem ao disposto no art. 299 do RIR/1999, que
condiciona a dedutibilidade das despesas a que elas sejam necessarias a
atividade da empresa e a manuteno da respectiva Ionte produtora (PN CST n
o

61, de 1979, item 6).Fonte: Perguntas e Respostas DIPJ 2005 n350
7. Tributos com exigibilidade suspensa - 1 do art.41 da Lei n 8.981/95. I -
moratoria; II - o deposito do seu montante integral; III - as reclamaes e os
recursos, nos termos das leis reguladoras do processo tributario administrativo
;IV - a concesso de medida liminar em mandado de segurana.

Base: artigos 38, 50, 51, 53 e 57 IN SRF 390/2004 e art. 13 da Lei n 9.249/95

Observao: NO SO ADICIONADOS a base de calculo da CSLL, os encargos de
depreciao, apropriados contabilmente, correspondentes ao bem ja integralmente
depreciado em virtude de gozo de incentivos Iiscais previstos no Regulamento do
Imposto de Renda; Exemplo: Parcela da depreciao acelerada incentivada, pelo
motivo que o incentivo de depreciao acelerada incentivada alcana apenas a
deduo IRP1 no podendo ser deduzido da CSLL.

contabil............................................................................................................. 3.000,00

Despesas com almoos e fantas dos socios, conforme balancete 2.500,00

livros................................................................................................................. 4.000,00


D!RC 171.660,00 x 20 . 12 x 1
D!RC 34.332,00 . 12 x 1
D!RC 2.861,00 x 1
D!RC 2.861,00

ISS 146.810,00 x 5
ISS 7.340,50

Excluses CSLL

Para mais inIormaes legais sobre o assunto clique: Adies Excluses

ConIorme artigo 39 da IN SRF 390/2004, na determinao do resultado ajustado,
podero ser excluidos do lucro liquido do periodo de apurao:

1 - o resultado positivo da avaliao de investimentos pelo valor de patrimnio liquido;
2 - os lucros e dividendos derivados de investimentos no Brasil avaliados pelo custo de
aquisio;
3 - o valor da reverso das provises indedutiveis, anteriormente adicionado na Iorma
do inciso III do 1 do art. 38;
4 - a parcela dos lucros de contratos de construo por empreitada ou de Iornecimento, a
preo predeterminado, de bens ou servios, celebrados com pessoa juridica de direito
publico ou empresa sob o seu controle, empresa publica, sociedade de economia mista
ou sua subsidiaria, computada no lucro liquido, proporcional a receita dessas operaes
considerada nesse resultado e no recebida ate a data do balano de encerramento do
periodo de apurao, inclusive quando quitados mediante recebimento de titulos
publicos ou CertiIicados de Securitizao, emitidos especiIicamente para essa
Iinalidade, observado o disposto em normas especiIicas;
5 - o valor das variaes monetarias ativas das obrigaes e direitos de credito, em
Iuno das taxas de cmbio, no liquidadas no periodo, salvo na hipotese de opo pelo
regime de competncia;
6- o valor das variaes monetarias passivas das obrigaes e direitos de credito, em
Iuno das taxas de cmbio, que Ioram adicionadas na Iorma do inciso XV do 1 art.
38, quando da correspondente liquidao da operao.
7 - Os lucros disponibilizados no exterior e os rendimentos e ganhos de capital
auIeridos no exterior devero ser excluidos dos resultados dos trs primeiros trimestres,
para Iins de apurao do resultado ajustado.



Base de Clculo da CSLL

BC (Resultado antes das provises Adies xcluses)......................... -22.310,89
BC -21.199,36 23688,17 24.799,70
BC -22.310,89 ( prefui:o)

Clculo da CSLL- 9

No ha o calculo CSLL, pois a base de calculo da CSLL e negativa.

CSLL RETIDA


1.6 Livro Apurao Contribuio Social sobre o Lucro

PARTE A - DEMONSTRAO DA BASE DE CLCULO DA CONTRIBUIO SOCIAL
1. Resultado antes do IRPJ e da CSLL

(21.199,36)
2. Adies

22.021,50 22.021,50
2.1 Doaes cta 4122001 3.000,00
2.2 Brindes cta 4122003 1.320,00
2.3 Alimentao Socios cta 4122005 2.500,00
3. Excluses

(24.799,70) 24.799,70
3.1 Resultado Positivo Equivalncia Patrimonial 23.489,70
3.2 Lucros e dividendos distribuidos 1.310,00
4. Prejuizo Fiscal em 31/janeiro/2006

(23.977,56)

declarao.

Curitiba-PR, 31 de janeiro de 2.006

Socio Gerente
Contador-
CRC-PR
131131

A demonstrao do resultado ajustado da CSLL relativa ao periodo abrangido pelos
balanos ou balancetes de suspenso ou reduo podera ser transcrita no Livro de
Apurao do Lucro Real (Lalur) ou em livro especiIico para apurao da CSLL,
observando-se, nessa hipotese, o seguinte:
I - a cada balano ou balancete levantado para Iins de suspenso ou reduo da CSLL, o
contribuinte devera determinar um novo resultado ajustado para o periodo em curso,
desconsiderando aqueles apurados em meses anteriores do mesmo ano-calendario;
II - as adies, excluses e compensaes, computadas na apurao do resultado
ajustado, correspondentes aos balanos ou balancetes, devero constar,
discriminadamente, na Parte A do Lalur, para Iins de elaborao da demonstrao do
resultado ajustado do periodo em curso, no cabendo nenhum registro na Parte B do
reIerido livro.

Base: art. 29 da IN SRF 390/2004.

Quanto as demais consideraes, so pertinentes os mesmos comentarios relativos ao
Livro Lalur.


2. APURAO LUCRO REAL - FEVEREIRO/2006



Saldo 31/01/2006

Movimentao
fev./2006
Saldo
Acumulado
em 28/02/2006

Receitas
Venda de Produtos 2.936.200,00 2.711.500,00 5.647.700,00
Venda de Mercadorias 293.620,00 271.150,00 564.770,00
Venda de Servios 146.810,00 135.575,00 282.385,00
Total das Vendas 3.376.630,00 3.118.225,00 6.494.855,00

Deduo de Receitas
IPI (293.620,00) (271.150,00) (564.770,00)
Outros impostos (ICMS, PIS,COFINS, ISS) (609.907,46) (563.232,78) (1.173.140,24)
Devolues (58.724,00) (54.230,00) (112.954,00)
Total Deduo das Receitas (962.251,46) (888.612,78) (1.850.864,24)

LUCRO/PRE1UIZO BRUTO 2.414.378,54 2.229.612,22 4.643.990,76

Custos das vendas e servios (1.614.910,00) (1.409.980,00) (3.024.890,00)

Despesas e Receitas Operacionais (832.412,70) (684.653,75) (1.517.066,45)
Despesas Iinanceiras (276.002,80) (197.939,50) (473.942,30)
Receitas Iinanceiras 16.149,10 14.913,25 31.062,35
Despesas c/ vendas (387.578,40) (357.918,00) (745.496,40)
Despesas gerais e administrativas (182.044,40) (140.998,00) (323.042,40)
Doaes (3.000,00) (2.500,00) (5.500,00)
Brindes (1.320,00) (1.000,00) (2.320,00)
Alimentao dos socios (2.500,00) (2.500,00) (5.000,00)
Provises indedutiveis (4.000,00) (3.900,00) (7.900,00)
Multas de trnsito (1.000,00) (796,50) (1.796,50)
Depreciao veiculos socios (2.861,00) (2.861,00) (5.722,00)
Resultado da avaliao de investimentos 23.489,60 21.692,00 45.181,60
Outras receitas operacionais 5.872,40 5.423,00 11.295,40
Outras despesas operacionais (17.617,20) (16.269,00) (33.886,20)

Resultado Operacional (32.944,16) 134.978,47 102.034,31

Resultado No Operacional 11.744,80 - 11.744,80

Resultado antes IR e CSLL (21.199,36) 134.978,47 113.779,11

Proviso p/Imposto de Renda (15.077,25) (15.077,25)
Proviso Contribuio Social s/lucro (6.826,69) (6.826,69)

Lucro/Prejuizo Liquido do Exercicio (21.199,36) 113.074,53 91.875,17

Pelo balancete contabil, houve lucro acumulado, nos meses de janeiro a Ievereiro, de R$
113.779,11, antes das provises do IR e CSLL.

Neste ms, tanto o IRPJ como a CSLL, a Iorma de recolhimento mais vantajosa e a
estimativa com base balancete de suspenso/reduo.





A opo, no ms, Ieita para o IRPJ devera ser a mesma para CSLL e vice-versa. Desta
Iorma, se a opo Ioi a apurao do IRPJ com base no balancete de suspenso ou
reduo, o mesmo criterio devera ser adotado em Iace da apurao da CSLL.

Base legal: Artigos 10 a 16 da IN SRF 93/97 e IN SRF 390/2004.


Descrio ms ms Acumulado
Janeiro/2006 Fevereiro/2006 Em 28/02/06

Depreciao Acelerada Incentivada 1.666,67 1.666,67 3.333,34
Tributos com exigibilidade suspensa 7.340,50 6.778,75 14.119,25

Excluses

Equivalncia Patrimonial 23.489,70 21.692,00 45.181,70
Lucros e dividendos 1.320,00 1.275,00 2.595,00

Prejuzos

Prejuizos a compensar de
Exercicios anteriores 1.015.190,00 1.015.190,00 1.015.190,00

Os calculos devero ser eIetuados com base nos valores acumulados de janeiro de 2006
ate Ievereiro de 2006.



m exercicios anteriores, foi utili:ado o incentivo da depreciao acelerada incentivada na aquisio de
uma maquina no valor de R$ 200.000,00, destinada ao desenvolvimento de inovao tecnologica de
produtos, conforme art. 39, da Lei 10.637/2002. Como o valor foi excluido integralmente do
Lucro Real no exercicio anterior, via LALUR, os valores relativos a depreciao, contabili:ados
mensalmente em 2006, sero adicionados ao Lucro Real.

Jalor da maquina R$ 200.000,00 x 10 a.a. 20.000,00
20.000,00 . 12 meses x 2 depreciao mensal lanada na contabilidade
3.333,34
Depreciao mensal a ser adicionada ao Lucro Real.................................................. 3.333,34


A empresa vem questionando e depositando fudicialmente o ISS sobre os servios prestados, por
entender que os mesmos no sofrem a tributao do referido imposto. Conseqentemente os valores
depositados fudicialmente devero ser adicionados ao Lucro Real.

Faturamento de servios no ms de faneiro a fevereiro 282.385,00 x 5 14.119,25

Deposito fudicial questionando o ISS.............................................................. 14.119,25


O resultado da equivalncia patrimonial, para as empresas com investimentos relevantes, conforme
determina a lei, sero excluidos do Lucro Real.

Resultado da equivalncia patrimonial no ms, conforme balancete................ 45.181,70


Os dividendos esto contabili:ados no grupo de receitas financeiras, os quais devem ser excluidos do
Lucro Real.

Dividendos de faneiro a fevereiro, conforme balancete...................................... 2.595,00


m 31.12.2005, a empresa tem um saldo de R$ 1.015.190,00 referente prefui:os de exercicios anteriores,
os quais sero compensados, dentro da limitao legal, no exercicio de 2006.

!refui:os de exercicios anteriores............................................................................. 1.015.190,00

2.3 Apurao do Lucro Real


Acumulado
1AN a FEV
IMPOSTO DE RENDA PESSOA 1URIDICA 1ANEIRO FEVEREIRO

Lucro Antes da Contribuio Social e do Imposto de Renda (21.199,36) 113.779,11
ADIES
( ) Doaes 3.000,00 5.500,00
( ) Brindes 1.320,00 2.320,00
( ) Alimentao dos socios 2.500,00 5.000,00
( ) Provises no dedutiveis 4.000,00 7.900,00
( ) Multas por InIrao Fiscal ( multas de oIicio, trnsito, etc.) 1.000,00 1.796,50
( ) Depreciao carros dos socios 2.861,00 5.722,00
( ) Tributos com Exigibilidade Suspensa (deposito judicial) 7.340,50 14.119,25
( ) Parcela depreciao acelerada incentivada bens 100 depreciados 1.666,67 3.333,34
TOTAL DAS ADIES 23.688,17 45.691,09
EXCLUSES
( - ) Resultado Positivo da Equivalncia Patrimonial 23.489,70 45.181,70
( - ) Lucros e Dividendos Recebidos 1.310,00 2.595,00

TOTAL DAS EXCLUSES 24.799,70 47.776,70

Base de Clculo Antes Compensao (22.310,89) 111.693,50
Compensao de Prejuizos anteriores - limitado a 30 da linha
anterior 33.508,05
Base de Calculo (22.310,89) 78.185,45
IRPJ 15 - 11.727,82
Adicional IRPJ - limite mensal: (78.185,45 40.000,00) x 10 - 3.818,55
Total IRP1 devido - 15.546,36
( - ) PAT 4ou limite(R$ 1,99 x n dias uteis no ms x n Iunc. x n
ms x 15)

(469,11)
IRP1 aps Incentivos - 15.077,25
( - ) saldo acumulado meses anteriores - 1.000,00
( - ) IRRF aplicaes Iinanceiras 500,00 450,00
( - ) IRRF sobre notas Iiscais 500,00 300,00
Subtotal - (saldo anterior retenes compensaes recolhimento) 1.000,00 1.750,00

IRP1 a Recolher (1.000,00) 13.327,25


calculo.

Lucro contabil antes das provises, conforme balancete.............................. 113.779,11

Adies
Para mais inIormaes legais sobre o assunto clique: Adies

contabil............................................................................................................. 5.500,00


Despesas com almoos e fantas dos socios, conforme balancete.................. 5.000,00

livros................................................................................................................. 7.900,00


D!RC 171.660,00 x 20 . 12 x 2
D!RC 34.332,00 . 12 x 2
D!RC 2.861,00 x 2
D!RC 5.722,00

ISS 28.385,00 x 5
ISS 14.119,25

D!RC.ACLR 200.0000,00 x 10 . 12 x 2
D!RC.ACLR 20.0000,00 . 12 x 2
D!RC.ACLR 1.666,67 x 2
D!RC.ACLR 3.333,34

Total das ADIS............................................................................................ 45.691,09

Excluses

Para mais inIormaes legais sobre o assunto clique: Excluses



Total das CLUSS............................................................................................ 47.776,70


BC (Resultado antes das provises IR! e CSLL Adies xcluses).. 111.693,50
BC 113.779,11 45691,09 47.776,79
BC 111.693,41

Compensao Prejuzo

A partir de 1/01/1995, os prejuizos Iiscais ou compensaveis para Iins do imposto de
renda para os quais ainda no tivesse decaido o direito a compensao ate 31/12/1994
(prejuizos de periodos encerrados a partir do ano de 1991), podero ser compensados
independentemente de qualquer prazo, observado em cada periodo de apurao o limite
de 30 (trinta por cento) do lucro liquido ajustado (Lei n 8.981, de 1995, art. 42, com
as alteraes da Lei n 9.065, de 1995, art. 15; e IN SRF n 11, de 1996).

Compensao !refui:o fiscal Base de calculo x 30................................... 33.508,05
Compensao !refui:o 111.693,41 x 30
Compensao !refui:o 33.508,05

Clculo do IRP1 - 15

IR! (Base de calculo compensao prefui:o) x 15..................................... 11.727,82
IR! (111.693,50 33.508,05) x 15
IR! 78.185,45 x 15
IR! 11.727,82


Adicional IR![(Base de calculo compensao prefui:o) (n meses* x 20.000,00)] x 10
Adicional IR![ (111.693,50 33.508,05) (2 meses x 20.000,00)] x 10
Adicional IR![78.185,45 40.000,00] x 10
Adicional IR! 38.185,45 x 10
Adicional IR! 3.818,55

*faneiro a fevereiro

Total IRP1 devido
IR! Devido IR! aliquota de 15 Adicional IR! 10......................... 15.546,36
IR! Devido 11.727,82 3.818,55
IR! Devido 15.546,36

Deduo do IRP1 - PAT

Mais inIormaes legais sobre o PAT clique: PAT

Para eIeito de utilizao do incentivo Iiscal a Programas de Alimentao do Trabalhador
(PAT), o custo maximo por reIeio e de R$ 1,99.

Aplicando-se sobre a base do incentivo (R$ 1,99) a aliquota do Imposto de Renda
(15), encontra-se o limite dedutivel por reIeio (R$ 0,2985), conIorme art.2, 2 da
IN SRF 267/2002.

CALCULO DO INCENTIVO

O incentivo ao PAT, descontavel diretamente do IRPJ, correspondera ao menor dos
seguintes valores:

1) aplicao da aliquota de 15 sobre a soma das despesas de custeio realizadas com o
PAT;
2) R$ 0,2985 (15 de R$ 1,99), multiplicado pelo numero de reIeies Iornecidas no
periodo.
3) Observar o limite de 4 sobre o resultado do calculo do IRPJ. No e permitido
deduzir o PAT sobre o valor do adicional do IRPJ
Exemplo:

Vamos supor que uma pessoa juridica optante pelo pagamento mensal do imposto por
estimativa (portanto, sujeita ao lucro real anual) apresentasse, no ms de maro, os
seguintes dados:

1) IR por estimativa devido no ms:

imposto normal: R$ 10.000,00;
adicional (10) do imposto: R$ 4.666,67;

2) despesas realizadas no ms com o PAT, ja deduzida a participao cobrada dos
empregados: R$ 5.000,00;

3) numero de reIeies servidas no ms: 2.500,

Diante desses dados, teremos:

I - Determinao da base de calculo mensal do incentivo ao PAT:

R$ 1,99 x 2.500 reIeies R$ 4.975,00

II Parcela dedutivel a titulo de PAT:

R$ 4.975,00 x 15 R$ 746,25

Observe-se que esse e o um valor menor do que os 15
0
/o sobre a soma das despesas de
custeio (15 de R$ 5.000,00 R$ 750,00). Portanto, prevalecera o menor valor (R$
746,25).

III - Limite da deduo do PAT no ms:

R$ 10.000,00 (IRPJ) x 4 R$ 400,00

IV - Excesso a ser utilizado nos meses subseqentes

R$ 746,25 - R$ 400,00 R$ 346,25

Note-se que, como este exemplo toma por base uma empresa que esteja pagando o IR
mensal por estimativa, o excesso apurado (R$ 346,25) podera ser utilizado nos meses
subseqentes do mesmo ano-calendario, observados os limites legais.

Dados.
- Despesas de alimentao dedu:idas o desconto dos funcionarios, somatorio dos meses de
faneiro a fevereiro R$ 66.000,00
- Refeies servidas de fan a fev. . 17.600

!AT limite 1 Despesas de alimentao x 15
!AT limite 1 66.000,00 x 15 9.900,00

!AT limite 2 (N de refeies x 1,99) x 15
!AT limite 2 (17600 x 1,99) x 15
!A limite 2 35.024,00 x 15 5.253,60

!AT limite 3 IR!* x 4
!AT limite 3 11.727,82 x 4
!AT limite 469,11
*no podera ser computado o adicional do IR!

A regra e dedu:ir o menor valor dos trs limites acima......................................... 469,11

IRRF RETIDO

Total reteno no ms...................................................................................... 750,00

IRP1 A RECOLHER

IR! a recolher IR! devido !AT IRRF retido no ms - Recolhimentos cfe DARF IRRF
retido em meses anteriores
IR! a recolher 15.546,36 469,11 750,00 - 0,00 1.000,00
IR! a recolher 13.327,25
IR! a recolher................................................................................................... 13.327,25

DARF - Cdigo recolhimento

5993 IRPJ - PJ no obrigadas ao lucro real `' estimativa mensal
2362 IRPJ- PJ obrigadas ao lucro real` - entidades no financeiras` -
estimativa mensal
`' P1 que podem optar pelo lucro presumido, mas optam pelo lucro real
` P1 obrigadas ao lucro real: com faturamento superior R$ 48.000.000,00, factoring,
Instituies financeiras fiscalizadas pelo BACEN e SUSEP
` As entidades financeiras tm cdigo prprio

DARF - Perodo de apurao: 28.02.2006
- Vencimento: 31.03.2006
- antecipar o pagamento se o vencimento cair em sabado, domingo ou Ieriado

2.4 Lalur - fevereiro/2006

28/02/200
6 Demonstrao do Lucro Real
1. Resultado antes do IRPJ e da CSLL 113.779,11
2. Adies 45.691,09 45.691,09
2.1 Doaes cta - 4122001 5.500,00
2.2 Brindes cta - 4122003 2.320,00
3. Excluses (47.776,70) 47.776,70
4. Lucro em 28/Ievereiro/2006 111.693,50
5. Compensao Prejuizo - limite 30 do lucro (33.508,05)
6. Lucro apos compensao prejuizo 78.185,45
7. Calculo IRPJ - 15 11.727,81
Adicional IRPJ - 10 3.818,55
Total IRPJ adicional 15.546,36
Incentivo PAT - limite 4 (469,11)
Total IRPJ 15.077,25

declarao.

Curitiba-PR, 28 de Ievereiro de 2.006

Socio Gerente
Contador- CRC-
PR 131131


LUCRO REAL ANUAL / 2006

Acumulado
1AA a FEJ
CONTRIBUIO SOCIAL SOBRE O LUCRO 1ANEIRO FEJEREIRO
Lucro Antes da Contribuio Social e do Imposto de Renda (21.199,36) 113.779,11
ADIES
( ) Doaes 3.000,00 5.500,00
( ) Brindes 1.320,00 2.320,00
( ) Alimentao dos socios 2.500,00 5.000,00
( ) Provises no dedutiveis 4.000,00 7.900,00
( ) Multas por InIrao Fiscal ( multas de oIicio, trnsito, etc.) 1.000,00 1.796,50
( ) Depreciao carros dos socios 2.861,00 5.722,00
( ) Tributos com Exigibilidade Suspensa (deposito judicial) 7.340,50 14.119,25
-
TOTAL DAS ADIES 22.021,50 42.357,75
EXCLUSES
( - ) Resultado Positivo da Equivalncia Patrimonial 23.489,70 45.181,70
( - ) Lucros e Dividendos Recebidos 1.310,00 2.595,00

TOTAL DAS EXCLUSES 24.799,70 47.776,70

Base de Clculo Antes Compensao (23.977,56) 108.360,16
Compensao de Prejuizos anteriores - limitado a 30 da linha anterior 32.508,05
Base de Calculo (23.977,56) 75.852,11
CSLL - 9 - 6.826,69
( - ) saldo acumulado meses anteriores no preenche 500,00
( - ) CSLL retida 500,00 150,00
Subtotal - ( saldo anterior retenes compensaes recolhimento) 500,00 650,00

CSLL a Recolher (500,00) 6.176,69



Lucro contabil antes das provises, conforme balancete............................ 113.779,11

Adies


contabil............................................................................................................. 5.500,00



livros................................................................................................................. 7.900,00


D!RC 171.660,00 x 20 . 12 x 2
D!RC 34.332,00 . 12 x 2
D!RC 2.861,00 x 2
D!RC 5.722,00

ISS 28.385,00 x 5
ISS 14.119,25

Excluses





BC (Resultado antes das provises Adies xcluses)......................... 108.360,16
BC 113.779,11 42.357,75 47.776,70
BC 108.360,16

Compensao Prejuzo

A partir de 1/01/1995, os prejuizos Iiscais ou compensaveis para Iins do imposto de
renda para os quais ainda no tivesse decaido o direito a compensao ate 31/12/1994
(prejuizos de periodos encerrados a partir do ano de 1991), podero ser compensados
independentemente de qualquer prazo, observado em cada periodo de apurao o limite
de 30 (trinta por cento) do lucro liquido ajustado (Lei n 8.981, de 1995, art. 42, com
as alteraes da Lei n 9.065, de 1995, art. 15; e IN SRF n 11, de 1996).


Clculo da CSLL- 9

CSLL (Base de calculo compensao prefui:o) x 9..................................... 6.826,69
CSLL (108.360,16 32.508,05) x 9
CSLL 72.852,11 x 9
CSLL 6.826,69

CSLL RETIDA


CSLL A RECOLHER

CSLL a recolher CSLL devida CSLL retida no ms - Recolhimentos cfe DARF CSLL
retida em meses anteriores
CSLL a recolher 6.826,69 150,00 - 0,00 500,00
CSLL a recolher 6.176,69
CSLL a recolher................................................................................................... 6.176,69


2484 CSLL - Demais PJ que apuram o IRPJ com base em lucro real - estimativa
mensal



28/02/2006 Demonstrao da Contribuio Social Lucro
2. Adies 42.357,75 42.357,75
2.1 Doaes cta - 4122001 5.500,00
2.2 Brindes cta - 4122003 2.320,00
3. Excluses (47.776,70)

47.776,70

45.181,70

2.595,00
4. Lucro em 28/Ievereiro/2006 108.360,16
7. Calculo CSLL - 9 6.826,69

declarao.

Curitiba-PR, 28 de Ievereiro de 2.006

Socio Gerente
Contador- CRC-
PR 131131

3. APURAO LUCRO REAL - MARO/2006


Saldo
Acumulado
em 28/02/2006

Movimentao
maro/2006
Saldo
Acumulado
em 31/03/2006
Receitas
Venda de Mercadorias 564.770,00 508.482,00 1.073.252,00
Venda de Servios 282.385,00 66.493,80 348.878,80
Total das Vendas 6.494.855,00 4.486.375,80 10.981.230,80

Deduo de Receitas
IPI (564.770,00) (391.140,00) (955.910,00)
Outros impostos (ICMS, PIS,COFINS, ISS) (1.173.140,24) (812.476,01) (1.985.616,25)
Devolues (112.954,00) (78.228,00) (191.182,00)
Total Deduo das Receitas (1.850.864,24) (1.281.844,01) (3.132.708,25)



Despesas e Receitas Operacionais (1.517.066,45) (725.564,70) (2.242.631,15)
Despesas c/ vendas (745.496,40) (410.697,00) (1.156.193,40)
Doaes (5.500,00) (4.500,00) (10.000,00)
Brindes (2.320,00) (1.499,50) (3.819,50)
Multas de trnsito (1.796,50) (1.296,50) (3.093,00)

Resultado Operacional 102.034,31 718.837,09 820.871,40

Resultado No Operacional 11.744,80 10.000,00 21.744,80

Resultado antes IR e CSLL 113.779,11 728.837,09 842.616,20

Proviso p/ Imposto de Renda (15.077,25) (87.777,83) (102.855,08)
Proviso Contribuio Social s/lucro (6.826,69) (47.641,84) (54.468,53)

Lucro/Prejuizo Liquido do Exercicio 91.875,17 593.417,42 685.292,59

Pelo balancete contabil, houve lucro acumulado, nos meses de janeiro a maro, de R$

estimativa com base na Receita Bruta.

O calculo por estimativa com base na receita bruta e Ieito utilizando apenas as receitas
do ms, ao contrario do calculo com base no balancete de suspenso ou reduo que se
utiliza o resultado acumulado de janeiro ao ms em que se esta calculando.

Todos os valores so extraidos do balancete contabil, o qual esta conciliado com os
livros Iiscais e demais documentos subsidiarios.

Neste ms, deve constar no Livro Diario o balancete para que dele sejam extraidas as
receitas que sero utilizadas no calculo.

Observao: no preenche parte 'A do LALUR nem e necessaria listagem de estoque.

Os tributos sero calculados com base no resultado do somatorio de um percentual
aplicado sobre a receita bruta do ms, acrescidos do ganho de capital e demais receitas.
Os percentuais aplicaveis sero demonstrados a seguir.


3.2 Dados Complementares:

Descrio Acumulado ms Acumulado
Em 28/02/06 Maro/2006 31/03/2006

Adies


Excluses


Prejuzos


Descrio ms
Receitas Maro/2006

Receita Financeira
Receita Aplicao Financeira 3.391,30
Juros Selic 450,00
Variaes Monetarias Ativas 8.500,00
Descontos obtidos 3.850,00
Lucros e Dividendos 1.410,00
Subtotal 17.601,30

Locao de benIeitorias 7.822,80

Ganho capital venda Imobilizado 10.000,00


Neste quadro discriminamos as demais receitas que inIluenciaro no calculo da
estimativa com base na receita bruta do ms de maro. Os valores Ioram extraidos do
balancete contabil, no qual consta a conta Receita Financeira com o saldo de 17.601,30.

O calculo por estimativa com base na receita bruta e Ieito utilizando o ms em questo,
ao contrario do calculo com base no balancete de suspenso ou reduo que se utiliza o
resultado acumulado de janeiro ao ms em que se esta calculando.

3.3 ESTIMATIVA COM BASE NA RECEITA BRUTA - IRP1

ESTIMATIVA COM BASE NA RECEITA
IRP1 -LUCRO REAL ANUAL -2006

DISCRIMINAO

MARO/2006
Valor R$
Venda de Produtos -Iabricao propria 3.911.400,00
Venda de Mercadorias p/ revenda 508.482,00
Industrializao produtos de terceiros
Transporte de Cargas
Atividades Rurais
Atividades Hospitalares
( - ) Vendas canceladas (78.228,00)
( - ) Descontos Incondicionais
( - ) IPI Iaturado na nota Iiscal (391.140,00)
Subtotal revenda mercadorias/Iabricao/outros 8 3.950.514,00
Percentual de Presuno 8,00
Base de calculo 316.041,12

Receitas de Servios em geral 66.493,80
( - ) Vendas canceladas
Subtotal Servios 32 66.493,80

ACRESCIMOS A BASE DE CALCULO
Ganho de Capital na venda Ativo Permanente 100 10.000,00
Ganho de Capital na venda de Direitos 100
Ganhos de Capital na Devoluo.de Capital Bens 100
Rendimentos - mutuo entre Coligada,Controlada 100
Ganhos de Aplicao em Bolsa, Mercado Futuro 100
Locao de Imoveis, se no constar no objeto social 100 7.822,80
Juros Selic 100 450,00
Variaes Monetarias Ativas 100 8.500,00
Descontos obtidos 100 3.850,00
100
Outros 100
Total de acrescimos a base de calculo 30.622,80

Base de calculo - Receitas a 8 316.041,12
Base de calculo - Receitas a 32 21.278,02
Acrescimos a base de calculo 100 30.622,80

Base de clculo Com base Receita e acrscimos 367.941,94

IRPJ 15 55.191,29
Adicional IRPJ - limite mensal: (367.941,94 20.000,00) x 10 34.794,19
Total IRP1 devido 89.985,48
( - ) PAT 4ou limite(R$ 1,99 x n dias uteis no ms x n Iunc x n ms x 15) 2.207,65
IRP1 aps Incentivos 87.777,83
( - ) IR retido nas notas Iiscais 300,00

IRP1 a Recolher 87.477,83

Como observamos, o IRPJ calculado com pela receita bruta, tem como base as receitas
do ms.


Percentual aplicado sobre a receita bruta - IRP1

Com base no resultado do somatorio de um percentual aplicado sobre a receita bruta do
ms, acrescidos do ganho de capital e demais receitas. Os percentuais aplicaveis sobre a
receita bruta variam de acordo com a atividade da pessoa juridica e constam no artigo
15 da Lei n 9.249/95:
O 8 na venda de mercadorias e produtos;
O 8 percentual nas atividades imobiliarias relativas a loteamento de terrenos,
incorporao imobiliaria, construo de predios destinados a venda, bem
como a venda de imoveis construidos ou adquiridos para a revenda, quando
decorrente da comercializao de imoveis e Ior apurada por meio de indices
ou coeIicientes previstos em contrato, inclusive sobre a receita Iinanceira;
O 8 nas atividades de construo civil em empregue material e mo-de-obra;
O 8 na prestao de servios hospitalares e de auxilio diagnostico e terapia,
patologia clinica, imagenologia, anatomia patologica e citopatologia,
medicina nuclear e analises e patologias clinicas, desde que a prestadora
destes servios seja organizada sob a Iorma de sociedade empresaria e
atenda as normas da Agncia Nacional de Vigilncia Sanitaria Anvisa (art.
29 da Lei n 11.727/2008, a partir de 01.01.2009, que alterou ou art. 15 1,
inciso III, da Lei 9.249/95)
O 1,6 na revenda, para consumo, de combustivel derivado de petroleo, alcool
etilico carburante e gas natural;
O 16 na prestao de servios de transporte, exceto o de cargas que e 8;
O 16 para as Instituies Financeiras e equiparadas;
O 16 na prestao de servios em geral pelas pessoas juridicas com receita
bruta anual ate R$ 120.000,00, exceto servios hospitalares, de transporte e
de proIisses regulamentadas (art. 40, Lei n 9.250/95);
O 32 na prestao de servios, exceto servios hospitalares que e 8;
O 32 na intermediao de negocios
O 32 na administrao, locao ou cesso de bens imoveis, moveis e direitos
de qualquer natureza;
O 32 prestao cumulativa e continua de servios de assessoria crediticia,
mercadologica, gesto de credito, seleo de riscos, administrao de contas
a pagar e a receber, compra de direitos creditorios resultantes de vendas
mercantis a prazo ou de prestao de servios (Iactoring).
No caso de atividades diversiIicadas sera aplicado o percentual correspondente a cada
atividade.
Dedues da Receita Bruta

No integram a receita bruta para Iins da base de calculo do Lucro Presumido, conIorme
Lei n 8.541/92, art. 14, 4; Lei n 8.981/95, art. 31; Lei n 9.718/98, art. 3, art. 5,
1, da IN SRF 93/97, os seguintes itens:
1. IPI destacado. (constante na NF da empresa industrial)
2. ICMS cobrado por Substituio Tributaria.
3. Vendas Canceladas.
4. Devolues de vendas.
5. Descontos concedidos incondicionalmente.

Valores acrescidos Base de Clculo

Demais receitas que integram a base de clculo:

Sero acrescidos a base de calculo, no ms em que Iorem auIeridos, os ganhos de
capital, as demais receitas e os resultados positivos decorrentes de receitas no
compreendidas na atividade, inclusive (art. 4 IN SRF 93/97):

1 - os rendimentos auIeridos nas operaes de mutuo realizadas entre pessoas
juridicas controladoras, controladas, coligadas ou interligadas, exceto se a
mutuaria Ior instituio autorizada a Iuncionar pelo Banco Central do Brasil;
2 - os ganhos de capital auIeridos na alienao de participaes societarias
permanentes em sociedades coligadas e controladas, e de participaes
societarias que permaneceram no ativo da pessoa juridica ate o termino do ano-
calendario seguinte ao de suas aquisies;
3 - os ganhos auIeridos em operaes de cobertura ("hedge") realizadas em
bolsas de valores, de mercadorias e de Iuturos ou no mercado de balco;

4 - a receita de locao de imovel, quando no Ior este o objeto social da pessoa
juridica, deduzida dos encargos necessarios a sua percepo;

5 - os juros de que trata o 4 do art. 39 da Lei n 9.250/95, relativos a impostos
e contribuies a serem restituidos ou compensados;

6 - as variaes monetarias ativas.

7 -O ganho de capital, nas alienaes de bens do ativo permanente e de ouro no
considerado ativo Iinanceiro, correspondera a diIerena positiva veriIicada entre
o valor da alienao e o respectivo valor contabil.

Exemplo Apurao de Ganho de Capital:
Venda de um Veiculo R$ 40.000,00
Custo de Aquisio R$ 50.000,00
Depreciao R$ 25.000,00
Ganho de Capital 40.000,00 (50.000,00 25.000)
Ganho de Capital 40.000,00 25.000,00
Ganho de Capital 15.000,00 -~ acrescido a base de calculo

Para eIeito de apurao do ganho de capital, considera-se valor contabil:

I - no caso de investimentos permanentes em:
a) participaes societarias avaliadas pelo custo de aquisio, o valor de
aquisio;
b) participaes societarias avaliadas pelo valor de patrimnio liquido, a soma
algebrica dos seguintes valores, atendido o disposto no art. 377 do RIR/94:
1. valor de patrimnio liquido pelo qual o investimento estiver registrado;
2. agio ou desagio na aquisio do investimento;
3. proviso para perdas, constituida ate 31 de dezembro de 1995, quando
dedutivel.

II - no caso das aplicaes em ouro, no considerado ativo Iinanceiro, o valor de
aquisio;

III - no caso dos demais bens e direitos do ativo permanente, o custo de
aquisio, diminuido dos encargos de depreciao, amortizao ou exausto
acumulada, observado o disposto no 2 do art. 369 do RIR/94;

No caso de outros bens e direitos no classiIicados no ativo permanente, considera-se
valor contabil o custo de aquisio.

Nas hipoteses anteriores, a no comprovao dos custos pela pessoa juridica implicara
adio integral da receita a base de calculo do imposto de renda devido mensalmente.

O ganho de capital auIerido na venda de bens do ativo permanente para recebimento do
preo, no todo ou em parte, apos o termino do ano-calendario seguinte ao da contratao
(art. 370 do RIR/94) devera integrar a base de calculo do imposto de renda mensal,
podendo, para eIeito de determinar o lucro real, ser computado na proporo da parcela
do preo recebida em cada ms.

Receitas que NO integram a base de clculo

No integram a base de calculo do imposto de renda mensal, de que trata esta Seo
(art. 7 IN n 93/1997):
1 - os rendimentos e ganhos liquidos produzidos por aplicao Iinanceira de
renda Iixa e de renda variavel;
2 - as receitas provenientes de atividade incentivada, na proporo do beneIicio
de iseno ou reduo do imposto a que a pessoa juridica, submetida ao regime
de tributao com base no lucro real, Iizer jus;
3 - as recuperaes de creditos que no representem ingressos de novas receitas;
4 - a reverso de saldo de provises anteriormente constituidas;
5 - os lucros e dividendos decorrentes de participaes societarias avaliadas pelo
custo de aquisio e a contrapartida do ajuste por aumento do valor de
investimentos avaliados pelo metodo da equivalncia patrimonial;
6 - o imposto no cumulativo cobrado destacadamente do comprador ou
contratante, do qual o vendedor dos bens seja mero depositario;
7 - os juros sobre o capital proprio auIeridos.

Observao:Os rendimentos e ganhos a que se reIere o inciso I deste artigo sero
considerados na determinao da base de calculo do imposto de renda mensal quando
no houverem sido submetidos a incidncia na Ionte ou ao recolhimento mensal
previstos nas regras especiIicas de tributao a que esto sujeitos (arts. 65 a 75 da Lei n
8.981, de 1995).

Receitas - 8
Vendas de produo propria e revenda de mercadorias, deduzidos os descontos
incondicionais, vendas canceladas, devoluo de vendas e o IPI destacado na nota
Iiscal.

Receitas 8 (!rodutos !rodu:idos Mercadorias Revendas vendas canceladas I!I
FATURADO) x 8.................................................................................................. 316,041,12
Receitas 8 (3.911.400,00 508.482,00 78.228,00 -391.140,00) x 8
Receitas 8 3.950.514,00 x 8
Receitas 8 316.041,12

Receitas - 32

So representadas pelos servios em geral, menos os descontos incondicionais, vendas
canceladas, devoluo de vendas.

Receitas 32 (Receitas de Servios vendas candelas descontos incondicionais -
devolues de vendas) x 32............................................................................. 21.278,02
Receitas 32 66.493,80 x 32
Receitas32 21.278,02

Acrscimos base de clculo

Acrescimos 100 Ganho capital locaes furos selic Jariao Monetaria Descontos
obtidos.................................................................................................................... 30.622,80
Acrescimos 100 10.000,0 7.822,80 450,00 8.500,00 3.850,00
Acrescimos 100 30.622,80


BC Receitas 8 Receitas 32 Acrescimos 100 367.941,94
BC 316.041,12 21.278,02 30.622,80
BC 367.941,94

Clculo do IRP1 - 15

IR! (Base de calculo) x 15..................................... 55.191,27
IR! (367.941,94) x 15
IR! 55.191,29


Adicional IR!(Base de calculo - 20.000,00*) x 10.................................... 34.794,19
Adicional IR! (367.941,94 - 20.000,00) x 10
Adicional IR!347.941,94 x 10

*No calculo por estimativa pela receita sempre e dedu:ido 20.000,00 da base de calculo

Total IRP1 devido
IR! Devido 55.191,27 34.794,19

Deduo do IRP1 - PAT

Dados.
- Despesas de alimentao dedu:idas o desconto dos funcionarios, somatorio do ms
maro/2006 . 34.000,0
- Refeies servidas no ms. . 8.800

!AT limite 1 34.000,00 x 15 5.100,00

!AT limite 2 (8.800 x 1,99) x 15
!A limite 2 17.512,00 x 15 2.626,80

!AT limite 3 55.191,27 x 4
!AT limite 2.207,65

A regra e dedu:ir o menor valor dos trs limites acima......................................... 2.207,65

Total IRP1 devido - PAT
IR! Devido !AT IR! devido !AT............................................................. 87.777,93
IR! Devido !AT 89.985,46 2.207,65

IRRF RETIDO

Jalores retidos nas notas fiscais de servios................................................... 3,
Jalores retidos das aplicaes financeiras 550,00
Observao. como a receita financeira no e inclusa na base de calculo do
IR!, os valores retidos do IRRF ( 550,00) no podero ser dedu:idos neste ms, mas podem
ser dedu:idos no ms em que optar pelo balancete de suspenso e reduo

IRP1 A RECOLHER

IR! a recolher IR! devido !AT IRRF retido no ms
IR! a recolher 89.985,46 2.207,65 300,00
IR! a recolher 87.777,93 300,00*
*Somente o IRRF sobre as notas fiscais podem ser dedu:idas
IR! a recolher................................................................................................... 87.477,93

estimativa mensal


3.4 ESTIMATIVA COM BASE NA RECEITA BRUTA - CSLL

CSLL -LUCRO REAL ANUAL -2006

DISCRIMINAO

MARO/2006

Valor R$
Venda de Mercadorias 508.482,00
Industrializao produtos de terceiros
Transporte de Cargas
Atividades Rurais
Atividades Hospitalares
( - ) Vendas canceladas (78.228,00)



Ganho de Capital na Venda Ativo Permanente 100 10.000,00
Receitas aplicao Iinanceira 100 3.391,30
Ganhos de Capital na Devoluo de Capital Bens 100
Rendimentos - mutuo entre Coligada,Controlada 100
Ganhos de Aplicao em Bolsa, Mercado Futuro 100
100

Base de calculo Receitas a 12 474.061,68


CSLL - 9 9 47.641,84
( - ) IR retido 300,00

Saldo em atraso e/ou a compensar 47.341,84

Da Apurao da CSLL Mensal Estimada

Dos percentuais e dos acrscimos base de clculo estimada - CSLL

Para maiores inIormaes legais do percentual aplicado sobre a receita bruta e suas
dedues clique: Percentual sobre Receita Bruta - CSLL

A base de calculo da CSLL, em cada ms, sera determinada pela soma (art.18 IN SRF
390/2004):

a) 32 (trinta e dois por cento), para as atividades de:
a) prestao de servios em geral, exceto servios hospitalares e de transporte
b) intermediao de negocios;
c) administrao, locao ou cesso de bens imoveis, moveis e direitos de
qualquer natureza;
d) prestao cumulativa e continua de servios de assessoria crediticia,
mercadologica, gesto de credito, seleo de riscos, administrao de contas a
pagar e a receber, compra de direitos creditorios resultantes de vendas mercantis
a prazo ou de prestao de servios (Iactoring).

b) 12 (doze por cento) da receita bruta auIerida no periodo sobre as demais atividades,
inclusive servios hospitalares e de transporte.

No caso de atividades diversiIicadas sera aplicado o percentual correspondente a cada
atividade.

No integram a receita bruta para Iins da base de calculo do Lucro Presumido, conIorme
Lei n 8.541/92, art. 14, 4; Lei n 8.981/95, art. 31; Lei n 9.718/98, art. 21 da IN SRF
390/2004, os seguintes itens:
6. IPI destacado. (constante na NF da empresa industrial)
7. ICMS cobrado por Substituio Tributaria.
8. Vendas Canceladas.
9. Devolues de vendas.
10.Descontos concedidos incondicionalmente.

Demais receitas que acrescem base de clculo:

1 - dos rendimentos e ganhos liquidos auIeridos em aplicaes Iinanceiras de
renda Iixa e renda variavel;
2 - dos ganhos de capital, das demais receitas e dos resultados positivos
decorrentes de receitas no compreendidas na atividade, no ms em que Iorem
auIeridos, inclusive:
3 - os rendimentos auIeridos nas operaes de mutuo realizadas entre pessoas
juridicas ou entre pessoa juridica e pessoa Iisica;
4 - os ganhos de capital auIeridos na alienao de participaes societarias
permanentes em sociedades coligadas e controladas, e de participaes
societarias que permaneceram no ativo da pessoa juridica ate o termino do ano-
calendario seguinte ao de suas aquisies;
5 - os ganhos auIeridos em operaes de cobertura (hedge) realizadas em bolsas
de valores, de mercadorias e de Iuturos ou no mercado de balco;
6 - a receita de locao de imovel, quando no Ior este o objeto social da pessoa
juridica, deduzida dos encargos necessarios a sua percepo;
7 - os juros equivalentes a taxa reIerencial do Sistema Especial de Liquidao e
de Custodia (Selic) para titulos Iederais, acumulada mensalmente, relativos a
impostos e contribuies a serem restituidos ou compensados;
8 - as receitas Iinanceiras decorrentes das variaes monetarias dos direitos de
credito e das obrigaes do contribuinte, em Iuno de indices ou coeIicientes
aplicaveis por disposio legal ou contratual;
9 - os ganhos de capital auIeridos na devoluo de capital em bens e direitos;
10 - a diIerena entre o valor em dinheiro ou o valor dos bens e direitos
recebidos de instituio isenta, a titulo de devoluo de patrimnio, e o valor em
dinheiro ou o valor dos bens e direitos entregue para a Iormao do reIerido
patrimnio.

O ganho de capital, nas alienaes de bens do ativo permanente e de ouro no
considerado ativo Iinanceiro, correspondera a diIerena positiva veriIicada entre o valor
da alienao e o respectivo valor contabil.
Exemplo Apurao de Ganho de Capital:
Venda de um Veiculo R$ 40.000,00
Custo de Aquisio R$ 50.000,00
Depreciao R$ 25.000,00
Ganho de Capital 40.000,00 (50.000,00 25.000)
Ganho de Capital 40.000,00 25.000,00
Ganho de Capital 15.000,00 -~ acrescido a base de calculo

Demais receitas que NO integram a base de clculo estimada da CSLL

Demais receitas que no integram a base de calculo estimada da CSLL (art. 20 IN SRF
390/2004):

1 - as recuperaes de creditos que no representem ingressos de novas receitas;
2 - a reverso de saldo de provises, salvo as para creditos de liquidao
duvidosa constituidas antes de 1997, as para pagamento de Ierias, as para
pagamento de decimo-terceiro salario e as tecnicas das companhias de seguro e
de capitalizao, bem como das entidades de previdncia complementar;
3 - os lucros e dividendos decorrentes de participaes societarias avaliadas pelo
custo de aquisio e a contrapartida do ajuste por aumento do valor de
investimentos avaliados pelo metodo da equivalncia patrimonial;
4 - os impostos no cumulativos cobrados destacadamente do comprador ou
contratante, alem do preo do bem ou servio, e dos quais o vendedor dos bens
ou o prestador dos servios seja mero depositario;
5- os juros sobre o capital proprio auIeridos.
Da receita bruta e suas excluses

Receitas - 12
Iiscal.

FATURADO) x 12.................................................................................................. 474.061,68
Receitas 12 (3.911.400,00 508.482,00 78.228,00 -391.140,00) x 12
Receitas 12 3.950.514,00 x 12
Receitas 12 474.061,68

Receitas - 32


Receitas 32 66.493,80 x 32


Acrescimos 100 Ganho capital Receitas de Aplicao Financeira* locaes furos
selic Jariao Monetaria Descontos obtidos............................................. 34.014,10
Acrescimos 100 10.000,0 3.391,30 7.822,80 450,00 8.500,00 3.850,00

*Receitas de aplicao financeira acrescem apenas a base de calculo da CSLL, no se
aplicando ao IR!

Base de Clculo do CSLL

BC 474.061,68 21.278,02 34.014,10
BC 529.353,80

Clculo da CSLL- 9

CSLL (Base de calculo) x 9......................................................................... 47.641,84
CSLL 529.353,80 x 9
CSLL 47.641,84

CSLL RETIDA


CSLL A RECOLHER

CSLL a recolher CSLL devida CSLL retida no ms
CSLL a recolher 47.641,84 300,00
CSLL a recolher................................................................................................... 47.341,84


mensal


3.5 LALUR

No ms em que o IRPJ e recolhido com base na receita no preenche o LALUR
reIerente a parte 'A.


No ms em que a CSLL e recolhida com base na receita no preenche o Livro de
Apurao da Contribuio Social reIerente a parte 'A.

4. APURAO LUCRO REAL - ABRIL/2006


Saldo
Acumulado
em 31/03/2006
Movimentao
Abril/2006
Saldo
Acumulado
30/04/2006

Receitas
Venda de Mercadorias 1.073.252,00 278.775,20 1.352.027,20
Venda de Servios 348.878,80 79.197,50 428.076,30
Total das Vendas 10.981.230,80 3.525.872,70 14.507.103,50

Deduo de Receitas
IPI (955.910,00) (316.790,00) (1.272.700,00)
Devolues (191.182,00) (63.358,00) (254.540,00)



Despesas c/ vendas (1.156.193,40) (427.666,50) (1.583.859,90)
Doaes (10.000,00) (3.110,00) (13.110,00)
Brindes (3.819,50) (2.230,00) (6.049,50)
Resultado da avaliao de investimentos 60.827,20 (13.920,00) 46.907,20

Resultado Operacional 820.871,40 52.133,88 873.005,28


Resultado antes IR e CSLL 842.616,20 52.133,88 894.750,08

Proviso p/Imposto de Renda (102.855,08) (48.583,28) (151.438,36)

Lucro/Prejuizo Liquido do Exercicio 685.292,59 (370,10) 684.922,49

Pelo balancete contabil, houve lucro acumulado, nos meses de janeiro a abril, de R$






Base legal: Artigos 10 a 16 da IN SRF n 93/97 e IN SRF 390/2004.

4.2 Dados Complementares

31/03/2006 Abril/2006 30/04/2006

Adies


Excluses

Equivalncia Patrimonial 60.827,20 (13.920,00) 46.907,20

Prejuzos


Dados extraidos do balancete acumulado de 01.01.2006 a 30.04.2006

4.3 Apurao Lucro Real - Imposto de Renda Abril/2006

LUCRO REAL ANUAL / 2006

IMPOSTO DE RENDA PESSOA 1URIDICA
1AN a ABR
ABRIL

Lucro Antes da Contribuio Social e do Imposto de Renda 894.750,08
ADIES
( ) Doaes 13.110,00
( ) Brindes 6.049,50
( ) Depreciao veiculos dos socios 11.444,00
EXCLUSES


Base de Clculo Antes Compensao 933.479,88
Base de Calculo 653.435,92
IRPJ 15 98.015,39
Adicional IRPJ - limite mensal: 57.343,59
( - ) saldo acumulado meses anteriores 103.405,08


jan a abr
INCENTIVO DE ALIMENTAO AO TRABALHADOR ABRIL

Despesa acumulada c/ alimentao trabalhador
Incentivo dedutivel - 15 -
limite de 4 do Imposto de Renda devido 3.920,62
(N de Iuncion. X R$ 1,99 X n Dias Trabalhado no ms X n de ms)x15
Excesso a compensar em apuraes subseqentes (3.920,62)


calculo.


Adies


contabil............................................................................................................. 13.110,00



livros................................................................................................................. 17.720,00


D!RC 171.660,00 x 20 . 12 x 4
D!RC 34.332,00 . 12 x 4
D!RC 2.861,00 x 4
D!RC 11.444,00

ISS 428.076,40 x 5
ISS 14.119,25

D!RC.ACLR 200.0000,00 x 10 . 12 x 4
D!RC.ACLR 20.0000,00 . 12 x 4
D!RC.ACLR 1.666,67 x 4
D!RC.ACLR 6.666,68

Total das ADIS............................................................................................ 90.847,00

Excluses




Total das CLUSS................................................................................. 52.117,20


BC 894.750,08 90.847,00 52.117,20
BC 933.479,88

Clculo do IRP1

IR! (933.479,88 280.043,96) x 15
IR! 653.435,92 x 15
IR! 98.015,39


Adicional IR![ (933.479,88 280.043,96) (4 meses x 20.000,00)] x 10
Adicional IR![653.435,92 80.000,00] x 10
*faneiro a abril
Adicional IR!........................................................................................................ 57.343,59

IRP1 Devido

IR! Devido 98.015,39 57.343,59
IR! Devido 155.358,98

Deduo do IRP1 - PAT

Dados.
faneiro a abril R$ 132.000,00
- Refeies servidas de faneiro a abril. . 35.200

!AT limite 1 132.000,00 x 15 19.800,00

!AT limite 2 (35.200 x 1,99) x 15
!A limite 2 70.048,00 x 15 10.507,20

!AT limite 3 98.015,39x 4
!AT limite 3.920,62



IR! Devido !AT 155.358,98 3.920,62
IR! Devido 151.438,36

SALDO ACUMULADO DE MESES ANTERIORES

Retenes do ms de faneiro........................................................................... 1.000,00
Retenes do ms de fevereiro........................................................................ 750,00
DARF referente ao ms fevereiro.................................................................... 13.327,25
Retenes do ms de maro............................................................................. 850,00*
DARF referente ao ms maro........................................................................ 87.477,83
Total acumulado............................................................................................. 103.405,08

*O valor retido das aplicaes financeiras de 550,00, do ms de maro e no descontados
naquele ms, podero ser dedu:idos no recolhimento com base no balancete de suspenso/reduo

IRRF RETIDO do ms


IRP1 A RECOLHER

IR! a recolher IR! devido !AT IRRF retido no ms - saldos acumulados de meses
anteriores
IR! a recolher 151.438,36 710,00 103.405,08
IR! a recolher................................................................................................... 47.323,28


estimativa mensal


4.4 Lalur


2. Adies 90.847,00 90.847,00
2.1 Doaes cta - 4122001 13.110,00
2.2 Brindes cta - 4122003 6.049,50
3. Excluses (52.117,20)

52.117,20

46.907,20

5.210,00
4. Lucro em 30/abril/2006 933.479,88
7. Calculo IRPJ - 15 98.015,39
Incentivo PAT - limite 4 (3.920,62)

declarao.

Curitiba-PR, 30 de abril de 2.006

Socio Gerente
Contador- CRC-PR
131131




1AN a ABR
CONTRIBUIO SOCIAL SOBRE O LUCRO ABRIL

ADIES
( ) Doaes 13.110,00
( ) Brindes 6.049,50
( ) Tributos com Exigibilidade Suspensa (dep.jud./impugnao) 21.403,82

EXCLUSES


CSLL 9 58.389,23
( - ) CSLL retida
( - ) CSLL recolhida ou no reIerente ms anterior 47.341,84
Subtotal - (saldo anterior retenes compensaes recolhimento) 54.468,53

CSLL a Recolher 3.920,70




Adies


contabil............................................................................................................. 13.110,00



livros................................................................................................................. 17.720,00


D!RC 171.660,00 x 20 . 12 x 4
D!RC 34.332,00 . 12 x 4
D!RC 2.861,00 x 4
D!RC 11.444,00

ISS 428.076,40 x 5
ISS 14.119,25

Total das ADIS............................................................................................ 84.180,32

Excluses




Total das CLUSS................................................................................. 52.117,20


BC (Resultado antes das provises IR! e CSLL Adies xcluses)...... 926.813,20
BC 894.750,08 84.180,32 52.117,20
BC 926.813,20

Compensao Prejuzo


Clculo da CSLL- 9

CSLL (926.813,20 278.043,96) x 9
CSLL 648.769,24 x 9
CSLL 58.389,23

CSLL RETIDA



Retenes do ms de faneiro........................................................................... 500,00
DARF recolhida* ou no referente ao ms fevereiro...................................... 6.176,69
Retenes do ms de maro............................................................................. 300,00
Total acumulado............................................................................................. 7.126,69

DARF do ms de maro/2006 recolhida ou no*........................................... 47.341,84

*Mesmo que a DARF no sefa recolhida, deve ser somada ao saldo acumulado de meses
anteriores, pois se no recolhida fica em debito com a Receita Federal no ms em que no recolheu,
devendo informar o valor na DCTF, mesmo que no recolhida.

CSLL A RECOLHER

CSLL a recolher CSLL devida CSLL retida no ms CSLL acumulada meses anteriores
CSLL ms anterior
CSLL a recolher 58.389,23 7.126,69 47.341,84
CSLL a recolher................................................................................................... 3.920,700


mensal


4.6 Livro de apurao da Contribuio Social sobre o Lucro

2. Adies 84.180,32 84.180,32
2.1 Doaes cta - 4122001 13.110,00
2.2 Brindes cta - 4122003 6.049,50
3. Excluses (52.117,20)
52.117,20

46.907,20

5.210,00
4. Lucro em 30/abril/2006 926.813,20
7. Calculo CSLL - 9 58.389,23

declarao.

Curitiba-PR, 30 de abril de 2.006

Socio Gerente
Contador- CRC-
PR 131131

5. APURAO LUCRO REAL - MAIO/2006


Saldo
Acumulado
30/04/2006

Movimentao
Maio/2006
Saldo
Acumulado
31/05/2006

Receitas
Venda de Servios 428.076,30 70.573,20 498.649,50
Total das Vendas 14.507.103,50 3.378.308,40 17.885.411,90

Deduo de Receitas
IPI (1.272.700,00) (306.840,00) (1.579.540,00)
Devolues (254.540,00) (61.368,00) (315.908,00)



Despesas Iinanceiras (880.824,20) (193.309,20) (1.074.133,40)
Doaes (13.110,00) (2.000,00) (15.110,00)
Brindes (6.049,50) (1.300,00) (7.349,50)

Resultado Operacional 873.005,28 (29.068,13) 843.937,15


Resultado antes IR e CSLL 894.750,08 (29.068,13) 865.681,95

Proviso p/Imposto de Renda (151.438,36) 4.631,47 (146.806,89)
Proviso Contribuio Social s/lucro (58.389,23) 1.075,44 (57.313,79)

Lucro/Prejuizo Liquido do Exercicio 684.922,49 (23.361,22) 661.561,27

Pelo balancete contabil, houve lucro acumulado, nos meses de janeiro a maio, de R$
865.681,95 antes das provises do IR e CSLL.








30/04/2006 Maio/2006 31/05/2006

Adies


Excluses

Lucros e dividendos 5.210,00 900,00 6.110,00

Prejuzos


5.3 Apurao do Lucro Real


,

ADIES
( ) Doaes 15.110,00
( ) Brindes 7.349,50
EXCLUSES


Compensao de Prejuizos anteriores - limitado a 30 da linha anterior
IRPJ 15 96.397,99
( - ) Recolhimento em DARF referente ao ms anterior 47.323,28

IRP1 a Recolher (5.220,97)


calculo.


Adies


contabil............................................................................................................. 15.110,00



livros................................................................................................................. 21.140,00


D!RC 171.660,00 x 20 . 12 x 5
D!RC 34.332,00 . 12 x 5
D!RC 2.861,00 x 5
D!RC 14.305,00

ISS498.649,96 x 5
ISS 24.932,48

D!RC.ACLR 200.0000,00 x 10 . 12 x 5
D!RC.ACLR 20.0000,00 . 12 x 5
D!RC.ACLR 1.666,67 x 5
D!RC.ACLR 8.333,35

Total das ADIS............................................................................................ 108.723,33

Excluses




Total das CLUSS................................................................................. 56.329,20


BC 865.681,95 108.723,33,00 56.329,20
BC 918.076,08

Compensao Prejuzo


Clculo do IRP1 - 15

IR! (918.076,08 275.422,82) x 15
IR! 642.653,26 x 15
IR! 96.397,99


Adicional IR![ (918.076,08 275.422,82)) (5 meses x 20.000,00)] x 10
Adicional IR![642.653,26 100.000,00] x 10
*faneiro a maio
Adicional IR!........................................................................................................ 54.265,33

IRP1 Devido

IR! Devido 96.397,99 54.265,33
IR! Devido 150.663,31

Deduo do IRP1 - PAT

Dados.
faneiro a maio R$ 168.000,00
- Refeies servidas de faneiro a maio . 44.000

!AT limite 1 168.000,00 x 15 25.225,50

!AT limite 2 (44.000 x 1,99) x 15
!A limite 2 87.560,00 x 15 13.134,00

!AT limite 3 96.397,99 x 4
!AT limite 3.855,92




IR! Devido !AT 150.663,31 3.855,92
IR! Devido 146.807,39


DARF recolhida ou no* referente ao ms fevereiro..................................... 13.327,25
Retenes do ms de maro............................................................................ (a) 850,00
Retenes do ms de abril.............................................................................. 710,00
DARF recolhida ou no* referente ao ms maro......................................... 87.477,83
Total acumulado........................................................................................ 104.115,08

DARF referente ao ms anterior (abril), recolhida ou no*.......................... 47.323,28

(a)O valor retido das aplicaes financeiras de 550,00, no ms e no descontados naquele ms,
podero ser dedu:idos no recolhimento com base no balancete de suspenso/reduo.


IRRF RETIDO do ms


IRP1 A RECOLHER

IR! a recolher IR! devido !AT saldos acumulados meses anteriores - IRRF retido no
ms - DARF ms anterior recolhida ou no..................................................................
IR! a recolher 146.807,39 104.115,08 590,00 47.323,28
IR! a recolher 146.807,39 152.028,36
IR! a recolher................................................................................................... (5.320,97)

Observao: Neste ms no havera recolhimento do IRPJ, pois, como demonstrado, o
saldo acumulado de meses anteriores o IRRF retido no ms, e maior que o valor do
IRPJ a recolher, motivo pelo qual Ioi levantado o balancete de suspenso do Imposto.

5.4 LALUR

2. Adies

108.723,33 108.723,33
2.1 Doaes cta - 4122001 15.110,00
2.2 Brindes cta - 4122003 7.349,50
3. Excluses

(56.329,20) 56.329,20
4. Lucro em 31/maio/2006

918.076,08
5. Compensao Prejuizo - limite 30 do lucro

(275.422,82)
6. Lucro apos compensao prejuizo

642.653,26
7. Calculo IRPJ - 15

96.397,99
Total IRPJ adicional

150.663,31
Incentivo PAT - limite 4

(3.855,92)
Total IRPJ

146.807,39

declarao.

Curitiba-PR, 31 de maio de 2.006

Socio Gerente
Contador-
CRC-PR
131131

5.5 Apurao da Contribuio Social sobre o Lucro


CONTRIBUIO SOCIAL SOBRE O LUCRO

1AN a MAI
MAIO

ADIES
( ) Doaes 15.110,00
( ) Brindes 7.349,50

EXCLUSES


CSLL - 9 57.313,79
( - ) CSLL retida
Subtotal - (saldo anterior retenes compensaes recolhimento) 58.389,23

CSLL a Recolher ou a compensar (1.075,44)




Adies


contabil............................................................................................................. 15.110,00



livros................................................................................................................. 21.140,00


D!RC 171.660,00 x 20 . 12 x 5
D!RC 34.332,00 . 12 x 5
D!RC 2.861,00 x 5
D!RC 14.305,00

ISS498.649,96 x 5
ISS 24.932,48

D!RC.ACLR 200.0000,00 x 10 . 12 x 5
D!RC.ACLR 20.0000,00 . 12 x 5
D!RC.ACLR 1.666,67 x 5
D!RC.ACLR 8.333,35

Total das ADIS............................................................................................ 100.389,98

Excluses




Total das CLUSS................................................................................. 56.329,20


BC (Resultado antes das provises IR! e CSLL Adies xcluses)...... 909.742,73
BC 865.681,95 100.389,98 56.329,20
BC 909.742,73

Compensao Prejuzo


Clculo da CSLL- 9

CSLL (909.742,73 272.922,82) x 9
CSLL 636.819,91 x 9
CSLL 57.313,79

CSLL RETIDA



Total acumulado............................................................................................. 54.468,53

DARF do ms de abril/2006 recolhida ou no*........................................... 3.920,70


CSLL A RECOLHER

CSLL ms anterior
CSLL a recolher 57.313,79 0,00 - 54.468,53 3.920,70
CSLL a recolher 57.313,79 58.389,23
CSLL a recolher (1.075,44)
CSLL a recolher................................................................................................... (1.075,44)

Observao: Neste ms no havera recolhimento da CSLL, pois, como demonstrado, o
saldo acumulado de meses anteriores o IRRF retido no ms, e maior que o valor do
CSLL a recolher, motivo pelo qual Ioi levantado o balancete de suspenso da
Contribuio.

5.6 Livro apurao Contribuio Social sobre o Lucro


2. Adies 100.389,98 100.389,98
2.1 Doaes cta - 4122001 15.110,00
2.2 Brindes cta - 4122003 7.349,50
3. Excluses (56.329,20)

56.329,20

50.219,20

6.110,00
4. Lucro em 31/maio/2006 909.742,73
7. Calculo CSLL - 9 57.313,79

Reconhecemos a exatido da presente declarao.

Curitiba-PR, 31 de maio de 2.006

Socio Gerente
Contador- CRC-
PR 131131

6. APURAO LUCRO REAL - 1UNHO/2006


Saldo
Acumulado
31/05/2006

Movimentao
1unho/2006
Saldo
Acumulado
30/06/2006

Receitas
Venda de Servios 498.649,50 82.266,40 580.915,90
Total das Vendas 17.885.411,90 4.195.586,40 22.080.998,30

Deduo de Receitas
IPI (1.579.540,00) (357.680,00) (1.937.220,00)
Devolues (315.908,00) (71.536,00) (387.444,00)



Despesas Iinanceiras (1.074.133,40) (189.570,40) (1.263.703,80)
Doaes (15.110,00) (2.000,00) (17.110,00)
Brindes (7.349,50) (1.300,00) (8.649,50)

Resultado Operacional 843.937,15 654.048,14 1.497.985,30


Resultado antes IR e CSLL 865.681,95 654.048,14 1.519.730,10


Lucro/Prejuizo Liquido do Exercicio 661.561,27 530.725,92 1.192.287,20

Pelo balancete contabil, houve lucro acumulado, nos meses de janeiro a junho, de R$
1.519.730,10, antes das provises do IR e CSLL.








Receitas Junho/2006

Receita Financeira
Juros Selic 515,60
Subtotal 16.095,60


Ganho capital venda Imobilizado -


6.3 Apurao IRP1 com base na Receita


DISCRIMINAO

1UNHO

Valor R$
Venda de Mercadorias adquiridas p/ revenda 536.520,00
( - ) Vendas canceladas /devolues (71.536,00)


Ganho de Capital na venda Ativo Permanente 100
100
Outros 100



IRPJ 15 50.796,66
( - ) PAT 4ou limite(R$ 1,99 x n dias uteis no ms x n Iunc x n ms x
15) 2.031,87
( - ) IR retido 150,00


dedues clique: Percentual sobre Receita Bruta

Receitas - 8
Iiscal.

FATURADO) x 8.................................................................................................. 294.728,32
Receitas 8 (3.576.800,00 536.520,00 71.536,00 -357.680,00) x 8
Receitas 8 3.684.104,00 x 8
Receitas 8 294.728,32

Receitas - 32


Receitas 32 82.266,40 x 32

obtidos.................................................................................................................... 17.590,80
Acrescimos 100 0 5.365,20 515,60 8.860,00 2.850,00


BC 294.728,32 26.325,25 17.590,80
BC 338.644,37

Clculo do IRP1 - 15

IR! (338.644,37) x 15
IR! 50.796,66


Adicional IR! (338.644,37 - 20.000,00) x 10


Total IRP1 devido
IR! Devido 50.796,66 31.864,44

Deduo do IRP1 - PAT

Dados.
funho/2006 . 34.000,0

!AT limite 1 34.000,00 x 15 5.100,00

!AT limite 2 (8.800 x 1,99) x 15
!A limite 2 17.512,00 x 15 2.626,80

!AT limite 3 50.796,66 x 4
!AT limite 2.031,87


IR! Devido !AT 82.661,09 2.031,87

IRRF RETIDO


IRP1 A RECOLHER

IR! a recolher 80.629,22 150,00*
IR! a recolher................................................................................................... 80.479,22


estimativa mensal


6.4 Apurao CSLL com base na Receita


DISCRIMINAO

1UNHO

Valor R$
Venda de Mercadorias adquiridos p/ revenda 536.520,00
( - ) Vendas canceladas/devolues (71.536,00)


Ganho de Capital na venda Ativo Permanente 100 -
100



CSLL 9 43.967,57
( - ) IR retido



Receitas - 12
Iiscal.

FATURADO) x 12.................................................................................................. 442.092,48
Receitas 12 (3.576.800,00 536.520,00 71.536,00 -357.680,00) x 12
Receitas 12 3.684.104,00 x 2
Receitas 12 442.092,48

Receitas - 32


Receitas 32 82.266,40 x 32


Acrescimos 100 0,00 2.520,00 5.365,20 515,60 8.860,00 2.850,00

aplicando ao IR!


BC 442.092,48 26.325,25 20.110,80
BC 488.528,53

Clculo da CSLL- 9

CSLL 488.528,53 x 9
CSLL 43.967,57

CSLL RETIDA


CSLL A RECOLHER

CSLL a recolher................................................................................................... 43.967,57


mensal


6.5 LALUR




7. APURAO LUCRO REAL - 1ULHO/2006


Saldo
Acumulado
30/06/2006

Movimentao
1ulho/2006
Saldo
Acumulado
31/07/2006

Receitas
Venda de Servios 580.915,90 85.359,90 666.275,80
Total das Vendas 22.080.998,30 4.353.354,90 26.434.353,20

Deduo de Receitas
IPI (1.937.220,00) (371.130,00) (2.308.350,00)
Devolues (387.444,00) (74.226,00) (461.670,00)



Despesas gerais e administrativas (875.617,52) (138.060,36) (1.013.677,88)
Doaes (17.110,00) (3.000,00) (20.110,00)
Brindes (8.649,50) (1.500,00) (10.149,50)

Resultado Operacional 1.497.985,30 679.536,40 2.177.521,70


Resultado antes IR e CSLL 1.519.730,10 679.536,40 2.199.266,50

Proviso Contribuio Social s/Lucro (101.281,36) (31.860,91) (133.142,27)

Lucro/Prejuizo Liquido do Exercicio 1.192.287,20 565.264,27 1.757.551,47

Pelo balancete contabil, houve lucro acumulado, nos meses de janeiro a julho, de R$








Receitas Julho/2006

Receita Financeira
Juros Selic 711,85
Subtotal 16.700,85




7.3 Apurao IRP1 com base na Receita


DISCRIMINAO

1ULHO

Valor R$
Subtotal revenda mercadorias/Iabricao/outros 8,00 3.822.639,00

( - )

100
Outros 100



IRPJ 15 52.707,01
15) 2.108,28
( - ) IR retido 300,00



Receitas - 8
Iiscal.

FATURADO) x 8.................................................................................................. 305.811,12
Receitas 8 (3.711.300,00 556.695,00 74.226,00 -371.130,00) x 8
Receitas 8 3.822.639,00 x 8
Receitas 8 305.811,12

Receitas - 32


Receitas 32 85.359,90 x 32


obtidos............................................. 18.253,80
Acrescimos 100 0 5.566,95 711,85 8.020,00 3.955,00


BC 305.811,12 27.315,17 18.253,80
BC 351.380,09

Clculo do IRP1 - 15

IR! (351.380,09) x 15
IR! 52.707,01


Adicional IR! (351.380,09- 20.000,00) x 10


Total IRP1 devido
IR! Devido 52.707,01 33.138,01

Deduo do IRP1 - PAT

Dados.
fulho/2006 . 34.000,0

!AT limite 1 34.000,00 x 15 5.100,00

!AT limite 2 (8.800 x 1,99) x 15
!A limite 2 17.512,00 x 15 2.626,80

!AT limite 3 52.707,01x 4
!AT limite 2.108,28


IR! Devido !AT 85.845,02 2.108,28

IRRF RETIDO

IR!, os valores retidos do IRRF (526,00) no podero ser dedu:idos neste ms, mas podem ser
dedu:idos no ms em que optar pelo balancete de suspenso e reduo

IRP1 A RECOLHER

IR! a recolher 83.736,74 300,00*
IR! a recolher................................................................................................... 83.436,74


estimativa mensal


7.4 Apurao CSLL com base na Receita


DISCRIMINAO

1ULHO

Valor R$
Venda de Mercadorias adquiridas para revenda 556.695,00
( - ) Vendas canceladas/devolues -74.226,00
( - ) IPI Iaturado na nota Iiscal -371.130,00


100



CSLL 9 45.622,41
( - ) IR retido



Receitas - 12
Iiscal.

FATURADO) x 12.................................................................................................. 458.716,68
Receitas 12 (3.711.300,00 556.695,00 74.226,00 -371.130,00) x 12
Receitas 12 3.822.639,00 x 12
Receitas 12 458.716,68

Receitas - 32


Receitas 32 85.359,90 x 32


Acrescimos 100 0 2.630,00 5.566,95 711,85 8.020,00 3.955,00

aplicando ao IR!


BC 458.716,68 27.315,17 20.883,80
BC 506.915,65

Clculo da CSLL- 9

CSLL 506.915,65 x 9
CSLL 45.622,41

CSLL RETIDA


CSLL A RECOLHER

CSLL a recolher................................................................................................... 45.622,41


mensal


7.5 LALUR




8. APURAO LUCRO REAL - AGOSTO/2006
Voltar ao sumario

Saldo
Acumulado
31/07/2006

Movimentao
Agosto/2006
Saldo
Acumulado
31/08/2006

Receitas
Venda de Servios 666.275,80 76.159,90 742.435,70
Total das Vendas 26.434.353,20 3.619.250,90 30.053.604,10

Deduo de Receitas
IPI (2.308.350,00) (331.130,00) (2.639.480,00)
Devolues (461.670,00) (132.452,00) (594.122,00)



Despesas gerais e administrativas (1.013.677,88) (189.406,36) (1.203.084,24)
Doaes (20.110,00) (2.000,00) (22.110,00)
Brindes (10.149,50) (900,00) (11.049,50)

Resultado Operacional 2.177.521,70 (204.423,83) 1.973.097,87


Resultado antes IR e CSLL 2.199.266,50 (204.423,83) 1.994.842,67

Proviso p/Imposto de Renda (308.572,76) (308.572,76)
Proviso Contribuio Social s/Lucro (133.142,27) (133.142,27)

Lucro/Prejuizo Liquido do Exercicio 1.757.551,47 (204.423,83) 1.553.127,64

Pelo balancete contabil, houve lucro acumulado, nos meses de janeiro a agosto, de R$







31/07/2006 Agosto/2006 31/08/2006

Adies


Excluses


Prejuzos

Exercicios anteriores 1.015.190,00 1.015.190,00

8.3 Apurao Lucro Real - Imposto de Renda - Agosto/2006


1AN a AGO
AGOSTO

Lucro Antes da Contribuio Social e do Imposto de Renda 1.994.842,67
ADIES
( ) Doaes 22.110,00
( ) Brindes 11.049,50
EXCLUSES


Base de Clculo Antes Compensao 2.081.710,11
Base de Calculo 1.457.197,08
IRPJ 15 218.579,56



calculo.

Lucro contabil antes das provises, conforme balancete............................ 1.994.842,67

Adies


contabil............................................................................................................. 22.110,00



livros................................................................................................................. 31.360,00


D!RC 171.660,00 x 20 . 12 x 8
D!RC 34.332,00 . 12 x 8
D!RC 2.861,00 x 8
D!RC 22.888,00

ISS 742.435,60 x 5
ISS 37.121,78

D!RC.ACLR 200.0000,00 x 10 . 12 x 8
D!RC.ACLR 20.0000,00 . 12 x 8
D!RC.ACLR 1.666,67 x 8
D!RC.ACLR 13.333,36

Total das ADIS............................................................................................ 164.615,64

Excluses



Total das CLUSS................................................................................. 77.748,20


BC (Resultado antes das provises IR! e CSLL Adies xcluses).. 2.081.710,11
BC 1.994.842,67 164.615,64 77.748,20
BC 2.081.710,11

Compensao Prejuzo

Compensao !refui:o 2.081.710,11x 30

Clculo do IRP1 - 15

IR! (2.081.710,11 624.513,03) x 15
IR! 1.457.197,08 x 15
IR! 218.579,56


Adicional IR![ (2.081.710,11 624.513,03)) (8 meses x 20.000,00)] x 10
Adicional IR![1.457.197,08 160.000,00] x 10
Adicional IR! 1.297.107,00 x 10
*faneiro a agosto
Adicional IR!........................................................................................................ 129.710,71

IRP1 Devido

IR! Devido 218.579,56 129.710,71
IR! Devido 348.299,27

Deduo do IRP1 - PAT

Dados.
faneiro a agosto R$ 270.000,00
- Refeies servidas de faneiro a agosto . 70.400

!AT limite 1 270.000,00 x 15 40.500,00

!AT limite 2 (70.400 x 1,99) x 15
!A limite 2 140.096,00 x 15 21.014,40

!AT limite 3 218.579,56 x 4
!AT limite 8.743,18



IR! Devido !AT 348.299,27 8.743,18
IR! Devido 339.556,09


DARF recolhida ou no* referente ao ms abril......................................... 47.323,28
Retenes do ms de maio .............................................................................. 590,00
DARF recolhida ou no* referente ao ms maio........................................... no houve
Retenes do ms de funho .............................................................................. 654,00
DARF recolhida ou no* referente ao ms funho........................................... 80.629,22
Retenes do ms de fulho .............................................................................. 826,00
%otal acumulado at 31.7.2.................................................................... 234.137,58

DARF referente ao ms anterior (fulho), recolhida ou no* em 31/08......... 83.43,74



IRRF RETIDO do ms


IRP1 A RECOLHER

IR! a recolher 339.556,09 234.137,58 640,00 83.43,74
IR! a recolher 339.556,09 318.214,32
IR! a recolher................................................................................................... 21.341,77


estimativa mensal


8.4 LALUR

1. Resultado antes do IRPJ e da CSLL 1.994.842,67
2. Adies

164.615,64

164.615,64
2.1 Doaes cta - 4122001

22.110,00
2.2 Brindes cta - 4122003

11.049,50
2.3 Alimentao Socios cta - 4122005
18.660,00
2.4 Provises no dedutiveis - cta 4122006

31.360,00
2.5 Multas de Trnsito - cta 4122007

8.093,00
2.6 Depreciao veiculos socios - cta 4122008

22.888,00
2.7 ISS exigibilidade suspensa - cta 3221009

37.121,78
2.8 Depreciao acelerada incentivada

13.333,36
3. Excluses

(77.748,20) 77.748,20
4. Lucro em 31/Agosto/2006

2.081.710,11
5. Compensao Prejuizo - limite 30 do lucro

(624.513,03)
6. Lucro apos compensao prejuizo

1.457.197,08
7. Calculo IRPJ - 15

218.579,56
Total IRPJ adicional

348.299,27

(8.743,18)
Total IRPJ

339.556,09


Curitiba-PR, 31 de agosto de 2.006

Socio Gerente
Contador-
CRC-PR
131131



1AN a AGO
AGOSTO/2006

ADIES
( ) Doaes 22.110,00
( ) Brindes 11.049,50

EXCLUSES


CSLL - 9 130.307,74
( - ) CSLL retida

CSLL a Recolher / ou a compensar (15.671,47)


Para Iins de calculo da Base da CSLL e aconselhavel partir do lucro contabil antes das
calculo.


Adies


contabil............................................................................................................. 22.110,00



livros................................................................................................................. 31.360,00


D!RC 171.660,00 x 20 . 12 x 8
D!RC 34.332,00 . 12 x 8
D!RC 2.861,00 x 8
D!RC 22.888,00

ISS 742.435,60 x 5
ISS 37.121,78

Total das ADIS............................................................................................ 151.282,28

Excluses




Total das CLUSS................................................................................. 77.748,20


BC (Resultado antes das provises IR! e CSLL Adies xcluses)...... 2.068.376,75
BC 1.994.842,67 151.282,28 77.748,20
BC 2.068.376,75

Compensao Prejuzo

Compensao !refui:o 2.068.376,75 x 30

Clculo da CSLL- 9

CSLL (2.068.376,75 620.513,03) x 9
CSLL 1.447.863,73 x 9
CSLL 130.307,74

CSLL RETIDA



Subtotal acumulado............................................................................................. 7.126,69
DARF do ms de maio/2006 recolhida ou no*........................................... no houve
DARF do ms de funho/2006 recolhida ou no*........................................... 43.967,57
%otal Acumulado at 31.7........................................................................... 12.35,8

DARF do ms de fulho/2006 recolhida ou no*- vcto 31.08.......................... 45.22,41


CSLL A RECOLHER

CSLL ms anterior
CSLL a recolher 130.307,74 0,00 - 102.356,802 45622,41
CSLL a recolher................................................................................................... (15.671,47)

Neste ms no se Iaz necessario o recolhimento da Contribuio Social sobre o Lucro,
haja vista que os valores recolhidos ate o ms em reIerncia superaram o valor devido,
conIorme exempliIicamos acima.



2. Adies 151.282,28 151.282,28
2.1 Doaes cta - 4122001 22.110,00
2.2 Brindes cta - 4122003 11.049,50
3. Excluses (77.748,20)

77.748,20

67.654,20

10.094,00
4. Lucro em 31/Agosto/2006 2.068.376,75
6. Lucro apos compensao prejuizo 1.447.863,73
7. Calculo CSLL - 9 130.307,74


Curitiba-PR, 31 de agosto de 2.006

Socio Gerente
Contador- CRC-
PR 131131

9. APURAO LUCRO REAL - SETEMBRO/2006
Voltar ao sumario

Saldo
Acumulado
31/08/2006

Movimentao
Setembro/2006
Saldo
Acumulado
30/09/2006

Receitas
Venda de Servios 742.435,70 82.550,45 824.986,15
Total das Vendas 30.053.604,10 3.994.723,95 34.048.328,05

Deduo de Receitas
IPI (2.639.480,00) (358.915,00) (2.998.395,00)
Devolues (594.122,00) (71.783,00) (665.905,00)



Doaes (22.110,00) (1.000,00) (23.110,00)
Brindes (11.049,50) (700,00) (11.749,50)






Pelo balancete contabil, houve lucro acumulado, nos meses de janeiro a setembro, de R$








31/08/2006 Setembro/2006 30/09/2006

Adies


Excluses


Prejuzos


9.3 Apurao Lucro Real - Imposto de Renda - Setembro/2006


1AN a SET
SETEMBRO

ADIES
( ) Doaes 23.110,00
( ) Brindes 11.749,50
EXCLUSES


IRPJ 15 236.527,00



calculo.


Adies

contabil............................................................................................................. 23.110,00



livros................................................................................................................. 33.310,00


D!RC 171.660,00 x 20 . 12 x 9
D!RC 34.332,00 . 12 x 9
D!RC 2.861,00 x 9
D!RC 25.749,00

ISS 824.986 x 5
ISS 41.249,30

D!RC.ACLR 200.0000,00 x 10 . 12 x 9
D!RC.ACLR 20.0000,00 . 12 x 9
D!RC.ACLR 1.666,67 x 9
D!RC.ACLR 15.000,03

Total das ADIS............................................................................................ 178.920,83

Excluses




Total das CLUSS................................................................................. 81.248,20


BC 2.154.965,45 178.920,83 81.248,20
BC 2.252.638,08

Compensao Prejuzo


Clculo do IRP1 - 15

IR! (2.252.638,08 675.791,42) x 15
IR! 1.576.846,66 x 15
IR! 236.527,00


Adicional IR![1.576.846,66 180.000,00] x 10
Adicional IR! 1.396.846,00 x 10
*faneiro a setembro
Adicional IR!........................................................................................................ 139.684,60

IRP1 Devido

IR! Devido 236.527,00 139.684,60
IR! Devido 376.211,66

Deduo do IRP1 - PAT

Dados.
faneiro a setembro R$ 304.000,00
- Refeies servidas de faneiro a setembro . 79.200

!AT limite 1 304.000,00 x 15 45.600,00

!AT limite 2 (79.200,00 x 1,99) x 15
!A limite 2 157.608,00 x 15 23.641,20

!AT limite 3 236.527,00x 4
!AT limite 9.461,08



IR! Devido !AT 376.211,66 9.461,08
IR! Devido 366.750,58


$ubtotal acumulado at 31.7.2.............................................................. 234.137,58
DARF referente ao ms anterior (fulho), recolhida ou no*.......................... 83.43,74
Retenes do ms de agosto ............................................................................ 640,00

DARF referente ao ms anterior (fulho), recolhida ou no* em 31/08......... 21.341,77



IRRF RETIDO do ms


IRP1 A RECOLHER

IR! a recolher 366.750,58 318.214,32 640,00 21.341,77
IR! a recolher 366.750,58 340.196,09
IR! a recolher................................................................................................... 26.554,49


estimativa mensal


9.4 LALUR


2. Adies 178.920,83 178.920,83
2.1 Doaes cta - 4122001 23.110,00
2.2 Brindes cta - 4122003 11.749,50
3. Excluses

(81.248,20) 81.248,20
4. Lucro em 30/setembro/2006 2.252.638,08
5.
Compensao Prejuizo - limite 30 do
lucro

(675.791,42)
7. Calculo IRPJ - 15 236.527,00

(9.461,09)

declarao.

Curitiba-PR, 30 de setembro de 2.006

Socio Gerente
Contador- CRC-
PR 131131



1AN a SET
SETEMBRO

ADIES
( ) Doaes 23.110,00
( ) Brindes 11.749,50

EXCLUSES


CSLL 9 140.971,20
( - ) CSLL retida
( - ) CSLL recolhida ou no reIerente ms anterior

CSLL a Recolher
(7.008,01)


Para Iins de calculo da CSLL e aconselhavel partir do lucro contabil antes das provises
do IRPJ e da CSLL, pois as mesmas so indedutiveis e no vo interIerir no calculo.


Adies


contabil............................................................................................................. 23.110,00



livros................................................................................................................. 33.310,00


D!RC 171.660,00 x 20 . 12 x 9
D!RC 34.332,00 . 12 x 9
D!RC 2.861,00 x 9
D!RC 25.749,00

ISS 824.986 x 5
ISS 41.249,30

Total das ADIS............................................................................................ 163.920,80

Excluses




Total das CLUSS................................................................................. 81.248,20


BC 2.154.965,45 163.920,80 81.248,20
BC 2.237.638,05

Compensao Prejuzo


Clculo da CSLL- 9

CSLL (2.237.638,05 671.291,242) x 9
CSLL 1.566.346,64 x 9
CSLL 140.971,20

CSLL RETIDA



Sub%otal Acumulado at 31.7...................................................................... 12.35,8
DARF do ms de fulho/2006 recolhida ou no*-............................................ 45.22,41
%otal Acumulado at 31.8............................................................................ 147.979,21

DARF do ms de agosto/2006 recolhida ou no*........................................... no houve


CSLL A RECOLHER

CSLL ms anterior
CSLL a recolher 140.971,20 0,00 - 147.979,21 0,00
CSLL a recolher................................................................................................... (7.008,01)

Neste ms no se Iaz necessario o recolhimento da Contribuio Social sobre o Lucro,
haja vista que os valores recolhidos ate o ms em reIerncia superaram o valor devido,
conIorme exempliIicamos acima.



2. Adies 163.920,80

163.920,80
2.1 Doaes cta - 4122001

23.110,00
2.2 Brindes cta - 4122003

11.749,50
2.3 Alimentao Socios cta - 4122005

20.160,00
2.4 Provises no dedutiveis - cta 4122006

33.310,00
2.5 Multas de Trnsito - cta 4122007

8.593,00
2.6 Depreciao veiculos socios - cta 4122008

25.749,00
2.7 ISS exigibilidade suspensa - cta 3221009

41.249,30
3. Excluses (81.248,20)
81.248,20

70.024,20

11.224,00
4. Lucro em 30/setembro/2006 2.237.638,05
7. Calculo CSLL - 9 140.971,20

declarao.

Curitiba-PR, 30 de setembro de 2.006

Socio Gerente
Contador- CRC-PR
131131

10. APURAO LUCRO REAL - OUTUBRO/2006
Voltar ao sumario
10.1 Balancete encerrado em Outubro

Saldo
Acumulado
30/09/2006

Movimentao
Outubro/2006
Saldo
Acumulado
31/10/2006

Receitas
Venda de Servios 824.986,15 30.025,28 855.011,43
Total das Vendas 34.048.328,05 4.262.088,50 38.310.416,55

Deduo de Receitas
IPI (2.998.395,00) (375.316,00) (3.373.711,00)
Devolues (665.905,00) (75.063,20) (740.968,20)



Doaes (23.110,00) (1.250,00) (24.360,00)
Brindes (11.749,50) (900,00) (12.649,50)


Resultado No Operacional 21.744,80 10.000,00 31.744,80




Pelo balancete contabil, houve lucro acumulado, nos meses de janeiro a outubro, de R$







10.2 Dados Complementares para o clculo

Receitas Outubro/2006

Receita Financeira
Juros Selic 615,12
Subtotal 16.889,22


Ganho capital venda Imobilizado 10.000,00


10.3 Clculo e apurao do IRP1 com base na Receita Bruta


DISCRIMINAO

OUTUBRO

Valor R$

( - )

Outros 100



IRPJ 15 50.652,79
( - ) PAT 4ou limite(R$ 1,99 x n dias uteis no ms x n Iunc x n ms) x 15) 2.026,11
( - ) IR retido



Receitas - 8
Iiscal.

FATURADO) x 8.................................................................................................. 302.534,72
Receitas 8 (3.753.160,00 478.903,22 75.063,20 -375.316,00) x 8
Receitas 8 3.781.684,02 x 8
Receitas 8 302.534,72

Receitas - 32


Receitas 32 30.025,28 x 32
Receitas32 9.608,09


obtidos.................................................................................................................... 25.542,47
Acrescimos 100 10.000,00 2.792,35 615,12 7.825,00 4.310,00


BC 302.534,72 9.608,09 25.542,47
BC 337.685,28

Clculo do IRP1 - 15

IR! (337.685,28) x 15
IR! 50.652,79


Adicional IR!(Base de calculo - 20.000,00*) x 10.................................... 31.768.53
Adicional IR! (337.685,28 - 20.000,00) x 10
Adicional IR! 31.768.53


Total IRP1 devido
IR! Devido 50.652,79 31.768.53

Deduo do IRP1 - PAT

Dados.
outubro/2006 . 34.000,0

!AT limite 1 34.000,00 x 15 5.100,00

!AT limite 2 (8.800 x 1,99) x 15
!A limite 2 17.512,00 x 15 2.626,80

!AT limite 3 50.652,79x 4
!AT limite 2.026,11


IR! Devido !AT 82.421,32 2.026,11

IRRF RETIDO

Jalores retidos nas notas fiscais de servios................................................... ,

IRP1 A RECOLHER

IR! a recolher 80.395,21 0,00*
IR! a recolher................................................................................................... 80.395,21


estimativa mensal


10.4 Clculo e apurao da CSLL com base na Receita Bruta


DISCRIMINAO

OUTUBRO

Valor R$
( - ) Vendas canceladas/devolues (75.063,20)


100



CSLL 9 44.250,46
( - ) IR retido



Receitas - 12
Iiscal.

FATURADO) x 8.................................................................................................. 453.802,08
Receitas 12 (3.753.160,00 478.903,22 75.063,20 -375.316,00) x 12
Receitas 12 3.781.684,02 x 12
Receitas 12 453.802,08

Receitas - 32


Receitas 32 30.025,28 x 32
Receitas32 9.608,09


Acrescimos 100 10.000,00 2.719,10 2.792,35 615,12 7.825,00 4.310,00

aplicando ao IR!


BC 453.802,08 9.608,09 28.261,57
BC 491.671,74

Clculo da CSLL- 9

CSLL 491.671,74 x 9
CSLL 44.250,46

CSLL RETIDA


CSLL A RECOLHER

CSLL a recolher................................................................................................... 44.250,46


mensal


10.5 LALUR




11. APURAO LUCRO REAL - NOVEMBRO/2006
Voltar ao sumario
11.1 Balancete encerrado em Novembro

Saldo
Acumulado
31/10/2006

Movimentao
Novembro/2006
Saldo
Acumulado
30/11/2006

Receitas
Venda de Servios 855.011,43 28.778,64 883.790,07
Total das Vendas 38.310.416,55 4.013.181,35 42.323.597,89

Deduo de Receitas
IPI (3.373.711,00) (359.733,00) (3.733.444,00)
Devolues (740.968,20) (71.946,60) (812.914,80)



Doaes (24.360,00) (1.200,00) (25.560,00)
Brindes (12.649,50) (1.000,00) (13.649,50)
Alimentao socios (21.960,00) (1.900,00) (23.860,00)






Pelo balancete contabil, houve lucro acumulado, nos meses de janeiro a novembro, de
R$ 3.284.030,23, antes das provises do IR e CSLL.







11.2 Dados Complementares para clculo

Receitas Novembro/2006

Receita Financeira
Juros Selic 678,79
Subtotal 15.108,79




11.3 Clculo e apurao do IRP1 com base na Receita Bruta


DISCRIMINAO

NOVEMBRO

Valor R$
( - ) Vendas canceladas /devolues

(71.946,60)
( - ) IPI Iaturado na nota Iiscal

(359.733,00)


Ganho de Capital na venda Ativo Permanente 100 -
100
Outros 100



IRPJ 15 46.154,58
15) 1.846,18
( - ) IR retido



Receitas - 8
Iiscal.

FATURADO) x 8.................................................................................................. 284.217,85
Receitas 8 (3.597.330,00 387.072,71 71.946,60 -359.733,00) x 8
Receitas 8 3.552.723,11 x 8
Receitas 8 284.217,85

Receitas - 32


Receitas 32 28.778,64 x 32
Receitas32 9.209,16


obtidos.................................................................................................................... 14.270,20
Acrescimos 100 2.676,41 678,79 7.390,00 3.525,00


BC 284.217,85 9.209,16 14.270,20
BC 307.697,21

Clculo do IRP1 - 15

IR! (307.697,21) x 15
IR! 46.154,58


Adicional IR! (307.697,21- 20.000,00) x 10


Total IRP1 devido
IR! Devido 46.154,58 28.769,72

Deduo do IRP1 - PAT

Dados.
novembro/2006 . 34.000,0

!AT limite 1 34.000,00 x 15 5.100,00

!AT limite 2 (8.800 x 1,99) x 15
!A limite 2 17.512,00 x 15 2.626,80

!AT limite 346.154,58 x 4
!AT limite 1.846,18


IR! Devido !AT 74.924,30 1.846,18

IRRF RETIDO

Jalores retidos nas notas fiscais de servios................................................... ,
,

IRP1 A RECOLHER

IR! a recolher 73.078,12 0,00*
IR! a recolher................................................................................................... 73.078,12


estimativa mensal


11.4 Clculo e apurao da CSLL com base na Receita Bruta


DISCRIMINAO

NOVEMBRO

Valor R$
( - ) Vendas canceladas/devolues

(71.946,60)
( - ) IPI Iaturado na nota Iiscal

(359.733,00)


100



CSLL 9 40.672,00
( - ) IR retido



Receitas - 12
Iiscal.

FATURADO) x 12.................................................................................................. 426.326,77
Receitas 12 (3.597.330,00 387.072,71 71.946,60 -359.733,00) x 12
Receitas 12 3.552.723,11 x 12
Receitas 12 426.326,77

Receitas - 32


Receitas 32 28.778,64 x 32
Receitas32 9.209,16


Acrescimos 100 0,00 2.105,00 2.676,41 678,79 7.390,00 3.525,00

aplicando ao IR!


BC 426.326,77 9.209,16 16.375,20
BC 451.911,14

Clculo da CSLL- 9

CSLL 451.911,14 x 9
CSLL 40.672,00

CSLL RETIDA


CSLL A RECOLHER

CSLL a recolher................................................................................................... 40.672,00


mensal


11.5 LALUR




12. APURAO LUCRO REAL - DEZEMBRO/2006
Voltar ao sumario
12.1 Balancete encerrado em Dezembro

Saldo
Acumulado
30/11/2006

Movimentao
Dezembro/2006
Saldo
Acumulado
31/12/2006

Receitas
Venda de Servios 883.790,07 30.838,80 914.628,87
Total das Vendas 42.323.597,89 4.300.470,66 46.624.068,55

Deduo de Receitas
IPI (3.733.444,00) (385.485,00) (4.118.929,00)
Devolues (812.914,80) (77.097,00) (890.011,80)



Doaes (25.560,00) (2.500,00) (28.060,00)
Brindes (13.649,50) (5.000,00) (18.649,50)



(-) Juros sobre Capital Proprio (380.085,00) (380.085,00)
(-) Participao dos Empregados nos Lucros (227.320,00) (227.320,00)

Resultado antes IR e CSLL 3.284.030,23 (40.227,67) 3.243.802,55

Proviso p/Imposto de Renda (520.223,91) 12.801,02 (507.422,89)
Proviso Contribuio Social s/Lucro (225.894,06) 15.387,42 (210.506,64)

Lucro/Prejuizo Liquido do Exercicio 2.537.912,26 (12.039,23) 2.525.873,02

Pelo balancete contabil, houve lucro acumulado, nos meses de janeiro a dezembro, de
R$ 3.243.802,55, antes das provises do IR e CSLL.

No ms de dezembro, a empresa Iara o recolhimento,tanto o IRPJ como a CSLL, com
base balancete de suspenso/reduo, o qual sera considerado deIinitivo para o calculo
dos tributos.






Base legal: Artigos 10 a 16 da IN SRF 93/97 e IN SRF 390/2004.

12.2 Dados complementares para o clculo

31/12/2006 Dezembro/2006 Dez/06

Adies


Excluses


Prejuzos


12.3 Clculo de apurao do IRP1 - Balancete de suspenso


1AN a DEZ
DEZEMBRO

ADIES
( ) Doaes 28.060,00
( ) Brindes 18.649,50
EXCLUSES
( - ) Depreciao Acelerada Incentivada Maquinas- art. 16 e 17 da Lei 11.196/2005 250.000,00

IRPJ 15 326.694,40
( - ) IRRF sobre notas Iiscais

IRP1 a Recolher (14.115,02)

jan a dez
INCENTIVO DE ALIMENTAO AO TRABALHADOR DEZEMBRO

Despesa acumulada c/ alimentao trabalhador
Incentivo dedutivel - 15 -
Limite de 4 do Imposto de Renda devido 13.067,78
(N de Iuncion X R$ 1,99 X n Dias Trabalhado no ms X n de ms)x15
Excesso a compensar em apuraes subseqentes (13.067,78)


calculo.


Adies


contabil............................................................................................................. 28.060,00



livros................................................................................................................. 40.410,00


D!RC 171.660,00 x 20 . 12 x 12
D!RC 34.332,00 . 12 x 12
D!RC 2.861,00 x 12
D!RC 34.332,00

ISS 914.462,87 x 5
ISS 45.731,44

D!RC.ACLR 200.0000,00 x 10 . 12 x 12
D!RC.ACLR 20.0000,00 . 12 x 12
D!RC.ACLR 1.666,67 x 12
D!RC.ACLR 20.000,04

Total das ADIS............................................................................................ 221.635,98

Excluses




Aquisio de maquina no valor de R$ 250.000,00 utili:ada na produo, a qual
Aumenta a tecnologia na produo, conforme conceito art. 20 da Lei
11.196/2005, sendo depreciada totalmente no ms de sua aquisio e instalao
Ou sefa, a partir do momento que inicia a produo com a nova maquina... 250.000,00

Total das CLUSS................................................................................. 354.063,30


BC 3.243.802,55 221.635,98 354.063,30
BC 3.111.375,23

Compensao Prejuzo

Compensao !refui:o 3.111.375,23x 30

Clculo do IRP1 - 15

IR! (3.111.375,23 933.412,57) x 15
IR! 2.177.962,66 x 15
IR! 326.694,40


Adicional IR![2.177.962,66 240.000,00] x 10
Adicional IR! 1.937.962,66 x 10
*faneiro a de:embro
Adicional IR!........................................................................................................ 193.796,27

IRP1 Devido

IR! Devido 326.694,40 193.796,27
IR! Devido 520.490,67

Deduo do IRP1 - PAT

Dados.
faneiro a de:embro R$ 406.000,00
- Refeies servidas de faneiro a de:embro 105.600

!AT limite 1 406.000,00 x 15 60.900,00

!AT limite 2 (105.600 x 1,99) x 15
!A limite 2 210.144,00 x 15 31.521,60

!AT limite 3 326.694,40 x 4
!AT limite3 13.067,78


A empresa tera ainda 02 anos para aproveitar o beneficio do !AT no utili:ado neste ano, ou
sefa, 31.521,60 (limite 2) 13.067,78(limite3) 18.453,82, como formalidade devera controlar
os valores na parte 'B` do LALUR.


IR! Devido !AT 520.490,67 13.067,78
IR! Devido 507.422,89


DARF referente ao ms anterior fulho, recolhida ou no*.......................... 83.43,74
Retenes do ms de agosto ............................................................................ 640,00
DARF referente ao ms agosto, recolhida ou no* em 30/09........................ 21.341,77
Retenes do ms de setembro ........................................................................... 640,00
DARF referente ao ms de setembro, recolhida ou no*................................. 26.554,49
Retenes do ms de outubro ............................................................................ 543,00
DARF referente ao ms de outubro, recolhida ou no*................................. 80.395,21
Retenes do ms de novembro ............................................................................ 421,00
%otal acumulado at 3.11.2....................................................................... 448.19,79

DARF referente ao ms anterior(novembro), recolhida ou no*.......................... 73.78,12

(a) O valor retido das aplicaes financeiras de 550,00, no ms e no descontados naquele ms,


IRRF RETIDO do ms


IRP1 A RECOLHER

IR! a recolher 507.422,89 448.19,79 350,00 73.78,12
IR! a recolher 507.422,89 521.537,91
IR! a recolher (14.115,02)
IR! a recolher................................................................................................... 14.115,2)

Como veriIicado acima, reIerente o ms de dezembro no havera recolhimento de IRPJ,
pois o valor retido e recolhido ate 31.12 e maior que o imposto devido. Sendo que o
valor recolhido a maior podera ser compensado com o IRPJ do ms de janeiro do
proximo ano, mediante o preenchimento da PERDCOMP.



2. Adies 221.635,98 221.635,98
2.1 Doaes cta - 4122001 28.060,00
2.2 Brindes cta - 4122003 18.649,50
3. Excluses (354.063,30) 354.063,30
3.3 Depreciao acelerada incentivada -art.20
da Lei 11.196/2005 250.000,00
4. Lucro em 31/dezembro/2006 3.111.375,23
7. Calculo IRPJ - 15 326.694,40
Incentivo PAT - limite 4 (13.067,78)


Curitiba-PR, 31 de dezembro de 2.006

Socio Gerente
Contador- CRC-
PR 131131


12.5 Clculo e apurao da CSLL


1AN a DEZ
DEZEMBRO

ADIES
( ) Doaes 28.060,00
( ) Brindes 18.649,50

EXCLUSES


Compensao de Prejuizos anteriores - limitado a 30 da linha anterior 1.002.412,56
CSLL - 9 210.506,64
( - ) CSLL retida

CSLL a Recolher (22.395,03)


Para Iins de calculo da CSLL e aconselhavel partir do lucro contabil antes das provises
do IRPJ e da CSLL, pois as mesmas so indedutiveis e no vo interIerir no calculo.


Adies

contabil............................................................................................................. 28.060,00



livros................................................................................................................. 40.410,00


D!RC 171.660,00 x 20 . 12 x 12
D!RC 34.332,00 . 12 x 12
D!RC 2.861,00 x 12
D!RC 34.332,00

ISS 914.462,87 x 5
ISS 45.731,44

Total das ADIS............................................................................................ 201.635,94

Excluses



Total das CLUSS................................................................................. 104.063,30


BC 3.243.802,55 201.635,94 104.063,30
BC 3.341.375,19

Compensao Prejuzo

Compensao !refui:o fiscal Base de calculo x 30................................... 1.002.412,56
Compensao !refui:o 1.002.412,56

Clculo da CSLL- 9

CSLL (3.341.375,19 1.002.412,56) x 9
CSLL 2.338.962,63 x 9
CSLL 210.506,64

CSLL RETIDA



Sub%otal Acumulado at 31.7...................................................................... 12.35,8
DARF do ms de fulho/2006 recolhida ou no*-............................................ 45.22,41
%otal Acumulado at 31.8............................................................................ 147.979,21
DARF do ms de agosto/2006 recolhida ou no*........................................... no houve
DARF do ms de setembro/2006 recolhida ou no*........................................... no houve
DARF do ms de outubro/2006 recolhida ou no*........................................... 44.250,46
Total Acumulado ate 30.11.2006.................................................................... 192.229,7



CSLL A RECOLHER

CSLL ms anterior
CSLL a recolher 210.506,64 0,00 - 192.229,7 40.672,00
CSLL a recolher 210.506,64 232.901,67
CSLL a recolher................................................................................................... (22.395,03)

Como veriIicado acima, reIerente o ms de dezembro no havera recolhimento de
CSLL, pois o valor retido e recolhido ate 31.12 e maior que o imposto devido. Sendo
que o valor recolhido a maior podera ser compensado com o CSLL do ms de janeiro
do proximo ano, mediante o preenchimento da PERDCOMP.



2. Adies 201.635,94 201.635,94
2.1 Doaes cta - 4122001 28.060,00
2.2 Brindes cta - 4122003 18.649,50
3. Excluses (104.063,30) 104.063,30
4. Lucro em 31/dezembro/2006 3.341.375,19
5. Compensao Prejuizo - limite 30 do lucro (1.002.412,56)
7. Calculo CSLL - 9 210.506,64


Curitiba-PR, 31 de dezembro de 2.006

Socio Gerente Contador- CRC-PR 131131

A partir de 01.01.2010, a Receita Federal do Brasil, atraves da IN RFB N 989/2009, institui o Livro
Eletrnico de Escriturao e Apurao do Imposto sobre a Renda e da Contribuio Social sobre o Lucro
Liquido da Pessoa Juridica Tributada pelo Lucro Real (e-Lalur). IN RFB N 989/2009.

Sugestes e apreciaes: os leitores que desejarem remeter comentarios sobre o
conteudo desta obra, podero Iaz-lo diretamente com o autor:
pauloportaltributario.com.br

13. OBSERVAO RELATIVA AO MS DE DEZEMBRO

13.1 IRP1 e CSLL ref. dez/2006 - caso de saldo positivo a pagar

Caso no ms de dezembro/2006, por estimativa, houvesse apurado IRPJ ou CSLL, tanto
pelo balancete de reduo ou com base na receita haveria a obrigatoriedade dos
recolhimentos, observados os codigos de DARF.

a)IRP1

estimativa mensal


b)CSLL


mensal


13.2 A1USTE ANUAL - saldo de IRP1 e CSLL a pagar

Porem, se no ms de dezembro/2006, Iosse recolhido o IRPJ e a CSLL, com base na
receita do ms e na apurao do lucro real anual, haveria a obrigatoriedade de Iazer um
recolhimento complementar ate 31.03.2007, devendo ser acrescido pela taxa SELIC a
partir de 01 de Ievereiro, conIorme art. 6, da Lei 9.430/96 utilizando os seguintes
codigos de recolhimento:

Art. 6 - Lei 9.430/96
Art. 6 O imposto devido, apurado na Iorma do art. 2, devera ser pago ate o ultimo dia
util do ms subseqente aquele a que se reIerir.
1 O saldo do imposto apurado em 31 de dezembro ser:
I - pago em quota unica, ate o ltimo dia til do ms de maro do ano
subseqente, se positivo, observado o disposto no 2;
II - compensado com o imposto a ser pago a partir do ms de abril do ano
subseqente, se negativo, assegurada a alternativa de requerer, apos a entrega da
declarao de rendimentos, a restituio do montante pago a maior.
2 O saldo do imposto a pagar de que trata o inciso I do pargrafo anterior ser
acrescido de juros calculados taxa a que se refere o 3 do art. 5, a partir de 1
de fevereiro at o ltimo dia do ms anterior ao do pagamento e de um por cento
no ms do pagamento.
3 O prazo a que se reIere o inciso I do 1 no se aplica ao imposto relativo ao
ms de dezembro, que devera ser pago ate o ultimo dia util do ms de janeiro do ano
subseqente.

IRP1

2456 IRPJ - PJ no obrigadas ao lucro real `' declarao de ajuste
declarao de ajuste


CSLL

6773 CSLL - Demais PJ que apuram o IRPJ com base em lucro real declarao
de ajuste


Sugestes e apreciaes: os leitores que desejarem remeter comentarios sobre o
conteudo desta obra, podero Iaz-lo diretamente com o autor:
pauloportaldeauditoria.com.br

A relao completa de nossas obras eletrnicas na area tributaria esta em
www.maph.com.br

MAPH EDITORA LTDA - TODOS OS DIREITOS RESERVADOS

Como Calcular o Lucro Real Mês A Mês

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Como Calcular o Lucro Real Mês A Mês

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

COMO CALCULAR O LUCRO REAL MS A MS

Autor: Paulo Henrique Teixeira

ESTIMATIVA COM BASE NOS RESULTADOS ACUMULADOS

LUCRO REAL ANUAL 2006

ESTIMATIVA COM BASE NOS RESULTADOS ACUMULADOS

LUCRO REAL ANUAL / 2006

You might also like