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Impresso gerada em 29/11/2011

Publicado em nosso site em 07/11/2011

DACON - Demonstrativo de Apurao das Contribuies Sociais Roteiro de Procedimentos Roteiro - Federal - 2011/3599 Sumrio Introduo I - Histrico II - Disposies aplicadas nos anos anteriores III - Obrigatoriedade IV - Periodicidade e prazos de apresentao IV.1 - Novas regras aplicveis para os fatos geradores ocorridos a partir de 2010 IV.2 - Regras aplicveis para os fatos geradores ocorridos at 2009 IV.3 - Prazo de apresentao em situaes especiais V - Forma de apresentao V.1 - Embalagem e REFRI - Informaes no Dacon Mensal-Semestral na verso 2.5 V.2 - Certificao digital - Exigibilidade a partir do ano de 2010 VI - Penalidades VII - Retificao VIII - Controle das informaes IX - Consultoria FISCOSoft Introduo Com o Demonstrativo de Apurao de Contribuies Sociais (DACON), a Secretaria da Receita Federal do Brasil retirou todas as informaes relativas Contribuio para o PIS/PASEP e COFINS da DIPJ - Declarao de Informaes Econmico-fiscais da Pessoa Jurdica, concentrando-as neste novo demonstrativo. Neste Roteiro so analisadas as regras aplicveis ao DACON, desde o antigo DAPIS, que nem chegou a ser disponibilizado. O texto foi atualizado em face da IN RFB n 1.015/2010, que disciplina os procedimentos a serem adotados a partir de 1 de janeiro de 2010. I - Histrico

Foi pela necessidade de controle e fiscalizao pelo governo das complexas regras de apurao do PIS/PASEP no-cumulativo, com vigncia desde de 1 de dezembro de 2002, que a Secretaria da Receita Federal do Brasil - RFB editou inicialmente a IN SRF n 365/2003, publicada no D.O.U. de 30.10.2003, visando instituir uma nova declarao - o Demonstrativo de Apurao da Contribuio para o PIS/PASEP (DAPIS) - prenncio de uma nova obrigao tributria acessria. Contudo, como foi editada prematuramente, tendo em vista a expectativa da implementao futura da COFINS no-cumulativa atravs de regras de apurao muito semelhantes s j editadas para o PIS/PASEP, no chegou a Receita a disponibilizar o programa eletrnico por meio do qual este demonstrativo deveria ser entregue. Expediu a Receita, ento, a Instruo Normativa n 387/2004, publicada no DOU de 22.01.2004, que revogou a anterior e instituiu o atual Demonstrativo de Apurao das Contribuies Sociais (DACON), abrangendo tanto as informaes da Contribuio para o PIS/PASEP como a da COFINS, cuja sistemtica de apurao pela no-cumulatividade passou a vigorar a partir de 1 de fevereiro de 2004. Como a redao da nova Instruo Normativa manteve as falhas da IN anterior, especialmente com relao discriminao das pessoas jurdicas dispensadas da apresentao da declarao e, tendo em vista a edio pelo governo de novas alteraes na legislao da no-cumulatividade, especialmente a Lei n 10.865/2004 (DOU de 30.04.2004, edio extra), foi editada outra Instruo Normativa, de n 437/2004 (DOU de 30.07.2004) que, apesar de apresentar alguns avanos, continha ainda certa impreciso tcnica, o que contribuiu para a gerao de inmeras dvidas pelos contribuintes. Posteriormente, com a edio da Lei n 11.051/2004, veio-se a alterar a previso legal originria do valor relativo multa imposta por atrasos, omisses e erros no preenchimento da declarao, penalidades que eram evidentemente abusivas. Em abril de 2005, nova Instruo Normativa foi editada, a IN n 540/2005, que j previa a ampliao das hipteses de obrigatoriedade de entrega do Demonstrativo. Em 24 de maio de 2005 foi publicada no DOU a IN SRF n 543 de 2005, que manteve essa ampliao nas hipteses de obrigatoriedade de entrega, e revogou a IN SRF 540 de 2005.

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FISCOSoft Impresso Posteriormente, em 30 de dezembro de 2005, foi publicada no DOU a IN SRF n 590 de 2005, com idntica obrigatoriedade de entrega, revogando a IN SRF n 543 de 2005, e que por sua vez foi revogada pela IN RFB n 940/2009. Atualmente a IN RFB n 1.015/2010 disciplina a matria. II - Disposies aplicadas nos anos anteriores Como j visto a Receita Federal editou a Instruo Normativa SRF n 387, de 20 de janeiro de 2004, instituindo o Demonstrativo de Apurao de Contribuies Sociais (DACON) em substituio ao Demonstrativo de Apurao da Contribuio para o PIS/Pasep no-cumulativo (DAPIS) institudo pela IN SRF n 365, de 29.10.2003, ora revogada, e que no produziu efeitos. Em relao ao ano de 2004, somente estavam obrigadas entrega do DACON as pessoas jurdicas de direito privado e as equiparadas pela legislao do Imposto de Renda, sujeitas apurao no-cumulativa das contribuies sociais PIS/PASEP e COFINS. O prazo para a transmisso do Demonstrativo, para 2004, era at o ltimo dia til do ms subsequente ao trimestre-calendrio de ocorrncia dos fatos geradores. A periodicidade de entrega do DACON, portanto, era somente trimestral. No ano-calendrio de 2005, no entanto, o DACON passou a ser apresentado da seguinte forma: - Trimestralmente, pelas pessoas jurdicas obrigadas entrega mensal da Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais (DCTF). - Semestralmente, pelas demais pessoas jurdicas. Para o ano-calendrio de 2006, nova alterao foi realizada em relao periodicidade de entrega da DACON. Conforme disposio da ora revogada IN SRF n 590, de 22.12.2005, a entrega do DACON passou a ser: - Mensalmente, pelas pessoas jurdicas obrigadas entrega mensal da Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais (DCTF); - Semestralmente, pelas demais pessoas jurdicas. Essa periodicidade vigorou at dezembro de 2009, conforme a IN RFB n 940 de 2009. A partir de 2010, o Demonstrativo passou a ser mensal conforme a IN RFB n 1.015 de 2010.
Nota:
Sobre as regras da periodicidade, ver tpico IV.

III - Obrigatoriedade As pessoas jurdicas de direito privado em geral, inclusive as equiparadas e as que apuram a Contribuio para o PIS/PASEP com base na folha de salrios, devero FISCOSoft On Line

apresentar o DACON mensalmente de forma centralizada pelo estabelecimento matriz. Essa obrigatoriedade aplica-se tambm s pessoas jurdicas imunes e isentas do Imposto sobre a Renda das Pessoas Jurdicas (IRPJ), cuja soma dos valores mensais da Contribuio para o PIS/PASEP e da COFINS apuradas seja superior a R$ 10.000,00. Ficam, todavia, dispensados da apresentao do DACON: a) as microempresas e as empresas de pequeno porte enquadradas no Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional), institudo pela Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006, relativamente aos perodos abrangidos por esse Regime; b) as pessoas jurdicas imunes e isentas do IRPJ, cuja soma dos valores mensais da Contribuio para o PIS e da Cofins apuradas seja igual ou inferior a R$ 10.000,00 (dez mil reais); c) as pessoas jurdicas que se mantiveram inativas desde o incio do ano-calendrio ou desde a data de incio de atividades, relativamente aos demonstrativos correspondentes aos meses em que se encontravam nessa condio; d) os rgos pblicos; e) as autarquias e as fundaes pblicas; f) as pessoas jurdicas ainda no inscritas no Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica (CNPJ), desde o ms em que foram registrados seus atos constitutivos at o ms anterior quele em que foi efetivada a inscrio; g) os condomnios edilcios; h) os consrcios e grupos de sociedades, constitudos na forma dos arts. 265, 278 e 279 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976; i) os consrcios de empregadores; j) os clubes de investimento registrados em Bolsa de Valores, segundo as normas fixadas pela Comisso de Valores Mobilirios (CVM) ou pelo Banco Central do Brasil (Bacen); k) os fundos de investimento imobilirio, que no se enquadrem no disposto no art. 2 da Lei n 9.779, de 19 de janeiro de 1999; l) os fundos mtuos de investimento mobilirio, sujeitos s normas do Bacen ou da CVM; m) as embaixadas, misses, delegaes permanentes, consulados- gerais, consulados, vice-consulados, consulados honorrios e as unidades especficas do Governo brasileiro no exterior; n) as representaes permanentes de organizaes internacionais; o) os servios notariais e registrais (cartrios), de que trata a Lei n 6.015, de 31 de dezembro de 1973;

FISCOSoft Impresso p) os fundos especiais de natureza contbil ou financeira, no dotados de personalidade jurdica, criados no mbito de qualquer dos Poderes da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, bem como dos Ministrios Pblicos e dos Tribunais de Contas; q) os candidatos a cargos polticos eletivos e os comits financeiros dos partidos polticos, nos termos da legislao especfica; r) as incorporaes imobilirias objeto de opo pelo Regime Especial de Tributao, de que trata a Lei n 10.931, de 2 de agosto de 2004; s) as empresas, fundaes ou associaes domiciliadas no exterior que possuam no Brasil bens e direitos sujeitos a registro de propriedade ou posse perante rgos pblicos, localizados ou utilizados no Brasil; t) as comisses, sem personalidade jurdica, criadas por ato internacional celebrado pela Repblica Federativa do Brasil e um ou mais pases, para fins diversos; e u) as comisses de conciliao prvia de que trata o art. 1 da Lei N 9.958, de 12 de janeiro de 2000. As pessoas jurdicas que passarem condio de inativas no curso do ano-calendrio, e assim se mantiverem, somente estaro dispensadas da apresentao do DACON a partir do 1 (primeiro) ms do ano-calendrio subsequente. Considera-se que a pessoa jurdica est inativa a partir do ms em que no realizar qualquer atividade operacional, no-operacional, patrimonial ou financeira, inclusive aplicao no mercado financeiro ou de capitais, observando que o pagamento de tributo relativo a anos-calendrio anteriores e de multa pelo descumprimento de obrigao acessria no descaracterizam a pessoa jurdica como inativa no ano-calendrio. As pessoas jurdicas imunes ou isentas do IRPJ ficaro obrigadas apresentao do DACON a partir do ms em que o limite de R$ 10.000,00 de contribuies para o PIS e a COFINS apurada for ultrapassado, permanecendo sujeitas a essa obrigao em relao ao(s) ms(es) seguinte(s) do ano-calendrio em curso. No esto dispensadas de apresentao do DACON, todavia, as pessoas jurdicas: a) excludas do Simples Nacional, a partir do ms em que a excluso produzir efeitos; b) cuja imunidade ou iseno houver sido suspensa ou revogada, a partir, inclusive, do ms da ocorrncia do evento; ou c) as pessoas jurdicas inativas, a partir, inclusive, do ms em que praticarem qualquer atividade operacional, no-operacional, financeira ou patrimonial. No caso de excluso do Simples Nacional, deve ser observado que se a excluso se der virtude de: a) constatao de situao excludente prevista no 9 do art. 3 da Lei Complementar N 123, de 2006 (que trata do limite de R$ 200.000,00 por ms a ser observado no ano-calendrio de incio de atividade), a pessoa jurdica fica obrigada a apresentar os DACON relativos aos perodos dos anos calendrio subsequentes quele em que foi ultrapassado o limite de receita bruta; b) constatao de situao excludente prevista no 4 do art. 3 e incisos I a IV e VI a XIV do art. 17 da Lei Complementar N 123, de 2006 (que trata de impedimentos societrios e atividades impedidas) a pessoa jurdica fica obrigada a apresentar o DACON a partir do perodo em que a excluso produzir efeitos; c) constatao de situao excludente prevista no inciso V do caput do art. 17, da Lei Complementar N 123, de 2006 (que trata de impedimentos quando a pessoa jurdica possua dbitos com o INSS ou com as Fazendas Pblicas, cuja exigibilidade no esteja suspensa) a pessoa jurdica fica obrigada a apresentar o DACON a partir do ano-calendrio subsequente ao da cincia da comunicao da excluso do Simples Nacional, exceto se houver a comprovao de regularizao do dbito no prazo de at 30 dias contado a partir da cincia da comunicao de excluso, hiptese que o contribuinte poder permanecer no Regime; d) constatao de situao excludente prevista nos incisos I a XII do caput do art. 29 da Lei Complementar N 123, de 2006 (que trata de falta de comunicao de excluso obrigatria, embaraos fiscalizao, prticas de infrao, dentre outros), a pessoa jurdica fica obrigada a apresentar o DACON a partir do perodo em que a excluso do Simples Nacional produzir efeitos; e) ter ultrapassado, no ano-calendrio de incio de atividade, em mais de 20% (vinte por cento), o limite de receita bruta proporcional ao nmero de meses de funcionamento nesse ano-calendrio, a pessoa jurdica fica obrigada a apresentar o DACON a partir do perodo em que iniciou suas atividades; f) ter ultrapassado, no ano-calendrio de incio de atividade, em at 20% (vinte por cento), o limite de receita bruta proporcional ao nmero de meses de funcionamento nesse ano-calendrio, a pessoa jurdica fica obrigada a apresentar os DACON relativos aos perodos dos anos-calendrio subsequentes quele em que foi ultrapassado o limite de receita bruta; g) constatao de situao excludente decorrente de resciso de parcelamento do Simples Nacional, a pessoa jurdica fica obrigada a apresentar o DACON a partir do perodo em que a excluso produzir efeitos. As pessoas jurdicas que passarem a se enquadrar no Simples Nacional devem apresentar os DACON referentes aos meses anteriores a sua incluso, ainda no apresentados. As pessoas jurdicas devero apresentar o DACON ainda que no tenham valores a demonstrar, a partir do ms em que

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FISCOSoft Impresso ficarem obrigadas a sua apresentao. Fundamentao: arts. 3 e 4 da IN RFB n 1.015/2010. IV - Periodicidade e prazos de apresentao A seguir, sero analisadas as regras gerais de periodicidade de entrega do demonstrativo.
IV.1 - Novas regras aplicveis para os fatos geradores ocorridos a partir de 2010
setembro, outubro e novembro de 2011, concernentes aos tributos administrados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, para os sujeitos passivos domiciliados nos seguintes municpios do Estado de Santa Catarina: Agronmica, Aurora, Brusque, Ituporanga, Laurentino, Lontras, Presidente Getlio, Rio do Oeste, Rio do Sul e Tai. Alm disso, foi determinado o cancelamento das multas pelo atraso na entrega de declaraes, demonstrativos e documentos, aplicadas aos sujeitos passivos domiciliados nestes

municpios, com entrega prevista para os meses de setembro, outubro ou novembro de 2011, desde que

A partir de 1 de janeiro de 2010 as pessoas jurdicas devero apresentar o DACON mensalmente de forma centralizada pelo estabelecimento matriz. o que estabelece o artigo 2 da Instruo Normativa RFB n 1.015 publicada no Dirio Oficial da Unio, em 8 de maro de 2010. At 31 de dezembro de 2009, de acordo com a IN RFB n 940/2009, as pessoas jurdicas obrigadas ou optantes pela entrega mensal da Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais (DCTF) deveriam apresentar o DACON Mensal e as pessoas jurdicas no obrigadas ou no optantes pela entrega do DACON Mensal deveriam apresentar DACON Semestral. Ocorre que a partir de 1 de janeiro de 2010, em conformidade com a IN RFB n 974 de 2009, a periodicidade da DCTF passou a ser mensal. Assim, como a periodicidade de entrega do DACON foi vinculada apresentao da DCTF, a partir de 1 de janeiro de 2010 o DACON passou a ser entregue de forma mensal. Com isso, o DACON Semestral ficou tacitamente extinto a partir dos fatos geradores ocorridos em 1 de janeiro de 2010, muito embora, por questes operacionais a Receita Federal do Brasil tenha publicado a IN RFB n 1.015 em 8 de maro de 2010, trazendo a nova disciplina de obrigatoriedade mensal. Assim sendo, a RFB orientou que o preenchimento do DACON, a partir de janeiro de 2010, deve ser feito, obrigatoriamente, com a marcao do campo "Periodicidade de Entrega" como mensal, cujo prazo de envio ser o previsto para a entrega do DACON Mensal. O DACON Mensal deve ser apresentado at o 5 (quinto) dia til do 2 (segundo) ms subsequente ao ms de referncia, de forma centralizada pelo estabelecimento matriz da pessoa jurdica.
Nota:
1. O prazo para a entrega do Dacon relativo a fatos geradores ocorridos nos meses de abril a agosto de 2011 foi prorrogado para o dia 31 de outubro de 2011. 2. Por meio da IN RFB n 1.205/2011 foi prorrogado para o dia 30 de maro de 2012 o prazo para cumprimento de obrigaes acessrias antes exigveis para os meses de

transmitidos at 30 de maro de 2012. 3 . Para saber mais sobre a entrega da DCTF, consulte o Roteiro de Procedimentos: DCTF - Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais - Normas aplicveis a partir de 2011.

Fundamentao: art. 5 e 6, caput, da IN RFB n 1.015/2010; IN RFB n 1.194/2011; IN RFB n 1.205/2011.

IV.2 - Regras aplicveis para os fatos geradores ocorridos at 2009

Os Demonstrativos relativos aos fatos geradores ocorridos at 2009 poderiam ser apresentados de forma mensal ou semestral. As pessoas jurdicas no obrigadas ou no optantes pela entrega do DACON Mensal deveriam apresentar o DACON Semestral.
Nota:
Antes da IN RFB n 974/2009, eram obrigadas apresentao da DCTF Mensal, apenas as seguintes pessoas jurdicas de direito privado: a) cuja receita bruta auferida no segundo ano-calendrio anterior ao perodo correspondente DCTF a ser apresentada tenha sido superior a R$ 30.000.000,00 (trinta milhes de reais); b) cujo somatrio dos dbitos declarados nas DCTF relativas ao 2 (segundo) ano-calendrio anterior ao perodo

correspondente DCTF a ser apresentada tenha sido superior a R$ 3.000.000,00 (trs milhes de reais); c) cuja massa salarial constante das Guias de Recolhimento do Fundo de Garantia do Tempo de Servio e Informaes Previdncia Social (GFIP) no 2 (segundo) ano-calendrio anterior ao perodo correspondente DCTF a ser

apresentada tenha sido igual ou superior a R$ 9.000.000,00 (nove milhes de reais); d) cujo valor total dos dbitos declarados na GFIP no 2 (segundo) ano-calendrio anterior ao perodo correspondente DCTF a ser apresentada tenha sido igual ou superior a R$ 3.000.000,00 (trs milhes de reais); ou e) sucessoras, nos casos de incorporao, fuso ou ciso total ou parcial ocorridos quando a incorporada, fusionada ou cindida estava sujeita mesma obrigao em decorrncia de seu enquadramento nos parmetros de

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receita bruta auferida ou de dbitos declarados. A apresentao de Dacon, original ou retificador, relativo a fatos geradores ocorridos at 31 de dezembro de 2007, dever ser efetuada com a utilizao das verses anteriores do programa gerador, conforme o caso.

O prazo para a apresentao de todos os demonstrativos mensais que integravam o DACON Semestral era at o 5 (quinto) dia til: - do ms de outubro de cada ano, no caso de demonstrativo relativo ao 1 (primeiro) semestre calendrio; e - do ms de abril de cada ano, no caso de demonstrativo relativo ao 2 (segundo) semestre calendrio do ano anterior. Dessa forma, as pessoas jurdicas que eram obrigadas apresentao semestral, devero entregar at o dia 08 de abril de 2010 o DACON relativo aos fatos geradores que ocorreram no segundo semestre calendrio de 2009, alm do Demonstrativo correspondente ao ms de fevereiro de 2010. Ressalte-se que a entrega de demonstrativos mensais no descaracteriza a obrigao acessria representada pelo DACON Semestral, cujo cumprimento configura-se somente quando entregues todos os demonstrativos referentes a determinado semestre calendrio. Fundamentao: Arts. 2, 7 e 8 da Instruo Normativa RFB n 940/2009.
IV.3 - Prazo de apresentao em situaes especiais

Ressalte-se que, o Demonstrativo deve ser apresentado mediante sua transmisso pela Internet com a utilizao do programa Receitanet. Para a apresentao obrigatria a assinatura digital do demonstrativo mediante utilizao de certificado digital vlido. Essas disposies so vlidas, inclusive, inclusive, aos casos de extino, incorporao, fuso e ciso total ou parcial.
V.1 - Embalagem e REFRI - Informaes no Dacon Mensal-Semestral na verso 2.5

No caso de extino, incorporao, fuso e ciso total ou parcial, o DACON dever ser apresentado pela pessoa jurdica extinta, incorporada, incorporadora, fusionada ou cindida at o 5 (quinto) dia til do 2 (segundo) ms subsequente ao da realizao do evento. A obrigatoriedade de entrega do DACON, nas situaes especiais descritas, no se aplica incorporadora nos casos em que as pessoas jurdicas, incorporadora e incorporada, estejam sob o mesmo controle societrio desde o ano-calendrio anterior ao do evento. Fundamentao: art. 6, 1 e 2 da IN RFB n 1.015/2010. V - Forma de apresentao O DACON deve ser elaborado mediante a utilizao de programa gerador, disponvel no stio da Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) na Internet, no endereo http://www.receita.fazenda.gov.br. A ltima verso do programa gerador foi aprovada por meio da Instruo Normativa RFB n 1.194 de 2011. Trata-se do DACON Mensal-Semestral 2.5, a ser utilizado para a entrega dos demonstrativos referentes a fatos geradores a partir de 1 de janeiro de 2008, inclusive em situaes de extino, incorporao, fuso e ciso total ou parcial. No caso do Dacon Semestral, extinto em 1 de janeiro de 2010, a utilizao do programa gerador fica limitada aos fatos geradores ocorridos at 31 de dezembro de 2009.
Nota:

Em virtude das alteraes de alquotas introduzidas no Decreto n 6.707, de 23 de dezembro de 2008, pelo Decreto n 7.455, de 25 de maro de 2011, devero ser observadas as seguintes orientaes quanto ao preenchimento do Dacon Mensal-Semestral na verso 2.5: Categoria 03 - Embalagens (Tabelas 2A e 2B das Fichas 5A e 5B): a) no demonstrativo relativo ao ms de maro de 2011: a.1) cadastrar os cdigos bsicos dos produtos com variao "01", cujas alquotas vigoraram at 27 de maro de 2011, com informao das vendas efetuadas at 27 de maro de 2011, indistintamente, para pessoas jurdicas dos regimes geral e especial. Apenas o produto "Pr-Formas de Embalagens com Faixa de Gramatura Acima de 42 g" deve ser cadastrado com o cdigo 1003011-02; a.2) cadastrar os cdigos bsicos dos produtos com variao "02", cujas alquotas vigoram a partir partir de 28 de maro de 2011 para pessoas jurdicas do regime geral e, tambm, para pessoas jurdicas do regime especial e que no possuem o Sistema de Controle de Produo de Bebidas (Sicobe) em normal funcionamento. Apenas o produto "Pr-Formas de Embalagens com Faixa de Gramatura Acima de 42 g" deve ser cadastrado com o cdigo 1003011-03; a.3) cadastrar os cdigos bsicos dos produtos com variao "06", cujas alquotas vigoram a partir de 28 de maro de 2011, com informao das vendas efetuadas a partir de 28 de maro de 2011 para pessoas jurdicas do regime especial e cujos equipamentos contadores de produo estejam operando em normal funcionamento. b) nos demonstrativos relativos aos meses de abril de 2011 em diante: b.1) cadastrar os cdigos bsicos dos produtos com variao "02", cujas alquotas vigoram a partir de 28 de maro de 2011, com informao das vendas efetuadas no ms para pessoas jurdicas do regime geral e, tambm, para pessoas jurdicas do regime especial e que no possuem o Sicobe em

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FISCOSoft Impresso normal funcionamento. Apenas o produto "Pr-Formas de Embalagens com Faixa de Gramatura Acima de 42 g" deve ser cadastrado com o cdigo 1003011-03; b.2) cadastrar os cdigos bsicos dos produtos com variao "06", cujas alquotas vigoram a partir de 28 de maro de 2011, para informao das vendas efetuadas no ms para pessoas jurdicas do regime especial e cujos equipamentos contadores de produo estejam operando em normal funcionamento. Categorias 41 a 52 - REFRI (Tabelas 2A e 2B das Fichas 5A e 5B): a) no demonstrativo relativo ao ms de abril de 2011: a.1) cadastrar os cdigos bsicos dos produtos com variao "01", cujas alquotas vigoraram at 3 de abril de 2011, com informao das vendas efetuadas at 3 de abril de 2011; a.2) cadastrar os cdigos bsicos dos produtos com variao "02", cujas alquotas vigoram a partir de 4 de abril de 2011, com informao das vendas efetuadas a partir de 4 de abril de 2011. b) nos demonstrativos relativos aos meses de maio de 2011 em diante cadastrar os cdigos bsicos dos produtos com variao "02", cujas alquotas vigoram a partir de 4 de abril de 2011, com informao das vendas efetuadas no ms.
Nota:
Nas categorias 41 a 52, todos os cdigos de produtos com variao "02" esto com as alquotas constantes das tabelas do Anexo III do Decreto n 6.707, de 2008, com a redao constante do Anexo do Decreto n 7.455, de 2011, e do Ato Declaratrio Executivo RFB n 8, de 10 de junho de 2011.

editou a Instruo Normativa RFB n 995 de 22 de janeiro de 2010 e alterou referido prazo para os fatos geradores ocorridos a partir de 1 de abril de 2010. Tal prazo foi novamente alterado, dessa vez por meio da Instruo Normativa RFB n 1.036 de 2010, passando a ser exigida a certificao digital para apresentao do DACON para fatos geradores ocorridos a partir de maio de 2010.
Nota:
As pessoas jurdicas no que apresentaram de 2009 DCTF ficam semestralmente ano-calendrio

dispensadas da utilizao obrigatria da assinatura digital, para apresentao dos DACON referentes aos meses de janeiro a abril de 2010, entretanto, essa disposio no se aplica s pessoas jurdicas que em 2009 j estavam enquadradas nas regras de obrigatoriedade de entrega com certificado digital.

Destaca-se ainda que, os demonstrativos referentes aos meses de maro e abril de 2011, j entregues ,que contenham informaes relativas aos produtos que sofreram alterao de alquota, devero ser retificados mediante a utilizao da verso 2.5 do Dacon Mensal-Semestral. Fundamentao: art. 5 da IN RFB n 1.015/2010; IN RFB n 1.194/2011.
V.2 - Certificao digital - Exigibilidade a partir do ano de 2010

A Instruo Normativa RFB n 969, publicada no Dirio Oficial da Unio de 22 de outubro de 2009, ampliou a obrigatoriedade de utilizao da certificao digital, que era restrita a determinadas situaes. Com a nova regra, passou a ser obrigatria a assinatura digital efetivada mediante utilizao de certificado digital vlido, para apresentao por todas as pessoas jurdicas, exceto as optantes pelo Simples Nacional. Inicialmente, por meio dessa norma, essa exigncia para a apresentao do DACON deveria ocorrer a partir de 1 de janeiro de 2010. Entretanto, a Receita Federal do Brasil FISCOSoft On Line

Em meio a essas alteraes, diversos contribuintes no tiveram xito na tentativa de apresentao do Demonstrativo relativo ao ms de janeiro, cuja apresentao teve como prazo final, 5 de maro de 2010. Para resolver esse problema tcnico, em 3 de maro de 2010, a Receita Federal disponibilizou nova verso 2.2, com a seguinte mensagem explicativa: "Para atender os contribuintes que entregavam Dacon Semestral em 2009, os sistemas da RFB foram ajustados para transmisso do Dacon Mensal para fatos geradores de janeiro a maro de 2010, sem a necessidade de certificao digital. Para isso necessrio fazer novamente o download da verso 2.2 do PGD Dacon (verso foi atualizada). Os dados preenchidos na verso anterior sero automaticamente atualizados para a nova verso, no sendo necessrio comando de importao de dados." (fonte:www.receita.fazenda.gov.br). Durante esse perodo, o DACON ser considerado apresentado na periodicidade mensal, qualquer que seja a marcao no quadro "Periodicidade de Entrega" da ficha "Novo Demonstrativo". Posteriormente, foi publicado, no Dirio Oficial da Unio de 23/03/2010, o Ato Declaratrio Cotec n 03, 19 de maro de 2010, que aprova a verso 2.3 do PGD Dacon Mensal-Semestral, para corrigir erro gerado na transmisso do Demonstrativo mediante utilizao de certificado digital, aps atualizao da verso 2.2, em 02/03/2010. Sendo assim, a partir da verso 2.3 no houve mais problema em relao entrega do Dacon com a certificao digital.
Nota:
Os DACON referentes a perodos encerrados at 31 de dezembro de 2009, devem ser apresentados com base no regramento vigente poca.

Fundamentao: art. 1 da IN RFB n 969/2009; art. 1 da IN RFB n 995/2010; art. 12 a 14 da IN RFB n 1.015/2010; 6

FISCOSoft Impresso ADE COTEC n 3/2010; IN RFB n 1.194/2011. VI - Penalidades A pessoa jurdica que deixar de apresentar o DACON nos prazos estabelecidos, ou que apresent-lo com incorrees ou omisses, ser intimada a apresentar no prazo estipulado pela RFB demonstrativo original, no caso de no-apresentao, ou a prestar esclarecimentos, nos demais casos, e ficar sujeita s seguintes multas: a) de 2% (dois por cento) ao ms-calendrio ou frao, incidente sobre o montante da Cofins, ou, na sua falta, da Contribuio para o PIS/Pasep, informado no DACON Mensal, ainda que integralmente pago, no caso de falta de entrega deste demonstrativo ou de entrega aps o prazo, limitada a 20% (vinte por cento) daquele montante; b) de R$ 20,00 (vinte reais) para cada grupo de 10 (dez) informaes incorretas ou omitidas. Para efeito da aplicao da multa, ser considerado como termo inicial o dia seguinte ao do trmino do prazo fixado para a entrega do DACON e como termo final a data da efetiva entrega ou, na hiptese de no-apresentao, a data da lavratura do auto de infrao. Observada a multa mnima a ser aplicada, as multas sero reduzidas: a) em 50% (cinquenta por cento), quando o demonstrativo for apresentado aps o prazo, mas antes de qualquer procedimento de ofcio; b) em 25% (vinte e cinco por cento), se houver a apresentao do demonstrativo no prazo fixado em intimao. A multa mnima a ser aplicada ser de: a) R$ 200,00 (duzentos reais), tratando-se de pessoa jurdica inativa b) R$ 500,00 (quinhentos reais), nos demais casos. Nas hipteses de excluso do Simples Nacional, ser devida multa por atraso na entrega do DACON desde a data fixada para entrega de cada demonstrativo.
Nota:
As multas sero exigidas mediante lanamento de ofcio.

aumentar ou reduzir os valores de dbitos j informados ou efetivar alterao nos crditos e retenes na fonte informados em demonstrativos anteriores. A retificao no produzir efeitos quando tiver por objeto: a) reduzir dbitos da Contribuio para o PIS/PASEP e da COFINS: a.1) cujos saldos a pagar j tenham sido enviados Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional (PGFN) para inscrio em Dvida Ativa da Unio (DAU), nos casos em que importe alterao desses saldos; a.2) cujos valores apurados em procedimentos de auditoria interna, relativos s informaes indevidas ou no comprovadas prestadas no demonstrativo original, j tenham sido enviados PGFN para inscrio em DAU; ou a.3) que tenham sido objeto de exame em procedimento de fiscalizao; e b) alterar dbitos da Contribuio para o PIS/PASEP e da COFINS em relao aos quais a pessoa jurdica tenha sido intimada de incio de procedimento fiscal.
Nota:
Nessa hiptese, havendo recolhimento anterior ao incio do procedimento fiscal, em valor superior ao demonstrado, a pessoa jurdica poder apresentar demonstrativo retificador, em atendimento a intimao fiscal e nos termos desta, para sanar erro de fato, sem prejuzo das penalidades cabveis. Tambm, havendo recolhimento anterior ao incio do procedimento fiscal e encontrando-se a pessoa jurdica omissa na entrega do DACON, poder apresentar o demonstrativo original, em atendimento a intimao e nos termos desta, sem prejuzo das penalidades.

Fundamentao: arts. 7 e 8 da IN RFB n 1.015/2010. VII - Retificao

A retificao de valores informados no DACON que resulte em reduo do montante do dbito j enviado PGFN para inscrio em DAU ou do dbito que tenha sido objeto de exame em procedimento de fiscalizao, somente poder ser efetuada pela RFB nos casos em que houver prova inequvoca da ocorrncia de erro de fato no preenchimento do demonstrativo. A pessoa jurdica que entregar DACON retificador, alterando valores que tenham sido informados na Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais (DCTF), dever apresentar, tambm, DCTF retificadora. Fundamentao: art. 10 e 16 da IN RFB n 1.015/2010. VIII - Controle das informaes

A alterao das informaes prestadas no DACON ser efetuada mediante apresentao de demonstrativo retificador, elaborado com observncia das mesmas normas estabelecidas para o demonstrativo retificado. O demonstrativo retificador ter a mesma natureza do demonstrativo originariamente apresentado, substituindo-o integralmente, e servir para declarar novos dbitos, FISCOSoft On Line

As pessoas jurdicas obrigadas ao DACON devem manter controle de todas as operaes que influenciem a apurao dos valores devidos da Contribuio para o PIS/Pasep e da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins), bem como dos valores retidos na fonte a serem deduzidos e dos crditos a serem descontados, compensados 7

FISCOSoft Impresso ou ressarcidos, especialmente quanto: a) s receitas auferidas; b) aos custos, s despesas e aos encargos vinculados especificamente s receitas decorrentes de vendas efetuadas com suspenso, iseno, alquota zero ou sem incidncia da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins; c) aos custos, s despesas e aos encargos vinculados s receitas auferidas; e) aos custos, s despesas e aos encargos vinculados especificamente s receitas de exportao e de vendas a empresas comerciais exportadoras com o fim especfico de exportao; e f) ao estoque de abertura, nas hipteses previstas no art. 11 da Lei N 10.637, 30 de dezembro de 2002, e no art. 12 da Lei N 10.833, de 29 de dezembro de 2003. O controle das informaes referidas nos itens "b" a "f" obrigatrio somente para as pessoas jurdicas que se sujeitarem, total ou parcialmente, ao regime de apurao no-cumulativa da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins. O controle dever abranger as informaes necessrias para a segregao de receitas, de forma a viabilizar a apurao dos crditos decorrentes de custos, despesas e encargos comuns incorridos por pessoa jurdica sujeita, parcialmente, ao regime de apurao no-cumulativa da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins. Fundamentao: art. 11 da IN RFB n 1.015/2010. IX - Consultoria FISCOSoft A seguir transcrevemos algumas consultas sobre o assunto, respondidas pela Consultoria FISCOSoft. 1) Entreguei o DACON de janeiro de 2010 como semestral, o que fazer? Devo aguardar alguma notificao da Receita Federal? RESPOSTA: No h necessidade de nova entrega. A Receita Federal, por meio da internet, divulgou a seguinte informao que elucida o fato:
O Dacon Semestral foi extinto em 2010, mas alguns contribuintes transmitiram indevidamente o Dacon Semestral 2010. Para evitar a necessidade de cancelamento dos mesmos e transmisso de novo Dacon, com probabilidade de emisso de multa por atraso na entrega de declaraes, estes casos foram objeto de apurao especial e considerados como Dacon janeiro de 2010. Pelo fato de ainda constarem como Semestral nas bases da RFB, estes contribuintes no estavam conseguindo transmitir o Dacon de fevereiro de 2010. A Receita Federal informa que a apurao especial foi concluda e estes contribuintes conseguiro transmitir normalmente o Dacon de fatos geradores a partir de fevereiro de 2010.

Fonte: http://www.receita.fazenda.gov.br/Novidades/Informa/Dacon Mensal.htm 2)Tendo em vista que a empresa encontra-se na sistemtica de tributao do Lucro Presumido e em 2009 foram entregues DCTFs pela periodicidade semestral, qual o prazo para entrega do DCON relativo a janeiro de 2010? RESPOSTA: A periodicidade de entrega do DACON vinculada apresentao da DCTF, e com a edio da Instruo Normativa RFB n 974/2009, a partir de 1 de janeiro de 2010 o prazo de entrega e a periodicidade de entrega desta Declarao passou a ser mensal para todas as pessoas jurdicas. Com isso, o DACON Semestral ficou tacitamente extinto a partir dos fatos geradores ocorridos em 1 de janeiro de 2010. No preenchimento do DACON, a partir de janeiro de 2010, deve ser feito, obrigatoriamente, com a marcao do campo "Periodicidade de Entrega" como mensal. O prazo de envio ser o previsto para a entrega do DACON Mensal, conforme previsto no artigo 7 da Instruo Normativa RFB n 940/2009, ou seja, O Dacon Mensal deve ser apresentado at o 5 (quinto) dia til do 2 (segundo) ms subsequente ao ms de referncia. O Dacon de janeiro de 2010 deve ser entregue at 05 de maro de 2010.

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