MANUAL DE ORIENTAO AO CLIENTE

4 edio / 2007

SUMRIO
1 - Breve histrico da contabilidade ..................................5 2 - Contabilidade no Brasil ..................................................7 3 - Rede Integrar ....................................................................8 4 - Manual do Cliente.............................................................9 5 - Estrutura da Empresa Contbil....................................10 5.1 - Setor de Processos............................................10 5.2 - Setor Contbil......................................................10 5.3 - Setor Fiscal...........................................................10 5.4 - Setor Pessoal.......................................................11 6 - Setor de Processo ..........................................................12 6.1 - Estrutura do depto. e suas competncias......12 6.2 - Documentao necessria.................................12 6.3 - Protocolo...,.........................................................12 7 - Protocolo de documentos ............................................12 8 - Setor Contbil .................................................................13 8.1 - Estrutura do Depto. e suas competncias......13 8.2 - Organizao de Documentos.............................13 9 - Documentos a serem enviados para contab. ............15 10 - Guarda de documentos ...............................................16 11 - Check-List .....................................................................17 12 - Doc. que devem ser afixados em quadro visvel.....19 13 - Atendimento Fiscalizao ......................................20 14 - Setor fiscal ....................................................................22 14.1 - Estrutura do setor e suas atribuies...........22 14.2 - Obrigaes federais.........................................22 14.3 - Lei Geral da Micro e Pequena Empresa..........22 14.4 - Super Simples Nacional...................................23 14.5 - Lucro Presumido...............................................23 14.6 - Empresas autorizadas a optar pelo lucro presumido.....................................................24 14.7 - Obrigaes acessrias.....................................24 14.8 - Lucro Real...........................................................24 14.9 - Perodo de apurao........................................24 14.10 - Empresas Obrigadas ao Lucro Real.............25 14.11 - Obrigaes acessrias..................................25 14.12 - Lucro Arbitrado...............................................25 14.13 - Hipteses de Arbitramento..........................26 14.14 - Determinao do Lucro Arbitrado...............26 14.15 - Obrigaes estaduais....................................26 14.16 - Cupom Fiscal...................................................27 14.17 - ECF Lei 14.699/2003.....................................28 15 - Modelo de documentos fiscais ..................................29 15.1 - Cupom Fiscal......................................................29 15.2 - Modelo Nota Fiscal Srie D.........................29 15.3 - Modelo de Nota Fiscal Modelo 1.....................30 16 - Procedimentos para cancelamento de N.F..............31 16.1 - Emendas ou Rasuras........................................31 16.2 - Formas de regularizar documentos emitidos com incorrees..............................31 16.3 - Mercadoria ou valor menor que a da efetiva operao................................................31 16.4 - Comunicao de ocorrncia de irregularidade.............................................32 16.5 - Destaque do canhoto do doc. fiscal...............32 16.6 - Extravio de documento fiscal.........................32 16.7 - No permitida a correo por carta............32 16.8 - No possvel regularizao denncia espontnea ........................................................33 16.9 - Penalidades.......................................................33 16.10 - CFOP..................................................................34 16.11 - Simples Minas.................................................36 16.12 - Sistema de recolhimento de dbito e crdito..............................................38 16.13 - Substituio tributria...................................39 17 - Obrigaes Municipais................................................40 17.1 - Modalidade de tributao................................40 17.2 - Atribuies da Empresa....................................40 17.3 - Modelo de Nota Fiscal Srie A ...................41 18 - NF de Servio hipteses de reteno de imposto..42 18.1 - Obrigaes acessrias......................................44 18.2 - Consideraes gerais........................................44 19 - Departamento de Pessoal..........................................45 19.1 - Estrutura e competncia..................................45 19.2 - Admisso de funcionrio..................................45 19.3 - Documentos para a admisso..........................45 19.4 - Contrato de experincia...................................46 19.5 - Frias...................................................................46 19.6 - Horrio de trabalho...........................................47

SUMRIO
19.7 - Controle de ponto..............................................48 19.8 - Remunerao......................................................49 19.9 - Vale-transporte.................................................50 19.10 - 13. Salrio.......................................................50 19.11 - Resciso do Contrato de Trabalho................51 19.12 - Cuidados especiais na dispensa...................51 19.13 - Obrigaes Legais em geral..........................51 19.14 - Normas regulamentadoras...........................52 19.15 - Multas Trabalhistas........................................52 20 - Previdncia Social........................................................53 20.1 - Inscrio dos Scios ou Diretores na Previdncia Social............................................53 20.2 - Servios de terceiros........................................53 20.3 - Benefcios...........................................................55 20.4 - Salrio Famlia...................................................57 20.5 - Aposentadoria por idade.................................57 21 - Imposto de Renda Pessoa Fsica...............................59 22 - Declarao anual de isento (DAI).............................59 23 - Agenda de obrigaes.................................................60 24 - Tabelas Prticas...........................................................61 24.1 - Tabela 1 - Simples Nacional - Comrcio........61 24.2 - Tabela 2 - Simples Nacional - Indstria........62 24.3 - Tabela 3 - Simples Nacional - Servios.........64 24.4 - Tabela 4 - Simples Nac. - Serv. em geral.......65 24.5 - Tabela 5 - Simples Nacional - Outros serv....68 24.6 - Tabela para servios de transporte intermunicipal e interestadual de cargas....69 24.7 - Tabela do IR........................................................71 24.8 - Contribuio Previdncia Social.....................71 24.9 - Valores das cotas salrio-famlia.................71 25 - Novos tempos...............................................................72 26 - Orientaes gerenciais...............................................74 26.1 - Planejamento.....................................................74 26.2 - Liderana............................................................75 26.3 - Procedimentos aconselhveis........................75 26.4 - Atendendo reclamaes..................................76 26.5 - Gerncia participativa......................................76 26.6 - Trabalho em equipe..........................................77 26.7 - Causas de mau funcionamento de uma equipe...................................................77 26.8 - Administrao do tempo..................................77 26.9 - Reunies.............................................................78 26.10 - Marketing.........................................................78 26.11 - Fornecedores...................................................79 26.12 - Administrao de contas a receber.............79 26.13 - Administrao de estoque............................80 26.14 - Capital de giro.................................................80 26.15 - Fluxo de caixa..................................................81 27 - Sites teis......................................................................84 28 - Parcerias........................................................................84

1 - BREVE HISTRICO DA CONTABILIDADE

A histria da contabilidade to antiga quanto a prpria histria da civilizao. Est ligada s primeiras manifestaes humanas de necessidade social de proteo posse, perpetuao e interpretao dos fatos ocorridos com o objeto material de que o homem sempre disps para alcanar os fins propostos. Deixando a caa, o homem voltou-se organizao da agricultura e pastoreio. A organizao econmica acerca do direito do uso do solo acarretou em separatividade, rompendo a vida comunitria, surgindo divises e o senso de propriedade. Assim, cada pessoa criava sua riqueza individual. Ao morrer, o legado deixado por esta pessoa no era dissolvido, mas passado como herana aos filhos ou parentes. A herana recebida dos pais (pater, patris), denominou-se patrimnio. O termo passou a ser utilizado para quaisquer valores, mesmo que estes no tivessem sido herdados. A origem da contabilidade est ligada necessidade de registros do comrcio. H indcios de que as primeiras cidades comerciais eram dos fencios. A prtica do comrcio no era exclusiva destes, sendo exercida nas principais cidades da antiguidade. A atividade de troca e venda dos comerciantes semticos requeria o acompanhamento das variaes de seus bens quando cada transao era efetuada. As trocas de bens e servios eram seguidas de simples registros ou relatrios sobre o fato. Mas as cobranas de impostos, na Babilnia, j se faziam com escritas, embora rudimentares. Um escriba egpcio contabilizou os negcios efetuados pelo governo de seu pas no ano 2000 a.C. medida que o homem comeava a possuir maior quantidade de valores, preocupava-lhe saber quanto poderiam render e qual a forma mais simples de aumentar suas posses; tais informaes no eram de fcil memorizao quando j em maior volume, requerendo registros. Foi o pensamento do futuro que levou o homem aos primeiros registros a fim de que pudesse conhecer as suas reais possibilidades de uso, de consumo, de produo, etc. Com o surgimento das primeiras administraes particulares aparecia a necessidade
5

de controle, que no poderia ser feito sem o devido registro, a fim de que se pudesse prestar conta da coisa administrada. importante lembrar que naquele tempo no havia o crdito, ou seja, as compras, vendas e trocas eram vista. Posteriormente, empregavam-se ramos de rvores assinalados como prova de dvida ou quitao. O desenvolvimento do papiro (papel) e do clamo (pena de escrever) no Egito antigo facilitou extraordinariamente o registro de informaes sobre negcios. medida que as operaes econmicas se tornam complexas, o seu controle se refina. As escritas governamentais da Repblica Romana (200 a.C.) j traziam receitas de caixa classificadas em rendas e lucros, e as despesas compreendidas nos itens salrios, perdas e diverses. No perodo medieval, diversas inovaes na contabilidade foram introduzidas por governos locais e pela igreja. Mas somente na Itlia que surge o termo Contabilit. Em 1202 foi publicado o livro Lber Abaci, de Leonardo Pisano. Estudavam-se, na poca, tcnicas matemticas, pesos e medidas, cmbio, etc, tornando o homem mais evoludo em conhecimentos comerciais e financeiros. Em 1494 Frei Luca Pacioli publica o Tratactus de Computis et Scripturis (Contabilidade Por Partidas Dobradas), enfatizando que teoria contbil do dbito e do crdito corresponde a teoria dos nmeros positivos e negativos. A obra de Pacioli no s sistematizou a Contabilidade, como tambm abriu precedente para que novas obras pudessem ser escritas sobre o assunto. compreensvel que a formalizao da Contabilidade tenha ocorrido na Itlia, afinal, neste perodo instaurou-se a mercantilizao sendo as cidades italianas os principais entrepostos do comrcio mundial. Foi a Itlia o primeiro pas a fazer restries prtica da Contabilidade por um indivduo qualquer. O governo passou a reconhecer como contadores somente pessoas devidamente qualificadas para o exerccio da profisso. A importncia da matria aumentou com a intensificao do comrcio internacional e com as guerras ocorridas nos sculos XVIII e XIX, que consagraram numerosas falncias e a conseqente necessidade de se proceder determinao das perdas e lucros entre devedores e credores.

2- A CONTABILIDADE NO BRASIL
No Brasil, a vinda da Famlia Real Portuguesa incrementou a atividade colonial, exigindo devido ao aumento dos gastos pblicos e tambm da renda nos Estados um melhor aparato fiscal. Para tanto, constituiu-se o Errio Rgio ou o Tesouro Nacional e Pblico, juntamente com o Banco do Brasil (1808). As Tesourarias de Fazenda nas provncias eram compostas de um inspetor, um contador e um procurador fiscal, responsveis por toda a arrecadao, distribuio e administrao financeira e fiscal. Hoje, as funes do Contabilista no se restringem ao mbito meramente fiscal, tornando-se, num mercado de economia complexa, vital para as empresas que as informaes sejam as mais precisas possveis, para ajudar na tomada de decises e para atrair investidores. O profissional vem ganhando destaque no mercado da Auditoria, Controladoria e Atuarial.

3 - REDE INTEGRAR DE CONTABILISTAS CONSULTORES

A Rede Integrar de Contabilistas Consultores foi fundada em 11/09/2000, fruto do curso Contabilizando o Sucesso, que ministrado pelo SEBRAE MG em parceria com o Conselho Regional de Contabilidade de Minas Gerais e pelo Conselho Federal de Contabilidade. Atualmente o grupo conta com a participao de 30 empresas contbeis que se renem quinzenalmente na ACMinas, onde fazem parte do Projeto GDE, que uma parceria do SEBRAE e da Confederao das Associaes Comerciais e Empresariais. MISSO Propiciar a troca de experincias, o aperfeioamento e a integrao dos associados visando a prestao diferenciada de servios contbeis, atravs da otimizao de recursos, desenvolvimento de tcnicas de gesto e formao de parcerias estratgicas. Dentre outras aes desenvolvidas pela Rede destacamos os cursos e palestras destinados tanto aos contabilistas como aos funcionrios dos escritrios, encontros peridicos com representantes da Receita Federal, Secretaria de Estado da Fazenda, Prefeitura Municipal de Belo Horizonte e demais rgos, confeco do Manual do Cliente, e ainda o Informativo do Empresrio, editado bimestralmente.

4 - MANUAL DO CLIENTE
O objetivo deste Manual fornecer ao empresrio informaes sobre as atribuies que a empresa est obrigada a cumprir no mbito da legislao Federal, Estadual, Municipal, Previdenciria e Trabalhista, dentre outras. Importante frisar que os tpicos relativos ao movimento de caixa, protocolo e guarda dos documentos que devem permanecer na empresa bem como a emisso de notas fiscais e obrigaes com empregados so de inteira responsabilidade do empresrio ou seus prepostos, j que ocorrem no dia a dia da empresa. Desejamos a todos uma leitura proveitosa e esperamos que este material seja de grande utilidade.

5 - ESTRUTURA DA EMPRESA CONTBIL

5.1 - Setor de Processos: Estrutura de Departamento e suas Competncias Orientaes para funcionamento da empresa - Check list Documentao a ser enviada para a contabilidade Protocolo 5.2 - Setor Contbil: Lanamento de documentos contbeis Conciliaes Emisso de Livro Dirio Emisso do Livro Razo Emisso de Balancetes e Balano Emisso das Demonstraes Anuais 5.3 - Setor Fiscal: Lanamento de Notas Fiscais Clculo de Impostos Emisso de guias Emisso de Livros Fiscais Confeco de Declaraes ! DIPJ ! DIRF ! DCTF ! PER/DECOMP ! DACON ! DIMOB ! VAF/DAMEF ! DAPI ! SAPI ! SINTEGRA ! DES
10

5.4 - Setor Pessoal: Elaborao da Folha de pagamento Confeco de Recibo de Frias Confeco de Rescises Comunicao de Dispensa Seguro Desemprego Comunicado de Acidente de Trabalho Guia de Recolhimento Rescisrio do FGTS e da Contribuio Social Emisso de GFIP - FGTS Emisso de GPS - INSS Confeco de Declaraes ! RAIS ! CAGED Orientar quanto ao PCMSO, LTCAT (PPRA e PPP) Cadastrar o empregado no PIS Atualizar CTPS

11

6 - SETOR DE PROCESSO
6. 1- Estrutura do departamento e suas competncias: o departamento responsvel pela legalizao das empresas nos padres preestabelecidos pelos rgos competentes que contemplam a comunicao entre empresa e o fisco, mantendo sempre atualizados os cadastros de ambos. O Departamento de Processos trata das constituies, alteraes, baixas, CNDs, AIDFS, parcelamentos e renovaes de licenas em geral. 6.2- Documentao necessria: Para cada demanda, a contabilidade fornecer relao de toda a documentao necessria. 6.3- Protocolo: Dever ser feito protocolo em duas vias para cada documento que for enviado para a contabilidade. O protocolo deve conter o detalhamento de todas as informaes que originaram o processo, confome exemplo que segue abaixo:
7-PROTOCOLO DE D O C U M E N T O S - 0001

Empresa: Demonstrao Ltda. Endereo: Av. Afonso Pena, 999, Centro - Belo Horizonte De: Fulano de tal - Diretor da Emresa Para: Fulano de tal - Departamento Contbil Data emisso:_____/_____/_______
TEM 1 2 3 4 DESCRIO NOTA FISCAL N 0001 PIS COFINS LIVRO REGISTRO EMPREGADOS N 01 QUANTIDADE 1 1 1 1 COMPET. Valor

set/04 set/04

650,00 3.000,00

Recebido em: _____/_____/_________ Hora:_____________

Recebido por: ____________________________ Assinatura:_______________________________

12

8 - SETOR CONTBIL
8.1 - Estrutura do Departamento e suas competncias: O Departamento Contbil responsvel pela classificao dos documentos de compra, venda, recebimentos e pagamentos, transaes bancrias, resultando em relatrios fiscais e gerenciais, que sero utilizados na tomada de decises, alm de atender aos diversos usurios das informaes contbeis. Os relatrios contbeis, denominados Balancetes, Balanos e Demonstraes de Resultados, contemplam o histrico, a evoluo econmico-financeira e os resultados da empresa, alm de fornecer informaes bsicas para o planejamento tributrio da empresa. O Cdigo Civil de 2002 estabelece, no artigo 1.188, que o Balano Patrimonial deve exprimir-se com fidelidade, clareza, uniformidade e realidade. Da a importncia em se tratar com muito cuidado e ateno os documentos que registram as operaes realizadas pela empresa, para o correto cumprimento desta obrigao. Movimento de Caixa O Movimento de Caixa um documento de vital importncia para o acompanhamento da sade financeira da empresa. Sendo periodicamente acompanhados e avaliados os resultados junto contabilidade, para efetuar correes que se faam necessrias. importante observar a distino entre as figuras da pessoa jurdica e da pessoa fsica dos scios na movimentao financeira da empresa. Portanto, quaisquer despesas pessoais dos scios, pagas diretamente pela Pessoa Jurdica, podero ser consideradas pelo Fisco Federal como retirada pr-labore, sujeitas incidncia do INSS e IRRF.

8.2 - Organizao de Documentos Os documentos devem ser numerados e organizados de forma cronolgica, acompanhando os lanamentos escriturados no caixa, onde devem estar anexadas as cpias de cheques aos respectivos pagamentos, e os depsitos aos respectivos recebimentos. Devem ser enviados todos os extratos bancrios, aplicaes financeiras, borders de cobranas e contratos de financiamentos da empresa, bem como notas fiscais de compra e
13

venda, inclusive as aquisies para o imobilizado da empresa, guias pagas e demais documentos. Todo extrato bancrio dever vir acompanhado da documentao que comprove as transaes ali contidas. Todas as compras efetuadas pela empresa, ou servios tomados, devero ser comprovados somente atravs de Notas Fiscais. No tem valor contbil pedidos, oramentos e outros documentos que no possuam autorizao de impresso pelos rgos competentes. de extrema importncia que toda a documentao enviada para a contabilidade seja protocolada detalhadamente, para evitar transtornos para ambas as partes. O artigo 1.171 do Cdigo Civil de 2002 (Lei 10.406) responsabiliza a entrega de papis a um preposto, de maneira bem definida: Considera-se perfeita a entrega de papis, bens ou valores ao preposto, encarregado pelo preponente, se os recebeu sem protesto, salvo nos casos em que haja prazo para a reclamao. Emprstimos: Quando houver necessidade de emprstimo por parte dos scios ou de terceiros, esta transao deve ficar caracterizada atravs de contrato de mtuo, com firma reconhecida em cartrio. O contrato dever ser assinado pelos administradores e pela outra parte, com a assinatura de duas testemunhas. Uma cpia do contrato deve ser enviada ao Setor Contbil, junto ao movimento financeiro do perodo. Obs: Qualquer contrato dever ser assinado por duas testemunhas, e ser inclusive acrescido de encargos e juros moratrios, sob pena de perder sua eficcia.

14

9 - DOCUMENTOS QUE DEVEM SER ENVIADOS CONTABILIDADE: !Notas fiscais de servios prestados e/ou vendas; !Contribuies trabalhistas (Sindical, Confederativa e Assistencial); !Guias de impostos e contribuies pagas, IPTU, TFLF, TFS, TFA, etc. !Comprovante de pagamento da GPS-Guia da Previdncia Social; !Comprovante de pagamento do FGTS-Fundo de Garantia por Tempo de Servio; !Comprovante de recibos de salrios, frias, rescises,devidamente assinados; !Comprovante de pagamento do PIS; !Comprovante de pagamento da COFINS; !Comprovante de pagamento do IRPJ E CSLL , simples nacional, ICMS,ISSQN !Comprovante de pagamento do IRRF; !Comprovante de pagamento de reteno PIS/COFINS/CSLL; !Recibos de pagamentos de honorrios contbeis; !Recibos de aluguel; !Extratos bancrios: conta corrente, aplicao e cartes de crdito; !Notas fiscais de compra de mercadorias e servios tomados; !Duplicatas de fornecedores; !Demais documentos de todas as despesas realizadas durante o ms, tais como: gua, luz, telefone, correios, fretes, condomnio, vale-transporte, seguros, despesas mdicas etc.

15

10 - GUARDA DA DOCUMENTAO CONTABILIZADA E PROCESSADA:

Ao trmino do exerccio ser entregue toda a documentao da empresa, acondicionada em caixa box, com destaque do referido perodo, que dever ser guardada em local seco e de fcil acesso, quando solicitado, considerando que existem documentos que s prescrevero aps 30 anos.
TIPO DE DOCUMENTO Acordo de compensao Acordo de prorrogao Alterao Contratual Atestados mdicos (admissional, peridico, de mudana de funo e demissional) Aviso Prvio CAGED Carto CNPJ Carto Inscrio Estadual CAT Comprovante de cadastro no PIS/PAEP Contrato Social Contrato de Trabalho Contribuio Social Controle de ponto (Carto de ponto, livro ou ficha) COFINS DARF DAPI DAMEF / VAF DCTF DIRF Documentos de caixa (NF, boletos, contas, etc.) Documentos dos Scios Frias Ficha de salrio-famlia Folha de Pagamento Fundese - DAE GFIP GPS GPS (Contribuinte individual) GRCS GRFC ICMS - DAE IRPJ ISSQN IPI IPTU IPVA ITBI ITR Livro Dirio Livro Razo Livro de Apurao de ICMS Licro de Inspeo do Trabalho Livro de Registro de Servios Prestados Livro de Registro de Entrada Mercadorias Livro Registro de Empregado Livro Registro de Inventrio Livro Registro de Sadas de Mercadorias Nota Fiscal PCMSO PED PPRA Pedido de demisso PIS RAIS Recibo de salrios, de gozo de frias e solicitao de abono Termo de Resciso de Contrato de Trabalho TFLF TFA
16

PRAZO DE VALIDADE 5 anos 5 anos Indeterminado 20 anos 5 anos 3 anos Indeterminado Indeterminado 10 anos 5 anos Indeterminado No h previso legal, aconselhvel guardar por tempo indeterminado 5 anos 5 anos 10 anos 5 anos 5 anos 5 anos 5 anos 5 anos 5 anos Indeterminado 5 anos 10 anos 30 anos 5 anos 30 anos 10 anos Indeterminado 5 anos 30 anos 5 anos 5 anos 5 anos 5 anos 5 anos 5 anos 5 anos 5 anos Indeterminado Indeterminado Indeterminado Indeterminado 5 anos 5 anos Indeterminado 5 anos 5 anos 5 anos 20 anos Indeterminado 20 anos 5 anos 10 anos No h previso legal, aconselhvel a guarda por tempo indeterminado 5 anos 5 anos 5 anos 5 anos

11 - CHECK-LIST
O Chek- List abaixo dever ser preenchido e verificado trimestralmente Empresa: ______________________________________________________ Data: _____/__________/______ Hora: ___:_____ Colaborador empresa / contabilidade:____________________________________ ATOS CONSTITUTIVOS/INSCRIES Sim o No o No se aplica o Possui cpia do Contrato social? Possui cpia da(s) Alterao(es) Contratual(ais)? Sim o No o No se aplica o Possui cpia do CNPJ? Sim o No o No se aplica o Carimbo CNPJ e assinatura? Sim o No o No se aplica o PREFEITURA Existe Alvar de Localizao e Funcionamento? Sim o No o No se aplica o Est afixado em local visvel? Sim o No o Alvar da Vigilncia Sanitria Sim o No o No se aplica o Est afixado em local visvel? Sim o No o Caderneta de Inspeo Sanitria? Sim o No o No se aplica o Est em local disponvel fiscalizao? Sim o No o L. Registro de Entradas Servios? Sim o No o No se aplica o Est atualizado e em local disponvel fiscalizao? Sim o No o Alvar de Autorizao Sanitria? Sim o No o No se aplica o Est afixado em local visvel? Sim o No o PROCON Cartaz de Defesa do consumidor? Est afixado em local visvel? Cdigo de Proteo e Defesa do Consumidor? Est em local disponvel ao pblico? Cartaz de Cdigo de Defesa do Consumidor? Est afixado em local visvel? Telefone da SUNAB e PROCOM? Est afixado em local visvel? Sim Sim Sim Sim Sim Sim Sim Sim o o o o o o o o No No No No No No No No o o o o o o o o No se aplica o No se aplica o No se aplica o No se aplica o

FEDERAL Cartaz de Opo pelo SIMPLES? Est afixado em local visvel?

17

Sim o Sim o

No o No se aplica o No o

ESTADO Cartaz c/ modelo NF's Estado? Est afixado em local visvel? Possui ECF? Ele est com o lacre da SEF? Cpia do TEF/CC (Autorizao Administrao Carto) MINISTRIO DO TRABALHO Livro Registro de Empregados? Est em local disponvel fiscalizao? Todos os funcionrios esto registrados? Livro de Inspeo do Trabalho ? Est em local disponvel fiscalizao? Quadro de Horrio (Atualizado)? Est afixado em local visvel? Escala de trabalho (Atualizada)? Est afixado em local visvel? Xerox ltima GPS no Quadro de Horrio? Cpia da conveno coletiva de trabalho? DIVERSOS Cartaz com os dizeres proibido Fumar? Est afixado em local visvel? Cartaz com os dizeres ___________________ Est afixado em local visvel? Cartaz com os dizeres ___________________ Est afixado em local visvel?

Sim Sim Sim Sim Sim Sim Sim Sim Sim Sim Sim Sim Sim Sim Sim Sim Sim Sim Sim Sim Sim Sim

o o o o o o o o o o o o o o o o o o o o o o

No No No No No No No No No No No No No No No No No No No No No No

o No se aplica o o o No se aplica o o o No se aplica o o o o o o o o o o o o No se aplica o No se aplica o No se aplica o No se aplica o No se aplica o No se aplica o No se aplica o

o No se aplica o o o No se aplica o o o No se aplica o o

ANOTAES: Contato:__________________________ Visto:________________________

18

12 - DOCUMENTOS QUE DEVEM FICAR AFIXADOS EM QUADRO VISVEL: ! ! ! ! ! ! ! ! Alvar de Localizao e Funcionamento; Alvar Sanitrio Carto de CNPJ; FIC Ficha de Inscrio Cadastral da Prefeitura; Quadro de Horrio de Trabalho atualizado; Quadro de Horrio de Trabalho de menores, atualizado; Escala de revezamento de servios para folgas atualizadas; Placa em tamanho padro com um dos dizeres, conforme o caso: Empresa optante pelo simples Obrigatoriedade de emisso de Nfs; Cartaz de disponibilidade do Cdigo de Defesa do Consumidor para consulta (para todos os estabelecimentos em Belo Horizonte);

! Telefone SUNAB ! Licenas especficas de acordo com a atividade.

19

13 - ATENDIMENTO FISCALIZAO:

Em caso de fiscalizao ou recebimento de qualquer notificao, entre em contato com a contabilidade para dirimir possveis dvidas e serem tomadas as providncias cabveis em tempo hbil. Solicite ao fiscal sua identificao funcional, pois h pessoas mal-intencionadas, passando por falsos fiscais, com o objetivo de extorquir recursos das empresas. O fiscal dever ser recebido por uma pessoa da empresa que conhea todos os departamentos, registros e arquivos. O scio, diretor ou administrador s comparecero no momento da assinatura do auto de infrao ou em eventual negociao de parcelamento. O contribuinte no deve obstruir o trabalho da fiscalizao pois est obrigado a apresentar os livros e documentos que forem solicitados. Dever responder fiscalizao medindo as palavras e apenas o que for estritamente solicitado. O contribuinte no deve ser absolutamente resistente s intimaes do fiscal, sob pena de agravamento de multas. A no apresentao dos livros obrigatrios acarretar arbitramento do lucro da empresa. Toda a documentao que for entregue ao fiscal para ser examinada fora da empresa ou do escritrio contbil dever ser protocolada (documento por documento e livros). O protocolo impede que o fiscal alegue no ter recebido os documentos e livros. O fiscal est impedido de invadir a empresa ou apreender bens do contribuinte. Tambm no tem autoridade para abrir arquivos, gavetas e intimidar o empresrio, sendo tal atitude ilegal e inconstitucional, exceto quando munido de mandado judicial. O fiscal no poder exigir documentos, controles internos, relatrios e assemelhados ou o cumprimento de obrigaes no previstas em lei e ainda exigir a entrega de documentos ou cumprimento de obrigaes em prazo inexeqvel. vedado ao fiscal induzir o contribuinte ao erro ou obter documentos para embasamento do auto de infrao atravs de coao ou meios abusivos.
20

Segue abaixo a lista de documentos que devem ficar separados em pasta, para que sejam apresentados a qualquer fiscal que visite a empresa, observada a peculiaridade de cada atividade. ! Cpia do contrato social e alteraes contratuais; ! Cpia do contrato de aluguel; ! Cpia do carto de CNPJ; ! Cpia do carto de Inscrio Estadual; ! Cpia da FIC Ficha de Inscrio Cadastral da PMBH; ! Cpia do Alvar de localizao; ! Cpia da ltima guia da Taxa de Fiscalizao e Funcionamento; ! Cpia da ltima guia de IPTU; ! Cpia da Carteira de Identidade e CPF dos scios; ! Pedido de permanncia dos livros na contabilidade; ! Cpia do Alvar Sanitrio; ! Cpia das Carteiras de sade dos funcionrios; ! Cpia da BIA CADAN (Cadastro de anncios e placas); ! Cpia da licena de anncios; ! Cpia da ltima taxa de anncio; ! DCC Declarao Cadastral do Contabilista; ! Registro no Conselho da Categoria da Empresa; ! Escritura do Imvel com registro em cartrio; ! Projeto de incndio aprovado pelo Corpo de Bombeiros; ! Projetos de Construo (planta baixa, hidrulica e eltrica) devidamente aprovados pela prefeitura; ! Alvar de Construo; ! Baixa e habite-se da obra na prefeitura.

21

14 - SETOR FISCAL
14.1 -Estrutura do setor e suas atribuies O Setor Fiscal responsvel pelo registro das notas fiscais de compras, vendas e prestao de servios, clculo dos impostos, emisso de guias, confeco e transmisso das declaraes federais, estaduais e municipais exigidas pela legislao. 14.2 - Obrigaes federais A Secretaria da Receita Federal responsvel pela emisso do CNPJ Cadastro Nacional das Pessoas Jurdicas e CPF Cadastro das Pessoas Fsicas, e tambm pela fiscalizao de todas as operaes financeiras movimentadas pela empresa e pelos scios.
14.3 - LEI GERAL DA MICRO E PEQUENA EMPRESA O Estatuto nacional da microempresa e da empresa de pequeno porte foi institudo pela Lei Complementar 123 de 14 de dezembro de 2006, publicada do Dirio Oficial da Unio em 15/12/2006. O Estatuto apresenta um conjunto de normas que consolidam o tratamento diferenciado e favorecido, no mbito dos poderes da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios.
l l l l l l l l l l l l l l

Administrao do Estatuto Nacional Definio de microempresas e de pequeno porte Inscrio e baixa simplificadas Recolhimento de tributos e contribuies Acesso aos mercados Simplificao das relaes de trabalho Fiscalizao orientada Associativismo Estmulo ao crdito e capitalizao Estmulo inovao Regras civis e empresariais Acesso justia Apoio representao Disposies finais e transitrias
22

14.4 - SUPERSIMPLES NACIONAL Entrar em vigor a partir de 01 de julho 2007 a Lei Geral das Micro e Pequenas Empresas denominada Supersimples. O Supersimples reunir seis tributos federais (Imposto de Renda Pessoa Jurdica, Contribuio Social s/Lucro Lquido, Cofins, Pis, INSS e IPI), alm do ICMS (estadual) e ISS (municipal). A Lei Geral de grande importncia para o futuro dos pequenos negcios, pois introduz uma maior justia tributria, simplifica o pagamento de impostos, diminui a burocracia para a abertura e fechamento de empreendimentos, facilita o acesso ao crdito, estimula as exportaes, incentiva a cooperao, entre outras inovaes. Nesta Lei foram includas novas atividades como: servio de vigilncia, limpeza ou conservao, escritrios de servios contbeis, planejamento, confeco, manuteno e atualizao de pginas eletrnicas, desde que realizados em estabelecimento do optante, licenciamento ou cesso de direitos de uso de programa de computao, academias de dana, capoeira, ioga, artes marciais e atividades fsicas, desportivas, natao e escolas de esportes, agncia de viagem e turismo, etc. Ressaltamos a importncia de se fazer uma anlise para cada empresa antes que seja feita a opo pelo novo sistema de tributao, pois apesar de algumas facilidades, pode ser que, para sua empresa, esta no seja a melhor alternativa. 14.5 - LUCRO PRESUMIDO Forma de tributao simplificada, cujo imposto pago atravs de alquotas incidentes sobre a receita bruta das vendas e servios da empresa.

23

Perodo de apurao: ! Mensal (PIS, COFINS). ! TRIMESTRAL (IRPJ e CSLL) BASE DE CLCULO ! IRPJ - varia de acordo com a atividade da empresa.As alquotas so: 1,6%, 8%,16% e 32%; ! CSLL - varia de acordo com a atividade da empresa.As alquotas so: 12% e 32%. ALQUOTA IRPJ:15% sobre a base de clculo ! CSLL 9%; ! PIS 0,65% sobre a receita bruta ! COFINS 3% sobre a receita bruta Obs.: Caso haja receita financeira adicion-la base de clculo. IRPJ Sendo a base de clculo superior a R$ 60.000,00 fica a empresa obrigada ao adicional de Imposto de Renda de 10%. 14.6 - Empresas autorizadas a optar pelo lucro presumido As empresas jurdicas que no esto obrigadas ao regime de tributao pelo lucro real e tenham auferido no ano calendrio anterior, receita total igual ou inferior a R$ 48.000.000,00. 14.7 - Obrigaes acessrias: Escriturao dos Livros Dirio e Razo; Escriturao do Livro Registro de inventrio; DIPJ Declarao do Imposto de Renda Pessoa Jurdica Anual; DCTF Declarao de Contribuies e Tributos Federais Trimestral; DIRF Declarao de Imposto Retido na Fonte; DACON - Demonstrativo de Apurao de Contribuies Sociais - Mensal ou Semestral; Manter em boa ordem e guarda toda a documentao conforme determina a Lei. 14.8 - Lucro Real calculado sobre o lucro lquido de um perodo determinado ajustado pelas adies/excluses ou compensaes previstas ou autorizadas na legislao. 14.9 - Perodo de apurao Trimestral ou anual.
24

14.10 - Empresas Obrigadas ao Lucro Real: ! Empresas cuja receita total, no ano calendrio anterior, tenha sido superior a R$ 48.000.000,00; ! Empresas cujas atividades sejam de bancos comerciais, investimentos, desenvolvimentos, caixas econmicas, sociedades de crdito, financiamento e investimento, sociedades de crdito imobilirio, sociedades corretoras de ttulos, valores mobilirios e cmbio, distribuidoras de ttulos e valores mobilirios, arrendamento mercantil, cooperativas de crdito, empresas de seguros privados e de captalizao e entidades de previdncia privada aberta; ! Empresas que tiveram lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundos do exterior; ! Empresas que, autorizadas pela legislao tributria, usufruam de benefcios fiscais relativos iseno ou reduo do IR; ! Empresas que, no decorrer do ano calendrio, tenham efetuado pagamento mensal do imposto com base em estimativa; ! Empresas que explorem as atividades de prestao cumulativa e contnua de servios de assessoria creditcia, mercadolgica, gesto de crdito, seleo e riscos, administrao de contas a pagar e a receber, compras de direitos creditrios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestao de servios (Factoring); ! Empresas que exeram atividades de compra e venda, loteamento, incorporao e construo de imveis, enquanto no concludas as operaes imobilirias para as quais haja registro de custo orado. 14.11 - Obrigaes acessrias: Escriturao dos Livros Dirio, Razo e LALUR; Livro de Registro de Inventrio; DIPJ; DCTF; DIRF; DACON. Manter em boa ordem e guarda toda documentao conforme determina a lei. 14.12 - Lucro Arbitrado O arbitramento do lucro uma forma de apurao da base de clculo do Imposto de Renda utilizada pela autoridade tributria ou, pelo prprio contribuinte, se conhecida a receita bruta, quando este deixa de cumprir obrigaes acessrias relativas apurao do lucro real ou presumido.
25

14.13 - Hipteses de Arbitramento A Pessoa Jurdica, inclusive a empresa individual equiparada, ter o seu lucro arbitrado, quando ocorrerem as seguintes situaes: . Falta de escriturao . Escriturao com falhas . Recusa da apresentao de livros ou documentos . Opo indevida pelo Lucro Presumido 14.14 - Determinao do Lucro Arbitrado O lucro arbitrado ser determinado, em cada trimestre, pela receita bruta no conhecida (arbitramento pelo fisco) ou pela receita bruta conhecida (arbitramento pelo fisco ou pelo contribuinte). 14.15 - Obrigaes estaduais A Secretaria da Receita Estadual responsvel pela emisso do Carto de Inscrio Estadual e pela fiscalizao de todas as Pessoas Fsicas ou Jurdicas que praticam operaes de Circulao de Mercadorias e Servios de Transporte e Comunicao. ATRIBUIES DA EMPRESA Toda empresa est obrigada emisso de notas fiscais de sadas de mercadorias e servios. CAMPOS DA NOTA FISCAL DE PREENCHIMENTO OBRIGATRIO ! Natureza da operao/CFOP ! Nome ou razo social; ! CNPJ ou CPF ! Endereo completo, constando municpio, UF e CEP ! Inscrio Estadual ! Data de emisso e sada ! Discriminao dos produtos e servios e respectivos valores. ATENO: Todos os dados do documento fiscal devem estar LEGVEIS, pois estas informaes sero
26

enviadas para a Secretaria do Estado da Fazenda, atravs do SINTEGRA ( Sistema Integrado de Informaes sobre Operaes Interestaduais com Mercadorias e Servios ). ! A via da contabilidade dever estar legvel para possibilitar a transcrio fiel dos documentos fiscais e evitar possveis erros, resultando em despesas desnecessrias para a empresa. As Notas Fiscais de Sadas de Produtos ou mercadorias, as de Prestao de Servios e os Conhecimentos de Transportes devem ser emitidos obedecendo-se a ordem numrica seqencial e cronolgica, usando-se carbono em todas as vias. Devem tambm ser discriminados de forma legvel a identificao do destinatrio/remetente, a natureza da operao, a descrio dos produtos, mercadorias e servios, os valores unitrios e totais, destaque dos impostos incidentes (ICMS, IPI, ISSQN, IRRF); o cdigo da situao tributria CST, as informaes complementares bem como os campos referentes ao transportador. O descumprimento destas exigncias poder acarretar multas. Modelos de Notas Fiscais de sadas de mercadorias e bens As notas fiscais de entrada e sada de mercadorias sero informadas para a Secretaria de Estado da Fazenda, atravs do SINTEGRA (Sistema Integrado de Informaes sobre Operaes Interestaduais com Mercadorias e Servios). Mensalmente gerado este arquivo eletrnico, que ser remetido aos rgos competentes, visando o controle informatizado das operaes de entradas e sadas realizadas pelos contribuintes do ICMS 14.16 - Cupom fiscal obrigatria a emisso de documento fiscal por equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF) nas seguintes situaes: .* Na operao de venda, vista ou a prazo, de mercadoria ou bem, promovida por estabelecimento que exercer a atividade de comrcio varejista, inclusive restaurante, bar e similares; * Na prestao de servio de transporte pblico rodovirio regular de passageiros, interestadual ou intermunicipal.
27

14.17 - ECF ( Emissor de Cupom Fiscal) Lei 14.699/2003 Quem est obrigado utilizao: Os estabelecimentos que exercem a atividade de venda a varejo de bens e mercadorias. ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! Exemplos: Comrcio varejista; Material de construo; Supermercado; Farmcia e drogaria; Bazar e armarinho; Aougue, casa de carne e peixaria; Bar, restaurante, pizzaria e churrascaria; Pastelaria e lanchonete; Posto de revenda de combustvel; Panificadora e confeitaria; Loja de departamentos ( varejo diversificado); Oficina de servios com emprego de material.

Est desobrigada da emisso de documento fiscal por Equipamento Emissor de Cupom Fiscal ( ECF ) a microempresa com receita bruta anual at R$ 120.000,00, exceto quando mantiver, no recinto de atendimento ao pblico, equipamento que possibilite o Registro ou Processamento de dados relativos operao com mercadorias ou prestao de servios, ou impresso de documento que se assemelhe ao Cupom Fiscal. O estabelecimento industrial, atacadista ou distribuidor estar obrigado emisso de documento fiscal por ECF, caso realize vendas no varejo, o qual dever criar a seo de varejo. O trnsito de mercadoria destinada a consumidor final situado no Estado poder ser acobertado por documento fiscal emitido por ECF, desde que o prprio equipamento imprima o nome ou a razo social, endereo, nmero de inscrio no Cadastro de Pessoa Fsica (CPF) ou no Cadastro Nacional de Pessoa Jurdica (CNPJ), ambos do Ministrio da Fazenda, ou o nmero de outro documento oficial de identificao do adquirente.

A falta do Emissor de Cupom Fiscal pelo estabelecimento que est obrigado sua utilizao est sujeita a multas.
28

15 - Modelo de Documentos fiscais

15.1 - Cupom Fiscal
ALFA & BETA PRESENTES LTDA. Rua Olinda, 1220 - Bairro Ip Belo Horizonte - MG CNPJ: 82.820.820/0001-00 I.E. 062.001002.00-00
LJ0001 CX 0003 OP001 13/06/89 08:21 C U P O M F I S CAL COD. QUANT. DESCRIO PR. UNITRIO CERVEJA 600ML
053919

TRIB. PR. TOTAL F 00

7891149200403

240000
7891149212234 03150 0008800003325

0,59
SALAME ITALIANO 10,86

23,75*
T18%

3,43*

SABONETE
0,25

T18%
2,88 * 29,19 *

0.0800
TOTAL

.......................................................................12/06/89 8:23 PRINT PLUS F9 20 VSB 3 09 8782348

BR

BBBBBBRNDELJDLDA

15.2 - Modelo de Nota Fiscal Srie D

NOTA FISCAL - SRIE D
VENDA A CONSUMIDOR

DADOS DO EMITENTE

NOME:______________________________________________________________________________________________________ END.:____________________________________________________________DATA DE EMISSO:_________/________/20_________ CNPJ N._______________________________________________INSC. EST. N.____________________________________________

QUANT. UNID. DISCRIMINAO DAS MERCADORIAS PREO UNIT. PREO TOTAL

NOME E ENDEREO DO CONSUMIDOR E DATA.

Discriminar a quantidade, a discriminao das mercadorias, o valor unitrio e o valor total.

GRFICA EDITORA IP LTDA. - RUA GURUP, 36 - CACHOEIRINHA - B. HTE. - MG TELEFAX: (31) 3446-0151 - CNPJ N 21.521.331/0001-47 - I.E. N 062.010730.0051 10 BLS. NF SRIE D - 50X3 - N 001.501 A 002.000 - AIDF AF/1 NVEL/BH-1 N 00057967/2007 EM 17/03/2007 - DATA DA IMPRESSO 19/03/2007

VENDEDOR:

VALOR T O TA L DA NOTA

29

15.3 - Modelo de Nota Fiscal Modelo 1

NOTA FISCAL
DADOS DO EMITENTE

o
CNPJ N

SADA

ENTRADA

N 000000

CFOP - Seu preenchimento est atrelado natureza da operao que pode ter um nico cdigo ou diversos. Para mais de um cdigo, devemos colocar em dados do produto, aps a descrio de cada um deles, seu cdigo correspondente. Se no houver espao no c a m p o d a d o s complementares.

EMITENTE
NATUREZA DA OPERAO:
DESTINATRIO / REMETENTE:
NOME / RAZO SOCIAL: CNPJ / CPF N: DATA DA EMISSO:

CF OP: INSC. ESTADUAL DO SUBSTITUTO TRIBUTRIO:

INSCRIO ESTADUAL N

DATA LIMITE PARA EMISSO

EMITENTE

___/___/____

ENDEREO:

BAIRRO / DISTRITO:

CEP:

DATA SADA / ENTRADA: HORA DA SADA:

NATUREZA DA OPERAO Faz-se necessrio identificar aquilo que usualmente e erroneamente chamamos de simples remessa. Se por exemplo para comrcio ou para conserto.

MUNICPIO:

FONE / FAX:

U.F.:

INSCRIO ESTADUAL N

DADOS DO PRODUTO
CDIGO PRODUTO

DESCRIO DOS PRODUTOS

C.S.T.

UNID.

QUANTIDADE

VALOR UNITRIO

VALOR TOTAL

ALQUOTA ICMS

DATA E HORA - O no preenchimento da data e hora de sada das mercadorias significa que a mesma ser considerada c o m s a d a d o estabelecimento na data de emisso.

ALQUOTA - Deve ser preenchida de acordo com a alquota correspondente a cada produto. No caso de alquotas diferentes fazer um fechamento por alquota.

CST - composto de trs nmeros, onde o primeiro representa a origem da mercadoria e a dezena o tipo de tributao.
CLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CLCULO DO ICMS: VALOR DO ICMS: BASE DE CLCULO DO ICMS SUBSTITUIO: VALOR ICMS SUBSTITUIO: VALOR TOTAL DOS PRODUTOS:

VALOR DO FRETE:

VALOR DO SEGURO:

OUTRAS DESPESAS ACESSRIAS:

VALOR DO IPI:

VALOR TOTAL DA NOTA:

TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS:

NOME / RAZO SOCIAL: FRETE POR CONTA:
1 - EMITENTE 2 - DESTINATRIO

PLACA DO VECULO:

UF:

CNPJ / CPF N:

BASE DE CLCULO - Quando houver benefcio fiscal, a base de clculo de imposto que dever ser reduzida e no a alquota, conforme determina o RICMS.

ENDEREO:

MUNICPIO:

UF:

INSCRIO ESTADUAL N::

QUANTIDADE:

ESPCIE:

MARCA:

NMERO:

PESO BRUTO:

PESO LQUIDO:

DADOS ADICIONAIS:

EMPRESA OPTANTE PELO SIMPLES MINAS NO GERA DIREITO A CRDITO DE ICMS

RESERVADO AO FISCO:

OS CAMPOS DE TRANSPORTADOR - No devero ser preenchido com a expresso o mesmo e sim, com os dados completos de quem realmente vai transportar.

CONDIES DE PAGAMENTO

PEDIDO N:

VENDEDOR:

GRFICA EDITORA IP LTDA. - RUA GURUP, 36 - CACHOEIRINHA - BELO HORIZONTE - MG - TELEFAX: (31) 3446-0151 - CNPJ N 21.521.331/0001-47 - INSC. EST. N 062.010730.0051
03 BLS. NF MOD. 1 - 50X5 - N 003.151 A 003.300 - AIDF AF/1 NVEL/BH-1 - N 00027289/2007 EM 05/02/2007 - DATA DA IMPRESSO 06/02/2007

RECEBI(EMOS) DE NOME DO EMITENTE, OS PRODUTOS CONSTANTES DESTA NOTA FISCAL INDICADA AO LADO. DATA DO RECEBIMENTO: IDENTIFICAO E ASSINATURA DO RECEBEDOR:

NOTA

FISCAL

N 000000

30

16 - PROCEDIMENTOS PARA CANCELAMENTO DE NOTAS FISCAIS O documento fiscal somente poder ser cancelado antes de sua escriturao no livro prprio e na hiptese em que no tenha ocorrido a sada da mercadoria ou no tenha sido iniciada a prestao de servio devendo-se: ! Conservar todas as vias no talonrio, no formulrio contnuo ou nos jogos soltos. ! Informar na nota fiscal cancelada, o motivo determinante do cancelamento e referncia, se for o caso, ao novo documento emitido. 16.1 - Emendas ou Rasuras Os documentos fiscais no podem ter emendas ou rasuras. Qualquer alterao que se fizer necessria, dever ser feita por meio de carta (nos casos previstos pela legislao) ou do cancelamento da nota fiscal. 16.2 - Formas de regularizar documentos emitidos com incorreo O contribuinte do ICMS, dever comunicar ao Fisco Estadual e ao remetente ou destinatrio da mercadoria irregularidade constante no documento fiscal da mercadoria ou servio prestado. 16.3 - Mercadoria ou valor menor que o da efetiva operao Nos casos de emisso de documento fiscal onde a quantidade de mercadoria ou valor seja inferior ao da efetiva operao, o contribuinte do ICMS/IPI remetente das mercadorias dever proceder da seguinte forma: I. Emitir documento fiscal complementar correspondente diferena de quantidade ou de valor, mencionando no documento fiscal o motivo da emisso e nmero da Nota Fiscal original, escriturando-o juntamente com os demais documentos fiscais do perodo. II. Recolher a diferena do ICMS em documento distinto com os acrscimos legais quando for o caso devendo constar os nmeros dos documentos fiscais original e complementar. III. Na via do documento fiscal presa ao bloco ou na via de arquivo dever constar que o pagamento ocorreu em documento de arrecadao distinto, informando o nmero e a data do mesmo.
31

16.4 - Comunicao da ocorrncia de irregularidade O contribuinte que emitir documento fiscal com irregularidade que no resulte em alterao do valor do dbito do ICMS/IPI devido, dever providenciar as correes necessrias, comunicando ao destinatrio da mercadoria ou ao prestador ou usurio de servio atravs de correspondncia, a irregularidade de que tenha conhecimento. A comunicao da ocorrncia do fato dever ser feita dentro de 8 (oito) dias, contados do recebimento da mercadoria ou do conhecimento do fato, por carta, da qual o expedidor arquivar a cpia, comprovando a sua expedio com Aviso de Recebimento (AR) dos correios ou com o recibo do prprio destinatrio firmado na cpia da carta. 16.5 - Destaque do canhoto do documento fiscal A identificao e assinatura do recebedor dos produtos no canhoto da nota fiscal imprescindvel para qualquer tipo de reivindicao que se fizer necessria. Este canhoto, depois de identificado e assinado pelo recebedor, deve ser arquivado junto com a via fixa do talonrio, formulrio contnuo ou do bloco solto. 16.6 - Extravio de documento fiscal O extravio de documentos fiscais (blocos, jogos soltos ou formulrios contnuos) emitidos ou no pelo contribuinte, bem como de livros fiscais devem ser comunicados ao rgo competente por meio de formulrio especfico. Para aproveitamento de ICMS, a ttulo de crdito, poder o contribuinte que no possuir a 1 via do documento fiscal apropriar-se do imposto corretamente destacado no documento fiscal mediante apresentao de cpia do mesmo, devidamente comprovada a autenticidade do valor, atravs de aprovao da autoridade fiscal da circunscrio do contribuinte remetente. 16.7 - No permitida a correo por carta vedada a comunicao por carta para: a) corrigir valores;
32

b) substituir ou suprimir a identificao das pessoas consignadas no documento fiscal, da mercadoria ou do servio e a data da sada da mercadoria. 16.8 - No possvel regularizao denncia espontnea Qualquer providncia para regularizao de documentos fiscais, no se aplica ao contribuinte do ICMS/IPI que estiver sob ao fiscal iniciada antes de corrigida a irregularidade fiscal, o contribuinte poder promover a dennica espontnea de qualquer irregularidade que tenha conhecimento antes de iniciada a ao fiscal. A denncia espontnea do contribuinte exclui as penalidades previstas na lei. Art. 167 (CLTA/MG) - O contribuinte que, antes do incio de qualquer procedimento administrativo ou medida de fiscalizao, procurar espontaneamente a repartio fiscal de sua circunscrio para comunicar falha, sanar irregularidade ou recolher tributo no pago na poca prpria dever proceder na forma deste Ttulo. A ao fiscal se inicia aps a lavratura do Auto de Incio de Ao Fiscal, documento este lavrado pelo fisco e entregue ao contribuinte. Art. 55 (CLTA/MG) - O incio da ao fiscal exclui a possibilidade de denncia espontnea de infrao relacionada com o objeto e o perodo da fiscalizao a ser efetuada. 16.9 - Penalidades Estar sujeito ao pagamento do ICMS devido acrescido de multa de 40% (quarenta por cento) do valor da operao/ prestao, apurado ou arbitrado pelo Fisco, aquele contribuinte que adquirir ou vender mercadoria sem documento fiscal ou com documento fiscal falso/inidneo, ou que se refira a uma operao fictcia falsificar, adulterar, extraviar ou inutilizar livro ou documento fiscal. Estar sujeito ao pagamento das multas, por documento, previstas no inciso VI do Art. 215 da Parte Geral do RICMS/MG, aquele contribuinte que emitir documento com falta de indicao exigida pelo RICMS/MG ou emiti-lo com indicaes insuficientes ou incorretas, bem como imprimir ou mandar imprimir documento fiscal em desacordo com a autorizao da repartio competente.

33

16.10 - CFOP Abaixo transcrevemos a relao de alguns Cdigos Fiscais de Operaes e Prestaes (CFOP) mais utilizados : NOTAS FISCAIS DE SADA OU PRESTAO DE SERVIOS: NO ESTADO DE MINAS GERAIS: CFOP DESCRIO

5.101 Venda de produo do estabelecimento; 5.102 Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros; 5.104 Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, efetuada fora do estabelecimento; 5.114 Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros remetida anteriormente em consignao mercantil 5.152 Transferncia de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros; 5.201 Devoluo de compra para industrializao; 5.202 Devoluo de compra para comercializao; 5.403 Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria, na condio de contribuinte substituto; 5.405 Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria, na condio de contribuinte substitudo 5.410 Devoluo de compra para industrializao em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria; 5.411 Devoluo de compra para comercializao em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria; 5.551 Venda de bem do ativo imobilizado; 5.552 Transferncia de bem do ativo imobilizado; 5.553 Devoluo de compra de bem do ativo imobilizado; 5.556 Devoluo de compra de material de uso ou consumo; 5.557 Transferncia de material de uso ou consumo; 5.912 Remessa de mercadoria ou bem para demonstrao;
34

5.913 5.914 5.915 5.917 5.918 5.933

Retorno de mercadoria ou bem recebido para demonstrao; Remessa de mercadoria ou bem para exposio ou feira; Remessa de mercadoria ou bem para conserto ou reparo; Remessa de mercadoria em consignao mercantil ou industrial; Devoluo de mercadoria recebida em consignao mercantil; Prestao de servio tributado pelo ISSQN

NOTAS FISCAIS DE SADA OU PRESTAO DE SERVIOS: OUTROS ESTADOS: CFOP 6.101 6.102 6.104 6.107 6.114 6.118 6.201 6.202 6.403 DESCRIO Venda de produo do estabelecimento; Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros; Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, efetuadas fora do estado; Venda de produo do estabelecimento, destinada a no-contribuinte; Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros remetida anteriormente em consignao mercantil; Venda de produo do estabelecimento entregue ao destinatrio por conta e Ordem do adquirente originrio, em venda ordem; Devoluo de compra para industrializao; Devoluo de compra para comercializao; Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria, na condio de contribuinte substituto; Venda de mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria, cujo imposto j tenha sido retido anteriormente; Devoluo de compra para comercializao em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria; Remessa de mercadoria ou bem para demonstrao; Retorno de mercadoria ou bem recebido para demonstrao; Remessa de mercadoria ou bem para exposio ou feira; Remessa de mercadoria ou bem para conserto ou reparo; Remessa de mercadoria em consignao mercantil ou industrial; Devoluo de mercadoria recebida em consignao; Prestao de servio tributado pelo ISSQN

6.404 6.411 6.912 6.913 6.914 6.915 6.917 6.918 6.933

35

NOTAS FISCAIS DE ENTRADA NO ESTADO DE MINAS GERAIS: CFOP DESCRIO mercadoria a

1.202 Devoluo de venda de mercadoria (Ref. venda de consumidor final); 3.102 Compra para comercializao (Importao de mercadorias).

SINTEGRA: SISTEMA INTEGRADO DE INFORMAES SOBRE OPERAES INTERESTADUAIS COM MERCADORIAS E SERVIOS. um arquivo eletrnico entregue mensalmente pela empresa Secretaria de Estado da Fazenda, visando o controle informatizado de todas as operaes de entradas e sadas realizadas pelos contribuintes do ICMS. Esta ferramenta permitir ao fisco o cruzamento das informaes declaradas pela empresa e seu fornecedor, dificultando, com isso, a sonegao fiscal. 16.11- SIMPLES MINAS - at 30/ Junho/ 2007 - Ser revogado em 01/07/2007 O SIMPLES MINAS substituiu o Micro Gerais a partir de janeiro/2005, conforme Lei Estadual 15.219 de 07/07/2004, onde destacamos: 1) Empresa gerenciada por procurador no poder ser enquadrada no Simples Minas; 2) Apenas a indstria poder destacar o ICMS nas NFs de Sadas, se optar por calcular o ICMS sobre o total das vendas efetuadas no ms. As demais empresas tero as vendas calculadas de forma presumida, com base no valor das entradas adicionado ao percentual de margem para cada atividade a ser definida pelo Estado, de acordo com o Cdigo de Atividades mais a diferena de alquota pelas compras fora do Estado. A indstria poder optar por calcular o ICMS sobre a venda presumida, na forma acima; 3) Manuteno dos direitos aos abatimentos correspondentes ao benefcio do Fundese e as aquisies de ECF; 4) O valor para clculo do ICMS devido ser de acordo com a venda mensal e no mais o acumulado do ano.
36

Receita Lquida Tributvel mensal At R$5.890,00 De R$5.890,01 a R$17.671,00 De R$17.671,01 a R$47.123,00 De R$47.123,01 a R$117.809,00 A partir de R$117.809,01

Alquota ZERO 0,5% 2,0% 3,0% 4,0%

Valor a Deduzir $ 0,00 29,46 294,52 765,76 1.943,85

Alm do ICMS devido pelas operaes de sada, calculado conforme tabela acima, dever ser recolhido o valor correspondente diferena entre a alquota interna e a interestadual nas aquisies de mercadorias provenientes de outros estados. Exemplo do clculo: Compras: MG R$ 20.000,00 Outros Estados R$ 20.000,00 x 6% Lquido a recolher Vendas: R$100.000,00 x 3,00% Valor a deduzir Lquido a recolher TOTAL A RECOLHER Clculo R$ 0,00 R$ 1.200,00 R$ 1.200,00 R$ 3.000,00 R$ 737,80 R$ 2.271,09 R$ 3.471,09

Do valor do ICMS devido, parte recolhida como ICMS e parte poder ser recolhida como FUNDESE. Soma-se ao ICMS a recomposio de alquota quando houver compras de mercadorias fora do Estado. Quem pode optar Microempresas com receita bruta anual inferior ou igual a R$277.980,00 e empresas de pequeno porte com receita bruta anual superior a R$277.980,00 e igual ou inferior a R$2.224.644,00. Obrigaes acessrias ! SAPI (Os usurios de PED de ECF e ou Emisso de Nfs, de acordo com a legislao do Simples Minas, devero gerar, atravs do sistema utilizado na empresa, o arquivo contendo as informaes de movimento mensal Compra e Venda da mesma para ser enviado SEF/MG atravs do SAPI). ! VAF/DAMEF ! LEVANTAMENTO DO INVENTRIO ANUAL (apurado atravs do controle de estoque feito na empresa)

37

Livro Fiscais Os livros fiscais podem ser impressos atravs do SAPI Sistema de Apurao e Pagamento Informatizados, porm, aconselhvel que o livro RUDFTO (Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termo de Ocorrncia) permanea na empresa em local de fcil acesso para apresentao fiscalizao e atualizao das informaes sobre notas fiscais confeccionadas tendo em vista que o mesmo no impresso pelo SAPI. FUNDESE: Programa de Apoio Financeiro ao Desenvolvimento das Mdias, Pequenas e Microempresas. Este programa permite empresa contrair emprstimo de valores que variam de acordo com a receita, bastando, para tal, fazer a opo do cadastramento para o pagamento mensal da contribuio ao FUNDESE, valor este que abatido do valor do ICMS a pagar. 16.12 - Sistema de recolhimento de dbito e crdito Do valor de ICMS/IPI destacado nas notas fiscais de venda de produtos e mercadorias, deduz-se do crdito de ICMS/IPI destacado nas notas fiscais de compra de mercadorias para revenda, e nos casos de indstria, compra de matria prima, produtos intermedirios e embalagem. Perodo de apurao: mensal OBRIGAES ACESSRIAS ! ! ! ! DAPI; CIAP; SINTEGRA; VAF/DAMEF;

Escriturao dos Livros de Entrada e Sada de Mercadorias, apurao de ICMS, Registro de Inventrio, livro de Controle da Produo e Estoque. DIFERENCIAL DE ALQUOTA As entradas de mercadorias adquiridas de outro Estado, que no sejam para revenda, matria prima, produto intermedirio e embalagem esto sujeitas ao recolhimento da diferena de alquota. Se a alquota do ICMS destacada na Nota Fiscal for menor que a praticada em MG, dever ser efetuado o devido recolhimento em guia distinta e no prazo de recolhimento do ICMS normal praticado pela empresa.
38

16.13 - Substituio tributria Ocorre a substituio tributria quando o imposto devido pelas operaes subseqentes cobrado da indstria ou do adquirente inicial da mercadoria. Existem dois tipos de substituio tributria: A) As previstas em Convnio, onde todos os contribuintes dos Estados signatrios esto sujeitos s regras previstas na Lei. Nestes casos, quando se adquire uma mercadoria proveniente de outro estado signatrio do convnio, o imposto dever ser recolhido pelo remetente. B) As internas, onde somente os contribuintes do Estado esto sujeitos s regras previstas na Lei. Nestes casos, quando se adquire uma mercadoria proveniente de outro estado, o imposto dever ser recolhido pelo destinatrio. Em MG, as principais mercadorias sujeitas a substituio tributria so: Convnio: Combustveis, veculos, bebidas frias, cigarro, pneu, lmpadas, discos e fitas, aparelhos de barbear, pilhas e baterias, filmes fotogrficos, sorvetes, tintas e vernizes, etc. O imposto apurado mensalmente e recolhido no ms subseqente em acordo com os prazos previstos em Lei. Internas: Bebidas quentes, autopeas, material de construo, medicamentos, rao tipo PET para animais, leo e azeite, papelaria, produtos pticos, colchoaria, ferramentas, material de limpeza, cosmticos, perfumaria e produtos de toucador, etc. Nas operaes internas o imposto deve ser apurado e recolhido a cada operao, antes da entrada da mercadoria no territrio mineiro. O imposto devido a ttulo de substituio tributria deve ser calculado com base nos agregados previstos na Lei ou em tabelas publicadas pelo fisco. Exemplo: Contribuinte adquiriiu autopea do Estado de So Paulo. Valor da Nota Fiscal: R$ 1.000,00 ICMS destacado: R$ 120,00 Agregado de ST previsto: 40% Clculo do ICMS ST Devido: BC: R$ 1.000,00 x 1,40 ( 40% ) ICMS ST: R$ 1.400,00 x 18% - R$ 120,00 Observaes: 1 O contribuinte que receber mercadoria sujeita a ST cujo imposto no tenha sido recolhido, responsvel solidrio pelo ICMS ST devido;
39

= R$ 1.400,00 = R$ 132,00

2 A nota fiscal que contiver mercadoria suieita a ST cujo imposto j foi recolhido, dever conter no campo informaes complementares base de clculo e o valor do ICMS ST recolhido na etapa anterior. 3 Caso a operao presumida na modalidade de ST no se efetive, o contribuinte poder requerer restituio do imposto pago pelas operaes subseqentes, mediante requerimento por escrito AF de sua circunscrio. 17 - OBRIGAES MUNICIPAIS A prefeitura de cada municpio responsvel pela emisso do Carto de Inscrio Municipal e pela liberao do Alvar de Localizao de todas as empresas que so constitudas e pelo Alvar Sanitrio exigido para alguns tipos de atividade exercida pelas empresas. Cada municpio tem sua legislao prpria quanto alquota do ISSQN e retenes, porm devem obedecer a Lei Complementar 116/2003 (Federal) e a lista de servios. 17.1 - Modalidade de tributao Estimativa: A base de clculo do imposto determinada pela prefeitura aps verificao da mdia de faturamento da empresa. A estimativa pode ser renovada anualmente com a adequao de novos valores. Por profissional: O ISSQN ser recolhido atravs de um valor fixo, definido pela Prefeitura, estabelecido de acordo com o nmero de profissionais. Prevalece apenas para empresas com atividades que dependem de habilitao profissional e obedeam a legislao vigente. Pelo faturamento: A empresa recolhe o ISSQN atravs de alquota determinada pela legislao para cada tipo de servio, de acordo com cada municpio, obedecendo a alquota mnima de 2%, conforme Lei Complementar (Federal) 116/2003. 17.2 - Atribuies da Empresa As empresas so obrigadas emisso de notas fiscais de servios quando no recolhem o ISSQN por estimativa ou por n de profissionais liberais. As notas fiscais devem ser emitidas conforme modelo abaixo com as devidas retenes quando for o caso inclusive de impostos e contribuies federais:

40

17.3 - Modelo de Nota Fiscal Srie A Prestao de Servios Tributados pelo ISSQN
NOTA FISCAL DE SERVIO - SRIE A
VALIDADE PARA USO AT ___/___/_____ DADOS DO EMITENTE DADOS DO EMITENTE
Natureza da Operao:_________________________________________ Data de Emisso:_______de________________________de 20________

N 000000

DESTINATRIO

Nome:_________________________________________________________________________________________________________________________ Endero:_______________________________________________________________________________Bairro:__________________________________ Municpio:_____________________________________________________________Estado:__________Cond. Pagto.:_______________________________ CNPJ/CPF N.________________________________________________________Insc. Municipal e/ou Estadual N.__________________________________ Cond. de Pagto.:______________________________________Vendedor:_________________________________Pedido N.____________________

QUANT.

UNID.

DESCRIO DOS SERVIOS

PREO UNITRIO

PREO TOTAL

GRFICA EDITORA IP LTDA.- RUA GURUP, 36 - CACHOEIRINHA BH - MG - TELEFAX: (31) 3446-0151 - INSC. MUN. 311.405/001-X CNPJ 21.521.331/0001-47 - INSC. EST. 062.010730.0051 01 BL. NF SERVIO - SRIE A - 50X4 - N. 000.001 A 000.050 AIDF PREFEITURA MUN. B. HTE. N. 7102/2006 EM 23/05/2006
VALIDADE AT 23/05/2008 DE ACORDO COM ART. 1. PORT. 010/2000

IMPOSTO SOBRE SERVIOS________%

VALOR DOS SERVIOS.............R$ ____________________________ ________________.............R$ ___________________________

VALOR R$________________________

VALOR TOTAL DA NOTA...........R$ ____________________________

RECEBI(EMOS) DE NOME DO EMITENTE ., OS SERVIOS CONSTANTES DESTA NOTA FISCAL DE SERVIO SRIE A

N 000000

B. HTE.,_____DE_____DE 20_____ NOME:__________________________CPF__________________________ASS.:_____________________________________

NOME E ENDEREO DO CLIENTE, CNPJ, INSC. ESTADUAL E DATA.

Discriminar a quantidade, a descrio dos servios, o valor unitrio e o valor total.

O Cliente no aoto da entrega da Nota Fiscal, dever assinar, datar e destacar o canhoto, que dever ser grampeado juntamente com a via fixa.

41

18 - NOTA FISCAL DE SERVIOS - HIPTESES DE RETENO DE IMPOSTOS Os servios de limpeza, conservao, manuteno, segurana, vigilncia, transporte de valores e locao de mo-de-obra, assessoria creditcia, mercadolgica, gesto de crdito, seleo e riscos, administrao de contas a pagar e a receber, bem como a remunerao de servios profissionais (advogado, contador etc), quando de valor superior a R$ 5.000,00 (cinco mil reais), esto sujeitos reteno na fonte da CSLL (Contribuio Social sobre Lucro Lquido), COFINS e PIS, no momento do pagamento da Nota Fiscal ou duplicata correspondente. O montante de R$ 5.000,00 considerado em relao ao total pago no ms ao prestador de servios, devendo a reteno acontecer quando o montante for ultrapassado, na hiptese de os valores individuais serem inferiores a este limite. O percentual a ser retido na nota fiscal ser de 4,65% do valor do servio prestado, na razo de:
1,00% - CSLL 3,00% - COFINS 0,65% - PIS

O recolhimento do valor retido dever ser feito at o ltimo dia til da quinzena seguinte ao pagamento do servio, atravs de DARF, observando-se o seguinte: 1) Quando a reteno for de 4,65% , ou seja, as trs contribuies forem retidas, o recolhimento ser de forma global, utilizando-se o cdigo 5952. 2) Caso a empresa prestadora do servio seja isenta ou possua sentena judicial transitada em julgado, suspendendo a exigibilidade de alguns dos tributos em questo, devero ser retidos e recolhidos individualmente aqueles no alcanados pela iseno ou pela sentena, utilizando-se os cdigos abaixo:
5987 - No caso de CSLL 5960 - No caso de COFINS 5979 - No caso de PIS

Esta reteno deve ser observada, sem prejuzo das demais j previstas na legislao, quais sejam: IRRF 1,5%, observando-se a reteno mnima no valor de R$ 10,00; ISS observada a legislao especfica de cada municpio e
42

INSS, nos casos previstos na legislao, notadamente a prestao de servios com fornecimento de mo-de-obra utilizada no local da prestao de servios do tomador dos servios. Tal reteno no se aplica quando o prestador dos servios for optante do SIMPLES federal. Quando a empresa for optante pelo SIMPLES, dever ser preenchida a declarao abaixo. DECLARAO ARMAZM FARTURA, com sede na Rua Esperana, 10, Bairro Saudade, Belo Horizonte-MG, inscrita no CNPJ , declara __________________, para fins de no-incidncia na fonte da CSLL, da COFINS e da Contribuio para o PIS/PASEP, a que se refere o art. 30 da Lei 11.833 de 29 de dezembro de 2003, que regularmente inscrita no Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuies das Microempresas e das Empresas de Pequeno Porte (SIMPLES), nos termos da lei n.9.317 de 05 de dezembro de 1996. Para esse efeito, a declarante informa que: 1- Preenche os seguintes requisitos: 1.1Conserva em boa ordem, pelo prazo de 5 (cinco) anos, contado da data da emisso, os documentos que comprovam a origem de suas receitas e efetivao de suas despesas, bem assim a realizao de quaisquer outros atos ou operaes que venham a modificar sua situao patrimonial; 1.2Apresenta anualmente Declarao de Informaes Econmico-Fiscais da Pessoa Jurdica (DIPJ), em conformidade com o disposto em ato da Secretaria da Receita Federal. 2- O signatrio representante legal desta empresa, assumindo o compromisso de informar Secretaria da Receita Federal e pessoa jurdica pagadora, imediatamente, eventual desenquadramento da presente situao e est ciente de que a falsidade na prestao destas informaes, sem prejuzo do disposto no Art. 32 da Lei n. 9430 de 1996, o sujeitar, juntamente com as demais pessoas que para ela concorrem, s penalidades previstas na legislao criminal e tributria, relativas falsidade ideolgica ( art. 299 do Cdigo Penal) e ao crime contra a ordem tributria ( art. 1 da Lei 8.137 de 27/12/1990). Belo Horizonte, _____de________________de__________,

43

18.1 - Obrigaes acessrias Conforme legislao da Prefeitura Municipal de Belo Horizonte, todas as empresas estabelecidas neste municpio devem informar mensalmente as notas fiscais referentes aos servios prestados e aos servios contratados atravs do arquivo magntico DES (Declarao Eletrnica de Servios). Este arquivo deve ser entregue at o dia 20 do ms seguinte ao fato gerador. Portanto, todos os campos da nota fiscal de servios devem ser preenchidos corretamente e de forma legvel, pois tais dados sero utilizados para preenchimento da DES. A no entrega da DES, a entrega em atraso ou a entrega com dados incorretos est sujeita a multa prevista na legislao. 18.2 - Consideraes gerais -Existem prazos estabelecidos para o cumprimento de todas as obrigaes acessrias e o descumprimento dos mesmos acarretam multas e penalidades portanto, imprescindvel que as notas fiscais sejam emitidas corretamente com o preenchimento de todos os campos conforme instrues anteriores e a via da contabilidade tambm esteja legvel. -Os estabelecimentos que optarem pela utilizao de vendas atravs de carto de crdito/dbito devero solicitar ao Setor Fiscal que providencie o TEF/CC-Comunicao de Opo de Usurio ECF- Autorizao para Empresa administradora de Carto de Crdito ou Dbito. Este procedimento consiste em autorizar a administradora de carto a fornecer SEF a relao mensal das vendas do estabelecimento efetuadas atravs de carto. A venda com cartes de crdito no autorizados pela SEF, acarreta em multa para o controbuinte alm de apreeno do equipamento no autorizado e obriga o contribuinte (quando no usurio) ao uso do ECF.

44

19 - DEPARTAMENTO DE PESSOAL 19.1 - Estrutura e competncias: O cumprimento das obrigaes trabalhistas e do recolhimento dos encargos sociais requer especial ateno, seja pela peculiar condio da relao entre a empresa e seus empregados ou pela exigidade de prazos para a execuo das muitas rotinas envolvidas, aliados s severas multas quando de sua no observncia. Outra questo de enorme importncia quanto ao aspecto das vrias fontes da legislao que norteiam a matria. Alm da prpria CLT e de vrios outros Regulamentos especficos, sempre dever ser verificada a Conveno Coletiva de Trabalho das categorias de empregados contratados pela empresa. Isto porque, na maioria das vezes, so assegurados direitos e vantagens, muitas vezes bastante variveis de uma para outra categoria de trabalhadores. Evidentemente, por tudo isto, as consideraes aqui expressas no esgotam o assunto. Sempre que surgirem dvidas, recomendamos entrar em contato com o nosso departamento de pessoal. Abaixo listamos as ocorrncias e prazos mais comuns dentro dessa rea de atividade: 19.2 - Admisso de Funcionrios A legislao estabelece prazo de 48 horas para que seja procedido o registro do funcionrio. Deve-se evitar, sempre que possvel, a contratao ou demisso no perodo em que a folha de pagamento esteja sendo processada, ou seja, aps o dia 25 de cada ms. 19.3 - Documentos para a Admisso CTPS - Carteira de Trabalho e da Previdncia Social (original) Ficha de Admisso devidamente preenchida com os dados legveis do empregado admitido Exame Mdico Admissional 1 Foto 3X4 atualizada Comprovante de endereo Cpia da Cdula de Identidade (RG) Cpia do Carto de Identificao do Contribuinte (CPF) Cpia do Ttulo de Eleitor Comprovante de cadastramento no PIS/PASEP Cpia da Carteira Nacional de Habilitao (CNH)- para os motoristas Cpia do Certificado de Alistamento Militar ou Reservista Cpia da Certido de Casamento
45

Cpia das Certides de Nascimento dos filhos e dependentes Cpia do Carto da Criana e comprovante de freqncia escolar dos filhos menores de 14 anos Relao de dependentes identificados pelo nome, grau de parentesco e idade.

Na Ficha de Admisso devero constar no mnimo os principais dados do funcionrio, tais como: Nome, Endereo, Estado Civil, Funo, Salrio, linhas e valores de vales transporte utilizados, dia e horrio de trabalho. As cpias de documentos fornecidas devero ser devolvidas ao empregado, aps sua utilizao, no prazo mximo de 5 (cinco) dias, tendo em vista ser crime a reteno de documentos, ainda que sob a forma de cpia (Lei 5553/68). A nica exceo quanto cpia do Carto da Criana, que dever permanecer anexa Ficha de Salrio Famlia, para eventual prova junto fiscalizao. A CTPS deve ser devolvida em, no mximo, 48 horas. 19.4 - Contrato de Experincia Quando da contratao, o procedimento indicado o de que o contrato de experincia seja firmado por escrito. A sua falta torna o contrato por prazo indeterminado, com o nus da necessidade de concesso do aviso-prvio para dispensa do empregado e da multa de 50% do FGTS, se houver interesse na extino do contrato de trabalho. O contrato de experincia pode ser prorrogado uma nica vez. O prazo mximo considerado como experimental de noventa dias. O mais comum que se contrate por quarenta e cinco dias, renovando-se o perodo de experincia por outro, de mais quarenta e cinco dias. Alerta-se que se no houver interesse na continuidade do funcionrio, o contrato de experincia no pode superar a data limite, sob pena de passar a ser considerado um contrato por prazo indeterminado, surgindo novamente a necessidade da concesso de aviso-prvio e do pagamento da multa de 50% do FGTS para a resciso contratual. 19.5 - Frias Frias Normais e Coletivas A cada perodo de 12 meses o trabalhador tem direito ao gozo de 30 dias de frias, sem prejuzo de sua remunerao. A Constituio de 1988 assegura o pagamento de 1/3 a mais do que o salrio normal, a ttulo de frias. Alm disso, o empregado pode, ainda, converter 1/3 de suas frias em abono pecunirio.
46

Concesso A poca da concesso das frias a de melhor convenincia para o empregador. Contudo, se vencidos 2 perodos de aquisio, o empregado faz jus ao recebimento do primeiro perodo em dobro. Somente em casos excepcionais e para os maiores de 18 anos e menores de 50 anos de idade, as frias podero ser concedidas em 2 perodos, um dos quais no poder ser inferior a 10 dias corridos. O empregado estudante, com menos de dezoito anos, ter direito a frias coincidentes com as frias escolares. Frias Coletivas Podero ser concedidas frias coletivas a todos os empregados, a um setor ou a um estabelecimento especfico da empresa. Neste caso, dever ser feita comunicao com no mnimo 15 dias de antecedncia ao Ministrio do Trabalho e aos sindicatos que representem os empregados, alm da afixao de avisos nos locais de trabalho. Comunicao e Anotao As frias devero ser comunicadas por escrito ao empregado com antecedncia mnima de trinta dias. A concesso das frias deve ser anotada na CTPS do empregado, antes que este entre em gozo das mesmas. Perda do Direito No ter direito a frias o empregado que no curso do perodo aquisitivo permanecer em licena remunerada por mais de 30 dias ou tiver sido afastado pela Previdncia Social por mais de 6 meses, ainda que descontnuos. No pode ser procedido desconto de faltas a ttulo de frias. Contudo, haver reduo do perodo de gozo, sempre que o funcionrio tiver mais de 5 faltas injustificadas durante o perodo aquisitivo Pagamento O pagamento das frias dever ser efetuado at 2 dias antes do incio do respectivo perodo. 19.6 - Horrio de Trabalho - Durao
A durao normal da jornada de trabalho no dever ser superior a 8 horas dirias, se
47

no fixado outro limite inferior no contrato de trabalho, salvo se houver acordo para prorrogao ou compensao.

Trabalho Noturno
O trabalho entre as 22 horas de um dia e as cinco horas do dia seguinte considerado trabalho noturno. A hora do trabalho noturno computada com 52 minutos e 30 segundos. A hora noturna remunerada com adicional mnimo de 20% sobre a hora normal.

Trabalho aos Domingos

O trabalho aos domingos, exceto algumas atividades especficas, requer autorizao prvia dos rgos do Ministrio do Trabalho e o cumprimento das demais posturas da legislao local. A remunerao das horas trabalhadas aos domingos no mnimo 100% superior s horas normais. Horas Extras A jornada poder ser aumentada em at 2 horas por dia, mediante acordo escrito, individual ou coletivo. Neste caso, a remunerao mnima das horas extras 50% superior da hora normal. Contudo, muitas convenes coletivas tm fixado este percentual em patamares superiores. 19.7 - Controle de Ponto As empresas com mais de 10 empregados devero manter controle de freqncia atravs de livro ou registro de ponto, que demonstre a hora de entrada e sada dos funcionrios. Dever ainda conter pr-assinalado o horrio de almoo e portar a assinatura do empregado. Lembramos que h Convenes Coletivas que exigem a anotao do ponto para qualquer nmero de empregados, o que, alis, um procedimento recomendvel. - Intervalo para repouso e alimentao Sempre que a jornada de trabalho for superior a 6 horas contnuas dever ser concedido um intervalo mnimo de 1 hora para repouso e alimentao. Este intervalo no computado na durao do trabalho e no dever ser superior a 2 horas, exceto se houver acordo escrito que traga a previso dessa possibilidade. Nas jornadas superiores a 4 horas e inferiores a seis, dever ser observado intervalo mnimo de 15 minutos. H, ainda, situaes especiais de intervalo, como no caso dos digitadores e de atividades consideradas insalubres e/ou perigosas.
48

- Intervalo entre jornadas O intervalo entre as jornadas de trabalho no pode ser inferior a 11 horas. Trabalho da Mulher e do Menor e Categorias Diferenciadas Embora a Constituio Federal estabelea que homens e mulheres so iguais em direitos e deveres, pela prpria diferena natural existente, a legislao estabelece intervalos peculiares ao trabalho da mulher, como, por exemplo, o perodo para amamentao. Da mesma forma, o trabalhador menor, sobretudo o estudante, tem direitos especiais assegurados, tanto pela CLT, quanto por acordos e convenes coletivas. Igualmente, as chamadas categorias diferenciadas (telefonistas, ascensoristas, etc.) contam com intervalos e jornadas especficas, at pelas condies prprias de determinadas atividades e tarefas. 19.8 - Remunerao Pagamento dos salrios A periodicidade do pagamento de salrios no pode ser superior a 1 ms, devendo ser efetuado at o 5 dia til do ms subsequente ao vencido. Adiantamento Salarial A quase totalidade das convenes coletivas e os prprios usos e costumes do mercado determinam a concesso de adiantamento salarial, cuja data varia de empresa para empresa e de acordo com a data em que efetuado o pagamento do salrio. Itens que integram os salrios Alm do valor fixo estipulado, devero ser consideradas para efeito de remunerao tambm as comisses, percentagens, gratificaes, dirias para viagens quando excedentes a 50% do salrio do empregado, e abonos. Garantias A lei estabelece a impossibilidade de reduo salarial. Da mesma forma, no pode haver desigualdade de salrios entre dois funcionrios com diferena de tempo de servio na mesma funo inferior a dois anos, que realizem trabalho com igual produtividade e perfeio tcnica, na mesma localidade. o chamado paradigma.
49

19.9 - Vale-transporte O benefcio do vale-transporte consiste na antecipao e parte do custeio das despesas realizadas pelos empregados para o deslocamento ao local de trabalho. devido aos trabalhadores em geral. custeado pelo empregador na parcela que excede a 6% do salrio do empregado. Sua aquisio deve ser comprovada atravs de recibo emitido pelas empresas autorizadas venda deste. - Outras vantagens e benefcios por liberalidade ditada pela poltica de RH da empresa, ou ainda por determinao de acordo individual ou acordo ou conveno coletiva forem concedidos benefcios in natura, os mesmos no podem ser suprimidos, exceto pelo surgimento de fato novo que justifique a supresso. Os exemplos mais usuais de benefcios e vantagens adicionais so: Ticket Refeio Cesta Bsica Assistncia Mdica 19.10 - 13 Salrio Normas Gerais A todo trabalhador assegurado o pagamento de uma gratificao at o dia 20 de dezembro de cada ano. Trata-se do 13 Salrio. O dcimo terceiro salrio devido razo de 1/12 da remunerao do ms de dezembro, por ms de servio, do ano correspondente. Para este efeito, so considerados como ms completo as fraes iguais ou superiores a quinze dias. - Antecipado por ocasio da concesso de frias A primeira parcela do dcimo terceiro salrio poder ser paga por ocasio da concesso das frias, sempre que o empregado assim o solicitar at 31 de janeiro do ano a que se refere. Prazo para Pagamento Se a primeira parcela no for paga juntamente com a remunerao das frias, a mesma dever ser quitada at o dia 30 de novembro do ano correspondente. O saldo, ou seja, a segunda parcela dever ser paga at o dia 20 de dezembro do respectivo ano.
50

19.11 - Resciso do Contrato de Trabalho - Aviso Prvio O aviso prvio dever ser concedido pela parte que provoca a resciso do contrato de trabalho e tem a durao de 30 dias. Durante o aviso prvio, caso a resciso tenha sido promovida pelo empregador, o horrio normal do empregado ser reduzido de duas horas dirias, podendo a reduo ser convertida em ausncias de sete dias corridos. Se a resciso for promovida pelo empregado e o mesmo no conceder o aviso prvio ao empregador, este poder descontar os salrios correspondentes ao prazo respectivo. O prazo para a quitao e homologao o primeiro dia til aps o trmino do aviso prvio trabalhado. Caso o aviso prvio seja indenizado, o prazo passa a ser o dcimo dia, contado a partir da data da dispensa. Nos casos de empregados com mais de 1 ano de servio na empresa haver necessidade de homologao no sindicato da categoria profissional do trabalhador ou no Ministrio do Trabalho. 19.12 - Cuidados Especiais na Dispensa Convm lembrar que nos casos em que a resciso de contrato se opere nos trinta dias que antecedem a data-base da categoria, a lei estabelece uma indenizao adicional correspondente ao valor de um ms do salrio do empregado. Da mesma forma, necessrio sempre consultar a Conveno Coletiva aplicvel, tendo em vista direitos especiais que podem ser assegurados, tais como situaes especiais de estabilidade (funcionrio em fase de alistamento, com determinada idade e/ou tempo de servio, gestantes, etc.). 19.13 - Obrigaes Legais em Geral Livros que devem permanecer no local de trabalho A legislao estabelece a obrigatoriedade do Livro de Inspeo do Trabalho que deve ser mantido em cada um dos estabelecimentos que tenham empregados, para verificao e eventuais anotaes dos autos de infrao e dos termos de ocorrncia. Igualmente, o Livro ou Fichas de Registro de Empregados devero ser apresentados fiscalizao, sempre que solicitados.
51

19.14 - Normas Regulamentadoras Com o fim de criar regulamentos de Segurana, Higiene e Medicina do Trabalho, foram institudas as NR - Normas Regulamentadoras. As mesmas dispem sobre vrios aspectos voltados a diminuir os riscos de insalubridade e periculosidade nos ambientes de trabalho. Dentre os principais aspectos que as NR abordam, ressaltamos: PCMSO Programa de Controle Mdico de Sade Ocupacional PPRA Programa de Preveno de Riscos Ambientais CIPA Comisso Interna de Preveno de Acidentes EPI Equipamentos de Proteo Individual

19.15 - Multas Trabalhistas

Infraes legislao trabalhista com a respectiva base legal e o valor da multa.
INFRAO OBRIGATORIEDADE DA CTPS FALTA DE ANOTAES DA CTPS FALTA DE REGISTRO DE EMPREGADO FALTA DE AUTALIZAO LRE/FRE FALTA DE AUTENTICAO LRE/FRE VENDA CTPS / SEMELHANTE EXTRAVIO OU INUTILIZAO DA CTPS RETENO DA CTPS NO COMPARECIMENTO NA AUDINCIA PARA ANOTAO CTPS COBRANA CTPS PELO SINDICATO DURAO DO TRABALHO CLT ART. 56 CLT ARTS. 57 A 74 CLT ART. 56 CLT ART. 75 1.134,8541 1.134,8541 37,8285 3.782,8472 Dobrado na reincidncia, oposio ou desacato. SALRIO MNIMO FRIAS CLT ARTS. 76 A 126 CLT ATRS. 129 A 152 CLT ART. 120 CLT ART. 153 37,8285 1.512,1389 Dobrado na reincidncia. 160,0000 160,0000 Por empregado, dobrado na reincidncia embarao ou resistncia. SEGURANA DO TRABALHO CLT ARTS. 154 A 200 CLT ART. 201 630,4745 6.304,7453 Valor mximo na reincidncia, embarao, resistncia, artficio ou simulao. MEDICINA DO TRABALHO CLT ARTS. 154 A 200 CLT ART. 201 378,2847 3.782,8471 Valor mximo na reincidncia, embarao, resistncia, artficio ou simulao. DURAO E CONDIES ESPECIAIS DO TRABALHO NACIONALIZAO DO TRABALHO TRABALHO DA MULHER CLT ARTS. 352 A 371 CLT ARTS. 372 A 400 CLT ART. 364 CLT ART. 401 75,6569 7.565,6943 75.6569 756,5694 Valor mximo na reincidncia, ar tifcio, simulao ou fraude. CLT ARTS. 224 A 350 CLT ART. 351 37,8285 3.782,8471 Dobrado na reincidncia, oposio ou desacato. DISPOSITIVO INFRINGIDO CLT ART. 13 CLT ART. 29 CLT ART. 41 CLT ART. 41, NICO CLT ART. 42 CLT ART. 51 CLT ART. 52 CLT ART. 53 CLT ART. 54 BASE LEGAL DA MULTA CLT ART. 55 CLT ART. 54 CLT ART. 47 CLT ART. 47, NICO CLT ART. 47, NICO CLT ART. 51 CLT ART. 52 CLT ART. 53 CLT ART. 54 QUANTIDADE DE UFIR MNIMO MXIMO 378,2847 378.2847 378.2847 189,1424 189,1424 378,2847 378,2847 378.2847 Por empregado, dobrado na reincidncia 189.1424 Dobrado na reincidncia 189,1424 Dobrado na reincidncia OBSERVAES

1.134,8541 1.134,8541 189,1424 189,1424 378,2847 189,1424 189,1424 378,2847

52

20 - PREVIDNCIA SOCIAL 20.1 - Inscrio dos Scios ou Diretores na Previdncia Social So segurados obrigatrios da previdncia social, na qualidade de contribuintes individuais, as seguintes pessoas fsicas: diretor no empregado e o membro de conselho de administrao na sociedade annima; todos os scios, nas sociedades em nome coletivo e de capital e indstria; o scio gerente e o scio cotista que recebam remunerao decorrente de seu trabalho na sociedade por cotas de responsabilidade limitada, urbana ou rural. 20.2 - Servios de terceiros Toda e qualquer atividade empresarial pode utilizar-se de servios contratados de terceiros, a saber: Pessoas Fsicas Pessoas Fsicas inscritas so aquelas que esto registradas como autnomas nas Prefeituras Municipais, e junto ao INSS, e devem apresentar RPA (recibo de pagamento a autnomos), Nota Fiscal de Servios ou Recibos. Os cuidados na contratao desses profissionais so os seguintes: Exigir, e se preciso emitir o competente RPA (recibo de pagamento a autnomo), descrevendo adequadamente os servios prestados, todos os dados cadastrais do prestador dos servios, incluindo RG, CPF, endereo completo, pois essas informaes sero necessrias no eventual preenchimento da GFIP, DIRF, bem como ao fornecimento do informe de rendimentos obrigatrios; Descontar dos valores a serem pagos pela fonte, do Imposto de Renda Devido, quando couber, de acordo com a tabela de incidncia desse tributo e exigir a declarao de dependentes do Imposto de Renda para os casos que assim o exigirem; O valor bruto dos servios prestados deve ser includo na base de clculo do INSS a fim de garantir o recolhimento da quota previdenciria. Alguns cuidados especiais e adicionais devem ainda ser considerados no tocante s legislaes previdenciria e trabalhista: A legislao trabalhista e previdenciria poder interpretar o pagamento com habitualidade como sendo decorrente de vnculo empregatcio, se a relao apresentar as caractersticas prprias para tanto, implicando em srios riscos de aes trabalhistas ou autuaes administrativas, sendo necessrios cuidados especiais na administrao desses casos.
53

Pessoas Jurdicas A empresa que se utilizar da contratao de servios prestados por pessoas jurdicas deve atentar para os seguintes detalhes: Elaborao de contrato de prestao de servios, estabelecendo todas as condies bsicas, a fim de assegurar as responsabilidades profissionais envolvidas, alm das demais situaes; Exigir a devida nota fiscal de servios ou documento hbil; Exigir recibo de pagamento inclusive dos adiantamentos efetuados; Verificar se a prestao de servio est sujeita reteno do Imposto de Renda na Fonte, de 1,5 % pela lista das 40 atividades , bem como das atividades sujeitas a 1,0 % e casos especiais de auto-reteno; Verificar se a prestao de servio est sujeita reteno do INSS nos casos previstos em lei, que de 11% , e em caso afirmativo descontar o valor desse imposto.

54

20.3 - Benefcios A Previdncia Social oferece 10 modalidades de benefcios alm da aposentadoria. Conhea agora todas as formas de seguro que o cidado pode contar, quando se torna segurado do INSS. Benefcios Previdencirios ! Aposentadoria por Idade ! Aposentadoria por Invalidez ! Aposentadoria por tempo de contribuio ! Aposentadoria Especial ! Auxlio doena ! Auxlio acidente ! Auxlio recluso ! Penso por morte ! Salrio-maternidade ! Salrio-famlia Idade Tem direito o trabalhador do sexo masculino ao completar 65 anos e sexo feminino aos 60 anos de idade. Os trabalhadores rurais podem pedir aposentadoria por idade com cinco anos a menos: aos 60 anos, homens e aos 55 anos, mulheres. Para solicitar o benefcio ambos precisam comprovar 180 contribuies mensais e estar inscrito na previdncia antes de 25/07/1991. Invalidez Benefcio concedido aos trabalhadores que, por doena ou acidente, forem considerados pela percia mdica da Previdncia Social incapacitados de exercer suas atividades ou outro tipo de servio que lhes garanta o sustento. Tempo de contribuio Pode ser integral ou proporcional. Para ter direito aposentadoria integral, o trabalhador homem deve comprovar pelo menos 35 anos de contribuio e a trabalhadora mulher, trinta anos. Para requerer a aposentadoria proporcional, o trabalhador tem que combinar dois requisitos: tempo de contribuio e a idade mnima. Existe um adicional de 40% sobre o tempo que faltava em 16 de dezembro de 1998 para completar 30 anos de contribuio para o homem e 25 anos para mulher.
55

Especial Benefcio concedido ao segurado que tenha trabalhado em condies prejudiciais ou integridade fsica. Para ter direito aposentadoria especial, o trabalhador dever comprovar, alm do tempo de trabalho, efetiva exposio aos agentes fsicos, biolgicos ou associao de agentes prejudiciais pelo perodo exigido para a concesso do benefcio (15, 20, ou 25 anos). Doena Benefcio concedido ao segurado impedido de trabalhar por doena ou acidente por mais de 15 dias consecutivos. No caso dos trabalhadores com carteira assinada, os primeiros 15 dias so pagos pelo empregador, e a Previdncia Social paga a partir do 16 dia do afastamento. No caso do contribuinte individual (empresrio, profissionais liberais, trabalhadores por conta prpria, entre outros) a Previdncia paga todo o perodo (desde que o trabalhador tenha requerido o benefcio). Recluso Os dependentes do segurado que for preso por qualquer motivo tm direito a receber o auxilio recluso durante o perodo da recluso. O benefcio ser pago se o trabalhador no estiver recebendo salrio da empresa, auxlio doena, aposentadoria ou abono permanncia em servio. No h tempo mnimo de contribuio para que a famlia tenha direito ao benefcio, mas o trabalhador precisa ter a qualidade de segurado. Morte Benefcio pago famlia do trabalhador quando ele morre. Para concesso de penso por morte no h tempo mnimo de contribuio, mas necessrio que o bito tenha ocorrido enquanto o trabalhador tinha qualidade de segurado. Maternidade Novidade: Cabe empresa pagar o salrio-maternidade devido empregada gestante, efetivando-se a compensao, de acordo com o disposto do artigo 248, da constituio Federal, poca do recolhimento das contribuies incidentes sobre a folha de salrio e demais rendimentos pagos ou creditados, a qualquer ttulo, pessoa fsica que lhe preste servio. A empresa dever conservar durante 10 (dez) anos os comprovantes dos pagamentos e os atestados correspondentes.
56

As trabalhadoras que contribuem para Previdncia Social tm direito ao salriomaternidade nos 120 dias em que ficam afastadas do emprego por causa do parto. O benefcio foi estendido para as mes adotivas. O salrio-maternidade concedido segurada que adotar uma criana ou ganhar guarda judicial para fins de adoo: ! Se a criana tiver at um ano de idade, o salrio-maternidade ser de 120 dias; ! Se tiver de um ano a quatro anos de idade, o salrio-maternidade ser de 60 dias; ! Se tiver de quatro anos a oito anos de idade, o salrio-maternidade ser de 30 dias. Para concesso do salrio-maternidade, no exigido tempo mnimo de contribuio das trabalhadoras empregadas, empregadas domsticas e trabalhadoras avulsas, desde que comprovem filiao nesta condio na data do afastamento para fins de salrio-maternidade ou na data do parto. Em casos comprovados por atestado mdico o perodo de repouso poder ser prorrogado por duas semanas antes e ao final do parto. 20.4 - Salrio Famlia Benefcio pago aos trabalhadores com salrio mensal de at R$ 676,27 para auxlio no sustento dos filhos de at 14 anos incompletos ou invlidos (so equiparados a filhos, os enteados e os tutelados que no possuem bens suficientes para o prprio sustento). APOSENTADORIA POR IDADE - (segurado (a) Empregado (a) ou Trabalhador Avulso). Documentao ! Nmero de Identificao do Trabalhador NIT (PIS/PASEP); ! Documento de Identidade (Carteira de Identidade e/ou Carteira de Trabalho e Previdncia Social); ! Cadastro de Pessoa Fsica CPF; ! Certido de Nascimento ou Casamento; ! Carteira de Trabalho e Previdncia Social ou outro documento que comprove o exerccio de atividade e/ou tempo de contribuio para perodos anteriores a julho de 1994; ! Certificado do Sindicato de Trabalhadores Avulsos ou do rgo gestor de Mo-de-Obra 20.5 - Aposentadoria por idade >> Aposentado pode voltar a trabalhar O aposentado que retornar ao trabalho ter que contribuir para a Previdncia Social com sua categoria de segurado e faixa salarial. Esses trabalhadores tero direito a salrio-famlia, salrio-maternidade e reabilitao profissional caso a percia mdica recomende. Aposentadoria por Idade >> Informaes Sobre o Pagamento
Para o empregado, inclusive o domstico:
57

! A partir da data de desligamento do empregado, quando solicitada at 90 dias aps o desligamento. ! A partir da data de entrada do requerimento, quando no houver desligamento do emprego quando solicitada aps 90 dias do desligamento.

Para os demais segurados a partir da data do requerimento.

Valor do benefcio Corresponde a 70% do salrio de benefcio, mais 1% para cada grupo de 12 contribuies at 100% do salrio de benefcio. O benefcio no ser inferior ao salrio mnimo. O salrio de benefcio dos trabalhadores inscritos at 28 de novembro de 1999 corresponder a mdia dos 80% maiores salrios de contribuio, corrigidos monetariamente , desde julho de 1994. Para os inscritos a partir de 29 de novembro de 1999, o salrio de benefcio ser a mdia dos 80% dos maiores salrios de contribuio de todo o perodo contributivo. facultativa a aplicao do Fator Previdencirio.

Aposentadoria por idade Fator Previdencirio

aplicado para clculo das aposentadorias por tempo de contribuio e por idade, sendo opcional no segundo caso. Criado com o objetivo de equiparar a contribuio do segurado ao valor do benefcio, baseia-se em quatro elementos: alquota de contribuio, idade do trabalhador, tempo de contribuio Previdncia Social e expectativa de sobrevida do segurado (conforme tabela do IBGE). A frmula do fator previdencirio : Tc x a Id + TC x a f = Es x [ 1 + 100 ] f = fator previdencirio Tc = tempo de contribuio do trabalhador a = alquota de contribuio (0,31) Es = expectativa de sobrevida do trabalhador na data da aposentadoria Na aplicao do fator previdencirio sero somados ao tempo de contribuio do segurado:

! Cinco anos para as mulheres ! Cinco anos para os professores que comprovarem efetivo exerccio do magistrio no ensino bsico fundamental ou mdio ! Dez anos para as professoras que comprovarem efetivo exerccio do magistrio no ensino bsico, fundamental ou mdio.
58

21 - IMPOSTO DE RENDA PESSOA FSICA 1 - Declarao Imposto de Renda Pessoa Fsica (DIRPF) As principais situaes que obrigam as pessoas entrega da DIRPF, so: 1. Recebeu rendimentos tributveis sujeito ao ajuste anual na declarao, cuja soma foi superior a R$14.992,32, tais como: rendimentos do trabalho assalariado, no-assalariado, proventos de aposentadoria, penses, aluguis, atividade rural; 2. Recebeu rendimentos isentos, no tributaveis ou tributados exclusivamente na fonte, cuja soma foi superior a R$40.000,00 3. Participou do quadro societrio da empresa, inclusive inativa, como titular, scio ou acionista, ou de cooperativa; 4. Teve posse ou a propriedade de bens ou direitos, em 31/12/2006, inclusive terra nua, cujo valor total foi superior a R$80.000,00 5. Passou condio de residente no Brasil 6. Realizou em qualquer ms do ano-calendrio: Alienao de bens ou direitos em que foi apurado ganho de capital, sujeito a incidncia do imposto, Operaes em bolsas de valores, de mercadorias, de futuros e assemelhadas 7. Relativamente atividade rural: Obteve receita bruta em valor superior a R$74.961,60, Deseja compensar, no ano calendrio de 2006 ou posteriores, resultado negativo de anoscalendrio anteriores ou do prprio ano calendrio de 2006, ficando obrigado apresentao da declarao no modelo completo 8. Optou pela iseno do imposto de renda incidente sobre o ganho de capital auferido na venda de imveis residenciais, cujo produto de venda seja destinado aplicao na aquisio de imveis residenciais localizados no Brasil, no prazo de 180 dias contado da celebrao do contrato de venda nos termos do art 39 lei n11196, de 21 de novembro de 2005 O contribuinte obrigado entrega da Declarao IR dever faz-lo dentro dos prazos legais, pois caso contrrio ficar sujeito a uma multa mnima de R$165,74 e mximo de 20% do valor do imposto devido (prevalece o maior valor). 22 - DECLARAO ANUAL DE ISENTO (DAI) As pessoas fsicas que no se enquadrarem nas situaes acima, devero fazer a DAI - Declarao Anual de Isento. A Declarao Anual de Isento o recadastramento do CPF e a sua ausncia pode cancelar o cadastro na Receita Federal. Prazo de entrega de 1 de setembro a 30 de novembro.
59

23 - AGENDA DE OBRIGAES Setor Fiscal

IMPOSTO / CONTRIBUIO ISSQN PIS COFINS ICMS Comrcio ICMS Indstria IRRF ICMS Simples FUNDESE Simples Federal IRPJ Mensal IRPJ Trimestral CSLL Mensal CSLL Trimestral IPI VENCIMENTO BH dia 5 do ms subseqente (depende da legislao de cada municpio). At o dia 20 do ms subseqente At o dia 20 do ms subseqente Dia 9 do ms subseqente Dia 15 do ms subseqente At o dia 10 do ms subseqente ao fato gerador Dia 25 do 2. ms subseqente ao fato gerador Dia 25 do 2. ms subseqente ao fato gerador At o dia 20 do ms subseqente At o ltimo dia til do ms seguinte ao fato gerador At o ltimo dia til do ms seguinte ao encerramento do trimestre At o ltimo dia til do ms seguinte ao fato gerador At o ltimo dia til do ms seguinte ao encerramento do trimestre At o dia 15 do ms seguinte do fato gerador

Setor Pessoal
OBRIGAES Guia de INSS (GPS) VENCIMENTO Dia 10 se cair em Sbado, Domingo ou feriado prorrogar para o 1. Dia til seguinte (Valor inferior a R$29,00 acumular para o ms seguinte) Ao 5. Dia til do ms subseqente Dia 07 - Se cair em Sbado, Domingo e feriado, antecipar Dia 15, (inferior a R$29,00, acumular) Dia 25 de cada ms Dia 30 do ms subseqente ao desconto No dia do pagamento da resciso No 10. dia contado da data de notificao da demisso No 1. dia til aps o desligamento do empregado

Salrios FGTS (GFIP) INSS (carn) Fechamento Ponto do Funcionrio Contribuio Sindical dos empregados GRFC AVISO PRVIO INDENIZADO AVISO PRVIO TRABALHO

60

24 - TABELAS PRTICAS
24.1 - TABELA 1 - SIMPLES NACIONAL - COMRCIO
Receita Bruta em 12 meses (emR$) At 120.000,00 De 120.000.01 a 240.000,00 De 240.000,01 a 360.000,00 De 360.000,01 a 480.000,00 De 480.000,01 a 600.000,00 De 600.000,01 a 720.000,00 De 720.000,01 a 840.000,00 De 840.000,01 a 960.000,00 De 960.000,01 a 1.080.000,00 De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 De 1.440.000,01 a 1.560.000,00 De 1.560.000,01 a 1.680.000,00 De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 De 2.040.000,01 a 2;160.000,00 De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 De 2.280.000,01 a 2.400.000,00 ALQUOTA 4,00% 5,47% 6,84% 7,54% 7,60% 8,28% 8,36% 8,45% 9,03% 9,12% 9,95% 10,04% 10,13% 10,23% 10,32% 11,23% 11,32% 11,42% 11,51% 11,61%

Exemplo: Microempresa comercial sujeita s alquotas da Tabela 1 Ms da tributao: maro/2008 Receita do ms de maro/2008: R$13.000,00 Receitas auferidas entre maro/2007 a fevereiro/2008: R$220.000,00 Alquota da Tabela 1 a ser aplicada sobre a receita mensal: 5,47% SIMPLES NACIONAL devido: 5,47% X R$13.000,00 = R$711,10 O valor de R$711,11 inclui o IRPJ, a CSLL, o PIS, a COFINS, o INSS e o ICMS
61

24.2 - ATIVIDADES INDUSTRIAIS As microempresas e as empresas de pequeno porte, dedicadas s atividades industriais, so obrigadas ao recolhimento do IPI, acrescido s alquotas da seguinte Tabela aprovada pela Lei Geral.

TABELA 2 - SIMPLES NACIONAL - INDSTRIA

Receita Bruta em 12 meses (emR$) At 120.000,00 De 120.000.01 a 240.000,00 De 240.000,01 a 360.000,00 De 360.000,01 a 480.000,00 De 480.000,01 a 600.000,00 De 600.000,01 a 720.000,00 De 720.000,01 a 840.000,00 De 840.000,01 a 960.000,00 De 960.000,01 a 1.080.000,00 De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 De 1.440.000,01 a 1.560.000,00 De 1.560.000,01 a 1.680.000,00 De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 De 2.040.000,01 a 2;160.000,00 De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 De 2.280.000,01 a 2.400.000,00 ALQUOTA 4,50% 5,97% 7,34% 8,04% 8,10% 8,78% 8,86% 8,95% 9,53% 9,62% 10,45% 10,54% 10,63% 10,73% 10,82% 11,73% 11,82% 11,92% 12,01% 12,11%

Exemplo: Empresa de pequeno porte industrial sujeita s alquotas da Tabela 2: Ms da tributao: janeiro/2008: Receita do ms de janeiro/2008: R$90.000,00 Receitas acumulada entre janeiro/2007 a dezembro/2007: R$890.000,00 Alquota a ser aplicada em janeiro/2008: 8,95% SIMPLES NACIONAL devido: 8,95% X R$190.000,00 = R$8.055,00 O valor de R$8.055,00 inclui o IRPJ, a CSLL, o PIS, a COFINS, o INSS, o IPI e o ICMS
62

ALQUOTA ZERO, ISENO OU NO INCIDNCIA DO IPI A LC 123/2006 nada estabeleceu sobre as empresas que industrializem produtos isentos ou sujeitos alquota zero do IPI. Na vigncia do SIMPLES da Lei 9.317/1996, esses produtos sofriam tributao do IPI. A Secretaria da Receita Federal esclarecia que o IPI somente no era devido quando a empresa fabricasse, exclusivamente, produtos no tributados pelo IPI. SERVIOS ESPECIAIS DE LOCAO As empresas prestadoras de servios se submetem a trs tabelas de incidncia diferentes, conforme o tipo de servio prestado. As seguintes atividades esto submetidas s alquotas da Tabela 3: A) Creche, pr-escola e estabelecimento de ensino fundamental; B) Agncia terceirizada de correios; C) Agncia de viagem e turismo; D) Centro de formao de condutores de veculos automotores de transporte terrestre de passageiro e de carga; E) Agncia lotrica; F) Manuteno e reparao de automveis, caminhes, nibus, outros veculos pesados, tratores, mquinas e equipamentos agrcolas; G) Instalao, manuteno e reparao de acessrios para veculos automotores; H) Manuteno e reparao de motocicletas, motonetas e bicicletas; I) Servio de instalao, manuteno e reparao de mquinas de escritrio e de informtica; J) Reparos hidrulicos, eltricos, pintura e carpintaria em residncias ou estabelecimento civis ou empresariais, bem como manuteno e reparao de aparelhos eletrodomsticos; K) Instalao e manuteno de aparelhos e sistemas de ar condicionado, refrigerao, ventilao, aquecimento e tratamento de ar em ambientes controlados; L) Veculos de comunicao, de radiodifuso sonora e de sons e imagens, e mdia externa.

63

24.3 - TABELA 3 - SIMPLES NACIONAL - SERVIOS

Receita Bruta (em R$)
At 120.000,00 De 120.000.01 a 240.000,00 De 240.000,01 a 360.000,00 De 360.000,01 a 480.000,00 De 480.000,01 a 600.000,00 De 600.000,01 a 720.000,00 De 720.000,01 a 840.000,00 De 840.000,01 a 960.000,00 De 960.000,01 a 1.080.000,00 De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 De 1.440.000,01 a 1.560.000,00 De 1.560.000,01 a 1.680.000,00 De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 De 2.040.000,01 a 2;160.000,00 De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 De 2.280.000,01 a 2.400.000,00

ALQUOTA
Servios Especiais Locao de Mveis

6,00% 8,21% 10.26% 11,31% 11,40% 12,42% 12,54% 12,68% 13,55% 13,68% 14,93% 15,06% 15,20% 15,35% 15,48% 16,85% 16,98% 17,13% 17,27% 17,42%

4,00% 5,42% 6,76% 7,47% 7,53% 8,19% 8,28% 8,37% 8,94% 9,03% 9,93% 10,06% 10,20% 10,35% 10,48% 11,85% 11,98% 12,13% 12,27% 12,42%

LOCAO As atividades de locao de bens mveis sero tributadas com as alquotas da Tabela 3, diminudas do percentual do ISS, que no devido nesse tipo de atividade. A locao de imveis foi contemplada com as alquotas da Tabela 5. Exemplo: Microempresa com atividade sujeita s alquotas da Tabela 3: Ms da tributao: fevereiro/2008: Receita do ms de fevereiro/2008: R$18.000,00 Receitas auferidas entre fevereiro/2007 e janeiro/2008: R$170.000,00 Alquota da Tabela 3 em fevereiro/2008: 8,21% SIMPLES NACIONAL devido: 8,21% X R$18.000,00 = R$1.477,80 O valor de R$1.477,80 inclui o IRPJ, a CSLL, o PIS, a COFINS, o INSS, e o ISS.
64

SERVIOS ESPECFICOS COM ISS DEVIDO EM SEPARADO As alquotas da Tabela 4 sero aplicadas receita decorrente da prestao dos seguintes servios: A) Construo de imveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a forma de subempreitada; B) Transporte municipal de passageiros; C) Empresas montadoras de estandes para feiras; D) Escolas livres, de lnguas estrangeiras, artes, cursos tcnicos e gerenciais; E) Produo cultural e artstica; F) Produo cinematogrfica e de artes cnicas. O INSS a cargo da empresa corresponder s alquotas aplicveis s demais empresas, sem incidncia das contribuies de terceiros e do salrio-educao.

24.4 - TABELA 4 - SIMPLES NACIONAL - SERVIOS EM GERAL

Receita Bruta em 12 meses (em R$) At 120.000,00 De 120.000.01 a 240.000,00 De 240.000,01 a 360.000,00 De 360.000,01 a 480.000,00 De 480.000,01 a 600.000,00 De 600.000,01 a 720.000,00 De 720.000,01 a 840.000,00 De 840.000,01 a 960.000,00 De 960.000,01 a 1.080.000,00 De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 De 1.440.000,01 a 1.560.000,00 De 1.560.000,01 a 1.680.000,00 De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 De 2.040.000,01 a 2;160.000,00 De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 De 2.280.000,01 a 2.400.000,00
65

ALQUOTA 4,50% 6,54% 7,70% 8,49% 8,97% 9,78% 10,26% 10,76% 11,51% 12,00% 12,80% 13,25% 13,70% 14,15% 14,60% 15,05% 15,50% 15,95% 16,40% 16,85%

Exemplo: Empresa de pequeno porte prestadora de servios de produo cultural e artstica, sujeitos s alquotas da Tabela 4: Ms da tributao: maio/2008: Receita do ms de maio/2008: R$50.000,00 Receitas acumulada entre maio/2007 e abril/2008: R$425.000,00 Alquota a ser aplicada em maio/2008: 8,49% SIMPLES NACIONAL devido: 8,49% X R$50.000,00 = R$4.245,00 O valor de R$4.245,00 inclui o IRPJ, a CSLL, o PIS, a COFINS, e o ISS. A contribuio previdenciria deve ser calculada e recolhida em separado, de acordo com as normas aplicveis s demais pessoas jurdicas, mas sem a incidncia das contribuies para terceiros e do salrio-educao. Vejamos quanto seria o total de tributos a recolher no ms de maio/2008 da empresa desse exemplo, se a folha de salrios do ms fosse de R$17.500,00. Contribuio patronal Seguro de Acidentes do Trabalho Contribuio previdenciria R$17.500,00 x 20% = R$3.500,00 R$17.500,00 x 1% = R$175,00 R$3.675,00

No total, a empresa deve recolher, no ms de maio/2008, o valor de R$7.920,00 (R$3.675,00 + R$4.245,00), representando uma carga tributria de 15,84% sobre a receita mensal. DEMAIS SERVIOS COM INSS DEVIDO EM SEPARADO As alquotas da Tabela 5 so utilizadas sobre as receitas mensais auferidas na prestao dos seguintes servios: A) Administrao e locao de imveis de terceiros; B) Academias de dana, de capoeira, de ioga e de artes marciais; C) Academias de atividades fsicas, desportivas, de natao e escolas de esportes; D) Elaborao de programas de computadores, inclusive jogos eletrnicos, desde que desenvolvidos em estabelecimentos do optante; E) Licenciamento ou cesso de direito de uso de programas de computao; F) Planejamento, confeco, manuteno e atualizao de pginas eletrnicas, desde que realizadas em estabelecimento do optante; G) Escritrios de servios contbeis; H) Servio de vigilncia, limpeza ou conservao; I) Outros servios sem vedao expressa.
66

IDENTIFICAO DAS ALQUOTAS As alquotas da Tabela 5 variam de acordo com o percentual que a folha de salrios, acumulada nos 12 meses anteriores ao ms da tributao, representar em relao receita bruta acumulada no mesmo perodo (R = (Folha de salrios/receita bruta mensal) x 100). As alquotas sero diferentes quando o valor da folha de salrios e encargos for: l maior ou igual a 40% da receita bruta acumulada no mesmo perodo (R=0,40); l menor do que 40% e maior ou igual a 35% do que a receita bruta no mesmo perodo (R=0,35 e <0,50) l menor do que 35% e maior ou igual a 30% da receita bruta (R=0,30 e <0,35), e l menor do que 30% da receita bruta (R<0,30). CONCEITO DE FOLHA DE SALRIOS E ENCARGOS A folha de salrios e encargos correspondente ao montante pago, nos 12 meses anteriores ao perodo de apurao, a ttulo de salrios, retiradas de pr-labore, contribuio para a Seguridade Social e para o Fundo de Garantia do Tempo de Servio - FGTS. Exemplo de Folha de Salrios e Encargos (12 meses anteriores);
Folha de Pagamento Retirada pr-labore INSS patronal FGTS Folha de salrios e encargos R$50.000,00 R$20.000,00 R$14.500,00 R$ 4.000,00 R$88.500,00

Relao com a receita bruta ( 12 meses anteriores): R= (R$88.500,00/R$1.000.000,.00) x 100 = 8,85

67

24.5 - TABELA 5 - SIMPLES NACIONAL - OUTROS SERVIOS

Receita Bruta em 12 meses (em R$)
At 120.000,00 De 120.000.01 a 240.000,00 De 240.000,01 a 360.000,00 De 360.000,01 a 480.000,00 De 480.000,01 a 600.000,00 De 600.000,01 a 720.000,00 De 720.000,01 a 840.000,00 De 840.000,01 a 960.000,00 De 960.000,01 a 1.080.000,00 De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 De 1.440.000,01 a 1.560.000,00 De 1.560.000,01 a 1.680.000,00 De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 De 2.040.000,01 a 2;160.000,00 De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 De 2.280.000,01 a 2.400.000,00

ALQUOTA %
R= 0,40 R = 0,35 e < 0,40 R = 0,30 e < 0,35 R= 0,30

6,00 7,27 8,46 9,28 9,79 10,63 11,14 11,67 12,45 12,97 13,80 14,28 14,76 15,24 15,72 16,20 16,68 17,16 17,64 18,50

16,00 16,79 17,50 17,84 17,87 18,23 18,26 18,31 18,61 18,65 19,00 19,00 19,00 19,00 19,00 19,00 19,00 19,00 19,00 19,00

16,50 17,29 18,00 18,34 18,37 18,73 18,76 18,81 19,11 19,15 19,50 19,50 19,50 19,50 19,50 19,50 19,50 19,50 19,50 19,50

17,00 17,79 18,50 18,84 18,87 19,23 19,26 19,31 19,61 19,65 20,00 20,00 20,00 20,00 20,00 20,00 20,00 20,00 20,00 20,00

As atividades de prestao de servios de transportes intermunicipais e interestaduais no sofrem incidncias do ISS, mas sim do ICMS. Nesse caso, alquotas da Tabela 5 devem ser adaptadas para excluir o ISS, e incluir o ICMS. A tabela adaptada apresenta os seguintes percentuais:

68

24.6 - TABELA PARA SERVIOS DE TRANSPORTE INTERMUNICIPAL E INTERESTADUAL DE CARGAS

Receita Bruta em 12 meses (em R$)
At 120.000,00 De 120.000.01 a 240.000,00 De 240.000,01 a 360.000,00 De 360.000,01 a 480.000,00 De 480.000,01 a 600.000,00 De 600.000,01 a 720.000,00 De 720.000,01 a 840.000,00 De 840.000,01 a 960.000,00 De 960.000,01 a 1.080.000,00 De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 De 1.440.000,01 a 1.560.000,00 De 1.560.000,01 a 1.680.000,00 De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 De 2.040.000,01 a 2;160.000,00 De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 De 2.280.000,01 a 2.400.000,00

ALQUOTA %
R= 0,40 R = 0,35 e < 0,40 R = 0,30 e < 0,35 R= 0,30

5,25 6,34 7,29 8,00 8,50 9,22 9,72 10,23 10,91 11,42 12,18 12,69 13,21 13,72 14,23 15,02 15,53 16,04 16,55 17,45

15,25 15,86 16,33 16,56 16,58 16,82 16,84 16,87 17,07 17,10 17,38 17,41 17,45 17,48 17,51 17,82 17,85 17,88 17,91 17,95

15,75 16,36 16,83 17,06 17,08 17,32 17,34 17,37 17,57 17,60 17,88 17,91 17,95 17,98 18,01 18,32 18,35 18,38 18,41 18,45

16,25 16,86 17,33 17,56 17,58 17,82 17,84 17,87 18,07 18,10 18,38 18,41 18,45 18,48 18,51 18,82 18,85 18,88 18,91 18,95

EXEMPLO: Empresas de pequeno porte sujeita s alquotas da Tabela 5. Ms da tributao: janeiro/2008 Receita acumulada emtre janeiro/2007 e dezembro/2007: R$ 3.870.000,00 Para identificar a alquota devida pelos prestadores de servios sujeitos Tabela 5, ser necessrio verificar a relao da folha de salrios e encargos sobre a receita bruta, ambas acumuladas nos 12 meses anteriores ao ms da tributao.
69

FOLHA DE SALRIOS E ENCARGOS ACUMULADOS NOS 12 MESES ANTERIORES Salrios de Empregados Retiradas de pr-labore Previdncia Social - INSS FGTS TOTAL R$ 89.600,00 R$ 37.000,00 R$ 26.216,00 R$ 7.168,00 R$159.984,00

Relao entre a folha de salrios e encargos e receita bruta: R = (R$159.984,00/R$380.000,00) x 100 = 42,10% A folha de salrios e encargos, acumulados nos 12 meses anteriores a janeiro/2008, representa mais do que 40% da receita bruta acumulada no mesmo perodo (R$380.000,00). Nesse caso a alquota a ser aplicada sobre a receita bruta do ms de janeiro/2008 ser de 9,28% SIMPLES NACIONAL devido: 9,28% x R$30.000,00 = R$2.784,00 O Valor de R$2.784,00 inclui o IRPJ, a CSLL, o PIS, a COFINS e ISS. Mas a contribuio previdenciria devida no ms no est includa nesse valor e deve ser calculada e recolhida em separado, de acordo com as normas aplicveis s demais pessoas jurdicas, mas sem a incidncia das contribuies para terceiros e do salrio-educao. Vejamos quanto seria o total de tributos a recolher no ms de janeiro/2008 fosse de R$12.500,00, com retirada pr-labore de R$2.500,00

Contribuio previdenciria patronal Seguro de Acidentes do Trabalho Contribuio previdenciria total

R$12.500,00 x 20% = R$2.500,00 R$10.000,00 x 1% = R$ 105,00 R$2.605,00

No total, a empresa deve recolher, em relao ao ms de janeriro/2008, o valor de R$ 5.384,00 (R$ 2.600,00 + R$2.784,00), arcando com um nus de 17,95% sobre a sua receita bruta.
70

24.7 - Tabela de IR
IR - FONTE E CARN LEO DE JANEIRO 2007 Base de Clculo At R$ 1.313,69 Acima de R$ 1.313,70 at R$ 2.625,12 Acima de R$ 2.625,13 Alquota Isento 15% 27,5% Parcela a deduzir R$ 197,05 R$ 525,19

24.8 - Contribuio Previdncia Social

1- EMPREGADO, EMPREGADO DOMSTICO E TRABALHADOR AVULSO Salrio-de-contribuio Alquota (%) At R$ 868,29 De R$ 868,30 at R$ 1.140,00 De R$ 1.140,01 at R$ 1.447,14 De R$ 1.447,15 at R$ 2.894,28 2 - EMPREGADOR DOMSTICO Salrio-de-contribuio At R$ 868,29 De R$ 868,30 at R$ 1.140,00 De R$ 1.140,01 at R$ 1.447,14 De R$ 1.447,15 at R$ 2.894,28 3 - SALRIO MNIMO Perodo Abril/2000 a Maro/2001 Abril/2001 a Maro/2002 Abril/2002 a Maro/2003 Abril/2003 a Abril/2004 Maio/2004 a Abril/2005 Maio/2005 a Maro/2006 Abril/2006 a Maro/2007 A partir de Abril/2007 Alquota (%) Empregado 7,65% 8,65% 9,00% 11,00% Empregador 12,00% 12,00% 12,00% 12,00% TOTAL 19,65% 20,65% 21,00% 23,00% 7,65% 8,65% 9,00% 11,00%

Valor R$ 151,00 R$ 180,00 R$ 200,00 R$ 240,00 R$ 260,00 R$ 300,00 R$ 350,00 R$ 380,00

24.9 - Valores das Cotas Salrio-Famlia

Remunerao Mensal At R$ 449,93 De R$ 449,94 a R$ 676,27 Acima de R$ 676,28 Valor da cota de salrio-famlia R$ 23,08 R$ 16,26 00,00

71

25 - NOVOS TEMPOS!!!! Estamos vivendo um tempo de transformao; de transio da era industrial para a era da informao; do conhecimento; da criatividade; da inovao. Os negcios esto globalizados e a concorrncia cada vez mais acirrada. A cada dia surge uma nova maneira de fazer as coisas. Sua empresa est inovando? Voc est inovando em sua carreira e qualificaes? Voc est preparado para inovar ou para evaporar-se? Para enfrentar problemas e oportunidades, voc e a empresa tm de inovar de maneira eficiente. Voc, na qualificao profissional, que o seu patrimnio; e as empresas, em todas as reas, para se manterem competitivas neste novo milnio. Elimine de sua empresa frases como: - Ns fazemos assim desde que a empresa iniciou h 32 anos - No sei por que mudar - A coisa est indo muito bem do jeito que est - Acho uma mudana muito radical - Ser um risco adotar esta idia - Volto a conversar com voc sobre esta idia mais para frente - Com esta idia vamos ter que mudar muitas outras coisas - Ns j tentamos fazer isso 6 anos atrs e no funcionou - Ns sempre fizemos desta maneira e tem funcionado - Quanto vai custar esta idia? - uma coisa muito cara - Ns estamos muito ocupados para pensar nesta idia - Definitivamente, acho que isto no vai funcionar - Isto no funciona numa empresa pequena - Esta idia contraria a poltica da empresa - Isto vai pesar nos custos fixos - Vamos pensar mais um pouco - Em time que est ganhando no se mexe - etc, etc...... Quantas vezes j ocorreu de voc deixar alguma coisa para depois e a oportunidade passar? Quantas idias voc teve, no implementou e quando desejou implement-las j no tinham mais a validade de quando as concebeu? Quantos negcios e oportunidades voc perdeu por esperar demais?
72

Existem algumas coisas na vida que no podemos controlar. Mas fazer nosso trabalho da melhor forma possvel s depende de ns. Alcanar o sucesso o sonho de todo profissional. Qualquer coisa que voc possa fazer ou sonhar, voc pode comear. A coragem contm em si mesma, o poder, o gnio e a magia.

73

26 - ORIENTAES GERENCIAIS 26.1 - Planejamento A chave do sucesso de qualquer empresa que queira crescer e manter firme posio no mercado gerenciar bem no presente, mas com os olhos voltados para o futuro. E o futuro se prepara atravs de planejamento. Planejar : - Conhecer a si prprio: importante antes de tudo que o empresrio saiba quais so seus propsitos empresariais, qual o seu negcio, ou seja, o que a sua empresa se prope a oferecer aos clientes para satisfazer suas necessidades. Definir a sua viso(o seu sonho) e a misso da empresa em seu contexto de atuao. Qual a viso de futuro de sua empresa? Do que gostaramos que falassem de nossa empresa? Que tipo de empresa desejamos nos tornar? Onde sua empresa estar quando o futuro chegar? - Analisar tendncias para o futuro. De acordo com as tendncias, avaliar as perspectivas a curto, mdio e longo prazo. Definir objetivos e metas e discutir como a empresa far para alcan-los. Assim, podero ser desenvolvidos diferenciais competitivos e anteciparse s situaes desfavorveis do mercado. Dentro do processo de anlise, destacam-se a anlise dos ambientes externo e interno empresa. - No ambiente externo, preciso entender o que est acontecendo no mercado, analisando os fornecedores, os clientes, a concorrncia atual, a possibilidade de surgirem novos concorrentes e tambm de surgirem produtos substitutos aos atuais produtos da empresa. preciso identificar as potenciais oportunidades, algo a ser usado para desenvolver uma vantagem competitiva e potenciais ameaas, um fator sobre o qual voc pode no ter controle e que pode levar a uma queda nos negcios. Somam-se a estas anlises aspectos da economia, da poltica e da legislao de nosso pas, carga tributria, sistema de crdito brasileiro e risco de inadimplncia de clientes. - No ambiente interno preciso identificar as foras de seu negcio. O que a equipe faz bem? Quais so os diferenciais competitivos? O que deve ser estimulado? Por outro lado, tambm preciso identificar acima de tudo as fraquezas de seu negcio a fim de elimin-las. O que est sendo malfeito? O que deve ser evitado? A anlise interna envolve: recursos financeiros, mquinas, equipamentos, matria prima, rea comercial, recursos humanos, tecnologia, etc. - Dessa forma possvel realizar um Plano Estratgico que contenha a reflexo sobre os itens acima e as decises da empresa consubstanciada em objetivos e metas. Objetivos so
74

idias gerais de onde queremos chegar no futuro, eles devem ser especficos, claros e acessveis e as metas o passo-a-passo para atingi-los. As metas devem ser conseqncias de uma boa viso e comprometimento com o que se deseja para o futuro e para a continuidade do negcio. Este passo-a-passo chamado de Plano de Ao. Dever ser criado um para cada meta e cada plano dever ter claramente: O qu fazer? Quem vai fazer? Quando fazer? Como fazer? Qual o custo envolvido? Ao definir as metas, no esquea de considerar sempre os recursos disponveis e as atividades prioritrias. - Os planos de ao sero ento seguidos pelas pessoas envolvidas com o sucesso da empresa, de forma que as metas e os objetivos sejam atingidos. 26.2 - Liderana A liderana a arte de fazer com que os outros queiram fazer alguma coisa que voc est convencido de que deve ser feito. Ingredientes bsicos do lder: viso, comprometimento, comunicao, integridade, realidade e intuio. Veja abaixo algumas falhas de liderana que podero comprometer os resultados na sua empresa: - Advertncia em voz alta e em pblico; - Favoritismo em relao s pessoas; - Conhecimento insuficiente do trabalho; - Falta de planejamento; - Excesso de superviso e de controle; - Tratamento com arrogncia e superioridade; - Incapacidade de decidir rapidamente; - Deixar de retribuir o desempenho meritrio; - Falta de feed back, etc. 26.3 - Procedimentos Aconselhveis - Determine claramente o que deve ser feito, definindo os objetivos, quantidade e qualidade programadas, bem como os prazos. Se possvel faa de forma participativa; - D apoio sem assumir o controle; aponte o caminho; - Determine os recursos que sero utilizados e onde encontr-los; - Deixe para os outros o que eles podem fazer, permita que os outros ajam;
75

- Incentive as pessoas a terem iniciativa, idias e a correr riscos, a desafiar o estabelecido; - Delegue para desafiar, desenvolver e motivar; inspire uma viso compartilhada. Esclarea aos subordinados o desempenho esperado; - Defina as atribuies, responsabilidades e os vnculos funcionais; - Saiba ouvir e receber sugestes at mesmo no que diz respeito ao seu prprio comportamento. Seja humilde para crescer; - Corrija os erros e elogie os acertos. Reforce o trabalho bem feito e as boas tentativas; - Proporcione oportunidades aos que se destacam; - Assuma as responsabilidades pelos seus erros; - Acompanhe e oriente a execuo; - Estimule a disciplina e o autodesenvolvimento; - Divida informaes, conhecimentos e habilidades; - Valorize, confie e respeite cada indivduo; - Aperfeioe os mtodos de trabalho. 26.4 - Atendendo reclamaes - Nunca discuta uma reclamao diante de outras pessoas; - Coloque a pessoa bem vontade; - Com cortesia, pergunte-lhe o que gostaria de discutir; - Diga-lhe que apreciou a inteno dela em comunicar-lhe o problema; - Oua com bastante ateno a queixa apresentada; - Procure ser emptico; - Explique o que poder ser feito para solucionar o problema; - Estabelea um prazo para solucionar o problema. 26.5 - Gerncia Participativa Participao da equipe na tomada de deciso, no estabelecimento de metas, na resoluo de problemas, no processo de mudana. A gerncia participativa muito importante por diversos motivos: - Faz com que os membros da equipe se sintam comprometidos com os resultados a serem alcanados pela empresa; - Faz com que os empregados sintam-se envolvidos com os processos, fazendo parte deles; - Permite que os funcionrios conheam os processos a serem desenvolvidos e a contribuio que devem dar;
76

- Promove motivao na equipe; - Cria um ambiente de trabalho saudvel, de alta produtividade, envolvimento nos processos e comprometimento com os resultados da organizao; - imprescindvel que todas as pessoas tenham, exatamente, a mesma idia do que a empresa pretende e de qual a sua misso, com enfoque no futuro. 26.6 - Trabalho em equipe Uma equipe est sempre buscando resultados de interesse comum decorrente da necessidade de atingir metas e objetivos. Vantagens do trabalho em equipe: - Melhor tratamento das informaes; - Reduo de ansiedades nas situaes de incerteza atravs de apoio mtuo e a certeza de que outros no grupo tambm tm a mesma ansiedade; - Maior gerador de idias; - Maior probabilidade de evitar erros de julgamento; - Simplificao de superviso; - Fidelidade s decises tomadas; - Melhor aproveitamento das potencialidades individuais; - Mais chance de sucesso para aes complexas. 26.7 - Causas de mau funcionamento de uma equipe - Liderana despreparada ou sem perfil para a tarefa; - Escolha dos participantes sem preocupao com o perfil, com a tarefa e com a disponibilidade de tempo; - Falta de preocupao em fixar misso a perseguir e objetivos a atingir; - Superviso inadequada ou inexistente. 26.8 - Administrao do tempo Quando conseguimos efetivamente produzir melhor, dentro de um planejamento que nos permite concentrar na qualidade, prioridades e atividades que nos permitem alcanar melhores e maiores resultados. Alguns desperdiadores de tempo: planejamento inadequado, administrao por crise, desorganizao pessoal, falta de autodisciplina, problemas de comunicao, dificuldade
77

em tomar deciso, dificuldade em diagnosticar problemas, falta de delegao, incapacidade de dizer no, uso inadequado de telefone, parar uma atividade sem terminar para iniciar outra, falta de prioridade, conduo inadequada de reunies, entrevistas sem critrios, falta de estabelecimento de objetivos pessoais, falta de definio de polticas e diretrizes, excesso de informaes, solicitao de informaes ou atividades em excesso; burocracia excessiva; treinamento insuficiente de pessoal, desrespeito aos horrios, lidar com uma variedade excessiva de coisas ao mesmo tempo; equipamentos e sistemas deficientes. Dicas: faa um planejamento semanal com os principais objetivos a serem alcanados na semana(atividades; prioridade; durao); use agenda para auxili-lo na lembrana de compromissos e dados; evite acumular papis(joque fora o que no interessa); arquive o que tiver de ser arquivado; no deixe documentos parados; no faa anotaes em papis soltos: use a agenda ou bloco prprio de anotaes. 26.9 - Reunies As reunies para serem eficazes, devem ser tecnicamente planejadas, preparadas, conduzidas e organizadas. Decidido que realmente necessrio realizar uma reunio deve-se designar previamente um coordenador e estabelecer data e local de realizao, nomes/unidades de trabalho, horrios de incio e trmino, pauta da reunio. Os principais pecados cometidos em uma reunio so: - Comparecer reunio sem conhecer previamente a agenda da mesma; - S comear a reunio quando todos chegarem; - No h regras a serem seguidas, as reunies acontecem naturalmente; - Numa reunio, todos participam do incio ao fim; - Permitir que as secretrias transfiram ligaes para o local da reunio; - As conversas em paralelo devem ser feitas com bastante descrio; - Reunies no necessitam conduo nem liderana, afinal, so todos adultos e bons profissionais. 26.10 - Marketing O atendimento hoje considerado um fator determinante para conquistar e manter os clientes. Vender no perguntar aos outros se eles querem comprar. Vender a arte de descobrir o motivo que poderia impulsionar o seu cliente compra do seu produto ou servio (qualidade, diferenciao, marca, variedade, poltica de preos, descontos, condies de pagamento, condies de crdito, promoo, propaganda, publicidade, fora de venda).
78

 importante definir: quem so meus clientes potenciais? O que fao para manter esses clientes fiis? Quem so meus concorrentes mais diretos? O que eles oferecem a esse pblico que eu no ofereo? Qual o meu diferencial? Qual a causa para alguns clientes tornarem-se inativos? Como esto meus preos em realo ao mercado? Tenho feito parcerias? Acho importante? Quais so meus planos quanto expanso, mudanas e melhorias? 26.11 - Fornecedores Mantenha um cadastro atualizado dos seus fornecedores: pesquise o preo, qualidade, condies de pagamento e prazo mdio de entrega. Defina bem o qu, quanto e quando comprar. Um dos principais itens que compromete a liquidez da empresa est relacionado com a programao dos pagamentos a fornecedores de mercadorias. Situaes possveis: compra vista x venda vista; compra vista x venda a prazo; compra a prazo x venda vista; compra a prazo x venda a prazo. Para determinao do efetivo resultado de cada aquisio, a empresa deve levar em considerao o custo ou ganho resultante da sistemtica de compra e venda. 26.12 - Administrao de contas a receber Qualquer poltica de crdito est consubstanciada em trs elementos bsicos: . Condies de crdito concesso de prazos concedidos, tanto crdtio quanto desconto, e o valor de descontos que podem ser oferecidos; . Padres de crdito: exigncias para concesso de crdito, como tipo de clientela, classificao de crdito, etc, para minimizar o risco de no recebimento; . Limites de crdito: definem valores mnimos e mximos de crdito e definem o padro para concesso de crdito. Para que uma empresa possa implantar uma poltica de crdito, necessita dos elementos fundamentais, ou seja, o desenvolvimento de fontes de informaes e mtodos de anlise das mesmas. Com tais elementos, a empresa pode iniciar um processo de vendas a crdito que dever ser avaliado com base em quatro variveis chaves: as vendas, o investimento em duplicatas a receber, as despesas fixas e o risco dos devedores duvidosos.

79

26.13 - Administrao de estoque Fundamentalmente, administrar estoque evitar o excesso ou insuficincia de abastecimento ou extravio de insumos ou mercadorias. O excesso de estoques representa maiores custos para a empresa, no s operacionais(espao, cuidados, etc) como financeiros(recursos investidos). Por outro lado, a insuficincia representa paralizaes no processo produtivo, queda de produtividade, perda de venda, ou seja, menores retornos. Finalmente, os controles evitam perdas, extravios, ou at roubo de produtos e/ou mercadorias significando reduo de custos na empresa. Podemos concluir que de fundamental importncia na administrao de estoque a determinao de alguns instrumentos de anlise, como: estoque mnimo e mximo; poltica de compras; ponto de reposio e taxa de retorno do investimento em estoque. 26.14 - Capital de giro So os recursos utilizados para financiar as operaes da empresa, em decorrncia das atividades operacionais: comprar, produzir e vender. Capital de giro significa capital de trabalho, ou seja, o capital que garante o funcionamento da empresa em um determinado nvel de faturamento. Para determinar a necessidade de capital de giro da empresa dever ser conhecido o ciclo econmico e financeiro do negcio. O ciclo econmico comea com a compra de matrias-primas(indstria) ou mercadorias(comrcio), tempo de estocagem, e termina com as vendas dos produtos/mercadorias ou servios. O ciclo financeiro comea com o pagamento dos fornecedores, despesas(salrios, impostos, outros encargos) e termina com o recebimento das vendas(duplicatas). A necessidade de capital de giro est relacionada a tempo(prazos) e ao volume de vendas. O capital de giro identifica os recursos que giram(circulam) vrias vezes em determinado perodo. Corresponde a uma parcela de capital aplicada pela empresa em seu ciclo operacional.
80

Um capital aplicado em bancos pode ser aplicado inicialmente em estoque, voltando para bancos se a venda for vista; ou duplicatas a receber, se a venda for realizada a prazo. Esse processo ininterrupto constitui-se, basicamente, no ciclo operacional da empresa. O capital de giro corresponde aos investimentos no Ativo Circulante de uma empresa. Representa o valor total dos recursos necessrios para financiar as operaes, desde a aquisio de matria-prima at a venda dos produtos. Capital de giro insuficiente para financiar suas necessidades ocorre quando(efeito tesoura) h: - crescimento das vendas a taxas elevadas - Resultado operacional insuficiente - Fontes externas de recursos utilizadas somente para investimento no ativo fixo. Fatores que reduzem o Capital de Giro: - Compras vista - Retiradas em excesso - Distribuio de lucros - Imobilizao em excesso - Nveis elevados de estoques - Prazo de venda muito longo - Ineficincia do sistema de cobrana. Fatores que elevam o Capital de Giro: - Vendas vista - Maior reduo de estoques - Lucratividade - Reduo do ciclo produtivo - Aumento dos prazos de compras - Cobrana eficiente. 26.15 - Fluxo de caixa O principal objetivo do fluxo de caixa dar uma viso das atividades desenvolvidas, bem como as operaes financeiras que so realizadas diariamente. o pagamento e o recebimento efetivo de dinheiro ao longo do tempo para uma determinada situao analisada. O fluxo de caixa representa a projeo ou previso de recebimentos e desembolsos de recursos financeiros durante um determinado perodo.
81

Fluxo de Caixa : saldo de caixa inicial; entradas ou recebimentos; sadas ou desembolsos; saldo de caixa acumulado. Objetivos do fluxo de caixa: permitir o planejamento de acordo com as disponibilidades de caixa, evitando-se o acmulo de compromissos vultosos em poca de pouco encaixe; fixar o nvel de caixa em termos de capital de giro(disponvel); programar os ingressos e desembolsos de caixa de forma criteriosa; facilitar na anlise e seleo das linhas de crdito a serem obtidas com as instituies financeiras. Causas da falta de recursos financeiros: - Expanso descontrolada da capacidade comercial; - Insuficincia de capital prprio; - Ampliao exagerada nos prazos de vendas; - Diferenas acentuadas nos ciclos de recebimento e pagamento; - Baixa rotao de estoques e lentido no processo produtivo; - M administrao da carteira de contas a receber; - M utilizao de sobras de caixa por falha na anlise do fluxo de caixa; - Baixa lucratividade. Algumas consequncias dos Fluxos de Caixas: Fluxo de Caixa Positivo: - Subsdio s compras de mercadorias - Aumento nos prazos e condies de vendas - Realizao de investimentos - Aplicaes financeiras - Expanso dos negcios - Investimento em marketing - Capacitao de pessoal. Fluxo de Caixa Negativo - Diminuir estoques - Renegociar datas e/ou prazos de pagamentos - Rever sistema de cobrana - Promoo de vendas - Venda de ativos imobilizados ociosos - Negociar financiamento bancrio - Conter investimentos.
82

Abaixo exemplo de um Fluxo de Caixa:

1 DIA Saldo Inicial de Caixa ( + ) Recebimentos Carteira A vista A prazo Emprstimo Total dos Recebimentos ( - ) Pagamentos Fornecedores Impostos Folha de Pagamento Evento Comisso Retirada Despesas administrativas Aluguel Investimentos Total de Pagamentos ( = ) Resultado do Dia Saldo Final (Saldo Inicial + Resultado do Dia) R$ 11.500,00 R$ 10.836,84 R$ 22.589,49 R$ 36.889,49 R$ 77.500,00 R$ 2.500,00 R$ 35.000,00 R$ 8.000,00 R$ 13.000,00 R$ 4.500,00 R$ 4.000,00 R$ 6.000,00 R$ 4.600,00 R$ 2.400,00 R$ 38.000,00 R$ 7.000,00 R$ 13.000,00 R$ 4.500,00 R$ 4.000,00 R$ 6.000,00 R$ 4.600,00 R$ 2.400,00 R$ 15.000,00 R$ 94.500,00 -(R$ 663,16) R$ 38.000,00 R$ 6.900,00 R$ 13.000,00 R$ 4.000,00 R$ 6.000,00 R$ 4.600,00 R$ 2.400,00 R$ 15.000,00 R$ 89.900,00 R$ 11.752,65 R$ 35.000,00 R$ 7.100,00 R$ 11.000,00 R$ 4.600,00 R$ 6.000,00 R$ 4.600,00 R$ 2.400,00 R$ 70.700,00 R$ 14.300,00 R$ 80.000,00 R$ 16.000,00 R$ 25.000,00 R$ 39.000,00 R$ 19.100,00 R$ 25.000,00 R$ 43.000,00 R$ 6.736,84 R$ 93.836,84 R$ 12.000,00 R$ 25.000,00 R$ 46.000,00 R$ 18.652,65 R$ 101.652,65 R$ 85.000,00 R$ 35.000,00 R$ 50.00,00 R$ 9.000,00 2 DIA R$ 11.500,00 3 DIA R$ 10.836,84 4 DIA R$ 22.589,49

Meu interesse no futuro, porque l que passarei o resto da minha vida Charles F. Kettering

83

27 - Sites teis: ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! www.caixa.gov.br www.receita.fazenda.gov.br www.pbh.gov.br www.fazenda.mg.gov.br www.jucemg.mg.gov.br www.mpas.gov.br www.pgfn.fazenda.gov.br www.mte.gov.br www.aduaneiras.com.br www.sebraemg.com.br www.bcb.gov.br www.previdenciasocial.gov.br

28 - Parcerias: Associao Comercial MG CRC - MG Fecomrcio - MG Sebrae - MG

84