Capitulo IV 03-2011

PARA
MANUAL DE CONTABILIDAD LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
CAPTULO IV
DESCRIPCIN Y DINMICA DE CUENTAS
137
PARA
CLASE
ACTIVO
DESCRIPCIN:
Agrupa las cuentas representativas de fondos disponibles, los crditos concedidos a clientes y derechos que se esperan sean o puedan ser convertidos en efectivo, las inversiones en valores y ttulos, los bienes y derechos destinados a permanecer en la empresa y los gastos pagados por adelantado. Comprende los rubros: disponible, fondos interbancarios, inversiones negociables y a vencimiento, crditos, cuentas por cobrar, bienes realizables, recibidos en pago, adjudicados y fuera de uso, inversiones permanentes, inmuebles, mobiliario y equipo, y otros activos. Estos rubros comprenden las cuentas, subcuentas y cuentas analticas correspondientes para registrar los activos en forma desagregada, los rendimientos devengados por cobrar y las provisiones para incobrabilidad, desvalorizacin de inversiones, depreciacin acumulada para los activos fijos y las amortizaciones acumuladas para gastos amortizables. Los saldos de las cuentas del activo en moneda extranjera se debern ajustar por lo menos al fin de cada mes por las variaciones del tipo de cambio, de acuerdo a lo establecido por esta Superintendencia. Para efectos de presentacin en el balance general, la diferencia de cambio que resulte en un incremento o disminucin de las respectivas cuentas del activo, neta del incremento o disminucin de las respectivas cuentas del pasivo, deber registrarse con abono o cargo, segn corresponda, a la cuenta de ingresos o gastos por diferencia de cambio.
138
PARA
RUBRO DESCRIPCIN:
11
DISPONIBLE
Comprende el efectivo que mantiene la empresa en caja, las tenencias de oro y plata, los saldos disponibles en el Banco Central de Reserva del Per y los depsitos en bancos y corresponsales y otras instituciones financieras del pas y del exterior, distintos a fondos interbancarios cedidos. Tambin comprende los cheques y efectos de cobro inmediato, as como el disponible restringido. Las tenencias de oro y plata que se posea con fines distintos a mantener una disponibilidad inmediata, se registrarn en subcuentas y cuentas analticas de la cuenta 1107 Disponible Restringido.
139
PARA
CUENTA DESCRIPCIN:
1101
CAJA
Registra el efectivo conformado por la existencia de billetes y monedas nacionales, emitidas y acuadas por el Organismo Emisor, los billetes y monedas extranjeras y divisas autorizados por el Banco Central de Reserva del Per, as como las existencias de oro y plata acuadas y en barras, adquiridas como disponibilidad inmediata, que la empresa mantiene en caja de su oficina principal, agencias y oficinas autorizadas. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 1101.01 1101.01.01 1101.01.02 1101.01.03 1101.02 1101.03 1101.09 Oficina Principal Billetes y monedas Oro acuado en barras Plata acuada en barras Agencias Oficinas especiales Efectivo en trnsito
Su saldo deudor deber estar constituido exclusivamente por billetes y monedas nacionales y extranjeras y las tenencias de oro y plata acuadas o en barras, que se registrarn al precio de adquisicin, de cotizacin nacional o internacional o aquel que fije la Superintendencia de Banca y Seguros. No debern incluirse en el saldo de esta cuenta cheques u otros medios de pago, los mismos que deben registrarse en la cuenta 1105 Canje u 1106 Efectos de cobro inmediato. El efectivo en trnsito o que se encuentre en poder de empresas transportadoras de caudales deber registrarse en la subcuenta 1101.09 Efectivo en trnsito, debidamente respaldado y sustentado con la documentacin pertinente. Debern efectuarse verificaciones peridicas de las existencias de efectivo mediante arqueo, cuyo acto deber constar en las actas de arqueo pertinentes, debidamente firmadas por los responsables de su custodia y del arqueo. Las diferencias que pudieran establecerse debern ser contabilizadas, segn corresponda, en las subcuentas 1908.02 Faltantes de caja 2902.01 Sobrantes de caja.
140
PARA
DINMICA DBITOS: Por los ingresos en efectivo en moneda nacional y/o extranjera. Por las adquisiciones de oro o plata acuados y en barras. Por las transferencias internas de efectivo recibidas. Por la asignacin de fondos fijos. Por los sobrantes de caja. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera y de oro y plata. Por los egresos en efectivo en moneda nacional y/o extranjera. Por los retiros de oro o plata acuados y en barras. Por las transferencias internas de efectivo efectuadas. Por los faltantes de caja. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera y de oro y plata.
CRDITOS:
141
PARA
CUENTA DESCRIPCIN:
1102
BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER
Registra el importe de los depsitos en cuenta corriente ordinaria o de encaje, cuenta especial concertada con fines especficos, cuenta de depsitos por mandato legal, tal como para rgimen de vigilancia, sanciones por exceso de lmite legal, etc., los depsitos overnight de moneda extranjera y otras cuentas, en moneda nacional y extranjera, que mantiene la empresa en el Banco Central de Reserva del Per. SUBCUENTAS: 1102.01 1102.02 1102.03 1102.04 1102.09 Cuenta ordinaria Cuenta especial Cuenta de depsitos por mandato legal Depsitos overnight Otras
1
Su saldo deudor denota fondos disponibles a favor de la empresa. En ningn caso el saldo de la cuenta deber ser acreedor. Los saldos debern conciliarse diariamente con los estados de cuenta emitidos por el Banco Central de Reserva del Per, debiendo regularizarse inmediatamente aquellas partidas que corresponda registrar por la empresa y presentar el reclamo respectivo por aquellas otras cuya regularizacin corresponda al Banco Central de Reserva del Per. Las partidas pendientes de regularizacin que excedan treinta (30) das calendario, sin contar con la justificacin pertinente, debern ser castigadas segn corresponda. Ver dinmica en la cuenta 1104.
Modificado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
142
PARA
CUENTA
1103
BANCOS Y OTRAS FINANCIERO DEL PAS
EMPRESAS
DEL
SISTEMA
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registra el importe de los depsitos en cuenta corriente, ahorros y a plazo, en moneda nacional y extranjera que mantiene la empresa en las empresas del sistema financiero del pas, as como las operaciones propias de corresponsala. SUBCUENTAS: 1103.01 1103.02 1103.03 1103.04 1103.05 Bancos Financieras Cajas Municipales de Ahorro y Crdito Cajas Rurales de Ahorro y Crdito Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES Cooperativas de Ahorro y Crdito Otras empresas del sistema financiero
1103.06 1103.09
Se abrirn las cuentas analticas por empresa y modalidad si fuera el caso. A tal efecto, se utilizar el cdigo y denominacin establecidos en el Captulo I del presente Manual. Ver dinmica en la cuenta 1104.
143
PARA
CUENTA
1104
BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR
DESCRIPCIN:
Esta cuenta registra el importe de los depsitos en moneda extranjera en cuenta corriente, de ahorros y a plazo, que mantiene la empresa en bancos del exterior. Incluye, cuando corresponda, los sobregiros y avances en cuenta corriente otorgados por dichos bancos.
SUBCUENTAS: 1104.01 1104.02 1104.03 De primera categora Supervisados por organismos similares a la SBS Supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisin de organismos similares a la SBS Oficina matriz, sucursales y subsidiarias Otras instituciones financieras
1104.06 1104.09
En la subcuenta 1104.06 Oficina matriz, sucursales y subsidiarias, se registrar el importe de los depsitos que mantiene la empresa con su oficina matriz, sucursales y subsidiarias de ella en el exterior. Es aplicable en lo pertinente para las cuentas 1102, 1103 y 1104, lo siguiente: Los depsitos a plazo representados por valores, debern registrarse en las cuentas correspondientes del rubro 13 Inversiones Negociables y a Vencimiento.
Su saldo deudor implica fondos disponibles y se mostrar en el activo. Los saldos acreedores que pudieran presentarse por sobregiros y/o avances en cuenta corriente, se mostrarn en el Pasivo del Balance General. En el caso de mantenerse diversas cuentas corrientes en una misma empresa bancaria que arrojen indistintamente saldos deudores y acreedores, se deber mostrar en el Balance General: en el Activo el saldo deudor neto y en el Pasivo el saldo acreedor neto. No debern considerarse en esta cuenta los fondos cedidos en el mercado interfinanciero nacional, los mismos que debern ser contabilizados en la cuenta 1201 Fondos interbancarios.
144
PARA
Las transacciones concertadas a travs de medios de comunicacin inmediata debern ser registradas el mismo da en que se realizan, debiendo estar reconfirmadas por la documentacin correspondiente. Los saldos de las cuentas bancarias debern ser objeto de conciliacin con sus respectivos estados de cuenta. Las diferencias que hubieren, as como las partidas pendientes de correspondencia debern ser regularizadas en un plazo no mayor de treinta (30) das calendario para operaciones en el pas y de cuarenta y cinco (45) das calendario para operaciones con el exterior. Las partidas pendientes que excedan dichos plazos y no cuenten con la justificacin correspondiente debern ser reclasificadas, segn corresponda: 1908.07 2908.07 DINMICA DBITOS: Operaciones por liquidar Operaciones por liquidar.
Aplicable a las cuentas 1102, 1103 y 1104 Por los depsitos efectuados en efectivo o su equivalente. Por las transferencias de fondos recibidas. Por las notas de abono recibidas. Por la capitalizacin de intereses en los depsitos de ahorro. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por los cheques girados. Por la emisin de giros y/o transferencias al exterior. Por los retiros efectuados en efectivo o su equivalente. Por las notas de cargo recibidas. Por las transferencias de fondos efectuadas. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
145
PARA
CUENTA DESCRIPCIN:
1105
CANJE
Registra los cheques a cargo de otras empresas recibidos por las empresas autorizadas y los cheques a su cargo provenientes de aqullas. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 1105.01 1105.01.01 1105.01.02 1105.01.03 1105.01.09 Local Obligaciones inmediatas Depsitos de ahorro y plazo Crditos y financiamientos Otros
Su saldo estar conformado por la diferencia de los cheques a cargo de empresas autorizadas de la plaza local, remitidos y recibidos de la Cmara de Compensacin, as como los cheques por enviarse a la Cmara de Compensacin que han sido recibidos por operaciones realizadas fuera de horario y das calendario de funcionamiento de la Cmara de Compensacin, cuya regularizacin se efectuar con cargo o abono en cuenta corriente del Banco Central de Reserva del Per, o de acuerdo en otro mecanismo dispuesto, segn sea saldo favorable o desfavorable. No se registrarn los cheques provenientes de operaciones interbancarias, los mismos que deben registrarse en la cuenta 1105.04 Interbancarios. 1105.02 1105.02.01 1105.02.02 1105.02.03 1105.02.09 1105.03 1105.03.01 1105.03.02 1105.03.03 1105.03.09 Provincias - Otros Bancos Obligaciones inmediatas Depsitos de ahorro y plazo Crditos y financiamientos Otros Provincias - Otras oficinas del banco Obligaciones inmediatas Depsitos de ahorro y plazo Crditos y financiamientos Otros
Su saldo estar representado por los cheques a cargo de empresas autorizadas con oficinas fuera de la plaza local, ya sea que se hayan originado en la propia oficina o contra la misma, recibidos por la empresa en el desarrollo de sus operaciones.
146
PARA
1105.04
Interbancarios
Su saldo estar representado por los cheques provenientes de operaciones interbancarias, que son remitidos a la Cmara de Compensacin y recibidos de la misma, cuya regularizacin se efectuar con cargo o abono en cuenta corriente que la empresa mantiene en el Banco Central de Reserva del Per, segn sea el caso. La permanencia de los documentos no correspondidos en estas subcuentas no podr ser mayor a siete (7) das calendario.
DINMICA DBITOS: Por los cheques enviados a la Cmara de Compensacin. Por los cheques rechazados. Por los cheques enviados a/o dentro de Provincias. Por los cheques enviados a la Cmara de Compensacin provenientes de operaciones interbancarias. Por el saldo en contra en la Cmara de Compensacin. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por los cheques a cargo del banco recibidos de la Cmara de Compensacin. Por la nota de cargo de recepcin de cheques por parte de las oficinas. Por los cheques enviados a la Cmara de Compensacin, rechazados por no ser conformes. Por los cheques recibidos de la Cmara de Compensacin provenientes de operaciones interbancarias. Por el saldo a favor en la Cmara de Compensacin. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
147
PARA
CUENTA DESCRIPCIN:
1106
EFECTOS DE COBRO INMEDIATO
Registra el importe de los cheques, giros, rdenes de pago u otros valores de cobro inmediato, recibidos por la empresa y que fueron girados contra empresas del sistema financiero del pas o instituciones financieras del exterior, cuya conversin a efectivo se produce a su sola presentacin. Esta cuenta ser de aplicacin para las empresas que no accedan a la Cmara de Compensacin. SUBCUENTAS: 1106.01 Cheques
En esta subcuenta sern objeto de registro, los cheques recibidos de los clientes por concepto de depsitos o pago de obligaciones a favor de la empresa no concurrente a la Cmara de Compensacin y que se encuentren pendientes de efectivizacin. 1106.02 rdenes de pago
En esta subcuenta se registrarn los desembolsos en efectivo por las rdenes de pago recibidas de los clientes, en tanto su reembolso no haya sido correspondido por la respectiva empresa y se encuentren pendientes de efectivizacin. 1106.03 Documentos sobre el exterior
En esta subcuenta se registrarn los cheques, giros u otros valores de cobro inmediato en moneda extranjera negociados o recibidos por la empresa por concepto de las transacciones correspondientes, en tanto su reembolso no haya sido correspondido por los respectivos bancos del exterior o corresponsales. Los plazos para efectivizacin de los cheques y rdenes de pago sern: - Girados sobre la plaza local: Al siguiente da til; - Girados sobre otras plazas a nivel nacional: hasta un plazo mximo de siete (7) das tiles, segn normas vigentes; y, - Girados sobre el exterior: Hasta quince (15) das tiles. Se excepta los casos de comunicacin en lnea, en cuyo caso la efectivizacin se realizar de inmediato, contra el aviso de conformidad del abono en cuenta. Cuando se excedan los plazos indicados debern estar sustentados documentadamente.
148
PARA
Mensualmente, se deber preparar una relacin sobre las partidas que conforman el saldo de la cuenta, que contenga como mnimo datos sobre la fecha de recepcin, nmero de documento, empresa a cargo, concepto de la transaccin e importes. 1106.09 DINMICA DBITOS: Por los cheques y giros recibidos para su efectivizacin. Por las rdenes de pago recibidas para su efectivizacin. Por los documentos sobre el exterior recibidos para su efectivizacin. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por la efectivizacin de los cheques y giros. Por la efectivizacin de las rdenes de pago. Por los cheques depositados en bancos. Por el cobro de los documentos sobre el exterior. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Otros efectos de cobro
CRDITOS:
149
PARA
CUENTA DESCRIPCIN:
1107
DISPONIBLE RESTRINGIDO
Registra los fondos fijos destinados por la empresa a atender sus gastos menores, as como los depsitos sobre los cuales la empresa no puede ejercer su disponibilidad inmediata ya sea por efecto contractual, orden administrativa, arbitral o judicial, u otra disposicin imperativa de restriccin. SUBCUENTAS: 1107.01 Fondos fijos
En esta subcuenta se registran los fondos fijos que la administracin de la empresa establece para atender sus gastos menores, sujeto a permanente rendicin de cuentas para su restitucin peridica, con el consecuente registro de las partidas que ah se originaron, destinndolas a las cuentas que corresponda. El manejo de los fondos fijos deber sujetarse al reglamento de la empresa, en cuanto a la responsabilidad, monto e importe mximo a pagar. Deber ser objeto de arqueos peridicos, sea cual fuera el perodo de reposicin de fondos, debiendo ser liquidados y restituidos en las fechas de presentacin del balance general. 1107.02 Fondos en garanta
En esta subcuenta se registran los fondos bajo cualquier modalidad destinados a constituir garantas, para cumplir con las exigencias de sus actividades operativas, previo acuerdo de los rganos competentes de la empresa. 1107.02.01 Operaciones Burstiles En esta cuenta analtica se registran los fondos de la propia empresa comprometidos en las negociaciones de valores, como mrgenes de garantas (iniciales o adicionales por fluctuacin de valores) debido a la negociacin de prstamos de valores en Bolsa u otros de similar naturaleza, que impliquen la movilizacin de fondos y de valores mobiliarios. 1107.02.09 1107.03 Otros Banco Central de Reserva del Per
En esta subcuenta se registrar el monto en divisas que debern ser recompradas como parte de los pactos establecidos, cuya disponibilidad es de uso restringido.
150
PARA
1107.09
Otras disponibilidades restringidas
En esta subcuenta se registran los depsitos sobre los cuales la empresa no puede ejercer su inmediata disponibilidad, ya sea por mandato legal, orden judicial, contractual u otra disposicin imperativa de restriccin.
DINMICA DBITOS: Por la dotacin de fondos fijos. Por la reposicin de fondos fijos a la liquidacin de los gastos. Por la imposicin de fondos en garanta. Por los depsitos restringidos. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por la liquidacin de los gastos de fondos fijos. Por la liberacin de fondos en garanta. Por la liberacin de los depsitos sujetos a restriccin. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
151
PARA
CUENTA DESCRIPCIN:
1108
RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE
Registra los rendimientos devengados y no cobrados por los fondos disponibles en el Banco Central de Reserva del Per, por empresas del sistema financiero del pas e instituciones financieras del exterior y del disponible restringido. SUBCUENTAS: 1108.02 1108.03 Banco Central de Reserva del Per Bancos y otras empresas del sistema financiero del pas Bancos y otras instituciones financieras del exterior Disponible restringido
1108.04 1108.07
DINMICA DBITOS: Por los rendimientos devengados y no cobrados. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por los rendimientos devengados cobrados. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
152
PARA
RUBRO
12
FONDOS
INTERBANCARIOS
DESCRIPCIN:
Comprende los importes colocados (activos) en el mercado interbancario, entre empresas del sistema financiero, por un plazo de 2 hasta noventa (90) das calendario. Si el plazo fuese mayor a 90 das, deber procederse a efectuar la 3 reclasificacin a las cuentas correspondientes del rubro 14 Crditos. Su saldo deudor estar constituido por la sumatoria de los montos cedidos a las otras empresas del sistema financiero nacional y sustentado mediante estados de cuentas, notas o constancias de los depsitos correspondientes. Previamente a la cesin de fondos, deber acordarse con precisin el monto, inters, plazo de vigencia, medios de comunicacin inmediatos a utilizarse, oportunidad en que los mensajes sern trasmitidos para que surtan efecto y los cdigos o claves a emplearse. Las transacciones concertadas a travs de medios de comunicacin inmediatos, debern ser registradas el mismo da que se produzcan, debiendo estar confirmadas por la documentacin pertinente. Las concertadas a travs de notas, debern registrarse el da de la recepcin de stas.
2 3
Prrafo sustituido mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010 Prrafo sustituido mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
153
PARA
CUENTA DESCRIPCIN:
1201
FONDOS INTERBANCARIOS
Ver descripcin del rubro 12 SUBCUENTAS: 1201.01 1201.02 1201.03 1201.04 1201.05 1201.06 1201.09 Bancos Financieras Cajas Municipales de Ahorro y Crdito Cajas Rurales de Ahorro y Crdito Entidades de Desarrollo para Microempresa EDPYMES Cooperativas de Ahorro y Crdito Otras empresas del sistema financiero la Pequea y
Se abrirn cuentas analticas por empresa y modalidad si fuera el caso. A tal efecto, se utilizarn el cdigo y denominacin establecidos en el Captulo I del presente Manual. DINMICA DBITOS: Por los fondos cedidos a las empresas del sistema financiero. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por la devolucin de los fondos cedidos. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
154
PARA
CUENTA
1208
RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE FONDOS INTERBANCARIOS
DESCRIPCIN:
Registra los rendimientos devengados y no cobrados por los fondos cedidos a otras empresas del sistema financiero. SUBCUENTAS: 1208.01 1208.02 1208.03 1208.04 1208.05 Bancos Financieras Cajas Municipales de Ahorro y Crdito Cajas Rurales de Ahorro y Crdito Entidades de Desarrollo Microempresa EDPYMES para la Pequea y
1208.06 1208.09
Cooperativas de Ahorro y Crdito Otras empresas del sistema financiero

5
Se abrirn cuentas analticas por empresa y modalidad si fuera el caso. A tal efecto se utilizarn el cdigo y denominacin establecidas en el Captulo I del presente Manual. DINMICA DBITOS: Por los rendimientos devengados y no cobrados por los fondos cedidos a las empresas del sistema financiero. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por los rendimientos devengados cobrados. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
155
PARA
RUBRO
13 INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
DESCRIPCIN: TRATAMIENTO PARA LAS INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO

I. CLASIFICACIN DE LAS INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO Las inversiones negociables y a vencimiento se clasifican en: 1) Inversiones a valor razonable con cambios en resultados; 2) Inversiones disponibles para la venta; y, 3) Inversiones a vencimiento. 1) Inversiones a valor razonable con cambios en resultados Las inversiones a valor razonable con cambios en resultados comprenden los instrumentos representativos de capital y de deuda que cumplan alguna de las siguientes condiciones: a) Sea un instrumento de negociacin que: i. Se adquiere principalmente con el objetivo de venderlo en un futuro cercano; o, ii. Es parte de una cartera de instrumentos financieros identificados que se gestionan conjuntamente, y para la cual existe evidencia de un patrn reciente de toma de ganancias a corto plazo. b) Desde el momento de su registro contable inicial, haya sido designado por la empresa para contabilizarlo a valor razonable con cambios en resultados. No se pueden considerar en esta categora a: i) Los instrumentos de inversin reportados o transferidos mediante una operacin de reporte o un pacto de recompra, que represente un prstamo garantizado; ii) Los instrumentos de inversin utilizados como mecanismos de cobertura; los utilizados como garanta; o aqullos cuya disponibilidad est restringida; iii) Los instrumentos de inversin emitidos por la propia empresa o por empresas de su grupo econmico; iv) Los instrumentos representativos de capital que no tengan un precio de mercado cotizado en un mercado activo y cuyo valor razonable no pueda ser estimado con fiabilidad; y, v) Otros instrumentos de inversin que la Superintendencia determine mediante norma de aplicacin general. Tratndose de aquellos instrumentos de inversin clasificados como inversiones a valor razonable con cambios en resultados que: i) sean entregados en garanta; y, ii) sean reportados o transferidos mediante una operacin de reporte o pacto de recompra, que representen un prstamo garantizado; debern ser reclasificados a disponibles para la venta. Finalizada dichas operaciones, los referidos instrumentos podrn ser reclasificados a su categora inicial, transfirindose los resultados no realizados a resultados del ejercicio.
6
Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003 y por la 1914-2004 del 23.11.2004. Posteriormente sustituido por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31-10-2008
156
PARA
2) Inversiones disponibles para la venta En la categora inversiones disponibles para la venta se incluirn todos los instrumentos representativos de capital y deuda que no se encuentren clasificados en inversiones a valor razonable con cambios en resultados, inversiones a vencimiento o inversiones en subsidiarias y asociadas. Asimismo, se incluirn instrumentos de inversin que por norma expresa se seale. 3) Inversiones a vencimiento La categora inversiones a vencimiento comprende los instrumentos representativos de deuda adquiridos por la empresa con la intencin de mantenerlos hasta su vencimiento. Las empresas, para clasificar sus inversiones en esta categora, debern evaluar si tienen la capacidad financiera para mantener instrumentos de inversin hasta su vencimiento cada vez que decidan clasificar un instrumento y al cierre de cada ejercicio anual. Los instrumentos de inversin que sean clasificados dentro de la categora inversiones a vencimiento, deben cumplir los siguientes requisitos: a) Hayan sido adquiridos con la intencin de mantenerlos hasta su fecha de vencimiento. Se considera que existe dicha intencin, slo si la poltica de inversin de la empresa prev la tenencia de estos instrumentos bajo condiciones que impiden su venta, cesin o reclasificacin; salvo que dichas operaciones: i) Ocurran en una fecha muy prxima al vencimiento, es decir, a menos de tres (03) meses del vencimiento, de tal forma que los cambios en las tasas de mercado no tendran un efecto significativo sobre el valor razonable, o cuando resta una pequea parte, diez por ciento (10%), del principal de la inversin por amortizar de acuerdo al plan de amortizacin del instrumento de inversin; ii) Correspondan a instrumentos designados para cobertura contable de riesgo cambiario que dejaron de cumplir esa funcin; o, iii) Respondan a eventos aislados, incontrolables o inesperados, tales como: la existencia de dificultades financieras del emisor, un deterioro significativo de la solvencia o variaciones importantes en el riesgo crediticio del emisor; cambios en la legislacin o regulacin; u otros eventos externos que no pudieron ser previstos al momento de la clasificacin inicial. b) Otros que oportunamente establezca la Superintendencia va norma de aplicacin general. No se contradice con la intencin y capacidad de la empresa de mantener hasta su vencimiento a aquellos instrumentos de inversin clasificados como inversiones a vencimiento, cuando dichos instrumentos: i) sean entregados en garanta; y, ii) sean reportados o transferidos mediante una operacin de reporte o un pacto de recompra, que represente un prstamo garantizado; siempre que, en todos los casos descritos, la empresa siga con la intencin y quede contractual y financieramente en posicin de mantener la inversin hasta el vencimiento. No pueden estar clasificados en esta categora: i) Los instrumentos de inversin que la empresa planifique mantener por un perodo indeterminado; ii) Los instrumentos de inversin emitidos por la misma empresa o por empresas de su grupo econmico; iii) Los instrumentos que cuenten con una opcin de rescate del emisor, a menos que de las condiciones del instrumento se determine que la ejecucin de la opcin 157
PARA
permita que la empresa recupere de manera sustancial el costo amortizado de los referidos instrumentos, entendindose como tal a la recuperacin de por lo menos el 90% del costo amortizado; y siempre que la empresa tenga la intencin y la capacidad para mantenerlo hasta su rescate o vencimiento; iv) Aquellos que cuenten con la opcin de rescate por parte de la empresa; v) Instrumentos de deuda perpetua que prevn pagos por intereses por tiempo indefinido; y, vi) Otros que la Superintendencia comunique mediante norma de aplicacin general.
II. RECONOCIMIENTO INICIAL El registro contable de las inversiones en todos los casos se efectuar sobre la base de la fecha de negociacin. El perodo para la realizacin de la recepcin de los instrumentos y su respectivo pago, correspondiente a las transacciones efectuadas, no debern superar el nmero de das que representan los usos y costumbres establecidos en los correspondientes mercados. El registro contable inicial se efectuar al valor razonable, que corresponder al costo de adquisicin, considerando los costos de transaccin que sean directamente atribuibles a la adquisicin de las inversiones, excepto en las inversiones clasificadas en la categora de inversiones a valor razonable con cambios en resultados, en cuyo caso, los costos de transaccin se contabilizan como gastos. En el caso que el costo de adquisicin incorpore intereses devengados pendientes de pago por parte del emisor, stos no debern formar parte del costo de la inversin, debiendo ser identificados y registrados en la subcuenta 1507.09 Otras. Para dicho efecto, las empresas implementarn cuentas especficas a mayor detalle. 1) Inversiones a valor razonable con cambios en resultados El registro de las inversiones a valor razonable con cambios en resultados se efectuar en las cuentas 1301 Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados Instrumentos Representativos de Capital y 1302 Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados - Instrumentos Representativos de Deuda, segn corresponda. 2) Inversiones disponibles para la venta El registro de las inversiones disponibles para la venta se efectuar en las cuentas 1303 Inversiones Disponible para la Venta Instrumentos Representativos de Capital y 1304 Inversiones Disponible para la Venta Instrumentos Representativos de Deuda, segn corresponda. 3) Inversiones a vencimiento El registro de las inversiones a vencimiento se registrar en la cuenta 1305 Inversiones a Vencimiento.
III. RECONOCIMIENTO Y VALORACIN POSTERIOR Luego del registro inicial, las empresas debern contabilizar sus inversiones tomando en consideracin la categora en la que se encuentren clasificados los instrumentos de inversin. 1) Inversiones a valor razonable con cambios en resultados a) Valorizacin a valor razonable Posteriormente al registro inicial, la valorizacin de las inversiones a valor razonable con cambios en resultados se efectuar a valor razonable.
158
PARA
Es de sealar que, en el caso de los instrumentos representativos de deuda, previamente a la valorizacin a valor razonable, las empresas debern actualizar contablemente el costo amortizado aplicando la metodologa de la tasa de inters efectiva y a partir del nuevo valor se debe reconocer las ganancias y prdidas por la variacin a valor razonable. b) Ganancias y prdidas de la variacin del valor razonable Las fluctuaciones en la valorizacin se reconocern en el resultado del ejercicio. Cuando el valor razonable exceda al valor contable, se reconocer una ganancia por fluctuacin de valores, afectando las cuentas 1301 y 1302, con abono a las subcuentas 5109.11 Valorizacin de inversiones a valor razonable con cambios en resultados- instrumentos representativos de capital y 5109.12 Valorizacin de inversiones a valor razonable con cambios en resultados- instrumentos representativos de deuda, respectivamente. Cuando el valor razonable sea inferior al valor contable, se reconocer una prdida por fluctuacin de valor, afectando las cuentas 1301 y 1302, con cargo a las subcuentas 4109.11 Valorizacin de inversiones a valor razonable con cambios en resultados- instrumentos representativos de capital y 4109.12 Valorizacin de inversiones a valor razonable con cambios en resultados- instrumentos representativos de deuda, respectivamente. Tratndose de los instrumentos representativos de deuda, dicha valorizacin se realizar una vez calculados los intereses bajo el mtodo del inters efectivo, conforme se seala en el acpite d). c) Diferencia de cambio Instrumentos representativos de capital Las ganancias o prdidas por diferencias de cambio en instrumentos representativos de capital se reconocern en el resultado del ejercicio, afectando las cuentas analticas 5108.04.03 tratndose de ganancias por diferencia de cambio y 4108.04.03 en caso de prdidas por diferencia de cambio. En ambos casos la contrapartida ser la cuenta 1301. Instrumentos representativos de deuda Las ganancias o prdidas por diferencias de cambio en instrumentos representativos de deuda se reconocern en el resultado del ejercicio, afectando las cuentas analticas 5108.04.03 tratndose de ganancias por diferencia de cambio y 4108.04.03 en caso de prdidas por diferencia de cambio. En ambos casos la contrapartida ser la cuenta 1302. d) Intereses, dividendos y otros ajustes En los instrumentos representativos de deuda, los intereses debern ser calculados bajo el mtodo de inters efectivo, y sern reconocidos en los resultados del ejercicio, afectando la cuenta 1308 Rendimientos sobre Inversiones Negociables y a Vencimiento, subcuenta 1308.02 Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados - Instrumentos Representativos de Deuda con abono a la subcuenta 5103.02 Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados - Instrumentos Representativos de Deuda. Asimismo, en las subcuentas 1308.02 y 5103.02 se registrarn otros ajustes como la actualizacin a valor adquisitivo constante (VAC). Los dividendos se reconocern en el resultado del ejercicio, afectando la subcuenta 1308.01 Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados - Instrumentos Representativos de Capital con abono a la subcuenta 5103.01 Inversiones a Valor 159
PARA
Razonable con Cambios en Resultados - Instrumentos Representativos de Capital. 2) Inversiones disponibles para la venta a) Valorizacin Posteriormente al registro inicial, la valuacin de las inversiones disponibles para la venta se efectuar a valor razonable. b) Ganancias y prdidas de la variacin del valor razonable La ganancia o prdida originada de la variacin del valor razonable del instrumento de inversin clasificado en esta categora, se reconocer directamente en cuentas patrimoniales, hasta que el instrumento sea vendido o realizado, afectndose las cuentas 1303 y 1304 teniendo como contrapartida las subcuentas 3801.03 Ganancia no realizada por inversiones disponibles para la venta 3802.04 Prdida no realizada por inversiones disponibles para la venta. Producida la venta o realizacin de las inversiones Disponible para la Venta, la ganancia o prdida que hubiese sido reconocida previamente en el patrimonio se transferir al resultado del perodo, en las subcuentas 5109.13 Valorizacin de Inversiones Disponibles para la Venta- instrumentos representativos de capital y 5109.14 Valorizacin de Inversiones Disponibles para la Venta- instrumentos representativos de deuda, en caso de ganancias, segn corresponda, en las subcuentas 4109.13 Valorizacin de Inversiones Disponibles para la Venta- instrumentos representativos de capital y 4109.14 Valorizacin de Inversiones Disponibles para la Venta- instrumentos representativos de deuda tratndose de prdidas, segn corresponda. Tratndose de los instrumentos representativos de deuda, dicha valorizacin se realizar una vez calculados los intereses bajo el mtodo del inters efectivo, conforme se seala en el acpite f). c) Prdidas por deterioro de valor Cuando uno o ms de los instrumentos de inversin clasificados como disponibles para la venta haya sufrido un descenso en su valor razonable y la prdida haya sido reconocida en el patrimonio, y adicionalmente se verifique que ha sufrido un deterioro de su valor, la prdida acumulada que haya sido reconocida directamente en el patrimonio deber ser eliminada y ser reconocida en el resultado del ejercicio aunque dichos instrumentos de inversin no hayan sido realizados o dados de baja de balance. En el caso del valor de un instrumento de capital no cotizado, el importe de la prdida por deterioro ser la diferencia entre el importe en libros del activo financiero y el valor presente de los flujos de efectivo futuros estimados, descontados con la tasa actual de rentabilidad del mercado para activos similares. Tratndose de deterioro de valor sobre instrumentos representativos de capital, dicha prdida ser registrada con cargo a la cuenta analtica 4301.01.03 con abono a la subcuenta 1309.03. Las prdidas por deterioro antes sealadas, sobre instrumentos representativos de deuda sern reconocidas directamente en el resultado del ejercicio, afectando la cuenta analtica 4301.01.04 con abono a la subcuenta 1309.04. d) Reversin de las prdidas Las prdidas por deterioro de valor reconocidas en el resultado del ejercicio que correspondan a la inversin en instrumentos representativos de deuda se revertirn a 160
PARA
travs del resultado del ejercicio, siempre que el incremento del valor razonable de dicho instrumento pueda asociarse comprobada y objetivamente a un suceso favorable ocurrido despus de sucedida la prdida. Dicha reversin se realizar a travs de la cuenta 5301 Reversin por deterioro de inversiones negociables y a vencimiento, subcuenta 5301.04 Inversiones Negociables y a Vencimiento, cuenta analtica 5301.04 Inversiones Disponibles para la Venta- Instrumentos Representativos de Deuda con cargo a la subcuenta 1309.04. Las prdidas por deterioro de valor reconocidas en el resultado del ejercicio que correspondan a la inversin en instrumentos representativos de capital no se revertirn. e) Diferencia de cambio Instrumentos representativos de capital Tratndose de instrumentos representativos de capital, las ganancias o prdidas por diferencia de cambio se reconocern en la misma cuenta patrimonial de valorizacin, subcuentas 3801.03 Ganancia no realizada por inversiones disponibles para la venta 3802.04 Prdida no realizada por inversiones disponibles para la venta, teniendo como contrapartida la cuenta 1303, siempre que no se trate de instrumentos utilizados con fines de cobertura, en cuyo caso debern regirse por el tratamiento establecido para coberturas contables establecido en la descripcin del rubro 15 Cuentas por Cobrar referido al tratamiento para los productos financieros derivados. Instrumentos representativos de deuda Las ganancias o prdidas por diferencias de cambio de instrumentos representativos de deuda se reconocern en el resultado del ejercicio, afectando las cuentas analticas 5108.04.03 tratndose de ganancias por diferencia de cambio y 4108.04.03 en caso de prdidas por diferencia de cambio, teniendo como contrapartida la cuenta 1304, siempre que no se trate de instrumentos utilizados con fines de cobertura, en cuyo caso debern regirse por el tratamiento establecido para coberturas contables establecido en la descripcin del rubro 15 Cuentas por Cobrar referido al tratamiento para los productos financieros derivados. f) Intereses, dividendos y otros ajustes En los instrumentos representativos de deuda, los intereses debern ser calculados bajo el mtodo de inters efectivo, y ser reconocidos dichos intereses en los resultados del ejercicio, afectando la cuenta 1308 Rendimientos sobre Inversiones Negociables y a Vencimiento, subcuenta 1308.04 Inversiones Disponibles para la Venta - Instrumentos Representativos de Deuda con abono a la subcuenta 5103.04 Inversiones Disponibles para la Venta - Instrumentos Representativos de Deuda. Asimismo, en las subcuentas 1308.04 y 5103.04 se registrarn otros ajustes como la actualizacin a valor adquisitivo constante (VAC). Para el caso de los instrumentos representativos de capital, los dividendos se reconocern en el resultado del ejercicio cuando se establezca el derecho de la empresa a recibir el pago, afectando las subcuentas 1308.03 Inversiones Disponibles para la Venta - Instrumentos Representativos de Capital con abono a la subcuenta 5103.03 Inversiones Disponibles para la Venta - Instrumentos Representativos de Capital. Los dividendos recibidos en acciones se deben reconocer a su costo de adquisicin (cero) debiendo modificarse el costo promedio unitario (no el total) y la valorizacin posterior se registrar en cuentas patrimoniales. 161
PARA
g) Acciones en tesorera Tratndose de los instrumentos de inversin emitidos por la propia empresa, denominados acciones en tesorera, el tratamiento ser el mismo que para las inversiones disponibles para la venta, sealado anteriormente. Sin embargo, para la venta de dichas acciones nos e reconocer ganancia ni prdida en el estado de ganancias y prdidas, debiendo registrarse en la cuenta 3204 Ganancia o Prdida por Acciones en Tesorera. En el Balance General, las acciones en tesorera, se mostrarn deducidos de las cuentas de inversiones disponibles para la venta, as como del rubro capital social por el monto correspondiente al valor nominal, y de capital adicional por la prima o descuento. 3) Inversiones a vencimiento. a) Valorizacin Posteriormente al registro inicial, la empresa valorizar su cartera de inversiones a vencimiento al costo amortizado utilizando el mtodo de la tasa de inters efectiva. El resultado del ejercicio no ser afectado por reconocimientos de ganancias ni de prdidas por el aumento o disminucin en el valor razonable de los instrumentos clasificados dentro de esta categora. b) Intereses y otros ajustes Los intereses debern ser calculados bajo el mtodo de inters efectivo, y ser reconocidos dichos intereses en los resultados del ejercicio, afectando las subcuentas 1308.05 con abono a la subcuenta 5103.05. Asimismo, otros ajustes como la actualizacin a valor adquisitivo constante (VAC) debern ser reconocidos en resultados del ejercicio en las subcuentas indicadas. c) Diferencia de cambio Las ganancias o prdidas por diferencias de cambio se reconocern en el resultado del ejercicio, afectando las cuentas analticas 5108.04.03 y 4108.04.03, segn correspondan, teniendo como contrapartida la cuenta 1305, siempre que no se trate de instrumentos utilizados con fines de cobertura, en cuyo caso debern regirse por el tratamiento establecido para coberturas contables establecido en la descripcin del rubro 15 Cuentas por Cobrar referido al tratamiento para los productos financieros derivados. d) Prdidas por deterioro de valor El importe de la prdida incurrida por deterioro del valor se calcular como la diferencia entre su valor en libros al momento de constatarse el deterioro y el valor presente de los flujos de caja futuros estimados, descontados a la tasa de inters efectiva original (TIR de compra) si se trata de un instrumento de inversin que tiene tasa fija, o la tasa de inters efectiva vigente para el perodo (la tasa a la fecha a que se refieran los estados financieros), determinada segn el contrato, si se trata de un instrumento de inversin que tiene tasa variable. El importe en libros del instrumento se reducir y el importe de la prdida se reconocer en el resultado del perodo. Las prdidas por deterioro se reconocern en el resultado del ejercicio, afectando la cuenta analtica 4301.01.05 con abono a la subcuenta 1309.05.
162
PARA
Cuando, a criterio de la Superintendencia, exista alguna distorsin en el clculo de la prdida estimada y la situacin crediticia real del emisor, se requerir a la empresa la constitucin de provisiones adicionales a aquellas constituidas por prdidas por deterioro de valor. e) Reversin de las prdidas Luego de detectada la prdida por deterioro de valor, la empresa deber constituir provisiones a fin de valuar el costo amortizado, segn lo indicado en el literal anterior, las cuales sern ajustadas posteriormente de acuerdo con las evaluaciones que se realicen y se mantendrn mientras no se comprueben eventos favorables. En ese sentido, si el monto de la prdida por deterioro del valor del instrumento de inversin disminuyese y la disminucin es objetivamente relacionada con un evento posterior al reconocimiento del deterioro, como por ejemplo una mejora en la clasificacin del riesgo del instrumento o del emisor, la prdida por deterioro registrada ser revertida. No obstante la reversin no dar lugar a un importe en libros del instrumento de inversin que exceda el costo amortizado que hubiera sido contabilizado de no haber existido la prdida generada por el deterioro del valor del instrumento en la fecha de reversin. El importe de la reversin se registra en el resultado del ejercicio, en la subcuenta 5301.05 con cargo a la subcuenta 1309.05.
IV. CAMBIOS DE CATEGORAS DE CLASIFICACIN a) Inversiones a valor razonable con cambios en resultados La empresa est prohibida de reclasificar un instrumento de inversin desde la categora de inversiones a valor razonable con cambios en resultados o hacia ella, mientras dicho instrumento de inversin est en su poder, salvo para el caso de un instrumento representativo de capital que deje de contar con cotizaciones de mercado y no sea posible obtener una estimacin confiable de su valor razonable. Excepcionalmente, aquellos instrumentos de inversin clasificados como inversiones a valor razonable con cambios en resultados que: i) sean entregados en garanta; y, ii) sean reportados o transferidos mediante una operacin de reporte o pacto de recompra, que representen un prstamo garantizado; debern ser reclasificados a disponibles para la venta. Finalizada dichas operaciones, los referidos instrumentos debern ser reclasificados a su categora inicial, transfirindose los resultados no realizados a resultados del ejercicio. b) Inversiones a vencimiento hacia otras categoras Las inversiones a vencimiento no pueden ser llevadas a otra categora, a menos que como resultado de un cambio en la capacidad financiera de mantener una inversin, la clasificacin como mantenida hasta el vencimiento dejase de ser adecuada. En este caso, se la reclasificar como inversin disponible para la venta y se la medir al valor razonable. La diferencia entre su importe en libros y el valor razonable se contabilizar de acuerdo con los criterios de valorizacin para dicha categora de inversiones. Este cambio de categora se sujeta a la restriccin descrita en el numeral V. Inversiones disponibles para la venta hacia inversiones a vencimiento Si fuera adecuado contabilizar una inversin al costo amortizado, en lugar de a su valor razonable, debido a un cambio en la capacidad de la empresa, o en la excepcional circunstancia de que ya no se disponga de una medida fiable del valor razonable o cuando hubiera transcurrido el perodo en el que las empresas no 163
c)
PARA
pueden clasificar como inversin a vencimiento referido en el numeral V, el importe en libros del valor razonable del instrumento de inversin en esa fecha se convertir en su nuevo costo amortizado. Cualquier resultado anterior de ese instrumento, que previamente se hubiera reconocido directamente en el patrimonio, se llevar al resultado del periodo a lo largo de la vida restante de la inversin mantenida hasta el vencimiento, utilizando el mtodo de la tasa de inters efectiva. Cualquier diferencia entre el nuevo costo amortizado y el importe al vencimiento se amortizar tambin a lo largo de la vida restante del instrumento de inversin utilizando el mtodo de la tasa de inters efectiva, de forma similar a la amortizacin de una prima o un descuento. Si el instrumento de inversin sufriese posteriormente un deterioro en el valor, cualquier ganancia o prdida que hubiera sido reconocido directamente en el patrimonio, se transferir y reconocer en el resultado del periodo. Los cambios de categora de los instrumentos de inversin que se lleven a cabo conforme lo establecido en el presente Reglamento, debern ser comunicados a la Superintendencia, conforme al Anexo N 1 Inversiones del Manual de Contabilidad correspondiente al perodo en que se produjo dicho traslado. V. CONSECUENCIAS DE LAS VENTAS O RECLASIFICACIN DE LAS INVERSIONES A VENCIMIENTO Cualquier venta o cesin que no se ajuste a lo establecido en el Reglamento de Clasificacin y Valorizacin de las Inversiones de las Empresas del Sistema Financiero, as como el traslado a la categora de disponible para la venta de algn instrumento de inversin cuando no se cumpla las condiciones sealadas en el citado Reglamento, obligarn a la empresa a reclasificar todos los instrumentos de la categora de inversiones a vencimiento a la categora de instrumentos disponibles para la venta. La empresa no podr clasificar ningn instrumento de inversin en la categora de inversiones a vencimiento durante el ao de ejercicio en que vendi, cedi, o reclasific, ni por los dos (2) ejercicios siguientes. Finalizado este perodo, la empresa podr reclasificar los instrumentos de inversin que posee, siempre que dichos instrumentos de inversin cumplan con los requisitos establecidos para ser clasificados como inversiones a vencimiento. VI. COMMODITIES El registro inicial de las inversiones en commodities se realizar al valor razonable, conforme a los criterios establecidos para las inversiones a valor razonable con cambios en resultados y sern registrados e la cuenta 1306 Inversiones en commodities. Posteriormente, la valorizacin posterior ser al valor razonable, registrndose las ganancias en la cuenta analtica 5109.15 Valorizacin de Inversiones en Commodities y las prdidas en la subcuenta 4109.15 Valorizacin de Inversiones en Commodities, teniendo como contrapartida la cuenta 1306. VII. PARTIDAS CUBIERTAS Los instrumentos de inversin que se designen como partidas cubiertas en una cobertura contable definida conforme a las normas que emita la Superintendencia, debern regirse por el tratamiento establecido para coberturas contables establecido en la descripcin del rubro 15 Cuentas por Cobrar referido al tratamiento para los productos financieros derivados. VIII. PROVISIONES POR DETERIORO DE VALOR GENERADO POR REDUCCIN EN LA CLASIFICACIN DE RIESGO La provisin que la empresa deber constituir por una prdida por deterioro de valor generada por una reduccin en la clasificacin de riesgo de un instrumento representativo 164
PARA
de deuda, ser la mayor entre el resultado que se d de la aplicacin de la Matriz de Transicin establecido en el Reglamento de Clasificacin y Valorizacin de las Inversiones de las Empresas del Sistema Financiero, y el clculo que por su parte efecte la empresa para determinar la prdida por deterioro, tomando en consideracin la categora en la que se encuentre el instrumento sujeto a la evaluacin. IX. PROVISIONES PARA INSTRUMENTOS DE INVERSIN DE EMISORES EN PROCESO DE LIQUIDACIN En caso el emisor de los instrumentos de inversin comprendidos en el presente Reglamento, haya sido declarado en quiebra, se encuentre en proceso de disolucin o liquidacin, o cuente con un patrimonio nulo o negativo, la inversin en dichos instrumentos deber ser provisionada totalmente. X. RECLASIFICACIN DE INVERSIONES A VALOR RAZONABLE Excepcionalmente, conforme lo dispuesto en el Reglamento de Clasificacin y Valorizacin de las Inversiones de las Empresas del Sistema Financiero, se podr reclasificar los instrumentos de inversin desde la categora de inversiones a valor razonable con cambios en resultados hacia otras categoras, de acuerdo con la enmienda a la NIC 39 emitida el 13 de octubre de 2008 por el International Accounting Standards Board (IASB). El valor razonable del instrumento de inversin en la fecha de reclasificacin pasar a ser el nuevo costo o costo amortizado, segn corresponda, no permitindose revertir ninguna prdida o ganancia ya reconocida en los resultados del ejercicio. Los instrumentos que se reclasifiquen no pueden reclasificarse posteriormente a la categora de valor razonable con cambios en resultados. XI. DISPOSICIONES TRANSITORIAS Registro de ganancias y prdidas a valor razonable de los instrumentos clasificados como disponibles para la venta. El saldo de la subcuenta 3802.02 ser transferido a la cuenta 3603 Resultados no realizados, subcuenta 3603.03 inversiones disponibles para la venta. En caso que como producto de la aplicacin de las nuevas disposiciones establecidas en el Reglamento de Clasificacin y Valorizacin de las Inversiones de las Empresas del Sistema Financiero se presente un exceso de provisiones, dicho monto ser revertido contra el saldo de la subcuenta 3603.03 (con cargo a la cuenta 1309). El saldo de las provisiones contabilizadas en la cuenta 1309, que no obedezcan a provisiones por deterioro ser transferido a las cuentas 1303 1304, segn corresponda. Tratamiento de las inversiones en subsidiarias y asociadas En caso que como producto de la aplicacin de las nuevas disposiciones establecidas en el Reglamento de Clasificacin y Valorizacin de las Inversiones de las Empresas del Sistema Financiero, las inversiones contabilizadas en el rubro 17 no cumplan con las condiciones para ser clasificadas como inversiones en subsidiarias y asociadas, dichas inversiones sern clasificadas como inversiones disponibles para la venta, convirtindose el importe en libros que mantenan en las cuentas del rubro 17 en el nuevo costo de las inversiones disponibles para la venta. Posteriormente, la medicin se realizar conforme lo establecen las nuevas disposiciones del presente Manual para dicha categora de inversiones disponibles para la venta.
165
PARA
CUENTA:
1301
INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS INSTRUMENTOS 7 REPRESENTATIVOS DE CAPITAL
SUB-CUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 1301.05 1301.05.01 1301.05.03 1301.05.04 1301.05.19 1301.06 1301.06.01 1301.06.03 1301.06.04 1301.06.19 1301.07 1301.07.01 1301.07.02 1301.07.03 1301.07.04 1301.07.05 1301.07.12 1301.07.19 1301.19 Ver dinmica en la cuenta 1306. Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Acciones comunes ADRs (American Depositary Receipts) GDRs (Global Depositary Receipts) Otros valores y ttulos Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros Acciones comunes ADRs (American Depositary Receipts) GDRs (Global Depositary Receipts) Otros valores y ttulos Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Acciones comunes Acciones de inversin ADRs (American Depositary Receipts) GDRs (Global Depositary Receipts) Cuotas de participacin en Fondos Mutuos de Inversin en Valores Instrumentos de titulizacin Otros valores y ttulos Otros
Modificado por la Resol. SBS N 1914-2004 del 23.11.2004. Posteriormente sustituido por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31-10-2008
166
PARA
CUENTA:
1302
INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS INSTRUMENTOS 8 REPRESENTATIVOS DE DEUDA
SUB-CUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 1302.01 1302.01.01 1302.01.01.01 1302.01.01.02 1302.01.01.19 1302.01.09 1302.01.09.01 1302.01.09.02 1302.01.09.19 1302.02 1302.02.01 1302.02.02 1302.02.19 1302.03 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Representativos de deuda pas Per Pases con grado de inversin Otros Representativos de obligaciones varias Per Pases con grado de inversin Otros Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Per Pases con grado de inversin Otros Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros Organismos Financieros Internacionales Otros Organismos Financieros
1302.03.03 1302.03.19
1302.05 1302.05.04 1302.05.05 1302.05.06 1302.05.07 1302.05.08 1302.05.09 1302.05.10 1302.05.11 1302.05.19 1302.06 1302.06.04 1302.06.08 1302.06.09 1302.06.10 1302.06.11 1302.06.19 1302.07
8
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Obligaciones negociables Letras hipotecarias Bonos hipotecarios Bonos de arrendamiento financiero Bonos ordinarios Bonos estructurados Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada Bonos convertibles en acciones Otros valores y ttulos Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros Obligaciones negociables Bonos ordinarios Bonos estructurados Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada Bonos convertibles en acciones Otros valores y ttulos Valores y ttulos emitidos por otras
Modificado por la Resol. SBS N 1914-2004 del 23.11.2004. Posteriormente sustituido por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31-10-2008 y por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009.
167
PARA
1302.07.04 1302.07.08 1302.07.09 1302.07.10 1302.07.11 1302.07.12 1302.07.14 1302.07.15 1302.07.15.01 1302.07.15.02 1302.07.15.19 1302.07.19 1302.19 Ver dinmica en la cuenta 1306.
sociedades Obligaciones negociables Bonos ordinarios Bonos estructurados Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada Bonos convertibles en acciones Instrumentos de titulizacin Certificados de depsito por mercaderas Instrumentos de corto plazo Pagars Letras Afianzadas Otros valores y ttulos Otros valores y ttulos Otros
168
PARA
CUENTA
1303
INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA 9 5 INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL
TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS INVERSIONES EN EMPRESAS REESTRUCTURADAS (DEC. LEY N 26116, DEC. LEG. N 845 Y LEY N 27146), EMPRESAS SANEADAS (DECRETO DE URGENCIA N 064-99) 10 6 Y EMPRESAS DECRETO DE URGENCIA N 059-2000: - En las subcuentas 1303.13 Empresas reestructuradas (Dec. Ley N 26116, Dec. Leg. N 845 y Ley N 27146), 1303.14 Empresas saneadas (Decreto de Urgencia N 064-99), 1303.15 Empresas Decreto de Urgencia N 059-2000 y 1303.16 Empresas otros Acuerdos Reestructuracin, se registrarn el equivalente al valor patrimonial proporcional que la tenedora adquiera sobre el patrimonio neto de las empresas reestructuradas, saneadas, las que se acojan a los programas aprobados mediante el Decreto de Urgencia N 059-2000 y de las empresas con las que establezcan otros acuerdos de reestructuracin, segn corresponda. - Si el valor patrimonial recibido por la inversin es mayor al valor bruto de los crditos, se podr registrar un ingreso diferido por la diferencia en la subcuenta 2901.06 Capitalizacin de Acreencias, el cual se reconocer como ingresos al momento de la transferencia de las inversiones. Caso contrario, se registrar inmediatamente una prdida por la diferencia. - Estas inversiones se contabilizarn bajo el mtodo de participacin patrimonial. - Los cambios en las inversiones realizadas producto de la aplicacin del mtodo de participacin patrimonial, se registrarn en las cuentas analticas 1308.03.13, 1308.03.14, 1308.03.15 y 1308.03.16, los mismos que sern transferidos a las subcuentas 1303.13, 1303.14, 1303.15 y 1303.16, respectivamente, al final del ejercicio anual. - Se requerir provisiones a criterio de esta Superintendencia cuando el valor patrimonial de la empresa no refleja el verdadero valor, registrndose dichas provisiones en las cuentas analticas 1309.03.13, 1309.03.14, 1309.03.15 y 1309.03.16, segn corresponda. Asimismo, en caso las empresas supervisadas carezcan de sustento del valor razonable de las acciones recibidas, debern constituir una provisin para inversiones del 100% del monto capitalizado. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 1303.05 1303.05.01 1303.05.03 1303.05.04
9
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Acciones comunes ADRs (American Depositary Receipts) GDRs (Global Depositary Receipts)
10
Modificada por las Resoluciones SBS N 964-2002 del 02.10.2002 y 664-2000 del 27.09.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 y por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 Creada por la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000
169
PARA
1303.05.19 1303.06
Otros valores y ttulos Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1303.06.01 Acciones comunes 1303.06.03 ADRs (American Depositary Receipts) 1303.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts) 1303.06.19 Otros valores y ttulos 1303.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1303.07.01 Acciones comunes 1303.07.02 Acciones de inversin 1303.07.03 ADRs (American Depositary Receipts) 1303.07.04 GDRs (Global Depositary Receipts) 1303.07.05 Cuotas de participacin en Fondos Mutuos de Inversin en Valores 1303.07.06 Cuotas de Participacin en Fondos de Inversin 1303.07.12 Instrumentos de titulizacin 1303.07.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura) 1303.07.19 Otros valores y ttulos 1303.08 Acciones deTesorera 1303.08.01 Valor Nominal 1303.08.02 Prima o Descuento 1303.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde 11 consolidar estados financieros 1303.09.01 Acciones comunes 1303.09.02 Acciones de inversin 1303.09.03 ADRs (American Depositary Receipts) 1303.09.04 GDRs (Global Depositary Receipts) 1303.09.19 Otros valores y ttulos 1303.10 Operaciones de reporte 1303.10.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1303.10.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1303.10.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1303.10.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 1303.11 Pactos de recompra 1303.11.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1303.11.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1303.11.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1303.11.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 1303.12 Prstamos de valores En la subcuenta 1303.12, se registra la inversin que realiza el prestamista de valores cuando presta un valor a cambio de una rentabilidad pactada.
11
Modificada la denominacin y estructura por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
170
PARA
Una operacin de prstamo de valores se contabilizar como la entrega o prstamo de un valor a cambio de un compromiso futuro de devolucin a un plazo y tasa pactados. La contraparte que entrega el valor en el momento inicial se denomina prestamista. La contraparte que recibe el valor en el momento inicial y asume un compromiso de devolucin se denomina prestatario. 1303.12.01 1303.12.01.05 1303.12.01.06 1303.12.01.07 1303.12.01.09 1303.12.02 1303.12.02.05 1303.12.02.06 1303.12.02.07 1303.12.02.09 Negociados en Bolsa Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias Negociados fuera de Bolsa Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias Empresas reestructuradas ( Dec. Ley N 26116. Dec Leg N 845 y Ley N 27146) Instrumentos de capital listados en Bolsa Instrumentos de capital no listados en Bolsa Empresas saneadas ( Decreto de Urgencia N 064-99) Instrumentos de capital listados en Bolsa Instrumentos de capital no listados en Bolsa Empresas Decreto de Urgencia N 059-2000 Instrumentos de capital listados en Bolsa Instrumentos de capital no listados en Bolsa Empresas otros acuerdos reestructuracin Instrumentos de capital listados en Bolsa Instrumentos de capital no listados en Bolsa Valores y ttulos de disponibilidad restringida
1303.13 1303.13.01 1303.13.02 1303.14 1303.14.01 1303.14.02 1303.15 1303.15.01 1303.15.02 1303.16 1303.16.01 1303.16.02 1303.18
En esta cuenta se registran los valores representativos de capital negociables disponibles para la venta sobre los cuales la empresa no puede ejercer su disponibilidad inmediata, ya sea por efecto contractual (otorgados en operaciones de reporte o en pactos de recompra), orden administrativa, arbitral o judicial o cualquier disposicin imperativa. Su registro en esta cuenta implica su reclasificacin temporal, en tanto se mantenga su condicin de disponibilidad restringida. 1303.18.01 1303.18.01.05 Valores y ttulos de operaciones de reporte Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 171
PARA
1303.18.01.06 1303.18.01.07 1303.18.01.09
1303.18.02 1303.18.02.05 1303.18.02.06 1303.18.02.07 1303.18.02.09
1303.18.19 1303.19 Ver dinmica en la cuenta 1306.
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados 12 financieros Valores y ttulos con pactos de recompra Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados 13 financieros Otros valores y ttulos Otros
12 13
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
172
PARA
CUENTA
1304
INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA 14 INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 1304.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 1304.01.01 Representativos de deuda pas 1304.01.01.01 Per 1304.01.01.02 Pases con grado de inversin 1304.01.01.19 Otros 1304.01.02 Bonos D.S. N 114-98- EF 1304.01.03 Bonos D.S. N 099-99- EF 1304.01.04 Bonos D.U. N 108-2000 1304.01.09 Representativos de obligaciones varias 1304.01.09.01 Per 1304.01.09.02 Pases con grado de inversin 1304.01.09.19 Otros 1304.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 1304.02.01 Per 1304.02.02 Pases con grado de inversin 1304.02.19 Otros 1304.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 1304.03.03 Organismos Financieros Internacionales 1304.03.19 Otros Organismos Financieros 1304.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1304.05.04 Obligaciones negociables 1304.05.05 Letras hipotecarias 130405.06 Bonos hipotecarios 1304.05.07 Bonos de arrendamiento financiero 1304.05.08 Bonos ordinarios 1304.05.09 Bonos estructurados 1304.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 1304.05.11 Bonos convertibles en acciones 1304.05.19 Otros valores y ttulos 1304.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1304.06.04 Obligaciones negociables 1303.06.08 Bonos ordinarios 1304.06.09 Bonos estructurados 1304.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 1304.06.11 Bonos convertibles en acciones 1304.06.19 Otros valores y ttulos 1304.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
14
Modificada por la Resol. SBS N 964-2002 del 02.10.2002 y por la Resol. SBS N 472-2001 del 20.06.2001. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 y por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
173
PARA
1304.07.04 1304.07.08 1304.07.09 1304.07.10 1304.07.11 1304.07.12 1304.07.13 1304.07.14 1304.07.15 1304.07.15.01 1304.07.15.02 1304.07.19 1304.08 1304.08.01 1304.08.02 1304.09
1304.09.04 1304.09.06 1304.09.08 1304.09.09 1304.09.10 1304.09.11 1304.09.19 1304.10 1304.10.01 1304.10.02 1304.10.03 1304.10.05 1304.10.06 1304.10.07 1304.10.09 1304.11 1304.11.01 1304.11.02 1304.11.03 1304.11.05 1304.11.06 1304.11.07 1304.11.09 1304.12
Obligaciones negociables Bonos ordinarios Bonos estructurados Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada Bonos convertibles en acciones Instrumentos de titulizacin Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura) Certificados de depsito por mercaderas Instrumentos de corto plazo Pagars Letras Afianzadas Otros valores y ttulos Instrumentos de deuda en tesorera Subordinados No Subordinados Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros Obligaciones negociables Bonos hipotecarios Bonos ordinarios Bonos estructurados Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada Bonos convertibles en acciones Otros valores y ttulos Operaciones de reporte Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias Pactos de recompra Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias Prstamos de valores 174
PARA
En la subcuenta 1304.12, se registra la inversin que realiza el prestamista de valores cuando presta un valor a cambio de una rentabilidad pactada. Una operacin de prstamo de valores se contabilizar como la entrega o prstamo de un valor a cambio de un compromiso futuro de devolucin a un plazo y tasa pactados. La contraparte que entrega el valor en el momento inicial se denomina prestamista. La contraparte que recibe el valor en el momento inicial y asume un compromiso de devolucin se denomina prestatario. 1304.12.01 1304.12.01.01 1304.12.01.02 1304.12.01.03 Negociaciones en Bolsa Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 1304.12.01.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1304.12.01.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1304.12.01.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1304.12.01.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 1304.12.02 Negociados fuera de Bolsa 1304.12.02.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 1304.12.02.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 1304.12.02.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 1304.12.02.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1304.12.02.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1304.12.02.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1304.12.02.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 1304.18 Valores y ttulos de disponibilidad restringida En esta cuenta se registran los valores representativos de deuda negociables disponibles para la venta sobre los cuales la empresa no puede ejercer su disponibilidad inmediata, ya sea por efecto contractual (otorgados en operaciones de reporte o en pactos de recompra), orden administrativa, arbitral o judicial o cualquier disposicin imperativa. Su registro en esta cuenta implica su reclasificacin temporal, en tanto se mantenga su condicin de disponibilidad restringida. 1304.18.01 1304.18.01.01 1304.18.01.02 1304.18.01.03 1304.18.01.05 Valores y ttulos de operaciones de reporte Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 175
PARA
1304.18.01.06 1304.18.01.07 1304.18.01.09
1304.18.02 1304.18.02.01 1304.18.02.02 1304.18.02.03 1304.18.02.05 1304.18.02.06 1304.18.02.07 1304.18.02.09
1304.18.19 1304.19
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros Valores y ttulos con pacto de recompra Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros Otros valores y ttulos Otros
Ver dinmica en la cuenta 1306.
176
CUENTA
1305
INVERSIONES A VENCIMIENTO
15
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 1305.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 1305.01.01 Representativos de deuda pas 1305.01.01.01 Per 1305.01.01.02 Pases con grado de inversin 1305.01.01.19 Otros 1305.01.02 Bonos D.S. N 114-98- EF 1305.01.03 Bonos D.S. N 099-99- EF 1305.01.04 Bonos D.S. N 108-2000 1305.01.09 Representaciones de obligaciones varias 1305.01.09.01 Per 1305.01.09.02 Pases con grado de inversin 1305.01.09.19 Otros 1305.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 1305.02.01 Per 1305.02.02 Pases con grado de inversin 1305.02.19 Otros 1305.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 1305.03.03 Organismos Financieros Internacionales 1305.03.19 Otros Organismos Financieros 1305.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1305.05.04 Obligaciones negociables 1305.05.06 Bonos hipotecarios 1305.05.07 Bonos de arrendamiento financiero 1305.05.08 Bonos ordinarios 1305.05.09 Bonos estructurados 1305.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 1305.05.11 Bonos convertibles en acciones 1305.05.19 Otros valores y ttulos 1305.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1305.06.04 Obligaciones negociables 1305.06.08 Bonos ordinarios 1305.06.09 Bonos estructurados 1305.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 1305.06.11 Bonos convertibles en acciones 1305.06.19 Otros valores y ttulos 1305.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1305.07.04 Obligaciones negociables 1305.07.08 Bonos ordinarios 1305.07.09 Bonos estructurados 1305.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada
15
Modificada por la Resol. SBS N 472-2001 del 20.06.2001. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 y por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
177
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760
1305.07.11 1305.07.12 1305.07.13
Bonos convertibles en acciones Instrumentos de titulizacin Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura) 1305.07.19 Otros valores y ttulos 1305.12 Prstamos de valores En la subcuenta 1305.12, se registra la inversin que realiza el prestamista de valores cuando presta un valor a cambio de una rentabilidad pactada. Una operacin de prstamo de valores se contabilizar como la entrega o prstamo de un valor a cambio de un compromiso futuro de devolucin a un plazo y tasa pactados. La contraparte que entrega el valor en el momento inicial se denomina prestamista. La contraparte que recibe el valor en el momento inicial y asume un compromiso de devolucin se denomina prestatario. 1305.12.01 1305.12.01.01 1305.12.01.02 1305.12.01.03 1305.12.01.05 Negociaciones en Bolsa Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1305.12.01.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1305.12.01.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1305.12.02 Negociaciones fuera de Bolsa 1305.12.02.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 1305.12.02.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 1305.12.02.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 1305.12.02.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1305.12.02.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1305.12.02.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1305.18 Valores y ttulos de disponibilidad restringida En esta cuenta se registran los valores representativos de deuda mantenidos al vencimiento sobre los cuales la empresa no puede ejercer su disponibilidad inmediata, ya sea por efecto contractual (otorgados en operaciones de reporte o en pactos de recompra), orden administrativa, arbitral o judicial o cualquier disposicin imperativa. Su registro en esta cuenta implica su reclasificacin temporal, en tanto se mantenga su condicin de disponibilidad restringida. 1305.18.01 1305.18.01.01 1305.18.01.02 1305.18.01.03 1305.18.01.05 1305.18.01.06 1305.18.01.07 Valores y ttulos de operaciones de reporte Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 178
1305.18.01.19 1305.18.02 1305.18.02.01 1305.18.02.02 1305.18.02.03 1305.18.02.05 1305.18.02.06 1305.18.02.07 1305.18.02.19 1305.18.19 1305.19
Otros valores y ttulos Valores y ttulos con pacto de recompra Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Otros valores y ttulos Otros valores y ttulos Otros
179
CUENTA
1306
INVERSIONES EN COMMODITIES
DINMICA DBITOS:
Aplicable a las cuentas 1301, 1302, 1303, 1304, 1305 y 1306 -
16
Por el costo de adquisicin de instrumentos representativos de deuda y representativos de capital emitidos por entidades del pas y del exterior. Por el costo de adquisicin de los commodities Por el incremento del valor de mercado de las Inversiones. Por las transferencias internas de valores y ttulos cuando se levante la restriccin, en caso de haber estado reportados o haber sido transferidos. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera, cuando corresponda. Por la transferencia del saldo de las cuentas analticas 1308.03.13, 1308.03.14, 1308.03.15 y 1308.03.16, segn corresponda, al final del ejercicio anual.
CRDITOS:
Por el retiro de las inversiones en valores, ttulos y commodities. Por la disminucin del valor de mercado de las Inversiones. Por las transferencias internas de valores y ttulos cedidos en garanta o cuando se limita su disponibilidad, en caso de estar reportados o ser transferidos. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por la transferencia del saldo de las cuentas analticas 1308.03.13, 1308.03.14, 1308.03.15 y 1308.03.16, segn corresponda, al final del ejercicio anual .
16
Modificado por la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005 y por la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000. Posteriormente adecuado a la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
180
CUENTA:
1308
RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE INVERSIONES 17 NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
SUBCUENTAS: 1308.01
INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS -INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL 1308.01.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1308.01.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1308.01.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1308.01.19 Otros 1308.02 INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS -INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA 1308.02.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 1308.02.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 1308.02.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 1308.02.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1308.02.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1308.02.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1308.02.19 Otros 1308.03 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA -INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL 1308.03.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1308.03.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1308.03.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1308.03.08 Acciones en Tesorera 1308.03.08.01 Valor Nominal 1308.03.08.02 Prima o Descuento 1308.03.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros 1308.03.10 Operaciones de reporte En esta cuenta se registrarn los intereses devengados de la operacin de reporte a cobrar por el reportante. 1308.03.11 Pactos de recompra En esta cuenta se registrarn los intereses devengados del pacto de recompra de valores a cobrar por el adquiriente. 1308.03.12 Prstamos de valores
17
Modificado por la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 y por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009.
181
En esta cuenta se registrarn los intereses devengados del prstamo de valores a cobrar por el prestamista; as como los intereses devengados que generen los valores por s mismos. 1308.03.13 1308.03.13.01 1308.03.13.02 1308.03.14 1308.03.14.01 1308.03.14.02 1308.03.15 1308.03.15.01 1308.03.15.02 1308.03.16 1308.03.16.01 1308.03.16.02 1308.03.18 1308.03.19 1308.04 Empresas reestructuradas ( Dec. Ley N 26116, Dec. Leg. N 845 y Ley N 27146) Instrumentos de capital listados en Bolsa Instrumentos de capital no listados en Bolsa Empresas saneadas (Decreto de Urgencia N 06499) Instrumentos de capital listados en Bolsa Instrumentos de capital no listados en Bolsa Empresas Decreto de Urgencia N 059-2000 Instrumentos de capital listados en Bolsa Instrumentos de capital no listados en Bolsa Empresas otros acuerdos reestructuracin Instrumentos de capital listados en Bolsa Instrumentos de capital no listados en Bolsa Valores y ttulos de disponibilidad restringida Otros INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA -INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Instrumentos representativos de deuda en tesorera Subordinados No Subordinados
1308.04.01 1308.04.02 1308.04.03 1308.04.05 1308.04.06 1308.04.07 1308.04.08 1308.04.08.01 1308.04.08.02 1308.04.09
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros 1308.04.10 Operaciones de reporte En esta cuenta se registrarn los intereses devengados de la operacin de reporte a cobrar por el reportante 1308.04.11 Pactos de recompra En esta cuenta se registrarn los intereses devengados del pacto de recompra de valores a cobrar por el adquiriente. 1308.04.12 Prstamos de valores En esta cuenta se registrarn los intereses devengados del prstamo de valores a cobrar por el prestamista; as como los intereses devengados que generen los valores por s mismos. 1308.04.18 Valores y ttulos de disponibilidad restringida 182
1308.04.19 1308.05 1308.05.01 1308.05.02 1308.05.03
Otros INVERSIONES A VENCIMIENTO Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 1308.05.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1308.05.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1308.05.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1308.05.12 Prstamos de valores En esta cuenta se registrarn los intereses devengados del prstamo de valores a cobrar por el prestamista; as como los intereses devengados que generen los valores por s mismos. 1308.05.18 1308.05.19 1308.19 Valores y ttulos de disponibilidad restringida Otros Otros
DINMICA DBITOS: Por los rendimientos devengados de valores y ttulos y otros documentos negociables mantenidos por la empresa. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por la valorizacin de las inversiones en empresas reestructuradas y saneadas. Por la transferencia a las cuentas 1303.13, 1303.14, 1303.15 y 1303.16, segn corresponda, al final del ejercicio anual.
CRDITOS:
Por los rendimientos devengados cobrados. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por la valorizacin de las inversiones en empresas reestructuradas y saneadas. Por la transferencia a las cuentas 1303.13, 1303.14, 1303.15 y 1303.16, segn corresponda, al final del ejercicio anual.
183
CUENTA
1309
(PROVISIONES PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y 18 A VENCIMIENTO)
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 1309.03 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA - INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Acciones comunes ADRs (American Depositary Receipts) GDRs (Global Depositary Receipts) Otros valores y ttulos Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros Acciones comunes ADRs (American Depositary Receipts) GDRs (Global Depositary Receipts) Otros valores y ttulos Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Acciones comunes Acciones de inversin ADRs (American Depositary Receipts) GDRs (Global Depositary Receipts) Cuotas de participacin en Fondos Mutuos de Inversin en Valores Cuotas de Participacin en Fondos de Inversin Instrumentos de titulizacin Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura) Otros valores y ttulos Acciones deTesorera Valor Nominal Prima o Descuento Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros Acciones comunes Acciones de inversin ADRs (American Depositary Receipts) GDRs (Global Depositary Receipts) Otros valores y ttulos Operaciones de reporte Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Valores y ttulos emitidos por empresas del
1303.03.05 1309.03.05.01 1309.03.05.03 1309.03.05.04 1309.03.05.19 1309.03.06 1309.03.06.01 1309.03.06.03 1309.03.06.04 1309.03.06.19 1309.03.07 1309.03.07.01 1309.03.07.02 1309.03.07.03 1309.03.07.04 1309.03.07.05 1309.03.07.06 1309.03.07.12 1309.03.07.13 13009.3.07.19 1309.03.08 1309.03.08.01 1309.03.08.02 1309.03.09
1309.03.09.01 1309.03.09.02 1309.03.09.03 1309.03.09.04 1309.03.09.19 1309.03.10 1309.03.10.05 1309.03.10.06 1309.03.10.07 1309.03.10.09
18
Modificado por la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005 y por la Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 y por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
184
1309.03.11 1309.03.11.05 1309.03.11.06 1309.03.11.07 1309.03.11.09 1309.03.12 1309.03.12.01 1309.03.12.02 1309.03.13 1309.03.13.01 1309.03.13.02 1309.03.14 1309.03.14.01 1309.03.14.02 1309.03.15 1309.03.15.01 1309.03.15.02 1309.03.16 1309.03.16.01 1309.03.16.02 1309.03.18 1309.03.18.01 1309.03.18.02 1309.03.18.19 1303.19 1309.04
1309.04.01 1309.04.01.01 1309.04.01.02 1309.04.01.03 1309.04.01.04 1309.04.01.09 1309.04.02 1309.04.03 1309.04.05 1309.04.05.04 1309.04.05.05 1309.04.05.06 1309.04.05.07 1309.04.05.08 1309.04.05.09 1309.04.05.10
holding, matriz y subsidiarias Pactos de recompra Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias Prstamos de valores Negociados en Bolsa Negociados fuera de Bolsa Empresas reestructuradas ( Dec. Ley N 26116. Dec Leg N 845 y Ley N 27146) Instrumentos de capital listados en Bolsa Instrumentos de capital no listados en Bolsa Empresas saneadas ( Decreto de Urgencia N 064-99) Instrumentos de capital listados en Bolsa Instrumentos de capital no listados en Bolsa Empresas Decreto de Urgencia N 059-2000 Instrumentos de capital listados en Bolsa Instrumentos de capital no listados en Bolsa Empresas otros acuerdos reestructuracin Instrumentos de capital listados en Bolsa Instrumentos de capital no listados en Bolsa Valores y ttulos de disponibilidad restringida Valores y ttulos de operaciones de reporte Valores y ttulos con pactos de recompra Otros valores y ttulos Otros INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA -INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Representativos de deuda pas Bonos D.S. N 114-98- EF Bonos D.S.N 099-99- EF Bonos D.U. N 108-2000 Representativos de obligaciones varias Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Obligaciones negociables Letras hipotecarias Bonos hipotecarios Bonos de arrendamiento financiero Bonos ordinarios Bonos estructurados Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 185
1309.04.05.11 1309.04.05.19 1309.04.06 1309.04.06.04 1309.04.06.08 1309.04.06.09 1309.04.06.10 1309.04.06.11 1309.04.06.19 1309.04.07 1309.04.07.04 1309.04.07.08 1309.04.07.09 1309.04.07.10 1309.04.07.11 1309.04.07.12 1309.04.07.13 1309.04.07.14 1309.04.07.15 1309.04.07.19 1309.04.08 1309.04.08.01 1309.04.08.02 1309.04.09
1309.04.09.04 1309.04.09.06 1309.04.09.08 1309.04.09.09 1309.04.09.10 1309.04.09.11 1309.04.09.19 1309.04.10 1309.04.10.01 1309.04.10.02 1309.04.10.03 1309.04.10.05 1309.04.10.06 1309.04.10.07 1309.04.10.09 1309.04.11 1309.04.11.01 1309.04.11.02
Bonos convertibles en acciones Otros valores y ttulos Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros Obligaciones negociables Bonos ordinarios Bonos estructurados Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada Bonos convertibles en acciones Otros valores y ttulos Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Obligaciones negociables Bonos ordinarios Bonos estructurados Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada Bonos convertibles en acciones Instrumentos de titulizacin Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura) Certificados de depsitos por mercadera Instrumentos a corto plazo Otros valores y ttulos Instrumentos representativos de deuda en tesorera Subordinados No Subordinados Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros Obligaciones negociables Bonos hipotecarios Bonos ordinarios Bonos estructurados Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada Bonos convertibles en acciones Otros valores y ttulos Operaciones de reporte Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Valores y ttulos emitidos empresas del sistema de seguros Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias Pactos de recompra Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 186
1309.04.11.03 1309.04.11.05 1309.04.11.06 1309.04.11.07 1309.04.11.09 1309.04.12 1309.04.12.01 1309.04.12.02 1309.04.18 1309.04.18.01 1309.04.18.02 1309.04.18.19 1309.04.19 1309.05 1309.05.01 1309.05.01.01 1309.05.01.02 1309.05.01.03 1309.05.01.04 1309.05.01.09 1309.05.02 1309.05.03 1309.05.05 1309.05.05.04 1309.05.05.06 1309.05.05.07 1309.05.05.08 1309.05.05.09 1309.05.05.10 1309.05.05.11 1309.05.05.19 1309.05.06 1309.05.06.04 1309.05.06.08 1309.05.06.09 1309.05.06.10 1309.05.06.11 1309.05.06.19 1309.05.07 1309.05.07.04 1309.05.07.08 1309.05.07.09 1309.05.07.10
Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Valores y ttulos emitidos empresas del sistema de seguros Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias Prstamo de valores Negociaciones en Bolsa Negociaciones fuera de Bolsa Valores y ttulos de disponibilidad restringida Valores y ttulos de operaciones de reporte Valores y ttulos con pacto de recompra Otros valores y ttulos Otros INVERSIONES A VENCIMIENTO Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Representativos de deuda pas Bonos D.S. N 114-98- EF Bonos D.S. N 099-99- EF Bonos D.U. N 108-2000 Representativos de obligaciones varias Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Obligaciones negociables Bonos hipotecarios Bonos de arrendamiento financiero Bonos ordinarios Bonos estructurados Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada Bonos convertibles en acciones Otros valores y ttulos Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros Obligaciones negociables Bonos ordinarios Bonos estructurados Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada Bonos convertibles en acciones Otros valores y ttulos Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Obligaciones negociables Bonos ordinarios Bonos estructurados Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 187
1309.05.07.11 1309.05.07.12 1309.05.07.13 1309.05.07.19 1309.05.12 1309.05.12.01 1309.05.12.02 1309.05.18 1309.05.18.01 1309.05.18.02 1309.05.18.19 1309.05.19
Bonos convertibles en acciones Instrumentos de titulizacin Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura) Otros valores y ttulos Prstamos de valores Negociaciones en Bolsa Negociaciones fuera de Bolsa Valores y ttulos de disponibilidad restringida Valores y ttulos de operaciones de reporte Valores y ttulos de pactos de recompra Otros valores y ttulos Otros
DINMICA DBITOS: Por la reversin de las provisiones excesivas o indebidas. Por el saldo de las provisiones acumuladas constituidas a la fecha de venta. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por la constitucin de la provisin determinada debido al menor valor de las inversiones con respecto a los criterios establecidos sobre la materia. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera, cuando corresponda.
CRDITOS:
188
RUBRO DESCRIPCIN
: :
14
CRDITOS 19
Comprende los financiamientos que, bajo cualquier modalidad, las empresas del sistema financiero otorguen a sus clientes, originando a cargo de stos la obligacin de entregar una suma de dinero determinada, en uno o varios actos comprendiendo, inclusive, las obligaciones derivadas de refinanciaciones y reestructuraciones de crditos o deudas existentes. El tratamiento que se describe para este rubro deber formar parte de las polticas establecidas por cada empresa, para el manejo y control crediticio. CLASIFICACIN 1. Situacin contable: Los crditos se agrupan por situacin contable del crdito en: - Crditos Vigentes (cuenta 1401); - Crditos Reestructurados (cuenta 1403); - Crditos Refinanciados (cuenta 1404); - Crditos Vencidos (cuenta 1405); y, - En Cobranza Judicial (cuenta 1406). 2. Tipos de crdito: 20 Los crditos se agrupan adicionalmente por tipo de crdito: 2.1. Crditos a Microempresas: Son aquellos crditos destinados a financiar actividades de produccin, comercializacin o prestacin de servicios, otorgados a personas naturales o jurdicas, cuyo endeudamiento total en el sistema financiero (sin incluir los crditos hipotecarios para vivienda) es no mayor a S/. 20,000 en los ltimos seis (6) meses. Si posteriormente, el endeudamiento total del deudor en el sistema financiero (sin incluir los crditos hipotecarios para vivienda) excediese los S/. 20,000 por seis (6) meses consecutivos, los crditos debern ser reclasificados al tipo de crdito que corresponda, segn el nivel de endeudamiento. 2.2. Crditos de consumo: Son aquellos crditos directos de consumo revolventes y no revolventes.
19
Modificada por la Resol. SBS N 803-2000 del 06.11.2000. Modificada por la Resol. SBS N 489-2000 del 19.07.2000. Modificado por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000. Modificada por la Resol. SBS N 468-2001 del 19.06.2001. Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 1535-2005. Modificado por la Resol. SBS N 29-2005 del 12.01.2005. Modificado por Resol. SBS N 41-2005 del 14.01.2005. Modificado por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005. Modificado por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006. Modificado por la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006. Modificado por la Resol. SBS N 213-2007 del 27.02.2007. Modificada por Resol. SBS N 6941-2008 del 25.08.2008. Posteriormente sustituido por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 y por la la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009. 20 Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 y la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009.
189
Crditos de consumo revolventes: Son aquellos crditos revolventes otorgados a personas naturales, con la finalidad de atender el pago de bienes, servicios o gastos no relacionados con la actividad empresarial. Son aquellos crditos en los que se permite que el saldo flucte en funcin de las decisiones del deudor. Incluye las modalidades de avances en cuenta corriente, tarjetas de crdito, sobregiros en cuenta corriente, prstamos revolventes y otros crditos revolventes. Asimismo, se consideran dentro de este tipo de crdito los productos que permiten reutilizaciones parciales, es decir, que tienen un componente revolvente y otro no revolvente. En caso el deudor cuente adicionalmente con crditos a microempresas o a pequeas empresas, y un endeudamiento total en el sistema financiero (sin incluir los crditos hipotecarios para vivienda) mayor a S/. 300,000 por seis (6) meses consecutivos, los crditos debern ser reclasificados como crditos a medianas empresas. Lo sealado en el prrafo anterior no es aplicable a los crditos otorgados a personas naturales que slo posean crditos de consumo (revolventes y/o no revolventes) y/o crditos hipotecarios para vivienda, debiendo permanecer clasificados como crditos de consumo (revolventes y/o no revolventes) y/o crditos hipotecarios para vivienda, segn corresponda. Crditos de consumo no revolventes: Son aquellos crditos revolventes otorgados a personas naturales, con la finalidad de atender el pago de bienes, servicios o gastos no relacionados con la actividad empresarial. Son aquellos crditos reembolsables por cuotas, siempre que los montos pagados no puedan ser reutilizables por el deudor. En este tipo de crdito no se permite que los saldos pendientes flucten en funcin de las propias decisiones del deudor. En caso el deudor cuente adicionalmente con crditos a microempresas o a pequeas empresas, y un endeudamiento total en el sistema financiero (sin incluir los crditos hipotecarios para vivienda) mayor a S/. 300,000 por seis (6) meses consecutivos, los crditos debern ser reclasificados como crditos a medianas empresas. Lo sealado en el prrafo anterior no es aplicable a los crditos otorgados a personas naturales que slo posean crditos de consumo (revolventes y/o no revolventes) y/o crditos hipotecarios para vivienda, debiendo permanecer clasificados
190
como crditos de consumo (revolventes y/o no revolventes) y/o crditos hipotecarios para vivienda, segn corresponda. 2.3. Crditos hipotecarios para vivienda: Son aquellos crditos directos otorgados a personas naturales para la adquisicin, construccin, refaccin, remodelacin, ampliacin, mejoramiento y subdivisin de vivienda propia, siempre que tales crditos se otorguen amparados con hipotecas debidamente inscritas; sea que estos crditos se otorguen por el sistema convencional de prstamo hipotecario, de letras hipotecarias o por cualquier otro sistema de similares caractersticas. Se incluyen tambin en esta categora los crditos para la adquisicin o construccin de vivienda propia que a la fecha de la operacin, por tratarse de bienes futuros, bienes en proceso de independizacin o bienes en proceso de inscripcin de dominio, no es posible constituir sobre ellos la hipoteca individualizada que deriva del crdito otorgado. Asimismo, se consideran en esta categora a: a) Los crditos hipotecarios para vivienda otorgados mediante ttulos de crdito hipotecario negociables de acuerdo a la Seccin Stima del Libro Segundo de la Ley N 27287 del 17 de junio de 2000; y, Las acreencias producto de contratos de capitalizacin inmobiliaria, siempre que tal operacin haya estado destinada a la adquisicin o construccin de vivienda propia.
b)
2.4. Crditos a bancos multilaterales de desarrollo: Crditos a organismos constituidos por un conjunto de estados, que brindan financiamiento y servicios complementarios para el desarrollo. 2.5. Crditos soberanos: Crditos con bancos centrales, tesoros pblicos y otras entidades del sector pblico que posean partidas asignadas por el tesoro pblico para pagar especficamente dichas exposiciones. 2.6. Crditos a entidades del sector pblico: Crditos a dependencias del sector pblico que no hayan sido consideradas como soberanos. Incluye crditos a gobiernos locales y regionales, as como a empresas pblicas o mixtas. 2.7. Crditos a intermediarios de valores: Crditos a empresas cuyas principales lneas de negocios son la intermediacin de valores, la administracin de fondos, los servicios de asesora financiera, banca de inversin y negociacin de valores. Incluye el financiamiento otorgado a las Administradoras Privadas de
191
Fondos de Pensiones, Bolsas de Valores, Sociedades Agentes de Bolsa, Fondos Mutuos y Fondos de Inversin, vehculos de propsitos especial, patrimonios fideicometidos y a las empresas que los administran; as como el financiamiento otorgado a otras instituciones que designe la Superintendencia. 2.8. Crditos a empresas del sistema financiero: Crditos a empresas comprendidas en los literales A y B del artculo 16 de la Ley General y sus similares del exterior. Incluye el financiamiento otorgado a FOGAPI, COFIDE, Banco de la Nacin, Banco Agropecuario y al Fondo MIVIVIENDA. 2.9. Crditos Corporativos: Son aquellos crditos otorgados a personas jurdicas que han registrado un nivel de ventas anuales mayor a S/. 200 millones en los dos (2) ltimos aos, de acuerdo a los estados financieros anuales auditados ms recientes del deudor. Si el deudor no cuenta con estados financieros auditados, los crditos no podrn ser considerados en esta categora. Si posteriormente, las ventas anuales del deudor disminuyesen a un nivel no mayor a S/. 200 millones durante dos (2) aos consecutivos, los crditos debern reclasificarse como crditos a grandes empresas. Adicionalmente, se considerarn como corporativos a los patrimonios autnomos de seguro de crdito y a fondos de garanta constituidos conforme a Ley, as como a los crditos a otras empresas que cumplen con los criterios para ser clasificados como crditos corporativos y que no estn comprendidas en los acpites anteriores. 2.10. Crditos a Grandes Empresas: Son aquellos crditos otorgados a personas jurdicas que poseen al menos una de las siguientes caractersticas: a. Ventas anuales mayores a S/. 20 millones pero no mayores a S/. 200 millones en los dos (2) ltimos aos, de acuerdo a los estados financieros ms recientes del deudor. b. El deudor ha mantenido en el ltimo ao emisiones vigentes de instrumentos representativos de deuda en el mercado de capitales.
Si posteriormente, las ventas anuales del deudor excediesen el umbral de S/. 200 millones durante dos (2) aos consecutivos, los crditos del deudor debern reclasificarse como crditos corporativos, siempre que se cuente con estados financieros anuales auditados. Asimismo, si el deudor no ha mantenido
192
emisiones vigentes de instrumentos de deuda en el ltimo ao y sus ventas anuales han disminuido a un nivel no mayor a S/. 20 millones durante dos (2) aos consecutivos, los crditos debern reclasificarse como crditos a medianas empresas, a pequeas empresas o a microempresas, segn corresponda, en funcin del nivel de endeudamiento total en el sistema financiero en los ltimos (6) meses. 2.11. Crditos a Medianas Empresas: Son aquellos crditos otorgados a personas jurdicas que tienen un endeudamiento total en el sistema financiero superior a S/. 300,000 en los ltimos seis (6) meses, y que no cumplan con las caractersticas para ser clasificados como crditos corporativos o a grandes empresas. Si posteriormente, las ventas anuales del deudor fuesen mayores a S/. 20 millones durante dos (2) aos consecutivos o el deudor hubiese realizado alguna emisin en el mercado de capitales, los crditos del deudor debern reclasificarse como crditos a grandes empresas o corporativos, segn corresponda. Asimismo, si el endeudamiento total del deudor en el sistema financiero disminuyese posteriormente a un nivel no mayor a S/. 300,000 por seis (6) meses consecutivos, los crditos debern ser reclasificados como crditos a pequeas empresas o a microempresas, dependiendo del nivel de endeudamiento. Se considera tambin como crditos a medianas empresas a los crditos otorgados a personas naturales que posean un endeudamiento total en el sistema financiero (sin incluir los crditos hipotecarios para vivienda) superior a S/. 300,000 en los ltimos seis (6) meses, siempre que una parte de dicho endeudamiento corresponda a crditos a pequeas empresas o a microempresas, caso contrario permanecern clasificados como crditos de consumo. Si posteriormente, el endeudamiento total del deudor en el sistema financiero (sin incluir los crditos hipotecarios para vivienda), se redujera a un nivel no mayor a S/. 300,000 por seis (6) meses consecutivos, los crditos debern reclasificarse como crditos de consumo (revolvente y/o no revolvente) y como crditos a pequeas empresas o a microempresas, dependiendo del nivel de endeudamiento y el destino del crdito, segn corresponda. 2.12. Crditos a Pequeas Empresas: Son aquellos crditos destinados a financiar actividades de produccin, comercializacin o prestacin de servicios, otorgados a personas naturales o jurdicas, cuyo endeudamiento total en el sistema financiero (sin incluir los crditos hipotecarios para vivienda) es superior a S/. 20,000 pero no mayor a S/. 300,000 en los ltimos seis (6) meses.
193
Si posteriormente, el endeudamiento total del deudor en el sistema financiero (sin incluir los crditos hipotecarios para vivienda) excediese los S/. 300,000 por seis (6) meses consecutivos, los crditos debern ser reclasificados como crditos a medianas empresas. Asimismo, en caso el endeudamiento total del deudor en el sistema financiero (sin incluir los crditos hipotecarios para vivienda) disminuyese posteriormente a un nivel no mayor a S/. 20,000 por seis (6) meses consecutivos, los crditos debern reclasificarse a crditos a microempresas. 3. Crditos de Deudores Minoristas y No Minoristas A los crditos soberanos, a bancos multilaterales de desarrollo, a entidades del sector pblico, a intermediarios de valores, a empresas del sistema financiero, corporativos, a grandes empresas y a medianas empresas, se les denomina crditos de deudores no minoristas. A los dems tipos de crditos (a microempresa, consumo, hipotecario para vivienda y a pequeas empresas) se les denomina crditos de deudores minoristas.
CRITERIOS PARA LA CLASIFICACIN A SITUACIN DE VENCIDO Y EN COBRANZA JUDICIAL Crditos vencidos El plazo para considerar la totalidad del crdito como vencido deber realizarse de acuerdo con el siguiente tratamiento: - Crditos soberanos, a bancos multilaterales de desarrollo, a entidades del sector pblico, a intermediarios de valores, a empresas del sistema financiero, corporativos, a grandes empresas y a medianas empresas: despus de quince (15) das calendario del vencimiento de cualquiera de las cuotas pactadas; - Crditos a pequeas empresas y a microempresas: despus de treinta (30) das calendario del vencimiento de cualquiera de las cuotas pactadas; - En el caso de los crditos de consumo (revolvente y no revolvente) e hipotecario para vivienda, se sigue un tratamiento escalonado para la consideracin de crdito vencido: despus de los treinta (30) das calendario de no haber pagado a la fecha pactada, se considerar vencida slo la porcin no pagada; mientras que despus de los noventa (90) das calendario de incumplimiento en cualquiera de las cuotas pactadas, se considerar vencida la totalidad de la deuda. Igual tratamiento se aplicar para las operaciones de arrendamiento financiero y contratos de capitalizacin inmobiliaria, independientemente del tipo de crdito. - Para el caso de sobregiros en cuenta corriente, independientemente del tipo de crdito, se considerar como crdito vencido a partir del trigsimo primer da (31) calendario de otorgado el sobregiro, independientemente del monto y tipo de crdito. Crditos en Cobranza Judicial
194
Los crditos por los que la empresa ha iniciado las acciones judiciales de cobro, deben transferirse a la cuenta 1406 Crditos en cobranza judicial. La demanda de cobranza por la va judicial deber iniciarse dentro del plazo de noventa (90) das calendario de haber registrado contablemente el crdito como vencido. Las razones tcnicas y legales para registrar contablemente crditos como vencidos por mayor tiempo del plazo sealado sin que se haya iniciado el proceso judicial de cobranza correspondiente, deben ser informadas al Directorio de la empresa u rgano equivalente en forma cuatrimestral, debiendo dejar constancia de la presentacin de dicho informe en las actas respectivas, las cuales conjuntamente con la informacin de sustento, debern estar a disposicin de la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP para cuando sta lo requiera. CRDITOS REFINANCIADOS Y RESTRUCTURADOS El traslado de crditos a las cuentas: 1403 Crditos reestructurados y 1404 Crditos refinanciados se sujetar a lo dispuesto en este Manual y al Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones. RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE LOS CRDITOS Los rendimientos devengados de los crditos vigentes, se registran en la cuenta 1408 Rendimientos devengados de crditos vigentes, los mismos que se abonarn en la cuenta de ingresos, 5104 Intereses por crditos. SUSPENSIN DEL RECONOCIMIENTO DE INGRESOS En tanto no se materialice el pago, los intereses, comisiones y gastos sobre crditos o cuotas que se encuentren en situacin contable de vencido (cuenta 1405), en cobranza judicial (cuenta 1406), o crditos otorgados a deudores clasificados en las categoras Dudoso o Prdida, debern ser registrados como ingresos o rendimientos en suspenso, en la cuenta 8104 Rendimientos de crditos, inversiones y rentas en suspenso. Los ingresos previamente reconocidos que no hayan sido cobrados debern extornarse. A partir de dicho momento slo se reconocern en cuentas de resultados los intereses, comisiones y otros ingresos conforme se hayan percibido o cobrado. Los ingresos devengados y no cobrados sern registrados en cuentas de orden. Igual tratamiento reciben los intereses, comisiones y otros gastos sobre crditos o cuotas que se encuentran en situacin contable de reestructurados (cuenta 1403) y refinanciados (cuenta 1404). La suspensin del reconocimiento como ingresos y su reconocimiento en la cuenta 8104 se realizar conforme a lo siguiente: - En el caso de crditos soberanos, a bancos multilaterales de desarrollo, a entidades del sector pblico, a intermediarios de valores, a empresas del sistema financiero, corporativos, a grandes empresas y a medianas empresas (crditos de deudores no minoristas), despus de quince (15) das del vencimiento de la cuota.
195
Para crditos a microempresas, consumo (revolvente y no revolvente), hipotecario para vivienda, a pequeas empresas, y aquellos crditos bajo la modalidad de arrendamiento financiero y capitalizacin inmobiliaria, independientemente del tipo de crdito, se realizar despus de los treinta (30) das del vencimiento de la cuota, independientemente que las dems cuotas an no hayan vencido. Los intereses, comisiones y gastos por las cuentas corrientes deudoras, por plazos mayores a treinta (30) das calendario de otorgado el sobregiro, independientemente del tipo de crdito, se registrarn en las cuentas respectivas en suspenso mientras no se materialice su pago, extornndose los rendimientos no efectivizados hasta la fecha.
Tales intereses, comisiones y gastos sern reconocidos en la cuenta de resultados slo cuando sean efectivamente percibidos. Similar tratamiento se seguir con el mayor valor del crdito por la aplicacin del ndice de reajuste. CRDITOS APROBADOS PENDIENTES DE DESEMBOLSO Los saldos de los crditos aprobados pendientes de desembolso, se deben registrar en las subcuentas 7105 Lneas de crditos no utilizadas y crditos concedidos no desembolsados y 7205 Responsabilidad por crditos otorgados no desembolsados. PROVISIONES POR CRDITOS Las provisiones para los crditos se constituirn de acuerdo con el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones, el Reglamento para la Administracin del Riesgo Cambiario Crediticio y el Reglamento para la Administracin del Riesgo de Sobre Endeudamiento de Deudores Minoristas.
196
CUENTA DESCRIPCIN
: :
1401 CRDITOS VIGENTES En esta cuenta se registran los crditos otorgados a los clientes del pas y del exterior en sus distintas modalidades, cuyos pagos se encuentran al da, de acuerdo con lo pactado. En esta cuenta tambin se registran los saldos deudores por sobregiros en cuenta corriente, que son reclasificados de las cuentas analticas que conforman la subcuenta 2101.01 Depsitos en cuenta corriente. Los sobregiros en cuenta corriente que no son instrumentados a travs de un contrato de lnea de crdito deben registrarse en la cuenta analtica 1405.01.04 Sobregiros en cuenta corriente de crditos vencidos, a partir del trigsimo primer da (31) calendario de otorgado el sobregiro, eliminndose del rubro de ingresos de ser el caso, los rendimientos no efectivizados hasta la fecha, de acuerdo con las disposiciones sobre la materia. La transferencia del monto total de los crditos no pagados a las cuentas analticas correspondientes de la cuenta 1405 Crditos vencidos, deber realizarse de acuerdo con el siguiente tratamiento: - Crditos soberanos, a bancos multilaterales de desarrollo, a entidades del sector pblico, a intermediarios de valores, a empresas del sistema financiero, corporativos, a grandes empresa y a medianas empresas (crditos de deudores no minoristas): Despus de quince (15) das calendario de su vencimiento; - Crditos a pequeas empresas y a microempresas: Despus de treinta (30) das calendario de su vencimiento; - Crditos de consumo (revolvente y no revolvente), hipotecario para vivienda, operaciones de arrendamiento financiero y contratos de capitalizacin inmobiliaria: Se sigue un tratamiento escalonado para la consideracin de crdito vencido: despus de los treinta (30) das calendario de no haber pagado a la fecha pactada, se considerar vencida slo la porcin no pagada; mientras que despus de los noventa (90) das calendario de incumplimiento en cualquiera de las cuotas pactadas, se considerar vencida la totalidad de la deuda. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 1401.02 Crditos a microempresas Son aquellos crditos vigentes otorgados a microempresas de conformidad con Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones. . 1401.02.01 Avances en cuenta corriente
197
Registra los importes de los crditos concedidos en esta modalidad, pactados para ser movilizados con cheques o sin ellos, hasta por el importe del crdito que se haya estipulado, bajo condiciones contractualmente establecidas de conformidad con la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros. Como alternativa, las empresas podrn utilizar exclusivamente la subcuenta 2101.01 Depsitos en cuenta corriente, para contabilizar en ella, tambin esta modalidad de crdito. En este caso, para efectos de presentacin de los estados financieros, los saldos deudores de dichas cuentas corrientes debern reclasificarse obligatoriamente en el rubro de cartera de crditos. 1401.02.02 Tarjetas de crdito Registra los importes no vencidos por financiamientos realizados por los usuarios de las tarjetas de crdito y los anticipos en efectivo otorgados a los usuarios de stas, bajo las condiciones establecidas contractualmente. Asimismo, incluye los importes de los sobregiros temporales por encima de las lneas autorizadas, los que luego de transcurrido el plazo correspondiente, se reclasificarn en la cuenta analtica 1405.02.02 Tarjetas de crdito (vencido). 1401.02.02.01 1401.02.02.02 1401.02.02.09 1401.02.04 Tarjetas de crdito por disponibilidad en efectivo Tarjetas de crdito por compra Tarjetas de crdito por otros conceptos Sobregiros en cuenta corriente
Registra los importes que la empresa ha atendido por cheques girados por el titular de la cuenta corriente y/o los cargos efectuados por la misma empresa, por montos mayores al saldo que el titular mantiene en su cuenta corriente y por plazos que no excedan de treinta (30) das calendario de otorgado el sobregiro. Luego de transcurrido el perodo sealado, el saldo deudor se reclasificar en la cuenta analtica 1405.02.04 Sobregiros en cuenta corriente (vencido). Esta cuenta no incluye los crditos bajo la modalidad de Avances en cuenta corriente. 1401.02.05 Descuentos
Registra el valor nominal (facial) de facturas, facturas conformadas, de los pagars, letras de cambio y otros ttulos valores representativos de deuda no vencidos, segn corresponda, cuyo derecho de cobranza ha sido adquirido por la empresa mediante el endoso de tales instrumentos de crdito. Los intereses y comisiones pactados, por los das calendario que medien entre la fecha de operacin y su vencimiento, deben registrarse en ingresos diferidos en la subcuenta 2901.02 Ingresos por intereses y comisiones cobrados por anticipado, e ir incorporndose al rubro de ingresos, de manera proporcional. Para efectos de presentacin en el Balance General, el saldo de esta cuenta deber mostrarse deducido de los intereses y comisiones cobrados por anticipado.
198
1401.02.05.01 1401.02.05.02 1401.02.05.09 1401.02.06
Descuentos-Pagars Descuentos- Letras Descuentos- Otros Prstamos
Registra los crditos concedidos mediante la suscripcin de un contrato, que se amortizan en cuotas peridicas o con vencimiento nico y que se encuentren vigentes. 1401.02.06.01 1401.02.06.02 1401.02.06.09 1401.02.07 Prstamos revolventes Prstamos a cuota fija Otros prstamos Capitalizacin inmobiliaria
En esta cuenta analtica se registra el monto pendiente de pago del precio al contado del inmueble en los contratos de capitalizacin inmobiliaria. El registro contable de las operaciones se efecta al precio al contado del inmueble definido en la Ley N 28364, abonndose en la cuenta analtica 1601.02.01 Bienes para Colocacin el valor del bien. Opcionalmente, para efectos de control, los bienes sujetos a contratos de capitalizacin inmobiliaria se contabilizarn en las cuentas respectivas del rubro 18 Inmuebles, Mobiliario y Equipo, y en su correspondiente por el contrario. La(s) cuota(s) del contrato de capitalizacin inmobiliaria pasar(n) a situacin de vencido despus de treinta (30) das calendario de incumplimiento, y despus de noventa (90) das calendario de incumplimiento se considerar todo el crdito como vencido. Mientras no se produzca la restitucin del bien, los contratos de capitalizacin inmobiliaria resueltos debern permanecer contabilizados en las cuentas correspondientes del rubro 14 Crditos. Cuando se disponga fsicamente del bien, ste se registrar como un activo realizable en la cuenta analtica 1601.02.02 Bienes Restituidos al valor insoluto del crdito o al valor neto de realizacin, el menor, eliminndose contablemente el crdito, independientemente de la pretensin de cobranza que se vaya a interponer. Si el saldo insoluto del crdito es mayor al valor del bien restituido, la diferencia se reconocer como una prdida siempre que no existan probabilidades de recuperacin. Asimismo, inmediatamente a la restitucin del bien, se proceder al extorno de la cuenta de activo fijo y su contrario correspondiente. 1401.02.10 Factoring
Registra la adquisicin de facturas, facturas conformadas y ttulos valores representativos de deuda siempre que exista transferencia del riesgo crediticio. En caso contrario, dicha adquisicin deber ser registrada como descuento en la cuenta analtica 1401.02.05 Descuentos. Las operaciones de factoring se registrarn por el importe lquido desembolsado y la ganancia financiera se reconocer en resultados en funcin al devengamiento
199
del contrato. En su tratamiento contable se observar las normas que sobre el particular, haya establecido esta Superintendencia. 1401.02.11 1401.02.12 Arrendamiento financiero Lease back
Tratamiento de las operaciones de arrendamiento financiero En las cuentas analticas 1401.02.11 y 1401.02.12 se registra el monto de las operaciones de arrendamiento financiero, segn las normas vigentes y las NIIF, incluyendo las operaciones en las cuales el cliente vende a la empresa un bien y sta a su vez se lo otorga en arrendamiento financiero o retroarrendamiento (lease-back), previa evaluacin de la capacidad crediticia del deudor. No se consideran bajo esta modalidad aquellos financiamientos que hayan tenido su origen en una refinanciacin de una modalidad crediticia distinta, los mismos que debern ser tratados como una operacin de arrendamiento financiero o lease-back refinanciada o reestructurada, segn corresponda. El registro contable de las operaciones se efecta al valor bruto de la colocacin, comprendiendo el capital, los intereses, comisiones y otros conceptos de financiamiento que se hayan acordado con el cliente, abonndose en la cuenta analtica 1601.01.01 Bienes para colocacin el valor del bien, y la diferencia entre el valor bruto de la colocacin y el monto de la cuenta 1601.01.01 deber registrarse en la subcuenta 2901.04 Ingresos por arrendamiento financiero no devengados, los mismos que se reconocern como ingresos de acuerdo al devengamiento de las cuotas. Opcionalmente, para efectos de control, los bienes cedidos en arrendamiento financiero se contabilizarn en las cuentas respectivas del rubro 18 Inmuebles, Mobiliario y Equipo y en su correspondiente por el contra. Para efectos tributarios, dicho registro es aplicable slo para los contratos celebrados hasta el 31.12.2000. La(s) cuota(s) de arrendamiento financiero, pasar(n) a situacin de vencido despus de treinta (30) das calendario de incumplimiento, y despus de noventa (90) das calendario de incumplimiento se considerar todo el crdito como vencido. Asimismo, el devengamiento de los ingresos diferidos registrados en la subcuenta 2901.04 se suspende despus de los treinta (30) das de incumplimiento de la(s) cuota(s), extornndose aquellos ingresos devengados no cobrados. Adicionalmente, los ingresos devengados en suspenso debern registrarse en la cuenta 8104 Rendimientos de crditos y rentas en suspenso y en el rubro 82 Contra cuenta de cuentas de orden deudoras. Mientras no se produzca la recuperacin fsica del bien, los contratos de arrendamiento financiero resueltos debern permanecer contabilizados en las cuentas correspondientes del rubro 14 Crditos, debindose eliminar contablemente el ingreso diferido registrado en la subcuenta 2901.04 transfirindose a las cuentas del rubro 14.
200
Para efectos de presentacin en el balance general, el saldo de los crditos por operaciones de arrendamiento financiero, deber deducirse del saldo de la subcuenta 2901.04 Ingresos por arrendamiento financiero no devengados. 1401.02.21 Crditos por liquidar
Registra los importes de los crditos originados al asumir la empresa las obligaciones de los clientes cuyo cumplimiento haba sido garantizado mediante la emisin de avales, cartas fianzas u otras garantas similares. Incluye los originados por el pago a los beneficiarios de las cartas de crdito emitidas negociadas y/o de las cartas de crdito a la vista y diferidas, por las cuales los ordenantes de las mismas no han cancelado su obligacin frente a la empresa; y, por las cartas de crdito confirmadas a la vista y/o negociadas, por las cuales la empresa ha pagado la obligacin al beneficiario sin que el banco emisor de la carta de crdito le haya reembolsado los fondos. El registro en esta cuenta no podr ser mayor a treinta (30) das calendario, tratndose de crditos a microempresas y crditos a pequeas empresas; y quince (15) das calendario, tratndose de crditos a bancos multilaterales de desarrollo, crditos a entidades del sector pblico, crditos a intermediarios de valores, crditos corporativos, crditos a grandes empresas y a medianas empresas. Vencido dichos plazos, la empresa deber formalizarlos o trasladarlos a las cuentas respectivas de crditos vencidos, por la totalidad del monto. 1401.02.26 Crditos-Comercio Exterior En esta cuenta analtica se registran los financiamientos destinados al comercio exterior, bajo cualquier modalidad. 1401.02.27 Crditos Inmobiliarios Registra los crditos otorgados para fines de adquisicin, refaccin, construccin, ampliacin, mejoramiento o subdivisin de todo tipo de bienes inmuebles. 1401.02.99 Otros crditos
Registra los importes de capital de otros crditos a microempresas otorgados que no responden a ninguna de las formas definidas en las cuentas analticas precedentes, debiendo discriminarse si son revolventes o no-revolventes. 1401.02.99.01 1401.02.99.02 Revolventes No revolventes
1401.03 Crditos de consumo Registra los crditos directos otorgados a personas naturales de conformidad con Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones. Incluye la lnea de crdito revolvente utilizada.
201
Para las cuentas analticas de esta subcuenta es aplicable, en lo pertinente, la descripcin de las cuentas analticas de la subcuenta 1401.02 Crditos a Microempresas 1401.03.01 1401.03.02 1401.03.02.01 1401.03.02.02 1401.03.02.09 1401.03.04 1401.03.06 1401.03.06.01 1401.03.06.02 1401.03.06.03 1401.03.06.04 1401.03.06.05
1401.03.06.06
Avances en cuenta corriente Tarjetas de crdito Tarjetas de crdito por disponibilidad en efectivo Tarjetas de crdito por compra Tarjetas de crdito por otros conceptos Sobregiros en cuenta corriente Prstamos Prstamos revolventes Prstamos no revolventes para automviles Prstamos no revolventes para libre disponibilidad Prstamos no revolventes otorgados bajo convenios elegibles Prstamos no revolventes otorgados bajo convenios no elegibles
Prstamos revolventes otorgados bajo 21 convenios
En esta subcuenta analtica se registran los prstamos revolventes otorgados bajo convenio de descuento por planilla de remuneraciones, considerndose de acuerdo al Reglamento de Evaluacin y Clasificacin del Deudor y Exigencia de Provisiones, como convenio no elegible. Los prstamos revolventes que no son otorgados bajo convenio de descuento por planilla de remuneraciones se registrarn en la cuenta analtica 1401.03.06.01 1401.03.06.09 1401.03.11 1401.03.12 Otros prstamos no revolventes Arrendamiento financiero Lease-back
1401.03.13 Pignoraticios Registra el importe de crditos pignoraticios con garantas de joyas y otros objetos de oro y plata. 1401.03.99 Otros crditos 1401.03.99.01 Revolventes 1401.03.99.02 No revolventes 1401.04
21
Crditos hipotecarios para vivienda
Incorporado por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009
202
Registra los crditos hipotecarios para vivienda de conformidad con el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones Para las cuentas analticas de esta subcuenta, es aplicable en lo pertinente, la descripcin de las cuentas analticas de la subcuenta 1401.02 Crditos a Microempresas
1401.04.06 1401.04.06.01 1401.04.06.02
Prstamos Prstamos con hipoteca inscrita Prstamos sin hipoteca inscrita
1401.04.07 Capitalizacin inmobiliaria 1401.04.08 Prstamos con letras hipotecarias 1401.04.09 Prstamos con cdulas hipotecarias 1401.04.23 Prstamos del Fondo Mi Vivienda En esta cuenta analtica se registran los crditos hipotecarios otorgados con recursos del Fondo MIVIVIENDA que no forman parte del esquema EFIC. 1401.04.24 Prstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones financieras En esta cuenta analtica se registran los crditos hipotecarios MIVIVIENDA otorgados con recursos de las instituciones financieras. 1401.04.25 Otros crditos hipotecarios otorgados con recursos del Fondo MIVIVIENDA En esta cuenta analtica se registran los crditos hipotecarios otorgados con recursos del Fondo MIVIVIENDA que forma parte del esquema EFIC, as como otros crditos con recursos del Fondo MIVIVIENDA. 1401.04.99 Otros crditos
1401.05
Crditos a bancos multilaterales de desarrollo
Registra los crditos vigentes otorgados a organismos constituidos por un conjunto de estados, que brindan financiamiento y servicios complementarios para el desarrollo. Para las cuentas analticas de esta subcuenta, es aplicable en lo pertinente, la descripcin de las cuentas analticas de la subcuenta 1401.02 Crditos a Microempresas
203
1401.05.06 1401.05.99 1401.06
Prstamos Otros crditos Crditos soberanos
Registra los crditos vigentes con bancos centrales, tesoros pblicos y otras entidades del sector pblico que posean partidas asignadas por el tesoro pblico para pagar especficamente dichas exposiciones. Para las cuentas analticas de esta subcuenta, es aplicable en lo pertinente, la descripcin de las cuentas analticas de la subcuenta 1401.02 Crditos a Microempresas 1401.06.06 1401.06.99 1401.07 Prstamos Otros crditos Crditos a entidades del sector pblico
Registra los crditos vigentes otorgados a dependencias del sector pblico que no hayan sido consideradas como soberanos. Incluye crditos a gobiernos locales y regionales, as como a empresas pblicas o mixtas. Para las cuentas analticas de esta subcuenta, es aplicable en lo pertinente, la descripcin de las cuentas analticas de la subcuenta 1401.02 Crditos a Microempresas 1401.07.01 1401.07.02 1401.07.04 1401.07.05 1401.07.06 1401.07.06.01 1401.07.06.02 1401.07.06.09 1401.07.07 1401.07.10 1401.07.11 1401.07.12 1401.07.18 Avances en cuenta corriente Tarjetas de crdito Sobregiros en cuenta corriente Descuentos Prstamos Prstamos revolventes Prstamos a cuota fija Otros prstamos Capitalizacin inmobiliaria Factoring Arrendamiento financiero Lease - back Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros En la subcuenta analtica 1401.07.18.02 No Subordinados se
204
registrarn los crditos bajo las distintas modalidades: avances en cuenta corriente, tarjetas de crdito, etc. Asimismo, en dicha subcuenta analtica se registrarn los prstamos que no cumplan con las caractersticas para ser considerados como subordinados de acuerdo a las normas emitidas por la Superintendencia. 22 1401.07.18.01 Subordinados 1401.07.18.02 No Subordinados Registra los crditos vigentes otorgados a entidades con las que corresponde consolidar estados financieros. 1401.07.21 1401.07.26 1401.07.27 1401.07.99 1401.08 Crditos por liquidar Crditos- Comercio exterior Crditos inmobiliarios Otros crditos Crditos a intermediarios de valores 23
Registra los crditos vigentes otorgados a Sociedades Agentes de Bolsa, Titulizadoras, Fondos Mutuos y Fondos de Inversin as como a las empresas que los administran, y otras conforme con el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones. Para las cuentas analticas de esta subcuenta, es aplicable en lo pertinente, la descripcin de las cuentas analticas de la subcuenta 1401.02 Crditos a Microempresas. 1401.08.01 1401.08.02 1401.08.04 1401.08.05 1401.08.06 1401.08.06.01 1401.08.06.02 1401.08.06.09 1401.08.07 1401.08.10 1401.08.11 1401.08.12 1401.08.18
22 23
Avances en cuenta corriente Tarjetas de crdito Sobregiros en cuenta corriente Descuentos Prstamos Prstamos revolventes Prstamos a cuota fija Otros prstamos Capitalizacin inmobiliaria Factoring Arrendamiento financiero Lease - back Crditos a entidades con
quienes
Incorporado por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009 Sustituido por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009
205
corresponde consolidar estados financieros 1401.08.18.01 1401.08.18.02 1401.08.21 1401.08.27 1401.08.99 1401.09 Subordinados No Subordinados Crditos por liquidar Crditos inmobiliarios Otros crditos Crditos a empresas del sistema financiero
Registra los crditos vigentes otorgados a empresas comprendidas en los literales A y B del artculo 16 de la Ley General y sus similares del exterior. Incluye los crditos otorgados a FOGAPI, COFIDE, Banco de la Nacin, Banco Agropecuario y al Fondo MIVIVIENDA. . Para las cuentas analticas de esta subcuenta, es aplicable en lo pertinente, la descripcin de las cuentas analticas de la subcuenta 1401.02 Crditos a Microempresas. 1401.09.06 Prstamos 1401.09.06.06 Subordinados En esta cuenta analtica se registran los crditos subordinados otorgados a empresas del sistema financiero, distintas a las empresas con las que corresponde consolidar Estados Financieros. 1401.09.06.07 No subordinados Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar 1401.09.18 estados financieros 1401.09.18.01 Subordinados 1401.09.18.02 No Subordinados 1401.09.99 Otros crditos 1401.10 Crditos corporativos 24 Registra los crditos a empresas del sistema de seguros y administradoras de fondos de pensiones; financiamientos a vehculos de propsito especial y los patrimonios fideicometidos, as como los crditos a otras entidades que cumplen con los criterios para ser clasificados como crditos corporativos conforme con el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones, y que no se contabilizan en las subcuentas 1401.05, 1401.06, 1401.07, 1401.08 y 1401.09. Para las cuentas analticas de esta subcuenta, es aplicable en lo pertinente, la descripcin de las cuentas analticas de la subcuenta 1401.02 Crditos a Microempresas. 1401.10.01
24
Avances en cuenta corriente
Sustituido por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009
206
1401.10.02 1401.10.04 1401.10.05 1401.10.05.01 1401.10.05.02 1401.10.05.09 1401.10.06 1401.10.06.01 1401.10.06.02 1401.10.06.09 1401.10.07 1401.10.10 1401.10.11 1401.10.12 1401.10.18
Tarjetas de crdito Sobregiros en cuenta corriente Descuentos Descuentos-Pagars Descuentos-Letras Descuentos-Otros Prstamos Prstamos revolventes Prstamos a cuota fija Otros prstamos Capitalizacin inmobiliaria Factoring Arrendamiento financiero Lease - back Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros 1401.10.18.01 Subordinados 1401.10.18.02 No Subordinados 1401.10.21 Crditos por liquidar 1401.10.26 Crditos- Comercio exterior 1401.10.27 Crditos inmobiliarios 1401.10.30 Financiacin estructurada de Proyectos Registra los financiamientos cuyo repago est basado esencialmente en los flujos futuros del proyecto. 1401.10.31 Financiacin estructurada de activos mviles Registra los financiamientos cuyo repago est basado en los flujos generados por el bien mvil. 1401.10.32 Financiacin estructurada de commodities Registra los financiamientos cuyo repago est basado en la operacin especfica de venta de un volumen determinado de un commodity 1401.10.33 Financiacin estructurada de inmuebles comerciales y residenciales Registra los financiamientos de construccin de inmuebles comerciales o de habitacin otorgados a una entidad especfica para un bien o un pool limitado de bienes.
1401.10.34 Financiacin estructurada de inmuebles para alquiler Registra los financiamientos de adquisicin de un bien inmueble con flujos de alquileres existentes 1401.10.99 Otros crditos
207
1401.11
Crditos a grandes empresas
Son aquellos crditos otorgados a personas jurdicas de conformidad con Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones. Para las cuentas analticas de esta subcuenta, es aplicable en lo pertinente, la descripcin de las cuentas analticas de las subcuentas 1401.02 Crditos a Microempresas y 1401.01.10 Crditos Corporativos. 1401.11.01 1401.11.02 1401.11.04 1401.11.05 1401.11.05.01 1401.11.05.02 1401.11.05.09 1401.11.06 1401.11.06.01 1401.11.06.02 1401.11.06.09 1401.11.07 1401.11.10 1401.11.11 1401.11.12 1401.11.18 1401.11.18.01 1401.11.18.02 1401.11.21 1401.11.26 1401.11.27 1401.11.30 1401.11.31 1401.11.32 1401.11.33 1401.11.34 1401.11.99 1401.12 Avances en cuenta corriente Tarjetas de crdito Sobregiros en cuenta corriente Descuentos Descuentos-Pagars Descuentos-Letras Descuentos-Otros Prstamos Prstamos revolventes Prstamos a cuota fija Otros prstamos Capitalizacin inmobiliaria Factoring Arrendamiento financiero Lease - back Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros Subordinados No Subordinados Crditos por liquidar Crditos- Comercio exterior Crditos inmobiliarios Financiacin estructurada de Proyectos Financiacin estructurada de activos mviles Financiacin estructurada de commodities Financiacin estructurada de inmuebles comerciales y residenciales Financiacin estructurada de inmuebles para alquiler Otros crditos Crditos a medianas empresas
208
Son aquellos crditos otorgados a personas naturales y jurdicas de conformidad con Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones. Para las cuentas analticas de esta subcuenta, es aplicable en lo pertinente, la descripcin de las cuentas analticas de las subcuentas 1401.02 Crditos a Microempresas y 1401.01.10 Crditos Corporativos. 1401.12.01 1401.12.02 1401.12.04 1401.12.05 1401.12.05.01 1401.12.05.02 1401.12.05.09 1401.12.06 1401.12.06.01 1401.12.06.02 1401.12.06.09 1401.12.07 1401.12.10 1401.12.11 1401.12.12 1401.12.18 1401.12.18.01 1401.12.18.02 1401.12.21 1401.12.26 1401.12.27 1401.12.30 1401.12.31 1401.12.32 1401.12.33 1401.12.34 1401.12.99 1401.13 Avances en cuenta corriente Tarjetas de crdito Sobregiros en cuenta corriente Descuentos Descuentos-Pagars Descuentos-Letras Descuentos-Otros Prstamos Prstamos revolventes Prstamos a cuota fija Otros prstamos Capitalizacin inmobiliaria Factoring Arrendamiento financiero Lease - back Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros Subordinados No Subordinados Crditos por liquidar Crditos- Comercio exterior Crditos inmobiliarios Financiacin estructurada de Proyectos Financiacin estructurada de activos mviles Financiacin estructurada de commodities Financiacin estructurada de inmuebles comerciales y residenciales Financiacin estructurada de inmuebles para alquiler Otros crditos Crditos a pequeas empresas
209
Son aquellos crditos otorgados a personas naturales y jurdicas de conformidad con Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones. Para las cuentas analticas de esta subcuenta, es aplicable en lo pertinente, la descripcin de las cuentas analticas de la subcuenta 1401.02 Crditos a Microempresas. 1401.13.01 1401.13.02 1401.13.04 1401.13.05 1401.13.05.01 1401.13.05.02 1401.13.05.09 1401.13.06 1401.13.06.01 1401.13.06.02 1401.13.06.09 1401.13.07 1401.13.10 1401.13.11 1401.13.12 1401.13.18 1401.13.18.01 1401.13.18.02 1401.13.21 1401.13.26 1401.13.27 1401.13.99 Avances en cuenta corriente Tarjetas de crdito Sobregiros en cuenta corriente Descuentos Descuentos-Pagars Descuentos-Letras Descuentos-Otros Prstamos Prstamos revolventes Prstamos a cuota fija Otros prstamos Capitalizacin inmobiliaria Factoring Arrendamiento financiero Lease-back Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros Subordinados No Subordinados Crditos por liquidar Crditos- Comercio exterior Crditos inmobiliarios Otros crditos
210
CUENTA DESCRIPCIN :
1403 CRDITOS REESTRUCTURADOS En esta cuenta se registran los crditos o financiamientos directos, cualquiera sea su modalidad, sujeto a la reprogramacin de pagos aprobada en el proceso de reestructuracin, de concurso ordinario o preventivo, segn sea el caso, conforme a la Ley General del Sistema Concursal aprobada mediante la Ley N 27809. Los deudores con crditos reestructurados debern ser clasificados segn las pautas que haya determinado esta Superintendencia en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones. Los importes de los crditos reestructurados no pagados, posteriores a los quince (15) das calendario de su vencimiento cuando se trate de crditos a entidades del sector pblico, intermediarios de valores, corporativos, a grandes empresas y a medianas empresas, y a los treinta (30) das cuando se trate de crditos a pequeas empresas y a microempresas, deben transferirse a la cuenta analtica respectiva de la cuenta 1405 Crditos vencidos, por el monto total de la deuda. Tratndose de las operaciones de arrendamiento financiero y de los contratos de capitalizacin inmobiliaria, se considerar vencida slo la porcin no amortizada despus de treinta (30) das calendario de no haberse pagado en la fecha pactada; y se considerar vencido todo el crdito despus de los noventa (90) das calendario de incumplimiento. Se deber determinar el valor presente de los flujos futuros del nuevo cronograma de la deuda. Si dicho valor presente es menor que el valor en libros de la deuda neto de provisiones, se deber reconocer inmediatamente provisiones adicionales a las existentes por la diferencia correspondiente. Los intereses y comisiones que se capitalicen producto de la reestructuracin de deudas debern registrarse en la cuenta analtica 2901.01.03, debiendo previamente extornarse los intereses y comisiones registrados en resultados o en las cuentas de orden, segn corresponda. En caso que los crditos reestructurados sean reclasificados como vigentes, de acuerdo con las disposiciones contenidas en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones, el saldo de los crditos registrados en la cuenta 1403 ser reclasificado a la cuenta 1401, segn corresponda, cindose a los criterios contables establecidos en este Manual para crditos vigentes, y el saldo de la cuenta analtica 2901.01.03 por dichos crditos ser reclasificado a la cuenta analtica 2901.01.01. Para efectos de presentacin en el Balance General, se deducir del saldo de la cuenta 1403, las cuentas analticas 2901.01.03 y 2901.04.03. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
211
1403.02 1403.02.06 1403.02.07 1403.02.11 1403.02.12 1403.02.24 1403.02.27 1403.02.99 1403.07 1403.07.06 1403.07.07 1403.07.11 1403.07.12 1403.07.27 1403.07.99 1403.08 1403.08.06 1403.08.07 1403.08.11 1403.08.12 1403.08.27 1403.08.99 1403.10 1403.10.06 1403.10.07 1403.10.11 1403.10.12 1403.10.24 1403.10.27 1403.10.30 1403.10.31 1403.10.32 1403.10.33 1403.10.34 1403.10.99 1403.11 1403.11.06 1403.11.07 1403.11.11 1403.11.12 1403.11.24 1403.11.27 1403.11.30 1403.11.31 1403.11.32 1403.11.33
Crditos a microempresas Prstamos Capitalizacin inmobiliaria Arrendamiento financiero Lease-back Operaciones RFA Crditos inmobiliarios Otros crditos Crditos a entidades del sector pblico Prstamos Capitalizacin inmobiliaria Arrendamiento financiero Lease - back Crditos inmobiliarios Otros crditos Crditos con intermediarios de valores Prstamos Capitalizacin inmobiliaria Arrendamiento financiero Lease - back Crditos inmobiliarios Otros crditos Crditos corporativos Prstamos Capitalizacin inmobiliaria Arrendamiento financiero Lease - back Operaciones RFA Crditos inmobiliarios Financiacin estructurada de Proyectos Financiacin estructurada de activos mviles Financiacin estructurada de commodities Financiacin estructurada de inmuebles comerciales y residenciales Financiacin estructurada de inmuebles para alquiler Otros crditos Crditos a grandes empresas Prstamos Capitalizacin inmobiliaria Arrendamiento financiero Lease - back Operaciones RFA Crditos inmobiliarios Financiacin estructurada de Proyectos Financiacin estructurada de activos mviles Financiacin estructurada de commodities Financiacin estructurada de inmuebles
212
1403.11.34 1403.11.99 1403.12 1403.12.06 1403.12.07 1403.12.11 1403.12.12 1403.12.24 1403.12.27 1403.12.30 1403.12.31 1403.12.32 1403.12.33 1403.12.34 1403.12.99 1403.13 1403.13.06 1403.13.07 1403.13.11 1403.13.12 1403.13.27 1403.13.99
comerciales y residenciales Financiacin estructurada de inmuebles para alquiler Otros crditos Crditos a medianas empresas Prstamos Capitalizacin inmobiliaria Arrendamiento financiero Lease - back Operaciones RFA Crditos inmobiliarios Financiacin estructurada de Proyectos Financiacin estructurada de activos mviles Financiacin estructurada de commodities Financiacin estructurada de inmuebles comerciales y residenciales Financiacin estructurada de inmuebles para alquiler Otros crditos Crditos a pequeas empresas Prstamos Capitalizacin inmobiliaria Arrendamiento financiero Lease-back Crditos inmobiliarios Otros crditos
CUENTA DESCRIPCIN :
1404 CRDITOS REFINANCIADOS En esta cuenta se registran los crditos o financiamientos directos, en sus distintas modalidades, en los que se producen variaciones de plazo y/o monto del contrato original que obedecen a dificultades en la capacidad de pago del deudor. Tambin se considerar un crdito como refinanciado cuando se produzcan los supuestos de novacin, conforme con lo establecido en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones. No se considerarn crditos refinanciados a los crditos o financiamientos otorgados originalmente bajo la modalidad o con las caractersticas de lneas de crdito revolvente debidamente aprobados por el directorio, comit ejecutivo y/o comit de crditos (segn corresponda) siempre que su desarrollo crediticio no implique que las amortizaciones, cancelaciones y/o pago de servicios de dichas lneas correspondan a nuevos financiamientos. Los deudores con crditos refinanciados debern ser clasificados segn las pautas que haya determinado esta Superintendencia en el Reglamento para
213
la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones. Los importes de los crditos refinanciados no pagados, posteriores a los quince (15) das calendario de su vencimiento cuando se trate de crditos soberanos, a bancos multilaterales de desarrollo, a entidades del sector pblico, a intermediarios de valores, a empresas del sistema financiero, corporativos, a grandes empresas y a medianas empresas (crditos de deudores no minoristas), y a los treinta (30) das cuando se trate de crditos a pequeas empresas y a microempresas, deben transferirse a la cuenta analtica respectiva de la cuenta 1405 Crditos vencidos, por el monto total de la deuda. Tratndose de los crditos de consumo, hipotecario para vivienda, de las operaciones de arrendamiento financiero y de los contratos de capitalizacin inmobiliaria, se considerar vencida slo la porcin no amortizada despus de treinta (30) das calendario de no haberse pagado en la fecha pactada; y se considerar vencido todo el crdito despus de los noventa (90) das calendario de incumplimiento. Se deber determinar el valor presente de los flujos futuros del nuevo cronograma de la deuda. Si dicho valor presente es menor que el valor en libros de la deuda neto de provisiones, se deber reconocer inmediatamente provisiones adicionales a las existentes por la diferencia correspondiente. Los intereses y comisiones que se capitalicen producto de la refinanciacin de deudas, debern registrarse en la cuenta analtica 2901.01.04, debiendo previamente extornarse los intereses y comisiones registrados en resultados o en las cuentas de orden, segn corresponda. En caso que los crditos refinanciados sean reclasificados como vigentes, de acuerdo con las disposiciones contenidas en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones, el saldo de los crditos registrados en la cuenta 1404 ser reclasificado a la cuenta 1401, segn corresponda, cindose a los criterios contables establecidos en este Manual para crditos vigentes, y el saldo de la cuenta analtica 2901.01.04 por dichos crditos ser reclasificado a la cuenta analtica 2901.01.01. Para efectos de presentacin en el Balance General, se deducir del saldo de la cuenta 1404, las cuentas analticas 2901.01.04 y 2901.04.04. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 1404.02 1404.02.01 1404.02.02 1404.02.04 1404.02.05 Crditos a microempresas Avances en cuenta corriente Tarjetas de crdito Sobregiros en cuenta corriente Descuentos
214
1404.02.06 1404.02.06.01 1404.02.06.02 1404.02.06.09 1404.02.07 1404.02.10 1404.02.11 1404.02.12 1404.02.24
Prstamos Prstamos revolventes Prstamos a cuota fija Otros prstamos Capitalizacin inmobiliaria Factoring Arrendamiento financiero Lease-back Operaciones refinanciadas-RFA
En esta cuenta analtica se registran los crditos refinanciados conforme con lo sealado en el Decreto de Urgencia N 059-2000 y sus normas modificatorias y complementarias. 1404.02.26 1404.02.27 1404.02.99 1404.02.99.01 1404.02.99.02 1404.03 1404.03.01 1404.03.02 1404.03.04 1404.03.06 1404.03.06.01 1404.03.06.02 1404.03.06.03 1404.03.06.04 1404.03.06.05 1404.03.06.06 1404.03.06.09 1404.03.11 1404.03.12 1404.03.13 1404.03.99 1404.03.99.01
25 26 27
Crditos- Comercio exterior Crditos inmobiliarios Otros crditos Revolventes No revolventes Crditos de consumo Avances en cuenta corriente Tarjetas de crdito Sobregiros en cuenta corriente Prstamos Prstamos revolventes Prstamos no revolventes para automviles 25 Prstamos no revolventes para libre disponibilidad 26 Prstamos no revolventes otorgados bajo convenios elegibles 27 Prstamos no revolventes otorgados bajo convenios no elegibles 28 Prstamos revolventes otorgados bajo convenios
29
Otros prstamos no revolventes Arrendamiento financiero Lease-back Pignoraticios Otros crditos Revolventes
30
Modificado por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009 Incorporado por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009 Incorporado por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009 28 Incorporado por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009 29 Incorporado por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009 30 Modificado por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009
215
1404.03.99.02 1404.04 1404.04.06 1404.04.06.01 1404.04.06.02 1404.04.07 1404.04.08 1404.04.09 1404.04.23 1404.04.24 1404.04.25 1404.04.99 1404.05 1404.05.06 1404.05.99 1404.06 1404.06.06 1404.06.99 1404.07 1404.07.01 1404.07.02 1404.07.04 1404.07.05 1404.07.06 1404.07.06.01 1404.07.06.02 1404.07.06.09 1404.07.07 1404.07.10 1404.07.11 1404.07.12 1404.07.18 1404.07.18.01 1404.07.18.02 1404.07.26 1404.07.27 1404.07.99 1404.08 1404.08.01 1404.08.02 1404.08.04 1404.08.05 1404.08.06 1404.08.06.01 1404.08.06.02 1404.08.06.09
No revolventes Crditos hipotecarios para vivienda Prstamos Prstamos con hipoteca inscrita Prstamos sin hipoteca inscrita Capitalizacin inmobiliaria Prstamos con letras hipotecarias Prstamos con cdulas hipotecarias Prstamos del Fondo MIVIVIENDA Prstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones financieras Otros crditos hipotecarios otorgados con recursos del Fondo MIVIVIENDA Otros crditos Crditos a bancos multilaterales de desarrollo Prstamos Otros crditos Crditos soberanos Prstamos Otros crditos Crditos a entidades del sector pblico Avances en cuenta corriente Tarjetas de crdito Sobregiros en cuenta corriente Descuentos Prstamos Prstamos revolventes Prstamos a cuota fija Otros prstamos Capitalizacin inmobiliaria Factoring Arrendamiento financiero Lease - back Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros Subordinados No Subordinados Crditos- Comercio exterior Crditos inmobiliarios Otros crditos Crditos a intermediarios de valores Avances en cuenta corriente Tarjetas de crdito Sobregiros en cuenta corriente Descuentos Prstamos Prstamos revolventes Prstamos a cuota fija Otros prstamos
216
1404.08.07 1404.08.10 1404.08.11 1404.08.12 1404.08.18 1404.08.18.01 1404.08.18.02 1404.08.26 1404.08.27 1404.08.99 1404.09 1404.09.06 1404.09.06.06 1404.09.06.07 1404.09.18 1404.09.18.01 1404.09.18.02 1404.09.99 1404.10 1404.10.01 1404.10.02 1404.10.04 1404.10.05 1404.10.06 1404.10.06.01 1404.10.06.02 1404.10.06.09 1404.10.07 1404.10.10 1404.10.11 1404.10.12 1404.10.18 1404.10.18.01 1404.10.18.02 1404.10.24 1404.10.26 1404.10.27 1404.10.30 1404.10.31 1404.10.32 1404.10.33 1404.10.34 1404.10.99
Capitalizacin inmobiliaria Factoring Arrendamiento financiero Lease - back Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros Subordinados No Subordinados Crditos- Comercio exterior Crditos inmobiliarios Otros crditos Crditos a empresas del sistema financiero Prstamos Subordinados No Subordinados Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros Subordinados No Subordinados Otros crditos Crditos corporativos Avances en cuenta corriente Tarjetas de crdito Sobregiros en cuenta corriente Descuentos Prstamos Prstamos revolventes Prstamos a cuota fija Otros prstamos Capitalizacin inmobiliaria Factoring Arrendamiento financiero Lease - back Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros Subordinados No Subordinados Operaciones refinanciadas-RFA Crditos- Comercio exterior Crditos inmobiliarios Financiacin estructurada de Proyectos Financiacin estructurada de activos mviles Financiacin estructurada de commodities Financiacin estructurada de inmuebles comerciales y residenciales Financiacin estructurada de inmuebles para alquiler Otros crditos
217
1404.11 1404.11.01 1404.11.02 1404.11.04 1404.11.05 1404.11.06 1404.11.06.01 1404.11.06.02 1404.11.06.09 1404.11.07 1404.11.10 1404.11.11 1404.11.12 1404.11.18 1404.11.18.01 1404.11.18.02 1404.11.24 1404.11.26 1404.11.27 1404.11.30 1404.11.31 1404.11.32 1404.11.33 1404.11.34 1404.11.99 1404.12 1404.12.01 1404.12.02 1404.12.04 1404.12.05 1404.12.06 1404.12.06.01 1404.12.06.02 1404.12.06.09 1404.12.07 1404.12.10 1404.12.11 1404.12.12 1404.12.18 1404.12.18.01 1404.12.18.02 1404.12.24 1404.12.26 1404.12.27
Crditos a grandes empresas Avances en cuenta corriente Tarjetas de crdito Sobregiros en cuenta corriente Descuentos Prstamos Prstamos revolventes Prstamos a cuota fija Otros prstamos Capitalizacin inmobiliaria Factoring Arrendamiento financiero Lease - back Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros Subordinados No Subordinados Operaciones refinanciadas-RFA Crditos- Comercio exterior Crditos inmobiliarios Financiacin estructurada de Proyectos Financiacin estructurada de activos mviles Financiacin estructurada de commodities Financiacin estructurada de inmuebles comerciales y residenciales Financiacin estructurada de inmuebles para alquiler Otros crditos Crditos a medianas empresas Avances en cuenta corriente Tarjetas de crdito Sobregiros en cuenta corriente Descuentos Prstamos Prstamos revolventes Prstamos a cuota fija Otros prstamos Capitalizacin inmobiliaria Factoring Arrendamiento financiero Lease - back Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros Subordinados No Subordinados Operaciones refinanciadas-RFA Crditos- Comercio exterior Crditos inmobiliarios
218
1404.12.30 1404.12.31 1404.12.32 1404.12.33 1404.12.34 1404.12.99 1404.13 1404.13.01 1404.13.02 1404.13.04 1404.13.05 1404.13.06 1404.13.06.01 1404.13.06.02 1404.13.06.09 1404.13.07 1404.13.10 1404.13.11 1404.13.12 1404.13.18 1404.13.18.01 1404.13.18.02 1404.13.24 1404.13.26 1404.13.27 1404.13.99
Financiacin estructurada de Proyectos Financiacin estructurada de activos mviles Financiacin estructurada de commodities Financiacin estructurada de inmuebles comerciales y residenciales Financiacin estructurada de inmuebles para alquiler Otros crditos Crditos a pequeas empresas Avances en cuenta corriente Tarjetas de crdito Sobregiros en cuenta corriente Descuentos Prstamos Prstamos revolventes Prstamos a cuota fija Otros prstamos Capitalizacin inmobiliaria Factoring Arrendamiento financiero Lease-back Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros Subordinados No Subordinados Operaciones refinanciadas-RFA Crditos- Comercio exterior Crditos inmobiliarios Otros crditos
CUENTA DESCRIPCIN:
1405
CRDITOS VENCIDOS
En esta cuenta se registra el capital de los crditos que no han sido cancelados o amortizados por los obligados en la fecha de vencimiento. Incluye los crditos originados por los importes desembolsados por la empresa ante el incumplimiento del cliente, por operaciones cuyo pago ha sido garantizado por la empresa y/o por cartas de crdito emitidas y confirmadas asumidas por la empresa. El plazo para considerar la totalidad del crdito como vencido es despus de quince (15) das calendario de la fecha de vencimiento de pago pactado para crditos soberanos, a bancos multilaterales de desarrollo, a entidades del sector pblico, a intermediarios de valores, a empresas del sistema financiero,
219
corporativos, a grandes empresas y a medianas empresas, y de treinta (30) das calendario para crditos a pequeas empresas y a microempresas. Para el caso de sobregiros en cuenta corriente se considerar como crdito vencido a partir del trigsimo primer da (31) calendario de otorgado el sobregiro, independientemente del monto. En el caso de los crditos de consumo (revolvente y no revolvente) e hipotecario para vivienda, se sigue un tratamiento escalonado para la consideracin de crdito vencido: despus de los treinta (30) das calendario de no haber pagado a la fecha pactada, se considerar vencida slo la porcin no pagada; mientras que despus de los noventa (90) das calendario de incumplimiento en cualquiera de las cuotas pactadas, se considerar vencida la totalidad de la deuda. Igual tratamiento se aplicar para las operaciones de arrendamiento financiero y contratos de capitalizacin inmobiliaria, independientemente del tipo de crdito. Los crditos por los que la empresa ha iniciado las acciones judiciales de cobro, deben transferirse a la cuenta 1406 Crditos en cobranza judicial. La demanda de cobranza por la va judicial deber iniciarse dentro del plazo de noventa (90) das calendario de haber registrado contablemente el crdito como vencido. Las razones tcnicas y legales para registrar contablemente crditos como vencidos por mayor tiempo del plazo sealado sin que se haya iniciado el proceso judicial de cobranza correspondiente, deben ser informadas al Directorio de la empresa u rgano equivalente en forma cuatrimestral, debiendo dejar constancia de la presentacin de dicho informe en las actas respectivas, las cuales conjuntamente con la informacin de sustento, debern estar a disposicin de la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP para cuando sta lo requiera. Para las subcuentas y cuentas analticas de esta cuenta es aplicable, en lo pertinente, la descripcin de las subcuentas y cuentas analticas de las cuentas 1401 Crditos vigentes y 1404 Crditos refinanciados. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 1405.02 1405.02.01 1405.02.02 1405.02.02.01 1405.02.02.02 1405.02.02.09 1405.02.04 1405.02.05
31
Crditos a microempresas
31
Tarjetas de crdito Tarjetas de crdito por disponibilidad en efectivo Tarjetas de crdito por compra Tarjetas de crdito por otros conceptos Sobregiro en cuenta corriente Descuentos
220
Eliminado por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009 Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760
1405.02.05.01 1405.02.05.02 1405.02.05.09 1405.02.06 1405.02.06.01 1405.02.06.02 1405.02.06.09 1405.02.07 1405.02.10 1405.02.11 1405.02.12 1405.02.19
Descuentos-Pagars Descuentos-Letras Descuentos-Otros Prstamos Prstamos revolventes Prstamos a cuota fija Otros prstamos Capitalizacin inmobiliaria Factoring Arrendamiento financiero Lease-back Crditos refinanciados
1405.02.19.02 Tarjetas de crdito 1405.02.19.04 Sobregiros en cuenta corriente 1405.02.19.05 Descuentos 1405.02.19.06 Prstamos 1405.02.19.07 Capitalizacin inmobiliaria 1405.02.19.10 Factoring 1405.02.19.11 Arrendamiento financiero 1405.02.19.12 Lease-back 1405.02.19.24 Operaciones RFA 1405.02.19.26 Crditos comercio exterior 1405.02.19.27 Crditos inmobiliarios 1405.02.19.99 Otros crditos 1405.02.21 Crditos por liquidar El registro en esta cuenta corresponde a los importes desembolsados por la empresa, correspondiente a operaciones cuyo incumplimiento haba sido garantizado por la empresa, y no han sido cancelados o formalizados por plazos mayores a treinta (30) das calendario, tratndose de crditos a microempresas y a pequeas empresas; y 15 (quince) das calendario, tratndose de crditos corporativos y crditos a grandes empresas y crditos a medianas empresas 1405.02.22 Crditos reestructurados 1405.02.22.06 Prstamos 1405.02.22.07 Capitalizacin inmobiliaria 1405.02.22.11 Arrendamiento financiero 1405.02.22.12 Lease-back 1405.02.22.24 Operaciones RFA 1405.02.22.27 Crditos inmobiliarios 1405.02.22.99 Otros crditos 1405.02.26 1405.02.27 1405.02.99 1405.03 1405.03.02 Crditos- Comercio exterior Crditos inmobiliarios Otros crditos Crditos de consumo Tarjetas de crdito
221
1405.03.02.01 1405.03.02.02 1405.03.02.09 1405.03.04 1405.03.06 1405.03.06.01 1405.03.06.02 1405.03.06.03 1405.03.06.04 1405.03.06.05
1405.03.06.06
Tarjetas de crdito contratadas por disponibilidad en efectivo Tarjetas de crdito contratadas por compra Tarjetas de crdito contratadas por otros conceptos Sobregiros en cuenta corriente Prstamos Prstamos revolventes Prstamos no revolventes para automviles Prstamos no revolventes para libre disponibilidad Prstamos no revolventes otorgados bajo convenios elegibles Prstamos no revolventes otorgados bajo convenios no elegibles
Prstamos revolventes otorgados bajo convenios
32
1405.03.06.09 1405.03.11 1405.03.12 1405.03.13 1405.03.19 1405.03.19.02 1405.03.19.04 1405.03.19.06 1405.03.19.11 1405.03.19.12 1405.03.19.99 1405.03.99 1405.04 1405.04.06 1405.04.06.01 1405.04.06.02 1405.04.07 1405.04.08 1405.04.09 1405.04.19 1405.04.19.06 1405.04.19.07 1405.04.19.23 1405.04.19.24 1405.04.19.25 1405.04.19.99 1405.04.23 1405.04.24
32
Otros prstamos no revolventes Arrendamiento financiero Lease-back Pignoraticios Crditos refinanciados Tarjetas de crdito Sobregiros en cuenta corriente Prstamos Arrendamiento financiero Lease-back Otros crditos Otros crditos Crditos hipotecarios para vivienda Prstamos Prstamos con hipoteca inscrita Prstamos sin hipoteca inscrita Capitalizacin inmobiliaria Prstamos con letras hipotecarias Prstamos con cdulas hipotecarias Crditos refinanciados Prstamos Capitalizacin inmobiliaria Prstamos del Fondo MIVIVIENDA Prstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones financieras
Otros crditos hipotecarios otorgados con recursos del Fondo MIVIVIENDA
Otros crditos Prstamos del Fondo MIVIVIENDA Prstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones
222
financieras 1405.04.25 1405.04.99 1405.05 1405.05.06 1405.05.19 1405.05.19.06 1405.05.19.99 1405.05.99 1405.06 1405.06.06 1405.06.19 1405.06.19.06 1405.06.19.99 1405.06.99 1405.07 1405.07.02 1405.07.04 1405.07.05 1405.07.06 1405.07.06.01 1405.07.06.02 1405.07.06.09 1405.07.07 1405.07.10 1405.07.11 1405.07.12 1405.07.18 1405.07.18.01 1405.07.18.02 1405.07.19 1405.07.19.02 1405.07.19.04 1405.07.19.05 1405.07.19.06 1405.07.19.07 1405.07.19.10 1405.07.19.11 1405.07.19.12 1405.07.19.18 1405.07.19.26 1405.07.19.27 1405.07.19.99 1405.07.21 1405.07.22
Otros crditos Crditos a bancos multilaterales de desarrollo Prstamos Crditos refinanciados Prstamos Otros crditos Otros crditos Crditos soberanos Prstamos Crditos refinanciados Prstamos Otros crditos Otros crditos Crditos a entidades del sector pblico Tarjetas de crdito Sobregiros en cuenta corriente Descuentos Prstamos Prstamos revolventes Prstamos a cuota fija Otros prstamos Capitalizacin inmobiliaria Factoring Arrendamiento financiero Lease - back Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros Subordinados No Subordinados Crditos refinanciados Tarjetas de crdito Sobregiros en cuenta corriente Descuentos Prstamos Capitalizacin inmobiliaria Factoring Arrendamiento financiero Lease - back Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros Crditos- Comercio exterior Crditos inmobiliarios Otros crditos Crditos por liquidar Crditos reestructurados
223
1405.07.22.06 1405.07.22.07 1405.07.22.11 1405.07.22.12 1405.07.22.18 1405.07.22.26 1405.07.22.27 1405.07.22.99 1405.07.26 1405.07.27 1405.07.99 1405.08 1405.08.02 1405.08.04 1405.08.05 1405.08.06 1405.08.06.01 1405.08.06.02 1405.08.06.09 1405.08.07 1405.08.10 1405.08.11 1405.08.12 1405.08.18 1405.08.18.01 1405.08.18.02 1405.08.19 1405.08.19.02 1405.08.19.04 1405.08.19.05 1405.08.19.06 1405.08.19.07 1405.08.19.10 1405.08.19.11 1405.08.19.12 1405.08.19.18 1405.08.19.26 1405.08.19.27 1405.08.19.99 1405.08.21 1405.08.22 1405.08.26 1405.08.27 1405.08.99 1405.09
Prstamos Capitalizacin inmobiliaria Arrendamiento financiero Lease-back Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros Crditos-Comercio Exterior Crditos inmobiliarios Otros crditos Crditos- Comercio exterior Crditos inmobiliarios Otros crditos Crditos a intermediarios de valores Tarjetas de crdito Sobregiros en cuenta corriente Descuentos Prstamos Prstamos revolventes Prstamos a cuota fija Otros prstamos Capitalizacin inmobiliaria Factoring Arrendamiento financiero Lease - back Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros Subordinados No Subordinados Crditos refinanciados Tarjetas de crdito Sobregiros en cuenta corriente Descuentos Prstamos Capitalizacin inmobiliaria Factoring Arrendamiento financiero Lease - back Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros Crditos- Comercio exterior Crditos inmobiliarios Otros crditos Crditos por liquidar Crditos reestructurados Crditos- Comercio exterior Crditos inmobiliarios Otros crditos Crditos a empresas del sistema financiero
224
1405.09.06 1405.09.06.06 1405.09.06.07 1405.09.18 1405.09.18.01 1405.09.18.02 1405.09.19 1405.09.19.06 1405.09.19.18 1405.09.19.99 1405.09.99 1405.10 1405.10.02 1405.10.04 1405.10.05 1405.10.06 1405.10.06.01 1405.10.06.02 1405.10.06.09 1405.10.07 1405.10.10 1405.10.11 1405.10.12 1405.10.18 1405.10.18.01 1405.10.18.02 1405.10.19 1405.10.19.02 1405.10.19.04 1405.10.19.05 1405.10.19.06 1405.10.19.07 1405.10.19.10 1405.10.19.11 1405.10.19.12 1405.10.19.18 1405.10.19.24 1405.10.19.26 1405.10.19.27 1405.10.19.30 1405.10.19.31 1405.10.19.32 1405.10.19.33
Prstamos Subordinados No Subordinados Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros Subordinados No Subordinados Crditos refinanciados Prstamos Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros Otros crditos Otros crditos Crditos corporativos Tarjetas de crdito Sobregiros en cuenta corriente Descuentos Prstamos Prstamos revolventes Prstamos a cuota fija Otros prstamos Capitalizacin inmobiliaria Factoring Arrendamiento financiero Lease - back Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros Subordinados No Subordinados Crditos refinanciados Tarjetas de crdito Sobregiros en cuenta corriente Descuentos Prstamos Capitalizacin inmobiliaria Factoring Arrendamiento financiero Lease - back Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros Operaciones RFA Crditos-comercio exterior Crditos inmobiliarios Financiacin estructurada de proyectos Financiacin estructurada de activos mviles Financiacin estructurada de commodities Financiacin estructurada de inmuebles comerciales y residenciales
225
1405.10.19.34 1405.10.19.99 1405.10.21 1405.10.22 1405.10.22.06 1405.10.22.07 1405.10.22.11 1405.10.22.12 1405.10.22.24 1405.10.22.26 1405.10.22.27 1405.10.22.99 1405.10.26 1405.10.27 1405.10.30 1405.10.31 1405.10.32 1405.10.33 1405.10.34 1405.10.99 1405.11 1405.11.02 1405.11.04 1405.11.05 1405.11.06 1405.11.06.01 1405.11.06.02 1405.11.06.09 1405.11.07 1405.11.10 1405.11.11 1405.11.12 1405.11.18 1405.11.18.01 1405.11.18.02 1405.11.19 1405.11.19.02 1405.11.19.04 1405.11.19.05 1405.11.19.06 1405.11.19.07 1405.11.19.10 1405.11.19.11 1405.11.19.12 1405.11.19.18
Financiacin estructurada de inmuebles para alquiler Otros crditos Crditos por liquidar Crditos reestructurados Prstamos Capitalizacin inmobiliaria Arrendamiento financiero Lease-back Operaciones RFA Crditos-Comercio Exterior Crditos inmobiliarios Otros crditos Crditos- Comercio exterior Crditos inmobiliarios Financiacin estructurada de Proyectos Financiacin estructurada de activos mviles Financiacin estructurada de commodities Financiacin estructurada de inmuebles comerciales y residenciales Financiacin estructurada de inmuebles para alquiler Otros crditos Crditos a grandes empresas Tarjetas de crdito Sobregiros en cuenta corriente Descuentos Prstamos Prstamos revolventes Prstamos a cuota fija Otros prstamos Capitalizacin inmobiliaria Factoring Arrendamiento financiero Lease - back Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros Subordinados No subordinados Crditos refinanciados Tarjetas de crdito Sobregiros en cuenta corriente Descuentos Prstamos Capitalizacin inmobiliaria Factoring Arrendamiento financiero Lease - back Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
226
1405.11.19.24 1405.11.19.26 1405.11.19.27 1405.11.19.30 1405.11.19.31 1405.11.19.32 1405.11.19.33 1405.11.19.34 1405.11.19.99 1405.11.21 1405.11.22 1405.11.22.06 1405.11.22.07 1405.11.22.11 1405.11.22.12 1405.11.22.18 1405.11.22.24 1405.11.22.26 1405.11.22.27 1405.11.22.99 1405.11.26 1405.11.27 1405.11.30 1405.11.31 1405.11.32 1405.11.33 1405.11.34 1405.11.99 1405.12 1405.12.02 1405.12.04 1405.12.05 1405.12.06 1405.12.06.01 1405.12.06.02 1405.12.06.09 1405.12.07 1405.12.10 1405.12.11 1405.12.12 1405.12.18 1405.12.18.01 1405.12.18.02
Operaciones RFA Crditos-comercio exterior Crditos inmobiliarios Financiacin estructurada de proyectos Financiacin estructurada de activos mviles Financiacin estructurada de commodities Financiacin estructurada de inmuebles comerciales y residenciales Financiacin estructurada de inmuebles para alquiler Otros crditos Crditos por liquidar Crditos reestructurados Prstamos Capitalizacin inmobiliaria Arrendamiento financiero Lease-back Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros Operaciones RFA Crditos-Comercio Exterior Crditos inmobiliarios Otros crditos Crditos- Comercio exterior Crditos inmobiliarios Financiacin estructurada de Proyectos Financiacin estructurada de activos mviles Financiacin estructurada de commodities Financiacin estructurada de inmuebles comerciales y residenciales Financiacin estructurada de inmuebles para alquiler Otros crditos Crditos a medianas empresas Tarjetas de crdito Sobregiros en cuenta corriente Descuentos Prstamos Prstamos revolventes Prstamos a cuota fija Otros prstamos Capitalizacin inmobiliaria Factoring Arrendamiento financiero Lease - back Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros Subordinados No subordinados
227
1405.12.19 1405.12.19.02 1405.12.19.04 1405.12.19.05 1405.12.19.06 1405.12.19.07 1405.12.19.10 1405.12.19.11 1405.12.19.12 1405.12.19.18 1405.12.19.24 1405.12.19.26 1405.12.19.27 1405.12.19.30 1405.12.19.31 1405.12.19.32 1405.12.19.33 1405.12.19.34 1405.12.19.99 1405.12.21 1405.12.22 1405.12.22.06 1405.12.22.07 1405.12.22.11 1405.12.22.12 1405.12.22.24 1405.12.22.26 1405.12.22.27 1405.12.22.30 1405.12.22.31 1405.12.22.32 1405.12.22.33 1405.12.22.34 1405.12.22.99 1405.12.26 1405.12.27 1405.12.30 1405.12.31 1405.12.32 1405.12.33 1405.12.34 1405.12.99 1405.13 1405.13.02
Crditos refinanciados Tarjetas de crdito Sobregiros en cuenta corriente Descuentos Prstamos Capitalizacin inmobiliaria Factoring Arrendamiento financiero Lease - back Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros Operaciones RFA Crditos-comercio exterior Crditos inmobiliarios Financiacin estructurada de Proyectos Financiacin estructurada de activos mviles Financiacin estructurada de commodities Financiacin estructurada de inmuebles comerciales y residenciales Financiacin estructurada de inmuebles para alquiler Otros crditos Crditos por liquidar Crditos reestructurados Prstamos Capitalizacin inmobiliaria Arrendamiento financiero Lease-back Operaciones RFA Crditos-Comercio Exterior Crditos inmobiliarios Financiacin estructurada de Proyectos Financiacin estructurada de activos mviles Financiacin estructurada de commodities Financiacin estructurada de inmuebles comerciales y residenciales Financiacin estructurada de inmuebles para alquiler Otros crditos Crditos- Comercio exterior Crditos inmobiliarios Financiacin estructurada de Proyectos Financiacin estructurada de activos mviles Financiacin estructurada de commodities Financiacin estructurada de inmuebles comerciales y residenciales Financiacin estructurada de inmuebles para alquiler Otros crditos Crditos a pequeas empresas Tarjetas de crdito
228
1405.13.04 1405.13.05 1405.13.06 1405.13.06.01 1405.13.06.02 1405.13.06.09 1405.13.07 1405.13.10 1405.13.11 1405.13.12 1405.13.18 1405.13.18.01 1405.13.18.02 1405.13.19 1405.13.19.02 1405.13.19.04 1405.13.19.05 1405.13.19.06 1405.13.19.07 1405.13.19.10 1405.13.19.11 1405.13.19.12 1405.13.19.18 1405.13.19.24 1405.13.19.26 1405.13.19.27 1405.13.19.99 1405.13.21 1405.13.22 1405.13.22.06 1405.13.22.07 1405.13.22.11 1405.13.22.12 1405.13.22.24 1405.13.22.26 1405.13.22.27 1405.13.22.99 1405.13.26 1405.13.27 1405.13.99
Sobregiros en cuenta corriente Descuentos Prstamos Prstamos revolventes Prstamos a cuota fija Otros prstamos Capitalizacin inmobiliaria Factoring Arrendamiento financiero Lease-back Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros Subordinados No subordinados Crditos refinanciados Tarjetas de crdito Sobregiros en cuenta corriente Descuentos Prstamos Capitalizacin inmobiliaria Factoring Arrendamiento financiero Lease - back Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros Operaciones RFA Crditos-comercio exterior Crditos inmobiliarios Otros Crditos Crditos por liquidar Crditos reestructurados Prstamos Capitalizacin inmobiliaria Arrendamiento financiero Lease-back Operaciones RFA Crditos-Comercio Exterior Crditos inmobiliarios Otros crditos Crditos- Comercio exterior Crditos inmobiliarios Otros crditos
229
CUENTA DESCRIPCIN:
1406 CRDITOS EN COBRANZA JUDICIAL En esta cuenta se registra el capital de los crditos a partir de la fecha en que se inicia el proceso judicial para su recuperacin. Para las subcuentas y cuentas analticas de esta cuenta es aplicable, en lo pertinente, la descripcin de las subcuentas y cuentas analticas de las cuentas 1401 Crditos vigentes, 1403 Crditos reestructurados, 1404 Crditos refinanciados y 1405 Crditos vencidos. Igual que en el tratamiento de los crditos vencidos, los rendimientos devengados (intereses y comisiones generados por la consecucin de estos crditos), se registrarn en las respectivas cuentas de orden. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
1406.02 1406.02.01 1406.02.02 1406.02.02.01 1406.02.02.02 1406.02.02.09 1406.02.04 1406.02.05 1406.02.05.01 1406.02.05.02 1406.02.05.09 1406.02.06 1406.02.06.01 1406.02.06.02 1406.02.06.09 1406.02.07 1406.02.10 1406.02.11 1406.02.12 1406.02.19 1406.02.19.02 1406.02.19.04 1406.02.19.05 1406.02.19.06 1406.02.19.07
33
Crditos a microempresas
33
Tarjetas de crdito Tarjetas de crdito por disponibilidad en efectivo Tarjetas de crdito por compra Tarjetas de crdito por otros conceptos Sobregiros en cuenta corriente Descuentos Descuentos-Pagars Descuentos-Letras Descuentos-Otros Prstamos Prstamos revolventes Prstamos a cuota fija Otros prstamos Capitalizacin inmobiliaria Factoring Arrendamiento financiero Lease-back Crditos refinanciados Tarjetas de crdito Sobregiros en cuenta corriente Descuentos Prstamos Capitalizacin inmobiliaria
Eliminado por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009
230
1406.02.19.10 1406.02.19.11 1406.02.19.12 1406.02.19.24 1406.02.19.26 1406.02.19.27 1406.02.19.99 1406.02.21 1406.02.22 1406.02.22.06 1406.02.22.07 1406.02.22.11 1406.02.22.12 1406.02.22.24 1406.02.22.27 1406.02.22.99 1406.02.26 1406.02.27 1406.02.99 1406.03 1406.03.02 1406.03.02.01 1406.03.02.02 1406.03.02.09 1406.03.04 1406.03.06 1406.03.06.01 1406.03.06.02 1406.03.06.03 1406.03.06.04 1406.03.06.05
1406.03.06.06
Factoring Arrendamiento financiero Lease-back Operaciones RFA Crditos comercio exterior Crditos inmobiliarios Otros crditos Crditos por liquidar Crditos reestructurados Prstamos Capitalizacin inmobiliaria Arrendamiento financiero Lease-back Operaciones RFA Crditos inmobiliarios Otros crditos Crditos- Comercio exterior Crditos inmobiliarios Otros crditos Crditos de consumo Tarjetas de crdito Tarjetas de crdito contratadas por disponibilidad en efectivo Tarjetas de crdito contratadas por compra Tarjetas de crdito contratadas por otros conceptos Sobregiros en cuenta corriente Prstamos Prstamos revolventes Prstamos no revolventes para automviles Prstamos no revolventes para libre disponibilidad Prstamos no revolventes otorgados bajo convenios elegibles Prstamos no revolventes otorgados bajo convenios no elegibles
Prstamos revolventes otorgados bajo convenios
34
1406.03.06.09 1406.03.11 1406.03.12 1406.03.13 1406.03.19 1406.03.19.02 1406.03.19.04 1406.03.19.06 1406.03.19.11

34
Otros prstamos no revolventes Arrendamiento financiero Lease-back Pignoraticios Crditos refinanciados Tarjetas de crdito Sobregiros en cuenta corriente Prstamos Arrendamiento financiero
231
1406.03.19.12 1406.03.19.99 1406.03.99 1406.04 1406.04.06 1406.04.06.01 1406.04.06.02 1406.04.07 1406.04.08 1406.04.09 1406.04.19 1406.04.19.06 1406.04.19.07 1406.04.19.23 1406.04.19.24 1406.04.19.25 1406.04.19.99 1406.04.23 1406.04.24 1406.04.25 1406.04.99 1406.05 1406.05.06 1406.05.19 1406.05.19.06 1406.05.19.99 1406.05.99 1406.06 1406.06.06 1406.06.19 1406.06.19.06 1406.06.19.99 1406.06.99 1405.07 1406.07.02 1406.07.04 1406.07.05 1406.07.06 1406.07.06.01 1406.07.06.02 1406.07.06.09
Lease-back Otros crditos Otros crditos Crditos hipotecarios para vivienda Prstamos Prstamos con hipoteca inscrita Prstamos sin hipoteca inscrita Capitalizacin inmobiliaria Prstamos con letras hipotecarias Prstamos con cdulas hipotecarias Crditos refinanciados Prstamos Capitalizacin inmobiliaria Prstamos del Fondo MIVIVIENDA Prstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones financieras
Otros crditos Prstamos del Fondo MIVIVIENDA Prstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones financieras
Otros crditos Crditos a bancos multilaterales de desarrollo Prstamos Crditos refinanciados Prstamos Otros crditos Otros crditos Crditos soberanos Prstamos Crditos refinanciados Prstamos Otros crditos Otros crditos Crditos a entidades del sector pblico Tarjetas de crdito Sobregiros en cuenta corriente Descuentos Prstamos Prstamos revolventes Prstamos a cuota fija Otros prstamos
232
1406.07.07 1406.07.10 1406.07.11 1406.07.12 1406.07.18 1406.07.18.01 1406.07.18.02 1406.07.19 1406.07.19.02 1406.07.19.04 1406.07.19.05 1406.07.19.06 1406.07.19.07 1406.07.19.10 1406.07.19.11 1406.07.19.12 1406.07.19.18 1406.07.19.26 1406.07.19.27 1406.07.19.99 1406.07.21 1406.07.22 1406.07.22.06 1406.07.22.07 1406.07.22.11 1406.07.22.12 1406.07.22.18 1406.07.22.26 1406.07.22.27 1406.07.22.99 1406.07.26 1406.07.27 1406.07.99 1406.08 1406.08.02 1406.08.04 1406.08.05 1406.08.06 1406.08.06.01 1406.08.06.02 1406.08.06.09 1406.08.07 1406.08.10 1406.08.11
Capitalizacin inmobiliaria Factoring Arrendamiento financiero Lease - back Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar EEFF Subordinados No subordinados Crditos refinanciados Tarjetas de crdito Sobregiros en cuenta corriente Descuentos Prstamos Capitalizacin inmobiliaria Factoring Arrendamiento financiero Lease - back Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar EEFF Crditos- Comercio exterior Crditos inmobiliarios Otros crditos Crditos por liquidar Crditos reestructurados Prstamos Capitalizacin inmobiliaria Arrendamiento financiero Lease-back Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros Crditos-Comercio Exterior Crditos inmobiliarios Otros crditos Crditos- Comercio exterior Crditos inmobiliarios Otros crditos Crditos con intermediarios de valores Tarjetas de crdito Sobregiros en cuenta corriente Descuentos Prstamos Prstamos revolventes Prstamos a cuota fija Otros prstamos Capitalizacin inmobiliaria Factoring Arrendamiento financiero
233
1406.08.12 1406.08.18 1406.08.18.01 1406.08.18.02 1406.08.19 1406.08.19.02 1406.08.19.04 1406.08.19.05 1406.08.19.06 1406.08.19.07 1406.08.19.10 1406.08.19.11 1406.08.19.12 1406.08.19.18 1406.08.19.26 1406.08.19.27 1406.08.19.99 1406.08.21 1406.08.22 1406.08.26 1406.08.27 1406.08.99 1406.09 1406.09.06 1406.09.06.06 1406.09.06.07 1406.09.18 1406.09.18.01 1406.09.18.02 1406.09.19 1406.09.19.06 1406.09.19.18 1406.09.19.99 1406.09.99 1406.10 1406.10.02 1406.10.04 1406.10.05 1406.10.06 1406.10.06.01 1406.10.06.02 1406.10.06.09 1406.10.07 1406.10.10
Lease - back Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros Subordinados No subordinados Crditos refinanciados Tarjetas de crdito Sobregiros en cuenta corriente Descuentos Prstamos Capitalizacin inmobiliaria Factoring Arrendamiento financiero Lease - back Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar EEFF Crditos- Comercio exterior Crditos inmobiliarios Otros crditos Crditos por liquidar Crditos reestructurados Crditos- Comercio exterior Crditos inmobiliarios Otros crditos Crditos con empresas del sistema financiero Prstamos Subordinados No subordinados Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros Subordinados No Subordinados Crditos refinanciados Prstamos Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros Otros crditos Otros crditos Crditos corporativos Tarjetas de crdito Sobregiros en cuenta corriente Descuentos Prstamos Prstamos revolventes Prstamos a cuota fija Otros prstamos Capitalizacin inmobiliaria Factoring
234
1406.10.11 1406.10.12 1406.10.18 1406.10.18.01 1406.10.18.02 1406.10.19 1406.10.19.02 1406.10.19.04 1406.10.19.05 1406.10.19.06 1406.10.19.07 1406.10.19.10 1406.10.19.11 1406.10.19.12 1406.10.19.18 1406.10.22.24 1406.10.19.26 1406.10.19.27 1406.10.19.30 1406.10.19.31 1406.10.19.32 1406.10.19.33 1406.10.19.34 1406.10.19.99 1406.10.21 1406.10.22 1406.10.22.06 1406.10.22.07 1406.10.22.11 1406.10.22.12 1406.10.22.24 1406.10.22.26 1406.10.22.27 1406.10.22.99 1406.10.26 1406.10.27 1406.10.30 1406.10.31 1406.10.32 1406.10.33 1406.10.34 1406.10.99
Arrendamiento financiero Lease - back Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros Subordinados No Subordinados Crditos refinanciados Tarjetas de crdito Sobregiros en cuenta corriente Descuentos Prstamos Capitalizacin inmobiliaria Factoring Arrendamiento financiero Lease - back Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros Operaciones RFA Crditos-comercio exterior Crditos inmobiliarios Financiacin estructurada de proyectos Financiacin estructurada de activos mviles Financiacin estructurada de commodities Financiacin estructurada de inmuebles comerciales y residenciales Financiacin estructurada de inmuebles para alquiler Otros crditos Crditos por liquidar Crditos reestructurados Prstamos Capitalizacin inmobiliaria Arrendamiento financiero Lease-back Operaciones RFA Crditos-Comercio Exterior Crditos inmobiliarios Otros crditos Crditos- Comercio exterior Crditos inmobiliarios Financiacin estructurada de Proyectos Financiacin estructurada de activos mviles Financiacin estructurada de commodities Financiacin estructurada de inmuebles comerciales y residenciales Financiacin estructurada de inmuebles para alquiler Otros crditos
235
1406.11 1406.11.02 1406.11.04 1406.11.05 1406.11.06 1406.11.06.01 1406.11.06.02 1406.11.06.09 1406.11.07 1406.11.10 1406.11.11 1406.11.12 1406.11.18 1406.11.18.01 1406.11.18.02 1406.11.19 1406.11.19.02 1406.11.19.04 1406.11.19.05 1406.11.19.06 1406.11.19.07 1406.11.19.10 1406.11.19.11 1406.11.19.12 1406.11.19.18 1406.11.19.24 1406.11.19.26 1406.11.19.27 1406.11.19.30 1406.11.19.31 1406.11.19.32 1406.11.19.33 1406.11.19.34 1406.11.19.99 1406.11.21 1406.11.22 1406.11.22.06 1406.11.22.07 1406.11.22.11 1406.11.22.12 1406.11.22.18 1406.11.22.24
Crditos a grandes empresas Tarjetas de crdito Sobregiros en cuenta corriente Descuentos Prstamos Prstamos revolventes Prstamos a cuota fija Otros prstamos Capitalizacin inmobiliaria Factoring Arrendamiento financiero Lease - back Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros Subordinados No Subordinados Crditos refinanciados Tarjetas de crdito Sobregiros en cuenta corriente Descuentos Prstamos Capitalizacin inmobiliaria Factoring Arrendamiento financiero Lease - back Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros Operaciones RFA Crditos-comercio exterior Crditos inmobiliarios Financiacin estructurada de proyectos Financiacin estructurada de activos mviles Financiacin estructurada de commodities Financiacin estructurada de inmuebles comerciales y residenciales Financiacin estructurada de inmuebles para alquiler Otros crditos Crditos por liquidar Crditos reestructurados Prstamos Capitalizacin inmobiliaria Arrendamiento financiero Lease-back Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros Operaciones RFA
236
1406.11.22.26 1406.11.22.27 1406.11.22.99 1406.11.26 1406.11.27 1406.11.30 1406.11.31 1406.11.32 1406.11.33 1406.11.34 1406.11.99 1406.12 1406.12.02 1406.12.04 1406.12.05 1406.12.06 1406.12.06.01 1406.12.06.02 1406.12.06.09 1406.12.07 1406.12.10 1406.12.11 1406.12.12 1406.12.18 1406.12.18.01 1406.12.18.02 1406.12.19 1406.12.19.02 1406.12.19.04 1406.12.19.05 1406.12.19.06 1406.12.19.07 1406.12.19.10 1406.12.19.11 1406.12.19.12 1406.12.19.18 1406.12.19.24 1406.12.19.26 1406.12.19.27 1406.12.19.30
Crditos-Comercio Exterior Crditos inmobiliarios Otros crditos Crditos- Comercio exterior Crditos inmobiliarios Financiacin estructurada de Proyectos Financiacin estructurada de activos mviles Financiacin estructurada de commodities Financiacin estructurada de inmuebles comerciales y residenciales Financiacin estructurada de inmuebles para alquiler Otros crditos Crditos a medianas empresas Tarjetas de crdito Sobregiros en cuenta corriente Descuentos Prstamos Prstamos revolventes Prstamos a cuota fija Otros prstamos Capitalizacin inmobiliaria Factoring Arrendamiento financiero Lease - back Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros Subordinados No Subordinados Crditos refinanciados Tarjetas de crdito Sobregiros en cuenta corriente Descuentos Prstamos Capitalizacin inmobiliaria Factoring Arrendamiento financiero Lease - back Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros Operaciones RFA Crditos-comercio exterior Crditos inmobiliarios Financiacin estructurada de Proyectos 35
35
237
1406.12.19.31 1406.12.19.32 1406.12.19.33 1406.12.19.34 1406.12.19.99 1406.12.21 1406.12.22 1406.12.22.06 1406.12.22.07 1406.12.22.11 1406.12.22.12 1406.12.22.24 1406.12.22.26 1406.12.22.27 1406.12.22.99 1406.12.26 1406.12.27 1406.12.30 1406.12.31 1406.12.32 1406.12.33 1406.12.34 1406.12.99 1406.13 1406.13.02 1406.13.04 1406.13.05 1406.13.06 1406.13.06.01 1406.13.06.02 1406.13.06.09 1406.13.07 1406.13.10 1406.13.11 1406.13.12 1406.13.18 1406.13.18.01
36 37 38
Financiacin estructurada de activos mviles 36 Financiacin estructurada de commodities 37 Financiacin estructurada de inmuebles comerciales y residenciales 38 Financiacin estructurada de inmuebles para alquiler 39 Otros crditos Crditos por liquidar Crditos reestructurados Prstamos Capitalizacin inmobiliaria Arrendamiento financiero Lease-back Operaciones RFA Crditos-Comercio Exterior Crditos inmobiliarios Otros crditos Crditos- Comercio exterior Crditos inmobiliarios Financiacin estructurada de Proyectos 40 Financiacin estructurada de activos mviles 41 Financiacin estructurada de commodities 42 Financiacin estructurada de inmuebles comerciales y residenciales 43 Financiacin estructurada de inmuebles para alquiler 44 Otros crditos Crditos a pequeas empresas Tarjetas de crdito Sobregiros en cuenta corriente Descuentos Prstamos Prstamos revolventes Prstamos a cuota fija Otros prstamos Capitalizacin inmobiliaria Factoring Arrendamiento financiero Lease-back Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros Subordinados
Incorporado por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009 Incorporado por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009 Incorporado por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009 39 Incorporado por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009 40 Incorporado por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009 41 Incorporado por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009 42 Incorporado por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009 43 Incorporado por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009 44 Incorporado por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009
238
1406.13.18.02 1406.13.19 1406.13.19.02 1406.13.19.04 1406.13.19.05 1406.13.19.06 1406.13.19.07 1406.13.19.10 1406.13.19.11 1406.13.19.12 1406.13.19.18 1406.13.19.24 1406.13.19.26 1406.13.19.27 1406.13.19.99 1406.13.21 1406.13.22 1406.13.22.06 1406.13.22.07 1406.13.22.11 1406.13.22.12 1406.13.22.24 1406.13.22.26 1406.13.22.27 1406.13.22.99 1406.13.26 1406.13.27 1406.13.99
No Subordinados Crditos refinanciados Tarjetas de crdito Sobregiros en cuenta corriente Descuentos Prstamos Capitalizacin inmobiliaria Factoring Arrendamiento financiero Lease - back Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros Operaciones RFA Crditos-comercio exterior Crditos inmobiliarios Otros Crditos Crditos por liquidar Crditos reestructurados Prstamos Capitalizacin inmobiliaria Arrendamiento financiero Lease-back Operaciones RFA Crditos-Comercio Exterior Crditos inmobiliarios Otros crditos Crditos- Comercio exterior Crditos inmobiliarios Otros crditos
DINMICA DBITOS:
Aplicable a las cuentas 1401, 1403, 1404, 1405 y 1406 Por los desembolsos de los crditos, en sus distintos tipos y modalidades, incluyendo los crditos reestructurados y refinanciados aprobados por las distintas instancias de la administracin de la empresa. Por las notas de cargo por intereses, comisiones y gastos sobre cuentas corrientes deudoras de acuerdo a lo pactado y en el caso de los prstamos contratados en esos trminos. Por la capitalizacin de los reajustes de aquellos crditos otorgados bajo el sistema de operaciones de capitales reajustables. Por las transferencias entre las distintas cuentas de este rubro de acuerdo a la situacin de recuperacin de los crditos y aprobados por las distintas instancias de la administracin de la empresa. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
239
CRDITOS:
- Por el precio al contado de los bienes sujetos a contratos de capitalizacin inmobiliaria. Por las amortizaciones de los crditos en sus distintas modalidades. Por las transferencias entre las distintas cuentas de este rubro de acuerdo con la situacin de recuperabilidad de los crditos. Por los crditos castigados con cargo a la provisin respectiva. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
240
CUENTA DESCRIPCIN:
1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRDITOS VIGENTES En esta cuenta se registran los rendimientos devengados de los crditos directos vigentes, as como los rendimientos de los crditos refinanciados y reestructurados reclasificados como vigentes, conforme el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones. Los rendimientos correspondientes a los crditos vencidos, reestructurados, refinanciados en cobranza judicial y los rendimientos de crditos castigados se registrarn en las respectivas cuentas de orden. SUBCUENTAS: 1408.02 1408.03 1408.04 1408.05 1408.06 1408.07 1408.08 1408.09 1408.10 1408.11 1408.12 1408.13 Rendimientos devengados por crditos a microempresas Rendimientos devengados por crditos de consumo Rendimientos devengados por crditos hipotecarios para vivienda Rendimientos devengados por crditos a bancos multilaterales de desarrollo Rendimientos devengados por crditos soberanos Rendimientos devengados por crditos a entidades del sector pblico Rendimientos devengados por crditos a intermediarios de valores Rendimientos devengados por crditos a empresas del sistema financiero Rendimientos devengados por crditos corporativos Rendimientos devengados por crditos a grandes empresas Rendimientos devengados por crditos a medianas empresas Rendimientos devengados por crditos a pequeas empresas
DINMICA DBITOS: Por los rendimientos devengados por los crditos vigentes. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por el importe de los rendimientos devengados cobrados.
241
CRDITOS:
Por la reversin y transferencias de rendimientos devengados por crditos vigentes, cuando los crditos se transfieren a crditos vencidos, reestructurados, refinanciados y/o cobranza judicial. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
242
CUENTA DESCRIPCIN:
1409 (PROVISIONES PARA CRDITOS) En esta cuenta se registran las provisiones genricas y especficas por crditos directos conforme con las disposiciones emitidas en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones. Asimismo, se registrarn las provisiones por riesgo cambiario crediticio y las provisiones genricas adicionales referidas a la administracin inadecuada del riesgo de sobreendeudamiento conforme a las disposiciones emitidas por esta Superintendencia. Las provisiones debern constituirse en la misma moneda en que fueron pactados los crditos que la originan.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 1409.02 1409.02.01 1409.02.02 1409.02.02.01 1409.02.02.02 1409.02.03 1409.02.04 1409.02.05 1409.02.06 1409.03 1409.03.01 1409.03.02 1409.03.02.01 1409.03.02.02 1409.03.03 1409.03.04 1409.03.05 1409.03.06 1409.04 1409.04.01 1409.04.02 1409.04.02.01 1409.04.02.02 1409.04.03 1409.04.04 1409.04.05 1409.05 (Provisiones para crditos a microempresas) Provisin especfica Provisin genrica obligatoria Componente fijo Componente procclico Provisin genrica voluntaria Provisin para valuacin-Operaciones refinanciadas y reestructuradas Provisin por riesgo cambiario crediticio Provisin genrica por sobreendeudamiento (Provisiones para crditos de consumo) Provisin especfica Provisin genrica obligatoria Componente fijo Componente procclico Provisin genrica voluntaria Provisin para valuacin-Operaciones refinanciadas y reestructuradas Provisin por riesgo cambiario crediticio Provisin genrica por sobreendeudamiento (Provisiones para crditos hipotecarios para vivienda) Provisin especfica Provisin genrica obligatoria Componente fijo Componente procclico Provisin genrica voluntaria Provisin para valuacin-Operaciones refinanciadas y reestructuradas Provisin por riesgo cambiario crediticio (Provisin para crditos a bancos multilaterales de desarrollo)
243
1409.05.01 1409.05.02 1409.05.02.01 1409.05.02.02 1409.05.03 1409.05.04 1409.05.05 1409.06 1409.06.01 1409.06.02 1409.06.02.01 1409.06.02.02 1409.06.03 1409.06.04 1409.06.05 1409.07 1409.07.01 1409.07.02 1409.07.02.01 1409.07.02.02 1409.07.03 1409.07.04 1409.07.05 1409.08 1409.08.01 1409.08.02 1409.08.02.01 1409.08.02.02 1409.08.03 1409.08.04 1409.08.05 1409.09 1409.09.01 1409.09.02 1409.09.02.01 1409.09.02.02 1409.09.03 1409.09.04 1409.09.05 1409.10 1409.10.01
Provisin especfica Provisin genrica obligatoria Componente fijo Componente procclico Provisin genrica voluntaria Provisin para valuacin-Operaciones refinanciadas y reestructuradas Provisin por riesgo cambiario crediticio (Provisin para crditos soberanos) Provisin especfica Provisin genrica obligatoria Componente fijo Componente procclico Provisin genrica voluntaria Provisin para valuacin-Operaciones refinanciadas y reestructuradas Provisin por riesgo cambiario crediticio (Provisin para crditos a entidades del sector pblico) Provisin especfica Provisin genrica obligatoria Componente fijo Componente procclico Provisin genrica voluntaria Provisin para valuacin-Operaciones refinanciadas y reestructuradas Provisin por riesgo cambiario crediticio (Provisiones para crditos a intermediarios de valores) Provisin especfica Provisin genrica obligatoria Componente fijo Componente procclico Provisin genrica voluntaria Provisin para valuacin-Operaciones refinanciadas y reestructuradas Provisin por riesgo cambiario crediticio (Provisiones para crditos a empresas del sistema financiero) Provisin especfica Provisin genrica obligatoria Componente fijo Componente procclico Provisin genrica voluntaria Provisin para valuacin-Operaciones refinanciadas y reestructuradas Provisin por riesgo cambiario crediticio (Provisiones para crditos corporativos) Provisin especfica
244
1409.10.02 1409.10.02.01 1409.10.02.02 1409.10.03 1409.10.04 1409.10.05 1409.11 1409.11.01 1409.11.02 1409.11.02.01 1409.11.02.02 1409.11.03 1409.11.04 1409.11.05 1409.12 1409.12.01 1409.12.02 1409.12.02.01 1409.12.02.02 1409.12.03 1409.12.04 1409.12.05 1409.13 1409.13.01 1409.13.02 1409.13.02.01 1409.13.02.02 1409.13.03 1409.13.04 1409.13.05 1409.13.06
Provisin genrica obligatoria Componente fijo Componente procclico Provisin genrica voluntaria Provisin para valuacin-Operaciones refinanciadas reestructuradas Provisin por riesgo cambiario crediticio (Provisiones para crditos a grandes empresas) Provisin especfica Provisin genrica obligatoria Componente fijo Componente procclico Provisin genrica voluntaria Provisin para valuacin-Operaciones refinanciadas reestructuradas Provisin por riesgo cambiario crediticio (Provisiones para crditos a medianas empresas) Provisin especfica Provisin genrica obligatoria Componente fijo Componente procclico Provisin genrica voluntaria Provisin para valuacin-Operaciones refinanciadas reestructuradas Provisin por riesgo cambiario crediticio (Provisiones para crditos a pequeas empresas) Provisin especfica Provisin genrica obligatoria Componente fijo Componente procclico Provisin genrica voluntaria Provisin para valuacin-Operaciones refinanciadas reestructuradas Provisin por riesgo cambiario crediticio Provisin genrica por sobreendeudamiento
DINMICA DBITOS: Por la reversin de provisiones. Por la aplicacin de los saldos de las provisiones acumuladas correspondientes a los saldos de los crditos castigados o retirados del activo. Por la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
245
CRDITOS:
Por la constitucin de provisiones conforme con lo dispuesto en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones. Por la constitucin de provisiones por riesgo cambiario crediticio. Por la constitucin de provisiones correspondientes a la administracin inadecuada del riesgo de sobreendeudamiento. Por la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
246
RUBRO DESCRIPCIN:
15
CUENTAS POR COBRAR
Comprende las cuentas que representan derechos por cobrar provenientes de operaciones con instrumentos financieros derivados; venta de bienes y servicios y fideicomisos; pagos efectuados por cuenta de terceros; y cuentas por cobrar diversas. Incluye las comisiones devengadas por la prestacin de servicios. Tambin comprende los rendimientos devengados generados por las cuentas de este rubro y las provisiones que se constituyen para cubrir riesgos de irrecuperabilidad. Para una adecuada presentacin en el Balance General, el saldo de este rubro se mostrar deducido de la cuenta 1509 (Provisiones para cuentas por cobrar).
TRATAMIENTO PARA LOS PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS
45
El tratamiento contable de los productos financieros derivados se ceir a lo estipulado a continuacin, el cual recoge aspectos esenciales de la Norma Internacional de Contabilidad (NIC) N 39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medicin vigente en el Per. Por consiguiente, resulta de aplicacin dicha NIC y su Gua, en lo que no se oponga al tratamiento expuesto a continuacin.
Clasificacin de los Productos Financieros Derivados Al inicio, los productos financieros derivados debern ser clasificados en una de las siguientes dos categoras: (a) Productos financieros derivados para negociacin; o, (b) Productos financieros derivados con fines de cobertura contable.
Reconocimiento inicial Todos los productos financieros derivados debern ser registrados en el Balance General a su valor razonable, en la fecha de negociacin o contratacin. Simultneamente debern ser registrados en las cuentas 7106 y 7206 denominados Productos Financieros Derivados o en las cuentas del rubro 83 y en la cuenta 8409, segn correspondan, a su valor nominal o valor par. El registro se har por contrato. Todos los contratos denominados en moneda extranjera debern ser registrados al tipo de cambio spot. Cuando un contrato involucre dos monedas distintas a la moneda nacional (operacin cruzada), se tratar como una compra o una venta dependiendo de la posicin (larga o corta, respectivamente) en la moneda diferente al dlar americano (para posiciones en dlares americanos y en otra moneda extranjera) o en la moneda en que est expresado el monto nominal pactado (para posiciones en dos monedas extranjeras diferentes al dlar americano). Reconocimiento y valoracin posterior (a) Productos financieros derivados para negociacin
45
Modificado por la Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005, Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005. Posteriormente fue modificado por la Resol. SBS N 349-2008 del 06.05.2008
247
Posteriormente, los cambios en el valor razonable de los productos financieros derivados para negociacin se contabilizarn en las subcuentas de las cuentas de ingresos y gastos, 5109.16 Ingresos por Productos Financieros Derivados para Negociacin y 4109.16 Gastos por Productos Financieros Derivados para Negociacin, teniendo como contrapartida las cuentas 1502 Productos Financieros Derivados para Negociacin 2502 Productos Financieros Derivados para Negociacin, segn corresponda a un ingreso o un gasto, respectivamente. Las ganancias y prdidas por diferencia de cambio se registrarn en las subcuentas y 5108.02 y 4108.02, respectivamente. Tratndose de opciones, las primas compradas registradas en las cuentas activas correspondientes se medirn al valor razonable, registrndose posteriormente las fluctuaciones por valor razonable como un gasto en la subcuenta 4109.16, con abono a la cuenta activa contabilizada inicialmente. En caso de primas pagadas, stas se registrarn inicialmente en las cuentas pasivas correspondientes y se medirn al valor razonable, registrndose posteriormente las fluctuaciones por valor razonable como un ingreso en la subcuenta 5109.16 con cargo a la cuenta pasiva contabilizada inicialmente.
(b)
Productos financieros derivados con fines de cobertura contable Posteriormente, los cambios en el valor razonable de los productos financieros derivados con fines de cobertura se registrarn dependiendo el tipo de cobertura contable, que se describe en el siguiente acpite.
Coberturas Contables Las coberturas contables pueden ser de dos tipos: 1. Cobertura de valor razonable 2. Cobertura de flujo de efectivo 1. Coberturas de valor razonable En una cobertura contable de valor razonable, tanto el producto financiero derivado como la partida cubierta son valorizados y reconocidos al valor razonable, afectando las cuentas de ingresos y gastos, contabilizndose de la siguiente manera: i) Las ganancias o prdidas producto de las variaciones del valor razonable del producto financiero derivado se reconocen en los resultados del ejercicio, registrndose en las cuentas analticas 5109.17.01 y 4109.17.01, teniendo como contrapartida las subcuentas 1503.01 y 2503.01, segn corresponda a un ingreso o un gasto, respectivamente. ii) La ganancia o prdida en la partida cubierta atribuible, que es un activo o pasivo financiero, producto de las variaciones en el valor razonable, se reconocer en los resultados del ejercicio, registrndose los ajustes en las cuentas analticas 5109.24.01 y 4109.24.01, teniendo como contrapartida las cuentas de activos y pasivos correspondientes de las partidas cubiertas. La ganancia o prdida por diferencia de cambio de los productos financieros derivados se contabilizarn en las subcuentas 5108.03 y 4108.03, respectivamente. Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa de Inters de un Portafolio (Macro-coberturas) En una cobertura de valor razonable que califique como macro-cobertura, el tratamiento ser el siguiente: 248
i)
Los ajustes de valor razonable del producto financiero derivado se reconocern como ganancias o prdidas registrndose en las cuentas analticas 5109.17.03 y 4109.17.03, teniendo como contrapartida las cuentas 1503.03 y 2503.03, segn corresponda a un ingreso o un gasto, respectivamente. La ganancia o prdida en la partida cubierta atribuible, producto de las variaciones en el valor razonable, se reconocer en los resultados del ejercicio, registrndose los ajustes en las cuentas analticas 5109.24.03 y 4109.24.03, teniendo como contrapartida las cuentas 1501 y 2501, respectivamente.
ii)
La ganancia o prdida por diferencia de cambio de los productos financieros derivados se contabilizarn en las subcuentas 5108.03 y 4108.03, respectivamente. 2. Coberturas de Flujos de Efectivo En una cobertura contable de flujo de efectivo, el producto financiero derivado es valorizado y reconocido al valor razonable, pudiendo afectar tanto la cuenta patrimonial como las cuentas de ingresos y gastos, contabilizndose de la siguiente manera: i) La parte efectiva de los ajustes al valor razonable del producto financiero derivado se reconoce en la cuenta patrimonial, cuenta 3605 Resultado no realizado por coberturas de flujos de efectivo, teniendo como contrapartida las subcuentas 1503.02 y 2503.02 denominadas Coberturas de flujos de efectivo, segn corresponda a una ganancia o una prdida, respectivamente. Dicho ajuste corresponder al menor valor, en trminos absolutos, entre: a) la valorizacin de los productos financieros derivados, acumulado desde el inicio de la cobertura; y, b) el cambio acumulado desde el inicio de la cobertura del valor razonable de los flujos de caja esperados de la partida cubierta. ii) La parte inefectiva del producto financiero derivado deber reconocerse en las cuentas de ingresos y gastos, cuentas analticas 5109.17.02 y 4109.17.02 denominadas Coberturas de Flujo de Efectivo, teniendo como contrapartida las cuentas 1503.02. y 2503.02 denominadas Coberturas de flujos de efectivo, segn corresponda a una ganancia o una prdida, respectivamente.
Las ganancias y prdidas reconocidas en la cuenta patrimonial 3605 afectarn las cuentas de resultados afectando el Estado de Ganancias y Prdidas, en los mismos perodos en que se reconocen en resultados las partidas cubiertas. Para tal efecto se seguir el tratamiento que se seala a continuacin: a) Si la cobertura de una transaccin prevista, resultase ser un activo o pasivo financiero, la prdida o ganancia reconocida en cuentas patrimoniales se reconocern en las cuentas de gastos o ingresos, afectando el Estado de Ganancias y Prdidas, en el perodo o perodos en que se devenguen los intereses del activo o pasivo financiero asociado, contabilizndose en las mismas cuentas de ingresos o gastos de la partida cubierta. En caso que existiese evidencia que parte o el total del monto reconocido en el patrimonio no se recuperar, el monto que no se espere recuperar ser reconocido en el resultado del ejercicio, afectando las cuentas analticas 5109.17.02 4109.17.02 segn corresponda. b) Si la cobertura de una transaccin prevista, resultase en un activo o pasivo no financiero, la prdida o ganancia reconocida en el patrimonio se incluir en el costo de adquisicin del activo o pasivo no financiero. De esta manera, las ganancias y prdidas contabilizadas en cuentas patrimoniales se 249
c)
transferirn a las cuentas del activo o pasivo, incrementando o disminuyendo el costo de dicho activo, segn corresponda. En el caso de coberturas de flujo de efectivo distintas a las sealadas en a) y b), los importes reconocidos en cuentas patrimoniales se reconocern en las cuentas de resultados en el perodo o perodos en los que la operacin cubierta prevista afecte el resultado, afectando las cuentas de ingresos y gastos de las partidas cubiertas.
La ganancia o prdida por diferencia de cambio de los productos financieros derivados que forman parte de una cobertura de flujo de efectivo se contabilizarn en las subcuentas 5108.03 y 4108.03, respectivamente. 3. Interrupcin prospectiva de la contabilizacin de cobertura Si el producto de cobertura venciese, fuera vendido, resuelto o ejercido, o la cobertura deje de cumplir los requisitos para contabilizar como cobertura, se seguir el siguiente tratamiento, de manera prospectiva: Cobertura de valor razonable a) El monto del ajuste producto de contabilizar al valor razonable las partidas cubiertas que se contabilizan mediante el costo amortizado, se amortizar contra resultados del ejercicio siguiendo el mtodo de la tasa de inters efectiva, recalculada en la fecha que comience la amortizacin. b) Excepcionalmente, en el caso que se trate de una cobertura de valor razonable por riesgo de tasa de inters de un portafolio (Macro-coberturas), cuando sea impracticable la amortizacin utilizando la tasa de inters efectiva, la amortizacin se realizar linealmente. Cobertura de flujo de efectivo a) La ganancia prdida contabilizada en cuentas patrimoniales se mantendr en dichas cuentas hasta que la transaccin prevista tenga lugar. Cuando ello ocurra, se seguirn los criterios indicados en a), b) y c) del acpite 2 de cobertura de flujo de efectivo, sealado anteriormente. b) Si no se espera que la transaccin prevista ocurra, la ganancia o prdida contabilizada en cuentas patrimoniales se reconocer en el resultado del ejercicio, en las cuentas 4109.17.02 5109.17.02 segn corresponda.
250
CUENTA
1501
AJUSTES A LOS ACTIVOS POR MACRO-COBERTURAS DE VALOR RAZONABLE POR RIESGO DE TASA DE 46 INTERS Ver Dinmica cuenta 1503 DERIVADOS PARA
DINMICA CUENTA : 1502
PRODUCTOS FINANCIEROS 47 NEGOCIACIN
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 1502.01 1502.01.01 1502.01.02 1502.01.04 1502.01.05 1502.01.09 1502.02 1502.02.01 1502.02.02 1502.02.04 1502.02.05 1502.02.09 1502.03 Derivados de moneda extranjera Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps) Forwards Futuros Opciones Otros derivados de moneda extranjera Derivados de tasa de inters Swaps de Tasas de Inters Forwards Futuros Opciones Otros derivados de tasa de inters Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities 1502.03.01 Swaps 1502.03.02 Forwards 1502.03.04 Futuros 1502.03.05 Opciones 1502.03.09 Otros derivados de capital, deuda y commodities 1502.05 Derivados de crdito 1502.05.01 Total Return Swaps 1502.05.02 Credit Default Swaps 1502.05.09 Otros derivados de crdito 1502.07 Diferencial de compromisos futuros que se reconocen por realizacin de operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de 48 propiedad 1502.07.01 Operaciones de reporte 1502.07.01.01 Compras a futuro
46 47
Incorporado por la Resol. SBS N 349-2008 del 06.05.2008 Modificado por la Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005, Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005. Posteriormente fue modificado por la Resol. SBS N 349-2008 del 06.05.2008 48 Incorporado por la Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005
251
1502.07.01.02 Ventas a futuro 1502.07.02 Pactos de recompra 1502.07.02.01 Compras a futuro 1502.07.02.02 Ventas a futuro 1502.09 Otros productos financieros derivados DINMICA Ver Dinmica cuenta 1503
252
CUENTA
1503
PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS CON FINES 49 DE COBERTURA
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 1503.01 1503.01.01 1503.01.01.01 1503.01.01.02 1503.01.01.04 1503.01.01.05 1503.01.01.09 1503.01.02 1503.01.02.01 1503.01.02.02 1503.01.02.04 1503.01.02.05 1503.01.02.09 1503.01.03 1503.01.03.01 1503.01.03.02 1503.01.03.04 1503.01.03.05 1503.01.03.09 1503.01.05 1503.01.05.01 1503.01.05.02 1503.01.05.09 1503.01.09 1503.02 1503.02.01 1503.02.01.01 1503.02.01.02 1503.02.01.04 1503.02.01.05 1503.02.01.09 1503.02.02 1503.02.02.01 1503.02.02.02
49
Coberturas de Valor Razonable Derivados de moneda extranjera Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps) Forwards Futuros Opciones Otros derivados de moneda extranjera Derivados de tasa de inters Swaps de Tasas de Inters Forwards Futuros Opciones Otros derivados de tasa de inters Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities Swaps Forwards Futuros Opciones Otros derivados de capital, deuda y commodities Derivados de crdito Total Return Swaps Credit Default Swaps Otros derivados de crdito Otros productos financieros derivados Coberturas de Flujos de Efectivo Derivados de moneda extranjera Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps) Forwards Futuros Opciones Otros derivados de moneda extranjera Derivados de tasa de inters Swaps de Tasas de Inters Forwards
253
1503.02.02.04 1503.02.02.05 1503.02.02.09 1503.02.03 1503.02.03.01 1503.02.03.02 1503.02.03.04 1503.02.03.05 1503.02.03.09 1503.02.05 1503.02.05.01 1503.02.05.02 1503.02.05.09 1503.02.09 1503.03
Futuros Opciones Otros derivados de tasa de inters Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities Swaps Forwards Futuros Opciones Otros derivados de capital, deuda y commodities Derivados de crdito Total Return Swaps Credit Default Swaps Otros derivados de crdito Otros productos financieros derivados
Macro-Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa de Inters 1503.03.02 Derivados de tasa de inters 1503.03.02.01 Swaps de Tasas de Inters 1503.03.02.02 Forwards 1503.03.02.09 Otros derivados de tasa de inters
DINMICA DBITOS:
Aplicable a las cuentas 1501,1502 y 1503 -
50
Por el reconocimiento del valor razonable de los productos financieros derivados. Por el reconocimiento de la prima en compra de opciones. Por las variaciones en el valor razonable de los productos financieros derivados, y de las partidas cubiertas en una cobertura de valor razonable por riesgo de tasa de inters de un portafolio (Macro-coberturas).
CRDITOS:
Por las variaciones en el valor razonable de los productos financieros derivados y de las partidas cubiertas en una cobertura de valor razonable por riesgo de tasa de inters de un portafolio (Macro-coberturas). Por su liquidacin o cancelacin. Por la amortizacin del ajuste de valor razonable efectuado a una partida cubierta, en caso de interrupcin de la cobertura contable.
50
254
CUENTA
1504
CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE BIENES Y SERVICIOS Y FIDEICOMISO
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los derechos por cobrar de las ventas a plazo o prestacin de servicios, diferentes a los del giro propio. As tambin se registran las cuentas por cobrar que se generen a favor del fideicomitente de acuerdo al acto constitutivo del fideicomiso. En la cuenta analtica 1504.04.01 Fideicomiso en garanta, se registrar el derecho del fideicomitente de que el bien entregado en fideicomiso o el saldo despus de su realizacin en caso de incumplimiento de la obligacin garantizada, retorne a su activo. El registro se realizar por un monto equivalente a los bienes transferidos en fideicomiso en garanta, hasta el trmino del contrato del fideicomiso o, segn corresponda, de acuerdo al acto constitutivo. En la cuenta analtica 1504.04.02 el fideicomitente registrar los derechos originados en virtud de los contratos de fideicomisos de titulizacin SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS : 1504.01 1504.02 1504.03 Cuentas por cobrar por venta de bienes Cuentas por cobrar por venta de servicios Cuentas por cobrar por alquiler de bienes
1504.04 Cuentas por cobrar por Fideicomiso 1504.04.01 Fideicomiso en garanta 1504.04.01.01 Contratos donde se acta como fideicomitente y fiduciario simultneamente - Ley 28579 51 52 1504.04.01.09 Otros contratos 1504.04.02 Fideicomisos en titulizacin 1504.04.02.01 Contratos donde se acta como fideicomitente y 53 fiduciario simultneamente - Ley 28579 54 1504.04.02.09 Otros contratos 1504.04.09 Otros fideicomisos 1504.04.09.01 Contratos donde se acta como fideicomitente y 55 fiduciario simultneamente - Ley 28579 56 1504.04.09.09 Otros contratos
51 52 53
Incorporado por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006 Incorporado por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006 Incorporado por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006 54 Incorporado por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006 55 Incorporado por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006 56 Incorporado por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006
255
1504.09 Ver dinmica en la cuenta 1507.
Otras
256
CUENTA
1505
CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS POR CUENTA DE TERCEROS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los derechos por cobrar derivados de los pagos efectuados por cuenta de terceros como seguros e impuestos. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 1505.01 1505.01.01 1505.01.02 1505.02 1505.09 Seguros pagados por cuenta de terceros Seguros de incendio, terremoto y lneas aliadas Seguros de vida Impuestos pagados por cuenta de terceros Otras cuentas pagadas por cuenta de terceros
257
CUENTA DESCRIPCIN:
1506
COMISIONES POR COBRAR
En esta cuenta se registran las comisiones por cobrar, generadas en crditos, contingentes, custodias, cobranzas, encargos de confianza y fideicomisos prestados por la empresa, as como otros conceptos diferentes a los servicios mencionados. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS: 1506.01 1506.02 1506.03 1506.04 Comisiones por cobrar por garantas otorgadas Comisiones por cobrar por lneas de crdito Comisiones por cobrar por cartas de crdito Comisiones por cobrar por servicios de comercio exterior Comisiones por cobrar por servicios de custodia Comisiones por cobrar por servicios de cobranza Comisiones por cobrar por servicios de alquiler de cajas de seguridad Comisiones por cobrar por operaciones de fideicomiso y comisiones de confianza Fideicomisos Comisiones de Confianza Otras comisiones por cobrar
1506.05 1506.06 1506.07
1506.08 1506.08.01 1506.08.02 1506.19
258
CUENTA DESCRIPCIN:
1507
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
En esta cuenta se registran los derechos por cobrar, no contemplados en anteriores partidas. SUBCUENTAS: 1507.01 1507.02 1507.03 1507.04 1507.05 1507.06 Reclamos a terceros Adelantos al personal Indemnizaciones reclamadas por siniestros
57 68.1
Derecho de uso de inmueble, tributos y otras cuentas por cobrar a clientes por contratos de capitalizacin 58 inmobiliaria 1507.07 Cuentas por cobrar recibidas por el Fondo MIVIVIENDA En esta subcuenta se registran las cuentas por cobrar que el Fondo MIVIVIENDA ha recibido antes de su conversin en empresa supervisada por esta Superintendencia, producto de derechos que tena frente a terceros. Estas acreencias se debern evaluar, clasificar y provisionar de acuerdo con las disposiciones emitidas en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la 59 Exigencia de Provisiones.
1507.09 DINMICA DBITOS:
Otras
Aplicable a las cuentas: 1504, 1505, 1506 y 1507 Por el importe por cobrar por la venta de bienes y servicios. Por las cuentas por cobrar generadas a favor del fideicomitente, a la celebracin del fideicomiso. Por el importe por cobrar de los pagos efectuados por cuenta de terceros. Por el importe de las comisiones por cobrar. Por el importe de los reclamos a terceros. - Por el importe de los anticipos al personal. Por el importe por cobrar de cuentas diversas. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por el importe cobrado de los derechos por venta de bienes y servicios.
CRDITOS:
57
Incorporado mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Eliminado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 58 Incorporada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Eliminado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 59 Incorporada por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006
259
Por el importe cobrado de los pagos efectuados por cuenta de terceros. Por el importe cobrado por reclamos a terceros. Por el importe de las comisiones cobradas. Por el importe cobrado de cuentas diversas. Por la culminacin del contrato de fideicomiso, o por la ejecucin de la garanta entregada en fideicomiso. Por la disminucin de los derechos por cobrar originados por los fideicomisos en titulizacin. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
260
CUENTA
1508
RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CUENTAS POR COBRAR
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los rendimientos generados por las cuentas por cobrar por la venta de bienes y servicios y fideicomisos, por cuenta de terceros y otras cuentas por cobrar. Los rendimientos no percibidos en su oportunidad sern castigados y registrados en la subcuenta 8103.03 Cuentas por cobrar castigadas.
SUBCUENTAS:
1508.04
Rendimientos devengados de cuentas por cobrar por venta de bienes y servicios y fideicomisos Rendimientos devengados de cuentas por cobrar de pagos efectuados por cuenta de terceros. Rendimientos devengados de cuentas por cobrar diversas.
1508.05
1508.07
DINMICA DBITOS: Por los intereses devengados. Por las comisiones devengadas. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por la cobranza de los rendimientos por intereses, comisiones y otros. Por el castigo de los rendimientos. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
261
CUENTA DESCRIPCIN:
1509
(PROVISIONES PARA CUENTAS POR COBRAR)
En esta cuenta se registran las provisiones para cuentas por cobrar por venta de bienes y servicios, fideicomisos, pagos por cuenta de terceros y otras cuentas por cobrar, que se consideren de dudosa recuperabilidad. En la cuenta analtica 1509.04.01 el fideicomitente registrar las provisiones de acuerdo a la naturaleza de los bienes transferidos al patrimonio fideicometido. El fideicomitente registrar en la subcuenta analtica 1509.04.01.01 las provisiones correspondientes a colocaciones, bienes adjudicados o recuperados, inversiones u otro activo para cuyas provisiones se tenga normatividad especfica emitida por esta Superintendencia. En la subcuenta analtica 1509.04.01.09 el fideicomitente registrar aquellas provisiones diferentes a las sealadas en el prrafo anterior. Las provisiones que se registran en la cuenta analtica 1509.07.07 debern constituirse conforme a los criterios dispuestos en el Reglamento para la evaluacin y Clasificacin del Deudor y la 60 Exigencia de Provisiones. SUB CUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS: 1509.04 (Provisin para deudores por cuentas por cobrar de venta de bienes y servicios, y fideicomisos) 1509.04.01 (Provisin para deudores por cuentas por cobrar por fideicomisos) 1509.04.01.01 (Provisiones segn disposiciones SBS) 1509.04.01.09 (Otras Provisiones) 1509.04.09 (Provisiones para cuentas por cobrar de venta de bienes y servicios) 1509.05 (Provisin para deudores por cuentas por cobrar de pagos por cuenta de terceros) 1509.07 1509.07.01 1509.07.02 1509.07.03 1509.07.04 1509.07.05 (Provisin para cuentas por cobrar diversas) 61 Reclamos a Terceros 62 Adelantos al Personal Indemnizaciones Reclamadas por Siniestros
64 65
63
60
Incorporada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006. Posteriormente sustituido por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 61 Incorporado mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003 62 Incorporado mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003 63 Incorporado mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003 64 Incorporado mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente eliminado por la Resol. SBS N 113562008 del 19.11.2008
262
1509.07.07 1509.07.09
Cuentas por cobrar 66 MIVIVIENDA 67 Otras
recibidas
por
el
FONDO
DINMICA DBITOS: Por la cobranza parcial o total de las cuentas para las cuales se les ha constituido provisiones. Por la reversin de provisiones por cuentas por cobrar en fideicomiso, de acuerdo a las normas vigentes al respecto. Por el castigo de las cuentas calificadas como incobrables. Por la reversin de las provisiones que resulten excesivas o indebidas. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por la constitucin de las provisiones para cuentas de dudosa recuperabilidad. Por la constitucin de las provisiones por cuentas por cobrar por fideicomiso, de acuerdo a las normas vigentes al respecto. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
65
Incorporado mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente eliminado por la Resol. SBS N 113562008 del 19.11.2008 66 Incorporado mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003 67 Incorporado mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
263
RUBRO
16
BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y FUERA DE USO
DESCRIPCIN:
Comprende las cuentas que representan el valor de los bienes destinados a la venta, los bienes recibidos en pago, recuperados o adjudicados en compensacin de derechos de la empresa y los bienes fuera de uso destinados a la venta. Para una adecuada presentacin en los estados financieros, el saldo de este rubro se mostrar deducido por el saldo de la cuenta 1609 (Provisiones para desvalorizacin de bienes realizables, recibidos en pago, adjudicados y bienes fuera de uso).
264
CUENTA DESCRIPCIN:
1601
BIENES REALIZABLES
68 70
En esta cuenta se registra el importe de los bienes adquiridos, para su venta bajo cualquier modalidad, incluyendo aquellos bienes comprados con destino especfico de otorgarse en arrendamiento financiero y aquellos bienes comprados o construidos con destino especfico de otorgarse en contratos de capitalizacin inmobiliaria. Dichos bienes se debern registrar a su costo de adquisicin y de construccin, segn corresponda. El costo de adquisicin de estos bienes deber incluir el precio neto facturado por el proveedor, los fletes, seguros y todo aquel desembolso necesario hasta ingresar al almacn o propiedad de la empresa. En el momento que surta efecto el contrato de arrendamiento financiero o de capitalizacin inmobiliaria, esta cuenta se abonar con cargo a la cuenta de crdito respectiva; procedindose a efectuar la contabilizacin del arrendamiento financiero o del contrato de capitalizacin inmobiliaria de acuerdo con lo dispuesto en las cuentas analticas 1401.01.11 Arrendamiento Financiero y 1401.01.12 Lease-Back, 1401.01.07 Capitalizacin Inmobiliaria, segn corresponda. Los bienes destinados al arrendamiento financiero que no fueran colocados debern ser registrados al valor de costo o valor de mercado, el menor. El valor de mercado a considerar ser el valor neto de realizacin. Los bienes destinados a contratos de capitalizacin inmobiliaria que no fueran colocados estarn sujetos a la depreciacin respectiva. Asimismo, por tales bienes deber efectuarse una provisin adicional por desvalorizacin hasta alcanzar su valor de mercado. El valor de mercado a considerar ser el valor neto de realizacin. Los bienes recuperados o restituidos por resolucin de contrato debern ser incorporados en el activo de la empresa arrendadora o de la ECI, segn corresponda, a partir de la posesin fsica. Los referidos bienes deben ser registrados al valor insoluto de la deuda o el valor neto de realizacin, el menor. Si el saldo insoluto de la deuda es mayor al bien recuperado o restituido, la diferencia se reconocer como una prdida siempre que no existan probabilidades de recuperacin. Los bienes recuperados por no haber ejercido el deudor el derecho de la opcin de compra se registrarn al valor residual o valor neto de realizacin, el menor. Las provisiones requeridas para los bienes recuperados se efectuarn de acuerdo con lo dispuesto por la Ley General y el Reglamento para el Tratamiento de los Bienes Adjudicados y Recuperados. Los bienes restituidos estarn sujetos a la depreciacin respectiva. Asimismo, por tales bienes deber efectuarse una provisin adicional por desvalorizacin hasta alcanzar su valor de mercado. El valor de mercado a considerar ser el valor neto de realizacin. En caso se produzca una recolocacin de bienes recuperados mediante
68
Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 257-2005 y Resol. SBS N 1535-2005 del 6.10.2005
265
un contrato de arrendamiento financiero, dicha operacin ser contabilizada como una operacin de arrendamiento financiero, debindose registrar en las cuentas analticas correspondientes en el rubro 14 Crditos el valor bruto de la colocacin, abonndose la cuenta analtica 1601.01.02 Bienes Recuperados, y la diferencia entre el valor bruto de la colocacin y el monto de la cuenta 1601.01.02 se registrar en la subcuenta 2901.04 Ingresos por Arrendamiento Financiero no Devengados. Dicho importe se reconocer como ingreso conforme se devenguen las cuotas. Producida dicha recolocacin, las provisiones constituidas por los bienes recuperados registrados en la subcuenta 1609.01 debern reasignarse o extornarse, conforme con lo establecido por el Reglamento para el Tratamiento de los Bienes Adjudicados y Recuperados. En caso se produzca una recolocacin de bienes restituidos mediante un nuevo contrato de capitalizacin inmobiliaria, dicha operacin ser contabilizada como un contrato de capitalizacin inmobiliaria, debindose registrar en las cuentas analticas correspondientes en el rubro 14 Crditos el valor de la colocacin, abonndose la cuenta analtica 1601.02.02 Bienes Restituidos. Producida dicha recolocacin, las depreciaciones y provisiones constituidas por los bienes restituidos registrados en la subcuenta 1609.01 debern reasignarse o extornarse. Tratndose de una venta financiada de bienes recuperados, el monto financiado deber registrarse en la cuenta analtica 1401.01.15 Deudores por venta de bienes realizables, devueltos, recibidos en pago y adjudicados, con abono a la cuenta analtica 1601.01.02. La utilidad generada por la diferencia entre el valor de venta y el valor bruto del bien, deber ser reconocida como un ingreso diferido en la subcuenta 2901.08 Ingresos por venta de bienes. Dicho importe se reconocer como ingreso conforme se devenguen las cuotas. En caso la venta del bien fuera al contado y a travs de un pago dinerario, dicho importe podr reconocerse como un ingreso del perodo. Producida la venta (financiada o al contado), las provisiones constituidas por los bienes recuperados registrados en la subcuenta 1609.01 debern reasignarse o extornarse, conforme con lo establecido por el Reglamento para el Tratamiento de los Bienes Adjudicados y Recuperados.
En caso de producirse en la recolocacin o venta de bienes una prdida, se reconocer inmediatamente dicha prdida. En caso la empresa del sistema financiero decidiera usufructuarlos para cubrir sus requerimientos de expansin y/o inversin, los bienes realizables sern transferidos a las cuentas correspondientes del activo fijo, previa autorizacin de esta Superintendencia y conforme a las disposiciones que este rgano de control haya establecido al respecto.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 1601.01 1601.01.01 1601.01.02 Bienes para arrendamiento financiero Bienes para colocacin Bienes recuperados
266
1601.02 1601.02.01 1601.02.02 1601.09 Ver dinmica en la cuenta 1603.
Bienes sujetos a contratos de capitalizacin inmobiliaria

69
Bienes para colocacin 71 Bienes restituidos Otros bienes realizables
70
69 70 71
Incorporada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 Incorporada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 Incorporada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
267
CUENTA DESCRIPCIN:
1602
BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS
72
En esta cuenta se registra el importe de los bienes muebles e inmuebles, recibidos en pago o adjudicados en restitucin de los saldos insolutos de crditos y en compensacin de derechos y otras acreencias de la empresa, de acuerdo con prescripciones legales y normas de esta Superintendencia. El registro de los bienes recibidos en pago o adjudicados se producir en la fecha del contrato de la dacin en pago, o en el momento de la adjudicacin judicial o extrajudicial. Los bienes recibidos en pago y adjudicados debern ser registrados de acuerdo a lo pactado segn contrato de dacin en pago o el valor de adjudicacin judicial o extrajudicial. En ningn caso, el valor del bien adjudicado deber ser mayor al valor total de la deuda que se cancela. Para los bienes recibidos en pago y adjudicados por recuperacin de deudas distintas a las originadas por contratos de capitalizacin inmobiliaria, que permanezcan en poder de la empresa, deber constituirse la provisin establecida en el Reglamento para el Tratamiento de los Bienes Adjudicados y Recuperados. Los bienes recibidos en pago y adjudicados por recuperacin de deudas originadas por contratos de capitalizacin inmobiliaria, que permanezcan en poder de la empresa, se encontrarn sujetos a la depreciacin correspondiente (si se trata de bienes inmuebles) y/o a provisin por desvalorizacin hasta alcanzar su valor de mercado (si se trata de bienes inmuebles o muebles, respectivamente). Cuando se produzca la venta financiada de los bienes recibidos en pago y adjudicados, el monto financiado deber registrarse en las cuentas del rubro 14 Crditos, en el tipo y modalidad de crdito que corresponda, con abono a la cuenta 1602. La utilidad generada por la diferencia entre el valor de venta y el valor bruto del bien, deber ser reconocida como un ingreso diferido en la subcuenta 2901.08 ingresos por venta de bienes. Dicho ingreso se reconocer como ingresos conforme se devenguen las cuotas. En caso la venta fuera al contado y mediante pagos dinerarios, dicho importe podr reconocerse como un ingreso del perodo. Producida la venta (financiada o al contado), las provisiones constituidas por los bienes recibidos en pago y adjudicados registrados en la cuenta 1609.02 provisin para bienes recibidos en pago y adjudicados debern reasignarse o extornarse, conforme con lo establecido en el reglamento para el 73 Tratamiento de los Bienes Adjudicados y Recuperados. En caso de producirse en la recolocacin o venta de bienes
72
73
Modificado por la Resol. SBS N 803-2000 del 06.11.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N1343-2003 del 24.09.2003, la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 y la Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005 Sustituido por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
268
una prdida, se reconocer inmediatamente dicha prdida. En caso la empresa del sistema financiero decidiera usufructuarlos para cubrir sus requerimientos de expansin y/o inversin, su saldo deber transferirse a las cuentas respectivas del activo, previa autorizacin de esta Superintendencia y conforme sta lo precise. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 1602.01 1602.01.01 1602.01.02 1602.02 1602.02.01 1602.02.02 1602.02.09 1602.03 1602.03.01 1602.03.02 1602.04 1602.04.01 1602.04.02 1602.05 1602.05.01 1602.05.02 1602.06 1602.06.01 1602.06.01.01 1602.06.01.02 1602.06.02 1602.06.02.01 1602.06.02.02 Valores, ttulos y metales preciosos recibidos en pago y adjudicados Valores y ttulos Joyas y metales preciosos Productos y adjudicados Agrcolas Mineras Otros mercaderas recibidos en pago y
Inmuebles recibidos en pago y adjudicados Terrenos Edificios y otras construcciones Mobiliario y equipo recibidos en pago y adjudicados Mobiliario Equipo Maquinarias y unidades de transporte recibidos en pago y adjudicadas Maquinarias Unidades de transporte Derechos de fideicomisario recibidos en pago y 74 adjudicados 75 Fideicomisos de dacin en pago 76 Bienes muebles 77 Bienes inmuebles 78 Otros fideicomisos 79 Bienes muebles 80 Bienes inmuebles
74 75
Incorporado mediante Circular B-2096-2001 del 23.08.2001 Incorporado mediante Circular B-2096-2001 del 23.08.2001 76 Incorporado mediante Circular B-2096-2001 del 23.08.2001 77 Incorporado mediante Circular B-2096-2001 del 23.08.2001 78 Incorporado mediante Circular B-2096-2001 del 23.08.2001 79 Incorporado mediante Circular B-2096-2001 del 23.08.2001 80 Incorporado mediante Circular B-2096-2001 del 23.08.2001
269
Otros bienes recibidos en pago y adjudicados
270
CUENTA DESCRIPCIN:
1603
BIENES FUERA DE USO
En esta cuenta se registran los bienes fuera de uso destinados a la venta. Para las valuaciones de estos bienes, se aplicarn los mismos criterios utilizados en el rubro 18 Inmuebles, mobiliario y equipo SUBCUENTAS: 1603.01 1603.02 1603.03 1603.09 Inmuebles Mobiliario y equipo Equipos de transporte y maquinarias Otros bienes fuera de uso
DINMICA DBITOS: CRDITOS: -
Aplicable a las cuentas: 1601, 1602 y 1603 Por el costo de adquisicin y ejecucin de los bienes realizables. Por el valor de incorporacin de los bienes recibidos en pago y adjudicados. Por las mejoras y gastos capitalizables que representan un mayor valor de los bienes realizables. Por el valor neto de los bienes retirados de uso.
81
Por el costo de los bienes retirados o transferidos. Por el valor contabilizado al venderse el bien. Por el valor contabilizado al asignarse el bien para uso de la empresa.
81
La referencia al ajuste por inflacin se ha dejado sin efecto mediante la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005
271
CUENTA
1609
(PROVISIONES Y DEPRECIACIONES PARA BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO, 82 ADJUDICADOS Y BIENES FUERA DE USO)
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registra la depreciacin correspondiente, as como la provisin constituida por la empresa con el fin de cubrir la desvalorizacin de los bienes realizables, bienes recibidos en pago y adjudicados y bienes fuera de uso, ya sea por merma o disminucin de precio, por uso, por obsolescencia, por desmedro o por la reduccin de 83 su valor de mercado. Incluye la provisin para los bienes realizables y recibidos en pago y adjudicados, de acuerdo a lo establecido por la Ley General y normas complementarias. SUBCUENTAS: 1609.01 1609.01.01 1609.01.02 1609.02 1609.02.01 1609.02.02 1609.03 (Provisin y depreciacin para bienes realizables) 85 Provisin para bienes realizables 86 Depreciacin para bienes realizables (Provisin y depreciacin para bienes recibidos en pago 87 y adjudicados) Provisin para bienes recibidos en pago y adjudicados
88 84
Depreciacin para bienes recibidos 89 adjudicados (Provisin para bienes fuera de uso)
en pago
DINMICA DBITOS:
90
Por la reversin de las provisiones acumuladas excesivas o indebidas. Por la reduccin de la depreciacin y de la provisin acumulada cuando se produce una baja o el bien es transferido para uso de la empresa. Por la depreciacin y la provisin acumulada cuando se produce la venta de los bienes, teniendo en cuenta lo dispuesto en la normativa vigente.
82 83 84
Modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 Modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 Modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 85 Modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 86 Modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 87 Modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 88 Modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 89 Modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 90 Modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
272
CRDITOS:
91 92
Por la constitucin de las depreciaciones y de las provisiones correspondientes al perodo.
91 92
Modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 La referencia al ajuste por inflacin se ha dejado sin efecto mediante la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005
273
RUBRO
17
INVERSIONES
93
EN SUBSIDIARIAS Y ASOCIADAS
DESCRIPCIN: TRATAMIENTO PARA LAS INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS Y ASOCIADAS La categora inversiones en subsidiarias y asociadas comprende los instrumentos representativos de capital adquiridos por la empresa con el fin de: a. Participar patrimonialmente; y, b. Tener control conforme lo establecido en las Normas Especiales sobre Vinculacin y Grupo Econmico aprobadas por la Resolucin SBS N 445-2000 y sus modificatorias y/o poseer influencia significativa en otras. Se incluye la plusvala mercantil o crdito mercantil (goodwill) en la compra de dichas inversiones. Asimismo, comprende la participacin en negocios conjuntos, conforme a lo establecido en la NIC 31. Las inversiones registradas en esta categora se contabilizarn aplicando el mtodo de la participacin patrimonial. Bajo este mtodo, la inversin se registra inicialmente en las cuentas del rubro 17, al costo de adquisicin, considerando los costos de transaccin que sean directamente atribuibles a la adquisicin de dichas inversiones. En el registro inicial, la diferencia entre el costo de la inversin y la porcin que corresponda al inversionista en el valor razonable neto de los activos, pasivos y pasivos contingentes identificables, ser contabilizada: a) En caso el costo de adquisicin sea mayor al valor razonable neto de los activos, pasivos y pasivos contingentes identificables, se generar una plusvala mercantil o crdito mercantil (goodwill) que se registrar: i) Como un intangible, subcuenta 1904.07 Goodwill si se trata de una combinacin de negocios, en el que la entidad absorbente presente Estados Financieros consolidados; o, ii) Como inversiones, en las cuentas del rubro 17, si se trata de una adquisicin de inversiones, o una combinacin de negocios, en el .que la entidad absorbente presente Estados Financieros separados. b) En caso el costo de adquisicin sea menor al valor razonable neto de los activos, pasivos y pasivos contingentes identificables, se registrar: i) Como ingreso despus de haber reconsiderado la identificacin y medicin de los activos, pasivos y pasivos contingentes identificables de la adquirente, as como la medicin del costo de la combinacin, conforme con lo establecido en la Norma Internacional de Informacin Financiera N 3 Combinacin de Negocios; o, ii) No ser incluida en las cuentas del rubro 17, si se trata de una adquisicin de inversiones, o una combinacin de negocios, en el que la entidad absorbente presente estados financieros separados.
93
Modificado por la Resol. SBS N 777-2000 del 24.10.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003 y por la Resol. SBS N 1914-2004 del 23.11.2004. Sustituido posteriormente por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
274
El goodwill sealado en a) deber ceirse a los criterios establecidos para los activos intangibles y gastos amortizables conforme a la descripcin de la cuenta 1904 del 94 presente Manual. Posteriormente, el valor en libros de la inversin se incrementa o disminuye por el reconocimiento de la porcin que le corresponde en el resultado del ejercicio obtenido por la entidad participada, despus de la fecha de adquisicin, registrndose los aumentos y disminuciones en las cuentas 5109.04 Ganancias en Inversiones en subsidiarias y Asociadas y 4109.04 Prdidas en Inversiones en subsidiarias y Asociadas, respectivamente, teniendo como contrapartida las cuentas del rubro 17. Cuando las variaciones en el patrimonio de la participada no se deban a variaciones en el resultado del ejercicio, la porcin que corresponda al inversor ser reconocida directamente en la cuenta 3807 Mtodo de Participacin Patrimonial. Adicionalmente, cuando la Superintendencia considere que el patrimonio de la participada no refleja el valor razonable neto de los activos, pasivos y pasivos contingentes identificables de la empresa en la que se ha invertido, podr exigir la constitucin de provisiones. Dichas provisiones afectarn el resultado del ejercicio, registrndose en la subcuenta 4109.04 con 95 abono a las cuentas correspondientes del rubro 17. Las diferencias de cambio surgidas en una partida monetaria que forme parte de la inversin neta en un negocio extranjero de la empresa conforme con la NIC 21, se reconocern en la subcuenta 3603.07 Diferencias por conversin. Posteriormente sern reconocidas en los resultados del ejercicio, cuando se desapropie el negocio en el extranjero, afectndose las subcuentas 5109.04 4109.04, segn corresponda a una ganancia o prdida, respectivamente.
94 95
Prrafo modificado por Resol. SBS N 1967-2010 del 24.02.2010 Prrafo modificado por Resol. SBS N 1967-2010 del 24.02.2010
275
CUENTA
1701
INVERSIONES PATRIMONIAL PAS
EN
POR PARTICIPACIN PERSONAS JURIDICAS DEL
SUBCUENTAS: 1701.01 1701.09 Subsidiarias del pas Otras
Ver dinmica en cuenta 1705.
CUENTA
1702
INVERSIONES PATRIMONIAL EXTERIOR
EN
POR PARTICIPACIN PERSONAS JURIDICAS DEL
SUBCUENTAS: 1702.01 1702.09 Subsidiarias del exterior Otras
276
CUENTA
1703
INVERSIONES PARTICIPACIN ASOCIATIVOS
EN Y
ASOCIACIONES EN OTROS CONTRATOS
SUBCUENTAS: 1703.01 1703.09 Inversiones en Asociaciones en Participacin Inversiones en otros contratos asociativos
CUENTA
1704
INVERSIONES EN APORTES AL FONDO DE CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CRDITO
SUBCUENTAS: 1704.01 Inversiones en aportes al Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
277
CUENTA
1705
CAPITAL ASIGNADO EXTERIOR
SUCURSALES
DEL
.
SUBCUENTA: 1705.01 DINMICA DBITOS: Capital Asignado a Sucursales del Exterior
Aplicable a las cuentas 1701, 1702, 1703, 1704 y 1705 Por el costo de adquisicin de los valores y ttulos y otros documentos emitidos por entidades del pas y del exterior. Por el costo de los bienes y servicios con que participa la empresa en las asociaciones en participacin. Por los aportes al Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito. Por los aportes patrimoniales en sucursales, subsidiarias y otras personas jurdicas. Por las transferencias internas de valores y ttulos o cuando se levante la restriccin. Por la utilidad por inversiones en participacin patrimonial. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
96
CRDITOS:
Por el importe de la venta de los valores y ttulos. Por la liquidacin de la participacin de la entidad en la Asociacin en Participacin. Por las transferencias internas por la imposicin de valores y ttulos cedidos en garanta o cuando se limita su disponibilidad. Por las prdidas por inversiones en participacin patrimonial. Por los dividendos por inversiones en participacin patrimonial. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
96
278
CUENTA
1707
INVERSIONES PERMANENTES DISPONIBILIDAD RESTRINGIDA
DE
SUBCUENTAS: 1707.01 1707.02 1707.03 1707.04 1707.05 Inversiones por participacin patrimonial en personas jurdicas del pas de disponibilidad restringida. Inversiones por participacin patrimonial en personas jurdicas del exterior de disponibilidad restringida. Inversiones en asociaciones en participacin y otros contratos asociativos de disponibilidad restringida Inversiones en aportes al Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito de disponibilidad restringida. Inversiones en aportes de Capital asignado a sucursales del exterior de disponibilidad restringida.
DINMICA DBITOS: Por las transferencias internas por la imposicin de valores y ttulos cedidos en garanta. Por los importes de valores y ttulos cuando se limita su disponibilidad. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
97
CRDITOS:
Por la liberacin de los valores y ttulos cedidos en garanta. Por la liberacin de valores y ttulos sujetos a otras restricciones. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
97
279
RUBRO DESCRIPCIN:
:
98
18
INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO
Comprende las propiedades tangibles de la empresa y que son utilizadas para el desarrollo de sus actividades. Presentan como caracterstica una vida til relativamente larga (se espera usarlos por ms de un perodo), no son objeto de operaciones habituales de transferencia y estn sujetos a depreciaciones, excepto los terrenos, as como a pruebas de deterioro de valor. Un elemento del rubro Inmuebles, Mobiliario y Equipo se reconocer como activo si cumple con los criterios generales de reconocimiento sealados en la NIC 16 Propiedades, Planta y Equipo. Asimismo, el costo de un elemento perteneciente a este rubro comprende: a. Su precio de adquisicin, incluidos los aranceles de importacin y los impuestos indirectos no recuperables que recaigan sobre la adquisicin, despus de deducir cualquier descuento o rebaja del precio; b. Todos los costos directamente relacionados con la ubicacin del activo en el lugar y en las condiciones necesarias para que pueda operar de la forma prevista por la gerencia; c. La estimacin inicial de los costos de desmantelamiento o retiro del elemento, as como la rehabilitacin del lugar sobre el que se asienta, cuando constituyan obligaciones en las que incurre la entidad como consecuencia de utilizar el elemento durante un determinado periodo. Los bienes adquiridos mediante arrendamiento financiero sern incluidos en este rubro, y por tanto, estarn sujetos a depreciacin as como a pruebas de deterioro. La amortizacin de la deuda, los cargos financieros y otros gastos relativos al contrato se registrarn en las cuentas correspondientes del pasivo. Los bienes cedidos en arrendamiento financiero y en capitalizacin inmobiliaria, opcionalmente, para efectos de control, se contabilizarn en las cuentas respectivas del rubro 18 Inmuebles, Mobiliario y Equipo y en su correspondiente por el contra. Para efectos tributarios, dicho registro es aplicable slo para los contratos de arrendamiento 99 financiero celebrados hasta el 31.12.2000 En ningn caso podrn activarse las reparaciones, refacciones y otros gastos de conservacin que no modifiquen substancialmente la forma y condiciones de uso de los bienes. Asimismo, se excluyen los bienes con vida til inferior a un ao y de valor monetario de menor significacin, los cuales se imputarn directamente a resultados y cuyo inventario puede ser registrado en cuentas de orden.
98 99
Descripcin sustituida mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010. Sustituido por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 y modificado por la Resol. SBS N 914-2010 26.01.2010.
280
De otro lado, cabe sealar que el mtodo del costo es el nico mtodo de reconocimiento posterior aceptado. En aplicacin de dicho mtodo los Inmuebles, Mobiliario y Equipo debern valuarse a su costo de adquisicin menos depreciacin y deterioro del valor acumulados. Para una adecuada presentacin en el Balance General, el saldo de este rubro deber mostrarse deducido de la cuenta 1809 (Depreciacin y Deterioro acumulados de inmuebles, mobiliario y equipo).
281
CUENTA DESCRIPCIN:
1801
TERRENOS
En esta cuenta se registra el valor de los terrenos de los diferentes inmuebles de la empresa que se destinan para el desarrollo de sus actividades. Los terrenos no estn sujetos a depreciacin, salvo desvalorizacin por causas naturales.
SUBCUENTA: 1801.01 Terrenos
CUENTA DESCRIPCIN:
1802
EDIFICIOS E INSTALACIONES
En esta cuenta se registra el valor de los edificios e instalaciones que se destinan para el desarrollo de las actividades de la empresa. El valor del terreno sobre el que se asientan las edificaciones, deber registrarse por separado en la cuenta 1801 Terrenos.
SUBCUENTAS: 1802.01 1802.02 Edificios Instalaciones
282
CUENTA DESCRIPCIN:
1803
MOBILIARIO Y EQUIPO
En esta cuenta se registra el mobiliario y equipo que son utilizados en las operaciones que realiza la empresa. SUBCUENTAS: 1803.01 1803.02 1803.09 Mobiliario Equipos de computacin Otros bienes y equipos de oficina
CUENTA DESCRIPCIN:
1804
EQUIPOS DE TRANSPORTE Y MAQUINARIAS
En esta cuenta se registran los equipos de transporte y maquinarias, de propiedad de la empresa, destinados al desarrollo de sus actividades. SUBCUENTAS: 1804.01 1804.02 Vehculos Maquinarias
283
CUENTA
1805
BIENES RECIBIDOS FINANCIERO Y 100 INMOBILIARIA
EN EN
ARRENDAMIENTO CAPITALIZACIN
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los bienes recibidos por la empresa en arrendamiento financiero o en capitalizacin inmobiliaria, para ser 101 75.1 utilizados en el desarrollo de sus actividades.
SUBCUENTAS: 1805.01 1805.01.01 1805.01.02 1805.02 Inmuebles recibidos en arrendamiento financiero y 102 capitalizacin inmobiliaria 103 Inmuebles recibidos en arrendamiento financiero 104 Inmuebles recibidos en capitalizacin inmobiliaria Mobiliario y equipo de arrendamiento financiero oficina recibidos en
1805.03
Equipos de transporte y maquinarias recibidos en arrendamiento financiero Otros bienes recibidos en arrendamiento financiero
1805.09
100 101
Modificado mediante Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 Modificado mediante Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 102 Modificado mediante Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 103 Modificado mediante Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 104 Modificado mediante Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
284
CUENTA
1806
OBRAS EN EJECUCIN Y BIENES POR 105 RECIBIR
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las obras en ejecucin, sea en proceso de construccin, de acondicionamiento o equipamiento de los bienes inmuebles de la empresa, siempre que se disponga del certificado de obra correspondiente. Tambin se incluyen los adelantos de fondos a proveedores por los bienes a recibir dentro del plazo normal de entrega. Los adelantos de fondos que no estn amparados en certificados de obra o dentro del plazo normal de entrega, se registrarn en la subcuenta 1908.06 Adelantos a proveedores. Los adelantos que excedan el plazo normal de entrega se reclasificarn en la subcuenta 1507.01 Reclamos a terceros. Los bienes incluidos en esta cuenta no se deprecian. Una vez terminadas las obras, los bienes a ser destinados a futuros contratos de capitalizacin inmobiliaria sern transferidos a la cuenta analtica 1601.02.01, mientras que los bienes ya sujetos a contratos de capitalizacin inmobiliaria sern cargados a la cuenta 2504.09. SUBCUENTAS: 1806.01 1806.01.01 1806.01.01.01 Obras en ejecucin 106 Obras ejecutadas por la propia empresa Obras sujetas a contratos de capitalizacin 107 inmobiliaria 1806.01.01.02 Obras no sujetas a contratos de capitalizacin 108 inmobiliaria 109 1806.01.02 Obras ejecutadas por terceros 1806.01.02.01 Obras sujetas a contratos de capitalizacin 110 inmobiliaria 1806.01.02.02 Obras no sujetas a contratos de capitalizacin 111 inmobiliaria 1806.02 Bienes por recibir
105 106
Modificado mediante Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 Modificado mediante Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 107 Modificado mediante Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 108 Modificado mediante Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 109 Modificado mediante Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 110 Modificado mediante Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 111 Modificado mediante Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
285
CUENTA
1807
INSTALACIONES Y MEJORAS EN BIENES 112 ALQUILADOS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registra el valor de las instalaciones y mejoras en propiedades recibidas en alquiler por la empresa, que se destinan para el desarrollo de sus actividades bajo plazos contractuales no menores a 5 aos. Tales instalaciones y mejoras debern ser substanciales, caso contrario, debern ser registradas como gastos del ejercicio. La amortizacin de estas partidas se realizar en el duracin del contrato de alquiler original. SUBCUENTAS: 1807.01 1807.02 Instalaciones en propiedades alquiladas Mejoras en propiedades alquiladas perodo de
Ver dinmica en cuenta 1808
112
Modificado mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
286
CUENTA
1808
BIENES CEDIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO 113 Y EN CAPITALIZACIN INMOBILIARIA
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los bienes cedidos en arrendamiento 114 financiero y en capitalizacin inmobiliaria. Para efectos de presentacin del Balance General, el saldo de esta cuenta se presentar deducido por el saldo de la cuenta 2907 Por contra de bienes cedidos en arrendamiento financiero. SUBCUENTAS: 1808.01 Inmuebles cedidos en arrendamiento financiero y en 115 capitalizacin inmobiliaria Inmuebles cedidos en arrendamiento financiero Inmuebles cedidos en capitalizacin inmobiliaria
116 117
1808.01.01 1808.01.02 1808.02 1808.03 1808.09
Mobiliario y equipo de oficina cedidos en arrendamiento financiero Equipos de transporte y maquinarias cedidos en arrendamiento financiero Otros bienes cedidos en arrendamiento financiero
DINMICA
Aplicable a las cuentas: 1801,1802, 1803, 1804, 1805, 1806, 1807 y 1808 Por el costo de adquisicin y construccin de los bienes. Por las mejoras y gastos capitalizables que representan un mayor valor de los bienes. Por las mejoras y gastos capitalizables en propiedades tomadas en alquiler. Por el costo de contabilizacin de los bienes tomados o cedidos en arrendamiento financiero. Por la contabilizacin de bienes recibidos en donacin, debidamente valuados. Por el costo de contabilizacin de los bienes tomados o cedidos en capitalizacin inmobiliaria
DBITOS:
118 119
120
113 114
Modificado mediante Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 Modificado mediante Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 115 Modificado mediante Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 116 Modificado mediante Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 117 Modificado mediante Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 118 Modificado mediante Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 119 La referencia al ajuste por inflacin se ha dejado sin efecto mediante la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005
287
CRDITOS:
Por el costo de los bienes retirados del uso. Por el costo de los bienes vendidos o transferidos. Por la transferencia a las cuentas correspondientes por el valor contabilizado al finalizar las obras. Por el traslado del importe contabilizado de los bienes tomados en arrendamiento financiero al concluir el contrato. Por el traslado del importe contabilizado de los bienes cedidos en arrendamiento financiero al concluir el contrato. Por el traslado del importe contabilizado de los bienes tomados en capitalizacin inmobiliaria al concluir el contrato. Por el traslado del importe contabilizado de los bienes cedidos en capitalizacin inmobiliaria al concluir el contrato.
120
288
CUENTA
:
122
1809
(DEPRECIACIN Y DETERIORO ACUMULADOS DE 121 INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO)
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registra el valor actualizado de la depreciacin y deterioro acumulado del valor de los bienes registrados en este rubro. La depreciacin es la distribucin sistemtica del importe depreciable de un activo a lo largo de su vida til. La depreciacin de un activo comenzar cuando est disponible para su uso, esto es, cuando se encuentre en la ubicacin y condiciones necesarias para ser capaz de operar de la forma prevista. De otro lado, para determinar si un bien registrado en este rubro ha visto deteriorado su valor, la empresa aplicar la NIC 36 Deterioro del Valor de los Activos. Una vez aplicado el deterioro, la depreciacin se calcula sobre el valor neto del activo menos deterioro. SUBCUENTAS: 1809.02 1809.03 1809.04 1809.05 (Depreciacin acumulada de edificios e instalaciones) (Depreciacin acumulada de mobiliario y equipo) (Depreciacin acumulada de equipos de transporte y maquinarias) (Depreciacin acumulada de bienes recibidos en arrendamiento financiero y en capitalizacin inmobiliaria)
123
1809.05.01 1809.05.02 1809.07 1809.08
Depreciacin acumulada de bienes recibidos en arrendamiento financiero 124 Depreciacin acumulada de bienes recibidos en capitalizacin inmobiliaria 125 (Amortizacin acumulada de instalaciones y mejoras en propiedades alquiladas) (Depreciacin acumulada de bienes cedidos en arrendamiento financiero y en capitalizacin inmobiliaria)
126
1809.08.01 1809.08.02
Depreciacin acumulada de arrendamiento financiero 127 Depreciacin acumulada de capitalizacin inmobiliaria 128
bienes bienes
cedidos cedidos
en en
1809.09
129
(Deterioro acumulado de Inmuebles, Mobiliario y Equipo) (Deterioro acumulado de terrenos) 130
1809.09.01
121 122 123
Modificado mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010 Descripcin sustituida mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010 Modificado mediante Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 124 Modificado mediante Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 125 Modificado mediante Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 126 Modificado mediante Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 127 Modificado mediante Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 128 Modificado mediante Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 129 Incorporado mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
289
1809.09.02 1809.09.03 1809.09.04 1809.09.05 1809.09.07
(Deterioro acumulado de edificios e instalaciones) 131 (Deterioro acumulado de mobiliario y equipo) 132 (Deterioro acumulado de equipos de transporte y maquinaria)
133
(Deterioro acumulado de bienes recibidos en arrendamiento financiero y capitalizacin inmobiliaria) 134 (Deterioro acumulado de instalaciones y mejoras en bienes alquilados) 135
DINMICA DBITOS:
136
CRDITOS:
Por la reversin de los importes registrados por depreciacin y/o deterioro acumulados, cuando se deja fuera de uso el bien, se produce su baja, se vende o se evidencia que el activo previamente deteriorado recupera su valor. Por la reversin de los importes registrados por depreciacin y/o deterioro acumulados, cuando se retira un bien tomado en arrendamiento financiero. Por el traslado a las correspondientes cuentas de depreciacin y/o deterioro acumulados, cuando finaliza del contrato de arrendamiento financiero. Por la reversin de los importes registrados por amortizacin y/o deterioro acumulados, cuando se produce la baja de las mejoras en las propiedades tomadas en alquiler. Por el traslado interno. Por la reversin de los importes registrados por depreciacin y/o deterioro acumulados, cuando retira un bien tomado en capitalizacin inmobiliaria. Por el traslado a las correspondientes cuentas de depreciacin y/o deterioro acumulados, cuando finaliza del contrato de capitalizacin inmobiliaria Por el registro contable de la depreciacin, amortizacin y deterioro del valor de los bienes que integran las cuentas de este rubro.
137
130 131
Incorporado mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010 Incorporado mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010 132 Incorporado mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010 133 Incorporado mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010 134 Incorporado mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010 135 Incorporado mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010 136 Modificado mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010 137 La referencia al ajuste por inflacin se ha dejado sin efecto mediante la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005
290
RUBRO DESCRIPCIN:
138
19
OTROS ACTIVOS
Comprende las cuentas de servicios contratados cuyos beneficios an no han devengado, intereses pagados por anticipado, activos intangibles, gastos amortizables, crdito fiscal, pagos a cuenta del impuesto a la renta, operaciones en trmite de naturaleza transitoria, as como la cuenta de control de transacciones entre oficinas. Del mismo modo, comprende la propiedad de otros activos y bienes diversos. Aquellas partidas registradas en las cuentas de naturaleza transitoria debern ser objeto de regularizacin permanente, transfirindolas a las cuentas pertinentes en los plazos previstos en el presente Manual. Las partidas pendientes de regularizacin que excedan el plazo de treinta (30) das calendario, sin contar con la justificacin correspondiente, debern castigarse.
138
Descripcion Modificado mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
291
CUENTA DESCRIPCIN:
1901
PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS
En esta cuenta se registran los pagos anticipados que se devengarn mensualmente o en fecha posterior al cierre del ejercicio y los gastos y cargas activados que sern absorbidos en el ejercicio o ejercicios siguientes. SUBCUENTAS: 1901.01 1901.02 1901.03 1901.04 1901.05 1901.06 1901.07 1901.18 1901.19 Seguros pagados por anticipado Alquileres pagados por anticipado Publicidad y mercadeo pagados por anticipado Suscripciones pagadas por anticipado Comisiones por servicios pagados por anticipado Entregas a rendir cuenta tiles de oficina y suministros diversos pagados por anticipado Otras cargas diferidas Otras gastos pagados por anticipado
DINMICA DBITOS: Por el importe de los gastos pagados por anticipado. Por el importe de los gastos que se difieren. Por el reconocimiento de la prima Por los aumentos en la actualizacin de los gastos pagados por anticipado en moneda extranjera.
139
CRDITOS:
Por la liquidacin de los gastos pagados por anticipado o las cargas diferidas con cargo a las cuentas correspondientes de gastos. Por la disminucin en la actualizacin de los gastos pagados por anticipado en moneda extranjera.
139
292
CUENTA
1902
INTERESES Y COMISIONES PAGADOS POR ANTICIPADO
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registra los intereses y comisiones financieras pagados por anticipado, por las diferentes formas de financiamiento obtenidas. SUBCUENTAS: 1902.01 1902.02 1902.03 1902.04 Intereses pagados por anticipado Comisiones pagadas por anticipado Intereses y comisiones por operaciones de reporte Intereses y comisiones por pactos de recompra
DINMICA DBITOS: Por los importes de los intereses y comisiones pagados por anticipado. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por la liquidacin de los intereses y comisiones pagados por anticipado con cargo a las cuentas de gastos correspondientes. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
293
CUENTA
1903
PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los pagos a cuenta del impuesto a la renta efectuados por la empresa, los mismos que sern aplicados al cierre del perodo contable o del ejercicio. SUBCUENTA: 1903.01 Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta
DINMICA: DBITOS: Por los pagos realizados a cuenta del Impuesto a la Renta.
14075.8
CRDITOS:
Por la liquidacin del impuesto a la renta al cierre del ejercicio econmico.
140
294
CUENTA
1904
ACTIVOS INTANGIBLES Y GASTOS AMORTIZABLES 141
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los activos intangibles de conformidad con la Norma Internacional de Contabilidad N 38 Activos Intangibles, as como el goodwill o plusvala mercantil producido en una combinacin de negocios conforme a lo dispuesto en la Norma Internacional de Informacin Financiera N 3 Combinacin de Negocios. Los activos intangibles de vida limitada se amortizarn en un plazo mximo de cinco (5) aos. El mtodo de amortizacin que se adopte no podr ser modificado sin la previa autorizacin de la Superintendencia. Los activos intangibles de vida ilimitada, dentro de los cuales se encuentra comprendido el goodwill o plusvala mercantil, generados a partir del 1 de enero de 2010 se reconocern por el costo menos el deterioro del valor acumulado. La empresa analizar el deterioro del valor por lo menos anualmente, debiendo elaborar un informe especial sobre la evaluacin del goodwill, debidamente documentado y sustentado, el cual debe estar a disposicin de esta Superintendencia. Asimismo, la Superintendencia podr requerir un informe especial de deterioro emitido por profesionales idneos independientes a la empresa. Goodwill previamente reconocido Tratndose del goodwill o plusvala mercantil, originado con anterioridad al 1 de enero de 2010, dicho activo continuar amortizndose de acuerdo a las normas contables vigentes en la fecha de su incorporacin en el activo, siendo el plazo mximo de 5 aos. Aplicacin retroactiva El goodwill o plusvala mercantil, originado con anterioridad al 1 de enero de 2010 y que presente saldo (neto de amortizacin acumulada) a dicha fecha, podr adecuarse a las nuevas disposiciones establecidas en el presente Manual de manera retroactiva, previa autorizacin de esta Superintendencia, debiendo ceirse a los requerimientos de evaluacin de deterioro establecidos en las Normas Internacionales de Informacin Financiera, y siempre que: i) las valoraciones y dems informacin necesarias para aplicar la NIIF 3 se hayan obtenido por la empresa de manera que no sea necesario hacer estimaciones que deberan haber sido realizadas en una fecha anterior; y ii) la empresa aplique las NIIF correspondientes a desvalorizacin de activos y activos intangibles de forma prospectiva desde esa misma fecha. La Superintendencia podr requerir un informe especial de deterioro emitido por profesionales idneos independientes a la empresa.
141
Denominacin y descripcin modificado por Resol. SBS N 1967-2010 del 24.02.2010
295
El efecto producido por la aplicacin retroactiva se contabilizar contra la cuentas del rubro 38 Resultados Acumulados, debiendo ser revelado en notas a los Estados Financieros. Goodwill producido por adquisicin de inversiones Lo aplicable en los prrafos anteriores respecto al goodwill tambin es aplicable al goodwill producido en la adquisicin de inversiones, conforme a lo sealado en la descripcin del rubro 17 Inversiones en Subsidiarias y Asociadas. Tratndose del goodwill generado con anterioridad al 1 de enero de 2010, continuar amortizndose de acuerdo a las normas contables vigentes en la fecha de su incorporacin en el activo. No obstante, podrn adecuarse a las nuevas disposiciones establecidas en el presente Manual, previa autorizacin de esta Superintendencia, debiendo ceirse a las Normas Internacionales de Informacin Financiera conforme se seala en los prrafos anteriores.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 1904.01 1904.02 1904.03

142
143
Software
144
En esta subcuenta se registrarn los importes por gastos en sistemassoftware, para uso de la empresa. 1904.04 Otros Activos Intangibles
145
En esta subcuenta se registrarn los activos intangibles distintos al software, con arreglo a lo dispuesto en la NIC 38 Intangibles. 1904.09.04 (Amortizacin y deterioro acumulados de otros activos 146 intangibles) 1904.07 Goodwill
147
En esta subcuenta se registra el goodwill o plusvala mercantil producido en una combinacin de negocios conforme a lo dispuesto en la Norma
142
Eliminado por Resol. SBS N 1967-2010 del 24.02.2010, a partir de la informacin correspondiente a marzo de 2010 No obstante, a partir de la informacin correspondiente a febrero el saldo deber ser eliminado contra la cuenta de resultados acumulados. 143 Eliminado por Resol. SBS N 1967-2010 del 24.02.2010, a partir de la informacin correspondiente a marzo de 2010 No obstante, a partir de la informacin correspondiente a febrero el saldo deber ser eliminado contra la cuenta de resultados acumulados. 144 Modificado mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010 145 Incorporado mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010 146 Incorporado mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010 147 Descripcin modificado por Resol. SBS N 1967-2010 del 24.02.2010
296
Internacional de Informacin Financiera N 3 Negocios.
Combinacin de
El goodwill o plusvala mercantil originado por las combinaciones de negocios ocurridas con anterioridad a enero de 2010, continuar amortizndose de acuerdo a las normas contables vigentes en la fecha de su incorporacin en el activo, siendo el plazo mximo de cinco (5) aos. Tratndose del goodwill o plusvala mercantil originado por las combinaciones de negocios ocurridas a partir de enero de 2010, se reconocer por el costo menos el deterioro del valor acumulado. La empresa analizar el deterioro del valor por lo menos anualmente, debiendo elaborar un informe especial sobre la evaluacin del goodwill, debidamente documentado y sustentado, el cual debe estar a disposicin de esta Superintendencia. Asimismo, la Superintendencia podr requerir un informe especial de deterioro emitido por profesionales idneos independientes a la empresa. En caso se aplique el nuevo tratamiento de manera retroactiva, deber ceirse a las disposiciones sealadas en la descripcin de la cuenta 1904 1904.08 Otros gastos amortizables
En esta subcuenta se registra el valor de otros gastos amortizables, previa autorizacin de la Superintendencia de Banca y Seguros y /o de conformidad con las Normas Internacionales de Contabilidad. 1904.09 (Amortizacin acumulada por gastos amortizables) 148 1904.09.01 149 1904.09.02 150 1904.09.03 (Amortizacin y deterioro acumulado de software) 151 1904.09.07 (Amortizacin y deterioro acumulado de goodwill) 1904.09.08 (Amortizacin acumulada por otros gastos amortizables) En las subcuentas y cuentas analticas correspondientes, se registrar la amortizacin acumulada de gastos amortizables.
148
Eliminado por Resol. SBS N 1967-2010 del 24.02.2010, a partir de la informacin correspondiente a marzo de 2010 No obstante, a partir de la informacin correspondiente a febrero el saldo deber ser eliminado contra la cuenta de resultados acumulados. 149 Eliminado por Resol. SBS N 1967-2010 del 24.02.2010, a partir de la informacin correspondiente a marzo de 2010 No obstante, a partir de la informacin correspondiente a febrero el saldo deber ser eliminado contra la cuenta de resultados acumulados. 150 Sustituido mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010 151 Sustituido mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
297
DINMICA
152
DBITOS:
Por el importe de gastos de software Por el importe del goodwill Por el importe de otros gastos amortizables Por los ajustes correspondientes.
153
CRDITOS:
Por el registro de las amortizaciones y deterioro Por los ajustes correspondientes.

154
152 153 154
Modificada la dinmica por la Resol. SBS N 2740-2011 del 25.02.2011 La referencia al ajuste por inflacin se ha dejado sin efecto mediante la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005 La referencia al ajuste por inflacin se ha dejado sin efecto mediante la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005
298
CUENTA DESCRIPCIN:
1906
CRDITO FISCAL
En esta cuenta se registra el crdito fiscal otorgado a favor de la empresa al amparo de dispositivos legales vigentes, los mismos que sern aplicados de acuerdo con las normas legales correspondientes. SUBCUENTAS: 1906.01 1906.02 1906.09 Crdito fiscal del Impuesto General a las Ventas Crdito fiscal del Impuesto a la Renta Otros
DINMICA DBITOS: CRDITOS: Por el crdito fiscal a favor de la empresa. Por la aplicacin del crdito fiscal del perodo que corresponda.
299
CUENTA DESCRIPCIN:
1907
BIENES DIVERSOS
En esta cuenta se registran los bienes tales como, obras de arte, colecciones de monedas y joyas, bibliotecas, derechos que la empresa tenga en instituciones sociales y gremiales. SUBCUENTAS: 1907.01 1907.02 1907.03 1907.04 1907.06 1907.09 Obras de arte Monedas y joyas Biblioteca Instituciones sociales y gremiales Bienes de Disponibilidad Restringida Otros
DINMICA DBITOS: Por los importes de las adquisiciones de bienes diversos. Por las transferencias internas por la imposicin de bienes cedidos en garanta.
155
CRDITOS:
Por la liquidacin de los bienes diversos. Por la liberacin de los bienes cedidos en garanta. Por la liberacin de bienes sujetos a otras restricciones.
156
155 156
La referencia al ajuste por inflacin se ha dejado sin efecto mediante la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005 La referencia al ajuste por inflacin se ha dejado sin efecto mediante la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005
300
CUENTA DESCRIPCIN:
1908
OPERACIONES EN TRMITE
En esta cuenta se registran las operaciones de naturaleza transitoria que no pueden ser contabilizadas en sus respectivas cuentas por no estar formalizadas o hallarse en proceso de regularizacin y/o liquidacin. Por su carcter temporal, el saldo de esta cuenta deber ser analizado y depurado a fin de que la permanencia de las partidas que la conforman no exceda de treinta (30) das calendario optando por su castigo cuando corresponda. SUBCUENTAS: 1908.01 1908.02 1908.03 1908.04 1908.05 1908.06 1908.07 1908.09 Cheques rechazados Faltantes de caja Cheques falsificados Documentos extraviados Diferencias por regularizar Adelantos a proveedores Operaciones por liquidar Otras
DINMICA DBITOS: Por las partidas pendientes de regularizacin. Por las operaciones pendientes de liquidar. Por la aplicacin de las partidas a las cuentas correspondientes. Por la regularizacin de las diferencias y documentos. Por la regularizacin de las operaciones a su liquidacin.
CRDITOS:
301
CUENTA
1909
OFICINA PRINCIPAL, SUCURSALES Y AGENCIAS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las operaciones entre oficinas del pas y del exterior de la misma empresa, operaciones que deben compensarse, de manera que los saldos en los estados financieros queden en cero. Los saldos de las cuentas debern conciliarse con las notas y estados correspondientes y las partidas que resulten pendientes debern regularizarse en un plazo no mayor a treinta (30) das calendario. Las notas contables debern corresponderse el mismo da de su recepcin y las operaciones concertadas a travs de medios de comunicacin inmediata sern registradas el da en que se produzca dicha comunicacin, la misma que deber ser confirmada con la documentacin pertinente. SUBCUENTAS: 1909.01 1909.02 Operaciones pas Operaciones exterior
DINMICA DBITOS: Por el importe de las partidas que sean imputadas a otras oficinas. Por los intereses y comisiones devengados por prstamos y servicios a otras oficinas. Por la cancelacin de las partidas contabilizadas en estas subcuentas.
CRDITOS:
302
CLASE
PASIVO
DESCRIPCIN:
Agrupa las cuentas que representan obligaciones contraidas por la empresa por operaciones normales del negocio derivadas de la captacin de recursos del pblico en sus diversas modalidades, adeudos por crditos obtenidos, cuentas por pagar por diversos conceptos y por gastos incurridos, as como las obligaciones con el Estado, con el personal y provisiones diversas. Comprende los rubros: obligaciones con el pblico, fondos interbancarios, depsitos de empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales, adeudos y obligaciones financieras a corto plazo, cuentas por pagar, adeudos y obligaciones financieras a largo plazo, provisiones, valores, ttulos y obligaciones en circulacin y otros pasivos. Estos rubros incluyen las cuentas, subcuentas y cuentas analticas correspondientes para registrar los pasivos en forma desagregada. Se deber tener en cuenta las disposiciones de la Superintendencia de Banca y Seguros para el cumplimiento de normas de encaje dictadas por el Banco Central de Reserva del Per. Los saldos de las cuentas del pasivo en moneda extranjera se debern ajustar por lo menos al fin de cada mes por las variaciones del tipo de cambio, en la forma establecida en el Captulo I del presente Manual. Para efectos de presentacin en el Balance General, la diferencia de cambio que resulte en un incremento o disminucin de los saldos de las respectivas cuentas del pasivo, neta del incremento o disminucin de las respectivas cuentas del activo, debern registrarse con cargo o abono, segn corresponda, a la cuenta de gastos o ingresos por diferencia de cambio.
303
RUBRO
21
OBLIGACIONES CON EL PBLICO
DESCRIPCIN:
Comprende las obligaciones derivadas de la captacin de recursos del pblico mediante las diferentes modalidades y los depsitos recibidos en la prestacin de servicios bancarios diversos, los fondos captados de las entidades del sector pblico, as como las cuentas que registran los gastos devengados por estas obligaciones que se encuentran pendientes de pago. En el tratamiento de estas cuentas, deber observarse las disposiciones que rigen el Fondo de Seguro de Depsitos y las contenidas en el estatuto de la propia empresa. Las obligaciones con el pblico en las distintas modalidades y sus correspondientes intereses que hayan permanecido inactivas por dos (2) aos, excepto cuentas corrientes, se registrarn en la subcuenta 2107.01 Depsitos inmovilizados, hasta su cancelacin o transferencia al Fondo de Seguro de Depsito. Los depsitos recibidos de otras instituciones financieras del pas y del exterior se registran en el rubro 23 Depsitos de empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales. Las condiciones de toda operacin que se realice con el pblico sern previamente pactadas y contarn con la aceptacin expresa de ambas partes.
304
CUENTA DESCRIPCIN:
2101
OBLIGACIONES A LA VISTA
En esta cuenta se registran las obligaciones con el pblico a la vista en la modalidad de depsitos en cuenta corriente y otras obligaciones por parte de las empresas autorizadas del sistema financiero. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 2101.01 Depsitos en cuenta corriente Registra los depsitos en cuentas corrientes de acuerdo al contrato respectivo. Para efectos de presentacin del Balance General, los saldos deudores de las cuentas corrientes se mostrarn integrando el rubro 14 Crditos. 2101.01.01 Depsitos sujetos al Decreto Legislativo N 940 y sus 157 modificatorias 158 2101.01.09 Otros 2101.02 Cuentas corrientes sin movimiento Registra los depsitos en cuentas corrientes que se mantienen sin movimiento durante un perodo mayor de doce (12) meses. 2101.03 Cheques certificados Registra los cheques girados por los depositantes sobre sus cuentas corrientes y certificados por la empresa, garantizando la existencia de fondos suficientes para cubrir los cheques a su presentacin. La certificacin no puede ser parcial ni extenderse en cheques al portador. Si vencido el plazo de presentacin del cheque, el mismo no ha sido presentado al cobro, su importe debe ser reclasificado en la subcuenta 2101.01 Depsitos en cuenta corriente. 2101.04 Cheques de gerencia Registra los cheques de gerencia que la empresa emite a su cargo, extendidos por el gerente o funcionarios autorizados a favor de terceros, los mismos que son pagaderos en cualquiera de sus oficinas. 2101.05 rdenes de pago de gerencia Registra las rdenes de pago de gerencia emitidas por las empresas no autorizadas a operar con cheques de acuerdo con las normas vigentes, con cargo a la cuenta de depsitos del titular previa solicitud de ste, extendidos por el gerente o funcionarios autorizados, las mismas que son pagaderas en cualquiera de sus oficinas. 2101.06 Cheques de viajero Registra el monto de los cheques de viajero emitidos y vendidos por la empresa. 2101.07 Giros por pagar Registra el monto de los giros recibidos por la empresa para ser pagados. Se entiende por giro, a la entrega en dinero por parte de un ordenante, sin utilizar cuentas de la empresa, para ser entregado en 75.12 efectivo a un beneficiario, en la misma plaza u otra distinta.
157 158
Creada por Resol. SBS N 1925-2004 del 25.11.2004 Creada por Resol. SBS N 1925-2004 del 25.11.2004
305
2101.07.01 2101.07.02
Giros por pagar pas Giros por pagar exterior
2101.08 Transferencias por pagar Registra el monto de las transferencias recibidas por la empresa para ser pagadas. Se entiende por transferencia, a la autorizacin para que la empresa debite en la cuenta del ordenante, un determinado monto, para ser abonado en otra cuenta del propio ordenante o de un tercero 159 beneficiario, en la misma plaza u otra distinta. 2101.08.01 2101.08.02 Transferencias por pagar pas Transferencias por pagar exterior
2101.09 Depsitos del pblico vencidos Registra los depsitos por cuentas a plazo vencidos, en las que el titular ha instruido la no renovacin y que se encuentran a disposicin del cliente. 2101.09.01 Certificados de depsitos negociables 2101.09.02 Certificados de depsitos no negociables 2101.09.02.01 Certificados de depsitos no negociables personas naturales y Jurdicas privadas sin fines de lucro 2101.09.02.02 Certificados de depsitos no negociables otras personas jurdicas 2101.09.03 Otros Depsitos 2101.09.03.01 Personas Naturales y Jurdicas privadas sin fines de lucro 2101.09.03.02 Otras personas jurdicas 2101.10 Valores y ttulos vencidos Registra los valores y ttulos vencidos emitidos por la empresa que se encuentran pendientes de pago o cancelacin. 2101.11 Obligaciones subordinadas vencidas Registra las obligaciones subordinadas vencidas emitidas por la empresa que a su vencimiento se encuentran pendientes de pago, cancelacin o conversin. 2101.12 Depsitos judiciales y administrativos Registra los depsitos judiciales y administrativos recibidos por la empresa, que se encuentran a disposicin de los correspondientes beneficiarios. 2101.12.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro 2101.12.02 Otras personas jurdicas
159
Modificado por Resol. SBS N 1025-2005 del 12.07.2005
306
2101.13
Retenciones judiciales a disposicin
Registra las retenciones por orden judicial expresa y que se encuentran a disposicin de los correspondientes beneficiarios. 2101.13.01 2101.13.02 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro Otras personas jurdicas
2101.14 Cobranzas por liquidar Registra los fondos producto de las cobranzas ejecutadas por la empresa por servicios de cobranza prestados a sus clientes. 2101.15 Obligaciones a transferir al Fondo de Seguro de Depsitos Registra los montos de las primas, los importes de los depsitos del pblico inmovilizados y los importes de las valorizaciones de bienes dejados en garanta no reclamados por los titulares, que deben transferirse al Fondo del Seguro de Depsitos dentro de los plazos y en cumplimiento de lo previsto por ley. 2101.16 Obligaciones por fideicomisos
En esta subcuenta se registrarn los fondos monetarios provenientes de fideicomisos. En las cuentas analticas 2101.16.01 se registrar el monto de la obligacin generado por la cobranza de la cartera bajo el marco legal de los Decretos Supremos Ns 114-98-EF y 099-99-EF, respectivamente. En la cuenta analtica 2101.16.09 se registrarn los fondos monetarios provenientes de fideicomisos hasta que se utilicen segn el acto constitutivo o, en su defecto, de acuerdo con las normas emitidas sobre la materia. 2101.16.01 2101.16.01.01 2101.16.01.02 2101.16.01.09 2101.16.09 2101.17 COFIDE Bonos D.S. N 114-98-EF Bonos D.S. N 099-99-EF Otros Otras Obligaciones por comisiones de confianza
En esta subcuenta la empresa registrar en calidad de comisionista, los fondos monetarios provenientes de comisiones de confianza hasta su aplicacin, segn las instrucciones del acto constitutivo, o en su defecto, de conformidad con las normas emitidas sobre la materia.
2101.19
Otras obligaciones a la vista
307
Registra las obligaciones inmediatas con el pblico, no contempladas en las subcuentas anteriores, siempre que se generen por operaciones propias del giro de la empresa. DINMICA: DBITOS: Por el pago de cheques por cuenta del titular. Por los gastos de mantenimiento de cuenta corriente, gastos de protesto, portes, valor de los talonarios de cheques y otros gastos de acuerdo con las instrucciones de los titulares. Por los dbitos efectuados a las cuentas corrientes por concepto de cancelacin de prstamos, intereses y comisiones, as como el pago de otras operaciones, de acuerdo con las instrucciones recibidas de los titulares. Por las transferencias ordenadas por los titulares. Por las transferencias mandato judicial. con cargo a las cuentas corrientes por
Por el importe de los cheques de gerencia y rdenes de pago cancelados a su presentacin. Por el importe de los giros y transferencias canceladas. Por el importe de los depsitos, valores y ttulos vencidos, pagados o cancelados. Por el importe de la liquidacin de las cobranzas efectuadas. Por el importe de la devolucin de los depsitos. Por la aplicacin de los recursos en efectivo recibidos por fideicomiso y comisiones de confianza. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por los depsitos recibidos. Por los giros y transferencias recibidas para las cuentas corrientes. Por los abonos de fondos provenientes de otras operaciones, segn instrucciones recibidas de sus titulares. Por la certificacin de cheques con cargo a las cuentas corrientes respectivas, de acuerdo con las instrucciones del titular. Por el importe de las rdenes de pago expedidas a favor de terceros. Por el importe de los giros y transferencias emitidos y recibidos por pagar, segn avisos. Por el importe de los valores, ttulos y obligaciones subordinadas vencidos pendientes de pago. Por el importe recaudado por cobranzas a favor de los clientes. Por el importe de los depsitos retenidos por la empresa y que se encuentran a disposicin de terceros. 308
CRDITOS:
Por el importe de los recursos recibidos por depsitos judiciales y administrativos. Por los fondos a ser transferidos al Fondo de Seguro de Depsitos. Por los recursos en efectivo recibidos por fideicomiso y comisiones de confianza. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
309
CUENTA
2102
OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las obligaciones con el pblico en la modalidad de ahorro, por parte de las empresas del sistema financiero autorizadas por la Superintendencia. Se consideran como depsitos de ahorro inactivos, aquellos que no hayan tenido movimiento durante un perodo mayor de doce (12) meses, o que durante seis (6) meses su saldo haya sido menor al mnimo establecido por la empresa. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS: 2102.01 2102.01.01 2102.01.02 2102.02 2102.02.01 2102.02.02 Depsitos de ahorro activos Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro Otras personas jurdicas Depsitos de ahorro inactivos Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro Otras personas jurdicas
DINMICA DBITOS: Por el importe de los retiros y/o cancelacin de los ahorros. Por el importe de las transferencias. Por los importes de gastos y otros conceptos autorizados por el titular. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por el importe de los depsitos de ahorro efectuados por el titular o en su representacin. Por el importe de las transferencias. Por los importes abonados por concepto de intereses. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
310
CUENTA DESCRIPCIN:
2103
OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO
En esta cuenta se registran las obligaciones con el pblico en la modalidad de plazo fijo, por parte de las empresas del sistema financiero expresamente autorizadas por ley.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS: 2103.01 Certificados de depsito Registra la captacin de recursos en moneda nacional y extranjera por las empresas del sistema financiero, contra la emisin de certificados negociables y no negociables, de acuerdo con las normas legales vigentes. 2103.01.01 Certificados de depsito negociable Registra la captacin de recursos por las empresas del sistema financiero, por las que se emite certificados de depsito negociables mediante endoso, sin garanta de recompra por la propia empresa, de acuerdo con las normas legales vigentes. 2103.01.02 Certificados de depsito no negociable 2103.01.02.01 Certificados de depsito no negociable personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro 2103.01.02.02 Certificados de depsito no negociable otras personas jurdicas 2103.02 Certificados bancarios Registra la captacin de recursos de las empresas del sistema financiero en moneda nacional y moneda extranjera, contra la emisin de Certificados Bancarios de acuerdo con las normas legales vigentes.
160
2103.03 Cuentas a plazo Registra la captacin de recursos en moneda nacional y extranjera por las empresas del sistema financiero, representadas por documentos nominativos, no transferibles, de acuerdo con las normas legales vigentes. 2103.03.01 2103.03.02 2103.04 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro Otras personas jurdicas Depsitos para planes progresivos
Registra la captacin de recursos por las Cajas Municipales de Ahorro y Crdito, mediante la modalidad de Plan Progresivo de Depsitos (P.P.D), de acuerdo con las normas dispuestas sobre el particular.
160
311
2103.04.01 2103.04.02
Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro Otras personas jurdicas
2103.05 Depsitos compensacin de tiempo de servicios Registra la captacin de recursos en moneda nacional y extranjera por las empresas del sistema financiero, provenientes de los importes que les corresponde a los trabajadores por concepto de beneficios sociales, de acuerdo con las normas laborales vigentes. Se consideran depsitos ordinarios, aquellos recibidos de personas sin vinculacin laboral con la propia empresa. Los depsitos por convenio, son aquellos que se efectan por pacto con sus propios trabajadores. 2103.05.01 2103.05.02 2103.06 Ordinarios Convenios
Depsitos con contratos swaps y/o compras a futuro de moneda extranjera Registra las sumas de dinero en efectivo recibidas por las empresas del sistema financiero por operaciones derivadas de contratos swaps y/o compra a futuro de moneda extranjera, de acuerdo con las normas legales vigentes. 2103.06.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro 2103.06.02 Otras personas jurdicas 2103.09 Otras obligaciones por cuentas a plazo Registra las otras obligaciones con el pblico por cuentas a plazo no consideradas en las subcuentas anteriores a sta. 2103.09.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro 2103.09.02 Otras personas jurdicas DINMICA DBITOS: CRDITOS: Por el importe de los retiros y/o cancelaciones de los depsitos. Por el importe de las transferencias. Por el importe de los dbitos en las cuentas, previa aceptacin de los titulares. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por los importes de los depsitos recibidos en sus distintas modalidades. Por los importes de las transferencias Por los abonos por concepto de intereses. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
312
CUENTA
2104
OBLIGACIONES CON DORAS DE TRIBUTOS
INSTITUCIONES RECAUDA-
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las obligaciones propias con instituciones recaudadoras de tributos a favor del gobierno central y otras instituciones del Estado; las retenciones que efecta a sus clientes, accionistas y trabajadores; los montos recaudados por cuenta del Banco de la Nacin y otros debidamente autorizados.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 2104.01 2104.01.01 2104.01.02 2104.01.03 2104.01.04 2104.01.09 2104.02 2104.03 DINMICA Tributos por cuenta propia Impuesto a la Renta Impuesto General a las Ventas Otras Contribuciones Administradoras de Fondos de Pensiones Otros Tributos por cuenta propia Tributos retenidos Tributos recaudados
DBITOS:
Por los importes de los tributos pagados y/o abonados en las cuentas correspondientes de las instituciones recaudadoras. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por los importes de los tributos por cuenta propia. Por los importes de los tributos retenidos Por los importes de los tributos recaudados. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en extranjera.
CRDITOS:
moneda
313
CUENTA
2105
OBLIGACIONES RELACIONADAS CON INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las obligaciones por ventas en corto, operaciones de reporte, pactos de recompra, prstamos burstiles y otros que establezca esta Superintendencia. SUBCUENTAS: 2105.01 Ventas en corto
En esta subcuenta, se registrar el monto de la obligacin adquirida por el vendedor (short seller) al vender valores que no posee. Dicho monto se registrar sin considerar los intereses, gastos y comisiones respectivas, generados producto de dicha operacin, de conformidad con las normas que sobre la materia disponga la Superintendencia de Banca y Seguros. 2105.01.01 2105.01.02 2105.01.03 2105.01.05 2105.01.06 2105.01.07 2105.01.09 2105.01.19 2105.02 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Valores y ttulos emitidos por empresas de seguros Valores y ttulos emitidos otras sociedades Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias Otros valores y ttulos Operaciones de reporte
En esta subcuenta, se registrar la obligacin de recomprar los valores que el reportado asume en las operaciones de reporte por el monto de dichos valores, sin considerar los intereses, gastos y comisiones respectivas, generados producto de dicha operacin, de conformidad con las normas que sobre la materia disponga la Superintendencia de Banca y Seguros. 2105.02.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 2105.02.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 2105.02.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 2105.02.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 2105.02.06 Valores y ttulos emitidos por empresas de seguros 2105.02.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 2105.02.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 2105.02.19 Otros valores y ttulos 314
2105.03
Pactos de recompra
En esta subcuenta, se registrar la obligacin de recomprar los ttulos o commodities que el transferente asume en los pactos de recompra por el monto de dichos valores y ttulos o commodities, sin considerar los intereses, gastos y comisiones respectivas, generados producto de dicha operacin, de conformidad con las normas que sobre la materia disponga la Superintendencia de Banca y Seguros. 2105.03.01 2105.03.02 2105.03.03 2105.03.05 2105.03.06 2105.03.07 2105.03.09 2105.03.19 2105.04 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Valores y ttulos emitidos por empresas de seguros Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias Otros valores y ttulos Prstamos de valores
2105.04.01 Obligacin del Prestamista En esta subcuenta se registra la obligacin de recomprar los valores o commodities que el prestamista asume en los prstamos burstiles por el monto pactado, de conformidad con las normas que sobre la materia disponga la Superintendencia de Banca y Seguros. 2105.04.01.01 2105.04.01.02 2105.04.01.03 2105.04.01.05 2105.04.01.06 2105.04.01.07 2105.04.01.09 2105.04.01.19 2105.04.02 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Valores y ttulos emitidos por empresas de seguros Valores y ttulos emitidos por otras sociedades. Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias Otros valores y ttulos Obligacin del Prestatario
En esta subcuenta se registra la obligacin de revender los valores o commodities que el prestatario asume en los prstamos burstiles por el monto pactado, de conformidad con las normas que sobre la materia disponga la Superintendencia de Banca y Seguros. 2105.04.02.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 2105.04.02.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 2105.04.02.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 315
2105.04.02.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 2105.04.02.06 Valores y ttulos emitidos por empresas de seguros 2105.04.02.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 2105.04.02.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 2105.04.02.19 Otros valores y ttulos 2105.09 DINMICA DBITOS: Por los importes de las amortizaciones y cancelacin de las obligaciones por operaciones de ventas en corto, de reporte, con pacto de recompra y por prstamos burstiles. Por el reconocimiento de ganancias por operaciones de ventas en corto y de prstamos burstiles por parte del prestatario. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por los importes de los financiamientos y obligaciones obtenidos mediante operaciones de ventas en corto, de reporte, con pacto de recompra y por prstamos burstiles. Por el reconocimiento de prdidas por operaciones de ventas en corto y de prstamos burstiles por parte del prestatario. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Otros
CRDITOS:
316
CUENTA DESCRIPCIN:
2106
BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES
En esta cuenta se registran las obligaciones por la compensacin por tiempo de servicios, jubilacin y otros beneficios sociales de los trabajadores, cuyo pago y liquidacin o transferencia debe efectuarse de manera inmediata. SUBCUENTAS: 2106.01 2106.02 2106.09 Compensacin por tiempo de servicios Jubilacin Otros
DINMICA
DBITOS:
Por los importes de la cancelacin de las obligaciones por beneficios sociales. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por los importes de las obligaciones por beneficios sociales. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
317
CUENTA DESCRIPCIN:
2107
OBLIGACIONES CON EL PBLICO RESTRINGIDAS
En esta cuenta se registran las obligaciones con el pblico de carcter restringido. Incluye los depsitos inmovilizados, fondos con retencin judicial y administrativa y los depsitos en garanta en favor de la empresa. Igualmente se deber registrar en esta cuenta los intereses de los valores en circulacin que no han sido cobrados dentro del plazo citado anteriormente. Tales imposiciones seguirn generando intereses hasta la extincin de la obligacin.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 2107.01 2107.01.01 2107.01.02 2107.02 2107.02.01 2107.02.02 2107.03 2107.03.01 2107.03.02 Depsitos inmovilizados Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro Otras personas jurdicas Retenciones judiciales Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro Otras personas jurdicas Depsitos judiciales y administrativos Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro Otras personas jurdicas
2107.04 Depsitos en garanta 2107.04.01 Depsitos en garanta para crditos 2107.04.01.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro 2107.04.01.02 Otras personas jurdicas 2107.04.02 Depsitos en garanta por operaciones contingentes 2107.04.02.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro 2107.04.02.02 Otras personas jurdicas 2107.04.09 Otros depsitos en garanta 2107.04.09.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro 2107.04.09.02 Otras personas jurdicas 2107.09 2107.09.01 2107.09.02 Otras obligaciones con el pblico restringidas Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro Otras personas jurdicas
318
DINMICA DBITOS: Por la liberacin de los depsitos sujetos a restriccin. Por las transferencias de los depsitos sujetos a restriccin. Por la devolucin del importe que se encontraba restringido. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por los depsitos que se restringen en su uso. Por los depsitos constituidos en garanta. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
319
CUENTA
2108
GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PBLICO
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los intereses, comisiones y gastos que se encuentran pendientes de pago, devengados por las captaciones del pblico a la vista, de ahorros, a plazo, por obligaciones por operaciones de reporte, por operaciones con pacto de recompra, por operaciones de prstamo burstil y las obligaciones restringidas. Las imposiciones del pblico seguirn generando intereses hasta la extincin de la obligacin.
SUBCUENTAS: 2108.01 Gastos por pagar de obligaciones con el pblico a la vista
2108.02
Gastos por pagar de obligaciones con el pblico por cuentas de ahorro 2108.02.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro 2108.02.02 Otras personas jurdicas 2108.03 Gastos por pagar de obligaciones con el pblico por cuentas a plazo 2108.03.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro 2108.03.02 Otras personas jurdicas 2108.04 Gastos por pagar de obligaciones con instituciones recaudadoras de tributos Obligaciones relacionadas con inversiones negociables y a vencimiento
2108.05
2108.05.02 Intereses y comisiones de operaciones de reporte En esta subcuenta se registrarn los intereses y comisiones devengados que el reportado se compromete a pagar al reportante producto de la operacin de reporte. 2108.05.02.01 2108.05.02.02 2108.05.02.03 2108.05.02.05 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 2108.05.02.06 Valores y ttulos emitidos por empresas de seguros 2108.05.02.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 2108.05.02.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 320
2108.05.02.19 Otros valores y ttulos 2108.05.03 Intereses y comisiones de pactos de recompra
En esta subcuenta se registrarn los intereses y comisiones devengados que el transferente se compromete a pagar al adquirente producto del pacto de recompra. 2108.05.03.01 2108.05.03.02 2108.05.03.03 2108.05.03.05 2108.05.03.06 2108.05.03.07 2108.05.03.09 2108.05.03.19 2108.05.04 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Valores y ttulos emitidos por empresas de seguros Valores y ttulos emitidos por otras sociedades. Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias Otros valores y ttulos Intereses y comisiones de prstamos de valores
En esta subcuenta se registrarn los intereses y comisiones devengados que el prestatario se compromete a pagar al prestamista producto del prstamo de valores 2108.05.04.01 2108.05.04.02 2108.05.04.03 2108.05.04.05 2108.05.04.06 2108.05.04.07 2108.05.04.09 2108.05.04.19 2108.07 2108.07.01 2108.07.02 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Valores y ttulos emitidos por empresas de seguros Valores y ttulos emitidos por otras sociedades. Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias Otros valores y ttulos Gastos por pagar de obligaciones con el pblico restringidas Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro Otras personas jurdicas
321
DINMICA DBITOS: Por la cancelacin de los intereses y comisiones del reportado en operaciones de operaciones de reporte, del adquiriente en operaciones de pactos de recompra y del prestatario por operaciones de prstamos burstiles. Por los importes de los gastos pagados o capitalizados en las cuentas correspondientes. Por los importes correspondientes de gastos cancelados. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por el reconocimiento de los intereses y comisiones del reportado en operaciones de operaciones de reporte, del transferente en pactos de recompra y del prestatario en prstamos burstiles. Por los gastos devengados por las obligaciones pendientes de pago. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
322
RUBRO DESCRIPCIN:
:
161
22
Comprende los fondos captados (pasivos) en el mercado interbancario, entre empresas del sistema financiero nacional, por un plazo de hasta noventa (90) das calendario. Si el plazo fuese mayor a 90 das, deber procederse a efectuar la reclasificacin a las cuentas correspondientes del rubro 24 Adeudos y Obligaciones Financieras a Corto Plazo 26 Adeudos y Obligaciones Financieras a Largo Plazo, segn corresponda.
161
Sustituido mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
323
CUENTA DESCRIPCIN:
2201
Ver descripcin del rubro 22 Fondos Interbancarios.
SUBCUENTAS: 2201.01 2201.02 2201.03 2201.04 2201.05 Bancos Financieras Cajas Municipales de Ahorro y Crdito Cajas Rurales de Ahorro y Crdito Entidades de Desarrollo Microempresa EDPYMES para la Pequea y
2201.06 2201.09

162
162
324
CUENTA
2208
GASTOS POR PAGAR DE FONDOS INTERBANCARIOS
DESCRIPCIN:
Registran los gastos financieros, tales como intereses y comisiones, devengados por los fondos interbancarios que se encuentran pendientes de pago. SUBCUENTAS: 2208.01 2208.02 2208.03 2208.04 2208.05 Bancos Financieras Cajas Municipales de Ahorro y Crdito Cajas Rurales de Ahorro y Crdito Entidades de Desarrollo Microempresa EDPYMES para la Pequea y
2208.06 2208.09

163
DINMICA
Aplicable a las cuentas: 2201 y 2208
DBITOS:
Por las amortizaciones y cancelacin de las obligaciones por crditos recibidos. Por la cancelacin de los sobregiros. Por las notas de abono recibidas. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por los importes de fondos por los financiamientos y crditos contratados. Por las notas de cargo recibidas. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
163
325
RUBRO
23
DEPSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES
DESCRIPCIN:
Comprende las obligaciones de la empresa por los depsitos a la vista, en ahorros y a plazo de empresas del sistema financiero del pas y del exterior, as como de organismos financieros internacionales. Slo debe incluir los depsitos de la matriz y subsidiarias que sean empresas del sistema financiero. Incluye los gastos financieros devengados por estas obligaciones que se encuentran pendientes de pago. No se consideran las obligaciones por adeudos y obligaciones por intermediacin que se registran en los rubros 24 Adeudos y obligaciones financieras a corto plazo y 26 Adeudos y obligaciones financieras a largo plazo.
326
CUENTA DESCRIPCIN:
2301
DEPSITOS A LA VISTA
En esta cuenta se registran las obligaciones a la vista por depsitos de empresas del sistema financiero del pas y del exterior, de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias, as como de organismos financieros internacionales. SUBCUENTAS: 2301.01 2301.01.01 2301.01.09 2301.02 Depsitos a la vista de empresas del sistema financiero del pas Depsitos sujetos al Decreto Legislativo N 940 y sus 164 modificatorias 165 Otros Depsitos a la vista de instituciones financiero del exterior del sistema
2301.03
Depsitos a la vista de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias Depsitos sujetos al Decreto Legislativo N 940 y sus 166 modificatorias 167 Otros Depsitos a la vista internacionales de organismos financieros
2301.03.01 2301.03.09 2301.04 Ver dinmica en la cuenta 2308.
164 165
Creada por Resol. SBS N 1925-2004 del 25.11.2004 Creada por Resol. SBS N 1925-2004 del 25.11.2004 166 Creada por Resol. SBS N 1925-2004 del 25.11.2004 167 Creada por Resol. SBS N 1925-2004 del 25.11.2004
327
CUENTA DESCRIPCIN:
2302
DEPSITOS DE AHORRO
En esta cuenta se registran las obligaciones por depsitos de ahorro de empresas del sistema financiero del pas y del exterior, de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias, as como de organismos financieros internacionales. SUBCUENTAS: 2302.01 2302.02 2302.03 2302.04 Depsitos de ahorro de empresas financiero del pas Depsitos de ahorro de instituciones financiero del exterior del sistema del sistema
Depsitos de ahorro de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias Depsitos de ahorro internacionales de organismos financieros
CUENTA DESCRIPCIN:
2303
DEPSITOS A PLAZO
En esta cuenta se registran las obligaciones por depsitos a plazo de empresas del sistema financiero del pas y del exterior, de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias, as como de organismos financieros internacionales.
SUBCUENTAS: 2303.01 2303.02 2303.03 2303.04 Depsitos a plazo de empresas del sistema financiero del pas Depsitos a plazo de instituciones financiero del exterior del sistema
Depsitos a plazo de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias Depsitos a plazo internacionales de organismos financieros
328
CUENTA
2308
GASTOS POR PAGAR POR DEPSITOS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES
DE Y
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los gastos financieros por pagar tales como intereses y comisiones, devengados por los depsitos de las empresas del sistema financiero del pas e instituciones financieras del exterior, la oficina matriz, sucursales y subsidiarias; as como de los organismos financieros internacionales. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 2308.01 Gastos por pagar por depsitos a la vista de empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales Depsitos a la vista pas Depsitos a la vista exterior Depsitos a la vista de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias Depsitos a la vista de organismos financieros internacionales Gastos por pagar por depsitos de ahorro de empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales Depsitos de ahorro pas Depsitos de ahorro exterior Depsitos de ahorro de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias Depsitos de ahorro de organismos financieros internacionales Gastos por pagar por depsitos a plazo de empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales Depsitos a plazo pas Depsitos a plazo exterior Depsitos a plazo de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias Depsitos a plazo de organismos financieros internacionales
2308.01.01 2308.01.02 2308.01.03 2308.01.04 2308.02
2308.02.01 2308.02.02 2308.02.03 2308.02.04 2308.03
2308.03.01 2308.03.02 2308.03.03 2308.03.04
DINMICA DBITOS:
Aplicable a las cuentas: 2301, 2302, 2303 y 2308 Por la devolucin de los fondos recibidos al trmino de las condiciones preestablecidas o pactados. Por los intereses y otros cargos pagados. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por los fondos recibidos de las empresas del sistema financiero. 329
CRDITOS:
Por los intereses y comisiones devengados por pagar. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
330
RUBRO
24
ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO
DESCRIPCIN:
Comprende las obligaciones de la empresa por la obtencin de recursos y financiamientos de hasta un ao de plazo, contratados con el Banco Central de Reserva del Per, la Corporacin Financiera de Desarrollo, el Banco de la Nacin, las empresas del sistema financiero del pas, las instituciones financieras del exterior, su correspondiente oficina matriz, sucursales y subsidiarias, as como con organismos financieros internacionales, bajo la modalidad de crditos directos y administracin de lneas de crdito, para ser aplicados a fines especficos. Las transacciones concretadas a travs de medios de comunicacin inmediata, debern ser registradas el mismo da que se produzcan, debiendo estar sustentadas por la documentacin pertinente; las efectuadas telefnicamente o por fax, sern reconfirmadas por la documentacin debida y las concertadas a travs de notas de cargo o abono, debern ser registradas el da de la recepcin de las mismas. No deber considerarse en este rubro los fondos comprados en el mercado interbancario nacional para la cobertura de liquidez, los mismos que deben ser contabilizados en el rubro 22 Fondos Interbancarios. Los contratos que se celebren entre empresas del sistema financiero del pas y del exterior, para la canalizacin de recursos monetarios, deben estipular claramente si los entes financiadores pueden negociar los instrumentos de deuda involucrados. Si ello se produjera, se deber solicitar a dichos financiadores que comuniquen tal transferencia, indicando el tenedor final de la misma, para su consideracin como obligacin sujeta a encaje de ser el caso, de acuerdo a las regulaciones sobre la materia.
331
CUENTA
2401
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las obligaciones a corto plazo con el Banco Central de Reserva del Per, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales. SUBCUENTAS: 2401.01 Adeudos con garanta de ttulos valores Se registran las obligaciones por crditos de corto plazo obtenidos del Banco Central de Reserva del Per con el objetivo de resolver problemas de liquidez de las empresas del sistema financiero, garantizados por documentos negociables. 2401.02 Operaciones de mercado abierto Se registran las obligaciones por crditos obtenidos a corto plazo del Banco Central de Reserva del Per, garantizados por certificados de depsitos emitidos por el Banco Central de Reserva del Per y por moneda extranjera. 2401.03 2401.04 Pactos de recompra - ttulos Pactos de recompra divisas
En estas subcuentas se registran las obligaciones de recomprar ttulos o divisas que el transferente asume en los pactos de recompra, cuando el adquiriente es el Banco Central. 2401.09 Otras obligaciones
332
CUENTA
2402
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON CORPORACIN FINANCIERADE DESARROLLO
LA
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto plazo, con la Corporacin Financiera de Desarrollo por los recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS: 2402.02 2402.02.01 2402.02.01.01 2402.02.01.02 2402.02.03 2402.02.03.01 2402.02.03.02 2402.09 Adeudos por prstamos Redimibles No subordinados Subordinados Convertibles en acciones No subordinados Subordinados Otras obligaciones
168
CUENTA
2403
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto plazo, con las empresas del sistema financiero del pas incluyendo el Banco de la Nacin, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:
169
2403.01 Avances en cuenta corriente 2403.02 Adeudos por prstamos 2403.02.01 Redimibles 2403.02.01.01 No Subordinados 2403.02.01.02 Subordinados 2403.02.03 Convertibles en acciones 2403.02.03.01 No Subordinados 2403.02.03.02 Subordinados 2403.04 Adeudos por bienes recibidos en arrendamiento financiero 2403.05 Adeudos por bienes recibidos en capitalizacin inmobiliaria 2403.09 Otras obligaciones Ver dinmica en la cuenta 2407.
168 169
Modificado la estructura de la cuenta por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 Modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente modificado la estructura de la cuenta por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
333
CUENTA
2404
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto plazo, con instituciones financieras del exterior que realizan intermediacin financiera, similares a las empresas del sistema financiero del pas, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS: 2404.01 Avances en cuenta corriente 171 2404.02 Adeudos por prstamos 172 2404.02.01 Redimibles 173 2404.02.01.01 No subordinados 174 2404.02.01.02 Subordinados 175 2404.02.03 Convertibles en acciones 176 2404.02.03.01 No subordinados 177 2404.02.03.02 Subordinados 178 2404.09 Otras obligaciones
170
CUENTA
2405
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON FINANCIEROS INTERNACIONALES
ORGANISMOS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto plazo, con organismos internacionales, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS: 179 2405.01 Adeudos por prstamos 180 2405.01.01 Redimibles 181 2405.01.01.01 No subordinados 182 2405.01.01.02 Subordinados 2405.01.03 Convertibles en acciones
183
170 171
Modificada Modificada 172 Modificada 173 Modificada 174 Modificada 175 Modificada 176 Modificada 177 Modificada 178 Modificada 179 Modificada 180 Modificada 181 Modificada 182 Modificada 183 Modificada
por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
334
2405.01.03.01 No subordinados 185 2405.01.03.02 Subordinados 186 2405.09 Otras obligaciones Ver dinmica en la cuenta 2407.
184
184 185 186
Modificada por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 Modificada por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 Modificada por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
335
CUENTA: DESCRIPCIN:
2406
OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAS
En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto plazo diferentes a los adeudos con instituciones financieras del pas, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS: 2406.01 Adeudos por prstamos 188 2406.01.01 Redimibles 189 2406.01.01.01 No subordinados 190 2406.01.01.02 Subordinados 191 2406.01.03 Convertibles en acciones 192 2406.01.03.01 No subordinados 193 2406.01.03.02 Subordinados 194 2406.09 Otras obligaciones Ver dinmica en la cuenta 2407.
187
187 188
Modificada Modificada 189 Modificada 190 Modificada 191 Modificada 192 Modificada 193 Modificada 194 Modificada
por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
336
CUENTA:
2407
OTROS ADEUDOS EXTERIOR
OBLIGACIONES
DEL
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto plazo distintas a los adeudos con instituciones financieras del exterior, por recursos y financiamientos obtenidos, bajo diferentes modalidades contractuales. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS: 2407.01 Adeudos por prstamos 196 2407.01.01 Redimibles 197 2407.01.01.01 No subordinados 198 2407.01.01.02 Subordinados 2407.01.03 Convertibles en acciones 200 2407.01.03.01 No subordinados 201 2407.01.03.02 Subordinados 202 2407.09 Otras Obligaciones
195
199
DINMICA
Aplicable a las cuentas: 2401, 2402, 2403, 2404, 2405, 2406 y 2407 Por los importes de las amortizaciones y cancelacin de los financiamientos ordinarios obtenidos del pas o del exterior. Por los importes de la cancelacin de los sobregiros. Por los importes de las notas de abono recibidas. Por el importe de las transferencias. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por los importes de los financiamientos y crditos ordinarios contratados recibidos. Por los importes de los sobregiros en las cuentas corrientes que la empresa mantiene en bancos. Por los importes de las notas de cargo recibidas. Por el importe de las transferencias. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
DBITOS:
CRDITO:
195 196
Modificada Modificada 197 Modificada 198 Modificada 199 Modificada 200 Modificada 201 Modificada 202 Modificada
por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
337
CUENTA:
2408
GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los gastos por pagar tales como intereses y comisiones devengados por los adeudos y otras obligaciones a corto plazo, con instituciones financieras del pas y del exterior y con organismos internacionales. SUBCUENTAS: 2408.01 2408.02 2408.03 2408.04 2408.05 2408.06 2408.07 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con el Banco Central de Reserva del Per Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con la Corporacin Financiera de Desarrollo Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiero del pas Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con instituciones financieras del exterior Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con organismos financieros internacionales Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del pas Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del exterior
DINMICA DBITOS: CRDITOS: Por los importes pagados o cancelados por concepto de intereses, comisiones y otros. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por los importes de los gastos financieros devengados por los financiamientos y crditos contratados. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
338
RUBRO DESCRIPCIN:
25
CUENTAS
POR PAGAR
Comprende las cuentas que representan obligaciones provenientes de operaciones con productos financieros derivados; cuentas por pagar diversas; dividendos, participaciones y remuneraciones por pagar; proveedores de bienes y servicios, y primas por pagar al Fondo de Seguro de Depsito y aportes a la Federacin Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito. Tambin incluye los gastos por pagar devengados por las operaciones registradas en las cuentas de este rubro.
339
CUENTA
2501
AJUSTES A LOS ACTIVOS POR MACRO-COBERTURAS DE VALOR RAZONABLE POR RIESGO DE TASA DE 203 INTERS
DINMICA
Ver Dinmica cuenta 2503
CUENTA
2502
PRODUCTOS FINANCIEROS 204 NEGOCIACION
DERIVADOS
PARA
DESCRIPCIN: SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS 2502.01 2502.01.01 2502.01.02 2502.01.04 2502.01.05 2502.01.09 2502.02 2502.02.01 2502.02.02 2502.02.04 2502.02.05 2502.02.09 2502.03 2502.03.01 2502.03.02 2502.03.04 2502.03.05 2502.03.09 2502.05 2502.05.01 2502.05.02
203 204
205
Derivados de moneda extranjera Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps) Forwards Futuros Opciones Otros derivados de moneda extranjera Derivados de tasa de inters Swaps de Tasas de Inters Forwards Futuros Opciones Otros derivados de tasa de inters Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities Swaps Forwards Futuros Opciones Otros derivados de capital, deuda y commodities Derivados de crdito Total Return Swaps Credit Default Swaps
Incorporado por la Resol. SBS N 349-2008 del 06.05.2008 Modificado por la Resol. SBS N 349-2008 del 06.05.2008 205 Modificado por la Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005, Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005 y por la Resol. SBS N 349-2008 del 06.05.2008
340
2502.05.09 2502.07
Otros derivados de crdito
Diferencial de compromisos futuros que se reconocen por realizacin de operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de 206 propiedad 2502.07.01 Operaciones de reporte 2502.07.01.01 Compras a futuro 2502.07.01.02 Ventas a futuro 2502.07.02 Pactos de recompra 2502.07.02.01 Compras a futuro 2502.07.02.02 Ventas a futuro 2502.09 Otros productos financieros derivados
DINMICA
Ver Dinmica cuenta 2503
206
341
CUENTA
2503
PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS CON FINES 207 DE COBERTURA
DESCRIPCIN:
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 2503.01 2503.01.01 Coberturas de Valor Razonable Derivados de moneda extranjera
2503.01.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps) 2503.01.01.02 Forwards 2503.01.01.04 Futuros 2503.01.01.05 Opciones 2503.01.01.09 Otros derivados de moneda extranjera 2503.01.02 Derivados de tasa de inters
2503.01.02.01 Swaps de Tasas de Inters 2503.01.02.02 Forwards 2503.01.02.04 Futuros 2503.01.02.05 Opciones 2503.01.02.09 Otros derivados de tasa de inters 2503.01.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities
2503.01.03.01 Swaps 2503.01.03.02 Forwards 2503.01.03.04 Futuros 2503.01.03.05 Opciones 2503.01.03.09 Otros derivados de capital, deuda y commodities 2503.01.05 Derivados de crdito
2503.01.05.01 Total Return Swaps 2503.01.05.02 Credit Default Swaps 2503.01.05.09 Otros derivados de crdito 2503.01.09 2503.02 2503.02.01 Otros productos financieros derivados Coberturas de Flujos de Efectivo Derivados de moneda extranjera
2503.02.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)

207
Modificado por la Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005 y por la Resol. SBS N 349-2008 del 06.05.2008
342
2503.02.01.02 Forwards 2503.02.01.04 Futuros 2503.02.01.05 Opciones 2503.02.01.09 Otros derivados de moneda extranjera 2503.02.02 Derivados de tasa de inters
2503.02.02.01 Swaps de Tasas de Inters 2503.02.02.02 Forwards 2503.02.02.04 Futuros 2503.02.02.05 Opciones 2503.02.02.09 Otros derivados de tasa de inters 2503.02.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities
2503.02.03.01 Swaps 2503.02.03.02 Forwards 2503.02.03.04 Futuros 2503.02.03.05 Opciones 2503.02.03.09 Otros derivados de capital, deuda y commodities 2503.02.05 Derivados de crdito
2503.02.05.01 Total Return Swaps 2503.02.05.02 Credit Default Swaps 2503.02.05.09 Otros derivados de crdito 2503.02.09 2503.03 2503.03.02 Otros productos financieros derivados Macro-Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa de Inters Derivados de tasa de inters
2503.03.02.01 Swaps de Tasas de Inters 2503.03.02.02 Forwards 2503.03.02.09 Otros derivados de tasa de inters
208
DINMICA DBITOS:
Aplicable a las cuentas 2501, 2502 y 2503 Por las variaciones en el valor razonable de los productos financieros derivados y de las partidas cubiertas en una cobertura de valor razonable por riesgo de tasa de inters de un portafolio (Macro-coberturas). Por su liquidacin o cancelacin.
208
343
Por la amortizacin del ajuste de valor razonable efectuado a una partida cubierta, en caso de interrupcin de la cobertura contable.
CRDITOS:
Por el reconocimiento del valor razonable de los productos financieros derivados. Por el reconocimiento de la prima en venta de opciones. Por las variaciones en el valor razonable de los productos financieros derivados y de las partidas cubiertas en una cobertura de valor razonable por riesgo de tasa de inters de un portafolio (Macro-coberturas).
344
CUENTA: DESCRIPCIN:
2504
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
209
En esta cuenta se registran las obligaciones con los establecimientos comerciales que han presentado al cobro notas por consumos con tarjetas de crdito emitidas por la empresa que an no han sido pagadas, los importes por pagar originados por los seguros cobrados por cuenta de prestatarios, retenciones para declaratoria de fbrica, garantas por alquileres y suscripciones de acciones. Incluye tambin cuotas por pagar (equivalente al valor del bien) por los contratos de bienes recibidos en arrendamiento financiero, as como las obligaciones de las ECI por contratos de capitalizacin inmobiliaria celebrados sobre bienes en construccin y los intereses por pagar acordados por la capitalizacin individual de los clientes. SUBCUENTAS: 2504.01 2504.02 2504.03 2504.04 2504.06 2504.07 2504.08 2504.09 2504.10 2504.19 Acreedores por operaciones con tarjetas de crdito Seguros por cuenta de prestatarios Seguros por cuenta de depositantes Retenciones para declaratoria de fbrica Garantas por alquileres Suscripcin de acciones Cuotas por bienes recibidos en arrendamiento financiero Obligaciones por contratos de capitalizacin 210 inmobiliaria sobre bienes en construccin 211 Intereses por pagar sobre capitalizacin individual Otros
209 210 211
Modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 Modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 Modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
345
CUENTA
2505
DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES Y REMUNERACIONES POR PAGAR
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los importes a pagar por la distribucin acordada de utilidades entre los accionistas o asociados de la empresa; as como las participaciones y remuneraciones a directores y trabajadores de acuerdo con el estatuto y normas legales pertinentes, que se encuentran pendientes de pago. SUBCUENTAS: 2505.01 2505.02 2505.03 2505.04 2505.05 2505.06 2505.09 Dividendos por pagar Participaciones por pagar Vacaciones por pagar Remuneraciones por pagar Honorarios por pagar Dietas por pagar Otros gastos de personal
CUENTA DESCRIPCIN:
2506
PROVEEDORES
En esta cuenta se registran las obligaciones de la empresa con respecto a terceros por la compra de bienes y servicios recibidos.
SUBCUENTAS: 2506.01 2506.02 Proveedores de bienes Proveedores de servicios
346
CUENTA
2507
PRIMAS AL FONDO DE SEGURO DE DEPOSITOS Y APORTE A LA FEDERACIN PERUANA DE CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CRDITO
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las obligaciones de la empresa con respecto al Fondo de Seguro de Depsitos y aportes a la Federacin Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito. SUBCUENTAS: 2507.01 2507.02 Primas al Fondo de Seguro de Depsitos Aporte a la Federacin Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito.
DINMICA DBITOS:
212
Aplicable a las cuentas 2504, 2505, 2506 y 2507 Por los pagos efectuados en cancelacin total o parcial de las acreencias Por el importe de pagos por participacin en las utilidades por bonos. Por el importe de las devoluciones por compras a los proveedores. Por el importe de las rebajas y bonificaciones obtenidas. Por el importe de los pagos de primas y aportes. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por la transferencia de los bienes en construccin sujetos a 76.8 contratos de capitalizacin inmobiliaria, al finalizar las obras Por los importes por pagar a los establecimientos comerciales por consumos con Tarjetas de Crdito. Por los importes por pagar por dividendos, participaciones y remuneraciones. Por los importes por los bienes adquiridos o servicios recibidos de los proveedores. Por los importes de los seguros por cuenta propia o por cuenta de terceros. Por los importes de las suscripciones de acciones. Por los importes de primas al Fondo de Seguro de Depsitos y aportes a la Federacin Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por las obligaciones derivadas de los contratos de capitalizacin 213 inmobiliaria celebrados.
CRDITOS :
212 213
Modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 Modificado por la Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005 y por la Resol. SBS N 349-2008 del 06.05.2008
347
CUENTA DESCRIPCIN:
2508
GASTOS POR PAGAR DE CUENTAS POR PAGAR
En esta cuenta se registran los gastos pendientes de pago provenientes de las obligaciones que tiene la empresa por las operaciones diversas registradas en este rubro. SUBCUENTAS: 2508.01 2508.09 Gastos por pagar de cuentas por pagar Otros gastos por pagar
DINMICA DBITOS : Por los importes de los gastos pagados. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por los importes de los gastos devengados del rubro pendientes de pago. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS :
348
RUBRO
26
ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO
DESCRIPCIN:
Comprende los adeudos por recursos y financiamientos obtenidos por la empresa a plazos mayores a un ao, contratados con la Corporacin Financiera de Desarrollo, el Banco de la Nacin, las empresas del Sistema Financiero del Pas, las instituciones financieras del exterior y organismos financieros internacionales, bajo la modalidad de crditos directos y lneas de crdito. Las transacciones concretadas a travs de medios de comunicacin va transmisin electrnica, debern ser registradas el mismo da que se produzcan, debiendo estar sustentadas por la documentacin pertinente. Las transacciones efectuadas telefnicamente o por fax sern reconfirmadas por la documentacin debida y las concertadas a travs de notas de cargo o abono, debern ser registradas el da de la recepcin de las mismas.
349
CUENTA
2602
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON CORPORACIN FINANCIERA DE DESARROLLO
214
LA
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a largo plazo, con la Corporacin Financiera de Desarrollo por los recursos y financiamientos obtenidos en sus distintas modalidades. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS : 2602.02 2602.02.01 2602.02.01.01 2602.02.01.02 2602.02.02 2602.02.02.01 2602.02.02.02 2602.02.03 2602.02.03.01 2602.02.03.02 2602.09 Adeudos por prstamos Redimibles No Subordinados Subordinados No redimibles No subordinados Subordinados Convertibles en acciones No subordinados Subordinados Otras obligaciones
214
Modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente modificada la estructura de las cuentas por la Resol. SBS N 4727-2008 del 29.05.2009
350
CUENTA
2603
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL 215 SISTEMA FINANCIERO DEL PAS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a plazo mayores a un ao, con las empresas del sistema financiero del pas, incluyendo el Banco de la Nacin, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS: 2603.02 2603.02.01 2603.02.01.01 2603.02.01.02 2603.02.02 2603.02.02.01 2603.02.02.02 2603.02.03 2603.02.03.01 2603.02.03.02 2603.04 2603.05 2603.09 Adeudos por prstamos Redimibles No Subordinados Subordinados No Redimibles No Subordinados Subordinados Convertibles en acciones No Subordinados Subordinados Adeudos por bienes recibidos en arrendamiento financiero Adeudos por bienes recibidos en capitalizacin inmobiliaria Otras obligaciones
215
351
CUENTA
2604
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES 216 FINANCIERAS DEL EXTERIOR
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a plazo mayores a un ao con instituciones del exterior, similares a las empresas del sistema financiero del pas, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS: 2604.02 2604.02.01 Adeudos por prstamos Redimible
2604.02.01.01 No subordinados 2604.02.01.02 Subordinados 2604.02.02 No redimibles
2604.02.02.01 No subordinados 2604.02.02.02 Subordinados 2604.02.03 Convertibles en acciones
2604.02.03.01 No subordinados 2604.02.03.02 Subordinados 2604.09 Otras obligaciones
216
352
CUENTA
2605
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS 217 FINANCIEROS INTERNACIONALES
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a plazo mayores a un ao con organismos financieros internacionales, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS: 2605.01 2605.01.01 2605.01.01.01 2605.01.01.02 2605.01.02 2605.01.02.01 2605.01.02.02 2605.01.03 2605.01.03.01 2605.01.03.02 2605.09 Adeudos por prstamos Redimibles No subordinados Subordinados No redimibles No subordinados Subordinados Convertibles en acciones No subordinados Subordinados Otras obligaciones
CUENTA DESCRIPCIN:
2606
OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAS
218
En esta cuenta se registran los otros adeudos y otras obligaciones del pas a plazos mayores a un ao, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS: 2606.02 2606.02.01 2606.02.01.01 2606.02.01.02 Adeudos por prstamos Redimibles No subordinados Subordinados
2606.02.02 No redimibles 2606.02.02.01 No subordinados 2606.02.02.02 Subordinados

217
Modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente modificada la estructura de las cuentas por la Resol. SBS N 4727-2008 del 29.05.2009 218 Modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente modificada la estructura de las cuentas por la Resol. SBS N 4727-2008 del 29.05.2009
353
2606.02.03 2606.02.03.01 2606.02.03.02 2606.09 Ver dinmica en la cuenta 2607.
Convertibles en acciones No subordinados Subordinados Otras obligaciones
354
CUENTA:
2607
OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL EXTERIOR

219
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los otros adeudos y otras obligaciones del exterior a plazos mayores a un ao, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS: 2607.01 2607.01.01 2607.01.01.01 2607.01.01.02 2607.01.02 2607.01.02.01 2607.01.02.02 2607.01.03 2607.01.03.01 2607.01.03.02 2607.09 Adeudos por prstamos Redimibles No subordinados Subordinados No redimibles No subordinados Subordinados Convertibles en acciones No subordinados Subordinados Otras obligaciones
DINMICA: DBITOS : -
Aplicable a las cuentas: 2602, 2603, 2604, 2605, 2606 y 2607. Por los importes de las amortizaciones y cancelacin de los financiamientos y crditos obtenidos del pas o del exterior. Por los importes de las notas de abono recibidas. Por el importe de las transferencias. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por los importes de los financiamientos y crditos contratados recibidos. Por los importes de las notas de cargo recibidas. Por el importe de las transferencias. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS :
219
355
CUENTA
2608
GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los gastos por pagar por adeudos y otras obligaciones a largo plazo. SUBCUENTAS: 2608.02 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con la Corporacin Financiera de Desarrollo Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiero del pas Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con instituciones financieras del exterior Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con organismos financieros internacionales Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del pas Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del exterior
2608.03
2608.04
2608.05
2608.06
2608.07
DINMICA: DBITOS: Por los importes pagados o cancelados por intereses, comisiones y otros. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por los importes de los gastos financieros devengados por los financiamientos y crditos contratados. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
356
RUBRO DESCRIPCIN:
:
220
27
PROVISIONES
Comprende las provisiones para crditos indirectos o crditos contingentes, las provisiones por riesgo pas y las provisiones por desvalorizacin de bienes colocados en capitalizacin inmobiliaria conforme con las disposiciones emitidas por la Superintendencia. Asimismo incluye las provisiones a que se refiere la NIC N 37 Provisiones, Activos Contingentes y Pasivos Contingentes. De acuerdo a lo sealado en esta norma las provisiones son pasivos (obligaciones) en los que existe incertidumbre acerca de su cuanta o vencimiento. Se debe reconocer una provisin cuando se producen las siguientes situaciones: (a) la entidad tiene una obligacin presente (legal o implcita) como resultado de un suceso pasado; (b) es probable que la entidad tenga que desprenderse de recursos, que incorporen beneficios econmicos, para cancelar su obligacin; y, (c) puede estimarse de manera fiable la obligacin.
220
Descripcin modificada mediante Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2010 y Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
357
CUENTA
2701
PROVISIONES PARA CRDITOS CONTINGENTES
221
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las provisiones genricas y especficas por crditos contingentes o indirectos conforme con las disposiciones emitidas en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones, y provisiones referidas a la administracin inadecuada del riesgo de sobreendeudamiento conforme con las disposiciones emitidas por la Superintendencia. Cuando un deudor por un crdito contingente incumpla con su obligacin y la empresa honre la misma, se genera un crdito por liquidar que deber ser reclasificado en la cuenta analtica 1401.01.21 Crditos por liquidar. Igualmente, la provisin para crditos contingentes que se haya constituido hasta esa fecha deber ser reclasificado en la subcuenta correspondiente de la cuenta 1409 (Provisiones para crditos). SUBCUENTAS: 2701.01 Provisiones especficas para crditos contingentes En esta subcuenta se registran las provisiones especficas por los crditos contingentes o crditos indirectos conforme con el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones. 2701.01.02 2701.01.03 2701.01.04 2701.01.05 2701.01.06 2701.01.07 2701.01.08 2701.01.09 2701.01.10 2701.01.11 2701.01.12 2701.01.13 Crditos a microempresas Crditos de consumo Crditos hipotecarios para vivienda Crditos a bancos multilaterales de desarrollo Crditos soberanos Crditos a entidades del sector pblico Crditos a intermediarios de valores Crditos a empresas del sistema financiero Crditos corporativas Crditos a grandes empresas Crditos a medianas empresas Crditos a pequeas empresas
221
Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003, Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006, Resol. SBS N 6941-2008 del 25.08.2008 y posteriormente sustituido por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
358
2701.02 Provisiones genricas para crditos contingentes En esta subcuenta se registran se registran el componente fijo y componente procclico de las provisiones genricas por los crditos contingentes o crditos indirectos conforme con el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones. 2701.02.01 Componente fijo
2701.02.01.02 Crditos a microempresas 2701.02.01.03 Crditos de consumo 2701.02.01.04 Crditos hipotecarios para vivienda 2701.02.01.05 Crditos a bancos multilaterales de desarrollo 2701.02.01.06 Crditos soberanos 2701.02.01.07 Crditos a entidades del sector pblico 2701.02.01.08 Crditos a intermediarios de valores 2701.02.01.09 Crditos a empresas del sistema financiero 2701.02.01.10 Crditos corporativas 2701.02.01.11 Crditos a grandes empresas 2701.02.01.12 Crditos a medianas empresas 2701.02.01.13 Crditos a pequeas empresas 2701.02.02 Componente procclico
2701.02.02.02 Crditos a microempresas 2701.02.02.03 Crditos de consumo 2701.02.02.04 Crditos hipotecarios para vivienda 2701.02.02.05 Crditos a bancos multilaterales de desarrollo 2701.02.02.06 Crditos soberanos 2701.02.02.07 Crditos a entidades del sector pblico 2701.02.02.08 Crditos a intermediarios de valores 2701.02.02.09 Crditos a empresas del sistema financiero
359
2701.02.02.10 Crditos entidades corporativas 2701.02.02.11 Crditos a grandes empresas 2701.02.02.12 Crditos a medianas empresas 2701.02.02.13 Crditos a pequeas empresas 2701.06 Provisiones por riesgo de sobreendeudamiento En esta subcuenta se registran las provisiones referidas a la administracin inadecuada del riesgo de sobreendeudamiento, conforme con el Reglamento para la Administracin del Riesgo de Sobre Endeudamiento de Deudores Minoristas. 2701.06.02 2701.06.03 2701.06.13 Crditos a microempresas Crditos de consumo Crditos a pequeas empresas
360
CUENTA: DESCRIPCIN:
223
2702
OTRAS
PROVISIONES
222
En esta cuenta se registran las provisiones para mecanismos de cobertura por fideicomisos, riesgo pas, desvalorizacin de bienes colocados en capitalizacin inmobiliaria y contingencias diversas conforme a las disposiciones emitidas por la Superintendencia. Asimismo, se registran las provisiones en el marco de la Norma Internacional de Contabilidad N 37.
SUBCUENTAS: 2702.02 Provisiones para litigios y demandas 2702.03 Provisiones para mecanismos de cobertura por fideicomisos 2702.04 Provisiones por cartera transferida con pacto de recompra u opcin de compra 224 2702.05 Provisiones para Riesgo Pas 225
En esta subcuenta se registran las provisiones por riego pas de acuerdo a las disposiciones de esta Superintendencia, con cargo a las cuentas analticas y subcuentas analticas correspondientes de la subcuenta 4305.05 Provisiones 226 para Riesgo Pas.
2702.05.01 2702.05.03 2702.05.04 2702.05.04.01 2702.05.04.02 2702.05.05 2702.05.06 2702.05.07 2702.06 2702.07
Depsitos en el exterior Inversiones negociables y a vencimiento Crditos Crditos directos Crditos indirectos Cuentas por cobrar Bienes recibidos en pago y adjudicados Inversiones permanentes Provisiones para desvalorizacin de bienes colocados 227 en capitalizacin inmobiliaria 228 Provisin por bienes adjudicados y recuperados
En esta subcuenta se registrar inicialmente la provisin de los bienes adjudicados o recuperados que han sido transferidos a vinculados, y que no han sido revertidas contra resultados del ejercicio, conforme con el Reglamento para el Tratamiento de los Bienes Adjudicados y Recuperados y sus Provisiones. Posteriormente, la reversin de las provisiones se realizar con abono a las cuentas de gastos 4304 6401.09.03, segn corresponda.
222
Modificado por la Resol. SBS N 118-2003 del 29.01.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 y Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005 Sustituido por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 224 Incorporado mediante Resol. SBS N 1227-2002 del 29.01.2002 225 Modificado por la Resol. SBS N 118-2003 del 29.01.2003 226 Modificado por la Resol. SBS N 118-2003 del 29.01.2003 227 Modificado por la Resol. SBS N 118-2003 del 29.01.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 y Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005 228 Incorporado por la Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005
223
361
Asimismo, se registra el exceso de provisiones constituidas por los bienes adjudicados o recuperados.
2702.07.01 2702.07.02
Provisin por bienes adjudicados y recuperados transferidos a vinculados Exceso de provisiones de bienes adjudicados y recuperados Otras provisiones
2702.09
DINMICA: 229 DBITOS :
Aplicable a las cuentas: 2701 y 2702 Por la aplicacin de las provisiones. Por la disminucin de las provisiones. Por la transferencia de provisiones. Por la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS :
Por la constitucin de las provisiones para crditos contingentes conforme con lo dispuesto en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones. Por la constitucin de provisiones correspondientes a la administracin inadecuada del riesgo de sobreendeudamiento. Por la constitucin de provisiones para riesgo pas Por la constitucin de las provisiones para litigios y demandas conforme la NIC 37. Por la constitucin de las provisiones para mecanismos de cobertura por fideicomisos Por la constitucin de las provisiones para otras contingencias. Por la constitucin de las provisiones por desvalorizacin de los bienes colocados en capitalizacin inmobiliaria Por las provisiones de bienes adjudicados o recuperados que han sido transferidos a vinculados, y por el exceso de provisiones de bienes adjudicados o recuperados Por la actualizacin de los saldos en moneda extranjera
229
Modificado por la Resol. SBS N 118-2003 del 29.01.2003-11-26. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 2572005 del 10.02.2005 y Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005. Posteriormente sustituido por la Resol. SBS N 113562008 del 19.11.2008
362
RUBRO
28
VALORES, TTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIN
DESCRIPCIN:
Comprende las obligaciones contradas por la empresa mediante la emisin de valores y ttulos representativos de deuda tales como bonos, letras, pagars y cdulas colocados en el mercado, los cuales, de conformidad con la legislacin correspondiente, pueden ser redimibles o no a la fecha de su vencimiento o convertibles. Incluye los gastos devengados por las obligaciones que se encuentran pendientes de pago.
363
CUENTA DESCRIPCIN:
2801
BONOS COMUNES
En esta cuenta se registran las obligaciones representadas por los bonos emitidos por la empresa que han sido colocados y que se encuentran en circulacin, diferentes a los bonos subordinados, convertibles en acciones y de arrendamiento financiero, sujetas a las condiciones establecidas contractualmente, de conformidad con las normas legales que la autorizan. SUBCUENTA: 2801.01 Bonos comunes
364
CUENTA: DESCRIPCIN:
2802
BONOS SUBORDINADOS
230
En esta cuenta se registran los instrumentos de deuda representados por bonos emitidos por la empresa que han sido colocados y se encuentran en circulacin, cuya prelacin en caso de intervencin, o disolucin y liquidacin de la empresa est subordinada al pago de los dems pasivos de la empresa. Los bonos subordinados se contabilizan inicialmente al monto de su colocacin. Posteriormente se ir devengando, contra resultados del ejercicio, el monto de la prima o descuento durante el plazo de los bonos, de tal manera que a su vencimiento los bonos se encuentren registrados a su valor nominal. Asimismo, debern contabilizarse las actualizaciones de los bonos por indexacin al VAC, en caso corresponda. Estos bonos pueden ser computables como parte del patrimonio efectivo de la empresa de acuerdo con lo establecido por la Superintendencia
SUBCUENTAS Y ANALTICAS: 2802.02 2802.03 2802.04 Bonos subordinados redimibles Bonos subordinados no redimibles Bonos subordinados convertibles en acciones
230
Modificada la estructura de las cuentas 2802 y 2806 as como la descripcin de la cuenta 2802.por la Resol. SBS N 47272008 del 29.05.2009
365
CUENTA DESCRIPCIN:
2803
BONOS CONVERTIBLES EN ACCIONES
En esta cuenta se registran los bonos convertibles en acciones o en otros ttulos representativos de capital de la empresa, segn la forma jurdica de su constitucin, en tanto no se produzca su vencimiento y por ende pasen a conformar el capital de conformidad con lo establecido por las normas vigentes.
SUBCUENTAS: 2803.01 2803.02 Bonos convertibles en acciones por decisin del emisor Bonos convertibles en acciones por decisin del tenedor Otros Bonos convertibles en acciones
CUENTA DESCRIPCIN:
2804
BONOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO
En esta cuenta se registran los instrumentos representativos de obligaciones por bonos de arrendamiento financiero emitidos por la empresa, de acuerdo a las condiciones establecidas contractualmente, de conformidad con las normas legales que la autorizan. Estas captaciones sern colocadas bajo la modalidad de crditos en arrendamiento financiero.
SUBCUENTA: 2804.01 Ver dinmica en la cuenta 2807. Bonos de arrendamiento financiero
366
CUENTA DESCRIPCIN:
2805
INSTRUMENTOS HIPOTECARIOS
En esta cuenta se registran las obligaciones representadas por instrumentos hipotecarios emitidos por la empresa, de acuerdo con las condiciones establecidas contractualmente, de conformidad con las normas legales que la autorizan. Estas captaciones se destinarn al otorgamiento de crditos hipotecarios.
SUBCUENTAS: 2805.01 2805.02 2805.03 2805.09 Ver dinmica en la cuenta 2807. Bonos hipotecarios Letras hipotecarias Cdulas hipotecarias Otros instrumentos hipotecarios
CUENTA DESCRIPCIN:
2806
OTRAS OBLIGACIONES SUBORDINADAS
En esta cuenta se registran otras obligaciones subordinadas contradas por la empresa, distintas a los bonos subordinados, que han sido colocadas y se encuentran en circulacin. SUBCUENTAS: 2806.01 2806.02 2806.03 Redimibles 232 No redimibles Convertibles en acciones
231
233
231 232 233
Modificada la estructura de las cuentas 2806 .por la Resol. SBS N 4727-2008 del 29.05.2009 Modificada la estructura de las cuentas 2806 .por la Resol. SBS N 4727-2008 del 29.05.2009 Modificada la estructura de las cuentas 2806 .por la Resol. SBS N 4727-2008 del 29.05.2009
367
CUENTA
2807
OTROS INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las obligaciones representadas por otros instrumentos de deuda emitidos por la empresa, que a su vencimiento son redimibles, obligando a que se pague a su tenedor a fecha determinada o a su vencimiento, de acuerdo a las condiciones establecidas contractualmente, de conformidad con las normas legales que las autorizan. SUBCUENTAS: 2807.01 2807.02 2807.09 Pagars Obligaciones Otros instrumentos representativos de deuda
DINMICA:
Aplicable a las cuentas: 2801, 2802, 2803, 2804, 2805, 2806 y 2807. Por la cancelacin de los valores, ttulos y obligaciones emitidas a 234 su vencimiento. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por la disminucin del principal de los valores, ttulos y 235 obligaciones emitidas al haber sido convertido en acciones. Por la redencin anticipada de los valores, ttulos y obligaciones 236 emitidas. Por el importe de los valores, ttulos y obligaciones colocados. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
DBITOS:
CRDITOS:
234 235 236
Modificada la descripcin por la Resol. SBS N 4727-2008 del 29.05.2009 Modificada la descripcin por la Resol. SBS N 4727-2008 del 29.05.2009 Modificada la descripcin por la Resol. SBS N 4727-2008 del 29.05.2009
368
CUENTA
2808
GASTOS POR PAGAR POR VALORES, TTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIN
DESCRIPCIN:
237
En esta cuenta se registran los gastos devengados que se encuentran pendientes de pago, tales como intereses y comisiones por los valores, ttulos y obligaciones emitidos por la empresa. SUBCUENTAS: 2808.01 2808.02 2808.03 2808.04 Gastos por pagar por bonos en circulacin Gastos por pagar por bonos subordinados Gastos por pagar por bonos convertibles en acciones Gastos por financiero pagar por bonos de arrendamiento
2808.05 2808.06 2808.07
Gastos por pagar por instrumentos hipotecarios Gastos por pagar por otras obligaciones subordinadas Gastos por pagar por representativos de deuda otros instrumentos
DINMICA DBITOS: CRDITOS: Por los importes de los gastos al ser pagados o capitalizados. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por los importes de los gastos extornados Por el importe de los gastos cuando se devengan. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
237
Modificada la descripcin por la Resol. SBS N 4727-2008 del 29.05.2009
369
RUBRO DESCRIPCIN:
29
OTROS PASIVOS
238
Comprende los ingresos diferidos cuya realizacin se efectuar en el ejercicio o ejercicios siguientes y las cuentas para registrar operaciones de naturaleza transitoria como sobrantes de caja, bienes cedidos en arrendamiento financiero, bienes cedidos en capitalizacin inmobiliaria y operaciones en trmite. Aquellas cuentas de naturaleza transitoria deben ser objeto de regularizacin permanente transfirindolas a las cuentas pertinentes. Las partidas pendientes de regularizacin que excedan el plazo de treinta (30) das calendario, sin contar con la justificacin correspondiente, debern reclasificarse. Para la presentacin en el Balance General, los saldos de las subcuentas 2901.01 Ingresos por Intereses y Comisiones, 2901.02 Ingresos por Intereses y Comisiones Cobrados por Anticipado, 2901.04 Ingresos por Arrendamiento Financiero no Devengados y 2901.08.01 Utilidad en venta financiada de bienes adjudicados y recuperados, deben ser deducidos de las cuentas del activo correspondiente. Las cuentas cuya naturaleza es de control, debern mostrarse deducida de la respectiva contracuenta en el activo.
238
Modificado por las Resoluciones SBS N 803-2000 del 06.11.2000 y N 468-2001 del 19.06.2001. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 y Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005
370
CUENTA DESCRIPCIN:
2901
INGRESOS DIFERIDOS
239
En esta cuenta se registran aquellos ingresos que la empresa perciba por anticipado, antes de que realmente hayan sido devengados, los ingresos no devengados de las operaciones de arrendamiento financiero, as como las ganancias o ingresos diferidos producto de capitalizacin de acreencias, transferencia y adquisicin de cartera, venta de bienes adjudicados y recuperados, entre otros. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 2901.01 Ingresos por intereses y comisiones En esta subcuenta se registrarn los ingresos por intereses y comisiones diferidos producto de la refinanciacin, y reestructuracin de crditos. Asimismo, se registrarn los ingresos diferidos producto de los Programas de Rescate Financiero Agropecuario (RFA) y Fortalecimiento Patrimonial de Empresas (FOPE) segn las normas establecidas sobre la materia, los mismos que se reconocern como ingreso proporcionalmente bajo el principio de lo percibido. En caso los crditos reestructurados y refinanciados pasen a situacin de vencidos o en cobranza judicial, de acuerdo a las disposiciones contenidas en este Manual, los saldos de las cuentas analticas 2901.01.03 y 2901.01.04 por dichos crditos sern reclasificados a la cuenta analtica 2901.01.05 o 2901.01.06, segn corresponda; y en general, los ingresos diferidos por los crditos sern reclasificados a las cuentas analticas correspondientes de esta subcuenta, de acuerdo a la situacin contable del crdito. 2901.01.01 2901.01.03 2901.01.04 2901.01.05 2901.01.06 2901.01.07 2901.02 Crditos refinanciados y reestructurados reclasificados 241 como vigentes 242 Crditos reestructurados 243 Crditos refinanciados 244 Crditos vencidos 245 Crditos en cobranza judicial
246 240
Ingresos por intereses y comisiones cobrados por 247 anticipado
En esta subcuenta se registrarn los ingresos por intereses y comisiones cobrados por anticipado sobre operaciones de financiamiento directo o indirecto, a ser devengados en el prximo mes o ejercicio econmico. Los ingresos diferidos por los crditos sern reclasificados en las cuentas analticas correspondientes de esta subcuenta, de acuerdo con la situacin contable del crdito.
239 240 241
Modificado por las Resoluciones SBS N 1535-2005 del 06.10.2005 Modificado por las Resoluciones SBS N 663-2000 del 27.09.2000 y 032-2002 del 11.01.2002 Incorporado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002 242 Incorporado por la Resol. SBS N 803-2000 del 06.11.2000 243 Incorporado por la Resol. SBS N 803-2000 del 06.11.2000 244 Incorporado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002 245 Incorporado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002 246 Creada por la Resol. SBS N 468-2001 del 19.06.2001 y eliminado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003 247 Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
371
2901.02.01 2901.02.05 2901.02.06 2901.03
Crditos Vigentes 249 Crditos Vencidos 250 Crditos en Cobranza Judicial Ingresos por rentas cobradas por anticipado
248
En esta subcuenta se registrarn los ingresos por rentas cobradas por anticipado a los arrendatarios hasta cuando se devenguen de acuerdo con el contrato. 2901.04 Ingresos por devengados arrendamiento financiero no
En esta subcuenta se registrarn los ingresos diferidos por operaciones de arrendamiento financiero, que de acuerdo con contratos deben liquidarse en el mismo ejercicio o ejercicios siguientes. 2901.04.01 2901.04.01.01 2901.04.01.02 2901.04.01.03 2901.04.01.04 2901.04.01.05 2901.04.01.06 2901.04.01.07 2901.04.01.08 2901.04.01.09 Crditos vigentes 252 Crditos microempresas-arrendamiento financiero 253 Crditos consumo-arrendamiento financiero Crditos a entidades del sector pblico-arrendamiento 254 financiero Crditos a intermediarios de valores-arrendamiento 255 financiero Crditos a empresas del sistema financiero256 arrendamiento financiero Crditos entidades corporativas-arrendamiento 257 financiero Crditos a grandes empresas-arrendamiento financiero
258 251
Crditos a 259 financiero Crditos a 260 financiero
medianas pequeas
empresas-arrendamiento empresas-arrendamiento
248 249 250
Incorporado mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003 Incorporado mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003 Incorporado mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003 251 Incorporado mediante Resol. 1343-2003 del 24.09.2003 252 Incorporado mediante Resol. 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. 19.11.2008 253 Incorporado mediante Resol. 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. 19.11.2008 254 Incorporado mediante Resol. 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. 19.11.2008 255 Incorporado mediante Resol. 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. 19.11.2008 256 Incorporado mediante Resol. 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. 19.11.2008 257 Incorporado mediante Resol. 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. 19.11.2008 258 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 259 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 260 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
SBS N 11356-2008 del SBS N 11356-2008 del SBS N 11356-2008 del SBS N 11356-2008 del SBS N 11356-2008 del SBS N 11356-2008 del
372
2901.04.01.10 2901.04.01.11 2901.04.01.12 2901.04.01.13 2901.04.01.14 2901.04.01.15 2901.04.01.16 2901.04.01.17 2901.04.01.18 2901.04.03 2901.04.03.01 2901.04.03.02 2901.04.03.03 2901.04,03.04 2901.04.03.05 2901.04.03.06 2901.04.03.07 2901.04.03.08 2901.04.03.09 2901.04.03.10 2901.04.03.11
261 262 263
Crditos a microempresas-Lease-back 262 Crditos de consumo Lease-back 263 Crditos a entidades del sector pblico-Lease-back 264 Crditos a intermediarios de valores-Lease-back Crditos a empresas del sistema financiero-Lease265 back 266 Crditos entidades corporativas-Lease-back 267 Crditos a grandes empresas-Lease-back 268 Crditos a medianas empresas-Lease-back 269 Crditos a pequeas empresas-Lease-back 270 Crditos reestructurados 271 Crditos microempresas-arrendamiento financiero
272
261
Crditos a entidades del sector pblico-arrendamiento 273 financiero Crditos a intermediarios de valores-arrendamiento 274 financiero Crditos a empresas del sistema financiero275 arrendamiento financiero Crditos entidades corporativas-arrendamiento 276 financiero Crditos a grandes empresas-arrendamiento financiero
277
Crditos a medianas empresas-arrendamiento 278 financiero Crditos a pequeas empresas-arrendamiento 279 financiero 280 Crditos a microempresas-Lease-back 281 Crditos de consumo Lease-back
Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 264 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 265 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 266 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 267 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 268 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 269 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 270 Incorporado mediante Resol. 1343-2003 del 24.09.2003 271 Incorporado mediante Resol. 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 272 Incorporado mediante Resol. 1343-2003 del 24.09.2003. Eliminado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 273 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 274 Incorporado mediante Resol. 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 275 Incorporado mediante Resol. 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 276 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 277 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 278 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 279 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 280 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
373
2901.04.03.12 2901.04.03.13 2901.04.03.14 2901.04.03.15 2901.04.03.16 2901.04.03.17 2901.04.03.18 2901.04.04 2901.04.04.01 2901.04.04.02 2901.04.04.03 2901.04.04.04 2901.04.04.05 2901.04.04.06 2901.04.04.07 2901.04.04.08 2901.04.04.09 2901.04.04.10 2901.04.04.11
281 282 283
Crditos a entidades del sector pblico-Lease-back 283 Crditos a intermediarios de valores-Lease-back Crditos a empresas del sistema financiero-Lease-back
284
282
Crditos entidades corporativas-Lease-back 286 Crditos a grandes empresas-Lease-back 287 Crditos a medianas empresas-Lease-back 288 Crditos a pequeas empresas-Lease-back 289 Crditos refinanciados 290 Crditos microempresas-arrendamiento financiero 291 Crditos de consumo - arrendamiento financiero Crditos a entidades del sector pblico-arrendamiento 292 financiero Crditos a intermediarios de valores-arrendamiento 293 financiero Crditos a empresas del sistema financiero294 arrendamiento financiero Crditos entidades corporativas-arrendamiento 295 financiero Crditos a grandes empresas-arrendamiento financiero
296
285
Crditos a medianas empresas-arrendamiento 297 financiero Crditos a pequeas empresas-arrendamiento 298 financiero 299 Crditos microempresas-Lease-back 300 Crditos de consumo Lease-back
Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 284 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 285 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 286 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 287 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 288 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 289 Incorporado mediante Resol. 1343-2003 del 24.09.2003 290 Incorporado mediante Resol. 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. 19.11.2008 291 Incorporado mediante Resol. 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. 19.11.2008 292 Incorporado mediante Resol. 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. 19.11.2008 293 Incorporado mediante Resol. 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. 19.11.2008 294 Incorporado mediante Resol. 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. 19.11.2008 295 Incorporado mediante Resol. 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. 19.11.2008 296 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 297 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 298 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 299 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 300 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
SBS N 11356-2008 del SBS N 11356-2008 del SBS N 11356-2008 del SBS N 11356-2008 del SBS N 11356-2008 del SBS N 11356-2008 del
374
2901.04.04.12 2901.04.04.13 2901.04.04.14 2901.04.04.15 2901.04.04.16 2901.04.04.17 2901.04.04.18 2901.04.05 2901.04.05.01 2901.04.05.02 2901.04.05.03 2901.04.05.04 2901.04.05.05 2901.04.05.06 2901.04.05.07 2901.04.05.08 2901.04.05.09 2901.04.05.10 2901.04.05.11 2901.04.05.12
301 302
Crditos a entidades del sector pblico-Lease-back 302 Crditos a intermediarios de valores-Lease-back Crditos a empresas del sistema financiero-Lease303 back 304 Crditos entidades corporativas-Lease-back 305 Crditos a grandes empresas-Lease-back 306 Crditos a medianas empresas-Lease-back 307 Crditos a pequeas empresas-Lease-back 308 Crditos vencidos 309 Crditos microempresas-arrendamiento financiero 310 Crditos de consumo - arrendamiento financiero Crditos a entidades del sector pblico-arrendamiento 311 financiero Crditos a intermediarios de valores-arrendamiento 312 financiero Crditos a empresas del sistema financiero313 arrendamiento financiero Crditos entidades corporativas-arrendamiento 314 financiero Crditos a grandes empresas-arrendamiento financiero
315
301
Crditos a medianas empresas-arrendamiento 316 financiero Crditos a pequeas empresas-arrendamiento 317 financiero 318 Crditos microempresas-Lease-back 319 Crditos de consumo Lease-back 320 Crditos a entidades del sector pblico-Lease-back
Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 303 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 304 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 305 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 306 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 307 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 308 Incorporadas mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003 309 Incorporadas mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. 11356-2008 del 19.11.2008 310 Incorporadas mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. 11356-2008 del 19.11.2008 311 Incorporadas mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. 11356-2008 del 19.11.2008 312 Incorporadas mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. 11356-2008 del 19.11.2008 313 Incorporadas mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. 11356-2008 del 19.11.2008 314 Incorporadas mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. 11356-2008 del 19.11.2008 315 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 316 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 317 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 318 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 319 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760
SBS N SBS N SBS N SBS N SBS N SBS N
375
2901.04.05.13 2901.04.05.14 2901.04.05.15 2901.04.05.16 2901.04.05.17 2901.04.05.18 2901.04.06 2901.04.06.01 2901.04.06.02 2901.04.06.03 2901.04.06.04 2901.04.06.05 2901.04.06.06 2901.04.06.07 2901.04.06.08 2901.04.06.09 2901.04.06.10 2901.04.06.11 2901.04.06.12
320 321 322
Crditos a intermediarios de valores-Lease-back Crditos a empresas del sistema financiero-Lease322 back 323 Crditos entidades corporativas-Lease-back 324 Crditos a grandes empresas-Lease-back 325 Crditos a medianas empresas-Lease-back 326 Crditos a pequeas empresas-Lease-back 327 Crditos en cobranza judicial 328 Crditos microempresas-arrendamiento financiero 329 Crditos de consumo - arrendamiento financiero Crditos a entidades del sector pblico-arrendamiento 330 financiero Crditos a intermediarios de valores-arrendamiento 331 financiero Crditos a empresas del sistema financiero332 arrendamiento financiero Crditos entidades corporativas-arrendamiento 333 financiero Crditos a grandes empresas-arrendamiento financiero
334
321
Crditos a medianas empresas-arrendamiento 335 financiero Crditos a pequeas empresas-arrendamiento 336 financiero 337 Crditos microempresas-Lease-back 338 Crditos de consumo Lease-back 339 Crditos a entidades del sector pblico-Lease-back
Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 323 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 324 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 325 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 326 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 327 Incorporadas mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003 328 Incorporadas mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. 11356-2008 del 19.11.2008 329 Incorporadas mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. 11356-2008 del 19.11.2008 330 Incorporadas mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. 11356-2008 del 19.11.2008 331 Incorporadas mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. 11356-2008 del 19.11.2008 332 Incorporadas mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. 11356-2008 del 19.11.2008 333 Incorporadas mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. 11356-2008 del 19.11.2008 334 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 335 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 336 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 337 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 338 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 339 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760
SBS N SBS N SBS N SBS N SBS N SBS N
376
2901.04.06.13 2901.04.06.14 2901.04.06.15 2901.04.06.16 2901.04.06.17 2901.04.06.18

346
Crditos a intermediarios de valores-Lease-back Crditos a empresas del sistema financiero-Lease341 back 342 Crditos entidades corporativas-Lease-back 343 Crditos a grandes empresas-Lease-back 344 Crditos a medianas empresas-Lease-back 345 Crditos a pequeas empresas-Lease-back
340
2901.06 Capitalizacin de Acreencias En esta subcuenta se registra la ganancia diferida generada por el menor valor bruto de los crditos respecto al valor patrimonial recibido por la inversin en empresas deudoras en el marco de los procesos: Programas de Reestructuracin aprobadas mediante el Decreto Ley N 26116, Decreto Legislativo N 845 y Ley N 27146; Programa de Saneamiento y Fortalecimiento Patrimonial establecido mediante Decreto de Urgencia N 064-99; Programas de Rescate Financiero Agropecuario (RFA) y Fortalecimiento Patrimonial de Empresas (FOPE), aprobados mediante Decreto de Urgencia N 059-2000, y de las empresas con las que establezcan otros acuerdos de reestructuracin. Dicha ganancia diferida se ir reconociendo en 348 resultados al momento de la transferencia de la inversin. 2901.06.01 2901.06.02 2901.06.03 2901.06.04 2901.07 Empresas Reestructuradas (Dec. Ley N 26116, Dec. 349 Leg. N 845 y Ley N 27146) Inversiones en Empresas Saneadas (Decreto de 350 Urgencia N 064-99) 351 Inversiones Decreto de Urgencia N 059-2000 352 Inversiones Otros Acuerdos Reestructuracin Otros ingresos diferidos
347
En esta subcuenta se registrarn las ganancias producto de la compra venta de cartera crediticia financiada, diferidas a lo largo del contrato y otros ingresos diferidos por conceptos no contemplados en las subcuentas anteriores. 2901.07.01
340 341 342
Transferencia de cartera crediticia
Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 343 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 344 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 345 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 346 Eliminada la subcuenta 2901.05 mediante Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 347 Incorporado mediante Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000 348 Incorporado mediante Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000 349 Incorporado mediante Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000 350 Incorporado mediante Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000 351 Incorporado mediante Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000 352 Incorporado mediante Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000
377
2901.07.02 2901.07.03 2901.07.04
Adquisicin de cartera crediticia

353
Ingresos por transferencias de bienes adjudicados y 354 recuperados En esta cuenta analtica se registrar inicialmente el ingreso diferido producto de la incorporacin de bienes adjudicados y recuperados al activo fijo de la empresa conforme con el Reglamento para el Tratamiento de los Bienes Adjudicados y Recuperados y sus Provisiones. 2901.07.09 Otros 2901.08 Ingresos por venta de bienes
En esta subcuenta se registrarn los ingresos por las ventas de bienes o prestacin de servicios a plazo, efectuadas por la empresa. Utilidad en venta financiada de bienes
355
2901.08.01
adjudicados y recuperados En esta cuenta analtica se registra la utilidad generada en la venta financiada de bienes adjudicados y recuperados, de acuerdo a la situacin contable del crdito, cuyo monto se reconocer contra resultados del ejercicio en la cuenta analtica 6201.09.03 conforme se devenguen las cuotas. 356 2901.08.01.01 Crditos vigentes 357 2901.08.01.03 Crditos reestructurados 358 2901.08.01.04 Crditos refinanciado 359 2901.08.01.05 Crditos vencidos 360 9 2901.08.01.06 Crditos en cobranza judicial 2901.08.09 Otros
361
2901.09 (Costos de ventas diferidos) En esta subcuenta se registrarn la parte proporcional del costo de los bienes o prestacin de servicios vendidos a plazo, cuyo importe se encuentra contabilizado en la subcuenta 2901.08 Ingresos por venta de bienes.
DINMICA DBITOS: Por el reconocimiento de los ingresos aplicables al ejercicio.
353 354 355
Eliminado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003 Incorporado mediante Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005 Incorporado mediante Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005 356 Incorporado mediante Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005 357 Incorporado mediante Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005 358 Incorporado mediante Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005 359 Incorporado mediante Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005 360 Incorporado mediante Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005 361 Incorporado mediante Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005
378
Por el costo correspondiente a ingresos por venta de bienes o servicios. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por los intereses y comisiones diferidos por crditos refinanciados. Por los ingresos no devengados que corresponde diferir. Por los ingresos por ventas diferidas. Por las porciones de los costos aplicables al ejercicio por ventas diferidas. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
379
CUENTA DESCRIPCIN:
2902
SOBRANTES DE CAJA
En esta cuenta se registran los excedentes en efectivo que se encuentren en caja. SUBCUENTA: 2902.01 Sobrantes de caja
DINMICA DBITOS: Por los importes de las regularizaciones por los sobrantes de caja. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
Por los importes de los excedentes de efectivo en caja. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
380
CUENTA
2903 IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO
362
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registra el impuesto a la renta diferido por realizar o por pagar, por efecto de las diferencias temporales, de acuerdo a lo dispuesto en la NIC 12 Impuesto a las Ganancias. Para efectos de presentacin en el balance general, si el saldo neto fuera acreedor se reportar en el pasivo, mientras si el saldo neto fuera deudor se reclasificar en el activo, segn corresponda. SUBCUENTAS: 2903.01 Impuesto a la renta
DINMICA DBITOS: Por la estimacin del importe del activo generado por las diferencias temporales deducibles o por prdidas tributarias arrastrables. Por la aplicacin del perodo contable que corresponda.
CRDITOS:
Por la estimacin del importe del pasivo generado por diferencias temporales gravables. Por la aplicacin del perodo contable que corresponda.
363
362
La denominacin, descripcin y dinmica fue modificada por la Resol. SBS N 2740-2011 del 25.02.2011. Asimismoi, mediante la citada norma se elimin la subcuenta 2903.02. 363 La referencia al ajuste por inflacin se ha dejado sin efecto por la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005
381
CUENTA
2907
POR CONTRA DE BIENES CEDIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO Y EN CAPITALIZACIN 364 INMOBILIARIA
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran el costo y la depreciacin de aquellos activos otorgados en arrendamiento financiero y en capitalizacin inmobiliaria. La dinmica de esta contracuenta es en sentido contrario a la dinmica de la cuenta del activo 1808 y las subcuentas correspondientes. Para efectos de presentacin de los estados financieros, el saldo de esta cuenta debe deducirse del saldo de la cuenta del activo. SUBCUENTAS: 2907.01 2907.01.01 2907.01.02 2907.02 Inmuebles cedidos en arrendamiento financiero y 365 capitalizacin inmobiliaria 366 Inmuebles cedidos en arrendamiento financiero 367 Inmuebles cedidos en capitalizacin inmobiliaria Mobiliario y equipo de oficina cedidos en arrendamiento financiero Equipos de transporte y maquinarias cedidos en arrendamiento financiero Otros bienes cedidos en arrendamiento financiero.
2907.03
2907.09 DINMICA DBITOS:

368
Por la depreciacin correspondiente al ejercicio con abono a las subcuentas 4401.08 Depreciacin de Bienes Cedidos en Arrendamiento Financiero y 4401.10 Depreciacin de Bienes Cedidos en Capitalizacin Inmobiliaria. Por el importe de los bienes cedidos en arrendamientos financiero y capitalizacin Inmobiliaria con cargo a las cuentas analticas que correspondan del rubro 14 Crditos. Por el importe de los activos al ser retirados.
369
CRDITOS:
CUENTA
364 365 366
2908
OPERACIONES EN TRMITE
Modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 Modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 Modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 367 Modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 368 Modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 369 La referencia al ajuste por inflacin se ha dejado sin efecto por la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005
382
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las operaciones de naturaleza acreedora y transitoria, que por razones operativas internas o por las caractersticas de la operacin, no es posible imputar inmediatamente a las cuentas definitivas. Las partidas registradas en estas cuentas deben ser regularizadas diariamente, mediante su imputacin a las cuentas en las que corresponde su registro. SUBCUENTAS: 2908.04 2908.05 2908.06 2908.07 2908.09 Documentos extraviados Diferencias por regularizar Entregas por identificar Operaciones por liquidar Otras
DINMICA DBITOS: Por la regularizacin de las partidas y operaciones en trmite. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
Por las partidas y operaciones acreedoras en trmite cuando se originan. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
383
CUENTA DESCRIPCIN:
2909
OFICINA PRINCIPAL, SUCURSALES Y AGENCIAS
En esta cuenta se registran las operaciones de naturaleza acreedora entre oficinas de la misma empresa, cuyos saldos se presentan en los estados financieros por oficinas, debiendo compensarse de manera que los saldos en los estados financieros consolidados queden en cero. SUBCUENTAS: 2909.01 2909.02 Operaciones pas Operaciones exterior
DINMICA DBITOS: Por la cancelacin y regularizacin de las partidas contabilizadas en estas subcuentas. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por el importe de las partidas que sean imputadas a otras oficinas. Por los intereses y comisiones devengados por prstamos y servicios a otras oficinas. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
384
CLASE: DESCRIPCIN:
PATRIMONIO
Representa la participacin de los propietarios en el activo neto de la empresa. Su importe se determina por la diferencia entre el activo y el pasivo. Comprende la acumulacin de los aportes de los accionistas, incluyendo las capitalizaciones de utilidades y excedentes, representado por acciones nominativas debidamente suscritas; as como el capital adicional que incluye las donaciones, primas de emisin y capital en trmite; las reservas; los ajustes al patrimonio o revaluacin; resultados acumulados y resultados del ejercicio. Tambin comprende el valor de los certificados de aportacin pagados por los socios de las Cooperativas de Ahorro y Crdito, incluyendo los que se originen por capitalizaciones de utilidades y excedentes, de conformidad con las disposiciones legales correspondientes. En las cuentas analticas correspondientes se registrar el capital pagado segn la naturaleza de los aportes o capitalizaciones. La capitalizacin de las revaluaciones permitidas por ley se registrar como revaluacin especial.
385
RUBRO
31
CAPITAL SOCIAL
DESCRIPCIN:
Comprende el capital pagado, el capital suscrito y las suscripciones pendientes de pago. El capital pagado constituye la acumulacin de los aportes de los accionistas, incluyendo las reinversiones de utilidades, capitalizacin de reservas y otras, representado por acciones nominativas debidamente suscritas.
386
CUENTA
3101
CAPITAL SOCIAL
370
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registra el porcentaje de las acciones comunes y preferentes suscritas y pagadas y las que se originan por la capitalizacin de utilidades, de reservas y obligaciones, entre otros motivos, de conformidad con las disposiciones legales correspondientes. Asimismo, se registra el capital asignado a las sucursales de las empresas del sistema financiero del exterior. El capital social deber estar inscrito en Registros Pblicos, no pudiendo ser inferior al mnimo legal fijado por ley y disposiciones especficas. Los dividendos acumulativos no pagados de las acciones preferentes deben ser contabilizados como pasivos en la subcuenta 2808.07 Gastos por Pagar por Otros Instrumentos Representativos de Deuda, afectando gastos en el ejercicio que se acumule dicho dividendo, y deber revelarse dicho registro en notas a los estados financieros. La diferencia existente por el exceso entre el monto pactado para la redencin de las acciones preferentes redimibles a plazo fijo y el monto nominal de las acciones se debe registrar en la subcuenta 2808.07 Gastos por Pagar por Otros Instrumentos Representativos de Deuda
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 3101.01 3101.02 3101.03 3101.04 3101.09 Acciones Comunes Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no Acumulativo Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo Acumulativo Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo Otras Acciones
DINMICA DBITOS : CRDITOS : 3102 Por la reduccin del capital debidamente autorizado. Por el importe del capital inicial y aportes posteriores. Por la capitalizacin de utilidades. Por el importe de la reexpresin por inflacin. Por el importe de la capitalizacin de reservas. Por el importe de la capitalizacin de obligaciones. CAPITAL SUSCRITO
371
CUENTA:
370
Modificada la estructura, denominaciones y descripciones por la Resol. SBS N 4595-2009 del 27.05.2009
387
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registra el capital suscrito cuyo saldo representa el monto pendiente de pago. No se considera dentro del Patrimonio Efectivo, ni para el clculo de los lmites, ni otros efectos legales. SUBCUENTA: 3102.01 3102.02 3102.03 3102.04 3102.09 Acciones Comunes Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no Acumulativo Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo Acumulativo Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo Otras Acciones
DINMICA DBITOS : CRDITOS : Por los pagos efectuados de capital suscrito. Por el importe de la suscripcin de acciones.
371
388
CUENTA :
3103
(SUSCRIPCIONES 372 PAGO)
DE
CAPITAL
PENDIENTES
DE
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registra el derecho que tiene la empresa frente a los suscriptores de acciones de capital de exigir el pago del mismo. SUBCUENTA: 3103.01 3103.02 3103.03 3103.04 3103.09 Acciones Comunes Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no Acumulativo Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo Acumulativo Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo Otras Acciones
DINMICA DBITOS : CRDITOS : Por los importes de las suscripciones de acciones. Por los pagos efectuados del capital suscrito.
372
389
RUBRO DESCRIPCIN:
32
CAPITAL ADICIONAL
373
Comprende las cuentas que registran las donaciones y otros aportes similares a favor de la empresa, realizados en efectivo o en especie, as como las primas de emisin. Asimismo, se registrarn las ganancias o prdidas por la venta de las acciones en tesorera.
373
390
CUENTA : DESCRIPCIN:
3201
DONACIONES
En esta cuenta se registran las donaciones y otros aportes similares a favor de la empresa. Cuando se trata de donaciones destinadas especficamente a cubrir gastos, stas se registran como ingresos extraordinarios.
SUBCUENTA: 3201.01 Donaciones
3202
PRIMAS DE EMISIN
374
En esta cuenta se registran los importes recibidos por encima del valor nominal de las acciones emitidas, al ser colocadas sobre la par.
SUBCUENTA: 3202.01 3202.02 3202.03 3202.04 3202.09 Acciones Comunes Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no Acumulativo Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo Acumulativo Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo Otras Acciones
374
Modificada la estructura y denominaciones por la Resol. SBS N 4595-2009 del 27.05.2009
391
3203
CAPITAL EN TRMITE
375
En esta cuenta se registran los aportes pagados por los accionistas mientras se encuentra en trmite la formalizacin del aumento del capital social.
SUBCUENTA: 3203.01 3203.02 3203.03 3203.04 3203.09 Acciones Comunes Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no Acumulativo Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo Acumulativo Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo Otras Acciones
CUENTA :
3204
GANANCIAS O 376 TESORERA
PRDIDAS
POR
ACCIONES
EN
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las ganancias o prdidas por la venta de las acciones en tesorera.
DINMICA DBITOS: CRDITOS: -
Aplicables a las cuentas 3201, 3202, 3203 Y 3204 Por las capitalizaciones o distribuciones de las primas de emisin. Por las capitalizaciones de los aportes de capital. 92 Por las prdidas en acciones en tesorera. Por los importes de las donaciones recibidas. Por los importes de las primas recibidas. Por los importes recibidos destinados a incrementos de capital en trmite. 92 Por las ganancias en acciones en tesorera.
375 376
Modificada la estructura y denominaciones por la Resol. SBS N 4595-2009 del 27.05.2009 Incorporado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
392
RUBRO DESCRIPCIN:
33
RESERVAS
Comprende tanto las reservas legales como las voluntarias, provenientes de los aportes en efectivo, de la detraccin de las utilidades, de la revaluacin o reexpresin por inflacin, u otra constitucin que apruebe esta Superintendencia.
393
CUENTA DESCRIPCIN:
3301
RESERVA
LEGAL
377
En esta cuenta se registran las detracciones de las utilidades destinadas a la constitucin de la reserva legal, de conformidad con lo establecido por las disposiciones legales, incluyendo la reexpresin por inflacin. Asimismo, se registran otras modalidades de constitucin, conforme la legislacin aplicable sobre la materia.
SUBCUENTAS: 3301.01 3301.02 3301.03 3301.06 3301.09 Ver dinmica en la cuenta 3303. Aportes en efectivo Utilidades Revaluacin especial autorizada por la SBS Reexpresin por inflacin Otros
378
CUENTA DESCRIPCIN:
3302
RESERVAS LEGALES ESPECIALES
En esta cuenta se registran las detracciones de las utilidades destinadas a la constitucin de las reservas especficas, conforme a lo establecido por dispositivos legales.
SUBCUENTAS: 3302.01 3302.09 Ver dinmica en la cuenta 3303. Fondo de liberacin de prendas Otras reservas legales especiales
377 378
Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Incorporado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003.
394
3303
RESERVAS
FACULTATIVAS
379 93.1
En esta cuenta se registran las detracciones de las utilidades, u otra modalidad de constitucin destinadas a construir las reservas facultativas aprobadas por acuerdo de la junta de accionistas o junta de administracin, de conformidad con lo establecido en los estatutos. Tratndose de una constitucin diferente a la detraccin de utilidades sta deber ser autorizada por esta Superintendencia.
SUBCUENTAS: 3303.01 Reservas facultativas que slo pueden ser reducidas 380 con previa autorizacin de la Superintendencia Reservas facultativas que pueden ser reducidas sin 381 previa autorizacin de la Superintendencia
3303.02
DINMICA DBITOS: -
Aplicable a las cuentas 3301, 3302 y 3303 Por la aplicacin de las reservas para cubrir prdidas acumuladas. Por la aplicacin de reservas para liberacin de prendas. Por la aplicacin de reservas para su capitalizacin. Por las transferencias de las reservas. Por la constitucin de la reserva legal mediante detracciones de las utilidades por mandato expreso de la Ley General. Por la constitucin de la reserva legal especial mediante detracciones de las utilidades destinadas a la liberacin de prendas. Por la constitucin de la reserva voluntaria.
CRDITOS:
379 380 381
Modificada por la Resol. SBS N 4595-2009 del 27.05.2009. Modificada por la Resol. SBS N 4595-2009 del 27.05.2009. Modificada por la Resol. SBS N 4595-2009 del 27.05.2009.
395
RUBRO
36
AJUSTES AL
PATRIMONIO
DESCRIPCIN: Comprenden los ajustes al patrimonio, como los incrementos por

revaluaciones conforme a las normas respectivas, y las ganancias y prdidas por coberturas de flujo de efectivo conforme con el 382 tratamiento contable de los productos financieros derivados.
382
Modificado por la Resol. N 1349-2008 del 06.05.2008.
396
383
CUENTA :
3602
REVALUACIONES ESPECIALES AUTORIZADAS POR SBS
DESCRIPCIN:
384
En esta cuenta se registra la contrapartida del mayor valor asignado a las partidas del rubro Inmuebles, Mobiliario y Equipo, producto de las revaluaciones debidamente autorizadas por la Superintendencia a las empresas que sern absorbidas en el marco de una combinacin de negocios. Estas revaluaciones podrn ser posteriormente transferidas a las cuentas de capital y reservas, conforme a las disposiciones de la Ley General. En caso no se materialice la combinacin de negocios, debern revertirse los efectos de la revaluacin de activos. SUBCUENTA: 3602.01 Revaluaciones especiales autorizadas por SBS.
DINMICA: DBITOS: CRDITOS: Por los importes capitalizados o aplicados. Por los importes de las revaluaciones autorizadas por la SBS.
CUENTA :
3603 SUBCUENTA: 3603.07
RESULTADOS NO REALIZADOS
385
Diferencias de Conversin
383 384
Eliminada la cuenta 3601 por la Resolucin SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 Sustituido mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010 385 Incorporado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente eliminada la subcuenta 3603.03 por la Resol. SBS N 4595-2009 del 27.05.2009.
397
CUENTA :
3605 RESULTADOS NO REALIZADOS 386 COBERTURAS DE FLUJO DE EFECTIVO
POR
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las ganancias y prdidas por coberturas de flujo de efectivo conforme con el tratamiento contable de los productos financieros derivados
DINMICA: DBITOS: Por la parte efectiva de los ajustes al valor razonable del producto financiero derivado en una cobertura de flujo de efectivo. Por el traslado a las cuentas del Estado de Ganancias y Prdidas o en el costo del activo o pasivo no financiero, conforme con el tratamiento contable para los productos financieros descritos en el rubro 15. Por la parte efectiva de los ajustes al valor razonable del producto financiero derivado en una cobertura de flujo de efectivo. Por el traslado a las cuentas del Estado de Ganancias y Prdidas o en el costo del activo o pasivo no financiero, conforme con el tratamiento contable para los productos financieros descritos en el rubro 15.
CRDITOS:
386
Incorporado por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008.
398
RUBRO
38
RESULTADOS
ACUMULADOS
DESCRIPCIN:
Comprende las utilidades acumuladas no distribuidas y/o las prdidas acumuladas. Tambin comprende las provisiones por desvalorizacin de bienes colocados en capitalizacin inmobiliaria. Los resultados del ejercicio slo podrn ser transferidos a las cuentas respectivas de 387 este rubro al inicio del ejercicio siguiente. Para que las prdidas acumuladas sean compensadas por las utilidades acumuladas, debe existir el respectivo acuerdo adoptado por los accionistas o socios.
387
Modificado por Resol. SBS N 1914-2004 del 23.11.2004. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 y adecuado a la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
399
CUENTA DESCRIPCIN:
3801
UTILIDAD ACUMULADA
388
En esta cuenta se registran las utilidades acumuladas con y sin acuerdo de capitalizacin. SUBCUENTAS: 3801.01 3801.02 3801.03 Utilidad acumulada con acuerdo de capitalizacin Utilidad acumulada sin acuerdo de capitalizacin Ganancia no realizada por inversiones disponibles para la venta
En esta subcuenta se registra la ganancia neta no realizada obtenida por la empresa producto del total de sus inversiones disponibles para la venta
3801.04 Ganancia por mtodo de participacin patrimonial correspondiente a inversiones que se deducen del patrimonio efectivo
En esta subcuenta se registra la ganancia neta obtenida por la empresa por aplicacin del mtodo de participacin patrimonial correspondiente a todas las inversiones que se deducen del patrimonio efectivo, conforme los lineamientos establecidos en la descripcin del rubro 17 Inversiones en Subsidiarias y Asociadas
3801.05 Ganancia por mtodo de participacin patrimonial correspondiente a inversiones que no se deducen del patrimonio efectivo
En esta subcuenta se registra la ganancia neta obtenida por la empresa por aplicacin del mtodo de participacin patrimonial correspondiente a todas las inversiones que no se deducen del patrimonio efectivo, conforme los lineamientos establecidos en la descripcin del rubro 17 Inversiones en Subsidiarias y Asociadas
389
3802
(PRDIDA ACUMULADA)
En esta cuenta se registran las prdidas acumuladas que no se hayan absorbido o cubierto. Tambin comprende las provisiones por desvalorizacin de bienes colocados en capitalizacin inmobiliaria segn lo dispuesto en el Reglamento de las ECI. SUBCUENTA: 3802.01 3802.03 (Prdida acumulada)
Provisin por desvalorizacin de bienes colocados en capitalizacin inmobiliaria En esta subcuenta se registran las provisiones que las ECI debern constituir por el monto en que la diferencia entre el precio de mercado de los inmuebles al celebrarse los contratos de capitalizacin inmobiliaria y sus valores de mercado, exceda el monto de las
388
Modificado por Resol. SBS N 1914-2004 del 23.11.2004. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 y adecuado a la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada la estructura y denominaciones por la Resol. SBS N 4595-2009 del 27.05.2009 389 Modificado por Resol. SBS N 1914-2004 del 23.11.2004. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 y adecuado a la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada la estructura y denominaciones por la Resol. SBS N 4595-2009 del 27.05.2009
400
capitalizaciones individuales acumuladas. Su contra parte es la subcuenta 2702.06 Provisiones para Desvalorizacin de Bienes Colocados en Capitalizacin Inmobiliaria. El importe a consignar en esta subcuenta deber ser recalculado cada mes. El saldo de esta subcuenta no podr ser compensado contra utilidades acumuladas 3802.04 Prdida no realizada por inversiones disponibles para la venta
En esta subcuenta se registra la prdida neta no realizada obtenida por la empresa producto del total de sus inversiones disponibles para la venta
3802.05
En esta subcuenta se registra la prdida neta obtenida por la empresa por aplicacin del mtodo de participacin patrimonial correspondiente a todas las inversiones que se deducen del patrimonio efectivo, conforme los lineamientos establecidos en la descripcin del rubro 17 Inversiones en Subsidiarias y Asociadas.
3802.06 Prdida por mtodo de participacin patrimonial correspondiente a inversiones que no se deducen del patrimonio efectivo
Prdida por mtodo de participacin patrimonial correspondiente a inversiones que se deducen del patrimonio efectivo
En esta subcuenta se registra la prdida neta obtenida por la empresa por aplicacin del mtodo de participacin patrimonial correspondiente a todas las inversiones que no se deducen del patrimonio efectivo, conforme los lineamientos establecidos en la descripcin del rubro 17 Inversiones en Subsidiarias y Asociadas
390
DINMICA DBITOS:
Aplicable a las cuentas 3801 y 3802 Por la aplicacin de las utilidades acumuladas. Por las prdidas del ejercicio anterior transferidas en el ejercicio. Por la constitucin de las provisiones por desvalorizacin de los bienes colocados en capitalizacin inmobiliaria. Por las utilidades del ejercicio anterior transferidas en el ejercicio. Por la reduccin de la prdida acumulada. Por la reversin de las provisiones en exceso constituidas para la desvalorizacin de los bienes colocados en capitalizacin inmobiliaria.
CRDITOS:
390
Modificado por Resol. SBS N 1914-2004 del 23.11.2004. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 y adecuado a la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada la estructura y denominaciones por la Resol. SBS N 4595-2009 del 27.05.2009
401
391
RUBRO
39
RESULTADO NETO DEL EJERCICIO
DESCRIPCIN:
Comprende el resultado obtenido por la empresa al final del perodo contable o ejercicio, que surge del Estado de Ganancias y Prdidas.
391
La cuenta 3807 incorporado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 y eliminada posteriormente mediante la Resol. SBS N 4595-2009 del 27.05.2009
402
CUENTA DESCRIPCIN:
3901
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
En esta cuenta se registra la utilidad neta del ejercicio antes de su distribucin. SUBCUENTAS: 3901.01 3901.02 Utilidad neta del ejercicio con acuerdo de capitalizacin Utilidad neta del ejercicio sin acuerdo de capitalizacin
3902
(PRDIDA NETA DEL EJERCICIO)
En esta cuenta se registra la prdida neta del ejercicio. SUBCUENTA: 3902.01 (Prdida neta del ejercicio)
DINMICA DBITOS: -
Aplicable a las cuentas 3901 y 3902 Por la prdida del ejercicio que surge del Estado de Ganancias y Prdidas. Por la transferencia de la utilidad del ejercicio a resultados acumulados. Por la transferencia de la prdida del ejercicio a resultados acumulados. Por la utilidad del ejercicio que surge del Estado de Ganancias y Prdidas.
CRDITOS:
403
CLASE DESCRIPCIN:
GASTOS
392
Agrupa las cuentas que representan los gastos financieros, los gastos por servicios financieros, las provisiones para desvalorizacin, las provisiones para incobrabilidad, la depreciacin de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados, la depreciacin de inmuebles, mobiliario y equipo y amortizaciones, los gastos de administracin y el costo de ventas; los mismos que se registrarn a medida que se realicen u ocurran, prescindiendo de la fecha y forma de pago. Las provisiones se registran peridicamente, de conformidad con la estimacin de las prdidas previsibles.
392
404
RUBRO DESCRIPCIN:
41
GASTOS FINANCIEROS
Comprende los gastos financieros incurridos por la empresa en el perodo, tales como los intereses, comisiones, diferencia de cambio y otras cargas financieras, devengados por la captacin de recursos del pblico en sus distintas modalidades, por los financiamientos obtenidos de las instituciones financieras del pas y del exterior, por la emisin de valores y ttulos, as como por otras cuentas por pagar. Incluye las cuentas correspondientes para el control de los gastos financieros interoficinas, los cuales deben quedar saldados para la presentacin de los estados financieros.
405
CUENTA DESCRIPCIN:
4101
INTERESES POR OBLIGACIONES CON EL PBLICO
En esta cuenta se registran los gastos financieros causados o devengados en el perodo por concepto de intereses, originados por los recursos del pblico captados en sus distintas modalidades. Incluye los intereses originados por las obligaciones con instituciones recaudadoras de tributos. En la subcuenta 4101.05 se registra el monto de los intereses devengados que el reportado, transferente o prestatario, segn corresponda, deber pagar por las operaciones de reporte, los pactos de recompra o prstamos burstiles que realice.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 4101.01 4101.01.01 4101.01.02 4101.01.03 4101.01.04 4101.01.05 4101.01.06 4101.01.07 4101.01.08 4101.01.09 4101.01.10 4101.01.11 4101.01.12 4101.01.13 4101.01.14 4101.01.15 4101.01.16 4101.01.17 4101.01.19 4101.02 4101.02.01 4101.02.02 4101.03 4101.03.01 4101.03.02 4101.03.03 4101.03.04 Intereses por obligaciones con el pblico a la vista Depsitos en cuenta corriente Cuentas corrientes sin movimiento Cheques certificados Cheques de gerencia rdenes de pago de gerencia Cheques de viajero Giros por pagar Transferencias por pagar Depsitos del pblico vencidos Valores y ttulos vencidos Obligaciones subordinadas vencidas Depsitos judiciales y administrativos Retenciones judiciales a disposicin Cobranzas por liquidar Obligaciones a transferir al Fondo de Seguro de Depsitos Obligaciones por fideicomisos Obligaciones por comisiones de confianza Otras obligaciones a la vista Intereses por obligaciones con el pblico por cuentas de ahorro Depsitos de ahorro activos Depsitos de ahorro inactivos Intereses por obligaciones con el pblico por cuentas a plazo Certificados de depsito Certificados bancarios Cuentas a plazo Depsitos para planes progresivos 406
4101.03.05 4101.03.06 4101.03.09 4101.04 4101.04.01 4101.04.02 4101.04.03 4101.05
Depsitos compensacin tiempo de servicios Depsitos con contratos swaps y/o compras a futuro de moneda extranjera Otras obligaciones con el pblico por cuentas a plazo Intereses por obligaciones recaudadoras de tributos Tributos por cuenta propia Tributos retenidos Tributos recaudados con instituciones
Obligaciones relacionadas con inversiones negociables y a vencimiento En las subcuentas se registra el monto de los intereses devengados que el reportado, transferente o prestatario, segn corresponda, deber pagar por las operaciones de reporte, los pactos de recompra o prstamos burstiles que realice. 4101.05.02 4101.05.02.01 4101.05.02.02 4101.05.02.03 4101.05.02.05 4101.05.02.06 4101.05.02.07 4101.05.02.09 4101.05.02.19 4101.05.03 4101.05.03.01 4101.05.03.02 4101.05.03.03 4101.05.03.05 4101.05.03.06 4101.05.03.07 4101.05.03.08 4101.05.03.19 4101.05.04 4101.05.04.01 4101.05.04.02 4101.05.04.03 4101.05.04.05 Intereses y comisiones de operaciones de reporte Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Valores y ttulos emitidos por empresas de seguros Valores y ttulos emitidos por otras sociedades. Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias Otros valores y ttulos Intereses y comisiones de pactos de recompra Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Valores y ttulos emitidos por empresas de seguros Valores y ttulos emitidos por otras sociedades. Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias Otros valores y ttulos
Intereses y comisiones de prstamos de valores Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 4101.05.04.06 Valores y ttulos emitidos por empresas de seguros 4101.05.04.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades. 407
4101.05.04.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 4101.05.04.19 Otros valores y ttulos 4101.07 4101.07.01 4101.07.02 4101.07.03 4101.07.04 4101.07.09 Ver dinmica en la cuenta 4107. Intereses por obligaciones con el pblico restringidas Depsitos inmovilizados Retenciones judiciales Depsitos judiciales y administrativos Depsitos en garanta Otras obligaciones con el pblico restringidas
408
4102
INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS
En esta cuenta se registran los gastos financieros causados o devengados en el perodo por concepto de intereses, originados por las obligaciones con las empresas del sistema financiero por fondos interbancarios recibidos. SUBCUENTAS: 4102.01 4102.02 4102.03 4102.04 4102.05 Bancos Financieras Cajas Municipales de Ahorro y Crdito Cajas Rurales de Ahorro y Crdito Entidades de Desarrollo Microempresa EDPYMES para la Pequea y
4102.06 4102.09

393
393
409
CUENTA :
4103
INTERESES POR DEPSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los gastos financieros causados o devengados en el perodo por concepto de intereses originados por las obligaciones con las empresas del sistema financiero del pas y exterior y organismos financieros internacionales, por recursos captados en sus distintas modalidades. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 4103.01 Intereses por depsitos a la vista de empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales Intereses por depsitos a la vista de empresas del sistema financiero del pas Intereses por depsitos a la vista de instituciones financieras del exterior Intereses por depsitos a la vista de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias Intereses por depsitos a la vista de organismos financieros internacionales. Intereses por depsitos de ahorro de empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales Intereses por depsitos de ahorro de empresas del sistema financiero del pas Intereses por depsitos de ahorro de instituciones financieras del exterior Intereses por depsitos de ahorro de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias Intereses por depsitos de ahorro de organismos financieros internacionales. Intereses por depsitos a plazo de empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales Intereses por depsitos a plazo de empresas del sistema financiero del pas Intereses por depsitos a plazo de instituciones financieras del exterior Intereses por depsitos a plazo de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias Intereses por depsitos a plazo de organismos financieros internacionales
4103.01.01 4103.01.02 4103.01.03 4103.01.04 4103.02
4103.02.01 4103.02.02 4103.02.03 4103.02.04 4103.03
4103.03.01 4103.03.02 4103.03.03 4103.03.04 Ver dinmica en la cuenta 4107.
410
CUENTA :
4104
INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los gastos financieros causados o devengados en el perodo, por concepto de intereses y otros cargos originados por los adeudos y otras obligaciones financieras. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 4104.01 4104.01.01 4104.01.02 4104.01.03 4104.01.04 4104.01.09 4104.02 4104.02.02 4104.02.09 4104.03 4104.03.01 4104.03.02 4104.03.04 4104.03.09 4104.04 4104.04.01 4104.04.02 4104.04.09 4104.05 4104.05.01 4104.05.09 4104.06 Intereses por adeudos y obligaciones con el Banco Central de Reserva del Per Adeudos con garanta de ttulos valores Operaciones de mercado abierto Pactos de recompra-ttulos Pactos de recompra-divisas Otras obligaciones Intereses por adeudos y obligaciones 394 Corporacin Financiera de Desarrollo Intereses por prstamos Intereses por otras obligaciones con la
Intereses por adeudos y obligaciones con empresas del 395 sistema financiero del pas Intereses por avances en cuenta corriente Intereses por prstamos Intereses por bienes recibidos en arrendamiento financiero Intereses por otras obligaciones Intereses por adeudos y obligaciones con instituciones 396 financieras del exterior Intereses por avances en cuenta corriente Intereses por prstamos Intereses por otras obligaciones Intereses por adeudos y obligaciones con organismos 397 financieros internacionales Intereses por adeudos por prstamos Intereses por otras obligaciones Intereses por otros adeudos y obligaciones del pas
398
394 395
Modificado las denominaciones y estructura Modificado las denominaciones y estructura 396 Modificado las denominaciones y estructura 397 Modificado las denominaciones y estructura 398 Modificado las denominaciones y estructura
por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
411
4104.06.01 4104.06.09 4104.07 4104.07.01 4104.07.09
Intereses por otros prstamos Intereses por otras obligaciones Intereses por otros adeudos y obligaciones del exterior
399
Intereses por otros prstamos Intereses por otras obligaciones
4105
INTERESES DE CUENTAS POR PAGAR
En esta cuenta se registran los gastos financieros devengados en el perodo por concepto de intereses de cuentas por pagar. SUBCUENTAS : 4105.01 Intereses de cuentas por pagar
399
Modificado las denominaciones y estructura por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
412
CUENTA
4106
INTERESES POR VALORES, OBLIGACIONES EN CIRCULACIN
TTULOS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los gastos financieros causados o devengados en el perodo, por concepto de intereses de valores, ttulos emitidos y obligaciones financieras colocadas por la empresa. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 4106.01 4106.01.01 4106.02 4106.02.02 4106.02.03 4106.02.04 4106.02.09 4106.03 4106.03.01 4106.03.02 4106.03.09 4106.04 4106.05 4106.05.01 4106.05.02 4106.05.03 4106.05.04 4106.05.09 4106.06 4106.06.01 4106.06.02 4106.06.03 4106.07 4106.07.01 Intereses por bonos comunes Intereses por bonos comunes Intereses por bonos subordinados 401 Intereses por bonos subordinados redimibles 402 Intereses por bonos subordinados no redimibles Intereses por bonos subordinados convertibles en 403 acciones 404 Intereses por otros bonos subordinados Intereses por bonos convertibles en acciones Intereses por bonos convertibles en acciones por decisin del emisor Intereses por bonos convertibles en acciones por decisin del tenedor Intereses por otros bonos convertibles en acciones Intereses por bonos de arrendamiento financiero Intereses por instrumentos hipotecarios Intereses por bonos hipotecarios Intereses por letras hipotecarias Intereses por ttulos de crdito hipotecario Intereses por cdulas hipotecarias Intereses por otros instrumentos hipotecarios Intereses por otras obligaciones subordinadas Intereses por otras obligaciones subordinadas 406 redimibles Intereses por otras obligaciones subordinadas no 407 redimibles Intereses por otras obligaciones subordinadas 408 convertibles en acciones Intereses por otros instrumentos representativos de deuda Intereses por pagars
405 400
400 401 402
Modificado las denominaciones y estructura Modificado las denominaciones y estructura Modificado las denominaciones y estructura 403 Modificado las denominaciones y estructura 404 Modificado las denominaciones y estructura 405 Modificado las denominaciones y estructura 406 Modificado las denominaciones y estructura 407 Modificado las denominaciones y estructura 408 Modificado las denominaciones y estructura
por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
413
4106.07.02 4106.07.09 Ver dinmica en la cuenta 4107.
Intereses por obligaciones Intereses por otros instrumentos representativos de deuda
414
CUENTA :
4107
COMISIONES Y OTROS CARGOS POR OBLIGACIONES FINANCIERAS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los gastos derivados de las obligaciones financieras.
SUBCUENTAS: 4107.01 4107.02 4107.03 4107.06 4107.09 Sobregiros en cuenta corriente Fondos Interbancarios Adeudos y otras obligaciones financieras Cuentas por pagar Otros
DINMICA DBITOS:
Aplicable a las cuentas 4101, 4102, 4103, 4104, 4105,4106 y 4107 Por los importes de intereses por obligaciones con el pblico, fondos interbancarios, depsitos de empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales as como por adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales. Por los importes de intereses devengados por valores y ttulos en circulacin. Por los importes de comisiones por obligaciones financieras. Por las transferencias, extornos y ajustes propios del perodo contable. Por el total al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6101 Resultado de Operacin.
CRDITOS: -
415
CUENTA DESCRIPCIN:
4108
DIFERENCIA DE CAMBIO
En esta cuenta se registran las prdidas netas devengadas en el perodo por operaciones spot de moneda extranjera, operaciones con instrumentos financieros derivados de moneda extranjera y resultados de nivelacin de cambio de los saldos de moneda extranjera. Las fluctuaciones de valor de las posiciones en instrumentos financieros derivados producto de las variaciones del tipo de cambio se registrarn en cuentas del balance en el momento en que se produzcan (1502 y 1503; 2502 y 2503, segn corresponda) y se afectarn en esta cuenta cuando se trate de una prdida por diferencial cambiario. Son aplicables a las subcuentas 4108.02 y 4108.03, en lo que concierne, los conceptos y el tratamiento contable dispuestos en la descripcin del rubro 15 respecto de los instrumentos financieros derivados. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 4108.01 4108.02 4108.02.01 4108.02.02 4108.02.04 4108.02.05 4108.02.09 4108.03
409
4108.03.01 4108.03.02 4108.03.04 4108.03.05 4108.03.09 4108.04 4108.04.03 4108.04.09 4108.09 Ver dinmica en la cuenta 4109. CUENTA:
409 410
Diferencia de cambio por operaciones spot de moneda extranjera Prdida por productos financieros derivados de moneda extranjera para negociacin Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps) Forwards Futuros Opciones Otros derivados de moneda extranjera Prdida por productos financieros derivados de moneda extranjera con fines de cobertura Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps) Forwards Futuros Opciones Otros derivados de moneda extranjera 410 Diferencia por nivelacin de cambio Inversiones Otros Otros
4109
CARGAS FINANCIERAS DIVERSAS
Modificado por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.10.2008 y por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Modificado por la Resol SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
416
DESCRIPCIN:
411
En esta cuenta se registran los gastos financieros provenientes de los reajustes por indexacin de los depsitos, rendimiento aleatorio, prdidas por inversiones en participacin patrimonial, primas para el Fondo de Seguro de Depsitos, gastos por lneas de crdito, cargos por arrendamiento financiero, prdida por desvalorizacin de inversiones negociables y a vencimiento y de inversiones en commodities, prdida por productos financieros derivados y de las partidas cubiertas atribuibles en una cobertura contable conforme con el tratamiento contable de los productos financieros derivados, gastos por valuacin de garantas y otros cargos financieros. Incluye las cuentas que registran los gastos financieros devengados en el perodo por concepto de intereses, comisiones y otros conceptos, originados por las operaciones interoficinas. El reconocimiento de gastos financieros por saldos entre oficinas de la empresa, slo presentar saldo en los estados financieros elaborados individualmente para cada oficina, debiendo compensarse con los saldos correspondientes de ingresos reconocidos entre oficinas, de manera que los estados financieros consolidados de la empresa queden con saldo cero. Son aplicables a las subcuentas 4109.16, 4109.17 y 4109.24, en los que corresponde, el tratamiento contable para los productos financieros derivados descritos en el rubro 15. Son aplicables a las subcuentas 4109.16 y 4109.17, en lo que concierne, los conceptos y el tratamiento contable dispuesto en la descripcin del rubro 15 respecto a los instrumentos financieros derivados. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 4109.01 4109.02 4109.03 4109.04 4109.04.01 4109.04.01.01 4109.04.01.09 4109.04.02 4109.04.02.01 4109.04.02.09 4109.04.03 4109.04.04 4109.04.07 Reajuste por indexacin Rendimiento aleatorio Resultado en la compra-venta de valores Prdidas de inversiones en subsidiarias y asociadas Inversiones en personas jurdicas del pas Subsidiarias del pas Otras Inversiones en personas jurdicas del exterior Subsidiarias del exterior Otras Inversiones en asociaciones en participacin y otros contratos asociativos Inversiones en aportes al Fondo de Cajas Muncipales de ahorro y Crdito Inversiones de disponibilidad restringida
412
411
412
Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008 y adecuado a la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008.
417
4109.05 4109.07 4109.08 4109.09 4109.10 4109.10.01 4109.10.02 4109.11
Primas para Fondo de Seguro de Depsito Gastos por lneas de crdito Cargos por financiero bienes recibidos en arrendamiento
Gastos por valuacin de garantas Gastos financieros interoficinas Interoficinas pas Interoficinas exterior Valorizacin de Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados Instrumentos 413 Representativos de Capital Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Acciones comunes ADRs (American Depositary Receipts) GDRs (Global Depositary Receipts) Otros valores y ttulos Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros Acciones comunes ADRs (American Depositary Receipts) GDRs (Global Depositary Receipts) Otros valores y ttulos Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Acciones comunes Acciones de inversin ADRs (American Depositary Receipts) GDRs (Global Depositary Receipts) Cuotas de participacin en Fondos Mutuos de Inversin en Valores Instrumentos de titulizacin Otros valores y ttulos Otros valores y ttulos Valorizacin de Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados Instrumentos 414 Representativos de Deuda Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Representativos de deuda pas Representativos de obligaciones varias Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Per Pases con grado de inversin Otros valores y ttulos Valores y ttulos emitidos por Organismos 415 Financieros
4109.11.05 4109.11.05.01 4109.11.05.03 4109.11.05.04 4109.11.05.19 4109.11.06 4109.11.06.01 4109.11.06.03 4109.11.06.04 4109.11.06.19 4109.11.07 4109.11.07.01 4109.11.07.02 4109.11.07.03 4109.11.07.04 4109.11.07.05 4109.11.07.12 4109.11.07.19 4109.11.19 4109.12
4109.12.01 4109.12.01.01 4109.12.01.09 4109.12.02 4109.12.02.01 4109.12.02.02 4109.12.02.19 4109.12.03
413 414
Modificada la denominacin y la estructura por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 Modificada la denominacin y la estructura por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
418
4109.12.03.03 4109.12.03.19 4109.12.05 4109.12.05.04 4109.12.05.05 4109.12.05.06 4109.12.05.07 4109.12.05.08 4109.12.05.09 4109.12.05.10 4109.12.05.11 4109.12.05.19 4109.12.06 4109.12.06.04 4109.12.06.08 4109.12.06.09 4109.12.06.10 4109.12.06.11 4109.12.06.19 4109.12.07 4109.12.07.04 4109.12.07.08 4109.12.07.09 4109.12.07.10 4109.12.07.11 4109.12.07.12 4109.12.07.14 4109.12.07.15 4109.12.07.19 4109.12.19 4109.13
Organismos Financieros Internacionales Otros Organismos Financieros Valores y ttulos emitidos por empresas del 416 sistema financiero Obligaciones negociables Letras hipotecarias Bonos hipotecarios Bonos de arrendamiento financiero Bonos ordinarios Bonos estructurados
Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada
Bonos convertibles en acciones Otros valores y ttulos Valores y ttulos emitidos por empresas del 417 sistema de seguros Obligaciones negociables Bonos ordinarios Bonos estructurados
Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada
Bonos convertibles en acciones Otros valores y ttulos Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
418
Obligaciones negociables Bonos ordinarios Bonos estructurados

Bonos subordinados y otros instrumentos representativos 419 de deuda subordinada
Bonos convertibles en acciones Instrumentos de titulizacin Certificado de depsito por mercaderas Instrumentos de corto plazo Otros valores y ttulos Otros Valorizacin de Inversiones Disponible para la Venta Instrumentos Representativos de Capital
420
4109.13.05 4109.13.05.01 4109.13.05.03

415
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Acciones comunes ADRs (American Depositary Receipts)
Modificado las denominaciones y en algunas cuentas analticas la estructura, por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 416 Modificado las denominaciones y en algunas cuentas analticas la estructura, por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 417 Modificado las denominaciones y en algunas cuentas analticas la estructura, por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 418 Modificado las denominaciones y en algunas cuentas analticas la estructura, por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 419 Modificado las denominaciones y en algunas cuentas analticas la estructura, por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 420 Modificada la denominacin y la estructura por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
419
4109.13.05.04 4109.13.05.19 4109.13.06 4109.13.06.01 4109.13.06.03 4109.13.06.04 4109.13.06.19 4109.13.07 4109.13.07.01 4109.13.07.02 4109.13.07.03 4109.13.07.04 4109.13.07.05 4109.13.07.06 4109.13.07.12 4109.13.07.13 4109.13.07.19 4109.13.08 4109.13.08.01 1303.08.08.02 4109.13.09
4109.13.09.01 4109.13.09.02 4109.13.09.03 4109.13.09.04 4109.13.09.19 4109.13.10 4109.13.10.05 4109.13.10.06 4109.13.10.07 4109.13.10.09 4109.13.11 4109.13.11.05 4109.13.11.06 4109.13.11.07 4109.13.11.09 4109.13.12 4109.13.12.01 4109.13.12.02 4109.13.13
421
GDRs (Global Depositary Receipts) Otros valores y ttulos Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros Acciones comunes ADRs (American Depositary Receipts) GDRs (Global Depositary Receipts) Otros valores y ttulos Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Acciones comunes Acciones de inversin ADRs (American Depositary Receipts) GDRs (Global Depositary Receipts) Cuotas de participacin en Fondos Mutuos de Inversin en Valores Cuotas de Participacin en Fondos de Inversin Instrumentos de titulizacin Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura) Otros valores y ttulos Acciones deTesorera Valor Nominal Prima o Descuento Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados 421 financieros Acciones comunes Acciones de inversin ADRs (American Depositary Receipts) GDRs (Global Depositary Receipts) Otros valores y ttulos Operaciones de reporte Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias Pactos de recompra Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias Prstamos de valores Negociados en Bolsa Negociados fuera de Bolsa Empresas reestructuradas ( Dec. Ley N 26116.
Modificado las denominaciones y en algunas cuentas analticas la estructura, por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
420
4109.13.13.01 4109.13.13.02 4109.13.14 4109.13.14.01 4109.13.14.02 4109.13.15 4109.13.15.01 4109.13.15.02 4109.13.16 4109.13.16.01 4109.13.16.02 4109.13.18 4109.13.18.01 4109.13.18.02 4109.13.18.19 4109.13.19 4109.14
Dec Leg N 845 y Ley N 27146) Instrumentos de capital listados en Bolsa Instrumentos de capital no listados en Bolsa Empresas saneadas ( Decreto de Urgencia N 064-99) Instrumentos de capital listados en Bolsa Instrumentos de capital no listados en Bolsa Empresas Decreto de Urgencia N 059-2000 Instrumentos de capital listados en Bolsa Instrumentos de capital no listados en Bolsa Empresas otros acuerdos reestructuracin Instrumentos de capital listados en Bolsa Instrumentos de capital no listados en Bolsa Valores y ttulos de disponibilidad restringida Valores y ttulos de operaciones de reporte Valores y ttulos con pactos de recompra Otros valores y ttulos Otros Valorizacin de Inversiones Disponible para la Venta Instrumentos Representativos de Deuda
422
4109.14.01 4109.14.01.01 4109.14.01.02 4109.14.01.03 4109.14.01.04 4109.14.01.09 4109.14.02 4109.14.03 4109.14.05 4109.14.05.04 4109.14.05.05 4109.14.05.06 4109.14.05.07 4109.14.05.08 4109.14.05.09 4109.14.05.10 4109.14.05.11 4109.14.05.19 4109.14.06 4109.14.06.04 4109.14.06.08 4109.14.06.09 4109.14.06.10
Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Representativos de deuda pas Bonos D.S. N 114-98- EF Bonos D.S. N 099-99- EF Bonos D.U. N 108-2000 Representativos de obligaciones varias Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros Valores y ttulos emitidos por empresas del 423 sistema financiero Obligaciones negociables Letras hipotecarias Bonos hipotecarios Bonos de arrendamiento financiero Bonos ordinarios Bonos estructurados Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada Bonos convertibles en acciones Otros valores y ttulos Valores y ttulos emitidos por empresas del 424 sistema de seguros Obligaciones negociables Bonos ordinarios Bonos estructurados Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada
422 423
Modificada la denominacin y la estructura por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 Modificado las denominaciones y en algunas cuentas analticas la estructura, por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 424 Modificado las denominaciones y en algunas cuentas analticas la estructura, por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
421
4109.14.06.11 4109.14.06.19 4109.14.07 4109.14.07.04 4109.14.07.08 4109.14.07.09 4109.14.07.10 4109.14.07.11 4109.14.07.12 4109.14.07.13 4109.14.07.14 4109.14.07.15 4109.14.07.19 4109.14.08 4109.14.09
Bonos convertibles en acciones Otros valores y ttulos Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
425
4109.14.09.04 4109.14.09.06 4109.14.09.08 4109.14.09.09 4109.14.09.10 4109.14.09.11 4109.14.09.19 4109.14.10 4109.14.10.01 4109.14.10.02 4109.14.10.03 4109.14.10.05 4109.14.10.06 4109.14.10.07 4109.14.10.09 4109.14.11 4109.14.11.01 4109.14.11.02 4109.14.11.03 4109.14.11.05 4109.14.11.06
Obligaciones negociables Bonos ordinarios Bonos estructurados Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada Bonos convertibles en acciones Instrumentos de titulizacin Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura) Certificado de depsito por mercaderas Instrumentos de corto plazo Otros valores y ttulos Instrumentos representativos de deuda en 426 tesorera Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar Estados 427 Financieros Obligaciones negociables Bonos hipotecarios Bonos ordinarios Bonos estructurados Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada Bonos convertibles en acciones Otros valores y ttulos Operaciones de reporte Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias Pactos de recompra Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
425
Modificado las denominaciones y en algunas cuentas analticas la estructura, por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 426 Incorporado por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 427 Modificada la denominacin y la estructura por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
422
4109.14.11.07 4109.14.11.09 4109.14.12 4109.14.12.01 4109.14.12.02 4109.14.18 4109.14.18.01 4109.14.18.02 4109.14.18.19 4109.14.19 4109.15 4109.16 4109.16.01 4109.16.01.01 4109.16.01.09 4109.16.02 4109.16.02.01 4109.16.02.02 4109.16.02.04 4109.16.02.05 4109.16.02.09 4109.16.03 4109.16.03.01 4109.16.03.02 4109.16.03.04 4109.16.03.05 4109.16.03.09 4109.16.05 4109.16.05.01 4109.16.05.02 4109.16.05.09 4109.16.09 4109.17
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias Prstamo de valores Negociados en Bolsa Negociados fuera de Bolsa Valores y ttulos de disponibilidad restringida Valores y ttulos de operaciones de reporte Valores y ttulos con pacto de recompra Otros Otros Valorizacin de Inversiones en Commodities Gastos por productos financieros derivados para 428 negociacin Derivados de moneda extranjera Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps) Otros derivados de moneda extranjera Derivados de tasa de inters Swaps de Tasas de Inters Forwards Futuros Opciones Otros derivados de tasa de inters Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities Swaps Forwards Futuros Opciones Otros derivados de capital, deuda y commodities Derivados de crdito Total Return Swaps Credit Default Swaps Otros derivados de crdito Otros productos financieros derivados
Gastos por productos financieros derivados con fines 429 de cobertura 4109.17.01 Coberturas de Valor Razonable 4109.17.01.01 Derivados de moneda extranjera 4109.17.01.02 Derivados de tasa de inters
428
Modificado por la Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008 429 Modificado por la Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008
423
4109.17.01.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities 4109.17.01.05 Derivados de crdito 4109.17.01.09 Otros productos financieros derivados 4109.17.02 Coberturas de Flujos de Efectivo 4109.17.02.01 Derivados de moneda extranjera 4109.17.02.02 Derivados de tasa de inters 4109.17.02.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities 4109.17.02.05 Derivados de crdito 4109.17.02.09 Otros productos financieros derivados 4109.17.03 Macro-Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa de Inters 4109.18 Fluctuacin de valor de las obligaciones relacionadas con inversiones negociables y a vencimiento 4109.18.01 Venta en corto 4109.18.02 Prstamo Burstil 4109.19 Otros 4109.20 Intereses por pagar sobre capitalizacin individual
430
4109.21
4109.21.01 4109.21.01.01 4109.21.01.02 4109.21.02 4109.21.02.01 4109.21.02.02 4109.22 4109.23 4109.24 4109.24.01 4109.24.03
Fluctuacin de valor de los compromisos futuros que se reconocen por realizacin de operaciones de reporte y pactos de recompra que representan 431 una transferencia de propiedad Operaciones de reporte Compras a futuro Ventas a futuro Pactos de recompra Compras a futuro Ventas a futuro Gastos por otorgamiento de premio al buen 432 pagador (PBP) 433 Gastos por cobertura de riesgo crediticio (CRC) 434 Ajustes de partidas cubiertas por valor razonable En Coberturas de Valor Razonable En Macro-Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa de Inters
435
DINMICA
Aplicable a las cuentas 4108 y 4109
430 431
Incorporado mediante la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 Incorporado mediante la Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005 432 Incorporado mediante la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006 433 Incorporado mediante la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006 434 Incorporado mediante la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008 435 Modificado mediante la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008. Posteriormente, adecuado a la Resol. SBS N 106392008 del 31.10.2008
424
DBITOS:
CRDITOS: -
Por la prdida de cambio habida en las operaciones spot de moneda extranjera. Por la prdida de cambio proveniente de la nivelacin de los saldos de las cuentas en moneda extranjera. Por los importes de los ajustes por indexacin de depsitos y obligaciones sujetas a reajuste. Por la prdida bruta habida en la venta de valores. Por las prdidas de inversiones en participacin patrimonial. Por los importes de cargos financieros por bienes recibidos en arrendamiento financiero. Por los importes de las primas para el Fondo de Seguro de Depsitos. Por prdidas por desvalorizacin de inversiones negociables y a vencimiento Por prdidas por desvalorizacin de inversiones en commodities. Por las variaciones en el valor razonable del producto financiero derivado, por el traslado de las cuentas patrimoniales en una cobertura de flujo de efectivo y, por la prdida en la partida cubierta en una cobertura de valor razonable, conforme con el tratamiento contable para los productos financieros descritos en el rubro 15. Por las prdidas debidas a la disminucin de las obligaciones relacionadas con inversiones negociables y a vencimiento. Por los importes de otros gastos financieros incurridos en el perodo. Por los gastos financieros interoficinas. Por las transferencias, extornos y ajustes propios del perodo contable. Por el total al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6101 Resultado de Operacin.
425
RUBRO
42
GASTOS
POR
SERVICIOS FINANCIEROS
DESCRIPCIN:
Comprende los gastos relacionados a su actividad de intermediacin y servicios incurridos por la empresa, por conceptos tales como operaciones contingentes, cobranzas en el pas y el exterior, custodia de valores, fideicomisos, comisiones de confianza y diversos, causados o devengados en el perodo, prescindiendo de su fecha y forma de pago.
426
4201
GASTOS POR OPERACIONES CONTINGENTES
En esta cuenta se registran los gastos por operaciones contingentes incurridos por la empresa. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 4201.01 4201.02 4201.03 4201.04 4201.08 4201.09 4201.09.01 4201.09.01.01 4201.09.01.02 4201.09.02 Avales Cartas fianza Cartas de crdito Aceptaciones bancarias Contratos de underwriting Litigios, demandas pendientes y otras contingencias Litigios y demandas pendientes Litigios y demandas por operaciones de intermediacin Litigios y demandas varias Otras contingencias
427
CUENTA
4202
GASTOS DIVERSOS
POR
SERVICIOS
FINANCIEROS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los gastos por servicios financieros diversos incurridos por la empresa. SUBCUENTAS: 4202.01 4202.02 4202.03 4202.04 4202.05 4202.06 4202.07 4202.08 4202.09 4202.10 4202.11 4202.12 4202.13. 4202.14 4202.15. 4202.25 4202.29 Mantenimiento de cuentas corrientes Cobranzas Custodia de valores Fideicomisos Comisiones de confianza Tarjetas de crdito y dbito Giros Transferencias Compraventa de valores Compraventa de moneda extranjera por operaciones spot Compraventa de moneda extranjera por operaciones a futuro Servicios de caja Cheques certificados Agentes Alquiler de cajas de seguridad Otros instrumentos financieros derivados Otros servicio financieros
DINMICA DBITOS:
Aplicable a las cuentas 4201 y 4202 Por el importe de los gastos financieros pagados o devengados a cargo de la empresa. Por las transferencias, extornos y ajustes propios del perodo contable. Por el total al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6101 Resultado de Operacin.
CRDITOS:
428
RUBRO
43
PROVISIONES PARA DESVALORIZACIN, PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD Y DEPRECIACIONES DE BIENES REALIZABLES, 436 RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS
DESCRIPCIN:
Comprende cargos por provisiones para desvalorizacin de inversiones en valores y ttulos, incobrabilidad de crditos y cuentas por cobrar, desvalorizacin de bienes realizables, recibidos en pago, adjudicados, bienes fuera de uso, riesgo pas y contingencias; as como los cargos por depreciaciones de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados relacionados a contratos de capitalizacin inmobiliaria.
436
Modificado por Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente, modificado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008.
429
CUENTA
4301
PRDIDA POR DETERIORO DE INVERSIONES
437
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 4301.01 4301.01.03 4301.01.03.05 4301.01.03.06 4301.01.03.07 4301.01.03.08 4301.01.03.09 Inversiones Negociables y a Vencimiento Inversiones Disponible para la Venta 439 Instrumentos Representativos de Capital Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Acciones en Tesorera Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar Estados 440 Financieros 441 Operaciones de reporte 442 Pactos de recompra Prstamos de valores Empresas reestructuradas (Dec. Ley N 26116, Dec. Leg. N 845 y Ley N 27146) Empresas saneadas (Decreto de Urgencia N 064-99) 443 Empresas Decreto de Urgencia N 059-2000 444 Empresas otros acuerdos reestructuracin Valores y ttulos de disponibilidad restringida Otros Inversiones Disponible para la Venta445 Instrumentos Representativos de Deuda Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Instrumentos representativos de deuda en 446 tesorera
438
4301.01.03.10 4301.01.03.11 4301.01.03.12 4301.01.03.13 4301.01.03.14 4301.01.03.15 4301.01.03.16 4301.01.03.18 4301.01.03.19 4301.01.04 4301.01.04.01 4301.01.04.02 4301.01.04.03 4301.01.04.05 4301.01.04.06 4301.01.04.07 4301.01.04.08
437 438 439
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. 440 Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 4727-2008 del 29.05.2008. 441 Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. 442 Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. 443 Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. 444 Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. 445 Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. 446 Incorporada por la Resol. SBS N 4727-2008 del 29.05.2008.
430
4301.01.04.09
4301.01.04.10 4301.01.04.11 4301.01.04.12 4301.01.04.18 4301.01.04.19 4301.01.05 4301.01.05.01 4301.01.05.02 4301.01.05.03 4301.01.05.05 4301.01.05.06 4301.01.05.07 4301.01.05.12 4301.01.05.18 4301.01.05.19 4301.01.07
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar Estados 447 Financieros 448 Operaciones de reporte 449 Pactos de recompra Prstamos de valores Valores y ttulos de disponibilidad restringida Otros 450 INVERSIONES A VENCIMIENTO Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Prstamos de valores Valores y ttulos de disponibilidad restringida Otros 451 Inversiones en Subsidiarias y Asociadas
447 448
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 4727-2008 del 29.05.2008. Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. 449 Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. 450 Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. 451 Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008.
431
CUENTA
4302
PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CRDITOS

452
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los cargos por las provisiones genricas y especficas por crditos directos conforme con las disposiciones emitidas en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones. Asimismo, se registrarn las provisiones por riesgo cambiario crediticio y las provisiones genricas adicionales referidas a la administracin inadecuada del riesgo de sobreendeudamiento conforme a las disposiciones emitidas por esta Superintendencia. En las cuentas analticas correspondientes a provisiones para valuacin: operaciones refinanciadas y reestructuradas se registrarn las provisiones constituidas por la diferencia entre el valor presente de los flujos futuros de los crditos refinanciados y reestructurados, segn correspondan, y el valor en libros neto de 453 provisiones. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 4302.02 4302.02.01 4302.02.02 4302.02.02.01 4302.02.02.02 4302.02.03 Provisin para crditos a microempresas 454 Provisin especfica 455 Provisin genrica obligatoria 456 Componente Fijo 457 Componente Prociclico 458 Provisin genrica voluntaria 4302.02.04 Provisiones para valuacin: Operaciones refinanciadas y 459 reestructuradas 460 4302.02.05 Provisin por riesgo cambiario crediticio 461 4302.02.06 Provisin genrica por riesgo de sobreendeudamiento 4302.03 Provisin para crditos de consumo 462 4302.03.01 Provisin especfica 463 4302.03.02 Provisin genrica obligatoria 464 4302.03.02.01 Componente Fijo
452 453
Modificada por las Resol. SBS N 41-2005 del 14.01.2005 y la Resol. SBS N 6941-2008 del 25.08.2008 Sustituido por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 454 Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 455 Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 456 Incorporado por la Resol. SBS N 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 457 Incorporado por la Resol. SBS N 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 458 Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 459 Incorporado por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 460 Incorporado por la Resol. SBS N 41-2005 del 14.01.2005 461 Incorporado por la Resol. SBS N 6941-2008 del 25.08.2008 462 Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 463 Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 464 Incorporado por la Resol. SBS N 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
432
4302.03.02.02 Componente Procclico 466 4302.03.03 Provisin genrica voluntaria 4302.03.04 Provisiones para valuacin: Operaciones refinanciadas
467
465
4302.03.05 4302.03.06 4302.04 4302.04.01 4302.04.02 4302.04.02.01 4302.04.02.02 4302.04.03 4302.04.04 4302.04.05 4302.05 4302.05.01 4302.05.02 4302.05.02.01 4302.05.02.02 4302.05.03 4302.05.04 4302.05.05 4302.06 4302.06.01 4302.06.02 4302.06.02.01 4302.06.02.02 4302.06.03 4302.06.04 4302.06.05 4302.07
465
Provisiones por riesgo cambiario crediticio 469 Provisin genrica por riesgo de sobreendeudamiento Provisiones para crditos hipotecarios para vivienda 470 Provisin especfica 471 Provisin genrica obligatoria 472 Componente Fijo 473 Componente Procclico 474 Provisin genrica voluntaria Provisiones para valuacin: Operaciones refinanciadas
475
468
Provisiones por riesgo cambiario crediticio 477 Provisin a bancos multilaterales de desarrollo Provisin especfica Provisin genrica obligatoria Componente Fijo Componente Procclico Provisin genrica voluntaria Provisiones para valuacin- Operaciones refinanciadas Provisin por riesgo cambiario crediticio 478 Provisin para crditos soberanos Provisin especfica Provisin genrica obligatoria Componente Fijo Componente Procclico Provisin genrica voluntaria Provisiones para valuacin- Operaciones refinanciadas Provisin por riesgo cambiario crediticio 479 Provisin para crditos a entidades del sector pblico
476
Incorporado por la Resol. SBS N 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 466 Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 467 Incorporado por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000 468 Incorporado por la Resol. SBS N 41-2005 del 14.01.2005 469 Incorporado por la Resol. SBS N 563-2000 del 18.08.2000 470 Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 471 Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 472 Incorporado por la Resol. SBS N 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 473 Incorporado por la Resol. SBS N 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 474 Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 475 Incorporado por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000 476 Incorporado por la Resol. SBS N 41-2005 del 14.01.2005 477 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 478 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
433
4302.07.01 4302.07.02 4302.07.02.01 4302.07.02.02 4302.07.03 4302.07.04 4302.07.05 4302.08 4302.08.01 4302.08.02 4302.08.02.01 4302.08.02.02 4302.08.03 4302.08.04 4302.08.05 4302.09 4302.09.01 4302.09.02 4302.09.02.01 4302.09.02.02 4302.09.03 4302.09.04 4302.09.05 4302.10 4302.10.01 4302.10.02 4302.10.02.01 4302.10.02.02 4302.10.03 4302.10.04 4302.10.05 4302.11 4302.11.01 4302.11.02 4302.11.02.01 4302.11.02.02
479 480
Provisin especfica Provisin genrica obligatoria Componente Fijo Componente Procclico Provisin genrica voluntaria Provisiones para valuacin- Operaciones refinanciadas y reestructuradas Provisin por riesgo cambiario crediticio 480 Provisin para crditos a intermediarios de valores Provisin especfica Provisin genrica obligatoria Componente Fijo Componente Procclico Provisin genrica voluntaria Provisiones para valuacin- Operaciones refinanciadas y reestructuradas Provisin por riesgo cambiario crediticio Provisin para crditos con empresas del sistema 481 financiero Provisin especfica Provisin genrica obligatoria Componente Fijo Componente Procclico Provisin genrica voluntaria Provisiones para valuacin- Operaciones refinanciadas Provisin por riesgo cambiario crediticio 482 Provisin para crditos corporativos Provisin especfica Provisin genrica obligatoria Componente Fijo Componente Procclico Provisin genrica voluntaria Provisiones para valuacin- Operaciones refinanciadas y reestructuradas Provisin por riesgo cambiario crediticio 483 Provisin para crditos a grandes empresas Provisin especfica Provisin genrica obligatoria Componente Fijo Componente Procclico
Incorporado por la Resol. Incorporado por la Resol. 481 Incorporado por la Resol. 482 Incorporado por la Resol. 483 Incorporado por la Resol.
SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
434
4302.11.03 4302.11.04 4302.11.05 4302.12 4302.12.01 4302.12.02 4302.12.02.01 4302.12.02.02 4302.12.03 4302.12.04 4302.12.05 4302.13 4302.13.01 4302.13.02 4302.13.02.01 4302.13.02.02 4302.13.03 4302.13.04 4302.13.05 4302.13.06
Provisin genrica voluntaria Provisiones para valuacin- Operaciones refinanciadas y reestructuradas Provisin por riesgo cambiario crediticio 484 Provisin para crditos a medianas empresas Provisin especfica Provisin genrica obligatoria Componente Fijo Componente Procclico Provisin genrica voluntaria Provisiones para valuacin- Operaciones refinanciadas y reestructuradas Provisin por riesgo cambiario crediticio 485 Provisin para crditos a pequeas empresas Provisin especfica Provisin genrica obligatoria Componente Fijo Componente Procclico Provisin genrica voluntaria Provisiones para valuacin- Operaciones refinanciadas y reestructuradas Provisin por riesgo cambiario crediticio Provisin genrica por sobreendeudamiento
484 485
Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
435
CUENTA :
4303
PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CUENTAS POR COBRAR
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los cargos para provisiones por incobrabilidad de cuentas por cobrar. SUBCUENTA Y CUENTAS ANALITICAS: 4303.01 4303.01.01 4303.01.01.01 4303.01.01.09 4303.01.09 Provisin para incobrabilidad de cuentas por cobrar Provisin para cuentas por cobrar por fideicomisos Provisin segn disposiciones SBS Otras provisiones Provisin para incobrabilidad de otras cuentas por cobrar
En la cuenta analtica 4303.01.01, el fideicomitente registrar las provisiones correspondientes a los bienes transferidos al patrimonio fideicometido. En la subcuenta analtica 4303.01.01.01 se registrarn las provisiones de acuerdo a requerimientos de esta Superintendencia, y para las cuales se cuente con normatividad especfica emitida. Asimismo en la subcuenta analtica 4303.01.01.09, el fideicomitente registrar aquellas provisiones que no se encuentren normadas de manera especfica por esta Superintendencia.
436
CUENTA :
4304
PROVISIONES Y DEPRECIACIONES PARA BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO, 486 ADJUDICADOS Y BIENES FUERA DE USO
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los cargos para depreciaciones y provisiones por desvalorizacin de bienes realizables, recibidos en 487 pago y adjudicados, as como bienes fuera de uso. SUBCUENTAS: 4304.01 Provisin y depreciacin para bienes realizables 489 4304.01.01 Provisin para bienes realizables 4304.01.01.01 Bienes para colocacin 490 4304.01.01.02 4304.01.01.03 4304.01.02 4304.02 Bienes recuperados 492 Bienes restituidos 493 Depreciacin para bienes realizables
491 488
Provisin y depreciacin para bienes recibidos en pago 494 y adjudicados 4304.02.01 Provisin para bienes recibidos en pago y 495 adjudicados 496 4304.02.01.01 Bienes adjudicados y recibidos en pago 4304.02.01.02 Bienes adjudicados y recibidos en pago 497 capitalizacin inmobiliaria 4304.02.02 Depreciacin para bienes recibidos en pago y 498 adjudicados Provisin para bienes fuera de uso
4304.03
486 487 488
Modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 Modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 Modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 489 Modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 490 Modificado por la Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005 491 Modificado por la Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005 492 Modificado por la Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005 493 Modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 494 Modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 495 Modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 496 Modificado por la Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005 497 Modificado por la Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005 498 Modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
437
4305
PROVISIONES PARA CONTINGENCIAS Y OTRAS
En esta cuenta se registran los gastos por provisiones para crditos indirectos o crditos contingentes, las provisiones por riesgo pas y las provisiones por desvalorizacin de bienes colocados en capitalizacin inmobiliaria conforme con las disposiciones emitidas por la Superintendencia. Asimismo incluye los gastos por las provisiones constituidas en el 499 marco de la Norma Internacional de Contabilidad N 37. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS: 4305.01 Provisiones especficas para crditos contingentes
500
En esta subcuenta se registran las provisiones especficas por los crditos contingentes o crditos indirectos, conforme con el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de 501 Provisiones. 502 4305.01.01 503 4305.01.02 Crditos a microempresas 504 4305.01.03 Crditos de consumo 505 4305.01.04 Crditos hipotecarios para vivienda 506 4305.01.05 Crditos a bancos multilaterales de desarrollo 507 4305.01.06 Crditos soberanos 508 4305.01.07 Crditos a entidades del sector pblico 509 4305.01.08 Crditos a intermediarios de valores 510 4305.01.09 Crditos a empresas del sistema financiero 511 4305.01.10 Crditos corporativos 512 4305.01.11 Crditos a grandes empresas 513 4305.01.12 Crditos a medianas empresas 514 4305.01.13 Crditos a pequeas empresas 515 4305.02 Provisiones genricas para crditos contingentes
499
Modificado por la Resol. SBS N 118-2003 del 29.01.2003 y por la Resol. SBS N 6941-2008 del 25.08.2008. Posteriormente sustituido por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 500 Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 501 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 502 Incorporado por la Resol. SBS N 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente eliminado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 503 Incorporado por la Resol. SBS N 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 504 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 505 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 506 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 507 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 508 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 509 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 510 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 511 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 512 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 513 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 514 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
438
En esta subcuenta se registran el componente fijo y componente variable de las provisiones genricas por los crditos contingentes o crditos indirectos conforme con el Reglamento para la Evaluacin y 516 Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones. 517 4305.02.01 Componente Fijo 518 4305.02.01.02 Crditos a microempresas 519 4305.02.01.03 Crditos de consumo 520 4305.02.01.04 Crditos hipotecarios para vivienda 521 4305.02.01.05 Crditos a bancos multilaterales de desarrollo 522 4305.02.01.06 Crditos soberanos 523 4305.02.01.07 Crditos a entidades del sector pblico 524 4305.02.01.08 Crditos a intermediarios de valores 525 4305.02.01.09 Crditos a empresas del sistema financiero 526 4305.02.01.10 Crditos corporativos 527 4305.02.01.11 Crditos a grandes empresas 528 4305.02.01.12 Crditos a medianas empresas 529 4305.02.01.13 Crditos a pequeas empresas 530 4305.02.02 Componente Procclico 531 4305.02.02.02 Crditos a microempresas 532 4305.02.02.03 Crditos de consumo 533 4305.02.02.04 Crditos hipotecarios para vivienda 534 4305.02.02.05 Crditos a bancos multilaterales de desarrollo 535 4305.02.02.06 Crditos soberanos 536 4305.02.02.07 Crditos a entidades del sector pblico 537 4305.02.02.08 Crditos a intermediarios de valores 538 4305.02.02.09 Crditos a empresas del sistema financiero
515 516 517
Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 Incorporado por la Resol. SBS N 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 518 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 519 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 520 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 521 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 522 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 523 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 524 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 525 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 526 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 527 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 528 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 529 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 530 Incorporado por la Resol. SBS N 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 531 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 532 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 533 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 534 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 535 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 536 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 537 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 538 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
439
4305.02.02.10 Crditos corporativos 540 4305.02.02.11 Crditos a grandes empresas 541 4305.02.02.12 Crditos a medianas empresas 542 4305.02.02.13 Crditos a pequeas empresas 543 4305.02.09 4305.03 Otras provisiones para contingencias 4305.03.01 Coberturas otorgadas en proceso de titulizacin 4305.03.09 Otras 544 4305.04 Provisiones para litigios y demandas 545 4305.05 Provisiones para Riesgo Pas 546 4305.05.01 Depsitos en el exterior 547 4305.05.03 Inversiones negociable y a vencimiento 548 4305.05.04 Crditos 549 4305.05.04.01 Crditos directos 550 4305.05.04.02 Crditos indirectos 551 4305.05.05 Cuentas por cobrar 552 4305.05.06 Bienes recibidos en pago y adjudicados 553 4305.05.07 Inversiones Permanentes 554 4305.06 Provisin por riesgo de sobreendeudamiento En esta subcuenta se registran las provisiones referidas a la administracin inadecuada del riesgo de sobreendeudamiento, conforme con el Reglamento para la Administracin del Riesgo de Sobre 555 Endeudamiento de Deudores Minoristas. 556 4305.06.02 Crditos a microempresas 557 4305.06.03 Crditos de consumo 558 4305.06.13 Crditos a pequeas empresas 4305.09 Otras Provisiones
539
539 540 541
Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 542 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 543 Incorporado por la Resol. SBS N 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente eliminado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 544 Incorporado por la Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010. 545 Incorporado por la Resol. SBS N 118-2003 del 29.01.2003 546 Incorporado por la Resol. SBS N 118-2003 del 29.01.2003 547 Incorporado por la Resol. SBS N 118-2003 del 29.01.2003 548 Incorporado por la Resol. SBS N 118-2003 del 29.01.2003 549 Incorporado por la Resol. SBS N 118-2003 del 29.01.2003 550 Incorporado por la Resol. SBS N 118-2003 del 29.01.2003 551 Incorporado por la Resol. SBS N 118-2003 del 29.01.2003 552 Incorporado por la Resol. SBS N 118-2003 del 29.01.2003 553 Incorporado por la Resol. SBS N 118-2003 del 29.01.2003 554 Incorporado por la Resol. SBS N 6941-2008 del 25.08.2008. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 113562008 del 19.11.2008 555 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 556 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 557 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 558 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
440
DINMICA:
559
Aplicable a las cuentas: 4301, 4302, 4303, 4304, y 4305 Por el cargo de la provisin para desvalorizacin de inversiones. Por el cargo por la constitucin de provisiones conforme con lo dispuesto en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones. Por las provisiones constituidas por la diferencia entre el valor presente de los flujos futuros de la deuda y el valor en libros neto de provisiones. Por la constitucin de provisiones por riesgo cambiario crediticio. Por el cargo de la provisin para incobrabilidad de deudores por intermediacin y cuentas por cobrar. Por el cargo de la provisin para desvalorizacin de bienes realizables y adjudicados. Por el cargo de la provisin para desvalorizacin de los bienes fuera de uso. Por el cargo de la provisin para contingencias. Por la constitucin de provisiones para riesgo pas. Por la constitucin de provisiones por riesgo de sobreendeudamiento.
DBITOS: -
CREDITOS:
Por el total al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6101 Resultado de Operacin. 560 Por la disminucin de provisiones
559 560
Modificado mediante Resol. SBS N 41-2005 del 14.01.2005 y Resol. SBS N 6941-2008 del 25.08.2008 Modificado por la Resol. SBS N 118-2003 del 29.01.2003 y por la Resol. SBS N 6941-2008 del 25.08.2008
441
RUBRO
:
562
44
DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y DETERIORO
561
DESCRIPCIN:
Comprende los cargos por depreciacin y deterioro de valor de los inmuebles, mobiliario y equipo, as como la amortizacin y deterioro de valor de los intangibles y gastos amortizables.
561 562
Sustituido mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010 Sustituido mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
442
CUENTA :
4401
DEPRECIACIN DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los cargos por la depreciacin y desvalorizacin de inmuebles, mobiliario y equipo, que se acumulan durante el ejercicio contable. SUBCUENTAS: 4401.02 4401.03 4401.04 4401.05 4401.06 4401.07 4401.08 4401.09 4401.10 4401.11 Depreciacin de edificios e instalaciones Depreciacin de mobiliario y equipo Depreciacin de equipos de transporte y maquinarias Depreciacin de bienes recibidos en arrendamiento financiero Depreciacin de bienes recibidos en capitalizacin 563 inmobiliaria Depreciacin por instalaciones y mejoras en propiedades alquiladas Depreciacin de bienes cedidos en arrendamiento financiero (Depreciacin por contra de bienes cedidos en arrendamiento financiero) Depreciacin de bienes cedidos en capitalizacin 564 inmobiliaria (Depreciacin en contra de bienes cedidos en 565 capitalizacin inmobiliaria)
563 564 565
443
CUENTA :
4403
AMORTIZACIN DE INTANGIBLES Y GASTOS 566 AMORTIZABLES
DESCRIPCIN:
567
En esta cuenta se registran los cargos por las amortizaciones de activos intangibles, as como de los gastos que se mantienen en el activo, de acuerdo al patrn de consumo de beneficios econmicos que fluyan a la empresa. SUBCUENTAS: 4403.01 4403.02 4403.03 4403.04 4403.07 4403.08
568 569
Amortizacin de gastos por software 571 Amortizacin de otros activos intangibles Amortizacin del goodwill Amortizacin de gastos por otros gastos amortizables
570
566 567
Sustituido mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010 Modificado mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010 568 Eliminado por Resol. SBS N 1967-2010 del 24.02.2010, en el Catlogo de Cuentas a partir de la informacin correspondiente a marzo de 2010 569 Eliminado por Resol. SBS N 1967-2010 del 24.02.2010, , en el Catlogo de Cuentas a partir de la informacin correspondiente a marzo de 2010 570 Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 2740-2011 del 25.02.2011 571 Incorporado mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
444
CUENTA :
4404
DETERIORO DE VALOR 572 MOBILIARIO Y EQUIPO
DE
INMUEBLES,
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las prdidas por deterioro de valor de los inmuebles, mobiliario y equipo identificadas en el perodo. Estas prdidas se producen cuando el valor en libros del activo es mayor a su importe recuperable. La medicin del importe recuperable del activo y el registro de las prdidas por deterioro se efectuarn de conformidad con lo sealado en la NIC 36 Deterioro de valor de los activos. SUBCUENTAS: 4404.01 4404.02 4404.03 4404.04 4404.05 4404.07 Deterioro de valor de terrenos Deterioro de valor de edificios e instalaciones Deterioro de valor de mobiliario y equipo Deterioro de equipos de transporte y maquinarias Deterioro de valor de bienes recibidos en arrendamiento financiero y en capitalizacin inmobiliaria Deterioro de instalaciones y mejoras en bienes alquilados
572
Cuenta incorporado mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
445
CUENTA :
4405
DETERIORO DE 573 INTANGIBLES
VALOR
DE
ACTIVOS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las prdidas por deterioro de valor de activos intangibles. Estas prdidas se producen cuando el valor en libros del activo es mayor a su importe recuperable. La medicin del importe recuperable del activo y el registro de las prdidas por deterioro se efectuarn de conformidad con lo sealado en la NIC 36 Deterioro de valor de los activos. En los casos de activos intangibles de vida ilimitada, incluido el goodwill, y activos intangibles que no estn disponibles para su uso, las pruebas de deterioro debern efectuarse como mnimo de forma anual. SUBCUENTAS: 4405.03 4405.04 4405.07 Deterioro de software Deterioro de otros activos intangibles Deterioro del goodwill
DINAMICA: DBITOS: CRDITOS: -
Aplicable a las cuentas 4401, 4403, 4404 y 4405 Por el registro de la depreciacin de inmuebles, mobiliario y equipo. Por el registro de la amortizacin de intangibles y gastos amortizables. Por el registro del deterioro de valor de inmuebles, mobiliario y equipo. Por el registro del deterioro de valor de activos intangibles. Por el total al cierre del ejercicio con cargo a la cuenta 6101 Resultado de operacin. Por el reintegro de la depreciacin de los bienes cedidos en arrendamiento financiero y en contratos de capitalizacin inmobiliaria, con dbito a la cuenta 2907.
573
Cuenta incorporado mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
446
RUBRO
45
GASTOS DE ADMINISTRACIN
DESCRIPCIN:
Comprende los gastos de personal, de directorio, por servicios recibidos de terceros, impuestos y contribuciones y gastos diversos de gestin incurridos, que se registran sobre una base acumulativa.
447
4501
GASTOS DE PERSONAL
En las cuentas se registrarn los gastos generados por concepto de remuneraciones y las contribuciones por leyes sociales y otros incurridos a favor del personal. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 4501.01 4501.01.01 4501.01.02 4501.01.03 4501.01.04 4501.01.05 4501.01.06 Remuneraciones Bsica Bonificaciones Gratificaciones Asignaciones Horas extras Otras remuneraciones
4501.02 Compensacin vacacional 4501.03 Seguro de vida y accidentes de trabajo 4501.04 Seguridad y previsin social 4501.05 Compensacin por tiempo de servicios 4501.06 Otras Contribuciones 4501.07 Fondo de Pensiones 574 4501.08 Participacin de los trabajadores en las utilidades En esta subcuenta se registra el gasto correspondiente a la participacin de los trabjadores en la utilidad de la empresa, segn los dispositivos legales vigentes, con abono a la subcuenta 2505.02 Participaciones por pagar. 4501.09 4501.09.01 4501.09.02 4501.09.03 4501.09.04 4501.09.05 4501.09.06 4501.09.07 4501.09.09 Otros gastos de personal Refrigerio Uniformes Asistencia mdica Capacitacin Viticos Atenciones Jubilaciones Otros gastos
574
Incorporado por la Resol. SBS N 2740-2011 del 25.02.2011.
448
4502
GASTOS DE DIRECTORIO
En esta cuenta se registran los gastos incurridos por concepto de remuneraciones y otras erogaciones asignadas al directorio. SUBCUENTAS: 4502.01 4502.02 4502.03 4502.09 Dietas Remuneraciones Atenciones y representaciones Otros gastos de directorio
CUENTA :
4503
GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los gastos incurridos por servicios recibidos de terceros por la empresa. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS: 4503.01 4503.01.01 4503.01.02 4503.01.03 4503.01.04 4503.01.05 4503.01.06 4503.01.07 4503.01.08 4503.01.09 4503.01.10 4503.01.11 4503.01.12 4503.01.13 4503.01.14 Domiciliados Transporte Reparacin y mantenimiento Vigilancia y proteccin Trabajos eventuales Publicidad Energa y agua Comunicaciones Honorarios profesionales Seguros Alquileres Suministros diversos Gastos de representacin Gastos notariales y de registro Gastos judiciales
449
4503.01.15 4503.01.16 4503.01.17 4503.01.18 4503.01.19 4503.01.20 4503.01.21 4503.01.22 4503.01.23 4503.01.24 4503.01.29 4503.02 4503.02.01 4503.02.02 4503.02.03 4503.02.04 4503.02.05 4503.02.06 4503.02.07 4503.02.08 4503.02.09 4503.02.10 4503.02.11 4503.02.12 4503.02.13 4503.02.14 4503.02.15 4503.02.16 4503.02.17 4503.02.18 4503.02.19 4503.02.20 4503.02.21 4503.02.22 4503.02.23 4503.02.24 4503.02.29
Suscripciones y cotizaciones Donaciones Limpieza Procesamiento electrnico Relaciones pblicas y eventos Gastos de viaje Estudios y proyectos Consultoras Sociedades de auditora Transferencias electrnicas Otros servicios No domiciliados Transporte Reparacin y mantenimiento Vigilancia y proteccin Trabajos eventuales Publicidad Energa y agua Comunicaciones Honorarios profesionales Seguros Alquileres Suministros diversos Gastos de representacin Gastos notariales y de registro Gastos judiciales Suscripciones y cotizaciones Donaciones Limpieza Procesamiento electrnico Relaciones pblicas y eventos Gastos de viaje Estudios y proyectos Consultoras Sociedades de auditora Transferencias electrnicas Otros servicios
450
DINMICA
Aplicable a las cuentas: 4501, 4502 y 4503
DBITOS:
CRDITOS: -
Por el monto bruto de las remuneraciones a favor del personal y por el importe total de las contribuciones devengadas a cargo de la empresa, que recaen sobre dichas remuneraciones. Por las estimaciones de gastos devengados en el perodo contable. Por el importe de las remuneraciones y otros gastos a favor del directorio. Por el importe de los gastos por los distintos servicios recibidos. Por las transferencias, extornos y ajustes propios del perodo contable. Por el total al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6101 Resultado de Operacin.
451
CUENTA :
4504
TRIBUTOS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los gastos generados por concepto de impuestos, contribuciones y tasas a favor de diferentes instituciones, de conformidad a disposiciones legales. No se incluye en esta cuenta el Impuesto a la Renta que se registra en el rubro 65 Impuesto a la Renta.
SUBCUENTAS: 4504.01 4504.02 4504.03 4504.04 4504.05 Impuesto General a las Ventas Derechos aduaneros Tributos a gobiernos locales Superintendencia de Banca y Seguros Aporte Federacin Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito Otros tributos
4504.09 DINMICA DBITOS : CRDITOS: -
Por el importe de los tributos devengados y/o pagados. Por las transferencias, extornos y ajustes propios del perodo contable. Por el total al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6101 Resultado de Operacin.
452
RUBRO
49
COSTO DE VENTAS
DESCRIPCIN:
Representa el costo de los bienes y/o servicios que la empresa transfiere a ttulo oneroso.
453
CUENTAS
4901 4902
COSTO DE VENTAS DE BIENES COSTO DE VENTAS DE SERVICIOS
DESCRIPCIN:
En las cuentas se registran el costo total o la porcin que corresponda aplicable al ejercicio, de los bienes y/o servicios que la empresa transfiere a ttulo oneroso.
DINMICA DBITOS: Por el costo neto de los bienes y/o servicios vendidos al contado. Por la porcin del costo de los bienes y/o servicios aplicables al ejercicio en el caso de las ventas a plazo. Por el costo de los bienes devueltos, por la anulacin de la venta. Por el costo de los servicios por su anulacin. Por el importe de las provisiones acumuladas de los bienes vendidos. Por los ajustes y por el saldo de las cuentas del perodo contable al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6101 Resultado de Operacin.
CRDITOS:
454
CLASE
INGRESOS
DESCRIPCIN:
Agrupa las cuentas que acumulan los ingresos devengados en el perodo, provenientes de las operaciones de intermediacin y actividades conexas que las empresas estn autorizadas a desarrollar por ley. Aquellos ingresos registrados en este rubro y que no hayan sido percibidos por la empresa en las fechas pactadas, debern ser transferidos a las cuentas de control correspondientes. Comprende los rubros: Ingresos financieros e ingresos por servicios financieros. Tambin comprende las cuentas de los rubros 57 Ventas y 59 Cargas imputables.
455
RUBRO
51
INGRESOS FINANCIEROS
DESCRIPCIN:
Comprende los ingresos por concepto de intereses provenientes de fondos disponibles, fondos interbancarios, inversiones negociables, crditos, cuentas por cobrar, inversiones permanentes, diferencia de cambio y otros ingresos financieros. Incluye las cuentas para el control de los ingresos interoficinas.
456
CUENTA DESCRIPCIN:
5101
INTERESES POR DISPONIBLES
En esta cuenta se registran los ingresos financieros devengados en el perodo por concepto de intereses, originados por los fondos mantenidos en el Banco Central de Reserva del Per, en empresas del sistema financiero del pas e instituciones financieras del exterior, por los fondos considerados de disponibilidad restringida que integran el rubro disponible, y por los depsitos overnight en moneda extranjera en el Banco Central de Reserva del Per. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 5101.02 5101.02.01 5101.02.02 5101.02.03 5101.02.04 5101.02.09 5101.03 5101.03.01 5101.03.02 5101.03.03 5101.03.04 5101.03.05 5101.03.06 5101.03.09 5101.04 5101.04.01 5101.04.02 5101.04.03 5101.04.06 5101.04.09 5101.07 5101.07.01 5101.07.02 5101.07.09 Intereses por depsitos en el Banco Central de Reserva del Per Cuenta ordinaria Cuenta especial Cuentas de depsitos por mandato legal Depsitos overnight en moneda extranjera Otras Intereses por depsitos en bancos y otras empresas del sistema financiero del pas Bancos Financieras Cajas Municipales de Ahorro y Crdito Cajas Rurales de Ahorro y Crdito Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES Cooperativas de Ahorro y Crdito Otras empresas del sistema financiero Intereses por depsitos en bancos y otras instituciones financieras del exterior De primera categora Supervisadas por organismos similares a la SBS Supervisadas por la oficina matriz sujeta a supervisin de organismos similares a la SBS Oficina matriz, sucursales y subsidiarias Otras instituciones financieras Intereses por fondos disponibles restringidos Fondos fijos Fondos en garanta Otras disponibilidades restringidas
457
CUENTA DESCRIPCIN:
5102 INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS En esta cuenta se registran los ingresos financieros devengados en el perodo por concepto de intereses y otros rendimientos, originados por los fondos interbancarios cedidos.
SUBCUENTAS: 5102.01 5102.02 5102.03 5102.04 5102.05 5102.06 5102.09 Ver dinmica en la cuenta 5109. Bancos Financieras Cajas Municipales de Ahorro y Crdito Cajas Rurales de Ahorro y Crdito Entidades de Desarrollo para la Microempresa EDPYMES Cooperativas de Ahorro y Crdito Otras empresas del sistema financiero
Pequea
458
CUENTA
5103
INGRESOS POR INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los ingresos financieros devengados en el perodo por concepto de intereses y otros rendimientos originados por las Inversiones Negociables y a Vencimiento. Como consecuencia, entre otros, se registrar el monto de los intereses devengados que el reportante, adquiriente o prestamista, segn corresponda, deber cobrar por la inversin en operaciones de reporte, en pactos de recompra o prstamos burstiles que realice. 5103.01 Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados Instrumentos Representativos de Capital
575
5103.01.05 5103.01.05.01 5103.01.05.03 5103.01.05.04 5103.01.05.19 5103.01.06 5103.01.06.01 5103.01.06.03 5103.01.06.04 5103.01.06.19 5103.01.07 5103.01.07.01 5103.01.07.03 5103.01.07.04 5103.01.07.05
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Acciones comunes ADRs (American Depositary Receipts) GDRs (Global Depositary Receipts) Otros valores y ttulos Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros Acciones comunes ADRs (American Depositary Receipts) GDRs (Global Depositary Receipts) Otros valores y ttulos
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Acciones comunes ADRs (American Depositary Receipts) GDRs (Global Depositary Receipts) Cuotas de Participacin en Fondos Mutuos de Inversin en Valores 5103.01.07.12 Instrumentos de titulizacin 5103.01.07.19 Otros valores y ttulos 5103.01.19 5103.02 Otros Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados Instrumentos Representativos de Deuda
576
5103.02.01
Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
575 576
459
5103.02.01.01 Representativos de deuda pas 5103.02.01.09 Representativos de obligaciones varias 5103.02.02 5103.02.03 5103.02.05 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema 577 financiero 5103.02.05.04 Obligaciones negociables 5103.02.05.05 Letras hipotecarias 5103.02.05.06 Bonos hipotecarios 5103.02.05.07 Bonos de arrendamiento financiero 5103.02.05.08 Bonos ordinarios 5103.02.05.09 Bonos estructurados 5103.02.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos 578 representativos de deuda subordinada 5103.02.05.11 Bonos convertibles en acciones 5103.02.05.19 Otros valores y ttulos 5103.02.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
5103.02.06.04 Obligaciones negociables 5103.02.06.08 Bonos ordinarios 5103.02.06.09 Bonos estructurados 5103.02.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos 579 representativos de deuda subordinada 5103.02.06.11 Bonos convertibles en acciones 5103.02.06.19 Otros valores y ttulos 5103.02.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
5103.02.07.04 Obligaciones negociables 5103.02.07.08 Bonos ordinarios 5103.02.07.09 Bonos estructurados 5103.02.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos 580 representativos de deuda subordinada 5103.02.07.11 Bonos convertibles en acciones 5103.02.07.12 Instrumentos de titulizacin 5103.02.07.14 Certificados de depsito por mercaderas
577
Eliminadas las subcuentas analticas 5103.02.05.01, 5103.02.05.02 y 5103.02.05.03 por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 578 Modificada la denominacin y estructura por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 579 Modificada la denominacin y estructura por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 580 Modificada la denominacin y estructura por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
460
5103.02.07.15 Instrumentos de corto plazo 5103.02.07.19 Otros valores y ttulos 5103.02.19 5103.03 5103.03.05 Otros Inversiones Disponibles para la Venta Instrumentos 105.3 Representativos de Capital Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
5103.03.05.01 Acciones comunes 5103.03.05.03 ADRs (American Depositary Receipts) 5103.03.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts) 5103.03.05.19 Otros valores y ttulos 5103.03.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
5103.03.06.01 Acciones comunes 5103.03.06.03 ADRs (American Depositary Receipts) 5103.03.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts) 5103.03.06.19 Otros valores y ttulos 5103.03.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 5103.03.07.01 Acciones comunes 5103.03.07.02 Acciones de inversin 5103.03.07.03 ADRs (American Depositary Receipts) 5103.03.07.04 GDRs (Global Depositary Receipts) 5103.03.07.05 Cuotas de Participacin en Fondos Mutuos de Inversin en Valores 5103.03.07.06 Cuotas de Participacin en Fondos de Inversin 5103.03.07.12 Instrumentos de titulizacin 5103.03.07.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura) 5103.03.07.19 Otros valores y ttulos 581 5103.03.08 Acciones en Tesorera 5103.03.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las 582 que corresponde consolidar Estados Financieros 5103.03.09.01 5103.03.09.02 5103.03.09.03 5103.03.09.04 5103.03.09.19 5103.03.10 Acciones comunes Acciones de inversin ADRs (American Depositary Receipts) GDRs (Global Depositary Receipts) Otros valores y ttulos Operaciones de reporte
En esta cuenta se registrarn los intereses cobrados por el reportante producto de la operacin de reporte.
581 582
Incorporado mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003 Modificada la denominacin y estructura por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
461
5103.03.10.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 5103.03.10.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 5103.03.10.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 5103.03.10.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 5103.03.11 Pactos de recompra En esta cuenta se registrarn los intereses cobrados por el adquiriente producto del pacto de recompra. 5103.03.11.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 5103.03.11.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 5103.03.11.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 5103.03.11.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 5103.03.12 Prstamos de valores
En esta cuenta se registrarn los intereses cobrados por el prestamista producto del prstamo de valores; as como los intereses generados por los valores que han sido prestados. 5103.03.12.01 Negociados en Bolsa 5103.03.12.02 Negociados fuera de Bolsa 5103.03.13 Empresas reestructuradas (Dec. Ley N26116, Dec. Leg N845 y Ley N27146) 5103.03.13.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 5103.03.13.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 5103.03.14 5103.03.14.01 5103.03.14.02 5103.03.15 5103.03.15.01 5103.03.15.02 5103.03.16 5103.03.16.01 5103.03.16.02 Empresas saneadas (Decreto de Urgencia N064-99) Instrumentos de capital listados en Bolsa Instrumentos de capital no listados en Bolsa 583 Empresas Decreto de Urgencia N 059-2000 584 Instrumentos de capital listados en Bolsa 585 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 586 Empresas otros acuerdos reestructuracin 587 Instrumentos de capital listados en Bolsa 588 Instrumentos de capital no listados en Bolsa
583 584 585
Creada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 Creada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 Creada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 586 Creada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 587 Creada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 588 Creada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
462
5103.03.18 5103.03.18.01 5103.03.18.02 5103.03.18.09 5103.03.19 5103.04 5103.04.01 5103.04.01.01 5103.04.01.02 5103.04.01.03 5103.04.01.04 5103.04.01.19 5103.04.02 5103.04.03 5103.04.05 5103.04.05.04 5103.04.05.05 5103.04.05.06 5103.04.05.07 5103.04.05.08 5103.04.05.09 5103.04.05.10 5103.04.05.11 5103.04.05.19 5103.04.06 5103.04.06.04 5103.04.06.08 5103.04.06.09 5103.04.06.10 5103.04.06.11 5103.04.06.19
589 590
Valores y ttulos de disponibilidad restringida Valores y ttulos de operaciones de reporte Valores y ttulos con pactos de recompra Otros valores y ttulos Otros Inversiones Negociables Disponibles para la Venta en Valores Representativos de Deuda Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Representativos de deuda pas Bonos D.S. N114-98-EF Bonos D.S. N 099-99-EF 589 Bonos D.S. N 108-2000 Representativos de obligaciones varias Valores y ttulos emitidos por el Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema 590 financiero Obligaciones negociables Letras hipotecarias Bonos hipotecarios Bonos de arrendamiento financiero Bonos ordinarios Bonos estructurados Bonos subordinados y otros instrumentos 591 representativos de deuda Bonos convertibles en acciones Otros valores y ttulos Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros Obligaciones negociables Bonos ordinarios Bonos estructurados Bonos subordinados y otros instrumentos 592 representativos de deuda Bonos convertibles en acciones Otros valores y ttulos
Creada por la Resol. SBS N 472-2001 del 20.06.2001 Eliminadas las subcuentas analticas 5103.04.05.01, 5103.04.05.02 y 5103.04.05.03 por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 591 Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 592 Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
463
5103.04.07 5103.04.07.04 5103.04.07.08 5103.04.07.09 5103.04.07.10 5103.04.07.11 5103.04.07.12 5103.04.07.13 5103.04.07.14 5103.04.07.15 5103.04.07.19 5103.04.08 5103.04.09 5103.04.09.04 5103.04.09.06 5103.04.09.08 5103.04.09.09 5103.04.09.10 5103.04.09.11 5103.04.09.19 5103.04.10
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Obligaciones negociables Bonos ordinarios Bonos estructurados Bonos subordinados y otros instrumentos 593 representativos de deuda Bonos convertibles en acciones Instrumentos de titulizacin Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura) Certificados de depsito por mercaderas Instrumentos de corto plazo Otros valores y ttulos Instrumentos representativos de deuda en tesorera
594
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las 595 que corresponde consolidar Estados Financieros Obligaciones negociables Bonos hipotecarios Bonos ordinarios Bonos estructurados Bonos subordinados y otros instrumentos 596 representativos de deuda subordinada Bonos convertibles en acciones Otros valores y ttulos Operaciones de reporte
En esta cuenta se registrarn los intereses cobrados por el reportante producto de la operacin de reporte 5103.04.10.01 5103.04.10.02 5103.04.10.03 5103.04.10.05 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 5103.04.10.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 5103.04.10.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 5103.04.10.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
593 594
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 Incorporada por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 595 Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 596 Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
464
5103.04.11
Pacto de recompra
En esta cuenta se registrarn los intereses cobrados por el reportante producto de la operacin de reporte. 5103.04.11.01 5103.04.11.02 5103.04.11.03 5103.04.11.05 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 5103.04.11.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 5103.04.11.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 5103.04.11.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 5103.04.12 Prstamos de valores
En esta cuenta se registrarn los intereses cobrados por el prestamista producto del prstamo de valores; as como los intereses generados por los valores que han sido prestados. 5103.04.12.01 Negociados en Bolsa 5103.04.12.02 Negociados fuera de Bolsa 5103.04.18 5103.04.18.01 5103.04.18.02 5103.04.18.19 5103.04.19 5103.05 5103.05.01 5103.05.01.01 5103.05.01.02 5103.05.01.03 5103.05.01.04 5103.05.01.19 5103.05.02 5103.05.03 Valores y ttulos de disponibilidad restringida Valores y ttulos de operaciones de reporte Valores y ttulos con pactos de recompra Otros Otros Inversiones a Vencimiento
597
Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Representativos de deuda pas Bonos D.S. N114-98-EF Bonos D.S. N 099-99-EF 598 Bonos D.U. N 108-2000 Representativos de obligaciones varias Valores y ttulos emitidos por el Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
597 598
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 Creada por la Resol. SBS N 472-2001 del 20.06.2001
465
5103.05.05 5103.05.05.04 5103.05.05.06 5103.05.05.07 5103.05.05.08 5103.05.05.09 5103.05.05.10 5103.05.05.11 5103.05.05.19 5103.05.06 5103.05.06.04 5103.05.06.08 5103.05.06.09 5103.05.06.10
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Obligaciones negociables Bonos hipotecarios Bonos de arrendamiento financiero Bonos ordinarios Bonos estructurados Bonos subordinados y otros instrumentos 599 representativos de deuda subordinada Bonos convertibles en acciones Otros valores y ttulos Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
Obligaciones negociables Bonos ordinarios Bonos estructurados Bonos subordinados y otros instrumentos 600 representativos de deuda subordinada 5103.05.06.11 Bonos convertibles en acciones 5103.05.06.19 Otros valores y ttulos 5103.05.07 5103.05.07.04 5103.05.07.08 5103.05.07.09 5103.05.07.10 5103.05.07.11 5103.05.07.12 5103.05.07.13 5103.05.07.19 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Obligaciones negociables Bonos ordinarios Bonos estructurados Bonos subordinados y otros instrumentos 601 representativos de deuda subordinada Bonos convertibles en acciones Instrumentos de titulizacin Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura) Otros valores y ttulos
5103.05.12 Prstamos de valores En esta cuenta se registrarn los intereses cobrados por el prestamista producto del prstamo de valores; as como los intereses generados por los valores que han sido prestados. 5103.05.12.01 Negociados en Bolsa 5103.05.12.02 Negociados fuera de Bolsa 5103.05.18 Valores y ttulos de disponibilidad restringida 5103.05.18.01 Valores y ttulos de operaciones de reporte
599 600 601
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
466
5103.05.18.02 Valores y ttulos con pactos de recompra 5103.05.18.19 Otros 5103.05.19 5103.06 Otros Inversiones en Commodities
467
CUENTA DESCRIPCIN:
5104
INTERESES POR CRDITOS
602
En esta cuenta se registran los ingresos financieros devengados en el perodo por concepto de intereses, originados por los crditos. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 5104.01 5104.01.02 5104.01.02.01 5104.01.02.02 5104.01.02.04 5104.01.02.05 5104.01.02.06 5104.01.02.07 5104.01.02.10 5104.01.02.11 5104.01.02.12 5104.01.02.21 5104.01.02.26 5104.01.02.27 5104.01.02.99 5104.01.03 5104.01.03.01 5104.01.03.02 5104.01.03.04 5104.01.03.06 5104.01.03.11 5104.01.03.12 Intereses por crditos vigentes Intereses por crditos a microempresas 603 Avances en cuenta corriente 604 Tarjetas de crdito 605 Sobregiros en cuenta corriente 606 Descuentos 607 Prstamos 608 Capitalizacin inmobiliaria 609 Factoring 610 Arrendamiento financiero 611 Lease-back 612 Crditos por liquidar 613 Crditos comercio exterior 614 Crditos inmobiliarios 615 Otros crditos Intereses por crditos de consumo 616 Avances en cuenta corriente 617 Tarjetas de crdito 618 Sobregiros en cuenta corriente 619 Prstamos 620 Arrendamiento financiero 621 Lease-back
602 603
Estructura de cuentas modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 604 Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 605 Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 606 Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 607 Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 608 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 609 Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 610 Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 611 Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 612 Incorporada mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Dicha norma elimina la cuenta 5104.01.03.03. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 613 Incorporada mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Dicha norma elimina la cuenta 5104.01.03.03. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 614 Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 615 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 616 Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 617 Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 618 Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 619 Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 620 Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
468
5104.01.03.13 5104.01.03.99 5104.01.04 5104.01.04.06 5104.01.04.07 5104.01.04.08 5104.01.04.09 5104.01.04.23 5104.01.04.24 5104.01.04.25 5104.01.04.99 5104.01.05 5104.01.05.06 5104.01.05.99 5104.01.06 5104.01.06.06 5104.01.06.99 5104.01.07 5104.01.07.01 5104.01.07.02 5104.01.07.04 5104.01.07.05 5104.01.07.06 5104.01.07.07 5104.01.07.10 5104.01.07.11 5104.01.07.12 5104.01.07.18
Pignoraticios 623 Otros crditos Intereses por crditos hipotecarios para vivienda 624 Prstamos 625 Capitalizacin inmobiliaria 626 Prstamos con letras hipotecarias 627 Prstamos con cdulas hipotecarias 628 Prstamos del Fondo MIVIVIENDA Prstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de 629 instituciones financieras Otros crditos hipotecarios otorgados con recursos del 630 Fondo MIVIVIENDA 631 Otros crditos Intereses por crditos con bancos multilaterales de 632 desarrollo Prstamos Otros crditos 633 Intereses por crditos soberanos Prstamos Otros crditos 634 Intereses por crditos a entidades del sector pblico Avances en cuenta corriente Tarjetas de crdito Sobregiros en cuenta corriente Descuentos Prstamos Capitalizacin inmobiliaria Factoring Arrendamiento financiero Lease - back Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar 635 estados financieros.
622
621 622
Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 623 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 624 Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 625 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 626 Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 627 Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 628 Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 629 Incorporada mediante Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 113562008 del 19.11.2008 630 Incorporada mediante Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 113562008 del 19.11.2008 631 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 632 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 633 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 634 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 635 Incorporado por el Oficio Mltiple SBS N 17141-2010 del 05.05.2010
469
5104.01.07.21 5104.01.07.26 5104.01.07.27 5104.01.07.99 5104.01.08 5104.01.08.01 5104.01.08.02 5104.01.08.04 5104.01.08.05 5104.01.08.06 5104.01.08.07 5104.01.08.10 5104.01.08.11 5104.01.08.12 5104.01.08.18 5104.01.08.21 5104.01.08.27 5104.01.08.99 5104.01.09 5104.01.09.06 5104.01.09.18 5104.01.09.99 5104.01.10 5104.01.10.01 5104.01.10.02 5104.01.10.04 5104.01.10.05 5104.01.10.06 5104.01.10.07 5104.01.10.10 5104.01.10.11 5104.01.10.12 5104.01.10.18 5104.01.10.21 5104.01.10.26 5104.01.10.27
636 637
Crditos por liquidar Crditos- Comercio exterior Crditos inmobiliarios Otros crditos 636 Intereses por crditos con intermediarios de valores Avances en cuenta corriente Tarjetas de crdito Sobregiros en cuenta corriente Descuentos Prstamos Capitalizacin inmobiliaria Factoring Arrendamiento financiero Lease back Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar 637 estados financieros Crditos por liquidar Crditos inmobiliarios Otros crditos Intereses por crditos con empresas del sistema 638 financiero Prstamos Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros Otros crditos 639 Intereses por crditos corporativos Avances en cuenta corriente Tarjetas de crdito Sobregiros en cuenta corriente Descuentos Prstamos Capitalizacin inmobiliaria Factoring Arrendamiento financiero Lease back Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar 640 estados financieros Crditos por liquidar Crditos- Comercio exterior Crditos inmobiliarios
Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 Incorporado por el Oficio Mltiple SBS N 17141-2010 del 05.05.2010 638 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 639 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 640 Incorporado por el Oficio Mltiple SBS N 17141-2010 del 05.05.2010
470
5104.01.10.30 5104.01.10.31 5104.01.10.32 5104.01.10.33 5104.01.10.34 5104.01.10.99 5104.01.11 5104.01.11.01 5104.01.11.02 5104.01.11.04 5104.01.11.05 5104.01.11.06 5104.01.11.07 5104.01.11.10 5104.01.11.11 5104.01.11.12 5104.01.11.18 5104.01.11.21 5104.01.11.26 5104.01.11.27 5104.01.11.30 5104.01.11.31 5104.01.11.32 5104.01.11.33 5104.01.11.34 5104.01.11.99 5104.01.12 5104.01.12.01 5104.01.12.02 5104.01.12.04 5104.01.12.05 5104.01.12.06 5104.01.12.07 5104.01.12.10 5104.01.12.11 5104.01.12.12 5104.01.12.18
Financiacin estructurada de Proyectos Financiacin estructurada de activos mviles Financiacin estructurada de commodities Financiacin estructurada de inmuebles comerciales y residenciales Financiacin estructurada de inmuebles por alquiler Otros crditos 641 Intereses por crditos a grandes empresas Avances en cuenta corriente Tarjetas de crdito Sobregiros en cuenta corriente Descuentos Prstamos Capitalizacin inmobiliaria Factoring Arrendamiento financiero Lease back Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar 642 estados financieros Crditos por liquidar Crditos- Comercio exterior Crditos inmobiliarios Financiacin estructurada de Proyectos Financiacin estructurada de activos mviles Financiacin estructurada de commodities Financiacin estructurada de inmuebles comerciales y residenciales Financiacin estructurada de inmuebles por alquiler Otros crditos 643 Intereses por crditos a medianas empresas Avances en cuenta corriente Tarjetas de crdito Sobregiros en cuenta corriente Descuentos Prstamos Capitalizacin inmobiliaria Factoring Arrendamiento financiero Lease back Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar 644 estados financieros
641 642 643
Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 Incorporado por el Oficio Mltiple SBS N 17141-2010 del 05.05.2010 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
471
5104.01.12.21 5104.01.12.26 5104.01.12.27 5104.01.12.30 5104.01.12.31 5104.01.12.32 5104.01.12.33 5104.01.12.34 5104.01.12.99 5104.01.13 5104.01.13.01 5104.01.13.02 5104.01.13.04 5104.01.13.05 5104.01.13.06 5104.01.13.07 5104.01.13.10 5104.01.13.11 5104.01.13.12 5104.01.13.18 5104.01.13.21 5104.01.13.26 5104.01.13.27 5104.01.13.99 5104.03 5104.03.02 5104.03.07 5104.03.08 5104.03.10 5104.03.11 5104.03.12 5104.03.13
644 645
Crditos por liquidar Crditos- Comercio exterior Crditos inmobiliarios 645 Financiacin estructurada de Proyectos 646 Financiacin estructurada de activos mviles 647 Financiacin estructurada de commodities Financiacin estructurada de inmuebles comerciales y 648 residenciales 649 Financiacin estructurada de inmuebles por alquiler Otros crditos 650 Intereses por crditos a pequeas empresas Avances en cuenta corriente Tarjetas de crdito Sobregiros en cuenta corriente Descuentos Prstamos Capitalizacin inmobiliaria Factoring Arrendamiento financiero Lease-back Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar 651 estados financieros Crditos por liquidar Crditos- Comercio exterior Crditos inmobiliarios Otros crditos Intereses por crditos reestructurados 652 Crditos a microempresas 653 Crditos a entidades del sector pblico 654 Crditos a intermediarios de valores 655 Crditos corporativos 656 Crditos a grandes empresas 657 Crditos a medianas empresas 658 Crditos a pequeas empresas
Incorporado por el Oficio Mltiple SBS N 17141-2010 del 05.05.2010 Incorporado por la Resol. SBS N 1445-2010 del 09.02.2010 646 Incorporado por la Resol. SBS N 1445-2010 del 09.02.2010 647 Incorporado por la Resol. SBS N 1445-2010 del 09.02.2010 648 Incorporado por la Resol. SBS N 1445-2010 del 09.02.2010 649 Incorporado por la Resol. SBS N 1445-2010 del 09.02.2010 650 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 651 Incorporado por el Oficio Mltiple SBS N 17141-2010 del 05.05.2010 652 Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 653 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 654 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 655 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 656 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 657 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
472
5104.04 5104.04.02 5104.04.03 5104.04.04 5104.04.05 5104.04.06 5104.04.07 5104.04.08 5104.04.09 5104.04.10 5104.04.11 5104.04.12 5104.04.13 5104.05 5104.05.02 5104.05.03 5104.05.04 5104.05.05 5104.05.06 5104.05.07 5104.05.08 5104.05.09 5104.05.10 5104.05.11 5104.05.12 5104.05.13
658 659
Intereses por crditos refinanciados 659 Crditos a microempresas 660 Crditos de consumo 661 Crditos hipotecarios para vivienda 662 Crditos a bancos multilaterales de desarrollo 663 Crditos soberanos 664 Crditos a entidades del sector pblico 665 Crditos a intermediarios de valores 666 Crditos a empresas del sistema financiero 667 Crditos corporativos 668 Crditos a grandes empresas 669 Crditos a medianas empresas 670 Crditos a pequeas empresas Intereses por crditos vencidos 671 Crditos a microempresas 672 Crditos de consumo 673 Crditos hipotecarios para vivienda 674 Crditos a bancos multilaterales de desarrollo 675 Crditos soberanos 676 Crditos a entidades del sector pblico 677 Crditos a intermediarios de valores 678 Crditos a empresas del sistema financiero 679 Crditos corporativos 680 Crditos a grandes empresas 681 Crditos a medianas empresas 682 Crditos a pequeas empresas
Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 660 Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 661 Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 662 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 663 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 664 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 665 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 666 Incorporado por el Oficio Mltiple SBS N 17141-2010 del 05.05.2010 667 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 668 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 669 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 670 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 671 Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 672 Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 673 Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 674 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 675 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 676 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 677 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 678 Incorporado por el Oficio Mltiple SBS N 17141-2010 del 05.05.2010 679 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 680 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 681 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 682 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
473
5104.06 5104.06.02 5104.06.03 5104.06.04 5104.06.05 5104.06.06 5104.06.07 5104.06.08 5104.06.09 5104.06.10 5104.06.11 5104.06.12 5104.06.13
Intereses por crditos en cobranza judicial 683 Crditos a microempresas 684 Crditos de consumo 685 Crditos hipotecarios para vivienda 686 Crditos a bancos multilaterales de desarrollo 687 Crditos soberanos 688 Crditos a entidades del sector pblico 689 Crditos a intermediarios de valores 690 Crditos a empresas del sistema financiero 691 Crditos corporativos 692 Crditos a grandes empresas 693 Crditos a medianas empresas 694 Crditos a pequeas empresas
683 684
Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 685 Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 686 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 687 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 688 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 689 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 690 Incorporado por el Oficio Mltiple SBS N 17141-2010 del 05.05.2010 691 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 692 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 693 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 694 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
474
CUENTA DESCRIPCIN:
5105
INGRESOS DE CUENTAS POR COBRAR
En esta cuenta se registran los ingresos financieros devengados en el perodo por concepto de intereses y otras cuentas por cobrar, as como los ingresos por comisiones por los servicios prestados a clientes. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 5105.04 5105.04.01 5105.04.02 5105.04.03 5105.04.04 5105.04.09 5105.05 5105.05.01 5105.05.02 5105.05.09 5105.07 5105.07.01 5105.07.02 5105.07.03 5105.07.06 Intereses de cuentas por cobrar por venta de bienes y 695 servicios y fideicomiso Intereses de cuentas por cobrar por venta de bienes Intereses de cuentas por cobrar por venta de servicios Intereses de cuentas por cobrar por alquiler de bienes 696 Intereses de cuentas por cobrar por fideicomiso Otros Ingresos de cuentas por cobrar por pagos efectuados por cuenta de terceros Seguros pagados por cuenta de terceros Impuestos pagados por cuenta de terceros Otros Ingresos por cuentas por cobrar diversas Reclamos a terceros Adelantos al personal Indemnizaciones reclamadas por siniestros Derecho de usos de inmueble y otras cunetas por cobrar a clientes por contratos de capitalizacin 697 inmobiliaria Otros
5105.07.09 Ver dinmica en la cuenta 5109.
695 696 697
Modificado la denominacin por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006 Incorporado por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006 Incorporado mediante la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
475
698
CUENTA
5107
COMISIONES POR CRDITOS OPERACIONES FINANCIERAS
OTRAS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los ingresos devengados en el perodo por concepto de comisiones, originados por las operaciones interbancarias, crditos, contingentes y otras operaciones de intermediacin. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 5107.02 5107.04 5107.04.01 5107.04.02 5107.04.03 5107.04.04 5107.04.05 5107.04.06 5107.04.07 5107.04.08 5107.04.10 5107.04.11 5107.04.12 5107.04.13 5107.05 5107.09 Fondos Interbancarios Crditos
699
Crditos a microempresas Crditos de consumo Crditos hipotecarios para vivienda Crditos a bancos multilaterales de desarrollo 701 Crditos soberanos 702 Crditos a entidades del sector pblico 703 Crditos a intermediarios de valores 704 Crditos corporativos 705 Crditos a grandes empresas 706 Crditos a medianas empresas 707 Crditos a pequeas empresas Cuentas por cobrar Otros
700
698 699 700
Eliminada la cuenta 5106 por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 Eliminado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 701 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 702 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 703 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 704 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 705 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 706 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 707 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
476
CUENTA DESCRIPCIN:
5108
DIFERENCIA
DE
CAMBIO
En esta cuenta se registran los ingresos netos devengados en el perodo por operaciones spot de moneda extranjera, operaciones con instrumentos financieros derivados de moneda extranjera y resultados de nivelacin de cambio de los saldos de moneda extranjera. Las fluctuaciones de valor de las posiciones en instrumentos financieros derivados producto de las variaciones del tipo de cambio se registrarn en cuentas del balance en el momento en que se produzcan (1502 y 1503; 2502 y 2503, segn corresponda) y se afectarn en esta cuenta cuando se trate de una ganancia por diferencial cambiario. Son aplicables a las subcuentas 5108.02 y 5108.03, en lo que concierne, los conceptos y el tratamiento contable dispuesto en la descripcin del rubro 15 respecto de los instrumentos financieros derivados. Asimismo, se deber tener en cuenta lo dispuesto en el Captulo I Disposiciones Generales, literal C, numerales 6 y 7. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 5108.01
708
Diferencia de cambio por operaciones spot de moneda extranjera Ganancias por productos financieros derivados de moneda extranjera con fines de negociacin Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps) Forwards Futuros Opciones Otros derivados de moneda extranjera Ganancia por productos financieros derivados de moneda extranjera con fines de cobertura Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps) Forwards Futuros Opciones Otros derivados de moneda extranjera 709 Diferencia por nivelacin de cambio
5108.02 5108.02.01 5108.02.02 5108.02.04 5108.02.05 5108.02.09 5108.03 5108.03.01 5108.03.02 5108.03.04 5108.03.05 5108.03.09 5108.04
708
709
Modificada por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.10.2008. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 Modificada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
477
5108.04.03 5108.04.09 5108.09 Ver dinmica en la cuenta 5109.
Inversiones Otros Otros
478
CUENTA DESCRIPCIN:
5109
INGRESOS FINANCIEROS DIVERSOS
710
En esta cuenta se registran los ingresos producto de los reajustes por indexacin, las operaciones en moneda nacional y extranjera, ganancia por valorizacin de inversiones negociables y a vencimiento y de inversiones en commodities, ganancia por productos financieros derivados y de las partidas cubiertas atribuibles en una cobertura contable conforme con el tratamiento contable de los productos financieros derivados, ganancia por operaciones relacionadas con inversiones negociables y a vencimiento y otros ingresos financieros. Incluye los ingresos financieros devengados en el perodo por concepto de intereses, comisiones y otros conceptos, originados por las operaciones interoficinas. El reconocimiento de ingresos financieros por saldos entre oficinas de la empresa, slo presentar saldo en los estados financieros elaborados individualmente para cada oficina, debiendo compensarse con los saldos correspondientes de gastos reconocidos entre oficinas de manera que los estados financieros consolidados de la empresa queden con saldo cero. Son aplicables a las subcuentas 5109.11, 5109.12, 5109.13 y 5109.14 los conceptos y el tratamiento contable dispuesto en el rubro 13 Inversiones Negociables y a Vencimiento. Son aplicables a las subcuentas 5109.16, 5109.17 y 5109.24, en los que corresponde, el tratamiento contable para los productos financieros derivados descritos en el rubro 15.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 5109.01 5109.03 5109.04 5109.08 5109.10 5109.10.01 5109.10.02 5109.11 Reajuste por indexacin Resultado en la compra-venta de valores Ganancias en Inversiones en Subsidiarias y Asociadas
711
Arrendamiento financiero - opcin de compra Ingresos financieros interoficinas Interoficinas - pas Interoficinas - exterior Valorizacin de Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados Instrumentos 712 Representativos de Capital
710
Modificada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008 y adecuado a la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 711 Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
479
5109.11.05 5109.11.05.01 5109.11.05.03 5109.11.05.04 5109.11.05.19 5109.11.06 5109.11.06.01 5109.11.06.03 5109.11.06.04 5109.11.06.19 5109.11.07 5109.11.07.01 5109.11.07.02 5109.11.07.03 5109.11.07.04 5109.11.07.05
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Acciones comunes ADRs (American Depositary Receipts) GDRs (Global Depositary Receipts) Otros valores y ttulos Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros Acciones comunes ADRs (American Depositary Receipts) GDRs (Global Depositary Receipts) Otros valores y ttulos
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Acciones comunes Acciones de inversin ADRs (American Depositary Receipts) GDRs (Global Depositary Receipts) Cuotas de Participacin en Fondos Mutuos de Inversin en Valores 5109.11.07.12 Instrumentos de titulizacin 5109.11.07.19 Otros valores y ttulos 5109.11.19 5109.12 Otros Valorizacin de Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados Instrumentos 713 Representativos de Deuda
5109.12.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 5109.12.01.01 Representativos de deuda pas 5109.12.01.09 Representativos de obligaciones varias 5109.12.02 5109.12.03 5109.12.05 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema 714 financiero
712 713
480
5109.12.05.04 5109.12.05.05 5109.12.05.06 5109.12.05.07 5109.12.05.08 5109.12.05.09 5109.12.05.10 5109.12.05.11 5109.12.05.19 5109.12.06 5109.12.06.04 5109.12.06.08 5109.12.06.09 5109.12.06.10 5109.12.06.11 5109.12.06.19 5109.12.07 5109.12.07.04 5109.12.07.08 5109.12.07.09 5109.12.07.10 5109.12.07.11 5109.12.07.12 5109.12.07.14 5109.12.07.15 5109.12.07.19 5109.12.19
Obligaciones negociables Letras hipotecarias Bonos hipotecarios Bonos de arrendamiento financiero Bonos ordinarios Bonos estructurados Bonos subordinados y otros instrumentos 715 representativos de deuda subordinada Bonos convertibles en acciones Otros valores y ttulos Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros Obligaciones negociables Bonos ordinarios Bonos estructurados Bonos subordinados y otros instrumentos 716 representativos de deuda subordinada Bonos convertibles en acciones Otros valores y ttulos Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Obligaciones negociables Bonos ordinarios Bonos estructurados Bonos subordinados y otros instrumentos 717 representativos de deuda subordinada Bonos convertibles en acciones Instrumentos de titulizacin Certificados de depsito por mercaderas Instrumentos de corto plazo Otros valores y ttulos Otros
714
Eliminadas las subcuentas analticas 5109.12.05.01, 5109.12.05.02 y 5109.12.05.03 por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 716 Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 717 Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
715
481
5109.13 5109.13.05 5109.13.05.01 5109.13.05.03 5109.13.05.04 5109.13.05.19 5109.13.06 5109.13.06.01 5109.13.06.03 5109.13.06.04 5109.13.06.19 5109.13.07 5109.13.07.01 5109.13.07.02 5109.13.07.03 5109.13.07.04 5109.13.07.05 5109.13.07.06 5109.13.07.12 5109.13.07.13 5109.13.07.19 5109.13.08 5109.13.09
Valorizacin de Inversiones Disponibles para la Venta 718 Instrumentos Representativos de Capital Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema 719 financiero Acciones comunes ADRs (American Depositary Receipts) GDRs (Global Depositary Receipts) Otros valores y ttulos Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de 720 seguros Acciones Comunes ADRs (American Depositary Receipts) GDRs (Global Depositary Receipts) Otros valores y ttulos Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Acciones comunes Acciones de inversin ADRs (American Depositary Receipts) GDRs (Global Depositary Receipts) Cuotas de Participacin en Fondos Mutuos de Inversin en Valores Cuotas de Participacin en Fondos de Inversin Instrumentos de titulizacin Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura) Otros valores y ttulos
722 721
Acciones de Tesorera Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las 723 que corresponde consolidar Estados Financieros 5109.13.09.01 Acciones comunes 5109.13.09.02 Acciones de inversin 5109.13.09.03 ADRs (American Depositary Receipts)
718 719
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 Modificada la estructura por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada la denominacin y estructura por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 720 Modificada la estructura por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada la denominacin y estructura por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 721 Modificada la estructura por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada la denominacin y estructura por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 722 Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 723 Modificada la estructura por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada la denominacin y estructura por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
482
5109.13.09.04 GDRs (Global Depositary Receipts) 5109.13.09.19 Otros valores y ttulos 5109.13.10 Operaciones de reporte 5109.13.10.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema 724 financiero 5109.13.10.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de 725 seguros 726 5109.13.10.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 5109.13.10.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, 727 matriz y subsidiarias 5109.13.11 Pactos de recompra 5109.13.11.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema 728 financiero 5109.13.11.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de 729 seguros 730 5109.13.11.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 5109.13.11.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, 731 matriz y subsidiarias 5109.13.12 Prstamos de valores 5109.13.12.01 Negociados en Bolsa 5109.13.12.02 Negociados fuera de Bolsa 5109.13.13 Empresas reestructuradas (Dec. Ley N 26116, Dec N 732 845 y Ley N 27146) 5109.13.13.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 5109.13.13.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 5109.13.14 Empresas saneadas (Decreto de Urgencia N 064-99)
733
5109.13.14.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 5109.13.14.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 5109.13.15 Empresas Decreto de Urgencia N 059-2000 5109.13.15.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa
724 725
734
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 726 Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 727 Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 728 Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 729 Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 730 Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 731 Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 732 Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 733 Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 734 Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
483
5109.13.15.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 5109.13.16 Empresas otros acuerdos reestructuracin 5109.13.16.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 5109.13.16.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 5109.13.18 5109.13.18.01 5109.13.18.02 5109.13.18.19 5109.13.19 5109.14
735
Valores y ttulos de disponibilidad restringida Valores y ttulos de operaciones de reporte Valores y ttulos con pacto de recompra 736 Otros valores y ttulos Otros Valorizacin de Inversiones Disponibles para la Venta 737 Instrumentos Representativos de Deuda Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Representativos de deuda pas Bonos D.S. N114-98-EF Bonos DS. N 099-99-EF 738 Bonos D.U. N 108-2000 Representativos de obligaciones varias Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
5109.14.01 5109.14.01.01 5109.14.01.02 5109.14.01.03 5109.14.01.04 5109.14.01.09 5109.14.02 5109.14.03 5109.14.05
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 5109.14.05.04 Obligaciones negociables 739 5109.14.05.05 Letras hipotecarias 5109.14.05.06 Bonos hipotecarios 5109.14.05.07 Bonos de arrendamiento financiero 5109.14.05.08 Bonos ordinarios 5109.14.05.09 Bonos estructurados 5109.14.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos 740 representativos de deuda subordinada 5109.14.05.11 Bonos convertibles en acciones
735 736
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 737 Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 738 Incorporada por la Resol. SBS N 472-2001 del 20.06.2001 739 Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 740 Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
484
5109.14.05.19 Otros valores y ttulos 5109.14.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 5109.14.06.04 Obligaciones negociables 5109.14.06.08 Bonos ordinarios 5109.14.06.09 Bonos estructurados 5109.14.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos 741 representativos de deuda subordinada 5109.14.06.11 Bonos convertibles en acciones 5109.14.06.19 Otros valores y ttulos 5109.14.07 5109.14.07.04 5109.14.07.08 5109.14.07.09 5109.14.07.10 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Obligaciones negociables Bonos ordinarios Bonos estructurados Bonos subordinados y otros instrumentos 742 representativos de deuda subordinada
5109.14.07.11 Bonos convertibles en acciones 5109.14.07.12 Instrumentos de titulizacin 5109.14.07.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura) 743 5109.14.07.14 Certificados de depsito por mercaderas 744 5109.14.07.15 Instrumentos de corto plazo 5109.14.07.19 Otros valores y ttulos 745 5109.14.08 Instrumentos representativos de deuda en tesorera 5109.14.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las 746 que corresponde consolidar estados financieros 5109.14.09.04 Obligaciones negociables 5109.14.09.06 Bonos hipotecarios 5109.14.09.08 Bonos ordinarios 5109.14.09.09 Bonos estructurados 5109.14.09.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 5109.14.09.11 Bonos convertibles en acciones 5109.14.09.19 Otros valores y ttulos
741
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente por la Resolucin SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente por la Resolucin SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 743 Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 744 Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 745 Incorporada por la Resolucin SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 746 Modificada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Modificada la denominacin y estructura posteriormente por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
742
485
5109.14.10 5109.14.10.01 5109.14.10.02 5109.14.10.03
Operaciones de reporte 747 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 748 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
749
5109.14.10.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema 750 financiero 5109.14.10.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de 751 seguros 752 5109.14.10.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 5109.14.10.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 5109.14.11 Pactos de recompra 753 5109.14.11.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 754 5109.14.11.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 5109.14.11.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
755
5109.14.11.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema 756 financiero 5109.14.11.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de 757 seguros 758 5109.14.11.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 5109.14.11.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, 759 matriz y subsidiarias 5109.14.12 Prstamos de valores 5109.14.12.01 Negociados en Bolsa 5109.14.12.02 Negociados fuera de Bolsa 5109.14.18 5109.14.18.01 5109.14.18.02 5109.14.18.19
747 748
Valores y ttulos de disponibilidad restringida Valores y ttulos de operaciones de reporte Valores y ttulos con pacto de recompra 760 Otros valores y ttulos
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 749 Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 750 Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 751 Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 752 Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 753 Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 754 Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 755 Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 756 Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 757 Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 758 Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 759 Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
486
5109.14.19 5109.15 5109.16 5109.16.01 5109.16.01.01 5109.16.01.09 5109.16.02 5109.16.02.01 5109.16.02.02 5109.16.02.04 5109.16.02.05 5109.16.02.09 5109.16.03 5109.16.03.01 5109.16.03.02 5109.16.03.04 5109.16.03.05 5109.16.03.09 5109.16.05 5109.16.05.01 5109.16.05.02 5109.16.05.09 5109.16.09 5109.17 5109.17.01 5109.17.01.01 5109.17.01.02 5109.17.01.03 5109.17.01.05 5109.17.01.09
760
Otros Valorizacin de Inversiones en Commodities Ingresos por productos financieros derivados con fines 761 de negociacin Derivados de moneda extranjera Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps) Otros derivados de moneda extranjera Derivados de tasa de inters Swaps de Tasas de Inters Forwards Futuros Opciones Otros derivados de tasa de inters Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities Swaps Forwards Futuros Opciones Otros derivados de capital, deuda y commodities Derivados de crdito Total Return Swaps Credit Default Swaps Otros derivados de crdito Otros productos financieros derivados Ingresos por productos financieros derivados con fines 762 de cobertura Coberturas de Valor Razonable Derivados de moneda extranjera Derivados de tasa de inters Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities Derivados de crdito Otros productos financieros derivados
Modificada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Modificada la denominacin y estructura posteriormente por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 761 Modificada por la Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008 762 Modificada por la Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008
487
5109.17.02 5109.17.02.01 5109.17.02.02 5109.17.02.03
Coberturas de Flujos de Efectivo Derivados de moneda extranjera Derivados de tasa de inters Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities 5109.17.02.05 Derivados de crdito 5109.17.02.09 Otros productos financieros derivados 5109.17.03 Macro-Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa de Inters 5109.18 5109.18.01 5109.18.02 5109.19 5109.21 Fluctuacin de valor de las obligaciones relacionadas con inversiones negociables y a vencimiento Venta en Corto Prstamo Burstil Otros Fluctuacin de valor de los compromisos futuros que se reconocen por realizacin de operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una 763 transferencia de propiedad Operaciones de reporte Compras a futuro Ventas a futuro Pactos de recompra Compras a futuro Ventas a futuro Ajustes de partidas cubiertas por valor razonable En Coberturas de Valor Razonable En Macro-Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa de Inters
764
5109.21.01 5109.21.01.01 5109.21.01.02 5109.21.02 5109.21.02.01 5109.21.02.02 5109.24 5109.24.01 5109.24.03
DINMICA
765
Aplicable a las cuentas 5101, 5102, 5103, 5104, 5105, 5106, 5107, 5108 y 5109 DBITOS: Por las disminuciones ajustes y transferencias correspondientes.
763 764
Incorporado por la Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005 Incorporado por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008 765 Modificada por la Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005 y por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008. Posteriormente adecuado a la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
488
Por el saldo de las cuentas al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 6101 Resultado de Operacin. Por la ganancia de cambio habida en las operaciones spot de moneda extranjera Por la ganancia de cambio proveniente de la nivelacin de los saldos de las cuentas en moneda extranjera. Por los intereses, comisiones y otros rendimientos financieros devengados, cobrados y ganados por fondos disponibles, operaciones interbancarias, inversiones en valores, crditos y cuentas por cobrar. Por ganancias por valorizacin de inversiones temporales para intermediacin (trading) en valores representativos de capital y de deuda. Por ganancias por valoracin de inversiones en commodities. Por las variaciones en el valor razonable del producto financiero derivado, por el traslado de las cuentas patrimoniales en una cobertura de flujo de efectivo, y por la ganancia en la partida cubierta en una cobertura de valor razonable, conforme con el tratamiento contable para los productos financieros descritos en 766 el rubro 15. Por las ganancias debidas a la disminucin de las obligaciones relacionadas con inversiones negociables y a vencimiento Por los ingresos financieros interoficinas. Los dividendos declarados y otros ingresos financieros devengados o cobrados por inversiones en valores y participaciones e ingresos financieros diversos.
CRDITOS:
766
Modificada por la Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005 y por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008. Posteriormente adecuado a la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
489
RUBRO
52
INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS
DESCRIPCIN:
Comprende las cuentas que registran los ingresos devengados en el perodo por operaciones realizadas con terceros.
490
CUENTA DESCRIPCIN:
5201
INGRESOS POR OPERACIONES CONTINGENTES
En esta cuenta se registran los ingresos devengados en el perodo, por servicios de operaciones contingentes prestados por la empresa a favor de sus clientes. SUB CUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:
5201.01 5201.02 5201.03 5201.04 5201.05
Avales Cartas fianza Cartas de crdito Aceptaciones bancarias Lneas de crdito no utilizadas y crditos concedidos no desembolsados Contratos de underwriting Litigios, demandas pendientes y otras contingencias Litigios y demandas pendientes Otras contingencias
5201.08 5201.09 5201.09.01 5201.09.02 Ver dinmica en la cuenta 5203.
491
CUENTA DESCRIPCIN:
5202
INGRESOS
POR
SERVICIOS DIVERSOS
En esta cuenta se registran los ingresos devengados en el perodo por servicios financieros diversos, prestados por la empresa a favor de sus clientes. SUBCUENTAS: 5202.01 5202.02. 5202.03 5202.04 5202.05 5202.06 5202.07 5202.08 5202.09 5202.10 5202.11 5202.12 5202.13 5202.14 5202.15 5202.16 5202.17 5202.18 5202.19 5202.20 5202.21 5202.22 5202.23 5202.24 5202.25 5202.29 Mantenimiento de cuentas corrientes Cobranzas Custodia de valores Fideicomisos Comisiones de confianza Tarjetas de crdito y dbito Giros Transferencias Cheques de gerencia Cheques certificados Cheques de viajero rdenes de pago Alquiler de cajas de seguridad Estudios tcnicos y legales Asesora financiera Cobro de tributos Compraventa de valores Compraventa de moneda extranjera por operaciones spot Compraventa de moneda extranjera por operaciones a futuro Cartas de crdito avisadas Servicios de caja Derechos de crdito Operaciones de comercio exterior Suscripciones y colocaciones garantizadas de valores Otros instrumentos financieros derivados Otros ingresos por servicios
492
5203
INGRESOS POR ARRENDAMIENTOS
En esta cuenta se registran los ingresos devengados en el perodo por arrendamiento de bienes. SUBCUENTAS: 5203.01 5203.02 Bienes propios Bienes recibidos en pago y adjudicados
DINMICA
Aplicable a las cuentas 5201, 5202 y 5203
DBITOS:
Por las disminuciones ajustes y transferencias correspondientes. Por el saldo de las cuentas al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 6101 Resultado de Operacin. Por las comisiones ganadas por servicios contingentes y diversos, incluyendo alquileres cuando se devengan o se cobran.
CRDITOS:
493
RUBRO
53
REVERSIN DE PRDIDAS POR DETERIORO Y RECUPERACIN DE DETERIORO EN INMUEBLES, 767 MOBILIARIO Y EQUIPO, E INTANGIBLES
DESCRIPCIN:
768
Comprende la recuperacin del deterioro de las inversiones negociables y a vencimiento. Asimismo, comprende la recuperacin del deterioro previamente identificado en elementos de inmuebles, mobiliario y equipo, as como en activos intangibles. La reversin de provisiones constituidas en el ejercicio se efecta con abono a la cuenta de gasto respectiva.
767
Incorporado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente Sustituido mediante Resol. SBS N 9142010 del 26.01.2010 768 Incorporado mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
494
CUENTA
5301
REVERSIN POR DETERIORO DE INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
SUBCUENTAS: 5301.04 5301.04.01 5301.04.02 5301.04.03 5301.04.05 5301.04.06 5301.04.07 5301.04.09 5301.04.10 5301.04.11 5301.04.12 5301.04.18 5301.04.19 5301.05 5301.05.01 5301.05.02 5301.05.03 5301.05.05 5301.05.06 5301.05.07 5301.05.12 5301.05.18 5301.05.19 Inversiones Disponibles para la Venta Instrumentos Representativos de Deuda Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las 769 que corresponde consolidar estados financieros Operaciones de reporte Pactos de recompra Prstamos de valores Valores y ttulos de disponibilidad restringida Otros Inversiones a vencimiento Valores y ttulos por Gobiernos Valores y ttulos por Bancos Centrales Valores y ttulos por Organismos Financieros Valores y ttulos por empresas del sistema financiero Valores y ttulos por empresas del sistema de seguros Valores y ttulos por otras sociedades Prstamos de valores Valores y ttulos de disponibilidad restringida Otros
769
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 4727-2008 del 29.05.2009
495
CUENTA
5302
RECUPERACIN DE DETERIORO 770 INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO
EN
DESCRIPCIN:
Comprende la recuperacin del deterioro previamente identificado en elementos de inmuebles, mobiliario y equipo. En tal sentido, esta recuperacin no puede exceder, en ningn caso, el importe en libros que podra haberse obtenido (neto de depreciacin) sino se hubiera reconocido el deterioro. SUBCUENTAS: 5302.01 5302.02 5302.03 5302.04 5302.05 5302.07 Terrenos Edificios e instalaciones Mobiliario y equipo Equipos de transporte y maquinarias Bienes recibidos en arrendamiento financiero y en capitalizacin inmobiliaria Instalaciones y mejoras en bienes alquilados
770
Incorporado mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
496
CUENTA
5303
RECUPERACIN DE DETERIORO DE ACTIVOS 771 INTANGIBLES
DESCRIPCIN:
Comprende la recuperacin del deterioro previamente identificado en activos intangible. En tal sentido, esta recuperacin no puede exceder, en ningn caso, el importe en libros que podra haberse obtenido (neto de amortizacin) sino se hubiera reconocido el deterioro. Asimismo, el deterioro reconocido en una plusvala mercantil no puede ser recuperado.
5303 5303.03 5303.04
Recuperacin de Deterioro de Activos Intangibles Software Otros Activos Intangibles
771
Incorporado mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
497
RUBRO
57
VENTAS
DESCRIPCIN:
Agrupa las cuentas que acumulan los ingresos por las ventas de bienes y servicios realizadas por la empresa, los cuales se registran a medida que se realizan.
498
5701
BIENES
En esta cuenta se registran las ventas de bienes.
CUENTA :
5702
SERVICIOS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las ventas de servicios.
DINMICA DBITOS: -
Aplicable a las cuentas 5701 y 5702 Por el saldo de las cuentas al cierre del perodo o ejercicio y ajustes que corresponden con abono a la cuenta 6101 Resultado de operacin. Por el monto bruto de las facturas por ventas de bienes y servicios. Por las transferencias de las porciones de crditos aplicables al ejercicio en el caso de ventas a plazo de bienes y servicios.
CRDITOS:
499
RUBRO
59
CARGAS IMPUTABLES
DESCRIPCIN:
Comprende las cuentas transitorias en las cuales se efectuarn los cargos de los saldos de las cuentas correspondientes de gastos, las que a su vez sern compensadas, permitiendo la aplicacin de stos segn corresponda su utilizacin, para los controles de costos y/o presupuestos. El rubro no constituye un ingreso para la empresa.
500
CUENTAS
5901
CARGAS IMPUTABLES
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los saldos de las cuentas de gastos en la forma referida en la descripcin del rubro.
DINMICA DBITOS: Por el saldo acumulado al cierre del ejercicio con la contrapartida correspondiente de la clase 9 Por los importes correspondientes imputables a las cuentas de la clase 9.
CRDITOS:
501
CLASE
CUENTAS DE RESULTADO
772
DESCRIPCIN:
Registra el resultado producto de los ingresos percibidos y gastos incurridos durante el ejercicio, originados por operaciones de intermediacin financiera y por actividades complementarias desarrolladas por la empresa, de conformidad con las normas legales vigentes. Incluye el resultado de operacin, el resultado del ejercicio antes de Impuesto a la Renta y el resultado neto del ejercicio.
772
Modificada la descripcin por la Resol. SBS N 2740-2011 del 25.02.2011
502
RUBRO
61
RESULTADO DE OPERACIN
DESCRIPCIN:
Representa los saldos deudores y acreedores procedentes de las cuentas de las clases 4 Gastos y 5 Ingresos.
503
CUENTA
6101
RESULTADO DE OPERACIN
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los saldos referidos en la descripcin del rubro.
DINMICA 773 DBITOS: Por los saldos deudores, al cierre del ejercicio, que se registran en las cuentas de la clase 4 Gastos. Por la ganancia de operacin que resulte al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 6601 Resultado del ejercicio antes de Impuesto a la Renta. Por los saldos acreedores, al cierre del ejercicio, que se registran en las cuentas de la clase 5 Ingresos. Por la prdida de operacin que resulte al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6601 Resultado del ejercicio antes de Impuesto a la Renta.
CRDITOS:
773
Modificada la dinmica por la Resol. SBS N 2740-2011 del 25.02.2011
504
RUBRO
62
INGRESOS EXTRAORDINARIOS
DESCRIPCIN:
Comprende los ingresos que renen la caracterstica de ser atpicos generados por operaciones distintas a las que realiza habitualmente la empresa- y excepcionales, tales como la compra-venta de cartera crediticia, la venta de bienes recibidos en pago y adjudicados, bienes fuera de uso y otros ingresos extraordinarios.
505
6201
INGRESOS EXTRAORDINARIOS
En esta cuenta se registran los ingresos generados por operaciones tales como la compra-venta de cartera crediticia, de acuerdo a las normas emitidas sobre la materia, la venta de bienes recibidos en pago y adjudicados, bienes fuera de uso y otros ingresos extraordinarios. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
774
6201.02 6201.03 6201.04 6201.09 6201.09.01 6201.09.02 6201.09.03
Venta de bienes fuera de uso Donaciones para cobertura de gastos 775 Ingresos por Recuperacin de Cartera castigada Otros ingresos extraordinarios Transferencia de cartera crediticia Adquisicin de cartera crediticia Ganancia en venta de bienes adjudicados recuperados
En la cuenta analtica se registrar el ingreso obtenido en la venta de los bienes adjudicados y recuperados, as como el reconocimiento del devengamiento de los ingresos diferidos en caso que se haya producido la venta financiada. 776
6201.09.09 DINMICA DBITOS: 777 CRDITOS: Por los ajustes correspondientes. Por los ingresos netos por concepto de ganancias en la compraventa de cartera crediticia, venta de bienes recibidos en pago y adjudicados, fuera de uso y otros ingresos extraordinarios. Otros
774 775
Eliminado por la Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005 Incorporado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003 776 Incorporado por la Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005 777 Modificada la dinmica por la Resol. SBS N 2740-2011 del 25.02.2011
506
RUBRO
63
GASTOS EXTRAORDINARIOS
DESCRIPCIN:
Comprende los costos relacionados con los ingresos registrados en el rubro 62 Ingresos extraordinarios; los gastos atpicos y excepcionales producidos, tales como las sanciones administrativas y fiscales, prdidas por compra-venta de cartera, siniestros, robos, asaltos y fraudes, as como los costos en la venta de bienes y otros. Incluye las cuentas para registrar los cargos por la desvalorizacin de bienes fuera de uso.
507
CUENTA DESCRIPCIN:
6301
GASTOS EXTRAORDINARIOS
En esta cuenta se registran los costos y gastos referidos en la descripcin del rubro. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
778
6301.02 6301.03 6301.04 6301.09 6301.09.01 6301.09.02 6301.09.03 6301.09.04
Costo de venta - bienes fuera de uso Sanciones administrativas y fiscales Prdidas no cubiertas por seguros Otros gastos extraordinarios Prdida en transferencia de cartera crediticia Prdida en adquisicin de cartera crediticia Prdida en venta de bienes recuperados y 779 adjudicados Gastos por bienes adjudicados y recuperados
780
En la cuenta analtica 6301.09.03 se registrar la prdida obtenida en la venta o colocacin de los bienes adjudicados y recuperados, y en la cuenta analtica 6301.09.04 se registrar los gastos relacionados con el mantenimiento de los bienes adjudicados y recuperados como 781 gastos de tasacin, energa, agua, seguridad y predios. 6301.09.09 DINMICA DBITOS: 782 CRDITOS: Por los ajustes correspondientes. Por el importe de las depreciaciones y amortizaciones acumuladas de partidas extraordinarias. Por el total de los egresos extraordinarios, con cargo a la cuenta 6601 Resultado del ejercicio antes de participaciones e Impuesto a la Renta. Otros
778 779
Eliminado por la Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005 Incorporado por la Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005 780 Incorporado por la Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005 781 Incorporado por la Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005 782 Modificada la dinmica por la Resol. SBS N 2740-2011 del 25.02.2011
508
RUBRO
64
INGRESOS
DE
EJERCICIOS ANTERIORES
DESCRIPCIN:
Comprende los ingresos originados por la correccin de errores u omisiones incurridas en ejercicios anteriores que se reconocen en el presente ejercicio, as como la disminucin de provisiones. 783
783
509
CUENTA DESCRIPCIN:
6401
INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
En esta cuenta se registra los ingresos de ejercicios anteriores derivados de errores u omisiones. Incluye la disminucin de las provisiones para inversiones negociables e inversiones permanentes, crditos, deudores por intermediacin, contingencias y compromisos. Las disminuciones de las provisiones para incobrabilidad de cartera se registrarn cuando se produzca la recuperacin del principal o cuando a criterio de la Superintendencia el monto de las provisiones resulte excesivo. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS: 6401.01 6401.02
784
Ingresos financieros Dividendos y participaciones Ingresos por disminucin de provisiones
6401.04
785
6401.04.02 6401.04.02.01 6401.04.02.09 6401.04.03 6401.05 6401.06 6401.07 6401.09 6401.09.03
Provisiones para incobrabilidad 786 Crditos 787 Otros

788
Ingresos por devolucin de tributos Ingresos diversos de gestin 789 120 Ingresos por recuperacin de Cartera Castigada Otros ingresos de ejercicios anteriores Reversin de provisiones de bienes adjudicados y 790 recuperados
En esta cuenta analtica se registrar la reversin de las provisiones por bienes adjudicados y recuperados, en caso sean vendidos o colocados dichos bienes, cuyas provisiones fueron constituidas en ejercicios anteriores. En caso de ventas financiadas a vinculados, la reversin de provisiones se realizar conforme con el Reglamento para el Tratamiento de los Bienes Adjudicados y Recuperados y sus Provisiones, emitida por esta Superintendencia. 791
6401.09.09 Otros
792
784 785 786
Creada por la Resol. SBS N 563-2000 del 18.08.2000 Creada por la Resol. SBS N 563-2000 del 18.08.2000 Eliminada la subcuenta 6401.03 y la cuenta analtica 6401.04.01 por la Resol. 10639.2008 DEL 31.10.2008 787 Eliminada la subcuenta 6401.03 y la cuenta analtica 6401.04.01 por la Resol. 10639.2008 DEL 31.10.2008 788 Eliminado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003 789 Incorporado mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003 790 Incorporado mediante Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005 791 Incorporado mediante Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005 792 Incorporado mediante Resol. SBS N 1965-2005 del 30.12.2005
510
DINMICA 793 DBITOS: CRDITOS: Por los ajustes correspondientes. Por el importe de los ingresos de ejercicios anteriores que no fueron registrados en su oportunidad y la disminucin de provisiones.
793
Modificada la dinmica por la Resol. SBS N 2740-2011 del 25.02.2011
511
RUBRO
65
GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
DESCRIPCIN:
Comprende los gastos originados en la correccin de errores u omisiones incurridas en ejercicios econmicos precedentes, los cuales se reconocen en el ejercicio.
512
6501
GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
En esta cuenta se registran los gastos que corresponden a ejercicios precedentes. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS: 6501.01 6501.02
794
Gastos financieros Gastos por incremento de provisiones Provisiones para incobrabilidad 795 Crditos 796 Otros
797
6501.02.02 6501.02.02.01 6501.02.02.09 6501.02.03 6501.05 6501.06 6501.07 6501.09 DINMICA DBITOS: CRDITOS:
798
Depreciacin y desvalorizacin de amortizaciones Tributos Gastos de personal y de administracin Otros gastos de ejercicios anteriores
activos
Por el importe de los gastos devengados y provisiones correspondientes a ejercicios anteriores. Por los ajustes correspondientes.
794 795
Eliminada la cuenta analtica 6501.02.01 por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 Creadas por la Resol. SBS N 563-2000 del 18.08.2000 796 Creadas por la Resol. SBS N 563-2000 del 18.08.2000 797 Eliminado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003 798 Modificada la dinmica por la Resol. SBS N 2740-2011 del 25.02.2011
513
RUBRO
66
RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE IMPUESTO A 799 LA RENTA
DESCRIPCIN:
Representa el resultado del ejercicio antes del Impuesto a la Renta y comprende los saldos deudores y acreedores de las cuentas que integran los rubros 61 Resultado de operacin, 62 Ingresos extraordinarios, 63 Gastos extraordinarios, 64 Ingresos de ejercicios anteriores y 65 Gastos de ejercicios anteriores.
799
514
CUENTA
6601
RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE IMPUESTO A 800 LA RENTA
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registra el resultado del ejercicio antes del impuesto sobre la renta en la forma referida en la descripcin del rubro.
DINMICA DBITOS: Por el importe de la prdida de operacin que resulte al cierre del perodo o ejercicio. Por los saldos de las cuentas que integran los rubros 63 Gastos extraordinarios y 65 Gastos de ejercicios anteriores. Por el saldo acreedor de la cuenta, al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 6901 Resultado del ejercicio. Por el importe de la ganancia de operacin que resulta al cierre del ejercicio. Por los saldos de las cuentas que integran los rubros 62 Ingresos extraordinarios y 64 Ingresos de ejercicios anteriores. Por el saldo deudor de la cuenta, al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6901 Resultado del ejercicio.
CRDITOS:
800
515
RUBRO
67
801
801
Eliminado el rubro 67 Distribucin Legal de la Renta Neta por la Resol. SBS N 2740-2011 del 25.02.2011
516
CUENTA
6701
802
802
Eliminada la cuenta 6701 Participacin de los Trabajadores por la Resol. SBS N 2740-2011 del 25.02.2011
517
RUBRO
68
IMPUESTO A LA RENTA
803
DESCRIPCIN:
Comprende el impuesto a la renta determinado sobre la renta imponible del ejercicio, as como el impuesto a la renta diferido proveniente de diferencias temporales y el escudo fiscal generado 804 por prdidas arrastrables determinadas en el ejercicio.
803 804
Modificado por la Resol. SBS N 29-2005 del 12.01.2005 Modificado mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
518
CUENTA :
6801
IMPUESTO A LA RENTA
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registra el Impuesto a la Renta correspondiente al perodo.
DINMICA DBITOS: Por el total del impuesto a la renta al cierre del ejercicio con abono a la cuenta analtica 2104.01.01 Impuesto a la Renta. Por el Impuesto a la Renta, en el perodo contable o cierre del ejercicio con cargo a la cuenta 6901 Resultado del ejercicio.
CRDITOS:
519
RUBRO
69
RESULTADO NETO DEL EJERCICIO
DESCRIPCIN:
Representa el resultado neto de la empresa correspondiente a un perodo determinado o al cierre del ejercicio. Por su naturaleza, el saldo de esta cuenta se integra al Balance General, toda vez que forma parte de la estructura del patrimonio de la empresa.
520
CUENTA DESCRIPCIN: DINMICA DBITOS:
6901
RESULTADO DEL EJERCICIO

805
En esta cuenta se registra el resultado de la empresa.

806
Por el saldo deudor al cierre del perodo o ejercicio de la cuenta, 6601 Resultado del ejercicio antes de Impuesto a la Renta. Por el importe de la distribucin legal de la renta Por el importe del Impuesto a la Renta. Por la transferencia del saldo acreedor de la cuenta, al cierre del perodo o ejercicio, a la cuenta patrimonial 3901 Utilidad neta del ejercicio. Por el saldo acreedor, al cierre del periodo, de la cuenta 6601 Resultado del ejercicio antes de Impuesto a la Renta. Por la transferencia del saldo deudor de la cuenta, al cierre del perodo o ejercicio, con cargo a la cuenta patrimonial 3902 Prdida neta del ejercicio.
CRDITOS:
805 806
El ajuste por inflacin se dej sin efecto mediante la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005 Modificada la dinmica por la Resol. SBS N 2740-2011 del 25.02.2011
521
CUENTA :
6902
RESULTADO POR EXPOSICIN A LA INFLACIN

807
807
La cuenta 6902 se dej sin efecto mediante la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005
522
CLASE DESCRIPCIN:
CONTINGENTES
Agrupa las cuentas en las que se registran aquellas operaciones por las cuales la empresa ha asumido riesgos crediticios, que dependiendo de hechos futuros puedan convertirse en crditos directos y generarle obligaciones frente a terceros; as como, aquellas operaciones en las que la obligacin de la empresa est condicionada a que un hecho se produzca o no, dependiendo de los factores imprevisibles que puedan resultar en la prdida de un activo o en la acumulacin de un pasivo. Comprende las cuentas deudoras y acreedoras correspondientes a avales y cartas fianza otorgadas; cartas de crdito emitidas y cartas de crdito confirmadas no negociadas; aceptaciones bancarias de cartas de crdito emitidas y aceptaciones de cartas de crdito confirmadas negociadas; lneas de crdito autorizadas y crditos concedidos no desembolsados; productos financieros derivados; contratos de underwriting; litigios y demandas contra la empresa y otras contingencias. Para fines exclusivos del registro contable en las cuentas 7106 y 7206, un contrato a futuro de moneda extranjera pactado sobre dos monedas distintas a la moneda nacional se tratar como una compra o una venta dependiendo de la posicin (larga o corta, respectivamente) en 808 la moneda en que est expresado el monto nominal pactado.
808
523
RUBRO DESCRIPCIN:
71
CONTINGENTES DEUDORAS
Representa los derechos eventuales que tendra la empresa frente a sus clientes, en caso de tener que asumir las obligaciones que stos han contrado, por cuyo cumplimiento la empresa se ha responsabilizado. Por lo tanto, en las cuentas correspondientes que integran este rubro, se registran los avales y cartas fianza otorgadas; cartas de crdito emitidas y cartas de crdito confirmadas no negociadas; aceptaciones bancarias de cartas de crdito emitidas y aceptaciones bancarias de cartas de crdito confirmadas negociadas; contrapartidas de las responsabilidades por lneas de crdito no utilizadas y crditos concedidos no desembolsados; contratos de productos financieros derivados; contratos de underwriting; litigios y demandas contra la empresa y otras contingencias.
524
CUENTA
7101
AVALES OTORGADOS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los derechos eventuales que tiene la empresa con sus clientes, por el otorgamiento de avales, los que se tornarn ciertos en caso de tener que asumir las obligaciones de stos.
SUBCUENTAS: 7101.01 7101.02 7101.03 7101.04 Derechos por avales al Estado o garantizados por el Estado Derechos por avales con contra - garanta de bancos de primera categora Derechos por avales con contra - garanta de bancos supervisados por organismos similares a la SBS Derechos por avales con contra - garanta de bancos supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisin de organismos similares a la SBS Derechos por avales con contra - garanta de otras instituciones financieras Derechos por avales sin contra - garanta
7101.05 7101.06 Ver dinmica en la cuenta 7104.
525
CUENTA
7102
CARTAS FIANZA OTORGADAS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los derechos eventuales que tiene la empresa con sus clientes por el otorgamiento de cartas fianza, los que se tornarn ciertos en caso de tener que asumir las obligaciones garantizadas.
SUBCUENTAS: 7102.01 7102.02 7102.03 Derechos por cartas fianza al Estado o garantizadas por el Estado Derechos por cartas fianza con contra - garanta de bancos de primera categora Derechos por cartas fianza con contra - garanta de bancos supervisados por organismos similares a la SBS Derechos por cartas fianza con contra - garanta de bancos supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisin de organismos similares a la SBS Derechos por cartas fianza con contra - garanta de otras instituciones financieras Derechos por cartas fianza sin contra - garanta
7102.04
7102.05 7102.06 Ver dinmica en la cuenta 7104.
526
7103
CARTAS DE CRDITO
En esta cuenta se registran los derechos eventuales que tiene la empresa con sus clientes (cuando se trate de una operacin de importacin) por las cartas de crditos emitidas y frente a los bancos emisores por las confirmaciones de cartas de crdito (cuando se trate de una operacin de exportacin), los que se tornarn ciertos en el momento de negociarse las mismas. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 7103.01 Derechos por negociadas cartas de crdito emitidas no
En esta cuenta se registran los derechos eventuales que tiene la empresa con sus clientes por las cartas de crdito emitidas, con pago a la vista o diferido, los que se tornarn ciertos en el momento de negociarse las mismas. 7103.01.01 7103.01.01.01 7103.01.01.02 7103.01.01.03 Derechos por cartas de crdito emitidas no negociadas a la vista Derechos por cartas de crdito emitidas no negociadas al Estado o garantizadas por el Estado Derechos por cartas de crdito emitidas no negociadas con contra - garanta de bancos de primera categora Derechos por cartas de crdito emitidas no negociadas con contra - garanta de bancos supervisados por organismos similares a la SBS Derechos por cartas de crdito emitidas no negociadas con contra - garanta de bancos supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisin de organismos similares a la SBS Derechos por cartas de crdito emitidas no negociadas con contra - garanta de otras instituciones financieras Derechos por cartas de crdito emitidas no negociadas sin contra - garanta Derechos por cartas de crdito emitidas no negociadas diferidas Derechos por cartas de crdito emitidas no negociadas al Estado o garantizadas por el Estado Derechos por cartas de crdito emitidas no negociadas con contra - garanta de bancos de primera categora Derechos por cartas de crdito emitidas no negociadas con contra - garanta de bancos supervisados por organismos similares a la SBS Derechos por cartas de crdito emitidas no negociadas con contra - garanta de bancos supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisin de organismos similares a la SBS Derechos por cartas de crdito emitidas no negociadas con contra - garanta de otras instituciones financieras 527
7103.01.01.04
7103.01.01.05 7103.01.01.06 7103.01.02 7103.01.02.01 7103.01.02.02 7103.01.02.03
7103.01.02.04
7103.01.02.05
7103.01.02.06 Derechos por cartas de crdito emitidas no negociadas sin contra - garanta 7103.02 Derechos por cartas de crdito confirmadas no negociadas
En esta cuenta se registra los derechos eventuales que tiene la empresa frente a los bancos emisores por las confirmaciones de cartas de crdito, las cuales se tornarn ciertas en el momento de negociarse dichas cartas de crdito. 7103.02.01 7103.02.02 Derechos por cartas de crdito confirmadas no negociadas al Estado o garantizadas por el Estado Derechos por cartas de crdito confirmadas no negociadas con contra - garanta de bancos de primera categora Derechos por cartas de crdito confirmadas no negociadas con contra - garanta de bancos supervisados por organismos similares a la SBS Derechos por cartas de crdito confirmadas no negociadas con contra - garanta de bancos supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisin de organismos similares a la SBS Derechos por cartas de crdito confirmadas no negociadas con contra - garanta de otras instituciones financieras Derechos por cartas de crdito confirmadas no negociadas sin contra - garanta
7103.02.03
7103.02.04
7103.02.05
7103.02.06
528
CUENTA
7104
ACEPTACIONES BANCARIAS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los derechos que tiene la empresa originados en el momento de la negociacin de la carta de crdito frente a su importador local (cuando se trate de una operacin de importacin) y del banco corresponsal (cuando se trate de una operacin de exportacin), as como las otras aceptaciones bancarias. Cuando la empresa descuenta (adquiere) su propia aceptacin, el saldo de esta cuenta y de la cuenta 7204 Responsabilidad por aceptaciones bancarias, son reducidos en el monto de la aceptacin descontada y sta debe ser registrada como un descuento en la subcuenta correspondiente del rubro 14 Crditos. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 7104.01 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crdito emitidas y negociadas
Registra los importes vigentes de las cartas de crdito emitidas por la empresa y negociadas, derivadas de las operaciones de importacin y que representan un derecho de cobro al importador. Las cartas de crdito a la vista no canceladas por el cliente al momento de la negociacin de los documentos, se deben registrar en las cuentas analticas 1401.01.21 1401.02.21 "Crditos 809 por Liquidar". 7104.01.01 7104.01.01.01 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crdito emitidas y negociadas a la vista Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crdito emitidas y negociadas al Estado o garantizadas por el Estado Derechos por aceptaciones bancarias cartas de crdito emitidas y negociadas con contra - garanta de bancos de primera categora Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crdito emitidas y negociadas con contra - garanta de bancos supervisados por organismos similares a la SBS Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crdito emitidas y negociadas con contra - garanta de bancos supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisin de organismos similares a la SBS
7104.01.01.02
7104.01.01.03
7104.01.01.04
809
529
7104.01.01.05 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crdito emitidas y negociadas con contra - garanta de otras instituciones financieras 7104.01.01.06 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crdito emitidas y negociadas sin contra - garanta 7104.01.02 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crdito emitidas y negociadas diferidas 7104.01.02.01 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crdito emitidas y negociadas al Estado o garantizadas por el Estado 7104.01.02.02 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crdito emitidas y negociadas a instituciones con contra - garanta de bancos de primera categora 7104.01.02.03 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crdito emitidas y negociadas con contra - garanta de bancos supervisados por organismos similares a la SBS 7104.01.02.04 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crdito emitidas y negociadas con contra - garanta de bancos supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisin de organismos similares a la SBS 7104.01.02.05 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crdito emitidas y negociadas con contra - garanta de otras instituciones financieras 7104.01.02.06 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crdito emitidas y negociadas sin contra - garanta 7104.02 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crdito confirmadas y negociadas
Registra los importes vigentes de las cartas de crdito confirmadas por la empresa y negociadas, derivados de las operaciones de exportacin, y que representan un derecho de cobro al banco corresponsal. 7104.02.01 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crdito confirmadas y negociadas al Estado o garantizadas por el Estado Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crdito confirmadas y negociadas con contra - garanta de bancos de primera categora Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crdito confirmadas y negociadas con contra - garanta de bancos supervisados por organismos similares a la SBS Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crdito confirmadas y negociadas con contra - garanta de bancos supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisin de organismos similares a la SBS Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crdito confirmadas y negociadas con contra - garanta de otras instituciones financieras 530
7104.02.02
7104.02.03
7104.02.04
7104.02.05
7104.02.06 7104.09
Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crdito confirmadas y negociadas sin contra - garanta Derechos vigentes por otras aceptaciones bancarias
Registra los importes que se encuentran dentro del plazo de su vigencia, correspondientes a aceptaciones bancarias realizadas por la empresa, que no corresponde incluir en las subcuentas anteriores.
DINMICA DBITOS:
Aplicable a las cuentas: 7101, 7102, 7103 y 7104 Por los avales otorgados por la empresa. Por las cartas fianzas otorgadas por la empresa. Por las cartas de crdito emitidas por la empresa. Por las cartas de crdito confirmadas por la empresa. Por las aceptaciones bancarias de cartas de crdito emitidas y negociadas. Por las aceptaciones bancarias de cartas de crdito confirmadas y negociadas. Por el cumplimiento y/o cancelacin de avales otorgados. Por el cumplimiento y/o cancelacin de cartas fianza otorgadas. Por la negociacin de las cartas de crdito emitidas. Por la negociacin de las cartas de crdito confirmadas. Por el cumplimiento y/o cancelacin de aceptaciones bancarias de cartas de crdito emitidas y negociadas. Por el cumplimiento y/o cancelacin de aceptaciones bancarias de cartas de crdito confirmadas y negociadas.
CRDITOS:
531
CUENTA
7105
LNEAS DE CRDITO NO UTILIZADAS Y CONCEDIDOS NO DESEMBOLSADOS
CRDITOS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las correspondientes contrapartidas de las obligaciones eventuales que tiene la empresa frente a los beneficiarios de lneas de crdito autorizadas, por los montos no utilizados; as como por crditos concedidos no desembolsados que constituyen contingencias por la autorizacin que se otorga mediante contrato a los beneficiarios para la utilizacin de las lneas de crdito.
DINMICA DBITOS: Por el monto de la lnea de crdito autorizada en el momento de la suscripcin del contrato. Por los importes utilizados de las lneas de crdito autorizados. Por la reversin de los importes de la lnea no utilizados al vencimiento del plazo contractual. Por el desembolso parcial o total del crdito.
CRDITOS:
532
CUENTA DESCRIPCIN:
7106
PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS
810
En esta cuenta se registran los derechos de los contratos de operaciones con productos financieros derivados, bajo las modalidades indicadas en esta cuenta, previa aprobacin por la Superintendencia. En estos contratos surgen derechos y obligaciones irrevocables para cada una de las partes contratantes, los cuales deben ser contabilizados de acuerdo a los criterios establecidos por esta Superintendencia en la dinmica del rubro 15 respecto a los instrumentos financieros derivados. Asimismo, se registrarn en esta cuenta los derechos por las compras y ventas a futuro que se reconocen por las operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de propiedad. Tanto la cuenta 7106 como la cuenta 7206 se contabilizarn detalladas, puesto que todo instrumento financiero derivado comprende posiciones activas y pasivas a la vez, y es necesario llevar un control detallado de ambas posiciones y los riesgos a que estn sujetas. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 7106.01 7106.01.01 7106.01.01.01 7106.01.01.02 7106.01.02 7106.01.02.01 7106.01.02.02 7106.01.04 7106.01.04.01 7106.01.04.02 7106.01.05 7106.01.05.01 7106.01.05.02 7106.01.05.03 7106.01.05.04 7106.01.05.05 7106.01.05.06
811
Derivados de moneda extranjera Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps) Compras Deudores por ventas Forwards Compras Deudores por ventas Futuros Compras Deudores por ventas Opciones Compras calls Deudores por ventas calls Compras puts Deudores por ventas puts Compras otros Deudores por ventas otros
810
Modificado por la Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005, Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008 811 Modificado por la Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005, Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008
533
7106.01.09 Otros derivados de moneda extranjera 7106.01.09.01 Compras 7106.01.09.02 Deudores por ventas 7106.03 7106.03.01 7106.03.01.01 7106.03.01.02 7106.03.02 7106.03.02.01 7106.03.02.02 7106.03.04 7106.03.04.01 7106.03.04.02 7106.03.05 7106.03.05.01 7106.03.05.02 7106.03.05.03 7106.03.05.04 7106.03.05.05 7106.03.05.06 7106.03.09 7106.03.09.01 7106.03.09.02 7106.07 7106.07.01 7106.07.02 7106.07.03 7106.07.04 7106.09 7106.09.01 7106.09.02 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities Swaps Compras Deudores por ventas Forwards comprados Compras Deudores por ventas Futuros Compras Deudores por ventas Opciones Compras calls Deudores por ventas calls Compras puts Deudores por ventas puts Compras otros Deudores por ventas otros Otros derivados de capital Compras Deudores por ventas Operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de propiedad Compras a futuro-operaciones de reporte Deudores por venta a futuro-operaciones de reporte Compras a futuro-pactos de recompra Deudores por venta a futuro-pactos de recompra Otros productos financieros derivados Compras Deudores por ventas
DINMICA DBITOS:
812
Por los derechos por compras a futuro de moneda extranjera. Por los derechos por ventas a futuro de moneda extranjera. Por los derechos por compras de opciones de moneda extranjera. Por los derechos por ventas de opciones de moneda extranjera. Por los derechos de otros instrumentos financieros derivados.
812
534
Por los derechos por las compras y ventas a futuro que se reconocen por las operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de propiedad. Por la cancelacin de derechos por compras a futuro de moneda extranjera. Por cancelacin de derechos por ventas a futuro de moneda extranjera Por la cancelacin de derechos por compras de opciones de moneda extranjera. Por la cancelacin de derechos por ventas de opciones de moneda extranjera. Por la cancelacin de derechos de otros Instrumentos financieros derivados. Por la cancelacin de los derechos por las compras y ventas a futuro que se reconocen por las operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de propiedad.
CRDITOS:
813
813
535
CUENTA DESCRIPCIN:
7108
CONTRATOS DE UNDERWRITING
En esta cuenta se registra la contrapartida por las obligaciones eventuales que tiene la empresa con terceros, por haber celebrado contratos de underwriting, habindose fijado previamente las obligaciones y derechos de cada uno de los intervinientes.
DINMICA DBITOS: CRDITOS: Por el importe contratado por underwriting. Por la cancelacin de contratos de underwriting, efectuada por la empresa, antes o al vencimiento de los documentos.
CUENTA DESCRIPCIN:
7109
RESPONSABILIDADES DIVERSAS
814
En esta cuenta tambin se registra la contrapartida de la obligacin eventual de la empresa con terceros, por otras contingencias, tales como: sindicacin de crditos, sindicacin de garantas, garantas de crditos especiales y promocionales, por acuerdos de participacin, compraventa de cartera, por titulizacin y por contratos de productos financieros derivados. En este ltimo caso, cuando la empresa se compromete a cubrir los importes que resulten de la operacin no cubierta por productos financieros derivados a cargo del ordenante.
DINMICA: DBITOS: CRDITOS: Por la responsabilidad de la empresa por contingencias. Por la extincin de otras responsabilidades.
814
Sustituido mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010 y adecuada la descripcin a las modificaciones de la cuenta 7209.
536
RUBRO
72
CONTINGENTES ACREEDORAS
DESCRIPCIN:
Representa las responsabilidades eventuales que tiene la empresa frente a terceros, en caso de tener que asumir las obligaciones que stos han contrado, por cuyo cumplimiento se ha responsabilizado. Por lo tanto, en las cuentas correspondientes que integran este rubro se registran: los avales y cartas fianza otorgados; cartas de crdito emitidas y cartas de crdito confirmadas no negociadas; las aceptaciones bancarias de cartas de crdito emitidas y aceptaciones de cartas de crdito confirmadas y negociadas; lneas de crdito no utilizadas y crditos concedidos no desembolsados; productos financieros derivados; contratos de underwriting; litigios y demandas contra la empresa y otras contingencias.
537
CUENTA
7201
RESPONSABILIDAD POR AVALES OTORGADOS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las responsabilidades eventuales que tiene la empresa frente a terceros por el otorgamiento de avales a sus clientes, los que se tornarn ciertos en caso de tener que asumir las obligaciones de stos. En las correspondientes cuentas de contrapartida se registran los derechos eventuales que tiene la empresa con sus clientes.
CUENTA :
7202
RESPONSABILIDAD OTORGADAS
POR
CARTAS FIANZA
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las responsabilidades eventuales que tiene la empresa frente a terceros por el otorgamiento de cartas fianza a sus clientes, las que se tornarn ciertas en caso de tener que asumir las obligaciones de stos. En el caso que la empresa otorgue cartas fianza para garantizar licitaciones pblicas, se contabilizar en esta cuenta. En las correspondientes cuentas de contrapartida se registran los derechos eventuales que tiene la empresa con sus clientes.
538
CUENTA :
7203
RESPONSABILIDAD POR CARTAS DE CRDITO
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las obligaciones eventuales que tiene la empresa con sus clientes (cuando se trate de una operacin de exportacin) por las cartas de crditos confirmadas, as como frente a las instituciones emisoras o corresponsales del exterior por las cartas de crdito emitidas (cuando se trate de una operacin de importacin), las que se tornarn ciertas en el momento de negociarse.
539
CUENTA :
7204
RESPONSABILIDAD POR ACEPTACIONES BANCARIAS
DESCRIPCIN :
En esta cuenta se registran las obligaciones que asume la empresa originadas al momento de la negociacin de una carta de crdito frente al banco corresponsal del exportador (cuando se trate de operaciones de importacin), as como del exportador local (cuando se trate de operaciones de exportacin). Incluye otras aceptaciones bancarias provenientes de operaciones locales.
DINMICA DBITOS :
Aplicable a las cuentas: 7201, 7202, 7203 y 7204. Por el cumplimiento y/o cancelacin de avales otorgados. Por el cumplimiento y/o cancelacin de cartas fianza otorgadas. Por la negociacin de las cartas de crdito emitidas. Por la negociacin de las cartas de crdito confirmadas. Por el cumplimiento y/o cancelacin de aceptaciones bancarias de cartas de crdito emitidas y negociadas. Por el cumplimiento y/o cancelacin de aceptaciones bancarias de cartas de crdito confirmadas y negociadas. Por los avales otorgados por la empresa. Por las cartas fianza otorgadas por la empresa. Por las cartas de crdito emitidas por la empresa. Por las cartas de crdito confirmadas por la empresa. Por las aceptaciones bancarias de cartas de crdito emitidas y negociadas. Por las aceptaciones bancarias de cartas de crdito confirmadas y negociadas.
CRDITOS:
540
CUENTA
7205
RESPONSABILIDAD POR LNEAS DE CRDITO NO UTILIZADAS Y CRDITOS CONCEDIDOS NO 815 DESEMBOLSADOS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las obligaciones eventuales que tiene la empresa frente a los beneficiarios de lneas de crdito autorizadas, por los montos no utilizados; as como por crditos concedidos no desembolsados, que constituyen contingencias por la autorizacin que se otorga mediante contrato a los beneficiarios para la utilizacin de las lneas de crdito. En las correspondientes cuentas de contrapartida se registran los cargos respectivos. SUBCUENTAS : 7205.01 7205.01.02 7205.01.02.01 7205.01.02.02 7205.01.03 7205.01.03.01 7205.01.03.02 7205.01.05 7205.01.06 7205.01.07 7205.01.08 7205.01.09 7205.01.10 Responsabilidad por lneas de crdito en cuenta corriente Responsabilidad por lneas de crdito en cuenta corriente 816 a microempresas 817 Responsabilidad por lneas de crdito revolventes 818 Responsabilidad por lneas de crdito no revolventes Responsabilidad por lneas de crdito en cuenta corriente 819 de consumo 820 Responsabilidad por lneas de crdito revolventes 821 Responsabilidad por lneas de crdito no revolventes Responsabilidad por lneas de crdito con bancos 822 multilaterales de crdito 823 Responsabilidad por lneas de crdito con soberanos Responsabilidad por lneas de crdito con entidades del 824 sector pblico Responsabilidad por lneas de crdito con intermediarios 825 de valores Responsabilidad por lneas de crdito con empresas del 826 sistema financiero Responsabilidad por lneas de crdito con otras 827 entidades corporativas
815 816 817
Estructura de cuentas modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006 Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006 818 Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006 819 Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006 820 Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006 821 Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006 822 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 823 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 824 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 825 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 826 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 827 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
541
7205.01.11 7205.01.12 7205.01.13 7205.02 7205.02.02 7205.02.02.01 7205.02.02.02 7205.02.07 7205.02.08 7205.02.09 7205.02.10 7205.02.11 7205.02.12 7205.02.13 7205.03 7205.03.02 7205.03.02.01 7205.03.02.02 7205.03.03 7205.03.03.01
828 829 830
Responsabilidad por lneas de crdito con grandes 828 empresas Responsabilidad por lneas de crdito con medianas 829 empresas Responsabilidad por lneas de crdito con pequeas 830 empresas Responsabilidad por lneas de crdito en descuentos Responsabilidad por lneas de crdito en descuentos a 831 microempresas 832 Responsabilidad por lneas de crdito revolventes 833 Responsabilidad por lneas de crdito no revolventes Responsabilidad por lneas de crdito con entidades del 834 sector pblico Responsabilidad por lneas de crdito con intermediarios 835 de valores Responsabilidad por lneas de crdito con empresas del 836 sistema financiero Responsabilidad por lneas de crdito con otras 837 entidades corporativas Responsabilidad por lneas de crdito con grandes 838 empresas Responsabilidad por lneas de crdito con medianas 839 empresas Responsabilidad por lneas de crdito con pequeas 840 empresas Responsabilidad por lneas de crdito en prstamo Responsabilidad por lneas de crdito en cuenta corriente 841 a microempresas 842 Responsabilidad por lneas de crdito revolventes 843 Responsabilidad por lneas de crdito no revolventes Responsabilidad por lneas de crdito en cuenta corriente 844 de consumo 845 Responsabilidad por lneas de crdito revolventes
Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 831 Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006 832 Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006 833 Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006 834 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 835 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 836 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 837 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 838 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 839 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 840 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 841 Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 113562008 del 19.11.2008 842 Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006 843 Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006 844 Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 113562008 del 19.11.2008
542
7205.03.03.02 Responsabilidad por lneas de crdito no revolventes 7205.03.05 Responsabilidad por lneas de crdito con bancos 847 multilaterales de crdito 848 7205.03.06 Responsabilidad por lneas de crdito con soberanos 7205.03.07 Responsabilidad por lneas de crdito con entidades del 849 sector pblico 7205.03.08 Responsabilidad por lneas de crdito con intermediarios 850 de valores 7205.03.09 Responsabilidad por lneas de crdito con empresas del 851 sistema financiero 7205.03.10 Responsabilidad por lneas de crdito con otras 852 entidades corporativas 7205.03.11 Responsabilidad por lneas de crdito con grandes 853 empresas 7205.03.12 Responsabilidad por lneas de crdito con medianas 854 empresas 7205.03.13 Responsabilidad por lneas de crdito con pequeas 855 empresas 7205.04 Responsabilidad por lneas de crdito en avales y fianzas 7205.04.02 Responsabilidad por lneas de crdito en avales y fianzas 856 a microempresas 857 7205.04.02.01 Responsabilidad por lneas de crdito revolventes 858 7205.04.02.02 Responsabilidad por lneas de crdito no revolventes 7205.04.03 Responsabilidad por lneas de crdito en avales y fianzas 859 de consumo 860 7205.04.03.01 Responsabilidad por lneas de crdito revolventes 861 7205.04.03.02 Responsabilidad por lneas de crdito no revolventes 7205.04.05 Responsabilidad por lneas de crdito en avales y fianzas 862 con bancos multilaterales de crdito 7205.04.06 Responsabilidad por lneas de crdito en avales y fianzas 863 con soberanos 7205.04.07 Responsabilidad por lneas de crdito en avales y fianzas 864 con entidades del sector pblico
845 846 847
846
Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006 Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 848 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 849 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 850 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 851 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 852 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 853 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 854 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 855 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 856 Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006 857 Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006 858 Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006 859 Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006 860 Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006 861 Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006 862 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 863 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
543
7205.04.08
Responsabilidad por lneas de crdito en avales y fianzas 865 con intermediarios de valores 7205.04.09 Responsabilidad por lneas de crdito en avales y fianzas 866 con empresas del sistema financiero 7205.04.10 Responsabilidad por lneas de crdito en avales y fianzas 867 con otras entidades corporativas 7205.04.11 Responsabilidad por lneas de crdito en avales y fianzas 868 con grandes empresas 7205.04.12 Responsabilidad por lneas de crdito en avales y fianzas 869 con medianas empresas 7205.04.13 Responsabilidad por lneas de crdito en avales y fianzas 870 con pequeas empresas 7205.05 Responsabilidad por lneas de crdito en cartas de crdito 7205.05.02 Responsabilidad por lneas de crdito en cartas de 871 crdito a microempresas 872 7205.05.02.01 Responsabilidad por lneas de crdito revolventes 873 7205.05.02.02 Responsabilidad por lneas de crdito no revolventes 7205.05.07 Responsabilidad por lneas de crdito en cartas de 874 crdito con entidades del sector pblico 7205.05.08 Responsabilidad por lneas de crdito en cartas de 875 crdito con intermediarios de valores 7205.05.10 Responsabilidad por lneas de crdito en cartas de 876 crdito con otras entidades corporativas 7205.05.11 Responsabilidad por lneas de crdito en cartas de 877 crdito con grandes empresas 7205.05.12 Responsabilidad por lneas de crdito en cartas de 878 crdito con medianas empresas 7205.05.13 Responsabilidad por lneas de crdito en cartas de 879 crdito con pequeas empresas 7205.06 Responsabilidad por lneas de crdito para tarjetas de crdito 7205.06.02 Responsabilidad por lneas de crdito para tarjetas de 880 crdito a microempresas
864 865
Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 866 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 867 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 868 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 869 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 870 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 871 Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006 872 Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006 873 Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
874 875 876 877
Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 878 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 879 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 880 Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
544
7205.06.03 7205.06.07 7205.06.08 7205.06.09 7205.06.10 7205.06.11 7205.06.12 7205.06.13 7205.07 7205.07.02 7205.07.03 7205.07.04 7205.07.05 7205.07.06 7205.07.07 7205.07.08 7205.07.09 7205.07.10
Responsabilidad por lneas de crdito para tarjetas de 881 crdito de consumo Responsabilidad por lneas de crdito para tarjetas de 882 crdito con entidades del sector pblico Responsabilidad por lneas de crdito para tarjetas de 883 crdito con intermediarios de valores Responsabilidad por lneas de crdito para tarjetas de 884 crdito con empresas del sistema financiero Responsabilidad por lneas de crdito para tarjetas de 885 crdito con otras entidades corporativas Responsabilidad por lneas de crdito para tarjetas de 886 crdito con grandes empresas Responsabilidad por lneas de crdito para tarjetas de 887 crdito con medianas empresas Responsabilidad por lneas de crdito para tarjetas de 888 crdito con pequeas empresas Responsabilidad por crditos otorgados no desembolsados Responsabilidad por crditos otorgados no 889 desembolsados de crditos a microempresas Responsabilidad por crditos otorgados no 890 desembolsados de crdito de consumo Responsabilidad por crditos otorgados no 891 desembolsados de crditos hipotecarios para vivienda Responsabilidad por crditos otorgados no 892 desembolsados con bancos multilaterales de crdito Responsabilidad por crditos otorgados no 893 desembolsados de crditos soberanos Responsabilidad por crditos otorgados no 894 desembolsados con entidades del sector pblico Responsabilidad por crditos otorgados no 895 desembolsados con intermediarios de valores Responsabilidad por crditos otorgados no 896 desembolsados con empresas del sistema financiero Responsabilidad por crditos otorgados no 897 desembolsados con otras entidades corporativas
881 882 883
Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 884 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 885 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 886 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 887 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 888 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 889 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 890 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 891 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 892 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 893 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 894 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 895 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 896 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
545
7205.07.11 7205.07.12 7205.07.13
Responsabilidad por crditos otorgados 898 desembolsados con grandes empresas Responsabilidad por crditos otorgados 899 desembolsados con medianas empresas Responsabilidad por crditos otorgados 900 desembolsados con pequeas empresas
no no no
DINMICA: DBITOS: CRDITOS: Por los importes utilizados de las lneas de crdito autorizadas. Por la reversin de los importes de la lnea no utilizados al vencimiento del contrato. Por el desembolso parcial o total del crdito. Por el monto de la lnea de crdito autorizada en el momento de la suscripcin del contrato. Por el importe del pago total o parcial de los montos utilizados, hasta el monto de la lnea de crdito autorizada. Por el monto de los crditos otorgados pendientes de desembolso.
897 898
Incorporado por la Resol. Incorporado por la Resol. 899 Incorporado por la Resol. 900 Incorporado por la Resol.
SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
546
CUENTA DESCRIPCIN:
7206
PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS
901
En esta cuenta se registran las obligaciones de los contratos de operaciones con instrumentos financieros derivados. Asimismo, se registrarn en esta cuenta las obligaciones por las compras y ventas a futuro que se reconocen por las operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de propiedad. Son aplicables, en lo que concierne, los conceptos y el tratamiento contable que se disponga en la descripcin de la cuenta 7106 Instrumentos Financieros Derivados. Tanto la cuenta 7106 como la cuenta 7206 se contabilizarn detalladas, puesto que todo instrumento financiero derivado comprende posiciones activas y pasivas a la vez, y es necesario llevar un control detallado de las posiciones largas y cortas, as como a los riesgos a que se encuentran sujetas. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITCAS: 7206.01 7206.01.01 7206.01.01.01 7206.01.01.02 7206.01.02 7206.01.02.01 7206.01.02.02 7206.01.04 7206.01.04.01 7206.01.04.02 7206.01.05 7206.01.05.01 7206.01.05.02 7206.01.05.03 7206.01.05.04 7206.01.05.05 7206.01.05.06 7206.01.09 7206.01.09.01 7206.01.09.02
902
Derivados de moneda extranjera Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps) Acreedores por compras Ventas Forwards Acreedores por compras Ventas Futuros Acreedores por compras Ventas Opciones Acreedores por compras calls Ventas calls Acreedores por compras puts Ventas puts Acreedores por compras otros Ventas otros Otros derivados de moneda extranjera Acreedores por compras Ventas
901
Modificado mediante Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008 902 Modificado mediante Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005, Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008
547
7206.03 7206.03.01 7206.03.01.01 7206.03.01.02 7206.03.02 7206.03.02.01 7206.03.02.02 7206.03.04 7206.03.04.01 7206.03.04.02 7206.03.05 7206.03.05.01 7206.03.05.02 7206.03.05.03 7206.03.05.04 7206.03.05.05 7206.03.05.06 7206.03.09 7206.03.09.01 7206.03.09.02 7206.07 7206.07.01 7206.07.02 7206.07.03 7206.07.04 7206.09 7206.09.01 7206.09.02 DINMICA 903 DBITOS:
Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities Swaps Acreedores por compras Ventas Forwards comprados Acreedores por compras Ventas Futuros Acreedores por compras Ventas Opciones Acreedores por compras calls Ventas calls Acreedores por compras puts Ventas puts Acreedores por compras otros Ventas otros Otros derivados de capital Acreedores por compras Ventas Operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de propiedad Acreedores por compras a futuro-operaciones de reporte Ventas a futuro-operaciones de reporte Acreedores por compras a futuro-pactos de recompra Ventas a futuro-pactos de recompra Otros productos financieros derivados Acreedores por compras Ventas
Por la liquidacin de acreencias por compras a futuro de moneda extranjera. Por la liquidacin de obligaciones por ventas a futuro de moneda extranjera Por la liquidacin de acreencias por compras de opciones de moneda extranjera. Por la liquidacin de obligaciones por ventas de opciones de moneda extranjera. Por la liquidacin de otros Instrumentos financieros derivados.
903
548
Por la liquidacin de las obligaciones por las compras y ventas a futuro que se reconocen por las operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de propiedad. Por las acreencias por compras a futuro de moneda extranjera. Por las obligaciones por ventas a futuro de moneda extranjera. Por las acreencias por compras de opciones de moneda extranjera. Por las obligaciones por ventas de opciones de moneda extranjera. Por las acreencias u obligaciones de otros Instrumentos financieros derivados. Por las obligaciones por las compras y ventas a futuro que se reconocen por las operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de propiedad.
CRDITOS:
904
904
549
CUENTA
7208
RESPONSABILIDAD UNDERWRITING
POR
CONTRATOS
DE
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las obligaciones eventuales que tiene la empresa con terceros, por haber celebrado contratos de underwriting, mediante la suscripcin transitoria de las primeras emisiones de valores con garanta total o parcial de sus colocaciones. En las correspondientes cuentas de contrapartida se registran los cargos respectivos.
DINMICA DBITOS: CRDITOS: Por la cancelacin de contratos de underwriting, efectuada por la empresa, antes del vencimiento de los documentos. Por el importe contratado por underwriting.
550
CUENTA DESCRIPCIN:
7209
RESPONSABILIDADES DIVERSAS
905
En esta cuenta se registra la obligacin eventual de la empresa con terceros por otras contingencias, tales como sindicacin de crditos, sindicacin de garantas, garanta de crditos especiales y promocionales, acuerdos de participacin y venta de cartera, fideicomisos, instrumentos financieros derivados y otros. En las correspondientes cuentas de contrapartida se registran los cargos respectivos.
SUBCUENTAS: 906 7209.01 7209.02 Responsabilidad por otras contingencias 7209.02.01 Responsabilidad por sindicacin de crditos 7209.02.02 Responsabilidad por sindicacin de garantas 7209.02.03 Responsabilidad por garantas de crditos especiales y promocionales 7209.02.04 Responsabilidad por acuerdos de participacin y venta de cartera 7209.02.05 Responsabilidad por titulizacin 7209.02.05.01 Fideicomiso en garanta 7209.02.05.02 Avales 7209.02.05.03 Cartas fianza 7209.02.05.04 Sustitucin de cartera 7209.02.05.09 Otros 7209.02.06 Responsabilidad por pacto de recompra u opcin de 907 compra de cartera crediticia autorizada por la SB 908 7209.02.09 Otras responsabilidades
DINMICA DBITOS: Por la extincin de litigios y demandas. Por la extincin de otras responsabilidades. Por los litigios y demandas judiciales iniciadas contra la empresa. Por otras contingencias.
CRDITOS:
905
Sustituido la denominacin mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010 y adecuada la descripcin a la eliminacin de las cuenta de litigios y demandas pendientes 906 Eliminado mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010 907 Incorporado mediante la Resol. SBS N 1227-2002 del 29.11.2002 908 Sustituido mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
551
CLASE
CUENTAS DE ORDEN
DESCRIPCIN:
Agrupa a las cuentas de registro que son destinadas para el control interno de la empresa, as como aquellas propias para la contabilizacin de operaciones con terceros, que por su naturaleza no integran el activo y pasivo, no influyen en el patrimonio de la empresa, ni afectan a sus resultados. A estas cuentas, tambin se les denomina cuentas de control o memorando. Las cuentas de orden estn conformadas por: * Cuentas de orden deudoras que comprenden los valores y bienes propios entregados en custodia y en cobranza, cuentas incobrables castigadas, rendimientos de crditos e inversiones y rentas en suspenso, valores y bienes propios entregados en garanta, calificacin de los crditos y ponderacin por riesgo crediticio, utilizacin de fondos especiales y fondos en 909 administracin y otras cuentas de orden deudoras. Para registrar los saldos deudores se utilizan las cuentas que integran el rubro 81 Cuentas de orden deudoras; y para registrar los saldos acreedores, se utilizan las cuentas que integran el rubro 82 Contra cuenta de cuentas de orden deudoras. * Cuentas de orden acreedoras que comprenden los valores y bienes recibidos en custodia, valores recibidos en cobranza pas y exterior, garantas recibidas por operaciones de crditos, garantas recibidas por servicios, valores y bienes recibidos por operaciones especiales, consignaciones recibidas, cartas de crdito avisadas y otras cuentas de orden acreedoras. Para registrar los saldos deudores se utilizan las cuentas que correspondan de los rubros 83 Contra cuenta de cuentas de orden acreedoras; y para registrar los saldos acreedores se utilizan las cuentas que integran el rubro 84 Cuentas de orden acreedoras. * Cuentas de orden de fideicomisos y comisiones de confianza. Para registrar los activos y gastos de fideicomisos, las comisiones de confianza deudoras, y las cuentas por contra de las cuentas acreedoras de los fideicomisos, se utilizan las cuentas que corresponden al rubro 85 Fideicomisos y comisiones de confianza deudoras; y para registrar los pasivos, patrimonio e ingresos de los fideicomisos, las comisiones de confianza acreedoras, y las cuentas por contra de las cuentas deudoras de los fideicomisos, se utilizan las cuentas del rubro 86 Fideicomisos y comisiones de confianza acreedoras.
909
552
RUBRO DESCRIPCIN:
81
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
Comprende las cuentas de registro deudoras que se destinan para el control interno contable de la empresa. Todas las cuentas que conforman este rubro se debitarn sin necesidad de que cada una tenga una contrapartida, acreditndose a la cuenta genrica que corresponda del rubro 82 Contracuenta de cuentas de orden deudoras.
553
CUENTA DESCRIPCIN:
8101
VALORES Y BIENES PROPIOS EN CUSTODIA
En esta cuenta se registran los valores y bienes propios que han sido entregados en custodia a terceros o a cargo de la propia empresa.
SUBCUENTAS: 8101.01 8101.02 8101.03 Ttulos y valores en custodia Documentos en custodia Bienes en custodia
DINMICA DBITOS: CRDITOS: Por el importe de los valores y bienes en custodia en otras empresas. Por el importe de los valores y bienes en custodia en la propia empresa. Por el retiro de valores y bienes propios en custodia.
554
CUENTA DESCRIPCIN:
8102
VALORES PROPIOS EN COBRANZA
En esta cuenta se registran los valores y bienes propios que la empresa maneja en sus propias oficinas o entregados a terceros para su cobranza.
SUBCUENTAS: 8102.01 8102.02 8102.03 Valores propios en cobranza de oficina principal Valores propios en cobranza de agencias Valores propios en cobranza de sucursales del exterior
DINMICA DBITOS: Por el importe de los valores entregados a terceros para su cobranza. Por el importe de los valores entregados a su propia oficina para su cobranza. Por las notas de crdito por la liquidacin de las cobranzas o por la devolucin de los documentos.
CRDITOS:
555
CUENTA
8103
CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS
910
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los derechos de la empresa que han sido castigados, independientemente del castigo tributario que se realice conforme las normas vigentes. Dichas deudas castigadas deben permanecer registradas en esta cuenta hasta que sean transferidas, condonadas o sean superados los motivos que dieron 911 lugar a su castigo. El procedimiento de castigo deber ser fijado dentro de las polticas de control interno de la empresa. El saldo del capital de los crditos que se castigan segn lo establecido en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones, debe registrarse en la subcuenta 8103.02; mientras que los intereses y comisiones de dichos crditos castigados deben registrarse en la cuenta analtica 912 8103.04.02 y la cuenta analtica 8103.05.02, respectivamente. En caso los deudores de crditos castigados sean refinanciados o reestructurados, segn los criterios del Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones, dicha operacin refinanciada o reestructurada deber registrarse en las cuentas correspondientes de crditos refinanciados o reestructurados, con abono a las cuentas respectivas de ingresos diferidos de operaciones refinanciadas y reestructuradas. Simultneamente el monto de la deuda que se refinancia o reestructura (capital e intereses) deber extornarse de la cuenta 8103. Por lo tanto, un crdito vencido o en cobranza judicial que habiendo sido castigado, posteriormente sea reestructurado o refinanciado, deber ser activado (cuentas 1403 1404) con el consecuente efecto en la clasificacin y requerimiento de 913 provisiones. Aquellos crditos castigados donde no medie algn acuerdo de refinanciacin o reestructuracin, pero que vengan siendo amortizados, sern reclasificados a la subcuenta 8109.25 Crditos castigados que vienen siendo amortizados, debiendo ceirse a los criterios de clasificacin establecidos en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones. 914
SUBCUENTAS: 8103.01 8103.02 8103.03 8103.04 Inversiones castigadas Crditos castigados Cuentas por cobrar castigadas Intereses castigados
910
Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente por la Resol. SBS N 2075-2004 del 22.12.2004 y la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008 911 Modificado por la Resol. SBS N 2075-2004 del 22.12.2004 912 Modificado por la Resol. SBS N 2075-2004 del 22.12.2004 913 Modificado por la Resol. SBS N 2032-2008 del 10.06.2008 914 Modificado por la Resol. SBS N 2032-2008 del 10.06.2008
556
8103.04.01 8103.04.02 8103.04.03 8103.05 8103.05.02 8103.05.09 8103.09 DINMICA DBITOS: CRDITOS: -
Inversiones castigadas 916 Crditos castigados Cuentas por cobrar castigadas Comisiones castigadas 918 Crditos castigados 919 Otros Otras
915
917
Por el importe de los derechos castigados. Por la cancelacin, refinanciacin, reestructuracin, transferencia, condonacin o cualquier otra modalidad de extincin de los 920 derechos castigados
915 916 917
Modificado por la Resol. SBS N 2075-2004 del 22.12.2004 Modificado por la Resol. SBS N 2075-2004 del 22.12.2004 Modificado por la Resol. SBS N 2075-2004 del 22.12.2004 918 Modificado por la Resol. SBS N 2075-2004 del 22.12.2004 919 Modificado por la Resol. SBS N 2075-2004 del 22.12.2004 920 Modificado por la Resol. SBS N 2075-2004 del 22.12.2004
557
CUENTA :
8104
RENDIMIENTOS DE CRDITOS, INVERSIONES Y 921 RENTAS EN SUSPENSO
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los ingresos por concepto de intereses y comisiones en suspenso originadas por crditos refinanciados, reestructurados, vencidos y en cobranza judicial, por inversiones vencidas y reestructuradas; as como las comisiones por servicios bancarios en suspenso, las rentas y rendimientos diversos en 922 suspenso. SUBCUENTAS: 8104.01 8104.02 8104.03 8104.04 8104.05 8104.06 8104.09 Rendimiento de crditos refinanciados en suspenso Rendimiento de crditos vencidos en suspenso Rendimiento de crditos en cobranza judicial en suspenso Rendimiento de crditos reestructurados en suspenso Rentas en suspenso Rendimiento de inversiones vencidas y reestructuradas 923 en suspenso Otros rendimientos en suspenso
DINMICA DBITOS: CRDITOS: Por el importe de los rendimientos devengados por crditos refinanciados, reestructurados, vencidos y en cobranza judicial. Por el importe de las rentas y otros rendimientos en suspenso. Por la recuperacin de los rendimientos de crditos. Por la recuperacin de las rentas y rendimientos diversos.
921 922 923
558
8105
VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN GARANTA
En esta cuenta se registran los valores y bienes propios entregados por la empresa, en garanta por crditos obtenidos u otras operaciones, segn corresponda. SUBCUENTAS: 8105.01 Valores propios 8105.02 Bienes propios 8105.03 Documentos propios 8105.04 Hipotecas cedidas 8105.05 Activos en respaldo de bonos hipotecarios 8105.05.01 Crditos comerciales 8105.05.02 Crditos MES 8105.05.03 Crditos hipotecarios para vivienda 924 8105.06 Crditos otorgados en garanta de financiamientos En la cuenta analtica 8105.06.01 Crditos de naturaleza deudora, la empresa registrar el valor nominal de los crditos directos de la cartera otorgada en garanta de financiamientos, sin perjuicio de su registro en las cuentas respectivas en el rubro 14 Crditos. En la cuenta analtica 8105.06.02 Provisiones de naturaleza acreedora, la empresa registrar las provisiones de los crditos directos de la cartera otorgada en garanta de financiamientos, sin perjuicio de su registro en las cuentas de provisiones respectivas en el rubro 14 crditos. 8105.06.01 8105.06.01.01 8105.06.01.02 8105.06.01.03 8105.06.01.04 8105.06.01.05 8105.06.01.06 8105.06.01.07 8105.06.01.08 8105.06.01.09 8105.06.01.10 8105.06.01.11 Crditos 926 Crditos comerciales 927 Crditos a microempresas 928 Crditos de consumo 929 Crditos hipotecarios para vivienda 930 Crditos a bancos multilaterales de crditos 931 Crditos a soberanos 932 Crditos a entidades del sector pblico 933 Crditos a intermediarios de valores 934 Crditos a empresas del sistema financiero Crditos corporativos 935 Crditos a grandes empresas
925
924 925
Creada por Resol. SBS N 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002 Creada por Resol. SBS N 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002 926 Creada por Resol. SBS N 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002 927 Creada por Resol. SBS N 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002 928 Creada por Resol. SBS N 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002 929 Creada por Resol. SBS N 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002 930 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 931 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 932 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 933 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 934 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 935 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
559
8105.06.01.12 8105.06.01.13 8105.06.02 8105.06.02.01 8105.06.02.02 8105.06.02.03 8105.06.02.04 8105.06.02.05 8105.06.02.06 8105.06.02.07 8105.06.02.08 8105.06.02.09 8105.06.02.10 8105.06.02.11 8105.06.02.12 8105.06.02.13 8105.09 DINMICA DBITOS: CRDITOS: -
Crditos a medianas empresas 937 Crditos a pequeas empresas 938 Provisiones 939 Crditos comerciales 940 Crditos a microempresas 941 1 Crditos de consumo 942 Crditos hipotecarios para vivienda 943 Crditos a bancos multilaterales de crditos 944 Crditos a soberanos 945 Crditos a entidades del sector pblico 946 Crditos a intermediarios de valores 947 Crditos a empresas del sistema financiero Crditos corporativos 948 Crditos a grandes empresas 949 Crditos a medianas empresas 950 Crditos a pequeas empresas Otros activos
936
Por el importe de valores, bienes y documentos propios entregados en garanta. Por el importe de hipotecas cedidas en garanta. Por el importe de activos en respaldo de bonos hipotecarios Por el importe de otros activos otorgados en garanta Por el retorno de los valores, bienes y documentos entregados en garanta. Por el retorno de las hipotecas cedidas en garanta. Por el retorno de activos en respaldo de bonos hipotecarios Por el retorno de otros activos otorgados en garanta
936 937
Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 938 Creada por Resol. SBS N 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002 939 Creada por Resol. SBS N 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002 940 Creada por Resol. SBS N 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002 941 Creada por Resol. SBS N 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002 942 Creada por Resol. SBS N 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002 943 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 944 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 945 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 946 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 947 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 948 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 949 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 950 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
560
CUENTA :
8106
951
8107
UTILIZACIN DE FONDOS ESPECIALES
En esta cuenta se registran la utilizacin por la empresa de los fondos especiales obtenidos para capital de trabajo o fines especficos.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 8107.01 8107.03 8107.04 8107.09 Disponible Inversiones Crditos Otros activos
DINMICA DBITOS: CRDITOS: Por la aplicacin de los crditos especiales. Por la reduccin de los fondos especiales a su amortizacin, devolucin o cancelacin.
951
Eliminado por la Resol. SBS N 14354-2009 del 30.10.2009
561
CUENTA :
8109
OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los bienes totalmente depreciados, bienes

no depreciables, tiles de oficina, reclamos en trmite, lneas de crdito a favor de la empresa no utilizadas del pas y del exterior, valores emitidos, coberturas de seguros, ttulos valores en stock, crditos cedidos en venta, documentos descontados, valores y ttulos comprometidos en operaciones de reporte y pactos de recompra, remanentes y bienes transferidos en fideicomiso y comisiones de confianza, los crditos refinanciados y reestructurados reclasificados contablemente como crditos vigentes de acuerdo con las disposiciones contenidas en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones, lneas de crdito en tarjetas de crdito, los crditos refinanciados y reestructurados acogidos al Programa RFA clasificados como Normal bajo leyes especiales, y otras que por su naturaleza requieran el 952 control de la empresa. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS: 8109.01 Activo fijo depreciado 8109.02 8109.03 8109.04 8109.05 8109.06 8109.07 8109.08 8109.09 8109.10 954 8109.11 8109.12 8109.13 955 8109.14 956 8109.15
953
Bienes no depreciables tiles de oficina Reclamos en trmite Lneas de crdito a favor de la empresa no utilizadas pas Lneas de crdito a favor de la empresa no utilizadas exterior Valores emitidos Cobertura de seguros Ttulos y valores en stock
Crditos cedidos en venta Documentos descontados
952
Modificado por la Resol. SBS N 468-2001 del 19.06.2001. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 1315-2005 del 24.08.2005 y por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003 953 Modificado por las Resoluciones SBS N 664-2000 y 468-2001, y eliminado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003 954 Modificado por las Resoluciones SBS N 664-2000 y 468-2001, y eliminado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003 955 Eliminada las subcuentas 8109.14 y 8109.15 as como las cuentas analticas, por la Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005 956 Eliminada las subcuentas 8109.14 y 8109.15 as como las cuentas analticas, por la Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005
562
8109.16
Remanentes en fideicomiso
8109.17 Bienes transferidos en fideicomiso 8109.17.01 Fideicomiso en garanta 8109.17.01.01 Contratos donde se acta como fideicomitente y 957 fiduciario simultneamente - Ley 28579 958 8109.17.01.09 Otros contratos 8109.17.02 Fideicomiso en titulizacin 8109.17.02.01 Contratos donde se acta como fideicomitente y 959 fiduciario simultneamente - Ley 28579 960 8109.17.02.09 Otros contratos 8109.17.09 Otros fideicomisos 8109.17.09.01 Contratos donde se acta como fideicomitente y 961 fiduciario simultneamente - Ley 28579 962 8109.17.09.09 Otros contratos
8109.18 8109.19
Comisiones de confianza
Crditos refinanciados y reestructurados reclasificados 963 964 como vigentes En las cuentas analticas y subcuentas analticas de la subcuenta 8109.19 se registrarn los crditos reestructurados y refinanciados, que de acuerdo a las disposiciones contenidas en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y Exigencia de Provisiones, cumplen con las condiciones para ser reclasificados contablemente como crditos vigentes. Dicho registro se realizar sin perjuicio de su contabilizacin en las cuentas correspondientes de la cuenta 1401 Crditos Vigentes. En caso que los crditos reclasificados como vigentes hayan sufrido variaciones en las condiciones contractuales, o presenten incumplimientos de tal manera que de acuerdo a los criterios establecidos en este Manual sean considerado como vencidos, dichos crditos sern reclasificados como crditos refinanciados, reestructurados o vencidos, segn corresponda, en 965 cuyo caso se extornarn los saldos de la subcuenta 8109.19. 8109.19.01 Crditos comerciales 968 8109.19.01.05 Descuentos
957 958
966 967 130
Incorporado por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006 Incorporado por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006 959 Incorporado por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006 960 Incorporado por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006 961 Incorporado por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006 962 Incorporado por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006 963 Eliminadas por la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000 964 Creado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002 965 Creado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002 966 Eliminadas por la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000 967 Creado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002
563
8109.19.01.06 8109.19.01.10 8109.19.01.11 8109.19.01.12 8109.19.01.13 8109.19.01.14 8109.19.01.16
Prstamos 970 Factoring 971 Arrendamiento financiero 972 Lease-back 973 Sindicado 974 Deudores por venta de cartera Crditos a empresas del sistema financiero, empresas de servicios complementarios y conexos, y empresas 975 del sistema de seguros del pas 8109.19.01.24 Crditos corto plazo-operaciones reestructuradas y 976 RFA-FOPE 8109.19.01.25 Crditos a empresas (Decreto de Urgencia N 059977 2000)
969
8109.19.01.29
8109.19.02 8109.19.02.05 8109.19.02.06 8109.19.02.10 8109.19.02.11 8109.19.02.12 8109.19.02.24
Otros crditos comerciales 978

979 980
Crditos a microempresas 981 Descuentos 982 Prstamos 983 Factoring 984 Arrendamiento financiero 985 Lease-back Crditos corto plazo-operaciones reestructuradas y 986 RFA 8109.19.02.25 Crditos a empresas (Decreto de Urgencia N 059987 2000) 988 8109.19.02.29 Otros crditos a microempresas 989 990 8109.19.03 Crditos de consumo 991 8109.19.03.06 Prstamos 992 8109.19.03.11 Arrendamiento financiero 993 8109.19.03.12 Lease-back
968 969
Creado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002 Creado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002 970 Creado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002 971 Creado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002 972 Creado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002 973 Creado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002 974 Creado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002 975 Creado por la Resol. SBS N 032-2002. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 29-2005 del 12.01.2005 976 Creado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002 977 Creado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002 978 Creado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002 979 Creado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002 980 Eliminadas por la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000 981 Creado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002 982 Creado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002 983 Creado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002 984 Creado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002 985 Creado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002 986 Creado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002 987 Creado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002 988 Creado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002 989 Creado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002 990 Eliminadas por la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000 991 Creado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002 992 Creado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002
564
8109.19.03.20 Prstamos a directores y trabajadores 995 8109.19.03.29 Otros crditos de consumo 996 997 8109.19.04 Crditos hipotecarios para vivienda 998 8109.19.04.06 Prstamos 999 8109.19.04.20 Prstamos a directores y trabajadores 1000 8109.19.04.23 Prstamos del Fondo Mi-Vivienda 1001 8109.19.04.29 Otros crditos hipotecarios para vivienda 1002 8109.19.05 Crditos a bancos multilaterales de crditos 1003 8109.19.06 Crditos a soberanos 1004 8109.19.07 Crditos a entidades del sector pblico 1005 8109.19.08 Crditos a intermediarios de valores 1006 8109.19.09 Crditos a empresas del sistema financiero 1007 8109.19.10 Crditos corporativos 1008 8109.19.11 Crditos a grandes empresas 1009 8109.19.12 Crditos a medianas empresas 1010 8109.19.13 Crditos a pequeas empresas 1011 8109.20 8109.21 Provisiones por cuentas por cobrar Fideicomisos 8109.21.01 Cartera de crditos 8109.21.01.01 Contratos donde se acta como fideicomitente y 1012 fiduciario simultneamente - Ley 28579 1013 8109.21.01.09 Otros contratos 8109.21.02 Bienes adjudicados 8109.21.02.01 Contratos donde se acta como fideicomitente y 1014 fiduciario simultneamente - Ley 28579 1015 8109.21.02.09 Otros contratos 8109.21.03 Inversiones 8109.21.03.01 Contratos donde se acta como fideicomitente y 1016 fiduciario simultneamente - Ley 28579
993 994
994
Creado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002 Creado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002 995 Creado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002 996 Creado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002 997 Eliminadas por la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000 998 Creado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002 999 Creado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002 1000 Creado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002 1001 Creado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002 1002 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 1003 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 1004 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 1005 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 1006 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 1007 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 1008 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 1009 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 1010 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 1011 Eliminadas por la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000 1012 Incorporado por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006 1013 Incorporado por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006 1014 Incorporado por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006 1015 Incorporado por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006 1016 Incorporado por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006
565
8109.21.03.09 Otros contratos
1017
8109.21.09 Otras 8109.21.09.01 Contratos donde se acta como fideicomitente y 1018 fiduciario simultneamente - Ley 28579 1019 8109.21.09.09 Otros contratos
8109.22 Crditos condonados En esta subcuenta se registrar el importe del total de la condonacin de crditos efectuada en el ejercicio corriente, discriminndose por los conceptos: capital, intereses y comisiones. Al inicio del ejercicio siguiente se deber realizar un asiento de reversin del monto acumulado en el ejercicio anterior, a efectos de controlar nicamente 1021 los crditos condonados en el ejercicio corriente. 8109.22.01 Capital 1023 8109.22.02 Intereses 1024 8109.22.03 Comisiones 1025 8109.23 Lneas de crdito en tarjetas de crdito de consumo En esta subcuenta se registran las lneas de crdito de consumo otorgadas a los clientes, as como las variaciones producidas, que hayan sido informadas a los clientes y/o aceptadas por ellos, segn las condiciones pactadas. El saldo de esta subcuenta deber ser igual a la suma de los saldos de la lnea utilizada y de la lnea no utilizada, contabilizados en las cuentas del rubro 14 Crditos y subcuenta 7205.06 Responsabilidad por lneas de crdito para tarjetas de crdito, respectivamente, correspondientes a crditos de consumo. 8109.24 Crditos Reestructurados 1026 Normales Ley N 28591 y Refinanciados RFA1022
1020
En las cuentas analticas y subcuentas analticas de la subcuenta 8109.24 se registrarn los crditos reestructurados y refinanciados, que de acuerdo a La Ley N 28591, hayan sido clasificados como Normales. Dicho registro se realizar sin perjuicio de su contabilizacin en las cuentas correspondientes de las cuentas 1403 Crditos Reestructurados y 1404 Crditos Refinanciados. En caso que los crditos reclasificados como Normales sean reclasificados posteriormente a una categora de riesgo superior a Normal conforme los criterios establecidos en el Captulo II de la Resolucin SBS N 808-2003, los saldos correspondientes registrados en esta subcuenta sern extornados.
1017 1018 1019
Incorporado por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006 Incorporado por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006 Incorporado por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006 1020 Incorporada por la Resol. SBS N 2075-2004 del 22.12.2004 1021 Incorporada por la Resol. SBS N 2075-2004 del 22.12.2004 1022 Incorporada por la Resol. SBS N 2075-2004 del 22.12.2004 1023 Incorporada por la Resol. SBS N 2075-2004 del 22.12.2004 1024 Incorporada por la Resol. SBS N 2075-2004 del 22.12.2004 1025 Incorporada por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005 1026 Incorporada por la Resol. SBS N 1315-2005 del 24.08.2005
566
8109.24.03 8109.24.03.01 8109.24.03.02 8109.24.04 8109.24.04.01 8109.24.04.02
Crditos Reestructurados Crditos Comerciales Crditos a Microempresas Crditos Refinanciados Crditos Comerciales Crditos a Microempresas
1027
8109.25 Crditos castigados que vienen siendo amortizados En esta subcuenta se registrarn los crditos que habiendo sido castigados contablemente, con posterioridad a dicho castigo, vengan siendo amortizados por los deudores. La calificacin de estos crditos deber actualizarse conforme a los criterios de clasificacin establecidos en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones.
8109.26
Crditos Reprogramados Sismo
1028
En esta subcuenta se registran los crditos otorgados por las empresas del sistema financiero destinados a deudores domiciliados en el Departamento de Ica, la Provincia d Caete, los distritos de Huaec y Tupe de la provincia de Yauyos del Departamento de Lima, las provincias de Huancavelica del Departamento de Huancavelica, cuyos vencimientos han sido reprogramados. Este registro se realizar sin perjuicio de la contabilizacin de los crditos en las cuentas correspondientes del rubro 14 Crditos. Los crditos contabilizados en esta subcuenta son aquellos crditos reprogramados que se encuentran bajo el alcance de la Resolucin SBS N 1169-2007. Los rendimientos de dichos crditos, sern contabilizados bajo el mtodo de lo percibido, en la cuenta 8104.09. 8109.27 Crditos OM N 5345 -2010
1029
En esta subcuenta se registran los crditos a que se refiere el Oficio Mltiple N 5345 -2010. Este registro se realizar sin perjuicio de la contabilizacin de los crditos en las cuentas correspondientes del rubro 14 Crditos 8109.29 DINMICA DBITOS: 1027 1028 1029
Otras
Por las unidades de bienes totalmente depreciados fuera de uso, bienes de menor cuanta no depreciables y tiles de oficina. Por los reclamos en trmite. Por el monto de las lneas de crdito obtenidas. Por los valores emitidos.
Incorporada por la Resol. SBS N 2032-2008 del 10.06.2008 Incorporado por la Resol. SBS N 1169-2007 del 22.08.2007 y Resol. SBS N 1272-2007 del 21.09.2007 Incorporado por Resol. SBS N 1260-2010 del 05.02.2010
567
CRDITOS: -
Por el importe de la cobertura de seguros contratados. Por el importe de los ttulos valores en stock. Por el importe de los crditos cedidos en venta. Por el importe de los documentos descontados. Por las inversiones en empresas reestructuradas. Por las provisiones de inversiones en empresas reestructuradas. Por el importe de valores y ttulos de reporte. Por el importe de valores y ttulos con pacto de recompra. Por el importe de remanentes y bienes transferidos en fideicomiso. Por el importe de las comisiones de confianza. Por las inversiones en empresas saneadas Por las provisiones por cuentas por cobrar - fideicomisos Por el importe de otras cuentas deudoras Por el importe de los crditos condonados en el ejercicio corriente. 1030 1031 Por el importe de las lneas de crdito otorgadas. Por los crditos castigados que vienen siendo amortizados por los 1032 deudores. Por la baja de activos fijos totalmente depreciados. Por el consumo de bienes de menor cuanta y tiles de oficina. Por la venta de los valores emitidos. Por la regularizacin de reclamos. Por la utilizacin de las lneas de crdito. Por la extincin de la pliza de seguros. Por el retiro de los valores en stock. Por la contrapartida de cartera vendida. Por la cancelacin de los documentos descontados. Por la disminucin de las inversiones en empresas reestructuradas. Por la disminucin de las provisiones de inversiones en empresas reestructuradas. Por la cancelacin de valores y ttulos de reporte. Por la cancelacin de valores y ttulos con pacto de recompra. Por la cancelacin o disminucin de los remanentes y bienes transferidos en fideicomiso. Por la cancelacin de las comisiones de confianza. Por la disminucin en inversiones en empresas saneadas. Por la disminucin de las provisiones por cuentas por cobrar fideicomisos. Por la cancelacin de otras cuentas deudoras Por el asiento de reversin al inicio del ejercicio, correspondiente al monto global de los crditos condonados en el ejercicio anterior.
1033
Por la cancelacin parcial o total de la lnea de crdito, o por la 1034 disminucin de dichas lneas
1030 1031
Incorporada por la Resol. SBS N 2075-2004 del 22.12.2004 Incorporada por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005 1032 Incorporada por la Resol. SBS N 2032-2008 del 10.06.2008 1033 Incorporada por la Resol. SBS N 2075-2004 del 22.12.2004 1034 Incorporada por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
568
RUBRO
82
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
DESCRIPCIN:
Comprende las contra cuentas de control deudoras, que se destinan para el abono de las partidas que se debitan en las cuentas de orden deudoras, las que se utilizan para el control interno contable de la empresa.
569
RUBRO
83
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
DESCRIPCIN:
Comprende las contra cuentas de control acreedoras, que se destinan para el cargo de las partidas que se acreditan en las cuentas de orden acreedoras, las que se utilizan para el control interno contable de la empresa..
570
RUBRO
84
CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
DESCRIPCIN:
Comprende las cuentas de registro acreedoras que se destinan para el control interno contable de los bienes, valores y otros recibidos de terceros por la empresa. Todas las cuentas que conforman este rubro se debitarn sin necesidad de que cada una tenga una contrapartida a la cuenta genrica que corresponda del rubro 83 Contracuenta de cuentas de orden acreedoras.
571
CUENTA
8401
VALORES Y BIENES RECIBIDOS EN CUSTODIA
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los ttulos valores recibidos u otros documentos, as como los bienes en general recibidos de terceros por la empresa para su custodia y sin que estas operaciones signifiquen riesgo para la misma, de acuerdo con el convenio escrito que se firma entre el cliente y la empresa; percibiendo por esta labor una comisin y la reposicin de los gastos incurridos.
SUBCUENTAS: 8401.01 8401.02 DINMICA DBITOS: Por la devolucin de los valores y bienes de terceros. Por la devolucin del dinero recibido en custodia del Banco Central de Reserva del Per. Por el importe de los valores y bienes recibidos de terceros. Por el monto del dinero recibido en custodia del Banco Central de Reserva del Per. Valores y bienes de clientes Valores y bienes de instituciones financieras
CRDITOS:
572
8402
VALORES RECIBIDOS EN COBRANZA PAS
1035
En esta cuenta se registran los valores provenientes de terceros recibidos por la empresa para su cobranza en el pas, sin que estas operaciones signifiquen riesgo para la empresa. De acuerdo con el convenio escrito que se firma entre el cliente y la empresa, esta ltima cobrar por cuenta del interesado el valor del documento en la misma plaza u otra del pas, percibiendo por esta labor una comisin y la reposicin de los gastos incurridos. Efectuado el cobro, se abonar el efectivo percibido en la cuenta que el cliente instruya o en su defecto, en la cuenta 2101.14 Cobranzas por liquidar, para su posterior pago.
SUBCUENTAS: 8402.01 8402.02 Ver dinmica en la cuenta 8403. Valores recibidos en cobranza oficina principal Valores recibidos en cobranza agencias
1035
573
CUENTA :
8403
VALORES RECIBIDOS EN COBRANZA 1036 EXTERIOR
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los valores provenientes de terceros recibidos por la empresa para su cobranza en el exterior, sin que estas operaciones signifiquen riesgo para la empresa. De acuerdo con el convenio escrito que se firma entre el cliente y la empresa, esta ltima cobrar por cuenta del interesado el valor del documento en el exterior, percibiendo por esta labor una comisin y la reposicin de los gastos incurridos. Efectuado el cobro, se abonar el efectivo percibido en la cuenta que el cliente instruya o en su defecto, en la subcuenta 2101.14 Cobranzas por liquidar, para su posterior pago.
SUBCUENTAS: 8403.01 8403.02 Valores recibidos en cobranza oficina principal Valores recibidos en cobranza agencias
DINMICA:
Aplicable a las cuentas 8402 y 8403
DBITOS: CRDITOS:
Por la liquidacin de la cobranza o la devolucin del documento. Por el importe de los valores recibidos para su cobranza.
1036
574
CUENTA :
1038
8404
GARANTAS RECIBIDAS POR OPERACIONES DE 1037 CRDITO En esta cuenta se registra el valor de afectacin o el valor neto de realizacin, el menor, de las garantas recibidas por la empresa de los clientes, por los crditos directos e indirectos otorgados, conforme con el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones. Las garantas preferidas de muy rpida realizacin sern registradas en la subcuenta 8404.01, las garantas preferidas en la subcuenta 8404.02 y las garantas preferidas autoliquidables en la subcuenta 8404.04. En la subcuenta 8404.05 se registrar la responsabilidad subsidiaria instrumentada en (i) cartas fianzas solidarias, (ii) avales, (iii) aceptaciones bancarias, iv) plizas de caucin, v) seguro de crdito a la exportacin para financiamientos pre y post embarque, (vi) cartas de crdito, cartas de crdito stand by o garantas similares, siempre que sean irrevocables con documentos negociados sin discrepancias, y (vii) derivados crediticios (nicamente total return swap y credit default swap); la cobertura de seguro de crdito extendida por un patrimonio autnomo de seguro de crdito; la cobertura de un fondo de garanta constituido por Ley, y la cobertura de riesgo del Fondo MIVIVIENDA S.A.., conforme con el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones. En las subcuentas 8404.09 y 8404.10 se registrarn aquellas garantas que no tengan el carcter de preferidas. De otro lado, para efectos de provisiones, los crditos bajo la modalidad de arrendamiento financiero y en capitalizacin inmobiliaria sern considerados como crditos con garantas, debindose tomar la calidad de los bienes otorgados en arrendamiento financiero y la valuacin de los mismos conforme con lo establecido en el numeral 3 del Captulo IV del Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones.
DESCRIPCIN:
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS: 8404.01 8404.01.01

1040
1039
Garantas preferidas de muy rpida realizacin
1037
Modificada por la Resol. SBS N 489-2000 del 19.07.2000. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003, la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 y la Resol. SBS N 426-2006 del 28.03.2006 1038 Sustituido por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008. Posteriormente sustituido por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009 1039 Modificada por la Resol. SBS N 489-2000 del 19.07.2000. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003, la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 y la Resol. SBS N 426-2006 del 28.03.2006 1040 Eliminado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
575
8404.01.02
8404.01.03
8404.01.04
8404.01.05 8404.01.06 8404.01.07 8404.02 8404.02.01 8404.02.02 8404.02.02.01 8404.02.02.02 8404.02.02.03 8404.02.03 8404.02.03.01 8404.02.03.02 8404.02.04 8404.02.04.01 8404.02.04.02 8404.02.05 8404.02.05.01 8404.02.05.02
1041 1042
Primera garanta mobiliaria sobre instrumentos representativos de deuda pblica y de obligaciones del 1041 BCRP Primera garanta mobiliaria sobre instrumentos representativos de deuda con grado de inversin 1042 emitidos por gobiernos centrales Primera garanta mobiliaria sobre valores mobiliarios incluidos en el Listado que publica la SBS, con excepcin 1043 de los emitidos por empresas deudora y acreedora Primera garanta mobiliaria sobre warrants de 1044 commodities
1045
Fideicomiso en garanta 1046 Garantas preferidas Primeras hipotecas sobre inmuebles Primera garanta mobiliaria sobre instrumentos 1047 representativos de deuda no subordinada Empresas del sistema financiero y sistema de seguros del pas Empresas del sistema financiero y de seguros del exterior de primer nivel Bancos e instituciones multilaterales de crdito Primera garanta mobiliaria sobre instrumentos 1048 representativos de deuda Cotizados en mecanismos centralizados de negociacin del pas Cotizados en mecanismos centralizados de negociacin del exterior Primera garanta mobiliaria sobre instrumentos 1049 representativos de capital Negociados en mecanismos centralizados de negociacin del pas Considerados en ndices de mecanismos centralizados de negociacin del exterior Primera garanta mobiliaria sobre certificados de 1050 participacin Fondos mutuos Fondos de inversin
Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 Primera garanta mobiliaria sobre instrumentos representativos de deuda con grado de inversin emitidos por gobiernos centrales. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 1043 Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 1044 Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 1045 Eliminada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003 1046 Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 1047 Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 1048 Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 1049 Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 1050 Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
576
8404.02.06 8404.02.07 8404.02.08
8404.02.09
8404.02.10
8404.02.14 1056 8404.02.17 1057 8404.02.17.01 1058 8404.02.17.02 1059 8404.02.18 1060 8404.02.19 1061 8404.02.20 1062 8404.02.21 8404.02.29 Otras que determine la SBS 8404.03 Fondo Hipotecario de Promocin de la Vivienda-Mi Vivienda 1063 8404.04 Garantas Preferidas Autoliquidables 8404.04.01 Depsitos en Efectivo en Moneda Nacional y Moneda Extranjera Constituidos en las Empresas del Sistema 1064 Financiero 8404.04.01.01 Inscritos 1065 8404.04.01.02 No inscritos 1066 8404.04.02 Derechos de carta de crdito, cartas de crdito stand by u otras similares, irrevocables con documentos
Primera garanta mobiliaria sobre joyas y metales 1051 preciosos Primera garanta mobiliaria sobre conocimientos de 1052 embarque y cartas de porte Primera garanta mobiliaria sobre bienes de fcil realizacin destinados a la explotacin agropecuaria, 1053 industrial y minera Primera garanta mobiliaria sobre medios de transporte terrestre, naves y aeronaves destinados a la 1054 explotacin agropecuaria, industrial y minera Productos y mercaderas de fcil realizacin, afectados 1055 mediante warrants endosados conforme a Ley Fideicomiso en garanta
1051 1052
Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 1053 Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 1054 Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 1055 Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 1056 Eliminada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003 1057 Eliminada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003 1058 Eliminada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003 1059 Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente eliminado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 1060 Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente eliminado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 1061 Modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente eliminado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 1062 Modificado por la Resol. SBS N 1965-2005 del 30.12.2005. Posteriormente eliminado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 1063 Incorporado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003 1064 Incorporado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003 1065 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 1066 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
577
8404.05 8404.05.01 8404.05.02 8404.05.03 8404.05.04
negociados sin discrepancias, pendientes de cobro del banco emisor cuando este sea una empresa del 1067 sistema financiero del exterior de primer nivel 1068 Sustitucin de contra-parte crediticia 1069 Cartas fianzas solidarias 1070 Avales Cobertura de seguro de crdito extendida por un 1071 patrimonio de seguro de crdito Cobertura de un fondo de garanta constituido por Ley
1072
8404.05.05 Pliza de Caucin 8404.05.06 Seguro de crdito a la exportacin

1074
1073
8404.05.07 8404.05.08 8404.05.09 8404.05.10 8404.09 8404.10 DINMICA DBITOS: -
Cartas de crdito, cartas de crdito stand by u otras 1075 similares 1076 Aceptaciones bancarias Derivados crediticios (total return swap y credit default 1077 swap) 1078 Cobertura de riesgo del Fondo Mivivienda 1079 Otras Garantas no Preferidas 1080 Garantas no Preferidas Avales y Fianzas
Por el importe de las garantas devueltas, cuando se liberan por cobranza o cancelacin del crdito, o cuando son embargadas. Por el importe de lo valores recibidos, ttulos valores y/o bienes recibidos de clientes, en garanta de los crditos otorgados por la empresa.
CRDITOS:
1067
Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 113562008 del 19.11.2008 1068 Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009 1069 Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009 1070 Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003 1071 Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003 1072 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 143532009 del 30.10.2009 1073 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 1074 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 143532009 del 30.10.2009 1075 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 1076 Incorporado por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009 1077 Incorporado por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009 1078 Incorporado por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009 1079 Incorporado por la Resol. SBS N 426-2006 del 28.03.2006 1080 Incorporado por la Resol. SBS N 426-2006 del 28.03.2006
578
CUENTA DESCRIPCIN:
8405
GARANTAS RECIBIDAS POR SERVICIOS
En esta cuenta se registran el valor de afectacin de garantas recibidas por la empresa de los clientes por servicios otorgados, diferentes a las operaciones de financiamiento, de acuerdo con el convenio suscrito que se firma entre el cliente y la empresa. Son aplicables los procedimientos de avalo referente a la cuenta 8404 Garantas recibidas por operaciones de crdito.
SUBCUENTAS: 8405.01 8405.02 8405.03 8405.04 Hipoteca sobre inmuebles 1082 Garanta mobiliaria sobre valores y ttulos mobiliarios Productos y mercaderas de fcil realizacin, afectados 1083 mediante warrants endosados conforme a Ley Garanta mobiliaria sobre medios de transporte terrestre, naves y aeronaves destinados a la explotacin 1084 agropecuaria, industrial y minera Garanta mobiliaria sobre bienes de fcil realizacin destinados a la explotacin agropecuaria, industrial y 1085 minera Depsitos en efectivo en moneda nacional y moneda extranjera constituidos en las empresas del sistema 1086 financiero Fideicomiso en Garanta Otras garantas
1081
8405.05
8405.06
8405.07 8405.09 DINMICA: DBITOS: -
Por el valor contabilizado cuando se liberan o son embargadas las garantas. Por el valor de afectacin de los ttulos valores y bienes recibidos en garanta.
CRDITOS:
1081 1082 1083
Modificado por la Resol. Modificado por la Resol. Modificado por la Resol. 1084 Modificado por la Resol. 1085 Modificado por la Resol. 1086 Modificado por la Resol.
SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
579
CUENTA :
8406
VALORES Y BIENES RECIBIDOS POR OPERACIONES ESPECIALES
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los valores y bienes de terceros, recibidos por la empresa destinados para su colocacin o para garantizar operaciones especiales. SUBCUENTAS: 8406.01 8406.02 8406.02.01 8406.02.02 8406.02.03 8406.02.04 8406.02.05 8406.02.09 8406.09 Fondo de amortizacin letras hipotecarias Cartera transferida - MEF Cartera transferida - valor principal- D.S. N 114-98-EF Cartera transferida -provisiones genricas-D.S. N 11498-EF Cartera transferida provisiones especficas-D.S. N 11498-EF Cartera transferida - valor principal- D.S. N 099-99-EF Cartera transferida - provisiones especficas- D.S. N 099-99-EF Otras transferencias Otras garantas
DBITOS:
Por el valor contabilizado cuando se liberan los fondos de amortizacin de letras hipotecarias y las dems garantas. Por la cobranza y/o devolucin de la cartera transferida - Valor Principal - DD.SS. N 114-98-EF o 099-99-EF. Por la reversin de las provisiones de la cartera transferida producto de la cobranza y/o resultante de la evaluacin y clasificacin de los crditos de la cartera transferida. Por el valor de los fondos, ttulos valores y bienes recibidos para operaciones especiales. Por el valor principal de la cartera transferida al MEF - DD.SS. N 114-98 y 099-99-EF, pendiente de cobranza. Por el monto de las provisiones genricas y especficas de la cartera transferida. Por el incremento de las provisiones de la cartera transferida, resultante de la evaluacin y clasificacin de los crditos.
CRDITOS:
580
CUENTA :
8407
CONSIGNACIONES RECIBIDAS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los ttulos valores y bienes recibidos por la empresa para su venta o negociacin posterior. SUBCUENTAS: 8407.01 8407.02 8407.03 Cheques de viajero Valores recibidos en consignacin Bienes recibidos en consignacin
DINMICA: DBITOS: Por el valor contabilizado cuando se devuelven los ttulos valores y bienes recibidos. Por el valor de consignacin. los ttulos valores y bienes recibidos en
CRDITOS:
581
CUENTA :
8408
CARTAS DE CRDITO AVISADAS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las cartas de crdito avisadas recibidas por la empresa para su notificacin al beneficiario que corresponda, conforme a las instrucciones contenidas, sin ninguna responsabilidad para la empresa.
DINMICA: DBITOS: Por el valor contabilizado de las cartas de crdito avisadas cuando se ha notificado al beneficiario. Por el valor de la carta de crdito avisada recibidas.
CRDITOS:
582
CUENTA
8409
OTRAS CUENTAS DE CONTROL 1087 ACREEDORAS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se incluyen las subcuentas destinadas al control interno de la empresa, al valor que correspondan, sobre los bienes vendidos por entregar, seguros contratados, cajas de seguridad, productos financieros derivados de tasas de inters y de crdito, valores en circulacin y deuda subordinada-encaje, rdenes de compra y venta de valores, as como sobre la capitalizacin inmobiliaria. Asimismo, en esta cuenta el reportante o adquirente registra los valores objeto de las operaciones de reporte o los pactos de recompra que representan un prstamo garantizado. Tales valores se registrarn en funcin a su valor de mercado. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS: 8409.01 8409.02 8409.03 Bienes vendidos por entregar Seguros contratados Cajas de seguridad
8409.04
Valor nominal sujeto a productos financieros derivados 1088 de tasa de inters 8409.04.01 Swaps de Tasas de Inters 8409.04.03 Forward Rate Agreements (FRAs) 8409.04.05 Opciones 8409.04.05.01 Compras de opciones (caps, floors, etc.) 8409.04.05.02 Ventas de opciones (caps, floors, etc.) 8409.04.09 Otros derivados de tasa de inters 8409.05 8409.05.01 8409.05.02 8409.05.09 8409.06
1087
Valor nominal sujeto a productos financieros derivados 1089 de crdito Total Return Swaps Credit Default Swaps Otros derivados de crdito Valores en circulacin y deuda subordinada - encaje
Modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005, Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008 1088 Modificado por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008 1089 Modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005, Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008
583
8409.06.01 8409.06.02 8409.06.03 8409.06.04 8409.06.05 8409.06.06 8409.06.07 8409.06.08 8409.06.09 8409.06.10 8409.06.11 8409.06.12 8409.06.13 8409.06.14 8409.06.15 8409.06.16 8409.06.17 8409.06.18 8409.07 8409.07.01 8409.07.02 8409.10
Bonos no subordinados porcin sujeta a encaje Bonos no subordinados porcin no sujeta a encaje Letras hipotecarias porcin sujeta a encaje Letras hipotecarias porcin no sujeta a encaje Prstamos subordinados - COFIDE porcin sujeta a encaje Prstamos subordinados - COFIDE porcin no sujeta a encaje Prstamos subordinados - adeudados a bancos - pas porcin sujeta a encaje Prstamos subordinados - adeudados a bancos - pas porcin no sujeta a encaje Prstamos subordinados - adeudados a bancos exterior porcin sujeta a encaje Prstamos subordinados - adeudados a bancos exterior porcin no sujeta a encaje Prstamos subordinados - adeudados a otras instituciones - pas porcin sujeta a encaje Prstamos subordinados - adeudados a otras instituciones - pas porcin no sujetas a encaje Prstamos subordinados - adeudados a otras instituciones - exterior porcin sujeta a encaje Prstamos subordinados - adeudados a otras instituciones - exterior porcin no sujeta a encaje Prstamos subordinados - adeudados a organismos internacionales porcin sujeta a encaje Prstamos subordinados - adeudados a organismos internacionales porcin no sujeta a encaje Otros instrumentos representativos de deuda subordinada porcin sujeta a encaje Otros instrumentos representativos de deuda subordinada porcin no sujeta a encaje Valores objeto de operaciones de reporte y pactos de 1090 recompra que representan un prstamo garantizado Operaciones de reporte Pactos de recompra rdenes de compra de valores, commodities e instrumentos financieros derivados por cuenta de terceros rdenes de compra de valores rdenes de compra de commodities rdenes de compra de Instrumentos financieros derivados
8409.10.01 8409.10.02 8409.10.03
1090
584
8409.11
rdenes de venta de valores, commodities e Instrumentos financieros derivados por cuenta de terceros rdenes de venta de valores rdenes de venta de commodities rdenes de venta de Instrumentos financieros derivados Capitalizacin individual de clientes en contratos de 1091 capitalizacin inmobiliaria Otras
8409.11.01 8409.11.02 8409.11.03 8409.12 8409.19 DINMICA DBITOS:

1092
: Por el valor contabilizado cuando se retiran del control los documentos, valores y bienes pertenecientes a terceros. Por el valor contabilizado cuando vencen los productos financieros derivados Por la disminucin de los valores en circulacin y deuda subordinadaEncaje. Por el monto de la capitalizacin individual aplicado al pago del precio al contado del inmueble en los contratos de capitalizacin inmobiliaria. Por el monto de la capitalizacin individual recuperado por los clientes mediante cesin de su posicin contractual en los contratos de capitalizacin inmobiliaria.
CRDITOS:
Por el valor que corresponda a los documentos, valores y bienes recibidos, as como las rdenes de compra y venta de valores, instrumentos financieros derivados y commodities por cuenta de terceros, que se controlan a travs de las correspondientes subcuentas. Por el valor nominal que corresponda al contrato a futuro de tasas de inters. Por el registro de los valores en circulacin y deuda subordinadaencaje, de acuerdo con la normatividad establecida por el Banco Central de Reserva del Per. Por los aportes a la capitalizacin individual que efectan los clientes en los contratos de capitalizacin inmobiliaria
1091 1092
Incorporado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 Modificado por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008
585
RUBRO
85
FIDEICOMISOS Y COMISIONES DE CONFIANZA DEUDORAS
DESCRIPCIN:
Comprende las cuentas representativas de los activos y gastos correspondientes a los fideicomisos, en los cuales la empresa acta como fiduciaria, y las comisiones de confianza que la empresa reciba en calidad de comisionista. Asimismo, se registrarn las cuentas por contra por las cuentas de fideicomisos acreedoras. Se utilizan las cuentas 8501 y 8503 para registrar los activos y gastos de los fideicomisos respectivamente, para lo cual se crearn subcuentas y cuentas analticas de acuerdo con el Plan Contable General Revisado aprobado mediante Resolucin CONASEV N 00684-EFC/94.10 y sus normas modificatorias y complementarias.
586
CUENTA :
8501
ACTIVOS DE FIDEICOMISO
DESCRIPCIN:
Comprende las cuentas que representan los activos del fideicomiso, en los cuales la empresa acta como fiduciaria. : Similar al tratamiento de las cuentas del activo, en lo que corresponda.
DINMICA
587
CUENTA DESCRIPCIN:
8503
GASTOS DE FIDEICOMISO
En esta cuenta se registran los gastos del fideicomiso discriminados segn las actividades desarrolladas en la administracin del patrimonio fideicometido. : Similar al tratamiento de las cuentas de gastos, en lo que corresponda.
DINMICA
CUENTA DESCRIPCIN:
8508
COMISIONES DE CONFIANZA
En esta cuenta se registran las comisiones de confianza recibidas por la empresa en sus diversas modalidades, en calidad de comisionista.
DINMICA: DBITOS: CRDITOS: Por el valor de las comisiones de confianza recibidas. Por la disminucin de la responsabilidad por las comisiones de confianza recibidas. Por la entrega de los bienes embargados por orden expresa del juez.
CUENTA DESCRIPCIN:
8509
FIDEICOMISOS - ACREEDORAS POR CONTRA
En esta cuenta se registran las cuentas por contra por las cuentas acreedoras de fideicomisos. Los saldos de las subcuentas 8509.01, 8509.02 y 8509.03 deber ser igual a las cuentas 8601, 8602 y 8603, respectivamente. SUBCUENTAS: 8509.01 Pasivo del fideicomiso 8509.02 Patrimonio del fideicomiso 8509.03 Ingresos del fideicomiso
588
RUBRO
86
FIDEICOMISOS Y COMISIONES DE CONFIANZA ACREEDORAS
DESCRIPCIN:
Comprende las cuentas representativas de los pasivos, patrimonio e ingresos correspondientes a los fideicomisos, en los cuales la empresa acta como fiduciaria, y las obligaciones que tiene la empresa, por las comisiones de confianza que deba realizar en calidad de comisionista. Asimismo, se registrarn las cuentas por contra de las cuentas de fideicomisos deudoras. Se utilizan las cuentas 8601, 8602 y 8603 para registrar el pasivo, patrimonio e ingresos de los fideicomisos respectivamente, para lo cual se crearn subcuentas y cuentas analticas de acuerdo con el Plan Contable General Revisado aprobado mediante Resolucin CONASEV N 006-84-EFC/94.10 y sus normas modificatorias y complementarias.
589
CUENTA
8601
PASIVOS DE FIDEICOMISO
DESCRIPCIN:
Comprende las cuentas que representan los pasivos del fideicomiso, en los cuales la empresa acta como fiduciaria. : Similar al tratamiento de las cuentas de pasivo, en lo que corresponda.
DINMICA
CUENTA :
8602
PATRIMONIO DE FIDEICOMISO
DESCRIPCIN:
Comprende las cuentas del patrimonio de los fideicomisos en las cuales la empresa acta como fiduciaria, as como los importes provenientes de los resultados del ejercicio y los resultados acumulados generados por los fideicomisos. Por tanto, los saldos de estas cuentas representan el monto del patrimonio autnomo de los fideicomisos. : Similar al tratamiento de las cuentas de patrimonio, en lo que corresponda.
DINMICA
8603
INGRESOS DE FIDEICOMISO
Comprende las cuentas que registran los ingresos del ejercicio provenientes de las actividades desarrolladas por la administracin del patrimonio fideicometido. : Similar al tratamiento de las cuentas de ingresos, en lo que corresponda.
DINMICA
590
CUENTA
8608
COMISIONES DE CONFIANZA
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registra la responsabilidad que tiene la empresa frente a terceros por las comisiones de confianza que deba realizar en calidad de comisionista. Por la liberacin de la responsabilidad por las comisiones de confianza recibidas. Por el valor de los bienes comprendidos en las comisiones de confianza recibidas. Por el valor de los bienes embargados recibidos por mandato expreso del Poder Judicial.
DBITOS:
CRDITOS:
CUENTA DESCRIPCIN:
8609
FIDEICOMISOS - DEUDORAS POR CONTRA
En esta cuenta se registran las cuentas por contra por las cuentas deudoras de fideicomisos. Los saldos de las subcuentas 8609.01 y 8609.03 deber ser igual a las cuentas 8501 y 8503 respectivamente. SUB CUENTAS: 8609.01 Activos del fideicomiso 8609.03 Gastos del fideicomiso
591
RUBRO
87
FIDEICOMISOS DEUDORES DONDE SE ACTA COMO FIDEICOMITENTE Y FIDUCIARIO 1093 SIMULTNEAMENTE LEY N 28579
DESCRIPCIN:
Comprende las cuentas representativas de los activos y gastos correspondientes a los fideicomisos en los cuales la empresa acta como fideicomitente y fiduciaria simultneamente en aplicacin de lo dispuesto en la Ley N 28579. Asimismo, se registrarn las cuentas por contra de las cuentas de fideicomisos acreedoras en las cuales la empresa acta como fideicomitente y fiduciaria simultneamente en aplicacin de lo dispuesto en la Ley N 28579. Se utilizan las cuentas 8701 y 8703 para registrar los activos y gastos de los fideicomisos en los cuales la empresa acta como fideicomitente y fiduciaria simultneamente en aplicacin de lo dispuesto en la Ley N 28579, respectivamente, para lo cual se crearn subcuentas y cuentas analticas de acuerdo con el Plan Contable General Revisado aprobado mediante Resolucin CONASEV N 006-84-EFC/94.10 y sus normas modificatorias y complementarias. Tratndose de fideicomisos conformados por crditos, inversiones, contingentes, bienes adjudicados o bienes recibidos en pago, el fiduciario podr emplear el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero vigente.
1093
Incorporado el rubro, cuentas y subcuentas analticas por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006
592
CUENTA :
8701
ACTIVOS DEL FIDEICOMISO
DESCRIPCIN:
Comprende las cuentas que representan los activos de los fideicomisos en los cuales la empresa acta como fideicomitente y fiduciaria simultneamente en aplicacin de lo dispuesto en la Ley N 28579. : Similar al tratamiento de las cuentas del activo, en lo que corresponda.
DINMICA
593
CUENTA DESCRIPCIN:
8703
GASTOS DEL FIDEICOMISO
En esta cuenta se registran los gastos de los fideicomisos en los cuales la empresa acta como fideicomitente y fiduciaria simultneamente en aplicacin de lo dispuesto en la Ley N 28579, discriminados segn las actividades desarrolladas en la administracin del patrimonio fideicometido. : Similar al tratamiento de las cuentas de gastos, en lo que corresponda.
DINMICA
CUENTA
8709
FIDEICOMISOS - ACREEDORAS POR CONTRA
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las cuentas por contra de las cuentas acreedoras de los fideicomiso en los cuales la empresa acta como fideicomitente y fiduciaria simultneamente en aplicacin de lo dispuesto en la Ley N 28579.
Los saldos de las subcuentas 8709.01, 8709.02 y 8709.03 debern ser iguales a los saldos de las cuentas 8801, 8802 y 8803, respectivamente. SUBCUENTAS: 8709.01 Pasivos del fideicomiso 8709.02 Patrimonio del fideicomiso 8709.03 Ingresos del fideicomiso
594
RUBRO
88
FIDEICOMISOS ACREEDORES DONDE SE ACTA COMO FIDEICOMITENTE Y FIDUCIARIO 1094 SIMULTNEAMENTE LEY N 28579
DESCRIPCIN:
Comprende las cuentas representativas de los pasivos, patrimonio e ingresos correspondientes a los fideicomisos en los cuales la empresa acta como fideicomitente y fiduciaria simultneamente en aplicacin de lo dispuesto en la Ley N 28579. Asimismo, se registrarn las cuentas por contra de las cuentas de fideicomisos deudoras en las cuales la empresa acta como fideicomitente y fiduciaria simultneamente en aplicacin de lo dispuesto en la Ley N 28579.
Se utilizan las cuentas 8801, 8802 y 8803 para registrar los pasivos, patrimonio e ingresos de los fideicomisos en los cuales la empresa acta como fideicomitente y fiduciaria simultneamente en aplicacin de lo dispuesto en la Ley N 28579, respectivamente, para lo cual se crearn subcuentas y cuentas analticas de acuerdo con el Plan Contable General Revisado aprobado mediante Resolucin CONASEV N 006-84-EFC/94.10 y sus normas modificatorias y complementarias. Tratndose de fideicomisos conformados por crditos, inversiones, contingentes, bienes adjudicados o bienes recibidos en pago, el fiduciario podr emplear el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero vigente.
1094
Incorporado el rubro, cuentas y subcuentas analticas por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006
595
CUENTA
8801
PASIVOS DEL FIDEICOMISO
DESCRIPCIN:
Comprende las cuentas que representan los pasivos de los fideicomisos en los cuales la empresa acta como fideicomitente y fiduciaria simultneamente en aplicacin de lo dispuesto en la Ley N 28579. : Similar al tratamiento de las cuentas del pasivo, en lo que corresponda.
DINMICA
CUENTA :
8802
PATRIMONIO DEL FIDEICOMISO
DESCRIPCIN:
Comprende las cuentas del patrimonio de los fideicomisos en los cuales la empresa acta como fideicomitente y fiduciaria simultneamente en aplicacin de lo dispuesto en la Ley N 28579, as como los importes provenientes de los resultados del ejercicio y los resultados acumulados generados por dichos fideicomisos. Por tanto, los saldos de estas cuentas representan el monto del patrimonio autnomo de tales fideicomisos. : Similar al tratamiento de las cuentas de patrimonio, en lo que corresponda.
DINMICA
8803
INGRESOS DEL FIDEICOMISO
Comprende las cuentas que registran los ingresos del ejercicio provenientes de las actividades desarrolladas por la administracin del patrimonio fideicometido. : Similar al tratamiento de las cuentas de ingresos, en lo que corresponda.
DINMICA
596
CUENTA
8809
FIDEICOMISOS - DEUDORAS POR CONTRA
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las cuentas por contra de las cuentas deudoras de los fideicomiso en los cuales la empresa acta como fideicomitente y fiduciaria simultneamente en aplicacin de lo dispuesto en la Ley N 28579.
Los saldos de las subcuentas 8809.01 y 8809.03 debern ser iguales a los saldos de las cuentas 8701 y 8703, respectivamente. SUB CUENTAS: 8809.01 Activos del fideicomiso 8809.03 Gastos del fideicomiso
597

Capitulo IV 03-2011

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Capitulo IV 03-2011

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

PARA

MANUAL DE CONTABILIDAD LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

DESCRIPCIN Y DINMICA DE CUENTAS

MANUAL DE CONTABILIDAD LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

MANUAL DE CONTABILIDAD LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

MANUAL DE CONTABILIDAD LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

MANUAL DE CONTABILIDAD LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

MANUAL DE CONTABILIDAD LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER

Modificado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008

MANUAL DE CONTABILIDAD LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

BANCOS Y OTRAS FINANCIERO DEL PAS

MANUAL DE CONTABILIDAD LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR

MANUAL DE CONTABILIDAD LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

MANUAL DE CONTABILIDAD LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

MANUAL DE CONTABILIDAD LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

MANUAL DE CONTABILIDAD LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

EFECTOS DE COBRO INMEDIATO

MANUAL DE CONTABILIDAD LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

MANUAL DE CONTABILIDAD LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

MANUAL DE CONTABILIDAD LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

Otras disponibilidades restringidas

MANUAL DE CONTABILIDAD LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE

MANUAL DE CONTABILIDAD LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

MANUAL DE CONTABILIDAD LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

Modificado por la Resol. SBS N 29-2005 del 12.01.2005

MANUAL DE CONTABILIDAD LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE FONDOS INTERBANCARIOS

Cooperativas de Ahorro y Crdito Otras empresas del sistema financiero

Modificado por la Resol. SBS N 29-2005 del 12.01.2005

MANUAL DE CONTABILIDAD LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

13 INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO

DESCRIPCIN: TRATAMIENTO PARA LAS INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO

MANUAL DE CONTABILIDAD LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

MANUAL DE CONTABILIDAD LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

MANUAL DE CONTABILIDAD LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

MANUAL DE CONTABILIDAD LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

MANUAL DE CONTABILIDAD LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

MANUAL DE CONTABILIDAD LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

MANUAL DE CONTABILIDAD LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

MANUAL DE CONTABILIDAD LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

MANUAL DE CONTABILIDAD LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

MANUAL DE CONTABILIDAD LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS INSTRUMENTOS 7 REPRESENTATIVOS DE CAPITAL

MANUAL DE CONTABILIDAD LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS INSTRUMENTOS 8 REPRESENTATIVOS DE DEUDA

MANUAL DE CONTABILIDAD LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

MANUAL DE CONTABILIDAD LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA 9 5 INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL

MANUAL DE CONTABILIDAD LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

Modificada la denominacin y estructura por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009

MANUAL DE CONTABILIDAD LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

MANUAL DE CONTABILIDAD LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1303.18.01.06 1303.18.01.07 1303.18.01.09

1303.18.02 1303.18.02.05 1303.18.02.06 1303.18.02.07 1303.18.02.09

1303.18.19 1303.19 Ver dinmica en la cuenta 1306.

MANUAL DE CONTABILIDAD LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA 14 INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA

MANUAL DE CONTABILIDAD LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

MANUAL DE CONTABILIDAD LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

MANUAL DE CONTABILIDAD LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO