Cuenta 10: Efectivo y Equivalencias de Efectivo

IMPORTANTE: El anlisis y los casos prcticos presentados de esta cuenta se han realizado tomando en consideracin la versin modificada del Plan Contable General Empresarial (PCGE) aprobada mediante Resolucin del Consejo Normativo de Contabilidad N 043-2010EF/94 publicada el 12 de mayo de 2010.

I. DEFINICIN
La Cuenta 10 Efectivo y Equivalencias de Efectivo del Plan Contable General para Empresas (PCGE), al igual que aquella contenida en el Plan Contable General Revisado (PCGR), agrupa las subcuentas que representan medios de pago como dinero en efectivo, cheques, giros, entre otros, as como los depsitos en instituciones financieras.

II. NOMENCLATURA
La Cuenta 10 Efectivo y Equivalencias de Efectivo que nos trae el PCGE no ha sufrido importantes cambios respecto de aquella que mostraba el PCGR, a no ser que la primera contiene un mayor detalle de los conceptos que la incluyen. Esto se puede apreciar de la siguiente comparacin:

CUENTA 10: EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO PCGR 10 CAJA Y BANCOS 101 Caja 102 Fondos Fijos 103 Remesas en trnsito 104 Cuentas Corrientes PCGE 10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO 101 Caja 102 Fondos Fijos 103 Efectivo en Trnsito 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 1042 Cuentas corrientes para fines especficos 105 Otros equivalentes de efectivo 1051 Otros equivalentes de efectivo 106 Depsitos en instituciones financieras 1061 Depsitos de ahorro 1062 Depsitos a plazo 107 Fondos sujetos a restriccin 1071 Fondos sujetos a restriccin

105 Certificados Bancarios

108 Otros depsitos 106 Depsitos a plazo 109 Fondos sujetos a restriccin

III. CASOS PRCTICOS

Habiendo revisado someramente los principales aspectos de esta cuenta, a continuacin proponemos diversas situaciones relacionadas a la misma que nos permitirn observar con mayor detalle su dinmica.

CASO N 1

CONSTITUCIN DEL FONDO FIJO

Se gira el Cheque N 001 por S/. 500 para constituir el Fondo Fijo de la empresa. SOLUCIN: Registro segn el PCGE

---------------------------- XX ---------------------------10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO 102 Fondo Fijo 10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la constitucin del fondo fijo de la empresa ---------------------------- XX ---------------------------500 500

Registro segn el PCGR

---------------------------- XX ---------------------------10 CAJA Y BANCOS 102 Fondo Fijo 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes x/x Por la constitucin del fondo fijo de la empresa ---------------------------- XX ---------------------------500 500

CASO N 2

REEMBOLSO DE FONDO FIJO

Se rinde cuenta del Fondo Fijo por S/. 480 y se gira el cheque N 002 para su reembolso. Los gastos realizados son los siguientes (los cuales incluyen IGV):

DETALLE Movilidad Local Tarjetas telefnicas Reparacin chapa de puerta

VV 210.00 50.42 151.26

IGV 00 9.58 28.74

TOTAL S/. 210 S/. 60 S/. 180

Correos Total

25.21

4.79

S/. 30 S/. 480

SOLUCIN: Registro segn el PCGE

---------------------------- XX ---------------------------63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 631 Transp., correo y gastos viaje 6311 Transporte 63112 De pasajeros 6312 Correos 634 Mantenimiento y reparaciones 6343 Inmuebles, Maquinarias y Equipo 636 Servicios bsicos 6364 Telfono 50.42 43.11 40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV Cuenta Propia 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas x/x Por la provisin de los gastos incurridos con el fondo para pagos en efectivo ---------------------------- XX ---------------------------94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMP. A CUENTA DE GASTOS Y COSTOS x/x Por el destino de los gastos incurridos con el fondo para pagos en efectivo ---------------------------- XX ---------------------------42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas 10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO 102 Fondo fijo x/x Por los gastos incurridos con el Fondo fijo. ---------------------------- XX ---------------------------10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO 480.00 480.00 480.00 436.89 436.89 480.00 25.21 151.26 210.00 436.89

102 Fondo fijo 10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por el reembolso del Fondo fijo. ---------------------------- XX ---------------------------480.00

Registro segn el PCGR

---------------------------- XX ---------------------------63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 630 Transp. y almacenamiento 631 Correos y telecomunicaciones 634 Mantenimiento y reparaciones 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 40111 IGV 42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar x/x Por la provisin de los gastos incurridos con el fondo fijo. ---------------------------- XX ---------------------------94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMP. A CUENTA DE GASTOS x/x Por el destino de los gastos incurridos con el fondo para pagos en efectivo ---------------------------- XX ---------------------------42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar 10 CAJA Y BANCOS 102 Fondo fijo x/x Por los gastos incurridos con el Fondo fijo. ---------------------------- XX ---------------------------10 CAJA Y BANCOS 102 Fondo fijo 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras x/x Por el reembolso del Fondo fijo. ---------------------------- XX ---------------------------480.00 480.00 480.00 480.00 436.89 436.89 480.00 210.00 75.63 151.26 43.11 436.89

CASO N 3

FONDOS SUJETOS A RESTRICCIN

El Banco de la Repblica nos comunica que el saldo de nuestra cuenta corriente de S/. 203,000 ha sido objeto de un embargo preventivo por parte de la SUNAT. Sobre el particular, nos consultan cmo contabilizar esta situacin. SOLUCIN: Registro segn el PCGE

---------------------------- XX ---------------------------10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO 107 Fondos sujetos a restriccin 1071 Fondos sujetos a restriccin 10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por el embargo preventivo de nuestra cuenta corriente ---------------------------- XX --------------------------- Registro segn el PCGR 203,000 230,000

---------------------------- XX ---------------------------10 CAJA Y BANCOS 109 Fondos sujetos a restriccin 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes x/x Por el embargo preventivo de nuestra cuenta corriente ---------------------------- XX ---------------------------203,000 230,000

CASO N 4

DEPSITO EN LA CUENTA DE DETRACCIONES

La empresa LOS DOLOS S.A.C. prest el servicio de asesora contable, a un sujeto no vinculado, por un valor de S/. 5,000 ms IGV, el cual es pagado inmediatamente por nuestro cliente, efectundonos en ese momento, el depsito de la detraccin (12%) cmo contabilizar esta operacin?

SOLUCIN: Registro segn el PCGE

---------------------------- XX ---------------------------12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1213 En cobranza 40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV Cuenta propia 70 VENTAS 704 Prestacin de servicios 7041 Terceros x/x Por el servicio de asesora contable prestado ---------------------------- XX ---------------------------10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1042 Cuentas corrientes para fines especficos 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1213 En cobranza x/x Por el depsito de la detraccin en nuestra cuenta corriente del Banco de la Nacin ---------------------------- XX ---------------------------10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1213 En cobranza x/x Por la cobranza neta de detracciones ---------------------------- XX ---------------------------5,236.00 5,236.00 714.00 714.00 5,000.00 950.00 5,950.00

Registro segn el PCGR

---------------------------- XX ---------------------------12 CLIENTES 121 Facturas por cobrar 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 70 VENTAS 707 Servicios x/x Por el servicio de asesora contable prestado ---------------------------- XX ---------------------------10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 12 CLIENTES 121 Facturas por cobrar x/x Por el depsito de la detraccin en nuestra cuenta corriente del Banco de la Nacin ---------------------------- XX ---------------------------10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes 12 CLIENTES 121 Facturas por cobrar x/x Por la cobranza neta de detracciones ---------------------------- XX ---------------------------5,236.00 5,236.00 714.00 714.00 5,000.00 950.00 5,950.00

CASO N 5

CUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIN DE DETRAER

La empresa ATLAS S.R.L. recibi la Factura N 001-9450 por el arrendamiento de un inmueble, por un valor de S/. 10,000 ms IGV, la cual es cancelada inmediatamente, efectundose en ese momento, el depsito de la detraccin (12%). SOLUCIN: Registro segn el PCGE

---------------------------- XX ----------------------------

63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 635 Alquileres 6352 Edificaciones 40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV Cuenta Propia 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas x/x Por la provisin del arrendamiento del bien inmueble ---------------------------- XX ---------------------------94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMP. A CUENTA DE GASTOS Y COSTOS x/x Por el destino del arrendamiento del bien inmueble ---------------------------- XX ---------------------------42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas 10 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por el depsito de la detraccin ---------------------------- XX ---------------------------42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas 10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la cancelacin de la factura, neto de detraccin ---------------------------- XX --------------------------- Registro segn el PCGR

10,000.00

1,900.00

11,900.00

10,000.00 10,000.00

1,428.00

1,428.00

10,472.00

10,472.00

---------------------------- XX ---------------------------63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 10,000.00

635 Alquileres 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 IGV 42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar x/x Por la provisin del arrendamiento del bien inmueble ---------------------------- XX ---------------------------94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMP. A CUENTA DE GASTOS x/x Por el destino del arrendamiento del bien inmueble ---------------------------- XX ---------------------------42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes x/x Por el depsito de la detraccin ---------------------------- XX ---------------------------42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes x/x Por la cancelacin de la factura, neto de detraccin ---------------------------- XX ---------------------------10,472.00 10,472.00 1,428.00 1,428.00 10,000.00 10,000.00 11,900.00 1,900.00