Modulo2 - Casos Practicos

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO CASO N 1 COBRANZA EN EFECTIVO
Se efecta la cobranza en efectivo de la Factura N 001-4580 por S/. 2,800, emitida a uno de nuestros clientes no vinculados con la empresa. SOLUCIN:
Registro segn el PCGE

xx 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 101 Caja 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros Comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera x/x Por la cobranza de la Factura N 0014580. xx
Registro segn el PCGR

xx 10 CAJA Y BANCOS 101 Caja 12 CLIENTES 121 Facturas por cobrar x/x Por la cobranza de la Factura N 0014580. xx 2,800 2,800
2,800
2,800
CASO N 2 CONSTITUCIN DEL FONDO FIJO

Se gira el Cheque N 001 por S/. 3,000 para constituir el Fondo Fijo de la empresa. SOLUCIN:

xx 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 102 Fondos Fijos 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones nancieras 1041 Cuentas corrientes operativas 10411 Cuenta Corriente N 0011 x/x Por la constitucin del Fondo Fijo de la empresa. xx
1

xx 10 CAJA Y BANCOS 102 Fondos Fijos 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas Corrientes x/x Por la constitucin del Fondo Fijo de la empresa. xx 3,000 3,000
3,000
3,000
Considerando que es posible crear divisionarias y subdivisionarias (cdigos a nivel de 4 y 5 dgitos), creemos necesario que cuando existan diversas cuentas corrientes, se aperturen subdivisionarias a la divisionaria 1041, para registrar y diferenciar stas.
ELEMENTO 1 - ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE
CASO N 3 REEMBOLSO DE FONDO FIJO

Se rinde cuenta del Fondo Fijo por S/. 480 y se gira el Cheque N 002 para su reembolso. Los gastos realizados son los siguientes (los cuales incluyen IGV): Detalle Movilidad Local Tarjetas telefnicas Reparacin chapa de puerta Correos Total SOLUCIN: VV 210.00 50.42 151.26 25.21 IGV 9.58 28.74 4.79 S/. S/. S/. S/. S/. Total 210.00 60.00 180.00 30.00 480.00

63 xx GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 631 Transp., correo y gastos viaje 6311 Transporte 210.00 63112 De pasajeros 6312 Correos 25.21 634 Mantenimiento y reparaciones 6343 Inmueble, maquinaria y equipo 151.26 636 Servicios bsicos 6364 Telfono _50.42 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV - Cuenta Propia CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas Por los gastos incurridos con el Fondo Fijo. xx 436.89
xx 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 102 Fondos Fijos x/x Por los gastos incurridos con el Fondo Fijo. xx 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 102 Fondo Fijo 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones nancieras 1041 Cuentas corrientes operativas 10411 Cuenta Corriente N 0012 x/x Por el reembolso del Fondo Fijo. xx 480.00
480.00
480.00
40
43.11
480.00
42
480.00
x/x

436.89 436.89 xx 63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 630 Transporte y almacenamiento 631 Correos y telecomunicaciones 634 Mantenimiento y reparacin 436.89
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMP. A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS x/x Por el destino de los gastos incurridos con el Fondo Fijo. xx
Considerando que es posible crear divisionarias y subdivisionarias (cdigos a nivel de 4 y 5 dgitos), creemos necesario que cuando existan diversas cuentas corrientes, se aperturen subdivisionarias a la divisionaria 1041, para registrar y diferenciar stas.
ASESOR EMPRESARIAL
40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 IGV 42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar x/x Por los gastos incurridos con el Fondo Fijo. xx 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS x/x Por el destino de los gastos incurridos con el Fondo Fijo. xx
43.11
xx 42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar 10 CAJA Y BANCOS 102 Fondos Fijos x/x Por los gastos incurridos con el Fondo Fijo. xx 10 CAJA Y BANCOS 102 Fondos Fijos 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas Corrientes x/x Por el reembolso del Fondo Fijo. xx 480.00 480.00
480.00
436.89 436.89
480.00 480.00
CASO N 4 CONSTITUCIN DE CERTIFICADOS BANCARIOS

Debido a la alta liquidez que posee la empresa, la Gerencia Financiera ha decidido constituir un Certicado Bancario por S/. 80,000, los cuales son transferidos de la cuenta corriente de la empresa. SOLUCIN:

xx 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 105 Otros equivalentes de efectivo 1051 Otros equivalentes de efectivo 10511 Certicados bancarios3 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones nancieras 1041 Cuentas corrientes operativas 10411 Cuenta Corriente N 0014 x/x Por la constitucin del Certificado Bancario. xx

xx 10 CAJA Y BANCOS 105 Certicados Bancarios 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas Corrientes x/x Por la constitucin del Certificado Bancario. xx 80,000 80,000
80,000
80,000
Teniendo en cuenta la variedad de instrumentos nancieros equivalentes de efectivo que podran considerarse en esta divisionaria, consideramos razonable que se aperturen subdivisionarias de acuerdo al tipo de instrumento. Considerando que es posible crear divisionarias y subdivisionarias (cdigos a nivel de 4 y 5 dgitos), creemos necesario que cuando existan diversas cuentas corrientes, se aperturen subdivisionarias a la divisionaria 1041, para registrar y diferenciar stas.
CASO N 5 DEPSITO A PLAZO

Se efecta una transferencia de la cuenta corriente de la empresa, por S/. 50,000 para la constitucin de un Depsito a plazo (90 das). SOLUCIN:

xx 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 106 Depsitos en inst. nancieras 1062 Depsitos a plazo 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones nancieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la constitucin de un Depsito a plazo (90 das). xx

xx 10 CAJA Y BANCOS 106 Depsitos a plazo 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas Corrientes x/x Por la constitucin de un Depsito a plazo (90 das). xx 50,000 50,000
50,000
50,000
CASO N 6 FONDOS SUJETOS A RESTRICCIN

El Banco de la Repblica nos comunica que el saldo de nuestra cuenta corriente de S/. 73,000 ha sido objeto de un embargo preventivo por parte de la SUNAT. SOLUCIN:

xx 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 107 Fondos sujetos a restriccin 1071 Fondos sujetos a restriccin 10711 Banco de la Repblica5 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones nancieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por el embargo preventivo de nuestra cuenta corriente. xx

xx 10 CAJA Y BANCOS 109 Fondos sujetos a restriccin 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas Corrientes x/x Por el embargo preventivo de nuestra cuenta corriente. xx 73,000 73,000
73,000
73,000
Sugerimos crear subdivisionarias a la divisionaria 1071 a n de considerar el tipo de restriccin.
ASESOR EMPRESARIAL
CASO N 7 DEPSITO DE LA DETRACCIN

Se recibe la Factura N 001-9450 por el arrendamiento de un inmueble, por un valor de S/. 10,000 ms IGV, la cual es cancelada inmediatamente, efectundose en ese momento, el depsito de la detraccin (12%). SOLUCIN:

63 xx GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 635 Alquileres 6352 Edicaciones TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV - Cuenta Propia CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas Por el reconocimiento del arrendamiento del bien inmueble. xx
10,000
40
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones nancieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la cancelacin de la factura, neta de detraccin. xx
10,472
1,900

xx 63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 635 Alquileres 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 IGV 42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar x/x Por el reconocimiento del arrendamiento del bien inmueble. xx 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS x/x Por el destino del arrendamiento del bien inmueble. xx 42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes x/x Por el depsito de la detraccin. xx 42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes x/x Por la cancelacin de la factura, neta de detraccin. xx
42
11,900
10,000 1,900
x/x
11,900
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS x/x Por el destino del arrendamiento del bien inmueble. xx 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones nancieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por el depsito de la detraccin. xx 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas
10,000 10,000
10,000 10,000
1,428
1,428 1,428
1,428
10,472 10,472
10,472
CASO N 8 PRESTACIN DE SERVICIO SUJETO A DETRACCIN

Se presta el servicio de asesora contable, a un sujeto no vinculado, por un valor de S/. 5,000 ms IGV, el cual es cobrado inmediatamente por nuestro cliente, efectundose en ese momento, el depsito de la detraccin (12%). SOLUCIN:

xx 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV - Cuenta Propia 70 VENTAS 704 Prestacin de servicios 7041 Terceros x/x Por el servicio de asesora contable prestado. xx 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones nancieras 1042 Cuentas corrientes para nes especcos 10421 Banco de la Nacin Cuenta de Detracciones6 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera x/x Por el depsito de la detraccin en nuestra corriente del Banco de la Nacin. xx 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones nancieras
5,950
1041 Cuentas corrientes operativas 10411 Cuenta Corriente N 0017 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera x/x Por la cobranza neta de detracciones. xx 950
5,236

5,000 xx 12 CLIENTES 121 Facturas por cobrar 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 70 VENTAS 707 Prestacin de servicios x/x Por el servicio de asesora contable prestado. xx 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes 12 CLIENTES 121 Facturas por cobrar x/x Por el depsito de la detraccin en nuestra corriente del Banco de la Nacin. xx 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes 12 CLIENTES 121 Facturas por cobrar x/x Por la cobranza neta de detracciones. xx 714 714 5,950 950 5,000
714
714
5,236 5,236
5,236
6 7
Sugerimos crear subdivisionarias a la divisionaria 1042 a n de considerar el tipo de cuenta. Subdivisionaria sugerida.
ASESOR EMPRESARIAL
CASO N 9 PERCEPCIN A LA VENTA INTERNA DE BIENES

La empresa SANTA MARA S.A.C., designada Agente de Percepcin del IGV a la Venta Interna de bienes, ha efectuado la venta de mercaderas sujetas a este rgimen, por S/. 1,000 ms IGV a la empresa IMPORTACIONES LIMA S.R.L. (sujeto no vinculado) emitindole la Factura N 001-5610 y efectundole en ese momento la percepcin correspondiente. SOLUCIN:

12 xx CUENTAS POR COBRAR COMER1,190.00 CIALES TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR 190.00 PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV - Cuenta Propia 1,000.00 VENTAS 701 Mercaderas 7011 Mercaderas manufacturadas 70111 Terceros Por la venta de mercaderas a una empresa no relacionada. xx
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera x/x Por la cobranza de la factura de venta ms la percepcin realizada. xx
1,190.00
40

xx 1,190.00 12 CLIENTES 121 Facturas por cobrar 190.00 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 1,000.00 70 VENTAS 701 Mercaderas x/x Por la venta de mercaderas a una empresa no relacionada. xx 10 CAJA Y BANCOS 1,213.80 104 Cuentas corrientes 40 TRIBUTOS POR PAGAR 23.80 401 Gobierno central 4011 IGV 4011 IGV Percepciones por pagar 12 CLIENTES 1,190.00 121 Facturas por cobrar x/x Por la cobranza de la factura de venta ms la percepcin realizada. xx
70
x/x
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1,213.80 104 Cuentas Corrientes en instituciones nancieras 1041 Cuentas corrientes operativas 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40113 IGV Rgimen de Percepciones 401132 IGV Percepciones por pagar8
23.80
De acuerdo al artculo 11 de la Resolucin de Superintendencia N 128-2002/SUNAT as como del artculo 16 de la Resolucin de Superintendencia N 058-2006/SUNAT, el Agente de Percepcin tiene la obligacin de aperturar en su contabilidad una cuenta denominada IGV - Percepciones por Pagar. Por ello, deber aperturar un cdigo a nivel de 6 dgitos.
CASO N 10 ADQUISICIN SUJETA A LA PERCEPCIN A LA VENTA INTERNA DE BIENES

Se adquieren bienes sujetos a la percepcin a la venta interna de bienes, de un sujeto no vinculado, por un valor de S/. 10,000 mas IGV. La cancelacin se efecta de inmediato. SOLUCIN:

xx 60 COMPRAS 601 Mercaderas 6011 Mercaderas manufacturadas 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV Cuenta Propia 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas x/x Por la adquisicin de las mercaderas manufacturadas. xx 20 MERCADERAS 201 Mercaderas manufacturadas 2011 Mercaderas manufacturadas 20111 Costo 61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 611 Mercaderas 6111 Mercaderas manufacturadas x/x Por el destino de las mercaderas manufacturadas. xx 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40113 IGV Rgimen de Percepciones 401131 IGV - Percepciones por aplicar9
9
10,000
1,900
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones nancieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la cancelacin de la factura pendiente de pago, mas la percepcin correspondiente. xx
12,138

11,900 xx 60 COMPRAS 601 Mercaderas 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 IGV 42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar x/x Por la adquisicin de mercaderas. xx 20 MERCADERAS 61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 611 Mercaderas x/x Por el destino de las mercaderas manufacturadas. xx 42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 IGV 40112 IGV Percepciones por aplicar 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes x/x Por la cancelacin de la factura pendiente de pago, mas la percepcin correspondiente. xx 10,000 1,900
11,900
10,000
10,000 10,000
10,000
11,900 238
11,900
12,138
238
De acuerdo al artculo 11 de la Resolucin de Superintendencia N 128-2002/SUNAT, al artculo 16 de la Resolucin de Superintendencia N 058-2006/SUNAT, as como del artculo 12 de la Resolucin de Superintendencia N 2032003/SUNAT, el cliente que haya sufrido la percepcin del IGV, tiene la obligacin de aperturar en su contabilidad una cuenta denominada IGV - Percepciones por Aplicar.
ASESOR EMPRESARIAL
CASO N 11 RGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV - PROVEEDOR

La empresa SANTA MARA S.R.L., ha efectuado la venta de mercaderas por S/. 1,000 ms IGV a la empresa COMERCIAL ROSITA S.R.L. (sujeto no vinculado) designada Agente de Retencin del IGV, emitindole la Factura N 001-5610 SOLUCIN:

12 xx CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 1,190.00 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 190.00 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV - Cuenta Propia VENTAS 1,000.00 701 Mercaderas 7011 Mercaderas manufacturadas 70111 Terceros Por la venta de mercaderas a una empresa no relacionada. xx
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera x/x Por la cobranza de la factura de venta neta de la retencin realizada. xx
1,190.00
40

xx 12 CLIENTES 1,190.00 121 Facturas por cobrar 40 TRIBUTOS POR PAGAR 190.00 401 Gobierno Central 70 VENTAS 1,000.00 701 Mercaderas x/x Por la venta de mercaderas a una empresa no relacionada. xx 10 CAJA Y BANCOS 1,118.60 104 Cuentas corrientes 40 TRIBUTOS POR PAGAR 71.40 401 Gobierno central 4011 IGV 40111 IGV Retenciones por aplicar 12 CLIENTES 1,190.00 121 Facturas por cobrar x/x Por la cobranza de la factura de venta neta de la retencin realizada. xx
70
x/x
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE 1,118.60 EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones nancieras 1041 Cuentas corrientes operativas 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR 71.40 PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40114 IGV Rgimen de retenciones 401142 IGV Retenciones por aplicar10
10
De acuerdo al artculo 13 de la Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT, el Proveedor tiene la obligacin de abrir en su contabilidad una cuenta denominada IGV - Retenciones por aplicar. En dicha cuenta se controlar mensualmente las retenciones que le hubieran efectuado los Agentes de Retencin, as como las aplicaciones de dichas retenciones al IGV por pagar.
CASO N 12 RGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV - AGENTE DE RETENCIN

La empresa SANTA ROSA S.A.C., designada Agente de Retencin del IGV aplicable a los proveedores, nos comenta que va a pagar la Factura N 001-2010 por S/. 3,000 ms IGV, por el servicio de asesora contable. SOLUCIN:

63 xx GASTOS POR SERVICIOS PRESTA3,000.00 DOS POR TERCEROS 632 Asesora y consultora 6323 Auditora y contable TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 570.00 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 4011 IGV Cuenta Propia CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 3,570.00 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas Por los servicios de asesora contable recibidos. xx
40
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones nancieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la cancelacin de la factura del proveedor, neto de la retencin del 6% del IGV. xx
3,355.80

xx 63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 3,000.00 632 Honorarios, comisiones y corretajes 40 TRIBUTOS POR PAGAR 570.00 401 Gobierno Central 4011 IGV 3,570.00 42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar x/x Por los servicios de asesora contable recibidos. xx 3,000.00 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA 3,000.00 DE COSTOS Y GASTOS x/x Por el destino de los servicios de asesora contable recibidos. xx 3,570.00 42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar 214.20 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 40112 IGV Retenciones por pagar 10 CAJA Y BANCOS 3,555.80 104 Cuentas corrientes x/x Por la cancelacin de la factura del proveedor, neto de la retencin del 6% del IGV. xx
42
x/x
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 3,000.00 79 CARGAS IMPUTABLE A CUENTA DE 3,000.00 COSTOS Y GASTOS x/x Por el destino de los servicios de asesora contable recibidos. xx 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIA3,570.00 LES TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40114 IGV Rgimen de retenciones 401141 IGV Retenciones por pagar11
214.20
11
De acuerdo al artculo 13 de la Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT, el Agente de Retencin tiene la obligacin de abrir en su contabilidad una cuenta denominada IGV - Retenciones por Pagar. En dicha cuenta se controlar mensualmente las retenciones efectuadas a los Proveedores y se contabilizarn los pagos efectuados a la SUNAT.
10
ASESOR EMPRESARIAL
11 INVERSIONES FINANCIERAS CASO N 1 ACCIONES ADQUIRIDAS EN LA BOLSA DE VALORES DE LIMA

A n de invertir el exceso de liquidez que posee la empresa, se adquiere 1,200 acciones de TELFONOS DEL PER S.A.A. a un valor de S/. 2.00 cada accin, las que se esperan vender dentro de un mes. SOLUCIN:

xx 11 INVERSIONES FINANCIERAS 111 Inversiones mantenidas para negociacin 1113 Valores emitidos por empresas 11131 Costo 10 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones nancieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la compra de 1,200 acciones de la empresa Telfonos del Per S.A.A. para su negociacin posterior. xx 2,400

xx 31 VALORES 311 Acciones 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas Corrientes x/x Por la compra de 1,200 acciones de Telfonos del Per S.A.A. xx 2,400 2,400
2,400
IMPORTANTE En el presente caso, las acciones adquiridas se clasican como Inversiones al Valor Razonable pues las mismas se han adquirido con el objetivo de venderlas en un futuro inmediato.
CASO N 2 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA

Una empresa adquiere 1,000 acciones de la empresa ENERGYM S.A.A, clasicndolos como Disponibles para la venta. Nos piden el tratamiento contable, considerando que el valor de cada accin es de S/. 20. SOLUCIN:

xx 11 INVERSIONES FINANCIERAS 112 Inversiones disponibles para la venta 1123 Valores emitidos por empresas 11231 Costo 10 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones nancieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la compra de 10,000 acciones de la empresa ENERGYM S.A.A. xx

xx 31 VALORES 311 Acciones 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas Corrientes x/x Por la compra de 10,000 acciones de la empresa ENERGYM S.A.A. xx 20,000 20,000
20,000
20,000
11
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS CASO N 1 VENTA DE BIENES

Se vende mercaderas por S/. 1,000 ms IGV, a una empresa no relacionada econmicamente, emitindose y entregndose la Factura N 001-3200. SOLUCIN:

xx 12 CTAS. POR COBRAR COM. TERC. 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera 40 TRIB., CON. Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV - Cuenta Propia 70 VENTAS 701 Mercaderas 7011 Mercaderas manufacturadas 70111 Terceros x/x Por la venta de mercaderas a una empresa no relacionada. xx 1,190

xx 12 CLIENTES 121 Facturas por cobrar 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 70 VENTAS 701 Mercaderas x/x Por la venta de mercaderas a una empresa no relacionada. xx 1,190 190 1,000
190
1,000
CASO N 2 LETRAS EN CARTERA

Se efecta el canje de la Factura por Cobrar N 001-5640, por S/. 2,000, por la Letra por Cobrar N 001, la que se mantendr en cartera hasta su vencimiento. SOLUCIN:

xx 12 CTAS POR COBRAR COM. TERC. 123 Letras por cobrar 1231 En cartera 12 CTAS POR COBRAR COM. TERC. 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera x/x Por el canje de la factura por cobrar N 001-5640 por la letra por cobrar N 001. xx 2,000

xx 12 CLIENTES 123 Letras por cobrar 12 CLIENTES 121 Facturas por cobrar x/x Por el canje de la factura por cobrar N 001-5640 por la letra por cobrar N 001. xx 2,000 2,000
2,000
12
ASESOR EMPRESARIAL
CASO N 3 ANTICIPOS DE CLIENTES

Se ha recibido un anticipo de un cliente a cuenta de ventas posteriores. El monto recibido es de S/. 5,000. SOLUCIN:

xx 10 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones nancieras 1041 Cuentas corrientes operativas 10411 Cuenta corriente N 001 12 CTAS. POR COBRAR COM. TERC. 122 Anticipos de clientes x/x Por el anticipo recibido de nuestro cliente. xx 5,000

xx 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes 12 CLIENTES 122 Anticipos de clientes x/x Por el anticipo recibido de nuestro cliente. xx 5,000 5,000
5,000
CASO N 4 COBRANZA DUDOSA

Ante la improbable cobranza de la Factura N 001-9810 por S/. 2,800, se efecta el reconocimiento de la cuenta de cobranza dudosa. El cliente es un sujeto no relacionado con la empresa. Posteriormente, ante la quiebra de la empresa deudora, se efecta el castigo de la cuenta por cobrar. SOLUCIN:

xx 68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 684 Valuacin de activos 6841 Est. Ctas. de cobranza dudosa 68411 Ctas por Cobrar Com. - Terc. 19 EST. CTAS. DE COBRANZA DUDOSA 191 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros 1911 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar x/x Por el reconocimiento de la cuenta de cobranza dudosa. xx 19 EST. CTAS. DE COBRANZA DUDOSA 191 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros 1911 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 12 CTAS. POR COBRAR COM. TERC. 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera x/x Por el castigo de la cuenta por cobrar. xx

xx 68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 684 Cuentas de cobranza dudosa 19 PROVISIN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 192 Clientes x/x Por el reconocimiento de la cuenta de cobranza dudosa. xx 12 CLIENTES 129 Cobraza dudosa 12 CLIENTES 121 Facturas por cobrar x/x Por la reclasicacin de la factura por cobrar. xx 19 PROVISIN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 192 Clientes 12 CLIENTES 129 Cobraza dudosa x/x Por el castigo de la cuenta por cobrar. xx 2,800
2,800
2,800
2,800
2,800 2,800
2,800
2,800 2,800
2,800
13
13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES RELACIONADAS CASO N 1 VENTA DE BIENES

Se vende mercaderas por S/. 1,000 ms IGV, a una empresa relacionada econmicamente, emitindose y entregndose la Factura N 001-1102. SOLUCIN:

xx 13 CTAS POR COBRAR COM. RELAC. 131 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1312 Emitidas en cartera 13121 Matriz 40 TRIB., CON. Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV - Cuenta Propia 70 VENTAS 701 Mercaderas 7011 Mercaderas manufacturadas 70112 Relacionados x/x Por la venta de mercaderas a una empresa relacionada. xx 1,190

xx 12 CLIENTES 121 Facturas por cobrar 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 70 VENTAS 701 Mercaderas x/x Por la venta de mercaderas a una empresa relacionada. xx 1,190 190 1,000
190
1,000
CASO N 2 ANTICIPOS DE CLIENTES

Se ha recibido un anticipo de nuestra matriz, a cuenta de ventas posteriores. El monto recibido es de S/. 5,000. SOLUCIN:

xx 10 EFEC. Y EQUIV. DE EFECTIVO 104 Ctas corrientes en inst. nanc. 1041 Cuentas corrientes operativas 10411 Cuenta Corriente N 001 13 CTAS. POR COBRAR COM. RELAC. 132 Anticipos recibidos 1321 Anticipos recibidos 13211 Matriz x/x Por el anticipo recibido de nuestro cliente. xx 5,000

xx 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes 12 CLIENTES 122 Anticipos de clientes x/x Por el anticipo recibido de nuestro cliente. xx 5,000 5,000
5,000
14
ASESOR EMPRESARIAL
CASO N 3 LETRAS EN CARTERA

Se efecta el canje de la Factura por Cobrar N 001-3580, por S/. 3,000, emitida a nuestra matriz, por la Letra por Cobrar N 001, la que se mantendr en cartera hasta su vencimiento. SOLUCIN:

xx 13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES RELACIONADAS 133 Letras por cobrar 1331 En cartera 13311 Matriz 13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 131 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1312 Emitidas en cartera 13121 Matriz x/x Por el canje de la factura por cobrar N 0013580 por la letra por cobrar N 001. xx

xx 12 CLIENTES 123 Letras por cobrar 12 CLIENTES 121 Facturas por cobrar x/x Por el canje de la factura por cobrar N 001-3580 por la letra por cobrar N 001. xx 3,000 3,000
3,000
3,000

Una de las subsidiarias del grupo, ha entrado en proceso concursal. En ese sentido, ante la improbable cobranza de la Factura N 001-5640 por S/. 4,000, se efecta el reconocimiento de la cuenta de cobranza dudosa. Posteriormente, ante la quiebra de la empresa deudora, se efecta el castigo de la cuenta por cobrar. SOLUCIN:

xx 68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 684 Valuacin de activos 6841 Estimacin de cuentas de cobranza dudosa 68412 Ctas. por cobrar Com. - Relac. 19 EST. CTAS. DE COBRANZA DUDOSA 192 Cuentas por cobrar comerciales - Relacionadas 1921 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar x/x Por la estimacin de la cuenta de cobranza dudosa. xx
4,000
4,000
19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 192 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros 1921 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES RELACIONADAS 131 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1312 Emitidas en cartera 13122 Subsidiarias x/x Por el castigo de la cuenta por cobrar. xx
4,000
4,000
15

xx 68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 684 Cuentas de cobranza dudosa 4,000 19 PROVISIN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 192 Clientes x/x Por la estimacin de la cuenta de cobranza dudosa. xx 4,000
12 CLIENTES 129 Cobraza dudosa 12 CLIENTES 121 Facturas por cobrar x/x Por la reclasicacin de la factura por cobrar. xx 19 PROVISIN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 192 Clientes 12 CLIENTES 129 Cobraza dudosa x/x Por el castigo de la cuenta por cobrar. xx
4,000 4,000
4,000 4,000
16
ASESOR EMPRESARIAL
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES CASO N 1 PRSTAMOS AL PERSONAL
Se gira el Cheque N 003 por S/. 2,000, para efectuar un prstamo al auxiliar contable de la empresa. SOLUCIN:

xx 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 141 Personal 1411 Prstamos 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Ctas. corrientes en inst. nanc. 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por el prstamo realizado al auxiliar contable de la empresa. xx

xx 14 CUENTAS POR COBRAR ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL 141 Prstamos al Personal 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes x/x Por el prstamo realizado al auxiliar contable de la empresa. xx
2,000
2,000 2,000
2,000
CASO N 2 ADELANTO DE REMUNERACIONES

Se gira el Cheque N 004 por S/. 1,500 a favor de nuestro trabajador, por un adelanto de remuneraciones que ha solicitado. SOLUCIN:

xx 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 141 Personal 1412 Adelanto de remuneraciones 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Ctas corrientes en inst. nanc. 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por el adelanto de remuneraciones. xx

xx 38 CARGAS DIFERIDAS 385 Adelanto de remuneraciones 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes x/x Por el adelanto de remuneraciones. xx 1,500 1,500
1,500
1,500
17
CASO N 3 IMPUTACIN DEL ADELANTO DE REMUNERACIONES

Se pagan sueldos brutos por S/. 10,000, la que est sujeta a los siguientes aportes y descuentos: Essalud S/. 900.00 ONP S/. 1,000.00 AFP S/. 300.00 IR 5 categora S/. 800.00 Adelanto Remuneraciones S/. 1,500.00 SOLUCIN:

xx 62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 621 Remuneraciones 6211 Sueldos y salarios 10,000 627 Seguridad y previsin social 6271 Rgimen de prestaciones de salud 900 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la Renta 40173 Renta de quinta cat. 800 403 Instituciones Pblicas 4031 Essalud 900 4032 ONP 1,000 407 Administradoras de fondos de pensiones 300 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (O SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 141 Personal 1412 Adelanto de remuneraciones 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 411 Remuneraciones por pagar 4111 Sueldos y salarios por pagar x/x Por el reconocimiento de la planilla de remuneraciones del mes. xx 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS x/x Por el destino de la provisin. xx

xx 62 CARGAS DE PERSONAL 621 Sueldos 10,000 627 Seguridad y Previsin Social 6271 Rgimen de Prestaciones de Salud 900 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la Renta 800 403 Constr. Instituciones Pblicas 4031 ONP 1,000 4032 Essalud 900 38 CARGAS DIFERIDAS 385 Adelanto de remuneraciones 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 411 Remuneraciones por pagar 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 469 Otras cuentas por pagar x/x Por el reconocimiento de la planilla de remuneraciones del mes. xx 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS x/x Por el destino de la provisin. xx 10,900
10,900
2,700
3,000
1,500 6,400
300
1,500
10,900 10,900
6,400
10,900 10,900
18
ASESOR EMPRESARIAL
CASO N 4 PRSTAMOS AL GERENTE

Se gira el Cheque N 005 por S/. 2,000, para efectuar un prstamo al Gerente de la empresa SOLUCIN:

xx 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS ( SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 144 Gerentes 1441 Prstamos 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones nancieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por el prstamo realizado al Gerente de la empresa. xx

xx 14 CUENTAS POR COBRAR ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL 141 Prstamos al Personal 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes x/x Por el prstamo realizado al Gerente de la empresa. xx
2,000
2,000 2,000
2,000
CASO N 5 ENTREGAS A RENDIR CUENTA AL GERENTE

Se gira el Cheque N 006 por S/. 5,000 al Gerente de la empresa para diversas gestiones, con cargo a rendir a cuenta. SOLUCIN:

xx 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 144 Gerentes 1443 Entregas a rendir cuenta 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones nancieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la entrega a rendir cuenta al Gerente de la empresa. xx

xx 38 CARGAS DIFERIDAS 384 Entregas a rendir cuenta 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes x/x Por la entrega a rendir cuenta al Gerente de la empresa. xx 5,000 5,000
5,000
5,000
19

La empresa ha efectuado un prstamo a uno de sus trabajadores por S/. 9,300. Posteriormente, el trabajador es retirado por faltas disciplinarias, determinndose un monto liquidable de S/. 4,500, retenindose el mismo a efecto de amortizar el prstamo por cobrar, estimando la Gerencia que el saldo del prstamo ya no ser cobrado. SOLUCIN:

xx 68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 684 Valuacin de activos 6841 Estimacin de cuentas de cobranza dudosa 68413 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios), directores y gerentes 19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 193 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (o socios), directores y gerentes 1931 Personal x/x Por la estimacin de la cuenta de cobranza dudosa. xx 19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 193 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (o socios), directores y gerentes 1931 Personal 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS ( SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 141 Personal 1411 Prstamos x/x Por el castigo de la cuenta por cobrar. xx

xx 68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 684 Cuentas de cobranza dudosa 19 PROVISIN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 194 Cuentas por cobrar al personal x/x Por la estimacin de la cuenta de cobranza dudosa. xx 4,800 19 PROVISIN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 194 Cuentas por cobrar al personal 14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL 141 Prstamos al personal x/x Por el castigo de la cuenta por cobrar. xx 4,800
4,800
4,800
4,800
4,800
4,800
4,800
20
ASESOR EMPRESARIAL
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS CASO N 1 PRSTAMOS A TERCEROS

Se gira el Cheque N 006 por S/. 2,000 a favor de la empresa LOS CHOFERES S.A.C. (tercero no vinculado) por un prstamo. Este prstamo es sin garanta. SOLUCIN:

xx 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS 161 Prstamos 1612 Sin garanta 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones nancieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por el prstamo sin garanta realizado a favor de un tercero. xx

xx 16 C U E N T A S P O R C O B R A R DIVERSAS 161 Prstamos a terceros 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes x /x Por el prstamo sin garanta realizado a favor de un tercero. xx
2,000
2,000 2,000
2,000
CASO N 2 RECLAMACIONES A TERCEROS

Fruto de la prdida extraordinaria sufrida por una camioneta, se ha determinado que la compaa de seguros debe reembolsar a la empresa la suma de S/. 50,000. Se sabe que el valor en libros de la camioneta era de S/. 60,000 (costo de adquisicin S/. 80,000 y depreciacin acumulada S/. 20,000). SOLUCIN:

xx 65 OTROS GASTOS DE GESTIN 659 Otros gastos de gestin 39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 391 Depreciacin acumulada 3913 Inmuebles, maquinaria y equipo costo 39133 Equipo de transporte 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 334 Equipo de transporte 60,000 20,000
3341 Vehculos motorizados 33411 Costo x/x Por prdida extraordinaria de la camioneta. xx 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS 162 Reclamaciones a terceros 1621 Compaas aseguradoras 75 OTROS INGRESOS DE GESTIN 759 Otros ingresos de gestin 7592 Reclamos al seguro x/x Por la reclamacin a la compaa de seguros por el activo siniestrado. xx 50,000
50,000
80,000
21

66 39 xx CARGAS EXCEPCIONALES 669 Otras cargas excepcionales DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN ACUMULADA 393 Depreciacin Inmuebles, maquinaria y equipo INM., MAQUINARIAS Y EQUIPOS 334 Unidades de transporte Por la prdida extraordinaria de la camioneta. xx 60,000
xx 16 C U E N T A S P O R C O B R A R DIVERSAS 162 Reclamaciones a terceros 76 INGRESOS EXTRAORDINARIOS 769 Otros ingresos extraordinarios. x/x Por la reclamacin a la compaa de seguros por el activo siniestrado. xx 50,000
50,000
20,000
33 x/x
80,000
CASO N 3 VENTA DE ACTIVO INMOVILIZADO

Se ha transferido una camioneta de la empresa a una valor de S/. 10,000 ms IGV. El costo del bien fue de S/. 50,000 y tiene una depreciacin acumulada de S/. 42,000. SOLUCIN:

16 xx CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS 165 Venta de activo inmovilizado 1653 Inmuebles, maquinaria y equipo TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV Cuenta Propia OTROS INGRESOS DE GESTIN 756 Enajenacin de activos inmovilizados 7564 Inmuebles, maquinaria y equipo Por la venta de la camioneta de la empresa. xx
xx 65 OTROS GASTOS DE GESTIN 655 Costo neto de enajenacin de activos inmovilizados y operaciones discontinuadas 6551 Costo neto de enajenacin de activos inmovilizados 65513 Inmuebles, maquinaria y equipos 39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 391 Depreciacin acumulada 3913 Inmuebles, maquinaria y equipo costo 39133 Equipo de transporte 33 I N M U E B L E S , M A Q U I N A R I A Y EQUIPO 334 Equipo de transporte 3341 Vehculos motorizados 33411 Costo x/x Por el retiro de libros de la camioneta transferida. xx 8,000
11,900
40
1,900
42,000
75
10,000
50,000
x/x
22
ASESOR EMPRESARIAL

xx 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 168 Otras cuentas por cobrar diversas 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 IGV 76 INGRESOS EXTRAORDINARIOS 762 Enajenacin de Inmuebles, maquinaria y equipo. x /x Por la venta de la camioneta de la empresa. xx 11,900 1,900
xx 66 CARGAS EXCEPCIONALES 662 Costo neto de enajenacin de Inmuebles, Maquinarias y equipos 39 DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN ACUMULADA 393 Depreciacin Inmuebles, maquinaria y equipo 33 INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS 334 Unidades de transporte x/x Por el retiro de libros de la camioneta transferida. xx 8,000
42,000
10,000
50,000
CASO N 4 DIVIDENDOS POR COBRAR

La gerencia informa que los accionistas de la empresa HENTG TANG S.A.C. (tercero no vinculado), en la cual tenemos inversiones, han decidido repartir dividendos. Segn el Acta de Junta General de Accionistas, el monto que le corresponde a la empresa es de S/. 10,000. SOLUCIN:

xx 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS 163 Intereses, regalas y dividendos 1633 Dividendos 77 INGRESOS FINANCIEROS 773 Dividendos x/x Por el reconocimiento de los dividendos repartidos por la empresa HENTG TANG S.A.C. xx

xx 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 168 Otras cuentas por cobrar diversas 77 INGRESOS FINANCIEROS 777 Dividendos percibidos x/x Por el reconocimiento de los dividendos repartidos por la empresa HENTG TANG S.A.C. xx
10,000
10,000
10,000
10,000
23
CASO N 5 DEPSITOS OTORGADOS EN GARANTA

Se rma un contrato de arrendamiento por un inmueble, entregndose S/. 4,000 como depsito en garanta. SOLUCIN:

xx 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS 164 Depsitos otorgados en garanta 1644 Depsitos en garanta por alquileres 10 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones nancieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la garanta otorgada por el inmueble arrendado. xx

xx 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 164 Depsitos en garanta 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes x/x Por la garanta otorgada por el inmueble arrendado. xx
4,000
4,000 4,000
4,000
CASO N 6 ENTREGAS A RENDIR CUENTA

Se ha contratado a una persona para que tramite la Licencia de Funcionamiento de un nuevo local, entregndole S/. 3,500, monto que ser sustentado posteriormente. SOLUCIN:

xx 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 168 Otras cuentas por cobrar diversas 1681 Entregas a rendir cuenta a terceros 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones nancieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la entrega a rendir cuenta entregada a nuestro proveedor. xx

xx 38 CARGAS DIFERIDAS 384 Entregas a rendir cuenta 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes x/x Por la entrega a rendir cuenta entregada a nuestro proveedor. xx 3,500 3,500
3,500
3,500
24
ASESOR EMPRESARIAL

La Gerencia estima que el prstamo otorgado a un tercero, no va a poder ser cobrado, por cuanto ste ha sido declarado en quiebra. En ese sentido, ordena al Departamento Contable para que efecte la estimacin de cobranza dudosa. SOLUCIN:

xx 68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 684 Valuacin de activos 6841 Estimacin de cuentas de cobranza dudosa 68414 Cuentas por cobrar diversas terceros 19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 194 Cuentas por cobrar diversas terceros 1941 Prstamos x/x Por el reconocimiento de la cuenta de cobranza dudosa. xx 19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 194 Cuentas por cobrar diversas terceros 1941 Prstamos 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS 161 Prstamos 1612 Sin garanta x/x Por el castigo de la cuenta por cobrar. xx

xx 68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 684 Cuentas de cobranza dudosa 19 PROVISIN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 196 Cuentas por cobrar diversas x/x Por el reconocimiento de la cuenta de cobranza dudosa. xx 3,800 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 169 Cobranza dudosa 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 161 Prstamos a Terceros x/x Por la reclasicacin del prstamo al tercero. xx 19 PROVISIN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 196 Cuentas por cobrar diversas 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 169 Cobranza dudosa x/x Por el castigo de la cuenta por cobrar. xx 3,800
3,800
3,800
3,800 3,800
3,800
3,800 3,800
3,800
25
17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS RELACIONADAS CASO N 1 PRSTAMOS A EMPRESAS RELACIONADAS

Se gira el Cheque N 006 por S/. 3,000 a favor de la empresa LOS ARTISTAS S.A.C. (subsidiaria) por un prstamo. Este prstamo es sin garanta. SOLUCIN:

xx 17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS RELACIONADAS 171 Prstamos 1712 Sin garanta 17122 Subsidiaria 10 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO 104 Ctas corrientes en inst. nanc. 1041 Ctas corrientes operativas x/x Por el prstamo sin garanta realizado a favor de la subsidiaria. xx

xx 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 161 Prstamos a terceros 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes x/x Por el prstamo sin garanta realizado a favor de un tercero. xx
3,000
3,000 3,000
3,000
CASO N 2 VENTA DE ACTIVO INMOVILIZADO

Se ha transferido una camioneta a un valor de S/. 10,000 ms IGV a la empresa BANQUI S.A.C. (empresa subsidiaria). El costo del bien es de S/. 50,000 y tiene una depreciacin acumulada de S/. 42,000. SOLUCIN:

17 xx CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS RELACIONADAS 175 Venta de activo inmovilizado 1753 Inmuebles, maquinaria y equipo TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV Cuenta Propia OTROS INGRESOS DE GESTIN 756 Enajenacin de activos inmovilizados 7564 Inmuebles, maquinaria y equipo Por la venta de la camioneta. xx
xx 65 OTROS GASTOS DE GESTIN 655 Costo neto de enajenacin de activos inmovilizados y operaciones discontinuadas 6551 Costo neto de enajenacin de activos inmovilizados 65513 Inm., maquinarias y equipos 39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 391 Depreciacin acumulada 3913 Inm., maq. y equipo costo 39133 Equipo de transporte 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 334 Equipo de transporte 3341 Vehculos motorizados 33411 Costo x/x Por el retiro de libros de la camioneta transferida. xx 8,000
11,900
40
42,000
1,900
50,000
75
10,000
x/x
26
ASESOR EMPRESARIAL

16 40 xx CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 168 Otras cuentas por cobrar diversas TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 IGV INGRESOS EXTRAORDINARIOS 762 Enajenacin de Inmuebles, maquinaria y equipo. Por la venta de la camioneta de la empresa. xx 11,900 1,900
xx 66 CARGAS EXCEPCIONALES 662 Costo neto de enajenacin de Inmuebles, Maquinarias y equipos 39 DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN ACUMULADA 393 Depreciacin Inmuebles, maquinaria y equipo 33 INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS 334 Unidades de transporte x/x Por el retiro de libros de la camioneta transferida. xx 8,000
42,000
76
10,000
50,000
x/x

Ante la improbable cobranza del prstamo por S/. 6,000, otorgado a nuestra vinculada, quien ha entrado en un proceso consursal, se efecta el reconocimiento de la cobranza dudosa. Posteriormente, ante la quiebra de la empresa deudora, se efecta el castigo de la cuenta por cobrar. SOLUCIN:

xx 68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 684 Valuacin de activos 6841 Estim. de ctas de cobranza dudosa 68415 Cuentas por cobrar diversas relacionadas 19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 195 Cuentas por cobrar Diversas Relacionadas 1951 Prstamos x/x Por el reconocimiento de la cuenta de cobranza dudosa. xx 19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 195 Cuentas por cobrar diversas Relacionadas 1951 Prstamos 17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS RELACIONADAS 171 Prstamos 1712 Sin garanta 17122 Subsidiaria x/x Por el castigo de la cuenta por cobrar. xx

xx 68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 684 Cuentas de cobranza dudosa 19 PROVISIN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 196 Cuentas por cobrar diversas x/x Por la provisin de la cuenta de cobranza dudosa. xx 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 169 Cobraza dudosa 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 161 Prstamos a terceros x/x Por la reclasicacin de la factura por cobrar. xx 19 PROVISIN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 196 Cuentas por cobrar diversas 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 169 Cobranza dudosa x/x Por el castigo de la cuenta por cobrar. xx 6,000
6,000
6,000
6,000
6,000
6,000
6,000
6,000
6,000
6,000
27
CASO N 4 INTERESES, REGALAS Y DIVIDENDOS

Una de las subsidiarias de la empresa ha determinado distribuir dividendos, segn Acta de Junta General de Accionistas, de los cuales le corresponde a la empresa S/. 60,000. SOLUCIN:

xx 17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS RELACIONADAS 173 Intereses, regalas y dividendos 1733 Dividendos 17332 Subsidiarias 77 INGRESOS FINANCIEROS 773 Dividendos x/x Por la provisin de los dividendos a percibir de la empresa subsidiaria. xx

xx 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 168 Otras cuentas por cobrar diversas 77 INGRESOS FINANCIEROS 777 Dividendos x/x Por la provisin de los dividendos a percibir de la empresa subsidiaria. xx
60,000
60,000
60,000
60,000
CASO N 5 INTERESES
Como consecuencia del prstamo otorgado a una empresa vinculada (subsidiaria), se reconocen intereses por S/. 5,000 ms IGV. SOLUCIN:

xx 17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS RELACIONADAS 173 Intereses, regalas y dividendos 1731 Intereses 17312 Subsidiarias 40 TRIB., CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV Cuenta Propia 77 INGRESOS FINANCIEROS 772 Rendimientos ganados 7723 Prstamos otorgados x/x Por el reconocimiento de los intereses del prstamo otorgado a nuestra vinculada. xx

xx 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 163 Intereses por cobrar 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 IGV 77 INGRESOS FINANCIEROS 771 Intereses sobre prstamos otorgados x/x Por el reconocimiento de los intereses del prstamo otorgado a nuestra vinculada. xx
5,950
5,950 950
950
5,000
5,000
28
ASESOR EMPRESARIAL
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO CASO N 1 SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO
Se contrata una prima de seguros por S/. 6,000 ms IGV, que cubre el perodo de un ao. SOLUCIN:

xx 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 182 Seguros 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV Cuenta Propia 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas x/x Por la adquisicin de la prima de seguro que cubre un ao. xx 65 OTROS GASTOS DE GESTIN 651 Seguros 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 182 Seguros x/x Por el devengo de la prima de seguros. xx

xx 38 CARGAS DIFERIDAS 382 Seguros pagados por adelantado 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 IGV 42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar x/x Por la adquisicin de la prima de seguro que cubre un ao. xx 65 CARGAS DIVERSAS DE GESTIN 651 Seguros 38 CARGAS DIFERIDAS 382 Seguros pagados por adelantado x/x Por el devengo de la prima de seguros. xx 6,000 6,000
6,000
1,040
1,040
7,040
7,040
6,000 6,000
6,000
CASO N 2 ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO

Se paga alquileres por adelantado de una ocina, por el perodo de un ao por S/. 12,000 ms IGV. SOLUCIN:
29

xx 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 183 Alquileres 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV Cuenta Propia 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas x/x Por la adquisicin de la prima de seguro que cubre un ao. xx 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 635 Alquileres 6352 Edicaciones 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 183 Alquileres x/x Por el devengo de los alquileres. xx

xx 38 CARGAS DIFERIDAS 383 Alquileres pagados por adelantado 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 IGV 42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar x/x Por los alquileres pagados por adelantado. xx 63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 635 Alquileres 38 CARGAS DIFERIDAS 383 Alquileres pagados por adelantado x/x Por el devengo de los alquileres pagados por adelantado. xx 12,000 12,000
12,000
2,280
2,280
14,280
14,280
12,000 12,000
12,000
CASO N 3 MANTENIMIENTO DE ACTIVOS INMOVILIZADOS

Se suscribe un contrato por S/. 56,000 ms IGV por la adquisicin de un vehculo, el cual contempla el bien propiamente dicho y un servicio post venta por un perodo de un ao. Se estima que el valor del vehculo es de S/. 50,000 y que el valor del servicio post venta es de S/. 6,000. SOLUCIN:

xx 33 I N M U E B L E S , M A Q U I N A R I A EQUIPO 334 Equipos de transportes 3341 Vehculos motorizados 33411 Costo 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 185 Mantenimiento de activos inmovilizados 50,000
6,000
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV Cuenta Propia 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas x/x Por la adquisicin del vehculo ms el servicio post venta. xx
10,640
66,640
30
ASESOR EMPRESARIAL
xx 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 634 Mantenimiento y reparacin 6343 Inm., maquinaria y equipo 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 185 Mantenimiento de activos inmovilizados x/x Por el devengo del servicio post venta. xx 6,000
6,000
38 CARGAS DIFERIDAS 389 Otras cargas diferidas 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 IGV 42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar x/x Por la adquisicin del vehculo ms el servicio post venta. xx 63 SERV. PRESTADOS POR TERCEROS 634 Mantenimiento 38 CARGAS DIFERIDAS 389 Otras cargas diferidas x/x Por el devengo de los servicios post venta. xx
6,000 10,640
66,640
6,000 6,000

xx 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 334 Unidades de transporte 50,000
CASO N 4 OTROS GASTOS CONTRATADOS POR ANTICIPADO

Se suscribe un contrato de franquicia por 24 meses, pagndose por el mismo, la suma de S/. 48,000 ms IGV. SOLUCIN:

xx 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 189 Otros gastos contratados por anticipado 40 TRIB., CONTRAP. Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV - Cuenta Propia 42 CTAS POR PAGAR COMER. TERC. 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas x/x Por el contrato de franquicia celebrado a 24 meses. xx 65 OTROS GASTOS DE GESTIN 652 Regalas 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 189 Otros gastos contratados por anticipado x/x Por el devengo mensual del contrato de franquicia. xx

xx 38 CARGAS DIFERIDAS 389 Otras cargas diferidas 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 IGV 42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar x/x Por el contrato de franquicia celebrado a 24 meses. xx 65 CARGAS DIVERSAS DE GESTIN 652 Regalas 38 CARGAS DIFERIDAS 389 Otras cargas diferidas x/x Por el devengo mensual del contrato de franquicia. xx 2,000 48,000 9,120
48,000
9,120
57,120
57,120
2,000 2,000
2,000
31
19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA CASO N 1 COBRANZA DUDOSA - TERCEROS

Ante la improbable cobranza de la Factura N 001-9810 por S/. 6,000, se efecta el reconocimiento de la cuenta de cobranza dudosa. El cliente es un sujeto no relacionado con la empresa. Posteriormente, ante la quiebra de la empresa deudora, se efecta el castigo de la cuenta por cobrar. SOLUCIN:

xx 68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 684 Valuacin de activos 6841 Estimacin de cuentas de cobranza dudosa 68411 Ctas por cobrar com. - Terceros 19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 191 Ctas por cobrar com. - Terceros 1911 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar x/x Por el reconocimiento de la cuenta de cobranza dudosa. xx 19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 191 Ctas por cobrar com. - Terceros 1911 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes Por cobrar 1212 Emitidas en cartera x/x Por el castigo de la cuenta por cobrar. xx

xx 68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 684 Cuentas de cobranza dudosa 19 PROVISIN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 192 Clientes x/x Por el reconocimiento de la cuenta de cobranza dudosa. xx 12 CLIENTES 129 Cobraza dudosa 12 CLIENTES 121 Facturas por cobrar x/x Por la reclasicacin de la factura por cobrar. xx 19 PROVISIN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 192 Clientes 12 CLIENTES 129 Cobraza dudosa x/x Por el castigo de la cuenta por cobrar. xx 6,000
6,000
6,000
6,000
6,000 6,000
6,000
6,000 6,000
6,000
CASO N 2 COBRANZA DUDOSA - RELACIONADAS

Una de las subsidiarias del grupo, ha entrado en proceso concursal. En ese sentido, ante la improbable cobranza de la Factura N 001-5640 por S/. 4,000, se efecta el reconocimiento de la cuenta de cobranza dudosa. Posteriormente, ante la quiebra de la empresa deudora, se efecta el castigo de la cuenta por cobrar. SOLUCIN:
32
ASESOR EMPRESARIAL

xx 68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 684 Valuacin de activos 6841 Estimacin de cuentas de cobranza dudosa 68412 Cuentas por cobrar comerciales Relacionadas 19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 192 Cuentas por cobrar comerciales Relacionadas 1921 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar x/x Por el reconocimiento de la cuenta de cobranza dudosa. xx 19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 192 Cuentas por cobrar comerciales Relacionadas 1921 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES RELACIONADAS 131 Facturas, boletas y otros comprobantes Por cobrar 1312 Emitidas en cartera 13122 Subsidiarias x/x Por el castigo de la cuenta por cobrar. xx

xx 68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 684 Cuentas de cobranza dudosa 19 PROVISIN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 192 Clientes x/x Por el reconocimiento de la cuenta de cobranza dudosa. xx 4,000 12 CLIENTES 129 Cobraza dudosa 12 CLIENTES 121 Facturas por cobrar x/x Por la reclasicacin de la factura por cobrar. xx 19 PROVISIN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 192 Clientes 12 CLIENTES 129 Cobraza dudosa x/x Por el castigo de la cuenta por cobrar. xx 4,000 4,000
4,000
4,000
4,000 4,000
4,000
4,000 4,000
CASO N 3 COBRANZA DUDOSA DE PERSONAL RETIRADO

La Gerencia de la empresa ha informado al departamento contable que el prstamo realizado a favor de nuestro ex trabajador Sr. Juan Castro, por S/. 500, sea considerado como de cobranza dudosa SOLUCIN:

xx 68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 684 Valuacin de activos 6841 Estimacin de cuentas de cobranza dudosa 68413 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (o socios), directores y gerentes
500
19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 193 Cuentas por cobrar al personal, a los Accionistas (socios) directores y gerentes 1931 Personal x/x Por la estimacin de la cobranza dudosa del prstamo del trabajador retirado. xx
500
33
19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 193 Cuentas por cobrar al personal, a los Accionistas (socios) directores y gerentes 1931 Personal 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES 141 Personal 1411 Prstamos x/x Por el castigo de la cuenta de cobranza dudosa. xx
500
19 PROVISIN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 194 C u e n t a s p o r c o b r a r a l personal x/x Por la estimacin de la cuenta de cobranza dudosa. xx 500 19 PROVISIN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 194 C u e n t a s p o r c o b r a r a l personal 14 C U E N TA S P O R C O B R A R A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL 141 Prstamos al personal x/x Por el castigo de la cuenta por cobrar. xx 500
500
500

xx 68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 684 Cuentas de cobranza dudosa 500
CASO N 4 COBRANZA DUDOSA DE PRSTAMOS A TERCEROS

La Gerencia de la empresa ha informado al departamento contable que el prstamo realizado a favor de una empresa no vinculada, por S/. 5,000, sea considerado como de cobranza dudosa SOLUCIN:

xx 68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 684 Valuacin de activos 6841 Estimacin de cuentas de cobranza dudosa 68414 Cuentas por cobrar diversas Terceros 19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 194 Cuentas por cobrar diversas Terceros 1941 Prstamos x/x Por el reconocimiento como cuentas de cobranza dudosa del prstamo a la empresa no vinculada. xx
5,000
5,000
19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 194 Cuentas por cobrar diversas Terceros 1941 Prstamos 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS 161 Prstamos 1612 Sin garanta x/x Por el castigo de la cuenta de cobranza dudosa. xx
5,000
5,000

xx 68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 684 Cuentas de cobranza dudosa 5,000
34
ASESOR EMPRESARIAL
19 PROVISIN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 196 Cuentas por cobrar diversas x/x Por la provisin como cuentas de cobranza dudosa del prstamo a la empresa no vinculada. xx 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 169 Cobranza dudosa 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 161 Prstamos a terceros x/x Por la reclasificacin del prstamo realizado a al tercero no vinculado. xx 5,000
xx 5,000 19 PROVISIN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 196 Cuentas por cobrar diversas 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 169 Cobranza dudosa x/x Por el castigo de la cuenta de cobranza dudosa. xx 5,000
5,000
5,000
CASO N 5 COBRANZA DUDOSA DE EMPRESA VINCULADA

Ante la improbable cobranza del prstamo por S/. 6,000, otorgado a nuestra vinculada, quien ha entrado en un proceso consursal, se efecta el reconocimiento de la cuenta de cobranza dudosa. Posteriormente, ante la quiebra de la empresa deudora, se efecta el castigo de la cuenta por cobrar. SOLUCIN:

xx 68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 684 Valuacin de activos 6841 Estimacin de cuentas de cobranza dudosa 68415 Cuentas por cobrar diversas Relacionadas 19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 195 Cuentas por cobrar diversas Relacionadas 1951 Prstamos x/x Por el reconocimiento de la cuenta de cobranza dudosa. xx 19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 195 Cuentas por cobrar diversas Relacionadas 1951 Prstamos 17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS RELACIONADAS 171 Prstamos 1712 Sin garanta 17122 Subsidiaria x/x Por el castigo de la cuenta por cobrar. xx

xx 68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 684 Cuentas de cobranza dudosa 19 PROVISIN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 196 Cuentas por cobrar diversas x/x Por el reconocimiento de la cuenta de cobranza dudosa. xx 6,000 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 169 Cobraza dudosa 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 161 Prstamos a terceros x/x Por la reclasicacin de la factura por cobrar. xx 19 PROVISIN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 196 Cuentas por cobrar diversas 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 169 Cobraza dudosa x/x Por el castigo de la cuenta por cobrar. xx 6,000
6,000
6,000
6,000 6,000
6,000
6,000 6,000
6,000
35

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10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO CASO N 1 COBRANZA EN EFECTIVO

Registro segn el PCGE

Registro segn el PCGR

CASO N 2 CONSTITUCIN DEL FONDO FIJO

Registro segn el PCGE

Registro segn el PCGR

ELEMENTO 1 - ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE

CASO N 3 REEMBOLSO DE FONDO FIJO

Registro segn el PCGE

Registro segn el PCGR

CASO N 4 CONSTITUCIN DE CERTIFICADOS BANCARIOS

Registro segn el PCGE

Registro segn el PCGR

ELEMENTO 1 - ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE

CASO N 5 DEPSITO A PLAZO

Registro segn el PCGE

Registro segn el PCGR

CASO N 6 FONDOS SUJETOS A RESTRICCIN

Registro segn el PCGE

Registro segn el PCGR

Sugerimos crear subdivisionarias a la divisionaria 1071 a n de considerar el tipo de restriccin.

CASO N 7 DEPSITO DE LA DETRACCIN

Registro segn el PCGE

Registro segn el PCGR

ELEMENTO 1 - ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE

CASO N 8 PRESTACIN DE SERVICIO SUJETO A DETRACCIN

Registro segn el PCGE

Registro segn el PCGR

CASO N 9 PERCEPCIN A LA VENTA INTERNA DE BIENES

Registro segn el PCGE

Registro segn el PCGR

ELEMENTO 1 - ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE

CASO N 10 ADQUISICIN SUJETA A LA PERCEPCIN A LA VENTA INTERNA DE BIENES

Registro segn el PCGE

Registro segn el PCGR

CASO N 11 RGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV - PROVEEDOR

Registro segn el PCGE

Registro segn el PCGR

ELEMENTO 1 - ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE

CASO N 12 RGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV - AGENTE DE RETENCIN

Registro segn el PCGE

Registro segn el PCGR

11 INVERSIONES FINANCIERAS CASO N 1 ACCIONES ADQUIRIDAS EN LA BOLSA DE VALORES DE LIMA

Registro segn el PCGE

Registro segn el PCGR

CASO N 2 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA

Registro segn el PCGE

Registro segn el PCGR

ELEMENTO 1 - ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS CASO N 1 VENTA DE BIENES

Registro segn el PCGE

Registro segn el PCGR

CASO N 2 LETRAS EN CARTERA

Registro segn el PCGE

Registro segn el PCGR

CASO N 3 ANTICIPOS DE CLIENTES

Registro segn el PCGE

Registro segn el PCGR

CASO N 4 COBRANZA DUDOSA

Registro segn el PCGE

Registro segn el PCGR

ELEMENTO 1 - ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE

13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES RELACIONADAS CASO N 1 VENTA DE BIENES