UNIVERSIDAD TCNICA DEL NORTE

FACAE
CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORA

MODELO DE AUDITORA DE GESTIN PARA LA GOBERNACIN DE IMBABURA

Integrantes: Nivel: Fecha: Alencastro Vanessa Flix Amparito Leiton Priscila Torres Mara Jos Velsquez Johanna

Noveno Semestre C2 01/11/2011

FASE II
PLANIFICACION

2.1 Concepto La planificacin es desarrollar una estrategia general y un enfoque detallado para la naturaleza, oportunidad y alcance esperados de la auditora que se realizara a la entidad gubernamental. El auditor planea desempear la auditora de manera eficiente y oportuna en donde se analizan los desvos y se ajusta en todo el proceso de auditora. 2.2 Base Legal y Normativa De acuerdo a la Constitucin del Ecuador, establece que la Contralora General del Estado, se realizarn auditorias de gestin a las entidades y organismos del sector pblico como es la entidad a la que se va a auditar, y se pronunciara sobre la legalidad, transparencia y eficiencia de los resultados. El Contralor General al emitir los objetivos, estrategias y polticas a aplicarse para la Planificacin Operativa de Control, prev como objetivo que se desarrollar y se difundir una metodologa de trabajo para las auditorias de gestin. Las disposiciones legales vigentes sobre la materia, sealan que el Contralor General expedir las normas generales para controlar los recursos y bienes del sector pblico. La normatividad tcnica, constituye el principal medio para ejecutar la auditoria de Gestin, tanto por los agentes activos que aplican el sistema de control de los recursos pblicos, como por los agentes pasivos que participan mediante la entrega de informacin sobre las actividades realizadas, por lo que se ha considerado la normativa formada por las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGA) y las Normas Internacionales de Auditora (NIA,s) . Las normas, leyes y reglamentos en los cuales se basa la contralora para realizar las auditoras son: CONSTITUCIN DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR LEY ORGANICA DE LA CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO (responsabilidades) REGLAMENTO A LA LEY ORGNICA DE LA CGE REGLAMENTO DE BIENES DEL SECTOR PBLICO LEY DEL RGIMEN TRIBUTARIA INTERNO. REGLAMENTO A LA LEY DEL RGIMEM TRIBUTARIO INTERNO.

2.3 Plan anual de auditoria Se desarrollar y documentar el plan de auditora describiendo el alcance y conduccin esperados de la auditora. Mientras que el registro del plan de auditora necesitar estar suficientemente detallado para guiar el desarrollo del programa de auditora, su forma y contenido precisos variarn de acuerdo al tamao de la entidad, a la complejidad de la auditora y a la metodologa y tecnologa especficas usada por el auditor.

Los asuntos que se considerarn en el desarrollo del plan de auditora incluyen: Conocimiento del negocio Factores econmicos generales y condiciones de la industria que afectan al negocio de la entidad. Caractersticas importantes de la entidad, su negocio, su desempeo financiero y sus requerimientos para informar incluyendo cambios desde la fecha de la anterior auditora. El nivel general de competencia de la administracin.

Comprensin de los sistemas de contabilidad y de control interno Las polticas contables adoptadas por la entidad y los cambios en esas polticas. El efecto de pronunciamientos nuevos de contabilidad y auditora. El conocimiento acumulable del auditor sobre los sistemas de contabilidad y de control interno y el relativo nfasis que se espera se ponga en las pruebas de procedimientos de control y otros procedimientos sustantivos.

Riesgo e importancia relativa Las evaluaciones esperadas de los riesgos inherentes y de control y la identificacin de reas de auditora importantes. El establecimiento de niveles de importancia relativa para propsitos de auditora. La posibilidad de representaciones errneas, incluyendo la experiencia de perodos pasados, o de fraude. La identificacin de reas de contabilidad complejas incluyendo las que implican estimaciones contables.

Naturaleza, tiempos y alcance de los procedimientos Posible cambio de nfasis sobre reas especficas de auditora. El efecto de la tecnologa de informacin sobre la auditora. El trabajo de auditora interna y su esperado efecto sobre los procedimientos de auditora externa.

Coordinacin, direccin, supervisin y revisin El involucramiento de otros auditores en la auditora de componentes. El involucramiento de expertos. Requerimientos de personal.

Otros asuntos Condiciones que requieren atencin especial, como la existencia de partes relacionadas. Los trminos del trabajo y cualesquiera responsabilidades estatuarias. La naturaleza y oportunidad de los informes u otra comunicacin con la entidad que se esperan bajo trminos del trabajo.

ALCANCE DE LA AUDITORA Las reas a auditarse son las siguientes: La Gobernacin La Jefatura poltica La Intendencia Comisaria de la Mujer Comisaria Nacional de Ibarra Comisaria de Derechos Humanos

Al finalizar la Auditora se entregar Plan de Auditora Las Observaciones obtenidas Las no conformidades detectadas Las propuestas de acciones correctivas PERSONAS INVOLUCRADA rea La Gobernacin La Jefatura poltica La Intendencia Comisaria de la Mujer Comisaria Nacional de Ibarra Comisaria de Derechos Humanos Responsables Gabriela Rivadeneira Pablo Moreno Edwin Espinosa Abg. Elizabeth Guerrero Juan Meja Abg. Nacira Snchez

FECHA ESTIMADA Y DURACIN DE LAS ACTIVIDADES Para la realizacin del trabajo de auditora de gestin se tomara 30 das laborables de 4 horas diarias de trabajo; de igual manera se tomara en cuenta los tiempos de trabajo en cada una de las reas que se va a auditar. 1. La Gobernacin: 16 de noviembre 2. La Jefatura poltica: 18 de noviembre 3. La Intendencia: 19 de noviembre 4. Comisaria de la Mujer: 20 de noviembre 5. Comisaria Nacional de Ibarra: 21 de noviembre 6. Comisaria de Derechos Humanos: 22 de noviembre

REUNIONES CON LA ADMINISTRACIN Las reuniones con la administracin sern dos, una al principio de la auditora y la otra al finalizar la misma. DISTRIBUCIN DEL INFORME DE AUDITORIA Y FECHA DE EMISIN La entrega del reporte final estar estimada para principios de diciembre. El informe contiene las no conformidades encontradas as como las soluciones correctivas a las mimas. 2.4 Objetivos de la Planificacin 1. Orientar la revisin hacia los objetivos establecidos, para lo cual debe establecerse los pasos a seguir en la presente y siguientes fases y las actividades a desarrollar. 2. gObtener una precisin de los objetivos especficos y el alcance del trabajo por desarrollar. 3. Establecer parmetros e indicadores de gestin de la entidad. 4. Preverse la determinacin de recursos necesarios tanto en nmero como en calidad del equipo de trabajo que ser utilizado en el desarrollo de la revisin. 5. Verificar el cumplimiento de objetivos institucionales con eficiencia y eficacia. 6. Obtener un conocimiento de los planes, programas, polticas de la entidad 7. Determinar la naturaleza, alcance, objetivos especficos, condiciones y limitaciones del examen que realiza el auditor interno. 8. Aprovechar ptimamente los recursos humanos, disponibles en el equipo multidisciplinario de auditoria. 9. Determinar los procedimientos de auditoria en extensin y oportunidades que se aplicaran en la ejecucin del trabajo 2.5 Actividades 1. Revisin y anlisis de la informacin y documentacin obtenida en la fase anterior, para obtener un conocimiento integral del objeto de la entidad, comprender la actividad principal y tener los elementos necesarios para la evaluacin de control interno y para la planificacin de la auditora de gestin. 2. Evaluacin de Control Interno relacionada con el rea o componente objeto del estudio que permitir acumular informacin sobre el funcionamiento de los controles existentes, til para identificar los asuntos que requieran tiempo y esfuerzas adicionales en la fase de Ejecucin; a base de los resultados de esta evaluacin los auditores determinaran la naturaleza y alcance del examen, confirmar la estimacin de los requerimientos de personal, programar su trabajo, preparar los programas especficos de la siguiente fase y fijar los plazos para concluir la auditora y presentar el informe, y despus de la evaluacin tendr informacin suficiente sobre el ambiente de control, los sistemas de registro e informacin y los procedimientos de control. La evaluacin implica la calificacin de los riesgos de auditora que son: a) Inherente (posibilidad de errores e irregularidades); b) De Control (procedimientos de control y auditora que no prevenga o detecte); y c) De Deteccin (procedimientos de auditora no suficientes para descubrirlos).

Los resultados obtenidos servirn para: a) Planificar la auditora de gestin; b) Preparar un informe sobre el control interno. 3. A base de las fase 1 y 2 descritas, el Jefe de Equipo y que cuenta con experiencia en este tipo de trabajos, preparar un Memorando de Planificacin, de acuerdo a los formatos, modelos y estructura previamente establecida. 4. Elaboracin de programas detallados y flexibles, confeccionados especficamente de acuerdo con los objetivos trazados, que den respuesta a la comprobacin de las 5 E (Economa, Eficiencia, tica, Eficacia y Ecologa), por cada proyecto a actividad a examinarse.

2.6 Consideraciones bsicas del Control Interno 2.6.1 Definicin

El control interno es un proceso llevado a cabo por las personas de una organizacin, diseado con el fin de proporcionar un grado de seguridad "razonable" para la consecucin de sus objetivos, dentro de las siguientes categoras: Eficiencia y eficacia de la operatoria. Fiabilidad de la informacin financiera. Cumplimiento de las leyes y normas aplicables.

Por lo mencionado precedentemente podemos entonces definir ciertos conceptos fundamentales del control interno: 2.6.2 El control interno es un proceso, es un medio para alcanzar un fin. Al control interno lo realizan las personas, no son slo polticas y procedimientos. El control interno slo brinda un grado de seguridad razonable, no es la seguridad total. El control interno tiene como fin facilitar el alcance de los objetivos de una organizacin Responsabilidades del Control Interno

La Alta Gerencia es la ltima responsable del sistema de control. Basndose en la integridad y la tica y que constituyan elementos que aporten con su ejemplo a los dems empleados, dirigiendo a los gerentes que a su vez son los responsables en sus respectivas reas. El Consejo de Administracin fija las pautas y la visin global del negocio. El Consejo debe tener un papel activo en el conocimiento de las acciones que se ejecutan. Debe asegurarse de contar con vas de comunicacin efectivas con la Alta Direccin y las reas financieras, legales y de auditora interna.

2.6.3

Objeto del Sistema de Control Interno

Segn la Contralora General del Estado, en el artculo 8 de la ley menciona que: Mediante el sistema de control, fiscalizacin y auditora se examinarn, verificarn y evaluarn las siguientes gestiones: administrativa, financiera, operativa; y cuando corresponda gestin medio ambiental de las instituciones del Estado y la actuacin de sus servidores. En el examen, verificacin y evaluacin de estas gestiones, se aplicarn los indicadores de gestin institucional y de desempeo y se incluirn los comentarios sobre la legalidad, efectividad, economa y eficiencia de las operaciones y programas evaluados. Proteger activos y salvaguardar los bienes del ente. Garantizar la razonabilidad y confiabilidad de la informacin contable y la integridad de los sistemas de informacin. Asegurar el cumplimiento de la normativa aplicable. Promover la eficiencia operativa. Fomentar la adhesin a la poltica administrativa establecida. Garantizar el cumplimiento de metas y objetivos programados.