P-C

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FACTOR OPTIMO, SA DE CV SOFOM ENR

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rea de auditora:

VENTAS-CUENTAS POR COBRAR, INGRESOS

Objetivo

Referencia a P/T

Iniciales y fecha

Procedimientos
Aseveraciones a los estados financieros 1) Existencia o ocurrencia 2) Integridad o corte 3) Derechos y obligaciones 4) Valuacin o asignacin 5) Presentacin o revelacin: Objetivos de auditora

y aseveracin

A. Comprobar la autenticidad de los ingresos, cuentas por cobrar, descuentos, bonificaciones, devoluciones, etc. Verificar que los ingresos y cuentas por cobrar estn registrados en la contabilidad, comprobando que corresponden a transacciones y eventos efectivamente realizados
durante el perodo (aseveraciones 1,2)

B. Determinar los gravmenes y contingencias que pudieran existir, como es el caso del descuento de documentos, la cesin de adeudos, la obtencin de prstamos con garanta de las cuentas por cobrar, etc. (aseveracin 3). C. Comprobar la valuacin de las cuentas por cobrar incluyendo el registro de las estimaciones necesarias para cuentas de dudosa recuperacin (aseveracin 4). D. Comprobar su adecuada presentacin y revelacin en los estados financieros (aseveracin 5).
Procedimientos bsicos

1.Pruebe la exactitud aritmtica de las integraciones (cuentas por cobrar, documentos por cobrar y cuentas por cobrar a plazos) y cotjelas con el mayor general. 2. Obtenga y prepare una cdula de ingresos por tipo de producto o cliente por mes (por monto, unidades o ambos) y compare cifras con las de perodos anteriores y con las cifras esperadas.

A,1

A,1

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Objetivo Referencia a P/T Iniciales y fecha

Procedimientos
3. Revise el registro de recibos de caja por el ltimo da hbil del ao: a. Seleccione las partidas a revisar, dando nfasis a las partidas importantes o inusuales adicionales a las operaciones normales del negocio. b. Coteje las partidas seleccionadas con los depsitos bancarios. c. Verifique que las partidas seleccionadas hayan sido registradas en el perodo correcto. 4. Revise los registros de ventas del ltimo da hbil del ao: a. Seleccione las partidas a revisar, dando nfasis a las partidas importantes o inusuales adicionales a las operaciones normales del negocio. b. Verifique que las partidas seleccionadas hayan sido registradas en el perodo correcto. 5. Revise los registros de las notas de crdito emitidas despus de la fecha de cierre del ao e identifique las notas de crdito por los montos importantes o inusuales y revise si corresponden a operaciones ocurridas antes de la fecha de cierre del ao. 6. Verifique el corte apropiado de operaciones de venta: a. Obtenga el nmero de la ltima factura de ventas. b. Asegrese de que las facturas de venta con nmeros posteriores estn incluidas en los registros de ventas del perodo posterior. 7. Revise que las polticas para el reconocimiento de los ingresos sean apropiadas y consistentes con el ao anterior, dando particular atencin a: a. Razonabilidad y consistencia del mtodo de contabilizacin empleado, particularmente en relacin con las ventas con derecho a devolucin, ventas que son facturadas pero no embarcadas o servicios no prestados, polticas inusuales de acumulacin del costo o de valuacin de inventarios b. Efecto de productos o instalaciones nuevas o discontinuadas, mercado de las ventas, mtodos de distribucin u otros cambios en las

y aseveracin

A,2 (1)

A,2 (1)

A,2 (1)

A,2 (1)

A,1

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Objetivo Referencia a P/T Iniciales y fecha

Procedimientos
circunstancias de polticas contables anteriores. 8. Revise si posibles transacciones llevadas a cabo entre nuestro cliente y partes relacionadas son: a. Fuera del curso ordinario de las operaciones del negocio. b. Inusuales o no se les ha dado el apropiado reconocimiento contable. 9. Revise en forma general la integracin de las cuentas por cobrar, documentos por cobrar y cuentas por cobrar a plazos e identifique los montos importantes o inusuales. 10. Enve una confirmacin positiva por todas las excepciones encontradas. Considere la aplicacin anticipada de procedimientos alternos. 11.Investigue las excepciones reportadas en las repuestas de confirmacin. 12. Discuta las excepciones con el personal apropiado del cliente. 13. Compare las siguientes razones financieras con las de perodos anteriores y con las expectativas: a. Cuentas por cobrar / activos totales b. Cuentas por cobrar / capital contable c. Cuentas por cobrar / ventas d. (Cuentas por cobrar x 365)/venta e. Descuentos sobre ventas / ventas f. Devoluciones y rebajas sobre ventas / ventas g. Ventas en efectivo / ventas a crdito 14. Verifique que las cuentas por cobrar denominadas en moneda extranjera han sido convertidas en la moneda de reporte usando el tipo de cambio apropiado. 15. Revise en forma general los auxiliares que contienen la antigedad de saldos de las cuentas por cobrar, documentos por cobrar y cuentas por cobrar a plazos e identifique cuentas con problemas y revselas con el personal apropiado del cliente. 16. Pruebe la reserva para cuentas de cobro dudoso y discuta su correccin

y aseveracin

A,2 (4,3,5)

A,2 (3)

A,1 (2,4)

A,1 (2,4) A,1 (2,4) A,1 (2,4)

C,4

C,4 (3,2)

C,4

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Objetivo Referencia a P/T Iniciales y fecha

Procedimientos
de la misma con el personal apropiado del cliente: a. Con base en los auxiliares, pruebe la antigedad de saldos de las cuentas por cobrar, documentos por cobrar y cuentas por cobrar a plazos: a.1 Obtenga la antigedad de saldos de las cuentas por cobrar clasificadas por cliente. a.2 Coteje la documentacin procedente de ventas y pagos para verificar que las cuentas por cobrar han sido adecuadamente clasificadas de acuerdo a su antigedad. b. Identifique a los clientes que potencialmente representan un riesgo crediticio: b.1 Clientes con un adeudo importante vencido. b.2 Clientes cuya situacin crediticia ha decado durante el ao de acuerdo a la comparacin de la antigedad de saldos de cuentas por cobrar con la antigedad de saldos existentes en perodos anteriores. c. Revise los clientes identificados con el personal apropiado del cliente. d. Revise la experiencia de recuperacin de cuentas antes de su cancelacin. e. Calcule un estimado (o rango) de la reserva para cuentas de cobro dudoso y comprelo con la reserva registrada. f. Discuta nuestro estimado (o rango) de la reserva para cuentas de cobro dudoso con el personal apropiado del cliente. g. En su caso, lleve la diferencia entre nuestro estimado (o rango) y el monto registrado al resumen de diferencias de auditora. 17. Revise los registros contables identificando cancelaciones y otros crditos de cuentas por cobrar del perodo posterior a la fecha de la confirmacin y determine si se requieren ajustes.

y aseveracin

D,5

C,4

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Objetivo Referencia a P/T Iniciales y fecha

Procedimientos

y aseveracin

18. Determine si existen gravmenes sobre las cuentas por cobrar como consecuencia de compromisos adquiridos por la empresa. Verifique si existe el descuento de documentos, cesin de adeudos, etc.

B,3 (D,5)

19. Determine el pasivo contingente por cuentas por cobrar descontadas, vendidas o asignadas, a travs de la confirmacin con el comprador o beneficiario (solamente por cantidades importantes) y haga la referencia cruzada de la informacin pertinente con los datos de la nota. 20. Verifique que la informacin que requiere ser revelada por separado en los estados financieros est adecuadamente identificada en los papeles de trabajo y presentada en los estados financieros, considerando lo siguiente: a. Documentos por cobrar garantizados, cuentas y documentos por cobrar sin garanta e impuestos por cobrar. b. Cuentas por cobrar a partes relacionadas. c. Reservas para cuentas incobrables. d. Que los saldos acreedores importantes en cuentas por cobrar hayan sido reclasificados como cuentas por pagar. e. Concentracin del riesgo del crdito. f. Bajo valuacin de cuentas y documentos por cobrar con trminos que excedan de un ao. g. Presentacin clara de los ingresos. h. Ingresos provenientes de transferencia de cuentas por cobrar con recurso reportadas como ventas y la incobrabilidad a la fecha del balance general.

D,3

D,5

CONCLUSIN: