UNIDAD 2 LOS ESTADOS FINANCIEROS EN EL ECUADOR Y LAS LEYES TRUBUTARIAS Impuesto a la renta, Fiscalidad Internacional 2.

1 Ley Orgnica del Rgimen Tributario Interno

Objeto del impuesto.- Establcese el impuesto a la renta global que obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras, de acuerdo con las disposiciones de la presente Ley. Para efectos de este impuesto se considera renta: 1. Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a ttulo gratuito o a ttulo oneroso provenientes del trabajo, del capital o de ambas fuentes, consistentes en dinero, especies o servicios; y 2. Los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales domiciliadas en el pas o por sociedades nacionales, de conformidad con lo dispuesto en el artculo 98 de esta Ley. Sujeto activo.- El sujeto activo de este impuesto es el Estado. Lo administrar a travs del Servicio de Rentas Internas. Sujetos pasivos.- Son sujetos pasivos del impuesto a la renta las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades, nacionales o extranjeras, domiciliadas o no en el pas, que obtengan ingresos gravados de conformidad con las disposiciones de esta Ley. Los sujetos pasivos obligados a llevar contabilidad, pagarn el impuesto a la renta en base de los resultados que arroje la misma. Partes relacionadas.- Para efectos tributarios se considerarn partes relacionadas a las personas naturales o sociedades, domiciliadas o no en el Ecuador, en las que una de ellas participe directa o indirectamente en la direccin, administracin, control o capital de la otra; o en las que un tercero, sea persona natural o sociedad domiciliada o no en el Ecuador, participe directa o indirectamente, en la direccin, administracin, control o capital de stas. Se considerarn partes relacionadas, los que se encuentran inmersos en la definicin del inciso primero de este artculo, entre otros casos los siguientes: 1. La sociedad matriz y sus sociedades filiales, subsidiarias o establecimientos permanentes. 2. Las sociedades filiales, subsidiarias o establecimientos permanentes, entre s. 3. Las partes en las que una misma persona natural o sociedad, participe indistintamente, directa o indirectamente en la direccin, administracin, control o capital de tales partes. 4. Las partes en las que las decisiones sean tomadas por rganos directivos integrados en su mayora por los mismos miembros. 5. Las partes, en las que un mismo grupo de miembros, socios o accionistas, participe indistintamente, directa o indirectamente en la direccin, administracin, control o capital de stas. 6. Los miembros de los rganos directivos de la sociedad con respecto a la misma, siempre que se establezcan entre stos relaciones no inherentes a su cargo. 7. Los administradores y comisarios de la sociedad con respecto a la misma, siempre que se establezcan entre stos relaciones no inherentes a su cargo. 8. Una sociedad respecto de los cnyuges, parientes hasta el cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad de los directivos; administradores; o comisarios de la sociedad. 9. Una persona natural o sociedad y los fideicomisos en los que tenga derechos. Para establecer la existencia de algn tipo de relacin o vinculacin entre contribuyentes, la Administracin Tributaria atender de forma general a la participacin accionaria u otros derechos societarios sobre el patrimonio de las sociedades, los tenedores de capital, la administracin efectiva del negocio, la distribucin de utilidades, la proporcin de las transacciones entre tales contribuyentes, los mecanismos de precios usados en tales operaciones. Tambin se considerarn partes relacionadas a sujetos pasivos que realicen transacciones con sociedades domiciliadas, constituidas o ubicadas en una jurisdiccin fiscal de menor imposicin, o en Parasos Fiscales. As mismo, la Administracin Tributaria podr establecer partes relacionadas por presuncin cuando las transacciones que se realicen no se ajusten al principio de plena competencia. Podr considerar tambin partes relacionadas por presuncin a los sujetos pasivos y a la persona natural, sociedad, o grupo econmico con quien realice ventas o compras de bienes, servicios u otro tipo de operaciones, en los porcentajes definidos en el Reglamento. Sern jurisdicciones de menor imposicin y parasos fiscales, aquellos que seale el Servicio de Rentas Internas. En el reglamento a esta Ley se establecern los trminos y porcentajes a los que se refiere este artculo.

Registro nico de Contribuyentes

DE LAS DISPOSICIONES GENERALES Concepto de Registro nico de Contribuyentes.- Es un instrumento que tiene por funcin registrar e identificar a los contribuyentes con fines impositivos y como objeto proporcionar informacin a la Administracin Tributaria. Del Registro.- El Registro nico de Contribuyentes ser administrado por el Servicio de Rentas Internas. Todas las instituciones del Estado, empresas particulares y personas naturales estn obligadas a prestar la colaboracin que sea necesaria dentro del tiempo y condiciones que requiera dicha institucin. De la Inscripcin Obligatoria.- Todas las personas naturales y jurdicas, entes sin personalidad jurdica, nacionales y extranjeras, que inicien o realicen actividades econmicas en el pas en forma permanente u ocasional o que sean titulares de bienes o derechos que generen u obtengan ganancias, beneficios, remuneraciones, honorarios y otras rentas sujetas a tributacin en el Ecuador, estn obligados a inscribirse, por una sola vez en el Registro nico de Contribuyentes. Tambin estn obligados a inscribirse en el Registro nico de Contribuyentes, las entidades del sector pblico; las Fuerzas Armadas y la Polica Nacional; as como toda entidad, fundacin, cooperativa, corporacin, o entes similares, cualquiera sea su denominacin, tengan o no fines de lucro. Los organismos internacionales con oficinas en el Ecuador; las embajadas, consulados y oficinas comerciales de los pases con los cuales el Ecuador mantiene relaciones diplomticas, consulares o comerciales, no estn obligados a inscribirse en el Registro nico de Contribuyentes, pero podrn hacerlo si lo consideran conveniente. Si un obligado a inscribirse, no lo hiciere, en el plazo que se seala en el artculo siguiente, el Director General del Servicio de Rentas Internas asignar de oficio el correspondiente nmero de inscripcin; sin perjuicio a las sanciones a que se hiciere acreedor por tal omisin. De la inscripcin.- La inscripcin a que se refiere el artculo anterior ser solicitada por las personas naturales, por los mandatarios, representantes legales o apoderados de entidades, organismos y empresas, sujetas a esta Ley, en las oficinas o dependencias que seale la administracin preferentemente del domicilio fiscal del obligado. Las personas naturales o jurdicas que adquieran la calidad de contribuyentes o las empresas nuevas, debern obtener su inscripcin dentro de los treinta das siguientes al de su constitucin o iniciacin real de sus actividades, segn el caso, y de acuerdo a las normas que se establezcan en el Reglamento. Aquellos contribuyentes, personas naturales que desarrollan actividades como empresas unipersonales, y que operen con un capital en giro de hasta cuatrocientos dlares de los Estados Unidos de Amrica, sern considerados nicamente como personas naturales para los efectos de esta Ley. En todo caso, el Servicio de Rentas Internas, deber, de conformidad con lo prescrito en el Reglamento, calificar estos casos. La solicitud de inscripcin contendr todos los datos que sean requeridos y que seale el Reglamento y se presentarn en los formularios oficiales que se entregarn para el efecto. En caso de inscripciones de oficio la administracin llenar los formularios correspondientes. Del nmero de registro.- El Servicio de Rentas Internas, establecer, el sistema de numeracin que estime ms conveniente para identificar a las personas jurdicas, entes sin personalidad jurdica, empresas unipersonales, nacionales y extranjeras, pblicas o privadas. Para las personas naturales, que no constituyan empresas unipersonales, el nmero de identificacin tributaria estar dado por el nmero de la cdula de identidad y/o ciudadana.

De las sucursales y agencias.- Las empresas o sociedades que tuvieren sucursales, agencias u otros establecimientos permanentes en el pas, al inscribir la matriz tienen tambin la obligacin de registrarlas, utilizando el formulario correspondiente. Si posteriormente constituyeren nuevos establecimientos de esta ndole, deber procederse a su registro en las condiciones estipuladas en los artculos anteriores. Del otorgamiento del nmero de registro.- A la presentacin de la solicitud se otorgar el nmero de inscripcin, mediante un certificado de inscripcin. Igual procedimiento se observar en el caso de inscripciones de oficio. De la intransferibilidad del certificado de inscripcin.- El certificado de inscripcin con el nmero de identificacin tributaria es un documento pblico, intransferible y personal. De las responsabilidades.- Los obligados a inscribirse son responsables de la veracidad de la informacin consignada, para todos los efectos jurdicos derivados de este acto. En el caso de los responsables por representacin se estar a lo dispuesto en el artculo 26 (27) del Cdigo Tributario. De la utilizacin del nmero de inscripcin en documentos.- El nmero de inscripcin en el Registro nico de Contribuyentes determinado en la forma establecida en el artculo 5 de esta Ley, deber constar obligatoriamente en los siguientes documentos: a) Certificado Militar o Cdula de las Fuerzas Armadas; b) Certificado de antecedentes personales conferido por la Polica Civil Nacional; c) Documento de afiliacin personal al Seguro Social; d) Licencias de conductores; e) Matrculas de Comerciantes; f) Matrculas de Industriales; g) Cdulas de Agricultores; h) Documento de afiliaciones a las Cmaras de Artesanas y Pequeas Industrias; i) Carns de los Colegios Profesionales; j) Registros de importadores y exportadores; k) Documentos que contengan la matrcula de vehculos (no placas); l) Catastro de la Propiedad; m) Declaraciones y comprobantes de pago de toda clase de tributos, cuya recaudacin se realice por cualquier tipo de institucin; n) Certificado de no adeudar a las instituciones del Estado; o) Facturas, notas de ventas, recibos y ms documentos contables que otorgan los contribuyentes por actos de comercio o servicios; p) Planillas de sueldos de todas las instituciones de derecho pblico o privado; q) Permisos de importacin, plizas de exportacin y pedimentos de aduana; r) En todos los documentos que el Estado y las instituciones oficiales y privadas confieran en favor de terceros y siempre que se relacionen con aspectos tributarios; y, s) En todas las etiquetas y envases de productos que fsicamente as lo permitieren. De la utilizacin del nmero de inscripcin en el procesamiento automtico de datos por personas naturales, jurdicas y entes sin personalidad jurdica.- Las personas jurdicas de derecho pblico, de derecho privado con finalidad social o pblica, las de derecho privado, los entes sin personalidad jurdica y las personas naturales que realicen o utilicen procesamiento automtico de datos en asuntos relacionados con materias de orden tributario, debern hacer constar el nmero del Registro nico de Contribuyentes en todos los formularios de procesamiento de datos. De la identificacin del nmero.- Las instituciones de los sectores tanto pblico como privado, empresas unipersonales, empresas con personalidad jurdica y entes sin personalidad jurdica que de una manera u otra emitan los documentos sealados en el artculo 10 de esta Ley, debern hacer constar en la forma y medios en que se especifica en el Reglamento para cada documento u objeto los nmeros de inscripcin, nombres o razn social, domicilio fiscal de quien emite el documento y/o de quien lo recibe. De la exigencia del documento de inscripcin.- Los funcionarios y empleados de las entidades pblicas y privadas estn obligados a exigir la presentacin del documento que acredite el nmero de inscripcin en el Registro nico de Contribuyentes a que se refiere el artculo 7 de la presente Ley, en los siguientes casos: a) Concesin de permisos de importacin y plizas de exportacin, as como para el trmite de pedimentos de aduana y para el retiro de equipajes y paquetes postales; b) Constitucin, reforma o liquidacin de sociedades de cualquier clase; c) Actuaciones ante notarios y registradores de la propiedad segn se especifica en el Reglamento y sin perjuicio de lo dispuesto en la Ley Notarial y de Registro; d) Concesin de matrculas de comercio, de industrias y de agricultura; e) Tramitacin de solicitudes para acogerse a los beneficios que establecen las Leyes de Fomento y otras por las que se concedan liberaciones y exoneraciones tributarias; f) Apertura de cuentas corrientes; g) Tramitaciones de prstamos en Corporaciones Financieras, Bancos de Fomento y dems instituciones del sistema financiero; h) Tramitacin de solicitudes de las concesiones estatales que se sealan en el Reglamento; i) Cancelacin de fianzas o garantas, de prstamos o inversiones; j) Concesin de visas de salida del pas; k) Afiliacin a las diferentes agrupaciones profesionales, asociaciones, federaciones y cmaras; l) Recepcin de declaraciones y pagos de tributos en general; y, m) En solicitudes, peticiones de certificaciones de no adeudar a las instituciones del Estado, segn el caso. De la actualizacin de la informacin.- Los obligados a obtener el Registro nico de Contribuyentes deben comunicar al Servicio de Rentas Internas, dentro del plazo de treinta das de ocurridos los siguientes hechos: a) Cambio de denominacin o razn social; b) Cambio de actividad econmica; c) Cambio de domicilio; d) Transferencia de bienes o derechos a cualquier ttulo; e) Cese de actividades; f) Aumento o disminucin de capitales; g) Establecimiento o supresin de sucursales, agencias, depsitos u otro tipo de negocios; h) Cambio de representante legal; i) Cambio de tipo de empresa; j) La obtencin, extincin o cancelacin de beneficios derivados de las leyes de fomento; y, k) Cualesquiera otras modificaciones que se produjeren respecto de los datos consignados en la solicitud de inscripcin. De la devolucin del registro.- Los contribuyentes que den por terminadas sus actividades econmicas estn obligados a devolver el certificado de registro de inscripcin en las oficinas respectivas en el plazo de treinta das de cesada la actividad a fin de proceder a la cancelacin del Registro correspondiente.

De la conservacin del certificado.- En los casos de destruccin, sustraccin, prdida o desaparicin del certificado se otorgar un duplicado, previa la presentacin de una solicitud y la demostracin de haber publicado por la prensa por dos veces la prdida de dicho documento. DEL RGIMEN PUNITIVO Norma General.- Son infracciones a la presente Ley, la defraudacin, las contravenciones y las faltas reglamentarias, en conformidad con lo dispuesto en el Cdigo Tributario. Casos especiales de defraudacin.- Adems de los casos sealados en el Art. 381 (344) del Cdigo Tributario, para efectos de la presente Ley, constituyen tambin defraudacin los siguientes: 1. Declarar como propios, bienes o derechos ajenos; 2. Utilizar identidad o identificacin supuesta o falsa en la solicitud de inscripcin; y, 3. Obtener ms de un nmero de Registro de Inscripcin. Casos especiales de contravencin.- Para los efectos de esta Ley, sin perjuicio de lo determinado en el Art. 386 (349) del Cdigo Tributario, constituyen tambin casos de contravencin los siguientes: 1. No solicitar la inscripcin dentro del plazo sealado por la Ley; 2. No utilizar el nmero de Registro nico de Contribuyentes en los documentos sealados en el artculo 10 de esta Ley; 3. Permitir, por cualquier causa, el uso del nmero del registro de inscripcin a terceras personas; 4. Utilizar el nmero de inscripcin concedido a otro contribuyente; 5. Ocultar la existencia de sucursales, agencias u otros establecimientos comerciales de los que sea propietario el contribuyente; y, 6. Retener indebidamente el nmero de identificacin tributaria luego de haberse cancelado el mismo. Al establecimiento que se le solicitare la presentacin del RUC y no lo exhibiere se le conceder un plazo de tres das para que se lo presente, caso contrario se le impondr una multa equivalente al 2.5% de sus activos sociales. Adems se impondr la clausura del establecimiento y su reapertura no proceder hasta que el propietario o representante presente el documento exigido. El Director General del Servicio de Rentas Internas o su delegado solicitar la intervencin de las autoridades judiciales para proceder a la clausura correspondiente. Imposicin de sanciones.- Para el juzgamiento de las infracciones a la presente Ley se observarn las reglas siguientes: 1. Conforme al artculo 394 (355) del Cdigo Tributario, corresponde a la Funcin Judicial el ejercicio de la jurisdiccin penal por infracciones a la presente Ley, calificadas como delitos tributarios; y, 2. En materia de contravenciones, faltas reglamentarias y administrativas, es competente para resolver administrativamente e imponer sanciones el Director General del Servicio de Rentas Internas mediante resolucin escrita. Procedimiento Especial.- En la resolucin administrativa se dejar constancia en forma pormenorizada de los hechos, antecedentes y circunstancias que han permitido llegar al descubrimiento de la infraccin administrativa y la existencia del presunto infractor. El Servicio de Rentas Internas luego de or al acusado impondr la sancin que corresponda teniendo en cuenta las limitaciones constantes en el artculo 383 (345) del Cdigo Tributario, as como las circunstancias atenuantes, agravantes o eximentes de las mismas. Cuando el presunto infractor manifestare su inconformidad con la sancin impuesta, podr apelar de la misma para ante el Director General del Servicio de Rentas Internas el que mediante resolucin administrativa motivada resolver lo que fuere legal. La apelacin presentar ante el funcionario que levant el acta de juzgamiento administrativo el que deber remitir esta y sus antecedentes, conjuntamente con el escrito de apelacin al Director General del Servicio de Rentas Internas, dentro del trmino de tres das. DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS De las reclamaciones.- Para los efectos de las reclamaciones que suscite la aplicacin de esta Ley, se estar a lo dispuesto en el Cdigo Tributario. Facultad del Servicio de Rentas Internas.- El Servicio de Rentas Internas, mediante resolucin, podr disponer la obligatoriedad del uso del nmero del Registro nico de Contribuyentes en otros documentos u objetos que no estuvieren contemplados en el artculo 10 de esta Ley. De la Coordinacin General.- Previamente a la implementacin de sistemas de numeracin, cambios de nomenclaturas urbanas, variaciones en la divisin poltico - territorial del Pas, implementacin de sistemas de codificacin, que se intente dentro de las instituciones del Estado, y que estn relacionados con los fines que persigue la presente ley, deber ponerse en conocimiento del Ministerio de Economa y Finanzas, para que este Portafolio convoque a representantes de la Direccin de Movilizacin de las Fuerzas Armadas, Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, Direccin de Registro Civil e Identificacin, y otras que estime conveniente para que se coordine y analice la conveniencia de su implementacin.

Obligacin de llevar Contabilidad

Estn obligadas a llevar contabilidad y declarar el impuesto en base a los resultados que arroje la misma todas las sociedades. Tambin lo estarn las personas naturales y sucesiones indivisas que al primero de enero operen con un capital o cuyos ingresos brutos o gastos anuales del ejercicio inmediato anterior, sean superiores a los lmites que en cada caso se establezcan en el Reglamento, incluyendo las personas naturales que desarrollen actividades agrcolas, pecuarias, forestales o similares. Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con un capital u obtengan ingresos inferiores a los previstos en el inciso anterior, as como los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes y dems trabajadores autnomos debern llevar una cuenta de ingresos y egresos para determinar su renta imponible. Principios generales.- La contabilidad se llevar por el sistema de partida doble, en idioma castellano y en dlares de los Estados Unidos de Amrica, tomando en consideracin los principios contables de general aceptacin, para registrar el movimiento econmico y determinar el estado de situacin financiera y los resultados imputables al respectivo ejercicio impositivo. Estados financieros.- Los estados financieros servirn de base para la presentacin de las declaraciones de impuestos, as como tambin para su presentacin a la Superintendencia de Compaas y a la Superintendencia de Bancos y Seguros, segn el caso. Las entidades financieras as como las entidades y organismos del sector pblico que, para cualquier trmite, requieran conocer sobre la situacin financiera de las empresas, exigirn la presentacin de los mismos estados financieros que sirvieron para fines tributarios.

2.2 Deducciones de Impuesto a la Renta

De las Deducciones
Deducciones.- En general, con el propsito de determinar la base imponible sujeta a este impuesto se deducirn los gastos que se efecten con el propsito de obtener, mantener y mejorar los ingresos de fuente ecuatoriana que no estn exentos. En particular se aplicarn las siguientes deducciones: 1. Los costos y gastos imputables al ingreso, que se encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta que cumplan los requisitos establecidos en el reglamento correspondiente; 2. Los intereses de deudas contradas con motivo del giro del negocio, as como los gastos efectuados en la constitucin, renovacin o cancelacin de las mismas, que se encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta que cumplan los requisitos establecidos en el reglamento correspondiente. No sern deducibles los intereses en la parte que exceda de las tasas autorizadas por el Directorio del Banco Central del Ecuador, as como tampoco los intereses y costos financieros de los crditos externos no registrados en el Banco Central del Ecuador. No sern deducibles las cuotas o cnones por contratos de arrendamiento mercantil o Leasing cuando la transaccin tenga lugar sobre bienes que hayan sido de propiedad del mismo sujeto pasivo, de partes relacionadas con l o de su cnyuge o parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad; ni tampoco cuando el plazo del contrato sea inferior al plazo de vida til estimada del bien, conforme su naturaleza salvo en el caso de que siendo inferior, el precio de la opcin de compra no sea igual al saldo del precio equivalente al de la vida til restante; ni cuando las cuotas de arrendamiento no sean iguales entre s.

Para que sean deducibles los intereses pagados por crditos externos otorgados directa o indirectamente por partes relacionadas, el monto total de stos no podr ser mayor al 300% con respecto al patrimonio, tratndose de sociedades. Tratndose de personas naturales, el monto total de crditos externos no deber ser mayor al 60% con respecto a sus activos totales. Los intereses pagados respecto del exceso de las relaciones indicadas, no sern deducibles Para los efectos de esta deduccin el registro en el Banco Central del Ecuador constituye el del crdito mismo y el de los correspondientes pagos al exterior, hasta su total cancelacin. 3. Los impuestos, tasas, contribuciones, aportes al sistema de seguridad social obligatorio que soportare la actividad generadora del ingreso, con exclusin de los intereses y multas que deba cancelar el sujeto pasivo u obligado, por el retraso en el pago de tales obligaciones. No podr deducirse el propio impuesto a la renta, ni los gravmenes que se hayan integrado al costo de bienes y activos, ni los impuestos que el contribuyente pueda trasladar u obtener por ellos crdito tributario; 4. Las primas de seguros devengados en el ejercicio impositivo que cubran riesgos personales de los trabajadores y sobre los bienes que integran la actividad generadora del ingreso gravable, que se encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta que cumplan los requisitos establecidos en el reglamento correspondiente; 5. Las prdidas comprobadas por caso fortuito, fuerza mayor o por delitos que afecten econmicamente a los bienes de la respectiva actividad generadora del ingreso, en la parte que no fuere cubierta por indemnizacin o seguro y que no se haya registrado en los inventarios; 6. Los gastos de viaje y estada necesarios para la generacin del ingreso, que se encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta que cumplan los requisitos establecidos en el reglamento correspondiente. No podrn exceder del tres por ciento (3%) del ingreso gravado del ejercicio; y, en el caso de sociedades nuevas, la deduccin ser aplicada por la totalidad de estos gastos durante los dos primeros aos de operaciones; 6-A ().- Los gastos indirectos asignados desde el exterior a sociedades domiciliadas en el Ecuador por sus partes relacionadas, hasta un mximo del 5% de la base imponible del Impuesto a la Renta ms el valor de dichos gastos. Para el caso de las sociedades que se encuentren en el ciclo preoperativo del negocio, ste porcentaje corresponder al 5% del total de los activos, sin perjuicio de la retencin en la fuente correspondiente. En contratos de exploracin, explotacin y transporte de recursos naturales no renovables, en los gastos indirectos asignados desde el exterior a sociedades domiciliadas en el Ecuador por sus partes relacionadas se considerarn tambin a los servicios tcnicos y administrativo. 7. La depreciacin y amortizacin, conforme a la naturaleza de los bienes, a la duracin de su vida til, a la correccin monetaria, y la tcnica contable, as como las que se conceden por obsolescencia y otros casos, en conformidad a lo previsto en esta Ley y su reglamento; La depreciacin y amortizacin que correspondan a la adquisicin de maquinarias, equipos y tecnologas destinadas a la implementacin de mecanismos de produccin ms limpia, a mecanismos de generacin de energa de fuente renovable (solar, elica o similares) o a la reduccin del impacto ambiental de la actividad productiva, y a la reduccin de emisiones de gases de efecto invernadero, se deducirn con el 100% adicional, siempre que tales adquisiciones no sean necesarias para cumplir con lo dispuesto por la autoridad ambiental competente para reducir el impacto de una obra o como requisito o condicin para la expedicin de la licencia ambiental, ficha o permiso correspondiente. En cualquier caso deber existir una autorizacin por parte de la autoridad competente. Este gasto adicional no podr superar un valor equivalente al 5% de los ingresos totales. Tambin gozarn del mismo incentivo los gastos realizados para obtener los resultados previstos en este artculo. El reglamento a esta ley establecer los parmetros tcnicos y formales, que debern cumplirse para acceder a esta deduccin adicional. Este incentivo no constituye depreciacin acelerada. 8. La amortizacin de las prdidas que se efecte de conformidad con lo previsto en el artculo 11 de esta Ley; 9. Los sueldos, salarios y remuneraciones en general; los beneficios sociales; la participacin de los trabajadores en las utilidades; las indemnizaciones y bonificaciones legales y otras erogaciones impuestas por el Cdigo de Trabajo, en otras leyes de carcter social, o por contratos colectivos o individuales, as como en actas transaccionales y sentencias, incluidos los aportes al seguro social obligatorio; tambin sern deducibles las contribuciones a favor de los trabajadores para finalidades de asistencia mdica, sanitaria, escolar, cultural, capacitacin, entrenamiento profesional y de mano de obra. Las remuneraciones en general y los beneficios sociales reconocidos en un determinado ejercicio econmico, solo se deducirn sobre la parte respecto de la cual el contribuyente haya cumplido con sus obligaciones legales para con el seguro social obligatorio cuando corresponda, a la fecha de presentacin de la declaracin del impuesto a la renta; Si la indemnizacin es consecuencia de falta de pago de remuneraciones o beneficios sociales solo podr deducirse en caso que sobre tales remuneraciones o beneficios se haya pagado el aporte al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social. Las deducciones que correspondan a remuneraciones y beneficios sociales sobre los que se aporte al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, por incremento neto de empleos, debido a la contratacin de trabajadores directos, se deducirn con el 100% adicional, por el primer ejercicio econmico en que se produzcan y siempre que se hayan mantenido como tales seis meses consecutivos o ms, dentro del respectivo ejercicio. Cuando se trate de nuevas inversiones en zonas econmicamente deprimidas y de frontera y se contrate a trabajadores residentes en dichas zonas, la deduccin ser la misma y por un perodo de cinco aos. En este ltimo caso, los aspectos especficos para su aplicacin constarn en el Reglamento a esta ley. Las deducciones que correspondan a remuneraciones y beneficios sociales sobre los que se aporte al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, por pagos a discapacitados o a trabajadores que tengan cnyuge o hijos con discapacidad, dependientes suyos, se deducirn con el 150% adicional. Se considerar persona con discapacidad a toda persona que, como consecuencia de una o ms deficiencias fsicas, mentales y/o sensoriales, congnitas o adquiridas, previsiblemente de carcter permanente se ve restringida en al menos un treinta por ciento de su capacidad para realizar una actividad dentro del margen que se considera normal, en el desempeo de sus funciones o actividades habituales. La deduccin adicional no ser aplicable en el caso de contratacin de trabajadores que hayan sido dependientes del mismo empleador, de parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad o de partes relacionadas del empleador en los tres aos anteriores. Ser tambin deducible la compensacin econmica para alcanzar el salario digno que se pague a los trabajadores. 10. Las sumas que las empresas de seguros y reaseguros destinen a formar reservas matemticas u otras dedicadas a cubrir riesgos en curso y otros similares, de conformidad con las normas establecidas por la Superintendencia de Bancos y Seguros; 11. Las provisiones para crditos incobrables originados en operaciones del giro ordinario del negocio, efectuadas en cada ejercicio impositivo a razn del 1% anual sobre los crditos comerciales concedidos en dicho ejercicio y que se encuentren pendientes de recaudacin al cierre del mismo, sin que la provisin acumulada pueda exceder del 10% de la cartera total. Las provisiones voluntarias as como las realizadas en acatamiento a leyes orgnicas, especiales o disposiciones de los rganos de control no sern deducibles para efectos tributarios en la parte que excedan de los lmites antes establecidos. La eliminacin definitiva de los crditos incobrables se realizar con cargo a esta provisin y a los resultados del ejercicio, en la parte no cubierta por la provisin, cuando se haya cumplido una de las siguientes condiciones: Haber constado como tales, durante cinco aos o ms en la contabilidad; Haber transcurrido ms de cinco aos desde la fecha de vencimiento original del crdito; Haber prescrito la accin para el cobro del crdito; En caso de quiebra o insolvencia del deudor; Si el deudor es una sociedad, cuando sta haya sido liquidada o cancelado su permiso de operacin. No se reconoce el carcter de crditos incobrables a los crditos concedidos por la sociedad al socio, a su cnyuge o a sus parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad ni los otorgados a sociedades relacionadas. En el caso de recuperacin de los crditos, a que se refiere este artculo, el ingreso obtenido por este concepto deber ser contabilizado, caso contrario se considerar defraudacin.

El monto de las provisiones requeridas para cubrir riesgos de incobrabilidad o prdida del valor de los activos de riesgo de las instituciones del sistema financiero, que se hagan con cargo al estado de prdidas y ganancias de dichas instituciones, sern deducibles de la base imponible correspondiente al ejercicio corriente en que se constituyan las mencionadas provisiones. Las provisiones sern deducibles hasta por el monto que la Junta Bancaria establezca. Si la Junta Bancaria estableciera que las provisiones han sido excesivas, podr ordenar la reversin del excedente; este excedente no ser deducible. Para fines de la liquidacin y determinacin del impuesto a la renta, no sern deducibles las provisiones realizadas por los crditos que excedan los porcentajes determinados en el artculo 72 de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero as como por los crditos vinculados concedidos por instituciones del sistema financiero a favor de terceros relacionados, directa o indirectamente, con la propiedad o administracin de las mismas; y en general, tampoco sern deducibles las provisiones que se formen por crditos concedidos al margen de las disposiciones de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero; 12. El impuesto a la renta y los aportes personales al seguro social obligatorio o privado que asuma el empleador por cuenta de sujetos pasivos que laboren para l, bajo relacin de dependencia, cuando su contratacin se haya efectuado por el sistema de ingreso o salario neto; 13. La totalidad de las provisiones para atender el pago de desahucio y de pensiones jubilares patronales, actuarialmente formuladas por empresas especializadas o profesionales en la materia, siempre que, para las segundas, se refieran a personal que haya cumplido por lo menos diez aos de trabajo en la misma empresa; 14. Los gastos devengados y pendientes de pago al cierre del ejercicio, exclusivamente identificados con el giro normal del negocio y que estn debidamente respaldados en contratos, facturas o comprobantes de ventas y por disposiciones legales de aplicacin obligatoria; y, 15. Las erogaciones en especie o servicios a favor de directivos, funcionarios, empleados y trabajadores, siempre que se haya efectuado la respectiva retencin en la fuente sobre la totalidad de estas erogaciones. Estas erogaciones se valorarn sin exceder del precio de mercado del bien o del servicio recibido

2.3 Trabajo en Relacin de Dependencia

Los empleadores efectuarn la RFIR de sus trabajadores en forma mensual. Para el efecto, deber sumar todas las remuneraciones que corresponden al trabajador, excepto dcimas tercera y cuarta remuneraciones proyectadas, para todo el ejercicio econmico Se deducirn los valores a pagar por concepto del Aporte Individual al IESS, as como tambin un monto por conceptos de Gastos Personales en base a una proyeccin efectuada por el empleado. Base imponible de los ingresos del trabajo en relacin de dependencia.- La base imponible de los ingresos del trabajo en relacin de dependencia est constituida por el ingreso ordinario o extraordinario que se encuentre sometido al impuesto, menos el valor de los aportes personales al IESS, excepto cuando stos sean pagados por el empleador, sin que pueda disminuirse con rebaja o deduccin alguna; en el caso de los miembros de la Fuerza Pblica se reducirn los aportes personales a las cajas Militar o Policial, para fines de retiro o cesanta. Cuando los contribuyentes que trabajan en relacin de dependencia sean contratados por el sistema de ingreso neto, a la base imponible prevista en el inciso anterior se sumar, por una sola vez, el impuesto a la renta asumido por el empleador. El resultado de esta suma constituir la nueva base imponible para calcular el impuesto Las entidades y organismos del sector pblico, en ningn caso asumirn el pago del impuesto a la renta ni del aporte personal al IESS por sus funcionarios, empleados y trabajadores. La base imponible para los funcionarios del Servicio Exterior que presten sus servicios fuera del pas ser igual al monto de los ingresos totales que perciban los funcionarios de igual categora dentro del pas.

2.3.1 Deduccin de Gatos Personales

Las personas naturales podrn deducir, hasta en el 50% del total de sus ingresos gravados sin que supere un valor equivalente a 1.3 veces la fraccin bsica desgravada de impuesto a la renta de personas naturales, sus gastos personales sin IVA e ICE, as como los de su cnyuge e hijos menores de edad o con discapacidad, que no perciban ingresos gravados y que dependan del contribuyente. Los gastos personales que se pueden deducir, corresponden a los realizados por concepto de: arriendo o pago de intereses para adquisicin de vivienda, educacin, salud, y otros que establezca el reglamento. En el Reglamento se establecer el tipo del gasto a deducir y su cuanta mxima, que se sustentar en los documentos referidos en el Reglamento de Comprobantes de Venta y Retencin, en los que se encuentre debidamente identificado el contribuyente beneficiario de esta deduccin. Los costos de educacin superior tambin podrn deducirse ya sean gastos personales as como los de su cnyuge, hijos de cualquier edad u otras personas que dependan econmicamente del contribuyente. A efecto de llevar a cabo la deduccin el contribuyente deber presentar obligatoriamente la declaracin del Impuesto a la Renta anual y el anexo de los gastos que deduzca, en la forma que establezca el Servicio de Rentas Internas. Los originales de los comprobantes podrn ser revisados por la Administracin Tributaria, debiendo mantenerlos el contribuyente por el lapso de seis aos contados desde la fecha en la que present su declaracin de impuesto a la renta. No sern aplicables estas deducciones en el caso de que los gastos hayan sido realizados por terceros o reembolsados de cualquier forma. Las personas naturales que realicen actividades empresariales, industriales, comerciales, agrcolas, pecuarias, forestales o similares, artesanos, agentes, representantes y trabajadores autnomos que para su actividad econmica tienen costos, demostrables en sus cuentas de ingresos y egresos y en su contabilidad, con arreglo al Reglamento, as como los profesionales, que tambin deben llevar sus cuentas de ingresos y egresos, podrn adems deducir los costos que permitan la generacin de sus ingresos, que estn sometidos al numeral 1 de este artculo. Sin perjuicio de las disposiciones de este artculo, no sern deducibles los costos o gastos que se respalden en comprobantes de venta falsos, contratos inexistentes o realizados en general con personas o sociedades inexistentes, fantasmas o supuestas. Para el clculo del impuesto a la renta, durante el plazo de 5 aos, las Medianas empresas, tendrn derecho a la deduccin del 100% adicional de los gastos incurridos en los siguientes rubros: 1) Capacitacin tcnica dirigida a investigacin, desarrollo e innovacin tecnolgica, que mejore la productividad, y que el beneficio no supere el 1% del valor de los gastos efectuados por conceptos de sueldos y salarios del ao en que se aplique el beneficio; 2) Gastos en la mejora de la productividad a travs de las siguientes actividades: asistencia tcnica en desarrollo de productos mediante estudios y anlisis de mercado y competitividad; asistencia tecnolgica a travs de contrataciones de servicios profesionales para diseo de procesos, productos, adaptacin e implementacin de procesos, de diseo de empaques, de desarrollo de software especializado y otros servicios de desarrollo empresarial que sern especificados en el Reglamento de esta ley, y que el beneficio no superen el 1% de las ventas; y, 3) Gastos de viaje, estada y promocin comercial para el acceso a mercados internacionales, tales como ruedas de negocios, participacin en ferias internacionales, entre otros costos o gastos de similar naturaleza, y que el beneficio no supere el 50% del valor total de los costos y gastos destinados a la promocin y publicidad. El reglamento a esta ley establecer los parmetros tcnicos y formales, que debern cumplir los contribuyentes que puedan acogerse a este beneficio. A partir del ao 2011, se podrn deducir slo hasta: El 0.325% en gastos de vivienda. El 0.325% en gastos de educacin, El 0.325% en gastos de alimentacin, El 0.325% en gastos de vestimenta; Exclusivamente los gastos de salud no tienen techo y pueden corresponder a la totalidad de los gastos deducibles.

2.3.2 RFIR en Relacin de Dependencia

Retenciones en la fuente de ingresos del trabajo con relacin de dependencia.- Los pagos que hagan los empleadores, personas naturales o sociedades, a los contribuyentes que trabajan con relacin de dependencia, originados en dicha relacin, se sujetan a retencin en la fuente con base en las tarifas establecidas en el artculo 36 de esta Ley de conformidad con el procedimiento que se indique en el reglamento.
Ao 2010 En dlares Impuesto Fraccin Bsica % Impuesto Fraccin Excedente

AO 2011 En dlares Impuesto Fraccin Bsica % Impuesto Fraccin Excedente

Fraccin bsica Exceso hasta

Fraccin Bsica

Exceso hasta

0 8.910 11.350 14.190 17.030 34.060 51.080 68.110 90.810

8.910 11.350 14.190 17.030 34.060 51.080 68.110 90.810 en adelante

0 0 122 406 747 3.301 6.705 10.963 17.773

0% 5% 10% 12% 15% 20% 25% 30% 35%

0 9.210 11.730 14.670 17.610 35.210 52.810 70.420 93.890

9.210 11.730 14.670 17.610 35.210 52.810 70.420 93.890 En adelante

0 0 126 420 773 3.413 6.933 11.335 18.376

0% 5% 10% 12% 15% 20% 25% 30% 35%

2.4 Agentes de Retencin de Impuesto a la Renta

2.4.1 RFIR Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta
DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCION CONFORME LA NORMATIVA VIGENTE (Conforme el concepto y porcentaje a retener, verifique el cdigo necesario para su declaracin en el formulario 103)
Intereses y comisiones que causen en operaciones de crdito entre las instituciones del Sistema Financiero Pagos por transporte privado de pasajeros o transporte publico o privado de carga Aquellos efectuados por concepto de energa elctrica Compra de bienes muebles de naturaleza corporal excepto combustible Pagos en actividades de construccin de obra material inmueble, urbanizacin, lotizacin o actividades similares Por seguros y reaseguros (10% del valor de las primas facturadas) Pagos o crditos en cuenta que se realicen a compaas de arrendamiento mercantil establecidas en el Ecuador, sobre las cuotas de arrendamiento e inclusive la de opcin de compra Pagos por servicios de medios de comunicacin y de agencias de publicidad Pagos a personas naturales por servicios donde prevalezca la mano de obra sobre el factor intelectual Pagos o crditos realizados por las empresas emisoras de tarjetas de crdito a sus establecimientos afiliados Ingresos por intereses o descuentos y cualquier otro rendimiento financiero generados por prstamos, cuentas corrientes, certificados financieros, plizas de acumulacin, depsitos a plazo, certificados de inversin, avales, fianzas y cualquier otro tipo de documentos similares. No procede retencin a los intereses pagados a instituciones controladas por la Superintendencia de Bancos, ni a los intereses pagados en libretas de ahorro a la vista a personas naturales, ni a los rendimientos por depsitos a plazo fijo de un ao o mas pagados por las instituciones financieras nacionales a naturales y sociedaes excepto a instituciones del sistema financiero. Los intereses que cualquier entidad del sector pblico que acte en calidad de sujeto activo de impuestos, tasas y contribuciones especiales de mejoras, reconozca a favor del sujeto pasivo Por regalas, derechos de autor, marcas, patentes y similares a Sociedades Pagos no contemplados con porcentajes especficos de retencin Honorarios, comisiones y dems pagos realizados a personas naturales profesionales nacionales o extranjeras residentes en el pas por ms de seis meses, que presten servicios en los que prevalezca el intelecto sobre la mano de obra, siempre y cuando, los mismos estn relacionados con su ttulo profesional.. Honorarios, comisiones y dems pagos realizados a personas naturales nacionales o extranjeras residentes en el pas por ms de seis meses, que presten servicios en los que prevalezca el intelecto sobre la mano de obra, siempre y cuando, dicho servicio no est relacionado con el ttulo profesional que ostente la persona que lo preste.. Honorarios y dems pagos realizados a personas naturales nacionales o extranjeras residentes en el pas por ms de seis meses, que presten servicios de docencia.. Cnones, regalas, derechos o cualquier otro pago o crdito en cuenta que se efecte a personas naturales con residencia o establecimiento permanente en el Ecuador relacionados con la titularidad, uso, goce o explotacin de derechos de propiedad intelectual definidos en la Ley de Propiedad Intelectual Los pagos realizados a notarios y registradores de la propiedad y mercantil en sus actividades notariales o de registro Los pagos por concepto de arrendamiento de bienes inmuebles Pagos a deportistas, entrenadores, rbitros y miembros de cuerpos tcnicos y artistas nacionales o extranjeros residentes que no se encuentren en relacin de dependencia (caso contrario se rige a la tabla de personas naturales) Los realizados a artistas tanto nacionales como extranjeros residentes en el pas por mas de seis meses Por regalas, derechos de autor, marcas, patentes y similares a Naturales Sin convenio de doble tributacin intereses y costos financieros por financiamiento de proveedores externos (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa maxima referencial del BCE se retiene el 5%, si excede el valor se retiene el 24%) Sin convenio de doble tributacin intereses de crditos externos registrados en el BCE (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa maxima referencial del BCE se retiene el 5%, si excede el valor se retiene el 24%) Sin convenio de doble tributacin por otros conceptos Pagos al exterior no sujetos a retencin Con convenio de doble tributacin

Porcentajes vigentes
1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 2% 2% 2%

(*)(**) ** ** ** ** ** ** **

2% 2% 2% 10% 8% 8% 8% 8% 8% 8% 8% 8% entre 5 y 24 entre 5 y 24 24% No aplica retencin Porcentaje depender del convenio

** ** ** **** **** ****

***** ***** *****

Obligaciones de los agentes de retencin.- La retencin en la fuente deber realizarse al momento del pago o crdito en cuenta, lo que suceda primero. Los agentes de retencin estn obligados a entregar el respectivo comprobante de retencin, dentro del trmino no mayor de cinco das de recibido el comprobante de venta, a las personas a quienes deben efectuar la retencin. En el caso de las retenciones por ingresos del trabajo en relacin de dependencia, el comprobante de retencin ser entregado dentro del mes de enero de cada ao en relacin con las rentas del ao precedente. As mismo, estn obligados a declarar y depositar mensualmente los valores retenidos en las entidades legalmente autorizadas para recaudar tributos, en las fechas y en la forma que determine el reglamento. El incumplimiento de las obligaciones de efectuar la retencin, presentar la declaracin de retenciones y entregar los comprobantes en favor del retenido, ser sancionado con las siguientes penas: 1. De no efectuarse la retencin o de hacerla en forma parcial, el agente de retencin ser sancionado con multa equivalente al valor total de las retenciones que debiendo hacrselas no se efectuaron, ms el valor que correspondera a los intereses de mora. Esta sancin no exime la obligacin solidaria del agente de retencin definida en el Cdigo Tributario 2. El retraso en la presentacin de la declaracin de retencin ser sancionado de conformidad con lo previsto por el artculo 100 de esta Ley; y, 3. La falta de entrega del comprobante de retencin al contribuyente ser sancionada con una multa equivalente al cinco por ciento (5%) del monto de la retencin, y en caso de reincidencia se considerar como defraudacin de acuerdo con lo previsto en el Cdigo Tributario.

En caso de concurrencia de infracciones, se aplicarn las sanciones que procedan segn lo previsto por el Libro Cuarto del Cdigo Tributario. El retraso en la entrega o falta de entrega de los tributos retenidos conlleva la obligacin de entregarlos con los intereses de mora respectivos y ser sancionado de conformidad con lo previsto en el Cdigo Tributario. Retenciones en la fuente sobre rendimientos financieros.- Las instituciones, entidades bancarias, financieras, de intermediacin financiera y, en general las sociedades que paguen o acrediten en cuentas intereses o cualquier tipo de rendimientos financieros, actuarn como agentes de retencin del impuesto a la renta sobre los mismos. Cuando se trate de intereses de cualquier tipo de rendimientos financieros, generados por operaciones de mutuo y, en general, toda clase de colocaciones de dinero, realizadas por personas que no sean bancos, compaas financieras u otros intermediarios financieros, sujetos al control de la Superintendencia de Bancos y Seguros, la entidad pagadora efectuar la retencin sobre el valor pagado o acreditado en cuenta. Los intereses y rendimientos financieros pagados a instituciones bancarias o compaas financieras y otras entidades sometidas a la vigilancia de la Superintendencia de Bancos y Seguros no estn sujetos a la retencin prevista en los incisos anteriores. Otras retenciones en la fuente.- Toda persona jurdica, pblica o privada, las sociedades y las empresas o personas naturales obligadas a llevar contabilidad que paguen o acrediten en cuenta cualquier otro tipo de ingresos que constituyan rentas gravadas para quien los reciba, actuar como agente de retencin del impuesto a la renta. El Servicio de Rentas Internas sealar peridicamente los porcentajes de retencin, que no podrn ser superiores al 10% del pago o crdito realizado. No proceder retencin en la fuente en los pagos realizados ni al patrimonio de propsito exclusivo utilizados para desarrollar procesos de titularizacin, realizados al amparo de la Ley de Mercado de Valores. Los intereses y comisiones que se causen en las operaciones de crdito entre las instituciones del sistema financiero, estn sujetos a la retencin en la fuente del uno por ciento (1%). El banco que pague o acredite los rendimientos financieros, actuar como agente de retencin y depositar mensualmente los valores recaudados. Crdito tributario.- Los valores retenidos de acuerdo con los artculos anteriores constituirn crdito tributario para la determinacin del impuesto a la renta del contribuyente cuyo ingreso hubiere sido objeto de retencin, quien podr disminuirlo del total del impuesto causado en su declaracin anual. Espectculos Pblicos.- Las personas naturales o sociedades que promuevan un espectculo pblico debern declarar y pagar, como anticipo adicional del impuesto a la renta, un 3% sobre los ingresos generados por el espectculo, toda vez que sobre estos ingresos no procede retencin en la fuente. La declaracin y pago deber realizarse en el mes siguiente a aquel en que ocurra el espectculo, conforme se establezca en el Reglamento. Para la determinacin de que trata el inciso anterior se considerar los ingresos generados por la venta de todos los boletos, localidades o billetes de entrada y por los derechos de silla o de mesa, incluidos los otorgados como de cortesa, a precio de mercado. El impuesto as pagado constituir crdito tributario del impuesto a la renta global. Crdito Tributario y Devolucin.- En el caso de que las retenciones en la fuente del impuesto a la renta sean mayores al impuesto causado o no exista impuesto causado, conforme la declaracin del contribuyente, ste podr solicitar el pago en exceso, presentar su reclamo de pago indebido o utilizarlo directamente como crdito tributario sin intereses en el impuesto a la renta que cause en los ejercicios impositivos posteriores y hasta dentro de 3 aos contados desde la fecha de la declaracin; la opcin as escogida por el contribuyente respecto al uso del saldo del crdito tributario a su favor, deber ser informada oportunamente a la administracin tributaria, en la forma que sta establezca. La Administracin Tributaria en uso de su facultad determinadora realizar la verificacin de lo declarado. Si como resultado de la verificacin realizada se determina un crdito tributario menor al declarado o inexistente, el contribuyente deber pagar los valores utilizados como crdito tributario o que le hayan sido devueltos, con los intereses correspondientes ms un recargo del 100% del impuesto con el que se pretendi perjudicar al Estado. Retenciones en la fuente sobre pagos al exterior.- Quienes realicen pagos o crditos en cuenta al exterior, que constituyan rentas gravadas por esta Ley, directamente, mediante compensaciones o con la mediacin de entidades financieras u otros intermediarios, actuarn como agentes de retencin en la fuente del impuesto establecido en esta Ley. Si el pago o crdito en cuenta realizado no constituye un ingreso gravado en el Ecuador, el gasto deber encontrarse certificado por informes expedidos por auditores independientes que tengan sucursales, filiales o representacin en el pas. La certificacin se referir a la pertinencia del gasto para el desarrollo de la respectiva actividad y a su cuanta y adicionalmente deber explicarse claramente por que el pago no constituira un ingreso gravado en el Ecuador. Esta certificacin tambin ser exigida a las compaas auditoras, a efectos de que justifiquen los gastos realizados por las mismas en el exterior. Estas certificaciones se legalizarn ante el cnsul ecuatoriano ms cercano al lugar de su emisin. Los reembolsos de honorarios, comisiones y regalas sern objeto de retencin en la fuente de impuesto a la renta. Tratamiento sobre rentas del extranjero.- Toda persona natural o sociedad residente en el Ecuador que obtenga rentas en el exterior, que han sido sometidas a imposicin en otro Estado, se excluirn de la base imponible en Ecuador y en consecuencia no estarn sometidas a imposicin. En el caso de rentas provenientes de parasos fiscales no se aplicar la exencin y las rentas formarn parte de la renta global del contribuyente. En el reglamento se establecern las normas para la aplicacin de las disposiciones de este artculo Obligaciones de los agentes de retencin.- La retencin en la fuente deber realizarse al momento del pago o crdito en cuenta, lo que suceda primero. Los agentes de retencin estn obligados a entregar el respectivo comprobante de retencin, dentro del trmino no mayor de cinco das de recibido el comprobante de venta, a las personas a quienes deben efectuar la retencin. En el caso de las retenciones por ingresos del trabajo en relacin de dependencia, el comprobante de retencin ser entregado dentro del mes de enero de cada ao en relacin con las rentas del ao precedente. As mismo, estn obligados a declarar y depositar mensualmente los valores retenidos en las entidades legalmente autorizadas para recaudar tributos, en las fechas y en la forma que determine el reglamento. El incumplimiento de las obligaciones de efectuar la retencin, presentar la declaracin de retenciones y entregar los comprobantes en favor del retenido, ser sancionado con las siguientes penas: 1. De no efectuarse la retencin o de hacerla en forma parcial, el agente de retencin ser sancionado con multa equivalente al valor total de las retenciones que debiendo hacrselas no se efectuaron, ms el valor que correspondera a los intereses de mora. Esta sancin no exime la obligacin solidaria del agente de retencin definida en el Cdigo Tributario 2. El retraso en la presentacin de la declaracin de retencin ser sancionado de conformidad con lo previsto por el artculo 100 de esta Ley; y, 3. La falta de entrega del comprobante de retencin al contribuyente ser sancionada con una multa equivalente al cinco por ciento (5%) del monto de la retencin, y en caso de reincidencia se considerar como defraudacin de acuerdo con lo previsto en el Cdigo Tributario. En caso de concurrencia de infracciones, se aplicarn las sanciones que procedan segn lo previsto por el Libro Cuarto del Cdigo Tributario. El retraso en la entrega o falta de entrega de los tributos retenidos conlleva la obligacin de entregarlos con los intereses de mora respectivos y ser sancionado de conformidad con lo previsto en el Cdigo Tributario.

2.4.2 Exenciones del pago del Impuesto a la Renta

1. Exenciones.- Para fines de la determinacin y liquidacin del impuesto a la renta, estn exonerados exclusivamente los siguientes ingresos: Los dividendos y utilidades, calculados despus del pago del impuesto a la renta, distribuidos por sociedades nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador, a favor de otras sociedades nacionales o extranjeras, no domiciliadas en parasos fiscales o jurisdicciones de menor imposicin o de personas naturales no residentes en el Ecuador. Tambin estarn exentos de impuestos a la renta, los dividendos en acciones que se distribuyan a consecuencia de la aplicacin de la reinversin de utilidades en los trminos definidos en el artculo 37 de esta Ley, y en la misma relacin proporcional. Los obtenidos por las instituciones del Estado y por las empresas pblicas reguladas por la Ley Orgnica de Empresas Pblicas. Aquellos exonerados en virtud de convenios internacionales; Bajo condicin de reciprocidad, los de los estados extranjeros y organismos internacionales, generados por los bienes que posean en el pas;

2. 3. 4.

5.

Los de las instituciones de carcter privado sin fines de lucro legalmente constituidas, definidas como tales en el Reglamento; siempre que sus bienes e ingresos se destinen a sus fines especficos y solamente en la parte que se invierta directamente en ellos. Los excedentes que se generaren al final del ejercicio econmico debern ser invertidos en sus fines especficos hasta el cierre del siguiente ejercicio. Para que las instituciones antes mencionadas puedan beneficiarse de esta exoneracin, es requisito indispensable que se encuentren inscritas en el Registro nico de Contribuyentes, lleven contabilidad y cumplan con los dems deberes formales contemplados en el Cdigo Tributario, esta Ley y dems Leyes de la Repblica. El Estado, a travs del Servicio de Rentas Internas verificar en cualquier momento que las instituciones a que se refiere este numeral, sean exclusivamente sin fines de lucro, se dediquen al cumplimiento de sus objetivos estatutarios y, que sus bienes e ingresos se destinen en su totalidad a sus finalidades especficas, dentro del plazo establecido en esta norma. De establecerse que las instituciones no cumplen con los requisitos arriba indicados, debern tributar sin exoneracin alguna. Los valores que deje de percibir el Estado por esta exoneracin constituyen una subvencin de carcter pblico de conformidad con lo dispuesto en la Ley Orgnica de la Contralora General del Estado y dems Leyes de la Repblica; 6. Los intereses percibidos por personas naturales por sus depsitos de ahorro a la vista pagados por entidades del sistema financiero del pas; 7. Los que perciban los beneficiarios del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, por toda clase de prestaciones que otorga esta entidad; las pensiones patronales jubilares conforme el Cdigo del Trabajo; y, los que perciban los miembros de la Fuerza Pblica del ISSFA y del ISSPOL; y, los pensionistas del Estado; 8. Los percibidos por los institutos de educacin superior estatales, amparados por la Ley de Educacin Superior; 9. Numeral derogado por Art. 59 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007. 10. Los provenientes de premios de loteras o sorteos auspiciados por la Junta de Beneficencia de Guayaquil y por Fe y Alegra; 11. Los viticos que se conceden a los funcionarios y empleados de las instituciones del Estado; el rancho que perciben los miembros de la Fuerza Pblica; los gastos de viaje, hospedaje y alimentacin, debidamente soportados con los documentos respectivos, que reciban los funcionarios, empleados y trabajadores del sector privado, por razones inherentes a su funcin y cargo, de acuerdo a las condiciones establecidas en el reglamento de aplicacin del impuesto a la renta; (..).- Las Dcima Tercera y Dcima Cuarta Remuneraciones; (..).- Las asignaciones o estipendios que, por concepto de becas para el financiamiento de estudios, especializacin o capacitacin en Instituciones de Educacin Superior y entidades gubernamentales nacionales o extranjeras y en organismos internacionales otorguen el Estado, los empleadores, organismos internacionales, gobiernos de pases extranjeros y otros; (..).- Los obtenidos por los trabajadores por concepto de bonificacin de desahucio e indemnizacin por despido intempestivo, en la parte que no exceda a lo determinado por el Cdigo de Trabajo. Toda bonificacin e indemnizacin que sobrepase los valores determinados en el Cdigo del Trabajo, aunque est prevista en los contratos colectivos causar el impuesto a la renta. Los obtenidos por los servidores y funcionarios de las entidades que integran el sector pblico ecuatoriano, por terminacin de sus relaciones laborales, sern tambin exentos dentro de los lmites que establece la disposicin General Segunda de la Codificacin de la Ley Orgnica de Servicio Civil y Carrera Administrativa y de Unificacin y Homologacin de las Remuneraciones del Sector Pblico, artculo 8 del Mandato Constituyente No. 2 publicado en el Suplemento del Registro Oficial No. 261 de 28 de enero de 2008, y el artculo 1 del Mandato Constituyente No. 4 publicado en Suplemento del Registro Oficial No. 273 de 14 de febrero de 2008; en lo que excedan formarn parte de la renta global 12. Los obtenidos por discapacitados, debidamente calificados por el organismo competente, en un monto equivalente al triple de la fraccin bsica gravada con tarifa cero del pago de impuesto a la renta, segn el artculo 36 de esta Ley; as como los percibidos por personas mayores de sesenta y cinco aos, en un monto equivalente al doble de la fraccin bsica exenta del pago del impuesto a la renta, segn el artculo 36 de esta Ley; Se considerar persona con discapacidad a toda persona que, como consecuencia de una o ms deficiencias fsicas, mentales y/o sensoriales, congnitas o adquiridas, previsiblemente de carcter permanente se ve restringida en al menos un treinta por ciento de su capacidad para realizar una actividad dentro del margen que se considera normal, en el desempeo de sus funciones o actividades habituales, de conformidad con los rangos que para el efecto establezca el CONADIS 13. Los provenientes de inversiones no monetarias efectuadas por sociedades que tengan suscritos con el Estado contratos de prestacin de servicios para la exploracin y explotacin de hidrocarburos y que hayan sido canalizadas mediante cargos hechos a ellas por sus respectivas compaas relacionadas, por servicios prestados al costo para la ejecucin de dichos contratos y que se registren en el Banco Central del Ecuador como inversiones no monetarias sujetas a reembolso, las que no sern deducibles de conformidad con las normas legales y reglamentarias pertinentes; 14. Los generados por la enajenacin ocasional de inmuebles, acciones o participaciones. Para los efectos de esta Ley se considera como enajenacin ocasional aquella que no corresponda al giro ordinario del negocio o de las actividades habituales del contribuyente; 15. Los ingresos que obtengan los fideicomisos mercantiles, siempre que no desarrollen actividades empresariales u operen negocios en marcha, conforme la definicin que al respecto establece el Art. 42.1 de esta Ley. As mismo, se encontrarn exentos los ingresos obtenidos por los fondos de inversin y fondos complementarios. Para que las sociedades antes mencionadas puedan beneficiarse de esta exoneracin, es requisito indispensable que al momento de la distribucin de los beneficios, rendimientos, ganancias o utilidades, la fiduciaria o la administradora de fondos, haya efectuado la correspondiente retencin en la fuente del impuesto a la renta -en los mismos porcentajes establecidos para el caso de distribucin de dividendos y utilidades, conforme lo dispuesto en el Reglamento para la aplicacin de esta Ley- al beneficiario, constituyente o partcipe de cada fideicomiso mercantil, fondo de inversin o fondo complementario, y, adems, presente una declaracin informativa al Servicio de Rentas Internas, en medio magntico, por cada fideicomiso mercantil, fondo de inversin y fondo complementario que administre, la misma que deber ser presentada con la informacin y en la periodicidad que seale el Director General del SRI mediante Resolucin de carcter general. De establecerse que estos fideicomisos mercantiles, fondos de inversin o fondos complementarios no cumplen con los requisitos arriba indicados, debern tributar sin exoneracin alguna. 15.1 Los rendimientos por depsitos a plazo fijo pagados por las instituciones financieras nacionales a personas naturales y sociedades, excepto a instituciones del sistema financiero, as como los rendimientos obtenidos por personas naturales o sociedades por las inversiones en ttulos valores en renta fija, que se negocien a travs de las bolsas de valores del pas, y los beneficios o rendimientos obtenidos por personas naturales y sociedades, distribuidos por fideicomisos mercantiles de inversin, fondos de inversin y fondos complementarios, siempre que la inversin realizada sea en depsitos a plazo fijo o en ttulos valores de renta fija, negociados en bolsa de valores. En todos los casos anteriores, las inversiones o depsitos debern ser originalmente emitidos a un plazo de un ao o ms. Esta exoneracin no ser aplicable en el caso en el que el perceptor del ingreso sea deudor directa o indirectamente de la institucin en que mantenga el depsito o inversin, o de cualquiera de sus vinculadas. 16. Las indemnizaciones que se perciban por seguros, exceptuando los provenientes del lucro cesante. Estas exoneraciones no son excluyentes entre s En la determinacin y liquidacin del impuesto a la renta no se reconocern ms exoneraciones que las previstas en este artculo, aunque otras leyes, generales o especiales, establezcan exclusiones o dispensas a favor de cualquier contribuyente, con excepcin de lo previsto en la Ley de Beneficios Tributarios para nuevas Inversiones Productivas, Generacin de Empleo y de Prestacin de Servicios. 17. Los intereses pagados por trabajadores por concepto de prstamos realizados por la sociedad empleadora para que el trabajador adquiera acciones o participaciones de dicha empleadora, mientras el empleado conserve la propiedad de tales acciones. 18. La Compensacin Econmica para el salario digno.

Exoneracin de pago del Impuesto a la Renta para el desarrollo de inversiones nuevas y productivas.- Las sociedades que se constituyan a partir de la vigencia del Cdigo de la Produccin as como tambin las sociedades nuevas que se constituyeren por sociedades existentes, con el objeto de realizar inversiones nuevas y productivas, gozarn de una exoneracin del pago del impuesto a la renta durante cinco aos, contados desde el primer ao en el que se generen ingresos atribuibles directa y nicamente a la nueva inversin. Para efectos de la aplicacin de lo dispuesto en este artculo, las inversiones nuevas y productivas debern realizarse fuera de las jurisdicciones urbanas del Cantn Quito o del Cantn Guayaquil, y dentro de los siguientes sectores econmicos considerados prioritarios para el Estado: a. Produccin de alimentos frescos, congelados e industrializados; b. Cadena forestal y agroforestal y sus productos elaborados; c. Metalmecnica; d. Petroqumica; e. Farmacutica; f. Turismo; g. Energas renovables incluida la bioenerga o energa a partir de biomasa; h. Servicios Logsticos de comercio exterior; i. Biotecnologa y Software aplicados; y, j. Los sectores de sustitucin estratgica de importaciones y fomento de exportaciones, determinados por el Presidente de la Repblica. El mero cambio de propiedad de activos productivos que ya se encuentran en funcionamiento u operacin, no implica inversin nueva para efectos de lo sealado en este artculo. En caso de que se verifique el incumplimiento de las condiciones necesarias para la aplicacin de la exoneracin prevista en este artculo, la Administracin Tributaria, en ejercicio de sus facultades legalmente establecidas, determinar y recaudar los valores correspondientes de impuesto a la renta, sin perjuicio de las sanciones a que hubiere lugar. No se exigir registros, autorizaciones o requisitos de ninguna otra naturaleza distintos a los contemplados en este artculo, para el goce de este beneficio.

2.4.3 Declaracin y pago del impuesto a la renta

NORMAS SOBRE DECLARACION Y PAGO Plazos para la declaracin.- Las declaraciones del impuesto a la renta sern presentadas anualmente, por los sujetos pasivos en los lugares y fechas determinados por el reglamento. En el caso de la terminacin de las actividades antes de la finalizacin del ejercicio impositivo, el contribuyente presentar su declaracin anticipada del impuesto a la renta. Una vez presentada esta declaracin proceder el trmite para la cancelacin de la inscripcin en el Registro nico de Contribuyentes o en el registro de la suspensin de actividades econmicas, segn corresponda. Esta norma podr aplicarse tambin para la persona natural que deba ausentarse del pas por un perodo que exceda a la finalizacin del ejercicio fiscal. Informacin sobre patrimonio.- Las personas naturales presentarn una declaracin de su patrimonio. En el Reglamento se establecern las condiciones para la presentacin de esta declaracin Pago del impuesto.- Los sujetos pasivos debern efectuar el pago del impuesto a la renta de acuerdo con las siguientes normas: 1. El saldo adeudado por impuesto a la renta que resulte de la declaracin correspondiente al ejercicio econmico anterior deber cancelarse en los plazos que establezca el reglamento, en las entidades legalmente autorizadas para recaudar tributos; 2. Las personas naturales, las sucesiones indivisas, las sociedades, las empresas que tengan suscritos o suscriban contratos de exploracin y explotacin de hidrocarburos en cualquier modalidad contractual, debern determinar en su declaracin correspondiente al ejercicio econmico anterior, el anticipo a pagarse con cargo al ejercicio fiscal corriente de conformidad con las siguientes reglas: a. Las personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad, las empresas que tengan suscritos o suscriban contratos de exploracin y explotacin de hidrocarburos en cualquier modalidad contractual: Una suma equivalente al 50% del impuesto a la renta determinado en el ejercicio anterior, menos las retenciones en la fuente del impuesto a la renta que les hayan sido practicadas en el mismo; b. Las personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad y las sociedades: Un valor equivalente a la suma matemtica de los siguientes rubros: El cero punto dos por ciento (0.2%) del patrimonio total. El cero punto dos por ciento (0.2%) del total de costos y gastos deducibles a efecto del impuesto a la renta. El cero punto cuatro por ciento (0.4%) del activo total. El cero punto cuatro por ciento (0.4%) del total de ingresos gravables a efecto del impuesto a la renta. Para la liquidacin de este anticipo, en los activos de las arrendadoras mercantiles se incluirn los bienes dados por ellas en arrendamiento mercantil. Las instituciones sujetas al control de la Superintendencia de Bancos y Seguros y cooperativas de ahorro y crdito y similares, no considerarn en el clculo del anticipo los activos monetarios. Las sociedades, las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad y las personas naturales obligadas a llevar contabilidad que obtengan ingresos de actividades agropecuarias, no considerarn en el clculo del anticipo el valor del terreno sobre el que desarrollen dichas actividades. Las sociedades, las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad y las personas naturales obligadas a llevar contabilidad no considerarn en el clculo del anticipo las cuentas por cobrar salvo aquellas que mantengan con relacionadas. Las sociedades recin constituidas, las inversiones nuevas reconocidas de acuerdo al Cdigo de la Produccin, las personas naturales obligadas a llevar contabilidad y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad, que iniciaren actividades, estarn sujetas al pago de este anticipo despus del quinto ao de operacin efectiva, entendindose por tal la iniciacin de su proceso productivo y comercial. En caso de que el proceso productivo as lo requiera, este plazo podr ser ampliado, previa autorizacin de la Secretara Tcnica del Consejo Sectorial de la Produccin y el Servicio de Rentas Internas. c. El anticipo, que constituye crdito tributario para el pago de impuesto a la renta del ejercicio fiscal en curso, se pagar en la forma y en el plazo que establezca el Reglamento, sin que sea necesario la emisin de ttulo de crdito. El pago del anticipo a que se refiere el literal anterior se realizar en los plazos establecidos en el reglamento y en la parte que exceda al valor de las retenciones que le hayan sido practicadas al contribuyente en el ao anterior al de su pago; el saldo se pagar dentro de los plazos establecidos para la presentacin de la declaracin del impuesto a la renta del ejercicio fiscal en curso y conjuntamente con esta declaracin; d. Si en el ejercicio fiscal, el contribuyente reporta un Impuesto a la Renta Causado superior a los valores cancelados por concepto de Retenciones en la Fuente de Renta ms Anticipo; deber cancelar la diferencia. e. Para el caso de los contribuyentes definidos en el literal a) de este artculo, si no existiese impuesto a la renta causado o si el impuesto causado en el ejercicio corriente fuese inferior al anticipo pagado ms las retenciones, tendrn derecho a presentar el correspondiente reclamo de pago indebido o la solicitud de pago en exceso, por el total de lo que sobrepase el impuesto a la renta causado. Los contribuyentes definidos en el literal b) de este artculo, tendrn derecho a presentar el correspondiente reclamo de pago indebido o la solicitud de pago en exceso, segn corresponda, as: i) Por el total de las retenciones que se le hubieren efectuado, si no causare impuesto a la renta en el ejercicio corriente o si el impuesto causado fuere inferior al anticipo pagado; ii) Por las retenciones que le hubieren sido efectuadas, en la parte en la que no hayan sido aplicadas al pago del impuesto a la renta, en el caso de que el impuesto a la renta causado fuere mayor al anticipo pagado.

El Servicio de Rentas Internas dispondr la devolucin de lo indebido o excesivamente pagado ordenando la emisin de la nota de crdito, cheque o acreditacin respectiva; f. Literal derogado por Art. 7 de Ley No. 1, publicada en Registro Oficial Suplemento 392 de 30 de Julio del 2008. g. Las sociedades en disolucin que no hayan generado ingresos gravables en el ejercicio fiscal anterior no estarn sujetas a la obligacin de pagar anticipos en el ao fiscal en que, con sujecin a la ley, se inicie el proceso de disolucin. Tampoco estn sometidas al pago del anticipo aquellas sociedades, cuya actividad econmica consista exclusivamente en la tenencia de acciones, participaciones o derechos en sociedades, as como aquellas en que la totalidad de sus ingresos sean exentos. Las sociedades en proceso de disolucin, que acuerden su reactivacin, estarn obligadas a pagar anticipos desde la fecha en que acuerden su reactivacin; h. De no cumplir el declarante con su obligacin de determinar el valor del anticipo al presentar su declaracin de impuesto a la renta, el Servicio de Rentas Internas proceder a determinarlo y a emitir el correspondiente auto de pago para su cobro, el cual incluir los intereses y multas, que de conformidad con las normas aplicables, cause por el incumplimiento y un recargo del 20% del valor del anticipo. i. El Servicio de Rentas Internas, en el caso establecido en el literal a) de este artculo, previa solicitud del contribuyente, podr conceder la reduccin o exoneracin del pago del anticipo del impuesto a la renta de conformidad con los trminos y las condiciones que se establezcan en el reglamento. El Servicio de Rentas Internas podr disponer la devolucin del anticipo establecido en el literal b) por un ejercicio econmico cada trienio cuando por caso fortuito o fuerza mayor se haya visto afectada gravemente la actividad econmica del sujeto pasivo en el ejercicio econmico respectivo; para el efecto el contribuyente presentar su peticin debidamente justificada sobre la que el Servicio de Rentas Internas realizar las verificaciones que correspondan. Este anticipo, en caso de no ser acreditado al pago del impuesto a la renta causado o de no ser autorizada su devolucin se constituir en pago definitivo de impuesto a la renta, sin derecho a crdito tributario posterior. Si al realizar la verificacin o si posteriormente el Servicio de Rentas Internas encontrase indicios de defraudacin, iniciar las acciones legales que correspondan. En casos excepcionales debidamente justificados en que sectores o subsectores de la economa hayan sufrido una drstica disminucin de sus ingresos por causas no previsibles, a peticin fundamentada del Ministerio del ramo y con informe sobre el impacto fiscal del Director General del Servicio de Rentas Internas, el Presidente de la Repblica, mediante decreto, podr reducir o exonerar el valor del anticipo establecido al correspondiente sector o subsector. La reduccin o exoneracin del pago del anticipo podr ser autorizado solo por un ejercicio fiscal a la vez. j. Para comercializadoras y distribuidoras de combustible en el sector automotor, el coeficiente correspondiente al total de ingresos gravables a efecto de impuesto a la renta ser reemplazado por el cero punto cuatro por ciento (0.4%) del total del margen de comercializacin correspondiente. k. Los contribuyentes cuya actividad econmica sea exclusivamente la relacionada con proyectos productivos agrcolas de agroforestera y de silvicultura de especies forestales, con etapa de crecimiento superior a un ao, estarn exonerados del anticipo del impuesto a la renta durante los periodos fiscales en los que no reciban ingresos gravados que sean fruto de una etapa principal de cosecha. l. Los contribuyentes cuya actividad econmica sea exclusivamente la relacionada con el desarrollo de proyectos software o tecnologa, y cuya etapa de desarrollo sea superior a un ao, estarn exonerados del anticipo al impuesto a la renta durante los periodos fiscales en los que no reciban ingresos gravados. m. Para efecto del clculo del anticipo del impuesto a la renta, se excluir los montos que correspondan a gastos incrementales por generacin de nuevo empleo o mejora de la masa salarial, as como la adquisicin de nuevos activos destinados a la mejora de la productividad e innovacin tecnolgica, y en general aquellas inversiones y gastos efectivamente realizados, relacionados con los beneficios tributarios para el pago del impuesto a la renta que reconoce el Cdigo de la Produccin para las nuevas inversiones, en los trminos que establezca el reglamento. Quines no estn obligados a declarar.- No estn obligados a presentar declaracin del impuesto a la renta las siguientes personas naturales: 1. Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan representante en el pas y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retencin en la fuente; 2. Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no excedieren de la fraccin bsica no gravada, segn el artculo 36 de esta Ley; y, 3. Otros que establezca el Reglamento. Todas las dems personas estn obligadas a presentar declaracin aun cuando la totalidad de sus rentas estn constituidas por ingresos exentos. Liquidacin del Impuesto a la Renta de Fideicomisos Mercantiles y Fondos de Inversin.- Conforme lo establecido en esta Ley, los fideicomisos mercantiles que desarrollen actividades empresariales u operen negocios en marcha, debern declarar y pagar el correspondiente impuesto a la renta por las utilidades obtenidas, de la misma manera que lo realiza el resto de sociedades. Los fideicomisos mercantiles que no desarrollen actividades empresariales u operen negocios en marcha, los fondos de inversin y los fondos complementarios, siempre y cuando cumplan con lo dispuesto en el numeral 15 del artculo 9 de esta Ley, estn exentos del pago de impuesto a la renta. Sin perjuicio de ello, debern presentar nicamente una declaracin informativa de impuesto a la renta, en la que deber constar el estado de situacin del fondo o fideicomiso mercantil. Para efectos tributarios se entender que un fideicomiso mercantil realiza actividades empresariales u opera un negocio en marcha, cuando su objeto y/o la actividad que realiza es de tipo industrial, comercial, agrcola, de prestacin de servicios, as como cualquier otra que tenga nimo de lucro, y que regularmente sea realizada a travs de otro tipo de sociedades. As mismo, para efectos de aplicacin del anticipo, en el caso de los fideicomisos mercantiles inmobiliarios, para determinar el momento de inicio de la operacin efectiva, se tendr en cuenta el cumplimiento del punto de equilibrio del proyecto inmobiliario o de cualquiera de sus etapas.

2.5 Herencias, Legados y Donaciones

Hasta el 2007 exista una tarifa nica del 5% sobre el excedente de una fraccin bsica desgravada. La ley estableci a partir del ao 2008 una tabla progresiva con una tarifa de hasta el 35%, en caso de herencias entre personas en el 1 grado de consanguineidad se reduce a la mitad.
AO 2010 En dlares Fraccin Bsica Exceso hasta Impuesto % Impuesto Fraccin Bsica Fraccin Bsica
AO 2011 En dlares Fraccin Bsica Exceso hasta Impuesto Fraccin Bsica % Impuesto Fraccin Bsica

56.760 113.530 227.050 340.580 454.110 567.640 681.160

56.760 113.530 227.050 340.580 454.110 567.640 681.160 En adelante

0 2.839 14.191 31.220 53.926 82.309 116.365

0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35%

58.680 117.380 234.750 352.130 469.500 586.880 704.250

58.680 117.380 234.750 352.130 469.500 586.880 704.250 En adelante

0 2.935 14.672 32.279 55.753 85.098 120.309

0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35%

a. b. c. d. e. f. g.

a. b.

a. b. c. d. e. f. g. a. b. c. d. e.

REQUISITOS PARA LA ASESORA DE TRMITES DE HERENCIAS, LEGADOS Y DONACIONES PARA CASOS NO PRESCRITOS Primera fase Declaracin requisitos para formulario 108 para herencias, legados y donaciones Un formulario 108 por cada Heredero, Legatario o Donatario (Beneficiario). Bienes Inmuebles: Ficha catastral o Impuesto Predial de ao de fallecimiento o donacin o posterior a este. Vehculos: Placa de vehculo o copia de matrcula del ao del fallecimiento /donacin Acciones / Participaciones: cotizacin en la Bolsa de Valores (Actualizado); en caso de no cotizar en la misma, traer certificado del Representante Legal con: patrimonio, cantidad, porcentaje. Cuentas bancarias: Certificado del Banco o estados de cuenta o libreta de ahorros con el saldo a la fecha de fallecimiento del causante. Para bienes muebles: Valor de los bienes, estimado por el contribuyente. Dinero en efectivo: valor a heredar o donar En DONACIN u otros casos de transferencias a ttulo gratuito presentar la escritura pblica debidamente notariada. Segunda fase anexo requisitos para anexo del formulario 108 Formulario 108 por cada Heredero, Legatario o Donatario (Beneficiario) ya presentado en el Banco. Todos los documentos que sustentan la informacin declarada en el Formulario 108 En DONACIN u otros casos de transferencias a ttulo gratuito traer la escritura con la cual se declar en el Formulario 108. Para casos prescritos requisitos para prescripciones de herencias Solicitud para prescripcin (Pedir en la recepcin una por cada heredero) Partida de defuncin, original o si es copia notariada Copia a color de CI del solicitante (solo herederos) Papeleta de votacin de ltimas elecciones del solicitante Copia simple de testamento en caso de haberlo Copia certificada de Sentencia de Juicio Sucesorio si existiera, no posesin efectiva. Si el solicitante es nieta/o adjuntar partida de nacimiento del padre o madre segn sea el caso. h. Copia simple del poder. (En caso de haber apoderado) Requisitos para prescripciones de donaciones Solicitud para prescripcin (Pedir en la recepcin un por cada beneficiario) Copia de la escritura de donacin Copia a color de CI del solicitante (Uno de los beneficiarios) Papeleta de votacin de ltimas elecciones del solicitante Copia simple del poder. (En caso de haber apoderado)

2.6 Declaracin Patrimonial

Las Resoluciones NAC-DGER2008-1510, NAC-DGERCGC09-00089 y DGERCGC09-00257 sealan que las personas naturales residentes en el Ecuador, cuyos activos al primero de enero de cada ao superen los USD 200.000, deben declarar su patrimonio considerando para el clculo, el porcentaje que les corresponda en la sociedad conyugal o unin de hecho que integren, y el de sus hijos no emancipados. As mismo, quienes mantengan sociedad conyugal o unin de hecho deben presentar una declaracin conjunta si sus activos comunes superan los USD 400.000. Sin embargo, si cualquiera de los cnyuges o convivientes mantiene activos fuera de la sociedad conyugal o unin de hecho, la declaracin ser individual. La informacin deber enviarse a travs de Internet, segn el siguiente calendario: Noveno Dgito del RUC o Cdula Fecha Mxima de Presentacin 10 de marzo 1 12 de marzo 2 14 de marzo 3 16 de marzo 4 18 de marzo 5 20 de marzo 6 22 de marzo 7 24 de marzo 8 26 de marzo 9 28 de marzo 0 La informacin se entrega en medio magntica, a travs de un archivo comprimido en formato xml. Este archivo debe estar estructurado de acuerdo a las especificaciones de la ficha tcnica disponible en el portal de Servicios en Lnea.

2.7 RISE rgimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano

El RISE es un nuevo rgimen de incorporacin voluntaria, reemplaza el pago del IVA y del Impuesto a la Renta a travs de cuotas mensuales y tiene por objeto mejorar la cultura tributaria en el pas. Cundo y dnde se puede incorporar al RISE? Se pueden incorporar al Rgimen Simplificado a partir del 1 de agosto de 2008. Para inscribirse pueden hacerlo en cualquier oficina del SRI a nivel nacional o a travs de brigadas mviles, adicionalmente se dispone del servicio de preinscripcin va Internet, luego deber acercarse a una ventanilla exclusiva para culminar el proceso de inscripcin al RISE, de esta manera disminuir el tiempo de espera. Recuerde: las cuotas RISE empiezan a ser pagadas desde el mes siguiente al de la inscripcin. Cules son las condiciones y requisitos que debe cumplir una persona que quiera acogerse al RISE? Condiciones: Ser persona natural No tener ingresos mayores a USD 60,000 en el ao, o si se encuentra bajo relacin de dependencia el ingreso por este concepto no supere la fraccin bsica del Impuesto a la Renta gravada con tarifa cero por ciento (0%) para cada ao, para el ao 2010 equivale a 8910 USD No dedicarse a alguna de las actividades restringidas No haber sido agente de retencin durante los ltimos 3 aos. Requisitos: Presentar el original y copia de la cdula de identidad o ciudadana Presentar el ltimo certificado de votacin Presentar original y copia de una planilla de agua, luz o telfono, o contrato de arrendamiento, o comprobante de pago del impuesto predial, o estado de cuenta bancaria o de tarjeta de crdito (de los 3 ltimos meses). Las personas naturales nacionales o extranjeras que ejerzan actividades comerciales, industriales, financieras, inmobiliarias y profesionales a excepcin de los artesanos calificados por la Junta Nacional de Defensa del Artesano deben presentar el original y copia del pago de la patente municipal.

Qu beneficios ofrece el RISE? No necesita hacer declaraciones, por lo tanto se evita los costos por compra de formularios y por la contratacin de terceras personas, como tramitadores, para el llenado de los mismos Se evita que le hagan retenciones de impuestos Entregar comprobantes de venta simplificados en los cuales solo se llenar fecha y monto de venta No tendr obligacin de llevar contabilidad Por cada nuevo trabajador que incorpore a su nmina y que sea afiliado en el IESS, ud. podr solicitar un descuento del 5% de su cuota, hasta llegar a un mximo del 50% de descuento. Qu tipo de actividades no pueden inscribirse en el RISE? Existen ciertas actividades econmicas que NO pueden incorporarse al Rgimen Simplificado, en el documento adjunto puede encontrar el detalle. ACTIVIDADES EXCLUIDAS DEL RGIMENIMPOSITIVO SIMPLIFICADO No podrn acogerse al Rgimen Simplificado (RS) las personas naturales que hayan sido agentes de retencin de impuestos en los ltimos tres altos o que desarrollen las siguientes actividades: 1) De agenciamiento de Bolsa; 2) De propaganda y publicidad; 3) De almacenamiento o depsito de productos de terceros; 4) De organizacin de espectculos pblicos; 5) Del libre ejercicio profesional que requiera ttulo terminal universitario; 6) De agentes de aduana; 7) De produccin de bienes o prestacin de servicios gravados con el Impuesto a los Consumos Especiales: 8) De personas naturales que obtengan ingresos en relacin de dependencia, salvo lo dispuesto en esta Ley; 9) De comercializacin y distribucin de combustibles; 10) De impresin de comprobantes de venta, retencin y documentos complementarios realizadas por establecimientos grficos autorizados por el SRI; 11) De casinos, bingos y salas de juego; y, 12) De corretaje de bienes races; 13) De arrendamiento de Bienes muebles e inmuebles 14) De comisionistas. Si me inscribo en el RISE que tipo de comprobante de venta debo entregar? Un contribuyente RISE entregar comprobantes de venta simplificados, es decir notas de venta o tiquete de mquina registradora autorizada por el SRI, para los requisitos de llenado solo deber registrarse la fecha de la transaccin y el monto total de la venta (no se desglosar el 12% del IVA). Los documentos emitidos sustentarn costos y gastos siempre que identifiquen al consumidor y se detalle el bien y/o servicio transferido. Un contribuyente inscrito en el RISE tiene la obligacin de emitir y entregar comprobantes de venta por transacciones superiores a US$ 12,00, sin embargo a peticin del comprador, estar en la obligacin de entregar el comprobante por cualquier valor. Al final de las operaciones de cada da, se deber emitir una nota de venta resumen por las transacciones realizadas por montos inferiores o iguales a US$ 12,00 por lo que no se emiti un comprobante.

Formato o modelo de Nota de Venta

Las notas de venta no tienen un formato establecido, este depende de las necesidades del contribuyente, sin embargo estos documentos debern contener como mnimo los requisitos de impresin y de llenado que se detallan a continuacin. Convenio de dbito automtico A travs del convenio de dbito automtico, Usted autoriza para que se le debite mensualmente el valor de su cuota en la fecha de vencimiento de acuerdo a su noveno dgito del RUC, sin necesidad de que se acerque a las Instituciones del Sistema Financiero a realizar el pago. Para esto, deber firmar (por una sola vez) previamente un Convenio de Dbito Automtico, el mismo que debe ser entregado en las oficinas del SRI a nivel nacional. Cules son las obligaciones de un contribuyente inscrito en el RISE? Pagar su cuota puntualmente o pre pagar el ao. Emitir los comprobantes de venta autorizados. Cules son las sanciones por no pago de cuotas? No paga 3 cuotas es clausurado No paga 6 cuotas es excluido, debe ponerse al da y no puede re ingresar al rgimen simplificado hasta despus de un 24 meses. Adems al no pagar se expone a perder todos los beneficios que tiene un contribuyente RISE es decir: Deber presentar formularios de declaracin de IVA y Renta No estar exento de retenciones en la fuente de impuestos Deber llevar contabilidad en caso necesario Debern emitir facturas con datos informativos sobres clientes completos adems de notas de venta Proceso descuento en cuotas RISE por incremento neto de personal afiliado al IESS Proceso para otorgar el descuento en cuotas RISE en funcin de las solicitudes entregadas por cada contribuyente, conforme lo establecido en el artculo 231 del Reglamento para la aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno. Las solicitudes sern receptadas hasta el da 15 de diciembre.

2.8 Fiscalidad Internacional y Precios de Transferencia

Partes relacionadas Titular directa o indirectamente del 25% del capital social Cuando una persona realice el 50% o ms de sus ventas o compras de bienes o servicios Sujetos pasivos que realicen transacciones con sociedades domiciliadas o ubicadas en una jurisdiccin de menor imposicin o en parasos fiscales La administracin Tributaria podr establecer partes relacionadas por presuncin cuando las transacciones que realicen no se ajusten al principio de plena competencia. De los Precios de Transferencia Precios de Transferencia.- Se establece el rgimen de precios de transferencia orientado a regular con fines tributarios las transacciones que se realizan entre partes relacionadas, en los trminos definidos por esta Ley, de manera que las contraprestaciones entre ellas sean similares a las que se realizan entre partes independientes. Mtodos de aplicacin Mtodo del precio comparable no controlado Mtodo para operaciones de importacin y exportacin Mtodo del precio de reventa Mtodo del costo adicionado Mtodo de distribucin de utilidades Mtodo residual de distribucin de utilidades

Mtodo de mrgenes transaccionales de utilidad operacional Mtodo para operaciones importacin/ exportacin a travs de intermediarios Principio de plena competencia.- Para efectos tributarios se entiende por principio de plena competencia aquel por el cual, cuando se establezcan o impongan condiciones entre partes relacionadas en sus transacciones comerciales o financieras, que difieran de las que se hubieren estipulado con o entre partes independientes, las utilidades que hubieren sido obtenidas por una de las partes de no existir dichas condiciones pero que, por razn de la aplicacin de esas condiciones no fueron obtenidas, sern sometidas a imposicin. Criterios de comparabilidad.- Las operaciones son comparables cuando no existen diferencias entre las caractersticas econmicas relevantes de stas, que afecten de manera significativa el precio o valor de la contraprestacin o el margen de utilidad a que hacen referencia los mtodos establecidos en esta seccin, y en caso de existir diferencias, que su efecto pueda eliminarse mediante ajustes tcnicos razonables. Para determinar si las operaciones son comparables o si existen diferencias significativas, se tomarn en cuenta, dependiendo del mtodo de aplicacin del principio de plena competencia seleccionado, los siguientes elementos: 1. Las caractersticas de las operaciones, incluyendo: a. En el caso de prestacin de servicios, elementos tales como la naturaleza del servicio, y si el servicio involucra o no una experiencia o conocimiento tcnico. b. En el caso de uso, goce o enajenacin de bienes tangibles, elementos tales como las caractersticas fsicas, calidad y disponibilidad del bien; c. En el caso de que se conceda la explotacin o se transmita un bien intangible, la forma de la operacin, tal como la concesin de una licencia o su venta; el tipo de activo, sea patente, marca, know-how, entre otros; la duracin y el grado de proteccin y los beneficios previstos derivados de la utilizacin del activo en cuestin d. En caso de enajenacin de acciones, el capital contable actualizado de la sociedad emisora, el patrimonio, el valor presente de las utilidades o flujos de efectivo proyectados o la cotizacin burstil registrada en la ltima transaccin cumplida con estas acciones; y, e. En caso de operaciones de financiamiento, el monto del prstamo, plazo, garantas, solvencia del deudor, tasa de inters y la esencia econmica de la operacin antes que su forma. 2. El anlisis de las funciones o actividades desempeadas, incluyendo los activos utilizados y riesgos asumidos en las operaciones, por partes relacionadas en operaciones vinculadas y por partes independientes en operaciones no vinculadas. 3. Los trminos contractuales o no, con los que realmente se cumplen las transacciones entre partes relacionadas e independientes. 4. Las circunstancias econmicas o de mercado, tales como ubicacin geogrfica, tamao del mercado, nivel del mercado, al por mayor o al detal, nivel de la competencia en el mercado, posicin competitiva de compradores y vendedores, la disponibilidad de bienes y servicios sustitutos, los niveles de la oferta y la demanda en el mercado, poder de compra de los consumidores, reglamentos gubernamentales, costos de produccin, costo de transportacin y la fecha y hora de la operacin. 5. Las estrategias de negocios, incluyendo las relacionadas con la penetracin, permanencia y ampliacin del mercado, entre otras. El Reglamento establecer los mtodos de aplicacin del principio de plena competencia. La metodologa utilizada para la determinacin de precios de transferencia podr ser consultada por los contribuyentes, presentando toda la informacin, datos y documentacin necesarios para la emisin de la absolucin correspondiente, la misma que en tal caso tendr el carcter de vinculante para el ejercicio fiscal en curso, el anterior y los tres siguientes. La consulta ser absuelta por el Director General del Servicio de Rentas Internas, teniendo para tal efecto un plazo de dos aos. Los contribuyentes que realicen operaciones con partes relacionadas quedarn exentos de la aplicacin del rgimen de precios de transferencia cuando:

Tengan un impuesto causado superior al tres por ciento de sus ingresos gravables; No realicen operaciones con residentes en parasos fiscales o regmenes fiscales preferentes; y,

No mantengan suscrito con el Estado contrato para la exploracin y explotacin de recursos no renovables. DETERMINACION DEL IMPUESTO Determinacin por la administracin.- El sujeto activo podr, dentro de la determinacin directa, establecer las normas necesarias para regular los precios de transferencia en transacciones sobre bienes, derechos o servicios para efectos tributarios. El ejercicio de esta facultad proceder, entre otros, en los siguientes casos: a) Si las ventas se efectan al costo o a un valor inferior al costo, salvo que el contribuyente demuestre documentadamente que los bienes vendidos sufrieron demrito o existieron circunstancias que determinaron la necesidad de efectuar transferencias en tales condiciones; b) Tambin proceder la regulacin si las ventas al exterior se efectan a precios inferiores de los corrientes que rigen en los mercados externos al momento de la venta; salvo que el contribuyente demuestre documentadamente que no fue posible vender a precios de mercado, sea porque la produccin exportable fue marginal o porque los bienes sufrieron deterioro; y, c) Se regularn los costos si las importaciones se efectan a precios superiores de los que rigen en los mercados internacionales. Las disposiciones de este artculo, contenidas en los literales a), b) y c) no son aplicables a las ventas al detal. Para efectos de las anteriores regulaciones el Servicio de Rentas Internas mantendr informacin actualizada de las operaciones de comercio exterior para lo cual podr requerirla de los organismos que la posean. En cualquier caso la administracin tributaria deber respetar los principios tributarios de igualdad y generalidad. La administracin realizar la determinacin presuntiva cuando el sujeto pasivo no hubiese presentado su declaracin y no mantenga contabilidad o, cuando habiendo presentado la misma no estuviese respaldada en la contabilidad o cuando por causas debidamente demostradas que afecten sustancialmente los resultados, especialmente las que se detallan a continuacin, no sea posible efectuar la determinacin directa: 1. Mercaderas en existencia sin el respaldo de documentos de adquisicin; 2. No haberse registrado en la contabilidad facturas de compras o de ventas; 3. Diferencias fsicas en los inventarios de mercaderas que no sean satisfactoriamente justificadas; 4. Cuentas bancarias no registradas; y, 5. Incremento injustificado de patrimonio. En los casos en que la determinacin presuntiva sea aplicable, segn lo antes dispuesto, los funcionarios competentes que la apliquen estn obligados a motivar su procedencia expresando, con claridad y precisin, los fundamentos de hecho y de derecho que la sustenten, debidamente explicados en la correspondiente acta que, para el efecto, deber ser formulada. En todo caso, estas presunciones constituyen simples presunciones de hecho que admiten prueba en contrario, mediante los procedimientos legalmente establecidos. Cuando el contribuyente se negare a proporcionar los documentos y registros contables solicitados por el Servicio de Rentas Internas, siempre que sean aquellos que est obligado a llevar, de acuerdo con los principios contables de general aceptacin, previo tres requerimientos escritos, emitidos por la autoridad competente y notificados legalmente, luego de transcurridos treinta das laborables, contados a partir de la notificacin, la administracin tributaria proceder a determinar presuntivamente los resultados segn las disposiciones del artculo 24 de esta Ley. Criterios generales para la determinacin presuntiva.- Cuando, segn lo dispuesto en el artculo anterior, sea procedente la determinacin presuntiva, sta se fundar en los hechos, indicios, circunstancias y dems elementos de juicio que, por su vinculacin normal con la actividad generadora de la renta, permitan presumirlas, ms o menos directamente, en cada caso particular. Adems de la informacin directa que se hubiese podido obtener a travs de la contabilidad del sujeto pasivo o por otra forma, se considerarn los siguientes elementos de juicio: 1. El capital invertido en la explotacin o actividad econmica; 2. El volumen de las transacciones o de las ventas en un ao y el coeficiente o coeficientes ponderados de utilidad bruta sobre el costo contable;

3.

Las utilidades obtenidas por el propio sujeto pasivo en aos inmediatos anteriores dentro de los plazos de caducidad; as como las utilidades que obtengan otros sujetos pasivos que se encuentren en igual o anloga situacin por la naturaleza del negocio o actividad econmica, por el lugar de su ejercicio, capital empleado y otros elementos similares; 4. Los gastos generales del sujeto pasivo; 5. El volumen de importaciones y compras locales de mercaderas realizadas por el sujeto pasivo en el respectivo ejercicio econmico; 6. El alquiler o valor locativo de los locales utilizados por el sujeto pasivo para realizar sus actividades; y, 7. Cualesquiera otros elementos de juicio relacionados con los ingresos del sujeto pasivo que pueda obtener el Servicio de Rentas Internas por medios permitidos por la ley. Cuando el sujeto pasivo tuviere ms de una actividad econmica, la Administracin Tributaria podr aplicar al mismo tiempo las formas de determinacin directa y presuntiva debiendo, una vez determinadas todas las fuentes, consolidar las bases imponibles y aplicar el impuesto correspondiente a la renta global. Determinacin presuntiva por coeficientes.- Cuando no sea posible realizar la determinacin presuntiva utilizando los elementos sealados en el artculo precedente, se aplicarn coeficientes de estimacin presuntiva de carcter general, por ramas de actividad econmica, que sern fijados anualmente por el Director General del Servicio de Rentas Internas, mediante Resolucin que debe dictarse en los primeros das del mes de enero de cada ao. Estos coeficientes se fijarn tomando como base el capital propio y ajeno que utilicen los sujetos pasivos, las informaciones que se obtengan de sujetos pasivos que operen en condiciones similares y otros indicadores que se estimen apropiados. Forma de determinar la utilidad en la transferencia de activos fijos.- La utilidad o prdida en la transferencia de predios rsticos se establecer restando del precio de venta del inmueble el costo del mismo, incluyendo mejoras. La utilidad o prdida en la transferencia de activos sujetos a depreciacin se establecer restando del precio de venta del bien el costo reajustado del mismo, una vez deducido de tal costo la depreciacin acumulada. Ingresos de las empresas de construccin.- Las empresas que obtengan ingresos provenientes de la actividad de la construccin, satisfarn el impuesto a base de los resultados que arroje la contabilidad de la empresa. Cuando las obras de construccin duren ms de un ao, se podr adoptar uno de los sistemas recomendados por la tcnica contable para el registro de los ingresos y costos de las obras, tales como el sistema de "obra terminada" y el sistema de "porcentaje de terminacin", pero, adoptado un sistema, no podr cambiarse a otro sino con autorizacin del Servicio de Rentas Internas. Cuando las empresas no lleven contabilidad o la que lleven no se ajuste a las disposiciones legales y reglamentarias, sin perjuicio de las sanciones a que hubiere lugar, se aplicar la siguiente norma: En los contratos de construccin a precios fijos, unitarios o globales, se presumir que la base imponible es igual al 15% del total del contrato. Los honorarios que perciban las personas naturales, por direccin tcnica o administracin, constituyen ingresos de servicios profesionales y, por lo tanto, no estn sujetos a las normas de este artculo. Ingresos de la actividad de urbanizacin, lotizacin y otras similares.- Quienes obtuvieren ingresos provenientes de las actividades de urbanizacin, lotizacin, transferencia de inmuebles y otras similares, determinarn el impuesto a base de los resultados que arroje la contabilidad. Para quienes no lleven contabilidad o la que lleven no se ajuste a las disposiciones legales y reglamentarias, se presumir que la base imponible es el 30% del monto de ventas efectuadas en el ejercicio. El impuesto que se hubiere pagado a los municipios, en concepto de impuesto a la utilidad en la compraventa de predios urbanos, ser considerado crdito tributario para determinar el impuesto. El crdito tributario as considerado no ser mayor, bajo ningn concepto, al impuesto establecido por esta Ley. Ingresos por arrendamiento de inmuebles.- Las sociedades y dems contribuyentes obligados a llevar contabilidad que se dedican al arrendamiento de inmuebles, declararn y pagarn el impuesto de acuerdo con los resultados que arroje la contabilidad. Los ingresos percibidos por personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad provenientes del arrendamiento de inmuebles, se determinarn de acuerdo con los valores de los contratos si fueren escritos, previas las deducciones de los gastos pertinentes establecidas en el reglamento. De no existir los contratos, se determinarn por los valores efectivamente pactados o a base de los precios fijados como mximos por la Ley de Inquilinato o por la Oficina de Registro de Arrendamientos y, subsidiariamente, por la administracin tributaria. Ingresos de las compaas de transporte internacional.- Los ingresos de fuente ecuatoriana de las sociedades de transporte internacional de pasajeros, carga, empresas areo expreso, couriers o correos paralelos constituidas al amparo de leyes extranjeras y que operen en el pas a travs de sucursales, establecimientos permanentes, agentes o representantes, se determinarn a base de los ingresos brutos por la venta de pasajes, fletes y dems ingresos generados por sus operaciones habituales de transporte. Se considerar como base imponible el 2% de estos ingresos. Los ingresos provenientes de actividades distintas a las de transporte se sometern a las normas generales de esta Ley. Los ingresos de fuente ecuatoriana que sean percibidos por empresas con o sin domicilio en el Ecuador, estarn exentas del pago de impuestos en estricta relacin a lo que se haya establecido por convenios internacionales de reciprocidad tributaria, exoneraciones tributarias equivalentes para empresas nacionales y para evitar la doble tributacin internacional. Seguros, cesiones y reaseguros contratados en el exterior.- El impuesto que corresponda satisfacer para los casos en que la ley del ramo faculte contratar seguros con empresas extranjeras no autorizadas para operar en el pas, ser retenido y pagado por el asegurado, sobre una base imponible equivalente al 4% del importe de la prima pagada. El impuesto que corresponda satisfacer en los casos de cesin o reaseguros contratados con empresas que no tengan establecimiento o representacin permanente en el Ecuador, ser retenido y pagado por la compaa aseguradora cedente, sobre una base imponible equivalente al 3% del importe de las primas netas cedidas. De este valor no podr deducirse por concepto de gastos ninguna cantidad. Contratos por espectculos pblicos.- Las personas naturales residentes en el exterior y las sociedades extranjeras que no tengan un establecimiento permanente en el Ecuador, que obtengan ingresos provenientes de contratos por espectculos pblicos ocasionales que cuenten con la participacin de extranjeros no residentes, pagarn el impuesto a la renta, de conformidad con las disposiciones generales de esta Ley. Se entender como espectculo pblico ocasional, aquel que por su naturaleza se desarrolla transitoriamente o que no constituye la actividad ordinaria del lugar ni se desarrollan durante todo el ao. Las personas naturales o jurdicas contratantes se constituyen en agentes de retencin, debiendo calcular el impuesto a retener sobre la base de todo el ingreso que perciban las personas naturales residentes en el exterior y las sociedades extranjeras que no tengan un establecimiento permanente en el Ecuador, incluyndose entre esos ingresos los que correspondan a dinero, especies o servicios apreciables en dinero, percibidos por los mismos, entre otros: honorarios, dietas, hospedaje, alimentacin, viticos y subsistencias, transporte. Las sociedades y personas naturales que contraten, promuevan o administren un espectculo pblico ocasional que cuente con la participacin de extranjeros no residentes en el pas, solicitarn al Servicio de Rentas Internas un certificado del cumplimiento de sus obligaciones como agentes de retencin; para el efecto presentarn, previo al da de la realizacin del evento: el contrato respectivo que contendr el ingreso sobre el que procede la retencin y su cuantificacin en cualquiera de las formas en las que se lo pacte; una garanta irrevocable, incondicional y de cobro inmediato, equivalente al diez por ciento (10%) del monto del boletaje autorizado por el Municipio respectivo, que incluir todos los boletos, localidades o billetes de entrada y por los derechos de silla o de mesa, incluidos los otorgados como de cortesa, calculados a precio de mercado, la que ser devuelta una vez satisfecho el pago de los impuestos que estn obligados a retener, en la forma, plazos y con los dems requisitos que mediante resolucin de carcter general establezca el Servicio de Rentas Internas. Esta garanta no ser requerida en el caso de que, dentro del mismo plazo previsto para la presentacin de la garanta, el promotor declare y pague los valores correspondientes a la retencin. Los contratantes declararn el impuesto a la renta global con sujecin a esta Ley, no pudiendo hacer constar en ella como gasto deducible del ingreso por el espectculo pblico una cantidad superior a la que corresponda a la base sobre la cual se efectu la retencin referida en el inciso anterior. Lmite de la determinacin presuntiva.- El impuesto resultante de la aplicacin de la determinacin presuntiva no ser inferior al retenido en la fuente.

Ingresos por contratos de agencia y representacin.- Las personas naturales o jurdicas, nacionales o extranjeras domiciliadas en el pas, que realicen actividades de representacin de empresas extranjeras, debern presentar cada ao al Servicio de Rentas Internas, copia del contrato de agencia o representacin, debidamente legalizado. Las personas naturales o jurdicas, nacionales o extranjeras domiciliadas en el pas, que importen bienes a travs de agentes o representantes de casas extranjeras, debern, anualmente, enviar al Servicio de Rentas Internas la informacin relacionada con estas importaciones. En base de esta informacin la administracin proceder a la determinacin de sus obligaciones tributarias.

Formularios usados para la declaracin de impuestos

101 Declaracin del Impuesto a la Renta y presentacin de Balances Formulario nico sociedades y establecimientos permanentes 102 "Declaracin del Impuesto a la Renta personas naturales y sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad 102 A "Declaracin del Impuesto a la Renta personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad 103 Declaracin de Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta 104 Declaracin del Impuesto al Valor Agregado 104 A Declaracin del Impuesto al Valor agregado para personas naturales no obligadas a llevar contabilidad y que no realizan actividades de comercio exterior 105 "Declaracin del Impuesto a los Consumos Especiales" 106 Formulario Mltiple de pagos 107 Comprobante de Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta por ingresos de trabajo en relacin de dependencia.

BIBLIOGRAFIA Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno Formularios en www.sri.gob.ec

FORMULARIO 101
RESOLUCIN N NAC-DGERCG10-00702

DECLARACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA Y PRESENTACIN DE BALANCES FORMULARIO NICO SOCIEDADES Y ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES

No.

100 IDENTIFICACIN DE LA DECLARACIN IMPORTANTE: SRVASE LEER INSTRUCCIONES AL REVERSO 102 AO 104 N. DE FORMULARIO QUE SUSTITUYE

200 IDENTIFICACIN DEL SUJETO PASIVO RUC 201 0 0 1 202 RAZN O DENOMINACIN SOCIAL 203 EXPEDIENTE

OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS DEL EXTERIOR EN EL EJERCICIO FISCAL (INFORMATIVO) ACTIVO CON PARTES RELACIONADAS DEL EXTERIOR EN PARASOS FISCALES PASIVO CON PARTES RELACIONADAS DEL EXTERIOR INGRESO CON PARTES RELACIONADAS DEL EXTERIOR EGRESO CON PARTES RELACIONADAS DEL EXTERIOR TOTAL OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS DEL EXTERIOR 007 008 009 010 + + + + EN OTROS REGMENES ACTIVO CON PARTES RELACIONADAS DEL EXTERIOR PASIVO CON PARTES RELACIONADAS DEL EXTERIOR INGRESO CON PARTES RELACIONADAS DEL EXTERIOR EGRESO CON PARTES RELACIONADAS DEL EXTERIOR (007+008+009+010+011+012+013+014) 011 012 013 014 015 + + + + =

ESTADO DE SITUACIN ACTIVO ACTIVO CORRIENTE CAJA, BANCOS INVERSIONES CORRIENTES LOCALES CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR CLIENTES CORRIENTE RELACIONADOS DEL EXTERIOR NO RELACIONADOS LOCALES DEL EXTERIOR LOCALES OTRAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR CORRIENTE RELACIONADOS DEL EXTERIOR NO RELACIONADOS LOCALES DEL EXTERIOR 318 319 320 321 323 324 325 326 327 328 329 330 331 332 339 + + + (-) + + + + + + + + + + = VENTAS NETAS DE ACTIVOS FIJOS (INFORMATIVO) OTRAS RENTAS EXENTAS TOTAL INGRESOS 314 315 316 317 + + + + RENDIMIENTOS FINANCIEROS OTRAS RENTAS GRAVADAS UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVOS FIJOS DIVIDENDOS PERCIBIDOS LOCALES 311 312 313 + + + VENTAS NETAS LOCALES GRAVADAS CON TARIFA 12% VENTAS NETAS LOCALES GRAVADAS CON TARIFA 0% EXPORTACIONES NETAS OTROS INGRESOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR

ESTADO DE RESULTADOS INGRESOS 601 602 603 604 605 606 607 608 609 610 611 612 SUMAR DEL 601 AL 612 699 + + + + + + + + + + + + =

DE RECURSOS PBLICOS RENTAS EXENTAS PROVENIENTES DE DONACIONES Y DE OTRAS LOCALES APORTACIONES DEL EXTERIOR

(-) PROVISIN CUENTAS INCOBRABLES CRDITO TRIBUTARIO A FAVOR DEL SUJETO PASIVO (IVA) CRDITO TRIBUTARIO A FAVOR DEL SUJETO PASIVO (RENTA) INVENTARIO DE MATERIA PRIMA INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO INVENTARIO DE SUMINISTROS Y MATERIALES INVENTARIO DE PROD. TERM. Y MERCAD. EN ALMACN MERCADERAS EN TRNSITO INVENTARIO REPUESTOS, HERRAMIENTAS Y ACCESORIOS ACTIVOS PAGADOS POR ANTICIPADO OTROS ACTIVOS CORRIENTES TOTAL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO FIJO INMUEBLES (EXCEPTO TERRENOS) NAVES, AERONAVES, BARCAZAS Y SIMILARES MUEBLES Y ENSERES MAQUINARIA, EQUIPO E INSTALACIONES EQUIPO DE COMPUTACIN Y SOFTWARE VEHCULOS, EQUIPO DE TRANSPORTE Y CAMINERO MVIL OTROS ACTIVOS FIJOS (-) DEPRECIACIN ACUMULADA ACTIVO FIJO TERRENOS OBRAS EN PROCESO TOTAL ACTIVO FIJOS ACTIVO DIFERIDO (INTANGIBLE) MARCAS, PATENTES, DERECHOS DE LLAVE Y OTROS SIMILARES GASTOS DE ORGANIZACIN Y CONSTITUCIN GASTOS DE INVESTIGACIN EXPLORACIN Y SIMILARES OTROS ACTIVOS DIFERIDOS (-) AMORTIZACIN ACUMULADA TOTAL ACTIVO DIFERIDO ACTIVO LARGO PLAZO INVERSIONES LARGO PLAZO ACCIONES Y PARTICIPACIONES OTRAS LOCALES CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR CLIENTES LARGO PLAZO RELACIONADOS DEL EXTERIOR NO RELACIONADOS LOCALES DEL EXTERIOR LOCALES OTRAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR LARGO PLAZO RELACIONADOS DEL EXTERIOR NO RELACIONADOS LOCALES DEL EXTERIOR

691 692

INGRESOS POR REEMBOLSO COMO INTERMEDIARIO (INFORMATIVO)

COSTOS Y GASTOS COSTO INVENTARIO INICIAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL SUJETO PASIVO COMPRAS NETAS LOCALES DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL SUJETO PASIVO IMPORTACIONES DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL SUJETO PASIVO (-) INVENTARIO FINAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL SUJETO PASIVO INVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMA 701 702 703 705 706 707 708 709 710 711 712 713 715 717 719 721 723 725 727 729 731 733 735 PARA JUBILACIN PATRONAL 737 739 + + + (-) + + + (-) + (-) + (-) + + + + + + + + + + + + + 716 718 720 722 724 726 728 730 732 734 736 738 740 742 743 745 747 749 751 753 755 757 759 761 763 765 767 + + + + + + + + + + + + + 744 746 748 750 752 754 756 758 760 762 764 766 768 + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + 704 + GASTO

341 342 343 344 345 346 347 348 349 350 369

+ + + + + + + (-) + + =

COMPRAS NETAS LOCALES DE MATERIA PRIMA IMPORTACIONES DE MATERIA PRIMA (-) INVENTARIO FINAL DE MATERIA PRIMA INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS EN PROCESO (-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESO INVENTARIO INICIAL PRODUCTOS TERMINADOS (-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS SUELDOS, SALARIOS Y DEMS REMUNERACIONES QUE CONSTITUYEN MATERIA GRAVADA DEL IESS BENEFICIOS SOCIALES, INDEMNIZACIONES Y OTRAS REMUNERACIONES QUE NO CONSTITUYEN MATERIA GRAVADA DEL IESS APORTE A LA SEGURIDAD SOCIAL (INCLUYE FONDO DE RESERVA) HONORARIOS PROFESIONALES Y DIETAS HONORARIOS A EXTRANJEROS POR SERVICIOS OCASIONALES

371 373 375 377 378 379

+ + + + (-) =

ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES MANTENIMIENTO Y REPARACIONES COMBUSTIBLES PROMOCIN Y PUBLICIDAD SUMINISTROS Y MATERIALES TRANSPORTE

381 382 383 384 385 386 387 388 389 390 391 392 397 398

+ PROVISIONES + + + ARRENDAMIENTO MERCANTIL + + COMISIONES + + INTERESES BANCARIOS + + RELACIONADOS (-) + = INTERESES PAGADOS A TERCEROS

PARA DESAHUCIO PARA CUENTAS INCOBRABLES OTRAS PROVISIONES LOCAL DEL EXTERIOR LOCAL DEL EXTERIOR LOCAL DEL EXTERIOR LOCAL DEL EXTERIOR NO RELACIONADOS LOCAL DEL EXTERIOR RELACIONADAS PRDIDA EN VENTA DE ACTIVOS

(-) PROVISIN CUENTAS INCOBRABLES OTROS ACTIVOS LARGO PLAZO TOTAL ACTIVOS LARGO PLAZO ACTIVO POR REINVERSIN DE UTILIDADES (INFORMATIVO) TOTAL DEL ACTIVO

339+369+379+397 399

NO RELACIONADAS

PASIVO PASIVO CORRIENTE LOCALES CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR PROVEEDORES CORRIENTE RELACIONADOS DEL EXTERIOR NO RELACIONADOS LOCALES DEL EXTERIOR LOCALES DEL EXTERIOR LOCALES PRSTAMOS DE ACCIONISTAS DEL EXTERIOR LOCALES OTRAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR CORRIENTE RELACIONADOS DEL EXTERIOR NO RELACIONADOS LOCALES DEL EXTERIOR 420 421 422 423 424 425 426 427 428 439 + + + + + + + + + = 418 419 + + 412 413 414 415 416 417 + + + + + 411 +

OTRAS PRDIDAS SEGUROS Y REASEGUROS (PRIMAS Y CESIONES) GASTOS INDIRECTOS ASIGNADOS DESDE EL EXTERIOR POR PARTES RELACIONADAS GASTOS DE GESTIN IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS GASTOS DE VIAJE IVA QUE SE CARGA AL COSTO O GASTO ACELERADA DEPRECIACIN DE ACTIVOS FIJOS + AMORTIZACIONES SERVICIOS PBLICOS PAGOS POR OTROS SERVICIOS PAGOS POR OTROS BIENES TOTAL COSTOS TOTAL GASTOS TOTAL COSTOS Y GASTOS NO ACELERADA

769 771 773

+ + +

770 772 774 775 776

+ + + + + + + + + + + + +

777 779 781 783 785 787 789 791 797

+ + + + + + + + =

778 780 782 784 786 788 790 792

OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS - CORRIENTE

IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR DEL EJERCICIO PARTICIPACIN TRABAJADORES POR PAGAR DEL EJERCICIO TRANSFERENCIAS CASA MATRIZ Y SUCURSALES (del exterior) CRDITO A MUTUO OBLIGACIONES EMITIDAS CORTO PLAZO PROVISIONES TOTAL PASIVO CORRIENTE PASIVO LARGO PLAZO LOCALES CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR PROVEEDORES LARGO PLAZO RELACIONADOS DEL EXTERIOR NO RELACIONADOS LOCALES DEL EXTERIOR LOCALES DEL EXTERIOR LOCALES PRSTAMOS DE ACCIONISTAS DEL EXTERIOR LOCALES OTRAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR LARGO PLAZO RELACIONADOS DEL EXTERIOR NO RELACIONADOS LOCALES DEL EXTERIOR

798 (797+798) 799

= =

BAJA DE INVENTARIO (INFORMATIVO) PAGO POR REEMBOLSO COMO REEMBOLSANTE (INFORMATIVO) PAGO POR REEMBOLSO COMO INTERMEDIARIO (INFORMATIVO)

794 795 796

CONCILIACIN TRIBUTARIA 441 442 443 444 445 446 447 448 449 450 451 452 453 454 455 456 457 458 469 479 489 439+469+479+489 PATRIMONIO NETO 499 + + + + + + + + + + + + + + + + + + = + + = UTILIDAD DEL EJERCICIO PRDIDA DEL EJERCICIO (-) 15% PARTICIPACIN A TRABAJADORES (-) 100% DIVIDENDOS PERCIBIDOS EXENTOS (-) 100% OTRAS RENTAS EXENTAS (+) GASTOS NO DEDUCIBLES LOCALES (+) GASTOS NO DEDUCIBLES DEL EXTERIOR (+) GASTOS INCURRIDOS PARA GENERAR INGRESOS EXENTOS (+) PARTICIPACIN TRABAJADORES ATRIBUIBLES A INGRESOS EXENTOS Frmula {(804*15%) + [ (805-808)*15% ]} (-) AMORTIZACIN PRDIDAS TRIBUTARIAS DE AOS ANTERIORES (-) DEDUCCIONES POR LEYES ESPECIALES (+) AJUSTE POR PRECIOS DE TRANSFERENCIA (-) DEDUCCIN POR INCREMENTO NETO DE EMPLEADOS (-) DEDUCCIN POR PAGO A TRABAJADORES CON DISCAPACIDAD UTILIDAD GRAVABLE PRDIDA UTILIDAD A REINVERTIR Y CAPITALIZAR SALDO UTILIDAD GRAVABLE TOTAL IMPUESTO CAUSADO 819 - 831 ( 831 x 15%) + ( 832 x 25%) 699-799>0 699-799<0 801 802 803 campo 608 804 campo 609+610+611+612 805 806 807 808 809 810 811 812 813 814 819 829 831 832 839 841 839-841>0 839-841<0 842 843 845 846 847 848 849 850 851 852 859 869 879 871 872 873 = (-) (=) (=) (+) (-) (-) (-) (-) (-) (-) (-) = = = + + + = = (-) (-) (-) + + + + (-) (-) + (-) (-) = =

OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS - LARGO PLAZO

TRANSFERENCIAS CASA MATRIZ Y SUCURSALES (del exterior) CRDITO A MUTUO OBLIGACIONES EMITIDAS LARGO PLAZO PROVISIONES PARA JUBILACIN PATRONAL PROVISIONES PARA DESAHUCIO OTRAS PROVISIONES TOTAL PASIVO LARGO PLAZO PASIVOS DIFERIDOS OTROS PASIVOS TOTAL DEL PASIVO

(-) ANTICIPO DETERMINADO CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO FISCAL CORRIENTE (=) IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO MAYOR AL ANTICIPO DETERMINADO (=)CRDITO TRIBUTARIO GENERADO POR ANTICIPO (Aplica para Ejercicios Anteriores al 2010) (+) SALDO DEL ANTICIPO PENDIENTE DE PAGO

CAPITAL SUSCRITO Y/O ASIGNADO (-) CAP.SUSC. NO PAGADO, ACCIONES EN TESORERA APORTES DE SOCIOS O ACCIONISTAS PARA FUTURA CAPITALIZACIN RESERVA LEGAL OTRAS RESERVAS UTILIDAD NO DISTRIBUIDA EJERCICIOS ANTERIORES (-) PRDIDA ACUMULADA EJERCICIOS ANTERIORES UTILIDAD DEL EJERCICIO (-) PRDIDA DEL EJERCICIO TOTAL PATRIMONIO NETO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

501 503 505 507 509 513 515 517 519 598 499+598 599

+ (-) + + + + (-) + (-) = =

(-) RETENCIONES EN LA FUENTE QUE LE REALIZARON EN EL EJERCICIO FISCAL (-) RETENCIONES POR DIVIDENDOS ANTICIPADOS (-) RETENCIONES POR INGRESOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR CON DERECHO A CRDITO TRIBUTARIO (-) ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA PAGADO POR ESPECTCULOS PBLICOS (-) CRDITO TRIBUTARIO DE AOS ANTERIORES (-) CRDITO TRIBUTARIO GENERADO POR IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS (-) EXONERACIN Y CRDITO TRIBUTARIO POR LEYES ESPECIALES IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR SALDO A FAVOR CONTRIBUYENTE ANTICIPO DETERMINADO PRXIMO AO PRIMERA CUOTA ANTICIPO A PAGAR (INFORMATIVO) SEGUNDA CUOTA SALDO A LIQUIDARSE EN DECLARACIN PRXIMO AO 842-843+845-846-847-848-849-850-851-852>0 842-843+845-846-847-848-849-850-851-852<0 871+872+873

PAGO PREVIO (Informativo) DETALLE DE IMPUTACIN AL PAGO (Para declaraciones sustitutivas) IMPUESTO 897 USD INTERS 898 USD MULTA

890

899 USD

VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO (luego de imputacin al pago en declaraciones sustitutivas) TOTAL IMPUESTO A PAGAR INTERS POR MORA MULTA TOTAL PAGADO MEDIANTE CHEQUE, DBITO BANCARIO, EFECTIVO U OTRAS FORMAS DE PAGO MEDIANTE COMPENSACIONES MEDIANTE NOTAS DE CRDITO DETALLE DE NOTAS DE CRDITO 908 909 N/C No USD 910 N/C No 911 USD 912 N/C No 913 USD 914 915 N/C No USD 916 917 Resol No. USD 859-897 902 903 904 999 + + + =

905 USD 906 USD 907 USD DETALLE DE COMPENSACIONES 918 Resol No. 919 USD

DECLARO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTE DOCUMENTO SON EXACTOS Y VERDADEROS, POR LO QUE ASUMO LA RESPONSABILIDAD LEGAL QUE DE ELLA SE DERIVEN (Art. 101 de la L.R.T.I.)

FIRMA REPRESENTANTE LEGAL NOMBRE : 198 Cdula de Identidad o No. de Pasaporte NOMBRE : 199 RUC No.

FIRMA CONTADOR

FORMULARIO 102
RESOLUCIN N NAC-DGERCG10-00702

DECLARACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES INDIVISAS OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD

No.

100 IDENTIFICACIN DE LA DECLARACIN IMPORTANTE: SRVASE LEER INSTRUCCIONES AL REVERSO 102 AO 104 N. DE FORMULARIO QUE SUSTITUYE

200 IDENTIFICACIN DEL SUJETO PASIVO RUC 201 0 0 1 202 APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS

ACTIVIDAD EMPRESARIAL DE LA PERSONA NATURAL OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD Y SUCESIONES INDIVISAS ESTADO DE SITUACIN ACTIVO ACTIVO CORRIENTE CAJA, BANCOS INVERSIONES CORRIENTES LOCALES CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR CLIENTES CORRIENTE RELACIONADOS DEL EXTERIOR NO RELACIONADOS LOCALES DEL EXTERIOR LOCALES OTRAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR CORRIENTE RELACIONADOS DEL EXTERIOR NO RELACIONADOS LOCALES DEL EXTERIOR 318 319 320 321 323 324 325 326 327 328 329 330 331 332 339 + + + (-) + + + + + + + + + + = INVENTARIO INICIAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL SUJETO PASIVO COMPRAS NETAS LOCALES DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL SUJETO PASIVO IMPORTACIONES DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL SUJETO PASIVO (-) INVENTARIO FINAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL SUJETO PASIVO INVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMA COMPRAS NETAS LOCALES DE MATERIA PRIMA 341 342 343 344 345 346 347 348 349 350 369 + + + + + + + (-) + + = IMPORTACIONES DE MATERIA PRIMA (-) INVENTARIO FINAL DE MATERIA PRIMA INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS EN PROCESO (-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESO INVENTARIO INICIAL PRODUCTOS TERMINADOS (-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS SUELDOS, SALARIOS Y DEMS REMUNERACIONES QUE CONSTITUYEN MATERIA GRAVADA DEL IESS BENEFICIOS SOCIALES, INDEMNIZACIONES Y OTRAS REMUNERACIONES QUE NO CONSTITUYEN MATERIA GRAVADA DEL APORTE A LA SEGURIDAD SOCIAL (INCLUYE FONDO DE RESERVA) HONORARIOS PROFESIONALES Y DIETAS HONORARIOS A EXTRANJEROS POR SERVICIOS OCASIONALES ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES 371 373 375 377 378 379 + + + + (-) = MANTENIMIENTO Y REPARACIONES COMBUSTIBLES PROMOCIN Y PUBLICIDAD SUMINISTROS Y MATERIALES TRANSPORTE PARA JUBILACIN PATRONAL PARA DESAHUCIO PROVISIONES INVERSIONES LARGO PLAZO ACCIONES Y PARTICIPACIONES OTRAS LOCALES CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR CLIENTES LARGO PLAZO RELACIONADOS DEL EXTERIOR NO RELACIONADOS LOCALES DEL EXTERIOR LOCALES OTRAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR LARGO PLAZO RELACIONADOS DEL EXTERIOR NO RELACIONADOS LOCALES DEL EXTERIOR 388 389 390 391 392 397 339+369+379+397 399 + + RELACIONADOS + (-) + = PRDIDA EN VENTA DE ACTIVOS TOTAL DEL ACTIVO PASIVO PASIVO CORRIENTE LOCALES CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR PROVEEDORES CORRIENTE RELACIONADOS DEL EXTERIOR NO RELACIONADOS LOCALES DEL EXTERIOR LOCALES DEL EXTERIOR LOCALES OTRAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR CORRIENTE RELACIONADOS DEL EXTERIOR NO RELACIONADOS LOCALES DEL EXTERIOR 420 421 422 + + + AMORTIZACIONES SERVICIOS PBLICOS PAGOS POR OTROS SERVICIOS 785 787 789 + + + 786 788 790 + + + 412 413 414 415 416 419 + + + + + DEPRECIACIN DE ACTIVOS FIJOS + NO ACELERADA 783 + 784 + 411 + = OTRAS PRDIDAS SEGUROS Y REASEGUROS (PRIMAS Y CESIONES) GASTOS INDIRECTOS ASIGNADOS DESDE EL EXTERIOR POR PARTES RELACIONADAS GASTOS DE GESTIN IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS GASTOS DE VIAJE IVA QUE SE CARGA AL COSTO O GASTO ACELERADA 777 779 781 + + + NO RELACIONADAS 767 769 771 773 + + + + 768 770 772 774 775 776 778 780 782 + + + + + + + + + INTERESES PAGADOS A TERCEROS DEL EXTERIOR NO RELACIONADOS LOCAL DEL EXTERIOR RELACIONADAS 759 761 763 765 + + + + 760 762 764 766 + + + + 384 385 386 387 + + COMISIONES + + INTERESES BANCARIOS DEL EXTERIOR LOCAL 755 757 + + 756 758 + + DEL EXTERIOR LOCAL 751 753 + + 752 754 + + 381 382 383 + + + ARRENDAMIENTO MERCANTIL DEL EXTERIOR LOCAL 747 749 + + 748 750 + + PARA CUENTAS INCOBRABLES OTRAS PROVISIONES LOCAL 743 745 + + 742 744 746 + + + 701 702 703 705 706 707 708 709 710 711 712 713 715 717 719 721 723 725 727 729 731 733 735 737 739 + + + (-) + + + (-) + (-) + (-) + + + + + + + + + + + + + 716 718 720 722 724 726 728 730 732 734 736 738 740 + + + + + + + + + + + + + 704 + COSTOS Y GASTOS COSTO GASTO OTRAS RENTAS GRAVADAS UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVOS FIJOS DIVIDENDOS PERCIBIDOS LOCALES OTRAS RENTAS EXENTAS TOTAL INGRESOS VENTAS NETAS DE ACTIVOS FIJOS (INFORMATIVO) INGRESOS POR REEMBOLSO COMO INTERMEDIARIO (INFORMATIVO) SUMAR 601 AL 612 606 607 608 612 699 691 692 + + + + = 314 315 316 317 + + + + VENTAS NETAS LOCALES GRAVADAS CON TARIFA 0% EXPORTACIONES NETAS OTROS INGRESOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR RENDIMIENTOS FINANCIEROS 602 603 604 605 + + + + 311 312 313 + + + VENTAS NETAS LOCALES GRAVADAS CON TARIFA 12% ESTADO DE RESULTADOS INGRESOS 601 + TOTAL PATRIMONIO NETO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 598 499+598 599 = =

(-) PROVISIN CUENTAS INCOBRABLES CRDITO TRIBUTARIO A FAVOR DEL SUJETO PASIVO (IVA) CRDITO TRIBUTARIO A FAVOR DEL SUJETO PASIVO (RENTA) INVENTARIO DE MATERIA PRIMA INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO INVENTARIO DE SUMINISTROS Y MATERIALES INVENTARIO DE PROD. TERM. Y MERCAD. EN ALMACN MERCADERAS EN TRNSITO INVENTARIO REPUESTOS, HERRAMIENTAS Y ACCESORIOS ACTIVOS PAGADOS POR ANTICIPADO OTROS ACTIVOS CORRIENTES TOTAL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO FIJO INMUEBLES (EXCEPTO TERRENOS) NAVES, AERONAVES, BARCAZAS Y SIMILARES MUEBLES Y ENSERES MAQUINARIA, EQUIPO E INSTALACIONES EQUIPO DE COMPUTACIN Y SOFTWARE VEHCULOS, EQUIPO DE TRANSPORTE Y CAMINERO MVIL OTROS ACTIVOS FIJOS (-) DEPRECIACIN ACUMULADA ACTIVO FIJO TERRENOS OBRAS EN PROCESO TOTAL ACTIVO FIJOS ACTIVO DIFERIDO (INTANGIBLE) MARCAS, PATENTES, DERECHOS DE LLAVE Y OTROS SIMILARES GASTOS DE ORGANIZACIN Y CONSTITUCIN GASTOS DE INVESTIGACIN EXPLORACIN Y SIMILARES OTROS ACTIVOS DIFERIDOS (-) AMORTIZACIN ACUMULADA TOTAL ACTIVO DIFERIDO ACTIVO LARGO PLAZO

(-) PROVISIN CUENTAS INCOBRABLES OTROS ACTIVOS LARGO PLAZO TOTAL ACTIVOS LARGO PLAZO

OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS - CORRIENTE

TRANSFERENCIAS CASA MATRIZ Y SUCURSALES (del exterior) CRDITO A MUTUO PROVISIONES TOTAL PASIVO CORRIENTE PASIVO LARGO PLAZO LOCALES CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR PROVEEDORES LARGO PLAZO RELACIONADOS DEL EXTERIOR NO RELACIONADOS LOCALES DEL EXTERIOR LOCALES DEL EXTERIOR LOCALES OTRAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR LARGO PLAZO RELACIONADOS DEL EXTERIOR NO RELACIONADOS LOCALES DEL EXTERIOR

425 426 428 439

+ + + =

PAGOS POR OTROS BIENES TOTAL COSTOS TOTAL GASTOS TOTAL COSTOS Y GASTOS BAJA DE INVENTARIO (INFORMATIVO)

791 797

+ =

792

798 SUMA 797+798 799 794 795 796

= =

441 442 443 444 445 446 449 450 451 452 453 454 456 457 458 469 479 489

+ + + + + + + + + +

PAGO POR REEMBOLSO COMO REEMBOLSANTE (INFORMATIVO) PAGO POR REEMBOLSO COMO INTERMEDIARIO (INFORMATIVO) CONCILIACIN TRIBUTARIA UTILIDAD DEL EJERCICIO PRDIDA DEL EJERCICIO (-) 15% PARTICIPACIN A TRABAJADORES (-) 100% DIVIDENDOS PERCIBIDOS EXENTOS (-) 100% OTRAS RENTAS EXENTAS (+) GASTOS NO DEDUCIBLES LOCALES (+) GASTOS NO DEDUCIBLES DEL EXTERIOR (+) GASTOS INCURRIDOS PARA GENERAR INGRESOS EXENTOS campo 608 campo 612 699-799>0 699-799<0

801 802 803 804 805 806 807 808 809 810 811 812 813 814 819 829

= = (-) (-) (-) + + + + (-) (-) + (-) (-) = =

OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS - LARGO PLAZO

TRANSFERENCIAS CASA MATRIZ Y SUCURSALES (del exterior) CRDITO A MUTUO PROVISIONES PARA JUBILACIN PATRONAL PROVISIONES PARA DESAHUCIO OTRAS PROVISIONES TOTAL PASIVO LARGO PLAZO PASIVOS DIFERIDOS OTROS PASIVOS TOTAL DEL PASIVO 439+469+479+489

+ + + + = + + =

(+) PARTICIPACIN TRABAJADORES ATRIBUIBLES A INGRESOS EXENTOS Frmula {(804*15%) + [ (805-808)*15% ]} (-) AMORTIZACIN PRDIDAS TRIBUTARIAS DE AOS ANTERIORES (-) DEDUCCIONES POR LEYES ESPECIALES (+) AJUSTE POR PRECIOS DE TRANSFERENCIA (-) DEDUCCIN POR INCREMENTO NETO DE EMPLEADOS (-) DEDUCCIN POR PAGO A TRABAJADORES CON DISCAPACIDAD UTILIDAD GRAVABLE PRDIDA

499

RENTAS GRAVADAS DE TRABAJO Y CAPITAL LIBRE EJERCICIO PROFESIONAL OCUPACIN LIBERAL (INCLUYE COMISIONISTAS, ARTESANOS, AGENTES, REPRESENTANTES Y DEMS TRABAJADORES AUTNOMOS) ARRIENDO DE BIENES INMUEBLES ARRIENDO DE OTROS ACTIVOS RENTAS AGRCOLAS ANTERIORES AL AO 2008 INGRESO POR REGALAS INGRESOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR RENDIMIENTOS FINANCIEROS DIVIDENDOS RECIBIDOS OTRAS RENTAS GRAVADAS 503 504 505

AVALO 511 512 513 514 515 516 517 518 519 520 SUBTOTAL 529 + + + + + + + + + + =

INGRESOS

GASTOS DEDUCIBLES 521 522 523 524 (-) (-) (-) (-)

RENTA IMPONIBLE (INGRESOS - GASTOS DED.)

530 539

(-) = 819-829+529-539 549 559 549+559 569 = + =

RENTA IMPONIBLE ANTES DE INGRESOS POR TRABAJO EN RELACION DE DEPENDENCIA SUELDOS, SALARIOS, INDEMNIZACIONES Y OTROS INGRESOS LQUIDOS DEL TRABAJO EN RELACIN DE DEPENDENCIA SUBTOTAL BASE GRAVADA 541 + 551 (-)

OTRAS DEDUCCIONES GASTOS PERSONALES - EDUCACIN GASTOS PERSONALES - SALUD GASTOS PERSONALES - ALIMENTACIN GASTOS PERSONALES - VIVIENDA GASTOS PERSONALES - VESTIMENTA REBAJA POR TERCERA EDAD REBAJA POR DISCAPACIDAD 50% UTILIDAD ATRIBUIBLE A LA SOCIEDAD CONYUGAL POR LAS RENTAS QUE LE CORRESPONDA SUBTOTAL DEDUCCIONES OTRAS RENTAS EXENTAS (INFORMATIVO) INGRESOS POR LOTERAS, RIFAS Y APUESTAS HERENCIAS, LEGADOS Y DONACIONES DIVIDENDOS PERCIBIDOS DE SOCIEDADES PENSIONES JUBILARES OTROS INGRESOS EXENTOS SUBTOTAL OTRAS RENTAS EXENTAS RESUMEN IMPOSITIVO BASE IMPONIBLE GRAVADA TOTAL IMPUESTO CAUSADO (-) ANTICIPO DETERMINADO CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO FISCAL CORRIENTE (=) IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO MAYOR AL ANTICIPO DETERMINADO (=) CRDITO TRIBUTARIO GENERADO POR ANTICIPO (Aplica para Ejercicios Anteriores al 2010) (+) SALDO DEL ANTICIPO PENDIENTE DE PAGO (-) RETENCIONES EN LA FUENTE QUE LE REALIZARON EN EL EJERCICIO FISCAL (-) CRDITO TRIBUTARIO POR DIVIDENDOS (-) RETENCIONES POR INGRESOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR CON DERECHO A CRDITO TRIBUTARIO (-) ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA PAGADO POR ESPECTCULOS PBLICOS (-) CRDITO TRIBUTARIO DE AOS ANTERIORES (-) CRDITO TRIBUTARIO GENERADO POR IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS (-) EXONERACIN Y CRDITO TRIBUTARIO POR LEYES ESPECIALES SALDO IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR SALDO A FAVOR CONTRIBUYENTE ANTICIPO DETERMINADO PRXIMO AO PRIMERA CUOTA ANTICIPO A PAGAR (INFORMATIVO) SEGUNDA CUOTA SALDO A LIQUIDARSE EN DECLARACIN PRXIMO AO 871+872+873 581 582 VALOR IMPUESTO PAGADO 583 584 585 586 587 589 + + + + + = 570 IDENTIFICACIN DEL CNYUGE (C.I. O PASAPORTE) SUMAR DEL 571 AL 578 INGRESOS

DEDUCIBLE AL PERODO

571 572 573 574 575 576 577 578 579

(-) (-) (-) (-) (-) (-) (-) (-) =

TOTAL GASTOS PERSONALES

SUMAR DEL 571 AL 575 580 (=)

569-579

832 839 841

= = (-) = = (+) (-) (-) (-) (-) (-) (-) (-) = = =

839-841>0 839-841<0

842 843 845 846 847 848 849 850 851 852

842-843+845-846-847-848-849-850-851-852>0 842-843+845-846-847-848-849-850-851-852<0

859 869 879 871 872 873

PAGO PREVIO (Informativo) DETALLE DE IMPUTACIN AL PAGO (Para declaraciones sustitutivas) IMPUESTO 897 USD INTERS 898 USD MULTA

890

899 USD

VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO (Luego de imputacin al pago en declaraciones sustitutivas) TOTAL IMPUESTO A PAGAR INTERS POR MORA MULTA TOTAL PAGADO MEDIANTE CHEQUE, DBITO BANCARIO, EFECTIVO U OTRAS FORMAS DE PAGO MEDIANTE COMPENSACIONES MEDIANTE NOTAS DE CRDITO DETALLE DE NOTAS DE CRDITO 908 909 N/C No USD 910 911 N/C No USD 912 N/C No 913 USD 914 915 N/C No USD 916 917 859-897 902 903 904 999 905 906 907 DETALLE DE COMPENSACIONES Resol No. USD 918 Resol No. 919 USD + + + = USD USD USD

DECLARO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTE DOCUMENTO SON EXACTOS Y VERDADEROS, POR LO QUE ASUMO LA RESPONSABILIDAD LEGAL QUE DE ELLA SE DERIVEN (Art. 101 de la L.R.T.I.)

FIRMA SUJETO PASIVO / REPRESENTANTE LEGAL NOMBRE : 198 Cdula de Identidad o No. de Pasaporte NOMBRE : 199 RUC No.

FIRMA CONTADOR

FORMULARIO 102A
RESOLUCIN N NAC-DGERCG10-00702

DECLARACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES INDIVISAS NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD

No.

100 IDENTIFICACIN DE LA DECLARACIN 102 AO IMPORTANTE: SRVASE LEER INSTRUCCIONES AL REVERSO 104 105 200 IDENTIFICACIN DEL SUJETO PASIVO RUC 201 0 0 1 202 APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS N. DE FORMULARIO QUE SUSTITUYE N. DE EMPLEADOS EN RELACIN DE DEPENDENCIA

RENTAS GRAVADAS DE TRABAJO Y CAPITAL ACTIVIDADES EMPRESARIALES CON REGISTRO DE INGRESOS Y EGRESOS LIBRE EJERCICIO PROFESIONAL OCUPACIN LIBERAL (INCLUYE COMISIONISTAS, ARTESANOS, AGENTES, REPRESENTANTES Y DEMS TRABAJADORES AUTNOMOS) ARRIENDO DE BIENES INMUEBLES ARRIENDO DE OTROS ACTIVOS RENTAS AGRCOLAS ANTERIORES AL AO 2008 INGRESO POR REGALAS INGRESOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR RENDIMIENTOS FINANCIEROS DIVIDENDOS RECIBIDOS OTRAS RENTAS GRAVADAS 503 504 505

AVALO 481 511 512 513 514 515 516 517 518 519 520 SUBTOTAL 529 + + + + + + + + + + + =

INGRESOS 491 521 522 523 524

GASTOS DEDUCIBLES (-) (-) (-) (-) (-)

RENTA IMPONIBLE (INGRESOS - GASTOS DED.)

530 539

(-) = 529-539 549 559 549+559 569 = + =

RENTA IMPONIBLE ANTES DE INGRESOS POR TRABAJO EN RELACION DE DEPENDENCIA SUELDOS, SALARIOS, INDEMNIZACIONES Y OTROS INGRESOS LQUIDOS DEL TRABAJO EN RELACIN DE DEPENDENCIA 541 + 551 (-)

SUBTOTAL BASE GRAVADA OTRAS DEDUCCIONES GASTOS PERSONALES - EDUCACIN GASTOS PERSONALES - SALUD GASTOS PERSONALES - ALIMENTACIN GASTOS PERSONALES - VIVIENDA GASTOS PERSONALES - VESTIMENTA REBAJA POR TERCERA EDAD REBAJA POR DISCAPACIDAD 50% UTILIDAD ATRIBUIBLE A LA SOCIEDAD CONYUGAL POR LAS RENTAS QUE 570 LE CORRESPONDA SUBTOTAL DEDUCCIONES OTRAS RENTAS EXENTAS (INFORMATIVO) INGRESOS POR LOTERAS, RIFAS Y APUESTAS HERENCIAS, LEGADOS Y DONACIONES DIVIDENDOS PERCIBIDOS DE SOCIEDADES PENSIONES JUBILARES OTROS INGRESOS EXENTOS SUBTOTAL OTRAS RENTAS EXENTAS RESUMEN IMPOSITIVO BASE IMPONIBLE GRAVADA TOTAL IMPUESTO CAUSADO (-) ANTICIPO DETERMINADO CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO FISCAL CORRIENTE (=) IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO MAYOR AL ANTICIPO DETERMINADO (=) CRDITO TRIBUTARIO GENERADO POR ANTICIPO (+) SALDO DEL ANTICIPO PENDIENTE DE PAGO (-) RETENCIONES EN LA FUENTE QUE LE REALIZARON EN EL EJERCICIO FISCAL (-) CRDITO TRIBUTARIO POR DIVIDENDOS (-) RETENCIONES POR INGRESOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR CON DERECHO A CRDITO TRIBUTARIO (-) ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA PAGADO POR ESPECTCULOS PBLICOS (-) CRDITO TRIBUTARIO DE AOS ANTERIORES (-) CRDITO TRIBUTARIO GENERADO POR IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS (-) EXONERACIN Y CRDITO TRIBUTARIO POR LEYES ESPECIALES SALDO IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR SALDO A FAVOR CONTRIBUYENTE ANTICIPO DETERMINADO PRXIMO AO ANTICIPO A PAGAR (INFORMATIVO) PRIMERA CUOTA SEGUNDA CUOTA VALOR IMPUESTO PAGADO 581 582 583 584 585 586 587 589 + + + + + = IDENTIFICACIN DEL CNYUGE (C.I. O PASAPORTE) SUMAR DEL 571 AL 578 INGRESOS 571 572 573 574 575 576 577 578 579

DEDUCIBLE AL PERODO (-) (-) (-) (-) (-) (-) (-) (-) = 580 TOTAL GASTOS PERSONALES SUMAR DEL 571 AL 575 (=)

569-579

832 839 841

= = (-) = = (+) (-) (-) (-) (-) (-) (-) (-) = = = = =

839-841>0 839-841<0

842 843 845 846 847 848 849 850 851 852

842-843+845-846-847-848-849-850-851-852>0 842-843+845-846-847-848-849-850-851-852<0 871+872

859 869 879 871 872

PAGO PREVIO (Informativo) DETALLE DE IMPUTACIN AL PAGO (Para declaraciones sustitutivas) IMPUESTO 897 USD INTERS 898 USD MULTA 899

890

USD

VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO (luego de imputacin al pago en declaraciones sustitutivas) TOTAL IMPUESTO A PAGAR INTERS POR MORA MULTA TOTAL PAGADO MEDIANTE CHEQUE, DBITO BANCARIO, EFECTIVO U OTRAS FORMAS DE PAGO MEDIANTE COMPENSACIONES MEDIANTE NOTAS DE CRDITO DETALLE DE NOTAS DE CRDITO 908 909 N/C No USD 910 N/C No 911 USD 912 N/C No 913 USD 914 915 N/C No USD 916 917 Resol No. USD DETALLE DE COMPENSACIONES 918 919 Resol No. USD 859-897 902 903 904 999 905 906 907 + + + = USD USD USD

DECLARO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTE DOCUMENTO SON EXACTOS Y VERDADEROS, POR LO QUE ASUMO LA RESPONSABILIDAD LEGAL QUE DE ELLA SE DERIVEN (Art. 101 de la L.R.T.I.)

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FORMULARIO 103 DECLARACIN DE RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA

RESOLUCIN N NAC-DGERCG10-00702

No.

100 IDENTIFICACIN DE LA DECLARACIN 101 MES 01 02 03 04 05 06 07 08

IMPORTANTE: SRVASE LEER INSTRUCCIONES AL REVERSO

104 09 10 11 12 102 AO N. DE FORMULARIO QUE SUSTITUYE

200 IDENTIFICACIN DEL SUJETO PASIVO (AGENTE DE RETENCIN) RUC 201

202 0 0 1

RAZN SOCIAL O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS

DETALLE DE PAGOS Y RETENCIN POR IMPUESTO A LA RENTA POR PAGOS EFECTUADOS EN EL PAS BASE IMPONIBLE EN RELACIN DE DEPENDENCIA QUE SUPERA O NO LA BASE DESGRAVADA HONORARIOS PROFESIONALES PREDOMINA EL INTELECTO PREDOMINA MANO DE OBRA SERVICIOS ENTRE SOCIEDADES PUBLICIDAD Y COMUNICACIN TRANSPORTE PRIVADO DE PASAJEROS O SERVICIO PBLICO O PRIVADO DE CARGA TRANSFERENCIA DE BIENES MUEBLES DE NATURALEZA CORPORAL MERCANTIL ARRENDAMIENTO BIENES INMUEBLES SEGUROS Y REASEGUROS (PRIMAS Y CESIONES) RENDIMIENTOS FINANCIEROS LOTERAS, RIFAS, APUESTAS Y SIMILARES VENTA DE COMBUSTIBLES A COMERCIALIZADORAS A DISTRIBUIDORES 320 322 323 325 327 328 332 340 341 342 343 344 349 POR PAGOS AL EXTERIOR CON CONVENIO DE DOBLE TRIBUTACIN SIN CONVENIO DE DOBLE TRIBUTACIN INTERESES POR FINANCIAMIENTO DE PROVEEDORES EXTERNOS INTERESES DE CRDITOS EXTERNOS OTROS CONCEPTOS PAGOS AL EXTERIOR NO SUJETOS A RETENCIN SUBTOTAL OPERACIONES EFECTUADAS CON EL EXTERIOR 401 403 405 421 427 429 + + + + + = 498 = 451 453 455 471 + + + + + + + + + + + + + + + + = 390 391 392 393 394 399 + + + + + = 370 372 373 375 377 378 + + + + + + 308 309 310 312 319 + + + + + 358 359 360 362 369 + + + + + 302 303 304 307 + + + + 352 353 354 357 + + + + VALOR RETENIDO

PAGOS DE BIENES O SERVICIOS NO SUJETOS A RETENCIN APLICABLES EL 1% APLICABLES EL 2% OTRAS RETENCIONES APLICABLES EL 8% APLICABLES EL 25% APLICABLES A OTROS PORCENTAJES SUBTOTAL OPERACIONES EFECTUADAS EN EL PAIS

TOTAL DE RETENCIN DE IMPUESTO A LA RENTA

CAMPOS 399+498 499

PAGO PREVIO ( Informativo) DETALLE DE IMPUTACIN AL PAGO (Para declaraciones sustitutivas) IMPUESTO 897 USD INTERS 898 USD MULTA

890

899 USD

VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO (luego de imputacin al pago en declaraciones sustitutivas) TOTAL IMPUESTO A PAGAR INTERS POR MORA MULTA TOTAL PAGADO MEDIANTE CHEQUE, DBITO BANCARIO, EFECTIVO U OTRAS FORMAS DE PAGO MEDIANTE NOTAS DE CRDITO DETALLE DE NOTAS DE CRDITO 908 N/C No 909 USD 910 N/C No 911 USD 912 N/C No 913 USD 914 N/C No 915 USD 499-897 902 903 904 999 + + + =

905 USD 907 USD

DECLARO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTE DOCUMENTO SON EXACTOS Y VERDADEROS, POR LO QUE ASUMO LA RESPONSABILIDAD LEGAL QUE DE ELLA SE DERIVEN (Art. 101 de la L.R.T.I.)

FIRMA SUJETO PASIVO / REPRESENTANTE LEGAL NOMBRE : 198 Cdula de Identidad o No. de Pasaporte NOMBRE : 199 RUC No.

FIRMA CONTADOR

FORMULARIO 104 DECLARACIN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

RESOLUCIN N NAC-DGER2008-1520

No.

100 IDENTIFICACIN DE LA DECLARACIN 101

MES 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12

IMPORTANTE: SRVASE LEER INSTRUCCIONES AL REVERSO

N. DE FORMULARIO QUE SUSTITUYE 102 AO 104

200 IDENTIFICACIN DEL SUJETO PASIVO RUC 201 0 0 1 202 RAZN SOCIAL O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS

RESUMEN DE VENTAS Y OTRAS OPERACIONES DEL PERODO QUE DECLARA

VALOR BRUTO 401 402 403 404 405 + + + + +

VALOR NETO (VALOR BRUTO - N/C)

IMPUESTO GENERADO 421 422 + +

VENTAS LOCALES (EXCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADAS TARIFA 12% VENTAS DE ACTIVOS FIJOS GRAVADAS TARIFA 12% VENTAS LOCALES (EXCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADAS TARIFA 0% QUE NO DAN DERECHO A CREDITO TRIBUTARIO VENTAS DE ACTIVOS FIJOS GRAVADAS TARIFA 0% QUE NO DAN DERECHO A CREDITO TRIBUTARIO VENTAS LOCALES (EXCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADAS TARIFA 0% QUE DAN DERECHO A CREDITO TRIBUTARIO VENTAS DE ACTIVOS FIJOS GRAVADAS TARIFA 0% QUE DAN DERECHO A CREDITO TRIBUTARIO EXPORTACIONES DE BIENES EXPORTACIONES DE SERVICIOS TOTAL VENTAS Y OTRAS OPERACIONES TRANSFERENCIAS NO OBJETO DE IVA NOTAS DE CRDITO TARIFA 0% POR COMPENSAR PRXIMO MES (INFORMATIVO) NOTAS DE CRDITO TARIFA 12% POR COMPENSAR PRXIMO MES (INFORMATIVO) INGRESOS POR REEMBOLSO COMO INTERMEDIARIO (INFORMATIVO)

411 412 413 414 415

+ + + + +

406 407 408 409

+ + + =

416 417 418 419 431 432 433 434

+ + + = 429 =

443 444

LIQUIDACIN DEL IVA EN EL MES TOTAL TRANSFERENCIAS GRAVADAS 12% A CONTADO ESTE MES TOTAL TRANSFERENCIAS GRAVADAS 12% A CRDITO ESTE MES IMPUESTO A LIQUIDAR DEL MES ANTERIOR (Trasldese el campo 485 de la declaracin del perodo anterior) 483 IMPUESTO A LIQUIDAR EN ESTE MES (Mnimo 12% del campo 480) 484 IMPUESTO A LIQUIDAR EN EL PRXIMO MES (482 - 484) TOTAL IMPUESTO A LIQUIDAR EN ESTE MES SUMAR 483 + 484

TOTAL IMPUESTO GENERADO Trasldese campo 429

480

481

482

485

499

RESUMEN DE ADQUISICIONES Y PAGOS DEL PERODO QUE DECLARA ADQUISICIONES Y PAGOS (EXCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADOS TARIFA 12% (CON DERECHO A CRDITO TRIBUTARIO) ADQUISICIONES LOCALES DE ACTIVOS FIJOS GRAVADOS TARIFA 12% (CON DERECHO A CRDITO TRIBUTARIO) OTRAS ADQUISICIONES Y PAGOS GRAVADOS TARIFA 12% (SIN DERECHO A CRDITO TRIBUTARIO) IMPORTACIONES DE BIENES (EXCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADOS TARIFA 12% IMPORTACIONES DE ACTIVOS FIJOS GRAVADOS TARIFA 12% IMPORTACIONES DE BIENES (INCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADOS TARIFA 0% ADQUISICIONES Y PAGOS (INCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADOS TARIFA 0% ADQUISICIONES REALIZADAS A CONTRIBUYENTES RISE TOTAL ADQUISICIONES Y PAGOS ADQUISICIONES NO OBJETO DE IVA NOTAS DE CRDITO TARIFA 0% POR COMPENSAR PRXIMO MES (INFORMATIVO) NOTAS DE CRDITO TARIFA 12% POR COMPENSAR PRXIMO MES (INFORMATIVO) PAGOS NETOS POR REEMBOLSO COMO INTERMEDIARIO (INFORMATIVO) 509 = 501 502 503 504 505 506 507 + + + + + + +

VALOR BRUTO

VALOR NETO (VALOR BRUTO - N/C)

IMPUESTO GENERADO 521 522 523 524 525 + + + + +

511 512 513 514 515 516 517 518 519 531 532 533 534

+ + + + + + + + =

529

543 544

FACTOR DE PROPORCIONALIDAD PARA CRDITO TRIBUTARIO CRDITO TRIBUTARIO APLICABLE EN ESTE PERODO (De acuerdo al Factor de Proporcionalidad o a su Contabilidad)

(411+412+415+416+417+418) / 419 553 (521+522+524+525) x 553 554 =

RESUMEN IMPOSITIVO: AGENTE DE PERCEPCION DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IMPUESTO CAUSADO (Si diferencia campo 499-554 es mayor que cero) CRDITO TRIBUTARIO APLICABLE EN ESTE PERODO (Si diferencia campo 499-554 es menor que cero) (-) SALDO CRDITO TRIBUTARIO DEL MES ANTERIOR POR ADQUISICIONES E IMPORTACIONES (Traslada el campo 615 de la declaracin del perodo anterior) POR RETENCIONES EN LA FUENTE DE IVA QUE LE HAN SIDO EFECTUADAS (Traslada el campo 617 de la declaracin del perodo anterior) 601 602 605 607 609 611 615 617 Si 601-602-605-607-609+611 > 0 619 621 (619 + 621) 699 = = (-) (-) (-) + = = = + =

(- )RETENCIONES EN LA FUENTE DE IVA QUE LE HAN SIDO EFECTUADAS EN ESTE PERIODO (+) AJUSTE POR IVA DEVUELTO E IVA RECHAZADO IMPUTABLE AL CREDITO TRIBUTARIO EN EL MES SALDO CRDITO POR ADQUISICIONES E IMPORTACIONES TRIBUTARIO PARA EL PRXIMO MES POR RETENCIONES EN LA FUENTE DE IVA QUE LE HAN SIDO EFECTUADAS SUBTOTAL A PAGAR IVA PRESUNTIVO DE SALAS DE JUEGO (BINGO MECNICOS) Y OTROS JUEGOS DE AZAR TOTAL IMPUESTO A PAGAR POR PERCEPCION

AGENTE DE RETENCIN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO RETENCIN DEL 30% RETENCIN DEL 70% RETENCIN DEL 100% TOTAL IMPUESTO A PAGAR POR RETENCIN 721 723 725 (721+723+725) 799 + + + =

TOTAL CONSOLIDADO DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

(699+ 799) 859

PAGO PREVIO (Informativo) DETALLE DE IMPUTACIN AL PAGO (Para declaraciones sustitutivas) IMPUESTO 897 USD INTERS 898 USD MULTA

890

899 USD

VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO (luego de imputacin al pago en declaraciones sustitutivas) TOTAL IMPUESTO A PAGAR INTERS POR MORA MULTAS TOTAL PAGADO MEDIANTE CHEQUE, DBITO BANCARIO, EFECTIVO U OTRAS FORMAS DE PAGO MEDIANTE COMPENSACIONES MEDIANTE NOTAS DE CRDITO DETALLE DE NOTAS DE CRDITO 908 N/C No 909 USD 910 N/C No 911 USD 912 N/C No 913 USD 914 N/C No 915 USD 859-897 902 903 904 999 + + + =

905 USD 906 USD 907 USD DETALLE DE COMPENSACIONES 916 Resol No. 917 USD 918 Resol No. 919 USD

DECLARO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTE DOCUMENTO SON EXACTOS Y VERDADEROS, POR LO QUE ASUMO LA RESPONSABILIDAD LEGAL QUE DE ELLA SE DERIVEN (Art. 101 de la L.O.R.T.I.)

FIRMA SUJETO PASIVO / REPRESENTANTE LEGAL NOMBRE : 198 Cdula de Identidad o No. de Pasaporte NOMBRE : 199 RUC No.

FIRMA CONTADOR

FORMULARIO 104A
RESOLUCIN N NAC-DGER2008-1520

DECLARACIN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO PARA PERSONAS NATURALES NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD Y QUE NO REALIZAN ACTIVIDADES DE COMERCIO EXTERIOR

No.

100 IDENTIFICACIN DE LA DECLARACIN 101

MES 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12

IMPORTANTE: SRVASE LEER INSTRUCCIONES AL REVERSO

N. DE FORMULARIO QUE SUSTITUYE

102 AO

104

103

SEMESTRE

Enero a Junio

Julio a Diciembre

200 IDENTIFICACIN DEL SUJETO PASIVO RUC 201 0 0 1 202 RAZN SOCIAL O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS

RESUMEN DE VENTAS Y OTRAS OPERACIONES DEL PERODO QUE DECLARA

VALOR BRUTO 401 402 403 404 405 406 409 + + + + + + =

VALOR NETO (VALOR BRUTO - N/C)

IMPUESTO GENERADO 421 422 + +

VENTAS LOCALES (EXCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADAS TARIFA 12% VENTAS DE ACTIVOS FIJOS GRAVADAS TARIFA 12% VENTAS LOCALES (EXCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADAS TARIFA 0% QUE NO DAN DERECHO A CREDITO TRIBUTARIO VENTAS DE ACTIVOS FIJOS GRAVADAS TARIFA 0% QUE NO DAN DERECHO A CREDITO TRIBUTARIO VENTAS LOCALES (EXCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADAS TARIFA 0% QUE DAN DERECHO A CREDITO TRIBUTARIO VENTAS DE ACTIVOS FIJOS GRAVADAS TARIFA 0% QUE DAN DERECHO A CREDITO TRIBUTARIO TOTAL VENTAS Y OTRAS OPERACIONES TRANSFERENCIAS NO OBJETO DE IVA NOTAS DE CRDITO TARIFA 0% POR COMPENSAR PRXIMO MES (INFORMATIVO) NOTAS DE CRDITO TARIFA 12% POR COMPENSAR PRXIMO MES (INFORMATIVO) INGRESOS POR REEMBOLSO COMO INTERMEDIARIO (INFORMATIVO)

411 412 413 414 415 416 419 431 432 433 434

+ + + + + + =

429

443 444

LIQUIDACIN DEL IVA EN EL MES TOTAL TRANSFERENCIAS GRAVADAS 12% A CONTADO ESTE MES TOTAL TRANSFERENCIAS GRAVADAS 12% A CRDITO ESTE MES IMPUESTO A LIQUIDAR DEL MES ANTERIOR (Trasldese el campo 485 de la declaracin del perodo anterior) 483 IMPUESTO A LIQUIDAR EN ESTE MES (Mnimo 12% del campo 480) 484 IMPUESTO A LIQUIDAR EN EL PRXIMO MES (482 - 484) TOTAL IMPUESTO A LIQUIDAR EN ESTE MES SUMAR 483 + 484

TOTAL IMPUESTO GENERADO Trasldese campo 429

480

481

482

485

499

RESUMEN DE ADQUISICIONES Y PAGOS DEL PERODO QUE DECLARA ADQUISICIONES Y PAGOS (EXCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADOS TARIFA 12% (CON DERECHO A CRDITO TRIBUTARIO) ADQUISICIONES LOCALES DE ACTIVOS FIJOS GRAVADOS TARIFA 12% (CON DERECHO A CRDITO TRIBUTARIO) OTRAS ADQUISICIONES Y PAGOS GRAVADOS TARIFA 12% (SIN DERECHO A CRDITO TRIBUTARIO) ADQUISICIONES Y PAGOS (INCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADOS TARIFA 0% ADQUISICIONES REALIZADAS A CONTRIBUYENTES RISE TOTAL ADQUISICIONES Y PAGOS ADQUISICIONES NO OBJETO DE IVA NOTAS DE CRDITO TARIFA 0% POR COMPENSAR PRXIMO MES (INFORMATIVO) NOTAS DE CRDITO TARIFA 12% POR COMPENSAR PRXIMO MES (INFORMATIVO) PAGOS NETOS POR REEMBOLSO COMO INTERMEDIARIO (INFORMATIVO) 509 = 501 502 503 507 + + + +

VALOR BRUTO

VALOR NETO (VALOR BRUTO - N/C)

IMPUESTO GENERADO 521 522 523 + + +

511 512 513 517 518 519 531 532 533 534

+ + + + + =

529

543 544

FACTOR DE PROPORCIONALIDAD PARA CRDITO TRIBUTARIO CRDITO TRIBUTARIO APLICABLE EN ESTE PERODO (De acuerdo al Factor de Proporcionalidad)

(411+412+415+416) / 419 553 (521+522) x 553 554 =

RESUMEN IMPOSITIVO IMPUESTO CAUSADO (Si diferencia campo 499-554 es mayor que cero) CRDITO TRIBUTARIO APLICABLE EN ESTE PERODO (Si diferencia campo 499-554 es menor que cero) (-) SALDO CRDITO TRIBUTARIO DEL MES ANTERIOR POR ADQUISICIONES E IMPORTACIONES (Traslada el campo 615 de la declaracin del perodo anterior) POR RETENCIONES EN LA FUENTE DE IVA QUE LE HAN SIDO EFECTUADAS (Traslada el campo 617 de la declaracin del perodo anterior) 601 602 605 607 609 611 615 617 Si 601-602-605-607-609+611 > 0 619 621 (619 + 621) 699 = = (-) (-) (-) + = = = + =

(- )RETENCIONES EN LA FUENTE DE IVA QUE LE HAN SIDO EFECTUADAS EN ESTE PERIODO (+) AJUSTE POR IVA DEVUELTO E IVA RECHAZADO IMPUTABLE AL CREDITO TRIBUTARIO EN EL MES SALDO CRDITO POR ADQUISICIONES E IMPORTACIONES TRIBUTARIO PARA EL PRXIMO MES POR RETENCIONES EN LA FUENTE DE IVA QUE LE HAN SIDO EFECTUADAS SUBTOTAL A PAGAR IVA PRESUNTIVO DE SALAS DE JUEGO (BINGO MECNICOS) Y OTROS JUEGOS DE AZAR TOTAL IMPUESTO A PAGAR POR PERCEPCION

PAGO PREVIO (Informativo) DETALLE DE IMPUTACIN AL PAGO (Para declaraciones sustitutivas) IMPUESTO 897 USD INTERS 898 USD MULTA

890

899 USD

VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO (luego de imputacin al pago en declaraciones sustitutivas) TOTAL IMPUESTO A PAGAR INTERS POR MORA MULTAS TOTAL PAGADO MEDIANTE CHEQUE, DBITO BANCARIO, EFECTIVO U OTRAS FORMAS DE PAGO MEDIANTE COMPENSACIONES MEDIANTE NOTAS DE CRDITO DETALLE DE NOTAS DE CRDITO 908 N/C No 909 USD 910 N/C No 911 USD 912 N/C No 913 USD 914 N/C No 915 USD 699-897 902 903 904 999 + + + =

905 USD 906 USD 907 USD DETALLE DE COMPENSACIONES 916 Resol No. 917 USD 918 Resol No. 919 USD

DECLARO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTE DOCUMENTO SON EXACTOS Y VERDADEROS, POR LO QUE ASUMO LA RESPONSABILIDAD LEGAL QUE DE ELLA SE DERIVEN (Art. 101 de la L.O.R.T.I.)

FIRMA SUJETO PASIVO NOMBRE : 198 Cdula de Identidad o No. de Pasaporte

DECLARACIN DEL IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES

100 IDENTIFICACIN DE LA DECLARACIN

No.

FORMULARIO 105
RESOLUCIN N 2005-0637

IMPORTANTE: SRVASE LEER

INSTRUCCIONES AL REVERSO

M ES

A O

N. FORM ULA RIO QUE SUSTITUYE

101

102

104

200 IDENTIFICACIN DEL SUJETO PASIVO (CONTRIBUYENTE)

RUC RA ZN SOCIA L, DENOM INA CIN O A P ELLIDOS Y NOM B RES COM P LETOS

201

202

300 IDENTIFICACIN DEL IMPUESTO

C D IG O D E S C R IP C I N B A S E IM P O N IB LE IC E A P A G A R

301

302

303

399

DECLARO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTA DECLARACIN SON EXACTOS Y VERDADEROS, POR LO QUE ASUMO LA RESPONSABILIDADES LEGALES QUE DE ELLAS SE DERIVEN (Art. 101 de la Codificacin 2004-026 de la L.R.T.I.)

900 VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO PAGO PREVIO TOTAL IMPUESTO A PAGAR
FIRM A CONTRIB UYENTE (Representante Legal) NOM B RE : NOM B RE : FIRM A CONTA DOR

901 399 - 901 902 903 904 902 + 903 +904 999

INTERESES POR MORA MULTAS

198

N. CI. o P asapo rt

199

N. RUC

0 0 1 TOTAL PAGADO
TOTAL 905 USD TOTAL 907 USD

MEDIANTE CHEQUE DBITO BANCARIO, EFECTIVO U OTRAS FORMAS DE PAGO MEDIANTE NOTAS DE CRDITO

DETALLE DE NOTAS DE CRDITO 908

N/C No

910

N/C No

912

N/C No

914

N/C No

909 USD

911 USD

913 USD

915 USD

FORMULARIO MLTIPLE DE PAGOS

FORMULARIO 106
RESOLUCIN N 2005-0637

No.

PERIODO TRIBUTARIO

IMPORTANTE: SRVASE LEER

INSTRUCCIONES AL REVERSO

M ES

AO

101

102

200 IDENTIFICACIN DEL SUJETO PASIVO (CONTRIBUYENTE)

RUC RA ZN SOCIA L, DENOM INA CIN O A P ELLIDOS Y NOM B RES COM P LETOS

201
CIUDA D

0
204

202
NM ERO

CA LLE P RINCIP A L

203

205

300 IDENTIFICACIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

CDIGO IM P UESTO DESCRIP CIN

301
C D I GO

302
N. DE DOCUM ENTO
C U OT A

N. FORM ULA RIO DECLA RA CIN

303

D OC U M EN T O

304

305

N M ER O

306

DECLARO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTA DECLARACIN SON EXACTOS Y VERDADEROS, POR LO QUE ASUMO LA RESPONSABILIDADES LEGALES QUE DE ELLAS SE DERIVEN (Art. 101 de la Codificacin 2004-026 de la 900 VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO IMPUESTO
FIRM A SUJETO P A SIVO NOM B RE : NOM B RE : FIRM A CONTA DOR

902 903 904

INTERESES POR MORA MULTAS + RECARGOS

198

N. CI. o P asapo rte

199

N. RUC

0 0 1 TOTAL PAGADO
905 906 907 USD USD USD

902 + 903 +904 999

MEDIANTE CHEQUE, DBITO BANCARIO, EFECTIVO U OTRAS FORMAS DE PAGO MEDIANTE COMPENSACIONES MEDIANTE NOTAS DE CRDITO

DETALLE DE NOTAS DE CRDITO

908 N/C No 909 USD 910 N/C No 911 USD 912 N/C No 913 USD 914 N/C No 915 USD 916 Reso l. No 917 USD

DETALLE DE COMPENSACIONES
918 Reso l. No 919 USD

COMPROBANTE DE RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA POR INGRESOS DEL TRABAJO EN RELACIN DE DEPENDENCIA
FORMULARIO 107 RESOLUCIN No. NAC-DGER2008-1520

No.

AO EJERCICIO FISCAL 102 FECHA DE ENTREGA 103

MES

DIA

100 Identificacin del Empleador (Agente de Retencin)

105 RUC 0 0 1 106 RAZON SOCIAL O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS

200 Identificacin del empleado contribuyente

201 CDULA O PASAPORTE 202 APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS

Liquidacin del Impuesto

SUELDOS Y SALARIOS SOBRESUELDOS, COMISIONES, BONOS Y OTRAS REMUNERACIONES GRAVADAS DCIMO TERCER SUELDO (Informativo) DCIMO CUARTO SUELDO (Informativo) FONDO DE RESERVA (Informativo) PARTICIPACIN UTILIDADES 301 303 305 307 309 311 + + +

DESAHUCIO Y OTRAS REMUNERACIONES QUE NO CONSTITUYEN RENTA GRAVADA (Informativo) 313 (-) APORTE PERSONAL IESS (nicamente pagado por el empleado) (-) DEDUCCIN GASTOS PERSONALES - VIVIENDA (-) DEDUCCIN GASTOS PERSONALES - SALUD (-) DEDUCCIN GASTOS PERSONALES - EDUCACIN (-) DEDUCCIN GASTOS PERSONALES - ALIMENTACIN (-) DEDUCCIN GASTOS PERSONALES - VESTIMENTA (-) REBAJA POR DISCAPACIDAD (-) REBAJA POR TERCERA EDAD IMPUESTO A LA RENTA ASUMIDO POR ESTE EMPLEADOR SUBTOTAL ESTE EMPLEADOR (301+303+311-315-317-319-321-323-325-327-329+331) NMERO DE MESES TRABAJADOS CON ESTE EMPLEADOR 315 317 319 321 323 325 327 329 331 351 + =

353

Consolidacin de Ingresos
Cuando un contribuyente trabaje con DOS O MS empleadores en el mismo perodo fiscal, el ltimo empleador o con el que perciba mayores ingresos consolidar la informacin considerando los ingresos gravados y deducciones con todos los empleadores, para la correcta liquidacin de la retencin en la fuente de Impuesto a la Renta del Trabajo en Relacin de Dependencia. Llenar en el caso de que el trabajador, en el mismo periodo fiscal, haya reiniciado su actividad con otro empleador (El trabajador deber entregar el comprobante de retencin a su nuevo empleador para que efecte el clculo de las retenciones a realizarse en lo que resta del ao).

INGRESOS GRAVADOS GENERADOS CON OTROS EMPLEADORES (-) DEDUCCIN GASTOS PERSONALES CONSIDERADAS POR OTROS EMPLEADORES (-) OTRAS REBAJAS CONSIDERADAS POR OTROS EMPLEADORES BASE IMPONIBLE TOTAL ANUAL (351+401-403-405) IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO VALOR DEL IMPUESTO RETENIDO POR ESTE EMPLEADOR VALOR DEL IMPUESTO RETENIDO POR EMPLEADORES ANTERIORES DURANTE EL PERODO

401 403 405 407 409 411 413

+ = = = =

DECLARO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTE DOCUMENTO SON EXACTOS Y VERDADEROS, POR LO QUE ASUMO LA RESPONSABILIDAD LEGAL QUE DE ELLA SE DERIVEN (Art. 101 de la L.O.R.T.I.) FIRMA DEL AGENTE DE RETENCIN FIRMA DEL EMPLEADO CONTRIBUYENTE FIRMA DEL CONTADOR

199

RUC CONTADOR 0 0 1