Retenção

Reteno de Impostos e Contribuies
COMO A FONTE PAGADORA DEVE DESCONTAR: IR PIS/PASEP COFINS CSLL ISS INSS
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Resumo do contedo:
IR Fonte Assalariados / Pro Labore IR Fonte Terceiros e No Assalariados IR Fonte Rendimentos de Capital (ex.
aluguel)
Reteno de Contribuies Sociais

(PIS/COFINS/CSLL)
INSS ISS
IR Fonte
IR Fonte - Introduo
1. RESPONSABILIDADE PELA RETENO DO IR FONTE
1.1 A Lei pode atribuir fonte pagadora da renda ou proventos tributveis a condio de responsvel pelo desconto e pelo recolhimento do imposto.
Nesse sentido, estamos observando que o governo vem, a cada vez mais, se valendo desse instituto para criar novas modalidades de reteno de impostos e contribuies (Cofins, PIS/Pasep, CSLL, INSS e ISS), isso porque assim agiliza a arrecadao e o controle de impostos e contribuies.
a.
b.
Existem duas espcies de Imposto de Renda Retido na Fonte: IR Fonte por antecipao: o imposto descontado que pode ser deduzido daquele apurado na Declarao de Ajuste Anual (pessoa fsica) ou na Declarao de Pessoa Jurdica (DIPJ) (ex.: salrios, honorrios, pr-labore, frias, servios profissionais prestados por pessoa jurdicas etc.) e; IR Fonte conhecido como exclusivo na fonte ou por tributao definitiva, em que o beneficirio do rendimento no pode compensar o imposto que foi descontado na DIPJ, exemplo 13 salrio.
IR Fonte - Introduo
1. Falta de Reteno ou do Pagamento do Imposto Retido na Fonte O contribuinte do imposto o beneficirio do rendimento, ficando, portanto, obrigado ao pagamento do imposto (PN SRF n 01/2002). Todavia, o contribuinte poder ser substitudo, por determinao da lei, em relao ao pagamento desse imposto, pela fonte pagadora do rendimento (tomadora do servio), conforme arts. 43, 45 e 121 do CTN, isto , a fonte pagadora do rendimento fica responsvel pelo desconto do imposto e pelo efetivo pagamento.
IR - Modalidades de Reteno na Fonte
1. Rendimento do Trabalho Pago Pessoa Fsica;

2. Rendimentos de Servios Pagos Pessoa Jurdica; 3. Rendimentos de Capital Recebidos por Pessoa Fsica;
IR Fonte
Rendimentos do Trabalho Assalariado no Brasil
Rendimentos do Trabalho Assalariado no Brasil

Conceito: Pagamento de salrio, inclusive adiantamento de salrio a qualquer ttulo, indenizao, sujeita tributao, ordenado, vencimento, provento de aposentadoria, reserva ou reforma, penso civil ou militar, soldo, pr-labore, remunerao indireta, retirada, comisso, corretagem, benefcio da Previdncia Social e privada.
Rendimentos de Pro Labore, Aluguel e Servios Prestados pelos scios

Conceito: Rendimento efetivamente pago ao scio ou titular de pessoa jurdica optante pelo Simples, a ttulo de prlabore, aluguel e servio prestado. Frias e 13 salrio. (Art. 620 do RIR/1999).
Rendimento do Trabalho No Assalariado (Autnomo)

Conceito: Os rendimentos do trabalho no assalariado (autnomo) correspondem remunerao obtida pela prestao de servios sem vinculo empregatcio. O beneficirio a pessoa fsica que prestar o servio sem vnculo empregatcio. A base de clculo deve-se aplicar a tabela progressiva mensal. O imposto dever ser descontado no ato do pagamento da remunerao pela prestao de servios (regime caixa).
IR Fonte
Rendimentos de Capital Recebidos por Pessoa Fsica
Rendimentos de Capital Recebidos por Pessoa Fsica Compreende os rendimentos pagos por pessoas jurdicas s pessoas fsicas decorrentes de ocupao sublocao, uso ou explorao de bens mveis, imveis ou direitos, royalties e decorrentes de uso, fruio e explorao de direitos, inclusive autorais, quando recebidos pelo autor ou criador da obra.
Rendimentos de Capital Recebidos por Pessoa Fsica Beneficirio do Rendimento O beneficirio do rendimento a pessoa fsica
Rendimentos Pagos Pessoa Fsica

Para todos os rendimentos vistos at aqui, pagos pessoa fsica, o clculo do imposto se d com a utilizao da tabela que se encontra no link abaixo:
Tabela para Clculo do IR Fonte Pessoa Fsica
Rendimentos Pagos Pessoa Fsica Exemplo de Clculo Assista, no link abaixo um vdeo com uma explicao sobre como se calcula o IR Fonte nos pagamentos Pessoa Fsica.
IR Fonte Pessoa Fsica Regime de Apurao
Como calcular o Imposto de Renda Retido na Fonte?
IR Fonte
Rendimentos de Servios Pagos Pessoa Jurdica
Remunerao de Servios Profissionais Prestados por PJ

Corresponde s importncias pagas ou creditadas por PJ a outras PJ, civis ou mercantis, pela prestao de servios caracterizadamente de natureza profissional (Art. 647 do RIR/1999). Veja no link abaixo a lista completa dos tipos de servios sujeitos reteno do IR FONTE quando prestados por Pessoa Jurdica outra Pessoa Jurdica LISTA DE SERVIOS SUJEITOS AO IR FONTE

Beneficirio do Rendimento
a pessoa jurdica domiciliada no Brasil prestadora dos servios sujeitos aos descontos do IR Fonte
Alquota e Base de Clculo

A alquota mais comum de 1,5% (veja a tabela no slide anterior). A base para calcular o imposto o rendimento, sem dedues.

Momento do Desconto do Imposto
O desconto do imposto dever ser feito no dia de crdito contbil ou do pagamento do rendimento, o primeiro que ocorrer.

Clculo do Imposto de Renda a Recolher Importncia: Alquota: Valor do IRRF: R$ 5.000,00 1,5% R$ 75,00

Responsvel pelo Recolhimento
O imposto deve ser retido e recolhido pela PJ que pagar ou creditar os rendimentos (fonte pagadora/tomador do servio).
Prazo de Recolhimento do IR Fonte

O valor do imposto dever ser pago no seguinte prazo: 1. A partir de 1.10.2008 em diante: Apurao mensal e o recolhimento at o ultimo dia til do segundo decndio do ms seguinte ao pagamento do rendimento.

Local e Documento de Recolhimento
O recolhimento ser de forma centralizada pela matriz da fonte pagadora nas instituies financeiras autorizadas do local onde se encontrar o estabelecimento responsvel pela reteno. O recolhimento dever ser efetuado atravs de Documento de Arrecadao de Receitas Federais (DARF).

Recolhimento a Maior, a Menor ou Indevido a) A maior: a compensao somente poder ser efetuada com o recolhimento de importncia correspondente a Imposto de Renda, apurado em perodos subsequentes; b) Indevido: a compensao somente poder ser efetuada com o recolhimento de importncia correspondente a Imposto de Renda, apurado em perodos subsequentes; c) A menor: a diferena dever ser recolhida com os acrscimos legais.

Recolhimento Fora do Prazo Os dbitos no pagos nos prazos previstos na legislao especifica sero acrescidos de multa e mora. Multa: 0,33% por dia de atraso, limitado a 20%. Juros: obtido pela aplicao da taxa referencial da Selic.

Declaraes Declarao de Imposto de Renda Retido na Fonte (Dirf)
A Dirf anual e deve ser entregue entre os meses de Janeiro e Fevereiro do ano seguinte. Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais (DCTF)
A partir de 1 de janeiro de 2010 as empresas devem apresentar DCTF mensal, sendo extinta a DCTF semestral. Em relao a DACON, a partir de 1.01.2010 tambm passou a ter periodicidade de entrega mensal, sendo extinta a DACON Semestral.

Dispensa de Reteno do Valor Inferior a R$ 10,00 dispensada a reteno do imposto, quando o valor a reter for igual ou inferior a R$ 10,00, observando-se que esse limite se aplica em cada importncia paga ou creditada, sem levar em considerao os pagamentos ou crditos anteriores inferiores a R$ 10,00 (art. 724, II, do RIR/1999).
Vdeos uteis
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Imposto de Renda na Fonte IRRF entre Pessoas Jurdicas
IR Fonte No Reteno Consequncias
Reteno das Contribuies (Cofins, PIS/Pasep e CSLL)

Introduo Entrou um vigor, a partir de 1.02.2004, a qual tornou obrigatrio ao tomador do servio descontar e recolher a Cofins, o PIS/Pasep e a CSLL, quando efetuar pagamento de servios enquadrados nessa reteno. A partir de 1.07.2004 entra em vigor a nova modalidade de reteno na fonte de duas contribuies (PIS/Pasep e Cofins) para as fornecedoras de Autopeas, conforme o 3 do art. 36 da Lei n 10.865/2004.

Responsvel pelo desconto das Contribuies Esto obrigadas a efetuar o desconto da Cofins, do PIS/Pasep e da CSLL as PJ de direito privado que efetuarem pagamentos a outras PJ de direito privado, ou seja, a obrigao de descontar da tomadora do servio. Dispensa a Responsabilidade da Reteno
A sistemtica de reteno na fonte das contribuies (4,65%) no se aplica em relao aos pagamentos efetuados:
a) b) c) d)
Pelas entidades governamentais da administrao pblica federal; Pelas entidades governamentais do Estado, Municpio e Distrito Federal; Pelas pessoas jurdicas inscritas no Simples Nacional; e Consulados.
SERVIOS SUJEITOS AO COFINS, PIS/PASEP e CSLL

Base de Clculo Em relao aos rendimentos oriundos dos servios, a base de clculo corresponde ao valor bruto do servio prestado, no sendo admitido efetuar deduo dessa base, por falta de previso legal. Em relao aos produtos fornecidos pelas Autopeas para os fabricantes, a base de clculo corresponde importncia paga, sem qualquer deduo.

Percentual das Contribuies O percentual aplicvel sobre o valor pago ttulo de Cofins, PIS/Pasep e CSLL corresponde a 4,65%, o qual representa a soma das alquotas de 3%, 0,65% e 1%, respectivamente. Esse percentual aplica-se tambm na hiptese de a prestadora do servio estar enquadrada no regime de no cumulatividade do PIS-Pasep e da Cofins.

Momento em que ocorre o desconto das contribuies As contribuies devero ser descontadas pela tomadora do servio somente quando o servio for efetivamente pago (regime caixa). Se o servio vier a ser pago em parcelas/prestaes, a reteno das contribuies ser feita somente no momento do pagamento de cada parcela/prestao.
facultado fonte pagadora do rendimento antecipar a reteno e o recolhimento dessas contribuies, em vez de aguardar o dia do pagamento do rendimento.

Data da compensao das contribuies
A PJ poder compens-las com contribuies de mesma espcie, devidas em relao a fatos geradores ocorridos a partir do ms da reteno. Exemplo:
Competncia da receita: Maio/2010.....R$ 10.000,00 Dia/ms do recebimento: 31/05/2010
Fonte pagadora desconta as contribuies: 31/05/2010.....R$ 465,00 www.sevilha.com.br 11-2879.6682

Cdigo e Documento de Arrecadao O cdigo do Darf a ser utilizado o 5952 (ADE n 71/2005). Beneficiaria de Iseno O recolhimento dever ser feito em Darf distintos para cada contribuio no alcanada pela iseno, alquota zero ou medida judicial, utilizando-se os seguintes cdigos: - 5987: no caso de CSLL; - 5960: no caso de Cofins; - 5979: no caso de PIS/Pasep.

Pagamento igual ou inferior a R$ 5.000,00 no ms A partir de 26.07.2004, a fonte pagadora do rendimento est dispensada de reter na fonte as contribuies, de que trata o art. 30 da Lei 10.833/2003, sobre o pagamento de rendimentos de valor igual ou inferior a R$ 5.000,00 no ms. Esse limite (R$ 5.000,00) mensal, ou seja, se ocorrer mais de um pagamento do rendimento no mesmo ms mesma PJ, a fonte pagadora do rendimento dever somar os valores pagos no ms para a prestadora de servio para efeito de clculo do limite de dispensa da reteno.

Nota ou documento fiscal Informao Obrigatria
A partir de 29.10.2004, passou a ser obrigatrio para a prestadora de servio, quando sujeita a reteno, informar no corpo da nota fiscal o valor das retenes incidentes sobre a operao. Exemplo:
Reteno das Contribuies (4,65%) Cofins (3%) R$ 300,00 CSLL (1%) R$ 100,00 PIS (0,65%) R$ 65,00
Reteno das Contribuies (Cofins, PIS/Pasep e CSLL) Vdeos uteis clique para assistir
Contratao de Servios de Terceiros Impostos serem retidos na fonte
PIS, COFINS e CSLL Reteno na Fonte Representao Comercial - Reteno na Fonte de 4,65%
Reteno do INSS
Reteno do INSS
Introduo Antes de estudarmos a reteno de 11% incidente sobre os servios prestados mediante cesso de mo de obra ou empreitada, devemos, inicialmente, compreender o mecanismo de incidncia das contribuies previdencirias sobre a folha de pagamento, perceberemos que a reteno dos 11% no se trata de nova contribuio sobre o faturamento, mas sim, de nova sistemtica de arrecadao das contribuies previdencirias, ou seja, uma simples ANTECIPAO.
Reteno do INSS
Reteno de 11% entre PJ com cesso de mo de obra ou empreitada
Feitas as consideraes iniciais, estudaremos, agora, os procedimentos para reteno de 11% pela empresa contratante de servios que envolvam cesso de mo de obra ou empreitada pela empresa contratada, inclusive em regime de trabalho temporrio, nos termos da Lei 9.711/98 e IN RFB n 971, de 13/11/2009, mas precisamente em seu art. 112.
Reteno do INSS
Fato Gerador O fato gerador para a reteno de 11% a emisso, pela empresa contratada, da nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios que envolvam a cesso de mo de obra ou empreitada, a qual dever constar destacado a expresso: RETENO PARA A PREVIDNCIA SOCIAL
Reteno do INSS
Base de Clculo da Reteno
A empresa contratante de servios prestados mediante cesso de mo de obra ou empreitada, inclusive em regime de trabalho temporrio, dever reter 11% do valor bruto da nota fiscal, fatura ou recibo da prestao de servios emitida pela empresa contratada.
Reteno do INSS
Clculo do INSS a Recolher
Remunerao: R$ 2.000,00 INSS a ser retido pela Tomadora (11%): (R$ 220,00) Pagamento a ser efetuado a empresa prestadora: R$ 1.780,00
Reteno do INSS
Competncia/Recolhimento A competncia da reteno ser considerada a data de emisso da nota fiscal, fatura ou do recibo da prestao de servios, independentemente da quitao da nota fiscal, ou seja vale a data da emisso da nota fiscal. O recolhimento da importncia retida ser feito at o dia 20 do ms subseqente ao da competncia.
Reteno do INSS
Conceito de Cesso de Mo de Obra
a colocao disposio da empresa contratante, em suas dependncias ou nas de terceiros, de trabalhadores que realizem servios contnuos, relacionados ou no com sua atividade fim, quaisquer que sejam sua natureza e a forma de contratao, inclusive por meio de trabalho na forma da Lei n 6.019, de 1974.
Reteno do INSS
Conceito de Empreitada
Empreitada a execuo, contratualmente estabelecida, de tarefa, de obra ou de servio, por preo ajustado, com ou sem fornecimento de material ou uso de equipamentos, que podem ou no ser utilizados, realizada nas dependncias da empresa contratante, nas de terceiros ou nas da empresa contratada, tendo como objeto um resultado pretendido.
Reteno do INSS
Servios Sujeitos a Reteno (Cesso de Mo de Obra)
I. Limpeza, conservao e zeladoria; II. Vigilncia e segurana; III. Construo Civil; IV. Digitao e preparao de dados para processamento; V. Treinamento e ensino; VI. Manuteno de instalaes, de maquinas e equipamentos; VII. Portaria, recepo e ascensorista VIII.Promoo de Vendas e Eventos; IX. Sade.
Reteno do INSS
Servios Sujeitos a Reteno (Empreitada de Mo de Obra)
I. Limpeza, conservao e zeladoria; II. Vigilncia e segurana; III. Construo Civil; IV. Servios Rurais; e V. Digitao e preparao de dados para processamento.
Reteno do INSS
Dispensa da Reteno
A contratante fica dispensada de efetuar a reteno, quando: I. O valor correspondente a 11% dos servios contidos em cada nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios for inferior ou at R$ 29,00; II. A contratada no possuir empregados, o servio for prestado pessoalmente pelo titular ou scio e o seu faturamento do ms anterior for igual ou inferior a duas vezes o limite maximo do salrio-de-contribuio, cumulativamente; III. A contratao envolver somente servios profissionais relativos ao exerccio de profisso regulamentada por legislao federal ou servios de treinamento e ensino.
Reteno do INSS
Obrigaes Acessrias
A empresa contratada dever elaborar:

I. Folhas de pagamento distintas e respectivos resumo geral; II. GFIP com informaes relativas aos tomadores de servios; III. Demonstrativo mensal por contratante e por contrato, assinado pelo seu representante legal. A empresa contratante fica obrigada a manter em arquivo em ordem cronolgica durante o prazo de dez anos, a cpia: I. Das notas fiscais, das faturas ou dos recibos de prestao de servios; II. Dos comprovantes de arrecadao dos valores retidos das subcontratadas; III. Das GFIPs elaboradas pelas subcontratadas.
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INSS Construo Civil Reteno Reteno previdenciria
Reteno do ISS
Reteno do ISS
Introduo
O Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza, de competncia dos Municpios e do Distrito Federal, tem como fato gerador a prestao de servios, ainda que esses no se constituam como atividade preponderante do prestador (Artigo 1 LC Federal n 116/2003).
Ateno:
importante ressaltar que o profissional dever sempre observar a legislao do seu municpio para averiguar os procedimentos especficos de sua regio.
Reteno do ISS
Contribuinte do ISS O conceito esta disposto no art. 5 da Lei Complementar, que o define simplesmente como prestador de servio. Portanto, contribuinte todo o prestador de servio, inscrito ou no, que exera atividade prevista como fato gerador do ISS.
Reteno do ISS
Reteno na Fonte do ISS
A lei complementar trouxe a possibilidade de os municpios e o Distrito Federal atriburem a responsabilidade pelo recolhimento do ISS para as fontes pagadoras do servio ou intermedirio.
Reteno do ISS
Responsvel pelo Pagamento do ISS O responsvel pelo pagamento do ISS, em geral, o prprio prestador de servio (contribuinte). Porm, para alguns tipos de servios, a legislao atribuiu ao tomador do servio a responsabilidade pelo desconto e pagamento do ISS. (arts. 5 e 6 da Lei Complementar n 116/2003).
Reteno do ISS
Tipo de Servio
Regra geral, exceto as hipteses abaixo
Responsvel pelo Pagamento do ISS

O prprio contribuinte, ou seja, o prestador de servio, efetua o pagamento do imposto direto para o municpio A pessoa jurdica tomadora ou intermediria dos servios, ainda que seja imune ou isenta, deve reter e recolher o imposto (instituto da reteno) O tomador ou intermedirio deve reter e recolher o imposto (instituto da reteno)
Os servios descritos nos subitens 3.05, 7.02, 7.04, 7.05, 7.09, 7.10, 7.12, 7.14, 7.15, 7.16, 7.17, 7.19, 11.02, 17.05 e 17.10 da lista anexa na LC n 116/2003 Servio proveniente do exterior do Brasil ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior do Pas
Reteno do ISS
Exemplo de Situao Tratada na LC n 116/2003 Exemplo 1: servio contido no subitem 7.10 (execuo de limpeza)
Prestador de Servio: Municpio de Guarulhos; Tomador do Servio: Municpio de So Paulo; Execuo do Servio: Municpio de So Paulo; Local de Recolhimento: recolhe para Municpio de So Paulo (local da execuo do servio); - Responsabilidade: Pessoa Jurdica Tomadora do Servio.
Reteno do ISS
Base de Clculo e Alquota do ISS
A base de clculo para o ISS o preo do servio, admitindose apenas a excluso dos valores referentes aos materiais fornecidos nas prestaes de servios relacionados a construo civil e o valor referente ao fornecimento de materiais sujeitos ao ICMS. As alquotas sero determinadas atravs da lei ordinria de cada municpio. A norma responsvel para estabelecer estes limites a lei complementar, a qual apenas tratou da alquota mxima, limitando-a em 5% e deixando de estabelecer a alquota mnima, que hoje de 2%, por fora da Emenda Constitucional n 37/2002.
Reteno do ISS
Reteno do ISS x Simples Nacional
Conforme disposies do art. 3 da LC n 128/2008 de 19/12/2008, a partir de Janeiro de 2009 a reteno de ISS das empresas optantes do Simples Nacional, dever ocorrer sobre a alquota de ISS aplicvel correspondente ao percentual de ISS previstos nos Anexos III, IV ou V conforme a faixa de receita bruta que a empresa estiver sujeita no MS ANTERIOR ao da prestao de servios.
Reteno do ISS
Tabela dos Servios Sujeitos Incidncia do ISS
Lista de servios anexa Lei Complementar n 116, de 31 de julho de 2003
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