Artculo 15, Ley 50 de 1990 "No constituyen salario las sumas que ocasionalmente y por mera liberalidad recibe

el empleado del empleador, como primas, bonificaciones o gratificaciones ocasionales, participacin de utilidades, excedentes de las empresas de la economa solidaria y lo que recibe en dinero o en especie no para su beneficio, ni para enriquecer su patrimonio, sino para desempear a cabalidad sus funciones, como gastos de representacin, medios de transporte, elementos de trabajo y otros semejantes. Tampoco las prestaciones sociales de que tratan los ttulos VII y IX, ni los beneficios o auxilios habituales u ocasionales acordados convencional o contractualmente u otorgados en forma extralegal por el empleador, cuando las partes hayan dispuesto expresamente que no constituyen salario en dinero o en especie, tales como la alimentacin, habitacin o vestuario, las primas extralegales, de vacaciones, de servicios o de Navidad." Artculo 387-1 Estatuto Tributario "Disminucin de la Base de Retencin por Pagos a Terceros por Concepto de Alimentacin. Los pagos que efecten los empleadores a favor de terceras personas, por concepto de la alimentacin del empleado o su familia, o por concepto del suministro de alimentacin para estos en restaurantes propios o de terceros, al igual que los pagos por concepto de la compra de vales o tiquetes para la adquisicin de alimentos del empleado o su familia, son deducibles para el empleador y no constituyen ingreso para el empleado, sino para el tercero que suministra los alimentos o presta el servicio de restaurante, sometido a la retencin en la fuente que le corresponda en cabeza de estos ltimos, siempre y cuando el salario del empleado beneficiado no exceda de quince (15) SMMLV. Lo anterior sin menoscabo de lo dispuesto en materia salarial por el Cdigo Sustantivo de Trabajo. Cuando los pagos en el mes en beneficio del empleado o de su familia, de que trata el inciso anterior, excedan la suma de dos (2) salarios mnimos mensuales vigentes, el exceso constituye ingreso tributario del empleado, sometido a retencin en la fuente por ingresos laborales. Lo dispuesto en este inciso no aplica para los gastos de representacin de las empresas, los cuales son deducibles para estas. Para los efectos previstos en este artculo, se entiende por familia del empleado, el cnyuge o compaero(a) permanente, los hijos y los padres del empleado."

Decreto 1345 del 22 de Julio 1999 Artculo 1. Pagos por concepto de Alimentacin Para que procedan los beneficios previstos en el artculo 387-1 del Estatuto Tributario, los pagos que efecten los empleadores por concepto de alimentacin, debern corresponder exclusivamente a: 1 El pago de los costos en que incurra el empleador, para adquirir de terceros los alimentos y dems insumos necesarios para su preparacin, que conduzcan a suministrar la alimentacin al empleado o a su familia, en restaurantes propios del empleador o de terceros. 2 El pago de los costos que cobren al empleador, terceros que operen los restaurantes, en los cuales se suministre la alimentacin al empleado o a su familia. 3 El pago de los costos de las comidas preparadas que adquiera el empleador, de empresas especializadas en tal suministro, con destino al empleado o para su familia 4 La entrega al empleado, de vales o tiquetes para la adquisicin de alimentos para este o para su familia. Pargrafo 1. Para que procedan los beneficios a travs del mecanismo de vales o tiquetes para la adquisicin de alimentos para el empleado o su familia, a que se refiere el numeral 4 del presente artculo, es necesario que se cumplan los siguientes requisitos: a) El administrador de los vales o tiquetes debe ser una empresa distinta de la que otorga el beneficio a sus empleados y de aquella donde los mismos son utilizados o consumidos. b) La empresa que administra, comercializa, distribuye y reembolsa los vales o tiquetes debe tener esta actividad como su objeto social principal). c) Los vales o tiquetes deben indicar el nombre o razn social, Nit, direccin y telfono de la empresa que los administra, as como el nombre o razn social y Nit del empleador que los adquiere. Pargrafo 2. Para efectos de la procedencia del costo o de la deduccin en cabeza de los empleadores, y para efectos del suministro de informaciones tributarias, en el caso de los vales o tiquetes para la adquisicin de alimentos, cuya cuanta mensual en cabeza de un empleado no exceda de dos (2) salarios mnimos mensuales, bastar con suministrar la identificacin tributaria de la de la empresa administradora de los respectivos vales o tiquetes, y el monto total de los pagos realizados a esta durante el respectivo ao, con el nmero de empleados a los que se les entregaron los vales o tiquetes.

El pago mensual a travs de vales o tiquetes, que exceda de dos (2) salarios mnimos mensuales en cabeza de un empleado, deber registrarse como ingreso del empleado, sometido a retencin en la fuente por ingresos laborales. Pargrafo 3. Las empresas administradoras de vales o tiquetes para la adquisicin de alimentos, debern suministrar anualmente, en los formatos que establezca la DIAN, la identificacin tributaria de los terceros beneficiarios de los ingresos, en cuyos establecimientos de comercio fueron utilizados o consumidos los respectivos vales o tiquetes, con indicacin del valor total de estos, durante el ao gravable anterior. (Pargrafo 4 De conformidad con los artculos 378 y 379 del Estatuto Tributario, el valor de los vales o tiquetes para la adquisicin de alimentos, deber incluirse en el Certificado de Ingresos y Retenciones. La parte de los mismos, cuya cuanta mensual en cabeza del empleado no exceda de dos (2) salarios mnimos mensuales, deber incluirse como ingreso no gravado.) (Los textos entre parntesis fueron declarados nulos por el Consejo de Estado, Seccin Cuarta, mediante sentencia del 14 de Abril del 2000)" Artculo 17, Ley 344 de 1996 "Por efecto de lo dispuesto en el artculo 128 del Cdigo Sustantivo del Trabajo, modificado por el artculo 15 de la Ley 50 de 1990, se entiende que los acuerdos entre empleadores y empleados sobre los pagos que no constituyen salario y los pagos por auxilio de transporte no hacen parte de la base para liquidar los aportes con destino al Servicio nacional de Aprendizaje, SENA, Instituto Colombiano de Bienestar Familiar, ICBF, Escuela Superior de Administracin Pblica, ESAP, rgimen del subsidio familiar y contribuciones a la seguridad social establecidas por la Ley 100 de 1993. Las entidades pblicas que vienen atendiendo en forma directa y por convencin colectiva el pago del subsidio familiar, podrn seguirlo haciendo de esa forma, sin que sea obligatorio hacerlo a travs de una caja de compensacin familiar. En los trminos del presente artculo se entiende cumplida por las entidades pblicas aqu mencionadas la obligacin prevista en el artculo 15 de la Ley 21 de 1982"

Concepto DIAN 688 - Enero 5 de 2000 Tema: Retencin en la Fuente Subtema: Pagos por alimentacin Problema Jurdico La entrega de vales al empleado para la adquisicin de alimentos para s o para su familia, efectuada en forma acumulada, se encuentra sometida a retencin en la fuente cuando el valor de los vales correspondientes a cada mes no excede la suma de dos salarios mnimos mensuales vigentes? Tesis Jurdica La entrega acumulada de los vales correspondientes a varios meses, no constituye ingreso tributario para el empleado siempre y cuando su valor por cada mes no exceda de dos salarios mnimos mensuales vigentes. Interpretacin Jurdica Por disposicin del artculo 387-1 del Estatuto Tributario, los pagos que efecten los empleadores a favor de terceras personas por concepto de la alimentacin del empleado o su familia o por concepto del suministro de alimentacin para estos en restaurantes propios o de terceros, al igual que los pagos por concepto de compra de vales o tiquetes para la adquisicin de alimentos del empleado o de su familia, no constituyen ingreso para el empleado hasta un monto de dos salarios mnimos mensuales vigentes; el exceso de esta suma constituye ingreso tributario del empleado sometido a retencin en la fuente. Para que proceda este beneficio, el artculo 1 del Decreto 1345 de 1999, consagra como requisitos: 1 El administrador de los vales o tiquetes debe ser una empresa distinta de aquella que otorga el beneficio y de aquella donde los mismos son utilizados o consumidos. 2 En los vales deben indicarse los datos relativos a la identificacin tanto de la empresa que los administra como del empleador, y la direccin y telfono del administrador. Cuando el pago que se efecta a un empleado para la adquisicin de alimentos o los de su familia, no sobrepasa los dos salarios mnimos mensuales vigente, aunque la entrega de los vales correspondientes a cada mes se efecte en forma acumulada no se encuentra sometido a retencin en la fuente. Esta

circunstancia ajena al empleado no puede ocasionar que se le confiera el carcter de ingreso gravado varindose el tratamiento otorgado por la legislacin tributaria de ingreso no constitutivo de renta no sometido a retencin cuando el pago no supere los dos salarios mnimos legales mensuales. Solo en el evento de que el valor de los vales entregados al empleado por cada mes, sobrepase el monto de los dos salarios mnimos legales vigentes, el valor en exceso constituir ingreso tributario del empleado sometido a retencin en la fuente. Decreto 535 de 1987 Artculo 10 "No est sometida a la retencin en la fuente sobre pagos o abonos en cuenta originados en la relacin laboral o legal y reglamentaria, los reembolsos de gastos por concepto de manutencin, alojamiento y transporte en que hay incurrido el empleado para el desempeo de sus funciones fuera de la sede habitual de su trabajo, siempre y cuando el empleado entregue al pagador las facturas y dems pruebas documentales que sustenten el reembolso, las cuales debern ser conservadas por el pagador y contabilizadas como un gasto propio de la empresa. Lo dispuesto en este artculo no se aplicar cuando los gastos de manutencin o alojamiento correspondan a retribucin ordinaria del servicio." Concepto DIAN 19952, Julio 30 de 1987 Reembolso de gastos "Las facturas y dems pruebas documentales que el empleado presente a la empresa para que se le efecte el reembolso de gastos pueden estar expedidos a nombre suyo o al de la empresa, pero como la figura establecida en el Decreto 535 de 1987 es de que tales pagos son un gasto de la empresa y no un ingreso del empleado, para que dichos gastos sean deducibles para la empresa que lo va a contabilizar como propios se deben efectuar las retenciones en la fuente que ordena la ley de acuerdo a la naturaleza jurdica de la empresa y al concepto pagado. Por lo tanto debe tenerse la previsin por parte del empleado de efectuar a nombre de la empresa las retenciones del caso, so pena de que las mismas tengan que asumirse o por este o por la empresa misma."

Concepto DIAN 10704 " Problema Jurdico La disminucin de la base de retencin para los empleados, por pagos a terceros efectuados por el empleador, por concepto de alimentacin del empleado o de su familia, se aplica a los empleados de entidades pblicas? Tesis La disminucin de la base de retencin para los empleados por alimentacin que pague el empleador a terceros, tambin se aplica a los empleados pblicos o los empleados oficiales. Interpretacin En primer lugar es preciso tener en cuenta que el sistema tributario, de acuerdo a lo sealado en el artculo 363 de la Constitucin Colombiana, se funda en los principios de equidad, eficacia y progresividad. El artculo 387-1 del Estatuto Tributario prev: Los pagos que efecten los empleadores a favor de terceras personas, por concepto de la alimentacin del empleado o su familia, o por concepto del suministro de alimentacin para estos en restaurantes propios o de terceros, al igual que los pagos por concepto de la compra de vales o tiquetes para la adquisicin de alimentos del empleado o su familia, son deducibles para el empleador y no constituyen ingreso para el empleado, sino para el tercero que suministra los alimentos o presta el servicio de restaurante, sometido a la retencin en la fuente que le corresponda en cabeza de estos ltimos. Lo anterior sin menoscabo de lo dispuesto en material salarial por el Cdigo Sustantivo de Trabajo. Cuando Los pagos en el mes en beneficio del empleado o de su familia, de que trata el inciso anterior, excedan la suma de dos (2) salarios mensuales vigentes, el exceso constituye ingreso tributario del empleado, sometido a retencin en la fuente por ingresos laborales. Lo dispuesto en este inciso no aplica para los gastos de representacin de las empresas, los cuales son deducibles para estas. Para los efectos previstos en este artculo, se entiende por familia del empleado, el cnyuge o compaero (a) permanente, los hijos y los padres del empleado. A su vez, el pargrafo 1, artculo 1 del decreto 1345 de 1999, prev que para la procedencia del beneficio a travs del mecanismo de vales o tiquetes para adquisicin de alimentos para el empleado o su familia, el administrador de los vales o tiquetes debe ser una empresa distinta de la que otorga el beneficio a sus empleados y de aquella donde los mismos son utilizados o consumidos, por otras parte, los vales o tiquetes deben indicar el nombre o razn social, Nit, direccin, telfono de la empresa que los administra, as como el nombre o razn social y Nit del empleador que los adquiere.

As tenemos, que al no hacer la ley distincin alguna sobre los empleados titulares del beneficio fiscal, en cuanto no constituye ingreso para ellos lo pagado por lo empleadores a terceros por alimentacin del empleado o su familia con el tope establecido de dos salarios mnimos mensuales, considero que es aplicable no solo a los empleados vinculados al sector privado, sino tambin, a los empleados pblicos vinculados por una relacin laboral legal y reglamentaria, aun cuando las entidades contratantes del sector pblico en determinado caso no sean contribuyentes del impuesto sobre la renta y por ende no pueden hacer uso de la deduccin, esto aplicando el principio general que donde la ley no distingue, no le corresponde al interprete hacerlo. Lo anterior tiene como consecuencia que dichos valores tambin pueden restarse de la base de retencin por ingresos laborales, para los empleados pblicos o lo empleados oficiales, siempre que se cumplan las condiciones legales y reglamentarias previstas para este efecto. En cuanto al segundo interrogante en el sentido de s es posible pagar parte de la asignacin bsica de los funcionarios con bonos o tiquetes, excluyendo este pago del ingreso gravable, estimo que no se trata de una inquietud meramente tributaria, sino que tiene connotacin laboral, aspecto respecto del cual no existe competencia de este despacho para referirse." Resolucin Ecosalud 586 Abril 16 de 1999, Artculo Primero "Aclarar el artculo tercero de la Resolucin No. 076 del 14 de enero de 1999, mediante la cual se reglamentan los sorteos, concursos y/o eventos de suerte y azar de carcter promocional y publicitario, conforme a lo expuesto en la parte motiva, el cual quedar "Artculo Tercero.- En los sorteos, concursos y/o eventos de suerte y/o azar de carcter promocional y publicitario, que reglamente esta resolucin no se podrn conceder premios en dinero, estos solo pueden estar representados en bienes muebles o inmuebles, se excluyen de los bienes muebles los ttulos valores y similares. Pargrafo. Se exceptan de lo establecido en este artculo los sorteos, concursos y/o eventos de suerte y/o azar de carcter promocional y publicitario que efecten las entidades financieras y aseguradoras, tales como: establecimientos de crdito, sociedades de servicios financieros, sociedades de capitalizacin, entidades aseguradoras e intermediarios de seguros y reaseguros; vigiladas por la Superintendencia Bancarias