INCENTIVOS FISCAIS PARA PROJETOS SOCIAIS, CULTURAIS E ESPORTIVOS

MARCONDES WITT
Auditor-Fiscal e Delegado-Adjunto da Receita Federal do Brasil em Joinville

I like to pay taxes, with them I buy civilization.

Oliver Holmes

Incentivos fiscais no Imposto de Renda

Arrecadao total do IR: partilhado com Estados e Municpios, atravs dos Fundos de Participao dos Estados (21,5%) e dos Fundos de Participao dos Municpios (23,5%) O cidado, por si ou atravs de pessoas jurdicas onde o administrador, pode interferir, direcionando diretamente a entidades locais, valores que reduziro, na mesma proporo, o que pagaria a ttulo de Imposto de Renda
Para fins de infncia e adolescncia, atividades culturais, cinematogrficas, alimentao do trabalhador etc.
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Incentivos fiscais no Imposto de Renda

1. Incentivos de carter cultural e artstico 2. Atividades de carter desportivo 3. Fundos dos direitos da criana e do adolescente
(Incentivos atividade audiovisual, nas diversas modalidades)

Pessoas jurdicas possvel apenas para as empresas tributadas pelo lucro real Pessoas fsicas possvel apenas para quem utiliza a declarao no modelo completo
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INCENTIVOS PARA ATIVIDADES DE CARTER CULTURAL E ARTSTICO

Formas de contribuies:
Doaes diretamente ao Fundo Nacional de Cultura Apoio direto a projetos, previamente aprovados pelo Ministrio da Cultura

Projetos
Trmite da proposta no Ministrio da Cultura Aprovada a proposta, este publica portaria de homologao do projeto, definindo o perodo de captao publicao no Dirio Oficial da Unio (DOU)
A pedido do interessado, o perodo de captao pode ser prorrogado publicao de nova portaria com o prazo, se for o caso

Incentivos: o que pode ser apoiado

Teatro, dana, circo, pera, mmica e congneres; literatura Msica Artes plsticas e grficas, gravuras e congneres Cultura popular e artesanato Patrimnio cultural material e imaterial (museu, acervo etc) rea audiovisual: curta e mdia metragem, festivais nacionais, oficinas, programas de rdio e TV, sites, etc Entre outros
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Quem pode ser apoiado

Pessoas fsicas com atuao na rea cultural (artistas, produtores culturais, tcnicos da rea cultural etc) Pessoas jurdicas de direito pblico de natureza cultural da administrao indireta (autarquias, fundaes etc) Pessoas jurdicas privadas de natureza cultural, com ou sem fins lucrativos, (empresas, cooperativas, fundaes, ONGs, Organizaes Sociais etc)

Como se d o apoio
Doao: a transferncia gratuita em carter definitivo a pessoa fsica ou pessoa jurdica de natureza cultural, sem fins lucrativos, de numerrio, bens ou servios para a realizao de projetos culturais, vedado o seu uso em publicidade para divulgao das atividades objeto do respectivo projeto cultural

Como se d o apoio
Patrocnio: a) a transferncia gratuita, em carter definitivo, pessoa fsica ou jurdica de natureza cultural, com ou sem fins lucrativos, de numerrio para a realizao de projetos culturais, com finalidade promocional e institucional de publicidade; b) a cobertura de gastos ou a utilizao de bens mveis ou imveis do patrimnio do patrocinador, sem a transferncia de domnio, para a realizao de projetos culturais por pessoa fsica ou jurdica de natureza cultural, com ou sem fins lucrativos.
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Incentivo fiscal propriamente dito

Pessoas jurdicas Duas formas de incentivo, que tm efeitos fiscais distintos, que constam da aprovao do projeto

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Incentivo fiscal propriamente dito

Com base no artigo 18 da Lei n 8.313/1991: projetos aprovados pelo Pronac para artes cnicas, livros de valor artstico, literrio, humanstico; msica erudita ou instrumental; circulao de exposies de artes plsticas e doaes de acervos para bibliotecas pblicas e museus (rol taxativo de atividades abrangidas) No podem ser contabilizados como despesa operacional Deduo do Imposto Devido: 100% do valor das doaes e patrocnios

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Incentivo fiscal propriamente dito

Com base no artigo 25 e 26 da Lei n 8.313/1991: demais projetos aprovados pelo Pronac Contabilizados como despesa operacional (dedutvel) Deduo do Imposto Devido:
40% do valor das doaes 30% do valor dos patrocnios
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Limites do incentivo fiscal

O valor das dedues no pode ultrapassar 4% do Imposto Devido em cada perodo de apurao (trimestral ou anual, conforme opo da pessoa jurdica)
H um limite coletivo, de todos os tipos de incentivo cultura, somado ao de aquisio de quotas do Funcines e para as atividades de carter desportivo: 4% do Imposto Devido

As doaes e patrocnios devem ocorrer dentro do perodo de apurao a que se refere o Imposto Devido
Eventual excesso no pode ser aproveitado em perodos subseqentes

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Qual o Imposto Devido?

Apurado no perodo a que se refere a doao ou patrocnio, antes de deduzir eventuais outros incentivos, retenes na fonte
Calculado pela alquota de 15% sobre o lucro apurado no perodo Sobre o adicional de 10% (incidente sobre o lucro que exceda a R$ 20 mil/ms; R$ 60 mil/trimestre; R$ 240 mil/ano) no pode ser deduzida qualquer parcela a ttulo de incentivo
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Pessoas fsicas
Deduo do Imposto Devido Projetos aprovados pelo Pronac para artes cnicas, livros de valor artstico, literrio, humanstico; msica erudita ou instrumental; circulao de exposies de artes plsticas e doaes de acervos para bibliotecas pblicas e museus: 100% das doaes e patrocnios Demais projetos aprovados pelo Pronac:
80% das doaes 60% dos patrocnios
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Limite do incentivo
O valor da deduo no pode ultrapassar 6% do Imposto Devido no ano-calendrio
Imposto Devido, antes de deduzido imposto na fonte, carn-leo, contribuio empregado domstico

Ainda h um limite coletivo, incluindo outras dedues a ttulo de incentivo: criana e adolescente, atividade audiovisual e desporto, tambm de 6%

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INCENTIVO S ATIVIDADES DE CARTER DESPORTIVO

Formas de contribuies:
Apoio direto a projetos, previamente aprovados pelo Ministrio do Esporte

O que pode ser apoiado:

Aes destinadas implementao, prtica, ao ensino, ao estudo, pesquisa e ao desenvolvimento do desporto, atendendo tanto o desporto educacional, o desporto de participao e o desporto de resultados
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Projetos
Trmite da proposta no Ministrio do Esporte Aprovada a proposta, este publica extrato do projeto aprovado, definindo o perodo de captao publicao no DOU
A pedido do interessado, o perodo de captao pode ser prorrogado publicao de ato de prorrogao, se for o caso

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Quem pode ser apoiado

Pessoa jurdica de direito pblico Pessoa jurdica de direito privado, com fins no econmicos, cujo ato constitutivo disponha expressamente sobre sua finalidade esportiva

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Como se d o apoio
Doao: transferncia gratuita, em carter definitivo, ao titular do projeto, de numerrio, bens ou servios para a realizao de projetos desportivos e paradesportivos, desde que no empregados em publicidade, ainda que para divulgao das atividades objeto do respectivo projeto distribuio gratuita de ingresso para eventos de carter desportivo e paradesportivos por pessoa jurdica a empregados e seus dependentes legais ou a integrantes de comunidades de vulnerabilidade 20 social

Como se d o apoio
Patrocnio: transferncia gratuita, em carter definitivo, ao titular do projeto, de numerrio para realizao de projetos desportivos e paradesportivos, com finalidade promocional e institucional de publicidade cobertura de gastos ou a utilizao de bens, mveis ou imveis, do patrocinador, sem transferncia de domnio, para a realizao de projetos desportivos e paradesportivos, pelo titular do projeto

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Incentivo fiscal propriamente dito

Pessoas jurdicas:
Doaes e patrocnios aos titulares de projetos:
No podem ser contabilizados como despesa operacional Deduo do Imposto Devido: 100% do valor das doaes e patrocnios

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Limites do incentivo fiscal

O valor das dedues no pode ultrapassar 1% do Imposto Devido em cada perodo de apurao (trimestral ou anual, conforme opo da pessoa jurdica)
H um limite coletivo, de todos os tipos de incentivo cultura, somado ao de aquisio de quotas do Funcines: 4% do Imposto Devido

As doaes e patrocnios devem ocorrer dentro do perodo de apurao a que se refere o Imposto Devido
Eventual excesso no pode ser aproveitado em perodos subseqentes
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Pessoas fsicas
Deduo do Imposto Devido: 100% das doaes O valor da deduo no pode ultrapassar 6% do Imposto Devido no ano-calendrio
Ainda h um limite coletivo, incluindo outras dedues a ttulo de incentivo: criana e adolescente, atividade audiovisual e desporto, tambm de 6%
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FUNDOS DOS DIREITOS DA CRIANA E DO ADOLESCENTE

Formas de contribuies:
doaes efetuadas aos Fundos dos Direitos da Criana e do Adolescente nacional, estaduais ou municipais, devidamente comprovados
Conselho Municipal em Joinville: Av. Procpio Gomes, 749 (esq. com Rua Afonso Pena)
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Incentivo fiscal propriamente dito

Pessoas jurdicas: Doao:
No pode ser contabilizada como despesa operacional Deduo do Imposto Devido: 100% do valor da doao

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Limites do incentivo fiscal

O valor das dedues no pode ultrapassar 4% do Imposto Devido em cada perodo de apurao (trimestral ou anual, conforme opo da pessoa jurdica)
No h um limite coletivo

As doaes devem ocorrer dentro do perodo de apurao a que se refere o Imposto Devido
Eventual excesso no pode ser aproveitado em perodos subseqentes
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Pessoas fsicas
Deduo do Imposto Devido: 100% do valor das doaes Limite: O valor da deduo no pode ultrapassar 6% do Imposto Devido no anocalendrio
Limite coletivo: outras dedues, inclusive cultural e do desporto, tambm de 6%

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Cuidados para o doador/patrocinador

Exigir o recibo no modelo aprovado
Se contribuio em dinheiro, identificar o depsito bancrio (nome do banco, nmero da conta bancria do responsvel e dados da autenticao bancria)

Conferir a autenticidade do projeto:

Consulta ao Dirio Oficial da Unio www.in.gov.br Consulta ao Ministrio da Cultura www.cultura.gov.br Consulta ao Ministrio do Esporte www.esporte.gov.br

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Potencial de arrecadao a ttulo de incentivos

Potencial utpico: 100% das pessoas jurdicas com sede em Joinville doando no seu limite Arrecadao total IRPJ Lucro Real 2007, municpio de Joinville: R$ 264 milhes
Parcela relativa alquota de 15% 158 milhes Limite de deduo do imposto (4%): R$ 6,3 milhes (at este limite para atividade cultural e R$ 1,5 milho desporto) Limite de deduo do imposto (1%): R$ 1,6 milho para criana e adolescente Potencial total para os incentivos cultura, ao desporto e para criana e adolescente: R$ 7,9 milhes
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Legislao de regncia
Incentivos de carter cultural e artstico:
Lei n 8.313/1991, com alteraes pelas Leis ns 9.430/1996, 9.874/1999 e 9.532/1997 e Medida Provisria n 2.228-1/2001; Lei n 9.250/1995; Decreto n 1.494/1995; Instruo Normativa MINC/SRF n 01, de 13 de junho de 1995; Instruo Normativa SRF n 267, de 23 de dezembro de 2002

Incentivos de carter desportivo:

Lei n 11.438/2006, com alteraes pela Lei n 11.472/2007; Decreto n 6.180/2007; Portaria ME n 114, de 19 de maro de 2008

Fundos dos direitos da criana e do adolescente:

Lei n 8.069/1990, com alteraes pela Lei n 8.242/1991; Decreto n 794/1993; Instruo Normativa SRF n 258, de 17 de dezembro de 2002; Instruo Normativa SRF n 267, de 23 de dezembro de 2002
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