PUNTO I: ELABORAR UN CUADRO COMPARATIVO DE 5 DIFERENCIAS ENTRE DERECHO FISCAL, DERECHO FINANCIERO, DERECHO PRESUPUESTARIO Y DERECHO TRIBUTARIO.

PUNTO II ELABORA UN CUADRO COMPARATIVO DE LAS DIFERENCIAS ENTRE IMPUESTO Y CONTRIBUCIN Diferencias Impuestos
Est orientada por el pago de un tributo como producto de una actividad econmica o social sujeta a Leyes que la regulan No est amarrado a recibir un retribucin individual por el tributo pagado. El hecho que lo genera es el gasto publico Su destino es para las necesidades colectivas del ente que la emite No se identifica la partida y la contrapartida de la vinculacin tributaria Debe estar establecido en la ley (legalidad). Establece la obligacin de los mexicanos de contribuir al gasto pblico de la manera proporcional y equitativa que disponen las leyes. El pago del impuesto debe ser obligatorio (obligatoriedad): el pago del impuesto se encuentra consignado en el artculo 31. Es la obligacin de los mexicanos de contribuir al gasto pblico. Debe ser proporcional y equitativo: los impuestos deben ser establecidos en funcin de la capacidad contributiva de las personas a quienes va dirigido.

Contribuciones
El pago del tributo est orientado a tributos de orden legal de acuerdo con la condicin que le otorga el pagador del mismo la ley, los cuales pueden ser diferentes. El pago de este tipo de tributo est atado a la recepcin inmediata o futura de posibles retribuciones. El hecho que lo genera es el recibimiento de un beneficio. Su destino es para el financiamiento de la actividad social del ente receptor. Se identifica la partida y la contrapartida de la vinculacin tributaria. Cubrirse solo cuando existe un beneficio especial por la realizacin de una actividad estatal de inters general. El cobro debe fundarse en la ley, debe decretarse por el Congreso de la Unin. La prestacin del servicio o la realizacin debe efectuarla la administracin activa o centralizada. La prestacin deber ser proporcional y equitativa, respetar el principio de justicia tributaria que consagra la Constitucin. El pago es obligatorio

PUNTO III Realiza un anlisis del contenido de los artculos constitucionales 31 fraccin IV, 73 fracciones VII y XXIX, 115 y 124 relacin, efectos en materia de contribuciones, presupuesto de ingresos y facultades legislativas. De acuerdo con nuestra Constitucin, el artculo 31 fraccin IV6, seala que la potestad tributaria se divide en la Federacin, los Estados y los Municipios, como se muestra en el siguiente cuadro: Sistema tributario mexicano de la constitucin poltica de los estados unidos mexicanos

rdenes de Gobierno

Disposicin Constitucional Art. 31 IV Obligacin del ciudadano de contribuir para el Gasto Pblico Federal. Art.73 VII Facultad para imponer contribuciones necesarias para cubrir el presupuesto. Art.73 XXIX Materias tributarias reservadas en forma expresa a la federacin. Art. 31 IV Obligacin del ciudadano de contribuir para el Gasto Pblico Estatal. Art.124 las facultades que no estn expresamente a la Federacin, se entienden reservadas a los Estados. En consecuencia, los Estados tienen un poder tributario genrico, con la limitante de no gravar las materias exclusivas de la federacin. Art.73 XXIX Materias tributarias reservadas en forma expresa Art. 31 IV Obligacin del ciudadano de contribuir para el Gasto Pblico Municipal. Art.115 IV conformacin de la Hacienda Pblica Municipal. Contribuciones que las legislaturas establezcan a favor de los Municipios. Contribuciones que establezcan los Estados sobre: *Propiedad inmobiliaria * Su divisin, consolidacin, traslacin o mejora *Su fraccionamiento *La prestacin de servicios pblicos a cargo del municipio.

Federacin

Estado

Municipio

Asimismo, es preciso aclarar que los tres niveles de gobierno poseen su propia Ley de Ingresos y que en el marco del Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal que busca armonizar las relaciones fiscales intergubernamentales en el pas

cada uno define los rubros de ingreso necesarios para atender sus necesidades de gasto. En cualquier caso, la creacin de nuevos impuestos o rubros de ingreso en general deber ser autorizada por el H. Congreso de la Unin en el caso Federal y por las legislaturas locales en el caso de los Estados y Municipios. Sin embargo, el sistema tributario ha sido incapaz de generar por s mismo los niveles ptimos de recaudacin de ingresos en los tres rdenes de gobierno, debido a que existen restricciones constitucionales en el caso de las haciendas estatales y municipales. El tema de competencia de la Federacin en materia de impuestos ha sido debatido ampliamente, especficamente en el supuesto de la Federacin, si tiene sta facultad exclusiva en algunos materias o actos, o que si la facultad para legislar no limita a los estados a crear impuestos sobre los mismos actos. En relacin a lo anterior, el artculo 73 fraccin VII, faculta al Congreso Federal a imponer contribuciones necesarias para solventar el gasto pblico, cabe destacar que no especifica algn acto o materia exclusiva, relacionado con el artculo 31 fraccin IV, que establece las rdenes de gobierno, tanto la Federacin como los estados podrn imponer contribuciones a los gobernados. Si analizamos la fraccin XXIX del artculo 73, se otorga de forma exclusiva a la Federacin a legislar sobre comercio exterior, aprovechamientos y explotacin de recursos naturales, sobre instituciones de crdito y sociedades de seguros, impuestos especiales sobre energa elctrica, produccin y consumo de tabacos labrados, gasolina y otros productos derivados del petrleo, aguamiel y productos de su fermentacin, produccin y consumo de cerveza; as mismo, seala que las entidades federativas podrn participar en el rendimiento de estas contribuciones especiales en la proporcin que la ley secundaria federal determine. Ahora bien en el artculo 115. Los Estados adoptarn, para su rgimen interior, la forma de gobierno republicano, representativo, popular, teniendo como base de su divisin territorial y de su organizacin poltica y administrativa el Municipio Libre, conforme a las bases siguientes: I. Cada Municipio ser gobernado por un Ayuntamiento de eleccin popular directa, integrado por un Presidente Municipal y el nmero de regidores y sndicos que la ley determine. La competencia que esta Constitucin otorga al gobierno municipal se ejercer por el Ayuntamiento de manera exclusiva y no habr autoridad intermedia alguna entre ste y el gobierno del Estado. Los presidentes municipales, regidores y sndicos de los ayuntamientos, electos popularmente por eleccin directa, no podrn ser reelectos para el periodo II. Los municipios estarn investidos de personalidad jurdica y manejarn su patrimonio conforme a la ley. Los ayuntamientos tendrn facultades para aprobar,

de acuerdo con las leyes en materia municipal que debern expedir las legislaturas de los Estados, los bandos de polica y gobierno, los reglamentos, circulares y disposiciones administrativas de observancia general dentro de sus respectivas jurisdicciones, que organicen la administracin pblica municipal, regulen las materias, procedimientos, funciones y servicios pblicos de su competencia y aseguren la participacin ciudadana y vecinal. Las legislaturas estatales emitirn las normas que establezcan los procedimientos mediante los cuales se resolvern los conflictos que se presenten entre los municipios y el gobierno del estado, o entre aqullos, con motivo de los actos derivados de los incisos c) y d) anteriores; III. Los Municipios tendrn a su cargo las funciones y servicios pblicos siguientes: a) Agua potable, drenaje, alcantarillado, tratamiento y disposicin de sus aguas residuales; b) Alumbrado pblico. c) Limpia, recoleccin, traslado, tratamiento y disposicin final de residuos; d) Mercados y centrales de abasto. e) Panteones. f) Rastro. g) Calles, parques y jardines y su equipamiento; h) Seguridad pblica, Los Municipios, previo acuerdo entre sus ayuntamientos, podrn coordinarse y asociarse para la ms eficaz prestacin de los servicios pblicos o el mejor ejercicio de las funciones que les correspondan. Las comunidades indgenas, dentro del mbito municipal, podrn coordinarse y asociarse en los trminos y para los efectos que prevenga la ley. IV. Los municipios administrarn libremente su hacienda, la cual se formar de los rendimientos de los bienes que les pertenezcan, as como de las contribuciones y otros ingresos que las legislaturas establezcan a su favor, y en todo caso: a) Percibirn las contribuciones, incluyendo tasas adicionales, que establezcan los Estados sobre la propiedad inmobiliaria, de su fraccionamiento, divisin, consolidacin, traslacin y mejora as como las que tengan por base el cambio de valor de los inmuebles. Los municipios podrn celebrar convenios con el Estado para que ste se haga cargo de algunas de las funciones relacionadas con la administracin de esas contribuciones. b) Las participaciones federales, que sern cubiertas por la Federacin a los Municipios con arreglo a las bases, montos y plazos que anualmente se determinen por las Legislaturas de los Estados. c) Los ingresos derivados de la prestacin de servicios pblicos a su cargo. Las leyes federales no limitarn la facultad de los Estados para establecer las contribuciones a que se refieren los incisos a) y c), ni concedern exenciones en relacin con las mismas. Las leyes estatales no establecern exenciones o subsidios en favor de persona o institucin alguna respecto de dichas contribuciones. Slo estarn exentos los bienes de dominio pblico de la Federacin, de los Estados o los Municipios, salvo que tales bienes sean utilizados por entidades paraestatales o por particulares, bajo cualquier ttulo, para fines administrativos o propsitos distintos a los de su objeto pblico.

V. Los Municipios, en los trminos de las leyes federales y Estatales relativas, estarn facultados para: Formular, aprobar y administrar la zonificacin y planes de desarrollo urbano municipal; Participar en la creacin y administracin de sus reservas territoriales; As como autorizar, controlar y vigilar la utilizacin del suelo, en el mbito de su competencia, en sus jurisdicciones territoriales. Celebrar convenios para la administracin y custodia de las zonas federales. En lo conducente y de conformidad a los fines sealados en el prrafo tercero del artculo 27 de esta Constitucin, expedirn los reglamentos y disposiciones administrativas que fueren necesarios; VI. Cuando dos o ms centros urbanos situados en territorios municipales de dos o ms entidades federativas formen o tiendan a formar una continuidad demogrfica, la Federacin, las entidades federativas y los Municipios respectivos, en el mbito de sus competencias, planearn y regularn de manera conjunta y coordinada el desarrollo de dichos centros con apego a la ley federal de la materia. VII. La polica preventiva estar al mando del presidente municipal en los trminos de la Ley de Seguridad Pblica del Estado. VIII. Las leyes de los estados introducirn el principio de la representacin proporcional en la eleccin de los ayuntamientos de todos los municipios. Las relaciones de trabajo entre los municipios y sus trabajadores, se regirn por las leyes que expidan las legislaturas de los estados con base en lo dispuesto en el Artculo 123 de esta Constitucin, y sus disposiciones reglamentarias. IX. Derogada. X. Derogada. Ahora bien, el artculo 124 establece que las facultades que no estn expresamente concedidas a los funcionarios de la Federacin, se entender reservado para los estados. Adicionalmente la fraccin X del artculo 73, seala que es facultad del Congreso de la Unin legislar en toda la Repblica sobre Hidrocarburos, minera, industria cinematogrfica, comercio, juego con apuestas y sorteos, intermediacin y servicios financieros, energa elctrica y nuclear, y para expedir leyes del trabajo reglamentarias del artculo 123. Lo anterior, debe interpretarse como facultad exclusiva de la Federacin el legislar sobre actos o materias que seale expresamente la propia Constitucin, excluyendo a las legislaturas locales a establecer contribuciones a las mismas materias, sin embargo la potestad para exigir la contribucin se puede delegar a las entidades federativas.

PUNTO IV: DETERMINA EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA QUE DEBA PAGAR UNA PERSONA MORAL DENOMINADA LEN S.A. CON LOS SIGUIENTES DATOS: o INGRESOS TOTALES DE 2,000,000.00 o DEDUCCIONES DE 800,000.00 o PTU DE 500,000.00 a los ingresos totales se le restan las deducciones y el PTU es decir 2,000,000.00 DE INGRESOS TOTALES - 800,000.00 DE DEDUCCIONES = 1,200,00.00 A ESTO LE DESCONTAMOS - 500,000.00 DE PTU = 700,000.00 A esta cantidad la multiplicamos por el 28% que corresponde al (ISR) Impuesto Sobre la Renta = 700,000.00*28% =196,000.00 y este sera el impuesto a pagar por LEON, S.A.

PUNTO V: REALIZAR UNA SOLICITUD DE DEVOLUCIN Y COMPENSACIN POR SALDO A FAVOR

HERNNDEZ GMEZ ELENA

PUNTO VI: ELABORAR UNA DEMANDA SOLICITANDO LA NULIDAD DE UNA MULTA