LEI 5.139/2007 PONTOS RELEVANTES (ITEM XI DO PROGRAMA DE LEGISLAO TRIBUTRIA DA SEFAZ-RJ): I.

. Introduo: O edital do concurso para a SEFAZ-RJ de 2008 trouxe poucas novidades em relao ao ltimo concurso, no que se refere ao programa de Legislao Tributria. Entretanto, no item XI, justo o ltimo, exige-se do candidato conhecimento sobre a Lei no 5.139/07, que trata do acompanhamento e da fiscalizao, pelo Estado do Rio de Janeiro, das compensaes e participaes financeiras previstas no art. 20, 1, CRFB, as quais so chamadas Receitas No-Tributrias. O objetivo deste artigo fixar os conceitos abordados pela Lei e alertar o candidato para as novidades por ela introduzidas e algumas contradies do texto legal que podem gerar complicaes ao candidato que, obviamente, podem ser explorados pela nossa querida FGV na prova, pois novidade e polmica a especialidade dessa banca! Vou procurar mastigar os detalhes da Lei ao mximo para que o candidato possa ter o menor trabalho possvel ao estud-la. At porque ler a lei seca um dos maiores desafios do candidato. Ento...mos obra.

II. Conceitos Importantes: 1. Receitas No-Tributrias: Para fins da Lei 5.139/07 Receitas No-Tributrias so aquelas decorrentes da explorao de recursos hdricos e minerais, inclusive petrleo, gs natural e outros recursos naturais. A prpria Lei trata delas, mas no fornece um rol exaustivo. Deste modo, para facilitar, segue abaixo tabela que compila as principais informaes sobre as receitas no-tributrias mais relevantes para o Estado do Rio de Janeiro, que esto, portanto, direta ou indiretamente citadas na Lei:

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Nomenclatura Compensao Financeira pela Utilizao de Recursos Hdricos Compensao Financeira pela Explorao de Recursos Minerais Royalties do Petrleo Participao Especial

Sigla

Atividade rgo Econmica Regulador Energia Eltrica Recursos Minerais Petrleo Petrleo ANEEL

Citada na Lei 5.139/07? Sim

CFURH

CFEM1 N/A N/A

DNPM ANP ANP

Sim No diretamente. Sim

A existncia de rgo regulador da atividade econmica (ANP, ANEEL e DNPM) no invalida de forma alguma a atribuio dada SEFAZ-RJ para fiscalizar as receitas no-tributrias. Outro detalhe importante advm do prprio nome Receitas No-Tributrias. Como o prprio nome nos diz, elas NO SO TRIBUTOS. Tenha isso em mente. Essas receitas so fiscalizadas, arrecadadas e lanadas pela SEFAZ-RJ, e configuram-se como RECEITAS ORIGINRIAS do Estado do Rio de Janeiro, e no derivadas, como so os Tributos. 2. Atribuio da SEFAZ-RJ e dos Fiscais e Rendas:

A Lei 5.139/07 estabelece que o Estado do Rio de Janeiro, por meio da SEFAZRJ, realizar as seguintes ATIVIDADES: Fiscalizao; Arrecadao; e Lanamento.

A Lei Complementar estadual no 69/1990, alterada pela Lei Complementar no 117/2007, por sua vez, estabelece que compete ao Fiscal de Rendas, privativamente, exercer a Fiscalizao e efetuar o Lanamento das receitas no-tributrias, entendidas estas como as previstas no art. 20, 1, CRFB. Portanto, cuidado com a DECOREBA. Abaixo podemos ver tabela que separa bem as atribuies:

Ateno! A lei descreve a mesma Compensao Financeira com DUAS SIGLAS DIFERENTES. CFEM e CFERM. O mais correto tecnicamente CFEM, que a sigla usada pelo Departamento Nacional de Produo Mineral (DNPM). Como o erro da prpria lei, no se apegue a ele. A BANCA PODE USAR QUALQUER DAS NOMENCLATURAS, SEM PROBLEMAS.

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Atividades Fiscalizao Arrecadao Lanamento

SEFAZ-RJ X X X

FISCAIS DE RENDAS X

Exatamente o que ocorre com a lgica do Direito Tributrio, no? Mas volto a frisar. As receitas no-tributrias tm cheiro, gosto e forma de tributo, mas, como o prprio nome indica, NO SO TRIBUTOS! As receitas no-tributrias so receitas originrias que, por fora de Lei Complementar Estadual, passam a ser fiscalizadas e lanadas por Fiscais de Rendas do Estado do Rio de Janeiro. Inclusive, outra Lei Complementar pode retirar dos Fiscais essa atribuio.

III. Pagamento Espontneo: H aqui uma clara diferena entre o pagamento espontneo das receitas notributarias e o dos tributos estaduais. Enquanto para os tributos estaduais se cobram os chamados ACRSCIMOS MORATRIOS, para as receitas no-tributrias deu-se o nome de JUROS DE MORA. Alm disso, introduziu-se para estas ltimas uma MULTA DE 10%, ainda que haja pagamento espontneo, multa essa inexistente para os dbitos de natureza tributria estaduais.

Vide abaixo tabela comparativa para os pagamentos espontneos: Crditos Tributrios Crditos NoTributrios

Tipo

Descrio 5% (at 30 dias), 10% (at 60 dias), 15% (at o 90 dias). A partir da, 1% por ms at o limite de 30%. 1% ao ms, indefinidamente 10% sobre o montante final apurado

Acrscimos Moratrios Juros de Mora Multa

X X

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IV. Parcelamento: Podemos j delinear algumas diferenas importantes entre o parcelamento da Lei 5.139/07 e aquele aplicado aos crditos tributrios (Decreto 25.228/99). Vejamos abaixo:

Descrio

Crditos Tributrios Antes da inscrio em dvida ativa, o Secretario de Estado de Fazenda; se depois de inscrito, ser o Procurador-Geral do Estado

Crditos NoTributrios

Autoridade concedente

Administrador regional da rea fiscal

Nmero mximo de parcelas Valor mnimo de cada parcela Possibilidade de Reparcelamento Proibio de parcelamentos simultneos

60 parcelas

24 parcelas

Conseqncias do atraso no pagamento de parcelas

Segue uma tabela definida 300 UFIRs-RJ pelo Decreto Pode haver Vedado o reparcelamento uma nica reparcelamento vez Vedado conceder parcelamento de um No h crdito enquanto ainda houver parcelamento pendente no-pagamento de 2 (duas) parcelas consecutivas, ou 3 (trs) alternadas: Qualquer atraso implica para crdito em cancelamento cobrana amigvel, o automtico do imediato ajuizamento; parcelamento. para crditos j ajuizados, o prosseguimento da execuo fiscal.

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Vide ainda alguns detalhes sobre parcelamento no item 2 do ttulo V deste artigo.

V. Infraes e Penalidades: 1. Descontos das Multas Punitivas: Os descontos da multa punitiva ocorrero da seguinte forma: 50% - Quando pago DENTRO DE 10 DIAS contados a partir da CINCIA da lavratura do AUTO DE INFRAO; 40% - Quando pago ENTRE O 11 DIA E O 20, contados da CINCIA da lavratura do AUTO DE INFRAO; 30% - Quando pago ENTRE O 21 DIA E O 30, contados da CINCIA da lavratura do AUTO DE INFRAO; 25% - Quando pago ANTES DA DISTRIBUIO para julgamento em 1 INSTNCIA, em processo administrativo fiscal e 20%, quando pago ANTES DA DISTRIBUIO para julgamento em 2 INSTNCIA, em processo administrativo fiscal2; 10% - Quando pago ANTES do encaminhamento para a EXECUO DO DBITO.

A lista acima representa o teor do art. 19, incisos I a V, da Lei 5.139/2007. Para fixar esses prazos, o candidato deve buscar comparar esses patamares de desconto com os que constam do art. 67 da Lei 2.657/96, que institui o ICMS no Rio de Janeiro. Vide abaixo o quadro comparativo:

Ateno! H claramente um erro tcnico na Lei, quando o art. 19 menciona 1 e 2 Instncias de processo administrativo. O candidato deve atentar para o fato de que foi instituda pela prpria Lei 5.139/07 a INSTNCIA NICA no processo administrativo para apurar dbitos de natureza no-tributria. Vide o art. 28 da referida Lei, que diz: competente para decidir do processo administrativo, em INSTNCIA NICA, o CONSELHO DE CONTRIBUINTES do Estado do Rio de Janeiro. Neste caso particular, no tente entender. Apenas DECORE esses pontos, pois se a banca explorar isso, ser em sua literalidade.

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Prazos 10 dias aps a cincia do auto de infrao. Entre o 11 dia e o 20, aps a cincia do auto de infrao. Entre o 21 dia e o 30, aps a cincia do auto de infrao. Antes da distribuio para julgamento de 1 Instancia Antes da distribuio para julgamento de 2 instncia 30 dias, contados da data da cincia do julgamento de 1 instncia que negar provimento, total ou parcial impugnao. Antes do encaminhamento para a execuo do dbito

Descontos da Multa Art. 19, Lei Art. 67, Lei 5.139/07 2.657/96 50% 40% 30% 25% 20% 50% 40% 20% N/A N/A

N/A

10%

10%

N/A

2. Reduo de Multas Punitivas em Caso de Parcelamento: Quando houver PARCELAMENTO, a Lei 5.139/07 prev as seguintes redues das multas punitivas (art. 20, Lei): Para 30% do Valor No Recolhido: em caso de denncia espontnea3; Para 50% do Valor: quando o recolhimento for motivado por ao fiscal, no prazo para a impugnao da exigncia; Para 40% do Valor: quando se tratar de descumprimento de obrigao acessria, se o parcelamento for espontneo.

Ateno! Temos mais um problema aqui. Veja que o pagamento espontneo no Rio de Janeiro no comporta multa punitiva. Esta s cobrada quando houver pagamento derivado de ao fiscal. Assim, o art. 20 de Lei 5.139/07 estabelece uma contradio, pois fala em reduo de multa punitiva quando houver parcelamento espontneo. Ora, se no h cobrana desse tipo de multa no pagamento espontneo, como pode a lei estabelecer uma reduo de algo inexistente quando de seu parcelamento? Esse ponto no deve atrapalhar o candidato. s atentar que o texto realmente ambguo e deixar a insegurana de lado. Se cair algo assim, ser explorando a literalidade do texto legal. No perca tempo entendendo isso: DECORE!

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V. Fiscalizao e Lanamento: 1. Auto de Infrao e Nota de Lanamento: No PAT referente s receitas tributrias (vide Decreto 2.473/79, art. 94) a Nota de Lanamento claramente se refere lanamentos que NO DECORRAM DE INFRAO. Entretanto, o texto da Lei 5.139/07 se contradiz quando trata do auto de infrao e da nota de lanamento. Em um momento, parece seguir a regra geral do PAT aplicado s receitas tributrias, mas em outra oportunidade parece estabelecer que a nota de lanamento tambm poder se prestar a lanamento de infraes legislao que rege as receitas no tributrias. Vide abaixo os excertos da lei que estampam a contradio comentada:

Art. 17 - Constitui infrao toda ao ou omisso, voluntria ou involuntria, que importe em inobservncia, por parte de pessoa natural ou jurdica, de obrigao, negativa ou positiva, estabelecida ou disciplinada em lei ou em atos administrativos de carter normativo destinados a complement-lo. (...) 3 - As infraes a esta Lei devem ser apuradas mediante a LAVRATURA DE AUTO DE INFRAO e regular processo administrativo, assegurados os princpios do contraditrio e da ampla defesa. Art. 23 - O lanamento das receitas notributrias, dos acrscimos ou das penalidades decorrentes de infrao legislao de regncia, ser efetuado por meio de auto de infrao ou nota de lanamento. Art. 25 - Quando se tratar de infrao relativa falta de recolhimento de receita no-tributria regularmente declarada, ser lavrada NOTA DE LANAMENTO, com o respectivo procedimento de rito especial e sumrio.

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Repare que o 3 do art. 17 da Lei 5.139/07 estabelece a regra aplicada s receitas tributarias, isto , de que o instrumento idneo para o lanamento de infraes o Auto de Infrao. Entretanto, os arts. 23 e 25 da mesma Lei estabelecem excees a essa regra. Assim, fica admitida, pelo menos teoricamente na Lei, a possibilidade de se efetuar lanamento de crditos notributrios referentes a penalidades por meio de Nota de Lanamento, em especial no caso de DBITO DECLARADO E NO PAGO, conforme diz claramente o art. 25 acima transcrito. O candidato deve prestar especial ateno a essas contradies, que podem ser objeto de questionamentos que explorem a literalidade da Lei.

2. Aplicao Subsidiria das Normas do ICMS: O art. 22 da Lei 5.139/07 estabelece a aplicao subsidiria dos procedimentos de fiscalizao aplicveis ao ICMS, inclusive quanto aplicao de sua regulamentao.

3. Rito Especial e Sumrio do Dbito Declarado e No Pago (art. 25): A Lei 5.139/07 introduziu uma novidade: o RITO ESPECIAL E SUMRIO para apurao de infrao referente falta de recolhimento de receita notributria regularmente declarada. H algumas caractersticas que marcam esse rito, as quais veremos abaixo: Instrumento de Constituio: Nota de Lanamento; Prazo: Feita a intimao da Nota de Lanamento, ser de 10 dias para: Efetuar o RECOLHIMENTO com: multa de mora (10%) + atualizao monetria + juros legais; ou Apresentar PEDIDO DE REVISO da Nota de Lanamento, na hiptese de erro de fato no preenchimento de (i) declarao, (ii) de documento e (iii) de guia informativa, ou (iv) escriturao de livros. A deciso do pedido de reviso no comporta recurso. Aps o pedido de reviso descrito acima, ser reaberto o prazo de 10 dias para o recolhimento do valor exigido com os acrscimos legais. Se no for feito o pagamento, inscreve-se o dbito em DVIDA ATIVA.

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VI. Processo Administrativo e disposies Finais: 1. Aplicao das Normas do PAT do ICMS e Aplicao Subsidiria do CPC: O art. 26 da Lei 5.139/07 estabelece que o Processo Administrativo referente s receitas no-tributrias dever observar os procedimentos, os prazos e os atos processuais, NO QUE COUBER, da legislao que rege o PAT do ICMS. Ademais, SUBSIDIARIAMENTE, deve-se observar o Cdigo de Processo Civil CPC 2. Auto de Infrao e Nota de Lanamento: A principal novidade do PAT das receitas no-tributrias o advento da INSTNCIA NICA. somente o Conselho de Contribuintes que tem competncia para decidir sobre processos oriundos de receitas no-tributrias. Portanto decore: a Junta de Reviso Fiscal, por fora da Lei 5.139/07, no tem qualquer participao em processos que versam sobre receitas notributrias. Essa uma novidade que pode ser explorada pela FGV.

3. Prazo para Entrega de Documentao: A Lei 5.139/07 estabeleceu que os sujeitos passivos das receitas no-tributrias podero ser obrigados a entregar os documentos relacionados no art. 16 (deveres Instrumentais) que se refiram a prazo de at 12 anos. No tente entender esse prazo. esdrxulo mesmo! DECORE e pronto.

4. Destaques de Valores Para a SEFAZ e PGE: A Lei 5.139/07 estabelece o destaque de valores derivados de arrecadao de multas e juros de mora por infrao, inclusive os decorrentes de dbitos inscritos em dvida ativa, da seguinte maneira: 15% - Compe o Fundo de Administrao Fazendria - FAF;

15% - Compe o Fundo de Modernizao e Incentivo Cobrana da Dvida Ativa e de Reestruturao Administrativa da Procuradoria Geral do Estado.

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Bem, espero que esse material tenha ajudado vocs no estudo desse ponto do edital. Como a Lei recente e ainda no foi regulamentada, privilegie a literalidade e busque comparar os novos procedimentos com os j existentes para as receitas tributrias. Boa sorte e um abrao a todos. Gustavo Espinho.

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