CONTROL ADUANERO

CONTROL ADUANERO

 Secretara General de la Comunidad Andina Proyecto de Cooperacin UE-CAN Asistencia Relativa al Comercio I Paseo de la Repblica 3895, Lima 27 - Per Telf.: (51-1) 411-1400 Casilla Postal 18-1177, Lima 18 - Per. Primera edicin Julio 2007 AUTOR: Jos Armando Garavito Castillo
agaravitoc@gmail.com

CORRECTORES ACADMICOS: Luis Sandoval Aguilar

lsandoval@esan.org.pe

Jacqueline Lecca Rivera

jleccar@gmail.com

Hecho el Depsito Legal en la Biblioteca Nacional del Per N 2007-10094 I.S.B.N.: 978-9972-787-36-2 Impresin: Bellido Ediciones E.I.R.L.

Agradecimiento
A la Secretara General de la Comunidad Andina y a la Delegacin de la Comisin Europea en el Per

CONTROL ADUANERO

UNIVERSIDAD ANDINA SIMON BOLIVAR

PRESENTACIN rgano acadmico del Sistema Andino de Integracin, la Universidad Andina Simn Bolvar durante las gestiones acadmicas del 2005 a 2007, ha realizado un amplio trabajo de cooperacin con el Proyecto ATR Comercio I UE/CAN, con la satisfaccin de cumplir as varios de los objetivos medulares de la institucin:
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El tema de estudio: La actividad ENSEANZA VIRTUAL ADUANERA es de gran pertinencia, al satisfacer la necesidad de estudiar, conocer, investigar y aplicar las prcticas, leyes y mecanismos referidos al trnsito de mercancas entre los pases andinos. Pocos temas, como ste, contribuyen a una efectiva prctica de la integracin. La formacin y capacitacin de recursos humanos: El alumnado de los 9 primeros mdulos, as como de los 4 mdulos replicados, estuvo constituido cada mdulo por 20 alumnos de cada pas andino, entre funcionarios de las Aduanas nacionales y representantes de empresas privadas relacionadas con el rubro (ms de 720 participantes). Fue un reto de envergadura para el Centro de Educacin a Distancia de la Universidad atender los requerimientos de formacin de un nmero tan elevado de alumnos y, ms an, facilitar a travs de la plataforma de educacin virtual los conocimientos que ellos necesitaban actualizar para mejorar su prctica profesional, tanto internamente como en relacin con sus colegas de los dems pases. La educacin virtual: Pionera en el uso de las nuevas tecnologas de la informacin y la comunicacin aplicadas a la educacin superior, la UASB a travs de su Centro de Educacin a Distancia y de la plataforma educativa WebCT, rompe las barreras de fronteras y difunde el conocimiento a toda la regin andina; potenciando el estudio independiente, el trabajo colaborativo y el dilogo mediado por la computadora. Esta modalidad permite recurrir a la docencia ms calificada en cada tema para ofrecer cursos de calidad acadmica incuestionable, con el apoyo de herramientas diseadas para este tipo de educacin y de personal especializado en el encuadre acadmico y humano necesario.
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El esfuerzo de organizacin desplegado por la entidad gestora del Proyecto ATR Comercio I, el permanente contacto entre las dos instituciones y la coordinacin conjunta de la actividad programada, han sido la mejor garanta de xito del curso ENSEANZA VIRTUAL ADUANERA. Los contenidos impartidos, seleccionados entre la suma de conocimientos bsicos en materia aduanera (Lucha contra el Fraude, Trnsito Aduanero, Nomenclatura Comn Andina, Valoracin en Aduanas, Regmenes Aduaneros, Documento nico Aduanero, Normas de Origen de las Mercancas, Control Aduanero y Medidas en Frontera), representan un fuerte ncleo temtico que podr ser repetido total o parcialmente en otras actividades similares. Finalmente, la publicacin de los contenidos de cada uno de estos mdulos como material de estudio y de referencia, es una iniciativa que pone a disposicin de funcionarios de las Aduanas como de estudiosos e investigadores, que permiten entender a cabalidad la dimensin integradora de los procedimientos aduaneros. A tiempo de felicitar a la entidad gestora del Proyecto ATR Comercio I UE/ CAN, liderado por su Directora Nilsa Mujica Girado por el trabajo realizado, la Universidad Andina Simn Bolvar se enorgullece de haber participado en la actividad ENSEANZA VIRTUAL ADUANERA, cumpliendo con sus objetivos tanto acadmicos como de apoyo a la integracin subregional andina. Se demuestra as, una vez ms, el poder de la educacin y de la cooperacin para lograr metas de inters comn.

Julio Garrett Ailln RECTOR UNIVERSIDAD ANDINA SIMN BOLVAR

Sucre, julio de 2007

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ndice

Introduccin ............................................................................................ 11 Tema 1: CONCEPTO Y ALCANCES DEL CONTROL ADUANERO 1. Principales conceptos .................................................................. 1.1 El Control Aduanero ................................................................ 1.2 Control Aduanero segn momento de ejecucin .................... 1.3 Fraude Aduanero ..................................................................... 15 15 16 19

2.

Convenio de Kyoto Directivas del Anexo General Captulo 6 Control Aduanero Recomendaciones y conceptos sobre control aduanero ............................................. 20 Orientaciones bibliogrficas .......................................................... 24 Tema 2: LA GESTIN DE RIESGOS EN EL CONTROL ADUANERO

1. 2.

Conceptos generales .................................................................... 27 Convenio de Kyoto Directivas del Anexo General Captulo 6 Control Aduanero Recomendaciones y conceptos sobre gestin de riesgo ............................................ 30 Marco Normativo para asegurar y facilitar el comercio global aprobado en junio de 2005 por la Organizacin Mundial de Aduanas. ..................................................................... 41 Orientaciones Bibliogrficas ......................................................... 49

3.

Tema 3: DISPOSICIONES COMUNITARIAS SOBRE CONTROL ADUANERO 1. La Decisin 478 - Asistencia mutua y cooperacin entre las administraciones aduaneras de los pases miembros de la Comunidad Andina. .............................................................. 53 Decisin 574 sobre Control Aduanero .......................................... 55
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2.

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3.

Lucha contra el fraude aduanero a nivel internacional .................. 3.1 Convenios internacionales sobre lucha contra el Fraude ....... 3.2 Disposiciones sobre Control Aduanero en Unin Europea ..... Orientaciones Bibliogrficas .........................................................

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Anexo PROYECTO DE DECISIN DE LUCHA CONTRA EL ILCITO ADUANERO ............................................................... 81

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Introduccin

Si tomamos en cuenta la Balanza Comercial desde el ao 2000 al 2005, se puede apreciar que tanto las importaciones como las exportaciones intracomunitarias han crecido en los ltimos aos. Ante la perspectiva de continuar con un mayor intercambio comercial, se hace necesario por un lado dar mayores facilidades a los operadores de comercio exterior (importadores y exportadores) a fin que realicen sus operaciones en el menor tiempo posible. Por otro lado, tambin es cierto que la autoridad aduanera nunca debe dejar de tener presencia y realizar su labor de control. Por lo tanto, en el mbito aduanero, la tendencia moderna consiste en control aduanero con facilitacin, o control aduanero, pero aplicando tcnicas de gestin de riesgos. En el presente documento por ello, en el primer tema se abordan los principales conceptos sobre control aduanero, para luego en el segundo tema explicar las principales disposiciones sobre gestin de riesgos. En el marco de un proceso de integracin es importante la armonizacin de procedimientos aduaneros, dentro de los cuales un tema importante es el control aduanero. Por este motivo, en el tema 3, se presenta la Decisin 574 Control Aduanero, que armoniza los principales conceptos y medidas de control aduanero. Esta disposicin complementa la Decisin 478, que plantea la necesidad de poder intercambiar informacin y cooperacin entre los pases miembros de la CAN. Asimismo se presentar las experiencias de la Unin Europea respecto al tratamiento normativo en el control aduanero y lucha contra el fraude. Al abordar las tres unidades mencionadas, el presente texto pretende contribuir al conocimiento de los principales conceptos y lineamientos del control aduanero, en el marco de un proceso de integracin aduanera.

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Tema 1 CONCEPTO Y ALCANCE DEL CONTROL ADUANERO

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1. 1.1

PRINCIPALES CONCEPTOS

El Control Aduanero: La expresin control aduanero ha sido definida en el Glosario de Trminos Aduaneros de la Organizacin Mundial de Aduanas-OMA como medidas aplicadas a los efectos de asegurar el cumplimiento de las leyes y reglamentos de cuya aplicacin es responsable la Aduana. En Decisin 574 de Comunidad Andina de Naciones CAN se define la expresin control aduanero como "el conjunto de medidas adoptadas por la administracin aduanera con el objeto de asegurar el cumplimiento de la legislacin aduanera o de cualesquiera otras disposiciones cuya aplicacin o ejecucin es de competencia o responsabilidad de las aduanas". Es importante anotar que la OMA y CAN no slo hacen referencia al control de las obligaciones emitidas por la administracin aduanera, sino de cualesquiera que sea responsabilidad de aduanas, tales como disposiciones de mercancas prohibidas o sanitarias que son emitidas por otras autoridades, pero cuyo control es competencia de las aduanas. El control aduanero, puede clasificarse en las siguientes categoras: a) Segn momento del control:

Las fases segn el momento en que se ejercita el control aduanero, son explicadas acertadamente en la Decisin 574 de la Comunidad Andina segn la siguiente clasificacin: Control anterior, aquel que es ejercido por la administracin aduanera antes de la admisin de la declaracin aduanera de mercancas. Control durante el despacho, aquel que es ejercido desde el momento de la admisin de la declaracin por la aduana y hasta momento del levante o embarque de las mercancas. Control posterior, aquel que es ejercido a partir del levante o del embarque de las mercancas despachadas para un determinado rgimen aduanero.
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Esta clasificacin toma como medida de referencia la declaracin aduanera, documento mediante el cual los operadores de comercio exterior solicitan la destinacin aduanera para obtener autorizacin del levante (retiro) o embarque de mercancas. b) Segn rgimen aduanero

Los regmenes aduaneros son las disposiciones establecidas en la legislacin aduanera de cada pas, respecto al tratamiento legal que corresponde a las mercancas. El convenio de Kyoto sobre simplificacin y armonizacin de procedimientos aduaneros constituye un documento importante y de usual consideracin para la definicin de los regmenes aduaneros de los pases ya sea por ser miembros partes o por aplicarlo de facto. El control aduanero puede ser clasificado segn el rgimen aduanero sujeto a control, tales como control de importaciones, exportaciones, entre otros. c) en: Control de obligaciones tributarias, referidas al control del correcto pago de tributos en importaciones. Este control es de vital importancia en pases donde impuestos a importaciones tienen alta participacin en relacin al total de ingresos fiscales. Control de obligaciones para tributarias, referidas al control de la administracin aduanera sobre obligaciones no tributarias, tales como verificar la obligacin de presentacin de certificados o registros sanitarios, CITES, licencias u otros que se requieran en despacho aduanero. Las clasificaciones de control indicadas no son excluyentes, pues son diferentes enfoques que se pueden juntar. As puede existir el control concurrente del rgimen de importacin, respecto a las obligaciones tributarias. 1.2 Control Aduanero segn momento de ejecucin Segn tipo de obligacin Se puede clasificar atendiendo al tipo de obligacin sujeta a control,

A continuacin explicaremos ms sobre el control segn momento de ejecucin, que es como se explica principalmente en la Decisin 574 de la CAN.
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a) Control anterior Control anterior es el ejercido por la administracin aduanera antes de la admisin de la declaracin aduanera de mercancas. Basndonos en la propia definicin de la CAN, podemos indicar que el control se puede iniciar cuando los operadores de comercio exterior envan algn documento ya sea fsico o magntico (p. Ej. Manifiesto de Carga) que implique que las mercancas manifestadas sern destinadas a algn rgimen u operacin aduanera. Es a partir de este momento cuando las administraciones aduaneras deben iniciar su labor, tomando como base la informacin proporcionada por los operadores de Comercio Exterior. Esto permite desarrollar anlisis de riesgos a priori utilizando herramientas informticas que seleccionen de manera automtica a travs de filtros, indicios de algn posible fraude. Se debe tener presente que a fin de obtener buenos resultados en la seleccin de posibles fraudes, es necesario que las administraciones aduaneras previamente hayan realizado un estudio que les permita identificar y segmentar a los importadores y exportadores. Esto es indispensable para que el control a realizar se haga de la manera mas eficiente. En los pases de la regin, la gran concentracin de las operaciones aduaneras la realiza un grupo pequeo de empresas pero que mueven una gran cantidad en cuanto a valor FOB y por lo mismo su aporte en cuanto a impuestos representa cerca del 75-80% del total de lo que se recauda. Por otro lado existen medianas empresas, que en nmero son ms que las anteriores, que realizan operaciones que en conjunto mueven cerca del 15% del total del valor FOB. Finalmente existen operadores que por su magnitud en cuanto a nmero son los de mayor cantidad pero en cuanto a su aporte al fisco son poco significativos, por que el total de sus operaciones una suma mnima. En tal sentido se hace necesario poder distinguir un operador de otro de acuerdo a un rango de movimiento FOB a fin de poder establecer en qu segmento se puede ubicar. Si podemos distinguir a un operador de otro, significa que ya hemos empezado con un primer filtro que nos puede servir para seleccionar Declaraciones nicas de Aduanas-DUAs. Dentro de la segmentacin planteada se puede incluso dividir a los operadores tomando en cuenta muchas otras variables como por ejemplo: el pas de origen (o destino ) de las mercancas, el tipo de mercanca
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a importar (o exportar), el puerto de embarque desde donde se despachan las mercancas (o hacia donde van las mercancas). Slo tomando en cuenta estas variables se puede establecer filtros que permitan una correcta seleccin de aquellas DUAs que pueden ser seleccionadas a reconocimiento fsico. Naturalmente para poder identificar el pas (origen / destino), tipo de mercanca y puerto de embarque que se presuma pueda devenir en una operacin fraudulenta, juega un rol importante los antecedentes que obren en poder de la administracin aduanera sobre los operadores de comercio exterior. Por otro lado, tambin se debe indicar que las acciones de Control Anterior tambin deben incluir acciones de vigilancia y control de los medios de transporte y de las unidades de carga, de las mercancas, mientras stas se encuentren a bordo del medio de transporte y durante su traslado y permanencia en almacn temporal o en depsitos autorizados. b) Control durante el despacho

El control durante el despacho es el ejercido desde el momento de la admisin de la declaracin por la aduana hasta el momento del levante o embarque de las mercancas. Tomando en cuenta que en esta etapa no se dispone de mucho tiempo, las administraciones aduaneras deben aplicar a los Documentos nicos Aduaneros un control selectivo basado en criterios de gestin de riesgo que les permita slo seleccionar a un grupo de DUAs que sern reconocidas fsicamente, otras por reconocimiento documentario e incluso la mayora a ningn tipo de control. En el control durante el despacho se puede someter la mercanca a inspeccin fsica (denominada comnmente canal rojo) o a verificacin documentaria (denominado por lo general canal naranja). c) Control Posterior Es el control ejercido posterior al levante o embarque de las mercancas despachadas para un determinado rgimen aduanero. El Control Posterior, como su definicin lo indica, es el que realiza la administracin aduanera una vez que las mercancas ya se encuentran en propiedad del dueo o consignatario; pero, por el poder que tiene la administracin para verificar las operaciones realizadas por los consignatarios,
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dentro de un periodo posterior al levante de las mercancas, es que se pueden realizar los controles mencionados. La actuacin de las unidades de control posterior aduanero, debe estar guiada por el Plan Anual o peridico de control, donde se establezcan los principales lineamientos a considerar en la seleccin de empresas a ser sujetas a control. Las acciones a realizar en actividades de control posterior aduanero, pueden ser de dos tipos: control documentario diferido y auditoras, adicionales a las inspecciones a usuarios de comercio exterior. El control documental diferido comprende la revisin de declaraciones aduaneras presentadas en el despacho aduanero de las mercancas, pero posterior al levante o retiro de las mismas. Las auditoras son las revisiones documentarias y comerciales de las transacciones efectuadas por el operador de comercio, con la finalidad de verificar el cumplimiento de las obligaciones aduaneras. Las inspecciones a usuarios de comercio exterior, se refieren al control que debe realizarse a los operadores de comercio exterior autorizados por la Administracin Aduanera, (tales como los recintos y depsitos aduaneros, despachantes de aduana, entre otros), con la finalidad de verificar el cumplimiento de sus obligaciones tributarias-aduaneras, as como realizar inventarios de las mercaderas, verificar cumplimiento de requisitos y otras medidas de control. En relacin con el control posterior, un aspecto importante a considerar son las facultades que deben tener las Administraciones Aduaneras para el ejercicio de sus funciones en las actuaciones por auditoras a empresas, las cuales deben ser contempladas en los cdigos tributarios nacionales y legislaciones aduaneras. 1.3 Fraude Aduanero

En una acepcin amplia, se entiende por fraude aduanero toda violacin, o tentativa de violacin, de la legislacin aduanera o de cualesquiera otras disposiciones cuya aplicacin o ejecucin es competencia o responsabilidad de las aduanas. El fraude comercial aduanero comprende todo fraude en este rubro excluyendo aquellos supuestos de ingreso y salida de mercancas del territorio aduanero en los que no se realiza la presentacin de la mercanca ante la autoridad aduanera.
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En relacin a este ltimo centraremos nuestro anlisis, debiendo tener en cuenta que el fraude como tal puede ser llevado a cabo en cualesquiera de las etapas de la transaccin comercial; vale decir, pueden realizarlo antes del despacho, durante el despacho y posterior al despacho. En tal sentido corresponde a las Administraciones Aduaneras prever el Control Aduanero en las mismas instancias en que la transaccin se pueda cometer. Existen diversas modalidades de fraude, pudiendo citarse como las principales; casos referidos a incorrecta declaracin del valor, la cantidad, traspaso de mercancas, origen de las mercancas, cambio de subpartida arancelaria, acogimiento a un beneficio indebido de devolucin de impuestos, doble registros en libros contables, entre otros. 2. CONVENIO DE KYOTO DIRECTIVAS DEL ANEXO GENERAL - CAPTULO 6 CONTROL ADUANERO RECOMENDACIONES Y CONCEPTOS SOBRE CONTROL ADUANERO

El capitulo 6 denominado Control Aduanero de las Directivas del Anexo General del Convenio de Kyoto contiene varias recomendaciones y conceptos importantes sobre control aduanero, motivo por el cual citaremos los principales textos de este documento. 2.. Resumen sumario Las Directivas sobre Control Aduanero del Convenio de Kyoto presentan detalladamente las mejores prcticas y otros asuntos que toda administracin aduanera moderna que implemente un programa de control aduanero, debera tener en cuenta. La aplicacin de estas Directivas es altamente recomendable a los efectos de lograr la simplificacin y la eficiencia a las cuales apunta el Convenio de Kyoto. Las directivas enuncian los siguientes principios: 1. Las administraciones aduaneras no deberan centrarse exclusivamente en controles de movimientos sino comenzar a implementar controles basados en auditoras, por ejemplo, desde la introduccin de simplificaciones a los procedimientos hasta autorizar al comerciante a que l mismo realice su propia liquidacin. Estas modificaciones permitiran a la Aduana manejar adecuadamente el crecimiento del comercio internacional, as como la creciente demanda respecto a la reduccin de recursos, y la necesidad de ofrecer mayores facilidades al comercio.
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2.

La gestin de riesgo es el elemento clave para alcanzar este objetivo y, por lo tanto, debera ser parte integrante del programa de control de una administracin aduanera moderna. Las administraciones aduaneras deberan implementar medidas a los efectos de evaluar el cumplimiento y la ejecucin de sus programas de control a fin de que stos sean eficaces y rentables. La cooperacin entre la Aduana y el sector comercial es fundamental. Permite acompasar los cambios que ocurren en las prcticas comerciales, as como recabar datos para ser empleados por el mecanismo de evaluacin y de revisin dentro de la Aduana y proporciona indicios para evaluar el potencial de cumplimiento voluntario de las empresas.

3.

4.

5.

Un programa de control aduanero moderno requiere de un permanente respaldo por parte de la gerencia ejecutiva de las empresas, as como de un personal debidamente entrenado, motivado y remunerado y tambin de una legislacin, organizacin y procedimientos adecuados. La asistencia mutua entre las administraciones aduaneras debera aumentar progresivamente y, de este modo, podran manejar mejor hechos como la globalizacin del comercio, mercados y fraudes, y tambin formar la base para constituir un flujo de informacin permanente en el marco del comercio internacional. Las administraciones aduaneras deberan hacer extensivo el uso de la tecnologa de la informacin y del comercio electrnico, especialmente en los procedimientos de desaduanamiento. Estas tcnicas son indispensables para que el control aduanero sea eficaz y rentable, y contribuyen adems a facilitar el intercambio comercial. Principio del control aduanero (Normas 3.31, 6.2 y 6.3)

6.

7.

5.

El principio del control aduanero apunta a la aplicacin adecuada de las leyes aduaneras y al cumplimiento con cualquier otro requisito legal y regulatorio, facilitando el comercio y los viajes internacionales tanto como sea posible. Los controles aduaneros deberan, por lo tanto, ser los mnimos indispensables para alcanzar los principales objetivos y deberan llevarse a cabo selectivamente, empleando tcnicas de gestin de riesgo en la medida en que sea posible.
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La aplicacin del principio de los controles aduaneros permitir a la Aduana:

n

Concentrarse en las reas de alto riesgo, y por lo tanto, mejorar la rentabilidad de los recursos disponibles, Detectar con mayor facilidad las infracciones y la situacin irregular de comerciantes y viajeros, Ofrecer mayores facilidades a los comerciantes y viajeros que cumplen con la ley Acelerar la circulacin de mercancas y personas.

.
7.1.1.4. Procedimientos simplificados Los procedimientos simplificados pueden ser concedidos a operadores econmicos. Estos procedimientos incluyen la presentacin de una declaracin incompleta ya sea en un documento comercial o administrativo, o una declaracin de mercancas con informacin mnima y acompaada solamente por aquellos documentos que sean indispensables para el desaduanamiento. Las mercancas pueden ir directamente a o desde las instalaciones de los operadores econmicos, a condicin que sean consignadas en los registros de la empresa. En todos estos procedimientos se deber presentar una declaracin suplementaria que puede ser de naturaleza general, peridica o resumida. Los controles deben ser aplicados cuando se presenta la declaracin simplificada o cuando se produce la llegada o la partida de las mercancas con el fin de permitir a los funcionarios decidir si es necesario un reconocimiento de mercancas. Se pueden realizar verificaciones retrospectivas cuando se presenta la declaracin suplementaria en la oficina aduanera. 7.1.2. Reconocimiento de mercancas / inspeccin (Normas 3.33, 3.34, 3.36, 3.37 y 3.38) El reconocimiento de las mercancas y la inspeccin de los medios de transporte con fines comerciales, se lleva a cabo a los efectos de verificar la naturaleza y/o la relacin entre mercancas / medios de transporte y los documentos presentados. Adicionalmente, las administraciones aduaneras pueden llevar a cabo verificaciones para asegurarse que stos medios de transporte cumplan con las condiciones tcnicas establecidas por algunos convenios internacionales con respecto al transporte internacional de mercancas.
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Cuando los reconocimientos de mercancas sean llevados a cabo, se proceder tan rpido como sea posible. Si el control documentario indica que el movimiento es satisfactorio y que aparentemente no habra riesgos, entonces no es necesario un reconocimiento de las mercancas por lo general. No obstante, si de los documentos surgiera que es necesario realizar un reconocimiento de las mercancas, el alcance de este reconocimiento depender de la clase de mercancas y de la infraccin que presuma la Aduana. Hay dos niveles de reconocimiento de mercancas. El primero, una verificacin sumaria, que incluye examinar los contenedores y paquetes por fuera para controlar las marcas y los nmeros, verificar que los sellos se encuentren intactos y constatar otros detalles de la declaracin de mercancas, todo esto sin abrir los contenedores y los paquetes en la medida de lo posible. El segundo se refiere a llevar a cabo una segunda verificacin detallada. Ella implica la apertura del contenedor o de los paquetes y la verificacin de las mercancas mismas para as certificar su descripcin con respecto a la consignada en la declaracin, ya sea en lo concerniente al valor, origen, clasificacin y tasa de derechos. Como se indica anteriormente, el nivel y la naturaleza del reconocimiento de las mercancas deberan ser determinados por la informacin disponible en el envo, el rgimen aduanero bajo el cual se declara las mercancas y las disposiciones de convenios internacionales y de la naturaleza especial de las mercancas (por ejemplo, carga perecedera, animales vivos, mercancas peligrosas, alhajas, joyas, antigedades, obras de arte, etc.). Otros factores que entran en juego pueden ser la urgencia y la ubicacin, as como los recursos disponibles para llevar a cabo el reconocimiento. Con respecto a los medios de transporte con fines comerciales, la Aduana debera considerar el tipo de medio de transporte y el propsito de su estada en territorio aduanero. Si no fuera posible durante el reconocimiento de mercancas determinar la partida arancelaria de las mismas, se podra tomar muestras a los efectos de acelerar su despacho. . 7.2. Controles por auditora (Norma 6.6) Con el objetivo de manejar el creciente aumento del comercio mundial, y para proporcionar mayores facilidades a los comerciantes, la Aduana confa cada vez ms en controles por auditora, empleando los sisteCONTROL ADUANERO 23

mas comerciales de los comerciantes. Estos controles pueden variar desde una simple auditora posterior al desaduanamiento hasta la autoevaluacin por parte del comerciante. Los controles por auditora no impiden la realizacin de un reconocimiento de mercancas. Para asegurar la confiabilidad de los sistemas comerciales de los comerciantes, stos deben ser acordes a los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP) dentro del pas. Estos principios determinan: los recursos econmicos y obligaciones que deberan ser registradas como activo y pasivo, los cambios en el activo y en el pasivo que deberan ser registrados, cmo se debera medir dichos cambios , la informacin que debera ser develada, cmo debera serlo y los estados financieros que se deberan preparar. 7.2.1.4. Planificacin anual de controles auditados La planificacin de auditoras debera ser realizada todos los aos, tomando en cuenta la disponibilidad del auditor o del equipo auditor con relacin al trabajo en curso y al comienzo de nuevas auditoras. Se podra asignar a cada rea auditada un cierto nmero de horas estndar para su realizacin y cada hora de auditor o del equipo de auditores disponible podra ser calculada para determinar cuntas auditoras podran ser llevadas a cabo en un ao determinado. A su vez, cada etapa de la actividad auditada podra ser subdividida en bloques de tiempo a los efectos de medir la productividad con relacin al tiempo dispensado. Ambos mtodos permiten a la Aduana asignar los recursos eficazmente. ORIENTACIONES BIBLIOGRFICAS Bibliografa obligatoria Convenio de Kyoto Directivas del Anexo General. Captulo 7. Aplicacin de la Tecnologa de la Informacin Marco Normativo para Asegurar y Facilitar el Comercio Global aprobado en junio de 2005 por Organizacin Mundial de Aduanas. Bibliografa de referencia Proyecto Granadua: Memoria Mayo 2000 Mayo 2003

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Tema 2 LA GESTIN DE RIESGO EN EL CONTROL ADUANERO

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1. a)

CONCEPTOS GENERALES Gestin de Riesgo en aplicacin del control aduanero

Tomando en cuenta el incremento constante de las operaciones de Comercio intracomunitario, sin mencionar el incremento extracomunitario, se puede afirmar que cada da se cuenta con mayor informacin para realizar una buena gestin de riesgo, dado que con el anlisis de la informacin en forma competente se podrn tomar decisiones acertadas. El uso de tecnologas de informacin es algo que ya es comn desde hace muchos aos en entidades financieras, lo que les ha permitido obtener informacin relevante de sus clientes y determinar quines pueden ser sujetos de crdito. Aos atrs, las administraciones aduaneras exigan a los operadores que presenten de manera obligatoria originales y copias de todos los documentos relacionados con la operacin aduanera, con lo que supuestamente la administracin se aseguraba de contar con el respaldo de la transaccin realizada. Esto ocasionaba no slo mayor costo en perjuicio del operador, sino tambin un atraso en el despacho aduanero porque los encargados del control detenan el despacho si no se les presentaba los documentos en originales y con las copias exigidas. Con el paso del tiempo algunos casos en el sector privado y en las administraciones aduaneras, comenzaron a contar con tecnologas que les permitan poder brindar u obtener segn se requera la informacin aduanera, a travs de medios magnticos, con lo que, por ejemplo, la administracin aduanera reciba informacin de las mercancas antes de la llegada de las mismas. Hoy en da, las administraciones tributarias, visto un entorno donde cada vez se cuentan con ms avances tecnolgicos que pueden permitir a los usuarios cometer algn tipo de fraude, es que deben estar a la vanguardia y disponer a su vez de las mejores herramientas que les permitan
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detectar los mencionados fraudes, hecho en el cual la Gestin de Riesgo juega un papel fundamental. Lo que una buena Gestin de Riesgo debe hacer, es permitir a las administraciones aduaneras aumentar la calidad del control de sus operaciones y, paralelamente, brindar facilidades al operador al momento del despacho. Es decir, la ventaja de utilizar Gestin de Riesgo para fines de control aduanero es permitir a los funcionarios de las administraciones aplicar criterios de seleccin que les posibiliten obtener informacin de manera confiable y oportuna para as tomar una accin inmediata frente a una circunstancia determinada. Todo sistema de Gestin de Riesgo debe contar con una buena informacin, fiable y oportuna. Fiable, porque para poder predecir algn suceso debemos tener la certeza de que la informacin ingresada es la correcta, caso contrario se realizar un anlisis de informacin inexacto y por lo mismo la toma de decisiones que se base en dicho anlisis no ser la adecuada. Oportuna, porque es necesario para realizar anlisis de riesgos tener informacin del momento y no de hechos muy lejanos o de casos no similares, ya que esto tambin afecta la toma final de decisiones. b) Identificacin de Riesgos La identificacin del riesgo puede darse en dos momentos. La primera es que se logre identificar el riesgo, pero de manera posterior, es decir cuando ste ya se haya consumado, por lo que slo nos queda evaluar las consecuencias de dicho riesgo y que nos sirva la experiencia para el futuro. La segunda opcin es que se logre identificar el riesgo antes que ste se produzca, es decir que la estrategia utilizada en la gestin de riesgo sea proactiva, lo que nos permite evaluar sus consecuencias y poder establecer un plan de contingencias para evitar o en el mejor de los casos para minimizar sus consecuencias. Cuanto ms eficiente sea la gestin de riesgo que se realice, ms eficiente ser la identificacin de los riesgos y por lo tanto ser mas factible que nos encontremos en la segunda opcin, que es lo ideal. Es importante poder identificar con precisin cules son los riesgos posibles que se pueden presentar, el porqu se presentan y la manera
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cmo pueden presentarse de modo que sirva de base para un anlisis posterior. Para esto es necesario tener informacin de los operadores que nos permitan identificar los posibles riesgos a ocurrir. Los problemas de riesgo pueden ser mltiples. Entre los que podemos mencionar estn valor, contrabando, cobro indebido de beneficios posteriores a la exportacin, etc. Los dos primeros casos se presentan porque el importador espera no ser detectado por la administracin aduanera, y declara cantidades o valores por debajo del real a fin de no pagar impuestos. En el ltimo caso de cobro indebido de beneficio, su mismo nombre lo indica, se presenta por que en este caso, el exportador se va a beneficiar con una devolucin de impuestos que no le corresponde. c) Anlisis de Riesgos

Una vez identificados los riesgos, lo que sigue es el anlisis de sta informacin que permita determinar la probabilidad de que un hecho ocurra, las consecuencias del mismo y la magnitud. Combinando las tres variables podremos obtener una estimacin del nivel de riesgo. A manera de ejemplo, diremos lo siguiente: si una vez identificados los riesgos: valor, contrabando o cobro indebido de un beneficio, empezamos a hacer el anlisis respectivo veremos que no slo es necesaria la identificacin de la mercadera, porque si slo nos basamos en una variable, nos encontramos con el problema que las DUAs a seleccionar son tantas que rebasan la capacidad operativa de la administracin aduanera. Por eso es necesario poder identificar otras variables que hagan que la identificacin de las DUAs con riesgo sea ms precisa; por ejemplo, podemos identificar los pases de los que normalmente se exportan mercancas sensibles al fraude o que vengan con precios dumping. Por ltimo, con la identificacin del Importador se puede saber especficamente qu DUAs pueden ser seleccionadas a verificacin fsica, con lo cual podramos identificar el riesgo antes que ste ocurra. d) Evaluacin de Riesgos

En esta etapa, se evalan los niveles de riesgo de ocurrencia de un determinado hecho, con lo que podremos decidir si se toma o no una accin.
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Si la estimacin del nivel de riesgo es alta, entonces se ingresa a una categora de Muy Probable que ocurra en cuyo caso se tiene que tomar una accin inmediata. De lo contrario, si el nivel de riesgo es bajo podra entrar a una categora de aceptable o nula, con lo cual no sera necesario ejecutar accin alguna. e) Manejo de Riesgos

En base a la evaluacin de riesgos se deciden las acciones a realizar por la administracin aduanera, las cuales van a depender del riesgo detectado. Si ste es nulo o bajo, se dejarn de hacer acciones sobre ello para priorizar las acciones en los casos de mayor nivel de riesgo. 2. CONVENIO DE KYOTO DIRECTIVAS DEL ANEXO GENERAL - CAPTULO 6 CONTROL ADUANERO RECOMENDACIONES Y CONCEPTOS SOBRE GESTIN DE
RIESGO

El capitulo 7 denominado Control Aduanero de las Directivas del Anexo General del Convenio de Kyoto tiene varias recomendaciones importantes sobre gestin de riesgo, algunas de las cuales transcribimos a continuacin: 6. Gestin de riesgos en el contexto aduanero (Normas 6.3, 6.4 y 6.5) Para las administraciones aduaneras, facilitar la circulacin de mercancas y personas siempre constituye un elemento de riesgo. El alcance de los controles que aseguran el cumplimiento con las leyes y reglamentos de cuya aplicacin es responsable la Aduana, debera ser proporcional al nivel de riesgo evaluado. Hoy en da se exige a las administraciones aduaneras que proporcionen mayores facilidades y que al mismo tiempo mantengan el control sobre el movimiento internacional de mercancas, medios de transporte y personas. El nivel de riesgo se determina en el contexto de prioridades de las administraciones aduaneras, por ejemplo, la prioridad puede ser la recaudacin de derechos e impuestos o la verificacin de la aplicacin de prohibiciones y restricciones u otra rea especfica que hubiera sido definida. Esta seccin contiene informacin con respecto a la implementacin de la gestin de riesgo, base de las tcnicas del control aduanero moderno.
30 CONTROL ADUANERO

6.1

Gestin de riesgo. Principios bsicos de control.

La gestin de riesgo se aplica exitosamente en el sector privado, cuando las compaas de seguros, los bancos, el comercio y la industria consideran que la misma contribuye a superar los resultados comerciales. El empleo de la gestin de riesgo tambin puede ayudar al sector pblico a determinar dnde se encuentran las reas mayormente expuestas al riesgo, y puede brindar un apoyo a la gerencia a la hora de decidir cmo repartir eficazmente los limitados recursos. En la gestin de riesgo se debe obtener un equilibrio entre costos y beneficios (estudio de rentabilidad) ya que no resultara econmico tratar a todos los riesgos de igual manera. Es preciso definir criterios a los efectos de decidir en qu consiste un nivel aceptable o inaceptable de riesgo. 6.1.1. Panorama general El proceso de gestin de riesgo comprende: la definicin del contexto de la gestin de riesgo; la identificacin, anlisis y evaluacin de riesgos, manejo de los riesgos y la supervisin y verificacin de los procesos a travs de la medicin del grado de cumplimiento con la ley.

Definicin del contexto Supervisin y Verificacin

Identificacin de riesgos

Anlisis de riesgos Medicin del grado de cumplimiento con la ley

Evaluacin y priorizacin de riesgos

Manejo de riesgos

PANORAMA GENERAL DE LA GESTION DE RIESGO 6.1.2. Proceso de la gestin de riesgo (a) Definicin del contexto Esta etapa se refiere a la definicin del contexto estratgico y organizacional dentro del cual se desarrollar la gestin de riesgo. Los sectores de riesgo deben ser identificados. Se deber definir
CONTROL ADUANERO 31

tanto los criterios en funcin de los cuales sern evaluados como la estructura de anlisis. (b) Identificacin de riesgos Identificar cules son los riesgos que probablemente se puedan presentar, por qu y cmo pueden surgir los riesgos sirve como base para un anlisis posterior. Este paso requiere una detallada descripcin del proceso de control actual, el cual deber incluir:
n n n

Participantes/clientes/partes interesadas; Fortalezas y debilidades; Dnde, cundo y cmo es probable que ocurra un riesgo y a causa de quin; Cules son las amenazas y su impacto en el caso de infraccin Por qu surgen oportunidades para cometer fraude.

n n

(c)

Anlisis de riesgo Determinar los controles y analizar los riesgos con respecto a su probabilidad y consecuencia. El anlisis debera considerar:
n

La probabilidad de que un hecho ocurra; y Sus probables consecuencias y la magnitud de las mismas.

Es necesario combinar estos elementos con la finalidad de obtener una estimacin del nivel de riesgo. Si los niveles estimados son bajos, entonces los riesgos entraran en una categora "aceptable" y no es necesario llevar a cabo ninguna intervencin. (d) Evaluacin y priorizacin de riesgos Consiste en comparar los niveles de riesgo estimados en funcin de los criterios preestablecidos. Los riesgos se clasifican a los efectos de identificar las prioridades de la gestin. Existen distintos sistemas de clasificacin. La clasificacin ALTO, MEDIO y BAJO es ampliamente utilizada. En ambientes complejos puede ser necesario un sistema ms detallado, como por ejemplo un puntaje de 1 a 100. Este sistema requiere asimismo la determinacin de alto y bajo riesgo pero tambin es ms exacto.
32 CONTROL ADUANERO

La evolucin de los riesgos debe ser continuamente revisada por cualquier cambio que surgiera en la naturaleza, nivel o importancia de los mismos. (e) Manejo de riesgos Aceptar y seguir la evolucin de los riesgos de baja prioridad. Con respecto a otros riesgos, desarrollar e implementar un plan de gestin que incluya la consideracin de recursos (humanos, financieros y tecnolgicos). (f) Supervisin y revisin Medicin del cumplimiento de la ley. Supervisar y revisar el funcionamiento, la eficacia y la rentabilidad del sistema de gestin de riesgo as como los cambios que pudieran afectarlo. Documentacin Debera existir un registro de riesgos que respalde el criterio de seleccin de los mismos, y que registre las razones en base a las cuales se efectu la evaluacin a los efectos de crear un historial de auditorias para que la informacin importante no se pierda. 6.2. Gestin de riesgo dentro de la Aduana 6.2.1. El contexto La gestin de riesgo dentro de la Aduana puede ser estratgica, operacional o tctica. Se debera tener presente que el proceso de gestin de riesgo se puede aplicar transversalmente a todos estos niveles. Gestin de riesgo estratgica. Mediante el estudio exhaustivo de la informacin, las administraciones aduaneras pueden identificar sectores de riesgo, descartar aquellos de menor importancia e intervenir solamente cuando sea necesario de acuerdo con la experiencia y el criterio prctico. Los sectores de riesgo en el contexto aduanero pueden incluir temas sociales (exclusin de drogas, pornografa, etc.), prohibiciones y restricciones respecto a las importaciones / exportaciones (por ejemplo CITES), salud pblica, medio ambiente, medidas sobre polticas comerciales (por ejemplo: IPR, GSP), cuotas y asuntos relativos a derechos e impuestos. Gestin de riesgo operacional. Consiste en la determinacin del nivel de control necesario para manejar eficazmente el riesgo evaluado. Un ejemplo de ello es determinar la aplicacin de controles por auditora a un importador, o cmo disponer de personal y equipamientos limitados eficazmente.
CONTROL ADUANERO 33

(g)

De este modo, la Aduana deja de ser un guardin que verifica cada movimiento, sino que se encarga solamente de los movimientos seleccionados que presentan mayores riesgos. Gestin de riesgo tctica. Es empleada por los funcionarios en su lugar de trabajo para manejar situaciones inmediatas. Utilizando procedimientos preestablecidos combinados con inteligencia, experiencia y destreza, ellos deciden qu movimientos requieren mayores controles. 6.2.2 Seleccin, definicin de perfiles y deteccin de infracciones. La seleccin, definicin de perfiles y la deteccin de infracciones son partes integrantes de la gestin de riesgo. Los criterios de seleccin de las mercancas imponibles incluyen los antecedentes del importador, exportador, del transportista, del despachante, etc., el origen y la ruta de las mercancas y las prohibiciones o restricciones. Ejemplos adicionales se pueden encontrar en el Manual de Evaluacin de Riesgo de la OMA, Definicin de Perfiles y Deteccin de Infracciones y el Manual de Control de Contenedores de la OMA. Los indicadores de riesgo son criterios de seleccin especfica como por ejemplo: cdigo especfico de mercancas, pas de origen especfico, pas de expedicin especfico, indicador de licencia especfico, valor especfico, operador econmico especfico, nivel de cumplimiento especfico, tipo del medio de transporte especfico, propsito de su estada en el territorio aduanero, consecuencias financieras o situacin financiera del comerciante u operador econmico. La definicin de perfiles de riesgo es el medio mediante el cual la Aduana pone en prctica la gestin de riesgo. Sustituye a los controles aleatorios de documentos y mercancas por un mtodo de trabajo planificado y con un objetivo definido, utilizando al mximo los recursos aduaneros. El perfil de riesgos es un documento que se puede estructurar de varias maneras, pero debera ser detallado y adaptarse al trfico de la oficina aduanera. El perfil de riesgo debera incluir una descripcin del sector de riesgo, una evaluacin del riesgo, las medidas a tomar, la fecha de la accin, los resultados y una evaluacin de la eficacia de la accin tomada. Un perfil de riesgo se puede guardar en una carpeta o en una computadora local y debera ser accesible a los funcionarios aduaneros. Una vez definidos, los perfiles junto con otros datos e informaciones, proporcionarn las bases para detectar movimientos de envos, medios de transporte o viajeros que probablemente representen un alto riesgo.
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Sector de riesgo

Criterios de seleccin Eleccin de informacin general

Indicadores de riesgo Detalles especficos del riesgo

PERFIL DE RIESGO Combinacin de indicadores de riesgo

Textiles bajo cuota Y/O Pas de origen especfico Y/O - Ruta de transporte no habitual Y/O - Administrador especfico

- Cuota - SGP - CITES

- Tipo de mercancas - Pas de origen - Ruta de transporte

Textiles bajo cuota - Pas de origen especfico - Ruta de transporte no habitual - Administrador especfico Etc.

- Empresa Etc.

- Administrador Etc.

6.2.3. Evaluacin y revisin Para mantener su eficacia, todo sistema de gestin de riesgo debe verificar la evaluacin de riesgos previamente identificados y ser lo suficientemente flexible como para reflejar nuevos riesgos identificados. La evaluacin de la eficacia de la gestin de riesgo debera ser implementada regularmente en todas las etapas, siendo la tasa de xito un criterio importante para dicho anlisis. La Aduana debera llevar regularmente a cabo tareas de evaluacin y revisin mediante un proceso de medicin de cumplimiento de la ley. Tambin se pueden realizar a travs de auditoras de gobierno externas, mediante autoridades auditoras del Estado como el Revisor de Cuentas o el Auditor General. Aunque el alcance y las metodologas de estas revisiones difieren, su objetivo es identificar las debilidades presentes en el programa de control y realizar las recomendaciones pertinentes para su mejoramiento. Constantemente surgen indicadores de riesgo. La Aduana debera mantenerse al da consultando varias fuentes de informacin como el Boletn de la OMA sobre la lucha contra el fraude, bases de datos internacionales sobre informacin de comerciantes (por ejemplo, Jun & Bradstreet, Lloyds Shipping register), etc. Los perfiles de riesgo deberan ser revisados a intervalos regulares para corroborar que se encuentren siempre al da y para eliminar del sistema toda informacin superflua. Asimismo, es importante retener un elemento sorpresa llevando a cabo verificaciones aleatorias, porque las empresas que se encuentran en contacto regularmente con la Aduana estaCONTROL ADUANERO 35

rn al tanto de los mtodos empleados para definir perfiles de riesgo, o a veces de los propios perfiles. Estas verificaciones aleatorias tambin pueden proporcionar un medio econmico para identificar otros tipos de riesgos y para controlar o estimar tanto su importancia, como posibles cambios que hubieran ocurrido en el patrn de riesgo. La revisin y la evaluacin dentro del proceso de gestin de riesgo deberan ser incorporadas a un mecanismo de control regular, para medir, estimar y evaluar la eficacia del programa general de control aduanero y debera adems tomar en cuenta los resultados de las auditoras externas del gobierno. 6.2.4. Medicin del cumplimiento de la ley (Norma 6.4) Varias administraciones aduaneras han instituido un enfoque moderno y filosfico de su misin que especifica que su ltima finalidad es lograr el cumplimiento de la ley. El xito se mide con respecto al total cumplimiento de las leyes comerciales por parte de los comerciantes y de las referidas a las mercancas importadas y exportadas. Varias Aduanas han instituido tambin un programa de informacin sobre el concepto de cumplimiento de la ley; en el cual, los funcionarios brindan asistencia a los comerciantes y a la industria con respecto a la comprensin y aplicacin de reglamentos comerciales y a la superacin de los procesos internos de sus empresas a los efectos de cumplir con los requisitos de importacin y de exportacin. La medicin del cumplimiento de la ley es una frase que se emplea cuando se implementan tcnicas estadsticas vlidas de muestras aleatorias para determinar en qu medida los comerciantes, transportistas, mercancas importadas, etc., cumplen con los reglamentos y procedimientos aduaneros. Cuando se disea metodologas de medicin del cumplimiento de la ley sistemticas y apropiadas, ellas proporcionan resultados objetivos y estadsticamente vlidos. La medicin del cumplimiento de la ley puede ser utilizada como una herramienta de diagnstico para identificar reas de incumplimiento. La medicin del cumplimiento de la ley como herramienta de diagnstico debera ser empleada por las administraciones aduaneras junto con la evaluacin de riesgo, los procesos de definicin de perfiles de riesgo y de deteccin de infracciones. Utilizada estratgicamente, la medicin
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del cumplimiento de la ley y la deteccin de objetivos pueden proporcionar el equilibrio necesario para asignar los recursos eficazmente a aquellas reas que presentan problemas a la Aduana. Asimismo, los resultados de las mediciones de cumplimiento de la ley iniciales pueden aportar informacin importante con la finalidad de mejorar las metodologas de evaluacin de riesgo, proteger la recaudacin, mejorar su rentabilidad y eficiencia, as como desarrollar estrategias para mejorar el cumplimiento de la ley. 6.2.4.1. reas sobre las cuales se aplica la medicin de cumplimiento Mediante el empleo del programa de gestin de riesgo, la Aduana debera identificar reas de prioridad para la asignacin de sus recursos. Un enfoque consiste en considerar que en algunos pases o uniones econmicas, el 80% o menos de sus importaciones y exportaciones son realizadas por el 10% de sus comerciantes. Si se concentra en la fraccin superior que representa entre el 5 y el 10% de estos fabricantes, importadores, exportadores y mercancas, la Aduana podra asegurar que aquellos que presenten un mayor impacto sobre la economa nacional sern sometidos a controles realmente eficaces. Las reas pueden incluir: Documentos: Clasificacin arancelaria declarada por los comerciantes Valor en aduana declarado por los comerciantes Pas de origen Procedimientos: Importacin y exportacin (desde la declaracin de mercancas hasta la recaudacin de derechos e impuestos) Operaciones de trnsito Depsito, zonas francas, perfeccionamiento Fisco: Recaudacin del monto exacto a su debido tiempo Adecuada constitucin de garantas Transporte
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Exactitud de los datos relativos a la cantidad de mercancas Exactitud en la descripcin de las mercancas en el manifiesto y/o documento de transporte Exactitud en las cantidades y nmeros de identificacin de los contenedores Cumplimiento de la ley por parte del transportista Problemas especficos: Cumplimiento conforme al cdigo arancelario o al conjunto de cdigos arancelarios Asuntos de salud y de seguridad pblica Derechos de propiedad intelectual y derechos de reproduccin Cumplimiento de acuerdos comerciales Indicacin exacta del pas de origen en las mercancas Mercancas generadoras de recaudacin elevada Comerciantes seleccionados 6.2.4.2. Modalidades de medicin La Aduana recaba datos desde diversas fuentes, tanto internas como externas y a travs de medios manuales y automatizados. Con los datos (registros de importacin y exportacin), las herramientas (anlisis estadstico) y la metodologa (anlisis sistemtico de grandes comerciantes o grandes volmenes de mercancas/commodities), la Aduana puede llegar a conclusiones razonables y bien fundamentadas respecto a los ndices de cumplimiento de varias entidades. Se puede determinar estos ndices para cada etapa del proceso de la transaccin, por ejemplo en el caso de las importaciones desde el manifiesto a la presentacin de la declaracin de mercancas hasta la recaudacin de derechos e impuestos. Los sistemas automatizados que la Aduana emplea para evaluar los envos de alto riesgo permiten respaldar el control del cumplimiento de la ley a los efectos de un enfoque cientfico con respecto a la recoleccin de datos, anlisis y proyecciones, aunque los ndices de cumplimiento tambin se pueden medir eficazmente sin automatizacin. La Aduana debera definir un conjunto de transacciones y, mediante el empleo de una metodologa de muestreo estadsticamente vlida, seleccionar las entidades especficas de este conjunto a ser revisadas o verificadas. Segn los resultados, el conjunto podr ser modificado de diferentes maneras.
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La Aduana, debe, asimismo, determinar el nivel de cumplimiento aceptable. Por ejemplo, un ndice de cumplimiento del 95% para las transacciones o entidades revisadas en un rea determinada puede ser el nivel aceptable para una administracin. Este nivel tambin se puede llamar el nivel de tolerancia. En el marco de las transacciones, la Aduana podr implementar los siguientes procesos para el control del cumplimiento de la ley: Cumplimiento con respecto a la declaracin de mercancas; Cumplimiento del comerciante; Cumplimiento de las reglamentaciones de trnsito; Cumplimiento de las reglamentaciones que rigen a zonas francas o a depsitos; Cumplimiento con el manifiesto y el documento de transporte; Cumplimiento del transportista. A continuacin se detalla algunos factores que deberan ser considerados durante una revisin de verificacin con respecto a un elemento tomado como ejemplo de estos procesos. Cumplimiento de la declaracin de mercancas: a) b) c) d) Existe prueba documental que respalde la exactitud de una declaracin de mercancas? Las cantidades declaradas corresponden al contenido del envo? El pas de origen corresponde al marcado en las mercancas? La descripcin declarada de las mercancas corresponde a las mercancas en los hechos?

De este modo, una tpica revisin de medicin de cumplimiento de la ley con respecto a los Derechos de Propiedad Intelectual por una mercanca seleccionada, con un nivel de tolerancia del 95%, se llevara a cabo de la siguiente manera: a) b) Realizar un muestreo estadsticamente vlido de declaraciones de mercancas conforme al cdigo del S.A seleccionado. Si el ndice de cumplimiento resultante fuera menor al 95%, realizar otra medicin del mismo cdigo del S.A, pero estratificado conforme a los pases de origen seleccionados.
39

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c)

Con respecto a los pases de origen cuyo cumplimiento sea inferior al 95%, realizar una medicin de cada uno de los importadores ms importantes. Con respecto a los importadores cuyo ndice de cumplimiento sea inferior al 95%, la Aduana debera afanarse por:
n

d)

Informar al importador (Programa de informacin sobre el concepto de cumplimiento de la ley) Definir perfiles / objetivos con respecto a reas de incumplimiento identificadas Realizar mediciones posteriores para asegurarse que el importador ha corregido el problema Realizar ms controles y/o verificaciones Infligir multas o amonestaciones, si fuera necesario, en los casos de reiterado incumplimiento.

6.2.5. Utilizacin de la tecnologa de la informacin para implementar una gestin de riesgo eficaz (Norma Transitoria 6.9 y Captulo 7) El uso de la tecnologa de la informacin es una herramienta eficaz para la gestin de riesgo. Permite realizar ms rpidamente un anlisis de los criterios de seleccin que si fuera realizado manualmente. La automatizacin permite a las administraciones aduaneras establecer una base de datos nacional con respecto a todas las transacciones y movimientos, pasible de ser actualizada y empleada para intercambios rpidos de informacin y para identificar sectores de riesgo en cambio. Asimismo, puede proporcionar una base de datos relativa a todos los perfiles de riesgo que formara la base de un mdulo de seleccin dentro de un sistema de desaduanamiento automatizado. Un sistema automatizado permite a las administraciones aduaneras someter las declaraciones a una serie de filtros de seleccin con el fin de determinar cules requieren un estudio ms profundo. Un sistema as puede orientar las demandas en diferentes direcciones. Se encuentran disponibles las Directivas sobre Tecnologa de la Informacin para obtener una informacin ms detallada respecto a la aplicacin de la tecnologa de la informacin en la gestin de riesgo.
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3.

MARCO NORMATIVO PARA ASEGURAR Y FACILITAR EL COMERCIO GLOBAL

APROBADO EN JUNIO DE 2005 POR ORGANIZACIN MUNDIAL DE ADUANAS.

El documento denominado como Marco Normativo de la OMA, si bien es un documento cuya finalidad es buscar la seguridad de la carga, tambin est referido a la facilitacin de la misma y es por ello que contiene disposiciones relacionadas a la gestin de riesgos, que transcribimos a continuacin: 1.1. Introduccin El comercio internacional es un motor fundamental de la prosperidad econmica. El sistema de comercio global es susceptible de ser utilizado con fines terroristas, lo que podra ocasionar graves trastornos al conjunto de la economa mundial. Las Administraciones de Aduanas, en tanto que son organismos gubernamentales encargados de controlar y gestionar la circulacin de mercancas, se encuentran en una posicin privilegiada para ofrecer una mayor seguridad a la cadena logstica global y para fomentar el desarrollo socio-econmico mediante la recaudacin de ingresos fiscales y la facilitacin del comercio. Es necesario contar con una estrategia respaldada por la Organizacin Mundial de Aduanas (OMA), a fin de garantizar la fluidez del comercio global de modo que no impida; sino que por el contrario, facilite la circulacin de las mercancas. Garantizar la seguridad de la cadena logstica internacional es slo un paso en el proceso ms amplio de fortalecer y preparar a las Administraciones de Aduanas para los desafos del siglo XXI. As pues, con vistas a fortalecer y mejorar los programas y prcticas existentes, los Miembros de la OMA han elaborado un sistema que incrementar la seguridad y la facilitacin del comercio internacional. Se trata del "Marco Normativo de la OMA para asegurar y facilitar el comercio global" (denominado en adelante Marco Normativo de la OMA o Marco). El "Marco Normativo de la OMA para asegurar y facilitar el comercio global" establece los principios y las normas y los presenta para su adopcin a modo de pautas mnimas de actuacin para los Miembros de la OMA. Es evidente que la OMA es la plataforma apropiada para desarrollar esta iniciativa ya que cuenta con la participacin de 166 Administraciones Miembros, que representan a su vez el 99 por ciento del comercio global. Las Administraciones de Aduanas tienen competencias de gran importancia que no se han conferido a ningn otro organismo gubernamental a saber, como dar la autorizacin para inspeccionar la carga y las mercanCONTROL ADUANERO 41

cas que entran y salen del pas o que circulan dentro del mismo. Asimismo, las Aduanas pueden impedir la entrada o la salida de mercancas, como facilitar la entrada de las mismas. Las Administraciones de Aduanas pueden pedir informacin sobre las mercancas objeto de importacin y a menudo la piden tambin sobre las mercancas objeto de exportacin. Con una legislacin apropiada, pueden exigir que esa informacin se suministre anticipada y electrnicamente. Por la singularidad de sus competencias y de sus conocimientos tcnicos, las Aduanas pueden y deben desempear un papel central en la seguridad y la facilitacin del comercio global. Ahora bien, es indispensable aplicar un enfoque holstico a fin de optimizar la seguridad de la cadena logstica internacional a la vez que se toman medidas para seguir mejorando la facilitacin del comercio. Por ello deber instarse a las Aduanas para que establezcan acuerdos de cooperacin con otros organismos del gobierno. Inspeccionar cada envo es una tarea inaceptable e innecesaria. Hacerlo conducira de hecho al estancamiento del comercio global. Por tal motivo, las modernas Administraciones de Aduanas utilizan sistemas informatizados de anlisis de riesgos para una gama variada de materias. En un entorno como ste, las Administraciones de Aduanas no debern imponer a los agentes comerciales internacionales una multiplicidad de sistemas normativos para asegurar y facilitar el comercio; por el contrario, procurarn que se reconozcan otras normas internacionales. La OMA elaborar un conjunto de normas aduaneras internacionales que no dupliquen ni contradigan otros requisitos de ndole intergubernamental. El Marco Normativo de la OMA tambin tiene en cuenta dos elementos cruciales, la capacitacin y las competencias legales pertinentes. Aunque ciertos aspectos del Marco pueden aplicarse sin la capacitacin, muchas Administraciones necesitarn asistencia para aplicar las normas. El Marco Normativo de la OMA incluye programas de asistencia y de capacitacin apropiados para aquellas Administraciones de Aduanas que lo adopten. El Marco tiene por finalidad:
l

Establecer normas que garanticen la seguridad de la cadena logstica y que faciliten el comercio a escala mundial con el objeto de aumentar la certidumbre y la predictibilidad. Permitir una gestin integral de la cadena logstica en todos los medios de transporte.
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42

Ampliar el papel, las funciones y las capacidades de las Aduanas, de modo que puedan hacer frente a los desafos y aprovechar las oportunidades del siglo XXI. Reforzar la cooperacin entre las Administraciones de Aduanas a fin de mejorar sus capacidades para la deteccin de los envos de alto riesgo. Reforzar la cooperacin entre las Aduanas y las empresas. Fomentar la circulacin fluida de las mercancas a travs de cadenas logsticas internacionales seguras.

1.2. Objetivos y principios del Marco El Marco Normativo de la OMA consta de cuatro elementos bsicos: 1) El Marco armoniza los requisitos relativos a la informacin electrnica previa sobre los envos destinados al interior y al exterior o que estn en trnsito Cada pas que adopte el Marco se compromete a utilizar un enfoque coherente de anlisis de riesgos para abordar las cuestiones relacionadas con la seguridad El Marco estipula que, ante una peticin razonable del pas de destino basada en una metodologa comparable de deteccin de riesgos, la Administracin de Aduanas del pas de despacho llevar a cabo una inspeccin de los contenedores y de la carga de alto riesgo destinados al exterior, de preferencia utilizando equipos de deteccin no invasivos tales como mquinas de rayos X de gran potencia y detectores de radiacin El Marco define las ventajas que obtendrn de las Aduanas los medios comerciales que cumplan las normas mnimas relativas a la seguridad de la cadena logstica y que apliquen las mejores prcticas.

2)

3)

4)

1.3. Los dos pilares del Marco El Marco Normativo de la OMA, que se basa en los cuatro elementos bsicos descritos en el punto anterior, descansa en los dos pilares de colaboracin Aduanas Aduanas y Aduanas - Empresas. Esta estrategia de los dos pilares presenta muchas ventajas.
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Ambos pilares suponen un conjunto de normas que se combinan para garantizar una comprensin sin problemas y una rpida aplicacin a escala internacional. Adems, el Marco se inspira directamente en medidas y programas existentes sobre seguridad y facilitacin de la OMA que han sido desarrollados por Administraciones miembros. . 2. VENTAJAS

La adopcin del Marco Normativo se traducir en ventajas para los pases/gobiernos, las Administraciones de Aduanas y los medios comerciales. 2.1 Pases / Gobierno

Uno de los principales objetivos del Marco es asegurar y facilitar el comercio global. Esto permitir que el comercio internacional contribuya al crecimiento y al desarrollo econmico. Asimismo, ayudar a proteger el comercio de la amenaza del terrorismo global y, al mismo tiempo, permitir que las Administraciones de Aduanas faciliten la circulacin del comercio legtimo y que mejoren o modernicen los regmenes aduaneros. A su vez, todo esto resultar en una mejora en la recaudacin de ingresos fiscales, as como en una mejor aplicacin de la legislacin y de las normativas nacionales. As pues, el Marco promueve la proteccin social y econmica y har posible la inversin extranjera directa. Por otra parte, el Marco fomenta la conclusin de acuerdos de cooperacin entre las Aduanas y otros organismos del gobierno. Debern reconocerse otras normas internacionales en vigor (vase punto 1.1.). Esto ayudar a los gobiernos a garantizar una gestin y un control integrados de las fronteras. El Marco, al poner en va de ejecucin las medidas necesarias, tambin faculta a los gobiernos para ampliar la autoridad y las responsabilidades de las Administraciones de Aduanas en este mbito. 2.2 Aduanas

Uno de los principales objetivos del Marco es establecer unas disposiciones relativas a la red de Aduanas a fin de promover la circulacin libre de las mercancas a travs de cadenas logsticas internacionales que sean seguras. Tales disposiciones se traducirn entre otras cosas en el intercambio de informacin oportuna y precisa, lo que permitir a las Ad44 CONTROL ADUANERO

ministraciones de Aduanas analizar los riesgos sobre bases ms eficaces. De este modo, no slo aumentar la capacidad de las Aduanas para detectar envos de alto riesgo, sino que las Administraciones de Aduanas mejorarn sus controles a lo largo de la cadena logstica internacional, logrando al mismo tiempo una mejor y ms rentable asignacin de los recursos aduaneros. Las disposiciones relativas a la red de Aduanas fortalecern la colaboracin entre las Administraciones aduaneras y les permitirn tambin anticipar los controles en la cadena logstica, (por ejemplo, cuando la Administracin del pas de importacin pide a la Administracin del pas de exportacin que realice una inspeccin en su nombre). El Marco prev, igualmente, el reconocimiento mutuo de controles en determinadas circunstancias. La aplicacin del Marco permitir a las Aduanas tener un enfoque ms amplio y completo de la cadena logstica global y servir para eliminar la duplicacin y los mltiples requisitos para la presentacin de informes. Como ya se seal, el Marco permite a las Aduanas hacer frente a los desafos del nuevo entorno comercial internacional, ya que sienta las bases para emprender la reforma y modernizacin de las mismas. El Marco ha sido estructurado de forma flexible de modo que las Administraciones de Aduanas puedan avanzar a diferentes velocidades. Esto permitir a las Administraciones de Aduanas aplicar el Marco de acuerdo a sus propios niveles de desarrollo, a sus condiciones y requisitos particulares. 2.3 Empresas El Marco, que entre otras cosas crea las condiciones para asegurar el comercio internacional, tambin facilita y fomenta dicho comercio. Esto sirve de estmulo a los vendedores y compradores pues les facilita el envo de productos de un pas a otro. El Marco tiene en cuenta, los modernos modelos de produccin y distribucin internacionales. Los Operadores Econmicos Autorizados son definidos como una parte involucrada en el movimiento internacional de mercancas, cualquiera que sea la funcin que haya asumido o en nombre de una Administracin de Aduanas nacional y que cumpla las normas de la OMA o normas equivalentes de seguridad de la cadena logstica. stos Operadores incluyen entre otros a fabricantes, importadores, exportadores, corredores de comercio, transportistas, agrupadores, intermediarios, puertos, aeropuertos, operadores de terminales, operadores integrados, almacenistas y distribuidores. Tambin obtendrn ventajas tales como una tramitacin
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ms rpida de los productos por parte de las Aduanas, (por ejemplo mediante la reduccin del nmero de controles, lo que a su vez se traducir en un ahorro de tiempo y de costos). Uno de los principales objetivos del Marco es establecer un conjunto de normas internacionales con vistas a promover la uniformidad y la predictibilidad. De este modo tambin se reducen los mltiples y complejos requisitos para la presentacin de informes. Estos mecanismos servirn para garantizar que las empresas constaten que su inversin en sistemas de seguridad y prcticas eficaces se traduce en beneficios, tales como una reduccin de las evaluaciones y de las inspecciones de control de riesgos y una agilizacin de la tramitacin de sus mercancas. . 3.1. El Pilar Aduanas - Aduanas Las Administraciones de Aduanas deben trabajar conjuntamente utilizando normas comunes aceptadas por todos, a fin de optimizar la seguridad y la facilitacin de la cadena logstica internacional cuando la carga y los contenedores circulan por los nudos del sistema comercial global. El pilar Aduanas Aduanas realiza este objetivo. En efecto, este pilar establece un mecanismo eficaz de proteccin de la cadena logstica internacional contra los estragos del terrorismo y de otras formas de delincuencia transnacional. En el pasado, las Aduanas inspeccionaban la carga una vez llegada a sus puertos nacionales. En la actualidad resulta necesario poder inspeccionar y evaluar un contenedor o una carga antes de su llegada a puerto. Debido a sus competencias y conocimientos tcnicos especficos, las Administraciones de Aduanas contribuyen tanto a la seguridad como a la facilitacin del comercio global. El principio bsico de este pilar es la transmisin previa de informacin por medios electrnicos a fin de identificar contenedores o carga de alto riesgo. Mediante la utilizacin de herramientas de seleccin informatizadas, las Administraciones de Aduanas identifican en la cadena logstica los envos de alto riesgo tan pronto como sea posible, ya sea en el puerto de partida o incluso antes.
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Deber preverse el intercambio electrnico de informacin y, por consiguiente, los sistemas debern basarse en mensajes armonizados que sean interoperables. Para que sea efectivo y garantizar que el proceso no obstaculice la circulacin fluida de las mercancas, las Administraciones de Aduanas debern emplear tecnologas modernas, en la inspeccin de envos de alto riesgo que comprenden, entre otras, las mquinas de rayos X, de rayos gamma de gran potencia y los dispositivos para detectar radiacin. La utilizacin de tecnologas modernas a fin de preservar la integridad de la carga y de los contenedores constituye otro punto fundamental de este pilar. Puesto que el Marco Normativo de la OMA se inspira, entre otras fuentes, del Convenio de Kyoto Revisado (CKR), las Directrices para la gestin integrada de la cadena logstica y los programas nacionales, las Administraciones de Aduanas que lo adopten contribuirn a la normalizacin de este pilar. 3.3 El Pilar Aduanas - Empresas Cada Administracin de Aduanas se asociar con el sector privado a fin de que este sector participe en la tarea de garantizar la seguridad y la fiabilidad de la cadena logstica internacional. El principal objetivo de este pilar, es la creacin de un sistema internacional para la identificacin de empresas privadas que ofrezcan un nivel elevado de garantas de seguridad en la posicin que ocupan en la cadena logstica. Este tipo de asociacin reportar ventajas concretas a las empresas, tales como una tramitacin ms rpida y otras medidas. La siguiente afirmacin extrada de las Directrices de alto nivel para los acuerdos de cooperacin entre los Miembros de la OMA y el sector privado con vistas a reforzar la seguridad de la cadena logstica y a facilitar la circulacin del comercio internacional", resume la decisiva relacin entre las Aduanas y las empresas para aadir otro nivel de proteccin al comercio internacional: Los riesgos que deben afrontar las Aduanas disminuyen en la medida en que stas puedan contar con sus socios de los medios comerciales para evaluar y abordar las amenazas a su propia cadena logstica. As pues, se vern beneficiadas las empresas que demuestren tener una indiscutible voluntad de fortalecer la seguridad de la cadena logstica. MiniCONTROL ADUANERO 47

mizar los riesgos de este modo contribuir a que las Aduanas puedan cumplir con sus funciones relativas a la seguridad y a la facilitacin del comercio legtimo. Gracias a estos programas, las medidas de seguridad de la carga y de los contenedores se aplican mucho antes en la cadena logstica, puesto que involucran al sector privado y exigen una mayor seguridad en el lugar de origen (por ejemplo, el lugar donde se llenan los contenedores en el puerto de carga del fabricante extranjero) y en el recorrido que realizan los contenedores de un lugar a otro de la cadena logstica. Este Marco establece los criterios mediante los cuales se concede a las empresas de la cadena logstica un estatuto oficial como colaboradores asociados en las tareas relacionadas con la seguridad. Estos criterios se refieren a cuestiones tales como el anlisis de riesgos, planes de seguridad ajustados a los riesgos objeto de evaluacin, planes de comunicacin, medidas para prevenir que mercancas irregulares o que carezcan de la debida documentacin entren en la cadena logstica internacional, seguridad fsica de los edificios y locales utilizados como lugar para realizar el cargamento o para el almacenamiento, seguridad de la carga y de los contenedores, medios de transporte, control del personal y proteccin de los sistemas de informacin. Las prioridades para autorizar o validar a una empresa participante se determinarn con arreglo a una serie de factores; entre los que se incluyen el volumen de importacin, las anomalas relacionadas con la seguridad, la amenaza estratgica representada por determinadas regiones geogrficas u otra informacin relacionada con los riesgos. El nfasis en cada uno de estos factores variar inevitablemente segn vayan cambiando las circunstancias. Asimismo, es de suma importancia contar con un acuerdo general sobre las ventajas mnimas que podrn derivarse para las empresas de su estatuto de operadores autorizados. Estas ventajas incluyen una circulacin ms rpida por las Aduanas de la carga de bajo riesgo, mayores niveles de seguridad, una optimizacin de los costos de la cadena logstica gracias a una mayor eficiencia de la seguridad, una buena reputacin para la organizacin, mayores oportunidades comerciales, un mejor conocimiento de los requisitos aduaneros y una mejor comunicacin entre los operadores econmicos autorizados y la Administracin de Aduanas.
48 CONTROL ADUANERO

Muchas empresas que operan en los nudos de la cadena logstica internacional ya cumplen los requisitos de seguridad internacionales en vigor o cuentan con programas internos de seguridad que se ajustan a las necesidades de las Administraciones de Aduanas. Los sistemas del pilar Aduanas Empresas del Marco deben basarse en la acreditacin de la calidad de las rutinas aduaneras en las que se utilizan las tecnologas de la informacin a fin de agilizar los procedimientos que normalmente van asociados al comercio transfronterizo y que reportan ventajas especiales a los importadores, exportadores, intermediarios, transitarios, transportistas y dems proveedores de servicios que cumplen con los requisitos. Puesto que el Marco Normativo de la OMA se inspira en varios programas innovadores, las Administraciones de Aduanas y las empresas comerciales internacionales que lo adopten contribuirn a la normalizacin de este pilar. Estos programas incluyen, por ejemplo, el RKC, el programa sueco StairSec, el programa canadiense Partners in Protection (PIP), los programas australianos Frontline y Accredited Client, el U.S. C-TPAT, los programas de Nueva Zelanda SEP y FrontLine, el Grupo sobre colaboracin comercial de la OMA y las Directrices de la OMA relativas a la gestin integrada de la cadena logstica.

ORIENTACIONES BIBLIOGRFICAS Bibliografa obligatoria Convenio de Kyoto Directivas del Anexo General. Captulo 7. Aplicacin de la Tecnologa de la Informacin Marco Normativo para Asegurar y Facilitar el Comercio Global aprobado en junio de 2005 por Organizacin Mundial de Aduanas. Bibliografa de referencia Convenio relativo a la utilizacin de la tecnologa de la informacin a efectos aduaneros (SIA): http://europa.eu/scadplus/leg/es/lvb/ l33046.htm Sistema SIA: http://europa.eu/scadplus/leg/es/lvb/l11037.htm

CONTROL ADUANERO

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Tema 3 DISPOSICIONES COMUNITARIAS SOBRE CONTROL ADUANERO

52

CONTROL ADUANERO

1.

LA DECISIN 478- ASISTENCIA MUTUA Y COOPERACIN ENTRE LAS ADMINIS TRACIONES ADUANERAS DE LOS PASES MIEMBROS DE LA COMUNIDAD ANDINA

Esta decisin tiene como objetivo la cooperacin, la asistencia mutua e intercambio de informacin entre las administraciones aduaneras nacionales para prevenir, investigar y combatir los ilcitos aduaneros. Entre sus principales disposiciones mencionaremos: a) Materias de cooperacin

La asistencia se utilizar en todos los procedimientos sobre clasificacin arancelaria, valor en aduana, origen, rgimen aduanero y otros asuntos relevantes para la aplicacin de la legislacin aduanera. Igualmente, esta asistencia podr ser utilizada en aquellos procedimientos administrativos de investigacin o procesos judiciales relativos a multas, comisos, decomisos o cualquier tipo de sancin. Las Administraciones Aduaneras tambin cooperarn en las siguientes reas: En el establecimiento y mantenimiento de canales expeditos de comunicacin entre sus Administraciones Aduaneras a fin de facilitar el intercambio rpido y seguro de la informacin, propiciando la implementacin de un sistema informtico interconectado en lnea que agilice el intercambio de datos; En el inicio, desarrollo y mejoramiento de programas de capacitacin para el personal de las Administraciones Aduaneras, y el intercambio de personal a travs de pasantas en los pases miembros En el intercambio de personal y expertos en materias o tareas especficas En el intercambio de informacin y criterios sobre la conveniencia de utilizar nuevos equipos o aplicar procedimientos simplificados para el cumplimiento de los objetivos de esta Decisin.
CONTROL ADUANERO 53

 Cualquier otro asunto de carcter administrativo que, de comn acuerdo entre las administraciones aduaneras involucradas, se considere necesario para el logro de los fines perseguidos por esta Decisin. b) Comunicacin de requerimientos

Los requerimientos de asistencia, de conformidad con esta Decisin, se formularn por escrito y directamente entre los funcionarios designados por las respectivas Administraciones Aduaneras. La informacin til para la ejecucin de los requerimientos de asistencia, acompaar dicha solicitud. En situaciones urgentes, tendientes a prevenir o reprimir ilcitos aduaneros, podrn hacerse y aceptarse requerimientos de asistencia verbales, los cuales se confirmarn por escrito dentro de los dos (2) das hbiles siguientes al requerimiento inicial. Las solicitudes de requerimientos incluirn: Nombre de la autoridad requerida Motivo u objeto de la solicitud La naturaleza del asunto o procedimiento Una breve descripcin de los hechos e ilcitos aduaneros materia de investigacin, de ser el caso Los nombres y direcciones de las partes involucradas en el presunto ilcito aduanero, en caso de conocerse Nombre, cargo y firma de la autoridad requirente. c) Comit de Lucha contra el Fraude

Se crea el Comit de Lucha contra el Fraude, que tendr como finalidad realizar los estudios tcnicos que le sean encomendados en la materia por el Comit Andino de Asuntos Aduaneros, la Comisin o la Secretara General de la Comunidad Andina. As vemos que la Comunidad Andina tiene una normativa que permite fortalecer la cooperacin y el intercambio de informacin entre los pases miembros, estando pendiente la tarea de impulsar la lucha contra el fraude a travs de la implementacin del Comit de Lucha contra el Fraude.

54

CONTROL ADUANERO

2.

DECISIN 574 SOBRE CONTROL ADUANERO

El objetivo de contar con una disposicin sobre control aduanero en la Comunidad Andina fue sentar conceptos uniformes y definir competencias comunes a todos los rganos de las administraciones de los pases miembros. Estas debern asumir las necesarias responsabilidades para ejercer las acciones de control aduanero con absoluta independencia, en el marco de normas nacionales delimitadas en disposiciones comunitarias aplicables en todos los pases miembros. Es as que se aprob la normativa sobre control aduanero Decisin 574 y se viene trabajando en la aprobacin de una Decisin sobre lucha contra el ilcito aduanero, cuyo texto se presenta en anexo adjunto, debiendo anotar que de acuerdo a las observaciones que se plantee al citado documento puede tener variantes respecto a su contenido. Dada su importancia, transcribimos las disposiciones contenidas en la Decisin 574 sobre control aduanero: Artculo 1 Definiciones : Administracin Aduanera: rgano de la Administracin Pblica competente para aplicar la legislacin aduanera, recaudar los tributos aduaneros, aplicar otras leyes y reglamentos relativos a los destinos y operaciones aduaneras y ejercer los privilegios fiscales, el control y la potestad aduanera. Aforo de las mercancas: Facultad de la autoridad aduanera que consiste en efectuar una o varias de las siguientes tareas: Comprobacin del Documento nico Aduanero (DUA), reconocimiento fsico de las mercancas, revisin de toda la documentacin exigible en aplicacin de las leyes y reglamentos relativos a la importacin o exportacin de las mercancas. Esta permite constatar el cumplimiento de los requisitos y condiciones exigidos por el rgimen aduanero solicitado y de la determinacin de los tributos aduaneros correspondientes. Autoridad(es) Aduanera(s): Funcionario(s) de la Administracin Aduanera que de acuerdo con sus competencias, ejerce(n) la potestad aduanera. Comprobacin documental: Examen y/o verificacin del Documento nico Aduanero (DUA), de la Declaracin Andina del Valor (DAV) y de su documentacin adjunta, as como de cualquier otra documentacin requerida por las autoridades aduaneras en relacin con el rgimen aduaneCONTROL ADUANERO 55

ro solicitado, con el objeto de determinar el cumplimiento de las disposiciones aduaneras comunitarias o nacionales. Despacho: Cumplimiento de las formalidades aduaneras necesarias para que las mercancas puedan ser importadas a consumo, exportadas o colocadas al amparo de otro rgimen aduanero. Destino Aduanero: Destino que, autorizado por las normas aduaneras comunitarias y nacionales, pueda darse a las mercancas que se encuentran bajo control aduanero. El destino aduanero de una mercanca ha de entenderse como: - La inclusin de las mercancas en un rgimen aduanero - Su introduccin en una zona franca o en un depsito franco - Su reexportacin fuera del territorio aduanero nacional - Su destruccin - Su abandono. Deuda Aduanera: Monto total de los tributos aduaneros y dems gravmenes exigidos; incluidos los importes de las multas y recargos, as como los intereses moratorios y compensatorios aplicables a una determinada mercanca, con arreglo a las disposiciones contenidas en esta Decisin y las sealadas en la legislacin nacional de cada pas miembro. Documento nico Aduanero (DUA): Documento nico que deber ser utilizado como declaracin aduanera de mercancas por las aduanas de los Pases Miembros y para todos los regmenes aduaneros. Levante de las Mercancas: El acto por el cual la autoridad aduanera permite a los interesados la disposicin de las mercancas para los fines previstos en el rgimen aduanero autorizado, previo cumplimiento de requisitos y formalidades aduaneras exigibles. Manifiesto de Carga: Documento que contiene informacin respecto del medio de transporte, nmero de bultos, peso e identificacin genrica de la mercanca que comprende la carga (incluida la mercanca a granel, transportada en un medio determinado), que debe presentar todo transportista internacional a la aduana de un pas miembro en forma previa o al momento del arribo o salida del territorio aduanero de dicho pas miembro, segn corresponda al rgimen de importacin o exportacin. Mercancas Sensibles: Las mercancas con alto perfil de riesgo de fraude aduanero.
56 CONTROL ADUANERO

Operacin Aduanera: Toda actividad de embarque, desembarque, entrada, salida, traslado, circulacin, almacenamiento y levante de las mercancas objeto de comercio internacional sujeta al control aduanero. Perfil de riesgo: Combinacin predeterminada de indicadores de riesgo, basada en la informacin que ha sido recabada, analizada y jerarquizada. Potestad Aduanera: Conjunto de facultades y atribuciones que tiene la autoridad aduanera para controlar el ingreso, permanencia, traslado y salida de mercancas, unidades de carga y medios de transporte hacia y desde el territorio aduanero nacional y para hacer cumplir las disposiciones legales y reglamentarias que regulan el ordenamiento jurdico aduanero. Reconocimiento fsico: Examen de las mercancas realizado por las autoridades aduaneras para comprobar que la naturaleza, origen, estado, cantidad, calidad, valor en aduana y clasificacin arancelaria de las mismas concuerdan con los datos contenidos en el Documento nico Aduanero (DUA) y con los documentos soportes. Rgimen Aduanero: Tratamiento aplicable a las mercancas que se encuentran bajo potestad aduanera, solicitado por el declarante de acuerdo a lo siguiente: - Importacin definitiva a consumo - Importacin temporal para reexportacin en el mismo estado - Exportacin definitiva - Exportacin temporal para reimportacin en el mismo estado - Perfeccionamiento activo - Perfeccionamiento pasivo - Trnsito aduanero - Depsito aduanero. Territorio Aduanero Nacional: La demarcacin territorial en donde se aplica la legislacin aduanera comprende todo el territorio nacional donde acta cada pas miembro de la Comunidad Andina y las reas geogrficas de territorios extranjeros donde rija la potestad aduanera de un pas miembro, en virtud a Tratados Internacionales suscritos con otros estados. Territorio Aduanero Comunitario: Territorio aduanero que comprende los territorios aduaneros nacionales de los Pases Miembros de la Comunidad Andina.
CONTROL ADUANERO 57

Tributos Aduaneros: Todos los impuestos, contribuciones y tasas de carcter aduanero. Asimismo, comprende los derechos antidumping o compensatorios, el impuesto sobre las ventas al valor agregado o similares que sean cobrados con ocasin de las operaciones de comercio exterior. Artculo 2.- La presente Decisin tiene por objeto establecer las normas que las Administraciones Aduaneras de los Pases Miembros de la Comunidad Andina debern aplicar para el control de las operaciones de comercio exterior. En tal sentido, se entender por control aduanero, el conjunto de medidas adoptadas por la administracin aduanera con el objeto de asegurar el cumplimiento de la legislacin aduanera o de cualesquiera otras disposiciones cuya aplicacin o ejecucin es de competencia o responsabilidad de las aduanas. Artculo 3.- El control aduanero se aplicar al ingreso, permanencia, traslado, circulacin, almacenamiento y salida de mercancas, unidades de carga y medios de transporte; desde y hacia el territorio aduanero comunitario. Asimismo, el control aduanero se ejercer sobre las personas que intervienen en las operaciones de comercio exterior y sobre las que entren o salgan del territorio aduanero. Artculo 4.- El control aduanero podr realizarse en las fases siguientes: a) b) Control anterior, el ejercido por la administracin aduanera antes de la admisin de la declaracin aduanera de mercancas. Control durante el despacho, el ejercido desde el momento de la admisin de la declaracin por la aduana y hasta el momento del levante o embarque de las mercancas. Control posterior, el ejercido a partir del levante o del embarque de las mercancas despachadas para un determinado rgimen aduanero. Artculo 5.- El control anterior se efectuar mediante: a) Acciones de investigacin de carcter general sobre: i. Determinados grupos de riesgo y sectores econmicos sensibles ii. Determinados operadores del comercio
58 CONTROL ADUANERO

c)

iii. Determinadas clases de mercancas iv. Mercancas procedentes de determinados pases. b) Acciones de investigacin directa sobre: i. Antecedentes en poder de la administracin aduanera relativos al consignatario, al importador o exportador de las mercancas, a las personas que intervengan en la operacin como intermediarios o representantes ii. Informacin contenida en los manifiestos provisionales y manifiestos definitivos iii. Los medios de transporte iv. Las unidades de carga v. Las mercancas descargadas. c) Acciones de comprobacin, vigilancia y control: i. Del medio de transporte y de las unidades de carga ii. De las mercancas mientras stas permanezcan a bordo del medio de transporte iii. De la descarga de la mercanca y del resultado de la descarga, de acuerdo con el manifiesto iv. De las mercancas durante su traslado y permanencia en almacn temporal o depsito autorizado. Artculo 6.- Las mercancas que lleguen o salgan del territorio aduanero comunitario debern estar amparadas por un Manifiesto de Carga que ser presentado ante la aduana por el transportista o por su representante legal, antes de la llegada o a la partida del medio de transporte. Las autoridades aduaneras podrn exigir al responsable del medio de transporte la transmisin del Manifiesto de Carga de manera previa a la importacin (manifiesto previo). Dicho manifiesto deber contener, adems de lo sealado en el artculo 1 de la presente Decisin, la informacin exigida de acuerdo con la legislacin interna de los Pases Miembros. La fecha del Manifiesto de Carga ser la de recepcin de las mercancas a bordo del medio de transporte en el puerto de origen. La informacin contenida en el manifiesto previo se consolidar como manifiesto definitivo en el momento de la llegada del medio de transporte al territorio aduanero comunitario.
CONTROL ADUANERO 59

Las autoridades aduaneras podrn exigir para determinadas mercancas sensibles y para determinados lugares de carga, en origen y procedencia, que el manifiesto definitivo les sea transmitido en el momento del embarque de las mercancas en origen con destino al territorio aduanero comunitario. Las autoridades aduaneras, de acuerdo con la informacin recibida, adoptarn las medidas de control que procedan, respecto al medio de transporte, la unidad de carga y la mercanca transportada. Artculo 7.- En la importacin, el control durante el despacho es el ejercido por la administracin aduanera desde el momento de la admisin de la declaracin hasta el momento de la autorizacin del levante de la mercanca. En la exportacin, el control durante el despacho es el ejercido por la administracin aduanera desde el momento de la admisin de la declaracin hasta el momento del embarque y salida de la mercanca y del medio de transporte del territorio aduanero. Artculo 8.- El control durante el despacho tendr lugar mediante actuaciones de la administracin aduanera sobre la mercanca, sobre la declaracin y, en su caso, sobre toda la documentacin aduanera exigible e incluye la totalidad de las prcticas comprendidas en el reconocimiento, comprobacin y aforo. Las autoridades aduaneras podrn aplicar a los Documentos nicos Aduaneros (DUA) presentados para el despacho de mercancas acogidas a los diferentes regmenes aduaneros, un control selectivo basado en criterios de gestin del riesgo, de acuerdo con lo establecido en los artculos 24 y 25 de esta Decisin y sus normas reglamentarias. Cuando las autoridades aduaneras utilicen criterios de anlisis de riesgo en la eleccin de las acciones de control que deban ejercer, podrn autorizar el aforo, y levante directo de las mercancas sin someterlas a comprobacin documental ni a reconocimiento fsico. Artculo 9.- Las autoridades aduaneras podrn adoptar prcticas de control durante el despacho en lugares distintos a los recintos aduaneros, cuando se trate de declaraciones: a) Correspondientes a mercancas cuyas caractersticas no permitan concluir las acciones de reconocimiento y aforo en las reas de despacho de las aduanas; Correspondientes a procedimientos simplificados de despacho que autoricen al declarante el retiro directo de las mercancas a sus instalaciones, en depsito temporal;
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b)

60

c) d)

Que hayan sido seleccionadas por el sistema aduanero nacional de determinacin de las acciones de control; Correspondientes a mercancas introducidas en el territorio aduanero nacional al amparo de regmenes aduaneros suspensivos para las que se haya solicitado otro rgimen aduanero, permaneciendo las mercancas fuera de las reas de despacho de la aduana; o,

e)

Otros supuestos previstos por las normas comunitarias o nacionales.

Artculo 10.- Las autoridades aduaneras de los Pases Miembros podrn encomendar la prctica de las acciones de control aduanero durante el despacho a unidades de control establecidas en la misma aduana en la que se hubiera presentado la declaracin correspondiente o en unidades de un rea centralizada, nacional o regional. Artculo 11.- Las autoridades aduaneras de los Pases Miembros debern coordinar la prctica de las acciones de control durante el despacho con las acciones de reconocimiento de las mercancas a cargo de otras autoridades, en el marco de las competencias que les estn atribuidas. Las autoridades aduaneras de los Pases Miembros coordinarn y armonizarn la prctica de acciones de control que, en su caso, deban efectuar en sus fronteras comunes, de acuerdo con lo dispuesto en la Decisin que adopte el Rgimen Andino sobre fraude aduanero. Artculo 12.- Las autoridades aduaneras de los Pases Miembros, una vez autorizado el levante o el embarque de las mercancas despachadas para un determinado rgimen aduanero, podrn revisar el Documento nico Aduanero (DUA) y su documentacin adjunta, incluida la Declaracin Andina de Valor (DAV) y dems documentos exigibles de acuerdo con la naturaleza de la mercanca y el rgimen aduanero solicitado. Asimismo podr efectuar acciones de control posterior sobre el DUA, el Manifiesto de Carga y dems documentos comerciales, contables y bancarios relativos a una determinada operacin comercial, que comprender el reconocimiento de las mercancas en el lugar en el que se encuentren, despus de autorizado el levante y retiro. Artculo 13.- Las administraciones aduaneras podrn realizar acciones de control posterior con objeto de comprobar:
CONTROL ADUANERO 61

a)

La exactitud de los datos declarados relativos a las operaciones amparadas en uno o ms DUA presentados por un declarante durante un determinado periodo de tiempo; El cumplimiento de los requisitos exigidos a mercancas importadas mientras permanezcan bajo un rgimen de perfeccionamiento activo o de importacin temporal; y, El cumplimiento de los requisitos exigidos a las mercancas importadas al amparo de uno de los dems destinos aduaneros o con la exencin de tributos.

b)

c)

Artculo 14.- La revisin tendr lugar conforme a un mtodo selectivo basado en criterios de riesgo que permitir la confeccin de un plan objetivo de revisin que incluya las declaraciones seleccionadas, con independencia de que su aforo haya sido automtico, documental o fsico, cualquiera que sea el rgimen aduanero solicitado. Las administraciones aduaneras de los Pases Miembros podrn encomendar la prctica de la revisin a las unidades establecidas en la misma aduana de despacho en la que tuvo lugar el reconocimiento y aforo de las mercancas declaradas o a las unidades pertenecientes a un rea centralizada regional o nacional. Las unidades de verificacin podrn documentar su actuacin mediante: a) Propuestas de rectificacin de los datos declarados a efectos aduaneros, fiscales y estadsticos, sin que se origine liquidacin complementaria; Propuestas de rectificacin con liquidacin complementaria; Propuestas de inicio de un procedimiento de sancin; Emisin de fichas informativas para conocimiento del rea operativa de la aduana y de la unidad de control posterior; o, Propuestas de actuacin inmediata de la unidad de control posterior.

b) c) d) e)

Artculo 15.- Una vez autorizado el levante o el embarque de las mercancas y con el objeto de garantizar la exactitud y veracidad de los datos contenidos en la declaracin, las autoridades aduaneras podrn proceder al control posterior de: a) Mercancas, los documentos y dems datos relativos a las operaciones de importacin o exportacin de las mercancas de que se trate;
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b)

Los documentos y datos relativos a las operaciones comerciales posteriores o anteriores vinculadas a la importacin o exportacin de las mercancas de que se trate; Las operaciones de transformacin, elaboracin, montaje, reparacin y otras a las que estn sometidas las mercancas importadas al amparo de un rgimen de perfeccionamiento, as como los productos obtenidos de estas operaciones; o, Del cumplimiento de los requisitos exigidos a las mercancas en importacin temporal y a las mercancas importadas al amparo de los dems destinos aduaneros.

c)

d)

Artculo 16.- Las administraciones aduaneras estarn autorizadas para efectuar estos controles ante cualquier declarante importador o exportador de las mercancas objeto del control; cualquier persona directa o indirectamente interesada por motivos profesionales en las operaciones aduaneras sujetas a control; cualquier otra persona que est en posesin o disponga de informacin, documentos o datos relativos a las operaciones sujetas a control aduanero; o cualquier persona en cuyo poder se encuentren las mercancas sujetas a control aduanero. La unidad de control posterior podr examinar los libros, documentos, archivos, soportes magnticos, data informtica y cualquier otra informacin relacionada con las operaciones de comercio exterior. Asimismo podr requerir la remisin de esta informacin an cuando sta se encuentre fuera de su mbito de control territorial. Artculo 17.- Las administraciones aduaneras constituirn unidades de control posterior integradas por funcionarios con conocimientos y experiencia en materia aduanera, fiscal, de comercio exterior, contable y de auditora. Las unidades de control posterior se podrn estructurar en cada Pas Miembro en unidades centrales o nacionales o unidades regionales, de acuerdo con el mbito de su actuacin territorial, dotndolos de las facultades y competencias que les permita cumplir con su funcin. Artculo 18.- Corresponde a las unidades de control posterior: a) Investigar los hechos generadores de las obligaciones aduaneras, mediante la obtencin y anlisis de informacin de importancia aduanera, tributaria y cambiaria;
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b)

Determinar en forma definitiva las bases imponibles mediante el anlisis y evaluacin de los valores en aduana declarados para comprobar su veracidad y la correcta aplicacin de las normas aduaneras y tributarias; Comprobar el origen, la clasificacin arancelaria y los dems datos declarados; Comprobar la exactitud de las deudas aduaneras y tributarias determinadas con base en las declaraciones presentadas y dems documentos sustentatorios; Verificar el cumplimiento de los requisitos exigidos para la concesin o disfrute de beneficios, desgravaciones y restituciones, as como comprobar la concurrencia de las condiciones precisas para acogerse a tratamientos arancelarios y tributarios especiales, principalmente los relacionados con las operaciones de comercio exterior; Formular las propuestas de liquidacin de los derechos de aduanas y dems tributos exigibles sobre el comercio exterior, resultantes de sus actuaciones de control posterior; Formular la propuesta de sancin resultante de las infracciones detectadas durante el control posterior; Adoptar las medidas cautelares que les hayan sido autorizadas, conforme a lo previsto por la legislacin interna de cada Pas Miembro; Coordinar e intercambiar informacin con las autoridades correspondientes de dems Pases Miembros; Practicar acciones conjuntas de control posterior con las autoridades correspondientes de los otros Pases Miembros; Remitir sus informes a la Administracin Aduanera para los fines consiguientes y, en los casos exigidos por las disposiciones nacionales, al Poder Judicial, el Poder Legislativo y la Fiscala y dems rganos de la administracin pblica, cuando los resultados de los mismos deban serles comunicados; Mantener informado y colaborar con los interesados para facilitar el mejor cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias y aduaneras; y, Verificar la terminacin oportuna y conforme a la ley de los regmenes suspensivos.
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c) d)

e)

f)

g) h) i) j) k)

l)

m)

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n)

Practicar otras actuaciones expresamente contempladas en la legislacin de cada Pas Miembro.

Artculo 19.- El ejercicio de las funciones de las unidades de control posterior se adecuar a los correspondientes planes y programas de actuacin que elaborarn peridicamente las administraciones aduaneras de cada Pas Miembro, con base en criterios de objetividad, oportunidad, selectividad y capacidad operativa. La ejecucin de cada plan peridico deber ser anual y en su desarrollo se tendr en cuenta el periodo de prescripcin o de caducidad de las acciones, previsto por la legislacin nacional de cada Pas Miembro. Los planes y programas de actuacin podrn ser nacionales y regionales o de jurisdiccin territorial especial. El plan nacional determinar los criterios sectoriales, cuantitativos, cualitativos u otros, que hayan de servir para seleccionar los sectores y las personas en relacin con las cuales se deba efectuar las actuaciones de control posterior. Los programas regionales o de jurisdiccin territorial especial estarn desagregados especficamente para cada unidad de control posterior. Los programas de actuacin, tanto los nacionales como los sectoriales o regionales, tendrn carcter reservado y no sern objeto de publicidad, salvo disposicin legal u orden judicial contraria. Artculo 20.- En el diseo de los planes y programas de control posterior se tendr en cuenta la informacin obtenida en aplicacin de las normas comunitarias y los acuerdos suscritos por los Pases Miembros en materia de cooperacin aduanera internacional; as como los resultados obtenidos en la ejecucin de los programas regionales y locales. Artculo 21.- En la planificacin de las actuaciones, las unidades de control posterior harn las coordinaciones necesarias con otros rganos de la administracin pblica, competentes para la prctica de acciones de control, a efectos de realizar conjuntamente el control de las operaciones de comercio exterior. Artculo 22.- Las actuaciones de las unidades de control posterior podrn desarrollarse: a) En el lugar en el que el interesado tenga su domicilio fiscal o establecimiento permanente
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b) c) d) e) f)

En el lugar en el que se realicen total o parcialmente las operaciones objeto de control posterior En el lugar en el que se encuentren las mercancas relativas a las operaciones de comercio exterior objeto del control posterior En el lugar donde se encuentren pruebas del hecho objeto del control En el domicilio fiscal del representante legal del interesado, sin perjuicio de lo establecido en la legislacin de los Pases Miembros; o En la sede de la unidad de control posterior cuando los elementos sobre los cuales deban realizarse las actuaciones puedan ser examinados en ella.

Artculo 23.- Las actuaciones de las unidades de control posterior se considerarn concluidas cuando se hayan entregado a las autoridades competentes los resultados de sus actuaciones con los datos y pruebas necesarios para fundamentar la propuesta. Concluidas las actuaciones, se proceder de inmediato a recoger documentalmente el resultado de las mismas. Artculo 24.- Las autoridades aduaneras de los Pases Miembros podrn utilizar tcnicas de gestin del riesgo basadas en un anlisis sistemtico de los antecedentes y de la informacin recibida, en relacin con una determinada operacin de comercio exterior y con el conjunto de las operaciones del sector econmico o sectores de riesgo considerados. Las tcnicas de anlisis de riesgo debern emplearse por las autoridades aduaneras para adoptar las medidas de control ms eficaces en relacin con una determinada operacin de comercio exterior. Con el objeto de armonizar la gestin de control posterior, las autoridades aduaneras de los Pases Miembros podrn adoptar sistemas de gestin basados en criterios de riesgo que permitan la confeccin de sus planes y programas operativos de control posterior y mantener un seguimiento permanente de las actuaciones de cada unidad de control. Artculo 25.- Las autoridades aduaneras debern seleccionar las operaciones a controlar y la intensidad de ese control valorando los diversos componentes del riesgo, en funcin de los perfiles de riesgo deseables.
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Las autoridades responsables de la gestin del riesgo en cada Pas Miembro podrn considerar: a) Los elementos de la operacin aduanera, es decir, el conjunto de derechos y obligaciones de los operadores econmicos, la importancia de los tributos aduaneros y dems tributos exigibles, los derechos y obligaciones de terceros; y las limitaciones, restricciones, prohibiciones en relacin con las mercancas, entre otros. La amenaza, es decir, el conjunto de circunstancias que actan sobre el comercio de determinados sectores y clases de mercancas que supongan un riesgo potencial o real. La vulnerabilidad, es decir, la adaptacin o no de la estructura y medios de control aduanero nacional disponibles para hacer frente a esa amenaza. El riesgo, es decir, la valoracin del efecto producido en caso de cumplirse la amenaza. La salvaguarda, es decir, las medidas que se debern adoptar para neutralizar los efectos de la amenaza.

b)

c)

d) e)

Artculo 26.- Las autoridades aduaneras de los Pases Miembros promovern la adopcin de formatos electrnicos de uso comunitario e impulsarn la creacin y mantenimiento de una red de transmisin de datos que permita intercambiar informacin relativa a las operaciones sujetas a los regmenes aduaneros, especialmente importacin temporal, regmenes de perfeccionamiento activo, trnsito aduanero, as como del Documento nico Aduanero (DUA) y la documentacin a l incorporada, incluida la Declaracin Andina de Valor (DAV), certificados de origen y dems documentos exigibles de acuerdo con la naturaleza de la mercanca. Artculo 27.- La colaboracin administrativa entre las autoridades aduaneras de los Pases Miembros, se sujetar a lo previsto en la Decisin 478 o en la norma comunitaria que la sustituya, as como en las disposiciones que se adopten en materia de lucha contra el fraude. Las pruebas obtenidas en un Pas Miembro de la Comunidad Andina, en desarrollo de la cooperacin administrativa entre autoridades aduaneras, prevista en esta Decisin, tendrn validez probatoria en los procedimientos administrativos y judiciales que se realicen en cualquier Pas Miembro sin necesidad de ningn trmite consular, notarial, homologacin o exequtur.
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Dada en la ciudad de Lima, Per, a los doce das del mes de diciembre del ao dos mil tres 3. LUCHA CONTRA EL FRAUDE ADUANERO A NIVEL INTERNACIONAL

La lucha contra el fraude aduanero, no es una tarea exclusiva de la Comunidad Andina de Naciones, por lo cual vemos que en otros grupos internacionales y regionales, se aborda esta problemtica sea a travs de convenios de lucha contra el fraude o a travs de su legislacin comunitaria y nacional. Al respecto, veremos los principales trabajos internacionales, con nfasis en la Unin Europea. 3.1 Convenios internacionales sobre lucha contra el Fraude

El Consejo de la OMA a travs del Convenio de Nairobi busc la forma de combatir el Fraude de Aduanero. Dicho convenio tiene como principio bsico: las administraciones de aduanas se prestarn asistencia mutua con miras a prevenir, investigar y reprimir las infracciones de aduanas. En la Unin Europea, a travs de la Decisin 1999/352/CE, CECA, Euratom: Decisin de la Comisin, de 28 de abril de 1999, se crea la Oficina Europea de Lucha contra el Fraude. Esta Oficina fue creada dada la gran importancia que las instituciones y los Estados miembros de la Comunidad Europea le dan a la proteccin de intereses financieros de las Comunidades y a la lucha con el fraude. Consideraron que era necesario utilizar todos los medios disponibles para alcanzar dicho objetivo por lo que era necesario la creacin de una Oficina de Lucha contra el FraudeOLAF. Por lo tanto la OLAF viene a ser un instrumento de la comunidad europea en su lucha contra el fraude. Su actividad incluye la prevencin, deteccin y represin del fraude con cooperacin con los Estados miembros. El objetivo de la OLAF es proteger los intereses financieros de la Unin Europea, luchar contra el fraude, la corrupcin y cualquier otra actividad ilegal.Para lograr su objetivo la OLAF recurre a la creacin de tres Direcciones: de Inteligencia, de Investigacin y de Poltica y Legislacin contra el Fraude. La Direccin de Inteligencia: esta divisin se encarga del servicio de inteligencia, estrategia operativa y tecnologa de la informacin, cuya misin consiste en garantizar la adecuacin de las tcnicas de ayuda a la
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informacin al mbito operativo. Vale decir esta Direccin garantiza que todas las nuevas tecnologas de informacin que se encuentren en el mercado, sirvan de ayuda al personal que trabaja en dicha institucin, lo que les permita hacer su trabajo de manera ms rpida y sencilla, y que les permita contar con toda la informacin para tener una visin global y a travs de anlisis de riesgos definir las prioridades. La Direccin de Investigaciones: garantiza la proteccin de la integridad de las funciones pblicas europeas y fomenta la cooperacin reforzada tanto con las autoridades nacionales como las de la comunidad, por lo tanto cuentan con un equipo de investigaciones internas , as como con un equipo de investigacin externa. Por ltimo la Direccin de Poltica y Legislacin contra el fraude: es la encargada de definir la estrategia global contra el fraude, elaborar los instrumentos jurdicos y efecta seguimientos administrativo judicial y disciplinarios de los casos operativos. Mediante el Informe Evaluacin de las actividades de la OLAF del 02 de abril del 2003, que la OLAF lo elabora de acuerdo a lo que se prev en sus reglamentos, en lo referente a lucha contra el fraude, este informe indica: En materia de estrategia de lucha contra el fraude, la Comisin recomienda a la Oficina establecer su programa teniendo en cuenta las orientaciones y contribuciones de las instituciones en materia de lucha contra el fraude. Considera que se pueden fijar las orientaciones de la poltica antifraude y contribuir a la definicin de las directrices de la estrategia operativa de la Oficina sin afectar a la independencia de este ltima.... Para el componente de la legislacin antifraude, la recomendacin hecha es examinar la posibilidad de instaurar sanciones administrativas comunitarias distintas de las que se aplican en el mbito de la poltica agrcola comn. Se aconseja tambin unificar las sanciones en el mbito aduanero. La Comunidad Europea en octubre del 2004 firm un convenio de cooperacin con la Confederacin Helvtica para luchar contra el fraude y cualquier otra actividad ilegal que afecte a los intereses financieros. Este acuerdo est en curso de ratificacin. Segn lo que se desprende de este acuerdo, las partes se comprometen a prestarse asistencia en al mbito judicial y administrativo en toCONTROL ADUANERO 69

dos los casos de fraude y otras actividades ilegales, incluidas las infracciones en materia aduanera y de impuestos indirectos As mismo la Comunidad Europea tiene un convenio de asistencia, denominado Convenio relativo a la asistencia mutua y la cooperacin entre las administraciones aduaneras (Npoles II), el cual fue suscrito en diciembre de 1997, y que tiene como base un Convenio anterior sobre cooperacin aduanera, firmado en Roma en septiembre de 1967, conocido como Convenio de Npoles de 1967. El actual convenio (Npoles II) tiene como objetivo, regular formas de cooperacin que incluyan acciones transfronterizas con vistas a la prevencin, investigacin y represin de determinadas infracciones de las legislaciones nacionales de los Estados miembros y de las normativas aduaneras comunitarias. En 1996, la OMA actualiz el modelo de acuerdo bilateral sobre asistencia mutua. La Comunidad Europea ha avanzado bastante en lo referente a Lucha Contra el fraude, dndole a su Oficina OLAF independencia en su actividad operativa. La OLAF cuenta con informacin sobre su actividad operativa cuya objetivo es informar sobre las misiones y acciones en materia de prevencin y de lucha contra el fraude. Por ltimo cuentan desde hace un buen tiempo con un instrumento de cooperacin, Convenio de Npoles 1967, el cual ha sido adaptado a la nueva operatividad de la OLAF, a travs del Convenio de Npoles II de 1997. En tal sentido se puede indicar que el intercambio de informacin con que cuenta la Comunidad Europea, es un instrumento de cooperacin de muchos aos y que les ha servido para prevenir fraudes. 3.2 Disposiciones sobre Control Aduanero en Unin Europea

Con el objetivo de conocer las principales disposiciones de otros grupos comunitarios de mayor experiencia, como es el caso europeo, se presenta los principales textos del REGLAMENTO (CE) N 648/2005 DEL PARLAMENTO EUROPEO Y DEL CONSEJO de 13 de abril de 2005, que modifica el Reglamento (CEE) N 2913/92 del Consejo por el que se aprueba el cdigo aduanero comunitario, referidos a control aduanero: 14) Controles Aduaneros: las actuaciones especficas realizadas por las autoridades aduaneras para garantizar la
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correcta aplicacin de la normativa aduanera y dems disposiciones legales que regulen la entrada, salida, trnsito, entrega y uso final de las mercancas que circulen entre el territorio aduanero de la Comunidad y los terceros pases y la presencia de mercancas que no tienen estatuto comunitario; tales actuaciones pueden comprender la comprobacin de las mercancas, el control de los datos de la declaracin, la existencia y autenticidad de los documentos, tanto en soporte electrnico como en papel, el examen de la contabilidad de las empresas y dems documentos contables, el control de los medios de transporte, el control del equipaje y dems mercancas que transporten las personas, la prctica de investigaciones administrativas y dems actuaciones similares;. 25) Riesgo: la probabilidad de que se produzca un hecho, en relacin con la entrada, salida, trnsito, entrega y uso final de las mercancas que circulen entre el territorio aduanero de la Comunidad y terceros pases y la presencia de mercancas que no tengan estatuto comunitario, que: Impida la correcta aplicacin de las medidas comunitarias o nacionales Comprometa los intereses financieros de la Comunidad y sus Estados miembros Constituya una amenaza para la seguridad de la Comunidad, la salud pblica, el medio ambiente o los consumidores 26) Gestin de Riesgos: la determinacin sistemtica de los riesgos y la aplicacin de todas las medidas necesarias para limitar la exposicin al riesgo; esto incluye actividades tales como la recopilacin de datos e informacin, el anlisis y la evaluacin de riesgos, la prescripcin y adopcin de medidas, y el seguimiento y revisin peridicos del proceso y sus resultados, a partir de fuentes y estrategias internacionales, comunitarias y nacionales.. Operadores econmicos autorizados Artculo 5 bis 1. Las autoridades aduaneras, si fuera necesario previa consulta con otras autoridades competentes, concedern, de acuerdo con los criCONTROL ADUANERO 71

terios establecidos en el apartado 2, el estatuto de operador econmico autorizado a cualquier operador econmico establecido en el territorio aduanero de la Comunidad. Todo operador econmico autorizado podr acogerse a la concesin de facilidades en lo que se refiere a los controles aduaneros en materia de seguridad y a las simplificaciones establecidas en las disposiciones de la normativa aduanera. Las autoridades aduaneras de todos los Estados miembros reconocern el estatuto de operador econmico autorizado de acuerdo con las normas y condiciones establecidas en el apartado 2, sin perjuicio de los controles aduaneros. Las autoridades aduaneras, basndose en el reconocimiento del estatuto de operador econmico autorizado y siempre que se cumplan los requisitos previstos para una categora especfica de simplificaciones en la legislacin aduanera comunitaria, autorizarn al operador a que se acoja a la concesin de dichas simplificaciones. 2. Entre los criterios para la concesin del estatuto de operador econmico autorizado se contarn: un historial satisfactorio de cumplimiento de los requisitos aduaneros, un sistema adecuado de gestin de los registros comerciales y, en su caso, de los registros de transportes, que permita un control aduanero apropiado, en su caso, una solvencia financiera acreditada, y si procede, unos niveles de seguridad adecuados. Se aplicar el procedimiento de comit a fin de determinar las normas: para la concesin del estatuto de operador econmico autorizado, para la concesin de autorizaciones para el uso de simplificaciones, por las que se establece la autoridad aduanera competente para la concesin del estatuto y de las autorizaciones, para el tipo y el alcance de las facilidades que pueden concederse en lo que se refiere a controles aduaneros en materia de segu72 CONTROL ADUANERO

ridad, teniendo en cuenta la normativa para la gestin comn de los riesgos, para la consulta de otras autoridades aduaneras y el suministro de informacin a las mismas, as como las condiciones con arreglo a las cuales: podr limitarse una autorizacin a uno o varios Estados miembros, podr suspenderse o retirarse el estatuto de operador econmico autorizado, y podr eximirse a determinadas categoras especficas de operadores econmicos autorizados del requisito de establecimiento en la Comunidad, teniendo en cuenta, en particular, los acuerdos internacionales.. Artculo 13 1. Las autoridades aduaneras podrn, en las condiciones establecidas por las disposiciones vigentes, proceder a cualquier medida de control que juzguen necesaria para la correcta aplicacin de la normativa aduanera y otra normativa que regule la entrada, salida, trnsito, entrega y uso final de las mercancas que circulen entre el territorio aduanero de la Comunidad y terceros pases y la presencia de mercancas que no tienen estatuto comunitario. Cuando un acuerdo internacional as lo prevea, los controles aduaneros con vistas a la correcta aplicacin de la normativa comunitaria podrn realizarse en un tercer pas. Los controles aduaneros distintos de los controles in situ se basarn en un anlisis de riesgos que emplee tcnicas de tratamiento automatizado de datos, destinado a determinar y cuantificar los riesgos y desarrollar las medidas necesarias para evaluarlos, a partir de criterios definidos a nivel nacional, comunitario y, en caso de que existan, internacional. Con arreglo al procedimiento de comit, se determinar un marco comn de gestin de riesgos y se establecern criterios comunes y mbitos prioritarios de control. 4. En el marco de los controles previstos en el presente artculo, las autoridades aduaneras y dems autoridades competentes como, por ejemplo, las autoridades veterinarias y policiales, podrn comunicarse entre s los datos obtenidos en el marco de la entrada, salida, trnsito, entrega y uso final de las mercancas que circulen entre
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el territorio aduanero de la Comunidad y terceros pases y la presencia de mercancas que no tienen estatuto comunitario, as como comunicarlos a las autoridades aduaneras de los dems Estados miembros y a la Comisin, cuando resulte necesario a efectos de la aplicacin correcta de la legislacin de que se trate, al objeto de minimizar los riesgos. La transmisin de datos confidenciales a las autoridades aduaneras y otros organismos (por ejemplo, agencias de seguridad) de terceros pases slo estar permitida en el marco de un acuerdo internacional y siempre y cuando se cumplan las disposiciones vigentes en materia de proteccin de datos, en particular la Directiva 95/46/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 24 de octubre de 1995, relativa a la proteccin de las personas fsicas en lo que respecta al tratamiento de datos personales y a la libre circulacin de estos datos (*), y el Reglamento (CE) no 45/2001 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 18 de diciembre de 2000, relativo a la proteccin de las personas fsicas en lo que respecta al tratamiento de datos personales por las instituciones y los organismos comunitarios y a la libre circulacin de estos datos (**).. Artculo 15 Cualquier informacin de naturaleza confidencial, o facilitada con tal carcter, estar amparada por la obligacin de secreto profesional y no podr ser divulgada por las autoridades competentes sin la expresa autorizacin de la persona o autoridad que la haya facilitado. No obstante, la transmisin de la informacin estar permitida cuando las autoridades competentes estn obligadas a hacerlo de conformidad con las disposiciones vigentes, concretamente en el marco de un procedimiento judicial. La divulgacin o transmisin de informacin se llevar a cabo dentro del pleno respeto de las disposiciones vigentes en materia de proteccin de datos, en particular de la Directiva 95/46/CE y el Reglamento (CE) no 45/2001.. Artculo 36 bis 1. Las mercancas introducidas en el territorio aduanero de la Comunidad debern estar incluidas en una declaracin sumaria, excepto las

(*) DO L 281 de 23.11.1995, p. 31. Directiva modificada por el Reglamento (CE) no 1882/2003 (DO L 284 de 31.10.2003, p. 1). (**) DO L 8 de 12.1.2001, p. 1.

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mercancas transportadas en medios de transporte que se limiten a atravesar las aguas territoriales o el espacio areo del territorio aduanero sin hacer escala en l. 2. La declaracin sumaria se presentar en la aduana de entrada. Las autoridades aduaneras podrn permitir que se presente la declaracin sumaria en otra aduana, siempre y cuando sta comunique inmediatamente a la aduana de entrada o ponga a su disposicin por va electrnica la informacin necesaria. Las autoridades aduaneras podrn permitir que se sustituya la presentacin de la declaracin sumaria por la presentacin de una notificacin y el acceso a los datos de la declaracin sumaria en el sistema informtico del operador econmico. 3. 4. La declaracin sumaria se presentar antes de que las mercancas sean introducidas en el territorio aduanero de la Comunidad. Se aplicar el procedimiento de comit para establecer: El plazo en el cual deber presentarse la declaracin sumaria antes de que las mercancas sean introducidas en el territorio aduanero de la Comunidad, Las normas relativas a las excepciones y a la variacin del citado plazo, y Las condiciones en las que el requisito de presentar una declaracin sumaria puede ser objeto de dispensa o adaptacin, siempre que se trate de circunstancias especiales y se aplique a determinados tipos de trfico de mercancas, medios de transporte u operadores econmicos, o cuando acuerdos internacionales prevean la fijacin de medidas especiales de seguridad. Artculo 36 ter 1. Se aplicar el procedimiento de comit para establecer un conjunto de datos y un formato comunes para la declaracin sumaria, con la informacin necesaria para el anlisis de riesgos y la adecuada aplicacin de los controles aduaneros, principalmente por motivos de seguridad, utilizando en su caso normas internacionales y prcticas comerciales. La declaracin sumaria se har utilizando una tcnica de tratamiento de datos. Se podr emplear informacin comercial, portuaria o de transporte, siempre que sta contenga los datos necesarios.
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Las autoridades aduaneras podrn aceptar declaraciones sumarias en papel en circunstancias excepcionales, a condicin de que apliquen el mismo nivel de gestin de riesgos que el aplicado a las declaraciones sumarias efectuadas mediante una tcnica de tratamiento de datos. 3. La declaracin sumaria ser presentada por la persona que introduzca las mercancas en el territorio aduanero de la Comunidad o que se haga cargo de su transporte. Sin perjuicio de las obligaciones de la persona a que se refiere el apartado 3, podrn presentar la declaracin sumaria en su lugar: a) La persona en cuyo nombre acten las personas a que se refiere el apartado 3, b) Cualquier persona que pueda presentar las mercancas de las que se trate u ordenar su presentacin a las autoridades aduaneras competentes, c) El representante de una de las personas a que se refieren el apartado 3 o el apartado 4, letras a) y b). 5. La persona a que se refieren los apartados 3 y 4 estar autorizada, previa peticin propia, a rectificar uno o varios de los datos indicados en la declaracin sumaria con posterioridad a su presentacin. Sin embargo, no ser posible efectuar ninguna rectificacin despus de que las autoridades aduaneras: a) Hayan informado a la persona que present la declaracin sumaria de su intencin de proceder a un examen de las mercancas, b) Hayan comprobado la inexactitud de los datos en cuestin, c) Hayan permitido la retirada de las mercancas. Artculo 36 quater 1. La aduana de entrada podr dispensar de la presentacin de una declaracin sumaria respecto a las mercancas para las cuales se presente una declaracin de aduanas antes del vencimiento del plazo a que se refiere el artculo 36 bis, apartados 3 y 4. En este caso, la declaracin de aduanas deber contener, al menos, los datos necesarios para una declaracin sumaria y hasta el momento en que sea admitida conforme a lo dispuesto en el artculo 63 tendr la condicin de declaracin sumaria.
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Las autoridades aduaneras podrn autorizar que la declaracin de aduanas se presente en una aduana de importacin distinta de la aduana de entrada a la Comunidad, siempre y cuando sta comunique inmediatamente a la aduana de entrada o ponga a su disposicin por va electrnica la informacin necesaria. 2. Cuando la declaracin de aduanas se presente sin usar una tcnica de tratamiento de datos, las autoridades aduaneras sometern los datos al mismo nivel de gestin de riesgos que el aplicado a las declaraciones de aduanas electrnicas..

ORIENTACIONES BIBLIOGRFICAS Bibliografa obligatoria - Convenio de Kyoto Directivas del Anexo General. Captulo 6. Directivas sobre control aduanero - Decisin 478 Asistencia Mutua y Cooperacin entre las Administraciones Aduaneras de los Pases Miembros de la Comunidad Andina. - Decisin 1999/352/CE, CECA, Euratom: Decisin de la Comisin, de 28 de abril de 1999, se crea la Oficina Europea de Lucha contra el Fraude Bibliografa de referencia - Propuesta de Decisin del Consejo relativa a la firma del Acuerdo entre la Comunidad Europea y sus Estados miembros, por una parte, y la Confederacin Helvtica, por otra, para luchar contra el fraude y cualquier otra actividad ilegal que afecte a sus intereses financieros. - Acto del Consejo 98/ C 24/01, de 18 de diciembre de 1997, por el que se celebra, sobre la base del artculo K.3 del Tratado de la Unin Europea, el Convenio relativo a la asistencia mutua y la cooperacin entre las administraciones aduaneras - REGLAMENTO (CE) N 648/2005 DEL PARLAMENTO EUROPEO Y DEL CONSEJO de 13 de abril de 2005 - Convenio internacional de 1982 sobre la armonizacin de los controles de las mercancas en las fronteras : http://europa.eu/scadplus/leg/es/ lvb/l06027.htm
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ORIENTACIN BIBLIOGRFICA GENERAL: Decisin 574: Control Aduanero. Convenio de Kyoto Directivas del Anexo General. Captulo 6. Directivas sobre control aduanero . Decisin 478 Asistencia Mutua y Cooperacin entre las Administraciones Aduaneras de los Pases Miembros de la Comunidad Andina. Proyecto de Decisin sobre Fraude Aduanero. Proyecto de Decisin sobre Ilcito Aduanero. Convenio de Kyoto Directivas del Anexo General. Captulo 7. Aplicacin de la Tecnologa de la Informacin. Decisin 1999/352/CE, CECA, Euratom: Decisin de la Comisin, de 28 de abril de 1999, se crea la Oficina Europea de Lucha contra el Fraude. Reglamento (CEE) N 1262/84 http://europa.eu/scadplus/leg/es/lvb/ l06027.htm Documentos: XII Consejo Presidencial Andino Acta de Lima, (10 de junio de 2000). Proyecto Granadua: Memoria Mayo 2000 Mayo 2003. Convenio internacional de 1982 sobre la armonizacin de los controles de las mercancas en las fronteras : http://europa.eu/scadplus/leg/es/ lvb/l06027.htm Convenio relativo a la utilizacin de la tecnologa de la informacin a efectos aduaneros (SIA): http://europa.eu/scadplus/leg/es/lvb/ l33046.htm Sistema SIA: http://europa.eu/scadplus/leg/es/lvb/l11037.htm Propuesta de Decisin del Consejo relativa a la firma del Acuerdo entre la Comunidad Europea y sus Estados miembros, por una parte, y la Confederacin Helvtica, por otra, para luchar contra el fraude y cualquier otra actividad ilegal que afecte a sus intereses financieros. Acto del Consejo 98/ C 24/01, de 18 de diciembre de 1997, por el que se celebra, sobre la base del artculo K.3 del Tratado de la Unin Europea, el Convenio relativo a la asistencia mutua y la cooperacin entre las administraciones aduaneras.

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 Evaluacin de las actividades de la OLAF: Informe de la Comisin, de 2 de abril de 2003, evaluacin de las actividades de la Oficina Europea de Lucha contra el Fraude (OLAF) Estrategia para la Unin Europea: Comunicacin de la Comisin al Consejo, al Parlamento y al Comit Econmico y Social, de 8 de febrero de 2001, relativa a una estrategia para la unin aduanera. Convenio de Nairobi.

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Anexo PROYECTO DE DECISIN DE LUCHA CONTRA EL ILCITO ADUANERO

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Rgimen Andino de lucha contra el Ilcito Aduanero LA COMISIN DE LA COMUNIDAD ANDINA, VISTOS: Los artculos 3, primer literal b) y 58 del Acuerdo de Cartagena y las Decisiones 471, 478 y 574; y, CONSIDERANDO: Que el Consejo Presidencial Andino, en su Reunin Extraordinaria de Santa Cruz de la Sierra-Bolivia, el 30 de enero de 2002, reafirm el compromiso de consolidar la Unin Aduanera Andina y establecer un Mercado Comn; Que durante su XI reunin, el Consejo Presidencial encomend a la Comisin de la Comunidad Andina que, en coordinacin con el Comit Andino de Asuntos Aduaneros, establezca un sistema de intercambio de informacin para combatir el contrabando y otros ilcitos aduaneros; Que durante su XIV reunin, el Consejo Presidencial Andino instruy a las entidades pertinentes de la Comunidad Andina, que apliquen las recomendaciones del Proyecto GRANADUA con apoyo de la Secretara General para la interconexin entre las Aduanas, con base en la adopcin del Arancel Integrado Andino (ARIAN), el Documento nico Aduanero (DUA), la armonizacin de Regmenes Aduaneros Especiales y otros mecanismos para evitar las distorsiones, incluyendo aquellas generadas por diferencias en las preferencias otorgadas a terceros e impulsar la lucha contra el contrabando y el fraude fiscal en el comercio interandino. En la misma reunin, el Consejo Presidencial Andino destac que la lucha contra el contrabando y el fraude fiscal requieren una interconexin de las Aduanas de los Pases Miembros, utilizando preferentemente medios electrnicos; Que la cooperacin y la asistencia mutua entre las administraciones aduaneras nacionales han demostrado ser en el plano internacional, un instrumento til para alcanzar diversos objetivos de los Pases Miembros;

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Que siendo los ilcitos aduaneros perjudiciales a los intereses econmicos, fiscales y comerciales de los Pases Miembros, es necesario la existencia de una norma comunitaria en el que se establezcan los principios generales y las acciones de lucha contra los ilcitos aduaneros y se ejecuten de manera ms efectiva a travs de la asistencia mutua y cooperacin entre las Administraciones Aduaneras de los Pases Miembros, previstas en las Decisiones 478 y 574; Que con la finalidad de hacer ms efectiva la asistencia y cooperacin entre las Administraciones Aduaneras, es necesario crear el Comit Andino de Lucha contra el Ilcito Aduanero y derogar el artculo 13 de la Decisin 478. Que, de acuerdo con el artculo 58 del Acuerdo de Cartagena, la Comisin, a propuesta de la Secretara General tiene la facultad de aprobar normas y definir plazos para la armonizacin gradual de las legislaciones econmicas y los instrumentos y mecanismos de regulacin y fomento del comercio exterior de los Pases Miembros; Que, en ese sentido, la Secretara General present la Propuesta 180, a consideracin de la Comisin de la Comunidad Andina; DECIDE: Captulo I DEFINICIONES Artculo 1.- Para los efectos de aplicacin de la presente Decisin se entender por: ADMINISTRACIN ADUANERA: El rgano de la Administracin Pblica competente en cada Pas Miembro para aplicar la legislacin aduanera, recaudar los derechos e impuestos, tasas y cualquier otro recargo percibido por la aduana, aplicar otras leyes y reglamentos relativos a los destinos y operaciones aduaneras y ejercer, el control y la potestad aduanera. AUTORIDAD(ES) ADUANERA(S): El (Los) funcionario(s) de la Administracin Aduanera que de acuerdo con sus competencias, ejerce(n) la potestad aduanera. APREHENSIN O INCAUTACIN: Medida provisional de carcter administrativo a tomar por parte de Autoridad Aduanera, consistente en la retencin de mercancas, medios de transporte o unidades de carga, cuando se presuma la existencia de una infraccin o ilcito aduanero, de acuerdo con lo establecido por la legislacin comunitaria o nacional.
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COMISO O DECOMISO: Acto resolutivo que hace la Autoridad Aduanera o autoridad competente, en virtud del cual se dispone la privacin definitiva de la propiedad de las mercancas, medios de transporte o unidades de carga, a favor del Estado cuando se constate la existencia de una infraccin o ilcito aduanero, de acuerdo con lo establecido por la legislacin comunitaria o nacional. CONTROL ADUANERO: El conjunto de medidas adoptadas por la Autoridad Aduanera con el objeto de asegurar el cumplimiento de la legislacin aduanera comunitaria o nacional, y dems disposiciones cuya aplicacin o ejecucin es de competencia o responsabilidad de la Administracin Aduanera. DERECHOS DE ADUANA: Los derechos establecidos en el Arancel de Aduana de cada Pas Miembro, a los cuales se encuentran sometidas las mercancas tanto a la entrada como a la salida del territorio aduanero. DERECHOS E IMPUESTOS: Los derechos e impuestos a la importacin o a la exportacin. INFRACCION O ILCITO ADUANERO: Toda accin u omisin en el mbito aduanero que conlleve la violacin o intencin de violacin a las disposiciones contenidas en la legislacin aduanera, cambiaria o penal de los Pases Miembros. INFRACCIN ADMINISTRATIVA ADUANERA: Toda accin u omisin que importe la violacin de las disposiciones contenidas en la legislacin aduanera. LEGISLACIN ADUANERA: Es el conjunto de disposiciones legales y administrativas emitidas por las autoridades competentes en el territorio de los pases miembros de la Comunidad Andina, para regular las operaciones y regmenes aduaneros, as como las medidas de prohibicin, restriccin y control aplicadas por las autoridades aduaneras. TASAS: Es la contraprestacin exigible por el servicio efectivamente prestado por las autoridades aduaneras y que corresponde al costo aproximado por dichos servicios. TERRITORIO ADUANERO: Es el territorio donde se aplica la legislacin aduanera, de acuerdo a lo establecido por cada Pas Miembro.

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Captulo II OBJETO Y MBITO DE APLICACIN Artculo 2.- La presente Decisin tiene por objeto establecer los principios generales y acciones de lucha contra las infracciones o ilcitos aduaneros y la cooperacin entre las autoridades aduaneras, en el ejercicio de las actividades de prevencin, investigacin, persecucin y represin de los mismos, en los Pases Miembros de la Comunidad Andina. Artculo 3.- La presente Decisin se aplicar en relacin con el ingreso, permanencia, traslado, almacenamiento y salida de mercancas, unidades de carga y medios de transporte, hacia y desde el territorio aduanero de los Pases Miembros; a las personas que entren o salgan del territorio aduanero relacionadas con movimientos de mercancas a travs de las fronteras de los Pases Miembros; as como a toda persona que realice actividad relacionada con el comercio exterior. Captulo III INFRACCIONES O ILICITOS ADUANEROS Articulo 4.- Las infracciones o ilcitos aduaneros sern definidos por la legislacin nacional de los Pases Miembros, la que establecer las condiciones bajo las cuales sern investigadas, determinadas y sancionadas. Articulo 5.- La legislacin nacional de cada Pas Miembro determinar quienes sern responsables de las infracciones o ilcitos aduaneros cometidos. Artculo 6.- La legislacin nacional de cada Pas Miembro determinar el plazo para ejercer las acciones relativas a las infracciones o ilcitos aduaneros e imponer las sanciones, as como para su ejecucin. Artculo 7.- La legislacin nacional de cada Pas Miembro determinar las condiciones bajo las cuales la Autoridad Aduanera estar habilitada para: a) Examinar o inspeccionar las mercancas, los medios de transporte o las unidades de carga; b) exigir la presentacin de documentos o de correspondencia; c) requerir el acceso a libros, registros, archivos, sistemas contables y medios magnticos d) registrar personas, locales y establecimientos comerciales; y e) requerir elementos de prueba.
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Artculo 8.- La legislacin nacional de cada Pas Miembro determinar el procedimiento a seguir y las medidas a tomar por parte de la Autoridad Aduanera luego que se presuma la existencia de una infraccin o ilcito aduanero. Articulo 9.- La Autoridad Aduanera notificar a la persona interesada, el acto administrativo en el que se indique la naturaleza de la infraccin o ilcito aduanero que se presuma hubiera cometido, las disposiciones legales que pudieran haber sido transgredidas y, cuando corresponda las sanciones aplicables. Articulo 10.- Cuando la Autoridad Aduanera aprehenda o incaute mercancas, medios de transporte o unidades de carga, proporcionar a la persona interesada un documento en el cual se indicar por lo menos: a) la descripcin y la cantidad de mercancas, as como del medio de transporte aprehendido o incautado; b) el motivo de la aprehensin o de la incautacin; y c) la naturaleza de la infraccin. Articulo 11.- Cuando una infraccin administrativa aduanera implique nicamente a una parte del envo, solamente se aprehender o incautar dicha parte y se liberar a la otra parte, siempre que esta ltima no haya servido directa o indirectamente para que se cometiera la infraccin. Articulo 12.- La legislacin nacional de los Pases Miembros podr establecer que la Autoridad Aduanera libere las mercancas aprehendidas o incautadas contra presentacin de garanta suficiente, a condicin que las mercancas no se encuentren sujetas a ninguna prohibicin o restriccin, ni que su presentacin sea necesaria como elemento de prueba en una etapa posterior del procedimiento. Artculo 13.- Cuando las Autoridades Aduaneras deban devolver o entregar mercancas aprehendidas o incautadas, o decomisadas, bien sea por decisin de la autoridad aduanera o por orden judicial, se atendern las siguientes disposiciones: a) Si no se ha dispuesto de la mercanca, se devolver la misma en el estado en que se encuentre. b) Si se ha dispuesto de la mercanca, se aplicar cualquier alternativa prevista en la legislacin nacional de los Pases Miembros.

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Articulo 14.- La legislacin nacional establecer el tipo de sancin aplicable a cada infraccin administrativa aduanera y sealar la Autoridad Aduanera competente para su aplicacin. Articulo 15.- La severidad de la sancin aplicable a una infraccin administrativa aduanera depender de la gravedad de la infraccin cometida y de los antecedentes de la persona involucrada con respecto a su relacin con la Administracin Aduanera. Artculo 16.- Cuando por un mismo hecho se incurra en ms de una infraccin administrativa aduanera, se aplicar la sancin ms grave. Articulo 17.- Toda persona implicada en una infraccin administrativa aduanera y que sea objeto de una sancin, tendr derecho a impugnar dicho acto ante la autoridad competente, de acuerdo con la legislacin nacional de los Pases Miembros. Captulo IV ACCIONES, ASISTENCIA Y COOPERACIN EN LA LUCHA CONTRA EL ILCITO ADUANERO Artculo 18.- La Secretara General de la Comunidad Andina, en coordinacin con las administraciones aduaneras de los Pases Miembros implementarn una red de transmisin electrnica de datos o por cualquier otro medio, que les permita intercambiar informacin relativa a antecedentes sobre mercancas, medios de transporte o unidades de carga, personas naturales o jurdicas, tendencias de ilcito y otros datos que faciliten la rpida y oportuna difusin de la informacin, con la finalidad de contribuir a la transparencia y mayor eficacia de los procedimientos de control aduanero y lucha contra el ilcito aduanero, de acuerdo con lo previsto en las Decisiones 478, 574 y la presente Decisin. Artculo 19.- Las Administraciones Aduaneras de los Pases Miembros, utilizarn tcnicas de gestin del riesgo u otras, basadas en un anlisis sistemtico de los antecedentes y de la informacin recibida respecto de una determinada operacin de comercio exterior y del conjunto de operaciones de los agentes de comercio exterior o sectores de riesgo considerados. Las autoridades aduaneras utilizarn tcnicas de anlisis del riesgo para implementar las acciones de prevencin, investigacin e intervencin a desarrollarse como parte de una poltica de lucha contra el ilcito aduanero, as como las acciones de control aduanero anteriores, durante y con posterioridad al despacho de las mercancas.
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Mediante Resolucin de la Secretara General de la Comunidad Andina, con opinin favorable del Comit Andino de Lucha contra el Ilcito Aduanero, se establecern las tcnicas de gestin de riesgo a utilizarse en los Pases Miembros. Artculo 20.- Las Administraciones Aduaneras de los Pases Miembros en la lucha contra el ilcito aduanero, ejecutarn acciones coordinadas de prevencin, disuasin, investigacin, intervencin, persecucin, represin y difusin. En concordancia con lo dispuesto en el prrafo anterior, el Comit Andino de Lucha contra el Ilcito Aduanero, propondr programas comunitarios y nacionales para el desarrollo y fortalecimiento de las medidas adoptadas en la presente Decisin, as como para la cultura de la tributacin y competencia leal. Artculo 21.- La documentacin entregada por las Administraciones Aduaneras de cada Pas Miembro, como resultado de la asistencia mutua y cooperacin prevista en la Decisin 478, as como en las disposiciones adoptadas en la Decisin 574 y en la presente Decisin, servir de prueba sin necesidad de formalidades adicionales, en el pas de la Administracin Aduanera solicitante. Artculo 22.- Para prevenir, investigar y combatir las prcticas derivadas del ilcito aduanero, los Pases Miembros, a travs de sus respectivas Administraciones Aduaneras, se prestarn asistencia mutua y cooperacin e intercambiarn informacin, de acuerdo con lo previsto en la Decisin 478, as como en las disposiciones adoptadas en la Decisin 574 y en la presente Decisin. Se prestar atencin especial cuando se trate de: a) Trfico ilcito de drogas, sustancias psicotrpicas y estupefacientes, enumeradas en los anexos I y II de la Convencin de las Naciones Unidas contra el trfico ilcito de estupefacientes y sustancias psicotrpicas y dems disposiciones que la adicionen, modifiquen o complementen, destinadas a la produccin ilegal (sustancias precursoras) y consumo de drogas, as como las identificadas en las legislaciones nacionales de los Pases Miembros sobre la materia; b) Trfico ilcito de armas, municiones, explosivos, materiales nucleares o fisionables, as como materiales y equipos destinados a la produccin de armas nucleares, biolgicas y qumicas; c) Trfico ilcito de mercancas pertenecientes al patrimonio cultural de las Naciones;
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d) Trfico de especies de flora y fauna en peligro de extincin de acuerdo con la Convencin sobre el comercio internacional de las especies de fauna y flora amenazadas de extincin (CITES); e) Trfico de residuos peligrosos o txicos; f) Trfico de mercancas relacionadas con actividades de contrabando, defraudacin u otros ilcitos aduaneros; g) Trfico de mercancas en violacin de derechos de Propiedad Intelectual; h) Trfico de mercancas adquiridas con dineros provenientes de actividades ilcitas; y, i) Cualquier otro trfico de mercancas sometidas a restricciones o prohibiciones por las normas comunitarias o nacionales. Artculo 23.- Las Administraciones Aduaneras de los Pases Miembros en la lucha contra el ilcito aduanero, cooperarn entre si, en la medida de sus posibilidades y dentro de los lmites de sus recursos disponibles, entre otros, para: a) La organizacin, estructuras, mtodos de trabajo y procedimientos para la prevencin, deteccin, investigacin y represin del ilcito aduanero; b) El inicio, desarrollo y mejoramiento de programas de capacitacin para el personal de las administraciones aduaneras, y el intercambio de personal a travs de pasantas en los Pases Miembros; c) El intercambio de informacin y criterios sobre la aplicacin de procedimientos simplificados para el cumplimiento de los objetivos de la presente Decisin; d) El intercambio de informacin respecto a la utilizacin de tecnologa o sistemas de inspeccin no intrusiva y seguimiento de mercancas por sistemas inteligentes; e) El intercambio de informacin sobre los casos de ilcito aduanero con resolucin administrativa o sentencia en firme. f) La asistencia en la identificacin de recursos financieros y tecnolgicos para ser utilizados en concordancia con la presente Decisin; g) Fomentar la cooperacin entre el sector privado y sus respecti90 CONTROL ADUANERO

vas administraciones aduaneras, con el fin de prevenir, investigar y reprimir los ilcitos aduaneros; h) El funcionamiento o utilizacin de laboratorios y otros servicios tcnicos; y, i) Otros asuntos administrativos que se puedan considerar y acordar, por parte de las Administraciones Aduaneras de los Pases Miembros, necesarios para lograr los propsitos de la presente Decisin. DISPOSICIONES GENERALES Primera.- Las Administraciones Aduaneras de los Pases Miembros podrn establecer acuerdos de cooperacin en la lucha contra el ilcito aduanero con gremios empresariales y sectores econmicos. Segunda.- Las Administraciones Aduaneras de los Pases Miembros comunicarn a la Secretara General de la Comunidad Andina, la Oficina de Enlace encargada de: a) Apoyar las acciones a que se refieren las Decisiones 478, 574 y la presente Decisin; b) Coordinar con las autoridades de los dems Pases Miembros las acciones de carcter transfronterizo que se requieran; c) Participar, en caso que sean convocados, en las reuniones del Comit Andino de Lucha contra el Ilcito Aduanero. Asimismo se podrn efectuar coordinaciones directamente entre las administraciones aduaneras fronterizas, sin perjuicio de informar a la Oficina de Enlace. Tercera.- Se crea el Comit Andino de Lucha contra el Ilcito Aduanero que tendr como finalidad dar asesoramiento tcnico a la Secretara General y, por su intermedio, a otros rganos del Sistema Andino de Integracin, para la aplicacin de lo dispuesto en las Decisiones 478, 574 y en la presente Decisin. Este Comit estar constituido por un representante titular y un alterno de cada uno de los Pases Miembros designado por la respectiva Administracin Aduanera. Cuarta.- Las Administraciones Aduaneras de los Pases Miembros debern comunicar a la Secretara General, el representante titular y un alterno al Comit Andino de Lucha contra el Ilcito Aduanero, as como la
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Oficina de Enlace, en un plazo no mayor a 30 das calendario, a partir de la vigencia de la presente Decisin. El Comit Andino de Lucha contra el Ilcito Aduanero establecer sus funciones y su reglamento interno, en un plazo no mayor de 60 das calendario, a partir de la vigencia de la presente Decisin, el cual ser aprobado mediante Resolucin de la Secretara General de la Comunidad Andina. DISPOSICIONES FINALES Primera.- Se deroga el artculo 13 de la Decisin 478 sobre Asistencia Mutua y Cooperacin entre las Administraciones Aduaneras de los Pases Miembros de la Comunidad Andina. Segunda.- La presente Decisin entrar en vigencia a partir de su publicacin en la Gaceta Oficial del Acuerdo de Cartagena.

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